ضريبة استخراج المعادن (MET) عبارة عن دفعة يتم تحويلها إلى خزينة الدولة لاستغلال المعادن وباطن الأرض لتحقيق مكاسب تجارية. ضريبة إنهاء الخدمة هي ضريبة غير مباشرة ، حيث يتم تحويل مبلغ دفعها إلى ميزانية المنطقة التي تقع على أراضيها.
إن العناصر الضريبية لهذا النوع من تحصيل الضرائب هي المعادن ، والتي:
لن يتم فرض ضريبة استخراج المعادن على المعادن:
يمكن حساب حجم ضريبة الفصل حسب المواصفات. أسعار تفضيلية أو حسب القيمة. تعتمد معادلات حساب MET على طريقة حساب مبلغ الضريبة.
MET = KT x C، أين:
الاشعة المقطعية- الكمية محسوبة بالأطنان ،
مع- معدل الضريبة.
حجم الرهان يتقلب من 11 إلى 553 روبل، اعتمادًا على نوع الحفرية التي نتحدث عنها ، ويتم التعبير عنها بالروبل / ر. قد يتم تطبيق معدل تفضيلي قدره 0٪.
MET = SI x C، أين
SI- تكلفة الحفرية التي تم الحصول عليها ،
مع- المناقصة.
نطاق الرهان - من 0 إلى 8٪حسب نوع الحفرية.
لدفع MET لإنتاج النفط ، يجب أن يكون:
لغرض حساب ضريبة النفط ، تمت الموافقة على معدل MET خاص (RUB / t) ، ولكن يتم تعديل قيمته بالضرورة لعدة أنواع من المعاملات التي يحددها دافع MET نفسه :
معادلة حساب Kts:
Kts = (Ts - 15) x R: 261، أين:
ج(دولار / برميل) - متوسط مؤشر سعر النفط العالمي لمدة شهر (يستخدم زيت الأورال في الحساب) ؛
ص- متوسط النسبة دولار / فرك.
يتم حساب الأساس الخاضع للضريبة لـ MET للرمل على أساس عام ، ويتم احتساب تكلفته على النحو التالي:
معدل الضريبة في هذه الحالة 5.5٪.
وإذا قام رجل أعمال فردي باستخراج رمال واسعة الانتشار لأغراضه الشخصية ، فلن يتم دفع الضريبة على الإطلاق.
يخضع إنتاج الفحم أيضًا لـ MET بمعدل ثابت (RUB / t).
يمكن أن تتغير قيمته ، اعتمادًا على نوع الفحم المستخرج:
من الممكن أيضًا تعديل المعدل لأحد معاملات الانكماش (بناءً على طلب دافع ضريبة إنهاء الخدمة):
من الممكن تنظيم محاسبة تكاليف حماية العمال عند حساب ضريبة الدخل أو MET.
يمكن تحديد قيمة المعامل وفقًا لتقدير الدافع ، ولكن يجب ألا تتجاوز 0.3.
ينطبق معدل 0٪ على:
قاعدة الجرافات الخاضعة للضريبة المعادن المستخرجة من الخامات الأساسية ، وكذلك الرواسب الغرينية والتكنوجينية ، يتم حسابها على أساس سعر عناصرها النقية كيميائيًا:
معدل الضريبة الذي حدده MET للذهب هو 6٪.
NB = KZ * Ced.، أين:
ملحوظة- القاعدة الخاضعة للضريبة (قيمة الذهب المستخرج) ،
KZ- كمية الذهب الموجودة في الأعماق ،
تسيد.- سعر وحدة الذهب (المعادلة معطاة أدناه).
Tsed = DC * SP - FOR - ZP: KP، أين:
تسيد- سعر وحدة الذهب المستخرجة ؛
DCh- حصة الذهب النقي كيميائياً من المعادن الموجودة في باطن الأرض ؛
مشروع مشترك- تكلفة المادة الكيماوية المباعة. الذهب الخالص (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) ؛
لكل- تكاليف التكرير (التنقية من الشوائب) ؛
طلب تقديم العروض- تكاليف التسليم للمشتري ؛
KP- كمية الذهب المباعة شهريا.
الفروق الدقيقة في حساب كمية الذهب المستخرجة موضحة في الفقرات. 4 ، 5 م. 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
سيتم احتساب الوعاء الخاضع للضريبة أيضًا على أساس قيمة المعدن ، في هذه الحالة ، المياه المعدنية. إذا كان المقصود استخدام طريقة حساب قاعدة MET على أساس أسعار المبيعات السائدة ، دون مراعاة الإعانات ، يجب أولاً تخفيض سعر البيع بمقدار الإعانات. إذا لم تكن هناك مبيعات للمياه المعدنية في الفترة الحالية ، فيمكن تطبيق أسعار مبيعات الشهر السابق.
معدل الضريبة على MET للمياه المعدنية هو 7.5٪.
ستحتاج إلى تحديد كمية المياه المنتجة ، والتي يمكن حسابها بنفس الطريقة المتبعة عند حساب ضريبة النفط والغاز.
NB = KV * Tsed.، أين:
ملحوظة- القاعدة الخاضعة للضريبة في وزارة الأرصاد الجوية وتكلفة المياه المنتجة ؛
ك- كمية المياه المعدنية المستخرجة ؛
تسيد.- السعر لكل وحدة قياس للمياه المعدنية (الصيغة معروضة أدناه).
تسيد. = CPU - RFP: CP، أين:
وحدة المعالجة المركزية- سعر المياه المباعة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) ،
طلب تقديم العروض- تكاليف التوصيل للمشتري ،
KP- كمية المياه المباعة خلال الفترة.
يعتمد تقديم القاعدة الخاضعة للضريبة في MET على أنواع المعادن المستخرجة وقد تحتوي على:
لتحويل مبلغ MET ، المحسوب على أساس قيمة موضوع الإنتاج ، تحتاج إلى تحديد السعر وإجراء تقييمه. هناك الطرق التالية لتقييم قيمة المعادن من أجل تحديد كمية MET:
بمجرد تحديد التكلفة ، يجب حساب سعر الوحدة للمعدن كإيرادات مبيعات مقسومة على كمية المعادن المباعة. أخيرًا ، لتحديد القاعدة الخاضعة للضريبة لـ MET ، تحتاج إلى مضاعفة كمية المعادن التي تمكنت من استخلاصها بسعر وحدة من السلع.
أكواد تصنيف موازنة التعدين هي كما يلي:
| الموارد المعدنية | KBK للضريبة (للغرامات ، للغرامات) |
| الماس الطبيعي | 18210701050011(2,3) 000110 |
| بترول | 18210701011011(2,3) 000110 |
| غاز | 18210701012011(2,3) 000110 |
| مكثفات الغاز | 18210701013011(2,3) 000110 |
| فحم | 18210701060011(2,3) 000110 |
| الحفريات الشائعة | 18210701020011(2,3) 000110 |
| ملغومة في الجرف القاري | 18210701040011(2,3) 000110 |
| آخر | 18210701030011(2,3) 000110 |
يتم احتساب معدلات القيمة بالنسبة المئوية وتتميز بتكلفة المعادن المستخرجة شهريًا (الفترة الضريبية). تتراوح هذه المعدلات من 0 إلى 8٪.
| الموارد المعدنية | مناقصة (٪) |
| المياه المعدنية والمياه الجوفية والغاز المصاحب والمعادن الأخرى المدرجة في البند 1 من الفن. 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | 0 |
| أملاح البوتاسيوم | 3,8 |
| خامات (أباتيت-نفلين ، أباتيت ، فوسفوريت) ، صخر زيتى ، خث | 4 |
| خامات معادن حديدية مشروطة | 4,8 |
| البوكسيت ، النيفيلين ، المواد الخام غير المعدنية (للبناء) ، المعادن المشعة | 5,5 |
| المركزات والمنتجات الوسيطة الحاملة للذهب والمواد الخام للتعدين غير المعدني | 6 |
| المركزات والمواد الوسيطة المحتوية على معادن ثمينة أخرى | 6,5 |
| شفاء الطين والمياه المعدنية | 7,5 |
| معادن نادرة ، ماس طبيعي ، خامات ملونة. المعادن | 8 |
وبلغت تكاليف التسليم 688515 روبل.
معدل ضريبة استخراج المعادن للرمل 5.5٪.
تكلفة الحجم الإجمالي للرمل المستخرج:
(17500 × (371-51) + 14000 × (392-55)) - 688515 = 9629485 روبل
سعر 1 طن:
9629485: (17500 + 14000) = 306 روبل
قاعدة MET الخاضعة للضريبة:
306 × 33455 = 10237230 روبل
MET للتحويل شهريًا:
10237230 × 5.5 ٪ = 563047.65 روبل.
تتمثل النصوص التشريعية بالوثائق التالية:
| الفصل 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المرسوم الحكومي بتاريخ 29.04.2003 رقم 249 | إجراءات ودفع ضريبة استخراج المعادن |
| قرار من وزارة الضرائب وتحصيل الضرائب في روسيا بتاريخ 31 ديسمبر 2003 رقم BG-3-09 / 731 | بشأن دفع ضريبة إنهاء الخدمة لموازنة المنطقة التي تقع فيها قطعة الأرض المستخدمة لاستخراج المعادن |
| فن. 337 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | على الاعتراف للأغراض الضريبية كمعادن لتلك المعادن التي يمكن استخراجها فقط |
| فن. 341 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | نبذة عن الفترة الضريبية (شهر) MET |
| فن. 342.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | خصوصيات الضرائب على النفط |
| فن. 342.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | الإجراء الخاص بحساب معاملات محددة لحساب MET لفئات خاصة من المعادن |
الخطأ الأول:تعمل شركة التعدين على قطع أراضي مختلفة تقع في مناطق مختلفة من الاتحاد الروسي. تقوم الشركة بدفع ضريبة إنهاء الخدمة بالكامل للعمل في كلا المجالين في مكان تسجيل الشركة.
بالإضافة إلى ذلك ، فإن تكلفة المعادن هي القاعدة الضريبية للنفط والغاز ومكثفات الغاز المنتجة في رواسب الهيدروكربون البحرية الجديدة .
تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفقرة 2 من المادة 338 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بغض النظر عن كيفية تحديد الوعاء الضريبي لضريبة استخراج المعادن ، من أجل حساب الضريبة ، يجب معرفة كمية المعادن المستخرجة (الفقرة 7 ، البند 2 ، المادة 340 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تحديد كمية المعادن المستخرجة من الناحية المادية (الفقرة الفرعية 3 ، البند 2 ، المادة 338 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكنك حساب هذا المؤشر أيضًا أو الطريقة (البند 2 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم تحديد طريقة الحساب المختارة لكل معدن مستخرج (أو وديعة مطورة) في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية. لا يمكنك تغيير هذه الطريقة خلال كامل فترة التعدين. الاستثناء هو الحالة عندما تقوم المنظمة بتغيير تكنولوجيا الإنتاج والتصميم التكنولوجي لتطوير الحقل. جاء ذلك في الفقرة 2 من البند 2 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
استخدم الطريقة المباشرة إذا كان من الممكن تحديد كمية المعدن المستخرج باستخدام أدوات القياس (البند 2 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الوقت نفسه ، عند حساب الوعاء الضريبي (باستثناء الوعاء الضريبي للنفط) ، قم بتضمين الخسائر الفعلية للمعادن:
يتم حساب الخسائر الفعلية بالطريقة المباشرة باستخدام الصيغة التالية:
عند حساب MET ، ضع في الاعتبار الخسائر الفعلية للمعادن في الشهر الذي تم فيه قياس هذه الخسائر.
تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفقرة 3 من المادة 339 والمادة 341 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
فيما يتعلق بالنفط المنتج ، يتم تحديد الوعاء الضريبي ومقدار الخسائر الفعلية وفقًا للقواعد المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 16 مايو 2014 رقم 451 (البند 10 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تحتوي هذه القواعد على إجراءات المحاسبة الكمية للنفط لحساب MET عندما:
يجب أيضًا مقارنة حجم الخسائر الفعلية بالخسائر القياسية.
إذا كانت المنظمة قد بدأت للتو في تطوير إيداع ولم تتم الموافقة على معيار الخسارة بعد ، فاستخدم المعيار الذي وضعه التصميم الفني. إذا كانت منظمة ما تقوم بتطوير وديعة لأكثر من عام ، ولكن في وقت دفع الضرائب لشهر يناير (في موعد لا يتجاوز 25 فبراير) ، لا يوجد معيار معتمد ، استخدم معيار العام الماضي لحساب MET. في هذه الحالة ، يمكن تطبيق المعايير القديمة قبل الموافقة على المعايير الجديدة. هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 3 من الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بعد ظهور معايير الخسارة الجديدة ، يحق للمنظمة إعادة حساب MET من بداية العام الذي تم وضع هذه المعايير من أجله. ومع ذلك ، لا يمكن القيام بذلك إلا إذا تم تحديد المعايير في وقت متأخر لأسباب خارجة عن سيطرة المنظمة (على سبيل المثال ، لم توافق عليها وزارة الطاقة الروسية في الوقت المناسب). يأتي هذا الاستنتاج بعد خطابات وزارة المالية الروسية المؤرخة 25 يوليو 2013 رقم 03-06-05-01 / 29519 ، بتاريخ 22 نوفمبر 2013 رقم 03-06-06-01 / 50342 ، الضرائب الفيدرالية خدمة روسيا بتاريخ 11 يونيو 2015 برقم GD-4-3 / 10174 وتم تأكيده من خلال ممارسة التحكيم (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 12232/12 بتاريخ 19 فبراير 2013 ، قرار FAS في مقاطعة شرق سيبيريا في 17 مايو 2012 رقم A19-16360 / 2011).
تجدر الإشارة إلى أن دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أصرت في وقت سابق على أن إعادة حساب ضريبة استخراج المعادن ، مع مراعاة المعايير الجديدة للخسائر ، ليس حقًا ، ولكنه التزام على المنظمة. بغض النظر عما إذا كانت قيم المعايير قد زادت أو انخفضت. جاء ذلك في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 أغسطس 2013 برقم AS-4-3 / 15165. ومع ذلك ، بعد إصدار تعريفات محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 10 أبريل 2014 برقم VAS-898/14 بتاريخ 30 مايو 2014 برقم VAS-6969/14 ، تخلت دائرة الضرائب عن موقفها. بموجب خطاب بتاريخ 11 يونيو 2015 برقم GD-4-3 / 10174 ، تم سحب الإيضاحات السابقة وتم إطلاع إدارات الضرائب على الوثيقة الجديدة.
إذا كانت الخسائر الفعلية للمعادن لا تتجاوز الخسائر القياسية ، فاحسب MET لهم بمعدل 0 بالمائة. إذا تجاوزت الخسائر الفعلية المعايير ، فمن حيث الزيادة ، قم بتطبيق معدل الضريبة المعتاد على هذا النوع من المعادن. جاء ذلك في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وتجدر الإشارة إلى أن خسائر الهيدروكربونات التي حدثت في الحقول غير المطورة نتيجة للانبعاثات العرضية لا يتم الاعتراف بها كخسائر تنظيمية ، ولا يتم اعتبارها موضوعًا للضرائب على MET ولا يتم تضمينها في حساب القاعدة الضريبية. جاء ذلك في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 أبريل 2011 رقم 03-06-06-01 / 5.
بالإضافة إلى ذلك ، أثناء تعدين الفحم ، ليس من الضروري تضمين الخسائر العامة في المناجم والخسائر الناجمة عن الاضطرابات الجيولوجية في تكوين الخسائر الفعلية وفي حساب القاعدة الضريبية. أي الخسائر في شكل طبقات غير قابلة للاسترداد (يتعذر الوصول إليها) من رواسب الفحم. جاء ذلك في مرسوم هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 أكتوبر 2012 رقم 6909/12 ، وكذلك في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 نوفمبر 2013 رقم 03 -06-05-01 / 50290 ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 25 مارس 2014 رقم GD-4-3 / 5370.
استخدم الطريقة غير المباشرة لتحديد كمية المعدن المستخرج لغرض حساب ضريبة استخراج المعادن عندما يتعذر تطبيق الطريقة المباشرة. تتمثل الطريقة في تحديد كمية المعادن المستخرجة عن طريق الحساب بناءً على نسبة محتواها في المواد الخام المعدنية المستخرجة. في هذه الحالة ، يتم تحديد قيمة المواد الخام المستخرجة من خلال أدوات القياس. تم تحديد هذه المتطلبات في الفقرة 2 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الموقف: هل من الممكن تطبيق معدل 0 في المائة عند حساب MET على أساس الخسائر القياسية لمورد معدني؟ تستخدم المنظمة طريقة غير مباشرة لتحديد كمية المعادن المستخرجة.
نعم تستطيع.
يتم حساب MET للخسائر القياسية للمعادن بمعدل 0 بالمائة (الفقرة الفرعية 1 من البند 1 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، لا تقيد المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الحق في تطبيق معدل ضرائب صفري اعتمادًا على طريقة تحديد كمية المعدن المستخرج (مباشر أو غير مباشر). وبالتالي ، فإن المنظمة التي تستخدم الطريقة غير المباشرة لتحديد كمية المعدن المنتج يمكنها حساب MET بمعدل 0 في المائة فيما يتعلق بالخسائر الفعلية التي لا تتجاوز القيمة القياسية.
تم تأكيد شرعية هذا الاستنتاج من خلال رسائل وزارة المالية الروسية المؤرخة 22 مايو 2007 رقم 03-06-06-01 / 21 بتاريخ 19 فبراير 2007 رقم 03-06-06-01 / 7 ، وكذلك من خلال ممارسة التحكيم (انظر ، على سبيل المثال ، تعريفات محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 22 ديسمبر 2008 رقم VAS-16551/08 و 10 أبريل 2009 رقم VAS-3275/09 ، القرار من FAS لمقاطعة موسكو بتاريخ 28 أغسطس 2008 رقم KA-A40 / 7979-08 ، مقاطعة أورالسكي بتاريخ 27 نوفمبر 2008 رقم F09-6261 / 08-C3 ، منطقة غرب سيبيريا بتاريخ 17 سبتمبر 2009 رقم F04 -5633 / 2009 (19823-A75-43)).
يتم تحديد كمية المعدن المستخرج ، اعتمادًا على نوعه ، بوحدات الكتلة أو الحجم.
عند تحديد الوعاء الضريبي للنفط ، استخدم وحدات الكتلة الصافية. للقيام بذلك ، اطرح الكتلة من كتلة النفط الخام:
يتم تحديد هذه القواعد بموجب الفقرة 1 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في اليوم الأخير من الشهر ، قد يكون لدى المنظمة كمية من المعادن لم تكتمل الدورة التكنولوجية الكاملة لها. لا تأخذ في الاعتبار عدد هذه المعادن عند حساب MET. يجب تضمينها في حساب الوعاء الضريبي في الفترة التي ستكتمل فيها دورة الإنتاج بالكامل. الاستثناءات الوحيدة هي الحالات التي يتم فيها بيع المعادن التي تم الحصول عليها قبل اكتمال الدورة التكنولوجية أو استخدامها من قبل المنظمة لاحتياجاتها الخاصة. هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 8 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
عند تحديد مدة الدورة التكنولوجية للإنتاج ، لا تؤخذ في الاعتبار المجموعة الكاملة للعمليات التكنولوجية (العمليات) للحصول على المنتج النهائي لتطوير الحقل ، ولكن فقط تلك العمليات التي تتعلق باستخراج (استخراج) معدن ( البند 3 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 18 ديسمبر 2007 رقم 64).
يعتمد معدل الضريبة لحساب ضريبة استخراج المعادن على نوع المعدن المستخرج (المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة للمعادن ، يتم احتساب الضريبة على أساس كميتها ، يتم تحديد السعر بالروبل لكل وحدة من المعدن المستخرج. يتم عرض معدلات MET الحالية في طاولة.
هناك بعض الخصائص المميزة في إجراءات تطبيق معدلات الضرائب لاستخراج النفط والفحم والغاز ومكثفات الغاز.
بالنسبة لإنتاج النفط ، معدل الضريبة (باستثناء الحالات التي ينطبق فيها معدل الصفر ) في المعامل Kc الذي يميز ديناميكيات أسعار النفط العالمية ، ويجب تخفيض المنتج الناتج بقيمة مؤشر Dm الذي يميز خصائص إنتاج النفط.
عند تعدين الفحم ، يجب أن تأخذ في الاعتبار المؤشرات الفصلية معدلات الضرائب أخذا بالإعتبار معاملات الانكماش تعكس التغيير في أسعار الفحم (البند 2 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد قيمة هذه المعاملات من قبل وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا. يجب نشر معاملات الانكماش في Rossiyskaya Gazeta في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الشهر الثاني من الربع الذي تم تحديدها له (البند 6 من القواعد المعتمدة بموجب مرسوم حكومة RF رقم 902 الصادر في 3 نوفمبر 2011). تمت الموافقة على طريقة حساب معاملات الانكماش بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية الروسية رقم 763 بتاريخ 27 ديسمبر 2011. عند حساب MET ، يجب ضرب معدل الضريبة بالتسلسل في معامل الانكماش للفترة الضريبية الحالية وبواسطة جميع معاملات الانكماش للفترات الضريبية السابقة. جاء ذلك في الفقرة الفرعية 15 من الفقرة 2 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. توجد توضيحات مماثلة في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 سبتمبر 2012 برقم 03-06-05-01 / 95 ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 21 سبتمبر 2012 رقم ED-4-3 / 15835.
بعد الضرب في معاملات الانكماش ، قم بتقريب معدل MET للفحم إلى المكان العشري الثالث. لا يلزم إصلاح إجراء التقريب في السياسة المحاسبية. جاء ذلك في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أبريل 2013 برقم ED-4-3 / 7977. تم نشر المستند فيالموقع الرسمي لخدمة الضرائب لمزيد من المعلومات ، راجع التوضيحات المطلوبة من قبل السلطات الضريبية.
إذا كانت المنظمة مشارك في مشروع استثماري إقليمي ، التي تهدف إلى تعدين الفحم ، أو من قبل منظمة حصلت على وضع مقيم في إقليم التنمية الاجتماعية والاقتصادية المتقدمة ، ثم يجب مضاعفة معدل ضريبة إنهاء الخدمة في معامل Ktdوصف إقليم التعدين (البند 2.2 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في حساب MET للغاز الطبيعي القابل للاحتراق يجب أولاً ضرب معدل الضريبة (35 روبل لكل 1000 متر مكعب) بالقيمة الأساسية لوحدة الوقود القياسي (Eut) وبالمعامل الذي يميز درجة صعوبة إنتاج الغاز (Kc). ثم نضيف الناتج الناتج بقيمة المؤشر الذي يميز تكلفة نقل الغاز (Tg). إذا كانت النتيجة أقل من صفر ، فسيتم اعتبار معدل الضريبة صفرًا.
في حساب MET لتكثيف الغاز يتم ضرب المعدل (42 روبل لكل 1 طن) بالقيمة الأساسية لوحدة الوقود المكافئ (Eut) ، والمعامل الذي يميز درجة تعقيد إنتاج مكثفات الغاز (Kc) وعامل التصحيح Kkm.
تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفقرتين الفرعيتين 10 و 11 من الفقرة 2 من المادة 342 والمادة 342.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا ينطبق هذا الإجراء على الغاز المنتج في ، والتي هي القاعدة الضريبية لـ MET (البند 2 ، المادة 338 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالإضافة إلى ذلك ، إذا كانت المنظمة تستخرج المعادن في الرواسب ، والتي بدأ تطويرها قبل دخول الفصل 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ ، فإنه يحق لها في ظل ظروف معينة حساب MET باستخدام عامل التخفيض 0.7 (البند 2 ، المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
احسب ضريبة إنهاء الخدمة على أساس شهري لكل نوع من المعادن (البند 2 من المادة 343 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
احسب مبلغ MET الذي سيتم دفعه للميزانية باستخدام الصيغة:
هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 1 من المادة 343 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
جاء ذلك في الفقرة الفرعية 9 من الفقرة 2 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لا ينطبق هذا الإجراء على الزيت المنتج في حقل هيدروكربون بحري جديد ، والتي هي القاعدة الضريبية لـ MET قيمة المعدن المستخرج (البند 2 ، المادة 338 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
معامل Ktsيتم تحديده حتى المكان العشري الرابع وفقًا للصيغة:
| = | متوسط مستوى السعر الشهري لزيت الأورال (دولار أمريكي / برميل) | - | 15 | × |
حساب الوعاء الضريبي للمعادن الثمينة المستخرجة من الرواسب الأولية (الخام) والرسوبية والتكنوجينية بناءً على تكلفة عناصرها النقية كيميائياً:
تحديد كمية المعادن الثمينة والأحجار المستخرجة مع مراعاة المواصفات المحددة في الفقرتين 4 و 5 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا لم يكن لدى المنظمة عمليات لبيع المعدن النقي كيميائيًا في الشهر الذي يتم فيه حساب MET ، فاستخدم أسعار المبيعات في الفترة الضريبية السابقة التالية في الحساب.
هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 5 من المادة 340 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 2 من الفقرة الفرعية 8.7.1 من الفقرة 8.7 من الإجراء الذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 مايو 2015 رقم. MMV-7-3 / 197.
مثال على حساب الوعاء الضريبي للمعادن الثمينة المستخرجة من الرواسب الأولية (الخام) والرسوبية والتكنوجينية
تعمل Alpha LLC في استخراج الذهب من الوديعة الأولية على أساس ترخيص.
خلال عملية الاستخراج ، تتلقى المنظمة الذهب الضخم الذي ترسله إلى المصفاة. يتم بيع الذهب الذي تم الحصول عليه بعد التنقية بواسطة "ألفا" في سبائك.
في سبتمبر ، استخرجت شركة "ألفا" 153 كيلوغراماً من سبائك الأربطة.
يحتوي 1 كجم من السبائك على 200 جرام من الذهب الخالص.
في سبتمبر ، لم يكن لدى المنظمة عمليات لبيع الذهب. وقد تمت آخر صفقة من هذا القبيل في يوليو. ثم كان سعر 1 كيلوغرام من الذهب الخالص كيميائياً 1180.000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 180.000 روبل). بلغت تكلفة تكرير ونقل 1 كجم من الذهب الخالص إلى المشتري في يوليو 214000 روبل.
لحساب MET لشهر سبتمبر ، حدد المحاسب القاعدة الضريبية للمعادن الثمينة:
153 كجم × 0.2 كجم × (1180000 روبل / كجم - 180000 روبل / كجم - 214000 روبل / كجم) = 24.051.600 روبل.
تكلفة الأحجار الكريمة لحساب MET تساوي القيمة المقدرة التي حددها Gokhran في روسيا بناءً على نتائج الفرز والتصنيف الأولي والتقييم الأولي للأحجار أثناء استخراجها. يأتي ذلك من البند 6 من المادة 340 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 12 والبند الفرعي 9 من البند 14 من ميثاق Gokhran of Russia ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مايو 2011 لا .196.
يجب تحديد الوعاء الضريبي (الكمية والقيمة) لشذرات المعادن الثمينة والأحجار الكريمة الفريدة بشكل منفصل (الفقرة 2 ، البند 4 ، البند 5 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). القطع الفريدة من المعادن والأحجار الكريمة هي شذرات تفي بالمعايير المحددة بموجب مرسوم حكومة روسيا الاتحادية الصادر في 22 سبتمبر 1999 رقم 1068.
تحديد تكلفة القطع الفريدة من المعادن والأحجار الكريمة بناءً على سعر البيع. في الوقت نفسه ، يجب خصم ضريبة القيمة المضافة وتكلفة توصيل القطع النقدية إلى المستلم من سعر البيع. جاء ذلك في الفقرة 2 من البند 6 من المادة 340 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الموقف: كيفية اختيار موضوع للضرائب بين خام معقد متعدد المكونات ومكونات مفيدة لخام مركب متعدد المكونات?
إذا كانت نتيجة تطوير الرواسب خامًا ، فاحسب ضريبة استخراج المعادن من الركاز ، وإذا كانت مكوناتها مفيدة ، فستكون موضوعًا للضريبة على ضريبة استخراج المعادن.
إذا استخرجت منظمة خامًا معقدًا متعدد المكونات ، فقد يكون موضوع الضرائب:
لغرض حساب MET ، يتم التعرف على منتجات صناعة التعدين واستغلال المحاجر على أنها معادن. المنتجات التي يتم الحصول عليها أثناء المعالجة الإضافية (التخصيب ، إعادة التوزيع الفني) للمعادن لا تخضع لضريبة إنهاء الخدمة. جاء ذلك في الفقرة 1 من المادة 337 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا تم إرسال مكونات مفيدة من الخام لمزيد من المعالجة (التخصيب ، إعادة التوزيع التكنولوجي) داخل المنظمة ، فستكون موضوعًا للضرائب. إذا كانت نتيجة تطوير الإيداع هي الركاز نفسه (يتم إرساله لمزيد من المعالجة ، على سبيل المثال ، إلى منظمة تابعة لجهة خارجية) ، فيجب حساب MET على تكلفته.
تم تأكيد هذا الاستنتاج من قبل بعض المحاكم (انظر ، على سبيل المثال ، تعريف محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 28 أبريل 2009 رقم VAS-4623/09 ، قرار FAS لمنطقة الأورال في 22 ديسمبر 2008 رقم F09-2098 / 08-C3 ، بتاريخ 26 يناير 2006 رقم F09-6316 / 05-C7 ، FAS لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 26 يونيو 2008 رقم F04-3930 / 2008 (7353-A03-31) ).
الإجراء الخاص باحتساب الوعاء الضريبي لـ MET فيما يتعلق بالنفط والغاز ومكثفات الغاز المنتجة في رواسب الهيدروكربون البحرية الجديدة ، لها خصائصها الخاصة. يمكن للمؤسسة اختيار أحد خيارات الحساب التالية.
الخيار الأول
يتم تحديد الوعاء الضريبي بناءً على التكلفة الحدية الدنيا لوحدة من المواد الخام الهيدروكربونية باستخدام الصيغة:
يتم تحديد التكلفة الحدية الدنيا لوحدة من المواد الخام الهيدروكربونية وفقًا للبنود 2-4 من المادة 340.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الخيار الثاني
يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها أكبر قيمتين: تكلفة الوحدة من المعدن المستخرج أو التكلفة الحدية الدنيا لكل وحدة من المواد الأولية الهيدروكربونية. عند استخدام هذا الخيار ، يمكن أن تأخذ الصيغ الخاصة بحساب الوعاء الضريبي الشكل التالي:
يجب دمج أحد الخيارات الممكنة لتحديد القاعدة الضريبية لـ MET من قبل المنظمة في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية وتطبيقها لمدة خمس سنوات على الأقل.
تم تحديد هذا الإجراء في المادة 340.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يعتمد معدل الضريبة لحساب ضريبة إنهاء الخدمة على نوع المعدن المستخرج (البند 2 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة للمعادن التي يتم حساب MET على أساس قيمتها ، يتم تحديد معدل الضريبة كنسبة مئوية. يتم عرض معدلات MET الحالية في طاولة.
بالنسبة لأنواع معينة من المعادن ، فإن تطبيق معدلات الضرائب له بعض الخصائص.
على سبيل المثال ، معدل ضريبة إنهاء الخدمة لخامات المعادن الحديدية القياسية عند الأداء مضروبًا في المعامل Kpod ، الذي يميز طريقة تعدين المعدن (الفقرة الفرعية 3 ، الفقرة 2 ، المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
المشاركون في المشاريع الاستثمارية الجهوية ، وكذلك سكان مناطق التنمية الاجتماعية والاقتصادية المتقدمة يضاعفون معدل MET بواسطة المعامل Ktd ، الذي يميز إقليم التعدين. ومع ذلك ، يمكن القيام بذلك عن طريق التنفيذ (البند 2.2 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا استخرجت إحدى المؤسسات المعادن في الرواسب ، والتي بدأ تطويرها قبل دخول الفصل 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ ، فإنه يحق لها في ظل ظروف معينة حساب MET باستخدام (البند 2 ، المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
احسب ضريبة إنهاء الخدمة على أساس شهري لكل نوع من المعادن (البند 2 من المادة 343 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
احسب مبلغ MET الذي سيتم دفعه للميزانية باستخدام الصيغة:
تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفقرة 1 من المادة 343 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مثال على حساب MET بناءً على أسعار المبيعات
تعمل شركة "ألفا" ذات المسؤولية المحدودة في استخراج وبيع رمال البناء الطبيعي على أساس ترخيص.
في سبتمبر استخرجت المنظمة 28940 طنا من الرمل وباعت:
بلغت تكلفة توصيل الرمل للمشترين في سبتمبر 634100 روبل.
معدل ضريبة استخراج المعادن لرمل البناء هو 5.5٪.
قام المحاسب بحساب ضريبة إنهاء الخدمة بناءً على أسعار بيع الرمال السائدة في سبتمبر.
كانت تكلفة 1 طن من الرمل المستخرج لحساب MET 220 روبل / طن (((12000 طن × (236 روبل / طن - 36 روبل / طن)) + (14500 طن × (330 روبل / طن - 50 روبل. /) ر) - 634100 روبل): (12000 طن + 14500 طن)).
القاعدة الضريبية لـ MET لشهر سبتمبر هي 6،366،800 روبل. (220 روبل / طن × 28940 طن).
بلغ MET ، المستحق للميزانية ، عن الرمال المستخرجة في نهاية سبتمبر: 6،366،800 روبل. × 5.5٪ = 350174 روبل.
مثال لحساب MET لجوهرة فريدة
اكتشفت شركة Alfa LLC في سبتمبر أثناء استخراج الأحجار الكريمة ماسة تزن 61 قيراطًا. تم التعرف على الماس على أنه فريد من نوعه. في نفس الشهر ، تم بيع الحجر الخام في مزاد في موسكو مقابل 50.000.000 روبل. (باستثناء ضريبة القيمة المضافة على أساس الفقرة الفرعية 10 ، الفقرة 3 ، المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بلغت تكلفة تسليم الحجر إلى المزاد 415000 روبل. معدل MET للماس هو 8 بالمائة.
قام المحاسب بحساب MET المستحق الدفع لشهر سبتمبر مقابل الأحجار الكريمة الفريدة التي تم العثور عليها:
(50،000،000 روبل روسي - 415،000 روبل روسي) × 8٪ = 3966،800 روبل روسي
معامل Kpod يميز طريقة استخلاص خامات المعادن الحديدية الشرطية.
يُضرب هذا المعامل في معدل ضريبة إنهاء الخدمة لاستخراج الخامات المشروطة من المعادن الحديدية ، وهو 4.8 في المائة (الفقرة الفرعية 3 ، البند 2 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يُؤخذ المعامل Kpodz مساويًا لـ:
يجب تطبيق معامل Kpodz فقط فيما يتعلق بقطعة أرض تحت التربة حيث من المتوقع أن يكتمل استخراج خامات المعادن الحديدية القياسية في موعد أقصاه 1 يناير 2024.
هذا الإجراء منصوص عليه في المادة 342.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا كانت المنظمة مشارك في مشروع استثماري إقليمي الموجهة لاستخراج المعادن ، أو لديها وضع مقيم في إقليم التنمية الاجتماعية والاقتصادية المتقدمة ، ثم معدلات MET للمعادن المحددة في الفقرات الفرعية 1-6 ، 8 ، 12-15 من الفقرة 2 من المادة 342 من يتم ضرب قانون الضرائب للاتحاد الروسي بواسطة معامل التخفيض Ktd ... هذا المعامل يميز إقليم التعدين.
لا يتم تطبيق معامل Ktd على المعادن الشائعة ، وكذلك المياه الجوفية الصناعية والحرارية. جاء ذلك في الفقرة 2.2 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بالإضافة إلى ذلك ، لا يمكن تطبيق معامل Ktd إلا إذا امتثلت المنظمة لشروط ترخيص استخدام باطن الأرض وتفي بمتطلبات التصميم الفني لاستكشاف وتطوير قطعة الأرض التحتية. خلاف ذلك ، إذا تم الكشف عن انتهاك ، فسيتعين إعادة حساب MET وفقًا لمعدل الضريبة الكامل وسيتم فرض غرامات على المبلغ غير المدفوع من MET.
تطبيق المعامل Ktd ابتداء من الشهر الذي يتم فيه إدخال المنظمة في السجل المشاركين في المشاريع الاستثمارية الإقليمية أو حصل على وضع مقيم في إقليم التنمية الاجتماعية والاقتصادية المتقدمة. من تلك اللحظة حتى تبدأ المنظمة في التقديم معدل ضريبة الدخل الصفري ، يُؤخذ المعامل Ktd يساوي 0.
على مدى السنوات العشر القادمة ، ستزداد قيم المعامل Ktd تدريجياً (من صفر إلى واحد). يتم تحديد الفترات التي تكون فيها المؤسسة قادرة على تطبيق قيمة أو أخرى لمعامل Ktd في المادة 342.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في بعض الحالات ، عند استخراج المعادن في الرواسب ، التي بدأ تطويرها قبل دخول الفصل 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ ، يحق للمنظمة حساب MET باستخدام عامل تخفيض قدره 0.7. هذا ممكن إذا تم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد:
تم تحديد هذا الإجراء بموجب أحكام البند 2 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويتم شرحه في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 مارس 2010 رقم 03-06-06-01 / 5 ، بتاريخ 23 أبريل 2008 رقم 03-06-06-01 / 12 ...
المشاركون في المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان ، التي تستخرج المعادن (باستثناء الهيدروكربونات والمعادن المنتشرة على نطاق واسع) في مناطق باطن الأرض الواقعة كليًا أو جزئيًا في إقليم منطقة ماجادان ، يحسبون MET باستخدام معامل الاختزال 0.6.
تم تحديد هذا الإجراء بموجب أحكام الفقرة 2 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
GD-4-3 / 10174 وتم تأكيده من خلال ممارسة التحكيم (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 12232/12 بتاريخ 19 فبراير 2013 ، قرار FAS لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 17 مايو ، 2012 رقم A19-16360 / 2011). تجدر الإشارة إلى أن دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أصرت في وقت سابق على أن إعادة حساب ضريبة استخراج المعادن ، مع مراعاة المعايير الجديدة للخسائر ، ليس حقًا ، ولكنه التزام على المنظمة. بغض النظر عما إذا كانت قيم المعايير قد زادت أو انخفضت. جاء ذلك في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 أغسطس 2013 برقم AS-4-3 / 15165. ومع ذلك ، بعد إصدار تعريفات محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 10 أبريل 2014 برقم VAS-898/14 بتاريخ 30 مايو 2014 برقم VAS-6969/14 ، تخلت دائرة الضرائب عن موقفها. بموجب خطاب بتاريخ 11 يونيو 2015 برقم GD-4-3 / 10174 ، تم سحب الإيضاحات السابقة وتم إطلاع إدارات الضرائب على الوثيقة الجديدة.
اقرأ أيضًا مقال: ← "ضريبة استخراج المعادن في 2018" تخضع الضرائب لهذا النوع من جباية الضرائب للمعادن ، والتي:
لن يتم فرض ضريبة استخراج المعادن على المعادن:
بالإضافة إلى ذلك ، فإن تكلفة المعادن هي القاعدة الضريبية للنفط والغاز ومكثفات الغاز المنتجة في حقول الهيدروكربون البحرية الجديدة. تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفقرة 2 من المادة 338 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بغض النظر عن كيفية تحديد الوعاء الضريبي لضريبة استخراج المعادن ، من أجل حساب الضريبة ، يجب معرفة كمية المعادن المستخرجة (الفقرة.
7 ص .2 م. 340
قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تحديد كمية المعادن المستخرجة من الناحية المادية (الفقرة الفرعية 3 ، البند 2 ، المادة 338 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن حساب هذا المؤشر إما بشكل مباشر أو غير مباشر (الفقرة 2 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد طريقة الحساب المختارة لكل معدن مستخرج (أو وديعة مطورة) في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية.
لا يمكنك تغيير هذه الطريقة خلال كامل فترة التعدين.
إجابات على الأسئلة الشائعة السؤال رقم 1: ما هي المواعيد المعتمدة لتحويل مبلغ ضريبة استخراج المعادن إلى الموازنة؟ الإجابة: يجب دفع الضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية (بالنسبة إلى MET ، هذا شهر) في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة السابقة. السؤال رقم 2: ما هي المستندات التي تثبت أن الشركة يحق لها تطبيق نسبة 0٪ على MET؟ الجواب: من الضروري تقديم ضريبة الولاية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. في التقارير الإحصائية (نموذج 6-gr) ، ستكون هناك بيانات موضحة حول التغيرات في احتياطيات النفط وبعض الغازات القيمة ، فضلاً عن الخصائص النوعية للمعادن. تمت الموافقة على هذا الإجراء الخاص بمنح الحق في معدل تفضيلي من قبل وزارة المالية في رسالتها المؤرخة 7.09.2006 N 03-07-01-02 / 48.
بعد الضرب في معاملات الانكماش ، قم بتقريب معدل MET للفحم إلى المكان العشري الثالث. لا يلزم إصلاح إجراء التقريب في السياسة المحاسبية. جاء ذلك في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أبريل 2013 رقم.
انتباه
ED-4-3 / 7977. يتم نشر المستند على الموقع الرسمي لخدمة الضرائب في قسم "التوضيحات التي يجب أن تطبقها السلطات الضريبية". إذا كانت إحدى المنظمات مشاركة في مشروع استثماري إقليمي يهدف إلى تعدين الفحم ، أو منظمة حصلت على وضع مقيم في منطقة تنمية اجتماعية واقتصادية متقدمة ، فيجب أيضًا مضاعفة معدل MET بواسطة المعامل Ktd الذي يميز إقليم التعدين (البند 2.2 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند حساب MET للغاز الطبيعي القابل للاحتراق ، معدل الضريبة (35 روبل.
Еу) وبمعامل يميز درجة تعقيد إنتاج الغاز (Кс). ثم نضيف الناتج الناتج بقيمة المؤشر الذي يميز تكلفة نقل الغاز (Tg). إذا كانت النتيجة أقل من الصفر ، يُعتبر معدل الضريبة مساويًا لـ 0. عند حساب MET لتكثيف الغاز ، يتم ضرب المعدل (42 روبل لكل 1 طن) في القيمة الأساسية لوحدة من الوقود المكافئ (Eut) ، بواسطة معامل يميز درجة تعقيد إنتاج مكثفات الغاز (Kc) وعلى معامل التصحيح Kkm. تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفقرتين الفرعيتين 10 و 11 من الفقرة 2 من المادة 342 والمادة 342.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا ينطبق هذا الإجراء على الغاز المنتج من حقل هيدروكربون بحري جديد ، حيث يكون الوعاء الضريبي لـ MET هو تكلفة المعدن المستخرج (cl.
2 ملعقة كبيرة. 338 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
معدلات ضريبة استخراج المعادن يعتمد معدل الضريبة لحساب ضريبة استخراج المعادن على نوع المعدن المستخرج (المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة للمعادن ، يتم احتساب الضريبة على أساس كميتها ، يتم تحديد السعر بالروبل لكل وحدة من المعدن المستخرج. يتم عرض معدلات MET الحالية في الجدول. هناك بعض الخصائص المميزة في إجراءات تطبيق معدلات الضرائب لاستخراج النفط والفحم والغاز ومكثفات الغاز. في إنتاج النفط ، يجب ضرب معدل الضريبة (إلا عند تطبيق معدل الصفر) في معامل Kc ، الذي يميز ديناميكيات أسعار النفط العالمية ، ويجب تخفيض المنتج الناتج بقيمة مؤشر Dm الذي يميز ميزات إنتاج الزيت. عند تعدين الفحم ، من الضروري مراعاة الفهرسة الفصلية لمعدلات الضرائب ، مع مراعاة معاملات الانكماش التي تعكس التغير في أسعار الفحم (البند 2 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يمكن أن تتغير قيمته ، اعتمادًا على نوع الفحم المستخرج:
من الممكن أيضًا تعديل المعدل لأحد معاملات الانكماش (بناءً على طلب دافع ضريبة إنهاء الخدمة):
من الممكن تنظيم محاسبة تكاليف حماية العمال عند حساب ضريبة الدخل أو MET. يمكن تحديد قيمة المعامل وفقًا لتقدير الدافع ، ولكن يجب ألا تتجاوز 0.3. كيفية حساب MET للغاز يتم فرض ضريبة على الغاز بمعدل ثابت (RUB / m3).
يجب تصحيحه للمعاملات Tg (يعني تكلفة توصيل الغاز إلى مكان المعالجة الإضافية) ، Eut (وحدة الوقود المكافئ).
ليرة سورية ؛
MET = КТ х С ، حيث: КТ - الكمية محسوبة بالطن ، С - معدل الضريبة. يتراوح المعدل من 11 إلى 553 روبل ، اعتمادًا على نوع الحفرية التي نتحدث عنها ، ويتم التعبير عنها بالروبل / الطن.
معلومات
إذا كانت درجة النضوب أكبر من أو تساوي 0.8 وفي نفس الوقت أقل من أو تساوي 1 ، فاحسب معامل Kv (دقيق حتى المكان العشري الرابع) باستخدام الصيغة: الخسائر وفقًا لميزانية الدولة ، المعتمدة في السنة السابقة للسنة الضريبية: احتياطي النفط الأولي القابل للاسترداد للفئات A و B و C1 و C2 لمنطقة باطن الأرض المحددة.في نفس الوقت ، التغييرات في تقييم احتياطيات النفط الأولية التي حدثت بعد 1 يناير 2006 ، لحساب المعامل Kv لا تؤثر (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 4 مايو 2012 رقم ED-4-3 / 7457). بغض النظر عن درجة استنفاد قطعة الأرض التحتية ، يتم أخذ معامل Kv ليكون 1 إذا كانت قيمة معامل Kd الذي يميز تعقيد الإنتاج أقل من 1. هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 342.5 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي.
