عند إجراء مدفوعات للموظفين ، يجب على صاحب العمل دفع أقساط التأمين. بشكل عام ، هذه هي مساهمات في التأمين الطبي الإجباري والتقاعد والتأمين الاجتماعي ، وكذلك التأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية.
تذكر أن المساهمات في صندوق التقاعد و MHIF و FSS يجب أن يتم تحويلها من جميع أنواع استحقاقات الموظفين تقريبًا. على أي حال إذا تم إبرام عقود عمل معهم. الاستثناء هو المدفوعات ، والتي يرد ذكرها في المادة 9 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ. على سبيل المثال ، لا يتم دفع أقساط التأمين من المبالغ المدفوعة فيما يتعلق بفصل الموظفين (باستثناء التعويض عن الإجازة غير المستخدمة) ، من مدفوعات التعويض عن الإجازة غير المستخدمة (على العكس من ذلك ، لا تتعلق بالفصل) ، من المساعدة المادية المدفوعة للموظفين ، جميع أنواع المزايا الحكومية ، إلخ. د.
بشكل منفصل ، من الجدير بالذكر الحالات التي يتم فيها دفع المدفوعات للموظفين الذين يعملون على أساس عقد القانون المدني. كما أنها تخضع للاشتراكات ، باستثناء الجزء الخاضع للتحويل إلى التأمين الاجتماعي (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 9 من القانون الصادر في 24 يوليو 2012 رقم 212-FZ).
مهما كان الأمر ، على عكس نفس ضريبة الدخل الشخصية ، التي يتم حجبها من أرباح الموظف ، يتم دفع الاشتراكات على حساب صاحب العمل نفسه ، من جيبه. بعبارة أخرى ، تعتبر التسويات ذات الأموال الخارجة عن الميزانية نفقات. سيتم مناقشة كيفية عكسها في المحاسبة.
عند تنظيم محاسبة أقساط التأمين ، من الضروري الاسترشاد بالإجراء المعتمد بأمر وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 18 نوفمبر 2009 برقم 908n (المشار إليه فيما بعد باسم الإجراء). وفقًا لهذه الوثيقة ، يتعين على أصحاب العمل الاحتفاظ بسجلات:
علاوة على ذلك ، في الحالة الأخيرة ، لا نتحدث فقط عن انعكاس المبالغ التي تم إنفاقها على دفع الاشتراكات ، ولكن أيضًا المبالغ المستلمة من صندوق التأمين الاجتماعي.
يتم تضمين الحاجة إلى تنظيم محاسبة هذه المبالغ في الالتزام لسبب ما. تتم التسويات بالأموال بترتيب خاص. في الواقع ، لا يقوم أرباب العمل في الواقع بتحويل جميع مبالغ الاشتراكات المقدرة: يمكن تخفيض الاشتراكات المحسوبة مسبقًا في التأمين الاجتماعي بمقدار الاستحقاقات التي يتم تمويلها من هذا الصندوق. على سبيل المثال ، لمبلغ دفع مخصصات العجز المؤقت. صحيح ، فقط في حدود المبالغ التي يتم تمويلها من قبل FSS وفقًا للقانون.
يتم تحديد المبالغ التي يمكن من خلالها تقليل مبلغ الأموال المحولة إلى FSS بوضوح في الإجراء. نحن نتحدث عن أنواع المدفوعات التالية:
يفرض الإجراء التزامًا بالاحتفاظ بسجلات الاشتراكات المتراكمة والمدفوعة ، والمزايا المدفوعة والتسويات مع التأمين الاجتماعي لجميع أصحاب العمل على الإطلاق ، بغض النظر عن نظام الضرائب الذي يطبقونه. وبالتالي ، لا فرق بين ما إذا كانت المنظمة تدفع ضريبة الدخل أو تطبق نظامًا خاصًا.
تؤخذ مساهمات كل موظف في الاعتبار: عن شهر معين وعلى أساس الاستحقاق من بداية الفترة. الحقيقة هي أنه عند الوصول إلى مبلغ المدفوعات لموظف معين بمبلغ معين ، يمكن إيقاف حساب المساهمات.
لحظة خطيرة
عند إجراء عمليات التفتيش ، سيقوم المفتشون أولاً وقبل كل شيء بمقارنة مؤشرات البطاقات لحساب مبالغ أقساط التأمين المستحقة مع سجلات المحاسبة للحساب 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان" ، وحساب ومقارنة المبالغ الواردة في دفتر الأستاذ العام. أيضًا ، ستتم مقارنة سجلات المحاسبة للحساب 69 بالمبالغ الواردة في RSV-1 PFR. يتم تقديم دليل العمل هذا بأمر من مجلس PF RF بتاريخ 3 فبراير 2011 رقم 34 و "بشأن الموافقة على التوصيات المنهجية لتنظيم عمليات التفتيش الميدانية على دافعي أقساط التأمين".
في هذا العام ، يبلغ الحد الأقصى لمبلغ الرسوم 512000 روبل (قرار حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 24 نوفمبر 2011 رقم 974).
في هذه الحالة ، من الضروري التذكير بالتغييرات التي طرأت على حساب استحقاقات صندوق المعاشات التقاعدية في العام الحالي. لم تعد قاعدة "الحد الأقصى" للاشتراكات مطبقة بالكامل على تأمين التقاعد الإجباري. عند الوصول إلى المبلغ المحدد للمدفوعات ، لا يتوقف حساب المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية ، يتم تقليل مبلغ معدل التأمين ببساطة. بشكل عام ، يجب أن يتم حساب المساهمات في MPI من الشهر الذي تم فيه تجاوز الحد الأقصى لمبلغ المدفوعات بمعدل 10 بالمائة. يستخدم هذا المبلغ لتمويل جزء التأمين من معاش العمل - الجزء التضامني من التعريفة.
بالنسبة للبقية ، يدعو واضعو الإجراء إلى الاعتماد على التشريعات المحاسبية.
يتم الاعتراف بأقساط التأمين كمصروفات للأنشطة العادية (البند 8 من PBU 10/99 "نفقات المنظمة" ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 33 ن). من الضروري أن تعكس المبالغ المقابلة في الحسابات في اليوم الأخير من الشهر الذي تم تحميلها عليه.
يتم تسجيل مبلغ الاشتراكات على الحساب 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان". للقيام بذلك ، تحتاج إلى فتح حسابات فرعية للحساب 69:
من المنطقي تقسيم الحساب الفرعي 69-1 إلى حسابين فرعيين من الدرجة الثانية:
لحساب المساهمات في الحساب الفرعي 69-2 "حسابات المعاشات التقاعدية" ، تحتاج أيضًا إلى فتح حسابات فرعية من الدرجة الثانية:
يجب فك رموز المحاسبة التحليلية للمساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية ومؤشر آخر. والحقيقة هي أنه اعتبارًا من هذا العام ، يشمل جزء التأمين من معاش العمل الجزء المشترك والفردى.
يجب أن تنعكس مبالغ اشتراكات التأمين المستحقة للصناديق خارج الميزانية والمساهمات في التأمين ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية في الخصم من نفس الحسابات ، والتي تعكس حساب الأجور والمداخيل الأخرى للموظفين.
بعد حساب الأجور ، يجب أن تعكس على الفور استحقاق اشتراكات التأمين للأموال خارج الميزانية والمساهمات في التأمين الإجباري ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية مع الإدخالات التالية:
مدين 20 (08، 23، 25، 26، 29، 44، 91-2، 96، 97) ائتمان 69-1-1
- تم احتساب اشتراكات التأمين في الأموال الخارجة عن الميزانية من أجور الموظفين في الجزء الذي سيتم تحويله إلى صندوق التأمين الاجتماعي ؛
مدين 20 (08، 23، 25، 26، 29، 44، 91-2، 96، 97) ائتمان 69-1-2
- الاشتراكات المقررة للتأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية من أجور العاملين ؛
مدين 20 (08 ، 23 ، 25 ، 26 ، 29 ، 44 ، 91-2 ، 96 ، 97) ائتمان 69-3
- تم تحميل أقساط التأمين على أموال خارج الميزانية من أجور الموظفين في الجزء الذي سيتم تحويله إلى صندوق التأمين الطبي الإجباري الفيدرالي. ينعكس تراكم الاشتراكات في تأمين المعاش الإجباري في المحاسبة من خلال الإدخالات التالية:
مدين 20 (08، 23، 25، 26، 29، 44، 91-2، 96، 97) ائتمان 69-2-1
- الاشتراكات المتراكمة في جزء التأمين من المعاش ؛
خصم 20 (08 ، 23 ، 25 ، 26 ، 29 ، 44 ، 91-2 ، 96) ائتمان 69-2-2
- الاشتراكات المقررة في الجزء الممول من المعاش.
ينعكس التحويل المباشر للأموال إلى الأموال خارج الميزانية في الخصم من الحساب 69:
الخصم 69-1، 69-2، 69-3 الائتمان 51
- تم إدراج اشتراكات التأمين في الأموال من خارج الميزانية.
مثال
في يناير 2012 ، موظف الإنتاج الرئيسي I.I. سيدوروف (مواليد 1964) حصل على راتب قدره 18000 روبل.
تدفع المنظمة أقساط التأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية بمعدل 1٪ ، وأقساط التأمين للأموال من خارج الميزانية بمعدل 30٪.
وستبلغ أقساط التأمين المتراكمة على جزء التأمين من المعاش 3960 روبل. (18000 روبل X 22٪).
لتبسيط المثال ، افترض أنه عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، لا يحق لـ Sidorov الحصول على خصومات ضريبية قياسية. يجب أن يقوم المحاسب "المسؤولية" بإجراء الإدخالات:
الخصم 20 ساعة معتمدة 70
- 18000 روبل. - يُدفع الراتب لموظف الإنتاج الرئيسي ؛
خصم 20 ساعة معتمدة 69-1-2
- 180 روبل. (18000 روبل X 1٪) - أقساط التأمين المقدرة للتأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية ؛
خصم 20 ساعة معتمدة 69-1-1
- 522 روبل. (18000 روبل X 2.9٪) - تم استحقاق اشتراكات التأمين للأموال الخارجة عن الميزانية في الجزء الواجب دفعه لصندوق التأمين الاجتماعي ؛
خصم 20 ساعة معتمدة 69-2-1
- 3960 روبل. (18000 روبل روسي X 22٪) - تم احتساب أقساط التأمين لجزء التأمين من المعاش التقاعدي ؛
خصم 20 ساعة معتمدة 69-3
- 918 روبل. (18000 روبل. 5.1٪) - تم احتساب أقساط التأمين في الجزء المستحق الدفع للصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإجباري.
بشكل منفصل ، أود أن أتطرق إلى الاشتراكات المتراكمة من مدفوعات الإجازة. والحقيقة هي أنه منذ بداية عام 2011 ، يتعين على جميع أرباب العمل تقريبًا أن تعكس أجر الإجازة القادمة كخصوم مقدرة ، وتثبيتها على الحساب 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية". ومن المنطقي تمامًا أن تنعكس الاشتراكات المقدرة من مدفوعات الإجازات في هذا الحساب. للقيام بذلك ، سوف تحتاج إلى فتح حساب فرعي منفصل لحساب 96.
عند حساب الاشتراكات من مدفوعات الإجازة ، تنعكس المبالغ المقابلة على الخصم من الحساب 96 بالمراسلات مع الحسابات التي يتم فيها تسجيل مدفوعات الإجازة نفسها.
أولئك. تولستوفا ، خبير محاسبة
لن نفكر بالتفصيل في حساب المرتبات ، لكننا سنحلل المعاملات التي يتم تشكيلها في المحاسبة بعد إجراء الحسابات لكل موظف.
مراحل العمل على محاسبة الرواتب في المنظمة:
لحساب جميع المعاملات المتعلقة بالأجور ، يستخدم الحساب 70 "المدفوعات مع الموظفين على الأجر". على رصيد هذا الحساب ، تنعكس المستحقات ، على الخصم - ضريبة الدخل الشخصي ، والخصومات الأخرى ومدفوعات الرواتب. يتم عادةً ترحيل كشوف المرتبات والاستقطاعات وضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين في اليوم الأخير من الشهر الذي تم حساب الراتب من أجله. إعلانات عن دفع الرواتب ودفع ضريبة الدخل الشخصي والاشتراكات - في يوم التحويل الفعلي (الإصدار) للأموال.
يتم شطب الأجور والمرتبات إلى تكلفة المنتجات أو البضائع ، وبالتالي ، تتوافق الحسابات التالية مع الحساب 70:
تبدو الأسلاك كما يلي:
يتم إجراء هذا الترحيل للمبلغ الإجمالي للراتب المستحق للشهر ، أو لكل موظف ، إذا تم تنظيم محاسبة الحساب 70 بتحليلات للموظفين.
التخفيضات من الرواتب تقلل مقدار المستحقات وتذهب من خلال الخصم 70 من الحساب. كقاعدة عامة ، يحصل جميع الموظفين على خصم واحد - هذه ضريبة دخل شخصية. هنا 70 حساب يتوافق مع الحساب 68 "حساب الضرائب والرسوم" ، الترحيل:
تغير معاملات الخصم الأخرى حساب الائتمان ، اعتمادًا على المكان الذي يذهب إليه. على سبيل المثال ، عند خصم أمر تنفيذ لصالح طرف ثالث ، يتم استخدام الحساب 76 "التسويات مع المدينين والدائنين المختلفين" ، يتم استخدام الإدخال:
لا يشارك الحساب 70 في الترحيلات على أقساط التأمين ، لأن لا تقيد للموظفين ولا تخصم من رواتبهم.
يتم تحميل أقساط التأمين على تكلفة الإنتاج ، أي تمر من خلال الخصم من الحسابات 20 (26.29 ، ...) أو 44 في المراسلات مع الحساب 69 "تسويات للتأمين الاجتماعي والتأمين". عادة ما يكون للحسابات 69 حسابات فرعية لكل قسط. الأسلاك:
بعد استحقاق الراتب على ائتمان الحساب 70 ، وعلى الخصم من الحساب 70 ، يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي والخصومات الأخرى ، يتم دفع الباقي للموظفين. يمكن السداد من مكتب النقد ومن خلال البنك (يتم تحويل الأموال إلى حسابات الموظفين من الحساب الجاري للمنظمة) ، أي يتوافق الحساب 70 إما مع الحساب 50 "أمين الصندوق" ، أو مع الحساب 51 "الحساب الجاري" ، مع نشر:
في اليوم الذي يتم فيه دفع الراتب ، تكون المنظمة ملزمة بدفع ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين عن الإصابات. يتم دفع باقي أقساط التأمين بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. يتم الدفع من الحساب الجاري (الحساب 51) ، والدين إلى IFTS والأموال مغلقة (الحسابات 68 و 69). التعيينات:
مثال على كشوف المرتبات مع المعاملات
تم دفع رواتب الموظفين لشهر يناير 2018 ، وتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ، وتم احتساب أقساط التأمين. تتم محاسبة الحساب 70 بدون تحليلات للموظفين ، للحساب 69 - مع حسابات فرعية لكل مساهمة. تقيد الرواتب والاشتراكات على الحساب رقم 20.
02/10/2018 - الراتب المدفوع وضريبة الدخل الشخصي واشتراكات التأمين لمصلحة الأمن الغذائي عن الإصابات المدفوعة ،
02/15/2018 - أقساط التأمين المدفوعة لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، FMS ، FSS.
مساهمات:
- في FIU - 16500 روبل
- في دائرة الهجرة الفيدرالية - 3825 روبل
- FSS - 2175 روبل
- إصابات FSS - 150 روبل
الترحيلات لجميع المعاملات:
تاريخ الأسلاك مجموع محتويات العملية 31.01.2018 D20 K70 75 000 الراتب المستحق D70 K68.ndfl 9 750 ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة أقساط التأمين المقررة: D20 K69.pfr 16 500 - إلى وحدة الاستخبارات المالية D20 K69.fms 3 825 - في FMS D20 K69.fss1 2 175 - في FSS (عجز مؤقت عن العمل) D20 K69.fss2 150 - في FSS (إصابات) 10.02.2018 D68.ndfl K51 9 750 ضريبة الدخل الشخصي المدرجة D69.fss2 K51 150 يتم سرد مساهمات FSS (الإصابات) D70 K50 65 250 تم دفع رواتب الموظفين من مكتب الصرف 15.05.2018 أقساط التأمين مدرجة: D69.pfr K51 16 500 - إلى وحدة الاستخبارات المالية D69.fms K51 3 825 - في FMS D69.fss1 K51 2 175 - FSS (إعاقة مؤقتة)
من الملائم الاحتفاظ بسجلات محاسبية في الخدمة عبر الإنترنت Kontur. سرعة إنشاء المنظمات الأولية ، وحساب الرواتب التلقائي ، والعمل المشترك مع المدير.
المدفوعات للأموال خارج الميزانية هي مسؤولية كل صاحب عمل. ما هي الأموال خارج الميزانية ، وما التحويلات التي يتم إجراؤها عليها ، وكيفية عكس المعاملات عليها - سنجيب على كل هذه الأسئلة في مقالتنا.
الصندوق خارج الميزانية هو هيئة حكومية تتشكل مواردها المالية خارج ميزانية الدولة. مصدر تمويل الأموال من خارج الميزانية هو المساهمات الإجبارية التي تقدمها الكيانات القانونية من أجل إعمال الحقوق الاجتماعية للمواطنين. هذا هو السبب في أن الأموال خارج الميزانية تسمى أيضًا الصناديق الاجتماعية.
في الوقت الحالي ، هناك 3 صناديق اجتماعية رئيسية من خارج الميزانية في الاتحاد الروسي: المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي (FSS) والتأمين الطبي الإجباري FFOMS).
يجب تحويل المدفوعات إلى أموال خارج الميزانية. أساس حساب المدفوعات هو دخل الموظف الذي يدفعه صاحب العمل. تشمل هذه المداخيل:
يتم احتساب أقساط التأمين من قبل صاحب العمل عن المدفوعات التي يتلقاها الموظف في إطار علاقات العمل ، والمقاول بموجب عقد العمل ، وعقد المؤلف. أيضًا ، يتم الاستحقاق على المكافأة المدفوعة لرئيس المنظمة ، إذا كان العضو الوحيد فيها.
وفقًا للتغييرات في التشريعات التي دخلت حيز التنفيذ في عام 2015 ، يتم تحميل المساهمات في الأموال من خارج الميزانية (PFR) أيضًا على دخل الموظفين من المواطنين الأجانب والأشخاص عديمي الجنسية. في هذه الحالة ، لا يهم مدة إبرام وصلاحية عقد العمل.
يستخدم الحساب 69 لتسجيل المعاملات على المساهمات في الأموال خارج الميزانية ، ويتم إنشاء حساب فرعي منفصل لكل من وكالات الضمان الاجتماعي (صندوق التقاعد ، FSS لمساهمات التأمين الاجتماعي ، FFOMS).
سننظر في الترحيلات النموذجية للمستحقات والتحويلات إلى الأموال خارج الميزانية باستخدام أمثلة.
قامت شركة LLC "Marker" في أغسطس 2015 بتراكم المدفوعات لصالح الموظفين: الراتب - 1350000 روبل ، مزايا المستشفى - 54500 روبل. (بما في ذلك 2700 روبل لأول 3 أيام على حساب المنظمة).
تم حساب مبلغ المساهمات الاجتماعية:
قام محاسب شركة LLC "Marker" بعمل الإدخالات التالية:
| د | CT | وصف | مجموع | وثيقة |
| 44 | كشف رواتب | 1،350،000 روبل | ||
| 44 | لأول 3 أيام على نفقة "ماركر" ذات المسؤولية المحدودة | 2700 روبل | أجازة مرضية | |
| 69 FSS | استحقاق الإجازة المرضية على حساب صندوق التأمين الاجتماعي (54500 روبل - 2700 روبل) | 800 روبل | أجازة مرضية | |
| 44 | 69 وحدة الاستخبارات المالية | حساب الاشتراكات في صندوق التقاعد | 297000 روبل | كشف رواتب |
| 44 | 69 FSS | حساب المساهمات في الخدمة الثابتة الساتلية | 39150 روبل روسي | كشف رواتب |
| 44 | 69 FFOMS | حساب المساهمات في FFOMS | 68850 روبل روسي | كشف رواتب |
بلغت نفقات شركة LLC Marker للتأمين الاجتماعي 800 روبل ، وهو ما يزيد عن مبلغ الاشتراكات المتراكمة لشهر أغسطس (39150 روبل). لهذا السبب ، لم تقم Marker LLC بإجراء أي تحويلات إلى FSS في أغسطس 2015. تم أخذ جزء من النفقات غير المغطاة (800 روبل روسي - 39150 روبل روسي = 12650 روبل روسي) في الاعتبار في سبتمبر 2015.
بين شركة Globus LLC و Yu.P. Kondratenko تم إبرام عقد عمل بمبلغ 000 روبل. (أعمال البناء والتركيب). وفقًا لشروط العقد ، تم دفع سلفة إلى Kondratenko بمبلغ 10 ٪ من تكلفة العمل (4300 روبل). تم دفع الرصيد عند الانتهاء من العمل (38.700 روبل روسي).
تم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة Globus LLC:
| د | CT | وصف | مجموع | وثيقة |
| 76 | تحويل دفعة مقدمة إلى Kondratenko بموجب عقد عمل | 4300 روبل | أمر الدفع ، عقد العمل | |
ضع في الاعتبار جميع الحسابات الخاصة بدفع المرتبات على الحساب 70. قم بتجميع الدخل على رصيد الحساب ، وقم بإجراء خصومات على الخصم. سوف تجد المقاود على الأجور والضرائب 2018 - 2019 في المقال.
بالنسبة لحسابات الرواتب ، يتم استخدام الحساب 70 "مدفوعات الموظفين مقابل الأجور". يتم إضافة كشوف المرتبات إلى هذا الحساب ، ويتم إجراء الخصومات على الخصم.
تعتمد الحسابات التي يجب استخدامها في المراسلات مع الحساب 70 على نوع العملية التي تريد الشركة تنفيذها. ونتيجة لذلك ، قد تختلف عمليات الترحيل الخاصة بالراتب والضرائب من شركة إلى أخرى. ستجد أدناه في المقالة معاملات الرواتب والضرائب الأكثر شيوعًا في عام 2018 ، وستكون نفس المعاملات ذات صلة في عام 2019.
في المحاسبة ، يتم تضمين أجور الموظفين في بنود التكلفة التالية:
اعتمادًا على مصادر شطب تكاليف العمالة ، يتم تحديد ترحيل واحد أو آخر لكشوف المرتبات.
معاملات كشوف المرتبات والرواتب أدناه.
تنعكس معاملات كشوف المرتبات على حساب الائتمان 70 في المراسلات مع حسابات محاسبة التكاليف. ما هو حساب لتنفيذ العمليات ، بما في ذلك ، يعتمد على نوع نشاط الشركة. ستجد معاملات كشوف المرتبات الرئيسية أدناه.
تنعكس الترحيلات على دفع الرواتب في المحاسبة على الخصم من الحساب 70 في المراسلات مع حسابات الأصول للشركة. كقاعدة عامة ، يتم استخدام حسابين - 50 "أمين الصندوق" و 51 "الحساب الجاري". إدخالات محاسبة الرواتب أقل.
أرباب العمل مطالبون بحساب وحجب ضريبة الدخل - ضريبة الدخل الشخصي من رواتب الموظفين. يحسب المحاسبون هذه الضريبة على الحساب الفرعي 68 "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي". على الائتمان ، تعكس الحسابات استقطاع ضريبة الدخل الشخصي ، وعلى الخصم - الدفع إلى الميزانية.
يتم اقتطاع ضريبة الدخل عند دفع الرواتب ، وبالتالي ، يجب إجراء إدخالات الحساب في اليوم الذي يتم فيه تحويل الأموال إلى البطاقة المصرفية للموظف أو عند إصدار الأموال من مكتب النقد. نشر اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي على النحو التالي.
أقساط التأمين المستحقة - الترحيل من هذه المعاملات في المحاسبة يؤكد وجود نفقات لحجب الاشتراكات من رواتب الموظفين. توفر هذه المقالة معلومات حول قيود المحاسبة عند حساب أقساط التأمين ودفعها.
تم إنشاء أموال من خارج الميزانية لضمان جمع الأموال وإنفاقها في مجالات معينة. يتم تنظيم تكوين الأموال وإنفاقها من خلال الوثائق الأساسية:
تتشكل الصناديق الاجتماعية خارج الميزانية (PFR ، FSS ، FFOMS) بشكل أساسي من مساهمات التأمين الواردة من المنظمات. يتم إنشاؤها لأداء مهام اجتماعية معينة (مدفوعات المعاشات التقاعدية ، وإعانات المرض ، وغيرها).
يتم احتساب الاشتراكات بالتزامن مع احتساب الأجور والمدفوعات الأخرى للموظفين بناءً على نتائج عملهم. هذا يأخذ في الاعتبار:
يجب أيضًا مراعاة متطلبات التشريع الضريبي بشأن العقوبات والغرامات الناشئة عن الحساب غير الصحيح للمساهمات.
وفقًا لأمر وزارة العمل والحماية الاجتماعية بتاريخ 10 ديسمبر 2012 رقم 580n ، يمكن تخفيض مبلغ أقساط التأمين المحولة إلى FSS. للقيام بذلك ، تحتاج إلى الاتصال بـ FSS مع بيان ، حيث تشير إلى التدابير الوقائية التي تتطلب أموالاً.
أرباب العمل بحاجة إلى الاحتفاظ بسجلات للمساهمات لجميع الصناديق.
للحصول على معلومات حول الاشتراكات ، ينقسم الحساب 69 "حسابات التأمين الاجتماعي" إلى ثلاثة حسابات فرعية ، وهي:
ينقسم الحساب الفرعي 69.1 بالإضافة إلى ذلك إلى حسابات الدرجة الثانية (69.1.1 - التأمين الاجتماعي ؛ 69.1.2 - التأمين ضد الإصابة) أو استخدام حساب فرعي إضافي للحساب 69 (على سبيل المثال ، 69.11) لحساب المساهمات في الإصابات.
يتيح لك هذا التجميع حسب الحسابات تتبع جميع حركات الأموال لكل صندوق. بعد عام 2014 ، لم يعد تقسيم الحسابات الفرعية 69.2 و 69.3 إلى حسابات إضافية مطلوبًا بسبب التغييرات في التشريعات.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 3 من القانون 212-FZ ، تتلقى حسابات PFR مساهمات ليس فقط لهيئة PFR ، ولكن أيضًا إلى FFOMS. تضمن وحدة الاستخبارات المالية التحكم في صحة حساب المساهمات بموجب RSV-1 واستلامها في الوقت المناسب. تتبادل وحدة المعلومات المالية و FFOMS المعلومات حول المساهمات.
يرجى ملاحظة: أثناء عمليات التفتيش ، ستقوم السلطات الضريبية بمقارنة بيانات اعتماد الحساب 69 مع مؤشرات البطاقات لحساب أقساط التأمين ، ودفتر الأستاذ العام ، RSV-1 (أمر مجلس إدارة PFR بتاريخ 3 فبراير 2011 ، رقم 34r).
عند حساب المساهمات ، تقوم الشركات بترحيلها ، وإحالة المبالغ المستحقة إلى نفس الحسابات التي تقع عليها الأجور ذات الصلة: 20 دينارًا (23 ، 25 ، 26 ، 29 ، 44) كيلو طن 70. إذا كانت المنظمة تستخدم عدة حسابات ، إذن سيتم توزيع أقساط التأمين على الحسابات بنفس طريقة توزيع الرواتب.
عند دفع المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، يطبق حاملو الوثائق الذين لم يجروا تصديق أماكن العمل أو فعلوا ذلك قبل عام 2014 وفقًا للقواعد الحالية غير السارية ، معدلًا إضافيًا قدره 9٪ إذا قاموا بتوظيف عمال تحت الأرض العمل أو في ورش ذات ظروف إنتاج خطرة و 6٪ إذا كان العمل محدداً في فقرات. 2-18 ساعة 1 ملعقة كبيرة. 30 من القانون الاتحادي المؤرخ 28 ديسمبر 2013 رقم 400-FZ "بشأن معاشات التأمين".
بناءً على نتائج تقييم خاص للإنتاج ، قد يتم تغيير معدل التكلفة الإضافية. لم يتم تحديد الحد الأقصى لقيمة الأساس لتطبيق التعريفة الإضافية ، لذلك سيتم تحصيلها مقابل فترة الفاتورة بأكملها.
عند حساب المساهمات في الأموال ، يتم إجراء الترحيلات التي يُشار فيها إلى حساب المصروفات على الخصم ، وعلى الائتمان - الحسابات الفرعية للحساب 69 للمساهمات المقابلة لكل من الصناديق. لذلك ، على سبيل المثال ، ينعكس استحقاق المساهمات في PFR في الإدخال: Дт 20 (23 ، 25 ، 26 ، 29 ، 44) - 69.2. يتم وضع الترحيلات للصناديق الأخرى بنفس الطريقة.
لا يتم استخدام الحساب 70 في الترحيلات ، حيث لا يتم حجب أقساط التأمين من رواتب الموظفين.
يتم تحويل أقساط التأمين شهريًا في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي شهر الاستحقاق (البند 5 من المادة 15 من القانون رقم 212-FZ). عند تحويل الأموال لسداد الاشتراكات عن طريق الخصم ، حدد رقم الحساب الفرعي للصندوق المقابل ، وللقرض - الحساب 51 ، الذي يعكس الحسابات الجارية للشركة. يتم الترحيل لدفع الاشتراكات (باستخدام مثال صندوق المعاشات التقاعدية) على النحو التالي: Dt 69.2 Kt 51. تتم الترحيلات بنفس الطريقة للحسابات الفرعية الأخرى لكل من الصناديق.
يجب أن يتم نقل أقساط التأمين لكل صندوق من خلال أوامر دفع منفصلة (البند 8 من المادة 15 من القانون رقم 212-FZ). عند دفع المساهمات في الأموال ، يجب أن تولي اهتمامًا خاصًا لتوقيت دفعها. بالنسبة للتحويل المتأخر لأقساط التأمين إلى المنظمات ، يتم فرض غرامات. يتم احتساب الغرامات عن كل يوم تأخير في السداد من اليوم التالي لتاريخ الاستحقاق (البند 3 من المادة 25 من القانون رقم 212-FZ) إلى يوم الدفع شاملاً. يتم أخذ النسبة المئوية للفائدة بمعدل 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي (البند 6 من المادة 25 من القانون رقم 212-FZ). منذ عام 2016 ، تمت مساواة معدل إعادة التمويل بالسعر الرئيسي ، وزادت قيمته.
إذا لم تقدم المنظمة أيضًا حساب المساهمات في الصندوق ذي الصلة ، فسيتم إصدار غرامة إضافية. وستصل إلى 5٪ (البند 1 من المادة 46 من القانون رقم 212-FZ) عن كل شهر تأخير. يتم احتسابها من مبلغ الاشتراكات المقدرة لآخر 3 أشهر. الحد الأقصى للغرامة هو 30٪ من هذا المبلغ ، والحد الأدنى 1000 روبل.
- المقدار الخاص باحتساب الغرامة أو الغرامة: 91 دينارا و 69.1 دينارا. هنا تم استخدام الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". صحيح ، هناك رأي آخر مفاده أنه في هذه الحالة من الضروري استخدام الحساب 99. يعتمد اختيار الحساب على الإجراء المحاسبي المعتمد في المحاسبة عن هذه النفقات ، المنصوص عليها في السياسة المحاسبية للمنظمة.
لمعرفة الحساب الذي يجب استخدامه لحساب الغرامات المفروضة على المساهمات ، ستساعدك المواد
لا تقلل الفوائد والغرامات المتراكمة الربح الخاضع للضريبة (البند 2 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
حول العقوبات والغرامات المنصوص عليها في حالة عدم دفع الاشتراكات ، راجع المواد
عندما يحتاج المحاسب إلى حساب مخصصات العجز المؤقت من صندوق التأمين الاجتماعي ، استخدم الأسلاك التالية: 69.1.1 ألف دينار (للإجازة المرضية العادية) أو 69.1.2 (69.11) 70 كيلوطن (بدل إصابة العمل) .
منذ عام 2011 ، تغير إجراء حساب هذه الميزة. تدفع المنظمة مقابل الأيام الثلاثة الأولى ، ويتم دفع الباقي من قبل FSS. يستخدم الحساب بيانات عن الأرباح قبل عامين من وقوع الحدث المؤمن عليه. يجب ألا يقل مبلغ البدل عن الشهر التقويمي عن الحد الأدنى للأجور (6204 روبل في عام 2016).
يمكن تخفيض المبالغ المحولة إلى FSS من قبل الشركة عن طريق تكاليف السداد:
يتم دفع القسائم لهؤلاء الموظفين على حساب FSS على أساس p. 5 ص 1 من الفن. 7 من القانون الاتحادي المؤرخ 3 ديسمبر 2012 رقم 219-FZ. تدفع المنظمة مقابل الإيصالات ، ثم تقلل المساهمات في FSS بهذا المبلغ. في هذه الحالة يجب ألا تتجاوز المدفوعات 20٪ من مبلغ الاشتراكات عن العام الماضي.
