Casa Soarelui.
S-a întâmplat că cartea pe care am cumpărat-o House of the Sun a fost citită după cartea de scenarii de Ivan Okhlobystin „DMB și alte scenarii de film”. Voi preciza că, conform scenariilor sale, s-au filmat DMB, Down House, Scavenger, Maximilian și multe altele. S-ar părea, ce legătură are el cu asta? Scenariul soarelui s-a bazat pe povestea lui Ivan.
Deci, să ne întoarcem la Soare.
Cartea este frumos scrisă. Încă de la primele pagini, lumea anilor 70 este complet construită în fața ochilor noștri. Când scobița de soare încă nu putrezește, oamenii credeau într-un viitor luminos, cumpărau blugi de la fierari și, în general, era bine. Ei bine, nu toată lumea. Personajul principal - Sasha se întâlnește accidental cu Soarele - un hippie carismatic de care se îndrăgostește imediat. Apoi Sasha se trezește în petrecerea hippie - „System”, care aproape imediat se transformă în aventuri neașteptate.
Per total, în ciuda genului care nu-mi place - drama, lucrarea este destul de puternică. Și în ceea ce privește personajele și în ceea ce privește acuratețea istorică (înseamnă că atunci când citești, chiar pare că totul a fost exact așa, eu însumi sunt puțin familiarizat cu istoria hipiilor din URSS, prin urmare nu pot confirma sau infirma) . Există un mister care este dezvăluit în cursul complotului. Lucrarea este de 1-2 ori, dar cu adevărat de înaltă calitate, deși pentru cei interesați.
Cinema.
Adaptarea este extrem de slabă. Trăsătura preferată a fotografilor - actori celebri în fundal, aparent studenți din cercurile teatrale (după cum mi se pare, din cauza reducerii bugetului). Nu numai că actorii sunt prost potriviți cu imaginile care au rămas după citirea cărții, dar și actoria este adesea văzută atât de viu încât groaza. Bucăți de text au fost modificate sau eliminate complet din film. De câteva ori, momente foarte semnificative. Dar scenele secundare sunt uneori întinse.
Finalul filmului și al cărții sunt același. Cu toate acestea, în cărți ea a făcut o impresie, am fost chiar supărată, m-a făcut să mă gândesc la etern.. În film, finalul pare oarecum plictisitor și complet neimpresionant. Dar există un dar. La finalul filmului, se indică faptul că majoritatea personajelor sunt reale și trăite cu adevărat și alcătuiesc un „sistem”.
Skeleton - Vitaly Grintser, a murit la Kabul pe 27 decembrie 1979, luptând ca parte a Diviziei 105 Gărzi Aeropurtate pentru Palatul Daruloman.
Maloy - Pavel Kochetkov, s-a sinucis în ianuarie 1980 fără a lăsa un bilet.
Juan Maria Arana Morteiro și Gerda - Polina Crepac s-au căsătorit. Ei au lucrat ca parte a unei expediții seismologice internaționale în Mazambic, au fost capturați de militanții Mișcării Naționale de Rezistență și au dispărut în mai 1983.
Koreets - Boris Kapelsky din 1974 până în 1982 a fost pacient la spitalul Institutului Serbsky de Psihiatrie Generală și Legală. Acum locuiește în New York. Lucrările sale se află în cele mai bune muzee de artă contemporană din lume.
Sasha - Alexandra Vladilenovna Sergeeva, profesor de chirurgie la departamentul de cardiologie al spitalului clinic central al Academiei de Științe. Căsătorit. Ea are doi copii.
Reflecția asupra contabilității datelor pentru perioada de raportare se face în registre contabile sintetice (jurnalele de comandă și extrasele către acestea) lunar.
Datele din aceste registre sunt apoi transferate în registrul general pentru fiecare cont sau subcont pentru fiecare lună. Pentru fiecare cont sau subcont, soldul de la sfârșitul lunii este afișat lunar în registrul general.
Registrul general este ținut anual, iar informațiile despre fiecare cont sau subcont din acesta sunt acumulate pe bază de angajamente în perioada de raportare - un an calendaristic.
Pe baza datelor reflectate în Registrul general, bilanţul organizaţiei se întocmeşte la data raportării.
Există următoarele metode pentru rezumarea informațiilor despre operațiunile de afaceri ale organizației pentru perioada de raportare:
1 Reconcilierea rezultatelor contabilității analitice și sintetice. Dovezile corectitudinii contabilitatii sunt:
· Egalitatea sumei soldurilor conturilor analitice deschise în dezvoltarea unui anumit cont sintetic și soldurile acestui cont sintetic;
· Egalitatea sumei cifrelor de afaceri la debit sau credit ale acelorași conturi analitice și a cifrelor de afaceri la debit sau credit al unui cont sintetic.
2 Inventarul proprietății și obligațiilor financiare ale organizației. Inventarul reprezintă stabilirea disponibilității efective a fondurilor și a surselor acestora, a costurilor suportate etc. prin recalcularea soldurilor în natură sau prin verificarea conturilor. Se creează comisii pentru inventariere și audit, care sunt aprobate de șeful organizației, se creează ordine pentru numirea comisiilor. Aceste informații sunt reflectate în politica contabilă a întreprinderii.
3 Calculul și disponibilitatea taxelor.
4 Închiderea conturilor pentru contabilitatea profitului. În conformitate cu procedura stabilită de contabilitate pe parcursul anului de raportare, toate organizațiile formează rezultatul financiar al activităților lor în contul 99 „Profituri și pierderi”. Tranzacțiile comerciale se reflectă în contul 99 conform așa-numitului principiu cumulativ, adică. pe bază de angajamente de la începutul anului. Rezultatul financiar final pentru perioada de raportare se determină prin compararea cifrei de afaceri creditare și debitoare la contul 99 „Profituri și pierderi”.
Astfel, organizația efectuează contabilitatea profitului bilanțului pe parcursul anului pe următorul cont: 99 „Profituri și pierderi”.
5 Asigurarea comparabilității datelor raportate cu indicatorii pentru perioada corespunzătoare a anului precedent.
În cazul în care datele din perioada anterioară perioadei de raportare nu sunt comparabile cu datele din perioada de raportare, prima dintre datele menționate este supusă corectării în baza regulilor stabilite prin acte normative.
Fiecare ajustare este reflectată în notele la bilanț și în contul de profit și pierdere împreună cu indicarea motivelor acesteia (reevaluarea mijloacelor fixe, modificarea valorii de piață a unei acțiuni etc.).
La familiarizarea cu evoluția lucrărilor preliminare înainte de întocmirea situațiilor financiare anuale, se confirmă corectitudinea și procedura de desfășurare a acestor activități.
Înainte de alcătuirea bilanţului, este necesar să se determine nivelul de semnificaţie al indicatorilor bilanţului. Un indicator este considerat semnificativ dacă nedezvăluirea acestuia ar putea influența deciziile economice luate pe baza informațiilor de raportare.
Întreprinderile sunt obligate să întocmească situații financiare pe baza datelor de contabilitate sintetică și analitică convenite între ele. Dacă datele contabile sintetice diferă de datele contabile analitice, atunci situațiile financiare nu pot fi recunoscute ca fiabile.
Pentru verificarea completității și corectitudinii înregistrărilor în conturile contabile sunt utilizate diferite tehnici, care depind în mare măsură de forma de contabilitate utilizată în organizație.
De obicei, verificarea înregistrărilor în conturile contabile se efectuează în următoarele domenii:
compara cifrele de afaceri pentru fiecare cont sintetic cu totalurile documentelor care au stat la baza înregistrărilor;
compara cifrele de afaceri și soldurile pentru toate conturile sintetice (în total);
verifica cifrele de afaceri si soldurile pentru fiecare cont sintetic cu indicatorii corespunzatori ai contabilitatii analitice.
1. Metode de rezumare a informațiilor privind operațiunile de afaceri ale organizației pentru perioada de raportare
2. Procedura de întocmire a unei mese de șah și a bilanţului
Respectarea principiilor și cerințelor contabile în întocmirea situațiilor financiare contribuie la obținerea de informații veridice și obiective despre activitățile organizației. Pentru ca raportarea să îndeplinească cerințele pentru aceasta, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
- contabilitatea gospodăriilor. operațiuni numai pe baza documentelor primare executate corespunzător (cumulative, liste de grupare);
- repararea tuturor gospodăriilor. operațiunile și rezultatele stocurilor pentru perioada de raportare;
- coincidenta datelor contabilitatii sintetice si analitice.
Raportarea este precedată de lucrări pregătitoare, care se desfășoară conform unui program special prealabil (6 etape):
1.verificarea...
conformitatea acestor documente contabile primare cu datele contabile. Documentele primare se intocmesc la momentul tranzactiei sau imediat dupa finalizarea acesteia. În același timp, se verifică dacă toate documentele primare disponibile sunt reflectate în contabilitate. Toate documentele primare procesate trebuie verificate pentru conformitatea lor cu formularele aprobate. Documentele pentru care nu sunt furnizate formulare standard trebuie să fie aprobate printr-un ordin privind politica contabilă a organizației, acordați atenție prezenței atribuirii conturilor; ar trebui să acordați atenție prezenței semnăturilor celor responsabili;
2. Efectuarea inventarierii proprietății și obligațiilor financiare. Discrepanțele relevate în timpul inventarierii între prezența efectivă a proprietății și datele contabile sunt reflectate în contabilitate în luna în care a fost finalizat inventarul;
3. clarificarea evaluării elementelor din bilanţul proprietăţii. Evaluarea obiectelor de proprietate ar trebui să fie cât mai apropiată de nivelul prețurilor pieței pentru obiecte similare;
4. verificarea înregistrărilor în conturile contabile. Ciclul contabil lunar (în perioada de interraportare) este împărțit în trei părți:
1) întocmirea înregistrărilor contabile (înregistrări) pe baza documentelor primare, cumulative, liste de grupare. Aceasta este cea mai importantă parte a ciclului contabil din perioada de interraportare. Acest job presupune ca contabilul să aibă cunoștințe despre documentele contabile de reglementare și legislația fiscală;
2) transferul tuturor faptelor de activitate economică timp de o lună de la documentele primare la registrele contabile (de exemplu, la registrul tranzacțiilor comerciale etc.);
3) formarea informațiilor despre obiectele contabilității pe conturile Registrului general pe baza datelor de sinteză ale registrelor contabile.
5. etapă– închiderea la sfârșitul perioadei de raportare a tuturor conturilor de exploatare: costuri, colective și distribuție, comparare, eficiente din punct de vedere financiar. Dar înainte de asta trebuie făcute toate înregistrările contabile pe conturile sintetice și analitice, inclusiv rezultatele inventarierii, trebuie verificată corectitudinea acestora. Închiderea conturilor, țineți cont de faptul că în utilizarea reciprocă a produselor și serviciilor de către ateliere și secții, este imposibil în toate cazurile să se atribuie costurile efective tuturor obiectelor de calcul. O parte din costurile pentru unele obiecte de cost sunt reflectate în evaluarea planificată. Din acest motiv, este important să se justifice succesiunea în care sunt închise conturile.
În practică, în întreprinderile industriale, închiderea conturilor începe cu conturile industriilor cu numărul maxim de consumatori și costuri minime de ghișeu și se termină cu închiderea conturilor cu numărul minim de consumatori și numărul maxim de costuri de ghișeu.
Mai întâi calculează costul servicii de productie auxiliara si inchiderea contului 23.
Apoi repartizează cheltuielile amânate, cheltuielile generale de producție și cheltuielile generale de afaceri și conturile lunare de închidere 97, 25, 26, 28, 40, 94. Cifrele lor pe debit și credit sunt neapărat egale, nu există sold.
În următoarea etapă, se calculează costul de producție al principalelor industrii și se anulează costurile din conturile 20; 29, efectuați înregistrări în conturile de contabilizare a investițiilor de capital.
Determinați rezultatul financiar din activitățile organizației și închideți conturile 90, 91, distribuiți profiturile și închideți contul 99 (reformarea bilanţului). Aceste conturi sunt închise o dată la sfârșitul anului.
La a 6-a etapă pe baza datelor din registrele contabile la sfârşitul lunii alcătuiește o fișă de cifra de afaceri pe conturile de contabilitate sintetică și transferul cifrei de afaceri și soldurilor către Registrul general.
2 Indicatorii registrului general - rulajele la debit și credit al conturilor, precum și soldurile conturilor, sunt utilizați pentru întocmirea situațiilor financiare. Pentru a se asigura că raportarea este corectă și indicatorii sunt completi, ei verifică periodic înregistrările din conturi folosind diverse tehnici, acestea depind de forma de contabilitate utilizată.
În mod obișnuit, intrările pentru conturile contabile sunt verificate:
1. face o comparație a cifrelor de afaceri pentru fiecare cont sintetic cu rezultatele documentelor care au stat la baza înregistrărilor din acest cont;
2. efectuează reconcilierea cifrelor de afaceri și soldurilor sau numai soldurilor pentru toate conturile sintetice;
3. efectuează o reconciliere a cifrelor de afaceri și a soldurilor sau numai a soldurilor pentru fiecare cont sintetic cu indicatorii corespunzători ai contabilității analitice.
Pentru reconcilierea datelor, bilanțurile cifrei de afaceri (șah) sau ale cifrei de afaceri sunt întocmite separat pentru conturile sintetice și analitice (Tabelul 1).
Tabelul 1 - Bilanț (forma prescurtată)
Verificarea conturilor pe conturi sintetice se realizează în funcție de rezultatele bilanţului. Conține trei perechi de coloane sume care ar trebui să reflecte totalurile de debit și credit, egale între ele:
- soldul la începutul perioadei pentru D-care trebuie să fie egal cu soldul la începutul perioadei pentru K-că (coloanele 3 și 4);
- cifrele de afaceri din perioada debitată trebuie să fie egale cu cifrele de afaceri din perioada de credit (coloanele 5 și 6);
- soldul la sfârșitul perioadei de debit trebuie să fie egal cu soldul la sfârșitul perioadei de împrumut (coloanele 7 și 8).
Lipsa egalității în orice pereche de coloane indică o eroare în înregistrări sau în numărarea înregistrărilor în cont. Cu toate acestea, în acest caz, pot exista erori în conturi. De exemplu, sumele individuale pot să nu fie creditate în conturile la care se referă. Pentru a identifica astfel de erori și erori similare, datele bilanţului contabil pentru conturile sintetice sunt reconciliate cu indicatorii corespunzători ai contabilităţii analitice. Verificarea se efectuează astfel: rezultatele bilanţurilor pentru conturi analitice se verifică cu datele contului sintetic corespunzător din bilanţul conturilor sintetice. Egalitatea soldurilor si cifrelor de afaceri atesta corectitudinea inregistrarilor din conturile contabile.
Toate formularele de situații financiare sunt completate pe baza soldurilor din conturile Registrului general. Activele bilanţului se completează în funcţie de soldurile debitoare ale conturilor active, iar pasivele bilanţului - conform soldurilor creditoare ale conturilor pasive. Conturile care reflectă starea decontărilor (60, 62, 68, 71, 75, 76) sunt prezentate în bilanţ în formă extinsă. Rambursarea reciprocă a creanțelor și datoriilor (echilibrarea soldului) duce la falsificarea soldului. Unii indicatori ai situațiilor financiare sunt completați pe baza datelor contabile analitice (extrase, jurnale de comenzi sau alte registre similare ca scop).
Subiectul 1.1. Conceptul de contabilitate. Organizarea lucrărilor pregătitoare pentru pregătirea acestuia.
Definirea situațiilor financiare ca un sistem unificat de date privind proprietatea și poziția financiară a organizației.
Conceptul și cerințele pentru contabilitate sunt definite de Regulamentul privind contabilitatea „Situațiile financiare ale organizației” PBU 4/99 (aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 iulie 1999 N 43n) cu modificări și completări ale : 18 septembrie 2006, 8 noiembrie 2010 G.
Situațiile financiare- un sistem de indicatori care reflectă proprietatea și poziția financiară a organizației la data de raportare, precum și indicatori financiari ai activităților acesteia pentru perioada de raportare, întocmite pe baza datelor contabile în conformitate cu formele stabilite.
Situațiile financiare trebuie să respecte următoarele principii:
Respectarea politicilor contabile uniforme în perioada de raportare
Completitudinea reflectării tuturor tranzacțiilor comerciale și a rezultatelor inventarului
Corectitudinea atribuirii veniturilor si cheltuielilor la perioada de raportare
Delimitarea clară a costurilor de producție și a investițiilor de capital
Identitatea datelor contabile analitice și sintetice
Situațiile contabile se întocmesc de către întreprinderi care sunt persoane juridice, indiferent de forma de proprietate, inclusiv întreprinderi cu investiții străine. Situatiile financiare, in functie de perioada pentru care sunt intocmite, sunt periodice si anuale. Situațiile financiare periodice (trimestriale) includ trimestriale, semestriale, timp de 9 luni. Situațiile financiare anuale sunt întocmite pe baza rezultatelor anului trecut. Situațiile financiare sunt întocmite în mii de ruble fără virgulă.
Societatea depune in mod obligatoriu rapoarte periodice (trimestriale) si anuale:
Către proprietari, în conformitate cu actele constitutive
Inspecțiile Ministerului Taxe și Impozite
Organele teritoriale de statistică de stat.
Întreprinderile unitare de stat și municipale depun situații financiare anuale organismelor autorizate să gestioneze proprietatea statului (articolul 15 din Legea federală din 21.11.96 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”).
Termenele limită pentru raportare:
Anual - nu mai târziu de 90 de zile de la sfârșitul anului de raportare (clauza 2, articolul 15 din Legea nr. 129-FZ). Pe baza acestui fapt, ultima zi pentru depunerea situațiilor financiare pentru anul 2013 va fi 31 martie 2014 inclusiv.
Trimestrial - nu mai târziu de 30 de zile de la sfârșitul perioadei de raportare
Situațiile financiare anuale sunt publice. Înainte de întocmirea situațiilor financiare anuale, inventarul este obligatoriu (clauza 2 din articolul 12 din legea № 129-FZ, clauza 27 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 29.07.98 № 34n).
La scrisoarea de însoțire a organizației se anexează situațiile financiare depuse, întocmite în conformitate cu procedura stabilită și cuprinzând informații privind componența situațiilor financiare depuse. Poate fi prezentat utilizatorului direct de către organizație, transmis prin reprezentantul acesteia, trimis sub forma unui trimitere poștală cu o listă de atașamente sau transmis prin canale de telecomunicații.
Utilizatorul extraselor contabile nu are dreptul de a refuza acceptarea acestora. La cererea organizației, acesta este obligat să pună o marcă pe copia situațiilor contabile la acceptare și data depunerii acestora. La primirea situațiilor financiare prin canale de telecomunicații, utilizatorul acestuia este obligat să transfere organizației o chitanță de acceptare în formă electronică.
Data depunerii situațiilor financiare pentru o organizație este ziua trimiterii prin corespondență sau ziua transferului efectiv la apartenență. Dacă data depunerii situațiilor financiare cade într-o zi nelucrătoare (zi liberă), atunci data de depunere a situațiilor financiare este prima zi lucrătoare următoare.
Compoziția și cerințele pentru situațiile financiare sunt determinate de secțiunea 3 din Reglementările contabile „Situațiile financiare ale unei organizații” PBU 4/99 (aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 iulie 1999 N 43n) cu modificări și completări din 18 septembrie 2006, 8 noiembrie 2010
Situatiile financiare includ:
1. Bilant contabil – formular nr.1
2. Declarația de profit și pierdere - formular nr. 2
3. Explicații la bilanț și contul de profit și pierdere
4. Situația fluxurilor de capital - formular nr. 3
5. Situația fluxurilor de numerar - formularul nr. 4
6. Anexă la bilanţ - formularul nr. 5
7. Partea finală a raportului auditorului
8. Notă explicativă.
Fiecare parte constitutivă a situațiilor contabile trebuie să conțină următoarele date: denumirea părții constitutive; o indicare a datei sau perioadei de raportare pentru care au fost întocmite situațiile financiare; denumirea organizației cu indicarea formei sale organizatorice și juridice; format de prezentare a indicatorilor numerici ai situaţiilor financiare.
De regulă, o notă explicativă conține următoarele secțiuni:
Informații despre activitățile organizației;
modificări ale politicilor contabile;
informatii despre activitatile financiare;
informatii despre activitatile de investitii;
informatii despre filiale si afiliate;
evenimente ulterioare datei de raportare;
informații despre reorganizarea organizației, dacă aceasta a fost în perioada de raportare.
În același timp, fiecare organizație determină în mod independent cantitatea de informații prezentate în notă, precum și forma de prezentare a acesteia - informațiile pot fi prezentate atât sub formă de indicatori cantitativi, cât și narativ.
Dacă în perioada de raportare au existat fapte de neaplicare a regulilor contabile, deoarece acestea nu au permis să reflecte în mod fiabil starea proprietății și rezultatele financiare ale activităților organizației, atunci aceste informații cu o justificare adecvată trebuie reflectate în nota explicativă (clauza 37 din PBU 4/99).
Micile întreprinderi care nu aplică sistemul simplificat de impozitare, contabilitate și raportare în conformitate cu legislația au dreptul să nu furnizeze formularele nr. 3,4,5 ca parte a raportului anual.
Situațiile financiare trimestriale includ:
Bilanț - formular nr. 1
Declarația de profit și pierdere - Formularul nr. 2
Cerințe pentru situațiile financiare:
1. Situațiile financiare ar trebui să ofere o imagine fiabilă și completă a poziției financiare a organizației, a rezultatelor financiare ale activităților sale și a modificărilor din poziția sa financiară. Situațiile financiare întocmite pe baza regulilor stabilite prin actele normative în materie de contabilitate sunt considerate a fi de încredere și complete.
Dacă, la întocmirea situațiilor financiare pe baza regulilor Regulamentului PBU 4/99, organizația dezvăluie date insuficiente pentru a-și forma o imagine completă a poziției financiare a organizației, a rezultatelor financiare ale activităților sale și a modificărilor poziției sale financiare, atunci organizația include indicatorii suplimentari corespunzători și explicațiile în situațiile financiare.
Dacă, la întocmirea situațiilor financiare, aplicarea regulilor Regulamentului PBU 4/99 nu permite formarea unei imagini fiabile și complete a poziției financiare a organizației, a rezultatelor financiare ale activităților sale și a modificărilor poziției sale financiare, atunci organizația în cazuri excepționale (de exemplu, naționalizarea proprietății) poate permite o abatere de la aceste reguli.
2. La intocmirea situatiilor financiare, organizatia trebuie sa asigure neutralitatea informatiilor continute in acestea, i.e. este exclusă satisfacerea unilaterală a intereselor unor grupuri de utilizatori ai situaţiilor financiare în faţa altora.
utilizator - persoană juridică sau fizică interesată de informații despre organizație.
Informația nu este neutră dacă, prin selecție sau prezentare, influențează deciziile și judecățile utilizatorilor pentru a obține rezultate sau consecințe prestabilite.
3. Situațiile financiare ale organizației ar trebui să includă indicatori ai activităților tuturor sucursalelor, reprezentanțelor și altor divizii (inclusiv cele alocate bilanțurilor separate).
4. O organizație trebuie să adere la formularele contabile adoptate de aceasta în mod succesiv de la o perioadă de raportare la alta. O modificare a formelor de contabilitate acceptate este posibilă în cazuri excepționale, de exemplu, când se modifică tipul de activitate, apariția unui nou tip semnificativ de active sau pasive. Modificările semnificative ale formelor situațiilor contabile trebuie dezvăluite în explicațiile care indică motivele care au determinat aceste modificări.
perioada de raportare - perioada pentru care organizatia trebuie sa intocmeasca situatii financiare;
5. Pentru fiecare indicator numeric al situațiilor financiare, pe lângă raportul întocmit pentru prima perioadă de raportare, trebuie furnizate date pentru cel puțin doi ani - cel de raportare și cel anterior celui de raportare.
O excepție este raportul întocmit pentru prima perioadă de raportare. Furnizează date numai pentru perioada de raportare. Organizația are dreptul de a decide să compare datele pentru o perioadă mai lungă de timp - trei ani, patru, etc. Pentru a reflecta aceste date, în formularele contabile utilizate sunt incluse coloane și rânduri suplimentare. Datele comparative trebuie prezentate nu numai în bilanț și în contul de profit și pierdere, ci și în anexe și nota explicativă (clauza 10 din PBU 4/99, clauza 4 din Instrucțiunile privind procedura de întocmire și depunere a situațiilor financiare). ).
În cazul în care datele pentru perioada anterioară perioadei de raportare nu sunt comparabile cu indicatorii de raportare, atunci acestea sunt supuse ajustării conform regulilor stabilite prin actele normative în materie de contabilitate. Fiecare ajustare semnificativă este supusă dezvăluirii în note care indică motivele ajustării.
6. Elemente din bilanț, contul de profit și pierdere și alte forme separate de situații financiare, care, în conformitate cu prevederile privind contabilitate, sunt supuse dezvăluirii și pentru care nu există valori numerice ale activelor, datoriilor, veniturilor , cheltuieli și alți indicatori, sunt tăiate (în forme standard) sau nu sunt furnizate (în forme autoelaborate și în nota explicativă).
Indicatorii privind activele, pasivele, veniturile, cheltuielile și operațiunile de afaceri individuale ar trebui să fie prezentați separat în situațiile financiare dacă sunt semnificativi și dacă este imposibil pentru utilizatorii interesați să evalueze poziția financiară a organizației sau rezultatele financiare ale activităților sale fără cunoștințe. dintre ei.
Indicatorii privind anumite tipuri de active, datorii, venituri, cheltuieli și tranzacții comerciale pot fi prezentați în bilanț sau în contul de profit și pierdere într-o sumă totală cu prezentare în explicațiile la bilanț și în contul de profit și pierdere, dacă fiecare dintre acești indicatori este individual. nesemnificativ pentru evaluarea de către utilizatorii interesați a poziției financiare a organizației sau a rezultatelor financiare ale activităților sale.
7. Pentru întocmirea situațiilor financiare, data de raportare este ultima zi calendaristică a perioadei de raportare.
8. La întocmirea situaţiilor financiare pentru anul de raportare, anul de raportare este anul calendaristic de la 1 ianuarie până la 31 decembrie inclusiv.
Primul an de raportare pentru organizațiile nou create este perioada de la data înregistrării lor de stat până la 31 decembrie a anului corespunzător, iar pentru organizațiile create după 1 octombrie - până la 31 decembrie a anului următor.
8. Situațiile financiare trebuie să fie întocmite în limba rusă și în moneda Federației Ruse.
9. Situațiile financiare sunt semnate de șeful și contabilul șef al organizației.
În organizațiile în care contabilitatea este ținută pe bază contractuală de către o organizație specializată (contabilitatea centralizată) sau un expert contabil, situațiile financiare sunt semnate de șeful organizației și șeful unei organizații de specialitate (contabilitatea centralizată) sau de un specialist în contabilitate. .
Mecanismul de reflectare a totalului cumulat pe conturile datelor contabile pentru perioada de raportare. Metode de generalizare a informațiilor despre operațiunile de afaceri ale organizației pentru perioada de raportare.
Mecanismul de reflectare pe bază de angajamente asupra conturilor a datelor contabile pentru perioada de raportare.
Perioada de raportare pentru intocmirea situatiilor financiare este anul calendaristic. Raportarea intermediară (lunară, trimestrială), care acoperă o anumită perioadă, se întocmește pe bază de angajamente de la începutul anului.
Principalul indicator al activității financiare și economice a organizației este rezultatul financiar, care este o creștere (scădere) a costului capitalului propriu al organizației pentru perioada de raportare.
Rezultatul financiar se formează pe contul activ-pasiv 99 „Profituri și pierderi”. Acest cont are un sold unidirecțional. Pe parcursul anului, pe bază de angajamente, în debitul contului 99 „Profituri și pierderi” se înregistrează pierderi și pierderi, iar pe credit - profituri și venituri. Prin compararea cifrelor de afaceri debitoare și creditare se determină rezultatul financiar final al activităților organizației pentru perioada de raportare. Soldul creditor al contului 99 „Profit și pierdere” înseamnă profit, soldul debitor - o pierdere.
Exemplul 1. Cifrele de afaceri din contul 99 „Profituri și pierderi” pentru trimestrul I au fost: pentru debit - 10.000 de ruble, pentru credit - 12.500 de ruble. Soldul la 1 aprilie este credit, i.e. a primit un profit în valoare de 2500 de ruble. Cifra de afaceri pentru trimestrul P a fost: la debit - 15.000 de ruble, la un împrumut - 13.500 de ruble, iar pentru prima jumătate a anului de la începutul anului, cifra de afaceri pe debit a fost de 25.000 de ruble, la un împrumut - 26.000 de ruble. Rezultat financiar pentru o jumătate de an: profit de 1000 de ruble. (26.000 de ruble - 25.000 de ruble). În această ordine se determină soldul contului 99 „Profituri și pierderi” până la sfârșitul anului de raportare.
Rezultatul financiar final (profit net sau pierdere netă) se adaugă în cursul anului în contul 99 „Profit și pierdere” din:
Metode de generalizare a informațiilor despre operațiunile de afaceri ale organizației pentru perioada de raportare.
Pentru a rezuma informații despre operațiunile de afaceri ale unei organizații, ale unei întreprinderi pentru perioada de raportare, sunt utilizate diverse metode și tehnici, a căror totalitate este numită metoda contabilă.
Contabilitate este un sistem ordonat de colectare, înregistrare și rezumare a informațiilor în termeni monetari despre proprietatea, obligațiile organizațiilor și deplasarea acestora prin contabilitatea continuă și documentară a tuturor tranzacțiilor comerciale.
Metoda contabilă - un set de metode și tehnici care vă permit să îndepliniți funcții de control, funcții de analiză și conducere a activităților economice ale unei întreprinderi. Prin anumite metode se ține cont de circulația fondurilor organizației, se învață subiectul (adică obiectele) contabilității. Metoda contabilă constă din mai multe elemente. Principalele elemente ale metodei contabile sunt:
Documentație
Cu ajutorul documentelor înregistrarea inițială a tranzacțiilor comerciale... Ei furnizeaza reflectare continuă și continuă a activității economiceîntreprinderilor, responsabilitatea salariatului pentru valorile primite este fixă. Imediat după finalizarea tranzacției, pentru reflectarea acesteia în evidența contabilă, trebuie întocmit un document primar, care să ofere o descriere a tranzacțiilor efectuate și exprimarea cantitativă exactă și valoarea bănească a acestora. Documentul primar trebuie să conțină în mod necesar următoarele detalii: numele întreprinderii, numele documentului, numărul acestuia, data, un rezumat al tranzacției comerciale, expresia cantitativă și monetară a acesteia, semnăturile persoanelor responsabile pentru această tranzacție comercială. . Corectitudinea informatiilor furnizate in documente se atesta prin semnatura persoanelor responsabile de operatiunile efectuate.
Document primar- un document justificativ pentru efectuarea unei tranzactii comerciale (dovada scrisa), pe baza caruia se tine contabilitatea.
Documentele contabile primare (și consolidate) pot fi întocmite pe suport de hârtie și computer. În acest ultim caz, organizația este obligată să facă copii ale acestor documente pe hârtie pe cheltuiala proprie pentru alți participanți la operațiuni, precum și la cererea organismelor care exercită controlul în conformitate cu legislația Federației Ruse, instanta si parchetul.
Datele documentelor primare sunt în continuare grupate și rezumate în registre contabile.
Conturi
Conturile (sintetice și analitice) sunt un instrument de codificare, contabilitatea si gruparea activelor si operatiunilor economice omogene... Fiecare cont este un tabel care acumulează informații actuale despre starea proprietății, sursele formării acesteia. Se deschide un cont separat pentru fiecare facilitate contabilă, categorie de fonduri și surse. Conturile sunt utilizate pentru sistematizarea și gruparea tranzacțiilor comerciale în funcție de caracteristici economice omogene. Partea stângă a contului se numește debit, partea dreaptă se numește credit.
Intrare dubla
Reflectarea fiecărei tranzacții de afaceri pe două conturi interconectate, pe debitul unuia și creditul celuilalt cont în aceeași sumă, se numește intrare dubla... Datorită intrării duble, se realizează controlul asupra corectitudinii contabilizării obiectelor. Codarea cu intrare dublă a unei tranzacții comerciale se numește intrare în jurnal. De exemplu, primirea materialelor de la furnizori se realizează prin următoarea înregistrare: debitul contului 10 „Materiale” și creditul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”.
Inventar
Verificarea conformității disponibilității efective a fondurilor, a surselor acestora, precum și a stării decontărilor cu debitorii și creditorii se realizează cu ajutorul unui inventar. Inventarul se efectuează în conformitate cu Reglementările privind Contabilitatea și Raportarea din Federația Rusă și Prevederile de bază pentru inventarul activelor fixe, stocurilor, numerarului și decontărilor.
Nota
Nota este necesar să se obțină indicatori generalizați despre diverse fonduri, sursele acestora, operațiunile cu acestea. Această evaluare se realizează în termeni monetari. Evaluarea activelor economice se bazează pe costul lor real, ceea ce face ca evaluarea să fie realitate.
Principalele principii de evaluare sunt stabilite de guvern (de exemplu, activele fixe și activele necorporale sunt evaluate la costul lor inițial, inclusiv costurile de livrare, aducându-le într-o stare adecvată pentru utilizare; produsele finite - la costul de producție sau standard ; materiale - de obicei la costul achiziției, inclusiv costurile de transport și achiziție; mărfuri - la prețuri cu ridicata sau cu amănuntul).
Pentru a determina rezultatul activităților financiare și economice, este important să se evalueze proprietățile, pasivele și operațiunile de afaceri ale organizației.
Evaluarea proprietății și pasivelor este o modalitate de exprimare în contabilitate și raportare a anumitor tipuri de proprietate și sursele formării acesteia în termeni monetari.
Evaluarea proprietății și pasivelor organizației se efectuează în modul și prin metodele determinate de Regulamentul privind menținerea contabilității și raportării financiare în Federația Rusă, Reglementările privind contabilitatea.
Costuri
Pentru a exercita controlul este necesar să se cunoască valoarea costurilor de producție, precum și costul fiecăruia dintre tipurile sale... Acest lucru se realizează prin costuri. Costuri- o metodă de grupare a costurilor și de calcul al costului fondurilor și al obiectelor de muncă, precum și al produselor finite și al serviciilor prestate. Constă în determinarea sumei totale a costurilor efective și stabilirea costului unei unități de producție (muncă, servicii). Costing este folosit pentru a stabili prețurile negociate.
Estimările de costuri sunt grupate pe o serie de motive. În funcție de momentul întocmirii și numirii, există calcule normative, planificate (estimate) și de raportare (reale):
Costul standard de producție este de obicei mai mare decât cel planificat la începutul anului și mai mic - la sfârșitul anului (acest lucru se datorează faptului că ratele de cost curente sunt mai mari decât ratele medii, pe baza care a fost întocmit devizul de cost planificat, la începutul anului și mai mic la sfârșitul anului).
Bilanț
Informațiile grupate asupra conturilor, obținute prin intrare dublă, și rezultatul financiar calculat sunt necesare pentru o generalizare consolidată ulterioară a indicatorilor de performanță ai întreprinderii. Fondurile întreprinderii participă continuu la procesul de producție. Pentru a determina suma fondurilor și a le oferi o evaluare economică, alcătuiește bilanțul. Acesta este un document care rezumă starea fondurilor întreprinderii, sursele acestora și rezultatele activității economice pentru o anumită dată calendaristică (începutul unui trimestru, un an) într-o singură valoare monetară. Este format din două părți: cea din stânga este un activ, cea din dreapta este o datorie. Activul reflectă fondurile întreprinderii grupate pe tip, în pasiv - sursele acestor fonduri. Ambele părți ale bilanțului sunt egale între ele, deoarece reflectă aceeași proprietate, pe de o parte, în compoziția și amplasarea, pe de altă parte, în funcție de sursele formării acestuia. De aici și numele acestui document (tradus din franceză - echilibru). Egalitatea sumelor activelor și pasivelor se datorează faptului că toate activele economice ale întreprinderii au în mod necesar o anumită sursă de proveniență. Această sumă se numește „moneda bilanțului”.
Raportare
Bilanțul este principala formă de raportare, care caracterizează mărimea proprietății și starea financiară a întreprinderii. Bilanțul, în primul rând, este o metodă contabilă, iar în al doilea rând, este un document obligatoriu al situațiilor contabile (financiare). După structură, bilanţul este un tabel cu două feţe, partea stângă este un activ, partea dreaptă este o datorie. Activul reflectă compoziția subiectului, plasarea, utilizarea proprietății organizației. În pasive - suma fondurilor investite în activitățile financiare și economice ale organizației, forma participării acestora la procesul de creare a proprietății.
Fiecare tip separat de proprietate și pasiv din activele și pasivele bilanțului se numește articol, care conține numele și numerele conturilor sintetice (bilanțului). În bilanţ, egalitatea totalurilor activului şi pasivului este obligatorie, întrucât ambele părţi ale bilanţului prezintă aceleaşi obiecte contabile, grupate după criterii diferite: în activ după componenţă şi rol funcţional, în pasiv. - de sursele de educaţie. Valoarea totală a activelor și pasivelor din bilanţ se numește moneda bilanţului. În conformitate cu legea federală a Federației Ruse „Cu privire la contabilitate” raportare- un sistem unificat de date privind proprietatea și poziția financiară a organizației și asupra rezultatelor activităților sale economice, întocmit pe baza datelor contabile în conformitate cu formele stabilite. Întocmirea și revizuirea situațiilor financiare reprezintă etapa finală a activității contabile a întreprinderii.
Ieșire
Toate metodele luate în considerare sunt aplicate în strânsă relație între ele. Acestea oferă o reflectare continuă, continuă și fundamentată documentar în contabilitatea obiectelor în măsuri monetare, de muncă și fizice.
Indicatorii contabili se formează în sistemul contabil.
Ciclul contabil pentru orice lună din perioada de interraportare poate fi împărțit în trei etape:
1. Prelucrarea documentelor primare (registre de documente primare) depuse de persoanele responsabile financiar, întocmirea listelor cumulative și de grupare;
2. Sistematizarea documentelor primare în registrele contabile;
3. Formarea informațiilor despre obiectele contabile din conturile Registrului general pe baza datelor de sinteză ale registrelor contabile. Pentru întocmirea situațiilor financiare sunt utilizați indicatorii Registrului general (rulajele de debit și credit al conturilor, solduri) și, dacă este necesar, indicatorii registrelor contabile analitice.
Procedura de raportare contabilă include:
1. Verificarea înregistrărilor în conturile contabile și corectarea erorilor;
2. Clarificarea evaluării activelor și pasivelor reflectate în evidențele contabile;
3. Reflectarea rezultatului financiar al organizației;
4. Completarea formularelor contabile.
Pentru verificarea completității și corectitudinii înregistrărilor pentru conturile contabile se folosesc diverse tehnici, care depind in mare masura de forma de contabilitate folosita in organizatie.
De obicei, verificarea înregistrărilor în conturile contabile se efectuează în următoarele domenii:
Comparați cifrele de afaceri pentru fiecare cont sintetic cu rezultatele documentelor care au stat la baza înregistrărilor;
Compararea cifrelor de afaceri și a soldurilor pentru toate conturile sintetice (în total);
Cifra de afaceri și soldurile pentru fiecare cont sintetic sunt verificate cu indicatorii corespunzători ai contabilității analitice.
Pentru compararea cifrelor de afaceri și a soldurilor pentru toate conturile sintetice, se întocmește un bilanţ (Tabelul 1).
tabelul 1... Formular de bilanț.
| Verifica | Sold la începutul perioadei | Cifra de afaceri pentru perioada | sold la sfârșitul perioadei | ||||
| cod | Nume | Debit | Credit | Debit | Credit | Debit | Credit |
| Mijloace fixe etc. | 20 000 | ||||||
| Total |
Conturile sintetice sunt verificate în raport cu bilanţul, în care trebuie respectate trei perechi de egalităţi:
Valoarea soldurilor debitoare pentru toate conturile la începutul perioadei de raportare trebuie să fie egală cu valoarea soldurilor creditoare pentru toate conturile la începutul perioadei de raportare (rezultatele coloanelor 3 și 4);
Suma debitului și valoarea rulajelor creditare pentru toate conturile pentru perioada de raportare trebuie să fie egale între ele (rezultatele coloanelor 5 și 6);
Valoarea soldurilor debitoare pentru toate conturile la sfârșitul perioadei de raportare trebuie să fie egală cu suma soldurilor creditoare pentru toate conturile la sfârșitul perioadei de raportare (totalurile coloanelor 7 și 8).
Lipsa egalității în orice pereche de coloane indică o eroare în înregistrări sau în numărarea înregistrărilor în conturi.
Verificarea conformității datelor contabile sintetice și analitice se realizează prin întocmirea bilanțurilor pentru toate conturile analitice deschise într-un cont sintetic separat.
În acest caz, se verifică egalitatea:
Soldurile de la începutul perioadei de raportare pentru toate conturile analitice și soldurile de la începutul perioadei de raportare ale contului sintetic corespunzător (această egalitate trebuie îndeplinită în raport cu soldul de la sfârșitul perioadei de raportare);
Sumele cifrelor de afaceri (debit și credit) pentru perioada de raportare pentru toate conturile analitice și cifra de afaceri debitoare și creditară a contului sintetic corespunzător.
Dacă contabilitatea se realizează folosind un formular automat, atunci identitatea datelor de contabilitate sintetică și analitică este asigurată de programul de contabilitate.
Erorile relevate în contabilitate sunt supuse corectării.
Inregistrarile corective se introduc in contabilitate pe baza certificatelor contabile, care trebuie sa aiba detaliile obligatorii ale documentului primar.
Ordinea efectuării corecțiilor depinde de intervalul de timp în care au fost găsite erori:
În cazul în care erorile perioadei curente sunt detectate înainte de sfârșitul anului de raportare, corecțiile se fac prin înregistrări în conturile contabile corespunzătoare în luna perioadei de raportare în care au fost identificate denaturările;
Dacă în contabilitatea anului de raportare sunt detectate erori după finalizarea acestuia, dar pentru care situațiile financiare anuale nu au fost aprobate în conformitate cu procedura stabilită, corecțiile se fac prin evidențele din luna decembrie a anului pentru care situațiile financiare anuale sunt pregătit;
Dacă în perioada de raportare curentă sunt detectate erori în contabilitatea pentru exercițiul contabil anterior (după aprobarea situațiilor financiare anuale), nu se fac corecții la contabilitate și raportare pentru ultimul an.
Astfel de erori sunt reflectate în anul curent de raportare, de exemplu. când sunt identificate.
Clarificarea evaluării activelor și datoriilor reflectate în contabilitate include următoarele proceduri:
Efectuarea unui inventar inainte de intocmirea situatiilor financiare anuale si reflectarea rezultatelor acestuia in contabilitate.
Efectuarea unui inventar înainte de întocmirea situațiilor financiare anuale este obligatorie, cu excepția bunurilor, a căror inventariere a fost efectuată nu mai devreme de 1 octombrie a anului de raportare. În acest caz, vorbim despre astfel de tipuri de active circulante precum materiale, lucrări în curs, produse finite, mărfuri etc.
Pentru unele tipuri de proprietate este permisă inventarierea mai rar: pentru mijloacele fixe - o dată la trei ani, pentru fondurile bibliotecii - o dată la cinci ani.
În organizațiile situate în regiunile Nordului Îndepărtat și zone echivalente, inventarierea mărfurilor, materiilor prime și materialelor poate fi efectuată în perioada celor mai scăzute reziduuri.
Înainte de întocmirea raportării anuale la 31 decembrie se face un inventar al conturilor de încasat și de plătit, al veniturilor și cheltuielilor amânate, al rezervelor pentru cheltuieli viitoare.
Procedura de realizare a inventarierii este reglementată de Instrucțiunile metodologice pentru inventarierea proprietăților și datoriilor financiare, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 iunie 1995 nr. 49.
Discrepanțele dintre prezența reală a proprietății și datele contabile dezvăluite în timpul inventarierii sunt reflectate în conturile contabile în următoarea ordine:
Surplusul de proprietate este contabilizat la prețurile pieței la data inventarierii;
Lipsa proprietății și deteriorarea acesteia în limita ratelor de pierdere naturală se impută în conturile de cheltuieli (cheltuieli de vânzare);
Lipsa bunurilor și deteriorarea acesteia peste normele de pierdere naturală se atribuie persoanei vinovate. În acest caz, vinovatul trebuie să compenseze valorile lipsă la valoarea de piață, dar nu sub valoarea lor contabilă;
Dacă persoanele vinovate nu sunt identificate sau instanța a refuzat să recupereze pierderile de la aceștia, atunci pierderile din lipsă și daune sunt trecute la cheltuielile nefuncționale;
La intocmirea raportarii se clarifica evaluarea unor obiecte de proprietate daca valoarea acestei proprietati, reflectata in evidenta contabila, se dovedeste a fi mai mare decat valoarea reala a acestora.
Rafinarea estimarii se face prin crearea de rezerve estimative:
Rezervă pentru reducerea valorii activelor materiale;
Provizion pentru deprecierea investițiilor financiare;
Rezervă pentru datorii îndoielnice.
Dacă există rezerve, valorile și pasivele în bilanț sunt prezentate în evaluare netă, adică mai puțin prevederea aferentă.
Clarificarea evaluării investițiilor financiare, care poate fi utilizată pentru a determina valoarea lor actuală de piață.
Investițiile financiare pentru care valoarea curentă de piață poate fi determinată în conformitate cu procedura stabilită se reflectă în situațiile financiare de la sfârșitul anului de raportare la valoarea curentă de piață prin ajustarea evaluării lor de la data de raportare anterioară. Organizația poate efectua ajustarea specificată lunar sau trimestrial. Diferența dintre evaluarea investițiilor financiare la valoarea curentă de piață la data raportării și evaluarea anterioară a investițiilor financiare se referă la rezultatele financiare (ca parte a veniturilor sau cheltuielilor din exploatare);
Reflecție asupra conturilor de proprietate ale valorilor în tranzit.
La întocmirea rapoartelor, organizațiile trebuie să ia în considerare în conturile de proprietate valorile care nu au intrat încă în organizație, dacă drepturile de proprietate, utilizare și dispoziție au fost transferate asupra acestor valori în conformitate cu termenii contractelor. .
Astfel de valori pot fi în tranzit, de ex. sunt transferate în condițiile contractului către transportator, sau la depozitul furnizorului în siguranță;
Clarificarea evaluării proprietății (lucrări, servicii) primite (efectuate, prestate) pentru livrări nefacturate, documente de decontare pentru care au fost primite înainte de data raportării.
Livrările nefacturate sunt considerate stocuri materiale primite de organizație pentru care nu există documente de decontare (factură, cerere de plată, cerere-comandă de plată sau alte documente acceptate pentru decontare cu furnizorul).
Livrările nefacturate sunt creditate în conturile de inventar la prețurile contabile acceptate în organizație.
În cazurile în care organizația folosește costul real al materialelor ca prețuri contabile, atunci stocurile specificate sunt contabilizate la prețurile pieței. După primirea documentelor de decontare pentru livrările nefacturate, prețul lor contabil este ajustat ținând cont de documentele de decontare primite.
Totodată, se clarifică decontări cu furnizorul;
Conversia în ruble la data întocmirii situațiilor financiare ale activelor și datoriilor, a căror valoare este exprimată în valută străină.
În cazul în care organizația la data raportării are fonduri în valută în conturi în valută, în numerar, precum și datorii în valută (conturi de primit sau de plătit), atunci acestea sunt supuse reevaluării la cursul de schimb al valutelor respective stabilite. de către Banca Centrală a Federației Ruse la data raportării. Diferența de evaluare a valutelor, relevată în conturile de contabilizare a numerarului în valută, precum și în conturile de contabilizare a decontărilor, este diferența de curs valutar, care se atribuie veniturilor sau cheltuielilor neexploatare.
Reflectarea rezultatului financiar al activităților organizației în pregătirea situațiilor financiare anuale include:
Închiderea subconturilor deschise în contul 90 „Vânzări” (90-1 „Venituri”, 90-2 „Costul vânzărilor”, 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată”, 90-4 „Accize”), la sub- contul 90-9 „Profit/pierdere din vânzări”;
Închiderea subconturilor deschise la contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” (91-1 „Alte venituri”, 91-2 „Alte cheltuieli”), la subcontul 91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli”;
Calculul impozitului pe venit, precum și cuantumul sancțiunilor fiscale datorate;
Stergerea profitului (pierderii) nete în contul 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)”.
Procedură completarea formularelor contabile reprezinta transferul de date grupate pe elemente de raportare din registrele contabile catre sectiunile corespunzatoare din bilant, contul de profit si pierdere si alte forme de contabilitate. Principalul registru contabil, pe baza căruia se completează formularele de raportare, este Registrul general. Unii indicatori ai formelor situațiilor financiare sunt determinați în funcție de datele contabile analitice.
Un punct de control important la completarea formularelor contabile este interconectarea indicatorilor formularelor de raportare, ceea ce înseamnă compararea indicatorilor care demonstrează evaluarea acelorași elemente ale poziției financiare a organizației în diferite forme de situații financiare.
Obiectele contabilității sunt: proprietatea organizației; sursele de formare a proprietății sale; tranzacţii comerciale care modifică proprietatea şi sursele formării acesteia. Proprietatea organizației este de obicei numită un activ, utilizarea sa ar trebui să aducă venituri, adică un venit potențial.
Proprietatea include:
Active imobilizate, constituite din active fixe, active necorporale, investitii de capital, investitii financiare pe termen lung;
Active circulante (mobile), si anume: active corporale circulante; bani gheata; investiții financiare; creanțe.
După sursele de educație și destinație, proprietatea este împărțită:
Capitaluri proprii (capital autorizat, capital suplimentar, capital de rezervă, rezerve, finanțare vizată, rezultat reportat);
Împrumutat (împrumuturi bancare, fonduri împrumutate, conturi de plătit, obligații de distribuție).
Tranzacție comercială - orice modificare a compoziției proprietății unei organizații și sursele formării acesteia. Subiectul studiului științei contabile este documentarea și exprimarea într-o măsură monetară a activităților financiare și economice ale organizației, constând din trei procese economice: achiziție, producție, vânzare.
Metoda contabilă este un ansamblu de metode și tehnici interconectate pentru menținerea procesului contabil, în urma cărora se realizează o reflectare interconectată rezonabilă a activităților întreprinderii.
Metoda contabilă asigură interacțiunea elementelor, dintre care principalele sunt:
1. Documentație - un certificat scris al unei tranzacții comerciale finalizată, care dă forță juridică datelor contabile;
2. Inventariere - verificarea disponibilității efective a stocurilor, a obligațiilor financiare și a fondurilor și compararea rezultatelor obținute cu datele contabile;
3. Evaluare - expresie monetară a valorii tuturor fondurilor întreprinderii;
4. Calcul - o metodă de calcul în termeni monetari a costului real al produselor, lucrărilor, serviciilor;
5. Conturi - registre speciale de contabilitate a activelor economice și a proceselor de afaceri;
6. Metoda înregistrării duble - o metodă de reflectare interconectată a tranzacțiilor comerciale pe două conturi diferite în aceeași sumă;
7. Bilanț - mod de generalizare și grupare a activelor economice ale unei întreprinderi și sursele acestora, informații despre procesele economice în valoare monetară la un moment dat;
8. Raportare - o modalitate de a obține indicatori de sinteză ai întreprinderii pentru perioada de raportare.
Utilizarea fiecăruia dintre elementele enumerate se realizează în conformitate cu prevederile și instrucțiunile statutare.
Documentația este una dintre cele mai importante surse de informații și reprezintă singura bază pentru înregistrările contabile.
Principalele cerințe pentru documente includ:
Prezența detaliilor obligatorii (și, acolo unde este necesar, specifice);
Promptitudine (la momentul punerii în funcțiune sau imediat după încheierea operațiunii);
Reflectarea obiectivă a informațiilor;
Design de înaltă calitate (îngrijit, complet și corect);
Siguranța documentelor pentru o perioadă determinată.
Nu sunt permise corecții în numerar și documente bancare. Restul documentelor contabile primare pot fi corectate numai prin acord cu participanții la operațiunile de afaceri, care trebuie confirmat prin semnăturile acestora care indică data corecțiilor.
Verificarea documentelor constă în: verificare formală (pentru prezența detaliilor); verificarea aritmetică (pentru corectitudinea operațiilor aritmetice) și verificarea „în esență” (pentru legalitatea operațiilor efectuate). Pentru a asigura fiabilitatea datelor contabile și de raportare, organizațiile sunt obligate să efectueze un inventar (în latină „inventar”) al proprietăților și obligațiilor, în timpul căruia prezența, starea și evaluarea acestora sunt verificate și documentate.
Discrepanța dintre disponibilitatea reală a activelor materiale și datele contabile despre acestea poate fi cauzată de:
Pierderea valorilor materialelor din motive naturale (contracție, contracție, deteriorare, influența temperaturii, umidității);
Erori de inregistrare si contabilitate (erori aritmetice, erori de atribuire a conturilor);
Inexactități în operațiunile din depozit (calcul greșit, clasificare greșită);
Abuzuri (furt, truse pentru caroserie).
Inventarul se realizează în mai multe etape:
1. Întocmirea ordinului șefului de efectuare a inventarierii; intocmirea formularelor pentru listele de inventariere in contabilitate; pregătirea obiectelor pentru recalculare în locuri de depozitare şi contabilitate.
2. Numărarea, verificarea, măsurarea, cântărirea, calculele tehnice obligatorii ale numărului de obiecte contabile. Înregistrarea listei de inventar. Semnăturile tuturor membrilor comisiei.
3. Întocmirea unei declarații de colare. Reconcilierea datelor contabile cu lista de inventar; stabilirea prețurilor diferențelor de stoc; comparându-le cu ratele de pierdere naturală.
4. Executarea ordinului șefului de recuperare a sumei lipsurilor de la vinovat, soluționarea reclasării, radierea lipsurilor, acceptarea excedentelor în contabilitate.
Surplusul și obiectele neevaluate sunt contabilizate și incluse în componența valorilor corespunzătoare, sunt atribuite unei creșteri a rezultatului financiar. Lipsa valorilor, în cadrul normelor stabilite, din ordinul șefului, se atribuie unei creșteri a costurilor de producție a perioadei de raportare.
Scăderea peste norme, pierderile din deteriorarea valorilor sunt anulate pe cheltuiala persoanelor vinovate (reținerea din câștig, depunerea numerarului în casierie). În cazurile în care vinovații specifici ai deficitului nu au fost identificați sau instanța a refuzat să inițieze un caz din cauza neîntemeiată a declarației de revendicare a organizației, atunci, prin decizia șefului, pierderea și deteriorarea valorilor sunt amortizate din costurile de producție.
Inventarul este necesar:
1) la transferul proprietății organizației;
2) înainte de întocmirea situaţiilor financiare anuale;
3) la schimbarea persoanelor responsabile din punct de vedere material;
4) la stabilirea faptelor de furt sau abuz, deteriorarea valorilor;
5) în caz de forță majoră;
6) la lichidarea organizaţiei şi în alte cazuri prevăzute de legislaţie.
Evaluarea este o modalitate de exprimare a proprietății, pasivelor și capitalului într-o măsurătoare monetară generalizată.
În funcție de tipurile de elemente contabile legate de proprietate, de natura achiziției acestora și de situația economică, în contabilitate se utilizează următoarele metode de evaluare a acestora:
1. Costul real de achiziție. Costul constant real al activului la momentul achiziției.
2. Costul de înlocuire. Costul este în prezent echivalent cu activul achiziționat anterior al noului activ.
3. Posibil preț de vânzare. Prețul curent de vânzare estimat al unui activ în numerar în condiții normale.
4. Valoarea actuală. Costul calculat pe baza cantității de beneficii economice așteptate a fi primite de la activ în viitor.
Calcul - calcularea costului produselor (lucrărilor, serviciilor) pe baza informațiilor contabile. Calculul este baza pentru determinarea prețului bunurilor finite, este întocmit pe baza unei evaluări a tuturor resurselor cheltuite în producție.
Distingeți între costurile reale, planificate și standard. Cerințe pentru calcul: realitatea grupării costurilor; acuratețea calculării costurilor obiectului calculat; validitatea alegerii metodei de repartizare a costurilor indirecte. Complexitatea calculului constă în necesitatea diferențierii costurilor între obiectele finite și nefinisate, în evaluarea rebuturilor, a subproduselor și a deșeurilor de producție, gruparea costurilor după locul de proveniență etc. Un grup sau un produs, un complex de produse, o parte dintr-un produs, un tip de muncă și servicii pot fi prezentate ca obiect de cost.
Costing distinge între grupările de costuri prin:
Elemente economice (materiale, costuri cu forța de muncă, amortizare, deduceri și impozite, alte costuri), care reflectă în ansamblu mărimea costurilor organizației fără a ține cont de direcția acestora în procesul de producție;
Elementele de cost din prețul de cost, care sunt detalii, reflectă scopul și relația costurilor cu obiectele de cost.
Pe lângă determinarea costurilor pe post de costuri aferente fiecărui obiect calculat, calculul include și lucrări cu forță de muncă intensă, cum ar fi delimitarea costurilor între produsele finite și lucrările în curs, determinarea costurilor deșeurilor în producție și evaluarea deșeurilor de producție. și produse secundare.
Cont - o metodă de grupare a informațiilor despre starea și modificările obiectelor contabile în scopul controlului curent. Conturile contabile au scopul de a reflecta asupra lor rezultatele impactului faptelor vieții economice asupra obiectului supravegherii contabile, care se contabilizează în acest cont. Natura impactului economic poate fi în două direcții: creștere și scădere. În acest sens, contul este prezentat, condiționat, sub forma unui tabel cu două fețe. O parte (stânga) se numește „debit” (lat. „El trebuie”), iar cealaltă (dreapta) „credit” (lat. „El crede”).
Această practică s-a manifestat chiar și în fazele incipiente ale dezvoltării contabilității, când fiecare cont era reflectat de către comercianți pe o întindere separată a „cartei de grânar”.
Soldurile obiectelor contabile de la începutul perioadei se numesc de obicei „sold de deschidere”, iar la sfârşitul perioadei, „sold final”. Totalurile înregistrărilor sumelor părților în cont, adică mișcarea obiectelor în timpul perioadei se numește „cifra de afaceri”, distinge între „cifra de afaceri la debit” (mișcarea pe partea stângă a contului) și „ cifra de afaceri pe credit” (mișcare pe partea dreaptă a contului).
Soldul final (soldul) este diferența dintre sumele reflectate pe diferite părți ale contului. Soldurile conturilor la sfârşitul perioadei sunt transferate în bilanţ. De regulă, denumirile conturilor coincid cu numele elementelor corespunzătoare din bilanț. Acest lucru se datorează faptului că gruparea atât a elementelor din bilanţ, cât şi a conturilor contabile se bazează pe clasificarea economică a activelor economice după componenţă şi surse de învăţământ.
Dacă contul nu are un sold de deschidere, atunci acesta este deschis cu înregistrări de mișcare a obiectelor. Dacă soldul la sfârșitul perioadei este zero, atunci contul este considerat închis.
Înregistrările în conturi se țin în diferite măsuri, dar pentru generalizarea informațiilor sunt exprimate într-o măsură monetară. Conturile destinate contabilizării activelor economice și proceselor de afaceri se numesc active. Există conturi de natură mixtă, se numesc activ-pasiv. Aceste conturi combină caracteristicile conturilor active și pasive, ele fiind folosite pentru a reflecta tranzacțiile de decontare ale unei întreprinderi cu alte întreprinderi și persoane fizice. Această relație de decontare are ca rezultat atât creanțe, cât și datorii.
La întocmirea unui bilanţ, soldul contului activ-pasiv este prezentat în detaliu: debit - în activul soldului, iar credit - în pasiv.
Unele conturi activ-pasive pot avea atât solduri creditare, cât și debitoare. Acest lucru se datorează caracteristicilor reflectate în aceste conturi de obiecte contabile, de exemplu, contul numărul 71 „Decontări cu persoane responsabile”, contul numărul 69 „Decontări pentru asigurări și asigurări sociale”, contul numărul 68 „Decontări pentru impozite și taxe”.
Acest lucru se datorează faptului că, în procesul de desfășurare a activităților economice ale organizației, pot exista simultan conturi de încasat și de plătit către diferite persoane responsabile, fonduri de asigurări sociale și de securitate, buget pentru diferite plăți de impozite. Un sold prăbușit (adăugarea soldurilor debitoare și creditoare) nu este permis, deoarece aceasta reduce controlul asupra mișcării datoriilor și creanțelor organizației.
