Posodobljeni obračun DDV je dokument korektivnega poročanja, ki ga je treba ustvariti, če so v prvotnem obračunu ugotovljene napake za pretekla četrtletja ali tekoče obdobje. Razlog za oddajo takega obrazca je lahko tudi nepopoln odraz vseh potrebnih informacij v začetnem poročilu.
Značilnosti postopka za prilagoditev deklaracije ureja člen 81 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Dopolnjen obrazec izjave je treba predložiti, če ugotovljena napaka neposredno vpliva na velikost davčne osnove in posledično na višino samega davka, ki ga je treba plačati ob koncu davčnega obdobja. Hkrati v deklaraciji za tekoče ni dovoljeno odražati pravilnih podatkov za pretekla obdobja, za četrtletje, v katerem so bili ugotovljeni napačni začetni podatki, je treba sestaviti dodaten posodobljen dokument.
Napaka lahko povzroči tako povečanje kot znižanje DDV, ki ga je treba plačati. Po prvem odstavku 1. odstavka 81. člena obveznost predložitve posodobljene napovedi nastane le, če sta osnova in davek podcenjeni, torej če je v izhodiščni prijavi nižji znesek DDV, kot ga je treba plačati.
Če ugotovljena napaka ali nepopolnost prikazanih informacij ni povzročila zmanjšanja davčne obveznosti (na primer, davčna osnova je bila prvotno precenjena), se ima davčni zavezanec pravico odločiti, ali bo vložil posodobljeno napoved ali ne ( po drugem odstavku 1. odstavka 81. člena) .
Pri predložitvi spremenjene izjave morate biti pripravljeni na dejstvo, da bo Zvezna davčna služba opravila namizno revizijo in v nekaterih primerih revizijo na kraju samem (če je bil davek preveč plačan). Poleg tega lahko davčni organi med revizijo preverijo ne le pravilnost obračuna DDV, temveč tudi druge davke. Vse ugotovljene napake bo treba popraviti, plačati dodaten davek, kazni in po potrebi globo.
Za davčne zastopnike je vzpostavljena obveznost predložitve posodobljene napovedi, ne glede na to, ali je DDV precenjen ali podcenjen. Hkrati je treba podati podatke le za tiste zavezance, pri katerih so bile podane netočnosti in napačno navedeni podatki.
Ni vam treba predložiti spremenjene izjave:
Kraj oddaje popravljenega obrazca je davčni urad, na katerega je podjetje oddalo izvirno prijavo. Za izpolnitev uporabite obrazec izjave, ki je pomemben na datum oblikovanja izvirnega dokumenta, to je za četrtletje, v katerem so bile opravljene spremembe.
Način oddaje je elektronski, tako kot v primeru običajnega obrazca izjave.
Dodatek DDV je potreben, če je bil predhodno nakazan manjši znesek davka, kot ga zahtevajo primarni dokumenti podjetja, torej če sta davčna osnova in posledično tudi sam davek podcenjena.
Pred predložitvijo »pojasnila« je treba plačati manjkajoči znesek davka, takrat davčne kazni za podjetje ne bodo uporabljene. Poleg pribitka DDV je treba obračunati in plačati tudi obresti. Da bi zagotovili, da je davčni dodatek naslovniku prispel prej od datuma prenosa popravljene izjave, mora biti datiran vsaj naslednji dan.
Popravljeni izjavi je treba priložiti kopijo plačilnega dokumenta, ki potrjuje prenos denarja.
V primeru preplačila davka se lahko vrne ali pobota s plačili drugih davkov na podlagi vloge, predložene vodstvu Zvezne davčne službe.
Ni posebnih datumov za vložitev davčnega zakonika Ruske federacije
Ob odkritju napak, pomanjkljivosti, napačnih in neupoštevanih podatkov je treba predložiti dopolnjen obračun DDV. Hkrati je določeno, da če je popravljen dokument predložen pred rokom za vložitev obračuna DDV, ga davčni organi zaznajo kot vloženo popravljeno različico. To se nanaša na popravek ugotovljenih napak v tekočem obdobju.
Če je »pojasnilo« podano po izteku roka za oddajo obračuna DDV, vendar pred iztekom roka za plačilo davka, potem ni odgovornosti za napačno posredovane izhodiščne podatke. Prav tako vam ni treba zaračunavati pristojbin. Potrebno je le pravočasno plačati pravilen znesek davka.
Pri oddaji obrazca za popravek po roku za plačilo davka morate najprej plačati manjkajoči znesek »dodanega« davka ter kazni. V tem primeru tudi davčne sankcije ne bodo uporabljene (če je bila popravljena izjava predložena, preden je bilo znano, da so bile odkrite davčne napake ali o prihajajoči kontroli na kraju samem).
Spremenjena izjava je samostojen obrazec, ki vključuje podatke, ki v prvotni izjavi niso bili pravilno izpolnjeni ali pa vanjo prvotno niso bili vključeni. Pri izpolnjevanju se razlika med izvirnimi in popravljenimi podatki ne prikaže, ampak se odražajo le pravilni kazalniki.
Za izpolnitev morate vzeti enak obrazec za DDV kot za prvo oddajo.
"Pojasnilo" vključuje vse iste liste, ki so bili predloženi v izvirni obliki z zamenjavo napačnih podatkov s pravilnimi, pa tudi z dodajanjem predhodno neodraženih informacij.
Razdelki 8, 9, 10, 11, 12 in njihove priloge imajo posebno polje, ki se izpolni le ob predložitvi pojasnil - 001 »Znak ustreznosti predhodno posredovanih informacij«.
Polje 001 v teh razdelkih ima lahko eno od dveh vrednosti:
Na naslovni strani je tudi polje, ki je obvezno pri oddaji popravljenega poročila - število popravkov, v katerega se vpiše številka, ki ustreza zaporedni številki popravkov deklaracije. Med prvo oddajo "pojasnitve" se vnese "001", nato pa z vsakim naslednjim popravkom - postopoma "002", "003" itd.
| Dogodek | odd. osem | App. v razdelek 8 | odd. 9 | App. do razdelka 9 |
| Izvedba ni vključena v deklaracijo | 1 | – | 1 | 0 |
| Napačno obračunan DDV | 1 | – | 1 | 0 |
| Spremembe odbitka DDV | 1 | 0 | 1 | – |
| Hkrati spremenite DDV, ki se plača in vrne | 1 | 0 | 1 | 0 |
"Pojasnilu" je treba priložiti pojasnjevalni dokument, ki se imenuje spremno pismo, ta dokument pa se lahko imenuje tudi pojasnjevalna opomba. Potreben je za davčne organe, v pojasnilu so opisani razlogi za ponovno oddajo izjave ter osnovni podatki o opravljenih popravkih.
Za razliko od posodobljene izjave za spremno pismo standardni obrazec ni odobren, zato podjetja sama pripravijo priročen dokument.
Po potrebi lahko davčni organi zahtevajo dodatno pojasnilno dokumentacijo.
Člen 80 Davčnega zakonika Ruske federacije določa naslednje opis davčne napovedi je izjava o predmetih obdavčitve, prejetih dohodkih, nastalih odhodkih in obračunanem znesku davka. Obrazce davčnih napovedi za različne davke odobri Zvezna davčna služba, zato seveda to ni dokument, ki ga je mogoče sestaviti v prosti obliki. Poleg samih obrazcev deklaracij Zvezna davčna služba odobri tudi postopek za njihovo izpolnjevanje. Neredko se davkoplačevalci pri pripravi napovedi zmotijo.
Kaj storiti, če po oddaji izjave najdete napako? Morda boste morali pripraviti in vložiti spremenjeno davčno napoved. V nekaterih primerih bo vložitev vloge pravica zavezanca, v drugih pa obveznost.
Člen 81 Davčnega zakonika Ruske federacije omenja napačne podatke v izjavi in dejanske napake. Lažni podatki- to so napačno navedeni zneski prihodkov, odhodkov, rezultatov finančno-gospodarske dejavnosti, plačljivih davkov. Spodaj napake razumeti napačno navedeno davčno obdobje ali datum, aritmetične napake, kršitev postopka za izpolnjevanje deklaracije, napačno navedene kode (TIN, KPP, KBK, OKTMO itd.).
Netočni podatki in napake v izjavah morda ne vplivajo na znesek davka, ki ga je treba plačati, lahko pa ga zmanjša ali poveča. Potreba po vložitvi spremenjene davčne napovedi je odvisna od tega, kako napake in netočni podatki vplivajo na znesek davka.
Tukaj je vse zelo preprosto, če je znesek plačljivega davka podcenjen, torej trpijo interesi proračuna, potem je vložitev posodobljene izjave dolžnost davkoplačevalca (člen 1, člen 81 Davčnega zakonika Ruske federacije ). Če napake v primarni prijavi niso zmanjšale zneska davka ali je prišlo do preplačila v proračun, ima zavezanec pravico, ni pa dolžan, vložiti spremenjeno napoved.
Rok, za katerega lahko predložite pojasnilo, ni zakonsko omejen. Tudi če so od vložitve napačne napovedi minila več kot tri leta (globina nadzora na kraju samem), je zavezanec dolžan predložiti spremenjeno prijavo, če odkrije davčne zamude.
Upoštevajte, da so napake ali netočni podatki v primarni izjavi davčnega zavezanca mora odkriti sam. Če jih davčni inšpektorat odkrije kot rezultat revizije ali uskladitve obračunov, se zneski zaostalih davkov ali preplačil evidentirajo v rezultatih revizije.
Kar zadeva preplačilo davka v proračun, je pred predložitvijo posodobljene davčne napovedi vredno oceniti ustreznost tega koraka. Dejstvo je, da če je davčna osnova prenizka (to je, da je bil davek preplačan zaradi previsokih prihodkov ali odhodkov), lahko davčni inšpektorat opravi revizijo na kraju samem za obdobje, za katero je bila vložena popravljena davčna napoved. .
Poleg tega bo treba za potrditev dejstva preplačila davka Zvezni davčni službi predložiti dokumente, na podlagi katerih je bila pripravljena posodobljena izjava (pogodbe z nasprotnimi strankami, primarni in plačilni dokumenti, računi). Če ste prepričani, da imate prav, lahko to potrdite z dokumenti in je znesek preplačila pomemben, potem je res vredno predložiti pojasnilo.
Posebnega obrazca za posodobljeno izjavo ni, vendar je treba pri tem upoštevati, da je treba popravljene podatke predložiti na obrazcu, ki je bil v veljavi v tem davčnem obdobju (člen 5, člen 81 Davčnega zakonika Ruske federacije) . Na primer, če ste v letu 2016 našli napako v izjavi USN za leto 2014, morate predložiti posodobljeno izjavo v obliki, ki je bila relevantna v letu 2014.
Revidirana izjava ne kaže razlike med napačnimi in pravilnimi vrednostmi, temveč le nove pravilne kazalnike. Drugačna bo tudi naslovna stran, saj je treba na njej navesti drugo številko popravka. V primarni deklaraciji je v polje s številko popravka napisano "0", v prvi revidirani deklaraciji bo "1". Če je v istem obdobju predloženo drugo pojasnilo, bo vrednost ustreznega polja "2" itd. Število pojasnil izjave ni zakonsko omejeno.
Če oddate posodobljeno izjavo za obdobje pred 1. januarjem 2014, ko so veljale kode OKATO (zdaj so jih nadomestile kode OKTMO), jih navedite. Če pa morate na podlagi te prilagojene izjave plačati davčne zamude za obdobje do leta 2014, potem je v plačilnem nalogu mogoče navesti samo kodo OKTMO.
Davčni zakonik ob predložitvi spremenjene izjave ne zahteva priložitve pojasnil, je pa priporočljivo, da se zraven priložijo pojasnila. Kljub temu bo davčni urad pri pisarniški reviziji popravljene izjave verjetno zahteval pojasnila.
V pojasnilu navedite:
Davkoplačevalce seveda skrbi, ali so zaradi predložitve pojasnil lahko podvrženi kakršnim koli sankcijam. Mogoče je bolje počakati, da davčni inšpektor sam odkrije te napake in netočne podatke (in jih morda ne bo našel)? Ali pa navsezadnje meč ne reže krive glave? Ni vedno.
Za samo dejstvo vložitve posodobljene izjave o odgovornosti ni na voljo. Vendar pa se lahko glede na rok za predložitev in prisotnost davčnih zamud (če se po pojasnilu izkaže, da je znesek davka višji kot v primarni prijavi), lahko pojavijo naslednje situacije:
A.E. Smorodina, davčni strokovnjak
Hvala vam ON. gulak, Računovodja IP (vas Bazkovskaya, Rostovska regija), za predlagano temo članka.
Spremenjeno izjavo lahko oddate kadarkoli. In ni pomembno, ali imate takrat davčno revizijo ali ne, davčni zakonik Ruske federacije o tej zadevi ne vsebuje nobenih prepovedi. Toda pri predložitvi pojasnil med kameralnim (v nadaljnjem besedilu - KP) ali terenskim (v nadaljnjem besedilu - GNP) preverjanjem obstajajo nekatere tankosti. Poglejmo, ali jih je sploh smiselno predstaviti in ali se bodo pojasnila izognila globi, če se bo znesek davka povečal Umetnost. 122, odst. 3, 4 art. 81 Davčni zakonik Ruske federacije.
Pojasnilo ste dolžni predložiti le, če so ugotovljene napake povzročile podcenjevanje davčne osnove odstavek 1 čl. 81 Davčni zakonik Ruske federacije.
Posodobitev se predloži v obliki, ki je veljala v obdobju, za katero se ta posodobitev odda. 5. odstavek čl. 81 Davčni zakonik Ruske federacije.
Če se v pojasnilu znesek davčne obveznosti poveča v primerjavi z zneskom v prvotni izjavi, vam lahko zaračunajo kazen v višini 20 % neplačanega zneska davka. odstavek 1 čl. 122 Davčni zakonik Ruske federacije. Toda globi se je mogoče izogniti, če podate pojasnilo str. 3, 4 art. 81 Davčni zakonik Ruske federacije:
Ne pozabite vnesti številke popravka v pojasnilo na naslovni strani. V nasprotnem primeru se lahko znajdete v neprijetni situaciji: prvotno izjavo ste na primer oddali pravočasno in pozneje poslali pojasnilo, vendar niste navedli številke popravka (to pomeni, da imate v ustreznem stolpcu »000«). Vaša domnevno prvotna izjava pride inšpektorju in on najverjetneje ne bo razumel, da ste preprosto naredili napako, ampak vas bo oglobil zaradi prepozne oddaje izjave Umetnost. 119 Davčni zakonik Ruske federacije. V ugovorih lahko opišete celotno situacijo in na koncu se lahko izognete globi. Vendar morate priznati, da je pred pošiljanjem lažje preveriti pritrjeno številko popravka.
Odziv davčnih organov na takšno pojasnilo je odvisen od situacije.
STANJE 1. Pojasnilo se predloži pred dostavo akta pisarniške revizije začetne izjave.
Najprej se spomnimo, da davčni organi izvajajo pisarniške revizije vseh izjav, ki jih prejme IFTS. To naredijo samodejno. Za izvedbo pisarniške revizije izjave davčnim organom ni treba sprejeti nobene odločitve odstavek 2 čl. 88 Davčni zakonik Ruske federacije. Hkrati pa, če med kontrolno točko inšpektorji pri vas ne odkrijejo nobenih kršitev, potem tudi na podlagi rezultatov tega preverjanja ne bo dejanja. odstavek 1 čl. 100 Davčni zakonik Ruske federacije.
In kakršna koli pojasnila ali dokumente lahko zahtevate od vas le, če in str. 3, 6, 7, 8 st. 88 Davčni zakonik Ruske federacije:
Od 01.01.2014 bodo davčni organi lahko zahtevali dokumente tudi v času KP, če ste po 2 letih od datuma, določenega za oddajo začetne izjave, predložili pojasnilo z znižanim zneskom davka in klavzula 8.3 čl. 88 Davčnega zakonika Ruske federacije (kakor je bil spremenjen z zakonom z dne 28. junija 2013 št. 134-FZ).
Zdaj pa o naši situaciji. Od trenutka predložitve popravljene KP začetne izjave se KP že popravljene izjave konča in začne teči. klavzula 9.1 čl. 88 Davčnega zakonika Ruske federacije; klavzula 3.7 dopisa Zvezne davčne službe št. AS-4-2/12705 z dne 16. julija 2013 (v nadaljnjem besedilu: Pismo Zvezne davčne službe).
Če pred oddajo tega pojasnila plačate dodaten davek in plačate kazni, potem če vas davčni organi poskušajo oglobiti, zahtevajte oprostitev kazni sub. 1 str. 4 art. 81 Davčni zakonik Ruske federacije.
V takšni situaciji je smiselno izročiti pojasnilo. Globi se je mogoče izogniti s predhodnim plačilom davka in kazni.
Nekatere organizacije, ki se pritožujejo zoper odločitev o naložitvi globe, se sklicujejo na nezakonita dejanja davčnih organov med CT. Toda včasih so argumenti organizacije le zabloda. Primer je naslednji.
Pri izvajanju KP spremenjene izjave so davčni organi uporabili materiale (odgovore o »sproti prometu«, pojasnila ipd.), pridobljene pri preverjanju prvotne izjave. Pravzaprav imajo inšpektorji vso pravico do tega. klavzula 9.1 čl. 88 Davčni zakonik Ruske federacije.
Poleg tega, če je pojasnilo poslano po pošti, je datum njegove predložitve dan pošiljanja in 4. odstavek čl. 80 Davčni zakonik Ruske federacije. Toda inšpektorji imajo pravico sprejeti ukrepe v zvezi s prvotno izjavo in po tem datumu do prejema pojasnil in klavzula 3.6 Pisma Zvezne davčne službe. Recimo, da ste posodobljen obračun DDV za II četrtletje 2013 poslali po pošti 30. avgusta in je prispel na Zvezno davčno službo 9. septembra. Posledično bodo vse dejavnosti, ki jih davčni organi izvajajo v okviru KP začetne izjave pred 9. septembrom, zakonite.
STANJE 2. Posodobitev je bila predložena med GNP, preden prejmete akt klavzula 3.5 Pisma Zvezne davčne službe.
Pojasnilo, predloženo med inšpekcijskim pregledom na kraju samem za obdobje, ki ga »potniki« pravkar preverjajo pri vas, bodo preverili tudi ti, čeprav ga pošljete kot običajno, prek urada Zvezne davčne službe. V skladu s tem bodo spremembe, ki ste jih naredili, upoštevane pri sestavi inšpekcijskega poročila. Če torej v pojasnilu povečate znesek svojih davčnih obveznosti, vam davčni organi na podlagi rezultatov revizije ne bodo obračunali dodatnega davka, vendar morate vseeno plačati globo. Umetnost. 122, pod. 1 str. 4 art. 81 Davčnega zakonika Ruske federacije; str 54 Pisma Zvezne davčne službe z dne 12. avgusta 2011 št. SA-4-7 / [email protected] . Če pa davek in kazni plačate sami, lahko zahtevate znižanje zneska globe. sub. 3 str. 1 art. 112 Davčnega zakonika Ruske federacije; Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 26. 4. 2011 št. 11185/10.
Če želite, da bodo vaša pojasnila bolj verjetno upoštevana pri sestavi akta, potem ob oddaji pojasnjene izjave inšpekciji tudi njen izvod posredujete inšpektorjem. Navsezadnje nekateri inšpektorji sprejemajo deklaracije in jih vnašajo v bazo, popolnoma drugi pa vas preverjajo. V skladu s tem vaši preveritelji do konca preverjanja morda preprosto ne bodo vedeli, da ste opravili pojasnilo.
Res je, če vložite pojasnilo tik pred koncem BNP, lahko "potniki" v aktu odražajo dejstvo njegove predložitve, pa tudi dejstvo, da niso imeli časa preveriti podatkov te izjave. In posledično bodo "snemalci" preverili pojasnilo in njegovi podatki ne bodo vplivali na rezultate "izstopnega" dejanja.
O pogojih GNP si lahko preberete:Na žalost Zvezna davčna služba ne pojasnjuje, koliko časa traja, da imajo "potniki" čas, da preverijo pojasnilo pred koncem BNP. Če pa oddate pojasnilo z zvišanim zneskom davka, potem bodo davčni organi najverjetneje še vedno upoštevali vaše popravke, tudi če boste pojasnilo oddali nekaj dni pred koncem BNP.
Z napako, odkrito neodvisno med BNP, ki je povzročila podcenjevanje davčne osnove, lahko storite naslednje:
Ni posebnega smisla v predaji pojasnila - še vedno se ne boste mogli izogniti globi. Računate lahko le na zmanjšanje njegove velikosti.
Če nameravate predložiti pojasnilo po prejemu potrdila o zaključku GNP, vendar pred prejemom akta, potem je bolje, da si vzamete čas in počakate na to dejanje. Če je ta napaka navedena v aktu, se globi tako ali tako ni mogoče izogniti, tudi če opravite pojasnilo. In če se napaka ne odraža v dejanju, potem lahko zaprete oči pred njo.
STANJE 3. Posodobitev ste opravili po prejemu inšpekcijskega poročila (KP/GNP), vendar preden je bila sprejeta odločitev o rezultatih tega pregleda.
Vse je odvisno od tega, kakšne popravke vnesete v prvotno izjavo.
MOŽNOST 1. Pri reviziji so davčni organi pri vas odkrili kršitve, te kršitve pa odpravljate s predložitvijo pojasnila. Na primer, inšpektorji so leta 2012 ugotovili, da ste precenili stroške, ki zmanjšajo davčno osnovo za 10.000 rubljev. To kršitev so odražali v aktu. In vi, preden davčni organi sprejmejo odločitev, predložite pojasnilo in ta znesek odstranite iz stroškov. Upoštevajte, da bodo recenzenti poskušali prezreti to pojasnilo. Konec koncev, po navedbah Zvezne davčne službe, lahko po prejemu inšpekcijskega poročila predložite popravljene izjave samo s spremembami, ki niso povezane s kršitvami, ugotovljenimi med inšpekcijskimi pregledi in klavzula 3.8 Pisma Zvezne davčne službe. Načeloma je stališče davčnih organov razumljivo: če vsak davčni zavezanec, ki je prejel akt in se na primer strinja z ugotovljenimi kršitvami, pred odločitvijo predloži pojasnila, se bo izkazalo, da bodo vsi pregledi neučinkoviti. In inšpektorjev zagotovo ni pri roki.
Nima smisla podajati pojasnila, saj vas njegova vložitev ne bo rešila pred globo. Konec koncev ga boste po tem, ko boste izvedeli za odkritje te napake, izročili davčnim organom in 4. odstavek čl. 81 Davčnega zakonika Ruske federacije; glej na primer odlok 12 AAC z dne 08. 5. 2013 št. A57-23093 / 12.
Če želite poskusiti izpodbijati globo, nastalo na podlagi rezultatov CP, lahko navedete naslednje argumente:
MOŽNOST 2. Vaša pojasnila niso povezana s kršitvami, ugotovljenimi med revizijo. Najverjetneje bodo davčni organi pri sprejemanju "porevizijske" odločitve upoštevali ta pojasnila. člen 3.8 Pisma Zvezne davčne službe; 6. odstavek čl. 101 Davčni zakonik Ruske federacije. Toda tudi če plačate dodaten davek in plačate kazni, se je globi mogoče izogniti le, če se izvaja kontrolna točka, saj te napake niso odkrili inšpektorji, ampak vi sami in sub. 1 str. 4 art. 81 Davčni zakonik Ruske federacije. Z BNP bo v vsakem primeru globa.
Pri GNP ni razloga za predložitev pojasnila. Prvič, ker je kazen neizogibna. In drugič, če inšpektorji med preverjanjem niso našli napake, ki bi jo želeli popraviti v pojasnilu, potem je malo verjetno, da se ta napaka pojavi v fazi med aktom in odločbo. In zato ne morete plačati davka (kazni, globe).
Če pa ste imeli CP, poskusite dati pojasnilo - morda se boste izognili globi.
STANJE 4. Pojasnilo se poda po odločitvi o rezultatih revizije.
Pojasnilo, izročeno po GNP ali KP, bodo preverili snemalci. Hkrati vas davčni organi ne bi smeli oglobiti, saj v pojasnilu popravljate tiste napake, ki jih inšpektorji niso našli 4. odstavek čl. 81 Davčni zakonik Ruske federacije.
In še enkrat vas želimo spomniti, da če predložite pojasnilo po prvotni izjavi, ki jo je dal CP, potem morate pred predložitvijo tega pojasnila plačati davek, pa tudi kazni in sub. 1 str. 4 art. 81 Davčni zakonik Ruske federacije.
Nima smisla predajati pojasnila po BNP. Konec koncev so davčni organi s svojo revizijo "zaprli" obdobje, za katerega želite predložiti posodobitev, in verjetno je, da boste imeli ponovljen BNP (ki ni povezan s predložitvijo posodobitve). sub. 1 str. 10 Art. 89 Davčni zakonik Ruske federacije. Zato najverjetneje nihče ne bo zaznal prenizkega plačila davka.
Če oddate pojasnilo z zmanjšanjem obveznosti v primerjavi s prvotno izjavo, se ne boste več izognili avtomatiziranemu preverjanju. Konec koncev, če zmanjšate znesek plačanega davka, lahko pride do preplačila, ki vam ga davčni organi zagotovo ne bodo vrnili brez boja, torej brez preverjanja. odstavek 2 čl. 88. odstavek 6. čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije; klavzula 3.5 Pisma Zvezne davčne službe. Če torej oddate takšno izjavo med GNP, bodo "potniki" ta pojasnila upoštevali le, če so od predložitve pojasnila minili 3 meseci in BNP še ni zaključen.
Če predložite pojasnilo z nižjim zneskom davka, ki ga je treba plačati po koncu BNP, torej po izročitvi potrdila, je malo verjetno, da bodo davčni organi pri sestavi akta upoštevali podatke te izjave. in sprejemanje odločitve na podlagi rezultatov BNP. Toda če hkrati konec trimesečnega obdobja za preverjanje pojasnila pade na obdobje, ko odločitev o rezultatih BNP še ni bila sprejeta, in če bo ob upoštevanju podatkov te izjave pomaga zmanjšati dodatne dajatve na rezultate BNP, potem je smiselno v ugovorih zoper zakon o BNP opozoriti davčne organe na predložitev tega pojasnila.
Toda predati posodobitev z zmanjšanimi obveznostmi za obdobje, ki so ga »potniki« že preverili, potem ko je bila sprejeta odločitev na podlagi BNP, je težka. Konec koncev, potem lahko opravite drugo preverjanje na terenu za isto obdobje. sub. 2 str. 10 Art. 89 Davčni zakonik Ruske federacije. Res je, v tem primeru je veliko odvisno od cene vprašanja: to je, če zmanjšate davek, na primer za 1000 rubljev, potem verjetno ne bo dodeljen drugi BNP. Če je zmanjšanje recimo za milijone, se verjetnost ponovnega preverjanja močno poveča.
Preverjanje spremenjenega obračuna DDV z prijavljenim zneskom davka za vračilo členi 176, 176.1 Davčnega zakonika Ruske federacije ima svoje posebnosti:
Sklep o rezultatih revizije vsebuje stavek, da je plačnik na podlagi rezultatov revizije pozvan k popravku računovodskega in davčnega računovodstva. vloge št. 12, 13, odobreno. Odlok Zvezne davčne službe z dne 31. maja 2007 št. MM-3-06 / [email protected] . Mnogi menijo, da je ta stavek signal za predložitev rafinerja po koncu pregleda. Pravzaprav je dovolj, da naredite potrebne popravke v vašem računovodstvu in vam ni treba predložiti posodobitve klavzula 3.1 Pisma Zvezne davčne službe.
Po oddaji obračuna DDV za 4. četrtletje 2017 je za zavezanca še prezgodaj za sprostitev. Konec koncev, če se v prijavi, ki jo je predložil, razkrije dejstvo, da se informacije ali napake, ki vodijo v podcenjevanje zneska davka, razkrijejo, bo moral spremeniti svoje poverilnice in davčnemu organu predložiti posodobljeno izjavo o DDV. oblasti.
Popravljen obračun DDV se predloži na predpisan način 81. člen Davčnega zakonika Ruske federacije. Njegov obrazec in postopek izpolnjevanja za DDV 2019 sta urejena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 N ММВ-7-3 / Davčni zavezanec ima pravico samostojno podajati pojasnila v predloženi davčni obračun. ob odkritju napak in netočnosti za katero koli obdobje poročanja. Oglejmo si podrobneje postopek za odpravo napak in ugotovimo, kako narediti posodobljen obračun DDV.
Če davčni zavezanec pri vodenju evidenc ali pri izvajanju revizije nenadoma ugotovi, da je pri obračunavanju DDV za pretekla poročevalska obdobja in torej v že oddanem davčnem obračunu spregledal pomembne podatke ali naredil napake, ki vplivajo na višino davka, potem:
Zelo pomembno je vedeti, da je posodobljen obračun DDV v letu 2019 oddati le v obliki, ki je veljala v davčnem obdobju, v katerem so bile ugotovljene napake in v katerem so bile spremenjene. To je opredeljeno v odstavku 5 člena 81 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zato je v skladu z obrazcem, odobrenim z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. MMV-7-3 /, mogoče popravljene podatke predložiti šele od 1. četrtletja 2015. Za odpravo napak, ugotovljenih v prejšnjih obdobjih, uporabite obrazce deklaracij, odobrene s prejšnjimi ukazi Zvezne davčne službe.
Pomembno je, da se pojasnilo s povečanim plačljivim zneskom predloži izključno v elektronski obliki.
Postopek za izpolnjevanje pojasnila je urejen s prilogo k odredbi Zvezne davčne službe, ki odobri obrazec za poročanje v ustreznem davčnem obdobju. Torej se na podlagi 2. odstavka Postopka izpolnjevanja, podanega v Dodatku št. 2 k odredbi št. 558, pojasnilo o davku na dodano vrednost izpolni ob upoštevanju le tistih oddelkov primarnega poročila, ki jih je davčni zavezanec predhodno poslal Zvezni Davčna služba. Vse druge rubrike in priloge k njim je treba izpolniti le, če so bile v davčnem računovodstvu narejene spremembe ali dopolnitve, ki vplivajo na podatke, ki bodo prikazani v teh rubrikah.
Za razdelke 8-12 davčnega obračuna DDV obstaja celo posebna vrstica 001. V njenem stolpcu 3 je treba navesti znak ustreznosti podatka, ki ga zavezanec prikaže v ustreznem razdelku:
Podobna vrstica je v prilogah k 8. in 9. oddelku davčnega obračuna. Označiti mora tudi znak ustreznosti "0" ali "1", če gre za posodobitev DDV. Vendar ni treba postavljati pomišljaja, saj so ti razdelki vključeni samo v revidirano poročilo.
Primarno poročilo mora imeti naslovno stran in razdelek 1. Preostale rubrike 2-12 ter priloge k oddelkom 3, 8 in 9 je treba izpolniti in vključiti v poročilo le, če so bile ustrezne transakcije opravljene v davčnem obdobje. Če je torej primarno poročilo vsebovalo na primer razdelke 1, 2, 3, 7 in 9, bi morala popravljena napoved DDV, vložena v okviru istih izvedenih operacij, vsebovati navedene razdelke.
Če davčni zavezanec razmišlja o tem, kako predložiti pojasnilo s popravkom nakupne knjige, na primer za preklic vnosa računa, se mora voditi po zahtevah Uredbe vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011. št. 1137. Iz nje izhaja, da je treba vse spremembe in dopolnitve prodajne knjige, ki jih je treba opraviti po izteku davčnega obdobja, opraviti z dodajanjem dodatnih listov. Kot izhaja iz zakonodaje, je prilagoditev poročila v Prilogi 1 k 8. razdelku in Dodatku 1 k 9. poglavju namenjena zgolj odražanju informacij iz dodatnih listov prodajne knjige in knjige nakupov. Zato vprašanje, kako oddati pojasnilo o davku na dodano vrednost, če je v nabavni knjigi napaka, rešujemo z njihovim izpolnjevanjem.
Če je davčni zavezanec vnesel takšne spremembe, potem bo kot del pojasnila poleg glavnih oddelkov 1, 2, 3, 7 in 9, ki so bili predhodno predloženi kot del primarnega obrazca za poročanje, potrebno predložiti Dodatek 1 k razdelku 8 z dodatnimi listi iz knjig nabave in prodaje.
Zvezna davčna služba dovoljuje uporabo znaka ustreznosti, da bi davkoplačevalce rešili pred podvajanjem podatkov, ko jih popravljajo. To dovoljenje je posledica velike količine podatkov, prenesenih v skladu z razdelki 8-12. Če v razdelku ni sprememb ali pojasnil, ga lahko zavezanec pusti prazno. Pri takem razdelku je posodobljen obračun DDV znak ustreznosti "1". To bo pomenilo, da bo Zvezna davčna služba samodejno shranila podatke iz prejšnjega obrazca za poročanje za isto obdobje. Hkrati, če je treba spremeniti vse razdelke, lahko za vse razdelke postavite znak ustreznosti "0", nato pa bodo naloženi posodobljeni podatki, ki bodo uporabljeni za namene davčnega nadzora.
Uporaba znaka ustreznosti omogoča davkoplačevalcem, da samostojno oblikujejo število razdelkov pojasnila, informacije o katerih bodo spremenjene v bazi podatkov Zvezne davčne službe. To velja tudi za medsebojno povezane odseke, pod pogojem, da je bila v zadnjem davčnem obdobju storjena napaka samo v enem od njih. Poleg tega Zvezna davčna služba dovoljuje pravico davkoplačevalca, da zavrne popravek prilog k oddelkoma 8 in 9, tudi če so bili razdelki sami označeni z "0" in so bili podatki ponovno naloženi.
Vendar je takšno dovoljenje davčnih organov v nasprotju s pravili za vodenje nakupne in prodajne knjige, ki jih je odobrila Vlada Ruske federacije. Glede na ta pristop uradnikov k postopku za odražanje sprememb v davčnih računovodskih dokumentih je bolje dokončati razkladanje popravkov iz knjig, kot pa biti kaznovani, če bo nenadoma po preverjanju Zvezne davčne službe primer obravnavan na sodišču.
Opozoriti je treba, da je skoraj nemogoče najti primer izpolnjevanja izpopolnitve, ki bi bil primeren za vse situacije, saj ima vsak različne napake. Če torej potrebujete pojasnila k popravljenemu obračunu DDV, lahko vzorec po analogiji najdete le v navodilih za obrazec rednega poročila. Rok za vložitev posodobljene napovedi DDV ni urejen z zakonom, lahko jo oddate, ko se pojavi taka potreba.
Če je zavezanec v davčnem obračunu ugotovil napake, ki ne vplivajo na višino davčne obveznosti, popravljenega poročila ne sme predložiti. Če pa je prišlo do napak v registru računov, ki ga morajo organizacije od 1. januarja 2015 voditi pri izdaji in prejemanju računov v primerih opravljanja podjetniške dejavnosti v interesu drugih na podlagi zastopniških pogodb ali provizije. sporazumov, pa tudi pri opravljanju funkcij razvijalca je bolje vložiti pojasnilo. Postopek vodenja računovodskih revij je opredeljen v členu 169 Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati je treba spomniti, da zakonodaja ne predvideva kazni za posodobljen obračun DDV, vendar lahko njegova odsotnost privede davkoplačevalca do velikih glob za storjene napake in nepravočasno popravljene.
Če se je davčni zastopnik odločil, da bo pojasnil podatke iz oddelkov 10 in 11 izjave, potem znaka ustreznosti zanje ni mogoče uporabiti. Vse podatke iz razdelka, ki se spreminja, je treba znova naložiti. Možnost spreminjanja podatkov samega računovodskega dnevnika računov, posredovanih Zvezni davčni službi, ni predvidena v Uredbi vlade Ruske federacije št. 1137. Zagotavljanje posodobljenih podatkov, ki ne vplivajo na višino davka, je potrebno, da bi se izognili morebitnemu sporu z Zvezno davčno službo v primeru neskladnosti v računovodskih in poročevalskih podatkih med revizijo.
Razmislimo o takšni situaciji. Organizacija je naredila napako. V skladu s tem je bil davek plačan v manjšem znesku, kot je bilo potrebno. Vzpostavljeno v davčnem zakoniku in plačila davka so potekla.
Predpostavimo, da v fazi pisarniške revizije inšpekcija ni odkrila napake. Vendar je za sprostitev še prezgodaj. Konec koncev, če se to zgodi med tečajem, potem organizaciji grozi 20% neplačanega zneska davka (člen 1, člen 122 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tej globi se je mogoče izogniti, če se strogo upoštevate (člen 81 Davčnega zakonika Ruske federacije; pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. septembra 2016 N 03-02-07 / 1 / 53498).
1. korak. Preračunamo davčno osnovo in popravimo napako v obdobju, v katerem je bila storjena. Sestavimo posodobljeno izjavo v enaki obliki, kot je bila sestavljena prvotna izjava (člen 5, člen 81 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Hkrati morate v polju "Številka popravka" na naslovni strani revidirane deklaracije navesti številko, ki ustreza serijski številki revidirane deklaracije za določeno obdobje poročanja (od 1). Popravljena izjava ne sme vključevati le popravljenih podatkov, temveč tudi vse druge kazalnike, vključno s tistimi, ki so bili prvotno pravilni (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 25.6.2015 N GD-4-3 / [email protected]).
V pravilih za izpolnjevanje posodobljene prijave DDV obstajajo izjeme. Torej, če napaka ni povezana z nabavno knjigo in prodajno knjigo, se lahko rubrika 8 "Podatki iz nabavne knjige ..." in/ali razdelek 9 "Podatki iz prodajne knjige ..." odda skoraj prazna, vanje vnese le znak ustreznosti informacij "1" (odstavki 45.2, 46.2, 47.2, 48.2 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 N MMV-7-3 / [email protected]). Potem preostalih vrstic teh razdelkov ne bo treba izpolnjevati.
Če se napaka nanaša na knjigo nakupov (prodaj), vendar je bila popravljena s sestavo dodatnega lista za takšno knjigo, je treba v popravljeni izjavi izpolniti Dodatek 1 k razdelku 8 (9). In sam razdelek 8 (9) se lahko izpolni takole:
Če so bili podatki iz knjige nakupov (prodaj) v primarni izjavi napačno prikazani, bo treba razdelek 8 (9) v pojasnilu v celoti navesti z ustrezno oznako "0". Vključno s podatki o računih, ki so bili prvotno pravilno preneseni na deklaracijo. Če prikažete samo račune, za katere so bili podatki popravljeni, bo to povzročilo izgubo podatkov iz vseh drugih računov (ki niso bili popravljeni).
2. korak. Izračunamo dva zneska:
Pozor! Od 1. oktobra 2017 se bodo kazni za zamudo pri plačilu davka za obdobje od 31. koledarskega dne takšne zamude obravnavale po povečani stopnji, in sicer v višini 1/150 stopnje Centralne banke Ruske federacije. Res je, le, če so zamude nastale 01.10.2017 ali pozneje (člen 4, člen 75 Davčnega zakonika Ruske federacije; člen 9, člen 13 zakona z dne 30. novembra 2016 N 401-FZ).
Korak 3. Zaostala plačila in kazni prenesemo v proračun (člen 75 Davčnega zakonika Ruske federacije).
4. korak. Inšpekciji oddamo posodobljeno izjavo. Mimogrede, če je to posodobitev DDV, jo je treba predložiti izključno v elektronski obliki (člen 5, člen 174 Davčnega zakonika Ruske federacije; člen 7, člen 5 zakona z dne 4. novembra 2014 N 347 -FZ).
V Davčnem zakoniku ni roka za predložitev spremenjene izjave. A dlje ko odlašate z vložitvijo pojasnil in plačilom zaostalih plačil, večji je znesek kazni.
Nasvet. Napake je smiselno popravljati le za pretekla 3 leta. Navsezadnje prejšnjih obdobij ni več mogoče zajeti z davčnim nadzorom na kraju samem, razen če seveda za ta obdobja predložite posodobljeno izjavo. To pomeni, da sama inšpekcija ne bo mogla ugotoviti napake, izterjati zamude, zaračunati kazni in globo oglobiti organizacijo (člen 4, člen 89 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kaj se zgodi, če je davčna napaka napačno popravljena? Na primer, posodobljena izjava je bila predložena, vendar kazni in zaostala plačila niso bila plačana pravočasno (pred oddajo same posodobitve)?
V takih situacijah inšpektorji pogosto samodejno izrečejo globo. Navsezadnje je predhodno plačilo zneska davka in kazni nujen pogoj za oprostitev davčnega zavezanca odgovornosti za prejšnjo napako (člen 4, člen 81 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če ne upoštevate, plačate kazen. In davčni organi menijo, da je zelo preprosto: vzamejo razliko med zneskom davka, navedenim v pojasnilu, in zneskom davka, navedenim v začetni izjavi. Prejeto, brez odlašanja, pomnožite z 20%. In kot podlaga za globo sta navedena le dva člena davčnega zakonika: čl. 81 in čl. 122.
Zdi se, da je vse logično: davčni organi dejstvo vložitve pojasnila obravnavajo kot dejstvo priznanja kaznivega dejanja iz čl. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vendar tako sodniki kot ministrstvo za finance menijo, da to ni dovolj (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 12. 8. 2013 N 03-02-07/1/32578). Samo po sebi neukrepanje zavezanca, ki se izraža zgolj v nenakazovanju zneska davka, navedenega v napovedi, v proračun ni razlog za globo po čl. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije (člen 19 sklepa plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. julija 2013 N 57 (v nadaljnjem besedilu - Resolucija N 57)). Davčni organi morajo ob prejemu pojasnil od zavezanca razumeti, v čem je točno šlo za napako. Navsezadnje je možno, da se je zavezanec zmotil s predložitvijo pojasnila, a je bilo v začetni prijavi vse pravilno.
Pri pisarniškem pregledu takšne izjave morajo inšpektorji ugotoviti dejstvo prekrška (ki je povzročil napako v primarni prijavi) in ga navesti v svoji odločitvi (2. pododstavek 5. člena 101. člena, 3. člen, čl. 108 Davčnega zakonika Ruske federacije). Torej, v njem mora inšpekcija navesti (člen 8, člen 101 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Samo takšna odločitev je lahko podlaga za globo (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 04.02.2013 N 03-02-07 / 1/2279; Resolucije AS MO z dne 24.05.2016 N F05-6317 / 2016 ; AS SZO z dne 29. 1. 2016 N A56-10090/2015, z dne 11. 9. 2015 N F07-5918/2015).
Če odločitev, sprejeta na podlagi preverjanja vašega pojasnila, ne vsebuje opisa konkretnih kršitev, ki so privedle do podcenjevanja zneska davka, ki ga je treba plačati, ga lahko izpodbijate na sodišču.
Ko je inšpekcija sprejela pravilno odločitev in ne formalno, se boste morali sprijazniti z globo (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 13. septembra 2016 N 03-02-07 / 1/53498, z dne decembra 5. 2016 N 03-02-08 / 71886). Razen seveda, če je bila davčna osnova res podcenjena. Vendar ne pozabite, da je takšno globo mogoče zmanjšati z navedbo olajševalnih okoliščin:
Pozor!Če obstaja vsaj ena olajševalna okoliščina, je treba znesek globe zmanjšati vsaj za polovico (člen 1, člen 112, člen 3, člen 114 Davčnega zakonika Ruske federacije; člen 16 Resolucije št. 57) .
Preplačilo davka, ki ga je mogoče upoštevati, ne sme biti starejše od 3 let (členi 78, 79 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če imate preplačilo določenega davka, ki ga je inšpekcija priznala, je pomembno ugotoviti, na kateri datum ste ga imeli. Naša tabela vam bo pomagala razumeti to.
|
Razlog za previsoko plačilo davkov |
Datum preplačila |
|
Organizacija je pri izpolnjevanju plačilnega naloga za plačilo davka navedla znesek, večji od tistega, ki je bil potreben po izjavi |
Dan plačila davka (kazni, globe), to je predložitev plačilnega naloga banki za njihovo plačilo z računa z dovolj denarja za plačilo. V 3 letih od tega datuma lahko davčni zavezanec zaprosi za vračilo (pobot) preplačila (pododstavek 1, točka 3, člen 45, člen 7, člen 78 Davčnega zakonika Ruske federacije; dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 24. 3. 2017 N 03-03-06 / 1/17177) |
|
Organizacija je v izjavi napačno navedla znesek davka, ki ga je treba plačati, in ga nakazala, nato pa je predložila pojasnilo |
|
|
Organizacija je v proračun nakazala davek, dodatno odmerjen z revizijskim sklepom, ki ni začel veljati, ker ga je odpovedala Zvezna davčna služba |
|
|
Znesek akontacije je presegel znesek davka, ki ga je treba plačati za leto |
Če je letni davčni obračun predložen v roku, določenem z davčnim zakonikom, potem preplačilo nastane na dan vložitve takšne napovedi. Če je izjava vložena z zamudo, se šteje, da je preplačilo nastalo na zadnji dan roka za predložitev izjave, ki ga določa Davčni zakonik Ruske federacije. Skladno s tem se od tega datuma upoštevajo 3 leta, ki jih davčni zakonik namenja davčnemu zavezancu za razpolaganje s preplačilom (Informacija Zvezne davčne službe Rusije "O postopku za izračun obdobja za vračilo preveč plačanega davka"; pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 21. februarja 2012 N SA-4-7 / 2807) |
Ko smo obravnavali obstoječe preplačilo in čas njegovega nastanka, pojdimo na obravnavanje različnih situacij, ki se pojavijo pri razjasnitvi izjave.
Stanje 1. Na dan izteka roka za plačilo davka na primarno prijavo je prišlo do preplačila tega davka, ki je presegalo znesek zaostanka, ugotovljenega pri sestavi popravljene napovedi, oziroma mu je enak. Enako preplačilo se je ohranilo do dneva predložitve pojasnila. V tem primeru pred predložitvijo posodobljene izjave ni treba plačati kazni in zaostalih plačil v proračun. Navsezadnje sama zamuda niti ne nastane, po njej pa ni kazni.
Od davčnih organov do organizacije ne sme biti nobenih zahtevkov. Ker globe ne bi smelo biti. Navsezadnje ni neplačila davka (člen 122 Davčnega zakonika Ruske federacije; člen 20 Resolucije št. 57; dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 23. 5. 2017 N 03-02-07/ 1/31591).
Situacija 2. Na dan predložitve pojasnila obstaja preplačilo davka, vendar:
Izkazalo se je, da je v določenem obdobju proračun utrpel napako davkoplačevalca. To obdobje začne teči z dnem, ki sledi dnevu roka za plačilo davka na prvotni prijavi, in se konča z dnem nastanka preplačila davka. Zato je treba za to obdobje plačati kazni (členi 75, 81 Davčnega zakonika Ruske federacije). V nasprotnem primeru bo globa, ker niso izpolnjeni pogoji za oprostitev globe (20. člen Odloka št. 57; Odlok AC VBO z dne 21. 05. 2015 N F01-1642 / 2015, F01-1643 / 2015) .
Zato je varneje pred oddajo pojasnila plačati kazni in inšpekciji pojasniti, da zaostala plačila niso prenesena zaradi prisotnosti preplačila davka, ki se razjasni.
Stanje 3. Znesek preplačila, ki je na voljo na dan predložitve pojasnila, je manjši od zneska zaostalih plačil. Pred vložitvijo spremenjene izjave jo je mogoče upoštevati pri izračunu tako zneska zaostalih plačil kot zneska kazni.
Če se končne zamude in kazni ne plačajo v proračun, lahko davčni organi organizacijo kaznujejo z globo. Pri izračunu globe je treba dodatno odmerjeni znesek davka glede na pojasnilo zmanjšati za znesek preplačila, ki je obstajal na dan predložitve pojasnjene izjave (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 22. septembra 2015 N SA-4-7 / 16633).
Primer. Plačilo kazni in zamud pred predložitvijo pojasnil ob prisotnosti preplačila
Stanje. Posodablja se na primer davčna napoved za leto 2015. Znesek davka, ki ga je treba plačati v popravljeni izjavi, se je povečal za 10.000 rubljev v primerjavi s primarno:
Na dan oddaje popravljene napovedi pride do preplačila dohodnine:
Ažurirana izjava se odda 16. 6. 2017, 15. 6. 2017 pa je plačan znesek zaostalih plačil in kazni.
Rešitev. Zadnji dan roka za plačilo dohodnine za leto 2015 je 28. marec 2016.
Na diagramu pokažimo obdobje za obračunavanje kazni v zvezni proračun za zamude, ki so nastale po odpravi napake, vendar poplačane še pred predložitvijo pojasnila.
Obdobje obračunavanja zamudnih obresti v regionalni proračun v našem primeru obravnavamo drugače.
Za prejem oprostitve globe za napako, storjeno v izjavi za leto 2015, mora organizacija 15. junija 2017 nakazati naslednje zneske v proračun.
|
davek na prihodek |
Povečanje zneska davka na razjasnitev, rub. |
Znesek zamudnih plačil pred predložitvijo pojasnila, rub. |
Znesek, s katerim se izračunajo kazni, rub. |
Znesek kazni, ki jih je treba plačati, rub. |
|
|
Del plačan v zvezni proračun |
(ker 1000 rub.< 1 500 руб.) |
Od 29. 3. 2016 do 27. 7. 2016 |
|||
|
Del plačan v regionalni proračun |
5.000 (9.000 rubljev - 4.000 rubljev) |
Od 29. 3. 2016 do 14. 6. 2017 |
Stanje 4. Zavezanec je imel zadnji dan roka, določenega z davčnim zakonikom za plačilo davka, preplačilo tega davka, ki presega znesek doplačila po naknadno vloženi spremenjeni izjavi.
Še pred predložitvijo pojasnila pa je inšpektorat predhodno oblikovano preplačilo pobotal z drugimi davčnimi dolgovi iste organizacije (4., 5. člen 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Izkazalo se je, da je bilo prej obstoječe preplačilo že porabljeno, ne obstaja več. To pomeni, da mora organizacija pred predložitvijo pojasnila plačati tako zamude kot kazni (člen 20 odloka N 57; pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 22. 9. 2015 N SA-4-7 / 16633).
Spomnimo se, da če ste v izjavi odkrili napako, ki je povzročila preplačilo davka ali na kakršen koli način ni vplivala na njegov znesek, lahko predložite posodobljeno izjavo, vendar vam to ni treba.
