Introducere................................................. ....... ................................................. ............. .............3
1. Conceptul de sistem fiscal de stat și elementele sale structurale........................................... ............................................................. ................... ....................6
2. Clasificarea sistemelor fiscale.................................................. ........ ..................13
2.1. Model anglo-saxon.............................................................. .............................................13
2.2. Modelul eurocontinental.............................................................. ......................17
2.3. Model latino-american.................................................. .... ..................22
2.4. Model mixt.............................................................. ....................................23
Concluzie................................................. .................................................. ...... .....31
Bibliografie................................................ . .............................................32
Introducere
Taxele au constituit o verigă necesară în relațiile economice din societate încă de la apariția statului. Dezvoltarea și schimbarea formelor de guvernare sunt întotdeauna însoțite de o transformare a sistemului fiscal. Cu ajutorul impozitelor se determină relațiile întreprinzătorilor, întreprinderilor de toate formele de proprietate cu bugetele de stat și locale, cu băncile, precum și cu organizațiile superioare. Cu ajutorul impozitelor, activitatea economică străină este reglementată, inclusiv atragerea de investiții străine, și se generează venituri și profit autonom ale întreprinderii. Pe lângă această funcție pur financiară, mecanismul fiscal este utilizat pentru impactul economic al statului asupra producției sociale, dinamicii și structurii acesteia, precum și asupra stării progresului științific și tehnologic. În acest sens, importanța sistemului fiscal de stat și principiile organizării și funcționării acestuia capătă un rol deosebit.
Există o mulțime de informații valoroase și utile în experiența occidentală de creare și operare a unui sistem fiscal eficient. Dar atunci când îl utilizați, este necesar să se țină seama de condițiile obiective în care este creat și dezvoltat sistemul fiscal, de starea specifică a economiei din fiecare țară, de nivelul bogăției acumulate și chiar de atitudinile și tradițiile psihologice. al populației.
Reformele recente arată dorința guvernului rus de a schimba radical situația din țară. Un program amplu de reforme în politica fiscală a fost realizat de mai bine de doi ani. Consecințele măsurilor luate au fost deja o distribuție mai uniformă a sarcinii fiscale asupra tuturor contribuabililor, o schimbare pozitivă a structurii veniturilor, o administrare îmbunătățită și legalizarea multor contribuabili. Cel mai important rezultat intermediar a fost o reducere reală a sarcinii fiscale generale asupra economiei, susținând creșterea economică în continuare în Rusia.
Impozitele au apărut odată cu producția de mărfuri, împărțirea societății în clase și apariția unui stat care avea nevoie de fonduri pentru întreținerea armatei, a instanțelor, a funcționarilor și a altor nevoi.
Retragerea de către stat în favoarea sa a unei anumite părți din produsul intern brut sub forma unei contribuții obligatorii este esența impozitului.
Taxele sunt plăți individuale obligatorii gratuite în numerar către buget și fonduri extrabugetare de stat. Acestea se taxează în modul și cuantumul stabilit de lege.
Sistemul fiscal se bazează pe actele legislative relevante ale statului, care stabilesc metode specifice de construire și colectare a impozitelor, adică determină elemente specifice ale impozitelor, care includ:
obiectul impozitului este proprietatea sau venitul care este supus impozitării, măsurabile cantitativ, care servește drept bază de calcul al impozitului;
subiectul impozitului este contribuabilul, adică persoana fizică sau juridică care este obligată la plata impozitului în condițiile legii;
sursa impozitului, adică venitul din care se plătește impozitul;
cota de impozitare - valoarea deducerilor fiscale pe unitatea de obiect fiscal. Cota este determinată fie ca cotă forfetară, fie ca procent și se numește cotă de impozit;
beneficiu fiscal - scutirea totală sau parțială a plătitorului de impozit;
termen de plată a impozitului - perioada în care taxa trebuie plătită și care este prevăzută de legislație, iar pentru încălcarea acesteia, indiferent de vinovăția contribuabilului, se percepe o penalitate în funcție de termenul de restante.
reguli pentru calcularea și plata impozitelor; amenzi si alte sanctiuni pentru neplata impozitelor.
Numărul total de contribuabili este determinat de numărul de persoane juridice (întreprinderi, organizații) și de numărul de cetățeni înregistrați la organele fiscale ca persoane angajate în activități antreprenoriale, precum și de cetățeni plătitori de impozit pe venit la locul de primire a salariilor.
Impozitarea se bazează pe o serie de principii. Principiul principal: oricât de mari ar fi nevoile statului de resurse financiare, impozitele nu ar trebui să submineze interesul contribuabililor pentru activități economice.
Următorul principiu important este certitudinea: procedura de impozitare este stabilită în avans, cuantumul impozitului și momentul plății acestuia sunt cunoscute în avans. Principii general acceptate: plata unică, obligatorie a impozitului, simplitate și flexibilitate.
Aceste principii reprezintă interesele statului și ale contribuabililor.
Impozitele în esența și conținutul lor în practică apar sub forma unor forme diverse cu multe caracteristici naționale, care formează împreună sistemele fiscale ale diferitelor țări.
1.
Conceptul de sistem fiscal de stat și elementele sale structurale
Sistemul fiscal, în înțelegerea sa generală, este un ansamblu de impozite, taxe și taxe percepute pe teritoriul statului în conformitate cu legislația națională; principiile, formele și metodele de stabilire, modificare și desființare a acestora; norme și reguli care definesc atribuțiile și responsabilitățile participanților la raporturile juridice fiscale.
Principalul element legat organic al sistemului fiscal este mecanismul fiscal. Reprezintă un ansamblu de mijloace și metode de natură organizatorică și juridică care vizează implementarea legislației fiscale. Prin intermediul mecanismului fiscal se implementează politica fiscală a statului, se formează principalele caracteristici cantitative și calitative ale sistemului fiscal, iar accentul principal al acestuia este soluționarea problemelor socio-economice specifice.
Rolul cel mai semnificativ în mecanismul fiscal îl joacă legislația fiscală, care stabilește un mecanism de impozitare specific, adică. procedura de calcul a unui anumit impozit (nivelurile cotelor de impozitare, sistemul de beneficii, procedura de calcul a bazei de impozitare, compoziția obiectelor impozabile și alte elemente legate de calcularea impozitelor). Prin modificarea mecanismului de impozitare, este posibil să se confere sistemului fiscal caracteristici calitative noi, de exemplu, modificarea structurii acestuia, fără modificarea compoziției cantitative și de tip a impozitelor. În cel mai simplu caz, acest lucru se realizează prin modificarea cotelor celor mai semnificative taxe. Cu toate acestea, în practica mondială, se folosește de obicei o metodă diferită: sistemul fiscal și nivelurile ratelor sunt modificate, de regulă, numai în cazuri de extremă necesitate, dar sistemele de beneficii sunt revizuite destul de des.
Impactul pozitiv real al sistemului fiscal, aplicat practic într-un anumit stat, este posibil numai dacă sunt respectate o serie de principii fundamentate științific și testate ale construcției acestuia.
Există principii generale care vă permit să creați sisteme fiscale optime. Aceste principii sunt diverse și numeroase, dar, în același timp, dintre ele pot fi identificate și cele mai importante.
În primul rând, este necesar să evidențiem principiul egalității și justiției.
Repartizarea sarcinii fiscale trebuie să fie egală, adică fiecare contribuabil trebuie să contribuie cu cota echitabilă la trezoreria guvernului.
Atât persoanele juridice, cât și persoanele fizice trebuie să participe material la finanțarea nevoilor statului proporțional cu veniturile pe care le primesc sub egida și sprijinul statului. Dar impozitarea trebuie să fie universală și distribuită uniform între contribuabili.
În practica mondială, există două abordări ale implementării principiul egalității și justiției
.
Prima abordare constă în asigurarea beneficiului contribuabilului. Conform acestei abordări, impozitele plătite corespund beneficiilor pe care contribuabilul le primește din serviciile guvernamentale, adică o parte din impozitele plătite este restituită contribuabilului prin plăți de la buget a diferitelor tipuri de compensații, transferuri, finanțare a educației, asistenței medicale. , etc , etc. Astfel, în acest caz există o legătură între abordarea indicată și structura cheltuielilor bugetare.
A doua abordareîn punerea în aplicare a principiului egalității și echității rezidă în capacitatea contribuabilului de a plăti impozite. În acest caz, această abordare nu este legată de structura cheltuielilor bugetare. Fiecare își plătește cota în funcție de capacitatea de plată.
În construirea sistemelor fiscale, aceste două abordări, de regulă, sunt combinate, ceea ce oferă cele mai favorabile condiții pentru implementarea acestui principiu important de construire a unui sistem fiscal.
Mulți oameni de știință și practicieni subliniază principiul eficienței fiscale, care a încorporat o serie de principii destul de independente, unite printr-o ideologie comună a eficienței:
- impozitele nu ar trebui să influențeze luarea deciziilor economice, sau cel puțin această influență ar trebui să fie minimă;
- sistemul fiscal să contribuie la implementarea politicii de stabilizare și dezvoltare a economiei țării;
- nu trebuie stabilite taxe care încalcă spațiul economic unic și sistemul fiscal al țării. Prin urmare, impozitele care pot restricționa direct sau indirect libera circulație a mărfurilor (muncă, servicii) sau a activelor financiare pe teritoriul țării, ori limitează sau creează obstacole în calea activităților economice ale persoanelor fizice și organizațiilor neinterzise de lege, nu au dreptul de a exista;
- sistemul fiscal ar trebui să excludă posibilitatea de a exporta taxe. În acest sens, impozitele regionale sau locale nu trebuie stabilite pentru a genera venituri ale vreunui subiect al Federației sau al entității municipale din țară, dacă plata acestora este transferată către contribuabilii altor subiecți ai Federației sau entități municipale;
- sistemul fiscal să nu permită interpretarea arbitrară, dar în același timp să fie înțeles și acceptat de majoritatea societății. Impozitul pe care contribuabilul este obligat să-l plătească trebuie determinat cu precizie, și nu arbitrar: timpul, modalitatea și valoarea plății trebuie să fie exact cunoscute de contribuabil. Interpretarea legii fiscale de către un funcționar fiscal nu poate fi permisă;
- eficienţa maximă a fiecărei taxe specifice, exprimată în costuri reduse pentru stat şi societate pentru colectarea impozitelor şi întreţinerea aparatului fiscal. Cu alte cuvinte, costurile administrative pentru gestionarea sistemului fiscal și respectarea legislației fiscale ar trebui să fie minime. Este important atunci când se formează un sistem fiscal
principiu
universalizarea impozitării
.
Esența sa poate fi exprimată prin două cerințe interdependente:
Sistemul fiscal trebuie să impună aceleași cerințe asupra eficienței în afaceri a unui anumit contribuabil, indiferent de forma de proprietate, subiectul impozitării, industria sa sau altă afiliere. Cu alte cuvinte, nu este permisă stabilirea de taxe suplimentare, cote de impozitare majorate sau diferențiate sau avantaje fiscale în funcție de forma de proprietate, forma juridică de organizare, cetățenia unei persoane fizice, precum și de stat, regiune sau alt loc geografic. de origine a capitalului (fondului) autorizat (social) sau a proprietății contribuabilului.
În plus, impozitele nu pot fi stabilite sau aplicate diferit pe baza unor criterii politice, economice, etnice, religioase sau alte criterii similare - trebuie să se asigure aceeași abordare a calculării impozitelor, indiferent de sursa sau locul de formare a venitului sau de obiectul impozitării.
Principiul simultaneității impozitarea înseamnă că, într-un sistem fiscal care funcționează normal, nu ar trebui să fie posibil să se impună două sau mai multe impozite pentru aceeași sursă sau obiect. Cu alte cuvinte, același obiect poate fi supus impozitului de un singur fel și o singură dată pentru o perioadă fiscală determinată de lege.
Un sistem fiscal rațional și durabil este imposibil fără conformitate principiul stabilității cotelor de impozitare. Implementarea acestui principiu este asigurată de faptul că cotele de impozitare trebuie aprobate prin lege și nu trebuie revizuite frecvent.
În același timp cu acest principiu, practica fiscală folosește adesea principiul diferențierii ratei, in functie de nivelul venitului contribuabilului. Acest principiu nu este obligatoriu. Totodată, la aplicarea acestuia, nu ar trebui permisă introducerea cotelor individuale de impozitare, precum și introducerea unor cote maxime de impozitare care să încurajeze contribuabilul să restrângă activitatea economică.
Este extrem de important, mai ales într-un stat federal, să se respecte principiul unei repartizări clare a impozitelor pe niveluri de guvernare.
Acest principiu trebuie consacrat prin lege și înseamnă că fiecare organism guvernamental (federal, regional, local) este învestit cu competențe specifice în domeniul introducerii și desființării impozitelor, stabilirii beneficiilor, cotelor de impozitare etc. În același timp, transferul impozitele către bugete de diferite niveluri pot fi reglementate cu aprobarea anuală a legii bugetului.
Unul dintre principiile formulate de A. Smith este principiul comoditatii si timpului colectarii impozitului pentru contribuabil.
Pe baza acestui principiu, fiecare din totalitatea impozitelor ar trebui colectat într-un asemenea moment și în așa fel încât să reprezinte cea mai mare comoditate pentru contribuabil. Cu alte cuvinte, atunci când se formează un sistem fiscal și se introduce orice impozit, toate formalitățile trebuie eliminate, actul de plată a impozitului trebuie simplificat cât mai mult posibil: plata impozitului nu este de către beneficiarul venitului, ci de către întreprindere la pe care el lucrează; Plata impozitului este programată să coincidă cu încasarea venitului. Din punctul de vedere al acestui principiu, cele mai bune sunt taxele de consum atunci când taxa se plătește concomitent cu achiziționarea de bunuri sau plata serviciilor.
Pe baza principiului de mai sus al confortului și al timpului de colectare a impozitelor, principiul unei combinații rezonabile de impozite directe și indirecte.
Pentru implementarea acestui principiu, trebuie utilizată întreaga varietate de tipuri de impozite, permițând să se țină cont atât de statutul de proprietate al contribuabililor, cât și de venitul pe care îl primesc. În plus, utilizarea acestui principiu este importantă pentru stabilitatea finanțelor statului, mai ales într-o perioadă de agravare a situației de criză din economie, întrucât din punct de vedere economic este mai justificat să existe multe surse de completare bugetară cu rate relativ mici și o bază de impozitare largă decât unul sau două tipuri de venituri cu cote de impozitare ridicate.
Pe lângă mecanismul fiscal, elementele sistemului fiscal sunt: un sistem de impozite, taxe și taxe; sistemul de legislație fiscală; sistem de cunoștințe științifice în domeniul fiscalității.
Sistemul de impozite, taxe și taxe- acesta este un set de impozite, taxe, taxe și alte plăți echivalente cu impozitele colectate în conformitate cu procedura stabilită.
Sistem de legislatie fiscala stabilește principiile de impozitare, procedura de stabilire, introducere și colectare a impozitelor și taxelor, stabilește atribuțiile și responsabilitățile participanților la raporturile juridice fiscale.
Sistem de cunoștințe științifice în domeniul fiscalității reprezintă un corp de cunoștințe teoretice obținute ca urmare a dezvoltărilor științifice și a analizei practicilor fiscale acumulate într-o anumită perioadă de timp.
Setul de principii fundamentale pentru sistemul de impozitare este împărțit în două subsisteme:
1)
universal, sau principii fundamentale care sunt utilizate într-un fel sau altul în sistemele fiscale ale țărilor comunității mondiale. Ei par să idealizeze impozitarea. Dacă sistemul fiscal este construit strict pe baza utilizării lor, atunci acesta poate fi considerat optim.
2)
Funcţional, sau principiile economice organizatorice și juridice ale construirii unui sistem fiscal în condițiile specifice dezvoltării socio-politice și socio-economice a țării. Acestea sunt principii intranaționale pe baza cărora se creează concepte fiscale și se stabilesc condițiile de funcționare a mecanismului fiscal în raport cu tipul de stat, regimul politic și posibilitățile bazei economice, precum și condițiile sociale predominante de dezvoltare.
Acest sistem demonstrează care principii fundamentale de impozitare sunt aplicate integral în această țară, care sunt doar parțial aplicate și care nu se încadrează deloc în sistemul raporturilor juridice dintre contribuabili și stat.
Un sistem fiscal construit pe baza principiilor de mai sus poate fi un stimulent puternic pentru economie. Acest lucru este confirmat de experiența industrializatilor
2. Clasificarea sistemelor fiscale.
În practica mondială, există patru modele de bază ale sistemului fiscal, în funcție de rolurile diferitelor tipuri de impozite.
model anglo-saxon este axat pe impozitele directe de la persoane fizice, ponderea impozitelor indirecte este nesemnificativa.
model eurocontinental Se distinge printr-o pondere mare a contribuțiilor la asigurările sociale, precum și o pondere semnificativă a impozitelor indirecte: veniturile din impozitele directe sunt de câteva ori mai mici decât veniturile din impozitele indirecte.
model latino-american concepute pentru a colecta taxe într-o economie inflaționistă. Impozitele indirecte răspund cel mai favorabil schimbărilor de preț și protejează mai bine bugetul de inflație, motiv pentru care formează baza sistemului fiscal. Conform mecanismului de colectare și control, impozitele indirecte sunt mai simple decât impozitele directe. Acestea nu necesită un aparat de servicii fiscale dezvoltat sau un sistem de decontare sofisticat. Prin urmare, de regulă, în țările mai puțin dezvoltate ponderea impozitelor indirecte este mai mare decât în țările prospere, ceea ce determină și nivelul nesemnificativ al impozitelor directe.
Model mixt, combinând caracteristicile altor modele, utilizate în multe țări. Statele o aleg pentru a diversifica structura veniturilor și pentru a evita dependența bugetului de un anumit tip sau grup de impozite.
2.1. model anglo-saxon
Unul dintre reprezentanții acestui model este Marea Britanie. Sistemul său de impozitare s-a dezvoltat în ultimul secol, i s-au adus modificări semnificative în timpul procesului de reformă din 1973. În special, cota impozitului pe venitul personal a fost redusă de la 27 la 20%, împărțirea în mai multe etape a veniturilor populației și au fost eliminate cotele progresive aplicate acestora (în locul celor existente Anterior, au fost stabilite trei cote de impozit pe venit în valoare de 20, 24 și 40%), a fost introdusă impozitarea separată a veniturilor soților, au fost majorate semnificativ cotele de impozitare a persoanelor etc.
Taxele din Marea Britanie formează 90% din bugetul său de stat. Impozitele pe venitul persoanelor fizice reprezintă până la 64% din veniturile bugetului de stat, în timp ce impozitele pe profit reprezintă doar 19%. Ponderea veniturilor fiscale de la companiile petroliere a crescut în ultimii ani și se ridică la 11,5%. Taxa de timbru nu depășește 2%.
Parlamentul britanic are putere legislativă și este împuternicit să modifice anual legislația fiscală, care este aprobată de guvern. Dreptul de a reglementa aplicarea legislației fiscale este acordat unui organism special - Consiliul Privat, ministere și Departamentul de Impozite Interne. Competențele acestor organisme sunt clar definite de parlament.
Organizarea serviciului fiscal este încredințată a două departamente guvernamentale aflate în subordinea Trezoreriei: Direcția de venituri interne și Direcția de taxe și accize. În mod oficial, Departamentul Afacerilor Interne este o agenție guvernamentală independentă, iar funcția sa principală este controlul asupra colectării impozitelor de la persoane juridice și persoane fizice. UPA este responsabilă de sistemul de impozitare indirectă.
Impozitul pe venitul personal este plătit de toți cetățenii care primesc venituri. Conform legii, contribuabilii sunt împărțiți în rezidenți și nerezidenți. Venitul rezidenților este supus impozitării, indiferent de sursele lor de încasări. Un nerezident plătește impozit numai pentru veniturile primite pe teritoriul acestei țări.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice se percepe nu asupra veniturilor totale, ci în părți (schedule). În legislația fiscală există șase astfel de anexe: A, B, C, D, E, F. Conform anexei A se impozitează veniturile din proprietatea asupra terenurilor, clădirilor etc.; pentru B - venituri din suprafețe forestiere; pentru C - venituri din titluri la care se plătește dobândă; conform D - se impozitează și profiturile din comerț, industrie, agricultură, transport etc.; de E - venituri din salarii si pensii, de F - venituri din dividende etc.
Beneficiile fiscale, așa-numitele alocații personale, sunt deduse din valoarea impozitului pe venit de plătit. Beneficiile, dobânda la certificatele naționale, bursele și alte plăți nu sunt supuse impozitului pe venit. Impozitul pe venit este calculat pe baza venitului anual total. Raportarea fiscală se face prin depunerea unei declarații.
Impozitul de succesiune incepe sa se aplice dupa 7 ani de la primirea mostenirii, cu conditia ca donatorul sa ramana in viata in acesti ani. Cota de impozitare este stabilită la 40% din valoarea proprietății care depășește 200 de mii de lire sterline.
Impozitul pe profit (impozitul pe profit) se aplică tuturor profiturilor companiilor rezidente primite de acestea pe parcursul întregului an fiscal. Impozitul pe profit se percepe după deducerile permise din venitul companiei. Cota de impozitare este stabilită anual de bugetul țării și se aplică veniturilor din exercițiul financiar precedent. Au fost adoptate cote de impozitare de 33% și 24% pentru întreprinderile mici. Compania plătește impozit pe profit la o rată forfetară pentru toate tipurile de profit, dar nu impune impozit reținut la sursă pe dividende. Venitul impozabil al companiilor se calculează prin deducerea tuturor cheltuielilor admisibile din venitul brut al companiei. Sub rezerva deducerii:
- cheltuieli curente (chiria, costul reparatiilor, pierderi din imprumuturi in valuta ca urmare a modificarilor cursului de schimb, costuri de modernizare, plati diverse, penalitati fiscale etc.);
- plăți compensatorii la concedierea lucrătorilor, costuri pentru recalificarea tehnică și profesională a personalului, bonusuri și cadouri;
- cheltuieli cu serviciile juridice si plata serviciilor de contabilitate, cheltuieli de transport;
- licenta si plati similare;
- cheltuieli de distractie;
- cheltuielile cu salariile angajaților;
- costuri pentru energie electrică, gaz, alimentare cu apă, iluminat, încălzire etc.;
- contributii si donatii catre fundatii caritabile,
- pierderi comerciale și necomerciale;
- impozitul pe venit și alte tipuri de impozite;
- datorii restante.
Taxa pe valoarea adăugată este în sarcina Departamentului de Taxe Vamale și Accize din Ministerul Finanțelor.
Antreprenorii, de regulă, completează o declarație trimestrial și transferă taxa către Departament. Toți contribuabilii sunt obligați să se înregistreze la Oficiu pentru a plăti impozite.
Există trei cote de TVA în țară: 0, 8 și 17,5%. Cota de impozit zero se aplică pentru 17 grupe de bunuri: alimente; alimentare cu apă și canalizare; cărți și manuale pentru nevăzători; combustibil și încălzire; vehicule; servicii internationale; haine și încălțăminte; caritate. Pentru serviciile de utilități se aplică o cotă de 8%. Pentru toate celelalte tipuri de bunuri (servicii și lucrări) se aplică o cotă de 17,5%.
Teren, asigurări, servicii poștale, jocuri de noroc, finanțe, educație, sănătate, servicii funerare etc. sunt scutite de impozit.
Taxele de timbru se percep atunci când persoanele fizice oficializează tranzacții civile la prețuri fixe sau ca procent din costul serviciilor. Cota taxei de timbru este de 1% din valoarea proprietatii, pentru valori mobiliare - 0,5% din pretul platit pentru titluri.
Sursa veniturilor fiscale sunt plățile din proprietăți imobiliare (terenuri, clădiri rezidențiale, magazine, instituții, fabrici și fabrici).
2.2. model eurocontinental
Un reprezentant proeminent al acestui model este Franța.
Sistemul fiscal francez poate fi împărțit în trei mari blocuri:
- taxe indirecte incluse în prețul bunurilor, sau taxe de consum;
- impozite pe profit sau venit;
- taxe de proprietate.
Impozitele indirecte includ TVA, accize, impozitul intern pe produsele petroliere, taxele vamale, care asigură circa 60% din veniturile fiscale ale bugetului general. Impozitele directe joacă, de asemenea, un rol important în sistemul de venituri, asigurând circa 40% din totalul veniturilor bugetare. Printre impozitele directe, impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul pe venitul corporativ joacă un rol semnificativ.
Caracteristicile distinctive ale sistemului fiscal francez sunt:
- nivelul scăzut al impozitării directe;
- nivel ridicat de impozitare indirectă;
- ponderea mare a contribuțiilor la fondurile sociale;
- o pondere ridicată a veniturilor din impozitele pe bunuri și servicii în volumul total al contribuțiilor obligatorii;
- creşterea ponderii veniturilor fiscale în bugetele autorităţilor locale (regiuni, departamente, comune).
În sistemul general de impozitare, putem distinge impozitele centrale și impozitele locale etc.......
model anglo-saxon
Unul dintre reprezentanții acestui model este Marea Britanie. Sistemul său de impozitare s-a dezvoltat în ultimul secol, i s-au adus modificări semnificative în timpul procesului de reformă din 1973. În special, cota impozitului pe venitul personal a fost redusă de la 27 la 20%, împărțirea în mai multe etape a veniturilor populației și au fost eliminate cotele progresive aplicate acestora (în locul celor existente Anterior, au fost stabilite trei cote de impozit pe venit în valoare de 20, 24 și 40%), a fost introdusă impozitarea separată a veniturilor soților, au fost majorate semnificativ cotele de impozitare a persoanelor etc.
Taxele din Marea Britanie formează 90% din bugetul său de stat. Impozitele pe venitul persoanelor fizice reprezintă până la 64% din veniturile bugetului de stat, în timp ce impozitele pe profit reprezintă doar 19%. Ponderea veniturilor fiscale de la companiile petroliere a crescut în ultimii ani și se ridică la 11,5%. Taxa de timbru nu depășește 2%.
Parlamentul britanic are putere legislativă și este împuternicit să modifice anual legislația fiscală, care este aprobată de guvern. Dreptul de a reglementa aplicarea legislației fiscale este acordat unui organism special - Consiliul Privat, ministere și Departamentul de Impozite Interne. Competențele acestor organisme sunt clar definite de parlament.
Organizarea serviciului fiscal este încredințată a două departamente guvernamentale aflate în subordinea Trezoreriei: Direcția de venituri interne și Direcția de taxe și accize. În mod oficial, Departamentul Afacerilor Interne este o agenție guvernamentală independentă, iar funcția sa principală este controlul asupra colectării impozitelor de la persoane juridice și persoane fizice. UPA este responsabilă de sistemul de impozitare indirectă.
Impozitul pe venitul personal este plătit de toți cetățenii care primesc venituri. Conform legii, contribuabilii sunt împărțiți în rezidenți și nerezidenți. Venitul rezidenților este supus impozitării, indiferent de sursele lor de încasări. Un nerezident plătește impozit numai pentru veniturile primite pe teritoriul acestei țări.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice se percepe nu asupra veniturilor totale, ci în părți (schedule). În legislația fiscală există șase astfel de anexe: A, B, C, D, E, F. Conform anexei A se impozitează veniturile din proprietatea asupra terenurilor, clădirilor etc.; pentru B - venituri din suprafețe forestiere; pentru C - venituri din titluri la care se plătește dobândă; conform D - se impozitează și profiturile din comerț, industrie, agricultură, transport etc.; de E - venituri din salarii si pensii, de F - venituri din dividende etc.
Beneficiile fiscale, așa-numitele alocații personale, sunt deduse din valoarea impozitului pe venit de plătit. Beneficiile, dobânda la certificatele naționale, bursele și alte plăți nu sunt supuse impozitului pe venit. Impozitul pe venit este calculat pe baza venitului anual total. Raportarea fiscală se face prin depunerea unei declarații.
Impozitul de succesiune incepe sa se aplice dupa 7 ani de la primirea mostenirii, cu conditia ca donatorul sa ramana in viata in acesti ani. Cota de impozitare este stabilită la 40% din valoarea proprietății care depășește 200 de mii de lire sterline.
În ultimii ani, analiștii, economiștii și oamenii de știință și-au îndreptat din ce în ce mai mult atenția către Rusia. Această problemă pare relevantă pe fondul introducerii de noi taxe, atât la nivel federal, cât și la nivel local. Cu toate acestea, înainte de a trage concluzii cu privire la sarcina fiscală excesivă în Federația Rusă, este logic să luăm în considerare experiența țărilor străine în această problemă, precum și indicatorii globali.
În prezent, în practica mondială, există patru modele de sisteme fiscale, care diferă în ceea ce privește nivelul sarcinii fiscale: anglo-saxon, continental, latino-american și mixt. Este recomandabil să ne oprim pe fiecare dintre ele, deoarece fiecare unește blocuri de țări destul de impresionante.
Model anglo-saxon: cetăţenii suportă povara fiscală
Acest model se concentrează în primul rând pe impozitele directe, iar cea mai mare parte a poverii fiscale este plasată asupra persoanelor fizice. Principala sursă de venituri la bugetul de stat în astfel de țări este venitul, care formează o pondere în buget a:
60% - în Australia;
44% - în SUA;
40% - în Canada;
36,7% - în Marea Britanie.
Povara fiscală medie în astfel de țări pentru toate categoriile de contribuabili în 2015 a fost de 30,5%.
Modelul continental: prioritatea impozitelor indirecte
În țările cu un sistem de impozitare continental, se poate observa o pondere semnificativă a contribuțiilor la asigurările sociale. Există mai multe impozite indirecte decât impozite directe. TVA-ul, care a fost inventat în Franța, ocupă un loc central în problema finanțării bugetare. Acolo, încasările de TVA reprezintă acum peste 50% din veniturile bugetare. O situație similară există în Țările de Jos, Franța, Austria și Belgia.
Povara fiscală medie în aceste țări în 2015 a fost de 42,2%, în principal din cauza țărilor scandinave, care colectează o sumă importantă de taxe pentru implementarea unor programe sociale de amploare.
Model latino-american: căutarea echilibrului în condițiile inflației
Economiile acestor țări sunt caracterizate de tendințe inflaționiste semnificative, astfel încât guvernele manipulează în mod activ raportul dintre impozitele directe și indirecte pentru a proteja împotriva efectelor inflației.
Accentul se pune în primul rând pe veniturile bugetare indirecte, care sunt mai adaptate la condițiile de inflație ridicată, în timp ce cele directe sunt legate de funcțiile specifice ale statului. De exemplu, în ultimii trei ani, impozitele indirecte au reprezentat aproximativ 46% din veniturile bugetare în Chile, 42% în Peru și 49% în Bolivia.
Povara fiscală medie în țările cu model latino-american în 2015 a fost de 29,3%.
Scopul principal al sistemelor fiscale este de a oferi finanțare pentru cheltuielile publice. Cu toate acestea, la construirea sistemelor fiscale, cerințele de egalitate, valorile sociale și economice recunoscute ca fiind prioritare, trebuie luate în considerare și nevoia de reducere a costurilor contribuabililor și ale statului asociate cu îndeplinirea obligației de plată a impozitelor stabilite. . Dezvoltarea economiei și atragerea investițiilor depind de construcția sistemului fiscal, iar în acest caz influența este exercitată nu numai de structura plăților impozitelor în sine, ci și de întregul ansamblu de mecanisme utilizate în administrarea fiscală.
Trebuie recunoscut faptul că, cu o mare varietate de impozite stabilite în statele individuale, toate impozitele pot fi combinate, cu un anumit grad de convenție, în patru grupe: 1) impozitele în cadrul cărora se efectuează impozitarea pe venit; 2) impozite, în cadrul cărora se efectuează impozitarea pe proprietate; 3) impozite indirecte; 4) alte taxe.
În ciuda diferențelor semnificative în structura sistemelor fiscale, în majoritatea țărilor OCDE principalele surse de venituri bugetare sunt trei grupe de impozite: impozite pe venit (persoane fizice și corporative), plăți de asigurări sociale și impozite pe bunuri și servicii. În ultimele trei decenii s-a înregistrat o tendință de scădere a veniturilor din impozitele pe venitul persoanelor fizice și o creștere a veniturilor din impozitele pe profit și contribuțiile la asigurările sociale. Ponderea veniturilor din impozite indirecte este în scădere, în timp ce se poate afirma că principalele venituri din această grupă de impozite sunt generate de TVA. Ponderea veniturilor din impozitele pe proprietate rămâne aproximativ aceeași, dar este în mod tradițional scăzută în comparație cu veniturile din impozite pe venit, plăți de asigurări sociale și impozite pe consum.
Taxele în sine nu rămân neschimbate. Astfel, în cadrul statelor membre OCDE, există o tendință clară de reducere a cotelor de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice și al corporațiilor, extinzându-și, în același timp, obiectul de impozitare și creșterea cuantumului plăților de asigurări sociale. În același timp, statele folosesc foarte activ TVA-ul și cresc cotele de impozitare pe această taxă.
În cadrul examinării problemei sistemelor fiscale ale țărilor străine individuale, este de interes distincția propusă în literatura internă de I. I. Kucherov: patru modele de construire a sistemelor fiscale după criteriul raportului de impozitare directă și indirectă: anglo-saxonă, eurocontinentală, latino-americană și mixtă.
După cum subliniază I.I.Kucherov, o caracteristică a modelului anglo-saxon (Australia, Marea Britanie, Canada, SUA) este că se bazează pe abordarea impozitării, iar ponderea impozitelor indirecte în veniturile acestor țări este mică. Modelul fiscal eurocontinental (Austria, Belgia, Germania, Țările de Jos, Franța, Italia) se caracterizează prin impozitare indirectă semnificativă și o pondere ridicată a contribuțiilor la asigurările sociale.
Modelul fiscal din America Latină (Bolivia, Chile, Peru) se bazează în mare măsură pe impozitarea indirectă, care este cea mai eficientă în condiții de inflație ridicată. Modelul de impozitare mixtă combină caracteristicile tuturor modelelor menționate. Aceasta include, în special, Japonia, în care structura veniturilor fiscale este în general aceeași ca în statele cu modelul de impozitare anglo-saxon, dar prioritate nu este impozitată pe venit, ci încasării plăților de asigurări sociale.
Fiscalitatea este oarecum unică în statele federale. De exemplu, în Statele Unite a fost implementat un model de federalism de tratat cu un sistem fiscal descentralizat. În Statele Unite, nu există o unitate a sistemului fiscal: împreună cu un sistem fiscal federal unificat pentru întregul stat, există o mare varietate de taxe stabilite în mod independent de către state și autoritățile locale.
În același timp, Curtea Supremă a SUA a formulat anumite restricții privind drepturile statelor de a stabili taxe. Astfel, un stat poate impune o taxă dacă sunt îndeplinite următoarele condiții: 1) impozitul este aplicat activităților care au legătură substanțială cu statul; 2) impozitarea este distribuită echitabil; 3) taxa nu discriminează comerțul interstatal; 4) taxa se referă la servicii prestate de stat. În plus, taxa nu trebuie să ducă la impozitare multiplă și nu poate reduce nivelul de uniformitate federală.
O caracteristică a sistemului fiscal din SUA este că principalele tipuri de impozite sunt utilizate simultan la toate nivelurile de guvernare. Drept urmare, este posibil ca contribuabilul american să plătească trei impozite pe venit: federal, de stat și local. Specificul organizării impozitării indirecte se manifestă prin faptul că în SUA nu există TVA, iar impozitarea consumului de bunuri și servicii se realizează prin taxe pe vânzări, introduse mai ales la nivel de stat.
Burukina O.A., solicitant la Catedra de Drept Financiar la Universitatea de Stat - Școala Superioară de Economie.
Impozitarea este una dintre cele mai stabile și eficiente modalități de completare a bugetului de stat. Sistemul de impozitare asigură redistribuirea efectivă a resurselor financiare în stat, fiind totodată un mijloc de reglementare a economiei și de implementare a politicilor structurale și sociale. În ultimii ani, ponderea veniturilor fiscale naționale în PIB-ul țărilor dezvoltate variază între 34 și 55%.
Scopurile impozitării sunt reglementarea și redistribuirea, care, la rândul său, se împarte în redistribuire între sectorul privat și cel public (intersectorial), între diferite clase sociale (verticală) și între persoane cu aproximativ același statut social (orizontal) etc.
Diverse aspecte ale impozitării au fost analizate în detaliu de către cercetătorii autohtoni. Lucrări separate au fost dedicate unei analize generale a sistemelor de impozitare ale țărilor individuale din Europa și America de Nord (Yu.M. Artemov, 1994, 1995; A.N. Kozyrin, 1994; I.N. Ponomareva, 1994; D.G. Chernik, 1994, 1995, , 2001; N.B. Telyatnikov, 1995; L.P. Pavlova, 1995; S.V. Gardash, 2000; O.I. Drozdov, 2006; P.I. Kuligin, 1994, 2000; O. Basov, 2002, 2002, 2002, 2002; L. reglementare legală (Yu.M. Artemov, 1993; A.N. Kozyrin, 1995; S. Nikitin, 1997; N.V. Popova, 1998; M.A. Vysotsky, 2001; O.O. Zhuravleva, 2002). Dar până acum nu a existat un studiu cuprinzător al sistemelor de impozitare a unui număr de țări aparținând unui anumit sistem juridic. Pentru a umple acest gol, în această lucrare oferim o scurtă (datorită domeniului articolului) analiză cuprinzătoare a sistemelor de impozitare ale țărilor din sistemul juridic anglo-saxon, și anume Marea Britanie, SUA, Canada, Australia și Noua Zeelandă. . Să facem o rezervă că sistemul de drept anglo-saxon nu se aplică peste tot în aceste țări: în Marea Britanie, excepții de la sistemul de drept anglo-saxon sunt Scoția și Irlanda de Nord, în SUA - statele California și Louisiana. , în Canada - provincia Quebec, pe teritoriul căreia funcționează sistemul romanic, sau continental.
Spre deosebire de țările UE, care sunt predominant țări cu impozitare indirectă, în SUA și alte țări din sistemul juridic anglo-saxon, ponderea cea mai mare o reprezintă impozitarea directă.
Sistemul de impozitare din Marea Britanie include două niveluri: central și local. Veniturile administrației centrale provin în principal din impozitul pe venit, asigurările sociale naționale, taxa pe valoarea adăugată (TVA), impozitul pe profit și impozitul pe combustibil. Administrația locală este finanțată prin granturi din fondurile guvernamentale centrale, impozitul de consiliu, impozitul pe afaceri și, în mare măsură, impozitele și taxele locale, cum ar fi taxele de parcare.
Impozitul pe venit, impozitul pe profit, impozitul pe capital și taxa de timbru sunt colectate de Impozitul Intern. HM Customs and Excise colectează cele mai importante taxe indirecte (TVA, accize etc.). Taxele locale sunt colectate de autoritățile locale.
Impozitarea în Statele Unite este un sistem complex care implică cel puțin patru niveluri de impozitare și o varietate de metode de impozitare. Impozitarea în Statele Unite are loc atât la nivel federal, cât și la nivel local, cu taxe locale percepute la unul sau mai multe dintre următoarele niveluri: municipal, județean sau districtual. Sistemul fiscal din SUA include, de asemenea, entități districtuale sau județene, cum ar fi școli și utilități publice.
O trăsătură caracteristică a sistemului fiscal din SUA este utilizarea paralelă a principalelor tipuri de impozite de către guvernele federale, de stat și locale. Principalul sistem fiscal al guvernului federal american este impozitul pe venit, în sistemele fiscale de stat - accize universale și specifice, în sistemele fiscale locale - impozitul pe proprietate. Accentul impozitării locale cade pe cele mai consistente taxe colectate (taxe pe consum și pe proprietate). Una dintre principalele diferențe dintre nivelul federal și cel local este mobilitatea mai mare a contribuabililor și a întreprinderilor, forțând statele să concureze între ele.
După cum notează Joseph Peckman, „Sistemul fiscal american este atât o sursă de satisfacție, cât și un obiect de critică”. J. Peckman subliniază următoarele paradoxuri: scara fiscală federală este progresivă; greul poverii revine celor bogați, iar schema de impozitare progresivă are defecte care denaturează activitatea economică. În același timp, impozitele de stat și locale au o scară plată sau (în unele cazuri) regresivă, care, pe de o parte, promovează participarea mai mult sau mai puțin uniformă a rezidenților unui anumit teritoriu la formarea părții de venituri a bugetului său. , dar pe de altă parte, În timpul recesiunilor, crizele financiare se manifestă tocmai la nivelul statelor individuale.
Scara plată, sau regresivă, a impozitelor locale este unul dintre motivele pentru care impozitele din Statele Unite sunt recunoscute ca fiind una dintre cele mai mici din țările industrializate. În 1993, Statele Unite aveau al patrulea cel mai scăzut raport impozit/PIB dintre cele 24 de țări OCDE, la 27,9%, comparativ cu media acestor țări de 37,8%.
Al doilea motiv pentru nivelul relativ scăzut al impozitelor este toleranța ridicată față de deficitele bugetare în comparație cu alte țări. Economia SUA reprezintă doar aproximativ 30% din cea a lumii, iar moneda sa reprezintă aproximativ 60% din plățile lumii, astfel încât povara așa-numitei taxe pe inflație cade aproximativ în mod egal asupra SUA și restului lumii. Folosind această taxă cu moderație, fără a distruge conducerea dolarului, guvernul SUA își poate finanța deficitul bugetar mai eficient decât concurenții săi.
Impozitele din Statele Unite sunt, în general, aproape proporționale cu venitul (pentru 90% dintre contribuabili, cota efectivă de impozitare este de aproximativ 25%), progresivitatea redusă ajungând la aproximativ 50% pentru cei mai bogați contribuabili. Restul de 10% au o pondere mai mare a contribuțiilor fiscale, ajungând uneori la 50%. Principalele impozite federale din Statele Unite sunt impozitele pe venit (împărțite în impozite pe corporații personale), impozitele pe consum și impozitele pe salarii („reținute la sursă”).
Taxele federale pe salarii („taxele reținute la sursă”) sunt colectate în Statele Unite de către angajatori în numele și în numele Internal Revenue Service (IRS).
Subiecții federației din Statele Unite (state) sunt recunoscute ca având autoritate deplină de a impozita cetățenii care locuiesc pe teritoriul lor și activitățile desfășurate în interiorul granițelor lor, cu condiția ca colectarea acestor taxe să nu încalce competențele guvernului federal. Curtea Supremă a SUA a hotărât în mai multe cazuri că statele nu pot impune taxe care ar putea împiedica comerțul interstatal sau ar putea afecta negativ relațiile internaționale. Statelor li se interzice, de asemenea, să determine sumele de impozit pe baza rasei, sexului, religiei, originii naționale sau statutului de străin nenaturalizat.
Grupul consultativ al președintelui SUA pentru reforma fiscală federală a criticat în mod repetat sistemul fiscal din SUA ca fiind extrem de complex, necesitând păstrarea detaliată a evidenței, instrucțiuni îndelungate, cereri complexe și numeroase formulare. Potrivit grupului consultativ, un astfel de sistem interferează cu munca, descurajează economisirea și investițiile și împiedică competitivitatea afacerilor americane. Legislația fiscală conține numeroase prevederi care oferă un tratament diferit contribuabililor cu aceeași situație financiară, creând astfel o atmosferă de nedreptate. Principala inițiativă a Grupului Consultativ a fost propunerea de eliminare a cotei minime alternative de impozit pe venit, care nu este indexată la inflație.
Mai multe organizații publice lucrează la reforme ale sistemului fiscal din SUA: Americans for Tax Reform, Citizens for an Alternative Tax System și Americans for Fair Taxation. Taxation). Diferite propuneri de simplificare a sistemului fiscal au fost în mod repetat înaintate Congresului SUA spre examinare, inclusiv programul FairTax și propuneri de introducere a unei scale de impozitare unică.
Astăzi, în Statele Unite, posibila implementare a reformelor la scară largă a sistemului fiscal este discutată pe larg. Potrivit Fortnostress Holdings, în martie 2007, candidatul la președinția SUA și fost primar al New York-ului, Rudolph Giuliani, a vorbit pozitiv despre introducerea unei cote unice de impozitare pentru venitul personal.
Canada este un stat descentralizat în care, în ciuda puterilor largi ale guvernului federal, provinciile au o mare importanță în domenii cheie ale economiei naționale și ale dezvoltării sociale. Astfel, provinciile au o sferă de autoritate în domenii precum educația, îngrijirea sănătății și programele de asigurări sociale. Cu o gamă atât de largă de responsabilități, provinciile joacă un rol fundamental în economia națională. Ele reprezintă mai mult de jumătate din toate cheltuielile guvernamentale canadiene.
Până la sfârșitul secolului al XX-lea. Rolul provinciilor în economia țării a crescut brusc: de la 15% din produsul intern brut (PIB) la începutul anului 1960 la 26% în 1994 (ponderea guvernului federal în aceeași a reprezentat doar 22%).
Cu toate acestea, în ciuda puterilor largi de a colecta taxe, provinciile au nevoie de sprijin din partea guvernului federal. În medie, aproximativ 28% din toate veniturile sunt alcătuite din transferuri - fonduri transferate de guvernul central către provincii pentru a compensa discrepanța dintre nevoile lor de fonduri și resursele de care dispun. De exemplu, în provinciile Ontario, Alberta și British Columbia această pondere ajunge la 20%, iar în provinciile mai puțin bogate este de peste 40%. Descentralizarea ajută la adaptarea politicilor sociale la nevoile locale, oferind în același timp guvernelor provinciale venituri suficiente pentru a menține standarde uniforme de servicii publice la niveluri egale de impozitare.
Impozitarea în Canada este medie în țările OCDE, dar ratele de impozitare sunt mai mari decât în Statele Unite. În Canada, pe lângă impozitele federale generale, sunt percepute și taxe, ale căror venituri reîntreg bugetul teritoriului sau provinciei în cauză.
Sistemul fiscal canadian în condiții moderne este prezentat la trei niveluri principale:
Cea mai mare parte a veniturilor bugetului federal este impozitul pe venitul personal, iar ponderea acestuia este în continuă creștere. Pentru 1985 - 1994 ponderea impozitului pe venit a crescut cu 45% (de la 56580 milioane la 101943 milioane dolari canadieni). Veniturile din impozitul pe profit, impozitul pe bunuri și servicii, accize, taxe vamale și impozite de asigurări sociale sunt, de asemenea, semnificative.
Sursele de venituri fiscale pentru provinciile canadiene constau în:
Principala pondere a veniturilor provine din impozitul pe venitul persoanelor fizice și din alte impozite indirecte. Veniturile fiscale de la bugetele locale constau din impozitul pe bunuri imobiliare și impozitul pe afaceri.
Au fost făcute excepții pentru anumite provincii. De exemplu, Quebec colectează independent impozitul pe venit și impozitul pe profit, Ontario, Alberta - impozit pe venit.
Taxele federale sunt colectate de Canada Revenue Agency, cunoscută anterior ca Revenue Canada sau The Canada Customs and Revenue Agency. În conformitate cu Acordurile de colectare a impozitelor, Revenue Canada colectează și distribuie provinciilor canadiene următoarele tipuri de taxe:
De menționat că, la fel ca statele California și Louisiana din SUA, provincia canadiană Quebec nu aderă la sistemul de drept anglo-saxon, ci la sistemul de drept romano-germanic, care se reflectă, printre altele, în unele caracteristici ale sistemului de impozitare. În Quebec, Ministerul Venitului din provincia Quebec (Ministere du revenu du Quebec) colectează taxa pe bunuri și servicii în numele guvernului federal și apoi o transferă autorităților federale din Ottawa.
Actualul sistem fiscal din Australia a fost creat în mare parte în secolul al XX-lea. Statele care au format Commonwealth-ul Australiei în 1901 au devenit nu numai entități autofinanțate, ci și auto-guvernare. Pe măsură ce guvernul federal a devenit mai puternic și s-a implicat mai mult în politica financiară publică (cum ar fi Programul Național de Pensii în 1908), a început să colecteze impozite care fuseseră anterior rezervate guvernelor de stat (impozit funciar, impozit funerar, impozit pe venit). impozit etc.), și concurează cu statele în domeniul creditării pentru construcții de capital. În fine, când în anii 1940. Guvernul federal a reușit să monopolizeze colectarea impozitelor pe venit, puterea sa financiară a primit o bază solidă. La începutul anilor 1940. impozitele pe venit au devenit cea mai importantă sursă de venituri guvernamentale, ratele impozitului pe venit variind semnificativ de la un stat la altul. În timpul celui de-al Doilea Război Mondial, guvernul federal, aparent într-un efort de a găsi modalități eficiente și echitabile de a ridica veniturile bugetare, a propus ca statele să renunțe la impozitele directe pe durata războiului (în schimbul plăților compensațiilor federale), astfel încât ratele uniforme ale impozitelor să poată sa fie stabilit in toata tara... Dar premierii de stat nu au fost de acord cu această propunere, iar apoi, în 1941, parlamentul federal a adoptat o lege care obliga statele să adopte noua schemă. Drept urmare, statele au dobândit dreptul la transferuri compensatorii pentru veniturile pierdute, dar numai cu condiția să nu-și impună propriile impozite pe venit. În 1946, parlamentul federal a adoptat din nou aceeași lege pentru a menține un singur impozit în timp de pace. Guvernul federal nu avea nicio bază legală pentru a împiedica statele să impună impozite pe venit locale, dar efectul practic al noii legislații a fost că guvernul federal și-a asigurat un monopol asupra colectării impozitelor pe venit, deoarece impunerea unui impozit pe venit de stat l-ar priva automat de transferuri federale și ar putea duce la dubla impozitare în acel stat.
Sistemul fiscal care a apărut astfel (sistemul dezechilibrului bugetar vertical) a întărit în cele din urmă baza financiară a federalismului australian. În prezent, impozitele pe venit sunt percepute de guvernul central. Competențele centrului federal de a determina suma cheltuielilor și împrumuturilor guvernamentale îi oferă acestuia capacitatea de a gestiona eficient economia țării în ansamblu. Pe de altă parte, există opinia că dezechilibrul bugetar perturbă semnificativ interdependența dintre programele de cheltuieli guvernamentale și execuția veniturilor bugetare, în timp ce responsabilitatea socială și financiară a structurilor guvernamentale este erodata.
Colectarea taxelor la nivel federal este organizată în Australia de către Oficiul Australian de Fiscalitate. GST federal este alocat cu grijă statelor australiene conform unei formule de alocare stabilite de Commonwealth Grants Commission.
În Noua Zeelandă, taxele sunt colectate la nivel național în numele Guvernului Noii Zeelande de către Inland Revenue Department (IRD). Veniturile personale și corporative, precum și bunurile și serviciile sunt supuse impozitării. Nu există impozit de bază, deși veniturile din, de exemplu, vânzarea drepturilor de brevet sunt considerate venituri.
Impozitul local pe venitul imobiliar este perceput de administrațiile locale.
În anii 1980 Noua Zeelandă a întreprins un program de reformă fiscală la scară largă. Conform unui raport OCDE din 2001, sistemul fiscal din Noua Zeelandă este caracterizat ca fiind cel mai neutru și eficient dintre sistemele fiscale ale țărilor membre ale acestei organizații.
Reforma fiscală în Noua Zeelandă continuă astăzi în următoarele domenii cheie:
După ce au rezumat principalele caracteristici ale sistemelor de impozitare ale celor cinci țări principale ale sistemului juridic anglo-saxon, se pot trage următoarele concluzii:
