Introducere

Acest subiect de lucru de curs are ca scop studiul bilanţului. Scopul lucrării este de a arăta pe scară largă conținutul bilanţului, precum şi de a găsi probleme în formarea bilanţului, în corectitudinea evaluării acestuia.

Acest subiect este relevant și interesant în cercurile practicienilor, atât din țara noastră, cât și din străinătate. Problema îmbunătățirii bilanţului este o sarcină serioasă în prezent.

În munca mea, voi lua în considerare structura bilanţului. Pentru început, va fi prezentat însuși conceptul de echilibru, sarcina și scopul acestuia în activitățile organizației. Vor fi prezentate și tipurile de solduri și, în consecință, structura acesteia.

Cele mai larg prezentate în această lucrare sunt activele și pasivele bilanțului. Vom analiza pentru fiecare articol, care dintre ele este inclus fie în activ, fie în pasivul bilanţului.

1 Sectiune. Conținutul bilanțului.

Conceptul și structura bilanţului

Proprietatea organizației și obligațiile sale participă continuu în sfera producției. Pentru a determina valoarea tuturor proprietăților și pasivelor, pentru a le oferi o evaluare economică pentru perioada de raportare, precum și pentru a gestiona cu promptitudine organizația, a gestiona activitățile financiare și economice, este necesar să existe date generalizate privind proprietățile și pasivele acesteia. . Această generalizare se realizează în procesul de întocmire a bilanţului. unu

Bilanț- o metodă de grupare economică a proprietății în funcție de compoziția sa, locația și sursele formării sale la un anumit moment în timp.

Bilanț este o masă cu două fețe. Partea stângă a bilanțului arată proprietatea după compoziție și locație - acesta este activul bilanțului, partea dreaptă reflectă sursele de formare a acestei proprietăți - aceasta este pasivul bilanţului.

Baza construirii unui bilanţ este gruparea obiectelor contabile în funcţie de rolul lor funcţional în procesul activităţii economice şi sursele de formare. 2

Bilanțul este cea mai importantă sursă de informații despre poziția financiară a organizației pentru perioada de raportare. Vă permite să determinați componența și structura proprietății organizației, mobilitatea și cifra de afaceri a capitalului de lucru, starea și dinamica creanțelor și datoriilor, rezultatul financiar final (profit sau pierdere). Bilanțul face cunoștință cu fondatorii, managerii și alte părți interesate asociate cu gestionarea proprietății cu starea organizației, arată ce deține proprietarul, i.e. care este cantitatea și calitatea stocului de resurse materiale, cum este utilizat și cine a participat la crearea acestui stoc. Conform bilanțului, puteți determina dacă organizația își va putea justifica obligațiile față de acționari, investitori, creditori, cumpărători, vânzători în viitorul apropiat sau dacă este amenințată cu dificultăți financiare. Desigur, bilanțul nu este capabil să acopere întreaga cantitate de informații despre activitățile organizației, astfel încât partea lipsă a informațiilor este prezentată în alte forme de raportare. Datele bilanțului sunt utilizate pe scară largă de către inspectoratele fiscale și poliția fiscală, instituțiile de credit, autoritățile de statistică și alți utilizatori.

În consecință, bilanțul, fiind o sursă de informații, este o modalitate de grupare economică și generalizare a proprietății organizației după componență și localizare, precum și prin sursele formării acesteia (obligații proprii și împrumutate), exprimate în termeni monetari și întocmit la o anumită dată.

Există diferite tipuri de bilanţuri:

periodic (lunar, trimestrial);

introductiv - compilat atunci când se creează o nouă organizație sau când se transformă o organizație existentă anterior;

conectarea - se întocmește atunci când mai multe organizații sunt comasate într-o singură entitate juridică;

împărțirea - se întocmește atunci când mai multe organizații independente sunt separate dintr-o singură organizație;

igienizat - se întocmește atunci când organizația se apropie de faliment;

lichidare - se întocmește de la începutul perioadei de lichidare;

consolidat - întocmit prin combinarea bilanțurilor finale individuale ale organizațiilor; este utilizat în principal de ministere, departamente și preocupări;

consolidat - se întocmește prin combinarea bilanțurilor organizațiilor independente din punct de vedere juridic care sunt interconectate economic; astfel de solduri sunt utilizate de holdinguri (care dețin participații de control în alte companii), organizații-mamă cu filialele și afiliatele lor;

bilanţ brut - bilanţ, inclusiv elemente de reglementare (02 „Amortizarea mijloacelor fixe”, 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale”);

bilanţ net - bilanţ fără elemente de reglementare.

Bilanțul este format din 5 secțiuni:

mijloace fixe;

active circulante;

capital și rezerve;

sarcini pe termen lung;

Datorii pe termen scurt.

În încheierea bilanţului există o linie specială pentru active şi pasive - „moneda bilanţului”.

Prin structura sa, bilanțul este un tabel cu două fețe. Partea din stânga, care reflectă compoziția subiectului, plasarea și utilizarea proprietății organizației, se numește activul bilanțului. Un activ este recunoscut în bilanț atunci când este probabil că beneficiile economice viitoare vor decurge din acel activ către entitate și costul poate fi măsurat cu un grad rezonabil de fiabilitate. Partea dreaptă se numește sold pasiv și arată suma de fonduri investite în activitatea economică a organizației, forma participării acesteia la crearea proprietății. Această valoare este considerată o datorie pentru valorile sau resursele primite. Datoriile sunt recunoscute în bilanț atunci când, ca urmare a îndeplinirii cerinței corespunzătoare, este probabil ca o ieșire de fonduri economice să aducă beneficii economice entității și atunci când amploarea acestor beneficii poate fi măsurată cu o valoare suficientă. gradul de fiabilitate. La rândul lor, obligațiile sunt grupate pe subiecte în obligații care decurg anterior:

· de către proprietari pe cheltuiala aportului inițial la capitalul autorizat și pe cheltuiala deducerii ulterioare din profit la capitalul propriu;

· persoane juridice și persoane fizice terțe ca urmare a obținerii de fonduri împrumutate (capital strâns) - credite, împrumuturi și datorii.

Structura standard a bilanţului conţine următorii indicatori numerici.

Active. Sectiunea 1. Active imobilizate.

Active necorporale: drepturi de proprietate intelectuală; brevete, mărci comerciale, mărci de servicii, cheltuieli de organizare; reputația de afaceri a organizației.

Mijloace fixe: terenuri și amenajări de management al naturii; cladiri, utilaje, utilaje, constructii in curs.

Investiții profitabile în valori materiale: proprietate pentru leasing, prevăzută în baza unui contract de închiriere.

Investiții financiare: investiții în filiale, companii dependente; împrumuturi acordate organizației pe o perioadă mai mare de 12 luni; alte investitii financiare.

Bilanțul este una dintre formele principale raportarea departamentului de contabilitate asupra situaţiei financiare curente a organizaţiei. Acesta este prezentat ca două mese, care conține date care descriu toate proprietățile corporale și datoriile existente pentru o anumită perioadă de timp.

Structura bilantului este formata din două mese, unul dintre ele conține informații despre active, iar celălalt despre pasive. Într-un bilanţ întocmit corespunzător, valorile numerice din cele două tabele se vor potrivi.

Active

Un activ este numit toate proprietatea organizației(utilaj, transport, imobile, acțiuni etc.), care se exprimă în termeni monetari. Activul bilanțului combină tot ceea ce aparține organizației și care, dacă este necesar, poate fi vândut, transformându-se astfel în valută.

Activele sunt împărțite în mai multe părți:

1. Necurente. Astfel de active conțin informații despre toate proprietățile care vor fi folosite pentru o perioadă lungă de timp, aceasta este de obicei mai mult de un an. Astfel de active includ echipamente uzate, investiții financiare pe termen lung, imobiliare etc.
2. negociabil. Ca indicator principal din această secțiune, vor exista active pe care organizația le folosește în mod activ și, în absența acestora, este necesară reaprovizionarea la timp pentru o perioadă scurtă de timp, aceasta este mai mică de un an. Acest tip de active includ bani, materiale, materii prime etc., necesare producției.

Pasiv

Spectacole pasive surse de primire a tuturor bunurilor organizației, adică bunurile sale. O datorie are propriul sold de fonduri strânse.

Datoriile sunt împărțite în mai multe părți:

1. Datorii pe termen scurt. Această parte afișează toate datoriile existente ale companiei, care ar trebui plătite în cel mai scurt timp posibil, de obicei mai puțin de un an. Astfel de obligații includ restanțe de salariu față de angajați, datorii față de furnizor și așa mai departe.
2. Circumstanțele pe termen lung. Această parte afișează toate datoriile existente, cum ar fi împrumuturile și împrumuturile, care durează mult timp pentru a se rambursa (mai mult de un an).
3. Rezervă și capital. În această parte, vor fi însumate toate fondurile proprietarilor întreprinderii.

Până în prezent, Formularul nr. 1 este considerat principalul formular pentru bilanț, aprobarea acestuia a avut loc la 07.02.2010.

Dar formularul aprobat are doar caracter consultativ pentru principalii şi importanţii indicatori ai întreprinderii. Întreprinderea în sine, pe baza propriei afaceri și a particularităților comportamentului său, poate completa sau șterge rândurile inutile scrise în formular.

Redactarea

Munca de menținere a echilibrului se reduce la introducerea tuturor datelor corecte în rândurile alocate acestora. Datoriile, precum și activele, constau dintr-o succesiune ordonată de linii, fiecare astfel de rând conținând date care se referă la un singur indicator financiar.

Cel mai important factor în întreținerea corectă a tuturor secțiunilor existente poate fi luat în considerare corespondența exactă a unui singur indicator și a liniei în care este introdus. Informațiile din toate rândurile trebuie să ia forma unei unități monetare.

Dacă, din orice motiv, unul dintre indicatori a luat valoarea zero, atunci trebuie scrisă o explicație pentru acesta, cum și de ce a luat o astfel de valoare.

La urma urmei, indicatori care caracterizează secțiuni ale afacerii ar trebui să ia valori aproximativ egale. În plus, se va aplica următoarea logică: cu ajutorul activelor, puteți vedea toate resursele pe care organizația le poate gestiona în prezent și pasivele - pentru a înțelege de unde au fost primite aceste resurse.

Completarea corectă a liniilor de răspundere

Completarea bilanţului se efectuează conform anumite reguli care se aplică numai acestei secțiuni:

1. Capitalul autorizat. Acest rând conține suma capitalului autorizat.
2. Rezervați economii pentru a plăti cheltuieli neașteptate. Pentru a completa această linie, trebuie să însumați toate fondurile de rezervă care nu au fost utilizate în perioada anului curent, precum și fondurile care sunt transferate în anul următor. Aceste informații pot fi găsite în raportul contabil.
3. Capital de rezervă. Trebuie să completați acest rând cu toate datele despre suma care rămâne din capitalul inițial.
4. . Această linie ar trebui să conțină informații despre fondurile care au fost primite în timpul trimestrului de raportare.
5. Profit. Acest articol ar trebui să conțină toate datele disponibile cu privire la veniturile pe care societatea le-a primit ca urmare a activităților sale pe parcursul unei perioade de raportare. De asemenea, la calcul se va calcula suma de bani cheltuită pentru cheltuielile necesare în această perioadă.
6. Creanţe. În acest rând, trebuie să înregistrați suma tuturor datoriilor pe care organizația le are față de stat, bancă sau altă companie.

Cum să completați liniile de active

1. mijloace fixe. În această linie, trebuie să indicați suma inițială a costului tuturor proprietăților existente în întreprindere, adică toate fondurile disponibile. Dar din suma rezultată va fi necesar să se scadă prețul total al automatizării, care a fost produs în timpul funcționării fiecărui tip de proprietate.
2. Investiții de capital. În această secțiune, trebuie să indicați suma pentru o perioadă care a fost cheltuită pentru construcția unui birou sau a unui alt imobil sau să înregistrați costul comenzii deja plătită mai devreme.
3. Active necorporale. Acest articol este necesar pentru a caracteriza în el toate sumele care sunt proprietatea organizației.
4. Echipamente. Această linie a soldului este destinată să determine prețul echipamentului în momentul achiziționării acestuia.
5. Valori materiale. Această secțiune ar trebui să indice costul total al tuturor resurselor utilizate sau disponibile, cum ar fi combustibilul, ambalajele, piesele de schimb pentru echipamente etc.
6. . În această linie, trebuie să indicați suma care a fost cheltuită pentru achiziționarea diferitelor semifabricate, materiale și alte materii prime necesare pentru produsul final.
7. . Această linie este necesară pentru a afișa în ea toate costurile totale care au fost suportate pe parcursul unui trimestru de facturare.
8. Cheltuieli viitoare. Rândul este necesar pentru a arăta suma tuturor costurilor suportate care au fost angajate anterior, dar care sunt legate de perioadele viitoare.
9. Produse. Această linie conține suma tuturor bunurilor achiziționate.
10. Produse terminate. Pentru a introduce date în această linie, trebuie să însumați toate produsele finite.
11. Creanţe de încasat. Pentru ca datele introduse în acest rând să fie corecte, este necesar acordul prealabil cu debitorii. Acest rând afișează întregul istoric de credit și creanțele întreprinderii, precum și toate soldurile bancare disponibile în conturi în valută, alte resurse monetare.

feluri

Deoarece pot exista mai multe surse de compilare, bilanțul poate fi împărțit în mai multe feluri:

1. General. Această raportare se va forma pe baza datelor obținute, care au devenit cunoscute în urma inventarierii.
2. Carte. Completarea trebuie să se bazeze pe informațiile care sunt prevăzute în documentația contabilă pentru trimestrul curent.
3. Inventar. Se formează în strictă conformitate cu informațiile care au devenit cunoscute după procedura de inventariere a tuturor fondurilor disponibile ale organizației. Întrucât un astfel de raport va conține o cantitate imensă de informații, acesta trebuie depus în prealabil, scurtat și simplificat, dar în același timp, fără a rata punctele principale.

Structura bilanţului contabil şi regulile de bază pentru menţinerea acestuia sunt prezentate în acest videoclip.

În acest articol vom avea în vedere: structura bilanţului. Aflați despre tipurile de modificări ale echilibrului. Să analizăm analiza structurii si dinamicii bilantului.

Bilanțul este o colecție de informații despre valoarea proprietății și obligațiile întreprinderii, organizate și ordonate într-un tabel.

Conceptul, conținutul și structura bilanţului contabil

Este una dintre cele mai semnificative forme de situații financiare. Conform datelor cuprinse în bilanţ, se pot trage concluzii despre rentabilitatea sau nerentabilitatea firmei, despre proprietatea disponibilă, despre datoriile firmei.

Informațiile din document sunt actuale la o anumită dată, de obicei ultima zi a trimestrului sau anului de raportare. Aceasta este principala sa diferență față de alte rapoarte, în care informațiile sunt reflectate pentru o anumită perioadă a activităților organizației pe bază de angajamente de la începutul anului.

Activul demonstrează prezența proprietății companiei și este împărțit în 2 secțiuni:

• activele curente ale companiei, care pot fi convertite în numerar destul de curând (acesta include activele care servesc compania de mai puțin de un an: materii prime, materiale, bani, creanțe pe termen scurt...);

• active imobilizate ale întreprinderii (active care vor dura mai mult de un an: clădiri, investiții pe termen lung, echipamente...).

Sarcina răspunderii este de a se familiariza cu sursele de formare a proprietății enumerate în Activ, acesta include 3 secțiuni:

• capital și rezerve (proprietate personală a proprietarilor întreprinderii);

• pasive pe termen scurt (orice datorii care trebuie plătite în termen de un an, acestea pot fi fonduri pentru salariile angajaților sau pentru contrapărți);

• pasive pe termen lung (orice datorie care va dura mai mult de un an pentru a se rambursa: produse de credit bancar, de exemplu).

Clasificarea bilanțurilor

După cum sa menționat deja, bilanţul este prezentat sub formă de tabel, tabelele din acesta pot fi:

• orizontală(în cazurile în care moneda este luată ca valoare a activelor din bilanț, care este egală cu valoarea capitalului și a pasivelor),

• vertical(pentru situațiile în care moneda este luată ca mărime a activelor nete (capital) ale companiei și sunt egale cu activele companiei minus pasivele).

Bilanțurile sunt diferite:

Cine are nevoie de un bilanţ

Datele bilanțului formează o opinie despre întreprindere, despre succesul activității sale economice. Aceste date sunt importante pentru:

• Liderii companiei. Desfășurarea cu succes a activităților este de neimaginat fără evaluarea rezultatelor acesteia la sfârșitul oricărei perioade de lucru. Tabelele de sold vor oferi informațiile necesare. Citește și articolul: → „“

• Parteneri de întreprindere. Pentru a lua o decizie cu privire la posibilitatea de a lucra în comun sau a refuzului de a coopera, trebuie să studiați cuprinzător potențialul partener și bunăstarea financiară a acestuia, deoarece îndeplinirea viitoare a obligațiilor din contract depinde de aceasta.

• institutii bancare.Înainte de a acorda un împrumut unei companii și de a decide cât să-l emită, banca trebuie să se convingă de solvabilitatea și fiabilitatea împrumutatului pentru a-și asigura banii.

• Acționari, autorități de statistică, serviciu fiscal. Societatea are obligații față de persoanele și instituțiile de mai sus, principala dintre acestea fiind furnizarea tuturor informațiilor disponibile despre funcționarea companiei.

• participarea la capitalul personal al companiei se obține cel puțin jumătate din toate fondurile;
• volumele, rata de creștere și ponderea creanțelor/datoriilor sunt aproximativ egale;
• există o creștere a bilanțului la sfârșitul perioadei de raportare, iar rata de creștere a acestuia nu a depășit creșterea veniturilor, dar s-a dovedit a fi mai mare decât nivelul inflaționist;
• volumul și rata de creștere a capitalului companiei și împrumuturile luate pe o perioadă lungă de timp sunt mai mari decât datele similare pentru activele imobilizate;
• rata de creștere a activelor circulante este mai mare decât rata de creștere a activelor și pasivelor imobilizate care necesită performanță într-un timp scurt;
• raportul nu include pierderile care nu au fost acoperite.

Evaluarea structurii bilanţului contabil

Componenta principală a bilanțului este un element de bilanț corespunzător unui indicator care este utilizat pentru evaluarea anumitor tipuri de resurse economice și modalități de achiziție a acestora.

Bukh. bilantul cuprinde 2 sectiuni: Activ si Pasiv. Sarcina primului este de a se familiariza cu lista proprietății companiei, cu o descriere a fiecărei componente ale acesteia, cu metodele de funcționare a acesteia. Răspunderea afișează date despre proveniența proprietății, asupra capitalului personal al întreprinderii, asupra datoriilor companiei față de creditori/contrapărți și asupra obligațiilor organizației.

Bilanțul demonstrează beneficiul sau nejustificarea investiției de capital în dezvoltarea companiei, suficiența depozitelor în numerar efectuate pentru activitățile de afaceri curente și viitoare, o evaluare a volumului și surselor de împrumuturi și fezabilitatea executării acestora.

Analiza structurii bilanţului are 2 obiective:

• Studierea informațiilor despre dacă este posibil, în condițiile actuale, să se încaseze venituri;
• Luarea în considerare a datelor privind starea financiară și patrimonială a companiei, cu alte cuvinte, dacă compania are suficienți bani pentru a extrage profit din activitățile sale.

Sarcinile principale ale efectuării unei analize a echilibrului:

• Studierea probabilității de economisire și creștere a capitalului;
• Luarea în considerare a legăturilor dintre anumite active și pasive;
• Luând în considerare de unde provin activele;
• Studierea situației patrimoniale a companiei;
• Studierea lichidității unor active ale întreprinderii;
• Compararea volumului datoriilor cu volumul activelor care le furnizează;
• Evaluarea oportunității de a câștiga bani prin activitățile companiei;
• Analiza pasiva.

Evaluarea structurii bilanţului are ca scop aflarea dacă acesta este corect întocmit. Rezultatele implementării sale vor fi considerate pozitive dacă se poate spune despre bilanţ că:

• caracterizează pe deplin toate procesele de afaceri ale companiei fără excepție;

• conţine o împărţire competentă a fenomenelor economice în grupuri;

• include o examinare cuprinzătoare a legăturilor dintre gospodării. fenomene, bazate pe corespondența inconfundabilă a conturilor;

• face posibilă analizarea activităților financiare și economice și a cifrei de afaceri a deținerilor de proprietate ale întreprinderii.

Cum se întocmește un bilanţ

A întocmi un bilanț înseamnă a completa toate rândurile acestuia, ținând cont de particularitățile conducerii gospodăriilor. operațiunile și exploatarea proprietății unei anumite întreprinderi.

Balanța este împărțită în 2 părți:

• Active;
• Pasiv.

ambele constau în rânduri pline cu indicatori ai situaţiei financiare a firmei. Fiecare dintre ele este numerotat în funcție de locul indicatorului în ierarhia tabelului și are o denumire de indicator.

La întocmirea fiecărei linii a Activului sau Pasivului, totalul se calculează prin însumarea rezultatelor celor două secțiuni inițiale ale bilanțului, obținute prin adăugarea celorlalte rânduri în ordine ierarhică. Respectarea succesiunii și corectitudinea introducerii numerelor este sarcina principală. Dacă sumele din rânduri iau o valoare zero, contabilitatea ar trebui să conțină explicații în acest sens.

Secțiunea I a tabelului de active „Capital și rezerve” (N310) este a treia secțiune principală a întregului bilanţ, obținut prin însumarea liniilor 311-319 (din subgrupa acestuia). De obicei, calculele se fac în mii de ruble, dar pentru organizațiile mari pot fi menționate milioane, numele coloanei trebuie să explice unitatea numerică.

Verificarea corectitudinii bilanţului înseamnă a compara totalurile Activului şi Datoriilor - acestea trebuie să fie egale între ele, deoarece Activul arată tot ce are societatea, iar Pasivul arată de unde a venit totul.

Compoziția posturilor din bilanţ

Bilanțul este format din secțiuni, care, la rândul lor, sunt împărțite în articole în scopul detalierii lor, acest lucru ajută la evidențierea principalelor forme de proprietate și pasive existente.

Articolele sunt întocmite conform informațiilor despre soldurile din conturile contabile din ziua raportului.

Tipuri de modificări ale echilibrului

În fiecare zi, la întreprindere sunt organizate diverse gospodării. operațiuni care afectează suma fondurilor și sursele de apariție a acestora, ceea ce înseamnă că se modifică și bilanţul.

Tipul I de modificări: Modificările se referă exclusiv la activ - un element este redus cu numărul de gospodării. tranzacții, cealaltă crește, moneda rămâne aceeași.

• Elementul de activ curent a scăzut/creștet din cauza creșterii/scăderii elementului de activ imobilizat;

• Un element al unui activ curent/imobilizat a crescut/scăzut din cauza unei scăderi/creșteri a unui alt element al unui activ curent/imobilizat.

Tipul II: Similar cu tipul I, dar modificările vor afecta pasivul.

• Datoriile pe termen lung au devenit mai mici din cauza apariției veniturilor (capitalul personal al întreprinderii devine mai mare);

• Datoriile pe termen scurt au devenit mai mici ca urmare a apariției de noi surse de completare a rezervelor personale de fonduri ale companiei;

• Datoriile pe termen scurt au devenit mai puțin/mai mult datorită creșterii/scăderii pasivelor pe termen lung;

• Creșterea datoriilor pe termen lung din cauza epuizării capitalului personal și a rezervelor;

• O creștere a datoriilor pe termen scurt datorită unei schimbări în scădere a mărimii surselor personale de finanțare.

Tipul III: Pentru cantitatea de gospodărie tranzacțiile cresc activele și pasivele, moneda crește cu aceeași sumă.

Creșterea activelor imobilizate:

• datorită volumelor mari de surse personale de finanțare,
• datorita cresterii datoriilor pe termen lung/scurt

Creșterea activelor circulante:

• datorită creșterii volumului surselor personale de finanțare,
• ca urmare a creșterii datoriilor pe termen lung/scurt.

tip IV: Pentru cantitatea de gospodărie tranzacțiile scad Activ și Pasiv, moneda bilanțului se modifică cu aceeași sumă.

• datorită scăderii volumului surselor personale de finanțare,
• Diminuarea activelor imobilizate:

Scăderea activelor circulante:

• din cauza scăderii capitalului personal și a rezervelor întreprinderii,
• ca urmare a scăderii datoriilor pe termen lung/scurt.

Cum să completați articolele din tabelul de active

La introducerea valorilor în articolele de active, se iau în considerare următoarele date:

• Mijloace fixe. Suma costului inițial al tuturor bunurilor companiei minus toți banii care au fost cheltuiți în timpul utilizării acesteia.

• Valori materiale. Suma costului combustibililor și lubrifianților, materialelor, containerelor, pieselor de schimb etc.

• Investiții financiare. Toate cheltuielile investitorului pentru perioada pentru care se intocmeste bilantul.

• Echipamente. Costul echipamentului în ziua achiziției.

• investitii de capital. Costurile de construcție sau valoarea comenzii plătită anterior.

• Active necorporale. Valoarea reziduală a întregii liste de active necorporale deținute de companie (costuri de cumpărare și reprelucrare minus amortizarea).

• Producție neterminată. Costul materiilor prime, materialelor etc.

• costurile de circulatie. Toate costurile produselor nevândute încă (completate de departamentul de contabilitate al centrelor comerciale și al unităților de alimentație).

• Cheltuieli viitoare. Toate cheltuielile efectuate, dacă s-au planificat să fie efectuate în viitor.

• Produse terminate. Costul produselor fabricate.

• Creanţe de încasat. Cifra indicată se discută cu debitorii. Soldul de bani pe conturi în valută, creanțe/conturi de plătit, acțiuni în moneda altui stat (convertite în ruble la cursul de schimb din ultima zi a perioadei).

• Produse. Costul tuturor bunurilor achiziționate.

Linii de răspundere

În secțiunea pasivă sunt trasate următoarele linii:

• Capitalul autorizat. Preluat din actele constitutive.

• Capital de rezervă. Restul capitalului initial.

• Rezerve pentru acoperirea cheltuielilor și plăților viitoare. Sume necheltuite în anul curent și bani care vor fi folosiți în noul an.

• Profit. Suma pentru perioada de raportare minus costurile pentru această perioadă, fondurile pentru care au fost preluate din profitul specificat (se ia în considerare doar profitul din activitățile principale ale companiei).

• Veniturile perioadelor viitoare. S-au acceptat deja bani care erau planificați să fie primiți în viitor.

• Creanţe. Toate datoriile companiei pe fonduri împrumutate.

Acte legislative pe această temă

În tabel sunt prezentate actele legislative pe această temă.

Greșeli comune

Greșeala #1: Introducerea datelor în articolul „Fonduri împrumutate” din r. „Datoriile curente” nu includ datoriile la împrumuturi cu mai puțin de un an rămas până la scadență și dobânzile la împrumuturile acordate pe o perioadă lungă de timp.

2.2.1. Structura și conținutul bilanțului. Caracteristicile secțiunilor și articolelor sale

Situațiile financiare - un sistem unificat de date privind proprietatea și poziția financiară a organizației și asupra rezultatelor activității sale economice, întocmit pe baza datelor contabile în conformitate cu formele stabilite. Se compune dintr-un bilanț, contul de profit și pierdere, anexe la acestea, o notă explicativă, un raport al auditorului (dacă raportarea face obiectul auditului obligatoriu).

Bilanț(formularul N 1) - principala cea mai importantă formă de situații financiare, este principala sursă de informații despre starea proprietății organizației, despre starea fondurilor sale în termeni monetari la o anumită dată.

Sarcina principală a bilanțului ca formă de raportare este de a arăta proprietarului ce deține sau ce capital este sub controlul său, vă permite să vă faceți o idee despre valoarea activelor materiale, rezervele acestora, starea decontărilor. , mărimea investițiilor, precum și oferă o imagine fiabilă și completă a poziției financiare a organizației.

Principalele componente ale bilanțului sunt activele, pasivele și capitalul.

În literatura economică internă, sunt date următoarele definiții ale acestor concepte:

1) active- sunt active economice, control asupra cărora organizația le-a primit ca urmare a faptului împlinit al activităților sale economice și care ar trebui să-i aducă beneficii economice în viitor;

2) obligatii- se are în vedere datoria organizației existentă la data raportării, care s-a format ca urmare a implementării proiectelor activității și calculelor sale economice, pentru care ar trebui să conducă la o ieșire de active;

3) capital- investitiile proprietarilor si profitul acumulat pe intreaga perioada a activitatilor organizatiei.

O definiție mai precisă a acestor concepte este dată de sistemul internațional de raportare financiară (IFRS):

active- acestea sunt resursele controlate de companie ca urmare a unor evenimente trecute, de la care compania asteapta beneficii economice in viitor;

obligatii este datoria curentă a societății care decurge din evenimente trecute, a cărei decontare va avea ca rezultat o ieșire din companie de resurse care încorporează beneficii economice;

capital este procentul din activele companiei rămase după deducerea tuturor datoriilor acesteia.

Formulările de mai sus fac posibilă imaginarea mai semnificativă a echilibrului și a bazelor construcției sale.

Un activ este recunoscut în bilanț atunci când este probabil ca beneficii economice viitoare să beneficieze de entitate. Poate fi estimat în mod fiabil și are o valoare. Beneficiile economice viitoare încorporate în activ vor intra direct sau indirect în fluxul de numerar sau echivalente de numerar. Este important de luat în considerare faptul că activele sunt controlate de organizație și nu sunt neapărat deținute de aceasta (de exemplu, active fixe închiriate pe termen lung).

Datele din bilanţ sunt grupate în secţiuni care reflectă conţinutul lor şi formează structura acestuia.

Principalul criteriu de grupare este participarea fondurilor la cifra de afaceri a organizației și funcțiile pe care le îndeplinesc.

În conformitate cu clasificarea, în funcție de participarea la cifra de afaceri, fondurile din activul bilanțului sunt combinate în secțiunile „Active imobilizate” (cu o scadență mai mare de 12 luni) și „Active circulante” (cu un scadență de cel mult 12 luni); în pasivele bilanțului, sursele de fonduri sunt combinate în secțiuni: „Capital și rezerve”, „Datorii pe termen lung”, „Datorii pe termen scurt”. (tab. 3)

Tabelul 3

Formatul echilibrului static al organizației

În conformitate cu funcțiile efectuate, datele partiției sunt grupate după articole, fiecare dintre acestea fiind un indicator de bilanţ, având o expresie monetară (valorică), situată pe o linie separată (vezi Anexa 3).

Elementele din bilanţ sunt situate separat pe rânduri, liniile sunt numerotate (codificate) pentru confortul lucrului cu bilanţul. Suma reflectată în rând este prezentată în dinamică: la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare. Pentru aceasta, sunt introduse grafice. Anexa 3 la manualul de instruire conține formularul N1 al bilanțului, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 iulie 2003 N 67n „Cu privire la formularele situațiilor financiare ale organizațiilor” (în continuare - Ordinul Ministerului al Finanțelor Federației Ruse din 22 iulie 2003 N 67n)

Să caracterizăm în detaliu secțiunile și articolele principale ale bilanțului organizațiilor rusești.

Activ de echilibru

1. Active imobilizate.

Această secțiune este reprezentată de următoarele elemente de bilanț:

active necorporale;

mijloace fixe;

Constructie in progres;

investiții profitabile în valori materiale;

investiții financiare pe termen lung;

Activ pentru impozit amânat;

Alte active imobilizate.

Aceste active sunt unite de faptul că, apărând în organizație într-o formă materială, ca urmare a unor tranzacții specifice, rămân în această formă mai mult de un an.

Active necorporale(rândul 110) în conformitate cu alin.4 din PBU 14/2000, acestea sunt obiecte de proprietate intelectuală, drept exclusiv asupra rezultatelor activității intelectuale:

titularul brevetului pentru o invenție, desen industrial, model de utilitate;

dreptul exclusiv al proprietarului asupra mărcii comerciale și a mărcii de serviciu, denumirea de origine a mărfurilor etc.

Compoziția imobilizărilor necorporale include, de asemenea, reputația de afaceri a organizației și cheltuielile organizaționale (cheltuieli asociate formării unei persoane juridice, recunoscute în conformitate cu actele constitutive ca parte a contribuției participanților (fondatorilor) la acțiunile autorizate. capitalul organizaţiei).

Pentru a accepta obiecte ca imobilizări necorporale pentru contabilitate, trebuie îndeplinite următoarele condiții odată:

absența materialului și a materialului (structura fizică) în ele;

posibilitatea identificării acestora (separarea de componența proprietății organizației);

utilizarea în producție sau management;

utilizarea pe termen lung (peste 12 luni sau ciclul normal de funcționare dacă entitatea nu intenționează să revinde activul);

capacitatea de a aduce beneficii economice (venituri) organizației în viitor;

disponibilitatea documentelor corect executate care confirmă existența activului în sine și dreptul exclusiv al organizației asupra rezultatelor activității intelectuale (brevete, certificate, alte titluri de protecție, un acord privind cesiunea (achiziția) unui brevet, mărci comerciale etc.)

mijloace fixe(rândul 120) sunt un ansamblu de bunuri materiale utilizate ca mijloace de muncă și care acționează în natură timp îndelungat, atât în ​​sfera producției materiale, cât și în sfera neproducției.

Activele fixe includ clădiri, structuri, dispozitive de transmisie, mașini și echipamente de lucru și de putere, instrumente și dispozitive de măsurare și control, calculatoare, vehicule, unelte, echipamente și accesorii de producție și de uz casnic, animale de muncă, productive și de creștere, plantații perene, la fermă drumuri și alte facilități relevante.

Mijloacele fixe includ, de asemenea, investițiile de capital pentru îmbunătățirea terenurilor (recuperare, drenaj, irigații și alte lucrări) și clădirile închiriate, structurile, echipamentele și alte obiecte aferente mijloacelor fixe.

Regulile de formare și contabilizare a mijloacelor fixe sunt stabilite prin PBU 6/01. În conformitate cu clauza 4 din această prevedere, mijloacele fixe includ activele utilizate în producția de produse, în executarea lucrărilor sau în prestarea de servicii, pentru o perioadă lungă de timp (mai mult de 12 luni, sau ciclul normal de funcționare, dacă acesta depășește 12 luni). Ele nu sunt supuse revânzării ulterioare, sunt capabile să aducă beneficii economice (venituri) organizației în viitor.

Costul mijloacelor fixe (cu excepția terenurilor) se rambursează prin acumularea de amortizare (amortizare) și anularea costului amortizat la costurile de producție sau distribuție în perioada standard de funcționare a acestora în conformitate cu normele aprobate în conformitate cu procedura stabilită prin lege.

După grupa de articole mijloacele fixe sunt date: mijloace fixe, atât în ​​exploatare, cât și aflate în reconstrucție, modernizare, restaurare, conservare (la valoare reziduală, minus amortizarea).

Postul „Construcții în curs” (rândul 130) include costurile lucrărilor de construcție și instalare, achiziționarea de echipamente, unelte, stocuri, alte lucrări capitale și costuri. Pentru pregătirea lucrărilor de construcție și instalare se efectuează și alte lucrări de capital și cheltuieli. Acestea sunt proiectarea și studiul, explorarea geologică și forajul, costurile de achiziție a terenurilor și relocarea în legătură cu construcția, costurile de pregătire a personalului pentru întreprinderile nou construite și altele.

Articolul „Investiții profitabile în active materiale” (linia 135) reflectă investițiile organizației în active materiale: parte a proprietății, clădiri, spații, echipamente și alte active care au o formă materială, furnizate de organizație pentru utilizare temporară (posedare temporară). și utilizare) cu scopul de a genera venituri.

Potrivit art. 607 din Codul civil al Federației Ruse, terenurile și alte obiecte naturale izolate, întreprinderile și alte complexe imobiliare, clădirile, structurile, echipamentele, vehiculele și alte lucruri care nu își pierd proprietățile naturale în procesul de utilizare pot fi transferate. pentru utilizare temporară.

Aceste valori materiale sunt reflectate în contabilitate în conformitate cu contractul de închiriere, leasing (leasing financiar), contract de închiriere.

„Investiții financiare pe termen lung” (rândul 140). Investițiile financiare sunt prezentate ca pe termen lung dacă termenul de circulație (rambursare) a acestora este mai mare de 12 luni de la data raportării.

La investitii financiare organizațiile includ titluri de stat și municipale, titluri de valoare ale altor organizații, inclusiv titluri de creanță în care sunt determinate data și costul răscumpărării (obligațiuni, cambii); contribuții la capitalul (social) autorizat al altor organizații (inclusiv filiale și afiliate); împrumuturi acordate altor organizații; creanțele dobândite în baza cesiunii dreptului de creanță etc. Contribuțiile unei organizații partenere în baza unui contract de parteneriat simplu sunt de asemenea luate în considerare ca investiții financiare.

În contabilitate, investițiile financiare pe termen lung (pe o perioadă mai mare de 12 luni) și pe termen scurt (pe o perioadă mai mică de 12 luni) se înregistrează într-un singur cont „Investiții financiare”. Contabilitatea analitică pentru acest cont oferă posibilitatea de a obține date privind investițiile pe termen lung și pe termen scurt.

„Active de impozit amânat” (linia 145) (indicatorul a fost înscris în bilanț prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse la 22 iulie 2003 N 67n) apar ca urmare a faptului că se formează o diferență între Profitul (pierderea) contabil și profitul (pierderea) impozabil al perioadei de raportare, care decurg din aplicarea diferitelor reguli de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor stabilite în documentele de reglementare privind contabilitatea și contabilitatea fiscală. Această diferență constă în diferențe permanente și temporare.

În bilanț a fost introdus rândul „Crențe privind impozitul amânat” (rândul 145), care reflectă valoarea creanțelor privind impozitul amânat, care se determină prin înmulțirea diferenței temporare deductibile cu rata impozitului pe venit. Pentru a rezuma informațiile privind prezența și mișcarea creanțelor privind impozitul amânat, contul 09 „Creante privind impozitul amânat” este alocat în planul de conturi. PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit” prezintă în detaliu, folosind exemple, procedura de calcul a creanțelor cu impozit amânat (și a datoriilor privind impozitul amânat), recunoașterea și reflectarea acestora în contabilitate.

Suma elementelor enumerate este prezentată ca rezultat al secțiunii I din Bilanț (linia 190).

II. active circulante

Această secțiune a bilanțului este prezentată mai detaliat pentru fiecare grup de capital de lucru. Spre deosebire de activele imobilizate, acestea sunt foarte dinamice.

active circulante(active circulante) - acestea sunt fondurile organizației, care în cursul normal al ciclului de producție sau în termen de un an, dacă ciclul este mai scurt de un an, trebuie să revină la numerar.

Ciclul normal de producție- timpul mediu necesar pentru ca banii investiți în imobilizări corporale să se transforme înapoi în numerar.

Activele circulante includ următoarele elemente contabile:

stocuri (linia 210);

taxa pe valoarea adăugată pentru valorile dobândite (rândul 220);

conturi de încasat (linia 240);

investiții financiare pe termen scurt (linia 250);

numerar (linia 260);

alte active circulante (linia 270).

Rezervele sunt prezentate în bilanț pe un grup de elemente:

materii prime, materiale și alte valori similare;

animale pentru crestere si ingrasare;

costuri în curs de desfășurare;

produse finite și bunuri pentru revânzare;

mărfurile expediate;

Cheltuieli viitoare;

alte provizii și cheltuieli.

În articolul „Materie prime, materiale și alte valori similare” sunt prezentate datele de cost (costul efectiv) privind soldurile de materii prime, materiale în valoare de costuri efective pentru achiziția acestora conform uneia dintre metodele de evaluare (FIFO, LIFO, ponderate). cost mediu) în conformitate cu metoda selectată, fixată în politici contabile.

Articolul „Animale pentru creștere și îngrășare” este tipic pentru organizațiile agricole. Nu este acoperit în acest ghid.

„Costurile cu lucrări în curs” arată investițiile (costurile) în produse pentru care procesul de producție nu a fost finalizat. Valoarea acestora depinde de compoziția costurilor incluse în costul produselor sau serviciilor, de modul de repartizare a costurilor indirecte, precum și de durata ciclului de producție.

Postul „Produse finite și costuri pentru revânzare” reflectă o parte a stocurilor. Reprezintă rezultatul final al ciclului de producție - produse finite, prelucrare (asamblare) finită, ale căror caracteristici tehnice și de calitate respectă termenii contractului sau cerințele altor documente, în cazurile stabilite de lege. Soldul reflectă soldul produselor finite în contul cu același nume la costul efectiv de producție.

Articolul „Marfa expediată” conține date despre costul real de producție al produselor trimise cumpărătorului. Acest articol apare doar in cazul in care contractul de furnizare prevede un moment diferit de comanda generala, transferul de la aceasta organizatie catre cumparator a dreptului de a detine, folosi si dispune de produse si riscul pierderii accidentale a acestora in timpul transportului.

Conform documentelor de reglementare, procedura generală pentru transferul produselor către cumpărător este anunțarea volumului vânzărilor și a rezultatelor financiare către cumpărător la expedierea produselor și transferul documentelor de decontare către acesta.

Apariția articolului „Marfa expediată” este posibilă pentru o organizație care determină veniturile din vânzare în momentul plății, dacă, în conformitate cu acordul de furnizare, transferul de proprietate este prevăzut la primirea fondurilor. Bunurile trimise cumparatorului raman in proprietatea vanzatorului iar soldul acestora este afisat in bilantul acestuia pana in momentul platii.

Articolul „Cheltuieli ale perioadelor viitoare” reflectă informații despre cheltuielile efectuate în această perioadă de raportare, dar legate de perioadele de raportare viitoare. Aceasta este valoarea cheltuielilor recunoscute în contabilitate în conformitate cu procedura stabilită, dar care nu au legătură cu formarea costului perioadei de raportare.

Cheltuielile amânate pot include cheltuieli asociate cu lucrările de pregătire minieră, lucrările de pregătire pentru producția sezonieră, dezvoltarea de noi industrii, instalații și unități, reabilitarea terenurilor și implementarea altor măsuri de mediu efectuate neuniform pe parcursul anului, repararea mijloacelor fixe, atunci când organizația nu creează un fond adecvat de reparații etc.

Aceste cheltuieli sunt plătite integral, în sumă forfetară, și rambursate în perioada la care se referă.

Organizația poate anula astfel de cheltuieli în mod egal, proporțional cu volumul de produse (servicii) sau în alt mod, în funcție de specificul activității și de natura cheltuielilor.

Articolul „Alte rezerve și costuri” prezintă rezerve și costuri care nu sunt reflectate în articolele anterioare ale acestei secțiuni din bilanţ.

Articolul „Taxa pe valoarea adăugată” (rândul 220) arată TVA-ul plătit la achiziționarea de bunuri sau la primirea serviciilor, deoarece nu se percepe din costul acestor bunuri (servicii) până când este anulat pentru a reduce datoria bugetară. pentru calcule TVA; reflectă valoarea TVA aferentă activelor dobândite (mijloace fixe, stocuri de materii prime și provizii, active necorporale, lucrări efectuate și servicii prestate) care nu au fost încă depuse la buget pentru compensare.

„Conturi de încasat” (linia 230) din bilanţ se reflectă în două elemente:

datorii, plăți la care sunt așteptate la mai mult de 12 luni de la data raportării (linia 231);

datorie, plăți la care sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării (linia 241).

Primul articol include subsecțiuni care reflectă relația de decontare a organizației cu debitorii. Acestea sunt cumpărători și clienți, facturile primite, datorii ale filialelor și afiliaților, avansurile emise și alți debitori.

Al doilea articol are aceeași structură, diferit de primul prin scadența datoriei (la 12 luni sau mai mult de la data raportării).

După conținutul economic, creanțele sunt împărțite condiționat în normalși nejustificat.

Conturi normale de încasat se formează ca urmare a formelor de plată aplicate pentru bunuri și servicii.

Creante nejustificate apare ca urmare a deficiențelor în activitatea organizației (când sunt identificate lipsuri, risipă și furtul de inventar și numerar)

Prezența unor creanțe semnificative ar trebui considerată ca un factor care afectează negativ poziția financiară a organizației, iar creșterea ponderii acesteia ca urmare a bilanțului indică o deteriorare a activității economice a organizației.

Articolul „Investiții financiare pe termen scurt” (rândul 250) include următoarele tipuri de investiții:

împrumuturi acordate de organizație pe o perioadă mai mică de 12 luni;

acțiuni proprii achiziționate de la acționari;

alte investiții financiare pe termen scurt.

Economiștii consideră că împărțirea investițiilor financiare pe termen lung și pe termen scurt este, într-un anumit sens, subiectivă, deoarece la momentul achiziționării titlurilor de valoare nu este întotdeauna posibil să se prevadă cu certitudine cât timp o organizație va considera potrivit. să le ţină16.

Postul „Numerar” (linia 260) arată soldurile de numerar la data de raportare:

privind decontarea și conturile valutare în bănci;

în scrisori de credit;

în carnetele de cecuri;

în alte documente de plată (cu excepția cambiei);

în documente în numerar și transferuri pe parcurs.

Organizațiile sunt obligate să păstreze numerar gratuit pe conturile de decontare și în valută în bănci. Prin urmare, numerarul poate fi păstrat la casieria întreprinderii în limita stabilită de banca în care este deschis contul curent al organizației. Depășind limitele stabilite, numerarul în casieria organizației poate fi în zilele emiterii salariilor, beneficii timp de trei zile, inclusiv ziua în care se primesc banii.

Pentru prima și a doua secțiune a activului de bilanț se calculează totalurile, care în total vor alcătui totalul (moneda) activului de bilanț (linia 300).

Răspunderea soldului

III. Capital și rezerve.

Această secțiune conține informații despre sursele proprii de fonduri, grupate în bilanț în funcție de caracteristicile funcționale ale acestora:

capital autorizat (linia 410);

acțiuni proprii răscumpărate de la acționari (linia 411);

capital suplimentar (linia 420);

capital de rezervă (linia 430);

inclusiv:

rezerve constituite în condițiile legii;

rezerve create conform actelor constitutive;

profitul reportat (pierderea neacoperită) (linia 470).

Articolul „Capital autorizat” arată suma fondurilor alocate de proprietarii organizației pentru implementarea activităților economice.

Conform clauzei 67 din Regulamentul de contabilitate și raportare, bilanțul contabil reflectă suma capitalului social (social) autorizat înregistrat în actele constitutive ca un set de aporturi (acțiuni, acțiuni, aporturi sociale) ale fondatorilor (participanților) Organizatia.

Capitalul autorizat (de rezervă) și datoria efectivă a fondatorilor (participanților) la contribuții (contribuții) la capitalul autorizat (de rezervă) sunt reflectate în bilanț separat.

Valoarea absolută a capitalului autorizat este semnificativă doar la momentul constituirii organizației. În această stare, capitalul autorizat poate rămâne pe termen nelimitat. Dacă este nevoie de o modificare forțată sau oportună a valorii sale (scădere sau creștere), atunci reflectarea acestui fapt în bilanț este posibilă numai după efectuarea modificărilor documentelor constitutive și înregistrarea acestora în modul prescris.

Capitalul suplimentar este o adăugare la capitalul autorizat.

Capital suplimentar al organizației- aceasta este o parte a capitalului propriu, alocată ca obiect contabil pentru a reflecta proprietatea comună a tuturor participanților la organizație. În același timp, este un indicator independent de raportare.

Sursa formării suplimentare de capital poate fi:

prima de emisiune primita din excesul valorii nominale fata de valoarea de piata a actiunilor plasate;

diferențe de curs valutar în cazul rambursării datoriilor la contribuțiile la capitalul autorizat, exprimate în valută;

creşterea valorii activelor imobilizate din reevaluarea (reevaluarea) a acestora.

Articolul „Acțiuni proprii răscumpărate de la acționari” reflectă costurile efective ale organizației pentru răscumpărarea propriilor acțiuni de la acționari în cuantumul soldului contului 81 „Acțiuni proprii, acțiuni”.

Articolul „Capital de rezervă” arată valoarea soldurilor rezervei și ale altor fonduri similare create în conformitate cu legislația Federației Ruse sau în conformitate cu documentele constitutive.

Constituirea de capital de rezervă este prevăzută de legislația Federației Ruse. Pentru societatile pe actiuni constituirea capitalului de rezerva este obligatorie, pentru societatile cu raspundere limitata este voluntara. Cuantumul fondului de rezervă obligatorie este de 5% din capitalul autorizat. Cuantumul deducerilor anuale prevăzute de statutul societății nu poate fi mai mic de 5% din profitul net.

Articolul „Pierderea rezultatului reportat (neacoperit)” (linia 470) arată valoarea rezultatului net reportat (pierdere neacoperită).

Suma tuturor articolelor enumerate este reflectată ca rezultat al secțiunii a III-a a bilanțului (rândul 490) și arată cuantumul capitalului propriu al organizației.

Secțiunea a IV-a a bilanțului „Datorii pe termen lung”.

Conține informații despre împrumuturile și creditele organizației care sunt rambursabile la mai mult de 12 luni de la data raportării. Cuantumul datoriei organizației pentru împrumuturile și împrumuturile primite este reflectată în bilanț, ținând cont de dobânda datorată pentru perioada de raportare.

Rândul 520 al bilanțului de la postul „Alte datorii pe termen lung” prezintă alte tipuri de conturi de plătit pe termen lung, altele decât împrumuturile și împrumuturile primite.

Atunci când reflectăm creditele și împrumuturile în contabilitate și raportare, trebuie să ne ghidăm de Regulamentul contabil „Contabilitatea împrumuturilor și creditelor și costurile de deservire a acestora”, PBU 15/01, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 02.08.01 N 60n.

Postul „Datorii privind impozitul amânat” (linia 515) este inclus în bilanț în același mod ca și postul „Active privind impozitul amânat” pentru a rezuma informațiile privind prezența și mișcarea datoriilor fiscale. În planul de conturi, astfel de informații sunt reflectate în contul 77 „Datorii privind impozitul amânat”.

Suma totală a conturilor de plătit pe termen lung restante este prezentată ca urmare a secțiunii IV a pasivului bilanțului, rândul 590.

Secțiunea V „Datorii curente”

Această secțiune a pasivelor bilanțului reflectă elementele din conturile de plătit, a căror scadență este în termen de 12 luni de la data raportării:

împrumuturi și credite;

creanţe;

datorie către participanți (fondatori) pentru plata veniturilor;

veniturile perioadelor viitoare;

rezerve pentru cheltuieli viitoare;

alte datorii pe termen scurt.

În bilanţ, valoarea datoriei organizaţiei la credite şi împrumuturi este reflectată ţinând cont de dobânda datorată la sfârşitul perioadei de raportare.

Conturi de plătit pe termen scurt, altele decât pasivele pe termen scurt sub formă de împrumuturi și credite, este prezentată în bilanț la rândul 620. Combină diferite tipuri de datorii față de furnizori și antreprenori, față de personalul organizației, către fondurile extrabugetare ale statului, către buget pentru impozite și taxe și altele.

Conturile de plătit (datoria) către furnizori și antreprenori reprezintă soldul sumelor neplătite pentru bunuri și servicii primite de la aceștia.

Datoria către personalul organizației reprezintă soldul salariilor neplătite la data bilanțului.

Datorie către fonduri în afara bugetului de stat- acestea sunt obligații în temeiul impozitului social unificat (UST), care este creditat la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse și la Fondul de asigurări medicale obligatorii al Federației Ruse și are scopul de a mobiliza fonduri pentru realizarea drepturilor cetăţenilor la pensie de stat şi asigurări sociale şi îngrijiri medicale.

Datoriile către buget pentru impozite și taxe sunt soldurile datoriilor la taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venit, impozitul pe proprietate, bunurile imobile etc. Acesta este un sold creditor în contul 68 „Calculele impozitelor și taxelor”.

In articol Alti creditori datoria organizației este prezentată pentru decontări, date asupra cărora nu sunt reflectate în alte articole din acest grup de datorii pe termen scurt. De exemplu, reflectă valoarea datoriei față de persoanele responsabile, obligațiile pentru contribuții pentru asigurarea obligatorie și voluntară a proprietății etc.

In articol Datorie către participanți (fondatori) pentru plata veniturilor(linia 630) reflectă datoria organizației față de fondatorii săi, care este un sold creditor (sold) al contului 75 „Decontări cu fondatorii” (subcontul 2 „Calcule pentru plata veniturilor”).

Articol veniturile perioadelor viitoare(linia 640) arată suma veniturilor organizației care a fost primită în perioada de raportare, dar se referă la perioade viitoare, de exemplu, primirea chiriei pentru câteva luni, încasările gratuite, încasările viitoare ale datoriilor pentru lipsuri identificate în anii anteriori etc. Suma veniturilor amânate egală cu soldul creditor al contului 98 „Venituri amânate”.

Articol Rezerve pentru cheltuieli viitoare(linia 650) reflectă suma cheltuielilor înregistrate pentru a le include în mod egal în costurile de producție și cheltuielile de vânzare. Acestea pot fi: rezerve pentru plata de concediu pentru angajații organizației, pentru repararea mijloacelor fixe, pentru lucrări pregătitoare din cauza caracterului sezonier al producției. Suma rezervelor este soldul creditor al contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli și plăți viitoare”.

După linia de echilibru Alte datorii curente(linia 660) arată valoarea datoriilor pe termen scurt nereflectate în alte elemente din secțiunea V „Datorii curente” din bilanţ.

Se însumează secțiunea V din pasivul bilanţier (rândul 690), care, împreună cu rezultatele secțiunilor III și IV din pasiv, arată pasivul total al bilanţului, adică suma totală a surselor de fond ale organizaţiei.

Bilanțul (formular N1) este însoțit de un certificat de prezență a valorilor contabilizate în conturi în afara bilanțului. (Vezi Anexa 3). Aceasta face parte din echilibru. Acesta reflectă valoarea valorilor luate în considerare „în afara bilanțului”.

Conturile în afara bilanțului au scopul de a rezuma informații cu privire la prezența și mișcarea valorilor temporare în folosință sau înstrăinare a organizației (imobilizări închiriate, active materiale aflate în păstrare, prelucrare etc.), drepturi și obligații condiționate, precum și pentru a controla operațiunile individuale de afaceri.

Rândul 910 „Active fixe închiriate” reflectă mijloacele fixe care nu aparțin organizației cu privire la dreptul de proprietate. Din suma totală a activelor fixe, se alocă costul activelor fixe deținute de organizație în baza unui contract de leasing.

Rândul 920 „Inventar acceptat pentru păstrare” reflectă costul materialelor neplătite dacă contractul prevede transferul dreptului de proprietate asupra acestora după plată. De asemenea, reflectă costul materialelor vândute, dar lăsate în depozitul organizației pentru păstrare.

Rândul 930 „Bunuri acceptate pentru comision” reflectă costul bunurilor pe care organizația le va vinde în baza unui acord de comision pe bază contractuală (un acord de comision sau un contract de agenție).

„Datoria anulată la pierderea debitorilor neplătitori” rândul 940 este destinat radierii sumei datoriilor din bilanţ atunci când debitorul este declarat în faliment sau au trecut trei ani de la apariţia acesteia.

Sumele garanțiilor pe care organizația le-a primit de la alte organizații se înregistrează la rândul 950 „Titlioane pentru obligații și plăți primite”.

Dacă garanțiile sunt emise de o organizație, atunci sumele acestora sunt afișate la rândul 960 „Asigurarea obligațiilor și a plăților emise”.

Dacă o organizație are facilități de locuințe care nu sunt utilizate pentru a genera venituri din acestea, amortizarea nu se înregistrează în contabilitate, ci amortizarea (clauza 17 PBU 6/01). Informațiile despre sumele acumulate sunt indicate la rândul 970 „Amortizarea fondului locativ”.

Valoarea deprecierii obiectelor de îmbunătățire externă este reflectată la rândul 980 „Amortizarea obiectelor de îmbunătățire externă și alte obiecte similare”.

Rândul 990 „Imobilizări necorporale primite pentru utilizare” este completat de către organizațiile care au primit dreptul de utilizare a obiectelor de proprietate intelectuală: o marcă comercială, invenție, program de calculator etc. Astfel de active necorporale sunt contabilizate în afara bilanţului la costul specificat în contractul.