Befektetett eszközök osztályozója értékcsökkenési leírási csoportok szerint 2016 évre van szükség az amortizálható tárgyi eszközök helyes megjelenítéséhez(rövidítve OS) számvitelben. A szempontokról befektetett eszközök besorolása 2016évfolyam, olvass tovább.
Értékcsökkenési csoportok keresésekor használatos Befektetett eszközök osztályozója 2016évben, az Orosz Föderáció kormányának „Az OS besorolásáról szóló rendelete tartalmazza értékcsökkenési csoportok» 2002.02.01-től 1. sz legújabb változások, az Orosz Föderáció kormányának „Az állóeszközök besorolásának módosításáról” szóló, 2015.07.06. 674. sz. rendelete hozta létre. Az értékcsökkenési leírási csoportok besorolása az alábbi információk szerint alakul Össz-orosz osztályozó befektetett eszközök (rövidítve OKOF) OK 013-94, amelyet az Orosz Föderáció Állami Szabványának 1994. december 26-i 359. számú rendelete hozott létre.
FONTOS! 2017. január 1-jén megkezdi működését a Rosstandart „OK 013-2014 (SNS 2008)” utasításával jóváhagyott OK 013-2014 osztályozó. OKOF" kelt 2014. december 12. 2018-st. Az OK 013-94 osztályozó érvénytelenné válik.
A régi OKOF újjal való cseréje reformot von maga után befektetett eszközök osztályozójaértékcsökkenési csoportok szerint.
Építkezés osztályozó tárgyi eszközeinek értékcsökkenési csoportjai periódus megállapításán alapul hatékony alkalmazása OS. Az osztályozó 10 csoportot mutat be, az 1-2 éves alkalmazási idővel rendelkező OS-től és a 30 évnél hosszabb alkalmazási időtartamú OS-ig. Mindegyik csoport tartalmazza az operációs rendszerek részletes listáját, feltüntetve a nevüket és a kódolásukat, az OKOF könyvtárból. Az általánosan elfogadott kódolást használó osztályozás nagyban megkönnyíti az operációs rendszer információinak feldolgozását azok automatizált rögzítése során.
Határidők jótékony felhasználása befektetett eszközök osztályozója meghatározott időtartományként rögzíti. Különösen a 2. szerint tárgyi eszközök amortizációs csoportja V 2016 év, a hasznos élettartam (rövidítve SPI) 2-3 év tartományban van ábrázolva, és nem lehet pontosan 2 év, de 3 évben beállítható.
Meghatározás pontos méret Az SPI-t a vállalati vezetők hajtják végre függetlenülés gyakran az elvégzett tevékenység jövedelmezőségétől függ. Nál nél magas jövedelmezőség a szervezetek igyekeznek gyorsabban leírni az amortizációs költségeket, és ehhez rövidebb SPI-t választanak. A fent tárgyalt 2. értékcsökkenési csoport esetében a legrövidebb SPI 25 hónap lesz. Alacsony jövedelmezőség vagy veszteséges tevékenység esetén javasolt a maximális SPI kiválasztása, amely ebben az esetben 36 hónap.
Az amortizációs csoport keresése előtt megvizsgálják, hogy az ingatlan a tárgyi eszközök közé tartozik-e.
A tulajdonságobjektum operációs rendszerként való osztályozásának jelei:
Ha tulajdon tárgya megfelel az összes fenti feltételnek, folytassa az értékcsökkenési csoport keresésével. Az Orosz Föderáció kormányának 2002. február 1-jén kelt 1. számú rendelete által létrehozott osztályozó szerint azonban a szükséges operációs rendszer-csoport megtalálása meglehetősen nehéz és időigényes, ezért jobb, ha először meghatározza az operációs rendszer kódját a OKOF könyvtár.
Példa
Az egyedi fényképek készítésével és értékesítésével foglalkozó Exclusive Photo LLC 2016 elején professzionális fényképezőgépeket vásárolt üzleti tevékenységhez.
Meghatározzuk azt az értékcsökkenési csoportot, amelybe a kamerák tartoznak. Ehhez nyissa meg az OKOF könyvtárat, keresse meg a „Gépek és berendezések” részt, és nézze meg a „Fotó- és filmfelszerelés” alszakasz kódját - 143322000.
A kamerák besorolási kódjának meghatározása után áttérünk az Orosz Föderáció kormányának 2002. február 1-i 1. számú rendelete által létrehozott osztályozóra. Ebben az osztályozóban a 143322000 kód a befektetett eszközök 3. értékcsökkenési leírási csoportjába tartozik ( SPI 3 és legfeljebb 5 év). Ezután az Exclusive Photo LLC vezetőjének a kialakított kínálat alapján joga van eldönteni, hogy mi a amortizációs időszak kamerák
Az amortizációs csoportok meghatározásának megfontolt lehetőségét csak hiányában javasolt használni automatizált könyvelés tovább kis vállalkozás kisszámú amortizálható tárggyal.
A sokféle operációs rendszerrel rendelkező szervezetek automatizált könyvelő programokat használnak üzleti tranzakciók telepített osztályozókkal. A befektetett eszközök értékcsökkenési csoportok szerinti besorolása ilyen esetekben automatikusan megtörténik, amikor a tárgyi eszközök aktiválásával kapcsolatos tranzakciókat tükrözi, és a tárgyi eszközök kategóriánként meghatározott SPI-t rögzítenek a vállalkozás által jóváhagyott számviteli politikának megfelelően.
FONTOS! BAN BEN tárgyi eszközök értékcsökkenési leírási csoportjai 2015évben az 5. értékcsökkenési leírási csoport (SPI 7-10 év) részeként szerepelt a „Fotó- és filmfelszerelés” alszakasz. Az Orosz Föderáció kormányának 2015. július 6-án kelt 674. számú rendeletével ez az alszakasz átkerült a 3. értékcsökkenési csoportba (SPI 3-5 év).
A rendelkezések szerint törvény által megállapított„Az Orosz Föderáció adótörvényének módosításairól” 2014. november 24-i 366-FZ számú, az 1. és 2. értékcsökkenési csoportba tartozó állóeszközök esetében 2015 elejétől nem számítanak ki ingatlanadót (8. alpont, 4. pont) , 374. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
FONTOS! Az adóalany által 2013. január 1-jétől figyelembe vett ingó befektetett eszközök a nem adóköteles tárgyi eszközök kategóriájából 2015 elejétől a kedvezményes, adómentes befektetett eszközök kategóriába kerültek (25. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381. cikke). Ebbe a kategóriába tartozik minden, a 3-10. értékcsökkenési leírási csoportba tartozó ingó tárgyi eszköz.
Példa (folytatás)
Ugyanebben az évben az Exclusive Photo LLC megvásárolta személyi számítógépek(rövidítve PC) fotófeldolgozáshoz. A személyi számítógépek az osztályozó szerint az „Elektronikus számítástechnikai berendezések” 143020000 kódszámú tételbe tartoznak, amely a 2. értékcsökkenési csoport részét képezi.
Az ingatlanadó kiszámításakor a számítógép költsége nem számít bele az adóalapba és az adóbevallásba. ezt az adót szakaszban van rögzítve. 2, amely 170. és 270. oldalból áll.
A 2013 eleje után beszerzett, ingó tárgyi eszközöknek minősülő professzionális kamerák (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 130. cikkének 2. szakasza) kedvezményes tárgyi eszközöknek minősülnek, amelyek bekerülési értéke nem szerepel az adóalapban. tulajdon adó. Az ingatlanadó-bevallásban maradványérték professzionális kamerák Szekcióban jelenik meg. 2 gr. 4. a 20-140. oldalon, valamint a 170. és 270. oldal részeként.
A nem adóköteles tárgyi eszközök NNI nyilatkozatban való megjelenítésének szempontjait lásd a cikkben.
A tárgyi eszközök értékcsökkenési leírási csoportonkénti besorolása az OKOF névjegyzék alapján kerül kialakításra, és arra szolgál, hogy az adózó megállapítsa a tárgyi eszközök használatának időtartamát. adó számvitelés annak megállapítása, hogy a tárgyi eszközök adókötelesek-e vagy sem.
Elhelyezkedés: Jekatyerinburg városA tárgyi eszközök kiadásait értékcsökkenéssel kell leírni. Sőt, mind a számvitelben, mind az adószámvitelben. Ezért nagyon fontos az objektum értékcsökkenési csoportjának és hasznos élettartamának helyes meghatározása. Végül is, ha alábecsüli az SPI-t, akkor a megnövekedett összeg a kiadások között szerepel. Frissítést kell benyújtania, büntetést és bírságot kell fizetnie.
Az egyszerűsítések szempontjából ez az információ is hasznos lesz. Ha nem is fizetnek jövedelemadót, akkor is vezetniük kell a számviteli nyilvántartást (a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 2. cikke).
Először próbálja meg megtalálni kívánt tárgyat az Osztályozóban, amelyet az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. számú rendelete hagyott jóvá. A tárgyi eszközöket tíz értékcsökkenési csoportba sorolja. A csoportok a hasznos élettartam növekvő sorrendjében vannak elrendezve (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 258. cikkének 3. szakasza). A hasznos élettartam meghatározásához az Osztályozóban keresse meg a tárgyi eszköz nevét, és nézze meg, melyik csoportba tartozik.
Annak ellenére, hogy az Osztályozó a legtöbb tárgyi eszköztípust vagy azok prototípusait tartalmazza, még mindig vannak el nem számolt tárgyak. Ilyen helyzetben lépjen kapcsolatba technikai dokumentáció. Ezek lehetnek a gyártó ajánlásai, műszaki leírások vagy bármilyen más dokumentum. Az ilyen szabályokat az Orosz Föderáció adótörvényének bekezdései és 258. cikke állapítja meg.
Miután meghatározta az értékcsökkenési csoportot, meg kell határoznia a hasznos élettartamot. A tíz lengéscsillapító csoport mindegyike saját intervallumot kínál. Például a hatodik csoportba azok az ingatlanok tartoznak, amelyek várható élettartama 10-15 év. Mivel az Adótörvénykönyv nem tartalmaz pontosítást ebben a kérdésben, Önnek jogában áll bármely időszakot választani a megadott intervallumból. Ezt a következtetést megerősíti választottbírósági gyakorlat. Vegyük például a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. szeptember 3-i, A27-24526/2009 sz. határozatát.
A kiválasztott hasznos élettartamot az átadás-átvételi igazoláson (OS-1) és leltári kártya(OS-6 sz.). Légy óvatos: annak ellenére, hogy az SPI az OS osztályozóban években van beállítva, a könyvelésben az időszakot hónapokban kell feltüntetni.
– Mi a teendő, ha az ingatlan nem szerepel az OS osztályozóban, és nincs róla dokumentáció?
– Ebben az esetben forduljon az orosz gazdaságfejlesztési minisztériumhoz. Ezt javasolják az orosz pénzügyminisztérium szakemberei 2011. november 3-án kelt levelükben, a 03-03-06/1/711. De készüljön fel arra, hogy a tisztviselőknek hosszú ideig kell válaszolniuk.
A legtöbb esetben a használati idő csak meghosszabbítható. Két eset van azonban, amikor az időszak lerövidíthető.
A könyvelő hibásan határozta meg az értékcsökkenési leírás csoportját. Ezután a használati időtartam csökkenthető vagy növelhető - minden a megfelelő csoporttól függ (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. július 27-i levele, 3-2-09/150).
Még mindig meg kellett hosszabbítania a használati időt hiba miatt? Ezután ne felejtsen el frissített jövedelemadó-bevallást benyújtani azokról az időszakokról, amelyekben az adóalapot alulbecsülték.
Ha az átépítés vagy korszerűsítés következtében egy tárgyi eszköz OKOF kódja megváltozott, akkor azt új értékcsökkenési csoporthoz kell rendelni.(2015. július 10-i levél 03-03-06/39775).
Tegyük fel, hogy volt egy bútorgyártó famegmunkáló gépe (OKOF kód 14 2922643 - negyedik értékcsökkenési csoport). Gyártási igények miatt korszerűsítettük és fémmegmunkáló géppé (OKOF kód 14 2922030 - harmadik értékcsökkenési csoport) készült.
Más esetekben a hasznos élettartam csak növelhető, és az értékcsökkenési leírási csoport keretein belül. Összesen három helyzet van.
Hadd emlékeztessem önöket: a rekonstrukció során nő az állóeszközök kapacitása és javul a termékek minősége (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. bekezdése, 2. bekezdés, 257. cikk). Például egy autó feltuningolása, hogy gyorsabban haladjon, felújításnak számítana. El kell dönteni, hogy ezt követően növeljük-e az SPI-t elfogadó bizottság amikor a tárgyi eszközt átépítés után átveszik (PBU 6/01 20. pont).
A korszerűsítés során megváltozik az objektum technológiai és szolgáltatási célja (2. bekezdés, 2. bekezdés, 257. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénye). Például a korszerűsítés előtt egy varrógép csak szövettel dolgozhatott, de modernizálás után már bőrt is. Csakúgy, mint a rekonstrukció során, az átvételi bizottság dönti el, hogy növelje-e az SPI-t vagy sem. A határidő felülvizsgálatának eredményét vezetői utasítással kell formálni.
És egy másik eset a műszaki újrafelszerelés. Ide tartozik minden olyan változtatás, amely a tárgyi eszköz vagy annak műszaki és gazdasági teljesítményét javította egyes részek(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 257. cikkének 2. szakasza). Például egy modern villanymotort szereltek fel a berendezésre, amely kevesebb áramot vesz fel.
Ha megnyitja az OS osztályozót, akkor az első oszlop egy numerikus kód (vagy kódintervallum) a tulajdonsághoz vagy csoportosításához. Tehát ez a szám az OKOF kód. Emlékeztetünk: az OKOF egy befektetett eszközök osztályozója, nincs értékcsökkenési csoportja, de az OS osztályozóval ellentétben sokkal több tétel található benne. Így, ha az ingatlan nincs az egyik osztályozóban, akkor megkeresheti egy másikban, és az OKOF kód segítségével meghatározhatja az értékcsökkenési csoportot.
Például nem talál kőfeldolgozó gépet az OS osztályozóban. De az OKOF kódja 14 2922651 „Kőmegmunkáló gépek”. Ezzel a kóddal pedig megállapíthatja, hogy az ilyen berendezések az ötödik, 14 2922650–14 2922659 „Nem fémes anyagok feldolgozására szolgáló gépek” értékcsökkenési csoportba tartoznak.
Az immateriális javakra nincs külön besorolás. Ezért a hasznos élettartam megállapításának szabályai eltérőek.
Állítsa be az SPI-t azon időszak alapján, amely alatt az immateriális eszköz érvényes. Ez lehet egy szabadalom, tanúsítvány, engedély, licenc stb. érvényességi ideje. Ha ez nem lehetséges, akkor 10 évre határozza meg az amortizációs kulcsot.
Vannak kivételek. Az immateriális javak három típusához tetszőleges időtartamot lehet beállítani, de nem kevesebb, mint két év. Ezek tartalmazzák:
– a szabadalom jogosultjainak kizárólagos jogai a találmányokra, ipari mintákra, használati mintákra és nemesítési eredményekre;
– know-how, titkos formulák vagy eljárások, ipari, kereskedelmi vagy tudományos tapasztalattal kapcsolatos információk birtoklása.
Ez az eljárás az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 258. cikkének (2) bekezdéséből és a 2010. december 28-i 395-FZ törvény 5. cikkének (5) bekezdéséből következik.
Mivel a gyakorlatban az immateriális javak rekonstrukciója, korszerűsítése vagy műszaki átépítése lehetetlen, az ilyen tárgyak hasznos élettartama csak egy helyzetben - hiba miatt - változhat. Ekkor ugyanazok a szabályok érvényesek, mint a tárgyi eszközökre.
| Ingatlan | Értékcsökkenési csoport | SPI | Indoklás |
|---|---|---|---|
| Videó megfigyelő rendszer | Harmadik vagy negyedik csoport az ingatlan nevétől függően a dokumentációban | 3-7 év értékcsökkenési csoporttól függően | Az OKOF kódjai: – 14 322 1137 „Videórögzítő és -lejátszó berendezés Általános rendeltetésű»; – 14 323 0150 „Háztartási videorögzítő és -lejátszó berendezések”; – 14 332 2162 „Terepi megfigyelő, nyomkövető, fotó- és filmrögzítő berendezések” |
| TV berendezés | Negyedik csoport | 5-7 év | Kód az OS osztályozóból: – 14 323 0000 „Televízió- és rádióvevő berendezések” |
| Tűzjelző | Negyedik csoport | 5-7 év | Kód az OS osztályozóból: – 14 331 9000 „Nukleáris és radioizotópos eszközök, műszerek és berendezések automatikus tűzoltórendszerekhez és tűzjelző, speciális berendezés a műszerkészítéshez" |
| Berendezés csomagoláshoz | Hatodik vagy hetedik csoport az ingatlan nevétől függően a dokumentációban | 10-20 év | Kódok az OS osztályozóból: – 14 2923475 „Csomagológépek”; – 14 2929010 „Cellulóz- és papíripari berendezések (cellulóz előállítására; cellulóz fehérítésére; papírgyártó berendezések; kartonpapír, piacképes cellulóz, forgalmazható fapép gyártására; papír kikészítésére, darabolására, csomagolására és válogatására) karton)" |
| Stacker | Ötödik csoport | 7-10 év | Kódok az OS osztályozóból: – 14 2915210–14 2915212 „Tartózkodó daruk” |
| Légkondícionáló | Harmadik csoport | 3-5 év | Kód az OS osztályozóból: – 16 2930000 „Háztartási gépek” |
| Kazán | Ötödik csoport | 7-10 év | Kód az OS osztályozóból: – 14 2897030 „Fűtési kazánok, vízmelegítők ill segédeszközök nekik" |
| Dízel generátor | Első vagy harmadik csoport a műszaki dokumentációtól függően | 1-5 év | Kódok az OS osztályozóból: – 14 2911103–14 2911106 „160 mm-nél nagyobb hengerátmérőjű dízelmotorok és dízelgenerátorok”; – 14 2911102 „120–160 mm-nél nagyobb hengerátmérőjű dízel és dízel generátorok (dízel és fúró dízel generátorok)” |
Az absztraktot készítette: Vladimir Asatiani
Bármilyen tárgyi eszköz átvétele (F), legyen az vásárlás, ingyenes átutalás vagy csere útján történő megszerzéssel jár kötelező meghatározásértékcsökkenési leírás csoport, amely az ingatlan hasznos élettartama alapján kerül hozzárendelésre. Ebben az időszakban az ingatlan költsége fokozatosan a vállalat költségeinek részévé válik. Az elhatárolt értékcsökkenési leírások leírása a tárgyi eszközök elszámolása szempontjából releváns négy módszer egyikével történik, amelyeket a számviteli politika konkrét vállalkozás.
A regisztráció során a PF objektumok egy adott értékcsökkenési csoporthoz vannak rendelve. Összesen 10 db van, az OS osztályozásban értékcsökkenési csoportok szerint szerepelnek. Az ingatlanegységek bármely értékcsökkenési kategóriába való kombinálásának fő kritériuma az objektum hasznos élettartama (USI). Ezt a vállalatok határozzák meg minden egyes PF objektumhoz, az elvárások alapján hasznos időszak, üzemeltetési feltételek és az ingatlanhasználatot szabályozó előírások.
Az SPI a fő kritérium az eszköz besorolásához a bemutatott értékcsökkenési csoportok valamelyikébe.
|
Csoport |
SPI tulajdonság |
|
1 évtől 2 évig |
|
|
2-3 éves korig |
|
|
3-tól 5 évig |
|
|
5-7 éves korig |
|
|
7-10 éves korig |
|
|
10-15 éves korig |
|
|
15-20 éves korig |
|
|
20-25 éves korig |
|
|
25-30 éves korig |
|
|
30 év felett |
Által Általános szabályok a szervezet az átvett eszközt az Osztályozó szerint meghatározott fix jövedelmű időszak alatt amortizálja (lásd táblázat). Ha a cég nem talál egy tárgyat a listán, akkor a határidőt az eszközleírás vagy a gyártó ajánlása alapján határozzák meg. Ha az eszközt egy vállalatban gyártják, akkor a cég szakemberei önállóan dolgoznak ki ajánlásokat, amelyek megerősítik az eszköz tényleges élettartamát. Bármilyen formában készülnek. Ez lehet a kezelő megbízása vagy más, az eszköz PPI-jét meghatározó dokumentum. Mérlegeljük jellemzők az egyes értékcsökkenési csoportokhoz rendelt tulajdonságok.
Az első értékcsökkenési leírási csoportba azok a rövid élettartamú eszközök tartoznak, amelyek 1 év és 1 hónap és 2 év közötti időszak alatt elhasználódnak. Alapvetően ezek a „Gépek és berendezések” kategóriába tartozó ingatlantípusok (OKOF 330,28 és 330,32), amely egyesíti a szerszámokat és berendezéseket különböző területek termelés, amelynek gyártási ideje nem haladja meg a 2 évet.
A második értékcsökkenési leírási csoportot (AG) többféle ingatlantípus képviseli:
A második AG-hoz tartozó eszközök várható élettartama 2-3 év. Például ez az MFP-k (multifunkciós eszközök) hasznos élettartama. . Ezért ennek az eszköznek az átvételét követően a 2. AG-t rendelik hozzá.
A harmadik értékcsökkenési csoport olyan eszközöket foglal magában, amelyek várható élettartama 3 és 5 év között változik. Az ezen időszakok alatt elhasználódó eszközök köre a két fenti csoporthoz képest érezhetően szélesebb. Kivéve felsorolt típusok ingatlan, a 3. értékcsökkenési leírási csoport tartalmazza:
A termelőberendezések AG-ja állati erőforrásokat tartalmaz, beleértve például a cirkuszi vagy szolgálati kutyákat (510.01.49).
A negyedik értékcsökkenési leírási csoportba azok az eszközök tartoznak, amelyek várható élettartama 5-7 év. Magába foglalja:
A 4. amortizációs csoportba tartozó gépek szekcióját különböző típusú kommunikációs berendezések, ill mérőműszerek(OKOF 320.26 és 330.26), ES eszközök (330.27), szerszámgépek (330.28; 330.29; 330.30).
A negyedik amortizációs csoportba a speciális járművek, autóbuszok és trolibuszok tartoznak (310,30).
A kommunikációs berendezéseket (330,26) és az orvosi bútorokat (330,32) magában foglaló gyártóberendezések részen kívül a 4. csoport értékcsökkenési leírása az igásállatok (510,01) és az üzemi erőforrások (520,00) után kerül elszámolásra.
Az 5. értékcsökkenési leírási csoportba a 7-10 év élettartamú ingatlanok tartoznak. Ezek tartalmazzák:
Ezen kívül ebbe a csoportba tartoznak a kultúrtelepítések (520,00), a földjavítási költségek (230,00), a repülőgépek kiszolgálására szolgáló berendezések (400,00), a létesítmények szellemi tulajdon (790.00).
Ez a csoport azokat az eszközöket sorolja fel, amelyek várható élettartama 10-15 év:
A hatodik értékcsökkenési leírási csoport a csonthéjas gyümölcsök kultúrnövényültetvényeit tartalmazza (520,00).
8 értékcsökkenési csoport eszközöket egyesít, hatékony használat amely 20-25 évig tart. Például:
Ez a csoport azokat az eszközöket képviseli, amelyek élettartama meghaladja a 30-at nyári időszak. Ide tartoznak a nem lakáscélú épületek (OKOF 210,00) és a lakóépületek (100,00), valamint:
Utasítás
Egy objektum tárgyi eszközként történő besorolásakor ellenőrizze, hogy rendelkezik-e az alábbi jellemzőkkel:
- a vállalkozáshoz való behozatal képessége gazdasági előnyök a jövőben;
- a szervezet nem kívánja továbbértékesíteni az ingatlant;
- hosszú ideig használják (a használat időtartama meghaladja a 12 hónapot, vagy egy működési ciklus több mint 12 hónapig tart). Ha a könyvelésre átvett ingatlan megfelel a fenti kritériumoknak, akkor azt a tárgyi eszköz számlákon kell megjeleníteni.
Tudnia kell, hogy minden tárgyi eszköz csoportokra van osztva, amelyek mindegyikének megvan a maga sajátja megkülönböztető jellegzetességek.
1. Az épületek olyan építészeti és építési tárgyak, amelyek létrehoznak a szükséges feltételeket megvalósít termelési tevékenységek, tárolás anyagi javak, valamint adminisztratív és nem gyártási igényekre is használják.
2. A szerkezetek olyan mérnöki és műszaki létesítmények, amelyek teljesítenek technikai funkciókat a gyártási folyamat kiszolgálására, de nem kapcsolódnak a munkatárgyak változásaihoz (alagutak, lefolyók, felüljárók stb.).
3. Az átviteli eszközök olyan eszközök, amelyek az energiát továbbítják különféle típusok, valamint folyékony és gáznemű anyagok (fűtőhálózatok, gázhálózatok stb.).
4. Gépek és berendezések, beleértve:
- energiatermelésre és -elosztásra tervezett erőgépek és berendezések;
- közvetlenül érintett munkagépek és berendezések gyártási folyamat;
- mérő- és ellenőrző műszerek és eszközök;
- számítástechnika és elektronika.
5. Járművek.
6. Eszközök – a gyártási folyamatban több mint 1 éve részt vevő munkaerő.
7. Gyártási eszközés háztartási kellékek, amelyek elvégzésére szolgálnak termelési műveletekés feltételek megteremtése biztonságos munkavégzés(munkapadok, munkaasztalok stb.).
8. Háztartási berendezések, amely feltételeket biztosít a munkavégzéshez és a termelés karbantartásához (másológépek, irodabútorok stb.).
9. Földés évelő ültetvények.
10. Munkás, termelő állatállományés egyéb befektetett eszközök.
Felhívjuk figyelmét, hogy az adózási és értékcsökkenési elszámolás során minden tárgyi eszköz 10 értékcsökkenési csoportba van felosztva hasznos élettartamuk függvényében. Azt az időszakot kell figyelembe venni, ameddig egy tárgyi eszköz képes a szervezet tevékenységének céljait szolgálni. Az első értékcsökkenési leírási csoportba az 1-2 év hasznos élettartamú ingatlanok tartoznak, a másodikba - 2-3 év, a harmadikba - 3-5 év, a negyedikbe - 5-7 év, az ötödikbe - 7-10 év. A hatodikba azok az ingatlanok tartoznak, amelyek hasznos élettartama 10-15 év, a hetedik - 15-20 év, a nyolcadik - 20-25 év, a kilencedik - 25-30 év, a tizedik - több mint 30 év.
jegyzet
Létezik a következő csoportok befektetett eszközök (beleértve a PBU 6/01 szerint) Minden vállalkozás rendelkezik álló- és forgótőkével. A befektetett termelőeszközök összessége és működő tőke vállalkozások alkotják őket termelési eszközök.
Számviteli és adószámviteli célokra az értékcsökkenési leírási csoportokba tartozó befektetett eszközök besorolását kell alkalmazni (jóváhagyva az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-i 1. számú, 2010. december 10-én módosított rendeletével). A korábban elszámolt befektetett eszközök bekerülési értéke, melyek működése ben folytatódik idén, nincs felülvizsgálat tárgya
Források:
A vállalkozás könyvelésre átvett minden vagyona amortizálódik, azaz idővel elhasználódik. Hasznos élettartamától függően valamelyik értékcsökkenési leírási csoportba tartozik. A hasznos élettartam az az időszak, amely alatt a gazdálkodó eszközei képesek bevételt termelni.
Utasítás
Minden amortizálható ingatlan egyik vagy másik értékcsökkenési csoportba tartozik. Összesen tíz ilyen csoport van. Tehát az első értékcsökkenési leírási csoportba a rövid élettartamú eszközök tartoznak, amelyek egy évtől két évig terjednek. A második amortizációs időszak 2-3 év, a harmadik - 3-5 év, a negyedik - 5-7 év, az ötödik - 7-10 év, a hatodik - 10-15 év, a hetedik - 15-20 év, a nyolcadik - 20-25 év, a kilencedik - 25-30 év, a tizedik - 30 év felett.
A vállalkozás hasznos élettartama egy tárgyi eszköz üzembe helyezése után, valamint rekonstrukció, korszerűsítés után állapítható meg, műszaki újrafelszerelés, ha van növekedés adott időszak. A hasznos élettartam azonban csak az adott értékcsökkenési csoportra megállapított határok között növelhető.
Által immateriális javak A hasznos élettartam meghatározása a tárgy használati jogára vonatkozó szabadalom vagy licenc érvényességi ideje alapján történik. Ha a hasznos élettartam ily módon nem határozható meg, akkor a szabványok 10 évre vonatkoznak.
Az egyes befektetett eszközök listáját törvény szigorúan szabályozza. Például az ötödikre amortizációs ingatlan: épületek, kivéve lakóépületek, bevonat nélküli ipari telephelyek, fűtési hálózatok, fényképészeti berendezések stb.
Források:
A tárgyi eszközök átvételének vagy selejtezésének a vállalkozásnál történő nyilvántartásba vételéhez és rögzítéséhez az OS-1 számú nyomtatványon átadás-átvételi igazolást kell kitölteni. A jövedelemadó és a társasági vagyonadó helyes kiszámítása az adatok helyes bevitelétől függ. Ebben a tekintetben óvatosan kell megközelíteni a cselekmény végrehajtását.
Szükséged lesz
Utasítás
Töltse ki a tárgyi eszköz átvételi igazolás első oldalát. Először adja meg az adományozó szervezetre és a fogadó szervezetre vonatkozó információkat: teljes név, INN és KPP kód, regisztrációs cím. Jelölje meg az aktus elkészítésének alapját, amelyet adásvételi szerződés, számla vagy számla jelenthet. Az első oldal jobb oldalán található, amelyet csak az átadó fél tölt ki. Ha az operációs rendszer új, akkor ezekbe a mezőkbe kötőjelek kerülnek.
A tárgyi eszközt átadó szervezet igénybevétele esetén visszaigazolást kell készíteni speciális mód adózást, és nem határozta meg az értékcsökkenési csoportot. Azt a csoportot jelzi, amelyben az eredményül kapott operációs rendszer szerepel.
Adja meg a törvény 1. szakaszában szereplő adatokat az OS-1 számú nyomtatványon. Csak a küldő oldal tölti ki. Adja meg tényleges időtartam működését, amely attól az időponttól számítandó, amikor a tárgyi eszközt az első tulajdonos üzembe helyezte. Ezt követően jegyezze fel az idő alatt felhalmozott értékcsökkenés összegét, és jegyezze fel teljes időtartam jótékony felhasználása. A végén kiszámítják a maradványértéket, és kifizetik a tárgyi eszközök szerződéses költségét.
Tüntesse fel a tárgyi eszközre vonatkozó adatokat a nyilvántartásba vétel napján az átvevő számviteli nyilvántartásában. Ehhez töltse ki a törvény 2. szakaszát. Adja meg az objektum költségét, és válassza ki az értékcsökkenés számítási módját is. Ezt követően töltse ki az operációs rendszer objektum rövid egyedi leírását.
A tárgyi eszközök átvételével és átadásával foglalkozó bizottság következtetéseit az OS-1 számú nyomtatványon az aktus harmadik oldalán írja le. Jelezze, hogy az objektum egyezik-e Műszaki adatok, és sorolja fel azokat a pontokat, amelyek javításra szorulnak. A dokumentumot minden bizottsági tag aláírásával és a felek pecsétjével hitelesítse.
Az OS-1. számú törvény első oldalán jelölje meg, hogy nincs eltérés az adó és az adó adatai között. könyvelés. Ellenkező esetben létre kell hozni kiegészítő űrlap adattörvény. Ezt azért kell megtenni, mert a törvény csak számviteli célú adatokat tartalmaz, amelyek nem mindig fogadhatók el adószámításhoz.
Néhány szervezet folyamatban van gazdasági aktivitás végezze el az állóeszközök átértékelését, ezáltal tisztázza azokat csereköltség. Nem szükséges végrehajtani, de ha bármilyen befektetést szeretne vonzani, hajtsa végre a pénzügyi elemzés vagy csak van valós költség meglévő eszközöket, akkor célszerű ezt az eljárást végigvinni.
Szükséged lesz
Utasítás
Először is tisztázni kell, hogy a tárgyi eszközök átértékelését évente egyszer a beszámolási időszak előtt (január 1. előtt) el kell végezni. Az átértékelést a szervezet számviteli politikájában elő kell írni.
Határozza meg, melyik tárgyi eszközcsoportot fogja átértékelni, azaz átértékelheti az épületeket a közlekedés befolyásolása nélkül. De ha például berendezéseket értékel, akkor minden homogén eszközt figyelembe kell vennie, még akkor is, ha más raktárban található, és más divízióban szerepel.
Homogén tárgyi eszközcsoportok átértékelésére vonatkozó végzést ad ki, ebben is tüntesse fel adminisztratív dokumentum jelen eljárás időpontját, sorolja fel az összes tárgyi eszközt, az ingatlan megszerzésének és használatbavételének időpontját. Szintén ebben a sorrendben jelezze felelős személyek, amelyek az ingatlanértékelésben vannak.
Ezután használja a közvetlen átértékelési módszert az átértékeléshez. Vagyis ellenőrizze ezen eszközök piaci értékét, segítséget független értékbecslő, vagy a gyártónál, vagy a statisztikai hatóságoknál leellenőrizve az adatokat is használhatja szakirodalom.
Az átértékelési adatokat egy speciális fájlba rögzítse szabad forma. Ebben a dokumentumban feltétlenül tüntesse fel a fő nevét, az átértékelés dátumát és a számítási eljárást becsült érték, új információ adatok szerint költségcsökkenés (növekedés).
Majd a nyilatkozat alapján készítsd el számviteli igazolás, ahol meg kell jelölni a maradványérték kiszámításának eljárását is, további akciók(az ingatlan értékének csökkenése vagy növekedése és az azon elszámolt értékcsökkenés).
Ezt követően tükrözze az értékelés eredményeit a számvitelben. Ha az eszközök értéke csökkent, azaz leértékelődés történt, akkor ezt tükrözze a következőképpen:
D84 "Nem allokált ( fedezetlen veszteség)" vagy 83 "További" K01 "Befektetett eszközök" - a tárgyi eszközök bekerülési értéke csökkent;
D02 „Az operációs rendszer értékcsökkenése” K84 „ eredménytartalék(fedetlen veszteség)" vagy 83" Extra tőke» – csökkentve amortizációs költségek.
Ha a tárgyi eszközök értéke növekszik (átértékelés), akkor ezt tükrözze a következőképpen:
D01 „Befektetett eszközök” K83 „Póttőke” vagy 84 „Eredménytartalék (fedetlen veszteség)” - a tárgyi eszközök bekerülési értéke megemelve;
D83 „Póttőke” vagy 84 „Eredménytartalék (fedezetlen veszteség)” K02 „Befektetett eszközök értékcsökkenése” - az értékcsökkenési leírás összege megemelésre került.
Videó a témáról
Hasznos tanács
Felhívjuk figyelmét, hogy ha egyszer átértékeli a tárgyi eszközöket, akkor azt évente egyszer rendszeresen meg kell tennie.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó vállalkozások mentesülnek a 4. cikkben meghatározott számviteli nyilvántartások vezetésének kötelezettsége alól. Szövetségi törvény 129-FZ „A számvitelről” sz. A szervezet ugyanakkor köteles a mérlegben szereplő tárgyi eszközökről folyamatos nyilvántartást vezetni, függetlenül az alkalmazandó adózástól. A befektetett eszközök átvételére és leírására egy bizonyos eljárás vonatkozik jogalkotási aktusok.
Utasítás
Használata tárgyi eszköz könyvelésben egységes formák, amelyet az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 2003. január 21-i 7. számú határozata hagyott jóvá. A kiadások és bevételek nyilvántartására egy speciális nyilvántartást használnak, amelybe a tárgyi eszközök költségeit a 346.17. cikk 2. szakaszának megfelelően bevezetik. Adószám RF.
A tárgyi eszközök elidegenítéséről leírási okirat készítése vállalkozások egyszerűsített adórendszere. Egy tárgyi eszköz leírásához az OS-4 számú nyomtatványt kell használni, míg a for járművek Van egy külön OS-4a számú nyomtatvány. Ha objektumok csoportja távozik, akkor az OS-4b számú űrlapon egy aktust kell kitölteni.
Számolja újra adó alap minden elmúlt időszakra a tárgyi eszközök elidegenítésekor. Ha az OS értékesítése a vásárlási költségek beérkezésétől számított három éven belül megtörtént, akkor az adóalapot az operációs rendszer teljes működési idejére újra kell számítani. Ebben az esetben további adót kell fizetni, valamint ki kell számítani és megfizetni a büntetéseket.
Módosítsa az adóalapot, ha a fő felszerelés-hoz való hozzájárulásként átadják egy másik vállalkozásnak alaptőke. Ezek az ügyletek nem tartoznak az egyszerűsített adózás alá, így nem kell aktualizált bevallást készíteni.
Speciális jutalékot képez, ha a tárgyi eszközt elhasználódás miatt leírták. Az adóalap ebben az esetben csak akkor módosítják, ha a leszerelt objektum részeit vagy részeit működőképesnek ismerik el és formalizálják további felhasználás termelésben. A vállalkozás bevételét ebben az esetben az összeggel növelni kell piaci értéke ezeket a részleteket. Ha a tárgy a fő felszerelés teljesen le van írva, ez semmilyen módon nem befolyásolja a cég adóhátterét.
A tárgyi eszközök megrongálásából, eltulajdonításából eredő veszteség összegét írja le az „Értékek megrongálásából eredő veszteségek és hiányok” számlára. Ha a társaság bármilyen forrásból kártérítést kapott, akkor ezek az összegek a nem realizált bevételben szerepelnek.
Videó a témáról
Költségvetési intézményhez A jogszabályi feladatok ellátásához szükséges a befektetett eszközök nyilvántartása, beleértve azok selejtezését követő leírását is. Ennek oka lehet a tárgyi eszközök felszámolása, értékesítése, átruházása vagy azonosított veszteségei. Ez az eljárás az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2004. augusztus 16-i 101. számú rendeletében jóváhagyott szabályok szerint készült.
FELBONTÁS
2016. július 7-én kelt N 640
AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ KORMÁNYÁNAK 2002. JANUÁR 1-I HATÁROZATÁNAK MÓDOSÍTÁSÁRÓL N 1
Kormány Orosz Föderációúgy dönt:
1. Hagyja jóvá az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. számú, „Az értékcsökkenési csoportokba sorolt állóeszközök besorolásáról” szóló rendeletében végrehajtott mellékelt módosításokat (Az Orosz Föderáció 2002. évi jogszabályai, 1. szám, 52. cikk, 2003, N 28, 2940., N 33., 3270., 2006, N 48, 5028., 2008, N 39, 4434., 2009, N 9, 1128. 2010, N 51, 6942. cikk; 2015, N 28, 4239. cikk).
2. Jelen határozat 2017. január 1-jén lép hatályba.
Minden vállalkozás vagy szervezet munkájában olyan tárgyi eszközöket használnak, amelyek a szervezet tulajdonának részét képezik, és amelyeket hosszú ideig áruk, szolgáltatások, munka vagy a vállalkozás bármely irányítási szükségletének előállítására használnak. Amikor egy szervezet figyelembe vesz egy tárgyi eszközt, annak kezdeti költségét a beszerzés, gyártás, építés, szállítás stb. tényleges, objektív költségei alapján határozzák meg. ÁFA nélkül.
A befektetett eszközök üzem közbeni elszámolásához meghatározzák azok maradványértékét, amely a különbözet induló költségés az üzem közbeni értékcsökkenés.
Mint tudják, a vállalkozás tulajdonában lévő összes ingatlan idővel leértékelődik és elhasználódik. A tárgyi eszközök értékcsökkenése a tárgyi eszközök bekerülési értékének egy részének a termékek, építési beruházások vagy szolgáltatások költségére történő átcsoportosítása. Az értékcsökkenést a tárgy teljes hasznos élettartamára számítják, azaz. azt az időtartamot, amely alatt egy tárgyi eszköz alkalmazása és felhasználása gazdasági hasznot hozhat a szervezet számára. Minden vállalkozás önállóan meghatározhatja a hasznos élettartamot, vagy használhatja az OKOF - az állóeszközök összoroszországi osztályozója - alapján kidolgozott befektetett eszközök osztályozását.
Továbbá ettől a mutatótól - SPI - függően a tárgyi eszköz valamelyik értékcsökkenési leírási csoportba sorolható, az áfa csak tíz értékcsökkenési csoportot határoz meg, az egyik vagy másik csoportba tartozó tárgyi eszközök besorolását viszont jóváhagyja az Orosz Föderáció kormánya.
Az „amortizációs csoport” fogalmát mind adószámviteli célokra használják a jövedelemadó kiszámításához, mind pedig számviteli célokra. A tárgyi eszközök értékcsökkenésének adózási és számviteli célú meghatározása eltérő.
Minden értékcsökkenési csoport világos intervallumot határoz meg a hasznos élettartamával kifejezve. Emlékeztetni kell arra, hogy az egyes értékcsökkenési csoportok intervallumának alsó határa a „túl” szóval kezdődik, vagyis az alsó határ nem szerepel az intervallumban, a felső határ pedig a „beleértve” szóval végződik, azaz , ez a szám szerepel az értékcsökkenési csoport intervallumában. Például a harmadik értékcsökkenési csoportot 3 évnél hosszabb és legfeljebb 5 éves időszak határozza meg. Ez azt jelenti, hogy az a tárgyi eszköz, amelyre az SPI-t 3 évre állapították meg, a második csoportba tartozik, és a 3 év 1 hónapos SPI-vel a harmadikba, ezzel egyidejűleg egy 5 éves megállapított SPI-vel rendelkező tárgyi eszköz. továbbra is a 3. értékcsökkenési csoportba fog tartozni.
Azoknak az adófizetőknek, akiknek jó profit A legelőnyösebb az SPI mielőbbi létrehozása, amely lehetővé teszi az objektum költségének korábbi költségként történő leírását. Például ugyanazon harmadik értékcsökkenési csoport esetében a legjövedelmezőbb az időszakot 3 év 1 hónapra állítani.
Az „értékcsökkenési csoport” fogalmát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 258. cikkének (1) bekezdése fogalmazza meg, és főként adószámviteli célokra használják.
