GD-4-3 / 10174 وتم تأكيده من خلال ممارسة التحكيم (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 19 فبراير 2013 رقم 12232/12 ، قرار FAS لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 17 مايو ، 2012 رقم A19-16360 / 2011). وتجدر الإشارة إلى أن دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أصرت في وقت سابق على أن إعادة حساب ضريبة استخراج المعادن ، مع مراعاة معايير الخسارة الجديدة ، ليس حقًا ، ولكنه التزام على المنظمة. بغض النظر عما إذا كانت قيم المعايير قد زادت أو انخفضت. جاء ذلك في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 أغسطس 2013 برقم AS-4-3 / 15165. ومع ذلك ، بعد إصدار أحكام محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 10 أبريل 2014 برقم VAS-898/14 و 30 مايو 2014 رقم VAS-6969/14 ، تخلت دائرة الضرائب عن موقفها. بموجب الخطاب رقم GD-4-3 / 10174 بتاريخ 11 يونيو 2015 ، تم سحب الإيضاحات السابقة وعرض الوثيقة الجديدة على مصلحة الضرائب.
اقرأ أيضًا مقال: ← "ضريبة على استخراج المعادن في 2018" عناصر هذا النوع من تحصيل الضرائب هي المعادن التي:
لن تخضع المعادن لـ MET:
بالإضافة إلى ذلك ، فإن تكلفة المعادن هي القاعدة الضريبية للنفط والغاز ومكثفات الغاز المنتج من حقول الهيدروكربون البحرية الجديدة. تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفقرة 2 من المادة 338 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بغض النظر عن كيفية تحديد قاعدة ضريبة MET ، من أجل حساب الضريبة ، يجب معرفة كمية المعادن المستخرجة (الفقرة.
7 ص .2 م. 340
قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تحديد كمية المعدن المستخرج من الناحية المادية (البند الفرعي 3 ، البند 2 ، المادة 338 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن حساب هذا المؤشر إما بشكل مباشر أو غير مباشر (البند 2 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إصلاح طريقة الحساب المختارة لكل معدن مستخرج (أو وديعة مطورة) في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية.
من المستحيل تغيير هذه الطريقة خلال كامل فترة التعدين.
إجابات على الأسئلة الشائعة السؤال رقم 1: ما هي المواعيد النهائية لتحويل مبلغ MET إلى الميزانية؟ الإجابة: يجب دفع الضريبة وفقًا لنتائج الفترة الضريبية (بالنسبة إلى MET هذا شهر) في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة السابقة. السؤال رقم 2: ما هي المستندات التي تثبت أن الشركة مؤهلة لتطبيق معدل 0٪ MET؟ الجواب: في دائرة الضرائب الفيدرالية من الضروري تقديم الحالة. في التقارير الإحصائية (نموذج 6-gr) ، ستكون هناك بيانات موضحة حول التغيرات في احتياطيات النفط وبعض الغازات القيمة ، فضلاً عن الخصائص النوعية للمعادن. تمت الموافقة على هذا الإجراء الخاص بمنح الحق في معدل تفضيلي من قبل وزارة المالية في رسالتها المؤرخة 7 سبتمبر 2006 N 03-07-01-02 / 48.
بعد الضرب في معاملات الانكماش ، قم بتقريب معدل MET للفحم إلى المكان العشري الثالث. ليست هناك حاجة لإصلاح أمر التقريب في السياسة المحاسبية. جاء ذلك في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 30 أبريل 2013 رقم.
الانتباه
ED-4-3 / 7977. يتم نشر المستند على الموقع الرسمي لخدمة الضرائب في قسم "التوضيحات المطلوبة للتطبيق من قبل السلطات الضريبية". إذا كانت إحدى المنظمات مشاركة في مشروع استثماري إقليمي يهدف إلى تعدين الفحم ، أو منظمة حصلت على وضع مقيم في منطقة تنمية اجتماعية واقتصادية متقدمة ، فيجب أيضًا مضاعفة معدل ضريبة إنهاء الخدمة بمعامل Ktd تحديد منطقة التعدين (البند 2.2 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند احتساب ضريبة استخراج المعادن على الغاز الطبيعي القابل للاحتراق ، يكون معدل الضريبة (35 روبل.
Eut) وعلى المعامل الذي يميز درجة تعقيد إنتاج الغاز (Kc). ثم نضيف الناتج الناتج بقيمة المؤشر الذي يميز تكلفة نقل الغاز (Tg). إذا كانت النتيجة أقل من الصفر ، يُعتبر معدل الضريبة مساويًا لـ 0. عند حساب MET لتكثيف الغاز ، يتم ضرب المعدل (42 روبل لكل 1 طن) في القيمة الأساسية لوحدة الوقود المرجعي (Eut) ، بمعامل يميز درجة الصعوبة في استخلاص مكثف الغاز (Kc) وعلى معامل التصحيح Kkm. تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفقرتين الفرعيتين 10 و 11 من الفقرة 2 من المادة 342 والمادة 342.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا ينطبق هذا الإجراء على الغاز المنتج في حقل هيدروكربون بحري جديد ، حيث تمثل قاعدة ضريبة MET قيمة المعدن المستخرج (الفقرة.
2 ملعقة كبيرة. 338 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
معدلات MET يعتمد معدل الضريبة لحساب MET على نوع المعدن المستخرج (المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة للمعادن ، يتم احتساب الضريبة على أساس كميتها ، يتم تحديد المعدل بالروبل لكل وحدة من المعادن المستخرجة. يتم عرض معدلات MET الحالية في الجدول. بعض الميزات لها ترتيب تطبيق معدلات الضرائب في استخراج النفط والفحم والغاز ومكثفات الغاز. عند استخراج النفط ، يجب ضرب معدل الضريبة (إلا عند تطبيق نسبة الصفر) في المعامل Kc الذي يميز ديناميكيات أسعار النفط العالمية ، ويجب تخفيض المنتج الناتج بقيمة المؤشر Dm الذي يميز ملامح إنتاج النفط. عند تعدين الفحم ، يجب أن تؤخذ في الحسبان فهرسة ربع سنوية لمعدلات الضرائب ، مع مراعاة معاملات الانكماش التي تعكس التغيرات في أسعار الفحم (البند 2 ، المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
قد تختلف قيمتها ، اعتمادًا على الفحم الذي يتم تعدينه:
من الممكن أيضًا تعديل المعدل لأحد معاملات الانكماش (بناءً على طلب دافع MET):
يمكنك تنظيم محاسبة التكاليف المرتبطة بحماية العمال عند حساب ضريبة الدخل أو MET. يمكن تعيين قيمة المعامل وفقًا لتقدير الدافع ، ولكن يجب ألا تتجاوز 0.3. كيفية حساب MET للغاز يخضع الغاز للضرائب بمعدل ثابت (روبل / متر مكعب).
يجب أن يخضع للتصحيح بواسطة المعاملات Tg (أي تكلفة توصيل الغاز إلى مكان المعالجة الإضافية) ، Eut (وحدة الوقود القياسي).
IP ؛
MET = CT x C ، حيث: CT هو المبلغ المحسوب بالأطنان ، C هو معدل الضريبة. يتراوح حجم المعدل من 11 إلى 553 روبل ، اعتمادًا على الأحفورة المعنية ، ويتم التعبير عنها بالروبل / الطن.
معلومات
إذا كانت درجة النضوب أكبر من أو تساوي 0.8 وفي نفس الوقت أقل من أو تساوي 1 ، فاحسب المعامل Kv (بدقة المكان العشري الرابع) وفقًا للصيغة: المعامل Kv = 3.8 - 3.5 × مجموع إنتاج النفط التراكمي ، مع الأخذ في الاعتبار الخسائر وفقًا لميزانية الدولة المعتمدة في السنة السابقة للسنة الضريبية: احتياطيات النفط الأولية القابلة للاسترداد للفئات A و B و C1 و C2 لقطعة أرض معينة تحت التربة في نفس الوقت الوقت ، التغييرات في تقييم احتياطيات النفط الأولية التي حدثت بعد 1 يناير 2006 ، لحساب معامل Kv لا تؤثر (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 4 مايو 2012 رقم ED-4-3 / 7457). بغض النظر عن درجة استنفاد منطقة باطن الأرض ، يُؤخذ معامل Kb مساويًا لـ 1 إذا كانت قيمة معامل Kd ، الذي يميز تعقيد الإنتاج ، أقل من 1. هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 342.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قاعدة ما هو خاضع للضريبة. يمكن أن يكون هذا هو عدد المعادن المستخرجة وقيمتها. يختلف الوعاء الضريبي حسب نوع المعدن ، ويحدده دافع الضرائب بشكل مستقل. لكن التشريع يحدد قائمة بالمعادن التي يخضع استخراجها للضريبة بنسبة صفر.إجراء التحويل يجب تقديم تقارير ضريبية من قبل دافع الضرائب على أساس شهري.الفترة الزمنية التي يتم فيها فرض الضريبة الفترة الضريبية هي يعرف بأنه شهر واحد تخضع المعادن للضريبة.
انتباه ، نحن نتحدث فقط عن الأشياء الملغومة:
تلك الأحافير غير المدرجة في الميزانية العمومية للدولة ، والتجميع ، وعلم الأحافير والموارد الأخرى وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا تخضع للضرائب. يُفهم المعدن على أنه منتجات المحاجر ومؤسسات التعدين الموجودة في المواد الخام التي يتم الحصول عليها من الأمعاء.
يتم الاعتراف فقط بالمعادن التي تم تعدينها كهدف لهذا الدفع. هذه هي الفحم الصلب والبني ، والأنثراسايت ، والصخر الزيتي ، والجفت ، والنفط ، والغاز ، وما إلى ذلك.
اقرأ أيضًا مقال: ← "مدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية وخصائصها".
الخصم المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المطبق على مبلغ الضريبة المحسوب ، خاص أيضًا بمعدن مثل النفط. يتم استخدامه في الإنتاج في جمهورية تتارستان وباشكورتوستان ويتم توفيره للزيت المحلى والمجفف والمثبت.
يعتمد مبلغ الخصم على حجم الاحتياطيات الأولية للإيداع ويتم تحديده من خلال صيغة تأخذ شكلاً محددًا اعتمادًا على السنة التي يتم تطبيقه فيها (المادة 343.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). شاهد مثالاً لحساب ضريبة النفط هنا.
يتم تحديد CC من قبل دافع الضرائب على أساس شهري. هناك صيغة لهذا: حيث C هو متوسط السعر الشهري في السوق العالمية لزيت Yurlas ، والذي يتم التعبير عنه بالدولار الأمريكي للبرميل ، P هو متوسط نسبة الدولار إلى الروبل.
يتم تحديد المعاملات المتبقية أيضًا من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل في نهاية كل فترة ضريبية ، وفقًا للفن. 342. 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. غاز الغاز ومشتقاته يخضعون لـ MET على الغاز بمعدل ثابت ، والذي يتم تحديده بالروبل لكل متر مكعب.
متر من الغاز المنتج.
يتم حساب كل من هذه المعاملات وفقًا للفن. 342. 4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا نشأت حالة تم فيها تكبد المصروفات ، ولكن لم يتم استحقاق مبلغ الضريبة ، فيمكن إجراء مقاصة في الشهر الذي تم فيه استحقاق الضريبة. إذا تجاوزت النفقات في شهر التقرير حد الخصم ، فيمكن تعويض الفرق خلال السنوات الثلاث المقبلة.
على سبيل المثال ، أنتجت شركة "كاريير" LLC "Karyer" 20 طناً من الفحم البني و 30 طناً من أنثراسايت في يناير. معدل الضريبة على الفحم البني هو 11 روبل للطن ، والأنثراسيت - 45 روبل للطن.
في يناير ، أنفقت المؤسسة 4500 روبل على إجراءات حماية العمال. تم تحديد قيمة معامل ضريبة الفصل في السياسة المحاسبية للمنشأة عند مستوى 0.25.
يمكن تطبيق باقي الخصم في غضون ثلاث سنوات بعد شهر التقرير.
تتراوح هذه المعدلات من 0 إلى 8٪. نسبة المعادن (٪) المياه المعدنية والجوفية والغاز المصاحب والمعادن الأخرى المدرجة في قائمة البند
MET: تم تعديل بيانات حساب الضرائب لشهر يناير 2018 المنشورة. تنبيه تم تعديل قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي المخصص لـ MET ، ولكن واحدًا منهم فقط مرتبط مباشرة بالعام قيد الدراسة. يتعلق الأمر بخصم الضرائب ، المتاح لدافعي الضرائب في شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول ، الذين ينتجون الغاز في البحر الأسود. بخلاف ذلك ، يتوافق إجراء حساب الضريبة مع الإجراء المطبق في عام 2017 ، ولكن يجب استخدام بعض المعاملات في قيم أخرى.
تم أيضًا الاحتفاظ بقواعد تحديد توقيت الدفع وإعداد التقارير ، بما يتوافق مع اليوم الخامس والعشرين والأخير من الشهر التالي لشهر التقرير ، على التوالي.
اطرح من القيمة الناتجة مبلغ المصروفات:
83400-2600 = 80800 روبل - القيمة الصافية للمعادن. ميت: 80800 * 10٪ = 8080 روبل. السؤال رقم 2. هل من الضروري دفع رسوم MET عندما يتم استخدام المعادن المستخرجة بواسطة مؤسسة للمعالجة اللاحقة ، ولا يتم بيعها لطرف ثالث؟ نعم ، في هذه الحالة ، يجب على مستخدم التربة أن يتراكم ويدفع MET.
نظرًا لعدم بيع المنتج الناتج ، ولكن يتم استخدامه لمزيد من المعالجة ، سيتم احتساب القاعدة الخاضعة للضريبة بناءً على قيمتها المقدرة. السؤال رقم 3. هل هناك التزام بدفع رسوم MET على المنتجات التي يتم الحصول عليها من النفايات من صناعة المعالجة الخاصة؟ عندما تحصل مؤسسة ما على معدن نتيجة معالجة بعض الموارد الطبيعية ، فقد لا يتم إدراج MET.
يتم تعريفه من الناحية النقدية لطن واحد من المنتجات. فيما يتعلق به ، يتم تطبيق عامل تعديل يعكس ديناميكيات أسعار النفط في العالم. يتم حساب هذا المؤشر من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل ، مع الأخذ في الاعتبار متوسط تكلفة برميل زيت اليورلا ومتوسط نسبة الدولار إلى الروبل. عند تحديد كمية MET فيما يتعلق بإنتاج النفط ، يتم أيضًا تطبيق المعاملات التالية:
يتم حساب هذه المؤشرات من قبل مستخدم باطن الأرض بشكل مستقل وفقًا لمتطلبات التشريع في مجال الضرائب على استخراج الموارد الطبيعية. معدل ضريبة الغاز يتم تحديد معدل ضريبة الغاز أيضًا من حيث القيمة لكل متر مكعب من الوقود الأحفوري.
بعد ذلك ، لا يمكن تغييره إلا إذا كانت هناك تعديلات كبيرة في التصميم الفني أو في تكنولوجيا عملية الإنتاج. يمكن حساب تكلفة الموارد المستخرجة باستخدام أحد الخيارات الثلاثة: طريقة التكلفة المحتوى بأسعار المبيعات في الفترة المشمولة بالتقرير ، لا تشمل الإعانات.طريقة قابلة للتطبيق عندما يكون هناك دعم حكومي لسعر البيع بأسعار المبيعات في فترة إعداد التقارير المطبقة في عدم وجود دعم حكومي بالأسعار التقديرية للمنتج المستخرج يتم استخدامه في حالة عدم وجود بيع خصم ضريبة التربة يتكون خصم ضريبة MET في إمكانية تقليل الدفع عن طريق النفقات المتكبدة في فترة التقرير عند حساب القاعدة الضريبية.
تنقسم هذه التكاليف إلى مباشرة وغير مباشرة.
يتم الاعتراف بمثل هذا النشاط كموضوع للضرائب إذا كان يخضع لترخيص إلزامي.
قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تنطبق فقط تلك المعادن التي يمكن تعدينها. يمكن أن يكون:
ما يلي غير خاضع للضريبة:
ضريبة استخراج المعادن واجب اتحادي. نص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن القاعدة الضريبية للضريبة على استخدام باطن الأرض هي النسبة الكمية للمعادن. وتشمل هذه النفط والغاز الطبيعي والغاز المصاحب والفحم ومكثفات الغاز ، في حين يتم تحديد المعادن الأخرى فقط من خلال تكلفة المورد.
لذلك ، من المستحيل تحديد المبلغ الإجمالي للضريبة دون حساب كمية وقيمة المعادن المستخرجة.
يبدأ إجراء حساب مقدار الرسوم على المعادن المستخرجة بحساب الوعاء الضريبي (NB). هذا الأخير ، بدوره ، يتحدد بكمية وتكلفة الموارد المستخرجة.
يتم قياس القاعدة الضريبية ، أو عدد الأحافير ، فقط من الناحية المادية ، ويتم حسابها بطريقتين - مباشرة وغير مباشرة. بعد اختيار طريقة لتحديد كمية المواد الخام المستخرجة يتم تثبيتها في السياسة المحاسبية. بناءً على هذه البيانات ، يتم ملء إقرار. يتم استخدام كل خيار في ظل ظروف فردية.
صيغة الحساب المباشر
تحسب الخسائر مثل هذا
العنصر الثاني من ملحوظة: التكلفة. لحساب قيمة المواد الخام المستخرجة يستخدم الدافع ثلاث طرق:
في الوقت الحالي ، من المستحيل حساب ضريبة استخراج المعادن وملء إعلان MET في برنامج 1C لجميع أنواع الموارد الطبيعية. ولكن مع إصدار الإصدار الجديد ، سيدعم البرنامج الرموز المقابلة. يتم حساب المبلغ المباشر لضريبة استخدام التربة باستخدام آلة حاسبة محاسبية باستخدام الصيغة:
تنطبق المعادلة أعلاه على جميع الموارد الطبيعية التي يتم استخراجها من قبل دافعي الضرائب ، ولكن بعض المعادن لها عدد من الخصائص عند العد.
يبلغ معامل MET حاليًا 559 ، بينما كان 530 في عام 2015.
مثال على حساب الضريبة على الذهب الأسود بالبيانات الحقيقية لشهر فبراير 2017:
بشروط ، تسلمت المنظمة 10000 طن من النفط في فبراير 2017. وباستخدام الصيغ ، نحصل على:
10000 * (919 * 8.5698-559 * 8.5698 * (1 - 0.3 * 1 * 1 * 1 * 1) - 306) = 42162835 روبل.
هذا المبلغ هو MET لإنتاج النفط في المثال الشرطي.
عند حساب MET ، تأخذ المنظمة في الاعتبار تطبيق الخصم الضريبي ، أي ما إذا كانت المؤسسة تنفق أموالًا على سلامة الموظفين وحماية العمال. تقدم الشركة هذه المساهمات بطريقتين: بما في ذلك مبلغ النفقات الأخرى أو الحسم من MET. باختيار خيار واحد أو آخر ، تقوم المؤسسة بإصلاحه في السياسة المحاسبية للمؤسسة وتستخدم الطريقة المختارة بانتظام.
بدون خصم ضريبي تحسب المؤسسة ضريبة استخراج المعادن على الفحم وفق القواعد العامة:
صيغة الحساب:
عند ضرب FUT و KS و TG ، يكون الرقم أقل من الصفر ، ثم يكون المعدل صفراً. عند حساب مؤشر EUT ، يتم أخذ علامة السعر الشهرية والمعامل الذي يعكس حصة المورد المستخرج في الاعتبار.
يتم حساب MET لهذا المكثف بالطريقة التالية:
يتم حساب EUT والبيانات الأخرى مساوية لتلك الخاصة بالغاز. يتم حساب عامل التصحيح:
حيث GGP هو مؤشر يعكس الإيرادات من صادرات الغاز.
يتم تعيين معدلات MET بشكل مختلف اعتمادًا على نوع الموارد ، أي أن لكل عنصر نسبته المئوية الخاصة. ينقسم معدل ضريبة MET لعام 2018 إلى نوعين: النسبة المئوية والروبل.
كل عام يخضع معدل الضريبة للتغييرات ، وكل عام يزداد المعدل لا ينقص. لكن التعريفة المخفضة والفوائد ومعدل 0٪ تجعل التوظيف أسهل.
بالنسبة لبعض المنظمات ، يتم توفير عامل تخفيض قدره 0.7. تستخدمه الشركة إذا كانت تفي بالمتطلبات:
معدل التعريفة 0٪ ينظمه الفن. 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي يحتوي على معلومات عن الموارد الطبيعية التي لا تخضع للرسوم. لا يتم دفع NDPI في الحالات التالية:
أيضا في الفقرة 21 من الفن. 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يشير إلى مناطق جغرافية محددة حيث لا يخضع استخراج الموارد الطبيعية لـ MET.
تُستخدم مؤشرات التعريفة القيمية كنسبة مئوية من تكلفة المورد المستخرج. حسب الفن. 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فهي تختلف في نطاق 0-8 ٪.
في عام 2018 ، أدخل قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي عددًا من التغييرات والابتكارات في القسم الخاص بـ MET. لم تتغير المؤشرات وزادت المعاملات فحسب ، بل تغيرت أيضًا معادلات الحساب. هم ذو صلة في هذه المقالة.
تعد صناعة النفط الروسية قطاعًا رئيسيًا في المجمع النفطي ، والذي يوفر تقريبًا لجميع القطاعات الاقتصادية والمواطنين مجموعة غنية من الوقود والوقود وزيوت التشحيم وغيرها من المنتجات البترولية. يوجد حوالي 13 ٪ من احتياطيات النفط في العالم على أراضي روسيا. أما بالنسبة لحجم الإنتاج ، فإن روسيا تستخرج ما يقرب من 10٪ من كل النفط من أحشاء الأرض.
تمثل نتائج أنشطة شركات المجمع النفطي اليوم أساسًا موثوقًا لميزان مدفوعات الدولة ، واستقرار سعر صرف الروبل والتعافي من الأزمة.
مفتاح الحصول على عائدات النفط الروسية VIOCs play - شركات النفط التي تنتج حوالي 90 ٪ من إجمالي النفط في البلاد. تمثل صناعة النفط حوالي 12٪ من الإنتاج الصناعي المحلي ، وتوظف المؤسسات حوالي 3٪ من السكان. في الواقع ، صناعة النفط هي العمود الفقري للاقتصاد الروسي.
تشمل إيرادات موازنة النفط والغاز ما يلي:
بدأ تتبع اتجاه إيجابي في نمو عائدات النفط في عام 2011 ، عندما بدأ اقتصاد البلاد بالتعافي تدريجياً من الأزمة. في عام 2013 ، بلغت حصة عائدات النفط من إجمالي إيرادات الميزانية الروسية 50.2٪.
على الرغم من حقيقة أن أسعار النفط قد انخفضت في عام 2014 بنحو مرتين (كان سعر البرميل سابقًا 100-110 دولار ، ثم انخفض السعر إلى 65 دولارًا) ، فإن الوضع في الاقتصاد الروسي لم يتغير - الضرائب والرسوم من قطاع النفط والغاز ظلت المصدر الرئيسي للدخل للميزانية الوطنية. في النصف الأول من عام 2014 ، تلقت الميزانية 3.7 تريليون روبل من عائدات النفط ، والتي شكلت 52 ٪ من جميع مدفوعات الضرائب.
في الأشهر الستة الأولى من عام 2015 ، تلقت الميزانية الروسية 6.6 تريليون روبل ، منها 3.6 تريليون من الضرائب ، و 2.3 تريليون من الرسوم الجمركية. في الوقت نفسه ، بلغت حصة عائدات النفط 45 ٪ - 3 تريليون روبل ، على التوالي. كما يمكن أن نرى ، أدى انهيار الأسعار إلى انخفاض الإيرادات ، ولكن بشكل طفيف فقط.
لكن في الفترة من كانون الثاني (يناير) إلى شباط (فبراير) 2016 ، حسبت وزارة المالية أن حصة عائدات النفط في الموازنة انخفضت بنسبة 7.6٪ أخرى ، لتصل إلى 37.4٪ من إجمالي الإيرادات. هذا هو أدنى رقم منذ الأزمة في أغسطس 2009.
تم إبرام الصفقة بين أعضاء أوبك والدول الأخرى المنتجة للنفط التي ليست جزءًا من الكارتل لخفض الإنتاج بعد أن قرر مجلس الاحتياطي الفيدرالي رفع السعر بمقدار 25 نقطة. من الناحية العملية ، لم يحدث حتى الآن انخفاض كبير في إنتاج النفط ، لكن سعر "الذهب الأسود" ارتفع بنسبة 20٪ ، وبلغ متوسطه 55 دولارًا للبرميل.
إن ارتفاع تكلفة النفط لا يضمن تحسن الوضع الاقتصادي في روسيا. عندما كان هذا المؤشر عند مستوى 100 دولار ، كان النمو في روسيا أكثر بقليل من 1٪. في عام 2016 ، بلغ سعر برميل النفط 44 دولارًا ، وانخفض الناتج المحلي الإجمالي بنسبة 0.5٪ ، وهو تغيير ضئيل ، مع مراعاة خطأ الحساب.
تتضمن موازنة 2017 سعرًا قدره 40 دولارًا للبرميل. حتى إذا ظل المؤشر عند 55 دولارًا ، فلن يكون له تأثير كبير على الاقتصاد مثل عوامل النمو الأخرى.
المستفيد الوحيد من ارتفاع أسعار النفط هو الميزانية الروسية ، التي "اعتادت" في السنوات الأخيرة ، التي لم تكن ناجحة لصناعة النفط ، على الاستغناء عن عائدات النفط الوفيرة.
لقد أثمرت سياسة التقشف وتجميد الإنفاق: فقد انخفض اعتماد الميزانية الروسية على عائدات النفط. في عام 2016 ، مثلوا 36 ٪ فقط من إجمالي الإيرادات ، والتي بلغت بالقيمة الاسمية 4.9 تريليون روبل. في عام 2017 ، ستنخفض عائدات النفط والغاز بمقدار تريليون آخر.
شريطة أن يظل سعر النفط في عام 2017 عند مستوى 50-55 دولارًا ، فإن حجم الدخل من الصناعة سيكون مساويًا لمؤشرات عام 2015. في الوقت نفسه ، مع الأخذ في الاعتبار التوقعات بحدوث انخفاض في معدلات التضخم ، فإن القاعدة الضريبية الاسمية ستنمو بنفس الطريقة كما في عام 2016.
في الختام ، تجدر الإشارة إلى الأسطورة المنتشرة بأن روسيا تعتمد إلى حد كبير على النفط. تظهر الإحصائيات أعلاه للفترة 2013-2016 أن حصة عائدات النفط في الموازنة المحلية آخذة في الانخفاض ، لكن هذا لا يؤثر بشكل كبير على معدلات نمو الاقتصاد ككل. بالإضافة إلى ذلك ، إذا نظرت إلى الناتج المحلي الإجمالي ، فإن حصة الهيدروكربونات فيه تبلغ 16٪ فقط - والباقي تمثله الصناعات غير النفطية والغاز ، وأكبرها الصناعات التحويلية والخدمات.
ضريبة استخراج المعادن هي ضريبة اتحادية ، ينظمها قانون الضرائب الروسي (الفصل 26 ضريبة استخراج المعادن) وهي إلزامية في جميع أنحاء الاتحاد الروسي.
دافعو ضرائب استخراج المعادن هم منظمات ورجال أعمال أفراد معترف بهم كمستخدمين باطن الأرض وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
يخضع دافعو الضرائب للتسجيل بصفتهم دافع ضرائب لضريبة استخراج المعادن في موقع قطعة الأرض التحتية في غضون 30 يومًا تقويميًا من تاريخ تسجيل الدولة للترخيص (التصريح) لاستخدام قطعة الأرض التحتية.
يعمل دافعو الضرائب في استخراج المعادن على الجرف القاري للاتحاد الروسي ، في المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي ، وكذلك خارج أراضي الاتحاد الروسي ، إذا تم الاستخراج في الأراضي الخاضعة لولاية جمهورية روسيا الاتحادية الاتحاد الروسي (أو مستأجر من دول أجنبية أو مستخدم على أساس معاهدة دولية) يخضع للتسجيل كدافع ضرائب في موقع المنظمة أو مكان إقامة الفرد.
أهداف الضرائب هي:
الموارد المعدنية هي منتجات معترف بها لصناعة التعدين واستغلال المحاجر ، وهي موجودة في التعدين (المستخرج) فعليًا من الأحشاء (النفايات ، الخسائر) من المواد الخام المعدنية (الصخور والسائل والمخاليط الأخرى) ، والتي تتوافق في جودتها مع معايير الدولة الاتحاد الروسي ، ومعيار الصناعة ، والمعيار الإقليمي ، والمعيار الدولي ، وفي حالة عدم وجود هذه المعايير لمعدن معين مستخرج ، فإن المعيار (المواصفات الفنية) للمنظمة.
الهدف من الضرائب هو المعدن المستخرج فقط.
أنواع المعادن المستخرجة هي: أنثراسايت ، والفحم الصلب ، والفحم البني والصخر الزيتي ، والجفت ، والمواد الخام الهيدروكربونية (النفط ، ومكثفات الغاز ، والغاز الطبيعي القابل للاحتراق) وأنواع أخرى وفقًا للفقرة 2 من الفن. 337 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم تحديد وعاء الضريبة بطريقتين حسب نوع المعدن المستخرج:
يتم تحديد كمية المعادن المستخرجة من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل بوحدات الكتلة أو الحجم. يتم تحديد كمية المعادن المستخرجة بطريقتين:
يتم تحديد كمية المعدن المستخرج مع الأخذ في الاعتبار الخسائر الفعلية ؛
تخضع الطريقة المطبقة لتحديد كمية المعادن المستخرجة للموافقة عليها في السياسة المحاسبية للمكلف للأغراض الضريبية ويتم تطبيقها من قبل دافع الضرائب طوال نشاط التعدين بأكمله. طريقة تحديد كمية المعادن المستخرجة ، التي وافق عليها دافع الضرائب ، قابلة للتغيير فقط إذا تم إجراء تغييرات على المشروع الفني لتطوير الرواسب المعدنية فيما يتعلق بتغيير في تكنولوجيا التعدين المطبقة.
يتم تحديد تقدير قيمة المعادن المستخرجة بإحدى الطرق الثلاث:
يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي حوافز ضريبية للضريبة على استخراج المعادن: في الفقرة 2 من الفن. تم إعطاء 336 قائمة المعادن غير المعترف بها كموضوع للضرائب.
الفترة الضريبية هي شهر ميلادي.
بالنسبة لضريبة استخراج المعادن ، يتم تحديد معدلات الضرائب من 0 إلى 8٪ (المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم احتساب مبلغ الضريبة على المعادن المستخرجة كنسبة مئوية من الوعاء الضريبي المقابل لمعدل الضريبة.
يتم احتساب مبلغ الضريبة في نهاية كل فترة ضريبية لكل معدن مستخرج. تُدفع الضريبة في موقع كل قطعة أرض تحت الأرض مقدمة لدافع الضرائب لاستخدامها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
يخضع مبلغ الضريبة المحسوبة على المعادن المستخرجة خارج أراضي الاتحاد الروسي للدفع في موقع المنظمة أو مكان إقامة رجل الأعمال الفردي.
يتم دفع الضريبة في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية.
يتم تقديم الإقرار الضريبي إلى مصلحة الضرائب في موقع (مكان الإقامة) لدافع الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية ، في النموذج المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية.
طريقة الحساب غير المباشر
عند حساب MET ، استخدم الخوارزمية التالية:
حساب الوعاء الضريبي كقاعدة عامة ، يتم الاعتراف بكمية المعادن المستخرجة كقاعدة ضريبية لـ MET فقط عند التعدين:
في حالة استخراج معادن أخرى ، يكون الوعاء الضريبي لشركة MET هو قيمتها.
الانتباه
وبالتالي ، فإن معدل MET للنفط ، بناءً على المعايير الحالية لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يتم تطبيقه في حساب الضريبة المقابلة في شكلها النقي ، كما هو الحال مع العديد من المعادن الأخرى: يجب استكمالها بالمعاملات المشار إليها. دعونا نفكر في كيفية حساب MET للنفط ، مع الأخذ في الاعتبار الخصوصية الملحوظة لتطبيق معدل هذه الضريبة في الممارسة العملية. مثال لحساب MET للنفط من بين جميع المؤشرات اللازمة لحساب MET للنفط ، ما زلنا نعرف فقط المعدل - 857 روبل.
المعامل الذي يميز ديناميكيات أسعار النفط العالمية (Kc) - مؤشر يميز ميزات إنتاج النفط (Dm) وهذا مذكور في الفقرة الفرعية 9 من الفقرة 2 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا ينطبق هذا الإجراء على النفط المنتج في حقل هيدروكربوني بحري جديد ، حيث تكون قاعدة ضريبة MET هي قيمة المعدن المستخرج (البند 2 ، المادة 338 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد معامل Kc بدقة أربعة منازل عشرية وفقًا للصيغة: معامل Kc = متوسط مستوى السعر الشهري لزيت الأورال (بالدولار الأمريكي)
الولايات المتحدة / برميل) - 15 × المتوسط الشهري لسعر صرف الدولار الأمريكي / الروبل الذي حدده بنك روسيا: 261 في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من كل شهر ، يجب على وزارة التنمية الاقتصادية الروسية نشر بيانات حول متوسط مستوى السعر الشهري لنفط الأورال في روسيسكايا غازيتا (مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 19 أغسطس 2002 رقم.
لا تدفع جميع الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد هذه الضريبة ، ولكن فقط أولئك الذين ترتبط أنشطتهم بطريقة أو بأخرى بأحشاء أرضنا.
يتم تنظيم طلب هذه الضريبة ودفعها بواسطة Ch. 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك المرسوم الحكومي الصادر في 29 أبريل 2003 رقم 249. هذه الضريبة هي دفعة للدولة مقابل فرصة استخدام المعادن وباطن الأرض لأغراض تجارية. تشير الضريبة إلى الضرائب غير المباشرة ، حيث يتم دفعها لميزانية الموضوع الذي توجد فيه مواقع التعدين.
يمكن ان تكون:
يمكن تعديل معدل الضريبة على تعدين الفحم بواسطة المعاملات - عامل الانكماش. هناك نوعان منها:
يمكن لدافعي الضرائب اختيار المعاملات التي يستخدمونها في فترة ضريبية معينة بشكل مستقل.
الأهمية
يتم نشر هذه النسب وفقًا للوائح الحكومية. لكل ربع سنة ، يتم تحديد المعاملات بواسطة خطابات أو أوامر من الوزارات والإدارات ذات الصلة. بالإضافة إلى معدل الفائدة نفسه ، عند تعدين الفحم ، يمكن أيضًا تقليل مبلغ الضريبة المستحقة.
معلومات
بعد الضرب في معاملات الانكماش ، قم بتقريب معدل MET للفحم إلى المكان العشري الثالث. ليست هناك حاجة لإصلاح أمر التقريب في السياسة المحاسبية. جاء ذلك في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 30 أبريل 2013 رقم.
يتم تحديد ميزات النفط لفرض ضرائب على النفط في الفن. 342.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لتطبيق MET ، يجب أن يكون الزيت:
بالنسبة للنفط ، هناك معدل ضرائب محدد ، يتم التعبير عنه بالروبل لكل 1 طن من النفط المنتج. ومع ذلك ، فإن هذا المعدل يخضع أيضًا للتصحيح بمعامل يميز ديناميكيات أسعار النفط العالمية.
هذا المعامل له التعبير Kc. بالإضافة إلى Kc ، يخضع معدل الزيت للتعديل حسب الأنواع التالية من المعاملات: تعيين المعامل Kb درجة الإنتاج لكل منطقة إنتاج Kz حجم احتياطيات كل منطقة إنتاج محددة Kd درجة صعوبة الاستخراج في كل منطقة محددة Kdv درجة من استنفاد المواد الخام الكربونية مع الأخذ في الاعتبار بعض هذه المعاملات ، قد يتم فرض ضرائب على النفط بمعدل صفر روبل.
قد تختلف قيمتها ، اعتمادًا على الفحم الذي يتم تعدينه:
من الممكن أيضًا تعديل المعدل لأحد معاملات الانكماش (بناءً على طلب دافع MET):
يمكنك تنظيم محاسبة التكاليف المرتبطة بحماية العمال عند حساب ضريبة الدخل أو MET. يمكن تعيين قيمة المعامل وفقًا لتقدير الدافع ، ولكن يجب ألا تتجاوز 0.3. كيفية حساب MET للغاز يخضع الغاز للضرائب بمعدل ثابت (روبل / متر مكعب). يجب أن يخضع للتصحيح بواسطة المعاملات Tg (أي تكلفة توصيل الغاز إلى مكان المعالجة الإضافية) ، Eut (وحدة الوقود القياسي).
إذا كانت درجة النضوب أكبر من أو تساوي 0.8 وفي نفس الوقت أقل من أو تساوي 1 ، فاحسب المعامل Kv (بدقة المكان العشري الرابع) وفقًا للصيغة: المعامل Kv = 3.8 - 3.5 × مجموع إنتاج النفط التراكمي ، مع الأخذ في الاعتبار الخسائر وفقًا لميزانية الدولة المعتمدة في السنة السابقة للسنة الضريبية: احتياطيات النفط الأولية القابلة للاسترداد للفئات A و B و C1 و C2 لقطعة أرض معينة تحت التربة في نفس الوقت الوقت ، التغييرات في تقييم احتياطيات النفط الأولية التي حدثت بعد 1 يناير 2006 ، لحساب معامل Kv لا تؤثر (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 4 مايو 2012 رقم ED-4-3 / 7457). بغض النظر عن درجة استنفاد منطقة باطن الأرض ، يُؤخذ معامل Kb مساويًا لـ 1 إذا كانت قيمة معامل Kd ، الذي يميز تعقيد الإنتاج ، أقل من 1. هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 342.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
معدل الضريبة في هذه الحالة هو 5.5٪. وإذا استخرج رجل أعمال فردي رمالًا مشتركة لأغراضه الشخصية ، فلن يتم دفع الضريبة على الإطلاق. كيفية حساب MET للفحم يخضع إنتاج الفحم أيضًا إلى MET بمعدل ثابت (روبل / طن).
قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
يمكن أن يكون معدل ضريبة MET حسب القيمة (نسبة مئوية) ومحددة. معدلات Ad Valorem اشترك في قناتنا في Yandex.Zen! الاشتراك في القناة معدلات محددة معبر عنها كنسبة مئوية من القاعدة الضريبية محددة كتعبير تكلفة لكل وحدة من الموارد المستخرجة تعيين لكل نوع من المعادن تعيين بالروبل لكل طن من الموارد الأحفورية كيف تحسب MET باستخدام الصيغ الخاصة؟ يتم حساب ضريبة استخراج المعادن وفقًا للقواعد التي ينظمها الفن.
يتم تحديد قيمة هذه المعاملات من قبل وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا. يجب نشر معاملات الانكماش في Rossiyskaya Gazeta في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الشهر الثاني من الربع الذي تم تحديدها له (البند 6 من القواعد المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 3 نوفمبر 2011 رقم 902 ). تمت الموافقة على منهجية حساب معاملات الانكماش بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية الروسية بتاريخ 27 ديسمبر 2011 برقم 763.
عند حساب MET ، يجب ضرب معدل الضريبة على التوالي بواسطة معامل الانكماش للفترة الضريبية الحالية وبجميع معاملات الانكماش للفترات الضريبية السابقة. جاء ذلك في الفقرة الفرعية 15 من الفقرة 2 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ترد تفسيرات مماثلة في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 سبتمبر 2012 رقم.
يبلغ معامل MET حاليًا 559 ، بينما كان 530 في عام 2015.
مثال على حساب الضريبة على الذهب الأسود بالبيانات الحقيقية لشهر فبراير 2017:
بشروط ، تسلمت المنظمة 10000 طن من النفط في فبراير 2017. وباستخدام الصيغ ، نحصل على:
10000 * (919 * 8.5698-559 * 8.5698 * (1 - 0.3 * 1 * 1 * 1 * 1) - 306) = 42162835 روبل.
هذا المبلغ هو MET لإنتاج النفط في المثال الشرطي.
عند حساب MET ، تأخذ المنظمة في الاعتبار تطبيق الخصم الضريبي ، أي ما إذا كانت المؤسسة تنفق أموالًا على سلامة الموظفين وحماية العمال. تقدم الشركة هذه المساهمات بطريقتين: بما في ذلك مبلغ النفقات الأخرى أو الحسم من MET. باختيار خيار واحد أو آخر ، تقوم المؤسسة بإصلاحه في السياسة المحاسبية للمؤسسة وتستخدم الطريقة المختارة بانتظام.
بدون خصم ضريبي تحسب المؤسسة ضريبة استخراج المعادن على الفحم وفق القواعد العامة:
صيغة الحساب:
عند ضرب FUT و KS و TG ، يكون الرقم أقل من الصفر ، ثم يكون المعدل صفراً. عند حساب مؤشر EUT ، يتم أخذ علامة السعر الشهرية والمعامل الذي يعكس حصة المورد المستخرج في الاعتبار.
يتم حساب MET لهذا المكثف بالطريقة التالية:
يتم حساب EUT والبيانات الأخرى مساوية لتلك الخاصة بالغاز. يتم حساب عامل التصحيح:
حيث GGP هو مؤشر يعكس الإيرادات من صادرات الغاز.
يتم تعيين معدلات MET بشكل مختلف اعتمادًا على نوع الموارد ، أي أن لكل عنصر نسبته المئوية الخاصة. ينقسم معدل ضريبة MET لعام 2018 إلى نوعين: النسبة المئوية والروبل.
كل عام يخضع معدل الضريبة للتغييرات ، وكل عام يزداد المعدل لا ينقص. لكن التعريفة المخفضة والفوائد ومعدل 0٪ تجعل التوظيف أسهل.
بالنسبة لبعض المنظمات ، يتم توفير عامل تخفيض قدره 0.7. تستخدمه الشركة إذا كانت تفي بالمتطلبات:
معدل التعريفة 0٪ ينظمه الفن. 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي يحتوي على معلومات عن الموارد الطبيعية التي لا تخضع للرسوم. لا يتم دفع NDPI في الحالات التالية:
أيضا في الفقرة 21 من الفن. 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يشير إلى مناطق جغرافية محددة حيث لا يخضع استخراج الموارد الطبيعية لـ MET.
تُستخدم مؤشرات التعريفة القيمية كنسبة مئوية من تكلفة المورد المستخرج. حسب الفن. 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فهي تختلف في نطاق 0-8 ٪.
في عام 2018 ، أدخل قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي عددًا من التغييرات والابتكارات في القسم الخاص بـ MET. لم تتغير المؤشرات وزادت المعاملات فحسب ، بل تغيرت أيضًا معادلات الحساب. هم ذو صلة في هذه المقالة.
حساب الوعاء الضريبي للمعادن الثمينة المستخرجة من الرواسب الأولية (الخام) والغرينية والتكنوجينية بناءً على تكلفة عناصرها النقية كيميائيًا:
تحديد كمية المعادن الثمينة والأحجار المستخرجة مع مراعاة المواصفات المحددة في الفقرتين 4 و 5 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا لم يكن لدى المنظمة معاملات لبيع معدن نقي كيميائيًا في الشهر الذي يتم فيه حساب MET ، فاستخدم أسعار المبيعات في أقرب فترة ضريبية سابقة في الحساب.
هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 5 من المادة 340 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 2 من الفقرة الفرعية 8.7.1 من الفقرة 8.7 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 مايو 2015 رقم. ММВ-7-3 / 197.
مثال على حساب الوعاء الضريبي للمعادن الثمينة المستخرجة من الرواسب الأولية (الخام) والرسوبية والتكنوجينية
تعمل Alfa LLC في استخراج الذهب من وديعة أولية على أساس ترخيص.
في عملية الاستخراج ، تتلقى المنظمة الذهب الضخم الذي ترسله إلى المصفاة. الذهب المستلم بعد تنقية "ألفا" يتحقق في السبائك.
في سبتمبر ، استعادت ألفا 153 كيلوغراماً من السبائك الرئيسية.
يحتوي 1 كجم من السبائك على 200 جرام من الذهب الخالص.
في سبتمبر ، لم يكن لدى المنظمة عمليات لبيع الذهب. وقد تمت آخر صفقة من هذا القبيل في يوليو. ثم كان سعر 1 كيلوغرام من الذهب الخالص كيميائياً 1180.000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 180.000 روبل). بلغت تكلفة تكرير ونقل 1 كجم من الذهب الخالص إلى المشتري في يوليو 214000 روبل.
لحساب MET لشهر سبتمبر ، حدد المحاسب القاعدة الضريبية للمعادن الثمينة:
153 كجم × 0.2 كجم × (1180000 روبل / كجم - 180.000 روبل / كجم - 214000 روبل / كجم) = 24.051.600 روبل.
تكلفة الأحجار الكريمة لحساب MET تساوي القيمة المقدرة التي حددها Gokhran في روسيا بناءً على نتائج الفرز والتصنيف الأولي والتقييم الأولي للأحجار أثناء استخراجها. يأتي ذلك من الفقرة 6 من المادة 340 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 12 والفقرة الفرعية 9 من الفقرة 14 من ميثاق Gokhran of Russia ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مايو 2011 لا .196.
يجب تحديد وعاء الضريبة (الكمية والقيمة) لشذرات المعادن الثمينة والأحجار الكريمة الفريدة بشكل منفصل (الفقرة 2 ، البند 4 ، البند 5 ، المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم التعرف على القطع الفريدة من المعادن والأحجار الكريمة على أنها شذرات تفي بالمعايير المحددة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 22 سبتمبر 1999 رقم 1068.
يتم تحديد تكلفة القطع الفريدة من المعادن والأحجار الكريمة بناءً على سعر البيع. في الوقت نفسه ، يجب خصم ضريبة القيمة المضافة وتكلفة توصيل القطع النقدية إلى المستلم من سعر البيع. جاء ذلك في الفقرة 2 من الفقرة 6 من المادة 340 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الموقف: كيفية اختيار موضوع للضرائب بين خام معقد متعدد المكونات ومكونات مفيدة من خام معقد متعدد المكونات?
إذا كانت نتيجة تطوير الإيداع عبارة عن خام ، يتم حساب MET من الركاز ، إذا كانت مكوناته مفيدة ، فسيكون موضوع ضرائب MET.
إذا قامت منظمة بتعدين خام مركب متعدد المكونات ، فقد يكون موضوع الضرائب:
يتم التعرف على منتجات التعدين واستغلال المحاجر على أنها موارد معدنية لحساب MET. المنتجات التي يتم الحصول عليها أثناء المعالجة الإضافية (التخصيب ، التحويل الفني) للمعادن لا تخضع لضرائب وزارة الأرصاد الجوية. جاء ذلك في الفقرة 1 من المادة 337 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا تم إرسال مكونات خام مفيدة لمزيد من المعالجة (التخصيب ، إعادة التقسيم التكنولوجي) داخل المنظمة ، فستكون موضوعًا للضرائب. إذا كانت نتيجة تطوير الإيداع هي خام مباشرة (يتم إرسالها لمزيد من المعالجة ، على سبيل المثال ، إلى منظمة طرف ثالث) ، يجب حساب MET من قيمتها.
تم تأكيد هذا الاستنتاج من قبل بعض المحاكم (انظر ، على سبيل المثال ، قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 28 أبريل 2009 رقم VAS-4623/09 ، قرارات FAS لمنطقة الأورال في 22 ديسمبر ، رقم 2008 F09-2098 / 08-C3 بتاريخ 26 يناير 2006 رقم F09-6316 / 05-S7 ، دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا في 26 يونيو 2008 رقم F04-3930 / 2008 (7353-A03 -31)).
الإجراء الخاص بحساب قاعدة ضريبة MET للنفط والغاز والغاز المتكثف المنتج في رواسب الهيدروكربون البحرية الجديدة ، لها خصائصها الخاصة. يمكن للمؤسسة اختيار أحد خيارات الحساب التالية.
الخيار الأول
يتم تحديد الوعاء الضريبي على أساس التكلفة الحدية الدنيا لوحدة من المواد الخام الهيدروكربونية وفقًا للمعادلة:
يتم تحديد التكلفة الحدية الدنيا لوحدة من المواد الخام الهيدروكربونية وفقًا للفقرات 2-4 من المادة 340.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الخيار الثاني
يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها أكبر قيمتين: التكلفة لكل وحدة من المعادن المستخرجة أو التكلفة الحدية الدنيا لوحدة من المواد الأولية الهيدروكربونية. عند استخدام هذا الخيار ، يمكن أن تأخذ الصيغ الخاصة بحساب الوعاء الضريبي النموذج التالي:
أحد الخيارات الممكنة لتحديد القاعدة الضريبية لضريبة إنهاء الخدمة ، يجب على المنظمة إصلاح السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية وتطبيقها لمدة خمس سنوات على الأقل.
تم تحديد هذا الإجراء في المادة 340.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يعتمد معدل الضريبة لحساب ضريبة استخراج المعادن على نوع المعدن المستخرج (البند 2 ، المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة للمعادن ، التي يتم حساب MET على أساس قيمتها ، يتم تحديد معدل الضريبة كنسبة مئوية. يتم عرض معدلات MET الحالية في جدول.
بالنسبة لأنواع معينة من المعادن ، فإن تطبيق معدلات الضرائب له بعض الخصائص.
على سبيل المثال ، معدل ضريبة الفصل للخامات المشروطة من المعادن الحديدية عند الأداء مضروبًا في المعامل Kpodz ، الذي يميز طريقة استخراج المعادن (البند الفرعي 3 ، البند 2 ، المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
المشاركون في المشاريع الاستثمارية الجهوية ، وكذلك سكان المناطق ذات التنمية الاجتماعية والاقتصادية المتقدمة ، يضاعفون معدل ضريبة إنهاء الخدمة بمعامل Ktd ، الذي يميز إقليم استخراج المعادن. ومع ذلك ، يمكن القيام بذلك عن طريق العمل (البند 2.2 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا استخرجت منظمة المعادن من الرواسب ، التي بدأ تطويرها قبل دخول الفصل 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ ، عندئذٍ ، وفقًا لشروط معينة ، يحق لها حساب MET باستخدام (البند 2 ، المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
احسب MET على أساس شهري بشكل منفصل لكل نوع من المعادن (البند 2 ، المادة 343 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
احسب مبلغ MET المستحق الدفع للميزانية باستخدام الصيغة:
تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفقرة 1 من المادة 343 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مثال على حساب MET بناءً على أسعار المبيعات
تعمل Alfa LLC في استخراج وبيع رمال البناء الطبيعي على أساس ترخيص.
في سبتمبر ، أنتجت المنظمة 28940 طنًا من الرمل وباعت:
بلغت تكلفة توصيل الرمال للعملاء في سبتمبر 634100 روبل.
معدل ضريبة إنهاء العمل لرمل البناء هو 5.5٪.
قام المحاسب بحساب ضريبة إنهاء الخدمة بناءً على أسعار بيع الرمال السائدة في سبتمبر.
كانت تكلفة 1 طن من الرمل المستخرج لحساب MET 220 روبل / طن (((12000 طن × (236 روبل / طن - 36 روبل / طن)) + (14500 طن × (330 روبل / طن - 50 روبل. / ر) - 634100 روبل): (12000 طن + 14500 طن)).
القاعدة الضريبية لمدينة MET لشهر سبتمبر هي 6،366،800 روبل. (220 روبل / طن × 28940 طن).
بلغت ضريبة استخراج المعادن المستحقة على ميزانية الرمال المستخرجة في سبتمبر: 6،366،800 روبل. × 5.5٪ = 350174 روبل.
مثال على حساب MET لأحجار كريمة فريدة
اكتشفت شركة "ألفا" في سبتمبر ، أثناء تعدين الأحجار الكريمة ، ماسة تزن 61 قيراطًا. تم التعرف على الماس على أنه فريد من نوعه. في نفس الشهر ، تم بيع حجر غير مقطوع في مزاد في موسكو مقابل 50.000.000 روبل. (باستثناء ضريبة القيمة المضافة على أساس الفقرة الفرعية 10 ، الفقرة 3 ، المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بلغت تكلفة تسليم الحجر إلى المزاد 415000 روبل. معدل MET للماس هو 8 بالمائة.
قام المحاسب بحساب MET المستحق الدفع لشهر سبتمبر مقابل الأحجار الكريمة الفريدة التي تم العثور عليها:
(50000000 روبل - 415000 روبل) × 8 ٪ = 3966800 روبل.
يميز معامل Kpodz طريقة استخراج الخامات القياسية للمعادن الحديدية.
يُضرب هذا المعامل في معدل ضريبة إنهاء الخدمة لاستخراج الخامات القياسية للمعادن الحديدية ، وهو 4.8 في المائة (البند الفرعي 3 ، البند 2 ، المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يُؤخذ معامل Kpodz على قدم المساواة مع:
يجب تطبيق معامل Kpodz فقط على قطعة أرض تحت التربة حيث من المتوقع أن يكتمل استخراج خامات المعادن الحديدية المشروطة بالكامل في موعد أقصاه 1 يناير 2024.
هذا الإجراء منصوص عليه في المادة 342.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا كانت المنظمة مشارك في المشروع الاستثماري الإقليمي ، التي تهدف إلى استخراج المعادن ، أو تتمتع بوضع مقيم في إقليم التنمية الاجتماعية والاقتصادية المتقدمة ، ثم معدلات ضريبة الفصل على المعادن المحددة في الفقرات الفرعية 1-6 ، 8 ، 12-15 من الفقرة 2 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مضروبة في معامل التخفيض Ktd. هذا المعامل يميز إقليم التعدين.
لا ينطبق معامل Ktd على المعادن الشائعة وكذلك المياه الجوفية الصناعية والحرارية. جاء ذلك في الفقرة 2.2 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بالإضافة إلى ذلك ، لا يمكن تطبيق معامل Ktd إلا إذا امتثلت المنظمة لشروط ترخيص استخدام باطن الأرض وتتوافق مع متطلبات المشروع الفني لاستكشاف وتطوير منطقة باطن الأرض. خلاف ذلك ، إذا تم اكتشاف انتهاك ، فسيتعين إعادة حساب MET وفقًا لمعدل الضريبة الكامل وسيتم فرض غرامات على المبلغ المدفوع أقل من MET.
تطبيق المعامل Ktd ابتداء من الشهر الذي يتم فيه إدخال المنظمة في السجل المشاركين في المشاريع الاستثمارية الإقليمية أو حصل على وضع مقيم في إقليم التنمية الاجتماعية والاقتصادية المتقدمة. من تلك اللحظة حتى تبدأ المنظمة في التقديم معدل ضريبة الدخل الصفري ، يُؤخذ المعامل Ktd يساوي 0.
على مدى السنوات العشر القادمة ، ستزداد قيم معامل Ktd تدريجياً (من صفر إلى واحد). يتم تحديد الفترات التي تكون فيها المنظمة قادرة على تطبيق قيمة أو أخرى من قيمة معامل Ktd في المادة 342.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في بعض الحالات ، عند التعدين في الرواسب ، التي بدأ تطويرها قبل دخول الفصل 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ ، يحق للمنظمة حساب MET باستخدام عامل تخفيض قدره 0.7. هذا ممكن إذا تم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد:
تم تحديد هذا الإجراء بموجب أحكام الفقرة 2 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والموضحة في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 مارس 2010 رقم 03-06-06-01 / 5 ، بتاريخ 23 أبريل 2008 رقم 03-06-06-01 / 12.
أعضاء المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان التي تستخرج المعادن (باستثناء الهيدروكربونات والمعادن الشائعة) في قطع الأرض الواقعة كليًا أو جزئيًا على أراضي منطقة ماجادان يحسبون MET باستخدام عامل الاختزال 0.6.
تم تحديد هذا الإجراء بموجب أحكام الفقرة 2 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
