Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó cégek és vállalkozók évente három alkalommal utalják át a költségvetésbe az adóelőleget. Elmondjuk Önnek a „Jövedelem” és a „Jövedelem mínusz a kiadások” adóobjektumokra vonatkozó kifizetések kiszámításának eljárását.
Minden negyedév végén az üzletembereknek egyfajta „adóelőleget” kell fizetniük - előleget. A kifizetés a jelentési negyedév végét követő 25 napon belül megtörténik. Ha 25. hétvégére esik, a fizetési határidő a következő hétköznapra tolódik.
Az adóidőszak – a naptári év – végén ki kell számítani a fennmaradó adót, és be kell fizetni. A befizetés határideje megegyezik az adóbevallás benyújtásának határidejével:
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adót két esetben speciális feltételekkel kell megfizetni:
Ha elfelejtette az előleget, vagy késik a fizetéssel, az adószolgálat minden egyes elmulasztási nap után kötbért számít fel - amíg a pénz meg nem érkezik a költségvetésbe. Lenyűgöző összegű bírságra számíthatnak azok a vállalkozók, akik úgy döntenek, hogy az év végén egyszer, mindenféle „előlegfizetés” nélkül fizetik az adót.
Nem változott az egyszerűsített „bevétel” és „bevétel mínusz kiadás” adórendszer szerinti előlegek kiszámításának eljárása. Ugyanazok a szabályok érvényesek, mint 2018-ban.
1. lépés. Az adóalap kiszámításához összeadjuk a cég összes bevételét az év elejétől annak a negyedévnek a végéig, amelyre az előleget számítjuk. Ezek a számok a KUDiR 1. szakaszának 4. oszlopából származnak. Értékesítésből származó bevétel és egyéb bevétel, melyek felsorolását a Kbt. 249. és Art. 250 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az adó összegét a következő képlet alapján számítjuk ki: jövedelem * 6%.
Ellenőrizze a tevékenységi típusának megfelelő adókulcsot a régiójában – akár 1%-ra is csökkenthető.
2. lépés. A 6%-os egyszerűsített adórendszert fizetőknek joguk van adókedvezményt alkalmazni és az adó összegét csökkenteni. Az adó csökkenthető a saját és munkavállalói biztosítási díj összegével, valamint a munkáltató terhére kifizetett betegszabadság összegével. Az iparűzési adót fizető cégek a díj összegét beszámítják az adólevonásba.
3. lépés Az így kapott összegből le kell vonni az aktuális naptári év korábbi időszakaiban teljesített előlegeket.
Példa a 2. negyedévi előleg kiszámítására az egyszerűsített adórendszer szerint 6%
A Fire and Ice LLC az év első felében 660 000 rubel bevételt kapott. Ebből az 1. negyedévben 310 000 rubelt, a 2. negyedévben 350 000 rubelt. Előleg az 1. negyedévben - 9300 rubel.
Kiszámoljuk az adót: 660 000 * 6% = 39 600 rubel.
Adólevonást végzünk. A szervezetnek 2 alkalmazottja van, havi 20.000 járulékot fizetnek, hat hónapig nem volt táppénz, kereskedési díjat nem fizet a cég. Tehát 6 hónapig 20 000 * 6 = 120 000 rubel járulékot fizettek. Látjuk, hogy az adólevonás összege nagyobb, mint az adó összege, ami azt jelenti, hogy csak 50%-kal tudjuk csökkenteni az adót. 39 600 * 50% = 19 800 rubel.
Most ebből az összegből levonjuk az I. negyedév után fizetett előleget:
19 800 - 9 300 = 10 500 rubel.Tehát a 2. negyedévre 10 500 rubel előleget kell fizetnie.
1. lépés.Összesítjük a cég összes bevételét az év elejétől a szükséges negyedév végéig. A számokat a KUDiR 1. szakasz 4. oszlopából vettük. Az egyszerűsített adórendszer bevételei közé tartoznak az értékesítésből származó bevételek és az egyéb bevételek, amelyek a Ptk. 249. és Art. 250 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
2. lépés. A vállalkozási költségeket az év elejétől a szükséges időszak végéig összesítjük, a számokat a KUDiR 1. pont 5. oszlopából vesszük. A vállalkozási ráfordításként figyelembe vehető költségek teljes listája a Kbt. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Fontos a kiadások elszámolásának rendje is: a kiadásoknak közvetlenül a vállalkozás tevékenységéhez kell kapcsolódniuk, azokat ki kell fizetni és a számviteli osztályon kell nyilvántartani. Beszéltünk arról, hogyan kell helyesen elszámolni az egyszerűsített adórendszer költségeit. A 15%-os egyszerűsített adórendszer biztosítási díja költségnek minősül, és annak részeként kerül figyelembevételre.
Az adó összegét a következő képlet alapján számítjuk ki: (bevétel - kiadás) * 15%.
Ellenőrizze az adókulcsot a vállalkozása tevékenységének típusához az Ön régiójában. 2016 óta a régió 5 és 15% közötti differenciált kulcsot állapíthat meg.
3. lépés Most levonjuk az adó összegéből azokat az előlegeket, amelyeket az aktuális naptári év korábbi időszakaiban teljesítettek.
Példa a 3. negyedévi előleg kiszámítására az egyszerűsített adórendszer szerint 15%
IP Myshkin A.V. Az év eleje óta 450 000 rubel bevételem volt. Ebből az I. negyedévre 120 000 rubelt, a 2. negyedévre 140 000 rubelt és a 3. negyedévre 190 000 rubelt.
A kiadások az év eleje óta 120 000 rubelt tettek ki. Ebből 30 000 rubelt - az 1. negyedévben, 40 000 rubelt a 2. negyedévben és 40 000 rubelt a 3. negyedévben.
Az előlegek összege: 13 500 rubel az 1. negyedévben és 15 000 rubel a 2. negyedévben.
Számítsuk ki a 3. negyedévben fizetendő összeget: (450 000 - 120 000) * 15% = 49 500 rubel.
Ebből az összegből vonjuk le az előző negyedévek kifizetéseit: 49 500 - 13 500 - 15 000 = 21 000 rubel.
Tehát a harmadik negyedév eredményei szerint Myshkin egyéni vállalkozónak 21 000 rubelt kell fizetnie.
A Kontur.Accounting online szolgáltatás a KUDiR és a biztosítási díjak és a betegszabadság adatai alapján automatikusan kiszámítja az előlegeket. A szolgáltatás fizetési megbízást generál, és előre emlékezteti Önt a közelgő fizetésre. A bankokkal való integráció megkönnyíti az adóelőzetes fizetést. Fizessen adót a Kontur.Accounting szolgáltatással, vezessen nyilvántartást, fizessen fizetést, küldjön jelentéseket és vegye igénybe szakértőink támogatását.
USN: az egyéni vállalkozók és LLC-k előlegfizetésének kiszámításának árnyalatai
Az egyszerűsített adózási rendszert (STS) számos szervezet és egyéni vállalkozó használja. Mindenki tudja, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallást évente egyszer kell benyújtani. De nem mindenki emlékszik az előlegfizetés eljárására, tévesen azt gondolva, hogy az adót is csak az adóidőszak végén fizetik. Vannak olyan adózók is, akik szándékosan nem fizetnek előleget, mert hosszúnak és nehéznek tartják a számítási folyamatot. A fizetési határidők megsértése pedig kötbér felhalmozódását vonja maga után. Cikkünkben ismét pontosítjuk az egyszerűsített adórendszer szerinti előleg- és éves adó számításának és fizetésének szabályait. Példákkal mutatjuk be, hogy az előlegek kiszámítása nem sok időt vesz igénybe, és pénzt takarít meg.
Az adótörvénykönyv 26.2. fejezete az egyszerűsített adózási rendszerről szól. Az egyszerűsített adórendszert fizetők beszámolási időszakai a naptári év első negyedéve, hat hónapja és 9 hónapja, az adózási időszakok a naptári év.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti előleget legkésőbb a negyedévet követő hónap 25. napjáig át kell utalni a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének 7. szakasza). Az év során az adózóknak, ha van működési tevékenységükből származó bevételük, három előleget kell fizetniük: az első negyedévre - április 25-ig; hat hónapig - július 25-ig és 9 hónapig - október 25-ig.
Év végén az adót az egyszerűsített adórendszer szerint kell megfizetni, levonva a korábban kifizetett előlegeket. Az adó számítása eredményszemléletű. Az éves adó befizetésének határideje megegyezik az egyszerűsített adórendszer szerinti nyilatkozattételi határidővel: a szervezeteknek legkésőbb március 31-ig, az egyéni vállalkozóknak - legkésőbb április 30-ig kell átutalniuk az éves befizetést.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegeket és adót teljes rubelben utalják át kopecka nélkül.
Számítási példa. Az egyszerűsített adórendszer szerinti adó az évre 100 000 rubelt tett ki. Az első negyedévben bevétel nem volt, előlegfizetés nem történt. Hat hónapra az előleg 15 000 rubelt tett ki, 9 hónapra - 25 000 rubelt. Az év végén 60 000 rubelt (100 000 - 15 000 - 25 000) kell fizetnie.
Adókulcs: 6 %.
Az adóalap: a Kbt. 346.15 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Hogyan csökkentheti az adó összegét. Az „egyszerűsítők” az Art. 3.1. pontjában felsorolt indokok alapján csökkenthetik az adó összegét. 346.21 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Így az adó csökkenthető:
Fontos! A munkavállalókat foglalkoztató szervezetek és egyéni vállalkozók az egyszerűsített adórendszer szerint csökkenthetik az adó összegét legfeljebb 50% a fenti okok miatt.
Számítási példa. Tegyük fel, hogy egy alkalmazottal rendelkező egyéni vállalkozó éves adója 10 000 rubel, a biztosítási díjak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 3.1. pontja) pedig 6 000 rubel. Csökkentjük a járulékok adójának összegét, de legfeljebb 50% -kal, azaz csak 5000 rubel (10 000: 2). Kiderül, hogy 5000 rubel adót kell fizetni (10 000 - 5 000).
Vegyünk egy másik helyzetet: a biztosítási díjak összege az évben 3000 rubel volt. Ebben az esetben a kötvénytulajdonosoknak jogában áll az adót a járulékok teljes összegével csökkenteni, mivel a járulékok nem haladják meg a teljes adóösszeg 50%-át. Az egyszerűsített adórendszer (10 000 - 3 000) után 7000 rubelt kell fizetnie a költségvetésbe.
Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozóknak, akik nem fizetnek magánszemélyeknek kifizetéseket és egyéb díjakat, joguk van az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba fizetett fix biztosítási járulékok adójának összegét teljes mértékben csökkenteni. De csak akkor, ha ezeket a hozzájárulásokat átutalják a meghatározott alapokhoz. Ha az év végi adó összege kevesebb, mint az átutalt járulékok összege, nem kell adót fizetni a költségvetésbe.
jegyzet. Ha egy alkalmazott nélküli egyéni vállalkozó az első negyedévben a tárgyévi fix biztosítási befizetések teljes összegét átutalta, az egyszerűsített adórendszer első negyedévi előlegét a járulékok teljes összegével csökkenteni lehet. Ha kiderül, hogy az adó alacsonyabb, mint a fix befizetés, akkor a következő beszámolási időszakban (hat hónap, 9 hónap vagy év adószámításánál) használhatja a „levonást”.
: A bevétel szorozva 6%-kal, mínusz az egyéni vállalkozók biztosítási díjai és/vagy rögzített kifizetései, mínusz a korábban kifizetett előlegek.
A jövedelem megállapításának eljárását a Ptk. 346.15 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Számítási példa. 2015 első negyedévében egy egyéni vállalkozó fix hozzájárulást utalt át magának 22 261,38 rubel összegben (a számításokban az összeget kopecka nélkül használjuk). Vagyis a teljes éves összeget egyszerre utalta át. Nézzük az előlegek kiszámítását.
I negyed
Egyéni vállalkozói jövedelem - 300 000 rubel
Az adó 18 000 rubel (300 000 x 6%) lesz
Az előleg 0 lesz (mivel a járulékok meghaladták az adót, 18.000< 22 261)
Én az év felében
Egyéni vállalkozói jövedelem (összesen kumulált) - 400 000 rubel
Az előleg 1 739 rubel (24 000 - 22 261)
9 hónap
Egyéni vállalkozói jövedelem (összesen kumulált) - 400 000 rubel (a harmadik negyedévben nem volt bevétel)
Az adó 24 000 rubel (400 000 x 6%) lesz
Az előleg 0 (24 000 - 22 261 - 1739) lesz. Mivel a bevétel mértéke nem változott, és fél évre előleget fizettek, ezért 9 hónapig nem kell átutalni semmit a költségvetésbe.
Egyéni vállalkozói jövedelem (összesen kumulált) - 500 000 rubel
Az adó előlegek nélkül 30 000 rubel (500 000 x 6%)
A fizetendő adó 6000 rubel (30 000 - 22 261 - 1 739)
Tanácsok egyéni vállalkozóknak. Kényelmesebb és jövedelmezőbb negyedévente fix kifizetéseket fizetni a Nyugdíjpénztárba és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba az egyszerűsített adórendszer előlegének csökkentése érdekében.
Hogyan csökkentheti az adóalapot. Adóalapjának csökkentése érdekében őrizzen meg minden kiadást igazoló dokumentumot. Ezenkívül a kiadásokat gazdaságilag indokoltnak és kifizetettnek kell lennie (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikkének 2. szakasza). Csak azokat a költségeket, amelyek az Art. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az adóalap csökkenthető a veszteség összegével az előző adózási időszakok eredményei alapján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 7. szakasza).
Fontos! Az egyéni vállalkozó nemcsak a munkavállalók után fizetett biztosítási díjakat, hanem a saját magának fizetett fix összeget is beszámíthatja a költségekbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 7. cikke, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának áprilisi levele) 29, 2013 No. 03-11-11/15001).
Adó- és előlegszámítási képlet: (bevétel mínusz kiadások) szorozzuk meg 15%-kal (vagy az alany által meghatározott más mértékkel)mínusz a korábban kifizetett előlegek.
Számítási példa. Vegyük például az alapadókulcsot, ami 15%.
I negyed
Jövedelem - 300 000 rubel
Elszámolt költségek - 50 000 rubel
Az előleg 37 500 rubel ((300 000 - 50 000) x 15%)
Én az év felében
Jövedelem (összesen kumulált) - 400 000 rubel
Elszámolt költségek (összesen halmozott) - 100 000 rubel
Az előleg 7500 rubel ((400 000 - 100 000) x 15% - 37 500)
9 hónap
Bevétel (összesen kumulált) - 400 000 rubel (a harmadik negyedévben nem volt bevétel)
Elszámolt költségek (összesen halmozott) - 120 000 rubel
Az előleg 0 ((400 000 - 120 000) x 15% - 37 500 - 7500 lesz. A korábbi előlegeket figyelembe véve túlfizetés lett az eredmény, így 9 hónapig nem kell befizetni a költségvetésbe.
Jövedelem (összesen kumulált) - 500 000 rubel
Elszámolt költségek (összesen halmozott) - 150 000 rubel
Az adó 7500 rubel lesz ((500 000 - 150 000) x 15% - 37 500 - 7500)
Számítsuk ki a minimális adót - a jövedelem 1% -a (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18 cikkének 6. szakasza).
500 000 x 1% = 5000 rubel. Az év során 52 500 rubelt fizettek (37 500 + 7 500 + 7 500).
52 500 > 5 000, ezért nem kell minimális adót fizetni.
jegyzet. A megállapított határidőn túli előlegfizetés esetén a kötbér a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2015. február 24-i levele, 03-11-06/2/9012).
Service Expert Standard
Rogacheva E.A.
A „vállalkozó” büszke cím mellett új kötelezettségei vannak az adófizetés, a jelentéstétel és az egyéb törvényi előírások betartása terén. Hogyan ne keveredjen össze a jogszabályokban, és ne kövessen el hibákat? Ez az utasítás, remélem, segíteni fog egy „fiatal” vállalkozónak abban, hogy ne keveredjen össze és ne szervezkedjen a kezdeti szakaszban. Vegyünk egy olyan helyzetet, amikor:
Ha a beszámolási (adó-) időszak végén az „egyszerűsített” személy túllépi a 150 millió rubel bevételi határt, elveszíti az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát (az adótörvénykönyv 346.13. cikkének 4. pontja). Orosz Föderáció).
Valójában az egyszerűsített adórendszer (adóalap - jövedelem) az egyik legegyszerűbb adózási rendszernek tűnik. Az egyéni vállalkozónak minimális erőfeszítésre van szüksége a nyilvántartások vezetésében és az adószámításban.
Az az egyéni vállalkozó, aki az egyszerűsített adórendszert választotta (az adóalap a jövedelem), az egyszerűsített adórendszert 6%-os kulccsal fizeti (az Orosz Föderáció alanya bizonyos tevékenységtípusok esetében csökkentheti azt). Az egyéni vállalkozó ugyanakkor mentesül a személyi jövedelemadó fizetése alól a vállalkozási tevékenységből származó bevétel, az áfa és a vagyonadó tekintetében (kivéve a kataszteri értéke alapján különleges módon vagyonadó-köteles ingatlanokat) . Az egyéni vállalkozó nem vezet számviteli nyilvántartást.
A jövedelem adóalapjának kiszámítása érdekében az egyéni vállalkozóknak nyilvántartást kell vezetniük a bevételekről az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók bevételi és kiadási könyvében (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.24. cikke). Az ilyen könyv formáját az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. október 22-i N 135n számú rendelete hagyta jóvá. A könyv olyan iratok nyilvántartása, amely alapján megállapítják a bevétel összegét. A könyv rögzíti a biztosítási díjak befizetését is, ami csökkenti az adó összegét. Fiatal vállalkozónk Könyvének kitöltésének fő adatforrása a megfelelő időszakra vonatkozó folyószámla-kivonat.
BCC az egyszerűsített adórendszer szerint „jövedelem” 6% - 18210501011011000110.
A fizetési megbízás kitöltésére szolgáló sablon a nalog.ru webhelyen található szolgáltatás segítségével hozható létre: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. A fizetőnek ki kell választania a fizetés típusát, és a szolgáltatás felajánlja a KBK-t.
Ezenkívül az egyéni vállalkozónak magának kell fizetnie az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába és az Orosz Föderáció Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapjába fizetett biztosítási hozzájárulásokat:
1) kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulék az alábbi sorrendben meghatározott összegben:
- ha a fizető bevétele a számlázási időszakban nem haladja meg a 300 000 rubelt, - 26 545 rubel fix összegben a 2018-as számlázási időszakra, 29 354 rubel a 2019-es számlázási időszakra, 32 448 rubel a 2020-as számlázási időszakra;
- ha a fizető bevétele a számlázási időszakban meghaladja a 300 000 rubelt, - fix összegben, 26 545 rubel a 2018-as számlázási időszakra (29 354 rubel a 2019-es számlázási időszakra, 32 448 rubel a 2020-as számlázási időszakra) plusz a fizető 300 000 rubelt meghaladó bevételének 1,0 százaléka a számlázási időszakra. Ebben az esetben a számlázási időszakra vonatkozó kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulékok összege nem haladhatja meg az ezen alpont második bekezdésében meghatározott kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulékok nyolcszorosát (26 545 * 8 = 212 360 rubel);
2) fix összegű kötelező egészségbiztosítás biztosítási díja 5840 rubel a 2018-as számlázási időszakra, 6884 rubel a 2019-es számlázási időszakra és 8426 rubel a 2020-as számlázási időszakra.
A teljes összeg fix kifizetésként kerül elszámolásra: 26 545 + a 300 000 + 5 840 többletösszeg 1%-a.
A számlázási időszakra vonatkozó biztosítási díj összegét az egyéni vállalkozó legkésőbb a tárgynaptári év december 31-ig fizeti meg. A kifizető számlázási időszakra vonatkozó 300 000 rubelt meghaladó jövedelme után számított biztosítási díjat a kifizető legkésőbb a lejárt elszámolási időszakot követő év július 1-jéig fizeti meg.
Az év végéig befizetendő összeg teljes egészében egyben vagy részletben átutalható. Például negyedévente egyszer az aktuális negyedévhez kapcsolódó összegben.
Amennyiben egyéni vállalkozónk az év elejétől nem volt bejegyezve, akkor kisebb összegű biztosítási díjat kell fizetnie, mégpedig az egyéni vállalkozó bejegyzésétől az év végéig tartó napok arányában.
Például egy egyéni vállalkozó, aki február 20-án regisztrált. Ezért a regisztráció időpontjától az év végéig tartó időszak 10 hónap és 9 nap. A biztosítási díj összege a december 31-ig tartó időszakra:
Összeg 10 hónapra = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 rubel.
Február 9 napjára vonatkozó összeg = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 rubel.
Összesen = 27 854,96 RUB
Az OPS-hez fix hozzájárulás BCC - 182 102 02140 06 1110 160.
A kötelező egészségbiztosítási fix hozzájárulás BCC-je - 182 102 02103 08 1013 160.
Az „egyszerűsített” adó kiszámításakor a bevételt azon a napon tekintjük megérkezettnek, amikor a pénzt ténylegesen megkapta (például bankszámlára). Ezt a jövedelemelszámolási módszert készpénznek nevezik. Ez azt jelenti, hogy az egyéni vállalkozó által kapott előleg összege az adóköteles jövedelem összegébe beszámít. A szerződés megszűnése és a kapott előleg visszafizetése esetén a visszatérítés összege a Bevétel-kiadás könyvben „-” jellel szerepel a visszatérítés időszakában.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma szerint azonban, ha az előleget (a szerződés szerinti előleget) visszaküldik a vevőnek (ügyfélnek) olyan adózási időszakban, amikor az „egyszerűsített személynek” nem volt jövedelme, akkor az adóalap az előleg összegével nem csökkenthető (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. július 30-i levelei N 03-11-11/224, 2012.06.07. N 03-11-11/204). Azok. év végén a bevétel összege nem lehet< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.
Jó hírek! Nem minden alapbetétet kell tükrözni a bevételi könyvben, és nem kell szerepeltetni az adószámításban. Különösen a következő transzferek nem tartoznak az adóköteles jövedelem közé:
Példa a jövedelem tükrözésére egy könyvben:
Bevétel figyelembe véve | Figyelembe vett költségek |
|||
20.03.2018 № 3 | 2018. március 20-án kelt megállapodás szerinti előleg 1. sz | |||
25.03.2018 № 4 | 2018. március 25-én kelt megállapodás szerinti előleg 2. sz | |||
26.03.2018 № 5 | 2018. március 26-án kelt megállapodás szerinti előleg 3. sz | |||
Összesen az első negyedévben | ||||
Az elsődleges dokumentum dátuma és száma | Bevétel figyelembe véve | Figyelembe vett költségek |
||
09.04.2018 № 10 | 2018.09.04-i megállapodás szerinti előleg 4. sz | |||
22.04.2018 № 6 | 2018. március 20-án kelt szerződés megszűnése miatti előtörlesztés 1. sz. | |||
Összesen a második negyedévben | ||||
Fél évre összesen |
Az év végi adót a vállalkozónak legkésőbb a következő év április 30-ig kell befizetnie a költségvetésbe (szervezeteknél ettől eltérő határidőt állapítanak meg).
Év közben az egyéni vállalkozónak előleget kell fizetnie - legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 25. napjáig.
Ha az adó (előleg) befizetési határidejének utolsó napja hétvégére és (vagy) munkaszüneti napra esik, az adót (előleget) legkésőbb a következő munkanapon át kell utalni (7. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. cikke).
Az előlegek kiszámítása a megfelelő beszámolási időszakra befolyt bevételek alapján eredményszemléletű.
Előleg = a beszámolási időszak adóalapja eredményszemléletű * 6%.
Befizetés összege a beszámolási időszak végén = Előleg a beszámolási időszak végén - a beszámolási időszakra fizetett biztosítási díj - a tárgyévben korábban kifizetett előleg.
Az év végi adó összegét a következőképpen számítják ki:
Pótlólag fizetendő (visszatérítendő) adó = Évi adóalap * 6% - adóidőszakra fizetett biztosítási díj - tárgyévben korábban fizetett előleg.
Példa
Az egyéni vállalkozók az egyszerűsített adórendszert alkalmazzák a „jövedelem” adóztatási tárgyával, amelyre általános adókulcs 6%. Nincsenek bérmunkásai. Az elmúlt évben (adóidőszakban) az egyéni vállalkozó 720 000 rubel bevételt kapott.
Hónap | Jövedelem, dörzsölje. | Beszámolási (adó) időszak | A beszámolási (adó) időszak bevétele (összesen kumulált), dörzsölje. |
január | I negyed | ||
február | |||
március | |||
április | Fél év | ||
június | |||
július | 9 hónap | ||
augusztus | |||
szeptember | |||
október | |||
november | |||
december |
Az egyéni vállalkozó a meghatározott adóidőszakban biztosítási díjat fizetett magának:
- 4000 dörzsölje. — az első negyedévben;
- 12 000 dörzsölje. - hat hónapon belül;
- 20 000 dörzsölje. — 9 hónapon belül;
- 28 000 dörzsölje. - egy év alatt.
Megjegyzés: a biztosítási díjak összegei a példában absztrakt módon vannak feltüntetve!
Megoldás
Az I. negyedév eredményei alapján az előleg a következőképpen alakul:
72 000 dörzsölje. x 6% = 4320 dörzsölje.
Ezt az összeget csökkentik az első negyedévben fizetett biztosítási díjak.
4320 - 4000 = 320 dörzsölje.
Az I. negyedévi eredmények alapján az egyszerűsített adórendszer szerinti adófizetésre esedékes összeg 04.25-i határidőig. 320 rubel lesz.
2. A hat hónap eredménye alapján az előleg:
288 000 * 6% = 17 280 dörzsölje.
Ezt az összeget csökkentik a hat hónap alatt fizetett biztosítási díjak:
17 280 - 12 000 = 5 280 rubel.
Befizetés július 25. 5280-320=4960 rubel lesz.
3. 9 hónap eredménye alapján az előleg:
504 000 × 6% = 30 240 dörzsölje.
Ezt az összeget csökkentik a 9 hónapon belül fizetett biztosítási díjak:
30 240 - 20 000 = 10 240 rubel.
9 havi fizetés október 25-ig. 10 240 - 320 - 4960 = 4 960 rubel lesz.
4. Év végi adószámítás:
720 000 dörzsölje. x 6% = 43 200 dörzsölje.
Ezt az összeget csökkentik az év közben fizetett biztosítási díjak:
43 200 - 28 000 = 15 200 rubel.
Ezt az eredményt csökkentik az első negyedév, fél év és 9 hónap végén kifizetett előlegek:
15 200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 rubel.
Így az év végén (a jövő év április 30-án esedékes) a fizetendő adó 4960 rubel lesz.
Ha 2019 első negyedévében egy egyéni vállalkozó befizeti a költségvetésbe a 2018. évi biztosítási díj összegét, amelyet a 300 000 rubelt meghaladó jövedelem 1% -ának számítanak, akkor az ilyen járulékfizetés csökkenti az egyszerűsített díj összegét. 2019. I. negyedévi adórendszer.
1) Azok az egyéni vállalkozók, akik nem fizetnek olyan magánszemélyeknek, akik a számlázási időszak (naptári év) végén 300 ezer rubelt meghaladó jövedelem összegének 1%-aként biztosítási díjat fizettek, jogosultak figyelembe venni a meghatározott összegű befizetett biztosítási díjak az adó kiszámításakor abban az adóidőszakban (negyedévben), amelyben a fizetés megtörtént. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 31-i levele N GD-4-3/22601@.
Ha a biztosítási díj összege nagyobb, mint az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben megfizetett adó (adóelőleg) összege, akkor ebben az esetben az adó (adóelőleg) nem fizetendő. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása kapcsán megfizetett adó összegének kiszámításánál (lecsökkentésénél) figyelembe nem vett fix befizetés összegének a következő adózási időszakra történő átvezetése a számított adó összegének elégtelensége miatt. biztosítani. Ez azt jelenti, hogy ha például az egyszerűsített adórendszer szerinti fizetés 10 000 rubel volt, és 13 000 rubel után fizettek biztosítási díjat, akkor nem kell fizetni az egyszerűsített adórendszert, de a különbség 3 000 rubel. semmilyen módon nem kompenzálják.
2) Bekezdések szerint. 1. pont 3.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. §-a szerint az adózási (jelentési) időszakra vonatkozó egyszerűsített adórendszer szerinti adó (előleg) összege csökkenthető a befizetett biztosítási díjak összegével a számított összegeken belül. De ebben az időszakban nem számításról beszélünk. Azok. a járulékok korábbi időszakokra számíthatók, de a folyóban fizetendők. Ennek alapján az adózási (beszámolási) időszakban befizetett biztosítási díjak számított összegét meghaladó összegei után a „bevétel” tárgyú „egyszerűsítő” nem jogosult az adó (előleg) összegének csökkentésére. a megfelelő időszak.
A túlfizetett biztosítási díj összege adócsökkentésként vehető figyelembe abban az adózási (bevallási) időszakban, amelyben az adóhatóság úgy döntött, hogy a biztosítási díj túlfizetését beszámítja a jövőbeni kifizetésekbe (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának kelt. 2015.02.20. N 03-11-11/ 8413).
1) Az egyéni vállalkozó az adóidőszakot követő év április 30-ig nyilatkozatot nyújt be a bejegyzése helye szerinti adóhatósághoz. A bevallási űrlapot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat N ММВ-7-3/99@ 2016. február 26-i rendelete hagyta jóvá.
A bevallás határidőben történő benyújtásának elmulasztása esetén az adóhatóságnak jogában áll:
- az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokban megállapított határidőn belül be nem fizetett, e nyilatkozat alapján fizetésköteles (pótfizetés) adó összegének 5%-ának megfelelő összegű bírságot szabhat ki minden teljes vagy részhónaponként. a benyújtására megállapított nap, de legfeljebb a meghatározott összeg 30 százaléka és legalább 1000 rubel;
– az adózó számláján végzett műveletek felfüggesztése.
A bevallásokban feltüntetett összegek igazolása érdekében az egyéni vállalkozó bevételi nyilvántartást vezet a bevételi és kiadási könyvben. Ezt a könyvet az adóhatóság kérésre bekérheti íróasztali és adóellenőrzés során.
2) Azok a befizetők, akik nem fizetnek magánszemélynek, mentesülnek a biztosítási díjkalkuláció benyújtásának kötelezettsége alól.
3) Az egyéni vállalkozók kötelesek statisztikai jelentéseket benyújtani a statisztikai hatóságoknak. A statisztikai jelentés minden formája megtalálható a Rosstat hivatalos honlapján www.gks.ru a „Szövetségi statisztikai megfigyelés formái” részben; Tartalmazza többek között a „Szövetségi statisztikai megfigyelési űrlapok albumát, amelyre vonatkozóan az adatok gyűjtése és feldolgozása a Szövetségi Állami Statisztikai Szolgálat rendszerében történik, 2017-re”. A 2017-es szövetségi statisztikai megfigyelési űrlapok listája ugyanebben a részben jelenik meg.
Ezen túlmenően, annak érdekében, hogy a gazdasági társaságokat azonnal tájékoztassák a statisztikai adatszolgáltatási űrlapok benyújtásáról, a Rosstat internetes portálján a statreg.gks.ru címen információkereső rendszert tettek közzé. A webhely főoldaláról az „Információk a válaszadók számára” / „Azon válaszadók listája, akikkel kapcsolatban szövetségi statisztikai megfigyeléseket végeznek” szakaszon keresztül érheti el. Az OKPO kód, vagy INN, vagy OGRN megadása és a biztonsági kód megadása után összeáll a szervezet által benyújtandó nyomtatványok listája.
Ha a szervezet nem szerepel a statreg.gks.ru oldalon közzétett listán, a szankciókat a cikk értelmében kell kiszabni. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 13.19. pontja nem alkalmazandó, kivéve azokat az eseteket, amikor az alperest tájékoztatták (beleértve írásban is) a vele kapcsolatos szövetségi statisztikai megfigyelésről a szövetségi statisztikai megfigyelés meghatározott formái szerint, amely kötelező benyújtás.
A képernyőképek bizonyítékul szolgálhatnak a válaszadó listáról való hiányára, feltéve, hogy bizonyos adatokat tartalmaznak: az információ internetes oldalról való beérkezésének dátuma és időpontja, a képernyőn megjelenítő, majd kinyomtató személy adatai, adatok a pályázóhoz tartozó szoftverről és számítástechnikai eszközökről, a telephely nevéről. Ebben a helyzetben a képernyőképek alátámasztó dokumentumokként szolgálhatnak.
4) Az Art. (3) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikke szerint a szervezet előző naptári évében foglalkoztatottak átlagos számára vonatkozó információkat (azok az egyéni vállalkozók, akik a meghatározott időszakban alkalmazottakat vettek fel) legkésőbb a tárgyév január 20-ig kell benyújtani. Így mindaddig, amíg az egyéni vállalkozó nem vonzotta a munkába bérmunkásokat, nem kell az átlaglétszámról beszámolót benyújtani.
Mikor és hogyan fizetnek előleget az államkasszába, ha a cég speciális rendszerben működik? Milyen következményekkel jár az előleg késedelmes fizetése?
Ezt minden jogi személynek és egyéni vállalkozónak tudnia kell. Ezért nézzük meg, mit mond erről az adótörvénykönyv.
Mi az egyszerűsített rendszer, és melyik adózási tárgyat kell előnyben részesíteni - ilyen információk megértése nélkül az egyszerűsített adórendszer alkalmazása nem biztos, hogy olyan rózsás, mint azt a menedzsment elképzelte.
Hiszen ha rosszul választasz ki egy tárgyat, nem valószínű, hogy csökkenteni tudod az adó összegét.
Az egyszerűsített adórendszer egyszerűsített adózási és számviteli adózási rendszer. Ebben az üzemmódban a cégeknek lehetőségük van számos adót (ingatlan, nyereség, személyi jövedelemadó, áfa) megkerülni, és csak egyetlen adót és biztosítási díjat fizetni.
Az átállás sajátossága, hogy a szervezetek az adóhatósági bejelentést követően az adózási időszak kezdetétől jogosultak áttérni az egyszerűsített adórendszerre.
A társaságoknak joguk van az adótárgyat évente, de legkorábban a következő adózási időszak kezdetén módosítani. Ez a lehetőség az év közepén nem elérhető.
Az adózásnak 2 tárgya van:
Ha az adózó a „Jövedelem” objektumot választotta, akkor az adó összegének kiszámításakor a kiadások nem kerülnek figyelembevételre.
De az egységes adó csökkenthető az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába és Nyugdíjalapjába befizetett biztosítási járulékok összegével (), a rábízott rokkantsági ellátások összegével, amelyet a vállalat vagy egyéni vállalkozó személyes pénzeszközeiből utaltak át. .
Maximum – egy bizonyos adó 50%-a. Kérjük, vegye figyelembe, hogy ennél az adóköteles tételnél nem lesz lehetőség a minimális adó megfizetésére, illetve a veszteségek jövőbeli időszakokra történő átvitelére.
Ha egy vállalkozás az egyszerűsített „Jövedelem mínusz ráfordítás” adórendszeren működik, akkor az adóalap kiszámításakor a nyereséget a ráfordításokkal (beleértve a járulékokat is) csökkentik a szerint.
Az adó összegének kiszámításakor figyelembe vehető kiadások listája zárt és tartalmazza. Vagyis az adózó nem tudja majd figyelembe venni azokat a költségeket, amelyek nem szerepelnek a listán.
Ha az év végén kiderül, hogy az egyszerűsített adórendszer összege kevesebb, mint a minimumadó, akkor a vállalkozás a minimális adót (a nyereség 1%-a) az államkincstárba utalja át.
A ráfordítások meghaladhatják az adóidőszakban megszerzett nyereséget is. Ekkor az egyszerűsítő csökkentheti az adóalapot a veszteségek összegével (az adótörvény 346.18. cikkének (7) bekezdése). A veszteség átvihető a következő évekre (10 éven belül).
A kifizetőknek joguk van a tavalyi évben keletkezett veszteségeket átvinni a tárgyidőszakba. De ha ez nem történik meg, az átruházás joga a következő 9 évig megmarad.
Abban az esetben, ha a veszteségek több periódusban érkeznek, akkor azok a beérkezés sorrendjében kerülnek átutalásra.
Ha a társaság az átszervezés eredményeként nem működik, akkor a jogutód csökkenti az adóalapot azon veszteségek után, amelyek az átszervezés előtt jutottak a szervezethez.
Ha a cég bevétel nélkül működik, akkor jobb a „bevétel mínusz költségek” objektumot választani. Más esetekben érdemes előzetes számításokat végezni, amelyek eredményei meghatározzák a legjövedelmezőbb tárgyat.
A helyes választáshoz kövesse az alábbi lépéseket:
A kiadások és a nyereség kiszámításakor az adó összege 6-15% között változik. Például, ha a költségek 30%, akkor a fizetendő adó összege 10,5%, ha a költségek 20% -on belül vannak, az egyszeri adó összege a nyereség 12% -ának felel meg.
A „Jövedelem” objektum adóösszege mindössze 6%. Megfelelő számítással a cég képes lesz csökkenteni a fizetendő adók összegét.
Az egyszerűsített adózási rend átállásának és alkalmazásának eljárási rendjét a. Az egyszeri adó és járulékelőleg számítása és megfizetése a Kbt. 346.21 adótörvény.
Figyelembe veszi a ki nem fizetett előleg összegét, a lejárt napok számát és az aktuális refinanszírozási rátát. A késedelmi díj naponta kerül felszámításra (beleértve a hétvégéket és a munkaszüneti napokat is).
A kötbért számítandó napok számát az előleg átutalásának határidejét követő következő naptól az összeg teljes visszafizetéséig kell meghatározni.
Az előleg és a kötbér összegének befizetése napján kötbér nem kerül felszámításra (). Az ilyen szabályokat az Art. 75. §-a és a Követelmények 7. szakasza, amelyeket jóváhagynak.
Ha az előleget nem fizették meg teljes mértékben, a hátralék összegére kötbér kerül felszámításra.
Nem kell kötbért fizetni, ha a hátralék oka:
Ebben az esetben a határozatok idejére nem számítanak fel bírságot. Ha egy szervezet részletfizetést vagy beruházási adókedvezményt kért, a kötbér felhalmozódása nem kerül felfüggesztésre (az adótörvénykönyv 75. cikkének (3) bekezdése, 2. bekezdés).
A kötbér nem halmozódik fel abban az esetben, ha a hátralék abból adódik, hogy a vállalkozást az ellenőrző szerv írásbeli magyarázata vezérelte (Adótörvénykönyv 75. cikk (8) bekezdés).
Túlfizetés történik:
Túlfizetés esetén érdemes az adóhatóságnál érdeklődni. Ehhez kérelmet kell benyújtani a Felügyelőséghez.
Mi a teendő magával a túlfizetéssel?
Két kiút van a helyzetből büntetés hiányában:
Büntetés esetén az adóhatóság az adóösszeg túlfizetését beszámítja a kifizető tartozásába (az adótörvénykönyv 78. cikkének (5) bekezdése).
A következő vezetékeket használják:
Számos kérdés nyitott marad. Az előlegfizetéssel kapcsolatos nehézségek leggyakrabban a veszteségek átvételekor és az adószámítás során a bevétel meghatározásakor merülnek fel. Milyen pontosításokat tartalmaznak ebben a kérdésben a jogalkotási aktusok?
Ki kell számítani az előleg összegét és be kell fizetni a költségvetésbe, ha az időszak veszteségesnek bizonyul?
Az Art. 346.18 Adótörvénykönyv, a „Jövedelem mínusz a kiadások” egyszerűsített adórendszeren dolgozó kifizetők átutalják a minimális adót, ha az egységes adó összege kisebb, mint a minimum.
Videó: az egyszerűsített adórendszer előlegfizetése
Vagyis a társaságnak minimális adót kell fizetnie, ha az adóidőszakban veszteség keletkezik.
Ha nem fizetett előleget, akkor nem kell aggódnia, mert ilyen kötelezettség nem merül fel. Egyes vállalatok továbbra is utalnak át pénzt annak érdekében, hogy az év végén kevesebbet fizessenek.
Ha egy vállalkozás az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszerben működik és veszteséget könyvelnek el, akkor is 6%-ot kell fizetni. Az eredményeket negyedévente, az adózási időszak elején eredményszemléletű módon számítják ki.
Nincs egyetértés abban, hogy az előlegek adókötelesek-e. Erről az Adótörvénykönyv nem tesz említést, ezért a következő álláspont merül fel: az előleget az egyszerűsített adórendszerben nem kell az eredménybe beszámítani, vagyis nem érdemes utána adót fizetni.
Ha egy vállalkozás az egyszerűsített adórendszerben működik, akkor bevételnek minősül:
Az előlegek nem minősülnek értékesítési nyereségnek. Ennek megfelelően az árbevétel megállapítása minden olyan bizonylat alapján történik, amely az eladott áruk vagy tulajdonjogok összegének megállapításához kapcsolódik.
Nem vehetők figyelembe nyereségként azok a vagyontárgyak, munkák, szolgáltatások, amelyeket a termékek/szolgáltatások/munkák kifizetése előtt személytől kaptak a nyereséget és költséget felhalmozási módszerrel megállapító kifizetők.
Az Art. Az adótörvény 39. cikke szerint az áruk tényleges értékesítésének időpontja az Orosz Föderációval összhangban határozható meg.
Ez az oka annak, hogy az adóalanytól a küldemények ellenében kapott előlegek a beérkezésük időszakában adóköteles tételnek minősülnek.
Az Adószolgálat álláspontja szerint az előleget be kell számítani a bevételek közé. Az adóalap megállapításának problémája az előleg visszafizetésénél is felmerül.
-ban előírt szabályok szerint az adózás tárgyainak meghatározásakor a nyereséget nem veszik figyelembe.
A társaságnak visszajáró előleg összegét ez a jogszabály nem említi.
Ez azt jelenti, hogy ha az eladónak átutalt előlegeket az adóalap kiszámításakor figyelembe vették a költségjegyzékben, akkor a visszatérített összeget a bevételben kell megjeleníteni.
Ha az előlegek összege nem jelent meg a kiadásokban, akkor a visszatérített összegek nem jelennek meg az adózó nyereségében.
Ha átállt az egyszerűsített adórendszerre, akkor előbb-utóbb kérdések merülnek fel az előlegfizetéssel kapcsolatban.
Annak érdekében, hogy ne kerüljön bajba szankciók és az év végi jelentéstételi problémák, érdemes ennek utánajárni.
Hiszen ha az előleget nem fizetik ki teljes egészében, vagy a befizetés teljesen lejárt, akkor ezért felelősséget kell viselnie. Ez pedig további költségekkel jár a cég számára.
