Mennyi az adó az egyéni vállalkozó bérelt üzlethelyisége után? Ez a kérdés sok üzletembert érdekel. Tavaly óta változások történtek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. fejezetében. A módosítások értelmében az egyéni tevékenységeket iparűzési adónak nevezett adó terheli.
Minden olyan jogi személy (szervezet) és kisvállalkozás, amely vállalkozásában ingó és ingatlan pavilont használ, ezen adó hatálya alá tartozik.
A városokban és régiókban kedvezményes feltételeket biztosítanak (esetleg a teljes felmentésig) bizonyos típusú tevékenységekre. A gazdasági elemzők Moszkvát említik példaként. A város önkormányzata elfogadta a kereskedési díjakról szóló törvényt, amely mentesítette a bérleti díjak alól az autonóm, költségvetési és állami intézmények elvitelét, a hétvégi vásári árusítást és a kiskereskedelmi piacokat. Az Orosz Posta mentesül az adó alól.
A törvénymódosítások lehetővé teszik, hogy a szabadalom alapján fizető egyéni vállalkozók és az egységes mezőgazdasági adót dolgozó mezőgazdasági termelők ne fizessenek adót a kereskedési padló után.
Az adó tárgya ingatlan vagy ingó vagyon, amelynek segítségével kereskedelmi tevékenység folyik.
Adójogszabály, Art. A 346.27 pontosítja az üzlethelyiség összetevőit. Mint az:
Oroszra fordítva azt a helyet, ahol az eladó asszisztens kommunikál az üzlet vásárlóival, kereskedési területnek nevezik. A helyiségben lévő üzlethelyiség bérelt része magának a kereskedésnek a számított területe. A kifizetett bérleti díj nem tartalmazhatja az adminisztratív helyiségeket, valamint a köz- és mellékhelyiségeket, az átvételi, raktározási, csomagolási és egyéb értékesítés előtti tevékenységeket szolgáló csarnokokat.
A törvénymódosítások előírják, hogy a nem helyhez kötött vagy álló jellegű épületek, helyiségek, építmények iparűzési adót kötelesek beszedni, ha ezen keresztül kereskedelmi tevékenységet folytatnak. A kiskereskedelmi piacokra is új adó vonatkozik. Az alapkezelő társaság számítja ki és fizeti az adót, amelyet maga a kiskereskedelmi piac vet ki.
A következő típusú kereskedelmi tevékenységeket kell megadóztatni:
Ez a lista azt feltételezi, hogy mindenkinek, aki kereskedelmi kisvállalkozást vezet, adót kell fizetnie. Ebben az esetben a törvény szerint a vállalkozó 2 adó megfizetésére kényszerül: ingatlan- és újadó. Hogyan lehet ezt a helyzetet megoldani? Az üzletemberek egymás között "bérleti adónak" nevezték az új illetéket, és már most kidolgozzák a kikerülési módokat. Például béreljen egy közös helyet, ahonnan az értékesítés történik.
Vissza a tartalomjegyzékhez
Az üzletemberek nemcsak az üzlethelyiség-adót tartják az egyéni vállalkozók dumájának, de a bürokratikus csúszások miatt a kiadása is nehézkes.
Az egyéni vállalkozónak be kell jelentkeznie az adóhatóságnál az új adó bejegyzéséhez. Legkésőbb a bérleti szerződés aláírásától számított 5 napon belül.
Akivel hosszabb időre kötötték, annak legkésőbb tavaly július 1-ig kellett regisztrálnia. Legkésőbb a bérelt helyiségben bekövetkezett változásoktól számított 5 napon belül értesítenie kell az adóhatóságot. Az adóhivatal a következő 5 napra vonatkozóan értesítést készít a változásról. Ha az adóköteles tárgy álló helyzetben van, akkor értesítést küldünk az objektum nyilvántartási helyére. Ha az adóköteles tárgy nem helyhez kötött, akkor értesítést kap az üzletember lakóhelyén.
Az egyéni vállalkozó bérelt üzlethelyisége után az adót a vállalkozó önállóan számítja ki. A negyedév végén fizetik.
Az adóhatóság nem küld értesítést, de szükségszerűen ellenőrzi az időt és a befizetett összeget. Az elkövetett hibákról hibás számítások esetén a vállalkozó értesítést kap. Az ellenőrzési funkciókat a helyi önkormányzati szervek kapják.
Vissza a tartalomjegyzékhez
Az új adó mértékét a városok és régiók jogszabályai szabályozzák. 3 hónapra számítva. Emlékeztetni kell arra, hogy ennek az adónak a mértéke nem lehet magasabb, mint egy adott városban vagy régióban egy vállalkozás után fizetett adó összege. Minden kidolgozott kamatlábat évente indexálnak egy együttható - deflátor, amelyet minden naptári évre kiszámítanak és vezetnek be.
Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.43 cikke rögzítette a kereskedési helyiség bérelt területének kiszámításának módszereit. Az önkormányzatok normatív jogszabályai a bérelt helyiségek területi elhelyezkedésétől függően határozzák meg az új adó határoló mértékét. Egyes esetekben az arány csökkenthető, néha teljesen törölhető.
Ebből következik, hogy a maximális mértékek jogszabályi szinten korlátozottak. És ez több mutatótól függ: az üzlet területétől, a kereskedelmi tevékenység típusától, a kiskereskedelmi engedély költségétől.
A helyzet megoldásának módjai. A vállalkozók és bérlők a mai napig nem tudják, milyen célból vetik ki az új adót. A törvényjavaslat magyarázó megjegyzése nem ad magyarázatot. A kormánynak ebben a kérdésben sincs álláspontja. Csak következményei vannak. A vállalkozók az új költségeket természetesen a kiskereskedelmi árak emelésével kompenzálják. Ha hirtelen, a számlázási év végén sikerül csökkenteni az adó összegét, akkor az árak továbbra is emelkedni fognak. Félelemből. Azok az üzletemberek, akik a bejegyzés helyén regisztráltak vállalkozást, levegőt vehetnek.
Az UTII keretében működő kisvállalkozások és jogi személyek gyakorolják azt a jogot, hogy az adót az új adó összegével csökkentsék. Ugyanígy csökkentheti a jövedelemadót.
A vállalkozások képviselőinek számos különféle díja és díja van. A kisvállalkozások például önállóan fizetik a pénztárgéppel kapcsolatos díjakat és adókat, a biztosítási és nyugdíjpénztári befizetéseket, a bérleti díjat stb. Az adóterhek csökkentése érdekében a kisvállalkozások megkezdték a bérelt helyiségek konszolidálását.
A jelek szerint senki sem fogja a közeljövőben "felszámolni a betudott gyakorlókat osztályként". Ez azt jelenti, hogy a vonatkozó kérdések továbbra is aktuálisak.
A kérelmezők közül sok a kiskereskedelmi üzletágban tevékenykedik. Az egységes adót pedig olyan fizikai mutatók alapján számítják ki, mint a kereskedési hely vagy a kereskedési hely területe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29 cikkének 3. szakasza). De a könyvelőnek nem mindig könnyű meghatározni, hogy mi a kereskedési objektum állapota, és ennek megfelelően milyen fizikai mutatót kell használni a számításhoz. Próbáljunk meg világos lenni.
Tájékoztatásul
Ha a kereskedést helyhez kötött kereskedelmi hálózaton keresztül bonyolítják le, amelynek kereskedési padlója legfeljebb 150 négyzetméter. m, akkor az UTII-t a fizikai mutató alapján számítják ki " kereskedelmi alapterület". Ha nincs kereskedési padló, akkor vagy a mutatót kell használnia" kereskedési hely"ha területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert, vagy" bevásárlónegyed"ha a területe meghaladja az 5 négyzetmétert.
Először ki kell találnia, hol szervezheti meg az áruk kiskereskedelmi értékesítését az UTII nyugodt alkalmazása érdekében.
A kiskereskedelmet át kell vinni az imputációba, ha keresztül bonyolítják le rögzített kiskereskedelmi hálózati objektumok(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének 6., 7. alpontja, 2. pontja). Ide tartoznak az épületek (építmények, helyiségek stb.), kereskedelmi tevékenységre szánják vagy használják(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke). A helyiség rendeltetését a cím és/vagy a leltári dokumentumok feltüntetik. Ide tartozik az adásvételi vagy bérleti szerződés, műszaki adatlap, tervek, diagramok, magyarázatok.
Úgy tűnik, hogy a " használva a kereskedelmi tevékenységeknél "lehetővé teszi az imputálás alkalmazását a kereskedelemben minden olyan tárgy esetében, amely nem rendeltetésszerűen kereskedik. Például egy raktárban vagy ipari övezetben található helyiségben. A Pénzügyminisztérium pedig az egyikben a Levelek jelezték, hogy a helyiség rendeltetését nemcsak dokumentumok alapján kell meghatározni, hanem ténylegesen is: hogyan használják azt (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. április 30-i levele N 03-11-06 / 3/ 113) Későbbi magyarázatukban azonban a finanszírozók egyértelművé tették, hogy az irodában az áruk értékesítését nem fordítják le UTII-re (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.01.23-i levele N 03-11-06 / 3/2 ).
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának két határozata is létezik, amelyekben a bíróság jogellenesnek találta a beszámítás alkalmazását amiatt, hogy az árut nem erre a célra szolgáló helyiségben értékesítették: az első esetben - közigazgatási, ill. irodaház, a másodikban - egy gyártóműhely helyiségeiben (Az RF Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének 2011.11.01. N 3312/11, 2011.02.15. N 12364/10 határozatai).
Kimenet
Az olyan érvet, mint a „helyiség rendeltetésének ellentmondása”, az adóhatóságok nem gyakran alkalmaznak a bíróságokon. És ha mégis hivatkoznak rá, akkor általában nem ő az első a követelések listáján. De teljesen biztonságos az imputáció használata csak akkor, ha az árukat a kijelölt helyeken értékesíti.
A szabályozó hatóságok a legtöbb levélben az NK-ra hivatkozva azt mondják, hogy a kereskedési padló területe meghatározott a leltári és tulajdoni dokumentumokon(Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011.11.15-i levelei N 03-11-11 / 284, 2011.09.26. N 03-11-11 / 243). Hasonló a helyzet egyébként a kereskedési hely területével (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. december 15-i levele N 03-11-06 / 3/289).
Gyakran viták merülnek fel az adóhatóságok és a vállalkozók között, mivel a dokumentumok a csarnok egyik területét jelzik, és egy másik, általában kisebbet használnak a kiskereskedelemre. A bíróságok álláspontja szerint az "imputált" adót az "imputált" tevékenységben ténylegesen felhasznált terület alapján kell kiszámítani, nem pedig a bizonylatokban bevallani (FAS ZSO 2010.05.26. határozatai N A75 ügyben). -512 / 2009; FAS UO, 2010.04.19. N Ф09-2486 / 10-С3). De ezt bizonyítani is tudni kell. Válaszfalak, tanúvallomások, fényképek vagy egyéb bizonyítékok hiányában, amelyek megerősítenék, hogy a területnek csak egy részét használták kereskedelemre, a bíróságok az adóhatóság mellett állnak (A FAS PO 2010.10.14.-i határozata az N A72-16399 / ügyben / 2009; FAS DVO, 2011.07.15. N F03-2543 / 2011).
Tanács
Ha bérel egy szobát, de annak csak egy részét használja kereskedelemre, győződjön meg arról, hogy a bérleti szerződésben minden egyértelműen szerepel az Ön által elfoglalt területre vonatkozóan.
Ha az eladótér egy részét bérbe adja (albérbe adja), annak területét nem kell figyelembe vennie az "imputált" adó kiszámításakor, beleértve azt sem, ha a leltári bizonylatokon nem történt változás (FAS DVO állásfoglalása 01.13. 2011 N F03-9441 / 2010) (ami albérlet esetén alapvetően lehetetlen).
Négyzetek áru fogadására és tárolására szolgáló helyiségek, adminisztratív helyiségek stb. (feltételesen nevezzük őket kisegítőnek) nem veszik figyelembe a kereskedési padló területének meghatározásakor (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27. cikke). Az ellenőrök kevesebb követelést fognak benyújtani, ha az ilyen helyiségek fizikailag el vannak választva magától a kereskedési helyiségtől (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. március 26-i levele N 03-11-09 / 115). Egy alkalommal a bíróság egy bérleti szerződésre hivatkozva támogatta a felperest, amely szerint a bérlő könnyen eltávolítható válaszfalakat szerelt fel a kereskedelmi padló és a raktár elválasztására (FAS ZSO 2010.10.18., N A45-7149 / 2010 sz. ).
Figyelmeztetjük az igazgatót
Ha megváltozott a kereskedelmi tevékenységhez használt terület rendeltetése, vagy megváltozott a kereskedési tér területe, amely alapján az egységes adót számítják, az ellenőrökkel való viták elkerülése érdekében jobb, ha ezt tükrözik a leltári dokumentumokban.
Bemutatóterem kereskedési hely is lehet, ha abban árulják az árut. Ez előfeltétel (különös tekintettel az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának határozataira a csak kijelölt helyeken történő kereskedés lehetőségéről). Ha különböző helyiségeket osztanak ki az áruk bemutatására, fizetésére és szabadságára, akkor az adót ezen helyiségek területeinek összege alapján számítják ki (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010.09.17-i levele N 03-11- 11/246). És a bíróság legalább egyszer egyetértett ezzel a megközelítéssel (a FAS VSO 2010. július 26-i állásfoglalása az A33-14088 / 2009. sz. ügyben).
Az is előfordul, hogy egy vállalkozó (szervezet) azonnal hitelt vesz fel több szoba egy épületbenés mindenben árut ad el a kiskereskedelemben. Például egy szervezet egy bevásárlóközpontban több különálló kiskereskedelmi objektumot bérel különböző emeleteken. Ezután könnyedén felszámíthatja az UTII-t minden szobára külön-külön (Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei, 2012.02.01. N 03-11-06 / 3/5, 2011.11.03. N 03-11-11 / 274; Szövetségi Adószolgálat Oroszország, 2010.07.02. N ShS-37-3 / [e-mail védett]).
De a kereskedelemhez egy helyiség is használható, egyszerűen több részlegre osztva, például az eladott áruk típusa szerint. Néha ez annak a ténynek köszönhető, hogy a régiókban különböző árucsoportokhoz különböző K2-együtthatókat határoznak meg (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29 cikkének 7. cikke). És néha ez lesz az egyetlen esély arra, hogy egy ügyvéd ne „elrepüljön” az UTII-ről. Végül is a 150 négyzetméteres kereskedési padló területe korlátozott. m) Ebben az esetben hogyan kell kiszámítani az „imputált” adót?
A felügyeleti hatóságok a következőképpen indokolják: ha a helyiségek ugyanabban az épületben találhatók, és a dokumentumok szerint ugyanarra az üzletre vonatkoznak, akkor a területeket összesíteni kell (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.02.01-i levele N 03- 11-06 / 3/5). Ebben az esetben a helyiségek ugyanahhoz vagy különböző objektumokhoz való tartozását természetesen a helyiség leltári dokumentumai alapján állapítják meg (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011.11.03-i levele N 03-11-11 / 274).
A bíróságok számára azonban a bennük feltüntetett információ nem abszolút igazság. Figyelnek a helyiségek elszigetelésére (FAS MO 2011.08.06. N KA-A41 / 5949-11 határozat), minden üzletben saját KKT, kisegítő helyiségek, saját személyzet jelenlétére, a bevételek, az eladott áruk körének elkülönített elszámolására, a cél az egyes helyiségrészek kijelölése (FAS PO 2011.09.26. sz. N A55-426 / 2011; FAS SKO 01.06. /2011 N A53-16868 / 2010 ügyben).
Általánosságban elmondható, hogy bármilyen indítéka is van a teljes terület több részre való felosztására, jobb, ha fizikailag elválasztja egymástól a helyiségeket, például válaszfalakkal.
jegyzet
Ha egy helyiségben "imputált" kereskedelmet és más típusú tevékenységet folytatnak, amelyre az általános adózási rendszert vagy az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazzák, az "imputált" adót az ilyen helyiségek teljes területéről kell kiszámítani (Levelek Oroszország Pénzügyminisztériuma 2011. március 29-i N 03-11-11 / 74 , 2010.06.07. N 03-11-11 / 158 Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011.11.02-i határozatai N 8617/10, 2009.10.20. N 9757/09).
Az adótörvény nem mondja meg, hogy mekkora egy kereskedési hely területe és hogyan határozzák meg. A Pénzügyminisztérium szerint ennek kiszámításakor figyelembe kell venni nemcsak azt a területet, ahol az árukat közvetlenül értékesítik, hanem a kisegítő helyiségek területét is(Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. december 26-i levelei N 03-11-11 / 320, 2009. december 22-i N 03-11-09 / 410). Vagyis ha bérel egy konténert, melynek egy részét áru értékesítésre, a másik részét raktárnak használod, akkor az adót a konténer teljes területére kell számítani (Pénzügyminisztérium levele Oroszország 2009. december 22-i N 03-11-09 / 410).
Tavaly ezt a kérdést az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága tárgyalta (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011. június 14-i határozata, N 417/11). A bíróság a kereskedési hely területéről azt mondta, hogy azt az összes áru átvételére és tárolására használt helyiség figyelembevételével határozzák meg. És azóta nincs több nézeteltérés a bíróságokon (FAS SKO 2011.08.31. N A53-22636 / 2010. FAS VVO 2011.09.28. N A29-1419 / 2011. sz. ).
De ha olyan telket bérelnek, amelyen az árukat egy 5 négyzetméternél nagyobb területű kis kioszkon keresztül értékesítik. m, a Szövetségi Adószolgálat szerint az UTII-t csak a kioszk területéből kell kiszámítani (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2009. június 25-i levele N SHS-22-3 / [e-mail védett]).
Kimenet
Kiderült, hogy bizonyos helyzetekben a vállalkozók számára előnyösebb, ha ragaszkodnak ahhoz, hogy kereskedési helyiséggel rendelkező helyiségben működjenek. Hiszen akkor kisebb terület után tudnak majd adót fizetni.
Talán ez a leggyakoribb és legnehezebb kérdés, amit a bőséges bírói gyakorlat is bizonyít.
Mikor beszélhetünk eladótér jelenlétéről? Amikor a vevők számára elkülönítenek egy bizonyos helyet a helyiségben, ahol az egyik polcról az árukkal a másikra lépve figyelmesebben megismerkedhetnek az áruval. Természetesen egy kereskedési helyen nem lehet csarnok. Általában ez egy pult vagy kirakat, ahonnan az eladás történik, és a vásárlók csak a közelében tudnak állni és megnézni a kirakott terméket.
A Szövetségi Adószolgálat szerint, ha a címben, a leltári dokumentumokban sehol nincs feltüntetve, hogy ez "üzlet" vagy "pavilon", vagy a helyiség egy része nincs egyértelműen "kereskedelmi padlóként" definiálva. , akkor egy ilyen előfeltételt egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyának tekintik, kereskedési padló nélkül (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010.05.06-i levelei N SHS-37-3 / [e-mail védett], 2009.07.27. N 3-2-12 / 83).
Egyes bíróságok arra a következtetésre jutottak, hogy az esetlegesen kereskedési területtel rendelkező tárgyak listája kimerítő, vagyis vagy boltnak vagy pavilonnak kell lennie (A Moszkvai Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2009.08.14-i határozata N КА-А41 / 6419-09). Így például egy egykori raktárban még nem igazolták a kereskedelmi padló meglétét. A konténer típusú pavilonban pedig eleve, mert pavilonról van szó (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010.12.03-i levele N 03-11-11 / 310).
Tájékoztatásul
Üzlet- az áruk értékesítésére és a vevők részére történő szolgáltatásnyújtásra szolgáló speciálisan felszerelt épület (rész), amely kereskedelmi, közüzemi, adminisztratív és közüzemi helyiségekkel, valamint áru átvételére, tárolására és értékesítésre előkészítésére szolgáló helyiséggel van ellátva.
Pavilon- egy kereskedelmi padlóval rendelkező épület, amelyet egy vagy több munkahelyre terveztek (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke).
Általában, ha az üzlethelyiség nem haladja meg az 5 négyzetmétert. m, nincs értelme azon vitatkozni, hogy melyik fizikai mutatót kell használni az adó kiszámításakor. Végtére is, az áruk kereskedési padlón történő értékesítése során az alapvető jövedelmezőség legfeljebb 9000 rubel lesz. (1800 rubel x 5 négyzetméter), és pontosan ugyanennyi a kereskedési hely alapvető jövedelmezősége (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29 cikkének 3. cikke). És a csarnok kevesebb, mint 5 négyzetméter. m (amikor az adóköteles jövedelem kevesebb lenne) nehezen képzelhető el. A regionális hatóságok által elfogadott K2 együtthatók (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.29. cikkének 4. és 7. szakasza) saját maguk módosíthatják, de még ezeket figyelembe véve is valószínűleg a végső adóösszegek különbsége kicsi. Ha 5 négyzetméternél nagyobb területről beszélünk. m, akkor a számítást a kereskedési hely területéről vagy a kereskedési padló területéről kell elvégezni, amelynek jövedelmezősége azonos - 1800 rubel. négyzetméterenként m.
Kimenet
Ha a kereskedési hely nagy, akkor jövedelmezőbb úgy felszerelni, hogy legyen kereskedési padlója. Valójában, amint azt már megjegyeztük, az eladótér területének meghatározásakor a kisegítő helyiségek területét nem veszik figyelembe. És a kereskedési helyek esetében - figyelembe veszik.
Ha van kisegítő helyiség, a bíróság a kereskedés tárgyát üzletnek ismerheti el (FAS SZO 2010.01.15-i határozata az N A56-36135 / 2009. sz. ügyben), ami azt jelenti, hogy ezen az objektumon üzlethelyiség lesz. De ezeknek szomszédos helyiségeknek kell lenniük, nem szabadon álló hangároknak vagy egy szomszédos épület helyiségének. Hasonló ügyet vizsgált a közelmúltban az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága. A bíróság jelezte, hogy a kereskedést kereskedési helyiséggel rendelkező objektumon keresztül bonyolították le, mert:
- az albérleti szerződésben rögzítésre került, hogy a helyiség mely részét raktárnak használják, és melyik részen értékesítik az árut;
- a műszaki útlevélnek és magyarázatnak megfelelően a helyiség két részből állt;
- a terület minden részét rendeltetésszerűen használták.
Következésképpen az adót a kereskedés területe alapján kellett volna kiszámítani, nem pedig a kereskedési hely területe alapján (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011. június 14-i határozata N. 417/11).
A jelen határozat megjelenése után hozott bírósági határozatok pedig arra utalnak, hogy azt a bíróságok már elfogadták (az FAS VVO 2011. december 26-i határozatai az A79-2716 / 2010. sz. ügyben; FAS ZSO 2011. november 22-i határozatai ügyszám: A45-3709 / 2011).
A kereskedési csarnokokkal és kereskedési helyekkel kapcsolatos számos bírósági határozat ellenére továbbra is sok kérdés merül fel az egységes adó kiszámításával kapcsolatban. Az adótörvény bizonytalansága valószínűleg több adózót is bíróság elé állít. De ha a kiskereskedelmi létesítményében vannak kisegítő helyiségek, akkor valószínűleg jövedelmezőbb az Ön számára, ha úgy szervezi meg a kereskedelmet, hogy legyen kereskedése is. Akkor kevesebbet fizethet az UTII-ért.
Sok vállalkozó a megfelelő adózási rendszert választva megáll az UTII-nél, vagyis a józan jövedelem adóztatásánál. Csak bizonyos típusú tevékenységekre alkalmas, és nem minden régióban és településen működik. De azok az üzletemberek, akik bíznak vállalkozásuk jó jövedelmezőségében, ezt részesítik előnyben.
A számítás ebben az esetben nem a tényleges bevétel, hanem indikatív, feltételezett mutatók alapján történik, ezeket imputáltnak nevezzük. Hogyan lehet helyesen kiszámítani az UTII összegét? Most megtanítjuk és példákat adunk az UTII kiszámítására 2019-ben.
Minden egyes szövetségi körzetnek vagy önkormányzati körzetnek joga van önállóan meghatározni, hogy a területén milyen típusú tevékenységek tartoznak az UTII hatálya alá.
Ez az adó főszabály szerint nem vonatkozik a nagyadózókra, valamint az egészségügyi és társadalombiztosítási területen dolgozó egyéni vállalkozókra.
Más típusú vállalkozások esetében az imputált jövedelemadó kiszámítása némileg eltérő lesz. Ezen túlmenően a jogszabály lehetőséget ad a hiányos hónap utáni adószámításra. Megfontoljuk és példákat adunk az UTII kiszámítására 2019-ben a következő tevékenységi területeken:
Mint tudják, az ilyen számításokhoz a következő általános képletet fejlesztették ki: UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%. Milyen tényezőket tartalmaz ez az "egyenlet", mondjuk egy kicsit lentebb. Itt teszünk egy fenntartást azzal kapcsolatban, hogy a különböző területi egységek együtthatók nagysága eltérő. Ezen regionális bemenetek és a saját bemeneti adatok ismeretében könnyű elvégezni ezeket a számításokat.
Az imputált jövedelem adójának kiszámításakor figyelembe kell venni, hogy az adót kopekka nélkül kell megfizetni, az így kapott értéket 0,5 egységnél kisebb értéknél el kell vetni, és a 0,5 vagy annál nagyobb egységet egész egységre kerekítik. az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata, 2012.01.23., ММВ-7-3 / [e-mail védett]).
Vegyünk egy példát az UTII kiszámítására a kiskereskedelmi egyéni vállalkozók számára. Vegyünk például egy női ruhákat árusító absztrakt üzletet. Osztály területe - 10 nm. m, és egy nagy bevásárlóközpontban található, állandó üzlethelyiséggel. Nézzük meg közelebbről, mi van a képlet összetevőinek rövidítései mögött.
Így váltak ismertté az egyenlet jobb felében szereplő ismeretlenek. Marad a képlet numerikus formában történő bemutatása és kiszámítása.
UTII = 1800 * 10 * 1,915 * 1 * 15% = 5171 rubel.
De ne felejtse el, hogy a kapott válasz mindössze 1 hónap alatt akkora, mint az UTII. Az ezen adózási rendszert alkalmazó gazdasági tevékenységben részt vevők számára pedig negyedéves jelentéstétel biztosított. Maradunk a kapott 5 171 szám 3-mal szorozva. A végösszeg: 15 513 rubel.
Megszokjuk a dolgokat, megszerettek, kár megválni tőlük. És így megyünk a műhelyekbe. Esetünkben tegyük fel, hogy cipőjavítóként keresik fel Önt az ügyfelek. Ön egy vállalkozó, aki úgy döntött, hogy asszisztensek alkalmazása nélkül dolgozik. Hogyan lehet kiszámítani az ENDV-t egy ilyen mesterember számára?
DB. A személyes szolgáltatások nyújtására szolgáló ilyen műhelyek alapvető jövedelmezőségét 7500 rubelben határozzák meg.
FP. A műtermek, cipőműhelyek és más kisvállalkozások személyi szolgáltatásokat nyújtó szabászatánál az ebben az üzletben foglalkoztatott munkavállalók összlétszáma fizikai mutatónak minősül. Az előadók és a vezető személyi egységeit nem kell összeadnunk, az FP 1.
K1 - emlékeztetünk arra, hogy ez egy állandó együttható, a kívánt időszakban, 2019-ben 1,915.
K2 - ezt az együtthatót keressük azon település közigazgatásának honlapján, ahol ilyen jellegű szolgáltatást nyújtanak. Városunkban a cipőjavítási tevékenységnél 0,8-ban van meghatározva.
Most ismét az UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15% képlet szerint számolunk.
A számszerű adatokat helyettesítve megkapjuk a havi eredményt: 7500 * 1 * 1,915 * 0,8 * 15% = 1724 rubel.
Ez azt jelenti, hogy az UTII negyedévében kiderül: 1724 * 3 = 5172 rubel.
Azon tevékenységek listáján, amelyekre az egységes imputált jövedelemadó vonatkozik, van egy olyan speciális is, mint a reklám. Nem akármilyen, mégpedig kültéri.
Döntsünk a bemeneti adatokról. Ebben az esetben fontos, hogy hol helyezzük el a reklámtárgyakat: utcán, járműveken, bevásárlópavilonokon, stb. Vegyük kiindulópontnak a következő adatokat: kereskedelmi reklámot gyártunk, közlekedésre helyezzük el, vagyis két helyen. buszok. Lépj tovább.
DB. Egy állandóból indulunk ki: a szállítóegységeken történő reklámozáshoz kiszámított alapjövedelmezőségünk 10 000 rubel.
FP. A mi helyzetünkben a szállító objektumok számát vesszük fizikai mutatónak. 2 darab áll rendelkezésünkre.
A K1, amint az a fenti példákból már ismert, változatlan. 2019-ben ez az arány 1,915.
K2 - vegye figyelembe, hogy a regionális és önkormányzati hatóságok megkülönböztetik a közlekedési reklámok különböző típusait céljuk és egyéb jellemzőik szerint. Általános szabály, hogy a közösségi reklámozást egy speciális kategóriába sorolják, és külön helyi együtthatóval rendelkezik. De emlékeztetünk arra, hogy reklámozunk, és a mi területünkön 1-szeresre becsülik.
Tehát elvégezzük a számítást: UTII = 10 000 * 2 * 1,915 * 1 * 15% = 5745 rubel. havonta és negyedévente 5745 * 3 = 17 235 rubel.
Unod mások reklámozását, úgy döntöttél, hogy magad szállítasz valamit vagy valakit? Fontolja meg a helyi áruszállítás lehetőségét. Tegyük fel, hogy az Ön ügynökségének 3 autója van. "GAZelle", "Ford", néhány más márka, amelyet szeretsz - ez a legkevésbé sem számít.
DB (alap jövedelmezőség) a rakományszállításhoz - 6000 rubel.
FP, vagyis ebben a példában a fizikai mutató a szállításban részt vevő járművek száma, azaz 3.
K1 újra és mindig = 1,915.
Régiónkban a teherforgalom K2-je 1.
Rátérünk a számításokra. UTII = 6000 * 3 * 1,915 * 1 * 15% = 5171 rubel. havonta. És ugyanazon szállítás negyedévében ezt az összeget kell fizetnie: 5171 * 3 = 15 513 rubel.
Egy autó nagyszerű, főleg ha működik. De van egy kellemetlen szokásuk, hogy összetörnek. Ez azt jelenti, hogy az autójavítási szolgáltatásokra nagy a kereslet az ország bármely városában, településén és falujában. Megállapodunk a feltételes bevitelben, amiből a fő a létszám lesz: legyen kettő.
DB. Az autójavítási szolgáltatások esetében az alap megtérülési ráta ismert: 12 000 rubel.
FP. Itt a szolgáltatást teljesítők száma fizikai mutatóként működik. Vagyis 2 alkalmazott plusz a létesítmény tulajdonosa, a vállalkozó. Ennek eredményeként FP = 3.
K1 = 1,915, ez egy minden típusú tevékenységhez.
K2. N.-i feltételes városunkban javítási, karbantartási és autómosó szolgáltatás esetén 1.
A havi UNDV kiszámítása hasonló: 12 000 * 3 * 1,915 * 1 * 15% = 10 341 rubel. Ez azt jelenti, hogy a negyedévben az adó összege a következő összeget eredményezi: 10 341 * 3 = 31 023 rubel.
Egy másik tevékenységi terület, ahol az UNDV adóztatásával kapcsolatos jelentéstételi rendszert alkalmazzák, a vendéglátó vállalkozások. Van saját kávézód. Teljes területe 54 nm. m, de a látogatókat kiszolgáló csarnok területe 38 nm. m.
Nagyon fontos különbséget tenni ezek között az adatok között. Természetesen minden vendéglátóhelyen vannak közmű- és higiénés helyiségek, dolgozói irodák, konyha, végül. De mindegyik "a zárójelen kívül" marad, adót csak a csarnok azon területére vetnek ki, ahol a látogatókat szolgálják ki.
A látogatók számára adott szolgáltatási területtel rendelkező vendéglátó-ipari létesítmények esetében a DB (alap jövedelmezőség) értéke 1000 rubel. négyzetméterenként m.
FP: esetünkben a fent említett hasznos terület fizikai mutatóvá válik, kiderül, hogy FP = 38.
A K1 2019-ben mindenki számára változatlan, 1,915.
A K2-t tisztázni kell az Ön régiójában, a mi tevékenységünkhöz. Példánkban ez az 1.
Tehát az Ön kávézójának UTII: 1000 * 38 * 1,915 * 1 * 15% = 10 916 rubel.
Ne felejtse el, hogy a kapott összeg tükrözi a havi adó összegét. Kiszámoljuk a negyedéves adót: 10 916 * 3 = 32 748 rubel.
Az ingatlan bérbeadása egy másik valószínű bevételi forrás. De ugyanakkor adózási alany is. Általában a vállalkozók egy hostelt vagy egy kis szállodát használnak erre. Magánszemélyként egyszerűbb bérelni lakást, akkor csak személyi jövedelemadót, szja-t vonnak le tőled, ez pedig a befolyt pénz 13%-a. Az UTII esetében az adó összege jóval magasabb lesz, ezt egy konkrét példával könnyű ellenőrizni.
A lakások bérbeadásának alapvető jövedelmezősége (DB) 1000 rubel. négyzetméterenként
A fizikai mutató (FP) ebben a helyzetben a bérelt lakások négyzetmétereinek száma, az Ön lakásában például 36 db van.
K1 = 1,915, itt nincs lehetőség.
K2 az Ön bérelt helyén = 1.
UTII havonta = 1000 * 36 * 1,915 * 1 * 15% = 10 341 rubel, és a negyedévre vonatkozó összeg háromszor több: 31 023 rubel.
Még egyszerűbb saját telket birtokolni és bérbe adni. Gyerekatrakciókhoz pl. Vagy nyári kávézó elhelyezésére, szabadidős tevékenységekre stb. Legyen 20 négyzetméter a webhelye. m.
A telkek lízingjének alapmegtérülési rátája (DB), ha területük meghaladja a 10 négyzetmétert, 1000 rubel. négyzetméterenként m.
A fizikai mutató (FP) itt a bérelt négyzetméterek száma, nálunk 20 db van.
K1, itt semmi nem változik, mindegy, 1,915.
A területi K2 a telkek bérletére 0,8.
UTII = 1000 * 20 * 1,915 * 0,8 * 15% = 4596 RUB havonta, negyedévente: 4596 * 3 = 13 788 rubel.
Az automatákon keresztül történő kereskedés során az UTII alkalmazása sokkal célszerűbb, mint más adózási rendszerek.
Képzeljen el egy szervezetet, amely bérleti szerződést köt egy bevásárlóközpontban egy kávéautomata elhelyezésére. 2019.04.18-án UTII-fizetőként regisztrálták a bevásárlóközpont székhelye szerinti adóhivatalban.
Kicsit később, 2019. április 20-án a szervezet bérleti szerződést kötött egy másik irodaközpontban, amely ugyanazon adófelügyelőség területén található, hogy két rágcsálnivalót és játékot árusító gépet telepítsen.
A helyi önkormányzat a „kiskereskedelem” tevékenységtípusnál K2-t 1-gyel állapított meg. A 2019-es K1 értéke 1,915.
Ebben a példában a szervezetnek egy nyilatkozatot kell benyújtania az adóhivatalhoz 2019 második negyedévére vonatkozóan. Számítsuk ki az adót:
Kiszámoljuk az adóalapot. Először is meghatározzuk a naptári napok számát:
1 automata x 13 nap: 30 nap = 0,43
Ezt a számot a 2. pont nyilatkozatának 050. sorában tüntetjük fel.
A 2. szakasz 060 és 070 soraiban három automatát kell feltüntetnünk, függetlenül attól, hogy nem 1-től, hanem 20-tól kezdtek működni. Az alábbiakban elmagyarázzuk ezt a helyzetet.
Tehát az adó alapja:
4500 RUB x 1,915 x 1 x (0,43 + 3 + 3) = 54 411 rubel.
Az adót az UTII - 15% -os adókulcs alapján számítjuk ki:
54 411 x 15% = 8 162 rubel.
Most pedig magyarázzuk el, miért vettük az első automatát 043-nak, a következő kettőt pedig egy egységnek.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikke (3) bekezdésének 10. pontja szerint azokban az esetekben, amikor az UTII fizetőjét nem a negyedév elejétől vették nyilvántartásba imputált adó fizetőjeként, a számítás a tényleges számon alapul. naptári napok az első és az utolsó adóidőszakban.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. június 24-i levele ED-4-3 számon / [e-mail védett] kifejti, hogy mivel az UTII bevallási nyomtatvány nem tartalmaz sorokat a napok számának feltüntetésére, a 2. szakasz 050-070 soraiban feltüntetett fizikai mutató értéke „Az imputált jövedelemre kivetett egységes adó összegének kiszámítása bizonyos tevékenységek esetében " kell igazítani. Ehhez az adózási időszak e hónapjában érvényes összes naptári naphoz hozzá kell rendelni a megfelelő tevékenységtípushoz tartozó naptári napok számát a bejegyzés vagy a törlés hónapjában. A fenti példában ezt tettük.
Továbbá az Art. (9) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.29. pontja, valamint az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2014. január 17-i, 03-11-11 / 1348 sz. levelében szereplő pontosítások abban az esetben, ha egy vagy több eszközt adnak a már működő automaták (fizikai mutató), akkor a hozzáadott készülékek attól a hónaptól számítanak bele a számításba, amikor elkezdték dolgozni, függetlenül attól, hogy mikor kezdtek dolgozni.
Néha a vállalkozók kételkednek abban, hogy melyik a jövedelmezőbb: UTII, szabadalom vagy STS? Mindegyik adórendszernek megvannak a maga előnyei és hátrányai. Ebben a kiadványban részletesen tárgyaljuk őket.
Az anyagot az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak megfelelően frissítették 2018.11.19.
Kedves Olvasóink! Az oldal anyagait az adózási és jogi kérdések megoldásának tipikus módjainak szentelték, de minden eset egyedi.
Ha szeretné tudni, hogyan oldja meg kérdését, kérjük, vegye fel velünk a kapcsolatot. Gyors és ingyenes! Telefonon is érdeklődhet: MSK - 74999385226. Szentpétervár - 78124673429. Régiók - 78003502369 ext. 257
Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó adózást alkalmaz rendszerként, akkor ismernie kell az adóbeszedés kiszámításának minden finomságát és sajátosságát. És nagyon sok van benne. Kezdjük sorban.
A törvény szerint azoknak a kereskedelmi szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak, akik bizonyos típusú tevékenységeket folytatnak, joguk van az UTII-n dolgozni. Listájukat a lakossági szolgáltatások összoroszországi osztályozója és részben az OKVED tartalmazza. A helyi hatóságok szintjén azonban egyedileg határozzák meg azokat a konkrét tevékenységi területeket, amelyekben az UTII használható az egyes régiókban. Őket viszont a régió gazdasági és területi sajátosságai vezérlik.
Vállalkozását ilyen vagy olyan irányba fejlesztve minden üzletembernek tudnia kell, hogy az UTII alá tartozik-e vagy sem. Ez azért fontos, mert ha lehetséges az imputálás alkalmazása, akkor elengedhetetlen lehet egy cég vagy egyéni vállalkozó.
Az UTII-re való áttérés szigorúan önkéntes eljárás.
A legfontosabb különbség az UTII között az, hogy itt nem a ténylegesen kapott nyereség, hanem a becsült jövőbeni bevétel után kell adót fizetni. Ugyanakkor egyetlen adó egyszerre több adófizetést is helyettesít, például személyi jövedelemadót, áfát, ingatlanadót és jövedelemadót.
Az imputálást meglehetősen gyakran használják a kiskereskedelemben. Ez előnyös az üzletemberek számára: ha jól megy az üzlet, akkor a bevétel nagyságától függetlenül szigorúan meghatározott összegű adót kell befizetniük az állami költségvetésbe. Az igazság itt is az UTII fő hátránya: abban az esetben, ha a kereskedelem nulla, vagy egy szervezet, akárcsak az egyéni vállalkozó valamilyen okból, megszűnt működni, de nem volt ideje értesíteni az adószolgálatot, "beszámítás" akkor is fizetni kell.
Nem minden kereskedelmi vállalatnak van joga speciális UTII módot használni munkájában. Számos korlátozást figyelembe kell venni, ha az "imputáción" szeretne dolgozni. Itt vannak:
Ezek és néhány más, a kiskereskedelmi értékesítés területén dolgozó egyéni vállalkozó és szervezet nem használhatja az UTII-t. A korlátozások teljes listája az Orosz Föderáció adótörvényében található.
Mint minden más adó kiszámításakor, az UTII-n található vállalkozások és szervezetek könyvelőinek ismerniük kell az adó kiszámításának képletét. Az UTII szerint ez így lesz:
DB x FP x K1 x K2 x 15% = UTII
Magyarázatok:
DB- alapvető jövedelmezőség. Lényegében ez bizonyos típusú tevékenységek becsült havi bevétele. 2016-ban a kiskereskedelemben ez 1800 rubel négyzetméterenként;
FP- fizikai mutató. Különböző szféráknál különböző jelenségek lehetnek fizikai indikátorok, például a közlekedési vállalatoknál - ezek a munkába bevont autók, a lakosságnak személyes szolgáltatásokat nyújtó cégeknél - ez a létszám. Ha kiskereskedelemről beszélünk, akkor itt a fizikai mutató a kereskedési padló területe lesz.
Tájékoztatásul: az adófizetés csökkentése érdekében az üzlet vagy az értékesítési részleg bérleti szerződésének megkötésekor jobb, ha azonnal különbséget tesz a kiskereskedelmi és a raktárhelyiségek között. Ez azért fontos, mert az adó kiszámításához csak a kereskedési padló területe, vagyis a nyereségszerzés tárgya.
K 1- szövetségi szinten meghatározott, az infláció mértékét tükröző együttható. A közgazdászok nyelvén ezt az együtthatót egyébként deflátornak nevezik. Ez a mutató a Gazdaságfejlesztési Minisztérium külön rendelete alapján évente egyszer módosul.
K 2- együttható, amelyet az Orosz Föderáció régiói dolgoznak ki helyi szinten. Egyszerre számos tényezőt figyelembe vesz: például a szezonalitást, a vállalkozás vagy egyéni vállalkozó nyitvatartási idejét, az alkalmazottak fizetését stb. A K 2 kiderítéséhez fel kell vennie a kapcsolatot a regisztráció helye szerinti adóhivatallal;
% - az adó mértéke.
Tekintsünk példákat az UTII számításokra különböző esetekben. Minden kezdeti adat 2016-ra vonatkozik.
Az első példában vegyünk egy 70 négyzetméteres üzlethelyiséget. Az üzlet olyan régióban található, ahol a K 2 0,6.
Összesen a következőkkel rendelkezünk:
Alapjövedelem - 1800;
Fizikai mutató - 70;
% — 15;
K 1 - 1,798;
K 2 - 0,6;
Most menjünk közvetlenül a számításhoz:
UTII = 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% = 20389,32 rubel
Ez az az adóösszeg, amelyet az adózónak egy hónap alatt be kell fizetnie.
Ha az üzlethelyiség területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert, akkor más képletet kell használni a számításhoz. Ebben az esetben az olyan paraméterek, mint az alapvető jövedelmezőség és a fizikai mutató szigorúan meghatározott változatlan 9000 érték lesz.
Az alábbi példában legyen a kimenet területe 3 négyzetméter. A tartomány ugyanaz, ahol K 2 egyenlő 0,6-tal.
A kezdeti adatok a következők:
Alapjövedelem + fizikai mutató - 9000;
% — 15;
K 1 - 1,798;
K 2 - 0,6;
Az UTII-t tekintjük:
UTII = 9000 x 1,798 x 0,6 x 15% = 1456,38 rubel
- pontosan ennyit kell fizetnie például egy 3 négyzetméteres kiskereskedelmi területtel rendelkező kioszk tulajdonosának a kincstárnak az UTII-ért egy hónapos munkáért.
Íme egy részletesebb számítás, figyelembe véve néhány, az adócsökkentést befolyásoló tényezőt.
Figyelem! Ha a cég egyszerre sokféle áruval kereskedik, alaposan tanulmányozza a regionális K 2-t. Bizonyos esetekben ez jelentősen csökkentheti az adót. Mondjunk egy konkrét példát.
Vegyünk adózás tárgyává egy 25 nm alapterületű italboltot. Az alkoholtartalmú italok regionális K 2 értéke ebben a régióban 1 lesz.
A fenti képlet alapján számolunk:
1800 * 25 * 1,798 * 1 * 0,15 = 12136,5 rubel.
Mivel az UTII-t negyedévente kell fizetni, a kapott összeget megszorozzuk 3-mal.
Ennek eredményeként 36409,5-ünk van - ennyit kell befizetni az állami költségvetésbe egy negyedévre
Ebben az esetben azonban van egy kis trükk, amivel jogosan lehet csökkenteni az adót. A borüzlet nem csak alkoholt, hanem különféle ételeket is árul (beleértve a rágcsálnivalókat is), vagyis vegyes ételnek is tekinthető. És ebben a kategóriában az együttható teljesen más - csak 0,27.
1800 * 25 * 1,798 * 0,27 * 0,15 = 3 276,85 * 3 = 9830,5 rubel
Így az első és a második számítás közötti különbség 26 579 rubel.
De ez nem a határ. Ha ezt a számítást egyéni vállalkozó szemszögéből vesszük figyelembe, akkor 100%-kal csökkentheti a Nyugdíjpénztárba és az MHIF-be befizetett járulékok adóját, de csak azzal a feltétellel, hogy azok rendszeresen és késedelem nélkül történtek. . Ha vannak eladók, akkor ezt az adót a költségvetésen kívüli alapok felé teljesített befizetések 50%-ával csökkentik.
Hozzáértő megközelítéssel és minden tényező figyelembevételével az UTII után fizetett adó jelentősen csökkenthető. Amint az a fenti példából látható, a Nyugdíjpénztárba és a Szövetségi Egészségbiztosítási Alapba történő kifizetések befolyásolják annak méretét, ráadásul, ha az alapvető jövedelmezőséget helyesen veszik figyelembe (és minden tevékenységtípushoz megvan a maga sajátja), akkor Az UTII még érdekesebben optimalizálható.
Az adózott adó összege az üzlethelyiség nagyságától függ. De néha egy kereskedelmi objektumnak valóban van kereskedési padlója, de ez nincs kiemelve a leltári dokumentumokban. Mekkora lesz az UTII kereskedelmi területe?
A cég imputációt alkalmazhat azokra a kiskereskedelmi értékesítésekre, amelyek:
A kereskedési padló megléte vagy hiánya befolyásolja az egységes adó kiszámításának eljárását. És ezen múlik mindenekelőtt, hogy az UTII-nek mennyit kell fizetnie a kiskereskedőnek.
Kereskedelmi tárgy hiányában (forgalmazás és disztribúció értékesítés történik) az adó mértéke az e tevékenységben foglalkoztatottak számától függ. Más esetekben fontos az objektum megfelelő minősítése: van-e csarnoka vagy nincs.
Ha az értékesítés üzleten keresztül történik (van egy kiskereskedelmi terület), akkor az UTII kiszámításában részt vevő fizikai mutatót a terület négyzetmétereinek számától függően határozzák meg. Egyéb helyiségek (raktárak, melléképületek) nem vesznek részt az adó kiszámításában.
Ha egy kereskedelmi objektum nem rendelkezik dedikált kereskedési területtel az UTII számára, akkor az adó kiszámításához használt fizikai mutatót is a terület négyzetmétereinek száma alapján határozzák meg, de a számítás során minden helyiséget figyelembe vesznek, beleértve azokat is, ahol az árukat tárolják és csomagolják. Az egyetlen kivétel a kis üzlethelyiségek, amelyek területe legfeljebb 5 négyzetméter. m, amelynek fizikai mutatóját nem a terület, hanem az ilyen helyek száma határozza meg.
Az értékesítési területekkel rendelkező helyhez kötött kereskedelmi hálózat meghatározását az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27. cikke tartalmazza. Az ilyen objektumokat külön helyiségek jelenléte jellemzi a kiskereskedelmi értékesítés és az ügyfélszolgálat számára. Csak üzletek és pavilonok (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.27. cikkének 14. bekezdése) tartoznak a kereskedelmi padlókkal rendelkező, helyhez kötött kereskedelmi hálózatok tárgyai közé.
Ebben az esetben az üzleten egy speciálisan felszerelt épületet (részét) kell érteni, amely (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.27 cikkének 26. bekezdése):
1) áruk értékesítésére és vevők számára nyújtott szolgáltatásokra szánják;
2) kereskedelmi, közüzemi, adminisztratív és közüzemi helyiségekkel, áru átvételére, tárolására és értékesítésre való előkészítésére szolgáló helyiségekkel.
Megnyílt a kereskedési padlóval nem rendelkező kereskedelmi objektumok listája. Különösen a pénzügyi osztály szakemberei hivatkoznak rájuk (2012. augusztus 15-i levél 03-11-11 / 245, 2012. június 7. 03-11-11 / 180):
Ha a kereskedést az eladó által bérelt üzlet eladóterének egy részében bonyolítják le, akkor az eladó egy adót számít ki és fizet az értékesítési hely után. De ha az egész üzletet bérbe adják, akkor a kereskedelmi padló területét fizikai mutatónak tekintik.
A gyakorlatban gyakran előfordul, hogy egy kereskedelmi objektum valóban rendelkezik kereskedési területtel, de ez nincs kiemelve a leltár- és jogcímdokumentumokban. Vagy fordítva, egy kiskereskedelmi létesítményben nincs eladótér, de a dokumentumokban üzletnek vagy pavilonnak nevezik.
Ilyenkor az adóhatóságok általában a költségvetés javára értelmezik a helyzetet. Tehát az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. május 6-án kelt levelében, a ШС-37-3 / [e-mail védett] megjegyzi, hogy a kereskedelmi objektum, amelyet ténylegesen üzletként használnak, de a cím vagy a leltári dokumentumok szerint nincs kiosztott üzlethelyiség az UTII számára (vagyis a kereskedési helyiség területe), az objektumokhoz tartozik egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat kereskedési padló nélkül.
A bírói gyakorlatban gyakrabban veszik figyelembe egy tárgy fizikai jellemzőit, nem pedig a dokumentumokban feltüntetett nevét. De a cégnek dokumentálnia kell az ilyen jellemzőket is, például a helyiség rekonstrukciójára vonatkozó megállapodással, a helyiségek fényképeivel. Ilyen bizonyítékok jelenlétében a bíróságok üzletként vagy pavilonként elismerték azokat a kereskedelmi objektumokat, amelyek számára a műszaki útlevél szerint nem jelölték ki az UTII kereskedelmi területét (a kereskedelmi padló területe), de valójában ott kereskedési helyiségek voltak (például a Volga kerületi FAS 2009. április 30-i A65-16081/2008 sz. határozata).
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége 2013. március 5-én kelt, 157. számú tájékoztató levelében két ellentmondásos helyzetet vett figyelembe a fizikai mutató meghatározásával kapcsolatban a kiskereskedelmi UTII kiszámításakor. Bontsuk le őket.
Az ellenőrök szerint a vállalat az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.26. cikke (2) bekezdésének 6. albekezdését megsértve beszámítást alkalmazott olyan csarnokon keresztül történő kereskedelemre, ahol az értékesítési terület meghaladja a 150 négyzetmétert. m. Ezzel a társaság nem értett egyet, és kifogásolta, hogy az adóhatóság nem vette figyelembe annak a helyiségnek a kialakítási jellemzőit, amelyben kiskereskedelmet folytatott. Valójában a cég két szomszédos kereskedelmi szintet használt, amelyek mindegyike nem haladta meg a 150 négyzetmétert. m.
Az ellenőrök azonban úgy ítélték meg, hogy ez az UTII egyik kereskedelmi területe. Ebben a helyzetben a bírák az adóhatóságot támogatták. Jelezték, hogy az üzlethelyiség területét leltári és tulajdoni dokumentumok alapján határozzák meg. A cég pedig nem tette meg a szükséges intézkedéseket, hogy ezeken a dokumentumokon – a helyiségek átalakítását tükröző – megfelelő változtatásokat hajtson végre.
Az adóhatóság úgy döntött, hogy a "kereskedés területe" fizikai mutató értékének meghatározásakor az egyéni vállalkozó nem vette figyelembe az előszoba területét, amelyen keresztül az üzlet látogatói áthaladtak. Az ellenőrök számításai szerint az üzlethelyiség teljes területe meghaladja a 150 négyzetmétert. m.
Fontos emlékezni! Az imputált kereskedelemre használt helyiségek területét leltár- vagy tulajdonjogi dokumentumokkal kell igazolni.
De a választottbírók nem értettek egyet az adóhatósággal. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.27. cikkének 22. bekezdése szerint a "kereskedési padló területe" fizikai mutató értékének kiszámításakor a vásárlók számára a folyosók területét veszik figyelembe. A bírák megjegyezték: ennek a szabálynak az értelmezésekor abból a tényből kell kiindulni, hogy a "vásárlói folyosók" fogalma magában foglalja a kereskedési padlón belül található folyosókat is. Ez a rendelkezés nem vonatkozik a kereskedési térre vezető átjárókra, mint például az előszobák, folyosók, lépcsőházak, előcsarnokok.
A tambur a külső (utcai) ajtók és a közvetlenül az üzlet eladóterébe vezető ajtók közötti tér, és valójában nem kiskereskedelmi célra használják. Ezért jogellenes az, hogy az előszoba területének az ellenőrök beleszámítanak a „kereskedési padló területe” fizikai mutató értékébe.
