Sistem modern contabilitate provine din Italia medievală, unde a fost dezvoltat pentru prima dată așa-numitul sistem intrare dubla, în care toate tranzacțiile comerciale au fost împărțite în active și pasive, ceea ce a făcut posibilă obținerea poza completă starea finantelor. Bilanțul în al lui formă modernă"s-a nascut in sfârşitul XIX-lea secol în Germania și s-a schimbat foarte puțin până în prezent.
Sistemul contabil rusesc se bazează pe cel german, deosebindu-se ușor de sistemul anglo-saxon prin o anumită rigiditate a cerințelor de reflectare a faptelor. activitate economică. Reglementată prin legi şi documente de reglementare Ministerul Finanțelor, care elaborează formulare de raportare și procedura de reflectare a fiecărei tranzacții comerciale.
Echilibrul este una dintre principalele forme contabile folosit în contabilitate. În ea, proprietatea întreprinderii (capitalul său) și sursele de origine a acesteia (pasivele) sunt prezentate în în termeni valoriciși sunt grupate în funcție de anumiți parametri și conturi.
Planul de conturi pentru tipuri diferite entitati legale elaborat și aprobat de Ministerul Finanțelor. Suma datelor pentru toate conturile active trebuie să fie egală cu suma datelor pentru toate conturile pasive. Această valoare se numește monedă.
Consumatorului său - proprietarul sau directorul companiei, investitor, agentii guvernamentale— bilanțul oferă un aspect destul de complet și cuprinzător informații despre situația financiară a întreprinderii la sfârșitul unei anumite perioade de raportare. Toate datele din bilanț sunt afișate începând cu prima zi a perioadei următoare perioadei de raportare.
Din punct de vedere al plasării informațiilor, echilibrul este masă din două părți, iar datele de pe partea pasivă sunt situate sub datele tabulare de pe partea activă. Fiecare parte constă dintr-o coloană cu denumirea tipului de activ sau pasiv și coloane cu valoarea monetară a proprietății sau pasivei reflectată în cont la data de raportare și la datele anterioare.
Unitatea de activitate economică a unei întreprinderi este tranzacție de afaceri, care poate fi orice, de la achiziționarea proprietății până la plata impozitelor. Fiecare operațiune se reflectă în documentatie primara, pe baza cărora contabilul face înregistrările necesare, adică reflectă tranzacția în bilanţ.
Unele tranzacții se reflectă doar pe conturile active, altele - doar pe cele pasive, dar majoritatea trebuie să-și găsească „locul” atât în schimbările în conturile de proprietate, cât și în modificări. valori numerice sursele de proveniență a proprietății organizației.
Constă din două părți - activȘi pasiv. Împărțirea tuturor tranzacțiilor comerciale în 4 tipuri face posibilă urmărirea completă a surselor fondurilor companiei și a direcției cheltuielilor acestora. Pentru consumatori informatii contabile ar putea obține o înțelegere cuprinzătoare a activitati financiareîntreprinderi, contabilul este obligat introduceți toate tranzacțiile companiei în datele contabile.
Orice tranzacție comercială, de la achiziționarea de rechizite de birou până la plasarea de obligațiuni, afectează fie doar mărimea proprietății (activelor), fie doar mărimea surselor de formare (pasivelor), fie simultan pe ambele părți, ambele în direcția a cresterii lor si in directia scaderii . În același timp, se modifică și valoarea monedei din bilanţ.
Folosind mecanismul de intrare dublă și grupând toate tranzacțiile în 4 tipuri, contabilul realizează acuratețe absolută în reflectarea lor. Deci, dacă mașinile sunt achiziționate cu plată din , atunci cifra din coloana care arată banii în bancă este redusă cu costul TVA-ului, în timp ce sumele din coloanele „Mije fixe” și „TVA rambursabil” cresc. Orice tranzacție se va reflecta neapărat în două conturi, active sau pasive și în aceeași sumă.
În funcție de modul în care o anumită tranzacție comercială afectează structura bilanțului, în teoria contabilă, acestea sunt de obicei împărțite în 4 tipuri. Criteriul de separare este modificarea monedei a cărei conturi de bilanţ, active sau pasive, sunt afectate de fiecare tranzacţie specifică.
Conturi active de bilanț sau activele acestuia nu numai banii sunt recunoscuţi contul curent sau mijloace fixe, mărfuri aflate în depozit sau, dar și active precum impozite rambursabile etc., care se află pe acest moment nu are formă materială.
Conturi pasive sau surse de creare a averii- Acest capitalul autorizat sau datorii către fondatori, împrumuturi bancare, datorii către furnizori, salariile acumulate, precum și veniturile întreprinderii, profitul acesteia. Toate oferă informații despre datoria sau venitul din care este creată proprietatea companiei.
În contabilitatea modernă, după criteriile de reflectare în partea activă sau pasivă, se disting 4 tipuri de operațiuni:
Exemplu de operație primul tip, în care se modifică datele despre conturile active, banii pot fi trași din contul curent și introduși în casa de marcat. Mărimea proprietății organizației nu s-a schimbat, doar forma acesteia s-a schimbat, fonduri fără numerar devenit numerarȘi.
Nu se plătesc taxe, postări suplimentare nu apare, doar afectat articole active sold, „Cont curent” și „Numerar”.
Ramane neschimbat. Tipul A+A- va fi și vânzarea de mărfuri cu plată amânată, în timp ce indicatorul „Mărfuri în depozit” se va modifica în scădere, iar contul „Conturi de creanțe” va crește.
Pentru oferte al doilea tip, în care se modifică conținutul conturilor contabile pasive, se poate da un exemplu de direcție a rezultatului reportat perioada anterioară după impozitare în fond de rezervă.
Suma totală a părții pasive a soldului nu s-a schimbat, fondurile au fost transferate fără probleme din cont " venituri reținute» în contul „Rezerve”. La fel, operațiunea nu a afectat mărimea monedei. Se va reflecta si in cadrul tipului P+P - rambursarea datoriilor catre furnizori cu fonduri împrumut bancar, deoarece aceste două tipuri de datorii sunt contabilizate în conturi diferite.
ÎN al treilea caz Se fac modificări atât coloanelor active cât și pasive în direcția creșterii valorii lor monetare. În același timp, există o creștere cost total proprietate, iar dimensiunea surselor crește în consecință. Un exemplu de astfel de operațiune ar fi achiziționarea unui efectiv mare bovine pentru crestere si ingrasare.
Plata în acest caz nu are loc în acest caz perioadă de raportare. Animalele sunt înregistrate conform cont activ„Active fixe”, iar achiziția lor este reflectată în cont. Deoarece nu a fost efectuată nicio plată, nu există nicio reducere a contului de pasiv pentru valoarea animalelor, iar moneda bilanţului creşte. De asemenea, tipul A+P+ reflectă aportul proprietății la capitalul autorizat; „Capital autorizat” și „Active fixe” se vor modifica în sus.
ÎN al patrulea caz aceleași modificări vor fi făcute spre o scădere. Un exemplu ar fi plata dobânzii la împrumuturi. În acest caz, conturi precum „Contul curent” și contul „Decontări cu creditorii” sunt modificate. Deoarece nu s-au primit fonduri, au existat doar cheltuielile lor, valoare totală Există mai puțină monedă.
Utilizarea unui mecanism de grupare a tranzacțiilor în 4 tipuri permite contabilului să efectueze rapid și eficient toate înregistrările necesare, pe măsură ce sunt reflectate toate faptele activității economice a întreprinderii.
Acuratețea și corectitudinea menținerii unui bilanț garantează nu numai absența întrebărilor din partea organelor de inspecție, necesitatea de a face modificări la rapoartele deja depuse și taxe suplimentare, ci și disponibilitatea informațiilor corecte, pe baza cărora managementul întreprinderea va putea lua decizii cu privire la dezvoltarea sa ulterioară.
Puteți afla cum sunt afișate tranzacțiile comerciale în acest videoclip.
Am vorbit despre esența înregistrării duble și despre caracteristicile întocmirii înregistrărilor contabile în. Vă vom spune în acest material ce tipuri de tranzacții comerciale există și cum sunt reflectate acestea în evidențele contabile.
Când vorbesc despre tipurile de tranzacții comerciale, se referă la gruparea acestora în funcție de impactul asupra valorii (A) și pasivelor (P) a bilanţului.
Astfel, se disting următoarele patru tipuri de tranzacții comerciale:
Mai jos vă vom explica cum să determinați tipul de tranzacție comercială.
Acest tip de tranzacție comercială implică o modificare a compoziției sau structurii activelor din bilanţ. Ca urmare a acestui tip de tranzacție, moneda bilanţului nu se modifică. Cu alte cuvinte, cu primul tip de tranzacții comerciale, un activ se transformă într-un alt activ.
Cel mai simplu exemplu- retragere de numerar Bani de la banca prin cec:
Cont de debit 50 „Numerar” - Cont de credit 51 „ Conturi curente»
Ca urmare a acestei operațiuni, valoarea activelor nu se modifică, se modifică doar structura acestora: fondurile necash au scăzut, numerarul a crescut.
Pentru acest tip de tranzacții comerciale, exemple de postări sunt următoarele:
Ce tip de tranzacție comercială este, în urma căreia valoarea totală a bilanţului nu se modifică, iar modificări apar numai în componenţa pasivelor? Este despre despre al 2-lea tip de tranzacții comerciale.
Iată tranzacțiile comerciale tipice legate de acest tip:
Al treilea tip de tranzacții comerciale presupune că moneda bilanţului crește datorită faptului că activele și pasivele cresc.
Iată câteva exemple pentru acest tip de tranzacție comercială:
Daca in urma tranzactiilor comerciale, activele si pasivele bilantului scad, vorbim de al 4-lea tip de operatiuni.
În contabilitate, unitatea contabilă este o tranzacție comercială. Este un eveniment separat care provoacă modificări în compoziția proprietății și sursele formării acesteia. Citiți în continuare pentru mai multe detalii despre ce tipuri de contabilitate există și cum să le desfășurați corect.
Pentru a efectua corect managementul, este important să aveți informații despre toate mijloace economice, alcătuirea acestora, amplasarea, sursele de formare și domeniile de utilizare. Toate aceste date sunt reflectate în bilanţ. Este construit pe un grup dublu de obiecte: proprietatea organizației (activele) și sursele formării acesteia (pasivele). Toate aceste elemente sunt reflectate în bilanţ în termeni monetari.
Toate tipurile de tranzacții comerciale modifică componența activelor și pasivelor. Aceasta se face în bilanţ: debit şi credit. Sunt două conturi diferite. Informația se reflectă în ordine cronologica. Pentru fiecare afacere perfecta trebuie să existe dovezi documentare.
În mod convențional, fiecare operațiune este împărțită în două etape: determinarea conturilor corespunzătoare (cotație) și reflectarea stocului în bilanț (înregistrare). Acestea din urmă sunt înregistrate în jurnalul de tranzacții sau Pentru a facilita acest proces, fiecărui element de cost i se atribuie un anumit număr, care apare în înregistrare. Aceste numere sunt unificate și corespund denumirilor elementelor din bilanţ. Pentru a reflecta corect tranzacția, este important să înțelegeți că fiecare tranzacție apare pe două sau mai multe conturi, dar în aceeași sumă.
O tranzacție comercială poate afecta doar un activ (A), doar o datorie (P) sau atât proprietatea, cât și sursele de fonduri. Influență operatiune specifica poate fi reflectată în bilanț astfel:
A + Cheltuieli = Capital + Venituri + Datorii.
În funcție de modificare, se vor distinge următoarele tipuri de tranzacții comerciale în contabilitate:
Clasificarea tranzacțiilor comerciale poate fi prezentată condiționat sub forma următoarelor ecuații:
A „+”, A „-”;
P "+", P "- ";
A „+”, P „+”;
A „-”, P „-”.
Să le privim mai detaliat.
În bilanțul întreprinderii, trebuie să reflectați operațiunea de primire a fondurilor la casieria cu cont bancar pentru salarii. Există două elemente de active implicate aici. Postul „Cont curent” a scăzut cu aceeași sumă, iar „Numerar” a crescut. Moneda soldului nu s-a schimbat. Aceasta include, de asemenea:
Tranzacții de afaceri de primul tip modifică componenţa proprietăţii fără a afecta bilanţul. Ele pot fi scrise sub forma următoarei ecuații:
A + X - X = P, unde X este suma tranzacției.
Astfel de operațiuni durează loc de frunteîn activitatea economică. Orice proces de producție se desfășoară în prezența fondurilor și a forței de muncă în sine. Toate aceste elemente sunt în activ.
Bilanțul întreprinderii trebuie să reflecte operațiunea de rambursare a datoriei furnizorului printr-un împrumut bancar în valoare de 20 de milioane de ruble.
Există două clauze pasive afectate aici. Datoria organizației față de bancă crește, iar datoria față de furnizori scade. Moneda soldului rămâne neschimbată. Operațiuni similare includ reținerea la sursă a impozitelor, direcționarea profiturilor către un fond de rezervă, anularea unei părți din venitul viitor ca profit etc.
Aceste tipuri de tranzacții comerciale în contabilitate afectează doar sursele de formare a proprietății. Ele pot fi scrise sub forma următoarei ecuații:
A= P + X - X.
Acest tip include tranzacții în care activele și pasivele din bilanţ se modifică simultan. În același timp, se menține egalitatea între ei. De exemplu, primirea unui împrumut pentru plata salariilor, primirea activelor fixe ca contribuție la capitalul autorizat etc bilanţul se modifică cu aceeaşi sumă. Astfel de operații pot fi scrise ca o ecuație:
A + X = P + X.
Bilanțul companiei trebuie să reflecte operațiunea de rambursare a împrumutului în valoare de 2 milioane de ruble. Ca urmare, există o scădere a fondurilor în „Contul curent” și o scădere a „ Credite pe termen scurt" Activul și pasivul bilanțului sunt reduse cu aceeași sumă, iar moneda bilanţului este, de asemenea, redusă:
A - X = P - X.
Să aruncăm o privire mai atentă asupra modului de reflectare a tuturor tipurilor de tranzacții comerciale în contabilitate.
Casa de casă a primit fonduri în valoare de 150 de mii de ruble din contul curent. Ca urmare a acestei operațiuni, soldul din contul bancar scade și soldul din casa de marcat crește (DT50). Inregistrari contabile pentru tranzacții comerciale: DT50 KT51 - 150 mii de ruble.
Materiale | Decontari cu creditorii | ||
Datorii la buget | |||
Verificarea contului | Arierate salariale | ||
Decontari cu debitorii | imprumuturi bancare | ||
Materiale | Decontari cu creditorii | ||
Datorii la buget | |||
Verificarea contului | Arierate salariale | ||
Decontari cu debitorii | imprumuturi bancare | ||
Impozitul pe venitul personal a fost reținut din salarii în valoare de 20 de mii de ruble. Această operațiune comercială duce la o reducere a datoriilor întreprinderii față de personal (KT68). În același timp, datoria față de buget crește (DT70). Cablaj: DT70 KT68 - 20 mii de ruble.
Soldul înainte de tranzacție este prezentat în tabelul de mai jos.
Materiale | Decontari cu creditorii | ||
Datorii la buget | |||
Verificarea contului | Arierate salariale | ||
Decontari cu debitorii | imprumuturi bancare | ||
Soldul după tranzacție este prezentat în tabelul de mai jos.
Materiale | Decontari cu creditorii | ||
Datorii la buget | |||
Verificarea contului | Arierate salariale | ||
Decontari cu debitorii | imprumuturi bancare | ||
Al treilea tip. Depozitul a primit materiale de la furnizor în valoare de 320 de mii de ruble. pentru o factură neachitată. Operațiunea afectează activul și pasivul:
Cablaj: DT10 KT60 - 320 mii de ruble.
Soldul înainte de tranzacție este prezentat în tabelul de mai jos.
Materiale | Decontari cu creditorii | ||
Datorii la buget | |||
Verificarea contului | Arierate salariale | ||
Decontari cu debitorii | imprumuturi bancare | ||
Soldul după tranzacție este prezentat în tabelul de mai jos.
Materiale | Decontari cu creditorii | ||
Datorii la buget | |||
Verificarea contului | Arierate salariale | ||
Decontari cu debitorii | imprumuturi bancare | ||
Al patrulea tip. Organizația a rambursat datoria către furnizor în valoare de 500 de mii de ruble. Operațiunea afectează activul și pasivul:
Cablaj: DT60 KT51 - 500 mii de ruble.
Soldul înainte de tranzacție este prezentat în tabelul de mai jos.
Materiale | Decontari cu creditorii | ||
Datorii la buget | |||
Verificarea contului | Arierate salariale | ||
Decontari cu debitorii | imprumuturi bancare | ||
Soldul după tranzacție este prezentat în tabelul de mai jos.
Materiale | Decontari cu creditorii | ||
Datorii la buget | |||
Verificarea contului | Arierate salariale | ||
Decontari cu debitorii | imprumuturi bancare | ||
In toate cazuri enumerate modificările sunt egale. Valoarea soldului este ajustată cu aceeași sumă.
Este important să respectați toate cerințele de mai sus atunci când întocmiți un bilanţ. Se reflectă clar starea financiara organizație, arată cine a investit fondurile, cum au fost alocate și cum au fost garantate împrumuturile. Analizând bilanțul pe mai multe perioade, vă puteți imagina dinamica dezvoltării organizației și puteți determina dacă resursele sunt utilizate în mod rațional. Prezența unui raport compilat corect permite managerului să se gândească la toate consecințele activităților organizației, să gestioneze conștient economia și să caute rezerve interne.
Cum conține balanța Informații importante. Organizația le raportează organelor de conducere, administratia taxelor, statistici, institutii de credit. Pe baza informațiilor din bilanţ și din alte formulare de raportare, se calculează indicatorul profit net, se stabilește cuantumul impozitelor, contributii obligatoriiși plăți.
Echilibră în cercetare științifică reprezintă rezumat date precise, sistematizate despre starea de proprietate, activitatea economică, statica și dinamica fermelor individuale. Fără un studiu cuprinzător și un studiu atent al unor astfel de rapoarte, este imposibil să se rezolve practic moduri eficiente dezvoltarea şi redresarea economiei ţării în ansamblu şi organizatie specificaîn special.
Tranzacții comerciale care afectează principalele (prin clasificare structurală) conturile contabile pot fi împărțite în patru tipuri în funcție de impactul lor asupra elementelor din bilanț.
Primul tip include operațiuni care duc la mișcarea fondurilor de la un post activ din bilanţ la altul (vezi exemplul nr. 1).
Al doilea tip include operațiuni care conduc la modificări în pasivele bilanțului (vezi exemplul nr. 2).
Al treilea tip include operațiuni care ajută la creștere resurse economice organizații (exemplul nr. 3).
Al patrulea include operațiuni care determină o scădere a resurselor economice (exemplul nr. 4).
Schematic tipurile enumerate operatiile pot fi exprimate astfel:
tip - A"+", A" - ";
tip - P"+", P" - ";
tip - A"+", P"+";
tip - A" - ", P" - ".
Această clasificare a tranzacțiilor comerciale reflectă relația conturi contabileși echilibrul în procesul contabil.
Exemplul nr. 1. Numerar primit din contul curent și intrat în casa de marcat - 150.000 de ruble.
Această tranzacție comercială are două consecințe:
fondurile companiei în contul său curent (contul activ) scad, ceea ce înseamnă că valoarea scăderii se reflectă în creditul contului;
fondurile din casa de marcat (pe contul activ) cresc, ceea ce inseamna ca suma majorarii se reflecta in debitul contului.
Debit Cont nr. 51 „Cont curent” Credit 1) " - " 150.000 rub. Debit Cont nr. 50 „Cash” Credit 2) „+” 150.000 rub. Este evident că operațiunea a avut impact asupra a două posturi active de bilanț: pentru un post s-a înregistrat o scădere a resursei, pentru cealaltă a crescut, dar întrucât modificările au fost egale, activul total nu s-a modificat.
Exemplul 2. Impozitul pe venit reținut din indivizii din salariile personal 20.000 rub.
Această tranzacție comercială are ca rezultat:
reducerea datoriei organizației față de personal (cont pasiv), ceea ce înseamnă că se reflectă valoarea reducerii datoriei pe creditul contului;
datoria organizației față de buget de stat pentru transferul impozitului pe venitul personal reținut din salariile personalului (cont pasiv), ceea ce înseamnă că apariția datoriilor se reflectă în creditul contului.
Debit Contul nr. 70 „Calcule pentru salarii” Credit 1) " - " 20.000 rub. Debit Contul nr. 68 „Calcule pentru impozite și taxe” Credit 2) „+” 20.000 rub. Este clar că în acest caz moneda bilanţului nu se va schimba.
Exemplul 3. Materialele în valoare de 320.000 de ruble au fost primite de la furnizor și postate în depozitul organizației. Factura furnizorului nu a fost plătită.
Operațiunea afectează ambele părți ale bilanţului:
materialele din depozit au crescut (cont activ), valoarea majorării se înregistrează în debitul contului;
a apărut o datorie către furnizor (cont pasiv), valoarea datoriei se reflectă asupra împrumutului.
Debit Cont Nr. 10 „Materiale” Credit
„+” 320.000 de ruble.
„+” 320.000 de ruble.
Valoarea soldului crește, totuși ecuația de echilibru nu este încălcat.
Exemplul 4. Am plătit furnizorului 500.000 de ruble pentru materii prime.
Fenomenul 1: datoria către bancă la un împrumut pe termen scurt a fost rambursată, contul este pasiv, ceea ce înseamnă că suma se reflectă în debitul contului.
Fenomenul 2: fondurile din contul curent au scăzut, contul este activ, ceea ce înseamnă că valoarea scăderii este afișată în creditul contului.
Debit Cont Nr. 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” Credit
1)" - "500.000 de rub.
Debit Cont Nr. 51 „Cont Curent” Credit
" - " 500.000 de ruble.
Moneda bilanţului scade, dar in aceeasi masuraîn activ şi pasiv.
Într-o formă prescurtată, tranzacțiile comerciale pot fi scrise folosind înregistrări contabile, după cum urmează:
Exemplul 1: D-t 50 K-t 51 150.000 rub.
Exemplul 2: D-t 70 K-t 68 20.000 rub.
Exemplul 3: D-t 10 K-t 60 320.000 rub.
Exemplul 4: D-t 60 K-t 51 500000 rub.
Înregistrările (înregistrările) contabile diferă și prin natura reflectării informațiilor: reale și condiționate.
Folosind înregistrări contabile reale, sunt reflectate informații despre modificările de proprietate, capital și pasive. Ele sunt directe și relative.
Înregistrările reale directe reflectă date despre obiectele contabile și mișcarea acestora. De exemplu, un împrumut bancar pe termen scurt a fost primit în contul curent al organizației în valoare de 40.000 de ruble.
Debit 51 „Cont curent”
Credit 66 „Calcule pentru împrumuturi pe termen scurtși împrumuturi"
Suma 40000.
Înregistrările reale reale înregistrează faptele modificărilor ulterioare ale obiectelor contabile sau modificări care au loc care nu pot fi reflectate într-o evidență reală directă: De exemplu, salariile au fost acumulate personalului de conducere a atelierului în valoare de 11.300 de ruble.
Debit 25 „Cheltuieli generale de producție”
Credit 70 „Decontări cu personalul pentru salarii”
Suma 11300.
Înregistrările (înregistrările) contabile condiționate apar ca urmare a metodologiei procesului contabil, atunci când de fapt nu are loc o tranzacție comercială, ci intrare contabilă efectuat. Aceste intrări pot fi de două tipuri: transferul indicatorilor și clarificarea indicatorilor. De obicei, astfel de intrări afectează conturile de ajustare, distribuire și reconciliere.
La transferul indicatorilor informatie necesara acumulate într-un cont independent separat, iar apoi la sfârșitul perioadei transferate în conturile principale. Mai mult, informațiile de pe noul cont se reflectă pe aceeași parte ca și pe contul din care a fost efectuat transferul. De exemplu, acumularea cheltuielilor asociate cu gestionarea și întreținerea atelierului principal de producție se realizează pe debitul contului de colectare și distribuție 25 „Cheltuieli generale de producție”, iar la sfârșitul perioadei de raportare, sumele totale de cheltuielile se transferă din creditul contului 25 în debitul contului de calcul 20 „Producție principală”
Credit 25 „Cheltuieli generale de producție”.
La clarificarea indicatorilor, o ajustare a estimării sau compoziției unui indicator se efectuează printr-o înregistrare contabilă suplimentară (atunci când este necesar să se efectueze o ajustare în sus) sau o intrare inversă (când se face o ajustare în jos). De exemplu, dacă la sfârșitul perioadei de raportare costul actual materialele cheltuite pentru producție s-au dovedit a fi mai mari decât lor deviz contabil, atunci se scrie urmatorul:
Debit 20 „Producție principală”
Creditul 16 „Abaterea costului activelor materiale”.
Dacă este invers, atunci aceeași intrare este făcută cu cerneală roșie sau conturată:
Debit 20 „Producție principală”
Creditul 16 „Abaterea costului activelor materiale”
O intrare contabilă de inversare („stornare roșie”) înseamnă corectarea informațiilor reflectate anterior.
Bilanț.
Activele organizației participă continuu la cifra de afaceri economică, schimbându-și componența și forma valorii. Pentru a ghida entitățile de afaceri, acestea trebuie să știe ce active au, din ce surse au fost create și în ce scop sunt destinate. La aceste întrebări se răspunde bilanț.
Bilanțul este o modalitate de a rezuma și grupa activele unei economii și sursele formării lor în data specifica V valoare monetară. Ca element al metodei contabile, aceasta se caracterizează prin următoarele caracteristici.
Activele economiei și sursele formării lor sunt prezentate separat: resursele economice sunt în activ, iar sursele sunt în pasiv. Totalul activului bilanţier este întotdeauna egal cu totalul pasivului bilanţier:
ACTIV = PASIV.
Deoarece pasivele reprezintă capitalul și pasivele organizației, această egalitate poate fi prezentată după cum urmează:
ACTIV = CAPITAL + PASIV.
În bilanţ, activele şi pasivele sunt prezentate numai în termeni monetari.
Fiecare element de activ și pasiv al bilanțului se numește element de bilanț. Orice element de activ din bilanț vă permite să obțineți următoarele caracteristici ale resurselor economice: în ce este încorporată această parte a activelor, unde este utilizată, valoarea lor.
Orice element de pasiv din bilanț vă permite să obțineți următoarele caracteristici ale surselor de formare a resurselor economice: din ce sursă a fost creată această parte a activelor, în ce scop sunt destinate, valoarea lor.
Toate elementele de activ și pasiv ale bilanțului, pe baza omogenității lor economice, sunt rezumate în anumite secțiuni ale bilanțului.
Activul bilantului contine doua sectiuni:
I Active imobilizate;
II Active circulante.
Datoria bilanțului constă din trei secțiuni:
III Capital si rezerve;
IV Datorii pe termen lung;
V Datorii pe termen scurt.
Secțiunile din activul bilanțului sunt aranjate în funcție de creșterea lichidității, iar în pasive - în funcție de gradul de consolidare a surselor.
Componența secțiilor de bilanț și ordinea grupării elementelor în acestea sunt reglementate prin reglementări.
Bilanțul conține un set de indicatori de moment care caracterizează activele economiei și sursele formării acestora de la o anumită dată.
Astfel, bilanţul este o modalitate de grupare a activelor agricole după tipul şi sursa formării lor în termeni valorici de la o anumită dată.
În secțiunea I a bunului echilibru" Mijloace fixe„Se prezintă toate activele pe termen lung ale unei entități economice: active necorporale, active fixe, active pe termen lung. investitii financiare, investiții de capital.
Articole de grup " Active necorporale„sunt evaluate în bilanţ la valoarea reziduală. Valoare reziduala a acestui grup de active este definită ca diferența dintre costul inițial (de înlocuire) și valoarea amortizarii acumulate.
Sunt evaluate și articolele din grup” Mijloace fixe" cu exceptia postului "Teren". Pentru acest tip de activ nu se acumuleaza amortizarea. In bilant sunt prezentate toate mijloacele fixe si imobilizarile necorporale intr-o singura sectiune, indiferent de domeniul de activitate.
Potrivit articolelor grupului " Investiții financiare„reflectă investiții de fonduri și alte proprietăți în alte organisme economice pe o perioadă mai mare de un an; la articolul” Investiții de capital„ - costuri efective în construcție neterminată.
În secțiunea a II-a a activului echilibru" Active circulante" activele imobilizate se reflectă în mai multe grupuri. În grup " Rezerve„articolele separate reprezintă activele curente ale sectorului de producție. Materiile prime și bunurile sunt evaluate în bilanț la costul efectiv de achiziție. Costurile în curs pot fi evaluate la costul standard, la valoarea costurilor directe sau la valoarea costul real de producție. Aceeași secțiune reflectă și articolele aflate în circulație: produse terminateși mărfurile expediate, cheltuieli amânate, care ar trebui măsurate la costul real.
A doua grupă active circulante reprezintă investiții financiare pe termen scurt în alte organizații. Grup " Bani gheata"prezentat prin articole" Casă”, „Conturi curente”, „Conturi valutare”, „Alte fonduri”.
Aceeași secțiune a activului reflectă, de asemenea, creanțele atât de la alte organizații, cât și de la persoane fizice, precum și de la angajații unei anumite entități comerciale.
Bilanțul răspunderii constă din trei secțiuni. Secțiunea a III-a a bilanțului este reprezentată de capitalul propriu, iar secțiunile IV și V reflectă capitalul atras.
În capitolul III echilibru "Capital și rezerve„elementele independente reflectă sursele proprii de formare a proprietății - capital autorizat, capital suplimentar, Capital de rezervă. Aceeași secțiune prezintă rezultatul reportat al întreprinderii din anii anteriori și anul de raportare. Elementele independente reprezintă pierderi neacoperite.
Articole din secțiunea a IV-a a bilanţului " sarcini pe termen lung„caracterizează datoria către bănci pentru împrumuturile și împrumuturile primite de la alte organizații pe o perioadă mai mare de un an.
Sectiunea a V-a din bilant Datorii pe termen scurt„combină mai multe grupe de datorii pe termen scurt: fonduri împrumutate, conturi de plătit, rezerve pentru cheltuieli viitoare, venituri amânate.
Pe grup" Fonduri împrumutate„Elementele independente reflectă datoria către bănci pentru împrumuturi pe termen scurt și împrumuturi de la alte întreprinderi.
Potrivit articolelor grupului " Creanţe„reflectă datoria față de furnizori și antreprenori pentru bunurile și materialele primite de la aceștia, față de filiale și întreprinderi dependente, față de angajații organizației, față de buget și față de fondurile sociale.
În funcție de scopul, conținutul și ordinea întocmirii, se disting mai multe tipuri de bilanţuri:
1. Bilanțul contabil caracterizează în termeni monetari activele economiei şi sursele formării lor de la o anumită dată. Bilanțul este întocmit de departamentul de contabilitate al organizațiilor prin calcularea soldurilor conturilor.
2. Echilibrul de lucru pe lângă soldurile activelor și sursele formării acestora la începutul și la sfârșitul perioadei, conține date privind mișcarea acestora (debit și cifra de afaceri a creditelor) în perioada de raportare.
3. Sold de deschidere(inițial) este primul bilanț întocmit la data înregistrării organizației. Activul unui astfel de bilanț caracterizează compoziția proprietății entității comerciale cu care își încep activitățile, iar pasivul - sursele originii sale. Bilanțul de deschidere conține mai puține elemente decât bilanţurile ulterioare, reflectând rezultatele activităţilor de afaceri pentru o anumită perioadă de timp. Înainte de a întocmi bilanțul de deschidere, de regulă, se efectuează un inventar și o evaluare a resurselor disponibile ale organizației.
4. Bilanțul de închidere - document de raportare despre producția și activitățile financiare ale organizației pentru o anumită perioadă de timp. Se întocmește pe baza evidențelor contabile verificate (reconcilierea cifrei de afaceri și a soldurilor conturilor, verificarea inventarului activelor).
5. Sold de lichidare are scopul de a caracteriza statutul de proprietate al organizației la data încetării activității sale ca persoană juridică.
6. Bilanțul preliminar este elaborat în avans la sfârșitul perioadei de raportare, ținând cont de schimbările așteptate în compoziția proprietății organizației. La baza întocmirii unui astfel de bilanț se află datele contabile efective privind starea activelor și pasivelor la momentul întocmirii acestuia și datele preconizate privind tranzacțiile comerciale care vor fi finalizate înainte de sfârșitul perioadei de raportare. Bilanțul preliminar vă permite să stabiliți în prealabil poziția financiară a organizației la sfârșitul perioadei de raportare.
7. Sold brut include clauze de reglementare; folosit pentru cercetarea stiintifica, imbunatatirea functiilor informatice de echilibru etc.
8. Sold net- bilanţ, din care sunt excluse articolele de reglementare: „Amortizarea mijloacelor fixe”, „Amortizarea imobilizărilor necorporale”, etc. conditii moderne Importanța bilanțului net a crescut, deoarece vă permite să determinați valoarea reală a activelor organizației. În prezent, bilanţul net este forma curentă de raportare.
Patru tipuri de tranzacții comerciale care afectează bilanțul.
În fiecare zi, organizațiile efectuează multe tranzacții comerciale care afectează valoarea activelor și sursele formării acestora. Deoarece bilanţul reflectă starea proprietăţii, fiecare operaţiune afectează bilanţul, modificând valoarea elementelor sale. În funcție de impactul asupra bilanțului, toate tranzacțiile comerciale sunt de obicei împărțite în patru tipuri:
1. Primul tip Impact asupra structurii activului din bilanţ tranzacțiile comerciale este asociată cu o regrupare a activelor organizației. De exemplu, banii au fost primiți la casierie dintr-un cont curent pentru a plăti salarii angajaților organizației în valoare de 62.500 de ruble. Vom reflecta această operațiune în bilanț.
Operațiunea a afectat două elemente de active ale bilanțului: numerarul la rubrica „Cont curent” a scăzut, iar la postul „Cash” a crescut cu aceeași sumă, adică. a avut loc o regrupare a proprietatii in activul bilantului.
Primul tip cuprinde operațiuni de primire a fondurilor în contul curent de la casa de marcat sau de la debitori, eliberarea de bani din casa de marcat către persoane responsabile, restituirea sumelor necheltuite de către persoanele responsabile la casierie, eliberarea de materiale de la depozit la producție, primirea produselor finite de la producție la depozit, expedierea produselor finite din depozit la clienți etc.
Astfel, tranzacțiile de afaceri de primul tip provoacă modificări numai în activul bilanțului, bilanțul total (moneda) nu se modifică.
Primul tip modificări de bilanţ se poate scrie sub formă de ecuație:
A + X - X = P,
unde A este un activ;
P - pasiv;
X - modificări ale proprietății sub influența tranzacțiilor comerciale.
2. Al doilea tip Impactul asupra structurii pasivelor a bilanţului tranzacţiile comerciale sunt asociate cu regruparea obligaţiilor organizaţiei. De exemplu, impozitele au fost reținute din salariile angajaților unei organizații în valoare de 5.000 de ruble.
Operațiunea a afectat două elemente de pasiv din bilanț: pasivele la postul „Datoria față de personalul organizației” au scăzut, iar la postul „Datoria față de buget” au crescut cu aceeași sumă, adică. a existat o regrupare a surselor în pasivele bilanţului.
Al doilea tip include și operațiuni de utilizare a profiturilor pentru a crea fonduri de acumulare și consum.
Astfel, tranzacțiile comerciale de al doilea tip conduc la modificări numai în pasivele bilanțului. Total general Moneda bilanțului nu se modifică.
Al doilea tip de modificări ale bilanțului este scris de ecuația:
A = P + X - X.
3. Al treilea tip Impact asupra monedei bilanțului (activ și pasiv în același timp) în direcția creșterii tranzacțiile comerciale sunt asociate cu o creștere a proprietății. De exemplu, materiale în valoare de 40.000 de ruble au fost primite de la furnizori, banii pentru care nu au fost încă plătiți. Vom reflecta această operațiune în bilanț.
Al treilea tip de tranzacție a dus la o creștere cu aceeași sumă a unui element în bilanțul activelor („Materiale”) și a unui element în bilanțul pasivului („Furnizori și antreprenori”). Moneda bilanțului a crescut, menținând în același timp egalitatea între activele și pasivele bilanțului. Operațiunile de al treilea tip includ operațiuni pentru calcularea salariilor personalului organizației, creditarea împrumuturilor în conturile acesteia, obținerea de împrumuturi etc.
Al treilea tip de modificări ale bilanțului poate fi reflectat de ecuația:
A + X = P + X.
4. Al patrulea tip Impactul asupra monedei bilanțului (activ și pasiv în același timp) în scădere tranzacțiile comerciale sunt asociate cu o scădere (cedere) a proprietății.
Ca urmare a operațiunii s-a înregistrat o scădere a unui element din activul bilanțului cu aceeași sumă (postul „Împrumuturi bancare pe termen scurt”). Moneda bilanțului a scăzut, menținând în același timp egalitatea între activele și pasivele bilanțului. Operațiunile de al patrulea tip includ operațiuni pentru plata salariilor personalului organizației, rambursarea datoriilor către furnizori, buget și fonduri sociale.
Al patrulea tip de modificări ale bilanțului poate fi reflectat de ecuație.
