Vsi samostojni podjetniki, ki se nahajajo na skupni sistem davka so zavezanci davka na dodano vrednost. Posledično so dolžni vzpostavljeno poročanje, zato četrtletno oddajo davčni obračun za DDV. Takoj ugotavljamo, da so zavezanci za DDV priznani tudi podjetniki, ki se ukvarjajo z zunanjo gospodarsko dejavnostjo. V tem članku bomo obravnavali nekatere nianse pri vložitvi obračuna DDV za samostojnega podjetnika.
Trenutni davčno pravo predvideva več razlogov, ko mora zavezanec predložiti napoved za davek na dodano vrednost:
V vsem podobnih situacijah samostojni podjetnik predloži standardni obrazec Davčna napoved z DDV. Poleg tega zakonodaja predvideva tudi druge oblike tega poročanja, ki so v večini primerov povezane s spremembo prvotno predloženega obrazca. Na primer, v praksi niso redke napake pri obračunu davka, ki so posledica napačnih podatkov na računih, prodajnih knjigah ipd. V takem primeru lahko podjetnik predloži popravna izjava. Upoštevajte, da vse situacije odkrivanja napak zahtevajo spremembe primarno dokumentacijo, po katerem se vnesejo davčno poročanje.
Spremenjeni obračun DDV se lahko vloži v naslednjih primerih:
V prvem primeru mora podjetnik čim prej poslati "pojasnilo" davčnim organom, sicer se globam in kaznim za premalo plačani znesek ni mogoče izogniti. Poleg tega imajo davčni organi pravico zahtevati predložitev posodobljene izjave med mizna revizija, vendar so kazni v takšni situaciji neizogibne, vendar jih lahko pravočasna prilagoditev včasih znatno zmanjša.
V primeru preplačila se popravka morda ne odda, ampak je bolje zavarovati in vložiti, s čimer se izključi možnost izgube preplačila. Preveč plačani znesek lahko podjetnik vrne tako, da pošlje vlogo na davčne organe ali jih (tudi pisno) obvesti o knjiženju preveč plačanega zneska v breme prihodnjih obdobij ali drugih davkov. Privzeto se znesek preplačila prenese na naslednjega davčno obdobje preveč plačan davek. Na primer, v letu 2018 je mogoče oddati posodobljen obračun DDV za četrto četrtletje lanskega leta in znesek preplačila bo knjižen v dobro davka za prvo četrtletje tekočega leta.
Posebno pozornost je treba nameniti predložitvi poročil podjetnikom, ki opravljajo zunanjegospodarske posle. Ker po veljavne zakonodaje, vse Udeleženci FEA so priznani kot plačniki davka na dodano vrednost, vendar le v zvezi z izvoženim ali uvoženim blagom.
Uvozno deklaracijo za DDV je treba predložiti do 20. dne v mesecu po vpisu uvoza s strani podjetnika.
Poleg same deklaracije je potrebno predložiti vse dokumente v zvezi z uvozom izdelkov, vključno s carinsko deklaracijo.
Ob izvozu je potrebna tudi izjava o DDV. V tem primeru ima podjetnik na voljo sto osemdeset dni od dneva prejema dovoljenja. carinskih organov za sprostitev blaga z ozemlja Ruske federacije. Davčna stopnja je 0 %, če določeno obdobje podjetnik si ne more predstavljati vsega Zahtevani dokumenti potem mora plačati standardni davek- 18 odstotkov. Vendar mu zakonodaja dovoljuje, da po plačilu globe vrne znesek davka.
Omeniti velja še eno obliko davčnega poročanja, ki se je pojavila z nastankom carinske unije - deklaracijo DDV na posredne davke. Ta obrazec morajo predložiti podjetniki, ki uvažajo blago z ozemlja držav, ki sodelujejo v carinski uniji: Kazahstan in Belorusija. Ampak danes dano obliko Obračun DDV velja samo za blago iz Republike Belorusije. Poročilo se predloži pred 20. dnem v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je bilo blago prevzeto v obračun.
Ne glede na to, kje se izvaja uvoz-izvoz izdelkov, se obračun DDV odda na kraju registracije samostojnega podjetnika posameznika.
Upoštevati je treba tudi, da je izpolnjevanje davčne napovedi za DDV povezano z zunanje gospodarske dejavnosti o uvozu blaga, zahteva hkratno vložitev zahtevka za uvoz. AT ta dokument odraža vse podatke o transakciji, pa tudi o uvozu blaga. Pri čemer davčni inšpektorji preverite skladnost podatkov, navedenih v vlogi, s podatki izjave.
V primeru neskladij se zavezancu pošlje vloga z zahtevo, da poda pojasnilo o neskladju ali pošlje novo vlogo. Treba je opozoriti, da je izjava ta primer se ne spremeni, spremembe se izvajajo samo v spremni izjavi.
Druga vrsta davčnega poročanja za DDV je ničelna izjava, ki se odda, če v obračunskem obdobju ni zneska, ki je osnova za obračun davka na dodano vrednost. Upoštevajte, da zakon ne določa to možnost oddajo poročil, zato je oblika poročanja standardna.
Ničelna izjava za DDV se v letu 2018, kot doslej, oddaja za standardni obrazci Davčna napoved. Edina razlika je v tem, da se v stolpce, kjer je naveden znesek davka, vpišejo ničle, saj v poročevalskem obdobju ni bilo prihodkov, ki bi predstavljali davčno osnovo za DDV, sicer pa se postopek priprave obračuna DDV ne razlikuje od njegovega izpolnjevanja. ven, če obstaja znesek davka.
Po želji lahko podjetnik vložitev obračuna nič DDV nadomesti z enim samim poenostavljenim obračunom, ki je predviden za podjetnike, ki so pod splošnim davčnim režimom. Vendar praksa kaže, da je razlika v teh dveh oblikah nepomembna, zato podjetniki večinoma predstavljajo nič DDV. Poleg tega se enotna poenostavljena izjava predloži le v primeru popolna odsotnost gibi denar za podjetnika so takšne situacije v življenju redke, zato je vložitev obračuna nič DDV bolj običajna in poznana.
Veliko podjetnikov od uporabe splošnega davčnega režima odvrača navidezna zapletenost poročanja o njem, ki je posledica nepoznavanja načina vložitve obračuna davka na dodano vrednost.
Dejansko se na prvi pogled zdi, da je ta obrazec najbolj zapleten od vseh poročevalskih dokumentov, v praksi pa izpolnjevanje zahteva nekaj izkušenj in pogosto posebnega znanja. Sedaj pa je priprava obračuna DDV veliko lažja. To je posledica dejstva, da:
Treba je opozoriti, da je v letu 2015 prišlo do nekaterih sprememb. Tako je v zvezi s sprejetjem zveznega zakona o spremembah nekaterih zakonodajnih aktov Ruska federacija v smislu boja proti nezakonitemu finančne transakcije z dne 28. 6. 2013 št. 134-FZ, od 1. januarja 2015 se poročanje o davku na dodano vrednost prenaša po telekomunikacijskih kanalih na davčni organ: po predhodno uveljavljeni obliki, v elektronski obliki preko TMS prek operaterja elektronskega upravljanja dokumentov.
Spremembe so vplivale tudi na obliko polnjenja. Torej morate zdaj namesto kode OKATO vnesti podatke kode OKTMO glede na klasifikator ozemelj občin.
Od 1. četrtletja 2015 davčni zavezanci, vključno z davčnimi zastopniki, kot tudi osebe, določene v odstavku 5 člena 173 Davčnega zakonika Ruske federacije, predložijo napovedi DDV v elektronski obliki v elektronski obliki prek telekomunikacijskih kanalov. . Poročila, predložena na papirju, se štejejo za nepredložena.
Tudi od tega obdobja velja nova oblika izjava, ki je bila odobrena z odredbo Zvezne davčne službe z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ-7-3/558.
Posodobljene napovedi za pretekla davčna obdobja se lahko predložijo na način, ki je veljal prej. Tako pojasnilo je Ministrstvo za finance dalo v dopisu z dne 08. 10. 13 št. 03-07-15 / 41875.
Roki za predložitev obračuna DDV so jasno določeni z zakonom in so določeni kot 25. dan v mesecu, ki sledi poročevalskemu obdobju. Na to je vredno biti pozoren, saj se sam davek prenaša mesečno. Mimogrede, v skladu z zakonom, podjetniki in pravne osebe, katerega znesek prihodkov brez DDV je v poročevalskem obdobju, to je četrtletju, presegel milijon rubljev, mora predložiti mesečna poročila.
Prav tako je treba biti pozoren na roke, ki so predvideni za vložitev obračuna DDV za podjetnike, ki se ukvarjajo z zunanjo gospodarsko dejavnostjo.
Davčni obračun za DDV za leto 2018 nima drugih odtenkov, glavna stvar je upoštevati pravilno vzdrževanje vseh primarnih dokumentov in jih pravočasno predložiti želene oblike poročanje davčnim organom. Potem celo skupni način obdavčitev bo izjemno preprosta in razumljiva, ne glede na to, kako kompleksen je posel sam.
ODDELEK 1.1 - "Znesek davka ( plačilo vnaprej davek), plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve (predmet obdavčitve - dohodek), plačljiv (zmanjšan), po mnenju zavezanca"
Pri pripravi davčnih obračunov so bile vedno previsoke zahteve. zakaj? Vsaka netočnost lahko povzroči davčna revizija. In če se potrdi, da informacije niso resnične, davkoplačevalec tvega, da bo prejel denarno kazen. Tudi pri vložitvi "ničelnih" davčnih napovedi za samostojne podjetnike je veliko odtenkov. Takšno poročanje zagotavljajo poslovni subjekti v odsotnosti dejavnosti za poročevalsko obdobje.
Poročila, ki jih oddajo zavezanci, se skenirajo in samodejno vnesejo v poseben program. Za poenostavitev prepoznavanja podatkov s strani programa so davčni organi dali priporočila glede izpolnjevanja obrazcev za poročanje. Z njimi se morate seznaniti, preden izpolnite ničelno deklaracijo za samostojnega podjetnika.
Ta pravila so naslednja:
Obrazec ničelne deklaracije za IP 2019 lahko prenesete na naši spletni strani. Podjetniki glede na davčni sistem zagotavljajo:
Ničelna izjava o poenostavljenem davčnem sistemu za samostojne podjetnike se predloži ob koncu davčnega obdobja. Davčno obdobje za poenostavljene podjetnike je koledarsko leto. Rok za dostavo Poročilo USN- 30. aprila. Nov obrazec za poročanje, sprejet februarja 2016, je sprožil veliko vprašanj.
Kako izpolniti ničelno izjavo za IP USN? Koliko strani poročila je treba predložiti davčni državni agenciji? Odgovori na ta vprašanja so neposredno odvisni od izbrane možnosti »poenostavitve«:
Oddelek 3 do nič Izjava USN ni postrežen.
Poročilo lahko izpolnite sami z uporabo vzorca izpolnjevanja ničelne napovedi poenostavljenega davčnega sistema za samostojne podjetnike in spodnjih nasvetov.
Izpolnjevanje davčnega obračuna nič za samostojnega podjetnika po poenostavljeni osnovi v letu 2019 se začne z naslovno stranjo. Izpolniti ga je treba v celoti, razen v rubriki, v katero podatke vnese inšpektor državne agencije.
Na tej strani podjetniki navajajo naslednje podatke:
TIN je okrajšava, ki se imenuje individualna številka davčni zavezanec, ki je dodeljen davčnemu državljanu. TIN je navedena v potrdilu davčnega zavezanca. Prav tako je podvojena v registracijske dokumente podjetnik.
To kodo pišejo samo pravne osebe (organizacije, podjetja), samostojni podjetniki pa preprosto postavljajo črtice.
Številka popravka - podatek o tem, katera izjava o računu je bila vložena za poročevalsko obdobje. Zakonodaja davkoplačevalcem omogoča, da popravijo lastne napake. V tem primeru se predloži posodobljena izjava. Davek upošteva samo zadnje poročanje. Številka popravka se vnese:
Zakonodaja predvideva štiri razloge za vložitev izjave USN. Vsak razlog ima svojo kodo:
Na primer, trgovec se je ukvarjal s trgovino (uporabljena je bila poenostavitev) in zagotavljal domače storitve(uporablja se UTII). Potem se je odločil ustaviti trgovalna dejavnost in pustite samo gospodinjske storitve. V tem primeru bo koda deklaracije samo 96.
Navedeno je leto, za katero se poročilo odda. Na primer, v letu 2019 se predloži izjava za leto 2018. Vsaka številka mora biti zapisana v ločeni celici.
Naveden je državni organ, ki je neposredno registriral podjetnika.
Kodo davčne državne službe najdete na uradni spletni strani Zvezne davčne službe Ruske federacije
Za samostojni podjetniki- obstajajo samo poenostavitve ena koda je 120. Pomeni, da se izjava predloži v kraju stalnega prebivališča posameznika.
Podjetniki navedejo polno ime v celoti v skladu s potnim listom. Hkrati sta tako priimek, kot ime in patronim napisana v ločenih vrsticah. Vse črke so velike, vsaka črka je zapisana v ločeni celici.
Trgovci lahko to kodo najdejo v izpisku USRIP, ki jim je bil izdan ob registraciji podjetja.
V tej vrstici USN podjetniki postavite črtice.
Na tem področju USN poslovneži v vse celice postavite črtice.
Napisati morate svoje Kontaktna številka. Lahko je mobilna ali stacionarna. Številka mora biti zapisana v mednarodni obliki:
Izjava je sestavljena samo iz izpolnjenih strani, oštevilčene so. Število strani je prikazano v celicah. Kljub dejstvu, da obstajajo tri celice, je treba število listov navesti v naslednji obliki. Če so tri strani, potem napišemo "003", in ko jih je na primer enajst, potem napišemo "011".
To polje vsebuje številko, ki označuje družbo listov v dokumentih, ki so priloženi poročilu. Obvezno priložite kopije papirjev, ki potrjujejo pooblastilo osebe, ki podpiše poročilo (kopija potnega lista, pooblastilo).
Najprej se v celico vnese številka:
Če je postavljen v celico "2", so priimek, ime, patronimik državljana-predstavnika poslovneža navedeni spodaj v ločenih vrsticah.
Nato ta oseba odpiše podpis, datum. Ko trgovec odda izjavo sam, se vpiše le podpis in datum.
Podjetnik v to vrstico postavi samo črtice.
Izpolni se le, če je izjava predložena v davčni zastopnik poslovnež. Če podjetnik posameznik sam odda poročilo, se v tej vrstici dodajo pomišljaji.
Spodaj najdete primer izpolnjevanja naslovne strani ničelne izjave za samostojnega podjetnika:
Ta razdelek izpolnijo samostojni podjetniki, ki plačujejo 6 % celotnega dohodka.
V te celice se vpiše šifra trgovca iz potrdila o registraciji zavezanca.
Podjetnik pritrjen
Koda je navedena kraj, v katerem živi podjetnik, v skladu z vse-ruskim klasifikatorjem ozemelj občin.
V tem polju je enajst celic. Če pa je koda osemmestna, se v preostale tri celice postavijo pomišljaji.
V teh vrsticah podjetnik v vsako celico postavi pomišljaje.
Podjetnik (njegov zakoniti zastopnik) na dnu strani podpiše svoj podpis in datum.
To je druga stran izjave za podjetnike, ki obdavčijo čisti dohodek (dohodki minus odhodki) po 15-odstotni stopnji.
V celicah je navedena šifra davčnega zavezanca iz potrdila o registraciji davčnega zavezanca.
poudarja podjetnik številka strani "002".
Izpiše se šifra kraja, v katerem je podjetnik registriran. Kodo najdete v Vse ruski klasifikator ozemlja občin.
Če je koda manjša od enajst števk (na primer osemmestna), potem v "dodatne" celice vstavite pomišljaje.
V teh vrsticah poslovnež postavlja pomišljaje.
Na dnu strani se zavezanec (njegov zakoniti zastopnik) podpiše in datira.
Ta razdelek je postavljen na tretji list izjave podjetnika, ki
Na vrhu strani je običajno navedena TIN podjetnika, v vrstici kontrolne točke pa so pomišljaji. Na terenu
Na tem polju mora poslovnež postaviti "1" ali "2". Hkrati "2" pomeni, da podjetnik ni imel zaposlenih in ni zaposloval državljanov civilnopravne pogodbe. In "1" pomeni, da je imel podjetnik zaposlene.
Te vrstice morajo biti zapolnjene s pomišljaji.
Ta polja vsebujejo obrestna mera. V našem primeru morate določiti "6.0".
Oddelek 2.1.2 »Izračun zneska prometnega davka, ki zmanjša znesek davka (akontacije), plačanega v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve (predmet obdavčitve – dohodek), izračunan na podlagi rezultatov davčno (poročevalsko) obdobje za predmet obdavčitve od vrste podjetniške dejavnosti, za katero se v skladu s 33. poglavjem davčnega zakonika Ruske federacije določi prometni davek"
To rubriko izpolnjujejo tudi poslovneži, ki uporabite 6-odstotno različico USN. Pod njim sta dva lista.
TIN poslovnega subjekta je navedena na vrhu strani, pomišljaji so postavljeni v vrstico kontrolne točke. Številka strani je označena z "004" in "005".
V vse vrstice podjetnik postavi pomišljaje (v vsako celico).
Ta razdelek izpolnijo osebe, ki uporabite 15-odstotni način obdavčitve poenostavljenega davčnega sistema.
V celice teh vrstic mora podjetnik postaviti pomišljaje.
To polje označuje davčna stopnja "15".
Na naši strani lahko:
Poročanje o UTII se predloži četrtletno do dvajsetega dne v mesecu, ki sledi obdobju poročanja.
To pomeni, da so roki za oddajo:
- 20. april za prvo četrtletje;
- 20. julij za pol leta;
- 20. oktober za tri četrtine;
- 20. januarja za leto.
Ker se je že leta 2009 pojavilo pojasnilo ministrstva za finance, po katerem so podjetniki, ki dejansko ne delajo na en sam davek (»zamrznili svoje dejavnosti«), dolžan spremeniti vrsto obdavčitve v petih dneh od dneva prenehanja. poslovanja.
Obstaja tudi ustrezna arbitražna praksa. Sodišča torej menijo, da je nična izjava UTII za samostojne podjetnike pojav, ki je v nasprotju z zakonom. Ker se davek poslovnežu ne izračuna na podlagi dejanskega, temveč pripisanega dohodka, ki ne more biti enak nič.
Če obstajajo dokazila (na primer bolniška odsotnost), lahko podjetnik v enem mesecu še vedno postavi "0". Ampak, popolnoma nič poročila ne more biti.
Lahko prenesete vzorec izjave za UTII
Ničelno poročanje je dokaz pomanjkanja podjetniške dejavnosti poslovneža. Kot v primeru z UTII nič Izjava OSNO za samostojne podjetnike se ne odda. Če pa za poročevalsko četrtletje ni bilo gibanja financ, gospodarska dejavnost je bil odsoten, potem se davčni državni agenciji predloži poenostavljena (ničelna) izjava za samostojne podjetnike. Vzorec obrazca lahko prenesete z naše spletne strani.
Roki za poročanje so naslednji:
- 20. april - prvo četrtletje;
- 20. julij - pol leta;
- 20. oktober - tri četrtine;
- 20. januar je leto.
Podjetnik ne dela samo zase, ampak tudi nosi določeno davčno breme. Poročanje o davku na dodano vrednost (DDV) je najpogostejša oblika davčnega poročanja in največja „ glavobol» za samostojnega podjetnika. Kako pravilno prijaviti DDV?
DDV je posredni davek v korist države, odmerjena od marže, ki jo podjetnik naredi za svoj izdelek. Z drugimi besedami, če je cena blaga 300 rubljev, podjetje pa ga proda za 400 rubljev, se DDV zaračuna na dodanih 100 rubljev. Po zakonu davek plača podjetnik, dejansko pa taksa pade končni uporabnik, saj se končna cena blaga oblikuje ob upoštevanju davka.
Če je cena blaga 300 rubljev, podjetje pa ga proda za 400 rubljev, se DDV zaračuna na dodanih 100 rubljev.
Od leta 2004 Davčna stopnja DDV za večino oblik poslovanja znaša 18 %. Izjema so organizacije in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s proizvodnjo in prodajo knjig in tiskane publikacije, medicinsko blago, hrana, otroški izdelki in kmetijski proizvodi. Zanje je davčna stopnja 10 %.
Vsak mora plačati DDV komercialne organizacije in samostojni podjetniki, ki delajo po splošnem davčnem sistemu (OSNO). Samostojni podjetniki, ki delajo po poenostavljenem davčnem sistemu (SDS), ne smejo plačati DDV, razen v naslednjih primerih:
Formule za izračun DDV:
DDV = količina blaga z DDV × davčna stopnja / 100.
Znesek z DDV = Znesek brez DDV × 1,18 (ali 1,10, odvisno od davčne stopnje).
Račun je davčni dokument izda dobavitelj po prevzemu blaga s strani kupca. Na računu je vedno prikazan znesek z DDV.
Nekatere vrste se lahko DDV izognejo komercialne dejavnosti določeno v členu 149 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Od začetka lanskega leta se obračuni DDV oddajo izključno elektronsko. Novo naročilo ustanovljena z odredbo Zvezne davčne službe z dne 29. oktobra 2014. Ta inovacija je zasnovana tako, da postane davčno poročanje popolnejše in preglednejše.
Po navedbah najnovejše zahteve V obračun DDV je treba vnesti naslednje podatke:
Oddaja obračuna DDV se izvaja izključno v elektronski obliki.
Pripravo izjave lahko poenostavite s programom "Davčni zavezanci pravnih oseb", ki ga lahko prenesete na uradni spletni strani Zvezne davčna služba. Program vam bo omogočil hiter vnos vseh zahtevane vrednosti v poročilo in dokument shranite v elektronski obliki.
Tudi za preverjanje elektronsko deklaracijo potrebno pridobiti kvalificirano elektronski podpis(CEP) v certificiranem certifikacijskem organu. Podpisano poročilo v formatu .xml je treba prenesti preko posebnega obrazca na spletni strani FSN.
Poročilo mora podjetnik predložiti četrtletno, najkasneje do 30 naslednji mesec davčno obdobje. V primeru kršitve pravil se kaznuje globa v višini 1000 rubljev. Če se v poročilu v 6 dneh odkrijejo napake, jih je mogoče popraviti. Če niste pravočasno oddali obračuna DDV, potem vse bančni računi je mogoče blokirati, zato je treba ta postopek vzeti čim bolj odgovorno.
Če se v poročilu odkrijejo napake, ima podjetnik 6 dni časa, da podatke popravi in pošlje ponovno.
Država se je trudila lažji postopek oddaja obračuna DDV, pretvorba vsega v elektronski format. A kljub temu je DDV še vedno najbolj »moten« davek, ki ga ni mogoče zaobiti. pravne metode(na primer z zmanjšanjem davčna osnova). Zato se temu ne moreta izogniti niti podjetnik niti potrošnik.
Vendar je DDV eden izmed osnovne davke za dopolnitev državni proračun, torej, ko izveš, da se v tvojem mestu odpira nova bolnišnica ali šola, se lahko veseliš: to je tudi tvoja zasluga kot davkoplačevalca.
Ali moram predložiti ničelno izjavo IP?
Stalni zavezanec DDV je vsak samostojni podjetnik posameznik ali organizacija, ki deluje na splošnem davčnem sistemu (ki ni prijavila uporabe posebnega režima). Vedno morajo poročati o DDV - ne glede na to, ali je bil promet v poročevalnem obdobju v okviru obdavčljivih transakcij ali ne (člen 5, člen 174 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pravzaprav dejstvo, da ni bilo prometa, potrjuje nič.
Izjema so obdavčljive transakcije v zvezi z uvozom blaga. Po njihovem mnenju se deklaracije (predstavljene v več različicah, odvisno od države izvora uvoženega blaga) predložijo le, če je bila transakcija izvedena v obdobju poročanja.
Samostojni podjetniki v posebnih režimih predložijo obračun DDV le, če:
Toda v nobenem primeru se nič ne sestavi - izjava bo vedno vsebovala določene kazalnike za obdavčljive transakcije.
Tako vsi samostojni podjetniki zaradi izpolnjevanja zahtev zakona o poročanju na OSN oddajo obračun nič DDV. Če ne predloži poročila, se podjetniku grozi globa v višini najmanj 1000 rubljev (člen 1, člen 119 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V nekaterih podjetjih se izvaja dobava "ponarejene" ničle - v obdobju poročanja realni kazalniki kljub temu so bili, vendar podjetje ni imelo časa za pripravo pravega poročila o njih. V tem primeru podjetje predloži nič, da se izogne globam, nato pa - brez kršitve rokov, v katerih je v skladu s čl. 81 Davčnega zakonika Ruske federacije, sankcije za podjetje ne veljajo, pošlje posodobitev DDV Zvezni davčni službi z že realne številke. Ta scenarij ima slabosti - z njimi se bomo seznanili kasneje v članku.
V nekaterih primerih je namesto nič DDV dovoljeno predložiti enotno poenostavljeno deklaracijo - v nadaljevanju se bomo seznanili tudi s takšnimi scenariji.
Toda za zdaj razmislimo, v kakšni strukturi je mogoče predstaviti standardno ničlo DDV in v kakšni obliki jo je treba predložiti Zvezni davčni službi.
Trenutna oblika prijave DDV za samostojne podjetnike in pravne osebe je bila odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ-7-3 / [email protected] Ponuja več kot ducat razdelkov, ki jih davkoplačevalci izpolnijo. Kateri od njih so vključeni v ničlo?
Za odgovor na to vprašanje Obrnimo se na določbe 3. točke Postopka za izpolnjevanje izjave po odredbi št. ММВ-7-3 / [email protected] tam piše:
Tako bo imela ničla zelo preprosto strukturo: vključevati mora naslovno stran in razdelek 1.
Naslovna stran se izpolni povsem enako kot pri pripravi redne deklaracije - pri pripravi ničelnega lista ni posebnosti. Na njem mora biti navedeno le, da je poročilo na voljo na dveh straneh brez prilog.
Oddelek 1 odraža:
To je vse - samo podpisati morate izjavo s kvalificiranim EDS in jo poslati Zvezni davčni službi. Oddati ga je treba v elektronski obliki (člen 5, člen 174 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zdaj pa o scenariju, v katerem se namenoma preda nič DDV dejanska razpoložljivost revolucij. Če pogledamo naprej, ugotavljamo: to ni najbolj Najboljši način poročanja, vendar eden najpogostejših načinov uporabe ničelne vrednosti v praksi.
Pojasnilo o kateri koli izjavi je mogoče predložiti brez posledic (v obliki globe - v višini 5-30% izračunanega davka, vendar ne manj kot 1000 rubljev), če (brez položaja, ko je bila predložena v rok za poročanje):
Veliko podjetij, ki nimajo časa za pripravo pravilna izjava za DDV predložijo nič Zvezni davčni službi, tako da ob upoštevanju zgoraj navedenih rokov pošljejo posodobitev s pravilnimi podatki in se izognejo sankcijam. Toda ta shema ima več pomanjkljivosti.
Prvič, neuporabno je, če je podjetje dejansko odložilo predložitev izjave do trenutka, ko je bila pripravljena ničla. V vsakem primeru se kazen izračuna glede na končno prijavljeni znesek davka (Odločba predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 15. novembra 2011 št. 7265/11).
Drugič, če dejanska izjava - pojasnilo - odraža pomembne davčne zneske, bo moral samostojni podjetnik na podlagi njihove celotne vrednosti izračunati in plačati kazen.
Zato obstaja za podjetje bolj ekonomična alternativa predložitvi "ponarejene ničle" - predložitev popolne izjave s približnim izračunom davka (boljše - tudi z namerno precenjenim DDV). V tem primeru se bo mogoče izogniti kaznim, preplačilo pa se lahko vedno pobota pri prihodnjih plačilih ali vrne.
Namesto obračuna DDV brez DDV za samostojnega podjetnika na OSNO, lahko podjetnik predloži, kot smo že omenili, eno samo poenostavljeno deklaracijo (EUD). V tem primeru morata biti izpolnjena dva pogoja (odstavek 2 člena 80 Davčnega zakonika Ruske federacije):
EUR za DDV je mogoče predložiti pred 20. dnem v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju. Če samostojni podjetnik za to nima časa, bo moral oddati redno izjavo (pred 25. dnem v mesecu po poročevalnem obdobju).
Več o določitvi rokov za vložitev obračuna DDV si lahko preberete v članku »Rok za oddajo obračuna DDV za 1. četrtletje 2018«.
Zdaj pa se seznanimo z značilnostmi izpolnjevanja EUD s strani zavezanca za DDV.
Obrazec EUD je bil odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 10. julija 2007 št. 62n. Dokument je sestavljen iz dveh listov, vendar mora samostojni podjetnik Zvezni davčni službi posredovati le prvi list. Odražati mora:
V nadaljevanju so kontaktni in drugi zahtevani podatki prevajalca. Izjavo je mogoče podpisati in poslati Zvezni davčni službi v papirni ali elektronski obliki. Če ima samostojni podjetnik osebje več kot 100 ljudi - samo v elektronski obliki (člen 3 80. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vsaka od obravnavanih izjav - običajna nična za DDV in EUD - ima prednosti in slabosti. Seznanimo se z njimi in ugotovimo, kakšna so lahko merila za izbiro ene ali druge oblike poročanja.
Vložitev EUD je morda boljša kot vložitev rednega obračuna DDV, če:
Običajna oblika nič DDV ne bo imela alternative, če:
Drugo enaka oblika EMU lahko ocenimo kot nekoliko enostavnejšo strukturo. Najverjetneje bo trajalo nekoliko manj časa, da ga izpolnite.
Več o posebnostih izpolnjevanja EUD lahko izveste v članku »Vzorec enotne poenostavljene deklaracije za 1. četrtletje 2018«.
Dostava brez DDV ima številne pomembne nianse, o katerih je koristno, da se zavezanec zaveda.
Upoštevati je treba, da:
Dejstvo je, da regulatorni organi niso preveč lojalni do zavezančevih poskusov, da sprejmejo odbitek DDV, ko DDV v poročevalskem obdobju ni. davčna osnova(Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 8. decembra 2010 št. 03-0-11/479). Obstaja možnost, da davčnim organom nasprotujete na sodišču. Če pa ni želje po izgubljanju časa podjetja za reševanje takšnih sporov, bo ničelna vrednost za ustrezno obdobje pomagala. In odbitek za "izhodni" DDV se lahko prenese na katero koli naslednje poročevalsko obdobje v 3 letih.
Zgornja situacija z odsotnostjo davčne osnove (in posledično pošiljanjem nič) - poseben primer tak scenarij. Stroški družbe, ki tvorijo »izhodni« DDV, so hkrati davčna osnova nasprotne stranke, za katero je ta upravičen uveljavljati odbitek.
V takem primeru lahko Zvezna davčna služba nasprotni stranki, ki je prijavila odbitek v izjavi, pošlje zahtevo, da mora predložiti pojasnila za transakcijo. Zahteva lahko vsebuje kodo napake 1 (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 6. novembra 2015 št. ED-4-15/19395).
Pojasnila o zahtevah bo treba predložiti v petih dneh (člen 3 člena 88 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vsi samostojni podjetniki in pravne osebe morajo na DOS prijaviti nič DDV. Dejstvo njegove dostave potrjuje odsotnost prometa na obdavčljivih transakcijah za obračunsko obdobje. Nekatera podjetja dosežejo nič, če nimajo časa za pošiljanje prave izjave Zvezni davčni službi - da bi se izognili globi. Alternativa ničelnemu obračunu DDV je ena sama poenostavljena izjava, ki jo je mogoče oddati, če ni prometa na blagajni ali na tekočem računu samostojnega podjetnika.
Izpolnjevanje obračuna DDV je pomemben in sestavni del vzdrževanja davčna razmerja z državo tako za samostojne podjetnike kot za organizacije. Razumevanje glavnih značilnosti tega davka vam bo pomagalo pravilno izračunati DDV. Preden opišemo postopek izpolnjevanja obračuna DDV, poglejmo, kaj predstavlja ta davek kdo je dolžan plačati in kje.
Davek na dodano vrednost je posredni davek. Država umakne v proračun del stroškov blaga (dela, storitev), ki se oblikuje v vseh fazah proizvodnega procesa in se vplačuje v proračun, ko se proda. Znesek DDV vstopi v proračun pred končno prodajo, saj davek plačajo vsi, ki so vključeni v proizvodnjo blaga, storitve ali delo v različnih fazah. Stopnja DDV v Rusiji je 18 % (privzeta vrednost). Obstaja tudi 10% in 0% DDV. Za boljše razumevanje DDV si oglejte primer. IP Sidorov je kupil dve vrečki ajde za 10.000 rubljev in se odločil, da jo proda za 10.500 rubljev. 500 rubljev - dodana vrednost, ki je obdavčena.
DDV na ozemlju Ruske federacije je bil uveden 1. januarja 1992 in je takrat znašal 28%. Glavne zahteve za DDV so določene v Davčnem zakoniku Rusije - poglavje 21. od 1.1.2001.
Zavezanci za DDV so samostojni podjetniki, organizacije, pa tudi osebe, ki prevažajo blago čez meje carinske unije (v skladu s 79. členom delovnega zakonika carinske unije). Razmislite o glavnih značilnostih plačila samostojnih podjetnikov v skladu z izbranimi davčnimi sistemi:
Pozor: samostojni podjetniki na poenostavljenem davčnem sistemu in UTII v primerih, ki niso navedeni na zgornjem seznamu, ne plačujejo DDV.
Samostojni podjetniki, ki so na poenostavljenem davčnem sistemu in UTII, so oproščeni plačila DDV (razen primerov, določenih v členih 151, 173 (odstavek 5), 174 (odstavek 1) Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je promet samostojnega podjetnika, ki je na OSNO, v zadnjih treh mesecih znašal manj kot dva milijona rubljev, brez davka, ima pravico ne plačati davka (člen 1 člena 145 Davčnega zakonika Rusija). Toda o tem je treba obvestiti davčni urad.
Opomba 1. Določbe člena 145 (odstavek 1) Davčnega zakonika Ruske federacije ne veljajo za samostojne podjetnike, ki prodajajo v določenem trimesečnem obdobju trošarinsko blago(torej tiste, ki so obdavčene s trošarinami). Člen 181 Davčnega zakonika Ruske federacije določa seznam teh izdelkov:
Opomba 2. Oprostitev plačila DDV (v skladu s členom 145, točka 1 Davčnega zakonika Ruske federacije) se ne more uporabiti pri uvozu blaga v rusko ozemlje ali ozemlja, ki so pod jurisdikcijo Rusije in so predmet obdavčitve (četrti pododstavek 1. odstavka 146. člena davčnega zakonika Rusije).
Pri uporabi pravice do oprostitve plačila DDV je treba pisno obvestiti davčni organ na kraju registracije IP in predložiti dokumente iz šestega odstavka 145. člena Davčnega zakonika Rusije. Pomaknite se potrebno dokumentacijo za oprostitev/podaljšanje obdobja oprostitve DDV (oddati pred 20. dnem v mesecu, od katerega naj bi se uporabljal dana pravica, na davčni urad na kraju registracije):
Opombe:
Vrnimo se na primer z IP Sidorov in izračunajmo znesek DDV. Cena, po kateri je IP Sidorov kupil ajdo (10.000 rubljev), že vključuje vstopni DDV, ki je 18%. Njegovo količino je mogoče izračunati na naslednji način. Naredimo razmerje in izračunamo vrednost X.
10 000 = 118%
X = 100 %
Če želite to narediti, pomnožimo 10.000 s 100 in delimo s 118. Dobimo znesek brez DDV - 8.475 rubljev. Hkrati je "vhodni" DDV enak 1.525 rubljev (10.000 minus 8.475). Po isti shemi se izračuna znesek brez "izhodnega" davka. Enako je 8.898 rubljev (10.500*100/118). »Izhodni« DDV – 1602. Za določitev zneska, ki ga je treba plačati v proračun, od »izhodnega« davka odštejemo »vhod«. Dobimo 77 rubljev (1.602 minus 1.525). To načelo izračuna se uporablja pri izpolnjevanju obračuna DDV.
Desetodstotna stopnja se uporablja pri prodaji blaga ali storitev, ki imajo družbeni pomen(odstavki 1 - 5 odstavka 2 člena 164 Davčnega zakonika Rusije):
V tem članku je podrobno napisano o velikosti stav in postopku obračunavanja:
Ničelna stopnja DDV se uporablja pri prodaji blaga/storitev, ki so namenjeni za izvoz ali tranzit preko ozemlja Rusije (za več podrobnosti 1. odstavek 164. člena Davčnega zakonika Rusije):
V drugih primerih, ki niso določeni v odstavkih 1 in 2 člena 164 Davčnega zakonika Rusije, se uporablja osemnajstodstotna stopnja DDV. Če samostojni podjetnik posameznik prodaja blago/storitve, ki so obdavčene po različne stopnje, je treba ločeno voditi evidenco pozicij. Zdaj razmislite o prijavi DDV - kako izpolniti obrazec.
Pri izpolnjevanju obračuna DDV morate biti izjemno previdni. Pravočasno in brez napak oddani obračun DDV je lahko jamstvo za vračilo DDV. Od 01.01.2014 uveden elektronski obliki vložitev obračuna DDV (velja nova izdaja odstavek 5 člena 174 Davčnega zakonika Rusije). Elektronska oblika prijave se predložijo davčnemu uradu na kraju registracije samostojnega podjetnika. Če želite ustvariti izjavo, lahko uporabite brezplačen program"Davčni zavezanec pravne osebe", ki je na voljo za prenos na spletni strani Zvezne davčne službe Ruske federacije (www.nalog.ru).
Pri ustvarjanju deklaracije s programom primer izpolnjevanja ni potreben. Uporabite lahko pravila za izpolnjevanje obračuna DDV, odobrena z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ-7-3 / [email protected] Pri vnosu podatkov v deklaracijo je treba v vse prazne celice vnesti pomišljaje. Na vsaki strani vnesite svojo TIN. Oštevilčenje strani poteka od konca do konca, ne glede na prisotnost / odsotnost strani razdelka (št Naslovna stran 001, naslednji - 002 in tako naprej).
Naslovna stran:
TIN - v skladu s potrdilom o registraciji samostojnega podjetnika (prikazano na vseh straneh izjave);
"Številka prilagoditve" - primarna deklaracija "0"; določeno - "1", "2" in tako naprej.
"Davčno obdobje" - "21" - prvo četrtletje;
"22" - druga četrtina;
"23" - tretja četrtina;
"24" - četrta četrtina.
V primeru likvidacije - "51" - prvo četrtletje;
"54" - druga četrtina;
"55" - tretja četrtina;
"56" - četrta četrtina.
"Na lokaciji" - šifra 400 (prijava se odda na kraju registracije);
"Davčni zavezanec" - navedite polno ime.
"1" ali "2" - odvisno od osebe, ki predloži poročilo.
Oddelek 1 - odraža skupni znesek davka, ki ga je treba plačati ali povrniti iz proračuna za ustrezno davčno obdobje. V stolpcu OKATO od leta 2014 je treba navesti OKTMO (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 17. oktobra 2012 št. ED-4-3 / 18585).
Razdelek 2 - vpiše se znesek davka, ki ga je treba plačati davčni zastopnik v proračun.
Razdelek 3 - prikazuje izračun zneska davka, ki ga je treba plačati za transakcije z 18% in 10% DDV.
Oddelek 4 in oddelek 6 - znesek davka na transakcije z DDV enak 0% (v četrtem razdelku - uporaba dokumentirane ničelne stopnje; v šestem - ni dokumentirano).
Oddelek 5 - Izračuni zneska davčne olajšave, ki jih je treba prijaviti ločeno od poslov prodaje del/storitev/blaga, za katere velja ničelna stopnja DDV.
Oddelek 7 - transakcije, ki niso predmet obdavčitve, niso predmet obdavčitve in se ne izvajajo na ozemlju Rusije.
Razdelek 8 - odraža podatke iz knjige nakupov (za preteklo obdobje).
Razdelek 9 - vsebuje podatke iz prodajne knjige (za preteklo obdobje).
Razdelek 10 - vključuje podatke iz računovodskega dnevnika poslanih računov (za preteklo obdobje).
Razdelek 11 - vsebuje podatke iz registra prejetih (za preteklo obdobje).
Razdelek 12 - odraža podatke iz računov, ki so jih izdale osebe, vključene v seznam odstavka 5 člena 173 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ničelna izjava se predloži, če na računih ni gibanja sredstev. Pri prijavi je potrebno izpolniti naslovne liste in razdelek 1. Naslovna stran se izpolni enako kot pri oddaji redne deklaracije, v rubriki 1 pa se v stolpce zneskov vpišejo pomišljaji.
za DDV, četrtletno plačilo. Po navedbah zvezni zakon z dne 29. novembra 2014 št. 382-FZ, ki je začel veljati 1. januarja 2015, je bil podaljšan obdobje poročanja za pet dni. Davek je treba plačati vsake tri mesece, ki sledijo poročevalskemu četrtletju, do 25. dne vsakega od treh mesecev:
Rok se lahko prestavi, upoštevaje vikende oz prazniki. Ker so spremembe začele veljati, je izjavo za četrto četrtletje 2014 mogoče oddati do 26. 1. 2015 (25. 1. 2015 - prost dan, nedelja). Če ni predstavljen v nastavi čas Za prijavo DDV je predvidena kazen v višini 5 odstotkov neplačanega zneska davka, ki je plačljiv (ali dodatno plačan) v skladu z napovedjo, za vsak mesec (poln ali nepopoln) od dneva, ki je bil določen za njeno predložitev. Globa ne sme biti večja od 30% in tudi manjša od 1000 rubljev.
