Igor Lozitsky, a "FinProm-Market - XXI" moszkvai korlátolt felelősségű társaság igazgatója
Ha a szovjet időkben az iskolák pénzügyi és gazdasági tevékenységének felülvizsgálata meglehetősen gyakori volt, akkor a reformok időszakában ezeket véletlenül kezdték végrehajtani. Ezeket kiegészítették az adóhatóságok, alapítványok és más, saját sajátosságokkal rendelkező szervezetek ellenőrzéseivel. A pénzügyi és gazdasági tevékenységek átfogó ellenőrzése rendkívül ritka. Ennek eredményeként nemcsak az iskolák vezetői nem állnak készen rájuk, de az oktatási hatóságok vezetői sem értik, mit és hogyan kell ellenőrizni.
Pénzügyi és gazdasági tevékenységek ellenőrzése (az oktatási hatóságok vagy pénzügyi szervek ellenőrzési és ellenőrzési osztályai végzik);
a kiosztott pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásának ellenőrzése (a kincstári hatóságok végzik);
az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának helyszíni vagy irodai ellenőrzése;
a készpénzfegyelem betartásának ellenőrzése (bankok által);
könyvvizsgálat (könyvvizsgáló cégek végzik az iskola kérésére).
Jelölje be egyetlen ellenőrzési műveletet vagy a helyzet állapotának tanulmányozását jelenti az ellenőrzött szervezet bizonyos tevékenységi területén.
Felülvizsgálat- Ez egy kötelező ellenőrzés rendszere a gazdasági és pénzügyi tranzakciók jogszerűségének és érvényességének dokumentális és tényszerű ellenőrzése során; a könyvelésben és a beszámolásban való tükrözésük helyessége; az összes pénzügyi tevékenységért felelős vezető és főkönyvelő tevékenységének jogszerűsége.
Így az ellenőrzés alatt minden pénzügyi és üzleti tranzakció folyamatos dokumentációs és tényszerű ellenőrzését értjük, míg az ellenőrzés szelektív jellegű.
célja felülvizsgálatok - az Orosz Föderáció jogszabályainak betartásának ellenőrzése az üzleti és pénzügyi tranzakciókban, érvényességük, a tulajdon és a kötelezettségek mozgása és mozgása, az anyagi és munkaerő-erőforrások felhasználása a jóváhagyott normákkal, szabványokkal és becslésekkel összhangban. Az ellenőrzések összetettek, tematikusak és átfogóak. Az önkormányzati iskola átfogó ellenőrzése érinti az összes pénzügyi és gazdasági tevékenységét, valamint az önkormányzati költségvetésből és az állami költségvetésen kívüli pénzeszközökből származó pénzeszközök befogadásának műveleteit. A tematikus ellenőrzés során a költségvetési és a költségvetésen kívüli pénzeszközök felhasználásának bizonyos kérdéseit (amelyek az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 41. és 42. cikke szerint nem adóügyi költségvetési bevételek), a kölcsönös elszámolásokat és a ellenőrzik az állami költségvetésen kívüli források különböző szintjeit és költségvetéseit. Az ellenőrzés időzítését, az ellenőrzési csoport összetételét, annak vezetőjét az ellenőrző és ellenőrző szerv vezetője nevezi ki, figyelembe véve az elvégzendő munka mennyiségét, amelyet az ellenőrzés feladatai és az ellenőrzés sajátosságai határoznak meg. iskola tevékenysége. Az ellenőrzési időszak általában nem haladja meg a 45 naptári napot. Az eredetileg megállapított ellenőrzési időszakot az auditot kinevező vezető meghosszabbítja, az ellenőrzési csoport vezetőjének indokolással ellátott beadványa alapján. Az ellenőrzési csoport vezetőjének igazolást kell bemutatnia az iskola vezetőjének az ellenőrzés lefolytatásának jogáról, meg kell ismertetnie a fő feladatokkal, meg kell ismertetnie az ellenőrzésben részt vevő munkavállalókat, megoldani a szervezeti és műszaki kérdéseket, és munkatervet kell elkészítenie.
Az ellenőrzési csoport vezetőjének kérésére, a visszaélés vagy vagyoni kár tényeinek feltárása esetén az iskolaigazgató az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak megfelelően köteles leltárt készíteni az alapokról és az anyagi értékekről. . A gyakorlatban egy ilyen leltár kötelező minden ellenőrzésnél. Ezenkívül az iskola bármely ellenőrzése azzal kezdődik, hogy a készpénzt visszavonják a pénztárból. A leltár mennyiségét az ellenőrzési csoport vezetője állapítja meg az iskola igazgatójával egyetértésben.
Az ellenőrzések sorrendjét az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. április 14-i 42n. Számú végzésével hagyták jóvá "A Minisztérium ellenőrző és ellenőrző szervei által végzett ellenőrzés és ellenőrzés lefolytatására vonatkozó eljárásról szóló utasítás jóváhagyásáról" Az Orosz Föderáció pénzügyei. " Emlékezzünk arra, hogy ez a dokumentum lehetőséget nyújt az ellenőrző hatóságok bírósági eljárása ellen fellebbezésre.
Az iskola pénzügyi és gazdasági tevékenységét a következő területeken ellenőrzik:
az iskola tevékenységének megfelelése az alapító okmányoknak;
a becsült kinevezések számításainak érvényessége;
költségbecslések végrehajtása;
költségvetési pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználása;
a pénzeszközök és az anyagi értékek biztonságának biztosítása;
a költségvetésen kívüli pénzeszközök beérkezésének és kiadásának érvényessége;
a pénzügyi fegyelem betartása, a könyvelés és a beszámolás helyessége;
készpénz- és értékpapír-tranzakciók, elszámolási és hitelügyletek érvényessége;
a költségvetéssel kapcsolatos számítások teljessége és időszerűsége;
befektetett eszközökkel és immateriális javakkal végzett műveletek;
beruházásokkal kapcsolatos műveletek;
bérek kifizetése magánszemélyekkel és másokkal;
a jelenlegi tevékenységekkel és a tőkekiadásokkal kapcsolatos költségek érvényessége;
a pénzügyi eredmények kialakítása és azok terjesztése.
A szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységének ellenőrzése a következőket tartalmazza:
Az alkotóelem formájának és tartalmának ellenőrzése, nyilvántartásba vétel, tervezés, jelentéstétel, könyvelés és egyéb dokumentumok az elvégzett műveletek jogszerűségének és helyességének megállapítása érdekében;
Az elvégzett tranzakciók tényleges megfelelésének ellenőrzése az elsődleges dokumentumok adataival, ideértve a pénzeszközök és az azokban feltüntetett tárgyi eszközök fogadásának és kibocsátásának tényeit, a ténylegesen elvégzett munkát (nyújtott szolgáltatásokat) stb .;
A szövetségi költségvetési források beérkezésének és kiadásainak, a költségvetésen kívüli pénzeszközök felhasználásának, a szövetségi vagyonból származó jövedelem ellenellenőrzése;
Az iskolában rendelkezésre álló nyilvántartások, dokumentumok és adatok összehasonlítása azokban a szervezetekben a megfelelő nyilvántartásokkal, dokumentumokkal és adatokkal, amelyekből forrásokat, tárgyi értékeket és dokumentumokat kaptak vagy állítottak ki;
Az anyagi javak és pénzeszközök rendelkezésre állásának és mozgásának ellenőrzése, a költségek kialakulásának helyessége, a termékek kifüggesztésének teljessége, az elvégzett munka és a nyújtott szolgáltatások mennyiségének megbízhatósága, többek között más szervezetek szakembereinek bevonásával az előírt módon, a pénzeszközök és az anyagi javak biztonságának biztosítása a leltározás, az elvégzett munka körének ellenőrző mérése, vizsgálatok stb.
A könyvelésben és a beszámolásban végzett műveletek tükröződésének megbízhatóságának ellenőrzése, ideértve a megállapított számviteli eljárás betartását, a könyvelési nyilvántartások bejegyzéseinek összehasonlítása az elsődleges dokumentumok adataival és a jelentési mutatók számviteli adatokkal, az elsődleges dokumentumok számtani ellenőrzése;
A költségvetési források felhasználásának és biztonságának, az állam tulajdonában lévő ingatlanból származó jövedelem ellenőrzése.
A konkrét ellenőrzési kérdéseket a program vagy a fő ellenőrzési kérdések listája határozza meg. Az ellenőrzés során további kérdések merülhetnek fel az ellenőrzés céljából, az eredeti program megváltoztatható és kiegészíthető. (Az alábbiakban egy lehetséges felülvizsgálati programot adunk meg.)
Az ellenőrzés eredményeit törvényben dokumentálják. Az ellenőrzési csoport tagjai az ellenőrzési program kérdésének ellenőrzése után időközi aktust készítenek, amelyet az ellenőrzési csoportnak az adott kérdés ellenőrzéséért felelős tagja és az ellenőrzött iskola tisztviselői írnak alá. Az időközi aktusban rögzített tényeket az ellenőrzési jelentés tartalmazza. A formalizált aktus egy példányát, amelyet az ellenőrzési csoport vezetője ír alá, átadják az iskola vezetőjének (alá kell írnia és meg kell jelölnie az átvétel dátumát). Az iskola igazgatójának vagy főkönyvelőjének kérésére legfeljebb öt munkanapos időszak állítható be az ellenőrzési törvény megismerésére és aláírására az iskola igazgatójának vagy főkönyvelőjének kérésére, az igazgatóval egyetértésben. az ellenőrzési csoport
Ha a cselekmény ellen kifogások vagy észrevételek merülnek fel, akkor az azt aláíró iskolai tisztviselők ezt aláírásuk előtt tudomásul veszik, és egyúttal írásos kifogásokat vagy észrevételeket nyújtanak be az ellenőrzési csoport vezetőjéhez, amelyeket az ellenőrzési anyagokhoz csatolnak. Az ellenőrzési csoport vezetője öt munkanapon belül köteles ellenőrizni a megfogalmazott kifogások vagy észrevételek érvényességét, és írásbeli véleményt adni azokról, amelyet a területi osztályvezető jóváhagyását követően megküld az iskolának és csatolva az ellenőrzési anyagokra. Az ellenőrzési csoport vezetője legkésőbb öt munkanapon belül írásbeli véleményt nyilvánít.
Ha az ellenőrzött iskola tisztviselői nem hajlandók aláírni vagy megkapni az ellenőrzési tanúsítványt, az ellenőrzési csoport vezetője ezt az ellenőrzési tanúsítvány végén megjegyzi. Ebben az esetben a törvény postai úton vagy más módon eljuttatható az iskolához, amelynek segítségével igazolni lehet annak átvételének dátumát. Az okmány másolatát, amelyet az osztályon őriznek, a cselekmény elküldésének vagy átadásának tényét igazoló dokumentumok kísérik.
Az ellenőrzés az ellenőrzéshez hasonlóan magában foglalja a pénzügyi kimutatások megbízhatóságának ellenőrzését és a számviteli eljárás különböző jogsértéseinek azonosítását, azonban az ellenőrzéssel ellentétben az ellenőrzés célja nem a felelősök megbüntetése, hanem a hiányosságok kiküszöbölése és segítségnyújtás.
Az ország számos régiójában, beleértve Moszkvát is, saját ellenőrzési és ellenőrzési szolgálataik működnek az oktatásirányító testületek struktúrájában. Néhányuk az ellenőrzési tevékenységek komplex automatizálásának eszközeit használja (Moszkvában a számítógépesítést elég régen hajtották végre). A moszkvai Oktatási Minisztérium Ellenőrzési és Ellenőrzési Igazgatósága 2000 óta használja az "Ellenőr" automatizált információs és elemző rendszert az ellenőrzési és felülvizsgálati munkák tervezésének, irányításának és végrehajtásának automatizálásának eszközeként, felismerve, hogy az ellenőrzési és felülvizsgálati munka ma lehetetlen modern számítógépes technológiák és adatbázisok nélkül.
* f
Az "Auditor 2.0" program
A számítógépesítés ennek a rendszernek a segítségével gyakorlatilag az ellenőrzés és a felülvizsgálat minden szakaszában biztosított.
1. Számítógépesíteni kell az ellenőrzési munka jelenlegi hosszú távú tervezésének eljárásait, az ellenőrzések és ellenőrzések terveinek és ütemterveinek kialakítását, azok végrehajtásának ellenőrzését, valamint az ellenőrzési tevékenységek terveinek-programjainak elkészítését. Ennek eredményeként az ellenőrzési ütemterv egységes, de az intézmény sajátosságainak figyelembevételével könnyen kiigazítható.
2. A könyvvizsgáló tevékenységének információs támogatása - egységes osztályozók és szótárak, valamint online ellenőrzés az ellenőrzések eredményeként megszerzett archív információkhoz. Ha az oktatás ellenőrzési és ellenőrzési szolgáltatását audit rendszerként is érzékeljük, akkor az ellenőrzés során egy ilyen auditornak mindig rendelkeznie kell egy laptopkal, amely jogi adatbázisokkal és a számviteli szoftver rendszerek demo verzióival rendelkezik, a legfrissebb frissítésekkel és ajánlásokkal a számvitel és a vezetés fenntartására könyvelés. ...
3. Az ellenőrzési és ellenőrzési munka eredményeinek elszámolása magában foglalja a meghozott döntések és ajánlások figyelembevételét, az ellenőrzési program végrehajtásának teljességének és időszerűségének figyelemmel kísérését is. Egy jó számítógépes programnak hozzá kell járulnia ahhoz, hogy jelentést készítsen a munka eredményeiről, a későbbi konszolidációval.
4. Az információk elemző feldolgozása. Az ellenőrzési és ellenőrzési szolgáltatások tevékenységében, akárcsak bármely oktatási intézmény tevékenységében, mindig van statisztikai jelentés. A rendszerszintű ellenőrzési és ellenőrzési munka során szükségessé válik az ellenőrzés eredményeiből származó információk feldolgozása, mind az osztályok, mind az ellenőrzési és ellenőrzési szolgálat munkatársainak munkájának hatékonyságának és eredményességének értékelése. Nyilvánvaló, hogy a modern számítástechnika nélkül rendkívül nehéz összehasonlító többváltozós elemzést végezni az ellenőrzési munka, valamint az iskolák pénzügyi és gazdasági tevékenységének állapotáról, azonosítani és elemezni a jogsértések trendjeit és dinamikáját.
Ellenőrzött kérdések
Az ellenőrzés fő tartalma
1.
Szervezeti és jogi tevékenység. A törvényben előírt dokumentumok, engedélyek rendelkezésre állása
1. A charta jelenléte, az Orosz Föderáció "Oktatásról szóló törvényében" meghatározott kötelező rendelkezéseinek tükröződésének teljessége.
2. Olyan engedély rendelkezésre állása, amely jogot biztosít oktatási és más típusú tevékenységek folytatására, amelyekhez szükséges az engedély megszerzése.
3. A tanúsítás rendelkezésre állása.
4. Állami akkreditációs igazolás rendelkezésre állása, amely megerősíti az iskola állami státusát, és jogot ad arra, hogy államilag elismert dokumentumokat állítson ki a diplomások számára a megfelelő szintű oktatásról.
5. Az adminisztratív és vezetői személyzet, az oktatók munkájának megszervezése.
6. Az iskola általános jellemzői.
7. Az alapító megrendelései és egyéb szabályozási jogi aktusai végrehajtásának ellenőrzése.
8. A beérkező levelekkel, panaszokkal és kérelmekkel végzett munka állapota: az elszámolás és a döntéshozatal időszerűsége. Panaszok okai és megelőzésük.
9. A pénzügyi és gazdasági tevékenység kérdései, szervezése és megtervezése
2.
A könyvelés szervezése. Számviteli politika
1. Számvitel és beszámolás.
2. A könyvelés automatizálása.
3. Számvitel, dokumentumok tárolása, irodai munka.
4. Számviteli politika (a számviteli politika jóváhagyása számviteli, adózási szempontból).
5. Az analitikus számvitel megfeleltetése a szintetikus számviteli adatokkal. A megbízhatatlan egyenlegek és az illetékes hatóságokhoz benyújtott jelentések azonosítása, betartásuk határidejének betartása.
6. Az éves és időszakos jelentések elemzése, a felsőbb hatóságok utasításainak végrehajtása az iskola jelentéseiről és mérlegéről.
7. A számviteli dokumentumok biztonsága, az archívumba történő benyújtásuk időszerűsége.
8. A dokumentumok kiválasztására, tárolására és megsemmisítésére vonatkozó követelmények teljesítése
3.
Finanszírozási források. Költségbecslések. A költségvetési források céltudatos felhasználása
1. Finanszírozási források (költségvetési, költségvetésen kívüli).
2. A költségbecslések elérhetősége, érvényessége és végrehajtása az egyes forrásokra vonatkozóan.
3. A becslések végrehajtásának eredményeinek elemzése.
4. A költségek megfelelő kiadási tételekre történő felosztásának helyessége.
5. A monetáris kötelezettségek ellenőrzése (szerződések megkötése (megállapodások, szerződések), de a költségvetési pénzeszközökön belül (korlátok) a munka (szolgáltatások nyújtása, ingatlanvásárlás) teljesítése.
6. A követelések és kötelezettségek ügyleteinek megbízhatósága és jogszerűsége, a követelések valósága, a követelések beszedésének és a tartozások visszafizetésének időszerűsége.
7. A költségvetési források nem megfelelő felhasználása
4.
A költségvetésen kívüli pénzeszközök beérkezésének és felhasználásának törvényessége, elszámolása. Költségvetésen kívüli források
1. A bevételek és kiadások jóváhagyott becsléseinek rendelkezésre állása a költségvetésen kívüli források típusai szerint, érvényességük.
2. A kiadások költségvetésen kívüli alapokból történő felosztásának helyessége a vonatkozó tételek között.
3. A vállalkozói tevékenység miatti kiadások megtervezése és végrehajtása, a mindenkori normák és normák figyelembevételével.
4. A kereskedelmi szervezetek által az iskolához tartozó épületek, építmények, felszerelések és vagyontárgyak kereskedelmi szervezetek általi használatával kapcsolatos költségek visszatérítésének teljessége az iskola könyvelésében.
5. A kapott jövedelem felhasználása az iskola törvényi céljaira
5.
Fizetett iskolai szolgáltatások
1. A fizetett szolgáltatások nyújtásának szabályozása (az alapító okirat szövege, a fizetett szolgáltatások nyújtásáról szóló rendelet, a további fizetett szolgáltatások típusainak felsorolása és azok nyújtásának eljárása (szerződéses alapon).
2. Engedély rendelkezésre állása tanfolyamok lebonyolításakor, végleges igazolással és oktatási dokumentumok kiadásával együtt.
3. Rendelés a fizetett kiegészítő szolgáltatások minden típusának megszervezéséről.
4. A diákok szüleivel, tanulókkal kötött megállapodások rendelkezésre állása.
5. A bevételek és kiadások becslésének rendelkezésre állása a szolgáltatás típusa szerinti számításokkal.
6. Munkaszerződések vagy polgári jellegű szerződések fizetett szolgáltatásokat nyújtó alkalmazottakkal.
7. Az iskola munkájának megszervezése a fizetett szolgáltatásokért (ütemterv, órarend, az alkalmazottak munkarendje).
8. A fizetett további szolgáltatások kifizetési eljárása.
9. A fizetett oktatási szolgáltatások nyújtására vonatkozó szabályok teljesítése, ideértve a szolgáltatásokkal kapcsolatos információk nyújtását is
6.
Elkülönített források, adományok az iskoláknak
1. Célzott pénzeszközök kiadása a rendeltetésnek megfelelően.
2. Bevételek és kiadások becslésének elkészítése, valamint a célzott pénzeszközök felhasználásáról szóló jelentés elkészítése.
3. A beérkező adományok könyvelése és nyilvántartása.
4. Az adományozott anyagi javak mérlegbe vétele. Az átvételi igazolások nyilvántartása
7.
Személyzeti és pénzügyi fegyelem. Bérszámfejtés
1. A személyzet helyessége és érvényessége, a bérek alapjának megtervezése.
2. A munkavállalók hivatalos fizetésének, juttatásainak és kiegészítő kifizetéseinek megállapítása.
3. A tarifák kiszámításának helyessége (pedagógiai tapasztalat, végzettség, munkaterhelés, pótlólagos kifizetések, képesítés, rang, tudományos fokozat), osztályzatok megállapítása a pedagógusok egységes tarifacsomagja szerint, az oktatástól és a pedagógiai tapasztalattól függően.
4. Az igazoláshoz és az osztályzatok kiosztásához szükséges dokumentumok elkészítése, a tanúsító bizottság üléseiről készült jegyzőkönyvek rendelkezésre állása és helyessége, beleértve a magasabb fokozat kiosztásának okait is.
5. Munkahelyi felelősség minden alkalmazotti beosztásért (a munkavállalók aláírásával, hogy megismerjék őket).
6. A helyettes folyóiratokban töltött órák betartása az osztálynaplókban és a jelentéskártyákban szereplő nyilvántartásokkal. Az adminisztráció, a műszaki és oktatási támogató személyzet munkarendje.
7. A fő terhelés óráinak, az iskolai komponens óráinak, az oktatási és a kiegészítő oktatási órák okmányellenőrzése (az osztálynaplók, a körosztályok folyóiratai a díjszabási és a jelentési kártyával vannak ellenőrizve).
8. Az iskolai alkalmazottak anyagi ösztönzőire vonatkozó rendelkezések (elérhetőség, tartalom, a kifizetések szabályoknak való megfelelés).
9. Pótlólagos fizetési meghagyások a szakmának a béralapon belüli egyesítéséért és a részmunkaidős munka kifizetéséért. A teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállalóknak járó kiegészítő kifizetések ellenőrzése olyan munkákért, amelyek nem tartoznak a fő feladattartományba (a megállapított kiegészítő fizetéshez a funkcionalitás rendelkezésre állása, a fő munkaköri leírásban meghatározott munka hiánya a megállapított kiegészítő fizetésben).
10. A megrendelések könyvének és a munkafüzetek mozgatásának könyvének karbantartása és végrehajtása, a megfelelő munkaügyi hatóságnál nyilvántartott kollektív szerződés jelenléte, az egyes munkavállalókkal kötött munkaszerződések megléte (kötelező az intézményben dolgozó alkalmazottak számára) után 2002.01.01.).
11. A következő nyaralás és az átmeneti fogyatékossági ellátások fizetésének kiszámításának helyessége.
12. A javadalmazás elszámolásának elsődleges dokumentumai (elérhetőség, a megállapított formáknak való megfelelés, a végrehajtás helyessége).
13. A költségek megfelelése a jóváhagyott becslésnek.
14. A szintetikus és analitikus számviteli adatok megfelelősége
8.
Készpénzes tranzakciók könyvelése, készpénz felülvizsgálata a pénztárnál. Készpénzegyenlegek és egyéb értékek felvétele a pénztárnál
1. A készpénzes tranzakciók lebonyolításának betartása, a pénz könyvelésének időszerűsége és teljessége, a pénzt a pénztárnál történő leírás ügyletei.
2. A szükséges adatok kitöltése a pénztári bizonylatokban.
3. A pénztáros napi beszámolói a készpénzes tranzakciókról a bevételek és kiadások, bérszámfejtés szerint.
4. A pénzeszközök biztonságának biztosítása (elszigetelt pénztár, bárok jelenléte az ablakokon).
5. Az iskola vezetőjének a bérosztó kinevezéséről szóló végzése, a teljes felelősségről szóló megállapodás a forgalmazóval, a pénztárossal.
6. A banktól kapott készpénz szigorúan célzott felhasználása a csekken feltüntetett célokra.
7. A pénztár havi ellenőrzése a megállapított gyakoriságnak megfelelően, valamint a pénztár hirtelen ellenőrzése. Az ellenőrzés és annak végrehajtása alapján jogi aktus elkészítése.
8. A készpénz limit elérhetősége és betartása a bank által jóváhagyott pénztárnál.
9. Pénztárkönyv vezetése.
10. A készpénzes fizetés megállapított szabályainak betartása.
11. A készpénzügyletek számlákon való tükrözésének helyessége. A számviteli nyilvántartások és az ellenőrzött elsődleges dokumentumok közötti kapcsolat,
12. Az államilag elismert oktatási dokumentumok kiadására, a megfelelő formanyomtatványok elkészítésére, kitöltésére és tárolására vonatkozó eljárás betartása. Csipkés, számozott és pecsétes könyvek rendelkezésre állása a szigorú elszámoltathatóságot biztosító dokumentumok nyilvántartásba vételéhez - kiállított bizonyítványok, oklevelek, azok mellékletei és tudományos bizonyítványok a szükséges követelményekkel
9.
Számítások elszámoltatható személyekkel
1. Az üzleti és utazási költségekre vonatkozó előlegek kiadási eljárásának betartása (a beszámolóval szembeni előlegeket csak az ebben az iskolában dolgozó személyek adják ki; a vezető utasítására a kedvezményezett írásbeli kérelme alapján) tól től megjelölve az előleg célját és az időtartamot, amelyre azt kiállítják, olyan személyek részére adják ki, akiknek nincsenek előlegei a korábbi előlegekkel kapcsolatban. A számlán kibocsátott pénzt csak azokra a célokra költik, amelyekre a kibocsátáskor kerül sor.
2. Az előzetes jelentések benyújtásának határideje, a felmerült kiadásokat igazoló igazoló dokumentumok helyes végrehajtása (a fel nem használt előleg egyenlegét legkésőbb a pénzeszközök kibocsátásának időtartamának lejártát követő harmadik napon visszaküldik; leírási esetek az elszámoltatható személyek révén megszerzett tárgyi eszközök az intézmény költségeihez a megfelelő költségvetési számlákon történő könyvelés nélkül).
3. Ha fiktív (áru és nem áru) számlákat azonosítanak, a könyvvizsgáló köteles ellenőrizni e tisztviselő összes előzetes jelentését az elmúlt időre vonatkozóan, beleértve a korábban ellenőrzött időszakot is.
4. Az utazási költségekre kiadott pénzeszközök felhasználási eljárásának betartása.
5. Az átvitt adósság elemzése, okai és valós állapota
10.
Alapok az iskolai számlákon
1. A költségvetési és elszámolási számlák banki műveleteinek felülvizsgálata. Bankkal (pénztári szervvel) kötött megállapodások az intézmény számára nyitott számlák elszámolásáról és készpénzszolgálatáról, valamint a nyitás helyességéről.
2. Az intézmény számláira történő pénzeszközök beérkezésének forrásai. A banki műveletek megbízhatósága, jogszerűsége és célszerűsége. Az egyes számlákon végzett banki műveleteket az elsődleges dokumentumok, számviteli nyilvántartások, bankszámlakivonatok alapján folyamatosan ellenőrzik.
3. Az igazoló dokumentumok rendelkezésre állása és azok betartása a bankszámlakivonatokkal és a számviteli adatokkal (tranzakciós naplók, személyes számlák kivonatai, fizetési megbízások, fizetési felszólítások - megbízások, pénztári bizonylatok és kifizetések).
4. Az átutalások összegeinek a megfelelő számlákra történő átutalásának helyessége.
5. Az intézményekkel, szervezetekkel történő települések megjelenésének törvényessége. Az iskolai alkalmazottak kérelmeinek rendelkezésre állása a műanyag guggolás és a takarékkönyvek pénzének átutalására
11.
Megállapodások és szerződések megkötése és azok megfizetése. A megkötött megállapodások jogszabályoknak való megfelelés, célszerűségük
1. A költségvetési források gazdasági célú felhasználásának megvalósíthatósága és jogszerűsége: közüzemi díjak, bérleti díjak, helyiségvédelmi szolgáltatások, könyvvizsgálói és tanácsadói szolgáltatások kifizetése stb. A megkötött szerződések és követelések jogi értékelése.
2. Az áruk, építési beruházások és szolgáltatások beszerzésére vonatkozó szerződések helyes teljesítése. A szerződés megkötésekor meg kell adni annak számát és megkötésének időpontját. A szerződéses munkák elvégzésére vonatkozó szerződéseknek és megállapodásoknak tartalmazniuk kell a munka kezdetének, befejezésének dátumát, mennyiségét és költségét. Szankciók (pénzbírság, büntetések, pénzvesztés) megállapításakor a szerződésben szereplő másik fél (szerződő fél) kötelezettségei nem teljesítése / nem megfelelő teljesítése esetén (ha az ügyfél nem teljesíti kötelezettségeit) büntetéseket kell beszedni. A szerződésekben és megállapodásokban garanciát kell előírni a szállított árukra, az elvégzett munkára. A közszolgáltatásokról szóló szerződések megkötésekor nyomon kell követni az elfogyasztott szolgáltatások volumenét, és amikor megváltoznak, át kell számolni őket.
3. Polgári jellegű szerződések teljesítése (az erre felhatalmazott felek pecsétjeivel és aláírásaival hitelesített összes követelmény, valamint becslések, meghatalmazások és az elvégzett munkák betartása). A vállalkozóval az engedélyköteles munka elvégzésére vonatkozó, engedély hiányában létrejött megállapodás semmisnek nyilvánítható,
4. A könyvelés és a szerződések nyilvántartásának könyvének ellenőrzése (vásárlások nyilvántartása).
5. A gazdasági munka állapota, a gazdasági munka eredményeinek elszámolásának megbízhatósága
12.
Adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások. Az adósság elemzése időzítés és jelleg szerint. előfordulása
1. Az adósság mérlegszámlákon való tükrözésének helyessége.
2. A követelések és kötelezettségek kialakulásához kapcsolódó elszámolási és fizetési tranzakciók megbízhatósága, valósága. Az adósokkal és a hitelezőkkel történő elszámolások egyeztetése: vannak-e alátámasztó jogi aktusok a tartozás összegével kapcsolatban?
3. A követelések és a kötelezettségek analitikus könyvelésének elemzése. Intézkedések a követelések és a lejárt esedékességek csökkentésére és megszüntetésére.
4. A készletek könyvelésének, az építmények és a szolgáltatások könyvelésre való elfogadásának tényeinek megbízhatósága (teljessége és pontossága).
5. Az anyagi javak árainak megállapításának helyessége (azoknak való megfelelés a szállítási szerződésekben meghatározott áraknak; büntetések kiszabása a beszállítókkal szerződéses kötelezettségek megsértése esetén, az anyagi javak átvételének tényeinek nyilvántartásba vétele)
13.
Tárgyi eszközök, immateriális javak és nem termelt eszközök könyvelése
1. A befektetett eszközök, az immateriális javak és a nem termelt eszközök biztonságának ellenőrzése. Készletük állapota és analitikus könyvelési, tárolási és működési feltételei.
2. Megállapodás a felelősségről.
3. A nem pénzügyi eszközök elszámolásának helyessége, az elfogadásra (kiküldésre) vonatkozó dokumentumok időszerűsége és helyessége, kiállításuk, a leltárjegyzékek, leltárkártyák, raktári könyvek vezetésének helyessége.
4. A nem pénzügyi eszközök leírásának (elidegenítésének) időszerűsége a megállapított normákkal összhangban (míg a drága és szűkös tételeket kötelezően ellenőrizni kell): alkohol, üzemanyagok és kenőanyagok.
5. A mérlegelés sorrendje a befektetett eszközök átvételének, üzemeltetésének és elidegenítésének elszámolásában és beszámolásában. A szintetikus és az analitikus számviteli adatok közötti megfelelés
14.
Anyagok könyvelése
1. A mérlegelés sorrendje az anyagbevételek és leírások elszámolásában és beszámolásában.
2. Az anyagi javak átvételének és átadásának ellenőrzése az anyagilag felelős személyek cseréje, az anyagi javak nyilvántartása, az alkalmazottak által kapott tárgyi eszközök realizálásának költségei és a pénznek az intézmény pénztárába történő befizetésének tényei, az anyagi javak leírása, az anyagok értékelési módszerének betartása.
3. A drága alapanyagok, anyagok és egyéb anyagellátás rendelkezésre állásának ellenőrzése.
4. A raktárakkal való alosztályok biztosítása, az anyagi javak megőrzésének feltételeire vonatkozó követelményeknek való megfelelés, a raktárak biztonsággal való ellátása, a biztonsági technikai eszközök, valamint a tűzjelző és tűzoltó felszerelések, a mérlegek állapota, a szabályok betartása ellenőrzésük és márkajelzésük érdekében.
5. Az anyagi javak helyes elhelyezése állványokon, polcokon; a tárgyak és anyagok nevét, fokozatát, méretét stb. tartalmazó címkék rendelkezésre állása
6. A pénzügyileg felelős személyek által tárolásra átvett tárgyi eszközök elfogadása (a teljes anyagi felelősségre vonatkozó írásos megállapodások rendelkezésre állása).
7. A raktárban végzett műveletek sorrendjének nyilvántartása és azoknak a tisztviselőknek a listája, akiknek joguk van aláírni a dokumentumokat az anyagok átvételéhez és a raktárból történő felszabadításához.
8. Az anyagi javak hatósági és oktatási célú kiadásának megállapított eljárásának és határértékeinek (normáinak) betartása, leírásuk helyessége.
9. A tanműhelyek késztermékeinek raktárba szállításának ellenőrzése.
10. Az alacsony értékű tárgyi eszközök nyilvántartására és leírására vonatkozó megállapított eljárásnak való megfelelés; a szolgáltatási javak, az eszközök, az üzemben lévő leltárak könyvelése, a kezeslábasok és a szolgáltatási javak kiadásának megállapított normáinak betartása.
11. A pénzügyileg felelős személyek által benyújtott tárgyi jelentések megbízhatósága, a jelentésekben feltüntetett tárgyi számlák egyenlegének és a Főkönyv adatainak megfeleltetése
15.
Pénzeszközök felhasználása épületek tőke- és folyó javításához
1. A becslések rendelkezésre állása, az árak helyes alkalmazása, a korlátozott és egyéb költségek normái a tervezésben, a becslés dokumentációjában és az elvégzett munkákban.
2. A javítási munkák tükrözése a könyvelésben. A költségek és a költségvetési előirányzatok megfelelősége
16.
Élelmezés és vendéglátás könyvelése az iskolában
1. Az egy adag elkészítéséhez szükséges nyers élelmiszer-termékek leírására és a késztermékek megfelelő kimenetelére vonatkozó jóváhagyott normák betartása.
2. Az élelmiszeripari termékek kifüggesztésének teljessége (a beszállítók számláinak összeegyeztetésével a termékek érkezésére vonatkozó összesített kimutatásokkal és az élelmiszer-könyvelési könyvvel).
3. Olyan élelmiszerek leírása a fogyasztáshoz, amelyeket a megfelelő dátum szerinti mérlegben a könyvelési adatok szerint nem rögzítenek. A termékegyenleg havi visszavonása külön jutalék útján.
4. Az alkalmazottak esetei a gyermekek költségén (van-e az intézmény rendelkezése arra, hogy beírassa a munkavállalókat az étkezésre, és hogy az ételeket az elrendezési menü szerint írják-e ki teljes egészében az alkalmazottaknak). Étkezési fizetések beszedése az alkalmazottaktól.
5. A hiányzó gyermekek élelmiszer-visszaszállításának ellenőrzése és az újonnan érkezők élelmiszer-kiegészítése. Az ebédek és reggelik lemondásának ellenőrzése az iskolákban a hiányzó tanulók esetében (a táplálkozási jelentéseket a tantermek és a hosszabb napos csoportok folyóiratai alapján ellenőrzik, orvosi igazolással a tanulók betegség vagy egyéb okokból való hiányáról). Az óvodákban hiányzó gyermekek élelmiszertermékeinek leírásának ellenőrzése (a táplálkozási jelentéseket a látogató gyermekek jelentési kártyájához ellenőrzik, orvosi igazolással a betegség vagy egyéb okok miatt való hiányukról).
6. Tartaléknapló rendelkezésre állása azoknak a hallgatóknak, akik a távollét helyett étkeznek, a szociálisan védtelen gyermekek közé tartoznak tartalék gyermekek (a vonatkozó dokumentumok rendelkezésre állnak).
7. Az élelmiszeripari termékek értékesítésének helyessége eladási (kiskereskedelmi) áron, külön a margók (kedvezmények) eltérésével. A késztermékek eladási árának meghatározása a költségbecslés alapján.
8. A konténerek elszámolásának rendjének betartása. Az élelmiszerek szállításához szükséges bérleti díjak ésszerűségének és helyességének tulajdonítása.
9. Élelmiszerek és készételek büfében történő mozgásának elszámolása vételi vagy eladási áron (pénzügyileg felelős személyek).
10. Az élelmiszerek rendelkezésre állásának hirtelen ellenőrzése az élelmiszer-raktárban és vendéglátó egységben. A konyhában fel nem használt és a kazánban tárolt termékek tényleges rendelkezésre állását összehasonlítják a készletmennyiség napján kapott keresleti menü megfelelő termékeinek mennyiségével és a konyhában a a nap kezdete az élelmiszerbolt raktárszámláival az étkezde és a bróker magazin élelmiszer-kiszállításáért
17.
Az orvosi anyagok könyvelésének ellenőrzése
1. A gyógyszerek analitikus könyvelésének összellenőrzése.
2, A gyógyszerek szubjektív-kvantitatív elszámolása.
3. A kábítószer-leírás pontossága
18.
A járművek karbantartására fordított pénzeszközök hatékonyságának ellenőrzése
1. Az üzemanyag- és kenőanyagok fogyasztásának normáinak betartása a közúti szállításban.
2. Üzemanyagok és kenőanyagok (üzemanyagok és kenőanyagok) könyvelése és raktári elszámolása!
3. Az üzemanyagok és kenőanyagok leltárának ellenőrzése (az üzemanyag jelenléte a gépkocsi tartályaiban és a járművezetők üzemanyagszelvényei a maradványok eltávolításáról szóló törvény alapján kerülnek meghatározásra, amelyet havonta állítanak össze a hónapban vagy a leltár napján).
4. A járművek leltárának helyességének ellenőrzése (az összes jármű rendelkezésre állására és műszaki állapotára vonatkozó számviteli adatok (leltárkártyák, leltárkönyvek), a műszaki útlevelek, a vállalkozás által átadott (elfogadott) járművekre vonatkozó dokumentumok rendelkezésre állása az aktuális és hosszú távú bérlet, a járműalapok osztályozása típusonként, műszaki és gyártási célok szerint)
19.
Vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltározása. Az anyagi értékek biztonsága
1. A vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltározására vonatkozó megállapított eljárásnak való megfelelés. Az iskola igazgatójának leltározásra vonatkozó parancsának megléte.
2. A leltár elvégzésének eljárása (a készletek száma a jelentési évben, tartásuk dátuma, az egyesekre ellenőrzött vagyon és kötelezettségek jegyzéke stb.).
3. A leltár eredményeinek nyilvántartásba vételének helyessége és a leltár eredményeinek az éves pénzügyi kimutatásokban való tükröződésének időszerűsége.
4. A pénzügyileg felelős személyek kiválasztására vonatkozó követelmények betartásának ellenőrzése és a munkájuk ellenőrzése a pénzeszközök és a készletek biztonságának biztosítása érdekében (a sikkasztás, vesztegetés és bűncselekmény miatt bűnügyi nyilvántartással rendelkező, pénzügyileg felelős személyek alkalmazásának megtiltásának követelményének teljesítése) egyéb zsoldos bűncselekmények) ...
5. A lopásokból, hulladékokból, készlethiányokból és veszteségekből származó károk megtérítésére vonatkozó utasítások teljesítése. A sikkasztással és sikkasztással kapcsolatos anyagok továbbítása a megállapított eljárásnak megfelelően a nyomozó hatóságoknak, a bűnös tisztviselők elbocsátása
20.
A korábbi ellenőrzésekre és vizsgálatokra vonatkozó javaslatok végrehajtása
1. A javaslatok végrehajtása, az előző ellenőrzés során feltárt jogsértések és hiányosságok kiküszöbölése.
2. A javaslatok nem teljesítése esetén meg kell állapítani az okokat, az ebben bűnös tisztviselőket és intézkedéseket kell hozni a javaslatok végrehajtására, és ha az ellenőrzési folyamat során lehetetlen teljesíteni, a javaslatokat újra benyújtják.
Reméljük, hogy az ellenőrzési kérdések ilyen részletes felsorolása elősegíti az iskola vezetőinek jobb felkészülését az ellenőrzésre, és folyamatosan figyelemmel kíséri az ügyek állapotát. (135-144. O.).
Az egyes költségvetési intézmények kiadásait az egész évre az anyaszervezet által jóváhagyott becslés határozza meg. Ebben a tekintetben szükségessé válik az egyes költségvetési tételek kiadásainak helyességének és érvényességének ellenőrzése. Az ellenőrzési és ellenőrzési ellenőrzések során figyelembe kell venni mind az ellenőrzött szervezet szervezeti jellemzőit, mind az egyes műveletek dokumentálásának sajátosságait.
Az egyes költségvetési intézmények kiadásait az évre jóváhagyott becslés határozza meg, külön tételekkel az anyaszervezet. Ennek ellenére ellenőrizni kell a becslésben megadott egyes összegek helyességét és érvényességét. A könyvvizsgálónak azt is ellenőriznie kell, hogy a kontingensekre, állapotokra, osztályokra vonatkozó mutatószámok a tervezési év elején és az átlagos éves értelemben vett béralapok helyesen vannak-e meghatározva, hogy a becslés egyes tételeihez tartozó elfogadott költségek megfelelnek-e a megállapított szabványoknak és előírásoknak , hogy az intézmények fenntartásának költségei nem szerepelnek-e a még be nem fejezett becslésben stb.
Az ellenőrzések számos esetben feltárják az előirányzatok becslésekben való túlértékelésének tényeit, ami lehetővé teszi a többletösszegek befogadását a tényleges szükséglet figyelembevétele nélkül; a túlszámos munkavállalók fenntartása a megüresedett munkakörök kárára, fiktív személyek felvételével a bérszámfejtésre és a nekik írt bérek kijelölésével; túl sok részmunkaidős fizetés a ténylegesen ledolgozott órákért; az épületek fűtési költségeinek túlértékelése az épületek térfogatának, a rendelkezésre álló kályhák számának és az üzemanyag-ellátási normák túllépésének téves meghatározása miatt; ingyenes üzemanyag-ellátás az alkalmazottak számára, és költségeinek leírása az intézmény költségére.
A becslés helyességét elemezve ellenőrizni kell annak végrehajtását is, meg kell állapítani, hogy vannak-e források elköltése a termelési mutatók tényleges teljesítményének figyelembevétele nélkül, vannak-e túllépések a drága és felesleges tárgyak beszerzésének költségeiben, a pénzeszközök elköltésében nem a rendeltetésüknek megfelelően. Figyelni kell a tervezett tevékenységek finanszírozásának időszerűségére.
Ha a hibás költségvetés-tervezés vagy az időszerűtlen finanszírozás tényei kiderülnek, az ellenőrzési jelentés tükrözi, akkor erről tájékoztatni kell a felsőbb szervezetet és az illetékes pénzügyi hatóságot a hiányosságok kiküszöbölése és a szükséges korrekciók elvégzése érdekében. az év végéig hátralévő idő becsléséhez.
Ellenőrizni kell, hogy az ellenőrzött költségvetési intézmények vezetői betartják-e az áruk és szolgáltatások kifizetéseinek megállapított eljárását. A költségvetési intézmények számviteli szervezésének ellenőrzésénél szem előtt kell tartani, hogy a számvitel helyes megfogalmazásával az egyes intézmények vagy szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek minden művelete objektíven és megbízhatóan tükröződik, és szisztematikus ellenőrzés biztosított: pénzeszközök és tárgyi eszközök kiadásai rendeltetésüknek megfelelően és a tervben előírt és a költségbecslésben jóváhagyott tevékenységek mértékletes végrehajtása mellett; a gazdaság rendjének és a vagyon biztonságának legszigorúbb betartása érdekében.
A számvitel megszervezésével, ellenőrzésével és az alárendelt költségvetési intézmények és szervezetek beszámolásának állapotával a fő hitelvezetőket és a vezető (vezető) könyvelőket bízzák meg.
A könyvelő a költségvetési intézmény vezetőjével együtt teljes felelősséggel tartozik a pénzügyi és költségvetési fegyelem betartásáért, a helyes könyvelésért, a pénzügyi kimutatások időben történő benyújtásáért és adatainak pontosságáért.
A nyilvántartások könyvelésbeli tükrözésének alapja a megfelelően kivitelezett számviteli dokumentumok: szervezetek és intézmények számlái, elszámoltatható személyek előzetes jelentései, a munkavállalók és alkalmazottak bérének kiadására vonatkozó kimutatások, az anyagok és élelmiszerek kiadásának követelményei stb.
A számviteli dokumentumokat gondosan ellenőrizni kell mind azok teljessége, elkészítésének helyessége, mind pedig az elvégzett műveletek érdeme, azaz jogszerűségüket és a kiadásoknak a jóváhagyott becslésnek való megfelelését. Az igazolást követően a dokumentumokat a könyvelő és az intézményvezető aláírásával lezárják.
A számviteli dokumentumokat időben kell elkészíteni, és azoknak tartalmazniuk kell a következő kötelező adatokat: a dokumentum megnevezése (nyugta, költséglap, számla, számla, bérszámfejtés, aktus stb.); a dokumentumokat kiállító intézmény, szervezet vagy vállalkozás neve és címe: a gazdasági ügyletben részt vevő felek megjelölése, amelyet e dokumentum készített; a dokumentum elkészítésének időpontja: az üzleti tranzakció tartalma és alapja; a művelet mérőeszközei (mennyiségi és értékbeli értelemben); a műveletért felelős személyek aláírása.
A többi részletet a dokumentálandó műveletek jellege határozza meg. Tehát például az állampolgároknak az elvégzett munkáért történő fizetéskor az összeállított számlákon fel kell tüntetni: a munkát végző személy vezetéknevét, nevét, keresztnevét és címét; útlevél száma, ki és mikor adta ki az útlevelet; a számlázás éve, hónapja és dátuma; az elvégzett munka részletes felsorolása; a számlán esedékes összeg (számokban és szavakban); aláírás.
A megvásárolt anyagokról és leltárról szóló számlán fel kell tüntetni a tárgyilag felelős személynek az ezen értéktárgyak átvételéről szóló bizonylatát, valamint az elvégzett munkákról szóló számlában - a munka elfogadásának megerősítését. Az elszámoltatható személyek útján fizetett számlákon a címzett nyugtája szükséges, amelyen szavakkal feltüntetik az általa kapott készpénz összegét és az átvétel dátumát.
Az elszámolás alapjául szolgáló összes dokumentumot az intézmény vagy szervezet vezető (vezető) könyvelője által meghatározott módon és határidőn belül kell benyújtani a számviteli osztályhoz.
A könyvelési osztályhoz beérkezett dokumentumokat alapos ellenőrzés után elfogadják a könyvelésre. Minden monetáris dokumentum (bérfizetési nyilatkozat, előlegek, számlák stb.) És azok mellékletei, függetlenül a fizetési formától (készpénz a pénztárnál, banki átutalás stb.), Ellenőrzés és befizetés után , bélyegzővel töröljük. A bélyegzőn a "Fizetett" felirat mellett fel kell tüntetni a fizetés dátumát (év, hónap, nap) és aláírást. Bélyegző hiányában a monetáris dokumentumokat azonos tartalmú, kézzel írt felirattal törlik.
A könyvelésre elfogadott dokumentumokat számviteli nyilvántartások készítik, amelyek mind az egyes elsődleges dokumentumok, mind a tranzakciók homogenitása alapján rendszerezett dokumentumcsoportok számára összeállíthatók.
A számviteli nyilvántartást a tranzakciók időrendi és szisztematikus nyilvántartásával vezetik. A műveletek időrendi nyilvántartása az emlékrendekkel történő nyilvántartásuk sorrendjében történik, szisztematikusan - a műveletek szintetikus és analitikus számlákon történő csoportosításával a terv által jóváhagyott számláknak megfelelően.
A könyvbe történő bejegyzéseket legkésőbb a tranzakciót követő napon meg kell tenni. Ha kumulatív kimutatásokat használnak, a könyvekben havonta egyszer kell bejegyzést tenni.
Ha a beszámolási időszakban az intézmények, szervezetek és tevékenységek finanszírozása, amelyek korábban más becslések vagy költségvetések szerint haladtak át, átkerültek az önkormányzat becsléséhez, akkor ezen intézmények, szervezetek és tevékenységek költségeit tükrözni kell a költségvetés konszolidált jelentésében. szülői szervezet új alárendeltséghez az év elejétől.
A hitelek fő vezetői figyelembe veszik a joghatóságuk alá tartozó intézmények és szervezetek számviteli beszámolóit mind az elkészítés helyessége, mind a pénzeszközök jóváhagyott becslés szerinti felhasználása szempontjából, és megteszik a szükséges intézkedéseket a hitelintézetek tevékenységének javítása érdekében. intézmények és szervezetek.
Az összevont jelentéseket és egyenlegeket az Autonóm Köztársaság Pénzügyminisztériumához tartozó fő hitelkezelők, regionális, regionális, kerületi, városi és kerületi pénzügyi osztály nyújtják be. Az összevont jelentések benyújtásának határidejét az érintett pénzügyi hatóságok határozzák meg. Az összevont beszámolókat és egyenlegeket a kölcsönvezető és a vezető (vezető) könyvelő írja alá.
A becslés csak azokat a költségeket tartalmazhatja, amelyek szükségessége az intézmény tevékenységének jellegéből adódik. Az éves kiadások teljes összegét a költségvetésben a Pénzügyminisztérium által jóváhagyott költségvetési osztályozási tételek szerint osztják fel, negyedéves bontásban.
A költségek összege és annak tételenkénti eloszlása a becslésben szerepel a felülvizsgált tervhez és az előző időszak 6 vagy 9 hónapos beszámolója szerinti teljesítéshez képest, attól függően, hogy elkészült-e. A becslésben előírt költségeket az egyes tételek szükséges számításával kell igazolni. A számításokat a teljesítménymutatók alapján és a hatályos jogszabályokkal összhangban végzik a bérek kifizetéséhez szükséges pénzeszközök elköltése tekintetében, valamint az egyes költségtípusok jelenlegi költségnormáinak betartásával.
A becslés általános információkat nyújt az épületek külső köbmértékéről, az épületek belső területéről, a fűtési rendszerről, a vízellátás és a csatornázás rendelkezésre állásáról, amelyeket a háztartási kiadások és a nagyobb javítások költségeinek tervezésekor használnak.
A becslést az intézmény vezetője és a könyvelő írja alá; az intézmények felsőbb szervezete jóváhagyta az Orosz Föderáció kormánya által megállapított határidőn belül.
A becslés jóváhagyása az első oldalon a hitelek főigazgatójának külön feliratával történik, feltüntetve a költségek teljes összegét, beleértve az alkalmazottak bérszámfejtését és a becslés jóváhagyásának dátumát. A kölcsönök fő vezetőjének aláírását a becslést jóváhagyó szervezet pecsétje igazolja.
A becslést két vagy három példányban állítják össze, amelyek közül az egyiket egy költségvetési intézménynek küldik meg, a második pedig a becslést jóváhagyó anyaszervezetnél marad. Centralizált könyvelés jelenlétében egy példány marad a központosított könyvelésben. A költségvetési intézmény becsléséhez csatolni kell a pedagógiai, orvosi és egyéb személyzet tarifacsomagját.
A becslésben a hitel fő menedzsere változtathat, aki jóváhagyta a becslést, mivel az éves becslést jóváhagyó szervezetnek joga van megváltoztatni az éves kinevezéseket az egyes intézmények becslései szerint. A szervezet vezetője megkapja a jogot, hogy az egyes előirányzatokra a becslésekben előirányzott pénzeszközöket az éves juttatások keretein belül, a negyedéves elosztástól függetlenül használja fel, kivéve a bérekre és a tőkebefektetésekre fordított összegeket.
Az egy tételre vonatkozó negyedéves kiadások meghatározott sorrendben történő növelése megengedett az egyéb tételek költségeinek megfelelő csökkenése miatt, kivéve a béreket, a tőkebefektetéseket és az élelmiszereket (és az állami költségvetésbe bevont intézmények, valamint a felszerelések beszerzésének költségeit). és leltárt anélkül, hogy meghaladnák az összes költségvetési tétel egészére vonatkozó negyedéves allokációk teljes
Egy költségvetési intézmény rendelkezésére állhat a költségvetésből befolyt pénzeszközök mellett speciális alapok, amelyekhez külön bevételi és kiadási becslést készítenek. A speciális alapok azok az intézmények bevételeiből származó pénzeszközök, amelyek szerepelnek a költségvetésben, és amelyeket speciális célokra lehet felhasználni, anélkül, hogy a költségvetés bevételi és kiadási oldalára költenék.
A köztársasági és a helyi költségvetésbe kerülő intézmények speciális alapjainak kialakítását és megszüntetését a megállapított eljárásnak megfelelően végzik. A költségvetési intézmények fenntartására vonatkozó tervezési költségek helyességének ellenőrzése során figyelembe kell venni bizonyos intézménytípusok meglévő jellemzőit. A pénzügyi szervek alkalmazottai, ideértve az ellenőrző és ellenőrző berendezést is, rengeteg munkát végeznek a költségvetési intézmények fenntartására elkülönített közpénzek felhasználásának helyességének és biztonságának ellenőrzésére.
A költségvetési intézményekben végzett ellenőrzések és vizsgálatok továbbra is gyakran feltárják a kiosztott alapok gazdaságtalan, illegális felhasználását, valamint a biztonságuk elmulasztását. Ez szükségessé teszi a pénzügyi fegyelem és a helytelen gazdálkodás megsértése elleni küzdelem megerősítését, valamint a költségvetési intézmények ellenőrzéseinek és minőségének javítását. A költségvetési intézmények ellenőrzéséhez és ellenőrzéséhez a következő eljárást javasoljuk.
A helyszínre érkezés után az auditorok, miután bemutatták dokumentumaikat, átvizsgálják a pénztárat, és megszervezik a leltárkészletek felsorolását. Az ellenőrzést pénztáros, az intézmény könyvelője és lehetőleg a nyilvánosság képviselője jelenlétében hajtják végre. A pénztártól írásbeli igazolást kell szerezni arról, hogy az összes értéket bemutatta a pénztárnál. Minden pénzt és egyéb értékeket gondosan kiszámolnak, és erről haladéktalanul, az ellenőrzés befejezésének megvárása nélkül, három példányban elkészítik a jogi aktust, amely feltünteti a bemutatott készpénz és egyéb értékek összegét. Ugyanez a cselekmény jelzi az utolsó csekk számát, amelyen pénzt kaptak a banktól, valamint a Pénztárkönyv nyugtáján és költségén tett utolsó bejegyzés számát és tartalmát. Ha hiány van a pénztárnál, fel kell ajánlania a pénztárosnak, hogy tegye be a hiányzó összeget, és tőkésítse a többletet. A pénztárnál rendelkezésre álló magánjegyzetek nem szolgálhatnak a költségek igazolásának alapjaként, mivel a pénztárosnak anélkül, hogy a könyvelési osztályon dokumentumot állítana össze, nincs joga pénzt pénztárból adni senkinek.
Minden költségvetési intézményben általában az egyes tisztviselők számlán kapják a pénzt bérek kifizetésére, gazdasági és egyéb kiadások előállítására. A könyvvizsgálónak meg kell kapnia azon személyek listáját, akiknek az ellenőrzés során el kell számolniuk a hozzájuk rendelt összeget. A könyvvizsgáló gondosan ellenőrzi a banktól érkező minden egyes csekkre kapott összeg könyvelésének teljességét. Ebből a célból a bank kivonatot kap a folyószámláról, és szerinte az ellenőrzött intézmény számviteli osztályán szereplő bejegyzéseket összehasonlítják a számviteli osztályon rendelkezésre álló bankszámlakivonatok másolataival, mivel vannak esetek, amikor bankszámlakivonat kézhezvétele után korrekciókat hajtanak végre, amelyek torzítják a tényleges helyzetet.
Gondosan ellenőrizni kell az év végén az összeg átutalását egy költségvetési intézmény folyószámlájáról a kereskedelmi, beszerzési, ellátási szervezetek, kolhozok és más gazdasági ügynökségek számláira. A költségvetési intézmények gyakran átutalják a gazdasági ügynökségeket, és ezeket az összegeket közvetlenül a kiadásokba írják le, ahelyett, hogy követelésként tükröznék azokat. A jövő év elején ezen összegek rovására a jóváhagyott becslések szerint biztosított előirányzatokat meghaladó anyagi értékeket kapnak. Ilyen esetekben ellenellenőrzéseket kell végezni az érintett szervezeteknél.
A könyvvizsgálónak ellenőriznie kell a banktól érkezett csekkeken kívül kapott összegek könyvelésének helyességét. Ez elsősorban az úgynevezett speciális alapok összegét érinti: a szülőknek a gyermekgondozásban részt vevő gyermekek fenntartásáért fizetett összegek, a leányvállalatok jövedelme és mások. Különösen azt kell ellenőrizni, hogy a pénztárban a pénzösszegek kézhezvételekor kiállított bizonylatok, bizonylatok és egyéb dokumentumok hátulján (másolataiban) feltüntetett összegeket teljes mértékben tőkésítették-e. Az ellenőrzések feltártak olyan eseteket, amikor a szülőktől a gyermekintézmények fenntartására szánt pénz átvételéről szóló nyugták tömbjeiben a ténylegesen kapott összegnél kisebb összegeket rögzítettek. Ezeket a csonkokat arra használták fel, hogy pénzt kapjanak a pénztárnál. A kézben kiállított nyugtában, valamint a személyes számlán a beérkezett összeget teljes egészében feltüntették. Ezenkívül meg kell állapítani, hogy a költségvetési intézmények milyen bevételeket kapnak, a számítás helyességét és az egyes bevételi forrásokra vonatkozó összegek könyvelésének teljességét.
A készpénzes tranzakciókat az előző ellenőrzés pillanatától számított időszak igazoló dokumentumai alapján vizsgálják. Minden dokumentumot ellenőrizni kell a művelet jogszerűségének, a költségek és a becslés megfelelőségének a kiosztott előirányzatokkal, a pénzeszközök gazdaságos és célszerű felhasználásával, a papírok helyességével és a számviteli művelet tükrözésével, a pénzeszközök és az anyagi értékek biztonságának biztosítása. A tanárok és más oktatási dolgozók fizetésének helyességének ellenőrzése során a következőket kell szem előtt tartani. Az iskolaigazgatók és más oktatási intézmények vezetői ellenőrzik a tanárok, tanárok, oktatók és más pedagógiai dolgozók oktatási és pedagógiai munkatapasztalatait tartalmazó dokumentumokat, tarifaszámokat állítanak össze róluk, és a listákat benyújtják a felsőbb szervezeteknek, az ezek által hitelesített másolatokkal együtt .
A közoktatási osztályok szeptember 1-jétől évente összeállítják a tarifák összefoglaló tábláit a tanárok, tanárok, oktatók és más pedagógiai dolgozók számára az elfogadott tarifacsomagok alapján. Az összevont kimutatásokat évente nyújtják be a felsőoktatási közoktatási osztályhoz vagy az oktatási minisztériumhoz: regionális és városi közoktatási osztályok - legkésőbb szeptember 15-ig, valamint regionális, regionális köznevelési osztályok és az autonóm köztársaság oktatási minisztériuma - legkésőbb október 1-ig. A konszolidált kimutatások másolatait továbbítják az érintett pénzügyi hatóságoknak.
A tanárok, tanárok és más oktatók bérének és fizetésének nagyságát meghatározzák és jóváhagyják:
- azon intézmények esetében, amelyek vidéki, települési, járási vagy városi (városok, amelyeknek nincs körzeti felosztás) költségvetésük, a kerület vezetője, a városi közoktatási osztály vezetője;
- olyan intézmények által, amelyek az autonóm köztársaságok regionális, regionális, városi vagy köztársasági költségvetésébe tartoznak, - illetőleg a regionális, regionális, városi közoktatási osztály vezetője, az autonóm köztársaság oktatási minisztere.
A fizetés megállapításának helyességének ellenőrzésekor az egészségügyi dolgozóknak szem előtt kell tartaniuk, hogy:
- a hatósági fizetéseket (arányok), azok emelésének összegét, valamint a juttatások, a járulékos kifizetések összegét, a munkavállalók hivatalos fizetéséhez (mértékeihez) vonatkozó együtthatókat az egészségügyi intézmények vezetői és az intézmény vezetői határozzák meg - felsőbb egészségügyi hatóságok;
- Az intézményvezetőknek személyesen ellenőrizniük kell az alkalmazottak által benyújtott dokumentumokat az oktatásról, a szakterületen szerzett munkatapasztalatról, a képesítési kategória, kategória kijelöléséről, a tudományos fokozat elérhetőségéről, valamint a "Kitüntetett orvos" megtisztelő cím odaítéléséről;
- az egészségügyi intézményeknek évente díjszabási listákat kell készíteniük az intézmény költségbecsléséhez csatolt formában.
A tanárok fizetésének kiszámításának helyességének ellenőrzése során az ellenőr-ellenőrnek a bérszámfejtés során ellenőriznie kell, hogy a fizetési ráták megfelelnek-e a tarifáláshoz megállapított rátáknak, figyelembe véve a későbbi változásokat, a fizetett órák száma megfelel-e a megállapított tantervnek, a körmunkára, az osztálytermi vezetésre, a hallgatók írásbeli munkáinak ellenőrzésére stb.
Az egészségügyi dolgozók bérének kiszámításának helyességének ellenőrzése során a könyvvizsgáló köteles a bérszámfejtéseken ellenőrizni, hogy a bérráták megfelelnek-e a tarifalistáknak, figyelembe véve a változásokat, a személyzeti táblázatokat, a ténylegesen ledolgozott órák munkarendjét és munkaidő-nyilvántartását.
A bérek kifizetésének helyességének ellenőrzésénél ellenőriznie kell a bérszámfejtés helyességét, az aláírások meglétét és az összesítés helyességét a kimutatás minden oldalán. Az ellenőrzési gyakorlatban vannak olyan esetek, amikor a magánösszegek nem egyeztek meg a kimutatás szerinti összesített eredménnyel, és az ezzel összefüggésben a banktól kapott többletösszegeket előirányozták. Ellenőrizni kell az egyes munkavállalók jövedelemadójának visszatartását és ezeknek az összegeknek a költségvetésbe történő időben történő átutalását, valamint a társadalombiztosítási összegeket. Az ezen összegek átutalására vonatkozó megrendeléseket a bérek csekkes kifizetéséhez szükséges pénzeszközök beérkezésével egyidejűleg kell megadni.
A költségvetési intézmények ellenőrzésénél gondosan ellenőriznie kell:
1) hogy a szervezetben ténylegesen nem dolgozó személyek nem szerepelnek-e a bérszámfejtésben az e személyek számára felhalmozott pénzeszközök felhasználása érdekében? Ilyen eseteket ellenőrzések állapítottak meg;
2) a munkavállalókkal és a munkavállalókkal történő kiegyenlítés állapota ki nem fizetett bérekért, nyugdíjakért, átmeneti fogyatékossági ellátásokért, azaz letéti számlákon. Az ellenőrzések feltárták azokat a tényeket, amikor egy költségvetési intézmény pénztárosa a betétes nevére kiállított egy hamisított számlát, amelyben hamisította a betétes aláírását, és a bankban a csekkből kapott pénzt kisajátította.
Különös figyelmet kell fordítani a bérek időben történő kifizetésére. A költségvetési intézmény alkalmazottainak a bérek kifizetésével kapcsolatos minden késedelmet minden esetben törvénybe kell foglalni, feltüntetve az okokat és a bűnös tisztviselőket. Ugyanakkor az ellenőrzés során intézkedéseket kell tenni a meglévő adósság kifizetésére.
Egy költségvetési intézmény gazdasági tevékenységének ellenőrzése során gondosan ellenőrizni kell nemcsak a pénzbeli, hanem az anyagi értékek biztonságát és helyességét: leltár, felszerelések, gyártási és építési anyagok, élelmiszerek stb. Ehhez meg kell vizsgálni, hogy az anyagi értékek leltározása időben megtörtént-e, mikor történt meg az utolsó leltár, hogy azonosították-e az ezen értékek biztonságáért felelős tisztviselőket, ezeket az értékeket helyesen írják-e le, a raktárak és raktárak biztosítják az anyagi értékek biztonságát.
A költségvetési intézményben rendelkezésre álló értéktárgyak tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzésének megszervezése érdekében a könyvvizsgáló megállapodik az intézmény vezetőjével egy bizottság kinevezéséről, amelynek a pénzügyileg felelős személyekkel együtt tartalmaznia kell egy könyvelőt és lehetőleg: a nyilvánosság képviselője. A könyvvizsgáló személyesen nem ajánlott az értékek kiszámításához, mérlegeléséhez, de gondosan ellenőriznie kell e munka helyességét és teljességét, és rögzítenie kell az eredményeket. Az egyes értéktípusok készleteinek adatait a készletlap rögzíti, feltüntetve az egyes értéktípusok mennyiségét, súlyát vagy térfogatát. A leltárlapokat a bizottság minden tagja aláírja, akik elvégezték a leltárt. A kivonat egy példányát a számviteli osztályhoz továbbítják.
Az ellenőrnek gondosan mérlegelnie kell az egyes eltéréseket, meg kell derítenie az okokat, fel kell ajánlania az azonosított többletek elhelyezését, és le kell írnia a hiányok teljes összegét a pénzügyileg felelős személyeknek, és miután magyarázatot kapott, fel kell tennie a bűnösöktől való behajtás kérdését . Ezzel együtt ellenőrzi az intézmény könyvelője által az összehasonlító lapba beírt bejegyzések helyességét és a számviteli adatoknak való megfelelést. Ha nagy hiányt vagy lopást állapítanak meg, ideiglenes aktot kell készíteni, és az ellenőrzés befejezésének várakozása nélkül át kell adni az anyagokat a nyomozó hatóságoknak.
Azokban a kórházakban és gyermekintézményekben, ahol élelmiszer áll rendelkezésre, a kamrából származó maradványok eltávolításával együtt ellenőrizni kell az ételeknek a konyhába történő szállításának helyességét és teljességét. Ezért az ellenőrzési folyamat során egyszer-kétszer, a konyha működésének megkezdése előtt ellenőrizze, hogy a konyhába szállított termékek tényleges mennyisége megfelel-e a számlán feltüntetett összegnek, figyelembe véve az elégedett emberek számát, és biztos, hogy az összes kiírt terméket valóban rendeltetésszerűen használják fel. Célszerű ellenőrizni az öregedéshez készült kész ételeket is, hogy megtudjuk, tartalmazzák-e a menüben feltüntetett mennyiségű terméket, ehhez szükség esetén laboratóriumi elemzéseket használnak a termékek minőségének és a kalóriatartalom meghatározásához.
Az óvodákban, kórházakban és más intézményekben végzett ellenőrzések során, ha készpénzért vásárolnak termékeket a kollektív mezőgazdasági piacokon, ellenőrizni kell az árak helyességét és megbízhatóságát, amelyeken ezeket a termékeket megvásárolták. Meg kell állapítani azt is, hogy ezek az intézmények önköltségesen vagy ingyen kapnak-e élelmiszertermékeket állami vagy kolhozoktól. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az ellenőrzések során tények tárulnak fel, amikor az intézmények az állami gazdaságoktól saját költségekkel kapják meg a termékeket, és a tisztviselők ezeket kollektív gazdaságok piacain történő vásárlásokként formálják az állami kiskereskedelmi árakon belüli költségekkel, és megfelelnek a költségek különbségének.
Az ellenőrzés során ellenőriznie kell a könyvelés és a beszámolás állapotát, a dokumentumok előkészítésének és végrehajtásának helyességét. Minden dokumentumot az intézmény vezetőjének (hitelkezelőnek) és a számláló tisztnek kell aláírnia. Ezen aláírások nélkül egyetlen dokumentum sem ismerhető el érvényesnek. A készpénzzel kapcsolatos dokumentumokat annak kell aláírnia, aki kifizette és elfogadta a pénzt.
A tárgyi értékekkel kapcsolatos dokumentumokon olyan személyek aláírása szükséges, akik elfogadták ezeket az értékeket. A költségvetési szervezet pénzeszközeit a bankban kell tartani. Közvetlenül a pénztárnál lehetnek összegek, amelyek a meghatározott határokon belül az üzleti költségek kifizetésére szolgálnak, a bérek kifizetésére, valamint az utazási költségekre. A pénztárban tartható készpénz maximális limitjét a bank határozza meg. A pénzeszközök átvételével és költségével kapcsolatos összes tranzakciót a költségvetési szervezet nyilvántartja hitel- és terhelési megbízások, valamint a pénztárkönyv felhasználásával.
A vállalkozás összes tevékenységének ellenőrzésének eredményeinek összefoglalása érdekében törvény készül, amely tükrözi a munka hiányosságait és az ellenőrzés által feltárt állami fegyelem megsértését.
Az ellenőrzési jelentést az ellenőrzési csoport vezetője, az ellenőrzött vállalkozás vezetője és vezető (vezető) könyvelője, valamint szükség esetén a vezető és a vezető (vezető) könyvelő írja alá, aki korábban az ellenőrzött vállalkozásnál dolgozott, annak a munkaidőnek, amelyre a feltárt jogsértések vonatkoznak.
Ha kifogás vagy észrevétel merül fel az ellenőrzési aktussal kapcsolatban, a vezető és a vezető (vezető) könyvelő erről aláírása előtt fenntartást tesz, és legkésőbb a törvény aláírásának napjától számított három napon belül írásbeli magyarázatot nyújt be. A törvény szerint az ellenőrzött vállalkozás többi tisztviselőjének magyarázatát is benyújtják, akik közvetlenül bűnösek az ellenőrzés által megállapított jogsértésekben. A magyarázatokban megfogalmazott tények helyességét a könyvvizsgálónak ellenőriznie kell, és erről írásos véleményt kell adnia. Az ellenőrzési aktus egy példányát átadják az ellenőrzött vállalkozás vezetőjének.
Azokban az esetekben, amikor az ellenőrzés során feltárt jogsértéseket vagy visszaéléseket el lehet rejteni, vagy a feltárt tények alapján sürgős intézkedéseket kell hozni a jogsértések kiküszöbölésére vagy a visszaélésekben bűnös személyek bíróság elé állítására az ellenőrzés során, anélkül, hogy megvárnák annak megállapítását. elkészítéséhez külön időközi aktust kell kidolgozni, és a tisztviselőktől vagy a pénzügyileg felelős személyektől magyarázatokat kell kérni.
Közbenső jogi aktusok készülnek az ellenőrzött vállalkozás egyes tevékenységi területeinek ellenőrzésének eredményes formalizálása érdekében a pénztár, az anyagi javak és a tárgyi eszközök leltárának ellenőrzése, az építés és az építés minőségellenőrzésének ellenőrzése eredményei alapján is. szerelési munkák stb.
A közbenső jogi aktusokat a fő ellenőrzési aktushoz csatolják, és azokat az ellenőrzési csoport tagjai, akik részt vettek az ellenőrzött vállalkozás ezen tevékenységi körének ellenőrzésében, valamint az e munkaterületért felelős tisztviselők vagy pénzügyileg felelős személyek írják alá. felelős a pénzeszközök és az anyagi értékek biztonságáért. Az ideiglenes aktus egy példányát átadják az ellenőrzött vállalkozás hivatalos (pénzügyileg felelős) személyének, aki aláírta a jogi aktust.
Az időközi aktusokban szereplő tényeket a fő (általános) ellenőrzési törvény tartalmazza. Az ellenőrzés eredményeit a jogszabály tartalmazza:
- ellenőrzött adatok és tények, amelyek az ellenőrzött társaságban rendelkezésre álló dokumentumokból és anyagokból származnak; az elvégzett ellenellenőrzések eredményei;
- a tranzakciók tényleges teljesítésének ellenőrzése; a nyersanyagok és anyagok mérésének és mérésének, az elvégzett munka ellenőrző méréseinek elvégzésének, a nyersanyagok és anyagok gyártásba történő bevezetésének ellenőrzése, a nyersanyagok, anyagok és késztermékek ellenőrzési elemzésének eredményei;
- a termékek minőségének, a műszaki feltételeknek és a gyártási technológiai módoknak való megfelelés, a termékek állami szabványoknak, cikkeknek és áraknak való megfelelésének eredményei - árjegyzékek; a speciális vizsgálatok következtetéseiből származó egyéb adatok.
Az ellenőrzési aktus nyilatkozatában figyelemmel kell lenni a feltárt tények és adatok leírásának objektivitására, egyértelműségére, pontosságára, a lakonizmusra. A jogi aktusban tükröződő tények mindegyikét világosan meg kell jelölni annak tartalmával, hivatkozva a vonatkozó dokumentumokra és anyagokra, és jelezve bizonyos törvények vagy egyéb előírások megsértését.
A homogén tömeges jogsértések feltárt tényei (például a felelős személyek előzetes jelentéseinek ellenőrzésének eredményei alapján stb.) Az ellenőrzési törvényhez mellékelt nyilatkozatokban vannak csoportosítva, és a törvény csak az összefoglaló adatokat és a tartalom tartalmát tartalmazza. ezeket a jogsértéseket a megfelelő függelékre hivatkozva. Ezekben az esetekben a felülvizsgálati aktushoz csatolt jogsértések listáján (listáján) fel kell tüntetni: az ellenőrizendő időszakot, a dokumentum dátumát és számát, a megsértett jogszabály rendelkezésének (cikk, bekezdés) megnevezését, a tartalom tartalmát. jogsértés, a bűnös személy vezetékneve, kezdőbetűi és beosztása, a kár mértéke. A nyilatkozatot az ellenőrzött vállalkozás könyvvizsgálója és vezető (vezető) könyvelője írja alá.
Az ellenőrzési aktusba nem szabad különféle következtetéseket, feltételezéseket és dokumentumokkal nem alátámasztott adatokat beilleszteni, a törvénybe nem szabad belefoglalni nyomozati anyagokból származó információkat, valamint a tisztviselők és pénzügyileg felelős személyek tanúvallomásaira tett hivatkozásokat. a nyomozó hatóságoknak.
Az ellenőrzési jelentésnek nem szabad tartalmaznia képesítéseket, az egyes tisztviselők és pénzügyileg felelős személyek tevékenységének értékelését, különös tekintettel a „sikkasztott pénzeszközökre”, „kisajátított állami tulajdonra”, „megengedett államellenes gyakorlatokra” stb.
Az ellenőrzési jelentés a következőket tartalmazza:
- általános adatok a termelési és pénzügyi tervek ellenőrzött vállalkozás általi végrehajtásáról;
- feltárta az Orosz Föderáció törvényeinek, a minisztériumok és osztályok szabályainak megsértésének tényeit;
- a termelés és a pénzügyi mutatók helytelen tervezésének, a feladatok és kötelezettségek teljesítésének elmulasztásának, a pénzeszközök nem megfelelő elköltésének és a pénzügyi fegyelem egyéb megsértésének tényei;
- a helytelen könyvelés és beszámolás tényei;
- a gazdálkodás, a pénzeszközök és az anyagi értékek hiányának és ellopásának tényei;
- az okozott anyagi kár nagysága és az elkövetett jogsértések egyéb következményei, megjelölve azoknak a személyeknek a nevét és beosztását, akiknek hibájából elkövették őket;
- az ellenőrzés során feltárt további lehetőségek és tartalékok a termékek kibocsátásának és értékesítésének növelésére, annak költségeinek csökkentésére, a nyereség növelésére, a menedzsment készülék fenntartási költségeinek csökkentésére, a veszteségek és a terméketlen kiadások kiküszöbölésére, a költségvetési bevételek növelésére.
Az ellenőrzési jelentést nem szabad összekeverni az ellenőrzött vállalkozás szerkezetének leírásával, valamint az időszakos és éves jelentésekben rendelkezésre álló tervezett és jelentési adatokkal.
Abban az esetben, ha az ellenőrzés eredményei alapján szükségessé válik a jó munkaminták felhasználása és azok terjesztése más vállalkozásokban és gazdasági szervezetekben, az ellenőrzési csoport vezetője külön erről számol be az ellenőrzést kinevező vezetőnek.
Az ipari vállalkozások és termelői szövetségek termelésének, pénzügyi és gazdasági tevékenységének átfogó ellenőrzéséről szóló aktus elkészítésekor az ellenőrzés eredményeinek bemutatása a következő sorrendben javasolt:
- bevezető rész (az ellenőrzött vállalkozás neve és alárendeltsége, az ellenőrző csoport összetétele, amely dokumentum alapján az ellenőrzést elvégezték, milyen időtartamra, az ellenőrzött vállalkozás vezetőinek vezetéknevei és kezdőbetűi, valamint azok ideje munka, a vállalkozás tevékenységének mely területei kerültek folyamatos ellenőrzés alá, és melyek a szelektívek stb.);
- termékek gyártása és értékesítése;
- az állóeszközök használata és biztonsága;
- a munkaerő és a bérszámfejtés felhasználása;
- az anyagi javak használata és biztonsága;
- készpénz, elszámolási és hitelügyletek;
- termelési költségek és előállítási költségek;
- nyereség, pénzeszközök, tartalékok és pénzügyi helyzet;
- tőkebefektetések; a számvitel, a beszámolás és a belső ellenőrzés állapota.
Az auditok anyagait az auditcsoport vezetőjétől az ellenőrzést kijelölő szervezet ellenőrzési és ellenőrzési készülékének vezetője fogadja el. Az ellenőrzési anyagok elfogadásáról az ellenőrzési tanúsítvány utolsó oldalán megjegyzés készül: "Az ellenőrzési tanúsítvány elfogadásra került"; a dátumot feltüntetik, és feltüntetik annak a személynek az aláírását, aki elfogadta az ellenőrzési aktust. Intézkedések megtétele a pénzügyi fegyelem ellenőrzés által feltárt megsértéseinek kiküszöbölésére.
Az ellenőrzés eredményeit nyilvánosságra hozzák, és az ellenőrzött vállalkozás állami szervezeteit tájékoztatják azokról. Szükség esetén az ellenőrzés eredményeit a termelési értekezletek vagy a munkavállalók és alkalmazottak találkozóinak megbeszélésére terjesztik elő. Az ellenőrzés során az ellenőrzési csoport vezetője intézkedéseket hoz a feltárt hiányosságok kiküszöbölésére és az okozott kár megtérítésére.
Az ellenőrzési anyagok alapján az ellenőrzési csoport vezetője legkésőbb egy héttel az ellenőrzési törvény aláírása után kidolgozza és benyújtja az ellenőrzést kinevező vezető számára rendelettervezetet, leveleket konkrét javaslatokkal, amelyek célja a megszüntetése azonosította az állami fegyelem megsértését, intézkedéseket tett az okozott kár megtérítésére, a visszaélések megelőzésére, az ellenőrzött vállalkozás nem kielégítő munkájának és pénzügyi és gazdasági tevékenységének javításának okainak kiküszöbölésére.
Az ellenőrzést kijelölő szervezet vezetője köteles legkésőbb az ellenőrzés befejezését követő 15 napon belül mérlegelni az ellenőrzés eredményeit és meghozni velük a szükséges intézkedéseket. Az ellenőrzést kijelölő szervezet ellenőrzési és ellenőrzési készülékének vezetőjének biztosítania kell a meghozott döntések végrehajtásának megfelelő ellenőrzését. Azokban az esetekben, amikor oka van a bűnösök büntetőjogi felelősségre vonásának, az ellenőrzési anyagokat átadják a nyomozó hatóságoknak, és ezzel egyidejűleg az ellenőrzött vállalkozás vagy egy felsőbb szervezet vezetése dönt a bűnös tisztviselők elmozdításának és anyagilag felelős személyek a munkából.
Az anyagok továbbítását a nyomozó hatóságoknak szükség esetén közvetlenül az ellenőrzést végző ellenőrcsoport vezetője hajthatja végre. A nyomozó hatóságoknak benyújtott anyagoknak tartalmazniuk kell egy nyilatkozatot (levelet), amely tartalmaznia kell a visszaélés lényegét, mely törvényeket megsértették, az államnak, az elkövetőknek okozott kár mértékét; a megfelelő személyek által aláírt ellenőrzési jelentés; eredeti dokumentumok vagy azok másolatai, amelyek megerősítik a feltárt visszaélések tényeit; az ellenőrzött személyek, valamint más személyek magyarázata, akiknek vallomása fontos a visszaélés körülményeinek ellenőrzéséhez; az ellenőrök következtetései ezekre a magyarázatokra.
Az ellenőrzés anyagainak a nyomozó hatóságoknak történő átadásakor az ellenőrző és ellenőrző szerv ügyeiben a következőket kell hagyni: az ellenőrzési igazolás másolata; az ellenőrzött szervezet tisztviselőinek az ellenőrzés által megállapított szabálysértésekben és visszaélésekben vétkes tisztviselőinek magyarázata másolata; a törvényben megjelölt visszaéléseket és jogsértéseket megerősítő fő dokumentumok másolatai; egy dokumentum, amely megerősíti az anyagok továbbítását a nyomozó hatóságoknak.
Amikor anyagokat továbbítanak a nyomozó hatóságoknak az elkövetők büntetőjogi felelősségre vonása érdekében, a nyomozó hatóságok egyidejűleg felvetik a polgári jogi igények biztosítására irányuló intézkedések megtételének kérdését, és az ellenőrzött vállalkozás vezetőjét felkérik, hogy nyújtson be polgári jogi igényeket az elkövetőkkel szemben kártérítésért. .
Azokban az esetekben, amikor anyagi kár keletkezett, de az elkövetők ellen nem indítottak eljárást, vagy a büntetőeljárást megszüntették, fel kell hívni az ellenőrzött vállalkozás vezetőjét, hogy állampolgári keresetet nyújtson be az anyagi kár okozásában bűnös személyekkel szemben. A minisztériumok, szervezeti egységek és gazdasági szervezetek ellenőrző és ellenőrző szerveinek üzleti kapcsolatokat kell kialakítaniuk a nyomozó hatóságokkal, amikor az ellenőrzések anyagai alapján vizsgálják az eseteket.
A büntetőeljárás megindításának megtagadása vagy a nyomozó hatóságok határozata az ellenőrzési anyagok alapján indított büntetőeljárás megszüntetéséről a törvényben megállapított eljárás szerint fellebbezhető.
Minisztériumok, szervezeti egységek és gazdasági szervezetek ellenőrző és ellenőrző szervei (közigazgatásai, szervezeti egységei):
- ellenőrzést gyakorol az ellenőrzések során feltárt hiányosságok és jogsértések kiküszöbölésére, valamint a meghozott döntések végrehajtására vonatkozó intézkedések végrehajtása felett; nyilvántartást vezet az elvégzett ellenőrzésekről és azok eredményeiről; nyilvántartást vezet a munkavállalók panaszairól, kérelmeiről és leveleiről, amelyeket az ellenőrző és ellenőrző szerv kapott;
- a megállapított formanyomtatványoknak megfelelően statisztikai jelentést nyújt be a felsőbb hatóságoknak az ellenőrző és ellenőrző készülék munkájáról;
- az ellenőrzések befejezése után azonnal tájékoztassa a felsőbb hatóságokat a törvények durva megsértésének minden megállapított esetéről, valamint a csalás, a súlyos visszaélések, a sikkasztás, a közpénzek sikkasztásának tényeiről, azokról a körülményekről és körülményekről, amelyek hozzájárultak a e jogsértések elkövetése, valamint javaslatok benyújtása a jövőben hasonló esetekkel kapcsolatos megelőző intézkedésekről, az igazságszolgáltatás elé állítás és az okozott kár megtérítése érdekében;
- szisztematikusan tanulmányozza és összefoglalja az ellenőrzések anyagait, és ennek alapján szükség esetén javaslatokat tesz a következőkre: a meglévő szabályozások, szabályok, utasítások és egyéb normatív aktusok felülvizsgálata; a számviteli rendszer javításáról, valamint a gazdaságos kiadások és a közpénzek biztonságának a gazdaságon belüli ellenőrzéséről; a visszaélések és az állami fegyelem megsértésének lehetőségének megakadályozásáról; a vállalkozások és gazdasági szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységének javításáról; részlegen belüli ellenőrzés javítása.
Bibliográfia
1. Az Orosz Föderáció 1998. július 31-i költségvetési kódexe N 145-FZ (a 2010. szeptember 28-i módosítással N 227-FZ) [Elektronikus forrás] / Az orosz tudomány és oktatás információs támogatási programja „ConsultantPlus: Felsőiskola” .
2. A 2008.12.30-i szövetségi törvény N 307-FZ (módosítva: 2010.07.01., N 136-FZ) "Az ellenőrzési tevékenységről" [Elektronikus forrás] / Az orosz tudomány és oktatás információs támogatási programja "ConsultantPlus: Felsőiskola".
3. Kondrakov NP, Kondrakov IN. Számvitel és adózás a költségvetési intézményekben. Moszkva: Prospect, 2010.464 p.
4. Melnik M.V. Felülvizsgálat és ellenőrzés: Tankönyv / M.V. Melnik, A.S. Pantelejev, A.L. Zvezdin / Szerk. prof. M.V. Molnár. 2. kiadás M.: KNORUS, 2008.520 o.
Ebben a cikkben megvizsgáljuk: az ellenőrzés megszervezését. Kitaláljuk, hogy a változat hogyan különbözik a leltártól. Beszéljünk a revízió fogalmairól és típusairól.
Miért hajtják végre az ellenőrzést, hogyan szervezik, milyen dokumentumokat kell elkészíteni - ma ezekre és sok más kérdésre adunk választ egy kereskedelmi társaság gazdasági tevékenységének ellenőrzésével kapcsolatban.
Az ellenőrzés fogalma a vállalkozás pénzügyi, gazdasági és gazdasági mutatóinak ellenőrzését jelenti. Az ellenőrzés céljától függően az ellenőrzés lehet:
A kezdő könyvelők gyakran összekeverik az ellenőrzés és a készlet fogalmát. Olvassa el a cikket is: → “” A helyzet tisztázása érdekében értsük meg ezt a két fogalmat.
| Felülvizsgálat | Leltár | |
| Koncepció | A vállalat teljesítményéről megbízható információk megszerzése érdekében végzett ellenőrzés | A társaság vagyonának és állapotának, valamint a társaság eszközeinek és kötelezettségeinek ellenőrzése egy adott napon. |
| A végrehajtás gyakorisága | Szükségszerűen. Az ellenőrzés dátumát és időtartamát végzéssel hagyják jóvá. | Évente a számviteli politikában rögzített meghatározott napon (például minden év november 1-jén), valamint a törvényben előírt esetekben (a MOL, a főkönyvelő, a vezető stb. Változása). |
| Az eredmények bemutatása | Az ellenőrzés tényeként az eredményekről szóló törvény készül, kiegészítésként - ajánlások a meglévő problémák kiküszöbölésére, a fő mutatók javítására stb. | A leltár elkészülte után kivonatot készítenek az ellenőrzött ingatlanok, eszközök, a számlaegyenleg összegének stb. Teljes listájáról. A nyilatkozatot a leltározási törvény jóváhagyja. |
Mint láthatja, a leltár és az audit között a fő különbség a tevékenységek célja. A leltározás a tárgyi eszközök, az immateriális javak, az egyéb eszközök és kötelezettségek jelenlétének és állapotának ellenőrzésére szolgál egy adott időpontra, míg az ellenőrzés célja a vállalat fő mutatóinak, valamint a tények megbízhatóságának ellenőrzése. lopás és visszaélés további megszüntetése érdekében. Ezenkívül a szervezeteknek évente legalább egyszer leltárt kell készíteniük. A kereskedelmi vállalkozások által végzett ellenőrzések gyakoriságát, gyakoriságát a jogszabályok nem rögzítik, ezért az üzleti vállalkozásoknak joguk van ellenőrzési ellenőrzéseket végezni, ha szükséges, vagy egyáltalán nem.
A jogszabály nem határozza meg azokat a normákat, amelyek szerint a vállalkozásoknál ellenőrzésre van szükség. Minden vállalat önállóan alakítja ki az ellenőrzésre vonatkozó szabályzatot, majd jóváhagyja azt a számviteli politikában, vagy külön dokumentumként teszi közzé eljárás, szabályzat, utasítás stb. Formájában. Az ellenőrzés lefolytatására vonatkozó eljárás kidolgozása során a kereskedelmi társaságok általában a kormányzati szervek által alkalmazott utasításokat veszik alapul, a dokumentumot saját igényeiknek és képességeiknek megfelelően módosítják.
Az ellenőrzés lefolytatását szabályozó belső dokumentumnak tartalmaznia kell a következőkre vonatkozó rendelkezéseket:
Ha egy üzleti vállalkozásban végzett könyvvizsgálat lefolytatásának eljárásáról van szó, akkor ebben az esetben célszerű a dokumentum elkészítésének felelősségét a főkönyvelőre bízni, az Eljárás későbbi vezető általi jóváhagyásával.
A vállalkozás ellenőrzése a következő kérdés megválaszolásával kezdődik: "Hogyan készítsünk auditot?" Minden ellenőrzés a végrehajtására vonatkozó megbízás kiadásával kezdődik. A megrendelés szövegében fel kell tüntetni:
Az ellenőrzés elrendelését követően az auditorok megkezdhetik az előkészítő munkát, amely a következő intézkedéseket tartalmazhatja:
A cselekvési terv jóváhagyása után az auditorok közvetlenül az ellenőrzési eljárásokra térnek át. Az ellenőrzés és annak végrehajtásának sorrendje attól függ, hogy pontosan mi kerül felülvizsgálatra. Ha a raktárban lévő ingatlan állapotának figyelemmel kíséréséről beszélünk, akkor az ellenőrzés során az auditorok jelentési dokumentumokat (készletnyilatkozatokat, nyugtákat stb.) Kérnek. A dokumentumok elemzése után sor kerül az ingatlan közvetlen ellenőrzésére: az ellenőrzési csoport egyik tagja a raktár vezetőjének jelenlétében ellenőrzi az ingatlan rendelkezésre állását és állapotát. Ha nagyszámú árut és anyagot vizsgálnak, akkor a könyvvizsgáló szelektíven végzi az ellenőrzést. Az ingatlan állapotára és rendelkezésre állására vonatkozó adatokat az ellenőrzési törvény rögzíti.
A pénztár pénztárában történő ellenőrzése során az ellenőr előzetesen elemzi a pénzeszközök és egyenlegek előző időszakokra vonatkozó mozgását tartalmazó dokumentumokat. Az ellenőrzés napján a könyvvizsgáló megkérdezi a pénztár vezetőjét:
Az ellenőrzés során a könyv bejegyzéseit összehasonlítják az elsődleges dokumentumokkal és megrendelésekkel, a pénztárgépben lévő készpénzt újraszámolják az egyenleg-kimutatásban feltüntetett összegnek való megfelelés érdekében. A könyvelő auditorként működhet egy szervezetben (lásd →).
Külön érdemes beszélni a vállalkozás gazdasági tevékenységének ellenőrzéséről. Ez a tevékenység magában foglalhatja mind a vállalat pénzügyi mutatóinak átfogó ellenőrzését, mind pedig a vállalat egyik tevékenységének ellenőrzésére irányulhat, különösen:
1. példa... A "Spartak" JSC gazdasági tevékenységének ellenőrzésére vonatkozó megrendelés a következő intézkedéseket jelzi a "Spartak" elmúlt évi tranzakcióinak teljes ellenőrzéséhez.
Az előkészítő szakaszban az auditorok elemezték a Spartak elmúlt 2 év pénzügyi kimutatásait (jelentés a pénzügyi eredményekről, mérleg). Az elemzés alapján egy ellenőrzési programot készítettek, amelynek során az auditorok:
Az ellenőrzés eredményei szerint jogsértést nem tártak fel, erre az ellenőrzési jelentés is rámutatott.
Az ellenőrzés utolsó szakasza az eredményekről szóló törvény kidolgozása. A dokumentumnak tartalmaznia kell:
Miután az ellenőrzési csoport tagjai aláírták az ellenőrzési jelentést, felülvizsgálatra és aláírásra benyújtják az ellenőrzött részlegek vezetőjének, majd ezt követően átadják a főkönyvelőnek és a társaság vezetőjének.
Az iskolák igazgatói és más oktatási intézmények vezetői ellenőrzik a tanárok, tanárok, pedagógusok és más pedagógiai dolgozók oktatási és pedagógiai munkatapasztalatait tartalmazó dokumentumokat, díjszabási listákat készítenek róluk, és az általuk hitelesített másolatokkal együtt benyújtják a felsőbb szervezetek.
A közoktatási osztályok szeptember 1-jétől évente összeállítják a tarifák összefoglaló tábláit a tanárok, tanárok, oktatók és más pedagógiai dolgozók számára az elfogadott tarifacsomagok alapján. Az összevont kimutatásokat évente nyújtják be a felsőoktatási közoktatási osztályhoz vagy az Oktatási Minisztériumhoz: a körzet, a városi közoktatási osztályok - legkésőbb szeptember 15-ig, valamint a regionális, regionális köznevelési osztályok és az autonóm megyék oktatási minisztériuma. köztársaság - legkésőbb október 1-jéig. Az összefoglaló kimutatások másolatait továbbítják az érintett pénzügyi hatóságoknak.
A tanárok, tanárok és más oktatók bérének és fizetésének nagyságát meghatározzák és jóváhagyják:
azon intézmények esetében, amelyek vidéki, települési, körzeti vagy városi (városok, amelyeknek nincs körzeti felosztás) költségvetésük, a kerület vezetője, a városi közoktatási osztály vezetője;
azon intézmények esetében, amelyek az autonóm köztársaságok regionális, regionális, városi vagy köztársasági költségvetésében szerepelnek - illetőleg a regionális, regionális, városi közoktatási osztály vezetője, az autonóm köztársaság oktatási minisztere.
A fizetés megállapításának helyességének ellenőrzésekor az egészségügyi dolgozóknak szem előtt kell tartaniuk, hogy:
a hatósági fizetéseket (arányok), azok emelésének összegét, valamint a juttatások, a kiegészítő kifizetések összegét, a munkavállalók hivatalos fizetéseihez (mértékeihez) vonatkozó együtthatókat az egészségügyi intézmények vezetői, az intézmény vezetőit pedig a magasabb egészségügyi hatóságok határozzák meg;
az intézményvezetőknek személyesen ellenőrizniük kell az alkalmazottak által benyújtott dokumentumokat az oktatásról, a szakterületen szerzett munkatapasztalatról, a képesítési kategória, kategória kijelöléséről, a tudományos fokozat elérhetőségéről, a "Köztársaság Tisztelt Orvosa" megtisztelő cím odaítéléséről;
az egészségügyi intézményeknek évente díjszabási listákat kell készíteniük az intézmény költségbecsléséhez csatolt formában.
A tanárok fizetésének kiszámításának helyességének ellenőrzése során a kontroll auditornak ellenőriznie kell a bérszámfejtést, hogy az illetmény mértéke megfelel-e a tarifáláshoz megállapított arányoknak, figyelembe véve a későbbi változásokat, a fizetett órák számát - a megállapított tantervet, az összegeket körmunkára, tantermi vezetésre, a hallgatók ellenőrző írásbeli munkáira stb.
Az egészségügyi dolgozók bérének kiszámításának helyességének ellenőrzése során a könyvvizsgáló köteles a bérszámfejtéseken ellenőrizni, hogy a bérráták megfelelnek-e a tarifalistáknak, figyelembe véve a ténylegesen ledolgozott órák változását, személyzeti táblázatait, menetrendjeit és munkaidő-nyilvántartásait.
A bérek kifizetésének helyességének ellenőrzésénél ellenőriznie kell a bérszámfejtés elkészítésének helyességét, az aláírások jelenlétét, valamint az eredményesség helyességét a nyilatkozat minden oldalán. Az ellenőrzési gyakorlatban vannak olyan esetek, amikor a magánösszegek nem felelnek meg a kimutatás összesített eredményének, és az ezzel összefüggésben a banktól kapott többletösszegeket előirányozták. Ellenőrizni kell az egyes munkavállalók jövedelemadó-levonásának helyességét és ezen összegek időben történő átutalását a költségvetésbe, valamint a társadalombiztosítási összegeket. Az ezen összegek átutalására vonatkozó megrendeléseket a bérek csekkes kifizetéséhez szükséges pénzeszközök beérkezésével egyidejűleg kell megadni.
A költségvetési intézmények ellenőrzésénél gondosan ellenőrizni kell: 1) hogy a szervezetben ténylegesen nem dolgozó személyek nem szerepelnek-e a bérszámfejtésben, p. az e személyek számára felhalmozott pénzeszközök előirányzatának célja. Ilyen eseteket ellenőrzések állapítottak meg; 2) a munkavállalókkal és a munkavállalókkal történő kiegyenlítés állapota a ki nem fizetett bérekért, nyugdíjakért, átmeneti rokkantsági ellátásokért, vagyis valamilyen okból a betétszámlákon. Az ellenőrzések feltárták azokat a tényeket, amikor egy költségvetési intézmény pénztárosa a betétes nevére kiállított egy hamisított számlát, amelyben hamisította a betétes aláírását, és a bankban a csekkből kapott pénzt kisajátította.
Különös figyelmet kell fordítani a bérek időben történő kifizetésére. A költségvetési intézmény alkalmazottainak a bérek kifizetésével kapcsolatos minden késedelmet minden esetben törvénybe kell foglalni, feltüntetve az okokat és a bűnös tisztviselőket. Ugyanakkor az ellenőrzés során intézkedéseket kell tenni a meglévő adósság kifizetésére.
3. A tárgyi eszközök használatának és tárgyi értékeinek ellenőrzése.
Egy költségvetési intézmény gazdasági tevékenységének ellenőrzése során gondosan ellenőrizni kell nemcsak a monetáris, hanem az anyagi értékek biztonságát és helyes használatát is: készlet, felszerelés, gyártási és építési anyagok, élelmiszerek stb. Ehhez szükséges szükséges annak kiderítéséhez, hogy az anyagi értékek leltározása időben megtörtént-e, mikor történt meg az utolsó leltár, hogy azonosították-e az ezen értékek biztonságáért felelős tisztviselőket, helyesen vannak-e leírva ezek az értékek, elvégzik-e a raktárakat és raktárhelyiségek biztosítják az anyagi értékek biztonságát.
A költségvetési intézményben rendelkezésre álló értéktárgyak tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzésének megszervezése érdekében a könyvvizsgáló megállapodik az intézmény vezetőjével egy bizottság kinevezéséről, amelynek a pénzügyileg felelős személyekkel együtt tartalmaznia kell egy könyvelőt és lehetőleg: a nyilvánosság képviselője. A könyvvizsgáló személyesen nem ajánlott az értékek kiszámításához, mérlegeléséhez, de gondosan ellenőriznie kell e munka helyességét és teljességét, és rögzítenie kell az eredményeket. Az egyes értéktípusok készleteinek adatait a készletlap rögzíti, feltüntetve az egyes értéktípusok mennyiségét, súlyát vagy térfogatát. A leltárlapokat a bizottság minden tagja aláírja, akik elvégezték a leltárt. A kivonat egy példányát a számviteli osztályhoz továbbítják. Az ellenőrnek gondosan mérlegelnie kell az egyes eltéréseket, meg kell derítenie az okokat, fel kell ajánlania az azonosított többletek elhelyezését, és le kell írnia a hiányok teljes összegét a pénzügyileg felelős személyeknek, és miután magyarázatot kapott, fel kell tennie a bűnösöktől való behajtás kérdését . Ezzel együtt ellenőrzi az intézmény könyvelője által az összehasonlító lapba beírt bejegyzések helyességét és a számviteli adatoknak való megfelelést. Ha a lopás terén nagy hiányosságokat észlelnek, ideiglenes aktot kell készíteni, és az ellenőrzés végére várva továbbítani kell az anyagokat a nyomozó hatóságoknak.
Kórházakban, gyermekintézményekben, ahol élelmiszer áll rendelkezésre, a kamrában lévő maradványok eltávolításával együtt ellenőrizni kell a konyhába történő élelmiszer-szállítás helyességét és teljességét. Ezért az ellenőrzési folyamat során egyszer-kétszer, a konyha működésének megkezdése előtt ellenőrizze, hogy a konyhába szállított termékek tényleges mennyisége megfelel-e a számlán feltüntetett összegnek, figyelembe véve az elégedett emberek számát, és biztos, hogy az összes kiírt terméket valóban rendeltetésszerűen használják fel. Célszerű ellenőrizni az öregedéshez készült kész ételeket is, hogy kiderüljön, tartalmazzák-e a menüben feltüntetett termékmennyiséget, ehhez szükség esetén laboratóriumi elemzéseket használva a termékek minőségének és kalóriatartalmának meghatározására.
Az óvodákban, kórházakban és más intézményekben végzett ellenőrzések során, ha termékeket vásárolnak készpénzért a kollektív mezőgazdasági piacokon, ellenőrizni kell az árak helyességét és megbízhatóságát, amelyeken ezeket a termékeket megvásárolták. Meg kell állapítani azt is, hogy ezek az intézmények nem kapnak-e élelmiszereket állami gazdaságoktól vagy kolhozoktól költség vagy ingyenes áron. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az ellenőrzések során tények tárulnak fel, amikor az intézmények az állami gazdaságoktól saját költségekkel kapják meg a termékeket, és a tisztviselők ezeket kollektív gazdaságok piacain történő vásárlásokként formálják az állami kiskereskedelmi árakon belüli költségekkel, és megfelelnek a költségek különbségének.
Az ellenőrzés során ellenőriznie kell a könyvelés és a beszámolás állapotát, a dokumentumok előkészítésének és végrehajtásának helyességét. Minden dokumentumot az intézmény vezetőjének (hitelkezelőnek) és a számláló tisztnek kell aláírnia. Ezen aláírások nélkül egyetlen dokumentum sem ismerhető el érvényesnek. A készpénzzel kapcsolatos dokumentumokat annak kell aláírnia, aki kifizette és elfogadta a pénzt. A tárgyi értékekkel kapcsolatos dokumentumokon olyan személyek aláírása szükséges, akik elfogadták ezeket az értékeket.
A költségvetési szervezet pénzeszközeit a bankban kell tartani. Közvetlenül a pénztárnál lehetnek összegek, amelyek a meghatározott határokon belül az üzleti költségek kifizetésére szolgálnak, a bérek kifizetésére, valamint az utazási költségekre. A pénztárban tartható készpénz maximális limitjét a bank határozza meg. A pénzeszközök átvételére és ráfordítására irányuló összes tranzakciót a költségvetési szervezet nyilvántartja hitel- és terhelési megbízások, valamint pénztárkönyv felhasználásával.
4. Jogi aktus elkészítése és az ellenőrzés eredményeinek végrehajtása.
A vállalkozás összes tevékenységének ellenőrzésének eredményeinek összefoglalása érdekében törvény készül, amely tükrözi a munka hiányosságait és az ellenőrzés által feltárt állami fegyelem megsértését.
Az ellenőrzési jelentést az ellenőrzési csoport vezetője, az ellenőrzött vállalkozás vezetője és vezető (vezető) könyvelője, valamint szükség esetén a vezető és a vezető (vezető) könyvelő írja alá, aki korábban az ellenőrzött vállalkozásnál dolgozott, annak a munkaidőnek, amelyre a feltárt jogsértések vonatkoznak.
Diákok, posztgraduális hallgatók, fiatal tudósok, akik tanulmányaikban és munkájuk során használják a tudásbázist, nagyon hálásak lesznek.
Feladva: http://www.allbest.ru/
Állapot oktatási intézmény
felsőfokú szakmai végzettség
All-Russian Correspondence Pénzügyi és Gazdasági Intézet
A szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységének ellenőrzése
Bevezetés
1. Ellenőrzési program
Következtetés
Irodalom
Bevezetés
Az ellenőrzés a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységének minden területére kiterjed. Az ellenőrzés során megoldandó fő kérdések a pénzügyi fegyelem betartásának kérdései, a számvitel és a beszámolás helyessége, a pénzeszközök és az anyagi javak biztonságának biztosítása, azok a kérdések, amelyek nélkülözhetetlen feltételek és tényezők a jogi követelmények teljesítéséhez, amikor a szervezet gazdasági és pénzügyi tranzakciókat hajt végre.
Az ellenőrzés során a monetáris pénzeszközökkel és értékpapírokkal végzett műveletek érvényességét, a hitel- és elszámolási műveleteket, a becsült megbízások kiszámítását, a bevételek és kiadások becslésének végrehajtását, a költségvetéssel és a költségvetésen kívüli pénzeszközökkel történő elszámolások teljességét és időszerűségét dokumentumok állapítják meg. valójában.
Az ellenőrzés során a tanulmány fontos szakaszai a jogszabályoknak és a számviteli szabályoknak való megfelelés az állóeszközökkel és az immateriális javakkal végzett műveletek végrehajtása során, a beruházások, a folyó tevékenység költségei, a bérek kifizetése és más magánszemélyekkel történő elszámolások; a pénzügyi eredmények kialakítása és azok terjesztése.
A munka célja a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységének ellenőrzésének tanulmányozása.
1. Ellenőrzési program
A szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységének ellenőrzését az év munkájának eredményei alapján, valamint a társaság könyvvizsgáló bizottságának (könyvvizsgálójának) kezdeményezésére bármikor, az általános részvényesi gyűlés, a társaság igazgatósága (felügyelőbizottság) vagy a társaság részvényeseinek kérésére.
A konkrét ellenőrzési kérdéseket a program vagy az alapvető ellenőrzési kérdések listája határozza meg, azaz az ellenőrzési program.
Az ellenőrzési program tartalmazza annak témáját, azt az időszakot, amelyre az ellenőrzésnek ki kell terjednie, az ellenőrzendő fő tárgyak és kérdések listáját, és az ellenőrzési szerv vezetője jóváhagyja.
A felülvizsgálati program a következő szakaszokat tartalmazhatja:
1) Az ellenőrzés célja- ebben a részben megfogalmazzák az ellenőrzés fő feladatait (például egy részvénytársaság pénzügyi helyzetének elemzése), a követelések és a fizetendő kötelezettségek hatását a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységére, valamint a költségvetés; a befektetett eszközök felhasználásának eredményességének ellenőrzése, az ellenőrzési objektumok fel vannak sorolva. Gyakran ez a szakasz felsorolja a szervezet strukturális felosztásait.
2) Ellenőrizendő kérdések- itt vannak felsorolva a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységének irányai (például az állóeszközök ellenőrzése, tőkebefektetések, értékpapírok).
3) Az ellenőrzéshez szükséges eszközök és feltételek- ez a szakasz az irodai felszerelések, a kommunikációs eszközök, a kézbesítés, az életkörülmények, a munkaidő stb. felsorolását tartalmazza.
4) Az előadás időpontjai és helye- ez a szakasz meghatározza a revízió kezdetét és végét, a köztes céldátumokat, a revíziós objektumok helyét.
5) A résztvevők ellenőrzése- ez a szakasz felsorolja az ellenőrzésbe felvett személyek listáját. Külön össze lehet állítani azoknak a személyeknek a listáját, akik hozzáférnek a bizalmas információkhoz.
Az ellenőrzés résztvevőinek összetételét egy állami szerv rendelete vagy egy szervezet megrendelése állítja össze, amely meghatározza az ellenőrzési időszakot is.
6) Az ellenőrzés dokumentációs nyilvántartásának formái- ez a szakasz a készletek, az aktusok, a nyilatkozatok mintáit, a végső ellenőrzési aktus formáját tartalmazza.
A teljes, helyesen elkészített ellenőrzési program a könyvvizsgáló figyelmét az ellenőrzés fő kérdéseire összpontosítja, feltárja azok tartalmát, azaz segít az auditornak, hogy minden kérdést részletesen ellenőrizzen. A nem eléggé átgondolt program a dokumentumok véletlenszerű ellenőrzéséhez vezethet, amelynek eredményei gyakran a szervezet tevékenységeiben bekövetkezett jogsértések véletlen felfedezéséhez vezetnek, nagy időbefektetéssel az ellenőrzés nem biztos, hogy a kívánt eredményt adja
Az ellenőrzési programról való egyeztetéskor az ellenőrző és ellenőrző szerv, az ellenőrzött szervezet azon tisztviselői és anyagilag felelős személyeinek köre, akiknek jelenléte szükséges az ellenőrzés során, valamint más osztályok és szervezetek szakemberei, akinek bevonása szükséges az ellenőrzések és vizsgálatok lefolytatásához, tisztázzák, véleményt nyilvánítva olyan kérdésekről, amelyek nem tartoznak az ellenőrző és ellenőrző szervek hatáskörébe.
Az ellenőrzési csoport vezetője az ellenőrzés megkezdése előtt megismerteti az ellenőrzés résztvevőit a program tartalmával és szétosztja az előadók között.
Az ellenőrzési program annak végrehajtása során, figyelembe véve a szükséges dokumentumok tanulmányozását, a beszámolási és statisztikai adatokat, az ellenőrzött szervezetet jellemző egyéb anyagokat, az ellenőrzés során módosítható és kiegészíthető.
2. A dokumentációs ellenőrzési módszerek alkalmazása az ellenőrzés során
A dokumentáris ellenőrzés módszerei a következők:
1) Műszaki és gazdasági számítások az általános üzleti (általános) költségek, az állóeszközök tőke- és folyó javításainak, az építőanyagok leírásának az előállított termékek mennyiségére, az építési és az elvégzett szerelési munkák költségeinek kiszámításával kapcsolatos összeállított becslések helyességének megállapítása céljából készülnek. , késztermékek és nyújtott szolgáltatások stb.
2) Szabályozási ellenőrzés a tényleges adatok összehasonlítása a megállapított becsült normákkal és normákkal, ami lehetővé teszi azok betartásának megállapítását. Gondosan meg kell vizsgálni az eltéréseket, meg kell határozni azok bekövetkezésének okait és az abban bűnös munkavállalókat. Szükséges intézkedéseket dolgoznak ki a negatív eltérések kiküszöbölésére (anyagi károk megtérítésével az elkövetők kárára) és a pozitív eredmények megszilárdítására.
3) A műveletek és folyamatok tartalmának dokumentális ellenőrzése a dokumentum-ellenőrzés vezetõ fogadása. Az elvégzett üzleti műveletek és folyamatok jogszerűségének, célszerűségének és megbízhatóságának megállapítása céljából hajtják végre. Ezen ellenőrzés alapján konkrét intézkedéseket dolgoznak ki a jogsértések kiküszöbölése és az elkövetők bíróság elé állítása érdekében, ideértve az anyagi károk megtérítését, valamint a belső tartalékok mozgósítását a szervezet hatékonyságának javítása érdekében.
Az okmányellenőrzést folyamatosan vagy szelektíven hajtják végre:
DE) folyamatos módszerrel az ellenőrzött időszakra vonatkozóan az elsődleges dokumentumokban és jelentésekben tükrözött összes lekötött tranzakció tartalmát és a számviteli számlákon való tükrözésük helyességét tanulmányozzák. Ez a módszer nagyon fáradságos, és a szervezet tevékenységének azon területein alkalmazzák, ahol visszaéléseket fedeztek fel, és meg kell állapítani az okozott anyagi kár teljes összegét, valamint a készpénz és egyéb pénzmozgásokkal kapcsolatos egyes tevékenységi területeken. eszközök és források az ellenőrzési programban meghatározott feladatnak megfelelően ...
B) a szelektív módszerrel ellenőrzik az ellenőrzött időszak elsődleges dokumentumaiban és jelentéseiben megjelenő műveletek egy részének tartalmát, a könyvvizsgáló által megtekintve. Ha visszaéléseket találnak, ezen a területen át kell váltani egy folyamatos ellenőrzési módszerre, amely biztosítja az okozott kár teljes mértékének azonosítását.
Operációkutatás rendszerezett racionális és gazdaságos. Alatta egy bizonyos ideig ellenőrzik a homogén műveleteket. Ez lehetővé teszi az auditor számára, hogy mélyen megvizsgálja az ellenőrzött műveletek kapcsolatát. Így ellenőrzik a készpénzes tranzakciókat, a bankszámlákkal történő tranzakciókat, az elszámoltatható személyekkel történő elszámolást, a befektetett eszközök és készletek mozgását, a termelési és a forgalmi költségeket.
Dokumentumellenőrzés során az auditor megállapítja a törvényességet, a tranzakciók megvalósíthatósága és megbízhatósága tükröződik ban bendokumentumok:
b A műveletet fontolóra veszik jogi ha tartalma nem mond ellent a hatályos jogszabályoknak és rendeleteknek;
b A művelet célszerűsége a szervezet előtt álló feladatok végrehajtására összpontosítva határozza meg. Például olyan anyagokat vásárolt, amelyek raktáron meghaladják a készletet. A művelet legális, de nem tanácsos. Ha illegális és nem megfelelő ügyleteket állapítanak meg, az auditornak meg kell vizsgálnia azok jellegét, meg kell határoznia, hogy ki és kinek a megbízásával hajtotta végre ezeket a műveleteket, meghatározza azok következményeit;
b Az üzleti tranzakció megbízhatósága a dokumentumok hivatalos számtani ellenőrzése során.
A hivatalos ellenőrzés során megállapítják a műveletet jellemző részletek kitöltésének teljességét és helyességét, valamint feltárják az illetéktelen javításokat, törléseket, szöveg- és számkiegészítéseket, valamint az alkalmazottak aláírásainak hitelességét.
Az aritmetikai ellenőrzés lehetővé teszi a dokumentumok számításainak helyességének megállapítását, valamint a helytelen számtani műveletek mögé rejtett visszaélések és lopások feltárását (például a hibásan feltüntetett összegeket a pénztári beszámolókban, a fizetési bérszámfejtésekben stb.).
4) Keresztadatok ellenőrzése abban rejlik, hogy a dokumentumokban megjelenő üzleti tranzakciók megbízhatóságát és helyességét az ugyanazon különböző, de egymással összefüggő üzleti tranzakciókhoz kapcsolódó különböző dokumentumok adatainak összehasonlításával ellenőrizzük. Olyan dokumentumok szerint hajtható végre, amelyek más szervezetek aktáiban vannak, amelyekkel a szervezet gazdasági kapcsolatokat ápolt. Ezt a technikát alkalmazzák például a bankban beérkezett készpénz pénztárhoz történő könyvelésének teljességének és időszerűségének megállapításakor, a beérkező készpénzes megbízások adatait a bankszámlakivonatok megfelelő adataival összehasonlítva.
5) Az anyagi javak és az alapok mozgásának időrendi ellenőrzése a könyvvizsgáló olyan esetekben használja, amikor vannak adatok az anyagi javak és a pénzeszközök ellopására vonatkozóan, és az elvégzett leltárak nem állapítottak meg eltéréseket (hiányokat vagy többleteket). Például, ha összehasonlítjuk a késztermékek mérlegére és könyvelésére vonatkozó adatokat a termékek termelési technológiai folyamatok és kibocsátásuk napi kibocsátásának adataival, megállapításra kerül a termékek kibocsátásának bizonyos napjain tapasztalható többlet a gyártáshoz képest, termékek, ha a termelési műveleteket nem a szükséges mennyiségben hajtják végre, a késztermékek kiküldése a teljes gyártásig (időszakos jelentésekben ezek a mutatók összekapcsolódnak).
6) Az üzleti tranzakciók helyességének ellenőrzése a hozzá kapcsolódó egyéb tranzakciók teljesítményére vonatkozó adatok alapján, a különböző forrásokból származó dokumentumok releváns adatainak azonosításában és összehasonlításában áll. Például összehasonlítják az anyagok átvételének adatait a dokumentumok szállításukhoz rendelkezésre álló adatokkal, az overallok, ágyneműk, szerszámok leírását a rongyokkal, selejtekkel történő feladásról szóló számla adataival.
7) Az üzleti tranzakciók számviteli nyilvántartásokban való megjelenésének teljességének ellenőrzése olyan esetekben hajtják végre, amelyekben kétség merül fel az elvégzett és kifizetett munka mennyiségének dokumentumaiban való reflexió helyességével kapcsolatban. Például az ellenőrzött hónap ezermesterének a megfelelően kivitelezett dokumentumok szerint 10 200 rubel fizetést fizettek. Ellenőrzéskor kiderült, hogy ennyi fizetésért munka elvégzéséhez 320 órát kellett ledolgozni, és nem 176 órát, amelyet a jelentéskártyán jeleztek, azaz. a könyvvizsgáló indokolatlan bérszámfejtést vezetett be.
8) Az üzleti tranzakciók tükrözésének helyességének ellenőrzése a számviteli dokumentumok adatai szerint segít a megfelelően végrehajtott, de a könyvelési nyilvántartásokban nem megfelelően megjelenített dokumentumok lopásainak felderítésében.
9) A késztermékek könyvelésének teljessége, valamint az előállításához szükséges nyersanyagok és anyagok leírásának megbízhatósága alternatív mérleg összeállításával végezhető el. A késztermékek (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások) kifüggesztésének teljességének biztosítása érdekében a könyvvizsgáló elkészítheti az elfogyasztott nyersanyagok és anyagok mérlegét a technológiai térképek által előállított normáknak és a tényleges termelés egységének megfelelően termékek kibocsátása (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások).
Ehhez elkészítik az alapanyagok és anyagok fogyasztásának kimutatását az elvégzett munka mennyiségére vonatkozó normák szerint és összehasonlítják a tényleges fogyasztással. Ha jelentős eltéréseket észlelnek, ennek két oka lehet:
1. Az anyagokat leírták, de a termékeket nem állították elő, a munka körét nem hajtották végre;
2. Az utóirat megengedett a termékek (munka terjedelme) gyártásában a túlárazott bérek kiszámítása céljából.
3. A tényleges ellenőrzés módszereinek alkalmazása az ellenőrzés során
A tényleges ellenőrzési módszerek a következők:
1) Leltár- a tárgyi eszközök, a pénzügyi források, valamint az elszámolási és hitelviszonyok rendelkezésre állásának és állapotának ellenőrzése. A leltározás során az anyagi javak feltárt tényleges egyenlegei tükröződnek a leltárjegyzékekben, amelyek alapján összeállítási kimutatásokat készítenek.
Az ellenőrzés során általában az összes anyagilag felelős személy számláján szereplő alapok, áruk, alapanyagok, anyagok, leltár és egyéb értékek teljes körű felsorolását kell elvégezni. Ebben az esetben az auditoroknak szigorúan be kell tartaniuk az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1995. június 13-i, 49. számú, "A vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltározására vonatkozó módszertani utasítások jóváhagyásáról" szóló rendeletét.
Az értékleltárral kapcsolatos munka az ellenőrzés leginkább felelős és időigényes része, amelyet az ellenőröknek folyamatosan ellenőrizniük kell. A leltározás eredményeinek tükröződniük kell az ellenőrzési aktushoz csatolt igazolásban.
A készletet az adósokkal és a hitelezőkkel is ki kell egyenlíteni: olyan áruk, amelyek biztonságban vannak a vevőknél; a beszállítóktól megőrzésre elfogadott áruk; a szervezet számára kiadott végrehajtási parancsok; szigorú jelentési formák.
2) Ellenőrző mérés az érintett szakemberek részvételével történik, és mivel az ellenőrzés elfogadása egyfajta leltár. Segítségével ellenőrizzük az építési, szerelési és javítási munkák mennyiségére és költségére vonatkozó, kifizetett vagy fizetésre benyújtott jelentési adatok helyességét és megbízhatóságát. A munka ellenőrző méréseit szelektíven vagy folyamatos módszerrel lehet elvégezni. Az ellenőrzés eredményeit ellenőrző mérések, dokumentumok, a bizottsági tagok és a munka elvégzéséért felelős személy kötelező aláírásával igazolják.
3) Helyszíni vizsgálat javításra került objektumok és saját tőkebefektetéseik készenlétének ellenőrzése során; a tárgyi eszközök, az ideiglenes, nem tulajdonjogi struktúrák és eszközök romlásának mértékének meghatározása az anyagi javak tárolására, elfogadására és felszabadítására vonatkozó eljárás ellenőrzésekor; a termelés és a munka szervezése.
4) A nyersanyagok és anyagok termelésbe történő bevezetésének ellenőrzése szükség esetén ellenőrizze az ellenőrzött időszakban felhasznált építőanyagok fogyasztási arányainak helyességét, a fő- és segédműhelyek termékeinek előállításához szükséges alapanyagok és anyagok fogyasztását.
5) A nyersanyagok és anyagok minőség-ellenőrzése az elvégzett építési munkák alacsony színvonalának, a késztermékek, a szolgáltatások minőségének és a házasság eredetének okainak megállapítására kerül sor. Az ilyen ellenőrzést laboratóriumi elemzéssel, műszaki vizsgálatokkal és egyéb módszerekkel hajtják végre.
6) Szakértői vélemény a befejezett építési és szerelési munkák, a tervbecslések és az egyéb műszaki dokumentációk minőségének ellenőrzésénél használják; a fő- és segédipar késztermékei.
A könyvvizsgáló a dokumentált és tényleges ellenőrzés felsorolt módszereivel azonosított jogsértéseket és visszaéléseket rendszerezi területek, művelettípusok és egyéb jelek szerint, munkadokumentumokban regisztrálja, hivatkozva a vonatkozó dokumentumokra, a könyvelési nyilvántartásokba történő bejegyzésekre és más forrásokra. Bizonyos adatokat a könyvvizsgáló felhasznál a fő ellenőrzési jelentés elkészítésekor.
Következtetés
A vállalkozásnál a számvitel és az ellenőrzés egyik legfontosabb területe a pénzügyi és gazdasági tevékenységek ellenőrzése.
Általában a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének az adott évre vonatkozó ellenőrzésének (amelyet az ellenőrzési bizottság végez) annak fő célja, hogy vagy megerősítse az éves jelentésben szereplő adatok megbízhatóságát a társaság résztvevőinek közgyűlésén. vállalkozás, a mérleg, az eredmény-kimutatás, vagy a számviteli eljárás megsértésének azonosítása és a pénzügyi beszámolás bemutatása, valamint az Orosz Föderáció jogi aktusai.
Az ellenőrzések a vállalkozások és a vállalkozók pénzügyi és gazdasági tevékenységét vizsgálják a negatív jelenségek azonosítása, kiküszöbölése és a jövőbeni elkerülése érdekében. Az ellenőrzések aktívan befolyásolják a helytelen gazdálkodás, a jogszabályok és előírások megsértésének okait, segítik a meghatározott személyek által okozott károk megtérítését. Ez meghatározza a téma relevanciáját.
Az ellenőrzés feladata az elvégzett pénzügyi és gazdasági műveletek jogszerűségének, megbízhatóságának, gazdasági megvalósíthatóságának megállapítása. auditellenőrzés leltárszakértői értékelés
Az ellenőrzés szempontjából fontos meghatározni és megállapítani: az állami fegyelem betartásának ellenőrzése; a közpénzek helyes felhasználása; a pénzeszközök és az anyagi értékek biztonsága; az elszámolás helyessége; a helytelen gazdálkodás, pazarlás, lopás tényeinek feltárása; megállapítani az elkövetőket az államnak okozott kár megtérítésére.
Irodalom
1. Brovkin N.D. Ellenőrzés és ellenőrzés: Tankönyv. juttatás / Szerkesztette prof. M. V. Melnik. - M.: INFRA-M, 2010. - 364p. - (Felsőoktatás).
2. Az ellenőrzés és a felülvizsgálat gyakorlata: tankönyv / NL Marenkov, T.N. Veselova. - M.: KNORUS, 2008.
3. Ellenőrzés és ellenőrzés. Módszertani utasítások a 060500 "Számvitel, elemzés és ellenőrzés" szakterület első és második felsőoktatásának V Kursk hallgatói számára végzett teszt végrehajtásához. - M.: Egyetemi tankönyv, 2003. - 12p.
Feladva az Allbest.ru oldalon
A pénzügyi ellenőrzés lényege, típusai és módszerei, az ellenőrzés és az ellenőrzés közötti különbségek. Az okmányellenőrzés, a leltározás és az ellenőrzés módszerei, a könyvvizsgáló jogai és kötelezettségei. Az ellenőrzés eredményeinek dokumentálása; az ellenőrzés során feltárt tipikus jogsértések.
előadások menete hozzáadva 2010.12.12
A tervezett ellenőrzés feladatai, bizalmas jellege az ellenőrzések meglepetésének biztosítása érdekében. Az auditorok jogai és kötelezettségei. Az ellenőrzési program, annak szakaszai kidolgozásának és előkészítésének sorrendje. A gazdasági és pénzügyi tevékenységek ellenőrzési terve.
előadás hozzáadva 2013.08.20
A mezőgazdasági szervezet termelésének, pénzügyi és gazdasági tevékenységének átfogó ellenőrzésére szolgáló program. Információs források. Az ellenőrzés technikái és módszerei. A program és az ellenőrzési eljárások szakasza. Az alapító okmányok felülvizsgálata.
teszt, hozzáadva: 2008.09.26
A vállalkozások és szervezetek kereskedelmi, pénzügyi és gazdasági tevékenységének ellenőrzésére vonatkozó eljárás. Ellenőrzési program a kérdések listájával. Az ellenőrzés résztvevőinek összetétele. Ellenőrzési jelentés. Az eredmények nyilvántartása és megvalósítása. Az auditorok jogai és kötelezettségei.
teszt, hozzáadva 2012.01.21
Az ellenőrzés mint a vezetők, vezető testületek szisztematikus tevékenysége. A pénzügyi ellenőrzés tárgyai. A belső és külső ellenőrzés jellemzői. A költségvetési intézmények ellenőrzésének sorrendjének és módszereinek tanulmányozása. Készletelemek leltára.
teszt, hozzáadva 2015.01.19
Annak ellenőrzése, hogy a szervezet számviteli és adóügyi elszámolása megfelel-e a jogszabályi és szabályozási dokumentumoknak. Ellenőrzés a gyógyszeripari termékek kereskedelmében és a közétkeztetési létesítményekben. Program ellenőrzése, az ellenőrzés során feltárt jogsértések.
teszt, hozzáadva 2011.07.31
Ellenőrzési és ellenőrzési szolgáltatás létrehozása a gyártási és értékesítési folyamat ellenőrzésére, a Sating LLC-ben tapasztalható hiányok, lopások és egyéb jogsértések azonosítására és megelőzésére. Könyvvizsgálat kijelölése egy fióktelepen. Az ellenőrzés során feltárt többlet és hiány.
teszt, hozzáadva 2010.11.14
Ellenőrzési program elkészítése, lebonyolítása. A befektetett eszközök biztonságának felülvizsgálata, a leltározási eredmények nyilvántartása. Műveletek felülvizsgálata a befektetett eszközök értékének megváltoztatása, javítás és mozgásuk műveletei céljából. Az ellenőrzési anyagok végrehajtásának eljárása.
teszt, hozzáadva 2011.11.20
A külső pénzügyi ellenőrzés fő feladatai és irányai. Az ellenőrzés megszervezése. Az állatok megsemmisítésének ellenőrzése és ellenőrzése. A 70-es számla "Kifizetések a személyi állomány ellenében" könyvelési bejegyzéseinek helyességének ellenőrzése.
teszt, hozzáadva 2010.07.29
A közétkeztetési létesítményekben, valamint a gyógyszeripari termékek értékesítésében felmerülő feladatok, célok és ellenőrzések sorrendjének figyelembevétele. Az ilyen típusú szervezetek felmérési programjának leírása. Az ellenőrzések során feltárt főbb jogsértések megismerése.
