محاسبة تحليلية للأجور بإيجاز. أشكال وأنظمة المكافآت. المحاسبة الاصطناعية والتحليلية لحسابات الرواتب. الحرمان من الأجور. أنواع وأشكال وأنظمة المكافآت

الراتب هو الأجر الذي يتقاضاه الموظف بموجب اتفاقية العمل المبرمة بينه وبين صاحب العمل. في هذا المفهوميشمل الراتب نفسه ، الذي يتم استحقاقه ودفعه شهريًا ، اعتمادًا على مدى تعقيد وكمية ونوعية العمل الذي يؤديه الموظف ، ومختلف مدفوعات التعويضات والحوافز. يرد تعريف مماثل من المادة 129 من قانون العمل.

في معظم المؤسسات ، تعد كشوف المرتبات ودفع ضرائب الرواتب ذات الصلة أحد عناصر التكلفة الرئيسية في إنتاج وبيع السلع أو الأعمال أو الخدمات. في المحاسبة عن الحفاظ على الاصطناعية و المحاسبة التحليليةالمستوطنات ذات الصلة مرتب مخصصات الميزانيةتستخدم الحسابات الفرعية على الحساب 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان". يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التركيبية والتحليلية للأجور في إطار الحساب 70 "التسويات مع الموظفين للأجور". عنه و سيتم مناقشتهافي هذه المقالة.

المحاسبة التركيبية لحسابات الرواتب

تنعكس كشوف المرتبات في ائتمان الحساب 70 بالتوافق مع الخصم من الحسابات المكلفة ، مثل 44 "نفقات المبيعات" ، 20 "الإنتاج الرئيسي" ، 26 " تكاليف التشغيل العامة"، 25" تكاليف الإنتاج العامة ". يمكن للشركة استخدام عدة حسابات مصروفات في وقت واحد لمعالجة رسوم كشوف المرتبات - وهذا يعتمد على القسم الذي يوظف موظفين معينين يتقاضون راتباً.

دفع مسبق أجورموظفين وكيل الضرائب، الخامس هذه القضيةتلتزم شركة صاحب العمل بحجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى الميزانية. ينعكس هذا الاستقطاع في الدخول على الخصم 70 والائتمان 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ، وهو حساب فرعي لحسابات ضريبة الدخل الشخصية. هذا النشريقلل من الدين على الائتمان 70 من الحساب ، أي كشوف المرتبات الشهرية ، على التوالي ، يتم إغلاق المبلغ المتبقي مباشرة عن طريق إصدار الأجور: شطب الخصم من الحساب 70 وائتمان الحساب 50 "أمين الصندوق" أو 51 "حساب التسوية".

إذا لم يتم إصدار الأجور المستحقة لأي من الموظفين ، فإنها تخضع للإيداع. في هذه الحالة ، لا يتم شطب رصيد الحساب 70 حسابات المال، وفي ائتمان الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، الحساب الفرعي "التسويات على المبالغ المودعة". من خلال الاعتماد لنفس الحساب السادس والسبعين ، تنعكس استقطاعات النفقة من أجور موظف معين في الحساب الفرعي المقابل. إذا كان الموظف مذنبًا بإلحاق ضرر بالمنظمة ، وتم توثيق ذلك ، وكان هناك أمر مقابل من رئيس الشركة لحجب مبلغ الضرر من راتبه ، يتم توثيق هذه الحالة عن طريق ترحيل الخصم 70 - الائتمان 73 "تسويات مع موظفين لعمليات أخرى".

محاسبة الرواتب التحليلية

يتم إجراء إدخالات كشوف المرتبات في الحساب السبعين في نهاية الشهر. قد تنعكس المدفوعات والخصومات في كثير من الأحيان ، اعتمادًا على كشوف المرتبات وأرقام الدفع المسبق المحددة في المنظمة ، والأوامر المختلفة من الرئيس ، وغيرها. الشروط الأساسية. ولكن في الوضع المثالي ، إذا تبين أن جميع الاستحقاقات صحيحة ، وتم إجراء التسويات مع الموظفين كليا، النتيجة 70 عدد معينيجب أن يكون الشهر صفرًا. بالطبع ، هذا ليس ممكنًا دائمًا ، خاصةً إذا كان لدى الشركة الكثير من الموظفين وكانت حسابات الرواتب مثيرة للإعجاب. لذلك ، في حد ذاته ، فإن وجود أرصدة في الحساب 70 ، أي مؤشر غير صفري وفقًا للمحاسبة التركيبية للأجور ، لا يعد انتهاكًا. إذا تحدثنا عن التحقق من صحة الحسابات لـ كشف رواتب، إذًا لا يمكن إجراء مثل هذا التدقيق إلا في سياق المحاسبة التحليلية للأجور ، أي من خلال فحص الاستحقاقات والخصومات والمدفوعات لكل موظف معين في المؤسسة.

في سياق كل موظف محدد في الشركة ، يتم إجراء المحاسبة التحليلية لحسابات الرواتب ، أي أن كل شيء أعلى المعاملات المدرجةتنعكس في الخصم أو الدائن للحساب 70 فيما يتعلق بفرد معين. من خلال فتح هذه التحليلات للموظف ، يمكنك الحصول على جميع البيانات المتعلقة بأجوره المتراكمة ، بما في ذلك دفع الإجازة ، والمكافآت ، والمستحقات الأخرى ، ومقدار ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة منه ، ممكن عقوبات إضافيةوتسويات أخرى بينه وبين المنظمة التي يعمل بها.

المحاسبة التركيبية والتحليلية للأجور: المفهوم والمميزات

في المحاسبة واحدة من الطرق الرئيسية لتعكس كل شيء المعاملات التجاريةالتنظيم هو مخطط الحسابات ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن. تتكون الخطة من أقسام يتم فيها تجميع الحسابات وفقًا لها الغرض المحدد. إذن ، الحسابات هي:

• نشطة - تأخذ في الاعتبار المبالغ المتاحة لأصول المنظمة ، وتحتوي أيضًا على معلومات حول استلامها ونفقاتها ؛
• سلبي - يعكس المعلومات المتعلقة برأس مال الشركة والتزاماتها تجاه الموظفين أو الدائنين أو الوكالات الحكومية ؛
• نشط - سلبي - تنظيم المعلومات حول حركة الخصوم والأصول في نفس الوقت.

اعتمادًا على كيفية تكوين البيانات في حسابات المحاسبة ، هناك نوعان من المحاسبة.

1. المحاسبة التركيبية

يعكس معلومات عن الحساب الخامل 70 "التسويات مع الموظفين مقابل أجر".

المستحقات ثابتة على القرض:

• رواتب الموظفين
• أجر من أموال الاحتياطيات المنظمة لغرض الدفع مبالغ العيدأو حوافز للخدمة الطويلة للموظفين ؛
• المعاشات المنافع الاجتماعيةوالمدفوعات المماثلة الأخرى ؛
• دخل، المخصصة للموظفلمشاركته في رأس مال الشركة.

يتم إصلاح المدفوعات على الخصم:

• المعاشات والعلاوات والمكافآت وما إلى ذلك ؛
• الدخل لمشاركة الموظف في رأس مال الشركة ؛
• الضرائب والمبالغ المستحقة على أوامر التنفيذ فيما يتعلق بالموظفين ، فضلاً عن الخصومات الأخرى.

2. المحاسبة التحليلية

يتم تنفيذه على الحساب السبعين لكل موظف في المنظمة على حدة. يتلخص جوهرها في تفصيل جميع الأجزاء المكونة للأجور. باستخدام هذا النوع من التحليل ، يمكن للمحاسب أن يرى مستحقات محددة ومبالغ مدفوعات موظف واحد (الراتب ، الإجازة المرضية ، المكافآت ، إلخ).

سجل المحاسبة التحليلية لحسابات الرواتب

يجب على محاسب المؤسسة تكوين سجلات والاحتفاظ بها - وهو نظام لجمع وتجميع البيانات الواردة في المستندات الأولية حول المبالغ المستحقة والمدفوعة للموظف.

منذ بداية عام 2013 ، مع بدء نفاذ قانون "المحاسبة" المؤرخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ (المشار إليه فيما يلي - القانون رقم 402-FZ) ، تمكنت المنظمات من تطوير النماذج الخاصة الوثائق الأولية(فيما عدا المستندات النقدية). استمارة سجل المحاسبةفي هذا الصدد ، يجب أن تتم الموافقة عليه بأمر من الرئيس وينعكس في السياسة المحاسبيةالمنظمات (البند 5 ، المادة 10 من القانون الاتحادي 402-FZ). كقاعدة عامة ، يستخدم أصحاب العمل القوالب التي توفرها برامج المحاسبة المتخصصة في أنشطتهم.

أنواع سجلات الرواتب

1. حساب شخصي. يفتح عند تعيين موظف. جمعت وفقا ل شكل موحد(UV) رقم T-54 أو رقم T-54a ، معتمد. مرسوم لجنة الدولة للإحصاء في الاتحاد الروسي بتاريخ 05.01.2004 رقم 1 أو وفقًا للنموذج الذي تم تطويره في المنظمة. تسجل الوثيقة معلومات حول الموظف اللازمة للمحاسب لإجراء الاستحقاقات والخصومات المتعلقة بالأجور. حسابات شخصيةيكتمل كل شهر لمدة سنة تقويمية واحدة.
2. بيان التسوية (UF No. T-49) للحساب والاستحقاق أو كشف رواتب- لحساب واصدار الرواتب (UF رقم T-51).
3. البطاقة والكشف التفصيلي للحساب السبعين.
4. بطاقة ضريبة الدخل الشخصي -1 ، معتمدة. بأمر من وزارة الضرائب والضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2003 رقم BG-3-04 / 583. منذ عام 2011 ، ليس من الضروري أن يقوم المحاسب بملئها. سجل الان محاسبة الضرائب، والتي يمكن للمنظمة تطويرها بشكل مستقل (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01/21/2010 رقم 03-04-08 / 4-6).

يمكن وضع السجلات والاحتفاظ بها شكل ورقي، إلى جانب وثيقة إلكترونيةمعتمد التوقيع الإلكتروني(الجزء 6 ، المادة 10 من القانون رقم 402-FZ).

وبالتالي ، بدون الحفاظ على المحاسبة التركيبية والتحليلية للأجور ، لا يوجد تجميع وتنظيم للمعلومات المتعلقة بالمستحقات والخصومات و مدفوعات شهريةبالاعتماد على الموظفين. نتيجة لذلك ، الإنجاز الهدف الرئيسيالمحاسبة - تكوين وتوفير بيانات موثوقة حول الحياة الاقتصاديةتصبح المنظمة مستحيلة.

يمكن للمؤسسة أن تنشئ بشكل مستقل نظامًا للأجور مقبولاً لها. الأنظمة المثبتةتنعكس الأجور في اتفاق جماعي، اللوائح الخاصة بالأجور أو عقود العمل مع موظفين محددين.

تم الكشف عن جوهر بعض أنظمة الأجور بتفاصيل كافية في الاقتصاد الحديث و أدب المحاسبةلذلك ، نتناول بإيجاز فقط ميزاتها الرئيسية.

يحدد قانون العمل في الاتحاد الروسي حاليًا أنظمة الأجور بالطريقة الآتية:

• 1) على أساس الوقت (التعريفة) - يتم دفع أجر الوقت الذي عمل فيه الموظف بالفعل:
  • بسيط؛
  • ب) مكافأة الوقت.

مع الأجور المستندة إلى الوقت (التعريفة) ، تخضع ساعات العمل الفعلية فقط للدفع. في هذه الحالة ، يتم الدفع:

• - بناء على عدد ساعات العمل ؛
• - بناءً على عدد أيام العمل ؛
• - على أساس الراتب المعتمد.

الأجر البسيط بالساعة هو عندما تدفع منظمة للموظفين عن الساعات التي يعملون فيها بالفعل. في الأجر بالساعةيتم احتساب الأجور على أساس عدد ساعات العمل فترة معينة: عدد ساعات العمل الفعلية للعامل مضروبًا في المعدل بالساعة- في النهاية نحصل على مقدار الأجور.

بالنسبة للأجور اليومية ، يتم حساب الأجور بناءً على عدد الأيام التي عمل فيها الموظف لفترة معينة: يتم ضرب المعدل اليومي في عدد أيام العمل الفعلية للموظف ، ونتيجة لذلك نحصل على مقدار الأجور.

إذا حصل الموظف على راتب شهري وعمل جميع أيام العمل لفترة معينة ، فسيتم استحقاق الراتب بالكامل دون مراعاة عدد أيام أو ساعات العمل لفترة معينة.

إذا لم يعمل الموظف كل الأيام لفترة معينة ، فسيتم احتساب الأجور بناءً على عدد أيام العمل الفعلية: يتم تقسيم راتب الموظف على عدد أيام العمل في الشهر وضربه في عدد أيام العمل الفعلية ، مما ينتج عنه مقدار الأجور.

مع أجور المكافآت الزمنية ، يتكون الدفع من الأجور والمكافآت. قد تكون الجوائز في شكل مبلغ ثابتأو كنسبة مئوية من الراتب. مع أجور المكافأة الزمنية ، تُحسب الأجور وفقًا لنفس الصيغة كما هو الحال مع الأجور البسيطة على أساس الوقت. يتم إصدار مبالغ المكافأة مع الأجور.

• 2) بالقطعة - تدفع مقابل كمية المنتجات التي صنعها الموظف. أجور العمل المنفصل - عندما يعتمد راتب الموظف على مقدار العمل المنجز (السلع والخدمات) الذي أنتجه. يمكن أن يكون نظام أجر القطعة من الأنواع التالية:
  • بسيط؛
  • ب) قطعة المكافأة ؛
  • ج) قطعة متدرجة ؛
  • د) القطع غير المباشرة.
  • ه) وتر.

أجور القطعة البسيطة - عند حساب الأجور ، تؤخذ في الاعتبار المعدلات المحددة في المنظمة ومقدار العمل الذي قام به الموظف (السلع والخدمات).

يتم حساب الأجور على النحو التالي: يتم ضرب معدل القطعة لكل وحدة من المنتجات المصنعة في عدد المنتجات المصنعة - ونتيجة لذلك ، يتم الحصول على مقدار الأجور.

يتم حساب معدل القطع على النحو التالي: يتم قسمة معدل الساعة (يوميًا) على معدل الإنتاج بالساعة (يوميًا) - والنتيجة هي معدل القطع.

معدل الإنتاج هو مقدار العمل المنجز (السلع ، الخدمات) لكل وحدة من وقت العمل (على سبيل المثال ، 5 منتجات في 3 ساعات). تمت الموافقة على معدل الإنتاج من قبل إدارة المؤسسة. يتم تحديد حجم سعر الساعة (اليومية) في اللوائح الخاصة بالأجور و التوظيف.

مع أجر المكافأة بالقطعة ، يتكون الدفع من الأجور والمكافآت. كما ذكر أعلاه ، يمكن منح المكافآت كمبلغ ثابت أو كنسبة مئوية من الراتب.

يتم حساب أجر المكافأة بالقطعة بنفس طريقة حساب أجر القطعة البسيط. يتم دفع المكافآت مع الأجور.

باستخدام الأجور التصاعدية بالقطعة ، يمكن أن ترتفع المعدلات أو تنخفض اعتمادًا على مقدار العمل المنجز في فترة زمنية معينة. كلما زاد العمل الذي يقوم به الموظف ، ارتفع المعدل.

وعادة ما تستخدم أجور القطعة غير المباشرة للدفع عمال العمالالخدمات والصناعات المساعدة.

مع هذه الأجور ، مقدار أجور الموظفين الصناعات الخدميةيعتمد على مكاسب العمال في الإنتاج الرئيسي ، الذين يتقاضون أجورهم وفقًا لنظام القطع.

مع الأجور غير المباشرة بالقطعة ، يتم تحديد أجور العمال في الصناعات الخدمية كنسبة مئوية من المبلغ الإجمالي لأرباح العمال في الإنتاج الذي يخدمونه.

مع دفع مبلغ مقطوع ، يتم حساب أجور الموظفين العاملين في فريق. مع هذه المكافأة ، يتم تكليف العديد من الموظفين بمهمة ، ويتم تحديد المواعيد النهائية لتنفيذها. تحدد الإدارة أسعار كل مهمة ويتم الاتفاق عليها مع الفريق. دفعت مقابل العمل المنجز مبلغ من المال، والتي يتم تقسيمها بين الموظفين الذين يتألف منهم الفريق. يأخذ هذا في الاعتبار الوقت الذي عمل به كل موظف في الفريق.

3) معفاة من الرسوم الجمركية - يتم دفع العمالة على أساس مساهمة العمالة لموظف معين في أنشطة المؤسسة.

سيتم تطبيق الأجور المعفاة من الرسوم الجمركية في المنظمات حيث من الممكن أن تأخذ في الاعتبار مساهمة العمل لكل موظف فيها النتيجة النهائيةأنشطة المؤسسة. يتم تعيين معدل مشاركة في العمل لكل موظف. يجب أن يتوافق المعامل مع مساهمة الموظف في النتيجة النهائية للمشروع. يتم حساب مبلغ أجور موظف واحد على النحو التالي: يُقسم صندوق الأجور على المبلغ الإجمالي لمعاملات المشاركة في العمل ويضرب في معامل المشاركة في العمل ، ونتيجة لذلك ، يتم الحصول على مقدار الأجور.

يتم تحديد صندوق الأجور شهريًا بناءً على نتائج عمل القوى العاملة بأكملها.

تم ضبط حجم المعامل على اجتماع عامموظفي المؤسسة وتمت الموافقة عليها في اللوائح الخاصة بالأجور أو بترتيب الرئيس.

عند حساب الاجور وفق نظام الرواتب المتغيرة ، ربح المنظمة لفترة معينة وعمل الموظفين والحجم مالتهدف إلى دفع أجور العمال.

يمكن زيادة الراتب أو إنقاصه شهريًا بعامل معين.

4) نظام الرواتب المتغيرة - يتم دفع العمالة على أساس مقدار المال الذي يمكن للمؤسسة تخصيصه لدفع الأجور.

يمكن الموافقة على نظام الرواتب المتغيرة بموافقة موظفي المنظمة والمشار إليه في اتفاقية (العمل) الجماعية. يتم احتساب مبلغ راتب الموظف على النحو التالي: يتم ضرب راتب الموظف بمعامل الزيادة (النقص) في الأجور ، ونتيجة لذلك نحصل على مقدار الأجور.

يتم تحديد معامل الزيادة أو النقص في الأجور من قبل إدارة المؤسسة. يُحسب المعامل على النحو التالي: يُقسم مبلغ الأموال المخصصة لدفع الأجور على صندوق الأجور المُنشأ في جدول التوظيف ، ونتيجة لذلك يتم الحصول على معامل الزيادة أو النقص في الأجور.

5) نظام المدفوعات على أساس العمولة - يتم تحديد مبلغ المكافأة كنسبة مئوية من العائدات التي تتلقاها المؤسسة.

أجر العمل على أساس العمولة هو نسبة مئوية من إيرادات المنظمة ، والتي تحصل عليها نتيجة لذلك نشاط العملموظف.

يتم تطبيق نظام المكافآت هذا على الموظفين المشاركين في تسويق وبيع المنتجات (السلع ، والأعمال ، والخدمات). يتم تحديد مقدار أجور الموظفين على النحو التالي: يتم ضرب الإيرادات المستلمة نتيجة أنشطة الموظف في نسبة مئوية من الإيرادات ، ونتيجة لذلك نحصل على مقدار الأجور.

تحدد إدارة المؤسسة النسبة المئوية للإيرادات التي يتم دفعها للموظف.

المحاسبة الاصطناعية والتحليلية لحسابات الرواتب.

حسب مستوى التفاصيل المحاسبية حسابات المحاسبةمقسمة إلى تركيبية وتحليلية.

تعكس الحسابات الاصطناعية الوجود والحركة الأموال المنزليةفي القيمة النقدية النهائية.

في الحسابات التحليلية ، يتم الاحتفاظ بالسجلات بمزيد من التفصيل ، مقسمة حسب أنواع معينة من الأموال ، ويتم فتحها في تطوير الحسابات الاصطناعية المقابلة. تتم المحاسبة على الحسابات التحليلية من الناحية النقدية والمادية (متر ، كيلوجرام ، طن ، قطع ، إلخ).

يحتوي الحفاظ على المحاسبة التحليلية والتركيبية على الميزات التالية.

المحاسبة التحليلية ، كقاعدة عامة ، هي المحاسبة الكمية ، وبالتالي ، يتم تنفيذها بشكل أساسي في المستودعات. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التركيبية في قسم المحاسبة في المؤسسة. ولكن حتى في قسم المحاسبة ، يمكن الاحتفاظ بسجلات تحليلية في بعض الحسابات ، على سبيل المثال ، في الحساب 70 "التسويات مع الموظفين للأجور" ، يتم تسجيل الأجور لكل موظف.

يتم إجراء المحاسبة الاصطناعية فقط من الناحية النقدية ، ويمكن الحفاظ على المحاسبة التحليلية من الناحية النقدية والوحدات الطبيعية.

لا يعتمد نظام المحاسبة التركيبية ، كقاعدة عامة ، على تفاصيل المؤسسة ، لأنها محاسبة معممة. ترتبط المحاسبة التحليلية بمؤسسة معينة وتعتمد على نطاق أنشطتها.

الحسابات الاصطناعية والتحليلية مترابطة ، حيث تنعكس نفس المعاملات التجارية في الحسابات التحليلية كما في الحسابات التركيبية. ولكن في الحسابات التحليلية ، يتم إجراء المحاسبة بمزيد من التفاصيل لأنواع محددة من الأموال. هذا يعني أن إجماليات الحسابات التحليلية يجب أن تكون مساوية لإجماليات الحساب التركيبي المقابل.

المحاسبة التركيبية لحسابات الرواتب

وفقًا للقانون الفيدرالي "في المحاسبة" ، فإن المحاسبة التركيبية هي محاسبة البيانات المحاسبية المعممة حول أنواع الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية لبعض الميزات الاقتصادية، والتي يتم الاحتفاظ بها في حسابات المحاسبة الاصطناعية.

تتم المحاسبة التركيبية للأجور على حساب سلبي 70 "تسوية مع موظفين للأجور" (يُشار إليها فيما يلي بالحساب 70)

يهدف الحساب 70 إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بالتسويات مع موظفي المنظمة من أجل الأجور (لجميع أنواع المكافآت والمكافآت والمزايا والمعاشات التقاعدية لأصحاب المعاشات العاملين والمدفوعات الأخرى) ، وكذلك لدفع الدخل من الأسهم وغيرها. ضماناتهذه المنظمة.

يعكس رصيد الحساب 70 المبالغ:

• · مكافأة العمالة المستحقة للموظفين - بالتوافق مع حسابات تكاليف الإنتاج (نفقات المبيعات) ومصادر أخرى.
• الأجور المتراكمة على حساب المتعلمين في الوقت المناسباحتياطي لدفع الإجازات للموظفين واحتياطي لمكافأة مدة الخدمة يُدفع مرة واحدة في السنة - بالمراسلات مع الحساب 96 "الاحتياطيات المصاريف القادمة»;
• البدلات المستحقة لـ التأمينات الاجتماعيةالمعاشات التقاعدية وغيرها كميات مماثلة- بالتوافق مع الحساب 69 "" ؛

يعكس الخصم من الحساب 70 المبالغ المدفوعة للأجور والمكافآت والبدلات والمعاشات التقاعدية وما إلى ذلك ، والدخل من المشاركة في رأس مال المنظمة ، وكذلك مبلغ الضرائب المتراكمة ، والمدفوعات مقابل المستندات التنفيذيةوالخصومات الأخرى.

مستحقة ولكن غير مدفوعة وقت ثابت(بسبب عدم ظهور المستلمين) تنعكس المبالغ في الخصم من الحساب 70 وائتمان الحساب 76 "" (الحساب الفرعي "التسويات على المبالغ المودعة").

الحساب 70 يتوافق مع الحسابات (انظر الجدول 1):

الجدول 1. حساب 70 المراسلات

الحرمان من الأجور

يتم تخفيض مبلغ المدفوعات المستحقة للموظف عن الشهر من خلال الخصومات التي تمت في نفس الفترة من راتبه.

الخصومات الإجبارية من الأجور ، يلتزم صاحب العمل بتنفيذها بغض النظر عن إرادته فيها حالات معينةبناء على طلب أطراف ثالثة. تشمل عمليات الاستبقاء هذه ، على سبيل المثال:

• 1. ضريبة الدخل فرادى(ضريبة الدخل الشخصية). الشروط والأحكام الأخرى حجب ضريبة الدخل الشخصيتم إنشاؤه بموجب الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (هذا مثال على "قانون اتحادي آخر"). وتجدر الإشارة إلى أن جميع الخصومات الأخرى تتم من الأجور المحسوبة مطروحًا منها ضريبة الدخل الشخصي.
• 2. الاستقطاعات على المستندات التنفيذية (صحائف). حالات استرداد المبالغ من الأجور بموجب وثائق تنفيذية (قوائم) محددة في المادة 64 قانون اتحاديبتاريخ 21 يوليو 1997 رقم 119-FZ "بشأن إجراءات الإنفاذ"

تحدد المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة دخل الأفراد التي لا تؤخذ في الاعتبار عند التحديد القاعدة الضريبيةلضريبة الدخل الشخصي الفوائد الحكوميةالمعاشات التقاعدية مدفوعات التعويضوإلخ.). التخفيضات الضريبية سبب لخفض الدخل الخاضع للضريبةدافع الضرائب. تنقسم الخصومات إلى أربع مجموعات: القياسية ، والاجتماعية ، والملكية ، والمهنية.

معيار التخفيضات الضريبيةالمحددة في المادة 218 من الجزء الثاني قانون الضرائبالاتحاد الروسي.

• استقطاع مبلغ 500 روبل عن كل شهر للأشخاص الحاصلين على جوائز الدولة أو الوضع الخاص: للأبطال الاتحاد السوفياتيوأبطال الاتحاد الروسي ، حصل الأشخاص على وسام المجد من ثلاث درجات وغيرها الكثير.
• - خصم 1400 روبل عن كل شهر عن كل طفل حتى دخل 280 ألف روبل.
• - حسم قدره 3000 روبل شهريا عن الطفل الثالث ولكل طفل لاحق.
• استقطاع مبلغ 3000 روبل عن كل شهر لكل طفل معاق دون سن 18 أو طالب وقت كاملالتعليم ، طالب دراسات عليا ، متدرب ، متدرب ، طالب دون سن 24 ، إذا كان معوقًا من المجموعة الأولى أو الثانية.

لكل طفل ، من دافعي الضرائب الذين يعيلون الطفل والذين هم والدا أو أزواج الوالدين. لكل طفل من دافعي الضرائب من الأوصياء أو الأوصياء ، والدين بالتبني. يسري الخصم حتى الشهر الذي تجاوز فيه الدخل ، المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية ، 280 ألف روبل.

لتلقي خصم ضريبي قياسي ، يجب عليك:

• 1. كتابة طلب في مكان العمل يطلب فيه خصم ضريبي (إذا لم يكن لدى صاحب العمل طلبك ، فيحق له عدم تزويدك بهذا الخصم ، لأنه وفقًا للقانون ، منح خصم دون طلب مماثل من الموظف يهدده بغرامة) ؛
• 2. تقديم المستندات التي تؤكد حقك في هذه الخصومات مع الطلب (شهادة ميلاد الأطفال (الطفل) ، وشهادة الأبوة ، وشهادة التبني ، وغيرها).

يتم تحديد التخفيضات الضريبية الاجتماعية في المادة 219 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يمكن الحصول على خصم الضرائب الاجتماعية للتعليم من قبل دافعي الضرائب الذين تكبدوا خلال العام الماضي نفقات تعليمهم ، وكذلك لتعليم أطفالهم الذين تقل أعمارهم عن 24 عامًا في التعليم بدوام كامل في المؤسسات التعليمية. يمكن أيضًا للأوصياء والأوصياء ممارسة هذا الحق. اعتبارًا من 1 يناير 2003 ، يقتصر مبلغ الخصم على 50000 روبل. (الشريط العلوي). قبل ذلك ، كان الحد الأقصى للخصم 25000 روبل. إذا ادعى دافع الضرائب الحصول على خصم لتعليم أطفاله أو عنابره ، فإن الحد الأعلى هو 38000 روبل. لكل طفل في المبلغ الإجماليكلا الوالدين (وصي أو وصي).

يتم تحديد الخصومات الضريبية على الممتلكات في المادة 220 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

عند تحديد الحجم القاعدة الضريبيةيحق للمكلف الحصول على خصومات ضريبة الأملاك التالية:

• 1. عند بيع عقار مملوك من قبل دافع الضرائب لمدة تقل عن 3 سنوات ، من الضروري دفع ضريبة الدخل الشخصي. يمكن تقليل حجم القاعدة الضريبية بالمبلغ الذي يحصل عليه دافع الضرائب من بيع الممتلكات ، ولكن ليس أكثر من 1000000 روبل. عند بيع المساكن و 250000 روبل. من بيع ممتلكات أخرى.
• 2- عند شراء مسكن ودفع فائدة على قرض له (بناء جديد ، عمارة سكنية ، شقة ، غرفة أو حصة (حصص) فيها ، أرضالمقدمة للفرد بناء المساكن، قطع الأراضي التي تم الاستحواذ عليها المباني السكنيةأو حصة (ق) فيها). الحجم الكليلا يمكن أن يتجاوز الخصم الضريبي على الممتلكات المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية 2000000 روبل ، باستثناء المبالغ المستخدمة لسداد الفائدة ، أي أن مبلغ الخصم الضريبي للفائدة غير محدود بأي شكل من الأشكال. على سبيل المثال ، إذا تم شراء منزل القرض العقاريمقابل 6 ملايين روبل. وبلغت الفائدة على القرض طوال فترة استخدامه 3000000 روبل ، ثم سيكون خصم ضريبة الأملاك 2000000 روبل. (من تكلفة السكن) + 3،000،000 (مجموع الفوائد) = 5،000،000 روبل ، ومبلغ المال المدخر هو 5،000،000 * 0.13 = 650،000. إذا تعذر استخدام خصم ضريبة الأملاك بالكامل في الفترة الضريبية ، فيمكن تحويل رصيده إلى الفترات الضريبيةحتى يتم استخدامها بالكامل. إعادة توفيرلا يُسمح بدافع الضرائب من خصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية. يحق للمواطنين المتزوجين استخدام الخصم الضريبي بشكل مستقل عن بعضهم البعض. إذا تم شراء العقار في الملكية المشتركة، لا يفقد أي من الزوجين حقه في الحصول على خصم ضريبي ، وبالتالي ، إذا كان عنصر الشراء يكلف 4،000،000 روبل. أو أكثر ، يحق لكل من الزوجين الحصول على خصم ضريبي بمبلغ 260.000 روبل.

يتم تعريف الخصومات الضريبية المهنية في المادة 221 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم إجراء المحاسبة التركيبية للتسويات مع الموظفين للحصول على مكافآت على الحساب السلبي 70 "التسويات مع الموظفين للحصول على أجر".

يعكس رصيد الحساب 70 "التسويات مع الموظفين للأجور" مستحقات الأجور والمزايا من مساهمات التأمين الاجتماعي الحكومية ومبالغ أخرى مماثلة. في الخصم من الحساب 70 ، يتم تسجيل الخصومات من المبلغ المستحق للأجور والمداخيل والأجور المدفوعة والمكافآت والمزايا والخصومات الأخرى. يُظهر الرصيد الدائن للحساب 70 ديون المنظمة للموظفين للأجور المتراكمة ولكن غير الصادرة.

تتضمن وثائق المحاسبة التحليلية للأجور: الحساب الشخصي للموظف ، والبطاقة الضريبية لتسجيل الدخل وضريبة الدخل الشخصي ، وكشوف المرتبات والرواتب ، إلخ.

لتعكس الأجور المتراكمة بشكل صحيح ، يختار محاسب المنظمة بشكل مستقل الحساب لحساب تكاليف الإنتاج والتوزيع التي تتوافق مع نوع نشاط المنظمة وهيكل الإنتاج.

تشمل هذه الحسابات:

الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" (أجور عمال الإنتاج) ؛

الحساب 23 "الإنتاج الإضافي" (أجر عمل العمال المساعدين) ؛

الحساب 25 "تكاليف الإنتاج العامة" (أجور موظفي المتجر) ؛

الحساب 26 "مصاريف الأعمال العامة" (أجور عمل الموظفين الإداريين والتنظيميين)؛

الحساب 44 "مصاريف البيع" (تعويض العمال التجاريين) وحسابات المصاريف الأخرى ؛

الحساب 08 "استثمارات في الأصول غير المتداولة" (أجور عمال البناء) ؛

الحساب 15 "شراء الأصول المادية وحيازتها" (أجور العمال المشاركين في شراء الأصول المادية) ؛

الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" (أجور الموظفين المشاركين في تفكيك الأصول الثابتة) ؛

لذلك ، تنعكس المبالغ المستحقة لأجور الموظفين في الترحيل التالي:

د 20 ...... 44.91 ك 70

يمكن أيضًا استخدام أموال صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي المتبقية في المنظمة كمصدر للأجور. يمكن استخدام هذه الأموال لدفع استحقاقات العجز المؤقت ؛ فوائد الحمل والولادة ؛ بدل ولادة طفل ، إلخ.

تنعكس مبالغ الاستحقاقات المتراكمة للإعاقة المؤقتة ، للحمل والولادة في النشر:

د 69/1 "تسويات التأمينات الاجتماعية" ك 70 "تسوية أجور العاملين".

يتم إصدار الأجور والمزايا بواسطة سجل:

د 70 "تسوية مع الموظفين مقابل أجر" ك 50 "أمين الصندوق" -تم إصدار الأجور نقدًا من مكتب النقدية.

يتم دفع المساعدة المالية للموظفين على حساب الصناديق الخاصةالشركات. لذلك ، يتم احتساب المساعدة المادية في المحاسبة على النحو التالي:

D 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ك 70 "التسويات مع الموظفين مقابل أجر".

يتم إيداع الأجور التي لم يتسلمها الموظفون في الوقت المحدد. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للأجور المودعة لكل موظف في سجل الأجور غير المدفوعة ، في دفتر خاص بالأجور غير المدفوعة أو في بطاقات الإيداع.

يتم تحويل الأجور المودعة من الحساب 70 "التسويات مع الموظفين للأجور" إلى الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، حيث يتم فتح حساب فرعي "المودعين" لهذه الأغراض. بالنسبة للمبلغ المودع ، يتم إجراء ترحيل:

D 70 "التسويات مع الموظفين للأجور" ك 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" الحساب الفرعي "التسويات على المبالغ المودعة".

يتم إصدار الأجور المودعة من مكتب النقد بالمنظمة ، كقاعدة عامة ، وفقًا للإيصالات النقدية. يتم ذلك عن طريق الأسلاك:

د 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" تسويات "الحساب الفرعي" على المبالغ المودعة "ك 50" أمين الصندوق ".

يتم الاحتفاظ بالأجور المودعة غير المطالب بها في الحساب المصرفي للمنظمة لمدة ثلاث سنوات. بعد هذه الفترة ، تُنسب المبالغ غير المستلمة إلى النتيجة المالية للمؤسسة ، والتي تنعكس في الترحيل:

د 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" الحساب الفرعي "التسويات على المبالغ المودعة" ك 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى"

تنعكس ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من الأجور في الإدخال التالي:

د 70 "تسوية مع الموظفين للأجور" ك 68 "حسابات الضرائب والرسوم".

تنعكس مبالغ النفقة المستحقة والمحتجزة في الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" في الحساب الفرعي "الأوراق التنفيذية". في هذه الحالة ، يتم إجراء الأسلاك:

D 70 "التسويات مع الموظفين مقابل أجر" K 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" الحساب الفرعي " أوامر الإعدام».

تم إصدار النفقة للمدعي من مكتب النقدية نقدًا (تم تحويلها بأمر دفع إلى حساب في أحد فروع سبيربنك) -

D 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" حساب فرعي "أوراق تنفيذية" K 50 "Cashier" (51 "حساب تسوية").

د 57 "تحويلات على الطريق" كاشير 50 ​​"كاشير" -تم تسليم المبلغ المحتجز من النفقة إلى مكتب البريد لإحالته إلى المدعي.

بعد تلقي إشعار من البريد حول استلام الأموال من قبل المسترد ، يتم إجراء الإدخال التالي في المحاسبة:

D 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" الحساب الفرعي "الأوامر التنفيذية" K 57 "التحويلات على الطريق" -شطب المبلغ المحتجز الذي تسلمه المطالب.

بالإضافة إلى ذلك ، يجوز حسم ما يلي من الأجور:

نقص D 70 "التسويات مع الموظفين للحصول على أجر" K 73/2 "حسابات التعويض عن الأضرار المادية"

- تكلفة الزواج د 70 "تسويات مع موظفين مقابل أجر" ك 28 "زواج في الإنتاج"

- تأمين د 70 "التسويات مع الموظفين مقابل أجر" ك 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"

- الرسوم النقابية D 70 "التسويات مع الموظفين للأجور" K 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"

ينعكس استحقاق مبالغ الإجازة للموظف في المحاسبة بنفس إدخالات الأجور.

قائمة المطلوبة المستندات الأوليةللأجور وأشكال هذه الوثائق بموجب مرسوم لجنة الدولة للإحصاء في الاتحاد الروسي بتاريخ 04/06/2001. رقم 26.

يتم إجراء المحاسبة الأولية لعدد موظفي المنظمة على أساس الوثائق التالية:

أمر (تعليمات) بشأن تعيين موظف (نموذج رقم T-1)

البطاقة الشخصية للموظف (نموذج رقم T-2)

جدول التوظيف (نموذج رقم T-3)

أمر (تعليمات) بشأن نقل موظف إلى وظيفة أخرى (نموذج رقم T-5)

أمر (تعليمات) بشأن منح إجازة للموظف (نموذج رقم T-6).

أمر الإنهاء عقد التوظيفمع موظف (نموذج رقم T-8)

الجدول الزمني والرواتب

جدول الإجازات (نموذج رقم T-7).

حساب شخصي (نموذج رقم T-54)

بيان التسوية (نموذج رقم T-51)

كشوف المرتبات (نموذج رقم T-53)

تحدثنا عن ماهية الأجور ، وأنواع وأنظمة الأجور ، وأين تعكس استحقاق الأجور ودفعها ، في. سنناقش المحاسبة التركيبية والتحليلية لحسابات الرواتب أدناه.

المحاسبة التركيبية للتسويات مع الموظفين للأجور

للحفاظ على المحاسبة التركيبية للأجور ، يتم استخدام الحساب 70 "التسويات مع الموظفين للأجور" (أمر وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن).

يلخص هذا الحساب المعلومات المتعلقة بالتسويات مع موظفي المنظمة لجميع أنواع المكافآت والمكافآت والمزايا وأرباح الأسهم والمدفوعات الأخرى.

السجلات المحاسبية للمحاسبة التركيبية لحسابات الرواتب

رئيسي عينة من السجلاتبواسطة محاسبةيتم عرض حسابات الرواتب في الجدول:

المحاسبة التحليلية لحسابات الرواتب

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للأجور من حيث الكشف عن المعلومات المتعلقة بالتسويات مع الموظفين على الأجور على حساب 70 لكل موظف في المنظمة.

يمكن الكشف عن المحاسبة التحليلية للأجور من حيث تكوينها في التحليلات المفتوحة لحسابات محاسبة التكاليف ، والتي تُستحق على أساسها الأجور. هذا يعني أنه فيما يتعلق بكل موظف محدد ، إذا لزم الأمر ، يمكنك الحصول عليه معلومات ضروريةا الأجزاء المكونةأجره (راتبه ، علاوة ، إجازة مرضية ، متوسط ​​الدخلخلال رحلة عمل ، وما إلى ذلك). يتم تحديد تفاصيل التحليلات من خلال أهداف وغايات المنظمة (بما في ذلك في إطار الميزانية) ، وأحكامها.