ضريبة استخراج المعادن: 8 فئات من المواد الخام التي يتم تعدينها في الغالب + طريقتان لحساب كمية المستخرج و 3 طرق لتقويمها + 19 معدلات ضريبية لأنواع مختلفة من المعادن.
يُعتقد أن الغاز والفحم والنفط وما إلى ذلك هي ثروة ملك كل شعب روسيا. لكن ليس لكل شخص الحق في كسب المال عليها.
من أجل تحقيق التوازن في هذا الوضع والحصول على مصادر جديدة لملء الميزانية ، تم إدخال ضريبة على استخراج المعادن ، والتي يجب أن يدفعها المشاركون في هذا الاستخراج بالذات.
كما هو الحال مع كل قانون ضرائب ، فإن هذا القانون له الفروق الدقيقة الخاصة به. عليك أن تعرفها وتتذكرها حتى لا تخسر المال ولا تعمل على حساب اهتماماتك.
الضريبة المعنية جديدة نسبيًا.
كان استخراج الفحم والأحجار الكريمة والجفت وأشياء أخرى موجودًا منذ زمن طويل. في بعض الفترات التاريخية ، لم يدفعوا ثمنها على الإطلاق.
في الحقبة السوفيتية ، كانت الدولة هي التي تدير جميع الموارد الطبيعية حصريًا.
مع انهيار الاتحاد السوفياتي في التسعينيات ، سادت حالة من الفوضى ، عندما سرق ما استسلم للسرقة بوتيرة رهيبة.
أدت محاولات استعادة النظام إلى ظهور ضرائب على النفط ، وكذلك خصومات من ميزانية الدولة لمعالجة المواد وقاعدة المواد الخام.
وفقط في عام 2002 تم استبدال كل هذا.
في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم تخصيص الفصل 26 للمواد المستخرجة من باطن الأرض ، والتي تستحق 13 مادة.
تشير المادة 337 من الفصل 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى ما يجب اعتباره بالضبط موضوعًا للضرائب:
من نفس القسم نتعلم ما لا يمكن تسميته بالمعادن ، وبالتالي ، خاضع للضريبة.
غالبًا ما يتم فرض ضرائب على الأنواع التالية من المعادن:
1. | الصخر الزيتي ، مثل الفحم |
2. | الجفت |
3. | المواد الخام الهيدروكربونية (الغاز والنفط) |
4. | المعادن الحديدية وغير الحديدية |
5. | الماس الطبيعي |
6. | التعدين والمواد الخام الكيميائية غير المعدنية (الكبريت واليود والبروم) |
7. | تعدين المواد الخام غير المعدنية (الكوارتز ، الجرافيت ، التلك) |
8. | أنصاف المنتجات التي تحتوي على واحد أو أكثر من المعادن الثمينة وغيرها |
إذا كنت منخرطًا في التعدين ، فيجب أن تعرف بالضبط ما هو موضوع الضرائب وما هو غير ذلك.
أهداف الضرائب هي | غير معترف به كأشياء للضرائب |
|---|---|
المعادن المستخرجة من باطن الأرض في أراضي الاتحاد الروسي على قطعة الأرض التحتية المقدمة إلى دافع الضرائب لاستخدامها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي | المعادن الشائعة والمياه الجوفية ، غير المدرجة في ميزان الدولة للاحتياطيات المعدنية ، التي يستخرجها رجل أعمال فردي ويستخدمها مباشرة للاستهلاك الشخصي |
المعادن المستخرجة من نفايات (خسائر) إنتاج التعدين ، إذا كان هذا الاستخراج يخضع لترخيص منفصل وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن باطن الأرض | الملغومة (المجمعة) المعدنية ، الحفريات ومواد التجميع الجيولوجية الأخرى |
المعادن المستخرجة من باطن الأرض خارج أراضي الاتحاد الروسي ، إذا تم هذا الاستخراج في مناطق خاضعة لولاية الاتحاد الروسي (وكذلك مستأجرة من دول أجنبية أو مستخدمة على أساس معاهدة دولية) على قطعة أرض تحت الأرض المقدمة لدافع الضرائب للاستخدام | المعادن المستخرجة من باطن الأرض أثناء تكوين واستخدام وإعادة بناء وإصلاح الأشياء الجيولوجية المحمية بشكل خاص ذات الأهمية العلمية أو الثقافية أو الجمالية أو تحسين الصحة أو غيرها من الأهمية الاجتماعية. تحدد حكومة الاتحاد الروسي إجراءات التعرف على الأشياء الجيولوجية باعتبارها كائنات جيولوجية محمية بشكل خاص ولها أهمية علمية وثقافية وجمالية وصحية وصحية أو أي أهمية عامة أخرى. |
المعادن المستخرجة من مكبات أو نفايات (خسائر) التعدين والصناعات التحويلية ذات الصلة ، إذا كانت أثناء استخراجها من باطن الأرض تخضع للضرائب وفقًا للإجراءات المعمول بها عمومًا |
|
الصرف الصحي للمياه الجوفية التي لم تؤخذ في الاعتبار في الميزانية العمومية للدولة من الاحتياطيات المعدنية المستخرجة أثناء تطوير الرواسب المعدنية أو أثناء إنشاء وتشغيل الهياكل تحت الأرض |
يمكن العثور على مزيد من المعلومات حول الأشياء / الأشياء غير الخاضعة للضرائب في الفن. 336 الفصل. 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يوجد قانون منفصل رقم 2395-1 "بشأن باطن الأرض" في الاتحاد الروسي ، والذي تم اعتماده في عام 1992. لذلك ، وفقًا لهذا القانون ، يتم توفير الحفريات لـ:
يفتح الفصل 26 من قانون الضرائب (TC) الخاص بالاتحاد الروسي المادة 334 ، والتي تشير إلى من سيدفع أموالًا لميزانية الدولة.
لكن ليس عليك أن تكون رائد أعمال خاصًا مسجلاً من أجل الحصول على الحق في استخراج المعادن ، حيث يمكن للدولة أن تجعلك سعيدًا بهذا الحق:
لكن ، بالطبع ، إذا لم تكن باحثًا يحتاج إلى الحصول على عدة عينات لعمله العلمي ، ولكنك رجل أعمال وضع استخراج الموارد الطبيعية التي يتم تخزينها تحت الأرض في مجرى مائي وجني الأموال من ذلك ، لدفع الضرائب.
الضرائب المفروضة على استخراج النفط والغاز والفحم والمعادن الأخرى لها خصائصها الخاصة ، والتي تم وصفها بالتفصيل في المواد 342 - 344 من الفصل 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يعتمد المبلغ الذي يتعين عليك دفعه إلى حد كبير على كمية المواد التي تستخرجها.
سيتعين عليك تحديد كمية الملغومة بنفسك ، باستخدام إحدى طريقتين:
في الواقع ، يتم إجراء القياسات لك عن طريق أجهزة القياس ، على سبيل المثال ، الأوزان.
تأكد من مراعاة الخسائر الفعلية عند القياس.
غير مباشر.
تقوم بإجراء حسابات بناءً على كمية المواد الخام التي تمكنت من استخلاصها ، فيما يتعلق بالمواد المعدنية.
من المهم أيضًا تقييم قيمة الحجم الذي استخرجته حتى لا يُشتبه في تورطك في الاحتيال الضريبي ، وذلك باستخدام إحدى الطرق الثلاث:
تعرف على المزيد حول ضريبة استخراج المعادن
سيقول الفيديو التالي.
ما هو MET ومن يخضع للضرائب؟
ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على ما يلي:
من الضروري دفع الضريبة ، وكذلك تقديم إقرار يشير إلى حجم إنتاج وبيع المواد الخام ، قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر الحالي.
من الأفضل ألا تتأخر في إقرارك الضريبي ، حيث سيتعين عليك صرف الكثير من الأموال من خلال العقوبات.
والآن تحسب الغرامة وفق القواعد الجديدة (المادة 75 فقرة 4):
إذا تأخر دفع الضرائب لمدة 30 يومًا ، فسيتم احتساب عقوبة المخالف وفقًا لإحدى الصيغتين:
المادة 343 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مكرسة لمعدلات الضرائب لاستخراج المعادن المختلفة.
نرى أنه في 2017-2018 تم تحديد المعدلات التالية:
№ | معدل الضريبة | تفسير |
|---|---|---|
1. | 0٪ أو 0 فرك. | وهي صالحة عندما يتم تحديد القاعدة الضريبية ، فيما يتعلق بالمعادن المستخرجة ، على أنها كمية المعادن المستخرجة من الناحية المادية (أثناء استخراج المعادن ، على سبيل المثال ، من حيث الخسائر القياسية للمعادن ، وما إلى ذلك). |
2. | 3,8 – 8% | يتم استخدامه عندما يكون من الممكن تحديد تكلفة المعادن من أنواع مختلفة. |
3. | 919 روبل | 1 طن زيت. يتم ضرب المبلغ في Kc (معامل التغير في أسعار النفط العالمية). يتم تقليل المنتج الناتج بقيمة المؤشر Dm ، الذي يميز ميزات إنتاج الزيت. في عام 2017 ، تم تعيين Dm عند 306. |
4. | 42 روبل | لطن واحد من الغاز المركز من رواسب الهيدروكربون. يجب ضرب هذا المعدل بالقيمة الأساسية لوحدة وقود مكافئة ، بمعامل يميز درجة الصعوبة في استخراج الغاز الطبيعي القابل للاشتعال و (أو) مكثفات الغاز من رواسب الهيدروكربون ، وعامل التصحيح. |
5. | 35 روبل | 1000 متر مكعب في إنتاج الغاز الطبيعي القابل للاحتراق. يتم تحديد كمية الغاز الطبيعي القابل للاحتراق التي يتم ضخها في الخزان للحفاظ على ضغط المكمن ، الخاضع للضرائب بمعدل ضرائب قدره 0 روبل ، من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل على أساس البيانات التي تنعكس في الأشكال المعتمدة حسب الأصول للمراقبة الإحصائية الفيدرالية للدولة. |
6. | 47 روبل | ل 1 طن من أنثراسايت |
7. | 57 روبل | لطن واحد من فحم الكوك |
8. | 11 روبل | مقابل 1 طن من الفحم البني |
9. | 24 روبل | لطن واحد من أنواع الفحم الأخرى ، باستثناء الفحم البني وفحم الكوك |
10. | 730 | |
11. | 270 روبل | لكل 1 طن خام متعدد المعقدات يحتوي على معادن النحاس والنيكل والبلاتين |
12. | 3,8% | عند تعدين ملح البوتاسيوم |
13. | 4% | عند تعدين الخث ، والصخر الزيتي ، والأباتيت- النفلين ، والأباتيت ، وخامات الفوسفوريت |
14. | 4,8% | عند تعدين خامات المعادن الحديدية |
15. | 5,5% | عند استخراج المواد الخام من المعادن المشعة ، والتعدين والمواد الخام الكيميائية غير المعدنية (باستثناء أملاح البوتاس ، والأباتيت-النفلين ، والأباتيت وخامات الفوسفوريت) ، والمواد الخام غير المعدنية المستخدمة بشكل رئيسي في صناعة البناء ، والملح الطبيعي والنقي كلوريد الصوديوم ، المياه الجوفية الصناعية والحرارية ، النيفيلين ، البوكسيت. |
16. | 6% | عند تعدين المواد الخام غير المعدنية والصخور البيتومينية والمركزات وغيرها من المنتجات شبه المحتوية على الذهب ، والمعادن الأخرى غير المدرجة في المجموعات الأخرى. |
17. | 6,5 % | عند استخلاص المركزات وغيرها من المنتجات شبه التي تحتوي على معادن ثمينة (باستثناء الذهب) ، والمعادن الثمينة التي تعتبر مكونات مفيدة لخام مركب متعدد المكونات (باستثناء الذهب) ، وهو منتج قياسي للمواد الخام البصرية بيزو ، ومواد خام كوارتز عالية النقاء و المواد الخام الأحجار الكريمة. |
18. | 7,5 % | عند استخراج المياه المعدنية والطين العلاجي |
| 19. | 8 % | عند تعدين خامات المعادن غير الحديدية المكيفة (باستثناء النيفيلين والبوكسيت) ، معادن نادرة ، تشكل رواسبها الخاصة وكونها مكونات مرتبطة في خامات معادن أخرى |
يمكن تقليل هذا المبلغ عن طريق تقليل معدل 0.7. ومع ذلك ، لا يمكن لجميع رواد الأعمال الاستفادة من هذه الفوائد.
دافعي الضرائب من ضريبة استخراج المعادن همالكيانات التجارية التي حصلت على ترخيص لاستخدام باطن الأرض ، وكذلك مسجلة لدى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان العمل. كيف تمر المؤسسات بكلا الإجراءين؟
من وجهة نظر القواعد الحالية للقانون ، هذا مستحيل.
وفقًا لوزارة المالية في الاتحاد الروسي ، فإن وجود ترخيص لرجل أعمال فردي أو شركة لاستخدام باطن الأرض هو (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 08.10.2013 رقم 03-06-05 -01 / 41901):
في الوقت نفسه ، لا يهم الغرض من العمل الذي يمكن أن تقوم به المؤسسة وفقًا لوثيقة التصريح. على سبيل المثال ، إذا نفذت شركة عملًا جيولوجيًا بموجب ترخيص ، فستدفع لشركة MET إذا ظهر ، في سياق أنشطتها ، عنصر من ضرائب MET - معدن مستخرج من باطن الأرض.
إذا كان كيان معين سيستخدم التربة التحتية دون ترخيص ، فيمكن عندئذٍ فرض عقوبة إدارية عليه بناءً على أحكام الفقرة 1 من الفن. 7.3 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي في شكل غرامة قدرها 3000-5000 روبل. للمواطنين ، 30000-50000 روبل. للمسؤولين و 800.000-1.000.000 روبل. للكيانات القانونية. بالإضافة إلى ذلك ، تلتزم الشركة بالتعويض عن الأضرار التي تلحق بالطبيعة (المادة 51 من قانون "تحت التربة" بتاريخ 21 فبراير 1992 رقم 2395-1 ، بصيغته المعدلة في 3 يوليو 2016).
الترخيص هو مستند يؤكد حق مالكه في استخدام قطعة أرض معينة من التربة ضمن حدود معينة ، وكذلك في إطار الغرض الذي ينعكس في الترخيص لفترة معينة ويخضع للشروط المتفق عليها من قبل الكيان الاقتصادي. قد يكون لدى الشركة العديد من هذه التراخيص لكل نوع من أنواع استخدام التربة.
من الممكن أن يكون الشخص الذي لا يرتبط نشاطه الرئيسي باستخراج المعادن ، بطريقة أو بأخرى ، في سياق نشاطه. على سبيل المثال ، قد تكون شركة إنشاءات تعمل بالرمال في عملية ترتيب حفرة. في هذه الحالة هل يجب عليها دفع ضريبة الفصل وإصدار الترخيص؟
سيتم اعتبار الشركة مستخدمًا تحت التربة وموضوعًا محتملًا لدفع رسوم MET على أساس الترخيص فقط إذا تم تنفيذ أعمال البناء مع أرض على عمق تحت طبقة التربة (مقدمة لقانون الاتحاد الروسي "على التربة التحتية" بتاريخ 21 فبراير 1992 برقم 2395-I). لم يتم تأسيس هذا العمق على مستوى التشريع الاتحادي. ولكن في اللوائح الإقليمية ، غالبًا ما يُعرَّف مؤشر عمق العمل المطلوب الحصول على ترخيص على أنه يتجاوز 5 أمتار (على سبيل المثال ، المادة 15 من قانون منطقة نيجني نوفغورود "حول استخدام باطن الأرض" بتاريخ 3 نوفمبر 2010 رقم 169-З ، المادة 4 من قانون منطقة تشيليابينسك المؤرخ 11 أبريل 2012 رقم 294-ZO).
وبالتالي ، بالنسبة لأعمال البناء على عمق يصل إلى 5 أمتار ، لا يلزم الحصول على ترخيص ، كقاعدة عامة ، وإلا فهو مطلوب.
يمكن الحصول على الترخيص المعني:
يتم استخدام الآلية الأولى بشكل أساسي في حالة قيام كيان اقتصادي بتطوير أحشاء الأرض التي لم يتم دراستها قليلاً ، وإجراء البحوث الجيولوجية ، وتقييم الرواسب المختلفة. في الوقت نفسه ، ينص التشريع على إمكانية الحصول على ترخيص على أساس إعلاني لتطوير المعادن الشائعة. ومع ذلك ، تظهر معلومات في وسائل الإعلام الروسية أن مبدأ التصريح سينطبق في المستقبل القريب أيضًا على تسجيل تراخيص إنتاج الهيدروكربونات.
يتم استخدام الإجراء التنافسي لإصدار ترخيص لاستخدام التربة التحتية في الحالات التي يكون فيها الحصول على المستند ذي الصلة بطريقة توضيحية أمرًا مستحيلًا أو أقل تفضيلًا لكيان اقتصادي.
قواعد إصدار التراخيص لكل نوع من أنواع الموارد المعدنية لديها عدد كبير من الفروق الدقيقة. يتم تحديد خصوصيتها في عملية التفاعل بين كيان اقتصادي والوكالة الاتحادية لاستخدام باطن الأرض ، المسؤولة عن إصدار التراخيص ، مع مراعاة أحكام مصادر القانون الرئيسية التالية:
اعتمادًا على المنطقة التي يتم فيها التعدين ، قد يتم أيضًا تطبيق لوائح مختلفة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
للحصول على قائمة بأنواع الحفريات الخاضعة للضرائب ، راجع المادة.
يتم تنظيم إجراءات تسجيل الأشخاص الذين يدفعون MET بموجب أحكام الفن. 335 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لقواعد القانون هذه ، يسجل دافعو الضرائب في دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع قطعة الأرض التحتية (في المكتب الإقليمي لدائرة الضرائب الفيدرالية) في غضون 30 يومًا بعد إصدار الترخيص. يتم تنظيم الإجراء العام لتسجيل موضوع دفع MET بموجب الأمر رقم BG-3-09 / 731 المؤرخ 31 ديسمبر 2003 الصادر عن وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي.
وتجدر الإشارة إلى أنه من غير المتوقع اتخاذ أي إجراءات عملية من جانب دافع الضرائب في MET بهدف تنفيذ التسجيل في دائرة الضرائب الفيدرالية. والحقيقة هي أنه وفقا لأحكام الفقرة 7 من الفن. 85 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تقوم الهيئة التي تصدر التراخيص (في هذه الحالة ، Rosnedra) بنقل المعلومات الضرورية حول مالكي هذه التراخيص إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في غضون 10 أيام من تاريخ تنفيذ المستندات ذات الصلة.
في غضون 5 أيام من تاريخ استلام معلومات حول الترخيص والكيان الاقتصادي من Rosnedra ، تسجل دائرة الضرائب الفيدرالية هذا الكيان ، وبعد ذلك ترسل إشعارًا إلى عنوانها:
تنظم القواعد المنفصلة للتشريعات الفيدرالية التسجيل لدى دائرة الضرائب الفيدرالية كدافعي MET للشركات المسجلة في جمهورية القرم وسيفاستوبول (الفقرات 2-3 ، البند 1 ، المادة 335 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
دافعو ضريبة استخراج المعادن هم كيانات تجارية لديها ترخيص لاستخراج المعادن من باطن الأرض. يمكن إصدار هذا الترخيص بطريقة تنافسية أو تصريحية ، اعتمادًا على نوع الإيداع المعين ، بالإضافة إلى المعادن التي ستقوم المؤسسة باستخراجها. يتم تسجيل حامل ترخيص استخدام التربة التحتية ، بعد حصوله على التصريح المناسب ، لدى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان التشغيل ، ولكن يتم تنفيذ هذا الإجراء دون مشاركته في مسار التفاعل بين Rosnedra والضرائب الفيدرالية خدمة.
يتطلب استخراج المعادن في الجرف القاري ، إقليم الاتحاد الروسي ، وكذلك بشروط تعاقدية خارجه ، تسجيلًا إلزاميًا لدى سلطات الضرائب في مكان تسجيل صاحب المشروع أو المنظمة أو الفرد. يجب أن يتم تقديم استئناف إلى مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز 30 يومًا من تاريخ تسجيل نوع النشاط.
تخضع الضرائب لجميع المعادن المستخرجة من أحشاء الأرض في أراضي الاتحاد الروسي ، في المنطقة التي يحددها القانون. نفايات الإنتاج المستخدمة لمزيد من المعالجة وتخضع للترخيص. المعادن المستخرجة خارج روسيا ، ولكن في الأراضي الخاضعة لولايتها القضائية.
تشمل هذه الأشياء:
الفحم ، الأردواز ، الخث ، الأنثراسيت ؛
النفط والغاز والمواد الهيدروكربونية الأخرى ؛
مكونات الخام المفيدة ، وكذلك مكونات المعادن الحديدية وغير الحديدية والمشعة. المواد الخام من المعادن النادرة.
المكونات غير المعدنية (الجبس ، والحصى ، والحصى ، والرمل ، إلخ) ، وكذلك مكونات التعدين والمواد الكيميائية (خامات الفوسفوريت ، والأملاح ، والكبريت ، وما إلى ذلك) ؛
منتج يستخدم في الصناعات الإلكترونية والبصرية (كوارتز بيزو بصري ، سبار آيسلندي ، فلوريت بصري).
الأحجار الكريمة.
ملح طبيعي
المياه المعدنية الجوفية.
يتم احتساب الوعاء الضريبي بناءً على نوع الحفرية ، ولكل منها معدلاتها الخاصة. فترة التقرير هي شهر تقويمي.
| مناقصة، ٪ | أنواع الأحافير |
|---|---|
| 3,8 | أملاح البوتاسيوم |
| 4,0 | خامات الأباتيت - النيفلين والأباتيت والفوسفوريت ؛ الفحم الصلب والفحم البني والأنثراسيت والصخر الزيتي |
| 4,8 | خامات معيارية من معادن حديدية |
| 5,5 | التعدين والمواد الكيميائية غير المعدنية (باستثناء أملاح البوتاس) ، الأباتيت - (باستثناء خامات النيفلين والفوسفوريت) ؛ أملاح كلوريد الصوديوم الطبيعي والنقي. المواد الخام للمعادن المشعة. المياه الجوفية الصناعية والحرارية ؛ المواد الخام غير المعدنية المستخدمة بشكل رئيسي في صناعة البناء ؛ النيفلين والبوكسيت |
| 6,0 | تعدين المواد الخام غير المعدنية ؛ صخور بيتومينية المركزات والمنتجات شبه المصنعة الأخرى المحتوية على ؛ المعادن الأخرى غير المدرجة في المجموعات الأخرى |
| 6,5 | المنتج الشرطي للمواد الخام البيزو البصرية والمواد الخام عالية النقاء الكوارتز والمواد الخام شبه الكريمة ؛ المركزات والمنتجات شبه المصنعة الأخرى المحتوية على معادن ثمينة (باستثناء الذهب) |
| 7,5 | مياه معدنية |
| 8,0 | الماس الطبيعي والأحجار الكريمة وشبه الكريمة الأخرى ؛ الخامات القياسية للمعادن غير الحديدية (باستثناء النيفيلين والبوكسيت) ؛ الخامات المعقدة متعددة المكونات ، وكذلك المكونات المفيدة للخامات المعقدة ، باستثناء المعادن الثمينة. |
| 16,5 | المواد الخام الهيدروكربونية |
| 17,5 | مكثفات الغاز من جميع أنواع الرواسب الهيدروكربونية |
| 135 روبل لكل 1000 متر مكعب. | الغاز الطبيعي القابل للاحتراق من جميع أنواع الرواسب الهيدروكربونية |
| 419 روبل للطن ، مع مراعاة المعاملات Kc و Kv | زيت مُجفف ومحلى ومُستقر |
تنطبق الإعفاءات التالية على معدلات الضرائب الرئيسية:
يتم دفع الضريبة على المعادن المستخرجة مع تطبيق معامل 0.7 على المعدل الرئيسي من قبل تلك المنظمات التي تطور وتبحث عن الودائع بشكل مستقل. أو بتاريخ 07/01/2001 تم تعويضهم بالكامل للدولة وإعفائهم من "ضريبة التجديد".
يمكن منح إعفاء ضريبي بنسبة 80٪ لمناطق العمل ، مع مراعاة توفير البيانات الخاصة بمحاسبة النفط المنتج ؛
معدل الصفر ينطبق على إنتاج النفط حتى 25.000.000 طن في جمهورية ساخا ، إقليم إيركوتسك كراسنويارسك.
يتم تطبيق MET 0٪ على الحقول المطورة حديثًا من حيث: النفايات التنظيمية والغاز المصاحب والخسائر المتوقعة. وكذلك التعدين في نفايات المواد الخام والمكبات والنفايات.
المياه الجوفية غير خاضعة للضريبة: خارج ميزان الدولة ، تستخدم للاحتياجات الزراعية ، تستخرج أثناء أعمال المراقبة والمراجعة ، وتستخدم للأغراض الطبية.
بناءً على الإعلان المعتمد بأمر من وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 ديسمبر 2003 N BG-3-21 / 727 ، يتم حساب المبلغ المستحق الدفع. يتم الحساب لكل حفرية ولكل طريقة استخراج على حدة. يتم الدفع في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر الذي يلي شهر التقرير.
تنص اتفاقية مشاركة الإنتاج على الميزات التالية:
1. دفع الضرائب من مسؤولية المستثمر أو المشغل.
2. لا يأخذ الوعاء الضريبي في الحسبان أنواعًا معينة من المعادن ومواقع الاستخراج فحسب ، بل يشمل أيضًا أنواعًا من الاتفاقيات ؛
3. بالنسبة لجميع الموارد المستخرجة ، باستثناء النفط والغاز المتكثف ، يتم تطبيق معامل 0.5.
4. يجوز بقرار من موضوع الاتحاد إعفاء المستثمر من دفع الضرائب والرسوم المحلية.
5. يجوز دفع جزء من الضرائب عينا أثناء تقسيم الإنتاج.
6. إصدار التراخيص ، والمشاركة في المسابقات ، والبحوث الجيولوجية وغيرها من المعلومات عن المعادن يتم دفع ثمنها عن طريق الدفع لمرة واحدة وبشكل منتظم.
يتم سداد مدفوعات استخراج الهيدروكربونات ، وكذلك استخدام التربة التحتية ، بنسبة 40:60 للميزانيات الفيدرالية والمحلية ، على التوالي. يتم دفع تكاليف استخراج المعادن الشائعة بالكامل في الكيان المكون للاتحاد الروسي. يتم دفع الإنتاج على الرفوف والمنطقة الأخرى ، التي هي في حيازة قانونية للاتحاد الروسي ، حصريًا للميزانية الفيدرالية. عند توقيع اتفاقية مشاركة الإنتاج ، يتم أخذ تاريخ المستند في الاعتبار ، حيث يتم تطبيق القواعد في وقت توقيعها.
لفهم الضرائب المفروضة على هذا النوع من النشاط ، تحتاج إلى تحديد من يشارك فيه.
في التشريع الروسي ، الأشخاص المشاركين في استخراج الباحث الرئيسي ، يطلق عليهم مستخدمي التربة التحتية.هم دافعو ضريبة استخراج المعادن.
مستخدمو باطن الأرض هم شركات أو رواد أعمال أفراد ، روسي وأجانب ، معترف بهم كمستخدمين باطن الأرض.
يجب أن يتلقى هؤلاء الأشخاص المناسب إذن من السلطاتلتطوير الأرض - رخصة.
جميع الموارد الطبيعية مملوكة للدولة ، وبالتالي يتم إصدار الترخيص من قبل الحكومة.
في غضون شهر بعد الحصول على هذا الإذن ، يكون هؤلاء الأشخاص ملزمين التسجيل في مصلحة الضرائبكدافعي ضرائب يدفعون MET هي ضريبة استخراج المعادن.
مثل أي ضريبة أخرى ، يتم تنظيم ضريبة الدخل من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي الجزء الثاني ، الفصل 26. المادة 336يحدد قائمة محددة من الأشياء الخاضعة للضرائب.
قانون الضرائب للاتحاد الروسي. المادة 336 موضوع الضرائب
هناك يشمل:
تصف نفس المقالة تلك الكائنات التي لا يمكن أن تشير إلى PI ،خاضع للضريبة:
وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تحديد القاعدة من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل.
في نفس الوقت ، هذا ضروري ضع في اعتبارك العوامل التالية:
ما هي المصاريف المدرجة في حساب ضريبة MET؟ وفقا لل الفقرة 1 من الفن. 318 قانون الضرائب للاتحاد الروسيتنقسم تكاليف إنتاج ومبيعات المنتجات إلى مجموعتين - تكاليف ضريبة نهاية الخدمة المباشرة أو غير المباشرة.
قانون الضرائب للاتحاد الروسي. المادة 318 - إجراءات تحديد مقدار مصاريف الإنتاج والبيع
قد تشمل التكاليف المباشرة ما يلي:
تشمل المصروفات غير المباشرة جميع مبالغ النفقات الأخرى ، باستثناء المصاريف غير التشغيلية ، المحددة وفقًا للمادة 265 من هذا القانون ، والتي يقوم بها دافع الضرائب خلال فترة التقرير (الضريبة).
يحدد دافع الضرائب بشكل مستقل في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية قائمة بالتكاليف المباشرة المرتبطة بإنتاج السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات).
من أجل تحديد أحجام أو كميات المعادن المستخرجة ، دافعي MET يقوم بالقياسات بشكل مستقل.
قد تكون هذه طريقة مباشرة أو غير مباشرة لتحديد. عادة كوحدة قياس خذ وحدات الكتلة أو الحجم.
بالنسبة للزيت ، يتم استخدام الشبكة. علاوة على ذلك ، فإن النفط نفسه هو الذي يتم حسابه صافيًا ، مطروحًا منه جميع الشوائب والغازات.
لحساب الضريبة ، يتم أخذ تلك المعادن فقط في الاعتبار اكتملت الدورة التكنولوجية الكاملة لاستخراجها.
يتم تحديد التكلفة أيضًا من قبل مطور الحقل. وهي مأخوذة من حساب التكلفة التي يتم بها بيع المعادن والتكلفة المقدرة وسعر البيع بدون دعم.
يعتمد معدل MET على أنواع المعادن على أنها محددة أو حسب القيمة. في بعض الحالات ، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على معدل ضريبة إنهاء الخدمة ، يساوي 0٪عند حساب المبلغ.
ضريبة التعدين ينطبق هذا المعدل على:
في حالات أخرى ، يتم تحديد معدلات ضريبة MET في المادة 342 ، متساوون:
بالنسبة لأنواع معينة من المعادن الموجودة في مناطق معينة والتي تم تعدينها قبل تواريخ معينة ، يتم تحديد معدلات ضريبة الاستخراج الخاصة بها: من 1 إلى 30٪.
وفقًا لـ MET ، فإن الفترة الضريبية هي تقويم الشهر.
بناءً على طرق تحديد الوعاء الضريبي وأنواع المعدلات المطبقة ، هناك أربعة نماذج يتم من خلالها تحديد مقدار الضريبة.
الصيغة الأساسية ل يتم احتساب ضريبة إنهاء الخدمة على النحو التالي:
MET = NB * NS ، أين
NB هو الأساس الضريبي ، و NA هو معدل الضريبة.
للحصول على مثال لحساب MET ، لنأخذ الشركة الشرطية "FELIX" ، التي تعمل في مجال استخراج معدن مثل الفضة.
خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، تم استخراج 10 آلاف طن من خام الفضة. كان سعر الطن الواحد في السوق 650 روبل. بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 118 روبل.
اتضح أن حجم الوعاء الضريبي سيساوي: 10000 * (650-118) = 5320.000 روبل. معدل الضريبة على استخراج خام الفضة 6.5٪. مبلغ الضريبة سيكون: 5،320،000 * 6.5٪ = 345،800 روبل.
كيف تحسب NDPI؟ جاء ذلك في الفيديو.
من أجل دفع ضريبة إنهاء الخدمة للخزينة ، يجب عليك أولاً ملء مستند معين يسمى الإقرار الضريبي.
يجب تعبئته ودفع ثمنه في موقع الحقل الذي يتم تطويره أو على عنوان الفرد إذا كان الحقل موجودًا ، على سبيل المثال ، ليس في أراضي الاتحاد الروسي.
يشتمل نموذج المستند على ثلاثة أقسام وصفحة عنوان توضح تفاصيل دافع الضرائب وموظف الضرائب الذي قبل الإقرار وعدد الطلبات.
في أقسام الإعلان ، من الضروري تحديد جميع تكاليف التعدين ، ورمز المعدن المستخرج ، ومقدار الضريبة المحسوبة من قبل دافع الضرائب والحسابات نفسها.
يجب تقديم إقرار MET مكتمل في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر ،بعد الفترة الضريبية السابقة. هذا يعني أنه يجب عليك الإبلاغ كل شهر.
إذا لم تكن المنظمة في شهر التقرير منخرطة في استخراج PI ، فيجوز إرسال إقرار صفري في شكل إلكتروني إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
قضية التعدين معقدة للغاية. مهمة تستغرق وقتًا متساويًا هي حساب مبالغ MET التي يجب دفعها في الوقت المحدد.
تنشأ العديد من الفروق الدقيقة فيما يتعلق بتعريفات نوع المورد ، ومعدلات الضرائب ، وحتى الحصول على ترخيص تطوير.
لذلك ، من الأفضل أن تحاول الانخراط في هذا النوع من النشاط من خلال إحاطة نفسك. طاقم من المحامين المؤهلين.
أو يمكنك أن تصبح مثل هذا المحامي بنفسك وتحل بشكل مستقل جميع القضايا والنزاعات الناشئة.
