Általános rend
Ha a 25. nap munkaszüneti napra esik, akkor az áfát legkésőbb a munkaszüneti napot követő első munkanapon kell megfizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. cikkének 7. szakasza). Így például 2015. április 25. szombatra esik, tehát az I. negyedévi áfa első részének (részesedésének) utolsó befizetési napja 2015. április 27.
Az új áfafizetési határidőket - a beszámolási negyedévet követő három hónap mindegyikének 25. napja előtt - a 2014. november 29-i 382-FZ törvény határozza meg. Ez a dokumentum 2015. január 1-jén lépett hatályba, és minden ezen időpont után esedékes áfafizetésre vonatkozik. Így az új szabályok vonatkoznak a 2014. negyedik negyedévi adóra is. Az erre az időszakra vonatkozó első ÁFA befizetést legkésőbb 2015. január 26-ig kell átutalni a költségvetésbe (mivel január 25. vasárnapra esik). Ilyen pontosításokat tartalmaz az orosz pénzügyminisztérium 2014. december 25-i, 03-07-15 / 67246 sz. levele, amelyre az orosz Szövetségi Adószolgálat januári levelében hívták fel az adófelügyeletek figyelmét. 13, 2015 No. GD-4-3 / 122. A hivatalos oldalon közzétett dokumentumok az adóhivatal honlapján az „Adóhatósági kérelemhez kötelező magyarázatok” részben.
Ez az eljárás az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 163. cikkének és 174. cikke (1) bekezdésének rendelkezéseiből következik.
A fenti eljárás és feltételek nem vonatkoznak az áruk behozatalára vonatkozó áfa megfizetésére (az Orosz Föderáció adótörvényének 174. cikkének 2. bekezdése, 1. pont).
-tól levont áfa adóügynöki feladatok ellátása , ugyanabban az időkeretben utalja át a költségvetésbe, mint a saját műveletei során felhalmozott adó (az Orosz Föderáció adótörvényének 173. cikkének 1. szakasza).
Van egy kivétel e szabály alól - az áfa fizetése egy adóügynök által olyan külföldi szervezetek által végzett munkák (szolgáltatások) után, amelyek nem tartoznak az Oroszországban adóbevallással. Ebben az esetben a visszatartott áfát a külföldi szervezeteknek történő pénzeszközök kifizetésével egyidejűleg utalja át a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 174. cikkének (2) bekezdés, 4. pont, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának október 29-i levele, 2008 No. ShS-6-3 / 782). A bankok tilos fizetési megbízásokat elfogadni a vállalkozónak történő fizetés átutalására, ha egyidejűleg az ügyfél nem nyújtott be fizetési megbízást a HÉA költségvetésbe történő átutalására (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 174. cikkének 3. bekezdése, 4. pont). ).
Ugyanígy az áfát az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke alapján adózói kötelezettségek alól mentesített adóügynököknek és olyan szervezeteknek kell megfizetniük, amelyek a negyedév során nem végeztek adóköteles ügyleteket. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 163. cikkének rendelkezéseiből következik.
Az adóügynöki feladatok ellátása során levont áfa, külön fizetési meghagyással a költségvetésbe utalása. A kitöltésének sajátosságait ld Hogyan lehet az áfát visszatartani és átutalni a költségvetésbe egy adóügynöknek .
Példa a saját tevékenység eredménye alapján kiszámított és az adóügynöki feladatok ellátása során visszatartott áfa költségvetésbe történő befizetésére
Az első negyedévben az Alfa LLC egy önkormányzati épületben bérelt helyiséget. A bérleti díj fizetésekor a könyvelő 6000 rubel összegű HÉA-t visszatartott.
Az első negyedévben a saját tevékenység eredménye alapján fizetendő áfa összege 51 000 rubelt tett ki.
A könyvelő három hónapra osztotta ezeket az összegeket.
Április 23-án és május 24-én a könyvelő az áfa első két részét egyenlő arányban utalta át a költségvetésbe.
Június 23-án a szervezet könyvelője elkészítette az I. negyedévi áfa utolsó harmadának átutalására vonatkozó fizetési bizonylatokat:
A jogellenesen kiállított számla utáni adó befizetése a költségvetésbe kivételt képez a fizetés általános szabályai alól. Kivétel azokra az esetekre vonatkozik, amikor:
Az adófizetési határidő ebben az esetben legkésőbb a negyedév utolsó hónapját követő hónap 25. napja. Például a III. negyedévre - legkésőbb október 25-ig.
Ez a következtetés az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 174. cikke (4) bekezdésének és 173. cikke (5) bekezdésének rendelkezéseiből következik. Megerősíti az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2008. október 29-én kelt, ShS-6-3 / 782 számú levelét.
Figyelem: ha a HÉA a megállapított határidőn túlmenően kerül átutalásra a költségvetésbe, akkor az adóhivatal bírságot szabhat ki a szervezetnek (Az Orosz Föderáció adótörvényének 75. cikke). Ha az ellenőrzés eredménye alapján adó elmulasztása (nem teljes körű befizetése) derül ki, a szervezet adó-, igazgatási és esetenként büntetőjogi felelősségre vonták (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke, az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15.11. cikke, az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 199. cikke).
Helyzet: felelősségre vonhatja-e az adófelügyelőség a szervezetet a negyedéves áfa egyenlőtlen részarányos megfizetésére? A törvényben az adófizetésre megállapított feltételek nem sérülnek.
A kérdésre adott válasz a beszámolási negyedévet követő első és (vagy) második hónapban befizetett áfa összegétől függ.
A szervezetnek a negyedéves áfa befizetését fel kell osztania a beszámolási negyedévet követő három hónapra. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 174. cikkének (1) bekezdése kimondja, hogy a kifizetéseket egyenlő arányban kell elosztani, és legkésőbb a három hónap 25. napjáig át kell utalni a költségvetésbe. Adót egész rubelben kell fizetni, kopejkákat kerekítve. Ha a negyedéves áfa összege nem osztható maradék nélkül három esedékességi dátummal, akkor a kerekítést az utolsó hónapban kell elvégezni.
Ha a jelentési negyedévet követő első és (vagy) második hónapban a szervezet a negyedéves összeg 1/3-át meghaladó összegben fizeti az áfát, akkor az ilyen intézkedések nem sértik az adójogszabályokat. Az első (második) futamidőben túlfizetett HÉA összegét az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikkében előírt módon be kell számítani a fennmaradó feltételekre vonatkozó adó megfizetésére.
Ha a szervezet a beszámolási negyedévet követő első és (vagy) második hónapban a negyedéves összeg 1/3-ánál kisebb összegben fizeti meg az áfát, az ellenőrzés a szervezetet bírsággal sújthatja, és intézkedhet a beszedés érvényesítéséről. ki nem fizetett összegek.
Hasonló magyarázatokat tartalmaz az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2008. október 17-i tájékoztató üzenete és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2008. december 26-án kelt, 19-12/121393 sz. levele.
Példa a negyedéves áfa egyenlő részletekben fizetett összegének megoszlására a lejárt negyedévet követő három hónap mindegyikében
Az első negyedévben az Alfa LLC adófizetőként 55 000 rubelt halmozott fel a költségvetésbe fizetendő áfát.
Az Alfa könyvelője a negyedéves adó összegét három fizetési feltételre osztva 18 333,33 rubelt kapott. (55 000 rubel: 3). Így az áfa két egyenlő hányada egyenként 18 333 rubelt tesz ki. A harmadik részesedés, a kerekítést figyelembe véve, 18 334 rubel.
Az I. negyedévi áfa összegét az Alfa könyvelője a következő bontásban utalta át a költségvetésbe:
A cikk röviden és világosan megmutatja áfa elszámolása az adóhivatalban, áfakulcsok, adólevonás, megvizsgálták . A javasolt anyag a gazdasági egyetemek hallgatóinak szól. Kezdő könyvelők. Általános elképzelést adunk a hatásmechanizmusról. Az általános forgalmi adó fizetése és számítása.
A fő ÁFA kulcs most 20 százalék. Egyes áruk esetében a kulcs 10 százalék. Gyermek-, orvosi-, élelmiszer-, könyv- és folyóiratok. Az exportra szállított áruk, valamint az exportszolgáltatások 0 százalékos adókulccsal adóznak.
Az előleg beérkezése után. És számos más esetben a könyvelő az ún elszámolási ráta.
Ez egyenlő 20% : 120% vagy 10% : 110% attól függően, hogy az áru milyen arányban fizetett előleget.
Az új áfakulcsra való átállás problémái: válaszok a gyakran ismételt kérdésekre
mely előlegekre és szállítmányokra kell alkalmazni a 20%-os áfakulcsot; Milyen árfolyamon kell kiállítani a 2018. évi szolgáltatásokról szóló okiratokat és számlákat 2019-ben; Milyen áfakulcsot kell feltüntetni a fizetési megbízásokban és csekkekben, amikor 2019-ben fizet a 2018-as küldeményekért; Hogyan kell befizetni az áfát, ha az árut 2018-ban szállították és 2019-ben szállították ki a vevőnek; A számla kiállításának módja 2%-os áfa felár ellenében; Hogyan kell feldolgozni az áruk visszaküldését 2019-től
- Nézd meg a videót a youtube.com oldalon
- Bemutatás
Az elnök következő „2018. májusi rendelete” hatalmas költségeket fog igényelni. A benne foglalt feladatok megoldásához szükséges lesz 8 billió rubel.. Ez a jelenlegi gazdasági helyzetben és számos szankcióval jár. A problémák megoldására a következő változások miatt javasolt források fogadása:
Az áfaemelésből származó pénz elmegy. Állítólag a nyugdíjrendszer feltöltésére. Egészségügyi, oktatási, útpénztári szükségletekre.
A kormány módosítja az adótörvényt. Az áfát 2 százalékkal, 18-ról 20 százalékra emelik.
2018. június elején az áfa mértéke 18%. Csökkentett arány - 10%.
A kedvezményes áfakulcs eltörlése miatt a gyermekes családok szenvednek majd leginkább. Ez a gyermekcikkek árának növekedésével jár majd. Amire ez az arány vonatkozik. De ez nem fontos! Bár nem sokkal az elnökválasztás kezdete előtt az Orosz Föderációban. Ám a választások után az állam egészen más intézkedésekkel próbálkozik. Ami tulajdonképpen az lesz, hogy az embereket elveszik attól, amit nemrégiben kaptak.
ÁFA-val kapcsolatos helyzetek, amikor a kulcs 20%-ra emelkedik a szállító és a vevő számára
Megadjuk azokat a helyzeteket, amelyek decemberben és januárban fokozott figyelmet igényelnek a könyvelésben. ok - új ÁFA kulcs 2019. január 1-től. Problémák előfordulhatnak, beleértve az egyszerűsített rendszert is. Minden egyes esetre adott a megoldás. Ha személyre szeretné szabni, csak válaszoljon egy kérdésre. És a cikk meghatározza, hogy az Ön esetében milyen mértékű áfát kell kiszámítani.
Olyan szervezet vagy egyéni vállalkozó, akinek áfa nélküli árbevétele az előző három egymást követő naptári hónapban összesen nem haladta meg a kétmillió rubelt.
Megjegyzés: A jövedéki termékek és importügyletek esetében nem adható mentesség.
Az áfamentesség jog, nem kötelezettség. Vagyis a fenti feltételeknek megfelelő bevétellel rendelkező cég vagy egyéni vállalkozó továbbra is áfát fizethet. Ha az adózó úgy dönt, hogy él a mentesség lehetőségével, köteles az adóhivatalnak az engedélyezett formájú értesítést és számos dokumentumot (értékesítési könyv kivonat, beérkezett és kiállított számlák naplójának másolata, valamint néhány mások).
Megjegyzés: Ezeket a papírokat legkésőbb annak a hónapnak a 20. napjáig kell benyújtani, amelytől kezdve a kiadási feltételek teljesülnek.
A mentességről 12 egymást követő naptári hónap végéig önként nem lehet lemondani. Akkor vagy újra beszerezheti, vagy elkezdheti az áfát fizetni. Ha a 12 hónap letelte előtt három egymást követő naptári hónap bevétele kétmilliónál nagyobb, vagy az adózó jövedéki terméket értékesített, elveszti a mentesség jogát. Ezután el kell kezdeni az áfa fizetését arra a hónapra, amelyben a bevétel többlet keletkezett, vagy a jövedéki termékek értékesítése megtörtént. Ellenkező esetben ezt az ellenőr fogja megtenni, aki újabb bírságot és büntetést számol.
Az áfamentes cégek és vállalkozók számlakiállítási kötelezettségüket fenntartják. Csupán arról van szó, hogy nekik nem kell adót kiosztaniuk, ehelyett „adó nélkül (ÁFA)” megjegyzést kell tenniük. Ugyanezt a jelölést kell a számlákon is feltüntetni. A felmentés után is vásárlási és értékesítési könyvet kell vezetni, valamint nyilvántartást kell vezetni a beérkezett és kiállított számlákról. A negyedéves áfabevallások esetében általában nem kell azokat benyújtani.
Az adózás tárgyaként elismert ügyletekben. Ezek tartalmazzák:
Olyan ügyletek esetében, amelyek nem minősülnek adózás tárgyának:
Számos oka lehet annak, hogy a visszatérítés összege nagyobb, mint a felhalmozott áfa összege. A fő az, amikor több áfás kiadást termeltek, mint amennyit áfával értékesítettek. Például a szervezet a szokásosnál több árut vásárolt, vagy javításokat végeztek. Csak egy elv van: az áfával együtt járó költségek nagyobbak, mint a nyereség.
A negyedév végén egyenlő részletekben, legkésőbb a lejárt negyedévet követő három hónap mindegyikének 20. napjáig. Például a harmadik negyedév eredményei szerint az adóalanynak 90 000 rubelt kell átutalnia az áfát. Ezután háromszor 30 000 rubelt kell fizetnie. mindegyik (90 000 rubel: 3). A pénzt legkésőbb október 20-ig, november 20-ig és december 20-ig utalja át.
Az importőrök áfát fizetnek az importált áruk vámkezelése során az Orosz Föderáció Vámkódexében foglalt szabályok szerint.
A negyedév végén nyújtsa be az adóhivatalnak. Ezt legkésőbb a lejárt negyedévet követő 20. napon meg kell tenni. Figyelem: minden olyan szervezetnek és vállalkozónak, aki adóalany (tehát különösen nem került át egyszerűsített rendszerbe vagy nem fizet egyetlen agráradót), és nem mentes az áfa alól, köteles beszámolni az általános forgalmi adóról. Időbeli elhatárolások és levonások hiányában "nulla" bevallást kell benyújtani.
Az exportőrök kötelesek megerősíteni, hogy jogosultak a nulla áfakulcs alkalmazására. Ehhez a külkereskedelmi ügylethez kapcsolódó dokumentumok jegyzékét (szerződés, rakomány vámáru-nyilatkozat, exportbevétel átvételéről szóló banki kivonat stb.) kötelesek benyújtani az adófelügyelőségnek. A papírokat legkésőbb 180 napon belül kell átadni attól a pillanattól számítva, amikor az árut export vámeljárás alá helyezték. Ha a 180 nap lejárt, és az iratcsomag nem került átvételre, az adózó köteles 18 (vagy 10) százalékos áfát felhalmozni és megfizetni. De ez nem jelenti azt, hogy a nulla kulcshoz való jog örökre elveszett. Az exportőr később elkészítheti a papírokat, és a költségvetésből visszaadhatja a befizetett adót.
Külön szabályok vonatkoznak az exportügyletek áfa levonására is. Az áru vásárlásakor az adózónak joga van az adó levonására. Ekkor azonban, amikor az árut külföldi vevőnek szállítják, a korábban elfogadott levonást vissza kell állítani (azaz törölni kell). A levonást a nulla kulcsot igazoló szükséges dokumentumok csomagjának begyűjtése után újra elfogadhatja.
|
HÉA fizetése a különleges rendszerek egyszerűsítése esetén - USN és beszámítás - UTII. Hogyan lehet leírni az előzetesen felszámított áfát számla nélkül. |
A hozzáadottérték-adó vagy az áfa az egyik kulcs az orosz költségvetés feltöltésében. Ezért különösen szigorúan szabályozza a jogszabály azokat az eljárásokat, amelyek ennek kiszámítását és kifizetését tükrözik. Ugyanakkor sok vállalkozó jogilag mentesül ennek az adónak a megfizetése alól, és jogosult az adóterhet csökkentő megfelelő típusú levonásokra is. Mik az áfaszámítás jellemzői az orosz gyakorlatban? Mire kell figyelniük a vállalkozóknak, akiknek kötelességük ezt az adót megfizetni? Hogyan kell helyesen élni a díj kiszámításának mellőzésének jogával?
Az áfa megfizetése a vállalkozókat és a jövedelemtermelő tevékenységet folytató szervezeteket terheli (még akkor is, ha a szerkezet fő tevékenysége nem kereskedelmi). Alapértelmezés szerint minden cégnek át kell utalnia a megfelelő adót a kincstárnak. Az orosz gyakorlat alapján azonban itt van jó néhány kivétel - ezeket tanulmányozzuk tovább.
Egyes szakértők szívesebben osztják a díjfizetőket két kategóriába - azokra, amelyekre az Orosz Föderáció területén végzett tevékenységük miatt a megfelelő adót számítják ki, valamint azokra, akik ezt a díjat áruk határon túli behozatalakor fizetik. Az első esetben az orosz partnerekkel való interakciót, az áruk értékesítését és az országuk állampolgárainak (vagy a területén található ügyfeleknek) nyújtott szolgáltatások nyújtását jelenti. A második esetben az interakciót általában külföldi cégekkel (vagy orosz cégek külföldön bejegyzett fiókjaival) végzik.
Az áfa és az import kiszámítására vonatkozó szabályok azonban eltérhetnek attól függően, hogy Oroszország melyik állammal határos. Bizonyos preferenciákat különösen azok a vállalkozók élveznek, akik a vámunióhoz tartozó államokból importálnak árukat.
Az adózás fő tárgyai tehát a tulajdonjog realizálásával, adásvételével, vagy áruérték-átruházásával kapcsolatos ügyletek, munkák és szolgáltatások teljesítése, valamint az import. Vagyis szinte minden pénzügyi elszámoláshoz kapcsolódó üzleti tevékenység.
Kinek kell áfát fizetnie – tudtuk meg. Tanulmányozni fogjuk azt a szempontot is, amely az ezen adó megfizetése alóli mentesség lehetőségeire vonatkozik. Az ezt meghatározó normák fő forrása az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke. E forrás szerint ezt az adót nem fizethetik meg azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akiknek 3 hónapos bevétele nem haladta meg a 2 millió rubelt.
E jogának helyes gyakorlása érdekében a vállalkozásoknak számos alaki követelményt kell teljesíteniük – számlákat kell kiállítaniuk, amelyek tartalmazzák az „ÁFA nélkül” jelzést, valamint naplót kell vezetniük a vonatkozó dokumentumokról. Ezenkívül annak a hónapnak a 20. napja előtt, amelytől a kifizetőnek joga van nem számítani az adót, értesítenie kell a Szövetségi Adószolgálatot. Ezenkívül további 12 hónap elteltével a vállalkozónak olyan dokumentumokat kell benyújtania az adóhatósághoz, amelyek megerősítik, hogy egy ilyen és ilyen időszakban a bevétel nem haladta meg a 2 millió rubelt, három hónapos időszakokra vonatkoztatva. Megjegyezzük továbbá, hogy amint a társaság bevétele meghaladja a megállapított, mentességet biztosító határt, a következő hónap 1. napjától az adót teljes egészében meg kell fizetni.
Ezenkívül az ESHN (mezőgazdasági adó), az USN, a szabadalmi rendszer, valamint az UTII bizonyos típusú tevékenységek esetében az egyéni vállalkozók és szervezetek nem fizethetnek áfát. Ezenkívül azok a vállalkozók, akik innovatív projekteket hajtanak végre a Skolkovo központban, nem gondolnak arra, hogyan kell HÉA-t fizetni.
Az adó megfizetése alóli mentesség jog, de nem kötelezettség. Vagyis ha a vállalkozó nem él ezzel a lehetőséggel, hanem áfát fizet, akkor az állam törvényileg garantált indok nélkül nem adja vissza a kincstárba utalt összeget. Ugyanakkor, amint a társaság kérelmet intézett a Szövetségi Adószolgálathoz az adómentesség iránti igényéről, a következő 12 naptári hónapban nem tagadhatja meg e jogának gyakorlását - csak akkor, ha a bevétel meghaladja a megállapított határt. vagy a vállalkozó a tevékenység sajátosságaiból adódóan olyan árukat kezdett el értékesíteni, amelyek után például a termékek jövedéki adókötelessége miatt kötelező az áfa megfizetése.
Egyes esetekben az áfát azért nem kell megfizetni, mert a pénzügyi tranzakciót nem ismerik el az adószámítás tárgyaként. Például lehet ingatlan átruházása, jegyzett tőkébe történő befektetés és más hasonló ügyletek. Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke emellett felsorolja a HÉA-köteles tevékenységeket, a tényleges kulcs azonban nulla. Igaz, a szakértők azt javasolják, hogy a vállalkozók minél gyakrabban nézzenek bele ebbe a listába – ez a jogszabályi kiadások alapján módosítható.
Az áfával kapcsolatban a legfontosabb szempont a számítás. Az adóalap a kifizető bármely bevétele - az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 153. cikkében előírtak szerint. Vagyis az áfát főként az eladott áruk, az elvégzett munka vagy a nyújtott szolgáltatások költségét tükröző számadatok alapján számítják ki. Az ilyen típusú díjak adózási időszaka negyedév.
Az áfa kiszámításának képlete, ennek az adónak a kiszámítása több összetevőből áll. Először is tartalmazza a megfelelő díj összegét, amelyet a megvalósítás során figyelembe veszünk. Másodszor, az áfa-levonás szerepelhet a képletben. Harmadszor, az adószámítás egyik szakasza lehet az utólagos befizetésre visszaállítandó összeg meghatározása. A gyakorlatban az áfa kiszámítása meglehetősen egyszerű.
Tehát, ha az első komponensről beszélünk, akkor azt az adóalap 18% -ának kiszámításával számítják ki (áruértékesítésből, szolgáltatásnyújtásból, munkavégzésből származó bevétel) - ez az áfakulcs. A második lépés a levonandó összeg meghatározása. Főleg áruügyleteknél alkalmazható, és megegyezik a szállítóval történő elszámolás során fizetett adóval. Hogyan lehet helyesen meghatározni? Vegyünk egy példát.
Tegyük fel, hogy gyárilag vettünk egy adag tévét (orosz beszállítótól). Mindegyik eladási ára 100 rubel volt. Valójában a szállító nem kapta meg ezt az összeget - csökkentenie kell az ÁFA összegével, amelyet az áruk ára alapján számítanak ki. Vagyis ha az eladási ár 100 rubel, akkor ez azt jelenti, hogy a szállító bevétele körülbelül 84,75 rubel volt (100-szor 0,18 osztva 1,18-cal). Ennek megfelelően az általunk fizetett áfa (85 18%-a) 15,25 rubel. Ez lesz a levonásunk az egyes tévékre. "ÁFA-kalkulátorunk" az általános kulcsot veszi figyelembe - 18%. Ha egy cég 10%-os adó keretein belül ad el árut vagy nyújt szolgáltatást, akkor a képletben a megfelelő mutató 0,10 és 1,1 lesz.
Egyes esetekben, ahogy fentebb említettük, előfordulhat, hogy az áfát külön kell fizetni – de a megfelelő összegek összege a korábbi műveletek egyenlegétől függ. Mindent, amit korábban nem fizettünk fel, mondjuk az előző sorozat TV-kért, az aktuális tranzakció során felszámíthatjuk.
Az áfaköteles ügylet lezárásának időpontja két fő szabály alapján történik. Először is, ez lehet a termékértékesítés, a munkavégzés vagy a szolgáltatásnyújtás teljes vagy részleges fizetésének napja. Másodszor, figyelembe lehet venni azt a napot, amikor a termékek ténylegesen kiszállításra, illetve a szolgáltatások teljesítésére (a munkálatok elvégzésére) sor került.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének (2) bekezdése, valamint a 2004. december 31-i 908. számú kormányrendelet tartalmazza azoknak az áruknak a listáját, amelyek esetében a HÉA-t 10% -os, nem pedig 18% -os kulccsal számítják ki. Ezenkívül a megfelelő adót nem kell felszámítani a termékek exportálásakor, valamint a nemzetközi szállítási szolgáltatások kifizetésekor. Ezen túlmenően nem számítanak fel áfát a nemesfémek olyan fizetők általi értékesítése után, akik maguk bányászják vagy a megfelelő hulladékból állítják elő.
Hogyan kell áfát fizetni a feltételekhez képest? Ezt az eljárást legkésőbb a negyedéves jelentési időszakot követő hónap 20. napjáig le kell végezni. Egyenlő részletekben kell fizetni.
Fentebb a vállalkozói levonási jog áfaszámítási szempontú érvényesülésének egyik példáját vettük figyelembe. Milyen egyéb lehetőségek vannak a vonatkozó adó legális csökkentésének lehetőségére? Valójában csak egyet vettünk figyelembe - amikor az áru szállítói által bemutatott összeg levonható.
Lehetséges egy olyan változat, amelyben az adó levonással történő kiszámítása nem csak az anyagi javak szállításával kapcsolatos eljárások, hanem a munkavégzés és a szolgáltatásnyújtás alapján is lehetséges. Ebben az esetben a megfelelő adót a vállalkozó vagy vállalkozó által nyújtott szolgáltatások költsége alapján számítják ki. Szintén csökkenthető az áfa, ha a vállalkozó megfizette a megfelelő díjat az áruk határon történő behozatalakor - abban az esetben, ha ezt jogszabály írja elő. Például az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének (2) bekezdése lehetővé teszi a HÉA levonását a vámunió országaiból származó termékek importálásakor.
Annak érdekében, hogy helyesen gyakorolhassa az áfa levonási jogát a teljes kifizetésre számított összegből, a vállalkozónak készen kell állnia arra, hogy a Szövetségi Adószolgálatnak számlákat, valamint a termékek (építési munkák vagy szolgáltatások) átvételét tükröző elsődleges dokumentumokat nyújtson be. megfelelő könyvelés. Ugyanakkor az áfa csak az áruk és szolgáltatások figyelembevétele után vonható le.
Bizonyos esetekben a vállalkozó jogosult áfa-visszaigényléssel számolni. Mi az eljárás? Tény, hogy az adózási időszak lejárta után előfordulhat, hogy az esedékes levonás összege meghaladja a számított adó összegét. Hogyan kell áfát fizetni ebben az esetben? Ennek megfelelően a szükséges összegek költségvetésbe történő átutalására vonatkozó kötelezettség nem szűnik meg. A vállalkozó azonban visszaadhatja a túlfizetést. A lényeg az, hogy ennek az adózási időszaknak a lejártát követő három éven belül legyen ideje megtenni, amelyben a kártérítési jog keletkezett. Igaz, van itt egy árnyalat. Ha a vállalkozás bejelenti áfa-visszaigénylési jogát, úgy az adóhatóság köteles ellenőrizni a kérelem érvényességét. Vagyis a szervezet adóellenőrzésére kerül sor.
Ennek keretében a Szövetségi Adószolgálat általában olyan dokumentumokat kér a vállalattól, amelyek tükrözik az adólevonások felhasználásának jogszerűségét. Érdekes, hogy a vonatkozó értékpapírok konkrét listáját közvetlenül nem határozza meg a törvény. De ezek általában számlák, valamint olyan dokumentumok, amelyek megerősítik a HÉA megfizetését a teljes bevétel után, vagy amikor az árukat a határon importálják. Egyes esetekben a Szövetségi Adószolgálat eredeti papírokat kérhet. Ez lehetséges például az áfabevallás ellenőrzésekor. A munka eredménye alapján az adóhatóság a három lehetséges döntés egyikét hozhatja - a bejelentett összeg teljes áfa-visszatérítését, a vállalkozó elutasítását vagy a kérelem részleges kielégítését.
Lehetséges olyan változat, amelyben az áfa-visszaigénylés kölcsönösen beszámítható a vállalkozó adótartozásaival, hátralékokkal, kötbérekkel, a jövőbeni előlegekkel, stb. De teljesen lehetséges a túlfizetés jóváírása a folyószámlán. A pénzeszközök átutalása a vonatkozó eljárás keretében történhet mind az adóellenőrzés befejezésekor, mind annak során (bár nem minden esetben - ezt az árnyalatot az adótörvénykönyv 171.1 cikkének (8) bekezdése írja le).
Az áfa-visszatérítés egy nagyon sok árnyalatot tartalmazó eljárás. Nézzünk néhányat. Fentebb elmondtuk, hogy a cégnek három éve van arra, hogy áfa-visszaigénylési kérelmet küldjön a Szövetségi Adószolgálatnak. Ennek az időszaknak a beszámításának időpontja az adott adózási időszak végének időpontjától kezdődik. Az áfa-visszaigényléssel kapcsolatos eljárások időzítését tükröző másik árnyalat, hogy az adóellenőrzést csak a nyilatkozattételtől számított három hónapon belül lehet lefolytatni. Ezen túlmenően, ha a cég javított adatokkal adóbevallást nyújt be, az ellenőrzési eljárás a nulláról folytatódik.
Ha a Szövetségi Adószolgálat következetlenségeket vagy hibákat talál a vizsgált dokumentumokban, a vállalkozó értesítést kap a szükséges magyarázatok megadására vagy az információk javítására. Ha az adóhatóság az ellenőrzés során közvetlen jogszabálysértést tár fel, akkor aktus készül, amelyet öt napon belül át is adnak a cégnek. Ajánlott levélben küldhető. Ha a társaság nem ért egyet a törvényben foglalt megfogalmazással, akkor a dokumentum kézhezvételétől számított 15 napon belül tulajdonosának jogában áll megtámadni azokat úgy, hogy írásos kifogásokat küld a Szövetségi Adószolgálatnak. Az adóhatóságnak pedig 10 napon belül (és egyes törvényben meghatározott esetekben - 30 napon belül) kell döntést hoznia. Ezenkívül a vállalkozónak joga van fellebbezni az osztály intézkedései ellen magasabb fokon vagy bíróságon.
Ha a céget újra bejegyezték azon a címen, amelyért a Szövetségi Adószolgálat másik területi osztálya felelős, akkor az áfa-visszatérítés felelőssége rá van utalva. Jogszabályi szempontból az adótisztviselőket, függetlenül az osztályok tényleges elhelyezkedésétől, a jogviszonyok egy és ugyanazon alanyaként kezelik. Így a vállalkozónak a törvény rendelkezései alapján nem szabad azon gondolkodnia, hogyan fizesse be az áfát és vonja le a szükséges összegeket, összevetve a formális eljárásokat a feladatait ellátó FTS földrajzi elhelyezkedésével.
Ha a Szövetségi Adószolgálat kérelmet kapott a vállalkozótól az ÁFA-visszatérítés részeként a pénzeszközök folyószámlára történő átutalására, akkor a megfelelő fizetési megbízást elküldik a Szövetségi Kincstárnak. Ez az osztály pedig öt napon belül átutalja a szükséges pénzeszközöket az adózónak. Ugyanakkor, ha az áfa-visszatérítés összege nem kerül kifizetésre e határidőn belül, annak százalékos aránya a jegybanki refinanszírozási ráta értéke alapján növekszik. Ezt az eljárást érdekes módon nemcsak adó, hanem polgári jogi szabályozás is szabályozza. Ezenkívül egy hasonló eljárás, amikor a központi banki refinanszírozási rátát hozzáadják a kezdeti áfa-visszatérítési összeghez, elvégezhető, ha a Szövetségi Adószolgálat jogellenesen megtagadta a vonatkozó adó túlfizetésének visszatérítését. A törvény által garantált "kamat" felszámításának feltételei ugyanazok, mintha a Szövetségi Adószolgálat pozitív döntést hozott volna a bevallásról.
Tulajdonképpen a nyilatkozatról. Fentebb megjegyeztük, hogy ez a dokumentum egyike azoknak, amelyeket az adóhatóság a megfelelő adó visszatérítésekor ellenőriz. Az áfabevallás azonban nem csak ebből a szempontból fontos, hanem elvileg az egyik legfontosabb, a cég tevékenységét tükröző dokumentumforrás. Az adózó köteles azt legkésőbb a jelentési időszakot, azaz a negyedévet követő hónap 20. napjáig benyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak. Ha ezt a dokumentumot nem adják át az adóhatóságnak, akkor 1000 rubel bírságot szabnak ki a vállalkozóra. 2014. január 1-től a bevallás elektronikusan is benyújtható. Amennyiben a társaság áfával kapcsolatos pénzügyi tranzakciót nem végzett, úgy ún. nulla bevallást kell benyújtani.
Az általános forgalmi adót (röv. áfa) a gyakorlatban először a huszadik század közepén próbálták ki Franciaországban.
Az adó lényege megjelenésétől napjainkig az állami költségvetés alakításában betöltött jelentőségében rejlik,
mivel az áfa a hozzáadott érték egy bizonyos részének visszavonása mind az áruk, mind az építési beruházások vagy a szolgáltatások előállítása minden szakaszában.
Az áfa megléte miatt az ország kormányának lehetősége van szabályozni a költségvetésbe befizetett díjakat mind a jogi személyektől, mind a nem rezidensektől abban az országban, ahol termelési tevékenységet folytatnak, szolgáltatást nyújtanak vagy árut szállítanak. eladott.
Ezt az adót a világ legtöbb gazdaságilag fejlett országában alkalmazzák, Oroszországban 1992 óta létezik.
A fizetők orosz jogi személyek, szervezeti és jogi hovatartozásuktól függetlenül, külföldi alaptőkével rendelkező vállalkozások, egyéni vállalkozók és fióktelepek (fiókok), amelyek önállóan értékesítenek árukat.
Számos olyan eset van, amikor áfamentesség lehetséges.
Közöttük:
Bizonyos helyzetekben a különleges adózási szabályokkal rendelkezőknek áfát kell fizetniük a költségvetésbe.
Erre akkor van szükség, ha:
Azt is megjegyezzük, hogy az orosz állami szociálpolitika végrehajtása érdekében áfamentességet kapnak azok a vállalkozások, amelyek árukat értékesítenek és gyártanak, és a fogyatékkal élők több mint 50%-át foglalkoztatják.
Árbevétel a termékek, szolgáltatások értékesítéséből, az orosz területen végzett munkából, ingatlanok és egyéb eszközök térítésmentes átadása más vállalkozásoknak és magánszemélyeknek, valamint cserekereskedelem.
Az Orosz Föderáció területére behozott áruk.
A világon 2 séma létezik ennek az adónak a kiszámítására.
"Hozzáadás" - amely szerint az adóalap a hozzáadott érték összegeként kerül bemutatásra minden terméktípusra külön-külön, és az adó - ezen értékek összegének mértékében.
"Levonás" - hogy az összes bevétel teljes összege után adót számíthat fel, majd az összes alapanyag vásárlásakor fizetett áfa összege lekerül belőle.
Oroszországban a második módszert alkalmazzák, aminek oka mindenekelőtt az, hogy a vállalkozásoknak nincs lehetőségük minden egyes terméktípusról nyilvántartást vezetni. A számításra később adunk példát.
ÁFA-t nem tartalmazó műveletek.
A nem ÁFA-köteles ügyletek listája meglehetősen kiterjedt.
Ide tartoznak azok az ügyletek, amelyek nem vezetnek eladáshoz (például ingatlan átruházása egy gazdálkodó egységtől az utódjára, a résztvevők hozzájárulása a jegyzett tőkéhez stb.), részvények és telkek eladása, biztosítási műveletek, oktatási szolgáltatások, vagyonexport áruk (mint saját termelés és vásárolt termékek).
Ezenkívül az orosz adótörvény hatalmas listát tartalmaz azokról a tranzakciókról, amelyek áfakötelesek, de most mentesülnek az adó alól.
A listán szerepel egyes gyógyászati termékek értékesítése, egyes marketingtermékek forgalmazása stb.
Vállalkozók és cégek, amelyeknek az áfa nélküli bevétele az előző 3 egymást követő naptári hónapban összesen nem haladta meg a kétmillió rubelt.
Nem vonatkozik a mentesség a jövedéki termékekre (ide tartozik az alkohol- és dohánytermék, a meghatározott tömegű gépjárművek, az üzemanyag) és az import műveletekre.
Megállapítást nyert, hogy az áfamentesség az adózót nem terheli.
Abban az esetben, ha egy vállalkozás a mentesség igénybevétele mellett dönt, egy bizonyos értesítést és egy meghatározott dokumentumcsomagot (értékesítési könyvkivonatot, számlanapló másolatát stb.) köteles benyújtani az adóhivatalnak.
Emlékeztetni kell arra, hogy a már áfamentes vállalkozások továbbra is számla kiállítási kötelezettséget vállalnak.
1) Az általános forgalmi adó alapkulcsa ma 18 százalék
2) Egyes árufajtákra (gyermek, élelmiszer, folyóirat, kenyér, gyógyászati célú áru, könyv) 10 százalékos áfakulcs kerül meghatározásra.
3) Az exportra szánt áruk, valamint az exportszolgáltatások, egyes szállítási szolgáltatások, a hajóépítés, a nemesfémekkel kapcsolatos műveletek stb. nulla kulccsal adóznak.
Az adó kiszámításához először meg kell határoznia az adóalapot, majd ki kell számítania az adólevonások összegét.
A felhalmozott áfa és ezen levonások különbözete lesz a szükséges összeg, amelyet a cég köteles a kincstárba utalni.
Az áfa alapja megegyezik a vállalkozás vevőinek szállított áruk teljes költségével. Az árut vásárlóktól kapott összes előleg is hozzáadódik az alaphoz.
Az áfa kiszámításához az így kapott adóalapot meg kell szorozni a megfelelő adókulccsal.
A kapott összeget hozzá kell adni az áruk költségéhez, és be kell mutatni az ügyfeleknek.
Tehát használjunk egy számológépet:
Az áru ára 100 rubel. Az áfa mértéke 18%.
100 dörzsölje. X. 18% = 18. Az adó 18 rubel, a vevőnek 118 rubelt kell fizetnie az áruért.
Ha a pénz előlegként érkezett, az áfát egy rögzített becsült mértékű áfa terheli.
Az előleg összege 100 rubel, az arány 18%. Az ÁFA 15 rubel. 25 kop.
100 rubel kiszámítása. X. 18% ÷118% vagy 100 rubel. X. 0,18 ÷1,18.
A vevő 115 rubelt fizet az áruért. 25 kop.
Az interneten lehetőség van az áfa kiszámítására egy online kalkulátor segítségével.
Az áfát minden negyedév után egyenlő részletekben kell átutalni, legkésőbb a lejárt negyedévet követő 3 hónap mindegyikének huszadik napjáig.
Példaként vegyünk egy olyan helyzetet, amikor a negyedév végén az adófizetőnek 120 000 rubelt kell átutalnia a költségvetésbe.
A normák szerint a vállalkozásnak 3 befizetést kell végrehajtania a költségvetésbe, egyenként 40 000 rubelt. minden.
Az importőrök a héát közvetlenül az áruk vámkezelése során utalják át, az Orosz Föderáció vámjogszabályainak megfelelően.
A negyedév végén a kifizetőknek kitöltött áfabevallást kell benyújtaniuk az illetékes adóhivatalhoz.
Ezt legkésőbb a lejárt negyedévet követő hónap 20. napjáig meg kell tenni.
Áfa-bevallást kell benyújtania minden olyan cégnek, amely adóalany, és nem rendelkezik áfamentességgel.
Az exportőröknek a nulla áfakulcs (ÁFA 0) alkalmazására vonatkozó jogukat is meg kell erősíteniük az adóhatósággal.
Ehhez a külkereskedelmi ügyletre vonatkozó iratcsomagot legkésőbb száznyolcvan naptári napon belül átadják az adóellenőrnek, attól a naptól számítva, amikor az árukat az "export" vámrendszer alá helyezték.
Az adólevonások a szállító által fizetésre benyújtott adóbefizetések összegét jelentik, amellyel a kincstári befizetésre tervezett adó teljes összegét csökkenteni kell.
A kialakult gyakorlat szerint az árut szállító által bemutatott adó vagy az áfa vámfizetési összege levonásra kerül, vagy beszámítható a vásárolt áruk bekerülési értékébe.
A társaság jogosult az adó összegét levonni, ha az alábbi feltételek teljesülnek:
Annak az adózási időszaknak az eredménye szerint, amelyben az árut figyelembe vették, és a szállítótól számla érkezett, a társaságnak joga van levonni a kifizetések összegét, ha az árut áfaköteles ügyletekben tervezik bevonni.
Abban az esetben, ha a levonások összege meghaladja az adózás tárgyaként elismert ügyletek után számított áfa teljes összegét, ezt a különbözetet az áfabevallás benyújtását követően a költségvetésből vissza lehet fizetni az adózónak.
Az adóhatóság hivatali ellenőrzést végez, és ellenőrzi a vállalkozás által az áfa-visszaigényléshez szükséges adó összegének kiszámításának pontosságát.
Az adóhatósági ellenőrzést követően az eredményeket összesítik, és döntés születik az adó visszatérítéséről vagy az áfa visszatérítésének megtagadásáról.
Az adóhatóság köteles döntéséről a vállalkozást a döntés meghozatalától számított 5 napon belül tájékoztatni.
Ez egy olyan dokumentum, amely tartalmazza az áruk áfa nélküli bekerülési értékét, az adó összegét és a teljes összeget adóval együtt. Az áru kiszállításakor a szállító köteles azt legkésőbb 5 naptári napon belül átadni a vevőnek.
Minden számlát külön nyilvántartásba kell venni az összes kiállított számláról, és fel kell jegyezni az értékesítési könyvbe is.
Nagy figyelmet kell fordítani a szállítók által benyújtott számlák nyilvántartásának minőségére. Hibás kitöltése esetén az ellenőrök az ellenőrzés során a levonás visszavonásáról és további áfa felszámításáról döntenek.
2013 közepe óta az áfa befizetésének, valamint az áfa beszámításának igazolásával kapcsolatos elsődleges dokumentációt az orosz adóhatóság elektronikus formában is elfogadja.
A nulla általános forgalmi adó (ÁFA 0) mértékét igazoló nyilatkozatok ezentúl elektronikus formában is benyújthatók.
Az áfa befizetése 2019-ben - a fizetési feltételekről a cikkben lesz szó - egyenlő részletekben történik a beszámolási negyedévet követő három hónapon belül. Milyen eljárást és feltételeket ír elő az Orosz Föderáció jogszabályai az áfa bejelentésére és megfizetésére, olvassa el az anyagban.
Az áfa olyan adó, amelyet az általános adózási szabályokat alkalmazó gazdálkodó szervezetnek kell kiszámítania. Bizonyos helyzetekben a nem fizetőknek is figyelembe kell venniük.
A számítási sorrend általában nem okoz nehézséget. Az áfa-alany a leltári cikkek vagy szolgáltatások értékesítése során az értékesítés összegét az áfakulccsal növeli, és az előzetesen felszámított adót levonja, ezáltal csökkenti az értékesítés után felszámított adót. Valójában az áfát a felárból számítják ki. Például egy cég 12 000 rubelért vásárolt árukat és anyagokat. (10 000 áruk és 2 000 áfa), és 18 000 rubelért értékesítette őket. (15 000 - áruk és anyagok esetében felár ellenében és 3 000 rubel - ÁFA). Be kell fizetni a költségvetésnek a forgalmi adó és az előzetesen felszámított adó különbözetét, azaz 1000 rubelt. (3000 - 2000). Az adót nem fizetők nem jogosultak a levonásra.
FIGYELEM! Az ÁFA bevallás frissült. 2019 áprilisától a jelentésnek új formában kell lennie. Lásd a részleteket.
A bejövő áfával kapcsolatos információkat a vásárlási könyvben, a kimenőről pedig az értékesítési könyvben kell rögzíteni. A különbözet a negyedév végi nyilatkozatban jelenik meg. A beszerzési és eladási könyvek adatait a jelen beszámoló szerves részeként tartalmazza. A nyilatkozatot legkésőbb a jelentési negyedévet követő hónap 25. napjáig be kell nyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak az adózó nyilvántartásba vétele helyén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 174. cikkének 5. szakasza).
JEGYZET! Az áfaalanyok csak elektronikus formában, biztonságos kommunikációs csatornákon küldhetnek bevallásokat az IFTS-hez, előzetesen elektronikus digitális aláírással hitelesítve az állományokat. A mulasztóknak jogukban áll ezt a jelentést papíron benyújtani.
Az áfabevallások késedelmes benyújtása esetén minden késedelem hónapja után az adó összegének 5% -ának megfelelő szankciókat kell fizetni, de nem kevesebb, mint 1000 rubel. és legfeljebb az adóösszeg 30% -a (az Orosz Föderáció adótörvényének 119. cikkének 1. szakasza).
Az ÁFA befizetésének rendjét és feltételeit az Art. (1) bekezdése szabályozza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 174. cikke. A befizetést havonta, a beszámolási időszakot követő negyedév 25. napjáig kell teljesíteni, a számított adó összegét egyenlő arányban elosztva. Ebben az esetben, ha a fizetési határidő szabadnapra esik, akkor az automatikusan átkerül a hétvégét követő következő munkanapra (az Orosz Föderáció adótörvényének 7. cikkelye, 6.1. cikk).
Tekintse meg az áfa befizetésének határidejét 2019-ben a táblázatban:
Példa
A Yug-Polymer LLC-nek fizetendő áfa összege 2019 első negyedévében 34 549 RUB volt. A befizetés összegének meghatározásához az adó összegét 3 részre kell osztani. A példa feltételei szerint ez 11 516 3333 rubel lesz. (34 549/3).
Mivel a felosztás eredményeként befizetett összeget a maradékkal kapják meg, az 1. és 2. részletet egész rubelekre kerekítik, a 3. egy nagyba. Ugyanakkor az 1. és 2. részletben az összeg felfelé emelése sem lesz hiba. Ezt a feltételt tükrözi az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2008. december 26-án kelt, 19-12 / 121393 számú levele.
Azaz legfeljebb2019.04.25. és 2019.05.27 a könyvelőnek egyenként 11 516 rubelt kell átutalnia, legfeljebb 25.06.2019— 11 517 rubel.
JEGYZET! A kopekák rubelre való kerekítésének eljárását csak az adókra hagyják jóvá. A kölcsönös elszámolások egyszerűsítése érdekében a cégek gyakran a kopejkákat rubelre kerekítik az elsődleges számlán. Ez meglehetősen veszélyes, mivel a vállalat azt kockáztatja, hogy alábecsüli a kifizetéseket, ami szankciók kiszabását vonja maga után.
Az adójogszabályok lehetővé teszik az adó korai befizetését. Nem tilos a teljes összeget egy fizetésben az első hónap 25. napja előtt, illetve a rész 1/3-át az első hónap 25. napja előtt, 2/3-át pedig a második hónap 25. napja előtt befizetni. hónap.
Adóátutaláskor gondosan ellenőrizze a régióban működő adóhivatal adatait.
Hogy milyen részletekre kell figyelni a fizetési megbízás kitöltésekor, a cikkből megtudhatja „Hol kell befizetni az áfát, és hogyan és hol találhatók meg a helyes fizetési adatok?” .
Fizetési késedelem esetén a társaságot a meg nem fizetett adó 20%-ának megfelelő szankciókkal sújtják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikkének 1. szakasza). Ha az adóhatóság bizonyítani tudja, hogy az áfát nem szándékosan fizették be, akkor a társaságot a meg nem fizetett adó összegének 40% -ának megfelelő pénzbírsággal sújtják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikkének 3. szakasza).
Az áfa késedelmes befizetéséért az adózó felelősségéről bővebben az anyagban olvashat. "Mi a felelősség az áfa késedelmes befizetéséért?" .
A fenti eljárás alól kivételt képeznek az adóügynökök (TA).
NA arcok:
Az ügynök a vásárlás kifizetése előtt köteles az ÁFA-t a költségvetésbe befizetni. Ellenkező esetben a bank nem jogosult az áruk és anyagok eladója felé történő fizetésére ellenértéket elfogadni, amelynél a fizető a DA. Az adószámítási alap minden ügyletre külön kerül meghatározásra. A nyilatkozatot az ügylet lezárásakor legkésőbb a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napjáig kell benyújtani. Például, ha egy műveletet hajtottak végre az év során, akkor a nyilatkozatot egyszer kell benyújtani arra a negyedévre, amelyben ezt a műveletet elvégezték. Így az adóügynökök számára különleges eljárást határoznak meg az áfa 2018-ban történő fizetésére, és a fizetési feltételek attól függenek, hogy a pénzeszközöket az eladónak átutalják.
Az áfa befizetésének határideje attól függ, hogy ki az adót fizető személy: közönséges áfafizető vagy adóügynök. A kifizetőknek az adót havonta a bevallásban felhalmozott összeg 1/3-ának egyenlő részében, a bevallást követő negyedév minden hónapjának 25. napjáig kell megfizetniük. Ez alól kivételt képeznek az adóügynökök, akik a szállítónak történő fizetéssel egyidejűleg fizetik az áfát.
