Decretul nr. 132 al Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei a aprobat următoarele forme unificate de documentație contabilă primară pentru contabilizarea fondurilor în cursul operațiunilor de tranzacționare cu case de marcat.
KM-1 - Acțiunea de a transfera la zero citirile contoarelor de însumare și de a înregistra contoarele de control ale KKM. Acest act este completat la transferul datelor KKM la zero.
KM-2 - Acționați pentru luarea citirilor de control și însumarea contoarelor de numerar atunci când predați KKM pentru reparație sau returnați-l organizației.
KM-3 - Act privind returnarea banilor către clienți pe chitanțele de numerar neutilizate - acest act este completat de casier în cazul în care cumpărătorul returnează mărfurile la farmacie. Acest act se completează dacă cumpărătorul nu a părăsit farmacia și returnează medicamentul. Un act similar este completat în cazul returnării mărfurilor de calitate scăzută (blisterele din fabrică sunt goale).
KM-4 - Jurnalul casierului-operator. Se pornește pentru fiecare casă de marcat (dacă există 4 case de marcat pe platforma de tranzacționare, atunci ar trebui să existe 4 reviste de casierie și există o singură carte de casă pentru întreaga organizație).
KM-5 - Jurnal de înregistrare a citirilor contoarelor de totalizare și control ale KKM, care lucrează fără casier. Dacă o organizație comercială funcționează fără un casier-operator (supermarket Magnit), atunci casa de marcat este instalată pe ghișeul magazinului, iar cumpărătorii îndepărtează în mod independent produsul selectat, un „Jurnal de înregistrare a citirilor de însumare a numerarului și control. ghişeele caselor de marcat care funcţionează fără casier-operator” se mai păstrează » conform formularului Nr. KM-5. De asemenea, acest jurnal trebuie să fie numerotat, dantelat, sigilat cu sigiliul organizației (antreprenor individual - dacă există) și semnat de șeful organizației (antreprenor individual), contabilul șef al organizației și inspectorul fiscal. Înregistrările în jurnal sunt întreținute de un specialist (vânzător, casier, casier-controlor) care controlează zilnic funcționarea datelor casei de marcat în ordine cronologică cu un pix. Petele în jurnal nu sunt permise. Toate corecțiile trebuie specificate și certificate prin semnăturile unui specialist, unui manager (antreprenor individual) și a unui contabil șef. Inregistrarile in jurnal se pastreaza dupa incheierea zilei de lucru (tur) indicand controlul si insumarea contoarelor de numerar si a veniturilor. Primirea și livrarea banilor este documentată în jurnal cu semnăturile comune ale unui reprezentant al administrației organizației (antreprenor individual) și al unui specialist care lucrează la CCP.
KM-6 - Raportul casierului - casier. Se intocmeste de casier zilnic la sfarsitul turei, se semneaza de casier si se depune la departamentul de contabilitate.
KM-7 - Informații despre citirile contoarelor KKM și veniturile organizației.
KM-8 - Jurnal pentru apelurile specialiștilor tehnici și înregistrarea lucrărilor efectuate.
KM-9 - Act privind verificarea numerarului la casierie - se completează în timpul auditului la casierie.
Primirea și emiterea de bani de la casa de marcat sunt tranzacții comerciale. Documentele prin care sunt formalizate aceste operațiuni servesc drept documente contabile primare, pe baza cărora se ține contabilitatea în organizație.
Operațiunile cu numerar trebuie efectuate numai în ziua întocmirii chitanțelor și ordinelor de numerar de cheltuieli.
În comenzile de numerar de încasări și cheltuieli trebuie indicate baza întocmirii acestora, precum și detaliile (numerele și datele) ale documentelor anexate acestora.
Documentarea primirii și emiterii numerarului se realizează folosind formulare standard:
KO-1 - „Comandă în numerar primită”;
KO-2 - „Mandament de numerar pentru cheltuieli”;
KO-3 - „Jurnal de înregistrare a comenzilor de numerar primite și ieșite”;
KO-4 - „Cartea de casă”;
KO-5 - „Jurnalul de înregistrare a fondurilor acceptate și emise de casier”.
La înregistrarea comenzilor în numerar primite (PKO) și debit (RKO), trebuie respectate anumite reguli:
Prezența unui temei legal depus la departamentul de contabilitate, iar după verificare - la baza legală anexată la comandă, adică documentul primar;
Completarea comenzilor de numerar fără ștergere și ștergere, deoarece corecțiile nu sunt permise în documentele de numerar;
Ordine de numerar de intrare și de ieșire semnate de contabilul șef și RKO tot de șeful întreprinderii;
Comenzi cu număr (numerotarea se face de la începutul anului separat pentru comenzile în numerar de intrare și de ieșire);
Înregistrarea în timpul pregătirii PKO și RKO de către un contabil în „Jurnalul de înregistrare a ordinelor de numerar primite și ieșite”;
Înregistrarea documentelor de către casier în „Cash Book” după acceptarea sau emiterea banilor;
Ordinele de numerar primite și ieșite sunt valabile numai în ziua în care sunt întocmite.
La primirea ordinelor de numerar de credit și de debit sau a documentelor de înlocuire executate corespunzător, casieria este obligată să verifice:
Prezența și autenticitatea semnăturii contabilului șef pe documente și pe mandatul de cheltuială în numerar sau un document care îl înlocuiește - semnătura permisivă a șefului întreprinderii. În cazul în care documentele anexate casei de marcat au inscripționarea permisului de cap, semnătura acestuia pe ordinul de casă nu este necesară;
Corectitudinea documentelor;
Disponibilitatea aplicațiilor (documente primare) enumerate în document.
In cazul nerespectarii a cel putin una dintre aceste cerinte, casieria este obligata sa restituie documentul la departamentul de contabilitate pentru o prelucrare corespunzatoare.
În cazul executării corecte a ordinelor de credit sau de debit, casieria, după renumărarea banilor, le acceptă (conform PKO) sau le emite (conform RKO). Persoanei care a predat banii i se dă o chitanță pentru chitanța de numerar, semnată de un contabil (sau o persoană împuternicită în acest sens) și un casier. La eliberarea banilor, casieria trebuie să solicite prezentarea unui pașaport sau a altui document care să ateste identitatea destinatarului. Casiera notează numărul, seria, de către cine, când a fost eliberat documentul și selectează chitanța de mână a destinatarului (cel care primește banii semnează casa de marcat indicând cu cuvinte suma la amiază).
Banii se eliberează numai persoanei specificate în mandat sau printr-o procură executată corespunzător.
Imediat după primirea sau emiterea banilor, ordinul de numerar se semnează de casier, iar documentele anexate la acesta se anulează cu ștampila „Plătit” sau „Primit” indicând data. Apoi, fiecare document de numerar de intrare sau de ieșire trebuie să fie reflectat în Registrul de numerar.
Ordin de numerar primit (PKO) - formularul KO-1
O comandă de numerar de intrare este un document care oficializează primirea numerarului în casa unei întreprinderi.
PKO constă din două părți: comanda de primire în sine și chitanța de rupere pentru aceasta.
Semnăturile contabilului șef (sau ale unei persoane autorizate în acest sens) și casierul trebuie să fie pe PKO și pe chitanța către acesta. În plus, chitanța este certificată prin sigiliul (ștampila) casierului, care se aplică în locul desemnat de M.P.
După înregistrarea PKO în registrul de încasări și documente de numerar de cheltuieli, chitanța este tăiată din comandă (de-a lungul liniei tăiate) și predată persoanei care a predat banii, iar PKO rămâne la casierie.
Dacă organizația are sucursale, reprezentanțe sau alte divizii separate, organizația-mamă le poate atribui coduri. La postarea banilor la casieria unității, acest cod este indicat în coloana „Codul unității structurale”.
Suma fondurilor primite este indicată în cuvinte în rândurile relevante ale comenzii de numerar primite și încasările către acesta. Introducerea se face de la începutul rândului cu majuscule.
Ordin de numerar pentru cheltuieli (RKO) - formular KO-2
Un mandat de numerar de cont este utilizat pentru a emite numerar de la casieria organizației.
Rândul „Baza” indică conținutul tranzacției comerciale, iar rândul „Anexă” enumeră documentele primare și alte documente atașate, indicând numerele și datele întocmirii acestora.
Jurnalul de înregistrare a documentelor de numerar de intrare și de ieșire - formular KO-3
Jurnalul de înregistrare a documentelor de numerar de intrare și de ieșire este utilizat pentru înregistrarea de către departamentul de contabilitate a comenzilor de numerar de intrare și ieșire sau a documentelor care le înlocuiesc.
Cartea de numerar - formular KO-4
Registrul de numerar este conceput pentru a înregistra încasările și retragerile de numerar ale organizației la casieria. Toate încasările și plățile de numerar sunt înregistrate în registrul de numerar. Numărul registrelor de casă la fiecare întreprindere este 1, adică. o entitate juridică are o singură carte de casă. Înregistrările în registrul de casă se fac de un contabil. Fiecare organizație deține doar 1 registru de numerar, care trebuie numerotat, dantelat și sigilat cu un sigiliu de ceară (mastic). Trebuie numerotat, dantelat si sigilat cu sigiliu de ceara sau mastic. Pe ultima pagină a registrului de casă se face o înscriere „În această carte se numerotează și se dantelă ...... foi”, care se atestă prin semnăturile șefului și contabilului șef al organizației. Înscrierile în registrul de casă se păstrează în două exemplare prin hârtie carbon cu pix.
Fiecare foaie este completată în duplicat. Prima copie a fișei rămâne în registrul de casă. Primele exemplare ale foilor rămân în registrul de casă, în timp ce primul și al doilea exemplar sunt numerotate cu aceleași numere. Al doilea exemplar este detasabil. Acesta servește ca raport de casierie, care, contra încasării în registrul de casă, împreună cu încasările și cheltuielile de numerar, este transferat la departamentul de contabilitate la sfârșitul zilei de lucru.
Aceleași numere sunt atribuite primei și al doilea exemplare ale foilor.
Acestea sunt înscrise în registrul de casă de către casier imediat după primirea sau emiterea banilor pentru fiecare comandă sau alt document care îl înlocuiește.
În fiecare zi la sfârșitul zilei de lucru, casieria însumează rezultatele pentru ziua, calculează soldul de bani în casa de marcat la sfârșitul zilei, care este soldul la începutul zilei următoare.
Nu sunt permise ștergeri, corecții nespecificate în registrul de casă. Rectificările efectuate sunt certificate prin semnăturile casierului, precum și a contabilului șef. Controlul asupra menținerii registrului de casă este atribuit contabilului șef.
Cartea de contabilitate a fondurilor primite și emise de casier - formular KO-5
Registrul contabil este ținut doar de acele organizații care au în personal mai multe casiere.
Este folosit pentru a contabiliza banii emiși de casierul superior de la casieria organizației către alte casierii sau persoane autorizate (distribuitori), precum și pentru a contabiliza returnarea numerarului și a documentelor de numerar pentru operațiunile efectuate.
Înainte de începerea zilei de lucru, casierul senior oferă celorlalți casierii sumele de numerar de care au nevoie pentru a efectua tranzacții de debit, pentru care semnează în registrul de numerar primit și eliberat de casier.
Casierii la sfârșitul zilei de lucru sunt obligați să se prezinte la casierul superior pentru banii primiți de la acesta în avans și acceptați în cursul zilei conform documentelor de primire. Pentru documentele de numerar privind operațiunile efectuate și soldul de numerar virat de casiere către casierul superior, se semnează și în registrul de fonduri primite și emise de casier.
Entitățile economice în cursul activităților lor utilizează plăți fără numerar și plăți pentru plăți în numerar. Contabilitatea fondurilor întreprinderii oferă o idee despre primirea, cheltuielile, mișcarea banilor. Totodată, regulile de utilizare a numerarului sunt reglementate prin lege.
Având în vedere că banii entităților economice, atât sub formă de numerar, cât și sub formă de numar, se numără printre cele mai lichide active, contabilitatea de casă ar trebui să ofere în totalitate date despre sursele încasării lor și direcția de utilizare ulterioară. Operațiunile cu resurse financiare presupun îndeplinirea unor sarcini precum:
Baza teoretică pentru contabilizarea numerarului și mișcarea acestora este reflectată în RAS 23/2011. Ca parte a situațiilor financiare, pentru a analiza informațiile financiare, întreprinderile folosesc formularul 4 „Situația fluxurilor de numerar”. Particularitățile contabilității de casă constă în faptul că entitățile economice care aplică mai multe regimuri de impozitare în același timp sunt obligate să mențină un control separat al încasărilor și costurilor de numerar și altele decât cele de numerar.
Sarcinile contabilității de casă constau și în analizarea informațiilor despre operațiunile în derulare în scopuri fiscale. Astfel, registrul de numerar oferă o idee despre costurile reale ale subiectului în perioada curentă.
Contabilitatea fondurilor organizației implică monitorizarea primirii și utilizării lor efective. Ca un activ foarte lichid, numerarul include:
Efectuarea decontărilor, în special a contabilității și controlului numerarului în numerar, este atribuită, de regulă, unei persoane responsabile financiar.
Mișcările fără numerar trebuie confirmate prin înregistrări adecvate. Dacă o organizație sau un antreprenor individual utilizează plăți în numerar în cursul activităților sale, atunci astfel de operațiuni trebuie să respecte cu strictețe toate regulile disciplinei în numerar. În același timp, este permisă păstrarea evidenței numerarului într-o formă simplificată pentru întreprinderile mici și antreprenorii individuali.
Contabilitatea de casă la întreprindere se formează folosind conturi:
Fluxul de numerar este strict reglementat. Contabilitatea numerarului face obiectul Procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar aprobată prin Ordonanța Băncii Rusiei nr. 3210 din 11 martie 2014 - U. Orice tranzacție de intrare sau de ieșire trebuie reflectată folosind documente unificate, inclusiv un registru de numerar, ordine de numerar, trebuie să fie aprobate și să continue să respecte limita soldurilor de numerar. Responsabil cu implementarea tranzacțiilor cu numerar este desemnată o persoană responsabilă material.
Contabilitatea mișcării numerarului într-o SRL în numerar poate fi localizată în sub-conturi:
Exemplul 1
La casieria organizației, este stabilită o limită a soldului de numerar de 45.000 de ruble. La începutul zilei de lucru, în casa de marcat erau 35.000 de ruble. Au fost efectuate următoarele operațiuni: primirea plății de la cumpărători - 18.000 de ruble, retragerea de la bancă a salariilor angajaților - 118.000 de ruble, plata salariilor - 118.000 de ruble, emiterea unui cont - 25.000 de ruble. Tabelul contabil de casă (venituri, cheltuieli, sold) va arăta astfel:
sold de deschidere
Cantitate, frecați.
numele operațiunii
echilibru final
Plata de la cumparatori
Chitanță din contul curent
Plata salariilor catre angajati
Emiterea de fonduri
Contabilitatea fondurilor fără numerar se efectuează folosind contul 51 - conturi bancare deschise. Încasările formează debitul contului, anulările formează credit. Exemple de intrări:
Majoritatea tranzacțiilor de intrare și de ieșire trebuie efectuate fără greșeală într-o formă fără numerar, deoarece legea restricționează plata în numerar. Între entitățile juridice, astfel de așezări nu ar trebui să depășească 100.000 de ruble în cadrul unui singur acord.
Sunt permise mai multe conturi bancare. Pentru a stoca bani în moneda altor state, se utilizează contul 52. Contabilitatea mișcării fondurilor în acest cont este supusă reglementării valutare, adică soldurile în monedă sunt convertite în ruble la finalizarea oricăror operațiuni. Ca urmare, se formează diferențe de curs valutar - pozitive sau negative, în funcție de cursul rublei de la data tranzacției.
Pe lângă conturile de casă și de decontare, entitățile economice au dreptul de a stoca fonduri folosind conturi bancare speciale: acreditive (una dintre formele de plăți fără numerar în care banca transferă fonduri la cererea clientului), depozite, carnete de cecuri. În aceste scopuri, contabilitatea de casă se efectuează utilizând contul 55.
Conturile bancare speciale sunt folosite atunci când este necesar să se efectueze tranzacții speciale. De exemplu, depozitele servesc la depozitarea banilor în instituțiile de credit la dobânzi mai mari, în timp ce documentele de cec conțin un ordin de a emite fonduri către purtător.
Un alt cont care reflectă informații despre disponibilitatea banilor este contul 57 „Numerar pe drum”. Folosit în cazurile în care există unele diferențe temporare de mișcare, de exemplu:
Contabilitatea de casă (pe scurt) este informații generalizate despre mișcarea, primirea și utilizarea activelor monetare într-o întreprindere.
Contabilitatea se efectuează în conformitate cu documentele de reglementare care au stări diferite. Unele dintre ele sunt obligatorii (Legea „Cu privire la contabilitate”, reglementări contabile), altele sunt de natură consultativă (plan de conturi, linii directoare, comentarii).
În funcție de scop și statut, se recomandă prezentarea documentelor de reglementare care reglementează circulația fondurilor sub forma următorului sistem:
document privind politica contabilă a întreprinderii;
formulare de documente contabile primare aprobate de șef;
diagrame de flux de lucru;
aprobat de șeful Planului de conturi;
forme de raportare internă aprobate de șef.
Numerarul este o parte integrantă a activelor circulante. Acestea sunt necesare pentru ca întreprinderea să facă decontări între furnizori și antreprenori, să efectueze plăți la buget, decontări cu instituțiile de credit, să plătească salarii, sporuri angajaților și să efectueze alte tipuri de plăți.
Fluxuri de numerar către întreprindere de la cumpărători și clienți pentru bunurile vândute și serviciile prestate, de la bănci sub formă de împrumuturi, de la instituții și organizații sub formă de asistență temporară etc.
La baza fondurilor întreprinderii se află relațiile economice ale întreprinderii cu diverse organizații și instituții și relațiile economice asociate cu realizarea de lucrări, servicii și alte operațiuni comerciale.
Fondurile gratuite ale organizațiilor sunt păstrate în conturile lor curente și în alte conturi bancare. Numărul de conturi curente necesare pentru decontări, în conformitate cu Decretul președintelui Federației Ruse din 21 martie 1995 nr. 291, este determinat de întreprindere însăși. La propria discreție, întreprinderea alege și bănci pentru deschiderea acestora. Tranzacțiile de decontare între organizații - persoane juridice decurg din relații contractuale pentru furnizarea de bunuri materiale, prestarea de servicii, prestarea muncii. În conformitate cu acordurile încheiate, una dintre părți se obligă să-și furnizeze produsele sau bunurile, să execute anumite lucrări, să presteze servicii, iar cealaltă parte se obligă să plătească costul bunurilor materiale primite, lucrărilor efectuate, serviciilor prestate.
În procesul de activitate economică, organizațiile au și obligații pentru decontări cu organele bugetare și nebugetare legate de plățile impozitelor. Prin urmare, organizarea sistemului de decontare, funcționarea neîntreruptă a acestuia este cea mai importantă condiție pentru asigurarea relațiilor economice între organizații. Banca Centrală a Federației Ruse este responsabilă pentru organizarea decontărilor și reglementarea acestora. În conformitate cu procedura stabilită de acesta, decontările între organizații, de regulă, se efectuează prin plăți fără numerar prin intermediul rețelei bancare. Pentru a face acest lucru, organizația deschide un cont bancar. Toate fondurile primite în favoarea organizației sunt creditate acesteia. Organizația nu primește bani ca atare (bancnote), acestea sunt înlocuite cu un document de decontare primit de la debitor prin bancă. La fel, la plata obligațiilor sale față de contrapărți, organizația depune la bancă doar documente de decontare, în baza cărora banca debitează suma de plată din contul său curent. Astfel, numerarul (bancnotele) nu participă la calcule, ele sunt înlocuite cu documente de plată. Prin urmare, plățile se numesc non-cash.
Din contul curent, banca plătește obligațiile, cheltuielile și instrucțiunile organizației efectuate sub formă de plăți fără numerar și, de asemenea, emite fonduri pentru salarii și nevoi economice curente.
În mod indiscutabil, plățile neefectuate la termen la bugetul de stat, fondurile extrabugetare, fondurile cu destinație specială, pentru procedurile vamale, plățile în baza documentelor executive și documentele echivalente se debitează din conturile organizației. Facturile de furnizare a energiei, furnizare de căldură și furnizare de apă și organizații de canalizare se plătesc fără acceptare. Mișcarea fondurilor în contul de decontare al organizației, i.e. creditarea și debitarea acestora se întocmește printr-un extras de cont bancar.
În extras, două coloane sunt destinate sumelor creditate în contul de decontare al organizației și debitate din acesta în timpul zilei lucrătoare. Trebuie avut în vedere că pentru o organizație și o bancă, conceptele de „debit” și „credit” în raport cu un cont curent înseamnă lucruri diferite. Pentru organizație, contul curent este un cont activ, iar primirea de fonduri în cont înseamnă „debit” (venit), iar debitarea fondurilor din cont înseamnă „credit” (cheltuială). Contul curent al organizației pentru bancă este o sursă de fonduri, adică. cont pasiv. În consecință, orice primire de bani în contul organizației înseamnă pentru bancă o creștere a acestei surse și, prin urmare, trece prin creditul contului, iar debitarea banilor din contul organizației pentru bancă reprezintă o scădere a sursei și trece prin debitul contului. Contabilul organizației, care procesează extrasele bancare, ar trebui să considere toate sumele indicate în coloana „credit” drept venit (adică debit) al organizației, iar toate sumele indicate în coloana „debit” ar trebui considerate cheltuieli ale organizației. (adică credit).
La sfarsitul extrasului se introduce soldul de iesire (sold la sfarsitul zilei). La procesarea extraselor, contabilul trebuie să controleze ca în următorul extras de cont să fie aceeași sumă ca și soldul primit (sold la începutul zilei lucrătoare).
Numărul documentelor de plată este trecut într-o coloană specială. Toate documentele de plată și alte documente justificative sunt atașate extraselor bancare emise clienților. Contabilul organizației verifică toate sumele indicate în decont cu sumele indicate în documentele justificative. La procesarea extraselor bancare, pe fiecare sumă se lipește numărul contului corespunzător, indicând din ce cont a fost creditată această sumă sau în ce cont a fost debitată. Pe câmpurile extrasului verificat în raport cu sumele tranzacțiilor și în documente sunt trecute codurile conturilor aferente contului 51 „Cont de decontare”, iar pe documente se indică și numărul de ordine al înscrierii acestuia în extras. . Aceste date sunt necesare pentru a controla mișcarea fondurilor, pentru a automatiza activitatea de contabilitate, certificate, verificări și stocarea ulterioară a documentelor. Verificarea și prelucrarea extraselor trebuie efectuate în ziua în care sunt primite. Plățile fără numerar între organizații se efectuează în diferite forme prevăzute de lege, reguli bancare stabilite în conformitate cu aceasta și practicile de afaceri utilizate în practica bancară. Utilizarea unui anumit document de decontare depinde de forma de plată aleasă. Formele de plăți fără numerar sunt definite de Codul civil al Federației Ruse (articolul 862) și de regulamentele Băncii Centrale a Federației Ruse:
Formele de plată fără numerar sunt alese de organizații în mod independent și sunt prevăzute în acorduri încheiate de organizații cu băncile. În cadrul decontărilor fără numerar, plătitorii și beneficiarii de fonduri (colectatorii), precum și băncile care îi deservesc și băncile corespondente, sunt considerați participanți la decontări. La întocmirea documentelor nu sunt permise ștergerile, ștergerile și corecturile, chiar și cele stipulate.
Fondurile companiei sunt în numerar sub formă de numerar, documente bănești, pe conturi bancare, în acreditive emise, conturi speciale deschise etc. La înmulțirea fondurilor, utilizarea corectă a acestora și controlul asupra siguranței este una dintre cele mai importante sarcini ale departamentul de contabilitate al firmei si contabilitate . Solvabilitatea întreprinderii, promptitudinea decontărilor cu furnizorii și contractanții, oportunitatea plăților către buget depind de succesul rezolvării acestei probleme. Kondrakov N.P. Contabilitate: Proc. Beneficiu. - Ed. a 5-a, revizuită. si suplimentare - M.: INFRA-M, 2007.
Contabilitatea fondurilor este importantă pentru organizarea corectă a circulației banilor, organizarea plăților și a creditului în producție. Contabilitatea fondurilor este importantă în întărirea disciplinei de plată și în utilizarea eficientă a resurselor financiare ale întreprinderii. Prin urmare, este foarte important să se controleze respectarea disciplinei de numerar, corectitudinea și eficiența utilizării fondurilor, asigurând siguranța documentelor bănești deținute la casieria întreprinderii.
Într-o economie de piață, ar trebui să pornești de la principiul că utilizarea abil a fondurilor poate aduce venituri suplimentare întreprinderii și, prin urmare, întreprinderea trebuie să se gândească constant la investiția rațională a fondurilor temporar gratuite pentru profit (depozite bancare, valori mobiliare etc. .).
Pe baza acestui fapt, principalele sarcini ale contabilității de casă sunt:
verificarea corectitudinii executării, legalitatea documentelor,
reflectarea la timp și completă a tranzacțiilor în contabilitate.
asigurarea promptitudinii, integralității și corectitudinii decontărilor pentru toate tipurile de plăți;
inventarierea la timp a fondurilor și reflectarea rezultatelor acesteia în contabilitate;
asigurarea securității fondurilor, documentelor bănești la casieria întreprinderii și alte locuri de depozitare;
găsirea oportunităților pentru cea mai rațională investiție de numerar gratuit ca sursă de investiții financiare care generează venituri.
crearea condițiilor pentru controlul zilnic asupra disponibilității și mișcării fondurilor.
Procedura de păstrare și cheltuire a numerarului la casierie este stabilită prin Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse nr. 18 din 04 octombrie 1993.
În conformitate cu prezentul document, organizațiile, indiferent de formele lor organizatorice și juridice și de domeniul de activitate, sunt obligate să păstreze numerar gratuit în instituțiile bancare.
Organizațiile își achită obligațiile cu alte organizații, de regulă, prin transfer bancar prin bănci sau utilizează alte forme de plăți fără numerar stabilite de Banca Rusiei în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Pentru a efectua plăți în numerar, fiecare organizație trebuie să aibă o casă de casă și să țină un registru de numerar în forma prescrisă.
Acceptarea numerarului de către organizații la efectuarea decontărilor cu populația se realizează cu utilizarea obligatorie a caselor de marcat, în conformitate cu Legea federală din 22 mai 2003 nr. carduri de plată”.
Numerarul primit de organizații în bănci este cheltuit în scopurile indicate în cec. Efectuarea tranzacțiilor cu numerar este încredințată casierului, care poartă întreaga responsabilitate financiară pentru siguranța valorilor acceptate. La casierie se pot păstra sume mici de bani în limita stabilită de bancă pentru plata cheltuielilor mici ale gospodăriei, acordarea de avansuri pentru călătorii de afaceri și alte plăți mici. Depășirea limitelor stabilite la casierie este permisă doar timp de trei zile lucrătoare (inclusiv ziua în care se primesc banii de la bancă) în perioada de plată a salariilor către angajații organizației, indemnizații de invaliditate temporară, burse, pensii și bonusuri. „Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă”, aprobată prin decizia Consiliului de Administrație al Băncii Centrale a Federației Ruse din 22 septembrie 1993 nr. 40
Pentru a contabiliza tranzacțiile cu numerar, se utilizează formulare standard interdepartamentale ale documentelor primare și registrelor contabile: ordin de numerar de intrare (formular nr. KO-1), ordin de numerar de ieșire (formular KO-2), Jurnal de înregistrare a ordinelor de numerar de intrare și de ieșire ( formularul KO-3), Registrul de casă (formularul KO-4), Registrul de contabilitate pentru fondurile primite și emise de casier (formularul KO-5). Aceste formulare au fost aprobate prin Decretul Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 18 august 1998 nr. 88 în acord cu Ministerul Finanțelor al Rusiei și au intrat în vigoare la 1 ianuarie 1999.
Încasarea banilor la casierie și emiterea de la casierie se realizează prin chitanțe de numerar și ordine de cheltuială. Pentru a contabiliza banii emiși de la casierie către persoanele autorizate (distribuitorii) pentru plata salariilor și pentru a restitui soldul numerarului și a documentelor plătite, se ține un registru de contabilitate a banilor acceptați și eliberați de casier.
Ordinele de numerar primite și ieșite sau documentele care le înlocuiesc, înainte de a fi transferate la casierie, se înregistrează de către departamentul de contabilitate în registrul documentelor de numerar de intrare și ieșire.
Casiera înregistrează toate operațiunile pentru primirea și cheltuirea fondurilor în registrul de casă, care trebuie numerotat, dantelat și sigilat cu sigiliu de ceară sau mastic.
Controlul asupra menținerii corecte a registrului de numerar este atribuit contabilului șef al organizației.
Șefii organizației sunt obligați să doteze casieria și să asigure siguranța banilor în casierie, precum și atunci când sunt predați de la instituția bancară și predați băncii. În cazurile în care, din vina conducătorilor organizației, nu au fost create condițiile necesare pentru a asigura siguranța fondurilor pe durata depozitării și transportului acestora, aceștia răspund conform procedurii stabilite de lege.
Camera casieriei trebuie să fie izolată, iar ușile către casierie în timpul tranzacției sunt încuiate din interior. Accesul în incinta casieriei persoanelor care nu au legătură cu activitatea sa este interzis.
Casele de casă ale organizațiilor pot fi asigurate în conformitate cu legislația în vigoare.
Cheile dulapurilor metalice și sigiliile sunt păstrate de casierii, cărora le este interzis să le lase în locurile convenite, să le transfere persoanelor neautorizate sau să facă duplicate neînregistrate. Duplicatele contabilizate ale cheilor din pachetele sigilate de casiere, sicrie etc. sunt păstrate de șefii organizațiilor. Cel puțin o dată pe trimestru, acestea sunt verificate de o comisie desemnată de șeful organizației, ale cărei rezultate sunt consemnate în act.
În cazul în care se detectează pierderea cheii, șeful organizației raportează incidentul organelor de afaceri interne și ia măsuri pentru înlocuirea imediată a încuietorii dulapului metalic.
Păstrarea la casierie de numerar și alte obiecte de valoare care nu aparțin acestei organizații este interzisă.
În organizațiile care au un casier, dacă este necesară înlocuirea lui temporară, atribuțiile unui casier sunt atribuite unui alt angajat printr-un ordin scris al șefului organizației (decizie, rezoluție). Cu acest angajat se încheie un acord de răspundere integrală.
În cazul în care un casier părăsește brusc locul de muncă (boală etc.), valorile din raportul său sunt imediat recalculate de un alt casier căruia îi sunt transferate, în prezența șefului și contabilului șef al organizației sau în prezenţa unei comisii de persoane desemnate de şeful organizaţiei. Asupra rezultatelor recalculării și transferului de valori se întocmește un act semnat de persoanele indicate.
În organizațiile care au un număr mare de secții sau sunt deservite de direcțiile centrale de contabilitate, remunerarea, plata prestațiilor de asigurări sociale, bursele se pot face prin ordin scris al conducătorului organizației (hotărâre, rezoluție) de către alții decât casierii, persoane cu căruia se încheie un acord de răspundere asupra căruia se aplică toate drepturile și obligațiile stabilite prin prezenta Procedură pentru casierii.
În organizațiile mici care nu au un casier în personal, atribuțiile acestuia din urmă pot fi îndeplinite de contabilul șef sau alt angajat prin ordin scris al șefului organizației, sub rezerva încheierii unui acord de răspundere cu acesta.
În limitele de timp stabilite de șeful organizației, precum și la schimbarea casieriei, se efectuează un audit brusc al numerarului și al altor obiecte de valoare din casa de marcat. Soldul de numerar din casa de marcat este comparat cu datele contabile din registrul de casa. Pentru efectuarea auditului casieriei, prin ordin al conducătorului organizației, se desemnează o comisie care întocmește un act. În cazul în care auditul detectează un deficit sau un exces de obiecte de valoare la casierie, actul indică valoarea acestora și circumstanțele producerii. La schimbarea persoanelor responsabile financiar, actul se intocmeste in trei exemplare. Un exemplar este transferat persoanei responsabile financiar care a predat valorile, al doilea - persoanei responsabile financiar care a acceptat valorile, iar al treilea - departamentului de contabilitate. În timpul inventarierii nu se efectuează operațiuni de primire și eliberare de fonduri, diverse valori și documente. Nu este permisă efectuarea unui inventar cu componența incompletă a comisiei de inventariere. Nu sunt permise ștergeri și pete în inventare. Corecțiile se negociază și se semnează de către membrii comisiei și persoana responsabilă financiar. Instrucțiuni pentru completarea formularului actului de inventar în numerar (Formular unificat nr. INV-15) Extras din rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 18 august 1998 nr. 88.
Inventarierea începe cu verificarea bilanţului contabil reflectat în raportul de casierie, a disponibilităţii efective a banilor în casa de marcat. Dacă soldul real este mai mare decât cel contabil, atunci există un excedent de numerar, care ar trebui recunoscut ca parte a veniturilor neexploatare ale organizației. În caz contrar, există un deficit la casierie, care trebuie recuperat pe cheltuiala casieriei. Pe baza rezultatelor inventarierii se intocmeste un Act sub forma Inv-15, in baza caruia se fac inregistrari in departamentul de contabilitate: Debit 50 Credit 91-1 - pentru suma excedentului Debit 94 Credit 50 - pentru suma lipsei Debit 73 Credit 94 - lipsa se atribuie casieriei.
Întrucât casierul răspunde pe deplin pentru siguranța bunurilor de valoare care i-au fost încredințate, acesta trebuie să compenseze integral prejudiciul cu apariția următoarelor cazuri: - lipsa valorilor care i-au fost încredințate în baza unui acord special scris sau primit de acesta. sub un document unic; - daune intentionate; - producerea de daune în stare de ebrietate alcoolică, narcotică sau de altă natură toxică; - producerea de prejudicii ca urmare a acțiunilor penale ale salariatului, stabilite prin sentința instanței de judecată; - producerea de prejudicii ca urmare a unei contravenții administrative, dacă aceasta este stabilită de organul de stat competent; - dezvăluirea de informații care constituie un secret protejat legal (de stat, oficial, comercial sau de altă natură), în cazurile prevăzute de legile federale; - producerea de prejudicii în cazul neîndeplinirii obligaţiilor de muncă de către salariat.
În condițiile ținerii automate a contabilității de casă, trebuie verificată funcționarea corectă a instrumentelor software de procesare a documentelor de numerar.
La angajarea și numirea în funcții legate de efectuarea tranzacțiilor cu numerar, întreținerea sistemelor de securitate și de alarmă împotriva incendiilor, securitatea și transportul fondurilor sau implicarea periodică a persoanelor în lucrările de mai sus, se recomandă ca șefii întreprinderilor să contacteze organele de afaceri interne. și instituțiilor medicale pentru informații despre aceste persoane, având în vedere că următoarele persoane nu au voie să efectueze tranzacții cu numerar, să întrețină sisteme de alarmă la incendiu și de securitate, să protejeze și să transporte fonduri:
Responsabilitatea pentru respectarea Procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar revine șefilor de organizații, contabililor șefi și casierii. Persoanele vinovate de încălcarea repetată a disciplinei în numerar sunt considerate răspunzătoare în conformitate cu legislația Federației Ruse. Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar este verificată sistematic de către bănci (cel puțin o dată la doi ani). „Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă”, aprobată prin decizia Consiliului de Administrație al Băncii Centrale a Federației Ruse din 22 septembrie 1993 nr. 40
La răspunderea administrativă pentru nerespectarea procedurii de păstrare a numerarului gratuit, precum și pentru acumularea de numerar în casierie peste limitele stabilite, prevăzute la art. 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, numai ofițerii de poliție (articolul 23.3 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse) și inspectorii fiscali (articolul 23.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse) pot atrage o companie . Adică, angajații băncii pot verifica limita soldului de numerar, iar dacă constată încălcări, li se cere să le reflecte în certificat și să-l trimită la fisc. Și numai după aceea, inspecția poate amenda compania cu 40-50 mii de ruble, iar șeful, contabilul șef și casierul - cu 4-5 mii de ruble.
Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 20 iunie 2007 nr. 1843-U, suma maximă de numerar utilizată în decontările între persoane juridice este stabilită la 100 de mii de ruble. În acest caz, trebuie avut în vedere că o tranzacție în acest caz înseamnă un contract separat. Pentru decontările cu persoane fizice nu se stabilește valoarea maximă a decontărilor în numerar.
Organizațiilor le este interzis să efectueze plăți directe în numerar către persoane fizice și organizații pentru tranzacții cu bilete la ordin sau în scopul returnării plăților primite sub forma unei plăți în avans în temeiul unui contract, a cărui executare a fost reziliată. Pentru încălcarea acestei proceduri, organele fiscale aplică o amendă în valoare de numerar emisă prin casierie organizațiilor și persoanelor fizice.
Anexa 1 la Procedura de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă din 1993 stabilește semnele și regulile pentru determinarea solvabilității bancnotelor (bancnotelor) și monedelor Băncii Rusiei (semne de solvabilitate, deteriorarea permisă a bancnotelor de plată, procedura de schimb de bancnote și monede, procedura de examinare a bancnotelor), care casierii ar trebui să fie ghidate de punerea în aplicare a tranzacțiilor în numerar cu bancnote și monede ale Băncii Rusiei.
Utilizarea caselor de marcat pentru contabilizarea decontărilor cu populația este obligatorie pentru toate organizațiile.
Dacă organizațiile, din cauza specificului activităților sau locației lor, nu pot folosi casele de marcat, atunci formularele de documente aprobate de Ministerul Finanțelor al Rusiei pot fi folosite ca documente de raportare stricte pentru așezările cu populația.
Pentru încălcarea cerințelor Legii Federației Ruse „Cu privire la utilizarea caselor de marcat în implementarea decontărilor în numerar și (sau) a decontărilor cu carduri de plată”, se aplică penalități organizațiilor în funcție de natura încălcării.
Conform Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar toate întreprinderile, organizațiile și instituțiile, indiferent de forma organizatorică și juridică, sunt obligate: să primească numerarul primit la casierie, să păstreze numerar gratuit în instituțiile bancare; să efectueze plăți pentru obligațiile sale către alte întreprinderi, de regulă, fără numerar și în numerar - în limita sumei stabilite de Banca Centrală a Federației Ruse (100.000 de ruble per tranzacție); să aibă o casă de casă și o carte de casă în forma prescrisă la efectuarea plăților în numerar (responsabilitatea pentru siguranța, acceptarea și emiterea banilor de la casierie revine casierului, cu care trebuie încheiat un acord de răspundere, acesta nu ar trebui să delege munca sa către alte persoane); păstrați numerar la casierie în limita stabilită de bancă, convenită cu managerul (peste limita - numerar pentru plata salariilor și beneficiilor, dar nu mai mult de 3 zile lucrătoare, inclusiv ziua primirii la bancă, pentru Far Nord - nu mai mult de 5); acceptarea numerarului la vânzarea produselor, a mărfurilor contra numerar sau la utilizarea cardurilor de plată se realizează cu ajutorul caselor de marcat (CRE).
Pentru a contabiliza tranzacțiile în numerar Se foloseste contul 50 „Casiera”, la care se pot deschide subconturi: 50-1 „Casiera organizatiei”, 50-2 „Casiera de exploatare” (deschis, daca este cazul, la casele de bilete si bagaje din porturi, statii). , nave, etc.), 50-3 „Documente bănești” (timbre poștale și cambie, bilete de avion plătite, bilete de călătorie etc.), etc. Se procesează sosirea numerarului la casierie. ordin în numerar primit (f. nr. KO-1), format din două părți - o comandă și o chitanță (partea de rupere este documentul justificativ al persoanei care a contribuit cu banii). Se emite cheltuiala mandat de numerar de cont (f. nr. KO-2) după prezentarea unui pașaport sau a unui document de identitate, ale cărui detalii sunt introduse în comandă, destinatarul notează la primirea fondurilor - suma, data, semnătura. Comenzile de numerar primite și ieșite, precum și documentele care le înlocuiesc, sunt înregistrate în jurnal de înregistrare (f. nr. KO-3), sunt emise în ziua tranzacției, trebuie să conțină semnăturile necesare, să fie întocmite în conformitate cu regulile stabilite, să nu aibă ștersături și corectări (în cazul erorilor se înlocuiesc cu altele noi), să nu fie predate. persoanelor care depun sau primesc bani. Toate încasările și retragerile de numerar sunt înregistrate în carte de casă (f. nr. KO-4) imediat după tranzacție (în două exemplare carbon), cartea trebuie numerotată (numărul de foi se certifică prin semnăturile contabilului-șef și șefului), dantelă și sigilată. În fiecare zi, la sfârșitul zilei de lucru, casieria calculează totalurile, retrage soldul de bani din casa de marcat și transferă a doua fișă de rupere (o copie a înregistrărilor zilei cu comenzi) la departamentul de contabilitate în calitate de casierie. raport contra chitanță în registrul de casă. Contabilitatea sintetică pentru contul 50 se ține în jurnalul de ordine nr.1 (cifra de afaceri creditară) și în extras (cifra de afaceri debitoare) pe baza registrului de casă (contabilitatea analitică).
Cablaj tipic: D50K51,52,55,57 - primirea numerarului la casieria de la banca; D50K70 - returnarea la casierie a salariilor plătite în plus, a sumelor veniturilor din participarea la întreprindere; D50K71 – restituirea fondurilor neutilizate de persoana responsabilă; D50K73 – rambursarea în numerar a prejudiciului material; D50K62.90 - primirea numerarului pentru produsele vândute (bunuri, lucrări, servicii); D50K76.91 – încasări în numerar din vânzarea altor bunuri; D50K91 – includerea unei diferențe pozitive de curs valutar în numerar în componența altor venituri; D50K98 - primirea de către casierie a plăților în contul veniturilor amânate (chirie sau chirie, utilități etc.), precum și valorificarea fondurilor primite cu titlu gratuit; D51K50 - depunerea fondurilor de la casierie in contul curent; D58(73)K50 - fondurile au fost emise de la casierie în baza unui contract de împrumut către o organizație terță (angajat); D70(75)K50 - salariile (dividendele) plătite angajaților (fondatorilor); D71K50 - au fost eliberate fonduri pentru raport; D76K50 - se plateste salariul depus; D91K50 – diferența negativă de curs valutar în numerar este inclusă în alte cheltuieli; D94K50 - lipsa numerarului la casierie (în timpul inventarierii).
Casa de casă a organizației poate stoca nu numai numerar, ci și documente bănești. Acestea includ bonuri plătite pentru case de odihnă și sanatorie, timbre poștale și facturi, timbre de stat, bilete de avion plătite, bilete de călătorie etc. Documentele monetare sunt contabilizate la costul efectiv al achiziției lor. Recepția și eliberarea titlurilor se efectuează conform ordinelor de credit și cheltuieli, după care casieria întocmește un proces-verbal de mișcare a acestora.
Contabilitatea sintetică a acestor valori se ține pe subcontul „Documente bănești” la contul 50 „Casiera”. Contabilitatea analitică a documentelor monetare se efectuează în funcție de tipurile acestora. Debitul acestui cont reflectă costul documentelor achiziționate în corespondență cu conturile de numerar și de decontare. Voucherele plătite în numerar la sanatorie, pensiuni etc. sunt reflectate în înregistrarea contabilă:
D-t 50 „Casiera”, subcont „Documente de bani”
Kt 50 „Casiera”, subcont „Casiera organizației” sau 51 „Conturi de decontare”
La emiterea de bonuri către angajați gratuit sau cu plată parțială, se face o înregistrare.
Dt 50 „Casiera” - pentru suma plății parțiale efectuate de angajat,
Dt 69 „Decontări pentru asigurări sociale și asigurări sociale”, 91 „Alte venituri și cheltuieli” - pentru sume plătite pe cheltuiala fondurilor sau organizațiilor de asigurări sociale (în conformitate cu termenii contractului colectiv)
Kt 50 „Casiera”, subcont „Documente de bani”.
Documentele de strictă răspundere (forme de strictă răspundere, carnete de muncă și foi libere la acestea, chitanțe de borderouri ale vehiculelor etc.) sunt contabilizate în contul extrabilanțiar 006 „Forme de strictă răspundere”. La emiterea unor forme de răspundere strictă în cadrul raportului către persoanele responsabile material, se fac înscrieri pe debitul acestui cont, iar la primirea raportului persoanei responsabile material - pe creditul acestui cont. Contabilitatea analitică la contul 006 „Forme de raportare stricte” se realizează pe tipuri de documente și locații de depozitare.
Procedura de procesare și efectuare a tranzacțiilor într-un cont curent este guvernată de legislația în vigoare și de regulile, instrucțiunile și reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse. În contabilitate, organizațiile care trebuie să contabilizeze aceste operațiuni deschid un cont sintetic activ independent 51 „Cont de decontare”.
Împreună cu conturile de decontare, organizațiile pot avea conturi pentru contabilizarea fondurilor cu destinație specială deținute în scrisori de credit, carnete de plată și alte documente de plată (cu excepția cambiilor) și destinate finanțării construcției de capital și a altor cheltuieli curente. Contabilitatea acestor fonduri se realizează într-un mod similar cu procedura de înregistrare a tranzacțiilor pe un cont curent, dar pe un cont sintetic activ 55 „Conturi speciale în bănci”. Acest cont are mai multe subconturi deschise pentru a înregistra mișcarea anumitor tipuri de documente de plată. Pentru tranzacțiile pe conturile speciale dintr-o bancă, se folosesc aceleași documente primare ca și pe un cont curent. Transferul de fonduri în conturi speciale este reflectat în următoarea înregistrare contabilă:
Dt 55 „Conturi bancare speciale”
Kt 51 „Conturi de decontare”.
Pe măsură ce sunt utilizate fonduri din conturi speciale (pe baza extraselor bancare), se face o înregistrare:
Dt 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”, etc.
Fondurile rămase (neutilizate) sunt returnate în contul bancar din care au fost transferate și sunt reflectate în înregistrarea contabilă:
Dt 51 „Conturi de decontare”, 66 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”, 67 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”, etc.
Kt 55 „Conturi bancare speciale”.
Un cont sintetic activ 52 „Conturi valutare” este utilizat pentru a înregistra tranzacțiile într-un cont valutar. Debitul acestui cont reflecta soldul valutar la inceputul lunii, transferul sumelor in cursul lunii si soldul valutar neutilizat la sfarsitul lunii.Creditul reflecta anularea valutarului. Evidențele operațiunilor din conturile în valută sunt păstrate în moneda de plată și echivalentul acesteia în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Rusiei în vigoare la data creditării (scăderii) fondurilor. Se deschid subconturi separate pentru contul sintetic 52 „Conturi valutare”: „Cont în valută de tranzit”, „Cont în valută curent”, „Conturi speciale”, „Conturi valutare în străinătate”. Organizațiile pot primi numerar din conturile bancare în valută. Este creată o casă specială pentru a contabiliza operațiunile cu valută străină în numerar. Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar în valută străină se efectuează în conformitate cu procedura generală stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse. Casierul este persoana responsabilă financiar responsabilă de reflectarea contabilă a mișcării monedei. Se încheie cu acesta un acord privind răspunderea individuală deplină. Casa de casă are o limită în valute străine. Organizațiile primesc fonduri valutare pentru a plăti cheltuielile oficiale de călătorie. Plata și cheltuirea valutei în alte scopuri este interzisă.
Pentru a contabiliza tranzacțiile în numerar în valută, nu se deschide o carte de numerar separată, deoarece, în conformitate cu Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, fiecare organizație poate menține o singură carte de numerar.
Acceptarea valutei de numerar și emiterea acesteia de la casierie se efectuează conform ordinelor de încasare și de cheltuială executate corect pe tip de valută. Contabilitatea mișcării valutei trebuie ținută în ruble pe baza conversiei valutei străine la cursul Băncii Centrale a Rusiei la data tranzacției. Data efectuării tranzacțiilor în numerar cu valută străină este data afișării sau emiterii bancnotelor de la casieria organizației.
Contabilitatea mișcării numerarului se efectuează în două estimări - în valută străină și în ruble. Diferențele de schimb valutar pot fi determinate în termen de o lună pe măsură ce cursul de schimb al valutelor străine se modifică sau în mod general la datele de primire sau retragere a valutei.
Nu este furnizat un cont contabil separat pentru contabilizarea încasărilor și cheltuielilor de valută străină, prin urmare, se deschide un subcont independent „Casier în valută” pentru contul 50 „Casiera”.
Dacă există o valută străină în casieria organizației, cursul de schimb se poate modifica și devine necesară recalcularea valutei la cursul modificat odată cu determinarea diferenței de curs valutar. Reflectarea diferenței de curs valutar poate fi emisă cu certificat contabil. În cazul unei creșteri a cursului de schimb, casierul, pe baza unei situații contabile, face o înscriere în registrul de casă în coloana „Venituri”, iar în cazul scăderii cursului de schimb, în „ coloana Cheltuieli” (extrasele contabile sunt atașate raportului de casierie împreună cu alte documente justificative). Aceste tranzacții sunt reflectate în conturi:
când cursul de schimb crește
D-t 50 „Casier”, subcont „Casier în valută”
Kt 91 „Alte venituri și cheltuieli”;
în cazul unei scăderi a cursului de schimb prin corespondența de returnare a conturilor.
Dar este posibil să evitați contabilizarea tranzacțiilor de conversie valutară în registrul de numerar. Nu va exista o astfel de reflecție dacă moneda este emisă către persoane responsabile în ziua în care este primită de la bancă și predată băncii în ziua în care este returnată la casieria organizației.
