تطبق معظم الكيانات التجارية الكبيرة في البلاد نظام ضرائب عام. في وقت تسجيل مؤسسة أو رائد أعمال فردي ، إذا لم يقدموا أيضًا أي طلبات أخرى للاختيار ، فإن هذه الكيانات تطبق تلقائيًا نظام الضرائب هذا ، وهو معيار للجميع. لها إيجابيات وسلبيات.
بالمقارنة مع الأنظمة الأخرى ، OSNO هي الأكثر شمولاً ، وتحتوي على عدد كبير من المدفوعات الإلزامية ، وتتطلب المحاسبة ، بالإضافة إلى تقديم التقارير إلى IFTS ، والإحصاءات ، وما إلى ذلك. بالنسبة للمحاسبة ، فهي تتطلب طاقمًا كاملًا من المتخصصين في هذا المجال.
لا يوجد أي قيود في نظام الضرائب العام لأصحاب المشاريع الفردية ، يمكنهم القيام بأي نوع من الأنشطة ، ولكن يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن المنظمات فقط هي التي يمكنها القيام بها.
في الوقت نفسه ، فإن هؤلاء الأشخاص هم الذين لديهم المعلومات الأكثر اكتمالا حول عملهم ، بسبب المتطلبات المتزايدة للقانون لهم.
يعتبر هذا النظام الضريبي لأصحاب المشاريع الفردية والشركات مفيدًا ، خاصة إذا كان معظم نظرائهم يستخدمونه بهذه الطريقة في أنشطتهم. هذا يرجع في المقام الأول إلى ضريبة المدخلات. حوالي خُمس الإيرادات (ضريبة القيمة المضافة الصادرة) لهذه الشركات عبارة عن دفعة إلزامية يمكن تخفيضها بمقدار الضريبة الواردة. كلما زاد حجمها ، قل الالتزام بالميزانية لضريبة القيمة المضافة.
أيضا ، المنظمة لديها فرصة متزايدة لإبرام عقد كبير. لا يمكن تنفيذ أنواع معينة من الأنشطة (الائتمان ، متجر الرهن ، التأمين ، إلخ) إلا من قبل الشركات التي تستخدم OSNO.
عند استيراد منتجات من دول أجنبية أثناء التخليص الجمركي ، يجب أن تخضع تكلفة البضائع المستوردة لضريبة القيمة المضافة ، ولا يمكن تعويض هذه الضريبة إلا للشركات وأصحاب المشاريع الفردية على OSNO.
بالإضافة إلى ذلك ، ضمن النظام العام ، من الممكن تطبيق المزايا التي ينص عليها القانون ، والتي تسمح لك بالعمل على قدم المساواة تقريبًا مع الأنظمة الخاصة الأخرى ، دون مراعاة بعض القيود (على سبيل المثال ، العدد).
يمكن دمج OSNO مع بعض الأنظمة التفضيلية ، وهذا بدوره يمكن أن يؤدي إلى تحسين نظام الضرائب في الشركة.
يشتمل النظام العام على مدفوعات إجبارية مثل ضريبة الدخل (للملكية الفكرية - ضريبة الدخل الشخصي) وضريبة القيمة المضافة وضريبة الممتلكات.
| نوع الضريبة | مناقصة | الإبلاغ | شروط الدفع | من يدفع |
| ضريبة الدخل | 20% | تصريح ربع سنوي (شهري). القوائم المالية | حتى اليوم الثامن والعشرين من الشهر (شامل) ، بعد الفترة المشمولة بالتقرير. هناك مدفوعات مسبقة. | المنظمة |
| ضريبة الدخل الشخصية | 13٪ أو 30٪ | 3-اتحاد كرة القدم الأميركي | حتى 15 يوليو من العام (شامل) التالي للسنة المشمولة بالتقرير. هناك مدفوعات مسبقة. | رجال الأعمال |
| ضريبة القيمة المضافة | 0%, 10%,18% | عائد ضريبة القيمة المضافة ربع السنوي | حتى الخامس والعشرين من كل ثلاثة أشهر ، بعد الفترة المشمولة بالتقرير | منظمات رواد الأعمال |
| ضريبة الأملاك | 2,2% | سنوي | تم تثبيته من قبل الكيانات المكونة للاتحاد الروسي | منظمات رواد الأعمال |
الأهمية!تعتبر قائمة الضرائب هذه فقط تلك الضرائب المتأصلة في نظام الضرائب هذا. بالإضافة إلى ذلك ، يدفع دافعو الضرائب ضرائب عامة ، على سبيل المثال ، 2 ضريبة الدخل الشخصي ، والمدفوعات لصندوق التقاعد للموظفين ، وما إلى ذلك.
الهدف من فرض الضرائب على هذه الضريبة هو ربح المنظمة ، محسوبًا على أساس الدخل المستحق (بالطريقة النقدية - المدفوعة) والمصروفات المبررة اقتصاديًا المتكبدة مع الأدلة المستندية. بشكل أساسي ، يبلغ معدل الضريبة 20٪ ، وتتكون من الجزء الاتحادي (2٪) والجهوي (18٪).
تم منح هذا الأخير الحق في تقليصه بالنسبة لبعض فئات الشركات. يمكن أن يكون دفع الضرائب ربع سنوي أو شهري (للشركات الكبيرة).
يقدم دافعو الضرائب حسابات الضرائب لفترات التقارير وللضرائب - إقرار على أساس الاستحقاق حتى 28 مارس من العام التالي.
رواد الأعمال هم دافعو ضريبة الدخل الشخصي ، والتي يتم احتسابها على أساس العائدات التي يتلقونها من أنشطتهم. يسمح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لأصحاب المشاريع الفردية بالاستفادة من الخصومات المهنية ، والتي يجب توثيقها. يمكن استخدامها أيضًا بدون المستندات ذات الصلة ، ولكن ضمن المعايير المعمول بها. بالنسبة للمقيمين ، معدل الضريبة هو 13٪ ، لغير المقيمين (يقيمون في الدولة أقل من 183 يومًا) - 30٪.
يتم تقديم تقارير IE حول OSNO من خلال إعلان على شكل 3-NDFL ، والذي يجب تقديمه بحلول 30 أبريل من العام المقبل. على أساس إعلان العام السابق ، يمكن لمصلحة الضرائب حساب مبالغ ثلاث دفعات مقدمة لأصحاب المشاريع الفردية (1/2 و 1/4 و 1/4 من مبلغ ضريبة الدخل الشخصي السنوية).
كل من الشركات ورجال الأعمال هم من يدفعون هذه الضريبة. القاعدة الخاضعة للضريبة هي الدخل المستلم من البيع في أراضي الدولة. معدل الضريبة الرئيسي 18٪. بالنسبة لبعض أنواع الأنشطة ، يتم توفير معدل مخفض - 10٪ أو 0٪. في هذه الحالة ، يمكن للحساب استخدام الأساسي ، أو المحسوب (18/118٪ ، 10/118٪) ، على سبيل المثال ، للدفعات المقدمة.
لإعداد عوائد ربع سنوية ، يجب على الشركة الاحتفاظ بسجلات ضريبية خاصة - دفاتر المشتريات والمبيعات ، والتي يتم إرسالها مع تقرير إلى IFTS. يتم تقديمها قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي ربع السنة المُبلغ عنه.
من الممكن ، في ظل ظروف معينة ، إصدار إعفاء من ضريبة القيمة المضافة.
يذهب هذا المبلغ إلى الميزانية الإقليمية. هدفها هو قيمة المنقولة (المسجلة في الميزانية العمومية قبل 01.01.2014) وعقارات المؤسسة ورجل الأعمال الفردي ، والموجودة في الميزانية العمومية ، والمحسوبة اعتبارًا من 1 يناير. يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الحد الأقصى للمعدل عند 2.2٪ ، بينما تُمنح السلطات الإقليمية الحق في خفضه ، بالإضافة إلى التمييز بينه وبين دافعي الضرائب.
بحلول 30 مارس من العام التالي ، يجب عليك تقديم إقرار ضريبي على الممتلكات. يتم سداد الدفعات المقدمة على أساس ربع سنوي ضمن الأطر الزمنية التي تحددها المناطق.
حاليًا ، هناك انتقال من استخدام القيمة المتبقية للممتلكات إلى القيمة المساحية عند حساب الضريبة. في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والتي تم فيها تحويل حسابها إلى هذا الإجراء ، تعد هذه الضريبة إلزامية أيضًا لأنظمة الضرائب التفضيلية.
يمكن تنفيذ انتقال الشركة من نظام مبسط إلى نظام عام في حالتين:
في حالة التحويل ، تلتزم الشركة بإبلاغ مكتب الضرائب. في حالة الانتقال الطوعي ، يتم استخدام الطلب وفقًا للنموذج N 26.2-3 ، والذي يجب تقديمه في موعد أقصاه 15 يناير.
في حالة انتهاك شروط استخدام النظام الضريبي المبسط ، تستخدم المنظمة بيانًا وفقًا للنموذج N 26.2-2. يجب إرساله إلى مكتب الضرائب في موعد لا يتجاوز 15 يومًا بعد نهاية الفترة التي حدثت فيها هذه المخالفة.
يمكن للمنظمة التبديل من التضمين إلى OSNO على أساس طوعي ، أو فيما يتعلق بنهاية الأنشطة المتعلقة باستخدام UTII.
مثل هذه الحالات تشمل:
أيضًا ، الشركة ملزمة بالتخلي عن UTII إذا تم تجاوز عدد الموظفين أو مشاركة الشركات الأخرى في رأس المال المصرح به.
يجب تقديم طلب إلى خدمة الضرائب لإلغاء التسجيل كدافع لـ UTII في غضون 5 أيام من تاريخ إنهاء النشاط. الشركات تملأ ويملأ رواد الأعمال.
يمكن أن يتم الانتقال من الضريبة الزراعية إلى النظام العام على أساس طوعي ، أو بسبب عدم الامتثال لمعايير تطبيقها. إذا رفضت الشركة فرض الضرائب الزراعية الموحدة ، فعليها إبلاغ IFTS عنها بحلول 15 يناير. لهذا ، تملأ المنظمة نموذجًا وفقًا للنموذج رقم 26.1-3.
يجب إجراء انتقال قسري في الحالات التي يتم فيها استخدام المواد الخام المشتراة لإنتاج المنتجات ، أو أن حصة دخل الشركة من بيع السلع محلية الصنع أقل من 70٪. ومع ذلك ، يجب أن نتذكر أن المعيار الأخير يحسب فقط في نهاية العام.
وحتى إذا أظهرت نتائج التقارير المؤقتة أن الشركة ستفقد الحق في استخدام ضريبة الضرائب الموحدة ، فسيظل معترفًا بها على أنها دافعها حتى نهاية الفترة. بعد ضياع فرصة استخدام الضريبة الزراعية ، لا يمكن للشركة العودة إليها إلا بعد عام.
يتم الانتقال من PSN إلى نظام الضرائب العام في حالة عدم استيفاء شروط تطبيقه:
إذا فقد رائد الأعمال الفردي الحق في تطبيق براءة اختراع ، فيجب عليه ، في غضون 10 أيام من هذه اللحظة ، إبلاغ مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية بذلك. بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة للفترة الضائعة ، فهو ملزم بحساب ودفع جميع الضرائب المنصوص عليها في نظام الضرائب العام.
يتم الانتقال الطوعي من براءة الاختراع إلى OSNO في غضون خمسة أيام من تاريخ إخطار دائرة الضرائب بشأن إنهاء الأنشطة المتعلقة ببراءة الاختراع.
ضريبة القيمة المضافة عند التبديل من STS إلى OSNO تتميز ببعض الميزات المحاسبية. إذن ، الحساب ضريبة القيمة المضافة عند التبديل من STS إلى OSNOيمكن أن تسبب صعوبات خطيرة عندما يبدو أن الشركة ، بعد أن فقدت الحق في استخدام "المبسط" (أو ببساطة تغيير النظام الضريبي) ، معلقة بين نظامين ضريبيين. سنتحدث الآن عن هذه الصعوبات.
الآن دعونا نفكر في الموقف عندما استحوذت الشركة "المبسطة" على الأصل الثابت وتحولت لاحقًا إلى OSNO. هل يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة عليها؟ هناك خياران محتملان:
إذا كان على الشركة التحول إلى DOS ليس في بداية الربع ، ولكن في منتصفه أو حتى نهايته ، فهناك القاعدة التالية: يجب أن تحسب ضريبة القيمة المضافة من بداية الربع الذي حدث فيه الانتقال ، بمعنى أنه يجب فرض الضريبة على جميع السلع المباعة في هذا الربع ...
لكن المشكلة تكمن في أنه وفقًا للسلطات الضريبية ، لا يمكن إصدار الفواتير ، وفقًا للفقرة 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إلا للشحنات التي لا يزيد عمرها عن 5 أيام ، والتي يقولون مباشرة في خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 08.02.2007 رقم MM-6-03 / [بريد إلكتروني محمي]وبالتالي ، قد ينشأ موقف يتمثل في أن الشركة التي تحولت إلى OSN ، على سبيل المثال ، منذ يونيو ، لن تتمكن من إصدار فواتير لشهري أبريل ومايو لعملائها. ولن يتمكن المشترون بدورهم من خصم ضريبة القيمة المضافة عليهم (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 26.08.2010 رقم 03-07-11 / 370).
استنتاج السلطات الضريبية ، بصراحة ، مثير للجدل ، لأن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يحتوي على أي حظر على إصدار الفواتير للمشترين في حالة عدم القيام بذلك في الوقت المحدد. يؤكد المحكمون أيضًا الخطأ في استنتاج المفتشين (قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 25 سبتمبر 2009 رقم KA-A41 / 9791-09-2 و FAS لمنطقة الفولغا في 18 سبتمبر ، 2008 رقم A06-618 / 08).
هناك أيضًا اجتهاد قضائي إيجابي لدافعي الضرائب - البائعين عندما يصدرون فواتير خارج الموعد النهائي رقم 5 ، والذي ينص على عدم وجود عقوبات لهذه الجريمة ، ويمكن للمشترين في مثل هذه الفواتير "في الوقت المناسب" خصم ضريبة القيمة المضافة (قرار خدمة مكافحة الاحتكار الفيدرالية من منطقة الأورال في 17 أغسطس 2005 رقم F09-3489 / 05-C1).
كما ترى ، عند التبديل من STS إلى OSNO ، يجب على الشركة تقييم العواقب المحتملة لمثل هذا الانتقال بعناية مقدمًا ومحاولة تنفيذه بالطريقة الأنسب لنفسها.
يتحول معظم رواد الأعمال الأفراد إلى أوضاع خاصة بسبب هذا على وجه التحديد. لماذا تبقى على OSNO ، إذا كان نظام آخر يعفي من دفع العديد من الضرائب ويبسط المحاسبة ، وبشكل عام أسهل بكثير وأبسط؟ نعم ، غالبًا ما يكون من المربح أكثر لأصحاب المشاريع الفردية استخدام أحد الأساليب الخاصة ، ولكن في الأعمال التجارية هناك أيضًا حالات يتعين فيها على رواد الأعمال الأفراد دفع الضرائب وفقًا للقواعد "القياسية".
يعتبر النظام العام ، أو يمكن تسميته أيضًا تقليديًا ، الأكثر صعوبة بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية. لا ينص على أي محاسبة مبسطة أو إعفاء من ضرائب معينة: يجب على رائد الأعمال الفردي الإبلاغ "بالكامل" - ولكن ، بالطبع ، ليس "كاملًا" مثل المنظمات على OSNO.
النظام العام طوعي لجميع دافعي الضرائب ولا استثناءات. ينشأ الالتزام باستخدام OSNO على رواد الأعمال الأفراد الذين لا يمكنهم استخدام أي من الأوضاع الخاصة.
لكل نظام ضرائب إيجابيات وسلبيات. لنتحدث عن الجوانب الإيجابية. الإضافة الرئيسية على الأرجح - تشير IE على OSNO إلى دافعي ضريبة القيمة المضافة.بالطبع ، قد يعتبر البعض هذا زائد ناقصًا ، لأن الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة يؤدي إلى الالتزام بالاحتفاظ بالسجلات المناسبة وتقديم الإقرارات. لكن النظام العام يسمح لأصحاب المشاريع الفردية بالعمل مع الشركات الكبيرة والمتوسطة الحجم ، والتي تعتبر ضريبة المدخلات مهمة عند شراء السلع / الخدمات. هذه النقطة مهمة حقًا: في كثير من الأحيان ، في الممارسة العملية ، ترفض الشركات الكبيرة حقًا العمل مع رواد الأعمال الأفراد على أساس مبسط بسبب ضريبة القيمة المضافة على وجه التحديد. هناك أيضًا ميزة إضافية لأصحاب المشاريع الفردية بالتعاون مع الشركات الكبيرة - وهي فرصة تطوير أعمالهم من خلال دخول أسواق مبيعات جديدة.
"FOR" آخر لصالح OSNO هو عدم وجود قيود على استخدام الوضع.تذكر أن أيًا من الأوضاع الخاصة له قيود ، من بينها عادةً ما يتم تمييز البيانات التالية:
على OSNO ، كل هذه القيود غائبة.لا يمكن أن يكون لمبلغ العائدات وعدد الموظفين ومقدار الأصول الثابتة أي أهمية لتطبيق النظام. لا يتم فرض قيود على أنواع النشاط (كما هو الحال في UTII أو براءة الاختراع) ، يتم تحديد التكاليف وفقًا للقائمة التي تم تطويرها لحساب ضريبة دخل الشركات.
أما بالنسبة للعيوب ، فسيقوم الجميع بتسميتها لنفسه: دفع جميع الضرائب ، وتقديم العديد من الإقرارات ، ومسك الدفاتر - كل هذا يمكن دمجه في تعقيد المحاسبة. في الواقع ، في أغلب الأحيان ، يضطر رواد الأعمال الأفراد في OSNO إلى اللجوء إلى خدمات محاسب بدوام كامل يكون مسؤولاً عن المحاسبة وتقديم التقارير إلى مكتب الضرائب ، لأن صاحب المشروع الفردي ببساطة لا يملك المعرفة والوقت الكافيين لفهم كل شيء. التعقيدات. في معظم الحالات ، مع نشاط ريادي واسع النطاق ، من المستحيل التعامل ليس فقط بدون محاسب ، ولكن أيضًا بدون برنامج محاسبة خاص.
لا تعفي OSNO رواد الأعمال الأفراد من الضرائب الأخرى ، لذلك ، بشكل عام ، سيتعين عليك دفع:
بالنسبة للإبلاغ ، يمكن اعتبار المستندات الرئيسية لرائد الأعمال الفردي على OSNO:
يلتزم رائد الأعمال الفردي في OSNO أيضًا بتسليم 4-NDFL بمعلومات حول الربح المقدر ، بالإضافة إلى دفع مدفوعات مقدمة بناءً على نتائج الفترة السابقة مع الأخذ في الاعتبار الدخل المقدر.
الاحتفاظ بسجلات رواد الأعمال الأفراد على OSNO له عدد من الميزات المهمة. يُعفى رواد الأعمال الأفراد في النظام العام من الالتزام بالمحاسبة ، بشرط أن يحتفظوا بسجلات وفقًا لمعايير قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي أنها تعكس جميع الحقائق المتعلقة بأنشطتهم الاقتصادية. ترجع المشكلات المتعلقة بإعداد الإدخالات في دفتر الأستاذ الخاص بالإيرادات والمصروفات إلى تعقيد الحفاظ على محاسبة المصطلحات الخاصة بالسلع.
من السمات المهمة للمحاسبة استخدام الطريقة النقدية عند عكس الدخل / المصروفات.تنعكس المعلومات في KUDIR لكل سلعة من السلع. في هذا الصدد ، من المهم التحكم في تواريخ استلام البضائع ، والتي تُحال بعد ذلك إلى تكلفة البضائع التامة الصنع ، وتاريخ الدفع ، وتاريخ استلام الأموال من المشتري. يتم تكبد التكاليف فقط عند استلام الدفع من المشتري. عندما يقوم المشتري بتحويل دفعة مقدمة إلى KUDIR ، فإن المبلغ المستلم ينعكس كدخل.
ينعكس الاستهلاك في KUDIR بالمبالغ المستحقة.
يتم إدخال جميع البيانات في KUDIR على أساس مستندات المحاسبة الأولية ، والتي يوجد في معظمها نماذج موحدة - لا تحتاج إلى تطوير أي شيء بنفسك.
يمكن ملء KUDIR يدويًا أو بتنسيق إلكتروني - مع عدد كبير من العمليات ، يفضل نموذج إلكتروني. لا تحتاج إلى التصديق على الكتاب من مكتب الضرائب ، ولكنك تحتاج إلى طباعته: هذا هو الرمز الرئيسي للضريبة الرئيسية ، والذي يجب على صاحب المشروع الفردي تقديمه في حالة إجراء تدقيق ضريبي.
يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي من الفرق بين الدخل والمصروفات ، وبالتالي ، فإن الدليل الوثائقي لجانب الإنفاق لرائد الأعمال الفردي إلزامي. في حالة عدم وجود ربح على أساس نتائج الأنشطة ، لا تكون الضريبة مطلوبة ، وفي هذه الحالة لا توجد ضريبة. ولكن لن يكون من الممكن تحويل الخسارة المتلقاة في السنة المشمولة بالتقرير إلى الفترات التالية - هذا الاحتمال ليس ثابتًا من الناحية القانونية.
بالنسبة للتقارير الأخرى ، من أجل احتساب ضريبة القيمة المضافة ، يجب على رواد الأعمال الأفراد على OSNO الاحتفاظ بدفاتر المشتريات والمبيعات. يتم تكوين المبالغ لغرض احتساب ضريبة القيمة المضافة على أساس الاستحقاق.
بالنسبة إلى OSNO ، كما هو الحال في الأنظمة الضريبية الأخرى ، من الضروري إنشاء محاسبة الموظفين والرواتب.
لذلك ، قمنا اليوم بوصف ميزات IP على OSNO بعبارات عامة. سنصف العديد من النقاط التي تتطلب دراسة منفصلة في المقالات التالية. نحن أيضًا في انتظار تعليقاتكم ورغباتكم: ما هي الموضوعات المتعلقة برواد الأعمال الفرديين بشكل عام والتي يجب أخذها في الاعتبار بالتفصيل؟
بموجب الفقرة 7 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن دافعي الضرائب الذين ينفذون ، جنبًا إلى جنب مع الأنشطة التجارية الخاضعة لـ UTII ، أنواع أخرى من الأنشطة ، مطالبون بالاحتفاظ بسجلات منفصلة للممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية.
وبالتالي ، فإن المنظمات التي تنفذ عدة أنواع من الأنشطة ، أثناء التقدم بطلب للحصول على بعض أنواع نظام الضرائب العامة (OSNO) ، ولغيرها - نظام خاص في شكل UTII ، تواجه التزامًا بالحفاظ على محاسبة منفصلة للمعاملات التجارية . في المقابل ، بالنسبة للمؤسسات الموجودة على OSNO ، يرجع هذا الالتزام إلى الحاجة إلى توزيع ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" بين المعاملات الخاضعة للضريبة والمعاملات غير الخاضعة للضريبة. بخلاف ذلك (في حالة عدم وجود محاسبة منفصلة) ، لا يتم قبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة على السلع والأشغال والخدمات المشتراة للخصم ولا يتم تضمينه في المصروفات لغرض حساب ضريبة الدخل.
كما قد تكون خمنت ، فإن موضوع مقالنا هو الفروق الدقيقة في توزيع ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" عند تنفيذ أنشطة في إطار مؤسسة واحدة وفقًا لمخطط "OSNO + UTII". سنبدأ مع الفصل. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إجراءات إسناد ضريبة القيمة المضافة إلى تكاليف إنتاج وبيع السلع (الأشغال والخدمات)
من تحليل الأحكام الفقرة 4 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسييجري بناء النظام التالي لتوزيع ضريبة "المدخلات" على دافعي الضرائب الذين يقومون بمعاملات خاضعة للضريبة
(OSNO) والمعفاة من الضرائب (UTII).
فيما يتعلق بالسلع (الأشغال والخدمات) ، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وحقوق الملكية المستخدمة:
في الأنشطة المحولة إلى دفع UTII - يتم أخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" في الاعتبار في تكلفة هذه السلع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية ؛
لإجراء معاملات خاضعة لضريبة القيمة المضافة عند تطبيق OSNO ، يتم قبول خصمها وفقًا لـ فن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي;
في وقت واحد في كلا النوعين من الأنشطة (OSNO + UTII) - يتم قبول خصمها أو احتسابها بقيمتها في النسبة التي يتم استخدامها في كل من هذه الأنشطة (بالطريقة التي تحددها السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية).
يتم تحديد النسبة المحددة على أساس تكلفة البضائع (الأشغال ، الخدمات) المشحونة ، حقوق الملكية ، المعاملات التي لا تخضع لبيعها للضرائب (معفاة من الضرائب) ، في التكلفة الإجمالية للسلع (الأشغال ، الخدمات) ) ، حقوق الملكية التي تم شحنها خلال الفترة الضريبية.
يرجى ملاحظة أنه بالنسبة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المقبولة للمحاسبة في الأشهر الأولى أو الثانية من الربع ، يحق لدافع الضرائب تحديد هذه النسبة بناءً على تكلفة الشحن في المقابل شهر البضائع (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) ، حقوق الملكية المنقولة.
أود أن أشير إلى أن مسألة حاجز الـ 5٪ "للأشخاص المنسوبين" اليوم يمكن اعتبارها دون حل. الحقيقة هي أنه في عام 2005 ، أصدرت السلطات التنظيمية خطابات ، وتبعها أن القانون ينص على ذلك على قدم المساواة. 9 ص .4 م. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تطبيقه فقط من قبل دافعي ضريبة القيمة المضافة ، والمنظمات التي تدفع مقابل UTII فيما يتعلق بأنواع معينة من الأنشطة والتي لها حصة من إجمالي تكاليف إنتاج السلع (الأشغال والخدمات) المباعة في إطار الأنشطة الخاضعة للضريبة مع UTII لا تتجاوز 5٪ من القيمة الإجمالية للمصاريف الإجمالية للفترة الضريبية ، لا يحق لها خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" بالكامل (انظر. خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 08.07.2005 رقم. 03-04-11/143 , FTS من روسيا بتاريخ 31 مايو 2005 رقم. 03-1-03/897/[بريد إلكتروني محمي] , بتاريخ 19.10.2005 رقم مم-6-03 / [بريد إلكتروني محمي] ). لسوء الحظ ، لم يتم العثور على تفسيرات لاحقة. هناك أمثلة منفصلة في ممارسة التحكيم حيث أعرب القضاة عن رأي مماثل (انظر ، على سبيل المثال ، قرار FAS TSO بتاريخ 05/29/2006 رقم. А23-247 / 06A-14-38).
في الوقت نفسه ، هناك العديد من الأمثلة حيث يختلف القضاة مع هذا النهج. وهم يدركون أنه لا يمكن الدفاع عن الحجج من مصلحة الضرائب أن الأحكام على قدم المساواة. 9 ص .4 م. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيلا تنطبق على دافعي الضرائب المحولين لدفع UTII (انظر. قرارات FAS VVO بتاريخ 04.03.2009 رقم. А29-6207 / 2008, FAS UO بتاريخ 29 أكتوبر 2008 رقم. F09-7923 / 08-S2, FAS PO بتاريخ 05.02.2008 No. A65-28667 / 06-CA2-11).
نعتقد أنه إذا كانت المنظمة التي تجمع بين نظامين ضريبيين (OSNO + UTII) لديها حصة من النفقات المتعلقة بالأنشطة التي يتم دفع UTII مقابلها لا تتجاوز 5٪ من إجمالي التكلفة ، فقد لا تحسب النسبة المحددة وخصم "المدخلات" »ضريبة القيمة المضافة بالكامل. ومع ذلك ، قد يتعين عليها إثبات قضيتها في المحكمة. ويترتب على ممارسة التحكيم أن فرص الفوز في هذه القضية عالية جدًا.
في وقت نشر البضائع ، لم يكن معروفًا في أي نشاط سيتم استخدامه
لنفترض أن منظمة تجارية تبيع سلعًا بالجملة (OSNO) والتجزئة (UTII). إذا لم تكن ، في وقت الاستحواذ ، قادرة على تحديد عدد القطع التي سيتم بيعها في متاجر التجزئة ، وكم - بكميات كبيرة ، يمكن للسياسة المحاسبية أن تنص على الطريقة التالية لتوزيع ضريبة القيمة المضافة. يتم قبول المبلغ الكامل لضريبة القيمة المضافة "المدخلات" للخصم. بعد ذلك ، عندما يصبح معروفًا عدد قطع البضائع التي تم بيعها بالتجزئة ، فإن هذا المبلغ ، المرتبط مباشرة بـ "نشاط UTII" ، يخضع للاسترداد ودفعه للميزانية. حسب شروحات وزارة المالية ( رسالة بتاريخ 11.09.2007 رقم 03-07-11/394 ) ، يجب أن يتم ذلك في الفترة الضريبية التي يتم فيها بيع البضائع المشتراة في وضع البيع بالتجزئة.
مثال 1
شركة ذات مسؤولية محدودة "هيرميس" تعمل في تجارة الجملة والتجزئة للأجهزة الكهربائية المنزلية. في الوقت نفسه ، فيما يتعلق بتجارة التجزئة ، يتم تطبيق نظام خاص في شكل UTII.
في 1 أبريل 2013 ، اشترت المؤسسة 1000 جهاز. بسعر 11800 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1800 روبل) بمبلغ إجمالي قدره 11800000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1،800،000 روبل روسي).
في الربع الثاني من عام 2013 ، باعت Hermes LLC الأجهزة التالية:
التجزئة - 200 جهاز كمبيوتر شخصى. بسعر 16000 روبل. بمبلغ 3200000 روبل ؛
البيع بالجملة - 800 جهاز كمبيوتر شخصى. بسعر 14160 روبل. بمبلغ 11328000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1728000 روبل).
في الوقت نفسه ، تستخدم المنظمة الحسابات الفرعية التالية المفتوحة لحساب 41 "البضائع": 41-1 "البضائع في المستودعات" ، 41-2 "البضائع في البيع بالتجزئة" ، 41-3 "البضائع بالجملة".
سيتم إدخال الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية لشركة Germes LLC:
| محتوى العمليات | مدين | تنسب إليه | المبلغ ، فرك. |
| شراء البضائع | |||
| يتم رسملة البضائع إلى المستودع (1180000 - 1800000) روبل. | 41-1 | 60 | 10 000 000 |
| ضريبة "المدخلات" المنعكسة على البضائع المشتراة | 19-3 | 60 | 1 800 000 |
| تم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم | 68 | 19-3 | 1 800 000 |
| بيع البضائع بالتجزئة | |||
| بيع منتجات التجزئة (16000 روبل × 200 قطعة). | 50 | 90-1 | 3 200 000 |
| تعكس قيمة شراء البضائع المباعة في التجزئة (10000 روبل × 200 قطعة). | 41-2 | 41-1 | 2 000 000 |
| استرداد ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم على البضائع المباعة في التجزئة (1800 فرك X 200 قطعة). | 19-3 | 68 | 360 000 |
| يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة المستردة في تكلفة البضائع المباعة في التجزئة | 41-2 | 19-3 | 360 000 |
| تم شطب تكلفة البضائع المباعة بالتجزئة (2،000،000 + 360،000) روبل. | 90-2 | 41-2 | 2 360 000 |
| بيع البضائع بالجملة | |||
| بيع البضائع بالجملة (14160 فرك X 800 قطعة). | 62 | 90-1 | 11 328 000 |
| ضريبة القيمة المضافة المفروضة على الجملة | 90-3 | 68 | 1 728 000 |
| تعكس قيمة شراء البضائع المباعة بالجملة | 41-3 | 41-1 | 8 000 000 |
| تم شطب تكلفة البضائع المباعة بالجملة | 90-2 | 41-3 | 8 000 000 |
لضمان قابلية المؤشرات للمقارنة عند تحديد النسبة ، يجب مراعاة تكلفة البضائع المشحونة خلال الفترة الضريبية ، والتي تخضع مبيعاتها للضرائب ، بدون ضريبة القيمة المضافة.
وقد أعربت وزارة المالية عن هذا الرأي أكثر من مرة في رسائلها. في أحدها ، حالة الجمع بين نظام خاص في شكل UTII و OSNO ( خطاب بتاريخ 26.06.2009 رقم. 03-07-14/61 ). لاحظ المموّلون أنه عند تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقتطعة لبيع البضائع الخاضعة لهذه الضريبة في وضع البيع بالجملة ، الذي يقوم به دافع الضرائب المحول إلى دفع UTII لتجارة التجزئة ، من أجل ضمان قابلية المقارنة للمؤشرات في النسبة المسماة ، تكلفة البضائع المباعة في وضع البيع بالجملة ، يجب أن تؤخذ في الاعتبار بدون ضريبة القيمة المضافة. دعما لموقفهم ، أشاروا قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 18 تشرين الثاني (نوفمبر) 2008 رقم. 7185/08 .
مثال 2
دعنا نستخدم بيانات المثال 1. بلغ مقدار ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" التي قدمها الموردون في الربع الثاني من عام 2013 والمتعلقة بمصروفات الأعمال العامة 80000 روبل.
بلغ حجم العائدات المتلقاة من تجارة الجملة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والعائدات المتلقاة من التجزئة ، 1280000 روبل. (11،328،000 - 1،728،000 + 3،200،000).
وفقًا لنتائج الربع الثاني من عام 2013 ، تم توزيع ضريبة "المدخلات" المتعلقة بمصاريف الأعمال العامة:
للمعاملات الخاضعة للضريبة بمبلغ 60000 روبل. (9،600،000 / 12،800،000 x
80000). عندما يتم استيفاء الشروط البند 1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيتم تضمين هذا المبلغ في التخفيضات الضريبية في الربع الثاني من عام 2013 ؛
للمعاملات غير الخاضعة للضريبة بمبلغ 20000 روبل. (3،200،000 / 12،800،000 x 80،000). لا يتم قبول هذا المبلغ للخصم ، ولكن يتم تضمينه في تكلفة مصاريف الأعمال العامة.
نتذكر ذلك بسبب فن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسييتم إجراء التخفيضات الضريبية على أساس الفواتير الصادرة عن البائعين عندما يشتري دافع الضرائب البضائع (الأشغال ، الخدمات). علاوة على ذلك ، في على قدم المساواة. 3 ص .1تنص هذه المقالة على أن خصومات مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي يقدمها البائعون إلى دافع الضرائب عند شراء الأصول الثابتة تتم بالكامل بعد تسجيلها.
في الأساس فن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيلا يستبعد إمكانية خصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة خارج الفترة الضريبية التي يتم فيها تسجيل الأصل الثابت. ومع ذلك ، نظرًا لحقيقة أن مثل هذا الاحتمال غير منصوص عليه بشكل مباشر في قانون الضرائب ، فلا يوجد إجماع في الممارسة العملية على هذه المسألة.
الموقف الرسمي لوزارة المالية هو كما يلي: مبلغ ضريبة القيمة المضافة المفروضة على دافع الضرائب عند شراء السلع (الأشغال ، الخدمات) يخضع للخصم في الفترة الضريبية التي لديه نشأ الحق لخصم الضرائب. عندما يقوم دافع الضرائب بخصم ضريبة القيمة المضافة في فترات ضريبية لاحقة ، يجب عليه الخضوع للمفتشية إعلان منقح عن الفترة الضريبية التي نشأ فيها الحق في تطبيق الخصم (تخضع لفترة الثلاث سنوات المنصوص عليها البند 2 من الفن. 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن العثور على رأي قسم المالية في رسائل بتاريخ 12.03.2013 رقم. 03-07-10/7374 , بتاريخ 13.02.2013 رقم. 03-07-11/3784 ... علاوة على ذلك ، في كتاب بتاريخ 13.10.2010 رقم. 03-07-11/408 يوضح ذلك لا ينص الإجراء الحالي على الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة على أقساط في فترات ضريبية مختلفة .
عند تحليل ممارسة التحكيم ، يمكن ملاحظة أنه حتى عام 2010 ، التزم المحكمون في الغالب بنفس النهج: يمكن ممارسة الحق في تطبيق الخصم في الفترة التي يتم فيها استيفاء شروط تطبيقه. لا يحتوي التشريع على إمكانية تطبيق الخصم في فترات ضريبية لاحقة (وفقًا لتقدير دافع الضرائب).
في السنوات الأخيرة ، يكون لدى القضاة رأي مختلف. هذا على الأرجح بسبب الخروج قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 22 نوفمبر 2011 رقم. 9282/11 , بتاريخ 15.06.2010 رقم. 2217/10 حيث تقول: فن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي يحدد إجراءات تطبيق الخصومات ، لا يستبعد إمكانية تطبيق خصم ضريبة القيمة المضافة خارج الفترة الضريبية التي يتم فيها دفع ثمن البضائع (الأشغال والخدمات) وتسجيلها. وبالتالي ، يمكن أيضًا المطالبة بالخصم في الفترات التالية للفترة التي نشأ فيها الحق في ذلك ، مع مراعاة فترة الثلاث سنوات المحددة البند 2 من الفن. 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الآن فيما يتعلق بضرورة تقديم إقرارات ضريبية منقحة ، والتي تصر السلطات التنظيمية عليها. على سبيل المثال ، المحكمون في FAS MO في المرسوم بتاريخ 11.03.2013 رقم. А40-39704 / 12-91-218، إثبات استيفاء المنظمة لجميع الشروط المنصوص عليها فن. 171و 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيبالإضافة إلى الوفاء بالموعد النهائي لتقديم الخصومات الضريبية المثيرة للجدل ، رفضت مصلحة الضرائب ارتباط مصلحة الضرائب بالتزام دافع الضرائب بتقديم إقرار ضريبي منقح عن الفترة التي تم فيها تنفيذ المعاملات التجارية وإصدار الفواتير. انطلق القضاة من حقيقة أن لا يمكن أن يكون عدم تقديم إقرار ضريبي محدث بمثابة أساس لحرمان دافع الضرائب من حق الخصم الضريبي تخضع للشروط المنصوص عليها ل فن. 169, 171 و 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وبالتالي ، إذا قدمت إحدى المؤسسات ضريبة القيمة المضافة على أقساط على فترات بعد الفترة التي أصبحت فيها مؤهلة بالفعل للخصم الضريبي ، فمن المحتمل ألا تتجنب النزاعات مع السلطات الضريبية. علاوة على ذلك ، إذا وصلت القضية إلى المحكمة ، فعندها بدرجة عالية من الاحتمال يمكننا القول إن دافع الضرائب سيكون قادرًا على الدفاع عن براءته.
نعتقد أنه إذا قررت المؤسسة مع ذلك خصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" في فترات ضريبية لاحقة ، فإن النسبة المنصوص عليها على قدم المساواة. 4 ص .4 م. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فهي لا تحتاج إلى العد. تم التعبير عن رأي مماثل ، على سبيل المثال ، من قبل محكمة الاستئناف التاسعة للتحكيم في المرسوم بتاريخ 11.03.2012 رقم.09AP-3157/2012-AK، مشيرًا إلى أنه في وقت بدء تشغيل العقار ، كانت المنظمة قد نفذت بالفعل أنشطة ، خاضعة للضريبة وغير خاضعة للضريبة ، خلال هذه الفترة يجب عليها حساب مبلغ الضريبة وإدراجه في التكلفة من الأصول الثابتة. يحق لها التصريح عن هذا المبلغ للاقتطاع من الميزانية. إن تأكيد مفتشية الضرائب على أن المبلغ المحدد لضريبة القيمة المضافة كان يجب احتسابه على أساس ربع سنوي بناءً على نسبة المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة وغير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة لا يستند إلى أحكام التشريع الخاص بالضرائب والرسوم.
مثال 3
دعنا نستخدم بيانات المثال 1. تذكر أن مبلغ العائدات المتلقاة من تجارة الجملة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، بلغ 9.6 مليون روبل. (11328000 - 1728000) ، والعائدات الواردة من البيع بالتجزئة - 3200000 روبل. المبلغ الإجمالي للعائدات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) يساوي 1280000 روبل. (9،600،000 + 3،200،000).
في يونيو 2013 ، تم شراء مبنى متجر وتسجيله كأصل ثابت ، حيث من المخطط القيام بالتجارة في كل من البيع بالجملة (OSNO) والتجزئة (UTII). بلغت تكلفة المبنى 59.000.000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 9.000.000 روبل روسي).
نسبة قيمة البضائع المباعة بالجملة (OSNO) ، الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ، إلى القيمة الإجمالية للسلع المباعة في الربع الثاني هي 3/4 (9600000 روبل / 12800000 روبل). وبالتالي ، فإن مبلغ الضريبة التي ستعلن المنظمة عن خصمها هو 6750000 روبل. (9 ملايين روبل × 3/4).
نسبة قيمة البضائع المباعة في التجزئة (UTII) ، والتي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة ، إلى القيمة الإجمالية للسلع المباعة
للربع الثاني يساوي 1/4 (3200000 روبل / 12800000 روبل). مبلغ الضريبة التي ستأخذها المنظمة في الاعتبار في التكلفة الأولية للمعدات هو 2،250،000 روبل. (9 ملايين روبل × 1/4).
قررت المنظمة أن مبلغ "المدخلات" ضريبة القيمة المضافة على المبنى في مبلغ 6750000 روبل. (التي يحق لها قبول الخصم في وقت ما في الربع الثاني من عام 2013) سيتم خصمها على أقساط في فترات ضريبية مختلفة. لذلك ، في إعلان الربع الثاني من عام 2013 ، سيتم تحديد مبلغ 250000 روبل للخصم ، والجزء المتبقي بمبلغ 6500000 روبل. (6،750،000 - 250،000) - في الفترات الضريبية التالية.
في سجلات المحاسبة لشركة Germes LLC في يونيو 2013 ، سيتم إجراء الإدخالات التالية:
| محتوى العمليات | مدين | تنسب إليه | المبلغ ، فرك. |
| بند مشتراة من الأصول الثابتة (59.000.000 - 9.000.000) روبل. | 08-4 | 60 | 50 000 000 |
| تعكس ضريبة القيمة المضافة على الاستحواذ على الأصول الثابتة | 19-1 | 60 | 9 000 000 |
| يتم تضمين جزء من ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" في التكلفة الأولية للأصل الثابت | 08-4 | 19-1 | 2 250 000 |
| تشغيل الأصول الثابتة (50،000،000 + 2،250،000) روبل. | 01 | 08-4 | 52 250 000 |
| يتم قبول جزء من ضريبة القيمة المضافة للخصم | 68 | 19-1 | 250 000 |
وقد أعربت الدائرة المالية عن رأي مماثل في خطابات بتاريخ 17.06.2009 رقم 03-07-11 / 162 بتاريخ 18.08.2009 رقم 03-07-11 / 208.
يمكن العثور على نهج مماثل في قرارات FAS DVO بتاريخ 13 يونيو 2012 رقم F03-1656 / 2012 ، FAS TsO بتاريخ 17 أبريل 2012 رقم A09-4324 / 2011 ، FAS UO بتاريخ 23 يونيو 2011 رقم. F09-3021 / 11-C2، FAS VSO بتاريخ 08.10.2010 رقم A78-1427 / 2009.
يتم تقديم نفس الموقف في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 30 مارس 2012 رقم ED-3-3 / [بريد إلكتروني محمي]
انظر ، على سبيل المثال ، قرارات FAS VVO بتاريخ 07.06.2010 رقم A79-5798 / 2009 ، FAS SKO بتاريخ 20.11.2009 رقم A53-6624 / 2008 ، FAS UO بتاريخ 03.05.2007 رقم F09-3060 / 07- ج 3.
وهي سأكتب مقالاً عن ضريبة OSNO لأصحاب المشاريع الفردية.
ضريبة OSNO هي نظام ضريبي عام ، وهي النظام الضريبي الأكثر كلاسيكية ولا تتكون من ضريبة واحدة ، بل مجموعة كاملة من الضرائب (ضريبة الأملاك ، ضريبة الدخل ، ضريبة القيمة المضافة ، وهذا لا يشمل المساهمات الثابتة التي يتحملها صاحب المشروع الفردي يدفع لنفسي).
OSNO هي الأعلى من حيث الضرائب والأكثر تطلبًا للإبلاغ ، ولهذا السبب بالتحديد تشكل الشركات الصغيرة الغالبية ، والتي يحاول رواد الأعمال الأفراد فقط عدم استخدام OSNO.
تخضع أي شركة ، بغض النظر عن تاريخ افتتاحها ، للضريبة مبدئيًا من قبل OSNO.
نظام الضرائب العام هو الضريبة الوحيدة التي يتم دفع ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة) عليها. معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي هو 18٪ ، ولكن هناك فئات من السلع يكون معدل ضريبة القيمة المضافة عليها 10٪ (الأدوية وبعض فئات السلع المهمة اجتماعيًا) ومعدل ضريبة القيمة المضافة 0٪ ؛
يذهب بعض رواد الأعمال عمدًا إلى تطبيق هذه الضريبة الأكثر تعقيدًا لمجرد ضريبة القيمة المضافة. الحقيقة هي أن معظم مؤسسات الميزانية وجزء من الأعمال الموجودة على OSNO تعمل فقط مع رواد الأعمال الأفراد الموجودين أيضًا على OSNO.
هذا يرجع إلى حقيقة أنه يسمح لهم بإجراء خصومات ضريبة القيمة المضافة. سنناقش هذا الموضوع بمزيد من التفصيل لاحقًا في النص عندما نحلل ضريبة القيمة المضافة التي يجب على رائد الأعمال الفردي دفعها.
تجدر الإشارة إلى أنه يمكن استبدال ضريبة OSNO بما يلي:
تجدر الإشارة على الفور إلى أنه من خلال التبديل إلى USN أو الضريبة الزراعية الموحدة ، لن تكون مشتركًا في OSNO ولن تتمكن من العمل مع ضريبة القيمة المضافة.
وبالمثل ، والعكس صحيح ، يمكنك التخلي عن USN أو الضرائب الزراعية الموحدة والعودة مرة أخرى إلى OSNO بعد اتباع إجراءات معينة.
وهكذا ، اكتشفنا أن هناك ضريبة OSNO التي أنت عليها في البداية أو أنظمة ضريبية أخرى تحل محل OSNO إذا قمت بالتبديل إليها (STS و ESHN).
كونه مشتركًا في OSNO أو STS أو الضرائب الزراعية الموحدة ، يمكن لرائد الأعمال تطبيق أنظمة ضريبية خاصة أخرى بشكل مشترك:
في هذه الحالة ، إذا قمت ، على سبيل المثال ، بتسجيل UTII وكنت منخرطًا في أنشطة تتعلق بهذه الضريبة فقط ، فأنت بحاجة إلى الإبلاغ عن UTII فقط) ، وينطبق الشيء نفسه على ضريبة PSN.
إذا كنت تستخدم UTII و OSNO (STS ، ESHN) في نفس الوقت ، فمن الضروري الاحتفاظ بمحاسبة ضريبية منفصلة لكل نظام ضرائب.
على سبيل المثال: يحدث أن يكون لديك متجر على UTII وقد أتت منظمة تشتري البضائع منك وتدفع عن طريق التحويل المصرفي من خلال حساب مصرفي ، فإن هذا البيع لا يندرج تحت UTII ، لأنه لا يعتبر تجارة تجزئة . في هذه الحالة ، تقوم بالإبلاغ عن ودفع ضرائب على UTII ، وبالنسبة للمشتريات التي مرت من خلال مدفوعات غير نقدية من المنظمة ، تقوم بالإبلاغ عن ضريبة OSNO ودفعها (USN ، ESHN) - اعتمادًا على أي منها تفتح ، معظم غالبًا ما يكون USN.
نعم مستحيل. بعد تسجيل رائد أعمال فردي ، لن تحتاج ببساطة إلى فعل أي شيء بسبب حقيقة أنك مشترك بالفعل في OSNO
إذا تمكنت من الحصول على ضريبة STS و ESHN و UTII و PSN - فلكي تعود إلى OSNO تحتاج فقط إلى إغلاق النظام الضريبي الإضافي الذي تمكنت من فتحه.
ضع في اعتبارك قائمة الضرائب التي يجب على رائد الأعمال الفردي دفعها أثناء وجوده على OSNO:
الآن دعنا نلقي نظرة على كل من هذه الضرائب على حدة:
كما قلت أعلاه ، يدفع صاحب المشروع ضريبة الدخل الشخصي على صافي الربح.
ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية = (الدخل - النفقات) * 13٪
بالإضافة إلى رجل الأعمال الفردي هذا ، يجب على دافعي ضريبة القيمة المضافة الحفاظ على:
يتم دفع ضريبة القيمة المضافة لأصحاب المشاريع كل ثلاثة أشهر على أقساط متساوية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من كل شهر من ربع السنة التالي للتقرير.
تبدو غريبة جدا؟
لنأخذ مثالاً: لنفترض أن مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يجب على رائد الأعمال الفردي دفعها للربع الثاني هو 900 روبل. تدفع على النحو التالي: 300 روبل. - حتى 25 يوليو 300 روبل. حتى 25 أغسطس 300 روبل. حتى 25 سبتمبر.
تم تقديم هذه الضريبة أيضًا على UTII ، وعلى STS (قبل ذلك لم تكن كذلك). لن يشمل هذا العنوان معظم رواد الأعمال ، نظرًا لأن 90٪ من رواد الأعمال الأفراد لا يستخدمون عقاراتهم في أنشطتهم.
ومع ذلك ، إذا كنت تستخدم ممتلكاتك على OSNO ، فبما أن رائد الأعمال الفردي فرد ، فإن الدفع يتم على أساس عام ، مثل أي فرد آخر.
مبلغ الضريبة 2٪ من قيمة المخزون للعقار.
دعنا الآن نحلل ما تريده سلطات الضرائب منا:
يتم تقديم إقرار 4NDFL عند استلام الدخل الأول بحلول اليوم الخامس من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه استلام الدخل.
يتم تقديم إقرار 4NDFL أيضًا إذا زاد الدخل السنوي أو انخفض بنسبة تزيد عن 50 ٪ مقارنة بالعام السابق.
يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على دفعات مسبقة على أساس إخطارات مصلحة الضرائب الفيدرالية:
لا تتنازل عن التصريحات والحمد لله.
دفع ضريبة الأملاك قبل 15 نوفمبر من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير ، بناءً على إخطارات مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية.
إذا لم يكن لدى رائد الأعمال على OSNO دخل ونفقات ، وتحركات على الحسابات الجارية والنقد ، ففي هذه الحالة يجب على صاحب المشروع تقديم تقرير واحد فقط ويسمى إقرار OSNO المبسط ، عند ملء صاحب المشروع ، ضريبة القيمة المضافة فقط مهتمة ، كل شيء آخر في إعلان المنظمات. قم بتنزيل نموذج إعلان مبسط واحد.
هذا كل ما أردت أن أخبرك به عن ضريبة OSNO لأصحاب المشاريع الفردية. بالنسبة للمؤسسات ، كل شيء أكثر تعقيدًا ، ربما سأكتب بطريقة ما عن LLC على OSNO.
حاليًا ، يستخدم العديد من رواد الأعمال هذه المحاسبة على الإنترنت لحساب الضرائب والمساهمات وتقديم التقارير عبر الإنترنت ، جربها مجانًا. ساعدتني الخدمة في التوفير على خدمات المحاسب وأنقذتني من الذهاب إلى مكتب الضرائب.
أصبح إجراء تسجيل الدولة لرائد أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة أسهل الآن ، إذا لم تكن قد سجلت عملك بعد ، فقم بإعداد مستندات التسجيل مجانًا تمامًا دون مغادرة منزلك من خلال الخدمة عبر الإنترنت التي قمت بفحصها: تسجيل رجل أعمال فردي أو LLC مجانية في 15 دقيقة. تتوافق جميع المستندات مع التشريعات الحالية للاتحاد الروسي.
الأسئلة كما هو الحال دائمًا في التعليقات أو لمجموعتي في الاتصال "
