Adică să aducă o contrapartidă care la primit, venituri suplimentare. În același timp, organizația emitentă poartă costuri suplimentare.
În sensul contabilității și a contabilității fiscale, suma cheltuielilor sub formă de interes sau reducere trebuie să fie calculată și să ia în considerare lunar.
Acest lucru rezultă din articolele din 5 și 77 din dispozițiile aprobate prin Hotărârea URSS CEC și a CEC URSS la 7 august 1937 nr. 104/1341, punctul 8 din PBU 15/2008, articolul 269 și articolul 2 alineatul (4) din articol 328 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Procedura de determinare a costurilor variază în funcție de modul în care va fi plătită plata facturii, sub forma:
Calculul dobânzilor plătite pe propriul său proiect de lege depinde de următorii factori:
Pentru a determina cantitatea de interes din factura pentru luna de raportare, utilizați formula:
Acestea rezultă din paragraful 8 din PBU 15/2008 și alineatele (1) și (4) din articolul 328 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Suma pe care este acumulată interesul este de obicei valoarea nominală a facturii .
Rata pe care este acumulată interesul este indicată la cel mai prompt. Dacă rata de pariu în factura nu este specificată, este considerată fără dobândă.
O astfel de ordine rezultă din articolele 5 și 77 din dispozițiile aprobate prin Hotărârea CEC și SCC al URSS la 7 august 1937 nr. 104/1341.
Pentru a determina corect numărul de zile calendaristice din luna de raportare, în timpul căreia proiectul de lege a fost în circulație și dobânda acumulată, trebuie să știți:
Calculul interesului pentru luna de raportare, începe de la data următoarei zilei de judecată, dar nu mai devreme decât a fost transferat contrapartidei (pentru luna de raportare, când proiectul de lege a fost transferat) sau de la data la data de Luna de raportare (în cazul în care proiectul de lege a fost transferat la contrapartidă luna trecută). Dacă o dată ulterioară este specificată în factura de sarcină, cu care este acumulat interesul, calculați-le din ziua următoare (dar nu mai devreme decât factura a fost transferată în contrapartidă).
Recent, numără dobândă acum:
Un exemplu de calculare a interesului asupra proiectului de lege al organizației pentru luna de raportare
La 12 ianuarie, Alpha LLC (Cumpărătorul) a încheiat un acord pentru furnizarea de bunuri de bunuri de la LLC "Firmă de tranzacționare" Hermes "" (vânzător) în valoare totală de 23.600 de ruble. (inclusiv TVA - 3.600 de ruble.). Contractul prevede furnizarea cumpărătorului valorii mărfurilor prin proiectul său de lege.
În aceeași zi, "Hermes" expediate mărfurile, iar Alfa a coborât un curs de schimb de 23.600 de ruble. Plata proiectului de lege privind factura - la prezentare. Proiectul de lege oferă o acumulare de 5% pe an, din momentul pregătirii sale.
La 31 martie, "Hermes" a prezentat factura la plată. În aceeași zi, Alpha îl rasa.
Contabilul alfa a calculat cantitatea de interes pentru fiecare lună de raportare pe întreaga perioadă a schimbului de facturi de la Hermes de la transferul său (de la 13 ianuarie și 31 martie).
Valoarea dobânzii din propriul său proiect de lege a fost emis:
- În ianuarie:
23 600 RUB. × 5%: 365 zile / an × 19 zile \u003d 61 de ruble;
- pentru februarie:
23 600 RUB. × 5%: 365 zile / an × 28 de zile \u003d 91 de ruble;
- pentru luna martie:
23 600 RUB. × 5%: 365 zile / an × 31 zile \u003d 100 de ruble.
Situatie: când aveți nevoie să acumulați dobânda pe propria factură transmisă de contrapartidă, cu un termen "la prezentare, dar nu mai devreme ..."? Data devreme nu a venit.
Dobânda la proiectul de lege, perioada de plată pe care este indicată "la prezentare, dar nu mai devreme ...", conta în ziua următoare zilei, care este indicată ca cea mai veche dată, când se poate plăti factura. Acest lucru este explicat astfel.
Dobânda acumulată din propria sa lege trebuie să se transfere la contrapartidă sau o dată ulterioară, care este indicată (articolul 5 și 77 din dispozițiile aprobate prin Hotărârea CEC și SCC al URSS din 7 august 1937 nr. 104 / 1341).
Federația Rusă a clarificat acest ordin. Interesul ar trebui să fie acumulat mai târziu decât data proiectului de lege, dacă:
Se spune la punctul 19 din Rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 4 decembrie 2000 nr. 33 și Plenul Curții Supreme a Federației Ruse din 4 decembrie 2000 nr. 14.
În orice caz, atunci când se calculează interesul, ziua proiectului de lege sau ulterior data specificată pentru a acumula dobânzi, în calcul nu include. Adică, numărătoarea inversă a numărului de zile începe din ziua următoare uneia dintre momentele specificate (dar nu mai devreme decât transferul facturii de schimb de contrapartidă). Aceasta rezultă din articolul 73 din dispozițiile aprobate prin Hotărârea CEC și SCC al URSS din 7 august 1937 nr. 104/1341.
Calculul reducerii pe propriul său proiect de lege transmis către contrapartidă depinde de următorii factori:
Pentru a determina valoarea reducerii facturii pentru luna de raportare, utilizați formula:
O astfel de ordine de calcul urmează de la punctul 8 din PBU 15/2008, alineatul (3) al articolului 43 și al articolului 328 al Codului Fiscal al Federației Ruse.
Numărul de zile calendaristice rămase până la sfârșitul perioadei de recurs, definesc din ziua următoarei datei de la Bill of Schimb, dar nu mai devreme decât a fost transferată contrapartidei, până în ziua, când tratamentul său se încheie (CH . V și art. 77 din dispozițiile aprobate de Rezoluția CEC URSS și SCC al URSS din data de 7 august 1937 nr. 104/1341).
De regulă, sfârșitul duratei recursului (ultima zi, atunci când proiectul de lege poate fi plătit sau orice indicație a acestei date) este specificată în cel mai prompt (articolul 1 și 75 din dispozițiile aprobate de Decizia URSS CEC și SCC al URSS la 7 august 1937. № 104/1341). De exemplu, poate fi inscripția "Bill va fi plătită în perioada următoare: 23 decembrie 2016."
Pentru a determina în mod corespunzător numărul de zile calendaristice din luna de raportare, în cadrul căreia proiectul de lege a fost la rândul său, iar reducerea a fost luată în considerare, este necesar să se știe:
Calculul reducerii pentru luna de raportare începe de la data următoarerii proiectului de lege, dar nu mai devreme decât a fost transferat contrapartidei (pentru luna de raportare, în care proiectul de lege a fost transferat) sau din ziua raportării lună (dacă proiectul de lege a fost transferat la contrapartidă luna trecută). Numărul de distribuție de ultimă oră:
Aceasta rezultă din paragraful 8 din PBU 15/2008, paragraful 2 al articolului 265 și alineatele (1) și (4) și al articolului 328 din Codul Fiscal al Federației Ruse, capitolul V și articolele 5, 73 și 77 din dispozițiile aprobate de Decizia CEC și SCC al URSS la data de 7 august 1937 nr. 104/1341 și punctul 19 din Rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 4 decembrie 2000 nr. 33 și Plenul de Curtea Supremă a Federației Ruse din 4 decembrie 2000 nr. 14.
Un exemplu de calcul al sumei reducerii la factura proprie a organizației pentru luna de raportare
La 12 ianuarie, Alpha LLC (cumpărătorul) a încheiat un acord pentru furnizarea de bunuri de bunuri LLC "societate comercială" Hermes "" (vânzător) pentru o sumă totală de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA - 18.000 de ruble). Contractul prevede furnizarea cumpărătorului valorii mărfurilor prin proiectul său de lege.
În aceeași zi, "Hermes" a expediat bunurile, iar Alfa a emis un avion de timp la 120.000 de ruble. Termenul de plată la proiectul de lege - 31 martie.
Contabilul "ALFA" a calculat valoarea reducerii facturii pentru luna ianuarie (de la 13 la 31 ianuarie).
Numărul de zile calendaristice rămase până la sfârșitul duratei facturii este de 78 de zile (19 zile. + 28 zile. + 31 zile).
În luna ianuarie, valoarea reducerii emise de propriul său proiect de lege a fost:
(120 000 RUB. - 118 000 RUB.): 78 de zile. × 19 zile \u003d 487 ruble.
Situatie: cum de a determina data la care se aplică pentru a opera propriul dvs. proiect de lege cu o dată de plată "la prezentare"?
Termenul limită pentru data expirării unui astfel de proiect de lege este ziua 365th (366th) din momentul pregătirii sale.
Un avion de timp pentru prezentarea organizației este obligată să plătească la prezentarea sa. În același timp, un astfel de lege trebuie să fie adus la plată în termen de un an de la data pregătirii sale. Cu condiția ca acest termen anual să nu schimbe acreditările sau indorii.
În acest caz, proiectul de lege nu are inscripții care să reducă sau să-și extindă recursul. Prin urmare, termenul de recurs este considerat anul calendaristic - 365 sau 366 de zile calendaristice, adică toate zilele în care un proiect de lege se poate deplasa de la mână la îndemână sau să fie deținută de un titular de facturi.
O astfel de ordine rezultă din articolele 34 și 77 din dispozițiile aprobate prin Hotărârea CEC a URSS și SCC al URSS din 7 august 1937 nr. 104/1341.
Situatie: ca atunci când se calculează reducerea pe propria sa lege pentru a determina data de expirare a proiectului de curs de schimb cu data de plată "la prezentare, dar nu anterior o anumită dată"?
Termenul limită pentru data expirării unui astfel de proiect de lege este data de 365th (366th) de la cea mai veche dată când proiectul de lege poate fi perceput la plată.
Un avion de timp pentru prezentarea organizației este obligată să plătească la prezentarea sa. Un astfel de lege trebuie adus la plată în termen de un an de la data pregătirii sale. Receptoarele pot stabili că factura de taxă nu poate fi făcută la plată pentru o perioadă anterioară de o anumită perioadă. În acest caz, perioada anuală de prezentare a proiectului de lege se numără cu notele de dată specificate.
În același timp, în perioada de la data pregătirii proiectului de lege la cea mai veche dată, când poate fi percepută la plată, proiectul de lege poate, de asemenea, să se deplaseze de la mână la îndemână sau să fie deținută de orice titular de factură.
Adică, termenul de circulație a unui astfel de schimb este perioada de la data devenită a proiectului de schimb la zi, specificată ca cea mai veche dată, când proiectul de lege poate fi plătit pentru plata, plus 365 (366) zile calendaristice.
O astfel de ordine rezultă din articolele 34 și 77 din dispozițiile aprobate prin Hotărârea CEC a URSS și SCC al URSS din 7 august 1937 nr. 104/1341. Acest punct de vedere confirmă, de asemenea, scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 17 februarie 2011 nr. 03-03-06 / 2/35 din 11 octombrie 2010 nr. 03-03-06 / 2/174, pe 19 mai 2008 Nr. 03 -3-06 / 2/59, la 6 martie 2008 nr. 03-03-06 / 2/21.
Bacsis:există argumente care vă permit să includeți întreaga sumă a reducerii la cheltuieli în perioada de la data de la data de schimb la cea mai veche dată atunci când acesta poate fi adus la plată. Ele sunt după cum urmează.
Organizația este obligată să plătească un proiect de interes de la data "nu mai devreme". Dacă factura este rambursată mai târziu decât datele "nu mai devreme" specificate pe aceasta, proiectul de lege nu crește. În consecință, costurile agentului de credit sub formă de reducere nu sunt, de asemenea, în creștere. Prin urmare, aceste cheltuieli se referă la perioada calculată din ziua în care un proiect de lege este întocmit până la cea mai veche dată când poate fi adusă la plată. În consecință, în această perioadă, întreaga reducere poate fi luată în considerare în cheltuieli.
Acest punct de vedere confirmă practica de arbitraj (a se vedea, de exemplu, rezoluția FAS a districtului Ural din 29 aprilie 2010 nr. F09-2878 / 10-C3, districtul Nord-Vest din 11 februarie 2009 Nr. A56-10236 / 2007).
Pentru a da seama ce este bancnote interesEste necesar să luați în considerare pe scurt cea mai mare schemă de exesskie.
Să presupunem că cumpărătorul nu are fonduri să plătească pentru furnizarea de bunuri de la vânzător chiar acum, toate motivele să creadă că în viitorul apropiat va apărea. În acest caz, folosit ca mijloc de plată amânată. Compania cumpărătorului devine un miliardar, iar compania vânzătorului este un inspecer.
Notele în sine sunt împărțite în două categorii principale: reducere, adică cele care merită suma care depășește datoria de credit pentru bunuri (atunci vrei să spui, costul nominal de expediere) și interesul, adică cei care intenționează să obțină interesul în timpul angajamentului amânarea plății. Vom lua în considerare al doilea.
Interesul la facturile sunt plătite la data rambursării facturii în sine. Plățile au câteva caracteristici:
Costurile dobânzilor sunt luate în considerare într-un substrat separat, deoarece acestea reprezintă un tip special (independent) de obligații. Cel mai adesea, această subaccount se numește "calcule de interes din facturile emise". Cu toate acestea, în general, pot fi incluse dobânzile la facturi și în suma altor cheltuieli - reprezentanți ai întreprinderilor mici sunt eligibile, care nu sunt publicate public.
Există doi indicatori care sunt cheia calculului procentual:
Suma pe care este acumulată procentul;
Durata perioadei. Bineînțeles, nu putem număra întreaga sumă de interes pe proiectul de lege (deoarece nu știu când este rambursată), dar pentru a determina valoarea lor pentru o anumită perioadă de control este complet capabilă. Perioada de control este considerată o lună.
Pentru calcul, această formulă este utilizată:
Clarificați ceSUMĂ. - aceasta este suma la care este acumulat interesul,r. - ratele dobânzilor la facturi,t. - ratele (cel mai adesea pariurile sunt măsurate în procente la sută, înseamnă căt. = 365), tmin. - durata perioadei de control în zile (dacă vine în luna, atuncitmin. = 30).
Luați în considerare un exemplu simplu pentru calcularea:
Costul de facturare "pe furnizarea" este de 20.000 de ruble. Rata dobânzii definită de document este de 20%. Câte ruble vor plăti un MAXSELTOR timp de o lună ca interes la factură?
Înlocuim datele din exemplul în formula:
Primirea va plăti 329 de ruble ca procent. Dacă facturile solicită calcularea sumei pentru întreaga perioadă a facturii, atunci în loc de indicatorul Tmin este necesar să se înlocuiască numărul de zile de care aveți nevoie pentru a efectua o acreditare pentru plata securității.
Rămâneți conștienți de toate evenimentele importante United Comercianți - Abonați-vă la noi
Courierul fiscal rusesc, N 1-2, 2009
Subiect: Administrația fiscală
Abresarea: Impozitarea operațiunilor individuale
S.S. KISELEVA, N.N. SHAMONOVA,
Experți ai revistei
"Courierul fiscal rusesc"
Un proiect de lege poate fi primit de la cumpărător ca plată pentru bunuri (muncă, servicii) sau achiziționate ca o investiție financiară. Ce ordine ia în considerare veniturile sub forma dobânzii la contul de factură? Ce trebuie să vă amintiți calculul TVA atunci când primiți o factură procentuală ca plată pentru bunuri? Cum se reflectă operațiunile cu facturile în contabilitatea titularului Wexsel?
Conceptul de note este stabilit la articolul 815 din Codul civil al Federației Ruse. O factură de taxă este o lucrare valoroasă care atestă ceva care nu este determinat de obligația ratelor (un proiect simplu de schimb) sau de un alt plătitor specificat în proiectul de lege (factura tradusă) pentru a plăti suma de bani obținută prin suma de banii prevăzuți de împrumut.
Actele de reglementare care reglementează facturarea pe teritoriul Federației Ruse, sunt în prezent:
Convenția de la Geneva privind legea uniformă privind săptămâna transferată și simplă de la 07.06.30;
Convenția de la Geneva, care are ca scop rezolvarea unor coliziuni de legi privind traducerea și facturile simple de la 07.06.30;
Cod Civil ;
Dispoziția privind transferul și facturile simple a intrat în acțiune prin decizia CEC CEC și SCC al URSS din 07.08.37 nr. 104/1341 (denumită în continuare "poziția);
Legea federală de 11.03.97 n 48-FZ "în săptămâna transferată și simplă" (denumită în continuare - Legea N 48-FZ).
|
5) Specificarea locului în care trebuie efectuată plata. Prezența acestor detalii în proiectul de lege permite creditorului să determine care loc în momentul în care acesta poate avea o cerință pentru debitorul pe suma de schimb specificată în proiectul de lege; 6) numele celui care sau prin ordonarea efectuării plății; 7) Specificați datele și locurile de facturare. Necesitatea de a include în proiectul de lege al băncii la data întocmirii facturii se datorează faptului că data plății se calculează pe factura de schimb cu scadența unui timp maxim de la compilație, precum și o singură- perioadă de an pentru prezentarea unui proiect de plată la prezentare. În conformitate cu locul (teritoriul unui stat sau al unui alt stat), punerea în aplicare a proiectului de lege este determinată de dreptul (legislația unui stat sau alta) care urmează să fie aplicată în caz de litigii cauzate de forma proiectului de lege; 8) Semnătura celui care emite un proiect de lege (un sertar), iar semnătura trebuie făcută personal. În absența propriului său semnătură a panoului, factura este recunoscută ca fiind întocmită cu o încălcare a formei. Un document în care nu există nici una din aceste detalii nu are puterea proiectului de lege (articolul 144 din Codul civil al Federației Ruse, articolul 2 și articolul 76 din situație). Excepția este următoarele cazuri: Contul de schimb, perioada de plată pe care nu este specificată este considerată plătibil la prezentare; Un proiect de lege în care nu este specificat locul compilației sale este recunoscut ca fiind semnat în locul marcat lângă numele sertarului; În absența unui loc de plată, locul marcat lângă titlul plătitorului este recunoscut ca un loc pentru factura de transfer, iar pentru o simplă factură de schimb este locul de întocmire a documentului. În și 77, dispozițiile prevăd posibilitatea de a acumula dobânzi la proiectul de lege de la ordin de lege eliberate cu scadența rambursării sau la un moment dat de prezentare (procentaje). Aceste facturi vor fi recunoscute ca procent numai supuse instrucțiunilor directe în proiectul de lege privind rata dobânzii. Impozit pe profitLuați în considerare particularitățile de reflecție atunci când se calculează impozitul pe venitul operațiunilor legate de tranzacția de lege, la titularul de motive. Contul de impozitare la proiectul de legeReamintim că, în scopul impozitului, conceptul de "procent" nu este utilizat în sensul că legislația privind proiectul de lege îl atașează. În conformitate cu articolul 43 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse, orice venit predefinit (stabilit) este înțeles interesează, inclusiv sub forma unei reduceri primite cu privire la obligația datoriei de orice fel (indiferent de metodă a designului său). În același timp, procentele sunt recunoscute, în special, veniturile primite cu privire la depozitele monetare și obligațiile datoriei. Astfel, în reducerea contabilă fiscală, adică diferența dintre valoarea dobândirii proiectului de lege și denumirea acesteia (factura de reducere) este, de asemenea, recunoscută ca procent. Interesul (reducere) primită cu privire la datoriile datoriilor, inclusiv împrumuturile emise de facturile la ordin, sunt considerate venituri non-inginerie. Acest lucru este stabilit la articolul 250 alineatul (6) din Codul fiscal al Federației Ruse. Conform proiectului de lege, se ia în considerare cantitatea de venit sub formă de procentaj datorită termenilor de eliberare a facturii sau a transmisiei (vânzărilor) pentru fiecare lege. În același timp, veniturile din dobânzi prevăzute de condițiile de transmisie (vânzare) este determinată de modul calculat pe baza prețului tranzacției, factura nominală și perioada rămasă înainte de a se rambursa. Atunci când sunt acumulate la proiectul de lege, a căror valabilitate este mai mult de o perioadă de raportare, veniturile sub formă de interes este recunoscută la sfârșitul perioadei de raportare corespunzătoare. În cazul unei rambursări a proiectului de lege sau a punerii sale în aplicare înainte de expirarea perioadei de raportare, veniturile sunt recunoscute ca fiind primite în data de rambursare a proiectului de lege sau data punerii sale în aplicare. Baza este alineatul (6) din articolul 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Luați în considerare procedura de interes contabil la factura și factura de reducere. Conducte de interes. Dacă nu există rezervări directe despre cealaltă dată cu care ar trebui acumulat dobânda, acestea sunt percepute de la a doua zi după data proiectului de lege. Un exemplu de indicare a unei alte date în proiectul de lege poate fi considerat o rezervare directă "este încărcată de la un astfel de număr." Deci, în termenele stabilite de lege sau prin lege, ziua nu este inclusă, din care termenul începe să curgă (articolul 73 din situație). În scopul impozitării, perioada de acumulare procentuală începe de la data următoare datei proiectului de lege a proiectului de avânt de schimb. Procentul de acumulare se termină: privind facturile cu o dată de plată la prezentare - la momentul proiectului de lege de plată, dar nu mai târziu de expirarea perioadei stabilite la articolul 34 din prevederile de prezentare a unui astfel de proiect de lege (unul an de la data compilării, cu excepția cazului în care o altă perioadă nu este stabilită de acreditare sau de un indus); privind facturile cu o dată de plată în atâta timp de prezentare - la momentul prezentării proiectului de lege pentru postul de prezentare datată a prezentării, dar nu mai târziu de expirarea perioadei de prezentare Acceptarea stabilită la articolul 23 din situație (la un an de la data eliberării, dacă o altă perioadă nu este stabilită cu o acreditare sau un inusus).
| |||||||||||||||||||
5.3.2.1. Determinarea cantității de dobânzi și facturi acumulate
Procentele procentuale sunt acumulate pe rata, care este indicată în proiectul de lege. Cantitatea de dobânzi acumulată poate fi determinată prin formula:
la sută;
N-factura nominală;
Cu% - rata dobânzii acumulată de proiectul de lege;
tS - Numărul de zile de la începutul dobânzilor acumulate la rambursarea acestuia.
Proiectul de lege nominal este egal cu 1 milion de ruble, 25% pe an sunt percepute la proiectul de lege, de la începutul dobânzii acum până la 30 de zile au trecut la plată. Determină valoarea dobânzii acumulate.
Este egal:
pe care suportul de procură va primi cu rambursarea sa, este egal cu cantitatea de dobândă acumulată și nominală. Poate fi determinată prin formula:
și factura nominală.
Determinarea prețului prețului facturii din factura de schimb este determinată prin formula:
t - numărul de zile de la cumpărarea la rambursarea facturii;
r este randamentul pe care un investitor ar dori să le asigure.
Determinarea profitabilității proiectului de lege a facturilor este determinată de formula:
Proiectul de lege nominal este de 1 milion de ruble, pe lege, 25% pe an este acumulat, perioada din momentul în care rata dobânzii începe să plătească hârtia este de 60 de zile. Determinați rentabilitatea operațiunii pentru Invest-RA, dacă cumpără un proiect de acțiune cu 30 de zile înainte de rambursare la un preț de 1010 mii de ruble. și o prezintă după această perioadă.
Am prezentat formule pentru a determina prețul și rentabilitatea facturilor fără a lua în considerare impozitarea. Corecuția formulelor pentru ratele de impozitare ar trebui să fie în același mod ca și cum se arată în exemplele cu obligațiuni, adică este necesar să se multiplicăm sumele care urmează să fie impozitate (1 - impozitul). De exemplu, pentru notele procentuale, impozitele sunt percepute cu cantitatea de dobândă acumulată. Prin urmare, ajustarea este supusă valorii.
De-a lungul mult timp, facturile de schimb nu încetează să fie populare între organizații. Motivul pentru aceasta este caracterul dual al proiectului de lege: poate acționa ca un mijloc de plată într-o cifră de afaceri comercială și ca o modalitate de împrumut comercial pentru entitățile de afaceri.
Potrivit art. 142, 143 din Codul civil al Federației Ruse, Bill este un document valoros - un document care atestă forma stabilită și detaliile obligatorii ale drepturilor de proprietate, a cărei implementare și transferuri sunt posibile numai atunci când a fost prezent. În același timp, în virtutea art. 815 din Codul civil al Federației Ruse, Veksel este un tip de obligație de datorii, potrivit cărora plătitorul (fie alta specificat în proiectul de lege indicat în proiectul de lege) trebuie să plătească bani din suma de schimb prevăzută de împrumut.
Contabilitatea facturilor au propriile caracteristici și contabilul companiei, practicând facturi, aceste caracteristici trebuie să știe. În acest articol, oferim exemple specifice pentru a lua în considerare procedura de reflectare a conturilor contabile pentru organizarea facturilor proprii ale cumpărătorului obținute ca plata bunurilor livrate.
La prezentare;
Cu atât de multe ori de la prezentare;
Cu atât de multe ori de la compilare;
Pentru o anumită zi.
Acest lucru este indicat în artă. 33., 34 , 77 Reglementări privind transferul și factura simplă. În cazul în care perioada de plată din lege nu este specificată, se crede că este emisă cu plata la prezentare. Stabilirea termenului limită pentru prezentare înseamnă că factura trebuie plătită imediat după prezentare. Proiectul de lege trebuie să fie adus la plată timp de un an de la data lui
compilație, dacă o perioadă diferită nu este stabilită cu o acreditare. Recepativa poate reduce această perioadă sau poate determina termenul mai lung. În plus, agentul de recepție poate determina care factura de prezentare nu poate fi percepută la plată mai devreme decât o anumită perioadă. În acest caz, din această perioadă, termenul va fi luat în considerare pentru prezentare.
În mod similar, facturile sunt răscumpărate cu o perioadă de prezentare pentru o anumită zi când sunt prezentați toleratorului în termen de un an de la data compilației lor. De asemenea, acreditările au dreptul de a reduce sau de a spori titlul.
Data poate fi indirect, dacă perioada de plată a facturii este indicată atât de mult de la compilație. În acest caz, data întocmirii facturii trebuie să adauge 365 (sau 366, dacă este saltul anului) zile. În același mod, această dată este definită dacă perioada de plată este la un moment dat de prezentare.
În cazul în care perioada de plată este indicată la prezentarea proiectului de lege, dar nu a fost numită anterior data, perioada de plată este definită ca prima zi în care titularul proiectului de lege are dreptul de a plăti Plata 365 (366) de zile.
Distinge simplu Factura (solo) și transfer (proiect). Un proiect simplu este un angajament de a plăti o anumită sumă de bani titularului său la apariția termenului prevăzut. Transferul permite plata sumei specificate unei terțe părți - titularul proiectului de lege (REMIENT) cu consimțământul (acceptarea) plătitorului.
Dacă factura este descărcată pentru a calcula mărfurile livrate, este recunoscută marfă . Fiecare alt proiect de lege va fi considerat financiar.
În plus, poate fi proiectul de lege fără dobândă Și acționează doar ca un mijloc de plată la calcularea contrapartidelor. În consecință, veniturile din organizația care le-a dobândit, nu vor apărea. Proiectul de factură fără dobândă poate fi reducere . Acesta este cazat la un preț mai mic decât cel nominal (inclusiv reducerea) și poate fi, de asemenea, utilizat în calculele pentru bunurile achiziționate. Un proiect de lege înregistrat cu o rată fixă \u200b\u200ba dobânzii, fabricată ca instrument de depunere (pot fi, de asemenea, calculate cu contrapartida) este procent .
Pentru informația dumneavoastră
Un recurs de lege pe teritoriul Federației Ruse este reglementat:
Legea federală din 11.03.1997 nr. 48-FZ "pe transfer și factură simplă";
Convenția privind legislația unificată cu privire la dispozitivul de evacuare transferat și simplu (închis la Geneva 07.06.1930);
Decretul CEC al URSS, SPS al URSS din 07.08.1937 nr. 104/1341 "privind introducerea dispoziției privind transferul și factura simplă";
Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 septembrie 1994 nr. 1094 "privind înregistrarea datoriei reciproce a întreprinderilor și a organizațiilor de facturi de un eșantion uniform și dezvoltarea facturilor."
Ca și în contabilitate, titularul proiectului de lege ar trebui să reflecte proiectul de lege primite de la contrapartidă la plata mărfurilor expediate depinde de factura.
Vă propunem să începem o conversație cu privire la o astfel de situație: o organizație care implementează bunurile primește de la cumpărător să plătească pentru bunurile proprii factura simplă a dobânzii.
În contabilitate, venituri din vânzarea de produse și bunuri, chitanțe asociate cu performanța muncii, furnizarea de servicii (în acest caz, vorbim despre vânzarea de bunuri), este venit din activitățile obișnuite ( p. 5 PBU 9/99 "Veniturile organizațiilor"). Recunoașterea veniturilor se face atunci când efectuează condițiile enumerate în p. 12 PBU 9/99. În același timp, valoarea veniturilor se reflectă asupra împrumutului de cont 90 "Vânzări" și de debit a contului 62 "Calcule cu cumpărătorii și clienții". Simultan cu contul contului a 41 de "bunuri" în debitul contului 90 "Vânzările" este scrisă din costul bunurilor realizate ( Instrucțiuni pentru aplicarea planului de cont).
Trebuie remarcat faptul că propriile dvs. facturi primite de la cumpărător în timpul calculelor pentru mărfuri nu sunt luate în considerare ca parte a investițiilor financiare. Acest lucru urmează p. 3 PBU 19/02 "Contabilitate pentru investiții financiare" . Primirea lor poate fi reflectată în contabilitatea pe cont 62 pe o subconectare separată 62-in "Promitenty Bills".
Organizația "A" a implementat organizația "B" produs în valoare de 590.000 de ruble. (inclusiv TVA - 90.000 de ruble.). Costul produselor a fost de 300.000 de ruble. Pentru bunurile primite, cumpărătorul a emis furnizorul propriul său proiect de lege simplu de dobândă în valoare de 590.000 de ruble. Cu o maturitate de trei luni.
În același timp, organizația aplică următoarele subconectări deschise în contul 62:
Subaccount 62-p "calcule cu cumpărători și clienți";
Subaccount 62-in "Beneficia de bilete".
| Conținutul de funcționare | Debit | Credit | Suma, frecați. |
| 62-p. | 90-1 | 590 000 | |
| A acumulat TVA. | 90-3 | 68-TVA. | 90 000 |
| Scris de costul bunurilor vândute | 90-2 | 41 | 300 000 |
| A primit o factură simplă de la cumpărător | 62-b. | 62-p. | 590 000 |
| Bill venituri | 51 | 62-b. | 590 000 |
Reducere Bill.
Îndrăzim să presupunem că în condițiile inflației și costul ridicat al banilor, calculele facturilor fără dobândă nu sunt atât de frecvente. Propunem să luăm în considerare situația în care cumpărătorul folosește propria sa lege de reducere simplă, cu o valoare par ca mijloc de a plăti bunurile achiziționate. Se precizează că perioada de plată este la prezentare, dar nu este prevăzută anterior de dată. Astfel, vânzătorul, prezentând facturi la maturitate, primește bani într-o sumă mai mare, dar cu o întârziere de plată (oferă cumpărătorului un împrumut comercial).
ÎN punctul 6.2 PBU 9/99 Se spune că atunci când vânzarea de produse și bunuri, performanța muncii, furnizarea de servicii în condițiile unui împrumut comercial furnizate sub forma unei întârzieri și a plății în tranșe, veniturile sunt adoptate la contabilitate în cantitatea totală de creanțe.
Cu alte cuvinte, veniturile din vânzarea de bunuri sunt recunoscute drept data punerii sale în aplicare în cantitatea de creanțe egale cu factura nominală. Reducerea la proiectul de lege va fi, de asemenea, luată în considerare ca parte a veniturilor la data punerii în aplicare.
dar În contabilitatea fiscală Venitul cu discount pe lege este discutat oarecum diferit decât în \u200b\u200bcontabilitate.
Reducere În cadrul titularului facturilor, titularul proiectului de lege este luat în considerare în compoziția venitului non-venit ( p. 6 artă. 250 NK a Federației Ruse) este recunoscută ca fiind primită și este inclusă în venitul corespunzător la sfârșitul lunii perioadei de raportare relevante, precum și la data proiectului de lege pentru rambursare ( p. 6 artă. 271., abz. 2 p. 4 linguri. 328 NK RF.). Aceasta este, pentru fiecare lună, o parte din totalul veniturilor la proiectul de lege va fi adecvată acestei perioade de raportare.
La primirea unui astfel de lege în contabilitate, titularul proiectului de lege apare diferențele temporare impozabile (NVR) și răspunderea fiscală amânată corespunzătoare acestora (IT). De aici - nevoia de a aplica PBU 18/02 "Contabilitate pentru calcule pentru organizațiile fiscale pe venit" .
Reamintim, sub diferențele temporare, veniturile și cheltuielile care formează profiturile contabile (pierdere) într-o perioadă de raportare sunt înțelese ca bază de impozitare - în altul ( p. 8.
PBU 18/02). Este recunoscut în perioada de raportare când are loc NVR ( clauza 12., 15 PBU 18/02.).
Notă
Atunci când venitul este acumulat sub forma unei reduceri la biletele la ordin la rezervarea "la prezentare, dar nu mai devreme", ca termenul de recurs, trebuie utilizat cursul de schimb estimat al proiectului de schimb, determinat în conformitate cu proiectul de lege Legislație (365 sau 366 de zile plus data la data întocmirii facturilor la data minimă a proiectului de lege de plată) (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 07.11.2008 nr. 03-03-06 / 3 / 14).
Luați în considerare ceea ce se spune într-un exemplu specific, precizând că venitul cu discount este luat în considerare în componența bazei de impozitare a veniturilor din ordinea descrisă mai jos, numai dacă contribuabilul aplică metoda de angajament.
Exemplul 2.
Folosim termenii din Exemplul 1.
20 aprilie 2013. Pentru bunurile obținute, organizația "B" a emis organizația "A" propriul său proiect de lege la ordin de reducere cu o valoare de 650.000 de ruble., Perioada de rambursare - la prezentare, dar nu la începutul 25 iulie 2013 . Proiectul de lege a fost prezentat cu un titular de factură la plata și plătită de Bill 26 iulie 2013
Cantitatea de reducere a fost de 60.000 de ruble. (650 000 - 590 000).
În politica privind impozitul pe venit, se preconizează că perioadele de raportare sunt o lună, două luni, trei luni etc., înainte de sfârșitul anului calendaristic.
Pentru a calcula contabilitatea fiscală a unei părți de reducere a reducerii, care ar trebui să se reflecte lunar în componența venitului non-venit, valoarea totală a reducerii trebuie împărțită în momentul estimat al circulației facturii și se înmulțește de către Numărul de zile de circulație efectivă a proiectului de lege în această lună.
97 de zile au trecut de la data întocmirii facturii la data minimă a prezentării sale. Aceasta înseamnă că timpul estimat de circulație a facturii este de 462 de zile (365 + 97).
În consecință, valoarea reducerii va fi calculată după cum urmează:
Pentru aprilie - 1 299 de ruble. (60.000 de ruble. × 10 zile / 462 zile);
Pentru luna mai - 4 026 de ruble. (60.000 de ruble. × 31 zile / 462 zile.);
Pentru iunie - 3.896 de ruble. (60.000 de ruble. × 30 zile / 462 zile.);
Pentru iulie - 50 779 RUB. (60 000 - (1 299 + 4 026 + 3 896)).
Pentru o perioadă de 4 luni (din ianuarie până în aprilie) - 1.299 de ruble;
Pentru o perioadă de 5 luni (din ianuarie până în mai) - 5 325 de ruble. (1 299 + 4,026);
Pentru o perioadă de 6 luni (din ianuarie până în iunie) - 9.221 de ruble. (5 325 + 3,896);
Pentru o perioadă de 7 luni (din ianuarie până în iulie) - 60.000 de ruble.
Următoarea cablare vor fi făcute în contabilitatea organizației "A":
| Conținutul de funcționare | Debit | Credit | Suma, frecați. |
| 20.04.2013 | |||
| Veniturile reflectate din vânzarea de bunuri | 62-p. | 90-1 | 650 000 |
| 90-3 | 68-TVA. | 90 000 | |
| 90-2 | 41 | 300 000 | |
| Va fi luată o simplă factură de reducere | 62-b. | 62-p. | 650 000 |
| Se reflectă (650 000 RUB. - 590 000 RUB.) × 20%) | 68-PR. | 77 | 12 000 |
| 30.04.2013 | |||
| Este redusă (1 299 RUB. × 20%) | 77 | 68-PR. | 259,8 |
| 31.05.2013 | |||
| Este redusă (4 026 RUB. × 20%) | 77 | 68-PR. | 805,2 |
| 30.06.2013 | |||
| Este redusă (3,896 de ruble. × 20%) | 77 | 68-PR. | 779,2 |
| 26.07.2013 | |||
| Bill venituri | 51 | 62-b. | 650 000 |
| Este răscumpărat (12.000 - (259.8 + 805,2 + 779.2)) RUB. | 77 | 68-PR. | 10 155,8 |
| A acumulat TVA cu cantitatea de reducere * | 91-1 | 68-TVA. | 7 179,3 |
* Aș dori să acorzi atenție unui punct asociat cu calculul TVA. Se știe că vânzarea de bunuri este obiectul impozitării TVA (PP. 1 al art. 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). La stabilirea bazei de impozitare, veniturile din vânzarea de bunuri se calculează pe baza tuturor veniturilor contribuabilului asociate calculelor privind plata acestor bunuri obținute în forme monetare și (sau), inclusiv plata valorilor mobiliare (clauza 2 din Articolul 153 din Codul Fiscal al Federației Ruse), calculat, calculat aceste bunuri, ținând seama de prețurile definite în conformitate cu art. 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse (alineatul (1) din art. 154 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În același timp pe baza PP. 3 p. 1 artă. 162 Codul fiscal al Federației Ruse Baza fiscală face obiectul unei creșteri a valorii reducerii în funcție de plata primită de bunuri vândute facturi într-o parte care depășește procentajul procentului calculat pe ratele de refinanțare TSB care funcționează în perioadele pentru care se calculează interesul.
Această regulă a fost aplicată în Exemplul 2 la calcularea TVA din valoarea reducerii. În cazul nostru, proiectul de lege este rambursat la 97 de zile după ce este primit, valoarea reducerii este de 60.000 de ruble. Dacă considerăm că rata CBR timp de 97 de zile (perioada de ședere la titularul aleatorilor) a fost egală cu 8,25%, iar dimensiunea sa nu sa schimbat, atunci, în consecință, baza TVA ar trebui să fie mărită cu valoarea de reducere egală cu 47.064.5 ruble. (650 000 RUB. - 590 000 RUB. - 590 000 de ruble. × 8,25% × 97 zile / 365 de zile.).
TVA suma va fi de 7.179,3 dolari. (47 064.5 Rubles. × 18/118).
Trebuie remarcat faptul că numai acele facturi pe care se indică perioada de plată în prezentare sau într-o perioadă de prezentare este indicată de procente. Rata dobânzii trebuie specificată în proiectul de lege. În absența unei astfel de indicații, condiția este considerată nemulțumită.
Interesul este perceput pentru un proiect de schimb din ziua în care se prevede factura, cu excepția cazului în care se furnizează o altă dată. În același timp, în termenele stabilite prin lege sau cele din lege, ziua nu pornește, de la care termenul începe să curgă (articolul 5, 73, 77 din prevederile privind transferul și factura simplă).
Să presupunem că atunci când se calculează mărfurile din partea cumpărătorului a primit un proiect de interes pentru dobânda de angajamente la proiectul de lege. În plus, se presupune că aleatoria facturii este egală cu valoarea de vânzare, iar procentajul facturii este peste nominal.
Trebuie spus că în actele de reglementare ale metodelor contabile au primit sume de venit pe ratele dobânzilornu este specificat. Aceasta înseamnă că, în formarea politicii contabile a contribuabilului, este necesar să se elaboreze o metodă corespunzătoare pentru contabilizarea dobânzii la proiectul de lege, admisă de legislația Federației Ruse și a actelor juridice de reglementare privind contabilitatea (punctul 7 din PBU 1 / 2008 "Politica contabilă a organizației").
Deci, dacă, în politica contabilă, sa înregistrat că suma dobânzii la proiectul de lege în contabilitate se reflectă în momentul plății, atunci organizația recunoaște organizația numai în ceea ce privește valoarea bunurilor indicate în contract. ÎN impozitvenitul din factura procentuală va fi înregistrat lunar în ultima zi a lunii (alineatul (6) din art. 271 alin. (2) din art. 328 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Reamintim că considerăm situația în care contribuabilul aplică metoda de angajament.
În consecință, în fiecare perioadă de raportare din momentul primirii notelor de interes și până la plată, venitul impozabil va depăși veniturile din contabilitate. Diferența dintre aceste două sume este o diferență temporară subtrată (VD), care este răscumpărată la momentul plății facturii, iar activele fiscale amânate corespunzătoare (IT) (p. 9-11 PBU 18/02).
Luați în considerare ceea ce se spune despre exemplu.
Organizația "A" a implementat organizația "B" produs în valoare de 590.000 de ruble. (inclusiv TVA - 90.000 de ruble.). Costul produselor a fost de 300.000 de ruble. Organizația "B" a scris și sa transferat la bunurile organizației "A" a propriului său proiect de lege simplu de interes în valoare de 590.000 de ruble. Cu o rată a dobânzii de 16%, perioada de rambursare - la prezentare.
În politicile contabile privind contabilitatea, venitul pe factura procentuală va observa că titularul de proiectare recunoaște la momentul rambursării facturii.
În politicile privind impozitul pe venit, se planifică că perioadele de raportare sunt o lună, două luni, trei luni etc., înainte de sfârșitul anului calendaristic.
Pentru a calcula valoarea veniturilor din proiectul de lege la sfârșitul perioadei de raportare în contabilitatea fiscală, înmulțiți un proiect de lege aleatoriu la rata dobânzii, apoi determină valoarea veniturilor care vine într-o zi (pentru aceasta, valoarea veniturilor este împărțită la 365 de zile). Rezultatul se înmulțește pentru perioada în care acest venit este luat în considerare în contabilitatea fiscală obținută.
În consecință, veniturile din dobânzi vor fi calculate după cum urmează:
Pentru aprilie - 2.586 de ruble. (590.000 de ruble. × 16% / 365 de zile. × 10 zile.);
Pentru luna mai - 8 018 de ruble. (590 000 RUB. × 16% / 365 de zile. × 31 zile.);
Pentru iunie - 7.759 de ruble. (590.000 de ruble. × 16% / 365 de zile. × 30 de zile.);
Pentru iulie - 6 724 de ruble. (590.000 de ruble. × 16% / 365 de zile. × 26 de zile.).
În declarația de impozitare a profitului din 2013 se va reflecta venitul neevaluat:
Pentru o perioadă de 4 luni (din ianuarie până în aprilie) - 2.586 de ruble;
Pentru o perioadă de 5 luni (din ianuarie până în mai) - 10 604 de ruble. (2 586 + 8 018);
Pentru perioada de 6 luni (din ianuarie până în iunie) - 18 363 de ruble. (10 604 + 7,759);
Pentru o perioadă de 7 luni (din ianuarie-iulie) - 25 087 ruble. (18 363 + 6,724).
Următoarea cablare vor fi făcute în contabilitatea contabilității organizației "A":
| Conținutul de funcționare | Debit | Credit | Suma, frecați. |
| 20.04.2013 | |||
| Veniturile reflectate din vânzarea de bunuri | 62-p. | 90-1 | 590 000 |
| A acumulat TVA pentru a plăti bugetului cu valoarea bunurilor | 90-3 | 68-TVA. | 90 000 |
| Scrise în costul produsului implementat | 90-2 | 41 | 300 000 |
| O factură de reducere simplă va fi luată în considerare într-o parte egală cu valoarea activului vândut | 62-b. | 62-p. | 590 000 |
| 30.04.2013 | |||
| Se reflectă (2 586 RUB. × 20%) | 09 | 68-PR. | 517,2 |
| 31.05.2013 | |||
| Se reflectă (8 018 RUB. × 20%) | 09 | 68-PR. | 1 603,4 |
| 30.06.2013 | |||
| Se reflectă (7.759 de ruble. × 20%) | 09 | 68-PR. | 1 551,8 |
| 26.07.2013 | |||
| Vexeline a plătit o factură completă (590,000 + 2 586 + 8 018 + 7 759 + 6 724) RUB. | 51 | 62-b. | 615 087 |
| Reflectă ratele dobânzilor | 62-b. | 91-1 | 25 087 |
| Ea a fost rambursată ((25 087 RUB. - 6 724 rubles.) × 20%) | 68-PR. | 09 | 3 672,4 |
| TVA acumulată cu un procent din factura ((25 087 RUB. - 590.000 de ruble. × 8,25% × 97 zile / 365 de zile) × 18/118) | 91-1 | 68-TVA. | 1 853,6 |
Notă: dacă politica contabilă a organizației este consacrată că veniturile din factura procentuală va observa titularul facturilor lunar (Nu la momentul rambursării facturii, ca în exemplul 3), atunci diferențele temporare în contabilitate nu apar. În consecință, situația pornind de la data de raportare 04/30/2013 va arăta ca în exemplul 4.
Folosim condițiile din Exemplul 3.
Următoarele postări vor fi făcute în contabilitate:
| Conținutul de funcționare | Debit | Credit | Suma, frecați. |
| 30.04.2013 | |||
| Reflectă suma dobânzii la proiectul de lege pentru luna aprilie | 62-b. | 91-1 | 2 586 |
| 31.05.2013 | |||
| Reflectă cantitatea de interes din factura pentru luna mai | 62-b. | 91-1 | 8 018 |
| 30.06.2013 | |||
| Reflectă suma dobânzii la proiectul de lege pentru luna iunie | 62-b. | 91-1 | 7 759 |
| 26.07.2013 | |||
| Reflectă suma dobânzii la proiectul de lege pentru luna iulie | 62-b. | 91-1 | 6 724 |
| Vexeline a plătit o factură completă | 51 | 62-b. | 615 087 |
| TVA acumulată cu un procent din factura | 91-1 | 68-TVA. | 1 853,6 |
