Mód UTII adózás 2018-ban sem veszíti el relevanciáját a vállalkozók és szervezetek körében. Továbbra is kizárólag a regionális jogalkotók által jóváhagyott tevékenységekre használják, és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. cikke korlátozza, de nagyon hatékonynak és kényelmesnek tekinthető, mivel jelentősen minimalizálja az adóbevallást.
Az UTII kiszámításának elve a jövedelem hozzávetőleges „imputált” összegének (adóalap) megállapításához, majd az adókulccsal való megszorzásához vezet. Művészet. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.31. §-a szerint a kulcs 15%. A helyi önkormányzatok 7,5-15 százalékos adókulcs meghatározásával csökkenthetik a „beszedő” tevékenységi területétől és kategóriájától függően.
Az UTII adóalapja imputált jövedelem, amely az alap jövedelmezőségétől és az adott tevékenységben rejlő fizikai mutatótól függ. Például a kiskereskedelem fizikai mutatója a kereskedési terület területe, a személyes szolgáltatásokat nyújtó vállalkozásoknál pedig az alkalmazottak száma. Az egyes üzlettípusok alapvető jövedelmezőségét és az egyes esetekben elfogadható fizikai mutatókat az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. Igen, azért helyhez kötött kereskedelem havi jövedelem 1800 rubel. 1 négyzetméterenként, automata kereskedelemhez - 4500 rubel. egy gépről, azért háztartási szolgáltatások- 7500 rubel. munkavállalónként havonta (beleértve az egyéni vállalkozókat is) stb.
Képlet az UTII számítása negyedévre az alkalmazott együtthatókkal korrigált alaphozam - K1 (deflációs együttható) és K2 (korrekciós együttható), szorozva fizikai mutatóés adókulcs:
UTII \u003d BD x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3) x adókulcs,
hol, db - alap hozam, FP - fizikai mutató a negyedév minden hónapjában.
A számítás során a fizikai mutatók értékeit egész egységekben kell feltüntetni, a hagyományos számtani szabályok szerint kerekítve. Ha a fizikai mutató nőtt vagy csökkent, az új értéket annak a hónapnak az elejétől veszi figyelembe a rendszer, amelyben a változás bekövetkezett.
A K2 korrekciós tényezőt a régió hatóságai határozzák meg, és 0,005 és 1 között változhat. A deflátor együttható meghatározása a következőn történik: szövetségi szinten, 2018-ra használt értéke UTII képletek- 1.868 (Az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2017. október 30-i 579. számú végzése).
Az imputált bevétel összege abban a negyedévben, amelyben a cég átállt UTII fizetése, az önálló adóalanyként történő regisztráció pillanatától számítják ki. Az „imputáció” alapján még nem teljesen kidolgozott hónapra az UTII (imputált jövedelem) kiszámításának alapját a következő képlet határozza meg:
VD \u003d BD hónap x K1 x K2 x FP / D hónap x D,
ahol D - az UTII hatálya alá tartozó valós üzleti napok száma egy hónapban, és D hónap - a napok száma egy hónapban a naptár szerint.
A negyedév hátralévő hónapjaira az imputált bevétel számítása ben történik a szokásos módon, majd az eredményeket összesítjük, sminkeljük adó alap mögött jelentési időszak– negyedévben, és megszorozzák az adókulccsal.
Ugyanezen algoritmus szerint az adót arra az időszakra számítják ki, amikor a társaság beszüntette az UTII hatálya alá tartozó tevékenységeket.
Nézzük meg, hogyan számítják ki az UTII-t különböző területeken tevékenységek.
Számoljunk egységes adó 2018. III. negyedévre fizetendő 58 m 2 -es üzlethelyiség, azaz FI minden hónapban = 58. Egyéb kiindulási adatok:
DB - 1800 rubel,
adókulcs - 15%,
Tegyük fel, hogy regionális jog a K2 értéke 0,7.
VD = 1800 x 58 x 1,868 x 0,7 \u003d 136 513,44 rubel. – alap minden hónapban.
Méret negyedéves UTII= 136 513,44 x 3 hónap x 15% = 61431 rubel.
Az adót 2018 II. negyedévére személyi állomány nélkül számítjuk ki.
DB - 7500 rubel. egy személytől.
FP - 1 fő, azaz maga az üzletember.
K2 - feltételes érték (a régió hatóságai által elfogadott) 0,9.
VD = 7500 x 1 x 1,868 x 0,9 \u003d 12 609 rubel. (havonta)
Negyedéves UTII = 12 609 x 3 hónap. x 15% = 5674 rubel.
Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozó a felhalmozott adó összegét csökkentheti a „magára” befizetett biztosítási díj összegével ugyanabban a jelentési negyedévben. Tegyük fel, hogy egy egyéni vállalkozó fix biztosítási díjat fizetett 4000 rubel összegben a 2. negyedévben. Ezért a fizetendő UTII 1674 rubel lesz. (5674 - 4000).
Ha az egyéni vállalkozónak „imputált” tevékenységben foglalkoztatott alkalmazottai voltak, az adót csak az utánuk fizetett biztosítási díj összegével, de legfeljebb 50%-kal csökkentheti. Ugyanez a szabály vonatkozik az UTII szervezeteire is (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.32. cikke).
Beszéltünk arról, hogy az egyéni vállalkozó hogyan csökkentheti az adót a pénztárgép-berendezésekre fordított kiadások összege után, erről volt szó korábban.
A kávézó a helyiséget foglalja el teljes területtel 60 négyzetméter m. A szervizcsarnok területe 41 nm. ez a mutató számít fizikainak, és részt vesz az adó kiszámításában, azaz FP = 41.
Vendéglátás adatbázisa - 1000 rubel. 1 négyzetméterenként
Tegyük fel, hogy K2 - 1
Számítsuk ki a 2. negyedévi adót:
Április imputált bevétel = (1000 x 41 x 1,868 x 1) / 30 nap. x 11 nap = 28082,27
Május és június becsült bevétele = 1000 x 41 x 1,868 x 1 x 2 hónap. = 153176 rubel.
UTII 2018 második negyedévében = (28082,27 + 153176) x 15% = 27189 rubel
Talán az automatákon keresztüli kereskedés legelfogadhatóbb adózási rendje speciális UTII rendszer. Foglalkozunk az UTII kiszámításának mechanizmusával az ilyen típusú üzletekben.
Tegyük fel, hogy egy cég bérel egy helyet egy kávéautomata elhelyezésére pláza. Az ilyen típusú kereskedelem adatbázisa 4500 rubel. minden gépről.
K1 2018-ban – 1868
K2 (a helyi jogszabályok szerint) - 1.
Számítsuk ki a 2018. II. negyedévi adót:
Május bevétele \u003d 4500 x 1 x 1,868 x 1 / 31 x 17 \u003d 4609,74 rubel.
Június bevétele \u003d 4500 x 1 x 1,868 x 1 \u003d 8406 rubel.
UTII 2 négyzetméterre \u003d (4609,74 + 8406) x 15% \u003d 1952 rubel.
Fontos, hogy az UTII-vel foglalkozó társaság könyvelője ellenőrizze az összes együttható és fizikai mutató relevanciáját a jelentési időszakban (a helyiségek területének meg kell egyeznie a tulajdoni dokumentumokkal vagy a bérleti szerződésekből származó adatokkal, valamint a számmal szerint minden alkalmazottat figyelembe kell venni személyi állomány, GPC megállapodások, munkatársak).
Az UTII egy speciális adózási rendszer. Ezt a különleges rendszert egyéni vállalkozók és LLC is használhatják. Fennállása alatt adórendszer néhány változáson ment keresztül: először rajta hibátlanuláthelyezték azokat, akik eljegyezték bizonyos fajták tevékenységek, most az UTII önkéntes rendszer - bármikor átválthat rá és kiléphet.
Fontos! Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26.3. fejezetében foglalt intézkedést további három évvel meghosszabbították, így az egyéni vállalkozók és az LLC-k tovább alkalmazhatják a beszámítást. 2021. január 1-ig lesz érvényes.
Ez nagyban megkönnyítheti az UTII karbantartását és a könyvelés egyéb árnyalatait. szolgáltatás a kockázatok minimalizálása és az időmegtakarítás érdekében.
Abban, hogy ki fizethet adót az UTII szerint, 2018-ban nem történt különösebb változás. A törvényben előírt tevékenységet folytató egyéni vállalkozók és LLC-k jogosultak átutalni az UTII kifizetésére. A teljes listát az adótörvénykönyv tartalmazza (346.26. cikk), de az adott régióban a regionális hatóságok törvény formájában jóváhagyták.
Nem szükséges UTII-t használni, ez az egyéni vállalkozó önkéntes döntése - ezt a speciális rendszert alkalmazhatja a szerint. saját akarata ha tevékenysége szerepel a jóváhagyott listán. Az UTII más adózási rendszerekkel, például az egyszerűsített adórendszerrel együtt is használható.
Az UTII akkor használható, ha Ön biztosítja vagy végrehajtja:
A (4) és (5) bekezdés szerint korlátozás van: ezt a tevékenységet terem nélkül (kereskedelmi vagy látogatók kiszolgálására) vagy 150 m 2 -ig csarnokkal kell végezni.
Az UTII-re áttérni kívánó egyéni vállalkozók számára javasoljuk, hogy tanulmányozzák az adótörvénykönyvben szereplő tevékenységek teljes listáját és helyi törvények azon entitásé, ahol az IP tevékenységét folytatni kívánja. Előfordulhatnak olyan esetek, amikor bizonyos típusú tevékenységek alkalmasak az UTII-re az Orosz Föderáció egyik alanyában, és nem esnek a listába egy másikban.
Az UTII-re való váltáshoz az egyéni vállalkozónak értékelnie kell vállalkozását, hogy megfelel-e a különleges rendszer használatára vonatkozó korlátozásoknak. Tehát milyen paramétereknek kell megfelelnie az IP-nek és tevékenységeinek:
Az UTII-t használni kívánó LLC-k esetében fontos, hogy ezeket ne vegyék figyelembe legnagyobb adófizetők, és más jogi személyek részesedése azokban alaptőke nem volt több 25%-nál.
Fontos! Mindannyian emlékszünk, hogy 2015-ben vezették be forgalmi adó Bár ez nem mindenkire vonatkozik. E tekintetben az UTII már nem alkalmazható azokra a tevékenységekre, amelyekre az önkormányzatban forgalmi adót vezettek be.
Az a tény, hogy 2015-től az UTII-ben részt vevő cégeknek és egyéni vállalkozóknak ingatlanadót kell fizetniük, ha az adó kiszámításának alapja a következő kataszteri érték már régóta írunk. Ez vonatkozik az épületekre, pl. üzleti központok vagy irodahelyiségek, amelyeket közvetlenül olyan tevékenységekhez használnak, amelyek bevételét az UTII alapján adóztatják. Az elmúlt két évben rendre nőtt azoknak a régióknak a száma, amelyek elfogadták a vonatkozó szabályozást, a következő évben pedig nőni fog az adót fizetők száma. Emlékezzünk vissza, hogy a különleges rendszerek nem mentesítik az egyéni vállalkozókat és a jogi személyeket a kataszteri érték alapján számított ingatlanadó fizetése alól.
Itt 2018-ban is jelentős változásokat Nem történt meg. Ahhoz, hogy hivatalosan imputált fizetővé válhasson, az egyéni vállalkozónak be kell nyújtania kérelmét az adóhivatalhoz. Egy speciális szerint van összeállítva jóváhagyott forma No. ENVD-2 (LLC - No. ENVD-1). Ezt a különleges rendszer használatára jogosító tevékenység megkezdésétől számított öt napon belül meg kell tenni.
További dokumentumok általában nem szükségesek. Az adóhivatal kérheti az egyéni vállalkozótól a bejegyzési és egyéni vállalkozói nyilvántartásba vételt igazoló okiratok (hiteles), valamint útlevél másolatát.
Ha éppen IP-címet nyit meg, akkor az IP-címként történő regisztrációkor egy UTII alkalmazására irányuló kérelmet nyújtanak be egy dokumentumkészlettel együtt.
A felügyelőségnek öt napon belül értesítést kell kiadnia. A regisztráció időpontja megegyezik a tevékenység megkezdésének időpontjával, lehetőség szerint UTII követelmények(ezt a pályázat kitöltésekor kell megadni).
Az egyéni vállalkozónak regisztrálnia kell az UTII-re, még akkor is, ha már regisztrált ugyanabban az adóban, de más okokból. A kérelmet a tényleges telephelyen kell benyújtani. Ez alól kivételt képez: disztribúciós kereskedelem, gépjárműreklámozás, személy- és teherszállítás. Fontos megjegyezni, hogy ha egy egyéni vállalkozó tevékenysége több területre is kiterjed önkormányzatok, akkor mindegyikben regisztrálnia kell.
Mi a kockázata annak, ha nem tartja be ezt a bekezdést? Ha az egyéni vállalkozó nem nyújtott be kérelmet az UTII alkalmazására in esedékes időszak, akkor az adóhatóságnak jogában áll felelősségre vonni, és pénzbírságot szedni az erre az időszakra vonatkozó jövedelem 10% -ának (de legalább 40 ezer rubelnek) formájában.
Mivel az UTII rendszer önkéntes, elhagyható. Erre az IP-re vonatkozóan szintén a jogot adó tevékenységek befejezésének időpontjától számított öt munkanapon belül UTII használata, vagy más adózási módra áttérve köteles benyújtani az UTII-4 (LLC esetében - UTII-3 számú) nyomtatványon kiállított kérelmet.
Fontos! A beszámítási adó mértéke 15%-a adó alap Ez az árfolyam az alapár. De 2016 óta az önkormányzatok, városi kerületek és városok hatóságai szövetségi jelentőségű jogot kapott annak csökkentésére. Az adó mértéke 7,5% és 15% között határozható meg.
Egyes adófizetők számára ez lehet nagy plusz. Miért pontosan? Az UTII használata akkor előnyös, ha tényleges bevétel imputáltabb, mivel az adót ez utóbbiból számítják ki. Ezenkívül lehetőség van kedvezményes adókulcs alkalmazására is - az adóteher mert egyesek csökkenni fognak.
Az imputált adót az adóalap 15%-ának megfelelő kulcs alapján számítják ki. Az UTII esetében az alap az imputált jövedelem, amelyet egy egyéni vállalkozó kaphat, akinek vállalkozása bizonyos fizikai jellemzőkkel rendelkezik. Az alaphozam és egyik vagy másik tényleges kifejezésének szorzatának tekintik fizikai jellemzőkés speciális együtthatókkal korrigálva.
Egy egyszerűbb és kényelmes referencia számviteli és adó számvitel az UTII szerint javasoljuk a használatát szolgáltatás "Vállalkozásom".
Az algoritmus így néz ki:
VD (alap) \u003d DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2, ahol
IA – imputált bevétel,
DB - alapvető jövedelmezőség,
Ф - az üzlet fizikai mutatója egy adott hónapra (3 érték = 3 hónap negyedévben),
K1 - UTII-hez telepített deflátor;
K2 - együttható az adatbázis beállításához.
Vegye figyelembe a képlet minden elemét.
Alaphozam- ez a lehetséges jövedelem összege, vagyis az az összeg, amelyet egy egyéni vállalkozó munkavégzés eredményeként kaphat a hónap végén. Az Adótörvénykönyvben a fizikai mutató egységére eső értékként van feltüntetve. Mindkét értéket az adótörvény jóváhagyja az UTII-nek megfelelő tevékenységek minden típusára (346.29. cikk).
Példa: a személyes szolgáltatásokat nyújtó egyéni vállalkozó imputált jövedelme, a havi kiigazítások nélkül, az alkalmazottak számának és a 7500 rubel alapjövedelemnek a szorzata lesz. Tegyük fel, hogy csak 5 fő dolgozik, számuk nem változott az első negyedévben.
VD (hónap) \u003d 7500 * 5 = 37 500 rubel
IA (1. negyedév) = 7500 * (5+5+5) = 112 500 rubel
Deflátor (2018) = 1,868, és legyen K2 0,8. Számítsa ki az IP imputált bevételének korrigált értékét a negyedévre:
Fizikai mutatók. Ez az IP üzlet néhány jellemzője. Minden tevékenységnek megvan a maga mutatója.
Példa: teherszállításnál a járművek számát, az utasszállításnál a leszállóhelyek számát veszik figyelembe.
Az egyéni vállalkozó köteles megszervezni az ilyen mutatók elszámolását, naplót ben szabad forma, amely az értékének hónaponkénti változását fogja tükrözni. Az UTII-n működő LLC-k esetében ez a számvitel szabályozott, mivel őket bízzák meg a számviteli nyilvántartások vezetésével.
Együtthatók. Ezek beállítási lehetőségek. A K1 létrehozza a minisztériumot gazdasági fejlődés lényegében deflátor. Érvényességi ideje egy év. 2017-ben a K1 érték 1,798 volt, 2018. január 01. óta. - 1,868.
A K2-t az Orosz Föderáció alanya hatóságai hagyják jóvá, figyelembe véve a régió / terület / köztársaság területén folytatott üzleti tevékenység sajátosságait. Nemcsak az Orosz Föderációt alkotó egységek közötti együtthatók, hanem az ugyanazon régión belüli körzeti területek közötti együtthatók is eltérhetnek.
A K2 a határokon belül beállítható - 0,005 és 1 között.
Az is lehetséges, hogy nem maga az együttható van beállítva, hanem annak részei - részegyütthatók.
Példa: egy bizonyos város területén azt találták, hogy a K2 értékét a K2.1 és K2.2 együtthatók szorzataként számítják ki. Az Ön tevékenységéhez K2,1 = 0,4, K2,2 = 0,9.
Az UTII kiszámításakor a K2 értékét kell alkalmazni:
K2 \u003d 0,4 * 0,9 \u003d 0,36
A K2-t egy évre határozzák meg, ha az Orosz Föderációt alkotó jogalany területén nem fogadtak el új törvényt, akkor az új évben az előző évi K2-értékek érvényesek. Ha az Orosz Föderáció alanya területén nincs ilyen normatív aktus, akkor alapértelmezés szerint a K2 = 1.
A fizetendő UTII adó kiszámításakor fontos figyelembe venni biztosítási díjak. Tehát milyen hozzájárulásokat fizetnek általában:
Az UTII alkalmazásakor a biztosítási díjak az adószámításkor levonhatók. Mivel a beszámításhoz adózási időszak- negyedévben, akkor csak az azonos időszakra átutalt járulékok vonhatók le az adott negyedévben fizetendő adó összegéből.
SP kötelezni a hozzájárulások átutalására állandó mennyiség saját maga számára szigorúan a tárgyév december 31-ig. Ezen járulékok összege 2018-ban 32 385 rubel (26 545 rubel nyugdíjbiztosítás és 5 840 rubel egészségügyi biztosítás esetén).
Fizethet úgy, mint eddig: ezt az összeget négy részre osztva negyedévente, vagy egyszer fizetheti.
Ha éves jövedelem Az egyéni vállalkozók meghaladták a 300 ezer rubelt, akkor a többlet különbözetét továbbra is 1% -ot kell fizetni a PF-ben. A PF 1%-ának fizetési határideje április 1 következő év, de nem tilos pénzt utalni és arra jelen év.
Fontos! 2018-ban a nyugdíjbiztosítási járulékok teljes összege (26 545 rubel + a többlet 1%-a) nem haladhatja meg a 212 360 rubelt.
Az SP levonhatja:
Képzelje el, hogy Ön egyéni vállalkozó az UTII-n 2018-ban. Nincsenek alkalmazottai. beszámított bevétel éves mérés az összes korrekciós tényezőt figyelembe véve 270 000 rubel. Hogyan kell kiszámítani az évre fizetendő adót?
UTII = 270 000 * 15% = 40 500 rubel
Ön fix biztosítási díjat fizetett magának 32 385 rubel formájában.
UTII (fizetendő) = 40 500 - 27 990 = 8 115 rubel
Ha az év imputált bevétele 600 ezer rubel, a számítás így fog kinézni:
UTII = 600 000 * 15% = 90 ezer rubel
felsoroltad készpénz ban ben biztosítási alapok, azután:
UTII (fizetendő) = 90 000 - 32 385 = 57 615 rubel
De: a jövedelem meghaladta a 300 ezer rubelt, ezért a következő év április 1-je előtt további nyugdíjbiztosítási hozzájárulást kell fizetnie a jövedelem és a 300 ezer közötti különbség 1% -ának megfelelő összegben:
(600 000 - 300 000) * 1% = 3000 rubel
Ha az imputált éves bevétel lényegesen nagyobb, például 16 000 000 rubel, akkor a számítás így fog kinézni:
UTII = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 rubel
Befizetted magad a biztosítási alapba, majd:
UTII (fizetendő) = 2 400 000 - 32 385 = 2 367 615 rubel
Mivel a bevétel meghaladta a 300 ezer rubelt, a következő év április 1-jéig a nyugdíjalap mellett a többlet további 1% -át kell fizetnie:
(16 000 000 - 300 000) * 1% = 157 000 rubel, de:
Maximális lehetséges összeget tovább nyugdíjjárulékok 2018-ban 212 360 rubel, amelyből már 32 385 rubelt fizetett. Ennek a határnak a fennmaradó részében 212 360 - 32 385 = 179 975 rubel áll rendelkezésünkre. A számított 157 ezer rubel. kiegészítő hozzájárulás nem haladja meg ezt az összeget, így mind a 157 ezer rubelt ezen felül kell fizetni.
Képzelje el, hogy Ön egyéni vállalkozó, a tevékenység típusa kiskereskedelem, a csarnok területe 30 m2. Nincsenek alkalmazottai. A havi alaphozam ebben az esetben 1800 rubel. A 2018-as deflátor 1,868, a korrekciós együttható 0,8 lesz. Hogyan kell kiszámítani az adót 2018 minden negyedévére?
VD = 1800 * (30 + 30 + 30) * 1,868 * 0,8 \u003d 242 092,8 rubel
Tegyük fel, hogy az első negyedévben már befizette az összes biztosítási díjat, akkor a fizetendő összeg a következő lesz:
36 313,92 - 32 385 = 3 928,92 rubel
VD \u003d 242 092,8 rubel
UTII = 242 092,8 * 15% = 36 313,92 rubel
Az első negyedévben már figyelembe vettük az összes biztosítási díjat, a fizetendő adó 36 313,92 rubel
Ezenkívül, mivel az éves bevétel már meghaladja a 300 ezer rubelt, elkezdheti fizetni a többlet 1% -át:
További fizetés PF-ben = (242 092,8 + 242 092,8 - 300 000) * 1% = 1 841,86 rubel
Mivel ezt a többletjárulékot már a 3. negyedévben fizeti, akkor a 3. negyedév eredménye alapján vonja le az adószámításkor.
Számítások a 3. negyedévben:
VD = 242 092,8 rubel, UTII = 36 313,92 rubel
Fizethető adó:
36 313,92 - 1 841,86 = 34 472,06 rubel
További fizetés PF-ben = (3 * 242 092,8 - 300 000) * 1% - 1 841,86 = 2 420,92 rubel
VD = 233 020,8, UTII = 36 313,92 rubel
Fizethető adó:
36 313,92 - 2 420,92 = 33 893 rubel
Kiegészítő befizetés PF-ben = (4 * 242 092,8 - 300 000) * 1% - 1 841,86 - 2 420,92 = 2 420,93 rubel (jogában áll ezt az összeget levonni a következő év első negyedévére vonatkozó adó kiszámításakor)
Végül is:
Az IA (az évre) 968 371,2 rubelt tett ki
Hozzájárulás az alapokhoz 32 385 RUB – fix fizetés, 6 683,71 rubel - a többlet 1% -a (a folyó évben fizetett 4 262,78 rubel, a következő évben 2 420,93 rubel).
Teljes UTII (fizetendő) = 145 255,68 rubel
Abban az esetben, ha a biztosítási díjakat maguk fizetik egyenlő részek negyedévente (8 096,25 rubelért) a számítások így néznek ki:
UTII (Q1) = 36 313,92 - 8 096,25 = 28 217,67 rubel
UTII (Q2) = 36 313,92 - 8 096,25 = 28 217,67 rubel
UTII (Q3) = 36 313,92 - 8 096,25 - 1 841,86 = 26 375,81 rubel
UTII (Q4) = 36 313,92 - 8 096,25 - 2 420,92 = 25 796,75 rubel
BAN BEN ez az eset teljesen mindegy, hogyan fizeti be a járulékot – nem lesz egyszeri befizetés vagy egyenlő negyedéves részletek.
Most változtassuk meg a példa feltételeit úgy, hogy a csarnok területét 15 m2-re csökkentjük.
Számítsuk ki az I. negyedév imputált bevételét:
VD = 1800 * (15 + 15 + 15) * 1,868 * 0,8 \u003d 121 046,4 rubel
Tegyük fel, hogy az első negyedévben már befizette az összes biztosítási díjat, akkor a fizetendő adó összege nulla lesz, mert:
18 156,96 - 32 385 = - 14 228,04 rubel
VD = 121 046,4 rubel
UTII = 121 046,4 * 15% = 18 156,96 rubel
Az első negyedévben már figyelembe vettük az összes biztosítási díjat, a fizetendő adó 18 156,96 rubel
Számítások a 3. negyedévben:
A fizetendő adó ugyanaz 18 156,96 rubel lesz, mivel nincs mit levonnunk.
További fizetés PF-ben = (3 * 121 046,4 - 300 000) * 1% = 631,39 rubel
Számítások az évre (Q4):
VD = 121 046,4 rubel, UTII = 18 156,96 rubel
Fizethető adó:
18 156,96 - 631,39 = 17 525,57 rubel
Kiegészítő befizetés PF-ben = (4 * 121046,4 - 300 000) * 1% - 631,39 = 1 210,47 rubel (jogában áll ezt az összeget levonni a következő év első negyedévére vonatkozó adó kiszámításakor)
Végül is:
Az IA (az évre) 484 185,6 rubelt tett ki
Hozzájárulás az alapokhoz 32 385 rubel - fix kifizetés, 1 841,86 rubel - a többlet 1% -a (631,39 rubel fizetett a folyó évben, 1 210,47 rubel - már a következőben).
Teljes UTII (fizetendő) = 53 839,49 rubel
Abban az esetben, ha a biztosítási díjakat negyedévente egyenlő részben fizetik meg, a számítások így fognak kinézni:
UTII (1 negyed) \u003d 18 156,96 - 8 096,25 \u003d 10 060,71 rubel
UTII (Q2) = 18 156,96 - 8 096,25 = 10 060,71 rubel
UTII (Q3) = 18 156,96 - 8 096,25 = 10 060,71 rubel
UTII (Q4) = 18 156,96 - 8 096,25 - 631,39 = 9 425,32 rubel
Az év teljes adója 39 607,45 rubel lesz, ami kevesebb, mint ha egy fizetésben biztosítási díjat fizet magának. A különbség abból adódik, hogy az I. negyedévben az összes járulék befizetésekor a teljes befizetett összeget egyszerre kell levonnunk, bár a számított adó összege kisebb. Ennek eredményeként kiderül, hogy nem használjuk ki maradéktalanul a levonás lehetőségét, 14 228,04 rubel egyszerűen kiég, ahelyett, hogy később beszámítanák.
Képzelje el, hogy Ön egyéni vállalkozó, aki autómosási szolgáltatásokat nyújt. 6 dolgozót vett fel. Számítsuk ki a 2018. I. negyedévi adót. A személyenkénti alapjövedelem 12 000 rubel. Fizikai mutató - az alkalmazottak száma az egyéni vállalkozókkal együtt 7. K1 \u003d 1,868, K2 \u003d 0,8. Ön 60 000 rubel biztosítási díjat fizetett alkalmazottai után, saját maga pedig 8 096,25 rubelt.
VD = 12 000 * (7 + 7 + 7) * 1,868 * 0,8 \u003d 376 588,8 rubel
UTII = 376 588,8 * 15% = 56 488,32 rubel
Önnek joga van az adót a munkavállalók és saját maga után fizetett biztosítási díj összegével, de legfeljebb 50%-kal csökkenteni. A hozzájárulások teljes összege 68 096,25 rubelt tett ki, ami több, mint az összeg számított adót.
Ez azt jelenti, hogy csak 56 488,32 * 50% = 28 244,16 rubelrel tudjuk csökkenteni.
UTII (fizetendő) = 56 488,32 - 28 244,16 = 28 244,16 rubel
További fizetés PF-ben = (376 588,8 - 300 000) * 1% = 765,89 rubel.
Az UTII-vel kapcsolatos jelentések elkészítéséhez és benyújtásához szintén javasoljuk a használatát szolgáltatás "Vállalkozásom". Gyors és egyszerű.
Az UTII egyéni vállalkozójának jelentéseket kell benyújtania az állami szerveknek, amelyek megfelelnek a választott adórendszernek:
Az UTII-vel rendelkező szervezetek pénzügyi kimutatásokat is benyújtanak.
Ami a bevallást illeti, van egy figyelmeztetés: az adóhatóság változtatásokat tervez rajta. Megjelenik egy új 4-es rész, amelyben az online pénztárgép vásárlás költségeit kell feltüntetni, a 3. részben is megjelenik a megfelelő sor. is benne lesz kisebb változásokés a címlapon.
Egyébként a bevallás kitöltésének követelményei változatlanok maradtak: a bevallást olyan foltok és hibák nélkül kell kitölteni, amelyek a fizetendő adó összegét megváltoztathatják. Papíron és beadva is benyújtható elektronikus formában az UTII-fizetőként történő regisztráció helyén történő ellenőrzésre.
UTII - speciális rendszer adózás, csak a bizonyos fajták tevékenységek. Az imputált adót az imputált kereset alapján számítják ki, és a tényleges nyereség nem számít. Ezenkívül az UTII felváltja a vagyonadókat, a szervezet nyereségét vagy az egyének jövedelmét és a hozzáadott értéket. Az UTII-t használó szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak tisztában kell lenniük a jelentési időszak adószámításának minden árnyalatával. A cikkben megmondjuk, hogyan kell kiszámítani az adót, és példákat adunk.
Az UTII adózási időszaka három hónap, ezért negyedévente számítsa ki és fizesse be az adót. Az egyéni vállalkozók és szervezetek ugyanabban a sorrendben számítják ki az adót. Ehhez használja a következő képletet:
UTII = Adóalap × Adókulcs
Az adó mértéke általában az imputált jövedelem 15%-a. Az alanyok illetékesei bizonyos tevékenységtípusok és adózói kategóriák esetében 7,5-15% között változtathatnak. Az Ön régiójában érvényes árfolyamról itt tájékozódhat Adóhivatal vagy a honlapján.
Az adó alapja a negyedév imputált bevétele. Az NB megtudásához minden hónapra számolja ki a bevételt, mert a számok változhatnak. Az imputált jövedelmet több mutató alapján számítják ki:
A hónap imputált bevétele \u003d DB (alaphozam) × FI (fizikai mutató) × K1 × K2
Első pillantásra a számítási képlet bonyolultnak tűnik, így minden világossá válik, külön elemezzük a mutatókat.
Az UTII kiszámítása lehetetlen az alaphozam figyelembevétele nélkül, méretét az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29. cikke határozza meg. Az adatbázis minden tevékenységtípushoz telepítve van, és nem függ attól tényleges szint jövedelem. Megmutatja azt a hozzávetőleges nyereséget, amelyet egy hónap alatt elérhet ebből a típusból aktivitás, fizikai mutató egységenként.
A fizikai mutató a munkavállaló, négyzetméter, kereskedési hely, ülés, szállítás, telek stb. Minden tevékenységtípusnak megvan a maga fizikai mutatója. Például a teherszállítás területén egy mutató az autók száma, a személyes szolgáltatások - a személyzet száma, a vendéglátás - a szolgáltatási terület területe. Tudjon meg többet róluk az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29. cikkében. Egy fizikai mutató száma vagy értéke a negyedév során változhat. Tekintsük a mutató változását abban a hónapban, amikor ez történt.
A K1 és K2 együtthatók az államgazdaság állapotától és a régió adottságaitól függően módosítják az alapjövedelmezőség mértékét.
K1 a deflátor együttható, a Gazdaságfejlesztési Minisztérium évente jóváhagyja és közzéteszi hivatalos források november 20-ig. 2019-ben a K1-et a 2018. október 30-i 595-ös számú végzéssel növelték, most 1.915.
A K2 együttható be van írva helyi szintenés figyelembe veszi jellemvonásoküzleti tevékenység a régiókban: szezonalitás, bérek, fogyasztók. Például a parkoló bevételek nagyváros jelentősen meghaladják a falu parkolási bevételét. Az önkormányzat hatóságai maguk határozzák meg az együttható mértékét bizonyos típusú tevékenységekre. Legyen óvatos, ugyanazon a területen belül különböző önkormányzati területek eltérő együtthatók vonatkozhatnak, sőt az önkormányzat utcáira is eltérhetnek. Tudja meg a K2-t a helyi adóhivatalban vagy a Szövetségi Adószolgálat webhelyén a „A regionális jogszabályok jellemzői” részben. Ne felejtse el először feltüntetni a régiót a webhelyen.
Az adóalanyok levonásokat alkalmazhatnak az általuk fizetett adó összegének csökkentésére. Az imputálás összege biztosítási díjjal csökkenthető:
2019-ben az egyéni vállalkozók 36 238 rubel fix biztosítási díjat fizetnek. Ez magában foglalja a hozzájárulásokat is nyugdíjbiztosítás 29 354 rubel összegben és hozzájárulás a CHI-hez - 6 884 rubel. Ha a vállalkozó évi imputált bevétele meghaladja a 300 000 rubelt, a többletösszeg további 1% -át küldik a FIU-nak.
A biztosítási díjak mellett az adó csökkenthető a megvásárolt CCP költségével. Minden online pénztárgép nem több, mint 18 000 rubel, figyelembe véve a korszerűsítést, a konfigurációt és a működőképes állapotba hozatalt.
Nehézségek adódhatnak a negyedéves egységes adó meghatározásával, ha abban az adózó felállt vagy törölték a nyilvántartásból. A regisztrációs negyedév az első adózási időszak, amelyet követően adót kell fizetni. Az imputált bevételt a regisztráció napjától, azaz a kezdő dátumtól számítsa az UTII alkalmazása amelyet a pályázatban jeleztél. Ugyanez a dátum szerepel az adóhatóságtól kapott értesítésen is.
Ha nem regisztrált a hónap első napján, akkor számítsa ki az imputált jövedelmet nem teljes hónap képlet szerint:
A beszámítási munkát felmondó adózó köteles alávetni magát adóbevallás a nyilvántartásból való törlésről. Abban a negyedévben, amelyben Önt törölték, adót kell fizetnie. Az adóalapot a negyedév első napjától a mindenkori kérelemben meghatározott törlési időpontig számítja. Használja ugyanazt a képletet a számításhoz.
Az IP Vasziljev kiskereskedelemmel foglalkozik kereskedelmi pavilon területe 26 m2. Vasziljeven kívül még 1 alkalmazott van a személyzetben, 20 000 rubel fizetéssel. Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.29 cikke szerinti alapjövedelmezőség = 1800 rubel fizikai mutató egységenként. FP - terület kereskedelmi helyiségek(m2). Az egész országban a K1 2019-ben 1,915. Vegyük, hogy K2 egyenlő 0,65-tel. Számítsa ki az egységes adót:
Az évre Vasziljevnek 26 214,4 × 4 = 104 857,7 rubelt kell fizetnie.
De ne feledkezzünk meg a biztosítási díjakról sem. Az egyéni vállalkozók esetében a biztosítási díjak 36 238 rubel évente vagy 9 059,5 rubel negyedévente. Példánkban pedig egy egyéni vállalkozó éves imputált jövedelme több mint 300 ezer rubel, és 174 762,9 × 4 = 699 051,6 rubel, tehát külön kell fizetni Nyugdíjpénztár a többletösszeg további 1%-a. Kiszámítja további fizetés a PFR-ben = (699 051,6 - 300 000) × 1% = 3 990,5 rubel. Ezt az összeget 2020. július 1-ig lehet befizetni.
Ráadásul Vasziljevnek van munkavállaló, amihez biztosítási díjat is kell fizetni. Egy alkalmazott esetében a biztosítási díjak évente 72 000 rubelt tesznek ki.
A teljes biztosítási díj összege az évben 72 000 + 36 238 = 108 238 rubel, ami az adó több mint fele. Mivel Vasziljevnek van alkalmazottja, csak 50%-kal tudja csökkenteni az adót. Vasziljevnek jövő év január 25-ig összesen 52 428,9 egyszeri adót kell fizetnie.
Ne feledje, hogy az UTII-levonások nem kerülnek átvitelre következő időszakok, ezért érdemes a biztosítási díjakat egyenletesen elosztani negyedévekre, ellenkező esetben a levonás jelentős részének elvesztését kockáztatja.
A Kontur.Accounting felhőszolgáltatás alkalmas kisvállalkozások számára az UTII-n. Fizessen be és jelentsen be egyetlen adót az interneten keresztül. Nálunk egyszerű a nyilvántartás, a fizetések kiszámítása, az adófizetés és a jelentéstétel. Szakértőink mindig készséggel válaszolnak kérdéseire. Az első 30 napban minden új felhasználó ingyen dolgozik a programban.
Egy negyed. Az egyes negyedévek eredményei alapján egyetlen adót kell kiszámítani az imputált jövedelemre azon tevékenységek esetében, amelyekre az UTII-t alkalmazzák. Hogyan számítják ki helyesen?
Egyetlen adó az imputált jövedelemre= imputált jövedelem * adókulcs/100%
adó UTII arány az 15%.
imputált bevétel= havi alaphozam * (fizikai mutató a negyedév 1. hónapjában + fizikai mutató a 2. hónapban + fizikai mutató a 3. hónapban) * korrekciós együtthatók
A 346.29. cikk (3) bekezdésében adószám Az Orosz Föderációnak van egy táblázata, amelyben az első oszlopban a tevékenység típusának neve, a második oszlopban a megfelelő fizikai mutató szerepel, a harmadik oszlopban pedig az ilyen típusú tevékenységre vonatkozó alapvető jövedelmezőség rubelben havonta.
A kiigazító együtthatók az imputált jövedelem kiszámításakor számértékek, amelyek megmutatják, hogy ez vagy az az esemény hogyan befolyásolja a cég bevételét.
Az imputált jövedelem kiszámításakor két korrekciós tényezőt alkalmazunk: K1 és K2.
K1 - a deflátor együtthatót az Orosz Föderáció kormánya határozza meg évente, az Orosz Föderáció inflációs szintjétől függően (például 2014-ben a deflátor együtthatója 1,672). Minden évben kiigazítják az áruk, termékek, szolgáltatások, munkák árának változásaival összhangban.
A K2 egy korrekciós tényező, amelyet az önkormányzatok hatóságai határoznak meg. Ez az arány a menedzsment számos jellemzőjét figyelembe veszi vállalkozói tevékenység, mint például a szezonalitás, az áruk köre, a munkák, a szolgáltatások, a bevétel, a tevékenység végzésének területe stb.
Az egyszeri adó számított összege csökkenthető:
Csökkentse az UTII-t szervezetként ( jogalanyok), valamint alkalmazottal rendelkező egyéni vállalkozók.
Ha egyéni vállalkozó nincs alkalmazottja, akkor jogában áll az imputált jövedelem adóját ennyivel csökkenteni teljes összeget.
Egy megjegyzésben! Olvassa el a cikket is arról, hogyan kell regisztrálni a Szövetségi Adószolgálatnál, amikor UTII-re vált.
A novoszibirszki szervezet nyomdatermékeket értékesít kiskereskedelmi ügyfeleknek. A kereskedés a 100 nm-es kereskedőtérben folyik. Számítsa ki a 2014. III. negyedévi imputált jövedelem adóját. Tegyük fel, hogy ebben a negyedévben a biztosítási díjak befizetésre kerülnek a pénztárakba teljes összeg 30 000 dörzsölje.
Kezdeti adatok
A tevékenység fajtája - kiskereskedelemát bevásárló szoba 150 négyzetméterig, ez a fajta tevékenység az UTII hatálya alá tartozik ( teljes lista az UTII alá tartozó tevékenység típusa olvasható).
Ha ismeri a képlet összes összetevőjét, nagyon egyszerű az imputált jövedelemre vonatkozó egyetlen adó kiszámítása. Ebben segít Önnek online kalkulátorunk. Cserélje ki értékeit - és kapja meg a fizetendő adó összegét.
UTII számológép
Tevékenység kódja:
Fizikai mutató: Alkalmazottak száma
Alaphozam
A fizikai indikátor értéke
K1 deflátor együttható az UTII-hez
Deflátor együtthatója K2
Számítási eredmény
UTII adó összege
Számítási képlet havi fizetés egy mindenkiért:
BD x FP x K1 x K2 x 15%
A DB az alaphozam. Minden tevékenységtípushoz külön van beállítva. Az egyes tevékenységtípusokhoz tartozó adatbázist az adótörvény 346.29. § (3) bekezdése hozza létre.
Az FP egy fizikai mutató. Mert különböző típusok tevékenységek, ez lehet az érintett alkalmazottak száma, a használt járművek, kivezetések, négyzetméter üzlethelyiség stb.
Kamatláb ben általános eset 15%, de bizonyos régiókban érvényes lehet kedvezményes tarifák, ezt tisztázni kell a Szövetségi Adószolgálat helyi kirendeltségénél.
Az említett adótörvény-táblázatban a becsült bevétel FP egységenként van feltüntetve, vagyis mennyi lesz a bevétel egy autó, egy négyzetméter stb.
Az imputált jövedelem összegének kiszámításához meg kell szoroznia az alapjövedelmet a fizikai mutatók számával.
Egyéni vállalkozó Nikolaev A.N. 2018. II. negyedévében árufuvarozási szolgáltatásokat nyújtott.
5 nehéz teherautót használ erre. Az adó összegének kiszámításához megnézzük a táblázatot, és megtaláljuk egy nehéz teherautó jövedelmezőségét - 6000 rubelt.
6000 x 5 \u003d 30 000 rubel - Nikolaeva I.P. alap imputált bevétele. Egy hónapon belül.
Az alapjövedelmet két tényezővel kell módosítani - K1 és K2.
K1 az általános deflátor együttható. Ezt évente az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériuma határozza meg, és mindenki számára azonos.
2018-ra a K1 értéke 1,868.
A K2 egy redukciós faktor-deflátor, amely figyelembe veszi a különböző régiók vállalkozói tevékenységének sajátosságait.
Az együttható értéke 0,005 és 1 között lehet. Milyen együttható érvényes az Ön régiójában, meg kell tudnia a helyi adóhivataltól vagy a Szövetségi Adószolgálat webhelyén.
Ha a helyi hatóságok nem állította be a méretét, akkor az adó számítási képletébe egy mértékegység kerül behelyettesítésre, vagyis a maximális érték.
Példánkban IP Nikolaev A.N. szolgáltatásokat nyújt Irkutszk városában.
Így az ő esetében K1 egyenlő 1,868-cal, K2 pedig -1,0.
Az együtthatókat a képletben helyettesítjük:
30 000 x 1,868 x 1,0 \u003d 56 040 - Nikolaev egy hónapra vonatkozó imputált jövedelme. Tőle számítják ki az adót.
Az UTII számítása 2018 második negyedévére a szállítási szolgáltatásokra vonatkozóan:
56 040 x 15% x 3 = 25 2018 rubel
Ezt az összeget kell a példánkban szereplő vállalkozónak feltüntetnie a nyilatkozatban, és a beszámolási időszak végén be kell fizetnie a költségvetésbe.
Ha egy egyéni vállalkozó vagy LLC több típusú adóköteles tevékenységet folytat, az adót minden típusra külön kell kiszámítani.
Ebben az esetben a nyilatkozatot egyedül kell benyújtani, de több második részből áll, külön lap minden tevékenységtípushoz.
Levonások az UTII-ből
Az UTII kiszámításakor az egyéni vállalkozók jogosultak az adó csökkentésére a maguk és a munkavállalók biztosítási díjával.
Alkalmazott nélküli egyéni vállalkozó nullára, alkalmazottakkal legfeljebb 50%-kal csökkentheti a kifizetést.
Az LLC-k akár 50%-kal is csökkenthetik a munkavállalók biztosítási díjainak összegét.
Térjünk vissza példánkhoz.
IP Nikolaev A.N. 5 bérelt sofőr dolgozik, és mindegyiküknek 20 000 rubelt fizet.
2018 második negyedévében 6997 rubel biztosítási díjat fizetett magának. és 90 600 rubel. alkalmazottai számára:
20 000 x 5 x 3 hónap X 30,2% \u003d 90 600 rubel.
A biztosítási díjak teljes költsége 97 597 rubel.
Az imputált adó 25 218 rubelt tett ki.
Ennek megfelelően vállalkozónk nem csökkentheti az adó összegét 12 609 rubelnél többel (a 25 218 rubel 50%-a).
Ezért, figyelembe véve a levonást, a fizetendő összeg 12 609 rubel lesz.
Ezt a levonást tükröznie kell a nyilatkozatban.
Számítás egy nem teljes hónapra
Tegyük fel, hogy a példánkban szereplő egyéni vállalkozó nem a hónap első napjától, hanem például július 20-tól kezdett el dolgozni az UTII-n.
1. Kiszámoljuk a teljes hónap alapját a következő képlet segítségével:
BD x FP x K1 x K2
6000 x 5 x 1,868 x 1,0 = 56 040 rubel.
2. A kapott összeget osszuk el egy hónapban eltöltött napok számával, és szorozzuk meg a ledolgozott napok számával. Példánkban júliusban 31 nap van, és 12 munkanap van:
56 040 / 31 x 12 = 21 693 rubel.
Ha a negyedév hátralévő hónapjait teljes egészében ledolgozták, akkor a negyedév adója (levonások nélkül) a következő:
(21 693 + 56 040 + 56 040) x 15% = 20 066 rubel.
Mikor kell adót fizetni
A beszámolási időszakot követő hónap 25. napjáig, azaz áprilisban, júliusban, októberben és januárban.
Mikor kell nyilatkozatot tenni
A nyilatkozat benyújtásának határideje a beszámolási negyedévet követő hónap 20. napja.
A címzett a Szövetségi Adószolgálat kerületi felügyelősége, amelynek területén az imputált adóköteles szolgáltatásokat nyújtják.
Ezekben az esetekben a szervezet telephelyén vagy az egyéni vállalkozó lakóhelyén kell jelentkeznie.
Az UTII elszámolása még könnyebb lesz, ha az internetes könyvelés "" felhasználója lesz.
Ő maga egyetlen adót számít ki az egyéni vállalkozók és LLC-k imputált jövedelmére, és nyilatkozatot is kitölt.
Az így kapott összeget néhány kattintással átutalhatja a költségvetésbe, és azonnal elküldheti a nyilatkozatot az IFTS-nek elektronikus formában.
Azért dolgozunk, hogy Ön időt és energiát takarítson meg a fontosabb dolgokra.
