Poenostavljeni davčni sistem (STS) je davčna ureditev za podjetnike in mala podjetja. Pri uporabi poenostavljenega sistema so zavezanci oproščeni plačila dohodnine (iz dejavnosti organizacije), dohodnine (iz dejavnosti samostojnih podjetnikov), DDV in davka na premoženje, z nekaterimi izjemami. Vse se nadomesti s plačilom enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu.
Davčni zavezanec sam izbere predmet, od katerega bo plačal davke:
- dohodek - davek se plača po stopnji 6% od dohodka (v tem primeru je možno znižanje davka za številne odbitke);
- dohodek zmanjšan za višino odhodkov - davek se plača po stopnji 15 % na razliko med prihodki in odhodki.
Predmet je naveden v vlogi za prehod na poenostavljeni davčni sistem; uporabljati ga je treba skozi celotno koledarsko leto. Sprememba predmeta obdavčitve je možna šele s 1. januarjem naslednjega koledarskega leta.
Na primer, v letu 2018 uporabite STS »prihodki«, od 1. januarja 2019 pa želite preiti na STS »prihodki minus stroški«. V tem primeru je treba do 31. decembra 2018 davčnemu uradu predložiti obvestilo o spremembi predmeta obdavčitve. Če niste uspeli pravočasno oddati obvestila, potem morate celo leto 2019 uporabljati STS "dohodek".
Izračun enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu
Izračun enotnega davka ne zahteva zapletenega računovodstva. Dovolj je, da seštejete svoje prihodke in izdatke.
Če se davek v okviru "poenostavljenega" davka plača od dohodka, se lahko znesek davka zmanjša za številne odbitke. Davčna olajšava je plačani znesek:
Trgovinska pristojbina;
Prispevki za obvezno pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje (vključno s prispevki za samostojne podjetnike v fiksnem znesku zase), zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni;
nadomestila za začasno invalidnost na stroške delodajalca;
Prispevki (izplačila) po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju, sklenjenih v korist zaposlenih v primeru njihove začasne nezmožnosti za delo.
Postopek za znižanje enotnega davka na ta plačila (razen davka od obrti) je odvisen od tega, ali je organizacija ali samostojni podjetnik delodajalec (delodajalec) ali ne. Če je plačnik poenostavljenega davčnega sistema delodajalec (delodajalec), je najvišji dovoljeni znesek odbitka 50%. Za samostojne podjetnike brez zaposlenih je največja dovoljena vrednost 100 %.
Če je predmet obdavčitve razlika med prihodki in odhodki, se zmanjšajo tudi prispevki (trgovinski davek), vendar ne znesek davka, temveč davčna osnova, saj so vključeni v odhodke. Seznam stroškov, ki se lahko upoštevajo v poenostavljenem davčnem sistemu, je omejen in zaprt.
Kje plačati?
Davek od poenostavljenega davčnega sistema in akontacije je treba izračunati in plačati davčnemu uradu na lokaciji organizacije ali v kraju stalnega prebivališča podjetnika.
Roki za plačilo davka in oddajo napovedi
Izjava USN se predloži enkrat letno. Podjetniki poročajo do vključno 30. aprila, organizacije - do vključno 31. marca v letu, ki sledi poročevalnemu letu. Isti pogoji so določeni za plačilo davka po poenostavljenem sistemu obdavčitve ob koncu leta.
Akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu se plačajo ob koncu četrtletja - najkasneje do 25. dne prvega meseca po preteklem poročevalnem obdobju (I četrtletje, šest mesecev, 9 mesecev).
Upoštevajte: če iz nekega razloga niste izvajali dejavnosti, potem morate oddati
STS, OSNO, UTII ... koliko različnih okrajšav se nauči novi podjetnik. Pravzaprav gre le za označbe davčnih režimov, enega izmed njih mora izbrati mali gospodarski subjekt za svojo podjetniško dejavnost. Za vprašanje izbire je treba poskrbeti že pred registracijo podjetja: preučiti davčne sisteme, njihove prednosti in slabosti, pa tudi omejitve, ki jih davčni zakonik Ruske federacije nalaga pri uporabi enega ali drugega režima. Država omogoča večini samostojnih podjetnikov in LLC, da delujejo po poenostavljeni shemi davčnega računovodstva (STS) - poskusimo ugotoviti, kaj je to.
Poenostavljeni davčni sistem je poseben davčni režim, pri katerem podjetnik plača en sam davek, ki združuje več davkov hkrati. Poenostavljeni davčni sistem ali "poenostavljeni" velja za optimalen davčni sistem za zasebne podjetnike:
Davčna stopnja po poenostavljenem sistemu je od 5 do 15 %, odvisno od predmeta obdavčitve (ali se v davčno osnovo upoštevajo samo dohodki ali oba dohodka in odhodka), kategorije davčnega zavezanca in njegove teritorialne pripadnosti. ali drugi sestavni subjekt Ruske federacije. Vse pravne osebe, ki se nahajajo na poenostavljenem davčnem sistemu, v skladu z davčnim zakonikom ne plačujejo DDV, dohodnine in davka na premoženje pravnih oseb; Tudi samostojni podjetnik posameznik je oproščen plačila davka od dohodka in premoženja (od premoženja, ki se ukvarja s poslom).
Ostajajo vsa druga davčna in izvenproračunska plačila za "poenostavljene" ter obveznost opravljanja gotovinskih transakcij na predpisan način, poročanja organom državne statistike in nastopanja kot davčni zastopnik v razmerju do svojih zaposlenih - posameznikov.
Vsa mala podjetja ne morejo izbrati poenostavljenega davčnega računovodskega sistema kot prednostnega sistema. Možnost uporabe tega režima je zakonsko omejena z omejevalnimi kvantitativnimi kazalniki podjetja, in sicer: številom zaposlenih, višino dohodka in stroški osnovnih sredstev organizacije. Podjetja, ki:
Nekatere dejavnosti tudi onemogočajo uporabo poenostavljenega davčnega sistema. To velja za:
Tudi tisti samostojni podjetniki in podjetja, ki v celoti izpolnjujejo zahteve, ki dajejo pravico do uporabe olajšane obdavčitve, ne postanejo "privzeto" plačniki poenostavljenega davčnega sistema. Podjetnik mora svojo željo izraziti pisno in v strogo določenih rokih.
Obvestilo o spremembi davčnega režima se izpolni v skladu z obrazcem št. 26.2-1 v 2 izvodih in ga običajno oddajo novoodprte organizacije skupaj z registracijskim paketom dokumentov. V tej vlogi je treba poleg imena samostojnega podjetnika (LLC), datuma prehoda in vrste dejavnosti navesti tudi predmet obdavčitve: "dohodek" ali "dohodek minus odhodki". Izbira tega trenutka praviloma povzroča težave zagonskim podjetnikom in izkušena podjetja pogosto pridejo do optimalne oblike izračuna davčne osnove zase le s poskusi in napakami.
Katero različico poenostavljenega davčnega sistema izbrati: "dohodek" ali "dohodek minus odhodki"? Ne obstaja en sam algoritem ali formula za izračun donosnosti določene sheme. Običajno je priporočljivo predvideti ocenjene stroške: če so dovolj visoki (na primer v proizvodnji), jih je priporočljivo zmanjšati pri izračunu davčne osnove, sicer je bolje izbrati STS "6% dohodka". Oglejmo si podrobneje vrste poenostavljenih načinov.
V členu 346.16 je opredeljen seznam takih stroškov:
Naštete odhodke davčni inšpektor potrdi, če so pravilno evidentirani na gotovinski osnovi in so ekonomsko izvedljivi. Vsi stroški morajo biti dokumentirani (tovorni listi, predračuni, tovorni listi in drugi primarni dokumenti urejeni).
Odhodki, ki jih podjetnik pripiše davčno obračunanim odhodkom, za ta znesek zmanjšajo davčno osnovo. Posledično gre 15 % preostalega dohodka v proračun.
Kaj je poenostavljeno računovodstvo in poročanje po poenostavljenem davčnem sistemu?
Glavna računovodska listina po poenostavljenem davčnem sistemu je knjiga za evidentiranje prihodkov in odhodkov. Hkrati shema "6%" predvideva obračunavanje samo dohodkov (1. in 4. poglavje knjige), pri drugi možnosti obdavčitve se vsi prihodki in odhodki vpisujejo v rubrike 1 - 3 in referenčni del knjige računovodski obrazec, odobren z odredbo 135n Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 22. decembra 2012.
Poročanje po poenostavljenem davčnem sistemu se predloži pravočasno za vsako davčno obdobje. Ob koncu poročevalnega obdobja je treba izjavo oddati do 31. marca oziroma do 30. aprila (za pravne osebe oziroma samostojne podjetnike) osebno, po pošti ali prek internetnih kanalov.
Obrazec izjave, ki se uporablja pri poenostavljenem davčnem sistemu, je finančna služba potrdila 22. septembra 2009, številka 58 n.
V primeru davčne sheme "dohodek" je priprava izjave sestavljena iz izpolnjevanja več vrstic:
Izpolnjevanje dokumenta v načinu "prihodki minus odhodki" je nekoliko bolj zapleteno: poleg zgornjih točk se v prijavo vnesejo tudi stroški, znesek izgube, davčna osnova pa se izračuna po formuli "znesek dohodka". - stroški - izguba". Če ima davčna osnova pozitivno vrednost, se znesek davka izračuna na podlagi stopnje (5-15%). Če je organizacija delala na nič ali z izgubo (izkazalo se je, da je davčna osnova v negativnem razponu), plačnik ni oproščen plačila davka. V takih primerih velja minimalni davek v višini 1 % letnega dohodka. Izguba tekočega obdobja se lahko večkrat prenese v naslednje leto (sprejemljivo je do 10 let).
Poleg izjave USN organizacija zagotavlja poročila s frekvenco 1-krat na četrtletje:
Enkrat letno je treba na IFTS posredovati podatke o zaposlenih v podjetju (pred 1. aprilom) ter podatke o povprečnem številu zaposlenih (do 20. januarja) v FIU in Skladu za socialno zavarovanje (razen za posamezne podjetniki, ki delajo zase v eni osebi).
Plačilo enotnega davka se opravi enkrat na tri mesece, predplačilo za vsako četrtletje poročanja (po 3, 6, 9 in 12 mesecih). Prva 3 plačila se izvedejo pred 25. dnem v mesecu, ki sledi mesecu poročanja, plačilo za 4. četrtletje pa do 31. marca (LLC) in 30. aprila (IP).
Poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Poenostavljen davčni sistem (USN ali "poenostavljen")
Enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu plačujejo podjetja in podjetniki, ki so prostovoljno prešli na »poenostavljeni davčni sistem«. Za predmet obdavčitve "dohodek" je stopnja 6%. Za predmet obdavčitve "prihodki minus odhodki" je stopnja 15 %. To gradivo, ki je del cikla "Davčni zakonik" za lutke, je posvečeno poglavju 26.2 davčnega zakonika Ruske federacije "Poenostavljen sistem obdavčitve". Ta članek je na voljo v preprostem jeziku in govori o postopku za izračun in plačilo enotnega "poenostavljenega" davka, predmetih obdavčitve in davčnih stopnjah ter o času poročanja. Prosimo, upoštevajte: članki v tej seriji ponujajo le splošen pregled davkov; za praktične dejavnosti se morate obrniti na primarni vir - davčni zakonik Ruske federacije
Ruske organizacije in samostojni podjetniki, ki so se prostovoljno odločili za poenostavljen davčni sistem in imajo pravico do uporabe tega sistema. Podjetja in podjetniki, ki niso izrazili želje po prehodu na "poenostavljen" sistem, privzeto uporabljajo druge davčne sisteme. Z drugimi besedami, prehod na plačilo enotnega »poenostavljenega« davka ne more biti obvezen.
V splošnem so plačila davka na nepremičnine oproščene tudi organizacije, ki so prešle na »poenostavljen« sistem. Samostojni podjetniki - od dohodnine in davka na premoženje posameznikov. Poleg tega oba ne plačujeta davka na dodano vrednost (razen DDV pri uvozu). Ostale davke in takse je treba plačati po splošnem postopku. Torej, "poenostavljeni" morajo izplačevati plačila za obvezna zavarovanja iz plač zaposlenih, zadržati in nakazati dohodnino itd.
Vendar pa obstajajo izjeme od splošnih pravil. Torej morajo od 1. januarja 2015 nekateri "poenostavljeni" plačati davek na nepremičnine. Od tega dne oprostitev plačila tega davka ne velja za nepremičnine, za katere se davčna osnova za nepremičnine ugotavlja kot katastrska vrednost. Takšno premoženje vključuje na primer maloprodajne in pisarniške nepremičnine (člen 1 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, člen 3 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Po vsej Ruski federaciji brez regionalnih ali lokalnih omejitev. Pravila za prehod na poenostavljen davčni sistem in vrnitev na druge davčne sisteme so enaka za vse ruske organizacije in podjetnike, ne glede na lokacijo.
Organizacije, ki so odprle podružnice, banke, zavarovalnice, proračunske ustanove, zastavljalnice, investicijske in nedržavne pokojninske sklade, mikrofinančne organizacije, pa tudi številna druga podjetja.
Poleg tega je "poenostavljeno" prepovedano za podjetja in podjetnike, ki proizvajajo trošarinsko blago, pridobivajo in prodajajo minerale, delajo v igralništvu ali so prešli na plačilo enotnega kmetijskega davka.
Ni upravičen do prehoda na poenostavljen sistem organizacije in samostojnega podjetništva, če povprečno število zaposlenih presega 100 ljudi. Prepoved prenosa velja tudi za podjetja in podjetnike s preostalo vrednostjo osnovnih sredstev več kot 150 milijonov rubljev.
Poleg tega v splošnem primeru STS ni mogoče uporabiti za podjetja, če je delež udeležbe drugih pravnih oseb v njih večji od 25 odstotkov.
Organizacije, ki ne spadajo v zgornje kategorije, lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem, če njihov dohodek za obdobje od januarja do septembra ni presegel 112,5 milijona rubljev. Če je ta pogoj izpolnjen, morate najkasneje do 31. decembra oddati obvestilo na davčni urad, od januarja prihodnje leto pa lahko uveljavljate »poenostavljeno«. Po letu 2019 bo treba določeno mejo pomnožiti s koeficientom deflatorja.
Podjetniki, ki ne spadajo v zgoraj navedene kategorije, lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem, ne glede na višino dohodka za tekoče leto. Za to morajo najkasneje do 31. decembra oddati obvestilo na davčni urad, od januarja prihodnje leto pa bo samostojni podjetnik lahko uporabljal poenostavljen sistem obdavčitve.
Novoustanovljena podjetja in na novo registrirani samostojni podjetniki imajo pravico do uporabe poenostavljenega sistema od dneva registracije pri davčnem uradu. Če želite to narediti, morate oddati obvestilo najkasneje v 30 koledarskih dneh od dneva davčne registracije.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki so prenehali biti davčni zavezanci UTII, lahko preidejo na "poenostavljeni davčni sistem" od začetka meseca, v katerem jim je prenehala obveznost plačila enotnega "pripisanega" davka. Če želite to narediti, morate poslati obvestilo najkasneje v 30 koledarskih dneh od dneva prenehanja obveznosti plačila UTII.
Kršitev rokov za vložitev vloge za uporabo poenostavljenega davčnega sistema podjetju ali podjetniku odvzame pravico do uporabe poenostavljenega sistema.
Zavezanec, ki je prešel na poenostavljeni davčni sistem, ga mora uporabljati do konca davčnega obdobja, torej do vključno 31. decembra tekočega leta. Do takrat je nemogoče prostovoljno opustiti STS. Sistem lahko po lastni volji spremenite šele s 1. januarjem naslednjega leta, o čemer morate pisno obvestiti davčni urad.
Zgodnji prehod s poenostavljenega sistema je možen le v primerih, ko je podjetje ali podjetnik v enem letu izgubilo pravico do »poenostavljenega sistema«. Potem je opustitev tega sistema obvezna, torej ni odvisna od želje davkoplačevalca. To se zgodi, ko prihodki za četrtletje, šest mesecev, devet mesecev ali leto presežejo 150 milijonov rubljev (po letu 2019 bo treba navedeno vrednost pomnožiti s koeficientom deflatorja). Prav tako se pravica do poenostavljenega davčnega sistema izgubi, ko prenehajo biti izpolnjeni kriteriji glede števila zaposlenih, stroškov osnovnih sredstev ali deleža v odobrenem kapitalu. Poleg tega se pravica do »poenostavljenega« izgubi, če organizacija sredi leta spada v kategorijo »prepovedanih« (na primer, odpre podružnico ali začne proizvajati trošarinsko blago).
Prenehanje uporabe "poenostavljene obdavčitve" nastopi z začetkom četrtletja, v katerem je pravica do nje izgubljena. To pomeni, da mora podjetje ali samostojni podjetnik od prvega dne takega četrtletja preračunavati davke po drugem sistemu. V tem primeru se obresti in globe ne zaračunavajo. Poleg tega mora davčni zavezanec v primeru izgube pravice do poenostavljenega sistema pisno obvestiti davčni inšpektorat o prehodu na drug davčni sistem v 15 koledarskih dneh po izteku zadevnega obdobja: četrtletje, pol leta, devet mesecev ali leto.
Če je zavezanec prenehal opravljati dejavnosti, za katere je uporabljal poenostavljeni sistem, mora v 15 dneh obvestiti svojo inšpektorat.
Zavezanec, ki je prešel na poenostavljen sistem, mora izbrati enega od dveh predmetov obdavčitve. Pravzaprav gre za dva načina izračuna enega davka. Prvi predmet je dohodek. Tisti, ki so ga izbrali, seštejejo svoje dohodke za določeno obdobje in jih pomnožijo s 6 odstotki. Nastala številka je velikost enotnega "poenostavljenega" davka. Drugi predmet obdavčitve je dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov (»prihodki minus odhodki«). Tu se davek izračuna kot razlika med prihodki in odhodki, pomnožena s 15 odstotki.
Davčni zakonik Ruske federacije daje regijam pravico do določitve znižane davčne stopnje glede na kategorijo davčnega zavezanca. Znižanje stopnje se lahko vnese tako za objekt »prihodki« kot za objekt »prihodki minus odhodki«. Katere preferencialne stopnje so sprejete na vašem območju, lahko izveste tako, da se obrnete na vaš davčni urad.
Predmet obdavčitve morate izbrati še pred prehodom na poenostavljen davčni sistem. Nadalje se izbrani predmet uporablja skozi celotno koledarsko leto. Nato lahko od 1. januarja naslednjega leta spremenite predmet, o tem predhodno obvestite svoj davčni urad najkasneje do 31. decembra. Tako se lahko z enega predmeta na drugega premikate največ enkrat na leto. Obstaja izjema: strankam v pogodbi o skupnem vlaganju ali premoženjskem skrbništvu je odvzeta pravica do izbire, uporabljajo lahko le predmet »prihodki minus stroški«.
Obdavčljivi dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu so prihodki iz glavne dejavnosti (prihodki od prodaje), pa tudi zneski, prejeti iz drugih dejavnosti, na primer iz najema premoženja (neposlovni prihodki). Seznam stroškov je strogo omejen. Vključuje vse priljubljene stroškovne postavke, zlasti plače, stroške in popravila osnovnih sredstev, nakup blaga za nadaljnjo prodajo itd. Toda hkrati na seznamu ni take postavke kot "drugi stroški". Zato so davčni organi pri inšpekcijskem nadzoru strogi in morebitne stroške, ki niso neposredno navedeni na seznamu, ukinejo. Vse prihodke in odhodke je treba evidentirati v posebni knjigi, katere obrazec potrdi Ministrstvo za finance.
Pri poenostavljenem sistemu velja. Povedano drugače, dohodek se praviloma pripozna v trenutku, ko je denar prejet na TRR ali v blagajno, odhodki pa se pripoznajo v trenutku, ko je organizacija ali samostojni podjetnik plačal obveznost do dobavitelja.
Določiti je treba davčno osnovo (to je višino dohodka oz. razliko med prihodki in odhodki) in jo pomnožiti z ustrezno davčno stopnjo. Davčna osnova se izračuna po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja, ki ustreza enemu koledarskemu letu. Povedano drugače, osnova se ugotavlja v obdobju od 1. januarja do 31. decembra tekočega leta, nato pa se obračun davčne osnove začne od nič.
Zavezanci, ki so izbrali predmet »dohodki minus odhodki«, morajo znesek prejetega enotnega davka primerjati s tako imenovanim minimalnim davkom. Slednje je enako enemu odstotku dohodka. Če se izkaže, da je enotni davek, izračunan na običajen način, nižji od minimalnega, je treba minimalni davek nakazati v proračun. V naslednjih davčnih obdobjih se lahko razlika med minimalnim in »rednim« davkom vključi v odhodke. Poleg tega lahko tisti, za katere je predmet "prihodki minus odhodki", v prihodnosti prenesejo izgube.
Najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalnemu obdobju (četrtletje, pol leta in devet mesecev), morate nakazati akontacijo v proračun. Enaka je davčni osnovi za poročevalsko obdobje, pomnoženi z ustrezno stopnjo, zmanjšani za akontacije za pretekla obdobja.
Ob koncu davčnega obdobja je treba v proračun nakazati celoten znesek enotnega "poenostavljenega" davka, za organizacije in podjetnike pa so določeni različni roki plačila. Podjetja morajo torej denar nakazati najpozneje do 31. marca naslednjega leta, samostojni podjetniki pa najpozneje do 30. aprila naslednjega leta. Pri navajanju skupnega zneska davka je treba upoštevati vse akontacije, opravljene med letom.
Poleg tega zavezanci, ki so izbrali predmet »dohodek«, znižajo akontacije in skupni znesek davka na prispevke za obvezno pokojninsko in zdravstveno zavarovanje, prispevke za obvezno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom, za prostovoljno zavarovanje v primeru začasne nezmožnosti zaposlenih, pa tudi za plačila bolniške odsotnosti zaposlenih. Ob tem se akontacija oziroma skupni znesek davka ne sme zmanjšati za več kot 50 odstotkov. Poleg tega je bila s 1. januarjem 2015 uvedena možnost znižanja davka za celoten znesek plačane prometne dajatve.
Enkrat letno morate poročati o enotnem »poenostavljenem« davku. Podjetja morajo izjavo o poenostavljenem davčnem sistemu oddati najkasneje do 31. marca, podjetniki pa najpozneje do 30. aprila v letu, ki sledi poteku davčnega obdobja. Poročanje za četrtletje, šest mesecev in devet mesecev ni zagotovljeno.
Zavezanci, ki so izgubili pravico do »poenostavljenega davka«, morajo napoved oddati najkasneje do 25. dne v naslednjem mesecu.
Podjetja in samostojni podjetniki, ki so prenehali opravljati dejavnost po »poenostavljenem« postopku, morajo izjavo oddati najkasneje do 25. dne naslednjega meseca.
Davčni zavezanec ima za nekatere vrste dejavnosti pravico obračunati »pripisani« davek, za druge pa enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu. Možno je tudi, da podjetnik za nekatere vrste dejavnosti uporablja »poenostavljen davčni sistem«, za druge pa sistem obdavčitve patentov.
V tem primeru je treba voditi ločeno evidenco prihodkov in odhodkov, povezanih z vsakim od posebnih načinov. Če to ni mogoče, je treba stroške razporediti sorazmerno z dohodkom iz dejavnosti, za katere veljajo različni davčni sistemi.
Poenostavljeni davčni sistem (poenostavljeni davčni sistem, poenostavljeni davčni sistem, poenostavljeni davčni sistem) je eden od šestih davčnih režimov, ki se lahko uporabljajo na ozemlju Ruske federacije. USN se nanaša na tako imenovane posebne davčne režime, ki predvidevajo nižjo davčno stopnjo ter poenostavljen davčni in računovodski postopek.
Poenostavljeni davčni sistem je poseben davčni režim, ki ga na ozemlju Rusije prostovoljno uporabljajo tako pravne osebe kot samostojni podjetniki. Značilnost tega davčnega sistema (v nadaljnjem besedilu n / a) je poenostavljeno davčno in računovodstvo, pa tudi zamenjava glavnih davkov tradicionalnega n / a sistema z enim - enim.
Hkrati se lahko prispevki, plačani v prejšnjih četrtletjih, upoštevajo na STS pri izračunu akontacije, saj se akontacije in davek štejejo za seštevek od začetka leta. Na UTII je mogoče upoštevati zavarovalne premije, plačane samo v četrtletju, za katero se obračuna davek, pri patentnem sistemu pa se pristojbine n / a sploh ne upoštevajo pri izračunu stroškov patenta.
Poleg splošnega režima n/a se poenostavljeni postopek uporablja za vse vrste dejavnosti davkoplačevalcev in ne za posamezne, kot sta imputacija ali patent. Prav tako uporaba poenostavljenega davčnega sistema ni geografsko omejena, v nasprotju z UTII, ki je prepovedana za uporabo v številnih regijah (na primer v Moskvi), in davčnim davkom, ki prav tako ni vzpostavljen v vseh regijah. in ne za vse vrste dejavnosti.
Davek se plača na podlagi dejanskega dobička in v skladu s tem, če dohodka sploh ni, potem davka ni treba plačati, za razliko od UTII, kjer se davek plača na pripisani dohodek ali patent, ki je pridobljeno tudi na podlagi pripisanega dohodka, ne dejanskega dohodka.
Poenostavljeni ljudje, tako kot samostojni podjetniki s patentom, lahko za določene vrste dejavnosti uveljavljajo davčne počitnice v prvih dveh letih po registraciji. Za podjetnike na imputaciji in tradicionalnem režimu takšne ugodnosti za davkoplačevalce niso zagotovljene.
V nasprotju s splošnim in pripisanim režimom, kjer se poročanje predloži enkrat na četrtletje ali mesec (DDV, davek na dobiček, UTII), je treba poenostavljeno davčno napoved predložiti enkrat letno. Toda pri patentu poročanje sploh ni predloženo.
Regionalne oblasti lahko znižajo stopnjo za predmet »prihodki« s 6 % na 1 % in stopnjo za predmet »prihodki minus stroški« s 15 % na 5 %. Pri imputaciji se lahko stopnja tudi zniža, vendar le na 7,5 %.
Na UTII in PSN se koeficienti deflatorja za izračun davka spreminjajo letno, zato se njihova velikost vsako leto spreminja, čeprav ne bistveno.
Poenostavljena različica ima bistveno manj pomanjkljivosti kot drugi načini, vendar so še vedno na voljo:
Poenostavljeni sistem, tako kot vsak poseben način, izgublja v primerjavi s splošnim sistemom v omejitvi zaposlenih in največjem dohodku, ki omogoča uporabo tega načina.
Poenostavljeni davčni sistem (STS) v letu 2019
Povprečna ocena 5 (100%), ocena 1
Znatni prihranki pri plačilih v proračun, neodvisna izbira davčnega predmeta, preprosto davčno računovodstvo, uporaba znižanih stopenj v regijah in številne druge prednosti - vse to uvršča poenostavitev med najprimernejše davčne posebne režime za majhne in srednje velika podjetja. Katera podjetja lahko delajo na poenostavljenem davčnem sistemu, za koga je ta sistem na voljo in kakšna poročila mora LLC predložiti o poenostavljenem davčnem sistemu, bomo obravnavali v tem članku.
Ko se odločate za prehod na lahek način, se prepričajte, da izpolnjujete vse zahteve za to. V skladu s členom 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije ne morete postati poenostavljena oseba, če:
Ločeno se osredotočimo na omejitve dohodka, ki omogočajo uporabo poenostavljenega davčnega sistema za LLC. V letu 2016 je bil dohodek poenostavljenih oseb za 9 mesecev omejen na znesek 59.805.000 rubljev. Ta rezultat dobimo tako, da pomnožimo mejo 45.000.000 rubljev (člen 2 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije) s koeficientom deflatorja, ki je v letu 2016 1,329:
45 000 000 * 1,329 = 59 805 000
Če vaš prihodek od januarja do septembra 2016 ni presegel ravni 59.805.000 rubljev, ste od 1. januarja 2017 upravičeni.
Pomembno: leta 2017 bodo začele veljati spremembe davčnega zakonika, zaradi katerih se bo prehodna meja dohodka povečala na 90.000.000 rubljev. Lahko se upošteva pri prehodu na poenostavljeni davčni sistem s 1. januarjem 2018.
Prehod na poenostavljeni davčni sistem za vse zavezance je prostovoljen in vključuje postopek priglasitve. Dovolj je, da inšpektoratu zvezne davčne službe na kraju njegove lokacije predložite obvestilo o prehodu v obrazcu št. 26.2.-1. Z obveščanjem davčnih organov pred 31. decembrom tekočega leta lahko s 1. januarjem naslednjega leta delate na poenostavljenem davčnem sistemu. Nove organizacije, ki so se pravkar registrirale in so za svoje delo izbrale USN, imajo največ 30 dni za obvestilo od dneva registracije pri IFTS. Ker je zamudil rok, določen za obvestilo, LLC ne bo mogel preklopiti na USN.
Upoštevajte: zadnji dan za obveščanje inšpektorata zvezne davčne službe o prehodu s 1. januarja 2017 na poenostavljeni režim je 9. januar 2017. Ta prenos datumov je povezan s padcem 31. decembra 2016 na vikend in naslednjo serijo novoletnih praznikov.
Tisti, ki že delajo na poenostavljenem davčnem sistemu, naj poskušajo letos ne preseči najvišjega zneska dohodka iz poenostavljene obdavčitve v višini 79.740.000 rubljev. Ta številka je bila pridobljena z množenjem določene meje 60.000.000 rubljev s koeficientom deflatorja 1,329:
60 000 000 * 1,329 = 79 740 000
LLC na poenostavljenem sistemu obdavčitve, katerih prihodki v letu 2016 bodo presegli ta znesek, bodo izgubili pravico do poenostavljene obdavčitve s prvim dnem četrtletja, v katerem se je to zgodilo, in bodo morali uporabljati osnovni davčni sistem. Navedena omejitev velja za vse poenostavljene osebe in ni pomembno, kateri davčni predmet izberejo: »dohodek« ali »dohodek minus odhodki«.
Pomembno: od 1. januarja 2017 se bo "poenostavljena" meja povečala tudi na 120.000.000 rubljev. Izkupiček, prejeti v letu 2017, ne sme presegati tega zneska, da bi lahko v letu 2018 nadaljevali z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve za LLC.
Poročanje poenostavljenih zavezancev lahko razdelimo na obvezno za vse in druge, ki jih ne oddajo vse organizacije.
Vsa LLC podjetja v poenostavljenem davčnem sistemu morajo predložiti naslednje izjave:
Razmislite, kakšno poročanje LLC na USN v letu 2016 je treba predložiti IFTS in Rosstatu: "poenostavljena" izjava za enotni davek (odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije št. Izjava se izpolni na podlagi podatkov KUDiR.
Prijaviti se morate inšpektoratu Zvezne davčne službe in statističnim organom. Mala podjetja, ki vključujejo poenostavljene osebe, ne smejo predložiti vlog, če je brez njih možna objektivna ocena finančnega stanja organizacije (odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 2. 7. 2010 št. 66n).
Potrdilo v obrazcu 2-NDFL se izpolni za vsakega posameznika, ki je v poročevalskem letu prejel dohodek od LLC. V IFTS se potrdila oddajo enkrat letno, do 1. aprila.
Izračun v obrazcu 6-NDFL se uporablja nedavno, od 1. četrtletja 2016. Izdajo ga davčni zastopniki, ki so v poročevalskem obdobju obračunali in odtegnili dohodnino fizičnim osebam. Rok za oddajo: četrtletni obračun - pred koncem meseca, ki sledi poročevalnemu obdobju, letni - do 1. aprila.
Pred 20. januarjem morate IFTS obvestiti o povprečnem številu zaposlenih za preteklo leto.
Statistična poročila se predložijo na zahtevo organov Rosstata v roku, ki ga sami določijo. Poročanje LLC na USN v letu 2016 se skladom predloži v naslednjem vrstnem redu:
Druga poročila LLC po USN v letu 2016 vključujejo tista, ki jih organizacije izročijo le, če imajo davčni predmet, na primer to so izjave:
Organizacije lahko posredujejo druga poročila IFTS, skladom in statističnim organom. Uporaba poenostavljenega obrazca za LLC v letu 2016 je priložnost za optimizacijo davkov, preprosto davčno računovodstvo z enotnim davčnim registrom - KUDiR, znižane davčne stopnje v različnih regijah. Za uporabo tega davčnega režima zdaj in njegovo ohranitev v naslednjem letu morajo organizacije upoštevati zahteve in prihajajoče spremembe davčne zakonodaje, upoštevati omejitve dohodka in ne pozabiti na roke za oddajo poročil.
