تسوية الديون. تصحيح المتأخرات بموجب قانون المصالحة. توقيع قانون المصالحة وقوته القانونية

بيان التوفيق بين التسويات المتبادلة- إحدى وثائق المحاسبة الأساسية.

جوهر هذه الوثيقة هو في مرحلة ما إصلاح حالة التسويات المتبادلة بين طرفين.

وبالتالي ، يمكن توقيع عقد تسوية بين المشتري والمورد ، والدافع وصندوق المعاشات التقاعدية ، وبين مؤسستين في ملكية واحدة ، وحتى بين قسمين هيكليين لمشروع واحد.
من أسباب توقيع عقد الصلح ما يلي:

• تعاون طويل الأمد بين متعاقدين ؛
• إمكانية تأجيل الدفع مقابل البضائع ؛
• عندما تعمل الشركة مع مجموعة واسعة من السلع ؛
• عندما تكون البضائع ذات قيمة عالية جدًا ؛
• جرد لحالة التسويات المتبادلة مع الأطراف المقابلة ؛
• الحاجة إلى تأكيد حسابات القبض أو الدفع للسلطات التنظيمية أو الإدارة العليا ، إلخ.

يمكن إجراء تسوية التسويات لمدة شهر أو ربع سنة أو سنة أو حتى طوال فترة العمل. لا توجد متطلبات صارمة ، سواء من حيث التصميم أو التردد. الشيء الوحيد الذي يجب مراعاته عند إعداد هذا المستند هو فصل البيانات وفقًا للعقود.

على سبيل المثال ، تعمل نفس المنظمة كمشتري لسلعة واحدة لك ، وكمورد لسلع أخرى ، فمن الأفضل إجراء عمليتي تسوية ، للحسابات الدائنة (وعقد التسليم المقابل) بشكل منفصل ، للحسابات المستحقة القبض بشكل منفصل.

تسجيل فعل التوفيق بين التسويات المتبادلة

لا ينص التشريع على قواعد موحدة لإعداد وتنفيذ قانون المصالحة ، ومع ذلك ، هناك مبادئ أساسية يجب مراعاتها. مثل أي مستند أساسي ، يجب أن يحتوي عقد التسوية على التفاصيل الإلزامية التالية:

• اسم الوثيقة وتاريخ إعدادها ؛
• اسم منظمة المترجم واسم الطرف المقابل الذي تم التوقيع معه على القانون ؛
• الإشارة إلى المسؤولين المفوضين بالتوقيع على مستندات التوفيق بين أسمائهم وأحرفهم الأولى ، وكذلك التوقيعات.

عادة ما يتم إجراء عملية المصالحة نفسها في شكل سجل للوثائق ، مرتبة حسب تاريخ إنشائها. في بعض الأحيان ، بدلاً من المستندات ، يُشار إلى جوهر العملية (البيع ، الشراء ، الدفع ، إلخ).

من أجل أن يكون عمل المصالحة ذا صلة ، من الأفضل استخلاصه من بداية التعاون أو من لحظة التوقيع على قانون المصالحة الأخير. بالإضافة إلى المترجم ، يجب أن يتم توقيع هذا المستند من قبل مدير المؤسسة.

إن أصل عقد المصالحة ، الموقع من قبل مديري الشركات المقابلة والمصدق عليه بأختامهم الرطبة ، ملزم قانونًا.

توقيع قانون المصالحة وقوته القانونية

تذكر أن الطرف المقابل (وخاصة المدين الخاص بك) قد يرفض التوقيع على عقد التوفيق بين التسويات المتبادلة ، ولن تتمكن بموجب القانون من التأثير على قراره. لذلك ، يجدر تسجيل مصالحة إلزامية للتسويات المتبادلة والتوقيع الدوري على الإجراءات ذات الصلة في الاتفاقية ، مع الإشارة إلى توقيت وإجراءات هذه المصالحة. يجدر أيضًا النص على المسؤولية عن رفض أو التهرب من المصالحة.

عند حل النزاعات ، أعرب القضاة مرارًا وتكرارًا عن رأي مفاده أن إجراء المصالحة ليس دليلاً لا لبس فيه على الدين القائم ، ولكنه يمكن أن يكون تأكيدًا جيدًا للوثائق الأولية المتاحة التي تؤكد وجوده.

كما يسمح قانون التسوية الموقع لك "بتأجيل" فترة التقادم. يتم احتساب قانون التقادم الجديد من تاريخ توقيع القانون ، بغض النظر عن تاريخ المعاملة الأكثر إثارة للجدل.

1 المقدمة

تتضمن تسوية التسويات مع الأطراف المقابلة فحص البيانات المحاسبية للحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" و 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" و 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". من خلال مساعدتها ، يقومون بالتحقق من صحة مبالغ المتأخرات ، وتحديد الأشخاص ، الذين تم من خلال خطأهم إغفال فترة التقادم للمدفوعات.

كيف ، يجب على الشركة إرسال مقتطفات من الحسابات الشخصية للديون التي يدينون بها إلى الأطراف المقابلة. في المقابل ، يجب على الأطراف المقابلة إما تأكيد أو رفض المعلومات الواردة من خلال تقديم المستندات "الداعمة".

2. كيف تتصرف؟

وفقًا للمادة 73 من اللائحة الخاصة بالمحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 ، رقم 34 ن) ، ينعكس كل طرف في بياناته على التسويات مع المدينين والدائنين بالمبالغ التي تلي من السجلات المحاسبية والتي يتم الاعتراف بها على أنها صحيحة.

للتحقق من موثوقية البيانات المتعلقة بالحسابات في المحاسبة ، يتم وضع بيانات التسوية بأي شكل من الأشكال. نظرًا لأن هذا الشكل من فعل التوفيق بين التسويات المتبادلة ليس وثيقة أساسية موحدة ، يجب على الشركات تطويرها بشكل مستقل ، وكذلك الموافقة في السياسات المحاسبية. عند تطوير شكل القانون ، يجب على الشركة تحديد ما إذا كان سيتعلق بتسوية المقاصة بموجب اتفاقية واحدة ، أو في القانون ، من الممكن الجمع بين التسويات بموجب عدة اتفاقيات مع طرف مقابل واحد.

دعنا نذكرك أنه تم إعدادهما من نسختين ، إحداهما مسجلة في مجلة خاصة. يتم إرسال النسخة الثانية إلى الطرف المقابل للموافقة عليها.

يتم النظر في التناقضات التي تم تحديدها نتيجة للتسوية واتخاذ القرار المناسب بشأنها. إذا كانت مطالبات المدين مبررة ، فيجب إجراء إدخالات تصحيحية في محاسبة الشركة. تسمح لك التسويات الشهرية بمراقبة الامتثال لاتفاقيات التوريد وتسويات المطالبات.

انتباه

تسمح لك التسويات الشهرية بمراقبة الامتثال لاتفاقيات التوريد وتسويات المطالبات.

3 - إذا تم تحديد "مستحق" ...

يجب عكس الديون المتبادلة على حسابات الشركات ، ولكن التناقضات في الممارسة العملية شائعة جدًا. هذا يرجع بشكل أساسي إلى استخدام مخططات المقاصة ، وكذلك بسبب الأخطاء في المحاسبة التحليلية. نتيجة لتسوية الحسابات ، يمكن تحديد كل من الذمم المدينة والدائنة.

إذا تم تحديد مستحق ، يجب على الطرف المقابل إرسال تذكير بالدفع يشير إلى المبلغ الإجمالي المستحق وتاريخ الاستحقاق وإجراءات الدفع.

إذا لم يعترف الطرف المقابل بالدين أو تجاهل إجراء المصالحة ، يحق للشركة مقاضاته. للقيام بذلك ، يجب عليك تقديم المستندات التالية:

العقد أو أي مستند آخر تم على أساسه شحن المنتج أو الدفع المسبق للتسليم ؛
طلبات الدفع غير المدفوعة والأوامر ووثائق الدفع الأخرى ؛
إثبات شحن المنتجات (مذكرات الشحن ، التوكيل الرسمي لاستلام القيم المادية) ؛
المستندات الأخرى المتعلقة بتنفيذ العقد.

أيضًا ، ليس من غير المألوف أن يعترف الطرف المقابل بدين ، لكنه يرفض دفع الفائدة. في هذه الحالة ، يُنصح بحل مشكلة المدفوعات المؤجلة أو الأقساط بشروط مقبولة للطرفين. يجب أن يتم التصديق على هذا القرار من خلال الاتفاقية المقابلة.

في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، يتم شطب الذمم المدينة إما على حساب احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها ، أو يتم تضمينها في مصروفات الشركة. من خلال إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها ، ستخفض الشركة أرباحها الخاضعة للضريبة بشكل متساوٍ مقدمًا. في هذه الحالة ، يتم تأجيل دفع الضريبة. لتلخيص المعلومات المتعلقة بالاحتياطيات ، تم توفير الحساب 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها" ، الذي يعكس قرضه مبالغ الاحتياطيات التي تم إنشاؤها بالتوافق مع الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، الحساب الفرعي 91-2 "المصروفات الأخرى" (البند 11 من "نفقات المنظمة" لوائح المحاسبة PBU 10/99 ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 33 ن).

لا يتم إلغاء الدين المشطوب ، ولكنه ينعكس في الخصم من الحساب المدين خارج الميزانية العمومية 007 "مشطوبة بمديونية خسارة المدينين المعسرين" في غضون خمس سنوات من تاريخ الشطب. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن وضع الملكية للمدين يمكن أن يتحسن وأنه سيدفع ديونه. عندما يتم سداد مثل هذا الدين ، يتم إجراء القيد على رصيد الحساب 007.

مثال

قامت شركة LLC "Ritm" بشحن المنتجات بمبلغ 118000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 18000 روبل ، وفقًا للعقد مع OOO "Step".

على مدار الوقت ، شكلت شركة LLC "Ritm" حسابات مستحقة القبض بسبب عدم الامتثال لشروط اتفاقية "الخطوة" ذات المسؤولية المحدودة. لغرض فرض الضرائب على الأرباح من مورد المنتجات ، يتم استخدام طريقة الاستحقاق. دعنا نتخيل إدخالات الحسابات لشطب المستحقات:

الخصم 91 حساب فرعي "مصاريف أخرى" دائن 62
- 118000 روبل. - شطب حسابات القبض بسبب انتهاء فترة التقادم ؛

الحساب الفرعي للخصم 90 "ضريبة القيمة المضافة" حساب الائتمان 68 الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
- 18000 روبل. - تم عكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة على المنتجات المشحونة التي لم يدفعها المشتري ؛

الحساب الفرعي 99 المدين "الالتزامات الضريبية الدائمة" الحساب الفرعي للائتمان 68 "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
- 18000 روبل. - تم تكوين التزام ضريبي دائم لضريبة القيمة المضافة ؛

الحساب الفرعي 99 المدين "الالتزامات الضريبية الدائمة" الحساب الفرعي للائتمان 68 "حسابات ضريبة الدخل"
- 2592 روبل. (10800 روبل روسي × 24٪) - تم إنشاء التزام ضريبة الدخل الدائم.

4- تم تشكيل "دائن" ...

ولكن ماذا لو أظهرت نتائج تسوية الحسابات ديون الشركة غير المسجلة سابقًا للموردين؟ عندما ، على أساس المستندات الأولية التي تؤكد ذلك ، يتم إجراء إدخال تصحيحي في المحاسبة على حسابات الخصم للمحاسبة عن السلع والمواد وما إلى ذلك في المراسلات مع حسابات التسوية. يتم أخذ ضريبة القيمة المضافة على قيمتها في الاعتبار بالطريقة المعتادة على الخصم من الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة".

ولكن يتم تصحيح الحسابات الدائنة المبالغ في تقديرها بنفس عمليات الترحيل Storno.

إذا تم تحديد الاختلافات والاعتراف بها قبل الموافقة على الحسابات السنوية (على سبيل المثال ، تم الكشف عن الديون غير المحسوبة لشهر أكتوبر 2006 في مارس 2007) ، يتم إدخالها في المحاسبة في ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير. إذا تم اكتشاف التناقض لاحقًا (على سبيل المثال ، 1 أبريل 2007) ، فسيتم إجراء ترحيل التصحيح بالفعل في عام 2007. في المحاسبة الضريبية ، يتم إجراء تصحيحات على الإعلان عن الفترة التي يتعلق بها التناقض المكشوف.

الحسابات الدائنة التي انتهت فترة التقادم لها هي إيرادات أخرى للأغراض المحاسبية (البند 7 من PBU 9/99). يتم شطب الدين إلى الحساب الدائن 91 ، الحساب الفرعي "الدخل الآخر" ، بالتوافق مع حسابات التسوية.

تزيد المبالغ المشطوبة من الحسابات الدائنة من الربح الخاضع للضريبة للمؤسسة كدخل غير تشغيلي (البند 18 ، المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الاستثناءات الوحيدة هي المبالغ المستحقة للميزانية.

للتأكد من عدم وجود أخطاء في محاسبة التسويات مع الأطراف المقابلة ، وأن مبلغ الذمم المدينة والذمم الدائنة يتوافق مع الواقع ، يتم تنفيذه. قلنا في مشاوراتنا متى يتم تنفيذها ، وكذلك كيفية إضفاء الطابع الرسمي على نتائجها.

إذا تم العثور على أخطاء نتيجة جرد الحسابات ، فستحتاج المنظمة إلى إجراء التعديلات اللازمة على الدين. ما التعيينات المصاحبة لهذه التعديلات ، سنخبرنا بها في هذه المادة.

تسوية الديون: المعاملات

إذا وجدت خطأ أثناء الجرد ، على سبيل المثال ، عند تنسيق إجراء التسوية مع الطرف المقابل ، فيجب تصحيحه (الفقرة 4 من PBU 22/2010).

عند تعديل الدين بموجب قانون التسوية ، ستعتمد الإدخالات وتاريخ تجميعها على وقت تحديد هذا الخطأ وما إذا كان هامًا أم لا.

دعونا نقدم الإجراء لتصحيح أخطاء السنة المشمولة بالتقرير في الجدول (الفقرات 5-14 من PBU 22/2010):

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه يتم الاعتراف بالخطأ على أنه كبير عندما يمكن أن يؤثر ، بشكل فردي أو بالاشتراك مع أخطاء أخرى لنفس فترة التقرير ، على القرارات الاقتصادية التي يتخذها المستخدمون على أساس البيانات المالية لفترة التقرير هذه (الفقرة 3 من PBU 22/2010).

في الوقت نفسه ، تحدد كل منظمة معايير الأهمية النسبية لنفسها وتثبتها بمفردها.

دعونا نوضح إجراء تصحيح الخطأ الوارد في الجدول بأمثلة.

1) بناءً على قانون التسوية في 16 أغسطس 2016 ، وجدت المنظمة أنه في 14 يونيو 2016 عكست بشكل غير صحيح تكلفة المواد المشتراة: بدلاً من 2،360،000 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18 ٪) ، تمت رسملة المواد بتكلفة 236000 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪).

نظرًا لأنه تم اكتشاف الخطأ قبل نهاية العام ، بغض النظر عما إذا كان الخطأ كبيرًا أم لا ، في محاسبة المؤسسة في أغسطس 2016 ، فمن الضروري أن نعكس بشكل إضافي:

الخصم من الحساب 10 "المواد" - دائن الحساب 60 بمبلغ 1،800،000 ((2،360،000 - 236،000) / 1.18)

الخصم من الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" - دائن الحساب 60 بمبلغ 324،000 (1،800،000 * 18٪)

2) بعد التسوية مع المشتري ، وجدت المنظمة في 17/02/2017 أنها عكست خطأً الإيرادات (غير خاضعة لضريبة القيمة المضافة) بتاريخ 23/11/2016: فبدلاً من 229000 روبل ، تم الاعتراف بالإيرادات بمبلغ 1،229،000 روبل.

تم بالفعل التوقيع على التقرير ، ولكن لم تتم الموافقة عليه ، واعتبر الخطأ غير ذي أهمية. لذلك ، في فبراير 2017 ، يجب على الكيان أن يعكس:

الخصم من الحساب 91 ، الحساب الفرعي "النفقات الأخرى" - دائن الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" بمبلغ 1،000،000 (1،229،000 - 229،000)

إذا تم التعرف على الخطأ باعتباره كبيرًا ، فيجب تصحيحه في 12/31/2016 باستخدام الإدخال التالي:

الخصم من الحساب 62 - دائن الحساب 90 "مبيعات" STORO بمبلغ 1،000،000

إذا تم تحديد هذا الخطأ الجسيم بعد الموافقة على البيانات (على سبيل المثال ، في يوليو 2017) ، فسيتعين تصحيح الخطأ في يوليو 2017 على النحو التالي:

الخصم من الحساب 84 - الحساب 62 الائتمان بمبلغ 1،000،000