Az adósságleírás mindig releváns lesz a könyvelők számára. „Eltűnt” kliensek és nemteljesítők léteznek és mindig is lesznek.
Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.
Ez gyors és INGYEN!
De milyen tranzakciókkal kell megjeleníteni a követelések leírását 2019-ben? A fizetendő összeg kiszámításakor minden jövedelemadó-fizetőt a számviteli adatok vezérlik.
De az adósság megnehezíti, hogy világos képet kapjunk a dolgok valós állapotáról. Hogyan lehet 2019-ben leírni a követeléseket könyvelési tételekkel?
Szigorú leírás alá esnek azok a terhelési és jóváírási tartozások, amelyeknél lejárt a követelési idő, valamint az egyéb rossznak minősített tartozások.
Számviteli szempontból az adósság időben történő leírása segíti a jelentés megbízhatóságát.
A szállítók és követelések mutatói minden szervezet eszközeinek és forrásainak elválaszthatatlan elemei.
Az adóelszámolásban a leírások szükségessége az adóalap helyes módosításának szükségessége miatt adódik.
Az adatok megbízhatósága közvetlen hatással van a fizetendő adóra. Első pillantásra nem lehetnek különösebb nehézségek az adósság leírásakor.
Könnyebb meghatározni, hogy mely tartozásokat kell leírni, és összegükkel csökkenteni a reáltőke összegét.
De az egyszerűség csak látszólagos. Valójában minden leírást megfelelően kell végrehajtani, megfelelően tükrözni kell a könyvelésben, és dokumentálni kell.
A követelések a szervezet forgótőkéjének részét képezik. Ez az összeg a harmadik felek vállalkozás javára fennálló kötelezettségeinek összegét jelenti.
A törlesztési időszak alapján a követeléseket megkülönböztetjük:
A határidőben vissza nem fizetett adósságot lejártnak nevezzük. A késedelem okától függően a tartozás lehet:
A követelés leírása azt jelenti, hogy az a továbbiakban nem jelenik meg a cég vagyonában. Ez lehetővé teszi a valós pénzügyi helyzet és a tőke összegének felmérését.
De miért írják le az adósságot? A szervezet minden évben köteles leltárt készíteni a tartozásokról és azonosítani a szerződő felek lejárt kötelezettségeit.
A behajthatatlan tartozást le kell írni. A lejárt tartozást a mérleg eszköze tartalmazza, ezért a tartozás összege szerepel a pénzügyi kimutatásokban.
Ezekkel a pénzeszközökkel a szervezet nem rendelkezhet, így segítségükkel nem tud gazdasági hasznot szerezni.
Emiatt a jelentés elveszti megbízhatóságát. A betéti tartozások bizonyos negatív következményekkel járnak.
Gyakrabban a tranzakciókat szerződés alapján hajtják végre, amikor az egyik fél fizetés ellenében kötelezettséget vállal egy bizonyos művelet elvégzésére.
A végrehajtói kötelezettség teljesítésének pillanatától a fizetés beérkezéséig a tartozás összege megjelenik az adósok tartozásai rovatban.
De néha késik a kifizetés, vagy egyáltalán nem történik meg. Így keletkeznek a követelések, amelyek tükröződnek az eszközök teljes összetételében.
A megerősített PBU 77. bekezdése értelmében a szervezetek kötelesek haladéktalanul leírni a behajthatatlannak minősített követeléseket.
A lejárt tartozás rossznak minősül. Ezenkívül az elévülési idő három év.
Ezen túlmenően a behajthatatlan követelések közé tartoznak a körülmények miatt nem behajtható tartozások.
Például nem lehetett végrehajtási eljárással behajtani a tartozást, mert az adósnak nincs pénze a törlesztéshez.
Vagy az adós szervezet csődöt jelent, felszámolják és elveszti jogi személyiségét. A behajthatatlan tartozás leírása adózási ügyekben is előnyös a hitelező számára.
A „követeléseket” figyelembe veszik a szervezet nettó nyereségének meghatározásakor, és növelik a végső értéket.
A tartozások leírásakor a szervezet köteles igazolni a fennálló tartozás visszafizetésének valós lehetetlenségét.
Az elévülési idő lejártát megerősítheti:
A könyvelőnek csak a fenti eljárások elvégzése után van joga elkezdeni a követelések leírását.
A leírt tartozás a számvitelben ráfordításként kerül besorolásra. De a hozzárendelés sorrendje az adósság jellemzőitől függően eltérő lehet.
Tehát a kintlévőségek leírásakor a 62-es számlán a vevők tartozásait írják le, a 60-as számlát pedig a szállítók és vállalkozók tartozásának leírására használják.
Ezenkívül a leírás következményeiben is vannak eltérések. Tehát nem fogja tudni azonnal „elfelejteni” a leírt behajthatatlan követeléseket.
A behajthatatlan követeléseket öt évig a mérlegen kívül kell tartani. Nagyon valószínű, hogy az adós pénzügyi helyzete megváltozik, és az adósságot visszafizetik.
Más kérdés, hogy mikor írják le a visszavonhatatlan tartozásokat. Egyértelmű, hogy a felszámolt adóstól semmit sem lehet majd behajtani.
Ez azt jelenti, hogy nem kell ilyen összegeket rögzíteni, és a végleges leírás azonnal elvégezhető.
A kintlévőségek veszteségként történő leírásánál a könyvelések nagy jelentőséggel bírnak, hiszen ezektől függ az elszámolás helyessége.
A határidőben nem fizetett tartozás lejártnak minősül. Ha a visszafizetés valószínűsége alacsony, okkal feltételezhető, hogy a szerződő fél nem tudja teljesíteni a kötelezettségét, akkor a tartozás kétesnek minősül.
Az ilyen tartozás összegére tartalékot képeznek, amely tartalmazza az összes kétes tartozást. A tartalék összege a könyvelésben a működési költségekre vonatkozik.
A tartalékképzés alapja a szervezet nyeresége, amelyre a 63-as számla kerül felhasználásra.
A tartalékképzést a kiírás tükrözi:
Dt61 Kt63
A tartalékképzés folyamatát számviteli politikával kell szabályozni, és a tartalék összege nem haladhatja meg a beszámolási időszaki eredmény 10%-át.
A tartalék létrehozása ugyanakkor jog, nem kötelezettség. Fontos! A tartalék felhasználásával csak azt az adósságot tudja leírni, amely a keletkezésében részt vett.
Amikor a kétes követelésekre képzett tartalék keletkezett, a könyvelési tételek a következő formájúak:
Ha a tartalékot nem hozták létre, akkor a leírás a következőképpen történik:
A be nem követelt, de nem behajthatatlan tartozások leírásakor továbbra is a mérlegben szerepelnek. A mérlegen kívüli könyvelésnél a 007-es számla használatos.
Leíráskor ezt a számlát megterhelik (Dt007). Mérlegen kívüli számlák vezetésekor fontos a részletes elemzés.
Ez lehetővé teszi az adósság összegének és a leírás dátumának helyes meghatározását, valamint a partner azonosítását és a leírás alapját.
Ha a tartozás összegét utólag visszafizetik. A nem működési bevételek között szerepel, és a következő bejegyzések kerülnek végrehajtásra:
Figyelemre méltó! A korábban leírt tartozás visszatérítése adóelszámolási kérdéseket vet fel. A leírt követelések visszaküldésekor kell-e elhatárolni?
Nem, mert az adófizetés már megtörtént a tartozás leírásakor. Az ismételt értékelés kettős adóztatást eredményez. Csak fizetni kell.
Reménytelennek minősül az a tartozás, amelynek elévülési ideje lejárt, vagy nem lehet behajtani.
Az ilyen adósságokat a 63. számla terhére lévő tartalék terhére írják le, és jóváírják a partnerekkel való elszámolások számláin (62, 60, 70, 71, 73, 76).
Számviteli szempontból a behajthatatlan követelések a felmerülés napján az egyéb ráfordítások között szerepelnek.
A megjelenítés a 91-es számla 91-2 alszámláján történik. Az elévülési idő lejárta után leírt tartozás a 007-es számlán kerül elszámolásra.
Figyelemre méltó, hogy a lejárt behajthatatlan követelések leírása attól függetlenül megtörténik, hogy voltak-e kísérletek az adósság visszafizetésére vagy sem.
A lejárt terhelési tartozások kötelezettségenként külön-külön kerülnek leírásra leltározási eredmények, írásos indoklás és kezelési megbízások alapján.
Az adósság a kétes követelésekre képzett céltartalékra vagy a gazdálkodó szervezet pénzügyi eredményeire (nonprofit szervezet kiadásainak növekedésére) utal.
Videó: követelések leírása
Tájékoztatásképpen! A lejárt tartozás leírása nem törli azt. A tartozást továbbra is mérlegen kívüli számlán tartják nyilván öt évig.
Ha nem fizetik vissza, akkor a leírást a szervezet nettó nyereségének terhére hajtják végre. A lejárt követelések leírására vonatkozó bejegyzések a következők:
Példaként tekintsük a következő helyzetet. A Rassvet LLC 2017. március 1-jén leltárt végzett. Az ellenőrzés eredményei alapján 50 000 rubel összegű tartalékot képeztek a kétes tartozások számára.
Augusztusban kiderült a Dolina LLC vevőjének fizetésképtelensége, mivel az adós csődöt jelentett. A rossznak elismert tartozás 70 000 rubelt tett ki.
A könyvelő a következő bejegyzéseket tette:
Az adósság leírásakor figyelembe kell venni néhány egyéb jellemzőt is. Például egy másik féllel szembeni követelés megléte nem zárja ki az ugyanazon féllel szemben fennálló tartozás fennállását.
A hibás elszámolással járó adókockázatok megelőzése érdekében szükséges az egyoldalú beszámítás.
Ha a követelések nincsenek átfedésben a szállítókkal, akkor a fennmaradó részt költségként lehet leírni.
Ezenkívül bizonyos árnyalatok merülnek fel a kormányzati szerveknél fennálló követelések leírásakor és a partner felszámolása miatt.
A kormányzati szervezetek adósságleírásának okai hasonlóak a kereskedelmi vállalkozásokéhoz.
A költségvetési intézményeknél fennálló követelések leírásánál az elszámolás sajátossága, hogy a leírt követelések a 04-es számlán (fizetésképtelen adósok tartozásai) szerepelnek a mérlegben.
A költségvetési szervezet mérlegen kívüli könyvelése a standard elv szerint működik - beszedési bevételek, jóváírással, levelezés nélkül.
A 04-es számla könyvelése a leltári bizottság megfelelő határozata alapján történik.
A 04-es számlán leírt összeg szerepel mindaddig, amíg lehetséges a költségvetési tartozás behajtása (öt év az adósságtörlesztés lehetőségének figyelemmel kísérésére).
Ha az inkasszó újraindul, akkor a megfelelő összeg a 04-es számláról kerül terhelésre és jóváírásra kerül a megfelelő mérlegszámlán.
A követeléseket véglegesen csak akkor írják le, ha a tartozást az adós halála miatt reménytelennek ismerik el stb.
A jogi személy adós felszámolása valójában azt jelenti, hogy az adósságot nem lehet visszafizetni.
Azaz egy ilyen tartozás reménytelennek írható le, ha a csődeljárás során nem lehetett visszafizetni. De a felszámolás nem mindig jár együtt.
A szervezet az adóhatóság kezdeményezésére kizárható a jogi személyek nyilvántartásából, tartós tétlenség miatt.
A rossz követelések tükrözése a számvitelben
A társaság az évek során adósságokat halmozott fel. A követelés behajtása irreálissá válik, ha:
Ha az adósok adósságának megszüntetésére irányuló erőfeszítések nem járnak sikerrel, a társaság a követelések leírása mellett dönt.
A rossz követelések könyveléssel történő leírása nemcsak a számvitel (a továbbiakban: számvitel), hanem az adózás eltorzítását is jelenti. Hiszen egy tartozás behajthatatlanként való elismerésekor a számviteli osztály egyidejűleg rögzíti és írja le a követeléseket az adószámvitelben (a továbbiakban: NU).
Nézzük meg a 60., 62. számla példáján a kintlévőség leírására vonatkozó számviteli tételeket, amelyek az adótúlfizetéseket tükrözik.
A kintlévőség leírására és a 60-as számlára történő könyvelésre a szállítónak történő előlegfizetést követően kerül sor, ha utólag nem tett eleget áru- és anyagszállítási kötelezettségének (munkálatok, szolgáltatások), és az előleget nem adta vissza. A követelések leírásának és a 62-es számlára történő könyvelésének szükségessége általános esetben a vevőnek történő kiszállítást követően merül fel, ha a vevő hűtlenül teljesíti fizetési kötelezettségeit.
A követelés leírási számla a kétes tartozások tartalékának számviteli felhasználásától függ.
A lejárt kintlévőségek tartalékból történő leírásának tételei a következők:
A tartozások 91.2 számlán történő megjelenítésekor a követelések egyidejűleg kerülnek leírásra a mérlegen kívüli számlára: Dt 007, partnerenként külön-külön. A mérlegen kívüli számlán szereplő leírt követeléseket 5 évig veszik figyelembe, ezalatt keresik a lehetőségeket a hátralék behajtására. A 007-es mérlegen kívüli számláról az 5 éves időszak végén a követelés végleges leírását végezheti el a következő bejegyzéssel: Kt 007.
Nem ismeri a jogait?
A mérleg eszköze (1230 sor) az adók és illetékek túlfizetését tükrözi, ezt rendszeresen meg kell erősíteni a Szövetségi Adószolgálattal közös egyeztető jelentéssel. Ha a cég 3 éven belül nem kérte a túlfizetés visszatérítését, akkor a többlet összegét nehéz lesz visszafizetni.
A finanszírozók szerint az adótúlfizetés nem jelent kötelezettséget, nem tekinthető reménytelennek és a nem működési költségekben tükröződik (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011.08.08.-i levele, 03-03-06/1/457). Az adókövetelések könyvviteli leírásához a következőképpen kell elszámolni (22/2010 PBU 14. pont): Dt 91,2 Kt 68.
Amikor egy adósságot rosszként ismernek el, a követelések leírása megkezdődik az adószámvitelben. Ezt a folyamatot felelősségteljesen kell megközelíteni, mivel az adóalapot érinti.
Milyen tranzakciókat kell felhasználni az OU-n belüli követelések leírására? Az összegek nem működési költségekként jelennek meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. alpontja, 2. szakasz, 265. cikk). Ennek érdekében a műveletet nem számviteli, hanem adóelszámolási célból hajtják végre. A bejegyzések ugyanúgy történnek, mint a BU-ban: Dt 91,2 Kt 60 (62), vagy a kétes tartozások tartalékán keresztül (ha az adózási célból jön létre).
NU-ban a lejárt kintlévőségek leírása és a könyvelésbe történő könyvelése egyszerre történik abban az időszakban, amikor ez az időszak lejárt.
NU-ban lehetetlen a lejárt követeléseket leírni anélkül, hogy reménytelennek ne ismernék el (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. január 28-i levele, 03-03-06-1-38).
A másik féllel szembeni tartozás lejártnak minősül, ha:
Ebben az esetben a hitelező szerepel a mérlegben (1230. sor). Mikor kell a bejegyzéseket megtenni és milyen számlára kell ezt a tartozást leírni? Erre akkor kerül sor, ha megszűnik a valószínűsége annak, hogy a szerződő fél visszafizesse a lejárt hátralékot, lejár az elévülés, és kilátástalanná válik a behajtás.
A számvitelben a lejárt tartozás (hátralék) leírása az alábbi tételekkel kerül rögzítésre: Dt 60 (62, 76) Kt 91.1.
Az aktív-passzív számlákon a mérlegben megjelenik a vállalkozás minden tartozása, mind a tartozások, mind a szállítók (a továbbiakban: szállítói), ezek egyenlege nem minimalizálható. Ha egy fizetőnél DZ és KZ is van, akkor a leírás előtt el kell végezni a beszámítást.
A rövid távú szerződés nem működési bevételhez rendelése után a társaságnak joga van nem dolgozni vele többet. Azaz nem kell mérlegen kívüli könyvelést vezetni, mint a DZ szerint. A társaság a leírásban szereplő rövid lejáratú szerződés részletezését mutatja be a mérleg mellékletében.
Fontos, hogy a vállalat helyesen írja le a rossz adósságokat a számviteli és számviteli nyilvántartásokban, mivel az elkövetett hibák a jövedelemadó torzulásához és a könyvelésben megbízhatatlan információkhoz vezetnek. Fontos, hogy a mérlegbe történő kintlévőségeket időben leírják és leírják, és továbbra is dolgozzanak azok megszüntetésén.
A lejárt követelések, mint minden más eszköztípus, elszámolás alá tartoznak. Ha a tartozást nem lehet behajtani, akkor azt le kell írni. A követeléseket számviteli és adózási célból tartják nyilván.
A vevőállomány leírása olyan kötelezettségek elszámolása, amelyeknél nagy a nemfizetés valószínűsége.
A kifizetetlen kintlévőségek forgóeszköz-csökkenést és készpénzhiányt ígérnek a vállalkozónak. Emiatt figyelemmel kell kísérni a vállalati kintlévőségeket, és időben leltárt kell készíteni.
Ha egy cég leírja a követeléseket, ez nem jelenti azt, hogy a tartozást elengedik az adósnak.
A következő 5 évben a tartozás behajtható, ezért annak a társaság mérlegen kívüli számláján kell megjelennie.
A kintlévőség leírására azért van szükség, mert valójában ez az összeg a termelési folyamatban nem használható fel: a pénzügyi források szerepelnek, de nem lehet „kézbe” kapni. Ez torzítja a pénzügyi kimutatásokat, ami zavarja a vállalkozás irányítását.
Ezen túlmenően a magas kintlévőségi mutatók (és akkor lesznek ilyenek, ha nem rendszeresen leltározzák és írják le) befolyásolhatják a partnerek együttműködési döntéseit: ha egy vállalat nagyszámú szerződő félnek ad hitelt, akkor nagy a csőd veszélye. mert nem mindenki tudja majd fizetni a számlákat.
Milyen sorrendben történik? A válasz a linkben található.
A számviteli jogszabályok nem írnak elő olyan helyzeteket, amelyekben lehet dönteni a követelések behajthatatlanságáról.
Az adóelszámolásról szóló jogszabály azonban említ olyan eseteket, amikor feltételezhető, hogy a kötelezettség nem teljesül.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 266. cikkének (2) bekezdése, valamint az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériumának (2007. február 6.) 03-03-07/2. A követelések leírásának a következő okai vannak:
A tapasztalatok azt mutatják, hogy az adófelügyelőség arra hivatkozva, hogy a jogi személy felszámolását a hitelező megtámadhatja, úgy érvel, hogy az adós ingatlanát a kölcsönadó költségére kell értékesíteni, és az ebből az eseményből befolyt összeget a követelések kifizetésére fordítani. .
Követelések leírása: a könyvelés tartalma. Az első esetben a huzalozás így fog kinézni:
A 2. és 3. esetben a következő tranzakciók kerülnek végrehajtásra:
A behajthatatlannak minősített kötelezettségek leírásra kerülnek a megfelelő tartozás áfájával együtt. Az adóelszámolásban a behajthatatlanként elismert kötelezettségek nem működési ráfordításként kerülnek figyelembevételre, abban az esetben, ha a gazdálkodó kétes tartozásokra tartalékot képzett, ebbe a kategóriába tartozik a kötelezettség összege és a tartalékalap különbözete. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 265. cikke).
A kiadások között szerepelhet az adóssal szemben alkalmazott kötbér összege is, amelyet korábban bevételként könyveltek el.
Így az adószámvitelben, ha kétes tartozásokra képzett tartalék, a behajthatatlan kötelezettség finanszírozása ebből a tartalékból történik. Abban az esetben, ha a tartalék összege nem elegendő a kötelezettség megtérítésére, akkor a tartozás egy részét a tartalékból törlesztik, a hiányzó összeget a „Nem működési költségek” számláról le kell vonni.
Abban az esetben, ha a kötelezettségre nincs tartalék, a kötelezettséget teljes egészében a nem működési költségek terhére kell visszafizetni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikkének 2. alpontja, 2. pont). Ne feledje azt is, hogy a követelések leírása csökkenti a jövedelemadó adóalapját.
Megtudhatja, hány nap betegszabadságot kapnak az ARVI és más betegségek, valamint a hozzátartozók gondozása
Abban a helyzetben, amikor egy cégnek 63-as számlája van, de nem képezett tartalékot egy konkrét rossz kötelezettségre, akkor az adósság elszámolásánál nem szabad megfeledkezni néhány árnyalatról.
Az adójogszabályok tiltják egy meghatározott kötelezettség visszafizetését egy másik kötelezettségre képzett tartalékon keresztül.
Ezért az ilyen tartozás teljes mértékben megtérül a „Nem működési költségek” számlán lévő pénzeszközökből.
A tartozás leírását, a könyvelést, a jövedelemadó csökkentését követően a társaság köteles megőrizni minden olyan dokumentumot, amelyet ezen eljárások lefolytatása során felhasznált.
Összegzésképpen meg kell jegyezni, hogy a követelések leírása csökkenti az adóköteles nyereség összegét.
Hogyan regisztrálhat saját maga egy védjegyet, és mi szükséges ehhez - megtudja
Amikor egy számviteli alkalmazott rossz kötelezettséget ír le, mint a tettei jogszerűségét igazoló dokumentumokat, ő a kezelési megbízáshoz csatolni kell:
Hogyan kell elszámolni a rossz kintlévőségeket? A részletes választ a következő videó tartalmazza:
Sok vállalat és szervezet szembesül a kintlévőségekkel, amelyek a vállalat vagyonának részei, amelyek működő tőkeként működhetnek. Ugyanakkor a követelések lehetnek:
A céggel szembeni tartozások mindig kellemetlen anyagi helyzetet teremtenek: a cég nemhogy nem kapta meg a neki járó összegeket, hanem az aktuális pénzügyi helyzete alapján köteles azokat a nettó eredménybe beszámítani és adót fizetni. Ez a helyzet torzítja a vállalkozás jelenlegi helyzetét, és a társaság megpróbálja leírni az adósságokat. Ezt azonban csak akkor lehet megtenni, ha az adósságok törvényes behajtására tett kísérletek kudarcot vallottak.
Kedves olvasó! Cikkeink a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szólnak, de minden eset egyedi.
Ha tudni akarod hogyan oldja meg pontosan a problémáját - lépjen kapcsolatba a jobb oldalon található online tanácsadó űrlappal, vagy hívjon telefonon.
Gyors és ingyenes!
A követelés leírásához meg kell találnia annak előfordulásának okait, és be kell sorolnia a rossz követelések egyik vagy másik csoportjába:
A követelés leírása mind a számvitelben, mind az adószámvitelben megtörténik a tartozás eredetét, nagyságát és keletkezési idejét ismertető, előzetesen elkészített bizonylatok alapján.
Ilyen dokumentumok a következők:
A leírás okának megléte érdekében a beszámolási év végén a tartozások leltárát és jelentéseket kell készíteni. A vállalkozás vezetése a leltár eredménye alapján dönt a tartozások rosszként történő leírásáról.
A vállalkozás által végrehajtott összes pénzügyi tranzakciót elemzik, és az egyes pozíciókra vonatkozóan meghatározzák az adósság pontos összegét.
Minden elkészített dokumentációt megküldenek egy erre felhatalmazott szervezetnek, amely döntést hoz a követelések leírásáról vagy behajtásáról.
Mind a nagy, mind a kis szervezetek könyvelői kötelesek figyelemmel kísérni a követelések állapotát, ezért a vállalkozások tartalék alapokat képeznek a kritikus helyzetekre. A kintlévőség-leírás könyvelése nagymértékben függ a keletkezett tartalékkeret nagyságától: van-e elegendő önerő a megtérítéshez. Minden kétes vagy behajthatatlan követelésre tartalékot lehet képezni, melynek mértéke a cég pénzügyi helyzetétől függ. Ha pedig nem használják fel a jelentési időszakban, akkor összevonják az általános pénzügyi eredményekkel.
A könyvelők általában a beszámolási időszak végén leltári kimutatást készítenek az adósság állapotáról, a vállalkozás számviteli politikájával összhangban. A menedzser leírási megbízást ad ki, a könyvelők pedig tipikus bejegyzéseket hajtanak végre, ha van tartalékalap:
Ha a tartalékalapot nem hozták létre, akkor a következő bejegyzéseket kell végrehajtani:
Ha az adós cég úgy dönt, hogy kifizeti tartozását, akkor a következő bejegyzés történik:
A cég könyvvizsgálata esetén az adós fizetésképtelensége esetén a könyvelőnek bizonylatokkal kell rendelkeznie. Minden dokumentum külön mappában van tárolva.
A kétes követelésekkel kapcsolatos összes tranzakció a képzett tartalék terhére leírásra kerül. Ebben az esetben a következő tranzakciókat hajtják végre:
D 63: K 62 - így írják le a kétes adósságokat tartalékkeretből. Ha a beszámolási időszakban a kétes tartozások összege meghaladja a tartalék összegét, akkor a különbözet az egyéb ráfordítások között jelenik meg:
D91.2: K62 – a leírt tartozás megjelenítése lekötött összegek felhasználása nélkül. Ennek az adósságnak a leírását azonban nem törlik, és a következő 5 évben az összeg a 007-es számla mérlegében jelenik meg.
A be nem követelt követelések 2 okból keletkezhetnek:
Annak érdekében, hogy leírhassa a be nem követelt tartozást, számos igazoló dokumentumot kell elkészíteni:
Az elkészített dokumentumokat a vállalkozás vezetője áttekinti, és azok alapján leírást ad ki.
A tartozások leírására vonatkozó könyvelések megjelennek az adóbevallásban, de ehhez a művelethez meg kell indokolni a leírást:
Tartalékalap létrehozásakor a tartozásokat jóváírják az alapban, az adóalapot nem fizetik meg. A beszámolási időszak eredményei alapján számítást végeznek, és ha a tartozások meghaladják a fenntartott forrásokat, akkor a különbözet után jövedelemadót kell fizetni.
Ha a tartalékalapot nem hozták létre, akkor az újraszámítást havonta hajtják végre, és tilos az adófizetést másik jelentési időszakra átvinni.
A leírások a következő sorrendben történnek: A 76-os terhelési alszámláról (halasztott áfa befizetések) és a 68-as jóváírási számláról (ÁFA befizetések) a könyvelés alapján rögzítésre kerül az ellenőrzési jegyzőkönyv adatairól.
A követelés leírására vonatkozó bírósági határozat a csődbe ment céggel szembeni csődeljárás befejezése, valamint a jogi személyek egységes nyilvántartásából való kizárása alapján születik.
A leírás a következő bejegyzésekkel történik:
Terhelés 91,02 – jóváírás 60.
A jelentési időszak végén:
Terhelés 99 – jóváírás 60.
Év végén:
Terhelés 94 – jóváírás 99.
Így az eszköz csökken, de a tartozás átkerül a passzív részre.
Ha egy vállalkozás egyszerűsített adózási rendszerben működik, akkor minden pénzügyi tranzakció megjelenik a pénztárkönyvben, és néha a könyvelők nem dolgozzák fel a tartozásokat, ami jogsértés.
A leírások ugyanazokkal a tranzakciókkal történnek, mint az általános adózásnál.
Az adóelszámolás magában foglalja a kiadások és követelések beszámítását, és a teljes összeg adóköteles.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának pontosításai azt mutatják, hogy a kapott nyereség adóalapjának meghatározása érdekében, ha nem hoztak létre tartalékalapokat, az adófizetőknek jogukban áll a követeléseket HÉA-val egy költségszámlára leírni.
A Legfelsőbb Választottbíróság is ezen a véleményen van, kifejtik, hogy az áfa alapjául szolgáló adóalap kialakításának jogalapját az áfa nem tartalmazza az áfa figyelembevétele nélkül, hanem éppen ellenkezőleg, csak az áfa figyelembevételét.
Minden vállalatnak jelenlegi tevékenysége során figyelemmel kell kísérnie a partnerekkel való elszámolások állapotát, ellenőriznie kell a kölcsönös adósságok ütemezését és összegét. Ez közvetlenül befolyásolja a vállalkozás mérlegének „tisztaságát”. De előfordulnak olyan helyzetek, amikor az adósságot nem lehet visszafizetni, és le kell írni a tartozásokat vagy követeléseket. Mit kell tenni könyvelőként, hogyan kell elvégezni az ilyen műveleteket, milyen tranzakciók jönnek létre, milyen dokumentumokat kell követni - mindezt a továbbiakban megvizsgáljuk.
Bármilyen típusú adósság leírásához jó okokra van szükség, amelyeket megfelelő dokumentumokkal alátámaszt. Ezek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a következők:
A társaság adósságától való „megváláshoz” minden kötelezettséghez számos dokumentumot kell elkészíteni:
Ugyanakkor a KZ-t nem működési bevételként kell figyelembe venni, kivéve a kormányzati szervekkel és a költségvetésen kívüli alapokkal szemben fennálló tartozást (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikke, 18. cikk; 251. cikk, 21. pont), DZ a nem működési kiadások között szerepel, vagy szerepel a számlán. 63 „Céltartalék kétes követelésekre”.
Fontos: az adós vagyonhiánya miatti behajtás lehetetlensége miatti tartozás leírásakor az ilyen tartozást 5 évre figyelembe kell venni a 007-es számla mérlegében annak érdekében, hogy ellenőrizhető legyen a behajtás valószínűsége, amikor a az adós pénzügyi helyzete javul.
Szerezzen ingyen 267 videóleckét 1C-n:
A leltározási eredményeket dokumentáljuk, és azonosítjuk a lejárt nyilvántartásokat. A létezését és az elévülést igazoló dokumentumok a következők:
Fontos megjegyezni, hogy ha egy adott napon van egyeztető jelentés, akkor az időszakot elölről kezdik számolni.
A behajtás lehetetlenségét igazoló dokumentumok: végrehajtói végzés vagy kivonat a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából:
A számvitelben a számviteli eljárás a következő:
1) Ha a tartalékot létrehozták (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. július 29-i rendelete, 34-n):
2) Ha a tartalékot nem képezték, vagy annak nagysága nem fedezi a tartozás összegét:
A tartalék összegét minden kétes összegű tartozásra külön-külön határozzák meg. Tartalék kialakítása 2011 óta. vállalkozások felelőssége lett.
Az adóelszámolásban tartalékot használnak a követelések leírásából származó veszteségek fedezésére (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 266. cikke). Ha nem keletkezik, vagy nem elégséges, akkor a tartozás nem működési költségnek tulajdonítható abban az időszakban, amikor az elévülési idő lejárt, vagy a behajtás lehetetlensége bebizonyosodott. (Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2011. április 13-i levele, 16-15. szám / 035618.1).
A társaságnak minden évben a beszámolók elkészítése előtt leltárt kell készítenie, beleértve a szállítói kötelezettségeket is. Lejárt elévülésű követelés azonosítása esetén azt megbízás alapján a 91-es számla bevételei között mind számviteli, mind adózási szempontból leírják. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a szerződéses megbízással analóg módon az aláírt egyeztető jegyzőkönyv megléte vagy a szállítótól származó hivatalos követelés kézhezvétele meghosszabbítja az elévülést:
Mind adózási, mind számviteli szempontból a szállítók (AC) leírása egységesen történik, a következő tételek használatával:
Az adóelszámolásban azonban a hiányosságokat abban az időszakban írják le, amikor az időszak lejárt, függetlenül annak észlelésének időpontjától.
A lejárt hitelező leírásához egy dokumentumcsomagra van szükség:
A dokumentumcsomag összegyűjtése és elemzése után, meggyőződve arról, hogy a határidő lejárt, le kell írnia a KZ-t, és az adóköteles jövedelem részeként kell tükröznie, hogy elkerülje a Szövetségi Adószolgálat megjegyzéseit.
Az adósságleltár időzítését a számviteli politika határozza meg, de azt a beszámolási időszakban (évben) legalább egyszer el kell végezni.
