(a latin inventáriumból - háztartási cikkek) a rendelkezésre álló vagyontárgyak, áruk időszakos újraszámolása annak elérhetősége és biztonsága ellenőrzése, valamint az anyagi értékek leltárának való megfelelés megállapítása érdekében. A leltározás során kiderül a megfelelő objektumok tényleges jelenléte, amelyet összehasonlítanak a számviteli nyilvántartások adataival.
A leltár szükségességét az orosz számviteli jogszabályok állapítják meg. Különösen ezt bizonyítja a 2011.12.06-án kelt 402-FZ számú „Számvitelről” szóló szövetségi törvény 11. cikke.
A leltárt az eszközök és források vonatkozásában az adózó kezdeményezésére vagy a törvény követelményeinek megfelelően - kötelező leltár - végzik.
Ha a leltározást az adózó kezdeményezésére hajtják végre, akkor önállóan határozza meg a leltározás eseteit, feltételeit és eljárását, valamint a leltár alá vont tárgyak listáját. A kötelező leltárt, valamint a végrehajtására vonatkozó követelményeket az orosz jogszabályok, szövetségi és ipari szabványok határozzák meg.
A leltározási eljárás a fej megfelelő parancsának kiadásával kezdődik. Az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 88. számú, 1998. augusztus 18-i határozata jóváhagyta az INV-22 számú leltárfelvételi rendelet egységes formáját. Az adott formanyomtatványon szereplő adatok figyelembevételével elrendelhető a leltározás magatartásának egy adott esetére.
Példaként az alábbiakban megadjuk a leltár megrendelésének formáját.
Rendelés
№ _____________
A leltározásról
A 2011.12.16-i 402-FZ sz. Szövetségi törvényben "A számvitelről" megállapított eljárásnak megfelelően az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1995. 06. 13-i rendelete 49. sz. Pénzügyi kötelezettségek ", Költségvetési elszámolási utasítás, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010.12.06 -i 162n. Számú rendelete hagyott jóvá, és a _________ LLC megbízható számviteli adatainak és éves jelentéseinek biztosítása érdekében megrendelem:
1. Készítsen leltárt ___________________ (ingatlanok, pénzügyi eszközök és kötelezettségek) „___” ________ ____ évtől.
2. A tárgyi eszközök leltározása a mérlegben és a költségvetési számvitel mérlegen kívüli számláján, anyagilag felelős személyeknél ________________ (teljes név), _____________________ (teljes név), _________________ (teljes név), leltár készítése jutalék, amely a következőkből áll:
3. Készpénzleltár készítése a pénztárgépben, szigorú jelentéstételi formanyomtatványok, készletek a mérlegben és a mérlegen kívüli számlákon a költségvetési számvitel pénzügyi felelős személyeknél ___________________ (teljes név), __________________ (teljes név) _________________ (teljes név). működő leltárbizottságot nevez ki, amely a következőkből áll:
Elnök ___________________________________ (név, beosztás)
A Bizottság tagjai: ___________________________________ (név, beosztás) ___________________________________ (név, beosztás)
5. Kezdje a leltározást az "___" _______ _____ évben és fejezze be a "___" _______ _____ évben. A leltározás eredményein alapuló anyagokat legkésőbb "___" _______ _____ évben be kell nyújtani a pénzügyi osztálynak.
6. A pénzügyi osztály (teljes név), hogy ellenőrizze és összehasonlítsa a leltárlisták és a leltározási aktusok adatait a költségvetési számvitel adataival, és "___" _______ _____ -ig javaslatokat készítsen a vezetőnek a leltár eredményei alapján.
7. A leltár eredményeit a költségvetési számvitelben "___" _______ _____ évig kell tükrözni.
8. A leltározás megkezdése előtt a pénzügyileg felelős személyek ellenőrzik az állóeszközök és készletek rendelkezésre állását és állapotát a tárolási helyükön, "___" _______ _____ év, nyújtsák be a Bizottságnak egy nyugtát arról, hogy az összes kapott állóeszköz és anyag az eszközöket tőkésítik, a nyugdíjasokat leírják, az összes elsődleges dokumentumot benyújtották a pénzügyi osztályhoz.
9. Rendelje át a megbízás végrehajtásának ellenőrzését _______________ (teljes név, beosztás)
Vasilenko O.Yu.
В 190 A leltározás menete és szabályai a költségvetési intézményekben: képzési kézikönyv. - Omszk:
OmSU Kiadó, 2006 .-- 20 p.
A munka meghatározza a leltározás időzítését egy költségvetési intézményben, figyelembe véve a végrehajtási eljárás általános rendelkezéseit. Módszertani utasításokat adnak az immateriális javak, tárgyi eszközök, pénzügyi befektetések, készletek, folyamatban lévő munkák stb.
A Közgazdaságtudományi Kar hallgatói számára a "Számvitel és könyvvizsgálat" szakon
UDC 657,371 BBK 65,052
© Omszki Állami Egyetem, 2006
Bevezetés
A költségvetési intézményekben, mint önálló tantárgyban történő számvitel jelentős eltéréseket mutat a kereskedelmi szervezetek könyvelésében. Az ilyen különbségek mindenekelőtt a költségvetési számvitelben szereplő sajátosságokból származnak: egy költségvetési intézmény minden vagyona, eszköze és kötelezettsége állami tulajdon, és a tulajdonhoz való jog el van választva az ingatlan feletti rendelkezési jogtól. Ezért az állam gondosan figyelemmel kíséri vagyona rendelkezésre állását és állapotát, a költségvetési intézmények operatív és későbbi ellenőrzéséhez folyamodik a szabályozó szerveken keresztül - a Szövetségi Pénzügyi és Költségvetési Felügyeleti Szolgálat területi osztályain, az ellenőrzési és ellenőrzési osztályokon, valamint a minisztériumok alá tartozó osztályokon és osztályok. Így a költségvetési intézményeknek különös gonddal kell leltárt készíteniük, minden szabályozási követelményt betartva, mivel az ingatlanok, eszközök és kötelezettségek operatív kezelésük alatt állnak, és szigorú ellenőrzés alatt állnak.
A költségvetési számviteli adatok megbízhatóságának biztosítása, valamint az ingatlanok, eszközök és kötelezettségek ellenőrzése a költségvetési intézményekben nem csak a költségvetési intézmény számviteli osztályának egyik fő feladata. A költségvetési intézmények vagyonának, eszközeinek és kötelezettségeinek nyilvántartása egyben az állam tájékoztatásának eszköze az olyan jelentős állami befolyási szférákba történő beruházások hatékonyságáról, mint az egészségügy, az oktatás, a kultúra, a menedzsment, amelyek az állam számára társadalmilag fontos funkciókat látnak el - a lakosság jogainak védelme és biztosítása.
A kézikönyv segít feltárni a jellemzőket, és megállapítani a különbségeket a költségvetési intézményekben lévő ingatlanok, eszközök és kötelezettségek elszámolása és ellenőrzése és a kereskedelmi szervezetek könyvelése között.
A felsőoktatási intézmények gazdasági karának hallgatói és gyakornokai számára készült, az "Elemzés és számvitel a költségvetési intézményekben" speciális tanfolyam tanulmányozása során.
Mielőtt folytatná az éves beszámoló készítését, minden szervezetnek és intézménynek leltárt kell készítenie vagyonáról. Az ilyen kötelezettséget az Art. 12. Az 1996. november 21-i szövetségi törvény 12. szám, 129-FZ "A számvitelről". Hogyan kell megfelelően lefolytatni az éves leltárt? Milyen dokumentumokat kell használni az eredmények formalizálásához? Hogyan kell tükrözni az észlelt ingatlanhiányt vagy -többletet a számvitelben?
Mikor kell leltárt készíteni
A költségvetési intézményben az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtti leltározás időtartamát az intézményvezető határozza meg.
Általában a beszámolási év végén tartják. Néhány intézmény azonban ezt előre, október 1 -je után teszi meg, mivel sok más sürgős ügy jelenik meg az év végén. Vegye figyelembe, hogy az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. február 10 -i 25n. Számú végzésével jóváhagyott, a költségvetési számvitelről szóló utasítás 7. pontja megadja ezt a lehetőséget, és az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1995. június 13 -i végzésével jóváhagyva, 49. sz. másodszor az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt.
Leltározási eljárás
A leltározás módját a módszer határozza meg
az ingatlan- és pénzügyi leltározásra vonatkozó iránymutatások
kötelezettségek teljesítése, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1995. június 13 -i 49. számú végzésével jóváhagyva (a továbbiakban: Módszertani utasítások).
A Módszertani Irányelvek 2.2. Pontja szerint a szervezetnek állandó leltározási jutalékkal kell rendelkeznie, és nagy mennyiségű munkával a vagyoni és pénzügyi kötelezettségek egyidejű leltározása érdekében működő leltári jutalékokat is létrehoz. Általában a közigazgatás képviselői, számviteli alkalmazottak, valamint más szakemberek (mérnökök, közgazdászok, jogi tanácsadók, műszaki
becenevek stb.). Ezenkívül az intézmény belső ellenőrzési szolgálatának és független ellenőrző szervezeteinek képviselői is bevonhatók a leltárbizottságba.
A megbízás felvételekor a vezetőnek figyelembe kell vennie a következő szabályt. A bizottság összetételének csak azokat a szakembereket kell tartalmaznia, akik szükségszerűen jelen lesznek a magatartása során, mivel a leltározás során legalább egy bizottsági tag hiánya az alapja annak, hogy a leltár eredményeit érvénytelennek ismerjék el (a 2.3. Módszertani utasítások).
A leltár fő céljai a következők: az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának azonosítása; összehasonlítása a költségvetési számviteli adatokkal; a reflexió teljességének ellenőrzése a kötelezettségek elszámolásában.
Mielőtt elkezdené ellenőrizni az ingatlanok egyenlegeit, a leltározási bizottságnak meg kell kapnia a legfrissebb bevételeket és kiadásokat, vagy jelentéseket az anyagi értékek és pénzeszközök mozgásáról a leltározás időpontjában, és a leltározási bizottság elnökének jóvá kell hagynia azokat a jelzés "a készlet előtt" ____ "" (dátum) ...
Ezenkívül az intézmény pénzügyileg felelős személyeinek bizonylatokat kell benyújtaniuk, amelyeket a leltár kezdetéig átadtak a számviteli osztálynak, vagy átadták a bizottságnak az ingatlanra vonatkozó összes kiadási és átvételi dokumentumot, valamint azt is, hogy minden érték pénzügyi felelősségükért kapott összegeket nyilvántartják, a nyugdíjasokat pedig költségként írják le. Hasonló nyugtákat adnak azok a személyek, akiknek elszámoltatható összeget állítottak ki ingatlanvásárlásért, vagy meghatalmazást kaptak annak átvételére.
A tulajdon tényleges rendelkezésre állását a leltározás során a bizottság határozza meg kötelező számlálással, méréssel, méréssel. Ehhez a szervezet vezetőjének meg kell teremtenie a szükséges feltételeket: munkaerőt kell biztosítania az áruk újraméréséhez és mozgatásához, műszakilag megfelelő mérleglétesítményt, mérő- és ellenőrző eszközöket, mérőedényeket stb.
A szállító sértetlen csomagolásában tárolt anyagok és áruk esetében azonban ezen értékek tényleges összegét a bizottság dokumentumok alapján határozhatja meg, ha
ezen értékek egy részének kötelező természetbeni hitelesítése (mintára); súly (vagy térfogat) meghatározása.
Az ingatlan tényleges rendelkezésre állásával és a rögzített pénzügyi kötelezettségek valóságával kapcsolatos információkat legalább két példányban rögzítik a leltári listákban. Formájukat az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18 -i, 88. számú (2000. május 3 -án módosított) rendelete hagyta jóvá.
A készletlisták számítógépes és egyéb szervezeti technikákkal, vagy manuálisan tölthetők ki. A kézi módszerrel tisztán és tisztán, blotok és törlések nélkül töltik meg tintával vagy golyóstollal. A leltárban nem szabad üres sorokat hagyni, az üres sorokat az utolsó oldalakon áthúzzák. A leltárokat a leltározási bizottság minden tagja és pénzügyileg felelős személy írja alá. A leltározás végén a pénzügyileg felelős személyek átvételi elismervényt adnak, amely megerősíti, hogy a bizottság a jelenlétében ellenőrizte az ingatlant, a bizottság tagjaival szembeni követelések hiányát, valamint a leltárban felsorolt vagyontárgyakat megőrzésre. .
Ha hibákat követnek el a leltárakban, akkor azokat a hibás bejegyzések áthúzásával és a helyes bejegyzések felülírásával javítják. A leltárakban szereplő valamennyi javítást a leltározási bizottság minden tagjának és a pénzügyileg felelős személynek jóvá kell hagynia és alá kell írnia.
Immateriális javak leltára
A Módszertani Irányelvek 3.8. Pontja szerint az immateriális javak leltározásakor ellenőrizni kell az eszköz meglétét és az intézmény kizárólagos jogát a szellemi tevékenység eredményeihez igazoló dokumentumok (szabadalmak, tanúsítványok, egyéb oltalmi dokumentumok, megállapodás szabadalom, védjegy, stb. átruházásáról (megszerzéséről).).
Az immateriális javak nyilvántartását a dokumentumok, a pénzügyileg felelős személyek tárolási helyein végzik, és leltárlista (401. számú nyomtatvány) állítják össze.
Befektetett eszközök leltára
A könyvelés megszervezése és az állóeszközök biztonságának ellenőrzésének biztosítása érdekében minden tárgy, kivéve az 1000 rubel értékű tárgyakat, valamint a puha készleteket, edényeket, függetlenül a költségektől, függetlenül attól, hogy üzemben van, raktáron vagy természetvédelmi, egyetemes
cal leltári sorozatszám (például 1101050001).
A szám tíz karakterből áll. Az első számjegy a tevékenység típusának kódját jelöli (0 - nincs lehetőség egy adott tevékenységtípushoz való hozzárendelésre, 1 - költségvetési tevékenység, 2 - jövedelemtermelő tevékenység; 3 - ideiglenesen rendelkezésre álló pénzeszközökkel végzett tevékenység), a másodiktól a negyedik számjegyig bezárólag - a szintetikus számlakód Költségvetési számvitelhez tartozó számlatábla, az ötödik és hatodik karakter a költségvetési számviteli számlatükör elemző számla kódja, az utolsó négy karakter a számla sorszáma. tárgy a csoportban. Például, egyedi leltári sorozatszám - 1101050001 jelentése: 1 - van
felhasznált költségvetési források, szintetikus számla 101 "Befektetett eszközök", analitikai számla 05 - járművek, tárgyszám 0001.
Az állóeszközök leltározása előtt ellenőrizni kell a következők jelenlétét és állapotát:
elemző számviteli nyilvántartások (készletkártyák, leltárkönyvek, készletek);
műszaki adatlapok és egyéb műszaki dokumentumok
a lízingelt vagy bérbe adott és tárolt tárgyi eszközökre vonatkozó dokumentumok.
Utóbbi hiányában biztosítani kell azok átvételét vagy végrehajtását (a Módszertani Utasítások 3.1. Pontja).
A leltározást tárolási helyeken és pénzügyileg felelős személyek végzik, és leltárlista (401. számú nyomtatvány) állítja össze.
Az állóeszközök leltározása során a bizottság megvizsgálja az objektumokat, és beírja azok teljes nevét a leltárba,
chenie, leltári számok és alapvető műszaki vagy működési mutatók.
Az épületek, építmények és egyéb ingatlanok leltározásakor a bizottság ellenőrzi, hogy rendelkezésre állnak -e olyan dokumentumok, amelyek megerősítik ezen objektumok jelenlétét a szervezet tulajdonában. A szervezet tulajdonában lévő telkekre, tározókra és egyéb természeti erőforrásokra vonatkozó dokumentumok rendelkezésre állását is ellenőrzik.
A nem regisztrált objektumok azonosításakor, valamint olyan objektumok azonosításakor, amelyekre vonatkozóan nincsenek számviteli nyilvántartások, vagy az őket jellemző téves adatok szerepelnek, a jutaléknak a leltárba fel kell vennie a tárgyakra vonatkozó helyes információkat és műszaki mutatókat. Például épületek szerint - tüntesse fel rendeltetésüket, a fő anyagokat, amelyekből épültek, térfogatát (külső vagy belső méréssel), területet (teljes hasznos terület), emeletek számát (pincék, félpincék stb. Nélkül), építési év stb. dr.
A leltárral azonosított el nem számolt tárgyak értékelését a piaci árak figyelembevételével kell elvégezni, és az értékcsökkenést az objektumok tényleges műszaki állapota szerint kell meghatározni, az értékelésre és az értékcsökkenésre vonatkozó információk megfelelő cselekményekkel történő regisztrálásával.
Az állóeszközök név szerint kerülnek bejegyzésre a készletekbe, az objektum közvetlen céljának megfelelően. Ha az objektum volt
Ha helyreállítják, rekonstruálják, kibővítik vagy felújítják, és ennek következtében fő célja megváltozott, akkor az új rendeltetésnek megfelelő néven kerül a leltárba.
Ha a bizottság megállapította, hogy a beruházások (emeletek hozzáadása, új helyiségek hozzáadása stb.) Vagy az épületek és építmények részleges felszámolása (az egyes szerkezeti elemek lebontása) nem tükröződnek a költségvetési számvitelben, meg kell határozni a növekedés mértékét. vagy a tárgyi könyv szerinti érték csökkenése a vonatkozó dokumentumok szerint, és adatokat szolgáltatni a leltárban történt változásokról.
A gépeket, berendezéseket és járműveket egyedileg kell felvenni a leltárba, feltüntetve a gyártó műszaki útlevele szerinti gyári leltári számot, gyártási évet, célt, kapacitást stb.
Az azonos típusú háztartási készletek, azonos értékű szerszámok, gépek stb. Tételeit, amelyek egyidejűleg érkeztek a szervezet egyik szerkezeti részlegébe, és a csoportos elszámoláshoz használt szabványos készletkártyán rögzítették, név szerint a készletekben rögzítik. ezen tételek száma.
Azok az állóeszközök, amelyek a leltározás időpontjában a szervezet helyén kívül helyezkedhetnek el (távolsági utakon, tengeri és folyami hajókon, vasúti gördülőállományon, személygépkocsikon; nagyjavításra küldött gépek és berendezések stb.), Leltárba kerülnek, amíg ideiglenes ártalmatlanításuk.
Azok az állóeszközök, amelyek nem alkalmasak a működésre és nem állíthatók helyre, a leltárbizottság külön leltárt készít, amely feltünteti az üzembe helyezés idejét és azokat az okokat, amelyek miatt ezek a tárgyak használhatatlanná váltak (sérülés, teljes kopás stb.).
A saját állóeszközök leltárával egyidejűleg a letétbe helyezett és lízingelt állóeszközöket is ellenőrzik. A megadott objektumokhoz, külön leltár, amely linket biztosít az objektumok megőrzésre vagy bérbeadáshoz való elfogadását igazoló dokumentumokhoz.
A költségvetési intézmények tárgyi eszközeinek leltározásakor figyelni kell azokra a tárgyakra, amelyek nem szerepelnek a költségvetési számvitelben. Gyakran ezek ajándékok lehetnek olyan szakácsoktól vagy szponzoroktól, akik elfelejtették az egyensúlyt.
Gyakran előfordulnak olyan helyzetek, amikor egy intézmény alkalmazottai hivatali feladataik ellátása céljából vagy személyes használatra hozzák el ingatlanukat (televíziót, audioberendezést stb.). Például az általános oktatási iskolák elégtelen finanszírozása miatt a tanárok kénytelenek felszerelésüket, szemléltető eszközeiket, leltárukat használni az oktatási folyamatban.
és így tovább. Vegye figyelembe, hogy ha nem adják ki az intézményvezető végzését vagy más dokumentumot, amely jelzi, hogy melyik személynek és milyen személyes tárgyi értékeket szabad felhasználni az intézményben, akkor az azonosított tárgyakat többletnek kell tekinteni. .
Pénzügyi befektetések jegyzéke
A pénzügyi befektetések leltározása során ellenőrzik az értékpapírok és rövid távú pénzügyi befektetések (váltók), valamint a más szervezeteknek vagy magánszemélyeknek nyújtott hitelek tényleges költségeit.
Az értékpapírokba történő pénzügyi befektetések jegyzékét leltárlista (401. számú nyomtatvány) állítja össze.
Az értékpapírok tényleges elérhetőségének ellenőrzése során a következőket állapítják meg:
tervezésük helyessége;
a mérlegben rögzített értékpapírok értékének valósága;
biztonság (összehasonlítva a tényleges rendelkezésre állást a számviteli adatokkal);
a tőlük kapott jövedelmek költségvetési elszámolásában való tükrözés időszerűsége és teljessége.
Amikor értékpapírokat tárol egy szervezetben, azok leltározása a pénztárgépben lévő pénzeszközök leltározásával egyidejűleg történik.
Az értékpapírok leltározását az egyes kibocsátók esetében végzik, a törvényben feltüntetve a nevet, sorozatot, számot, névértéket és tényleges értéket, lejárati dátumokat és a teljes összeget.
Az egyes értékpapírok adatait összehasonlítják a költségvetési intézmény számviteli osztályában tárolt készletek (nyilvántartások, könyvek) adataival.
A speciális szervezetekben (letétkezelő bank, értékpapírok speciális tárolása stb.) Letétbe helyezett értékpapírok leltározása abból áll, hogy az intézmény költségvetési elszámolásának megfelelő számláján rögzített összegek egyenlegeit össze kell egyeztetni az említett speciális szervezetektől származó kivonatok adataival.
A készletek leltára
A készletek leltározását (MZ) általában az adott helyiségben való elhelyezkedésük sorrendjében végzik.
Amikor az MH -t különböző elszigetelt helyiségekben tárolja egy pénzügyileg felelős személlyel, a leltározást a tárolási helyeken sorrendben végzik. A készletek ellenőrzése után a helyiségek bejárata nem megengedett (például a helyiségek le vannak zárva), és a bizottság folytatja a munkát a következő helyiségekben.
A bizottság a raktár (raktár) vezetőjének és más pénzügyileg felelős személyek jelenlétében kötelező újraszámlálással, újraméréssel vagy újraméréssel ellenőrzi az MH tényleges jelenlétét.
A leltározás során kapott MoH -t pénzügyileg felelős személyek veszik fel a leltározási bizottság tagjainak jelenlétében, és a nyilvántartás vagy az árujelentés szerint halmozzák fel a leltározást követően.
Ezeket a készleteket külön leltárba kell bejegyezni "A leltározás során kapott készletek" néven. A leltárban az átvétel dátuma, a szállító neve, az átvételi okmány dátuma és száma, az áru neve, mennyisége, ára és összege szerepel. Ugyanakkor a leltározási bizottság elnöke (vagy az ő nevében a bizottság tagja) által aláírt átvételi elismervényen "Leltár után" jelzés látható a leltár dátumára való hivatkozással. értékeket rögzítjük.
Hosszú távú leltárral, kivéve
különleges esetek és csakírásbeli engedélyével
Az Egészségügyi Minisztérium leltározása során a szervezet vezetőjét és főkönyvelőjét pénzügyileg felelős személyek szabadíthatják fel a leltározási bizottság tagjainak jelenlétében.
Ezeket az értékeket külön leltárban rögzítik "A leltárkészítés során megjelent készletek" néven. A leltár a leltározás során a kapott MoH dokumentumaival analógia szerint készül. A kiadási dokumentumokban ez megtörtént
jel, amelyet a leltározási bizottság elnöke vagy a nevében a bizottság tagja ír alá.
Az átmenő vas- és acélművek leltára, amelyet más szervezetek raktáraiban lévő vevők szállítanak, de nem fizetnek időben, az ellenőrzésből áll a fennálló összegek érvényessége a vonatkozó számviteli számlákon.
Azon anyagi készletek elszámolására szolgáló számlákon, amelyek nincsenek a leltározáskor a pénzügyileg felelős személyek jelentése alatt (tranzit, szállított áruk stb.), Csak a megfelelően kiállított dokumentumokkal megerősített összegek maradhatnak: tranzitáruknál - elszámolási dokumentumok a szállítók vagy más helyettesítők dokumentumai, szállítás esetén - a vevőknek bemutatott dokumentumok másolatai (fizetési megbízások, váltók stb.), lejárt dokumentumok esetén - banki intézmény kötelező megerősítésével; külső szervezetek raktáraiban tartózkodók számára - a leltár időpontjához közeli időponthoz újra kiadott biztonságos nyugták.
A készleteket külön -külön készítik a szállított, szállított, a vevők által nem időben kifizetett készletekről, és más szervezetek raktáraiban találhatók.
működésben, helyük és a pénzügyileg felelős személyek szerint vannak leltározva, akiknek őrizetben vannak. A leltározás az egyes tételek vizsgálatával történik. A leltárban ezeket a tételeket név szerint kell beírni a számvitelben alkalmazott nómenklatúra szerint.
Munkaruhák és asztalterítők, mosásra és javításra küldték, számlanyilatkozatok vagy az ezeket a szolgáltatásokat nyújtó szervezetek nyugtái alapján kell nyilvántartani a készletlistában.
Termelés és háztartási készletek, elhasználódott és nincs leírva, nem szerepelnek a leltári listán, de aktust készítenek, amely feltünteti a működés idejét, az alkalmatlanság okait, e tételek gazdasági célú felhasználásának lehetőségét.
A csomagolás típus, cél és minőségi állapot szerint kerül be a leltárba (új, használt, javításra szoruló stb.). A használhatatlanná vált konténerek esetében a leltározási bizottság összeállít egy leírást a leírásról, feltüntetve a kár okait.
A folyamatban lévő munka és az előre fizetett költségek nyilvántartása
Amikor késztermékek előállításával foglalkozó költségvetési intézményekben lezárja a folyamatban lévő munkákat, szükséges:
a lemaradások (papír, termékek) tényleges jelenlétének meghatározása, és a termelésben lévő termékek nem kész gyártása és összeszerelése;
meghatározza a folyamatban lévő munka tényleges teljességét (elmaradás);
azonosítsa a folyamatban lévő munka fennmaradó részét a törölt megbízások, valamint azok a megrendelések esetében, amelyek végrehajtását felfüggesztették.
A gyártás sajátosságaitól és sajátosságaitól függően a leltár megkezdése előtt a raktáraknak át kell adni az osztályok számára felesleges anyagokat, a vásárolt és félkész termékeket,
de az összes alkatrészt is, amelyek feldolgozása ebben a szakaszban befejeződött. A folyamatban lévő munka hátralékának ellenőrzése termel
Xia tényleges számlálással, méréssel, újraméréssel. A készleteket külön -külön állítják össze
szerkezeti egység, amely feltünteti a lemaradás nevét, készenlétét vagy fokát, mennyiségét vagy térfogatát, valamint az építési és szerelési munkáknál - a munka mennyiségét feltüntetve: a befejezetlen tárgyak esetében, azok sorát, indítási komplexumait, szerkezeti elemeit és típusait. munka, amelynek számításait azok teljes befejezése után végzik el.
A feldolgozatlan munkahelyen lévő nyersanyagokat, anyagokat és vásárolt félkész termékeket, valamint az elutasított késztermékeket nem veszik figyelembe a folyamatban lévő termékek jegyzékében.
tartalmazza, és leltározza, és külön leltárakban rögzíti.
A befejezetlen tőkeépítésnél a leltárak feltüntetik az objektum nevét, valamint az ezen a tárgyon elvégzett munka mennyiségét és az egyes munkatípusokat, szerkezeti elemeket, berendezéseket stb.
Ez ellenőrzi:
a beépítésre átadott, de ténylegesen nem a telepítéssel megkezdett berendezések nem szerepelnek -e a befejezetlen tőkeépítés összetételében;
a molyos és ideiglenesen felfüggesztett építési projektek állapota.
E tárgyak esetében különösen meg kell határozni megőrzésük okait és okait.
Befejezett építési objektumok esetében, amelyeket részben vagy egészben üzembe helyeztek, elfogadás és üzembe helyezés
amelynek tevékenységét nem formalizálják megfelelő dokumentumokkal, speciális leltárakat készítenek. Külön készleteket is készítenek a befejezett, de valamilyen okból nem üzembe helyezett objektumokról. A leltárakban fel kell tüntetni a jelzett objektumok üzembe helyezésének nyilvántartásba vételének késedelmének okait.
Az építéssel megszüntetett létesítmények, valamint a nem megvalósított építkezések tervezési és felmérési munkálatai számára leltárakat készítenek, amelyek adatokat szolgáltatnak az elvégzett munka jellegéről és azok költségeiről, feltüntetve az építkezés megszüntetésének okait. Ehhez a megfelelő műszaki dokumentációt (rajzokat, becsléseket, becsléseket és pénzügyi számításokat), a munkák leszállítási aktusát, a szakaszokat, az építkezéseken elvégzett munkák nyilvántartását és egyéb dokumentációt kell használni.
Monetáris alapok, monetáris dokumentumok és szigorú jelentéstételi dokumentumok formái
A pénztár leltározását az Orosz Föderációban végrehajtott készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárással összhangban végzik, amelyet az Orosz Föderáció Központi Bank Igazgatótanácsának 1993. szeptember 22 -i 40. számú határozata hagyott jóvá. A Bank of Russia 1993. október 4 -i 18. sz.
A fő dokumentumok, amelyeket a pénztárgép során tanulmányozni kell: pénztárkönyv, pénztári jelentések, készpénzbevételek, készpénzkiáramlási megbízások, napló (könyv) a pénzbevételek nyilvántartására, napló (könyv) a készpénzfelvételi megbízások regisztrálásához, napló (könyv) a meghatalmazás nyilvántartásba vételéhez, napló (könyv) a letétbe helyezett összegek nyilvántartásához, folyóirat (könyv) a fizetési (elszámolási és fizetési) kimutatások regisztrálásához, a készpénzes dokumentumok igazoló okiratai.
A pénztárkönyv ellenőrzésekor meg kell állapítani, hogy megfelelnek -e az alábbi követelményeknek:
a könyv oldalainak összesítésének számításának helyessége és a készpénzmaradványok összegének egyik oldalról a másikra történő átvitele;
a pénztárkönyvet fűzni, számozni kell
és viasz vagy masztix tömítéssel lezárva.
A banki elszámolási számlákról kapott pénzeszközök teljességének és időszerűségének ellenőrzésére a leltárbizottság tagjainak a kölcsönös ellenőrzés módszerét kell alkalmazniuk. Össze kell hasonlítani a főkönyvi bejegyzések megfelelőségét számlák 20104510 és 20104610 "Pénztáros"és a tranzakciók naplójában a "Pénztár" számlán. Azokban az esetekben, amikor eltéréseket találnak, azokat pénzbevételekkel, bankszámlakivonatokkal, pénztárjelentésekkel hasonlítják össze, és szükség esetén közvetlenül a banknál ellenőrzik.
A banktól kapott készpénz könyvelésének ellenőrzését a bankszámlakivonatok szerint kell elvégezni.
A pénzeszközök leírását a pénztári kimutatásokhoz csatolt dokumentumok alapján ellenőrzik. Ebben az esetben figyelnie kell a dokumentumok egyértelmű végrehajtására is: vannak -e nyugták a címzettekről, törölték -e a "Fizetett" bélyegzővel a feltüntetett dátummal, vannak -e rajtuk törlések és javítások nyomai.
A fentieken kívül a pénztárgép leltározása során ellenőrizni kell továbbá:
A készpénz egyenlegének van egy korlátja
van -e ténybeli eltérés a pénzkiáramlási utalványokban szereplő dátum és a pénzeszközök tényleges folyósítása között;
a készpénzes dokumentumokon lévő számlák levelezésének helyessége;
a kifizetetlen bérek letétbe helyezésének időszerűsége.
A pénztárgép leltározásakor ellenőrizni kell: van -e megállapodás a pénztárosral a teljes felelősségről, és hogy a pénztár fel van -e szerelve a pénzeszközök biztonságának biztosításához szükséges eszközökkel (technikai megerősítés)
és biztonság és tűz riasztás), ahol a széfből származó ismétlődő kulcsokat tárolják. A kulcsokat a szervezet vezetőjének lezárt tasakokban kell tárolnia.
A bankjegyek és egyéb értéktárgyak pénztárban való tényleges elérhetőségének kiszámításakor a készpénzt, értékpapírokat és monetáris dokumentumokat (postabélyegek, állami illetékbélyegek, váltók, nyugdíjasotthonok és szanatóriumok utalványai, repülőjegyek stb.) Veszik figyelembe. .
A tényleges elérhetőség ellenőrzése értékpapírok formáiés a szigorú jelentéstételi dokumentumok egyéb formáit formanyomtatványok szerint készítik (például részvények esetében: bejegyzett és bemutató, preferált és rendes), figyelembe véve egyes nyomtatványok kezdeti és végső számát, valamint minden egyes tárolási hely és pénzügyileg felelős személyek.
Leltár készpénz szállításkorúgy készül, hogy összeegyezteti a költségvetési számlákon szereplő összegeket a bankintézmény, a posta bevételeinek adataival, a kísérő nyilatkozatok másolataival a bevételeknek a bank beszedőinek történő kézbesítésére stb.
Pénzleltár az arcon
kincstári számlákon, az elszámolásról (folyó), deviza - a bankokban, a megfelelő számlákon lévő összegek kiegyenlítésével történik a költségvetési számviteli osztály adatai szerint
döntést, a kimutatások adataival a nem készpénzes alapokkal végzett munka számlájára.
Számítások leltára
A hitelintézetekkel kötött, a költségvetéssel, a vevőkkel, a beszállítókkal, az elszámoltatható személyekkel, az alkalmazottakkal, a betétesekkel, más adósokkal és hitelezőkkel való elszámolások leltára a költségvetési számlákon szereplő összegek érvényességének ellenőrzése.
A csekket be kell nyújtani számla 020600000 "Ras-
párok az előlegekről kiállítva ", 030200000" Települések a
beszállítók és vállalkozók " a kifizetett, de tranzit áruk esetében, valamint a szállítókkal való elszámolás a nem számlázott szállításokért. Ellenőrzik őket a megfelelő számláknak megfelelő dokumentumokkal.
A szervezet alkalmazottai felé fennálló tartozásokról (számlákon)
03020000 "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal") azonosítják
a betétesek számlájára utalandó munkadíj kifizetetlen összegei, valamint a munkavállalók túlfizetésének összegei és okai.
A beszámolási összegek számbavételekor ( számla 020800000 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel") a beosztott jelentéseit
még a kibocsátott előlegekkel foglalkozó személyek is, figyelembe véve azok rendeltetésszerű felhasználását, valamint az egyes elszámoltatható személyekre kiállított előlegek összegét (kibocsátás dátuma, tervezett célja).
Ezenkívül a leltárbizottságnak dokumentumok ellenőrzésével meg kell állapítania a helyességét és érvényességét is:
elszámolások kincstárakkal, pénzügyi, adóhatóságokkal, költségvetésen kívüli alapokkal, más szervezetekkel, valamint a szervezet szerkezeti részlegeivel, külön mérlegekre osztva;
a hiányokra és sikkasztásokra vonatkozó tartozások összege, amely szerepel a költségvetési számvitelben;
Követelések, tartozások és követelések összege, beleértve azokat az összegeket is, amelyekre az elévülési idő lejárt.
A leltári eredmények nyilvántartása
A leltár utolsó szakasza az ellenőrzés során azonosított tárgyi eszközök tényleges egyenlegeinek összehasonlítása a számviteli számlákon rögzített egyenlegekkel. Egy ilyen összehasonlítás eredménye az összesítési kimutatások összeállítása: f. № 401 "Összefoglaló lap" és f. 835. sz. "Törvény a leltározás eredményeiről".
Emlékezzünk vissza, hogy az összevetési kimutatásokban az anyagi javak többletének és hiányának összegeit a költségvetési számvitelben szereplő becsléseikkel összhangban tüntetik fel. A szervezethez nem tartozó, de rögzített (őrizetben, lízingelve, feldolgozásra kapott) értékekhez külön összeállítási kimutatásokat készítenek. Minden összeállítási nyilatkozat számítógépes technológiával és manuálisan is összeállítható.
A leltár eredményeit tükrözni kell a leltár elkészítésének hónapjának könyvelésében és beszámolójában, az éves leltár esetében pedig az éves jelentésben.
1. Az Orosz Föderáció 1996. november 21 -i szövetségi törvénye. 129-FZ "A számvitelről" // Információs és referenciarendszer "ConsultantPlus".
2. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. február 10 -i végzése, 25n. Sz. "A költségvetési számviteli utasítás jóváhagyásáról" // Információs és referenciarendszer "ConsultantPlus".
3. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1995. június 13-i rendelete, 49. sz. "Az ingatlan- és pénzügyi kötelezettségek nyilvántartására vonatkozó irányelvek jóváhagyásáról" // információs és referenciarendszer "ConsultantPlus".
Bevezetés ................................................. .......................................... | |
Mikor kell leltárt készíteni ............................................... . | |
Leltározási eljárás ......................................... | |
Az immateriális javak nyilvántartása ................................ | |
Az állóeszközök leltára ............................................... | |
A pénzügyi befektetések jegyzéke .................................... | |
A készletek leltára ................................... | |
Folyamatban lévő leltár | |
és előre fizetett kiadások .............................................. ........... | |
Monetáris alapok, monetáris dokumentumok leltára | |
és a szigorú jelentéstételi dokumentumok formái ................................ | |
A számítások jegyzéke ............................................... . .......... | |
A készlet eredményeinek nyilvántartása ......................................... | |
Oktatási kiadás
Olga Yurievna Vasilenko
A KÖLTSÉGVETÉSI INTÉZMÉNYBEN A LELTÁROLÁS ELJÁRÁSA ÉS SZABÁLYAI
Tanulási útmutató
Műszaki szerkesztő E.V. Lozovaya szerkesztő OM Azeeva
Borító terve: Z.N. Kép
Nyomtatásra aláírt 2006. április 14 -én. Papírméret 60x84 1/16 Nyomtatott lap. 1.3. Akadémiai és Könyvkiadó 1.1. Kiadás 150 példányban. Rendelés 147.
Kiadó az Omski Állami Egyetemen 644077, Omszk, Mira Ave., 55a, Állami Egyetem
A gazdálkodónál folytatott bármely gazdasági tevékenység feltételezi a birtokában lévő megtakarítások jelenlétét. Ide tartoznak a tárgyi és immateriális javak, az állóeszközök, a késztermékek vagy az eladásra szánt áruk, a monetáris eszközök és az egyéb vagyon. Bármi legyen is a vállalat - nagy vagy kicsi, ipari vagy kereskedelmi, állami vagy magánszemély -, szükségszerűen újra kell számítania a rajta lévő eszközök listáját egy leltár segítségével. A költségvetési intézményekben ezt az eljárást nagy körültekintéssel hajtják végre.
A készlet elsődleges meghatározása szerint a gazdálkodó tulajdonának nyilvántartásába bejegyzett készpénzpozíciók újraszámítását jelenti, a korábbi ellenőrzéssel kapott eredmények konkrét összehasonlításával. Ez a szó kezdetben egy leltárnak nevezett ismerős kifejezést sugall. Érdemes azonban megjegyezni, hogy a költségvetési intézményben a leltárkészítés folyamata nemcsak az anyagilag felelős személyekhez rendelt gazdasági vagy vagyoni tárgyak mennyiségi mérését foglalja magában, hanem a bankszámlákon és készpénzben tárolt pénzeszközök listáját is. (készpénzben), elszámolások az adósokkal és a hitelezőkkel, valamint pénzügyi kötelezettségek. Ennek az eseménynek a fő célja a gazdasági tevékenység során felmerülő többletek vagy hiányok azonosítása, valamint az esetleges hibák felkutatása, amelyeket a vállalkozás egészének gazdasági működésének különböző ágazataiban elkövetett alkalmazottak követtek el. A költségvetési intézményben végzett leltározás eredményeként a hiányban bűnös személyeket fegyelmi büntetéssel sújtják megrovás vagy bónuszok megvonása formájában, valamint a felmerült kár megtérítését.
Gazdasági tevékenységük szerves folyamata a rendszeres ellenőrzések elvégzése az állami pénzek terhére fenntartott vállalkozásoknál. A leltár fontossága a költségvetési intézményekben annak a lehetséges helyzetnek a listájából adódik, amelyet a vezetőség kötelező ellenőrzés alá von, nevezetesen:
Kötelező leltározni egy költségvetési intézmény vagyonának különösen fontos és jelentős alkotóelemeit, amelyek listája a következőket tartalmazza:
A költségvetési intézményben a leltározás szabályaira a hatályos jogszabályok az irányadók. Az állami vagyon helyes ellenőrzésének egyik fő követelménye a bizottság összetételének kötelező kialakítása. A költségvetési intézményben leltározásra vonatkozó megrendelés meghatározza azokat a személyeket, akik e bizottság tagjai lesznek. Az ellenőrzésre bemutatott személyek köre kizárólag a vállalkozás személyzetének alkalmazottait foglalja magában, de nem harmadik személyeket szakértői értékelőként, állami ellenőrzések alkalmazottait stb. A bizottság kötelező képviselői a fő- és rendes könyvelő, élén a bizottság vezetője és helyettese áll. Fontos megjegyezni, hogy a pénzügyileg felelős személyek nem lehetnek részei az ellenőröknek. Az ellenőrző csoport tagjain kívül az intézmény igazgatója sorrendben hagyja jóvá az ellenőrzés időpontját. A költségvetési intézményben végzett befejezés után elemzik a hiányokat és a többleteket, azonosítják az elkövetőket, és adminisztratív büntetést szabnak ki az elkövetőktől, ha vannak ilyenek.
Az állami intézmény birtokán lévő készpénzes és nem készpénzes pozíciók ellenőrzésével kapcsolatos összes munka több szakaszra oszlik.
Az első szakasz az előkészítés. Az ellenőrzés kezdetéig a számviteli osztálynak be kell fejeznie a munkát az anyagi javak bevételeiről és kifizetéseiről szóló összes dokumentummal, valamint el kell végeznie a szükséges bejegyzéseket az analitikus számviteli nyilvántartások listáján, előzetesen meghatározva az egyenleg napján fennálló egyenlegeit. könyvvizsgálat.
A második szakasz a költségvetési intézmény közvetlen leltározása. A megfelelő nyomtatványok az ellenőrzés eredményei alapján készülnek az adatok bevitelére, a bizottsági tagok nevének bevitele, a leltár alá vont egyes tételek számlálása, mérése, mérése, majd az ellenőrzés alá vont helyiségek lezárása a megelőzés érdekében leltár hamisítása vagy későbbi lopása.
A harmadik szakasz - a hatályos jogszabályok által kifejezetten létrehozott regisztrációs űrlapok szabályozzák a tárgyi eszközök, immateriális javak, egyéb immateriális javak és tartalékok ellenőrzési eredményeinek kitöltését, a készpénz és értéktárgyak rendelkezésre állását, valamint a szigorú jelentési formanyomtatványokat, az adósokkal való elszámolást valamint a hitelezők és a tárgyi eszközök a raktárban.
A negyedik szakasz az elkészült készletek ellenőrzése. Összegezi a költségvetési intézményben lévő állóeszközök, kötelezettségek, eszközök és készpénz leltárát. Ebben a szakaszban azonosítják a vállalkozás vagyonának többletét és hiányát.
A tárgyi eszközök nyilvántartása a költségvetési intézményekben az ellenőrzési bizottság munkájának egyik legfontosabb és felelős iránya. Végül is itt nemcsak az eszközök tényleges jelenlétét kell elemezni és kiszámítani a vállalkozásnál, hanem meg kell határozni az egyes ellenőrizendő objektumok fizikai állapotát is. Ehhez szükség van a vezető által kiválasztott bizottsági tagok tapasztalatára és bizonyos készségeire, mivel az állóeszközök listája gyakran túl hosszú: sok tárgyat tartalmaz az ingatlantól kezdve az írószer tollig és ceruzáig.
A költségvetési intézményben a tárgyi eszközök tekintetében éves leltárkészítésre, valamint egy előre nem tervezett magánellenőrzésre vonatkozó eljárás magában foglalja a felmérési objektum elemzésének konkrét elveit. Egy ilyen ellenőrzés feladata:
Ugyanakkor a telek objektumait épületeivel, szerkezeteivel, ingatlanjaival nem kell évente kötelező ellenőrzésnek alávetni, és a költségvetési intézmény nem köteles évente leltárt készíteni az ilyen pénzeszközökről - elegendő háromhavonta ellenőrizni őket. évek.
Ugyanilyen fontos pont az állami vállalkozás munkájában a pénztárgép és a benne tárolt pénzeszközök ellenőrzése. A költségvetési intézményben található pénztárgép leltárának célja, hogy ellenőrizze a valódi elszámolást a készpénzes tranzakciók aktuális szakaszában, valamint azonosítsa a készpénzes dokumentumokban szereplő információk megfelelőségét a tényleges készpénzzel. De milyen esetekben kötelező a pénztári ellenőrzés? Ezt a következő helyzetek előzik meg:
Az ellenőrzés előtt a pénztárgépben történő mozgás minden folyamata megszűnik, a pénztáros biztosítja a jutaléknak az összes PKO, pénztárgép, pénztárkivonat készletét. Pénzügyileg felelős személyként azt is megerősíti, hogy az összes készpénzes dokumentációt átadta a számviteli osztálynak vagy maguknak a bizottság tagjainak, valamint tájékoztat arról, hogy az összes beérkezett pénzt rögzítették, és azokat, amelyek lemaradtak. Ezután következik maga a csekk közvetlen ellenőrzése, amely a készpénzben lévő összes készpénzbankjegy kötelező újraszámítását jelenti a saját címletükkel, és a számítás eredményeként feltárt összeget a pénztáros által a pénztárban feltüntetett összeggel ellenőrzik nyilvántartás és egyenleg az időszak végén. Ha a cég rendelkezik pénztárgéppel, akkor az ellenőrzés a bevételek és a hozzájuk bevitt összegek ellenőrzésével kezdődik a program adataival. A pénztárnál a túllépés hiánya sem kerülhető meg - a mérlegeken szereplő összeg nem haladhatja meg a határértékét. Azt is meg kell jegyezni, hogy a készpénzes dokumentumokban lévő foltok, hibák és törlések elfogadhatatlanok. A készpénzeszközök leltárának végén két példányban a bizottság leltározási aktust készít. Az egyiket átviszik a számviteli osztályra, a másik a MOL -nál marad a pénztáros személyében.
A költségvetési intézmény kötelezettségeinek nyilvántartása megbízható pénzügyi információk létrehozását célozza a jelentéstétellel és a számvitellel kapcsolatban, amelynek során a szakemberek meghatározzák egy közvállalkozás adósságának jelenlétét és állapotát. Milyen objektumokat ellenőriz a kötelezettségek jegyzéke? Ezek tartalmazzák:
Az ellenőrzés során az igazgató határozza meg az ellenőrző bizottság összetételét. Ez pedig a könyvelés jogszerűségének felmérését végzi. A kölcsönök időben történő kifizetésével és a kölcsönök kamatával kapcsolatos tartozásokat azonosítják, a szerződésekben és a pénzügyi kimutatásokban szereplő számok megfelelését határozzák meg. A készlet az adóbevallásokra is vonatkozik - az alszámlákon könyvelt összegeket figyelembe veszik, és amelyeknek meg kell felelniük a nyilatkozatban megadott adatoknak.
A szociális alapokkal szembeni tartozások azonosítása során összehasonlítják az átutalt pénzösszegeket, és keresik az adósságokat. Az egyes munkavállalók fizetésének figyelembevételét nem kevésbé gondosan hajtják végre, figyelembe véve a megállapított alul- és túlfizetésekre fordított különös figyelmet.
Többek között a vevőkkel, beszállítókkal, vevőkkel, vállalkozókkal kötött elszámolások nyomon követését és elemzését végzik. A fizetési megbízások fizetési feltételeit elemzik, valamint a benyújtott előlegjelentéseket ellenőrzik.
Időnként felkérik a képviselőket, hogy végezzék el az állami tulajdonú ingatlanok éves újraszámítását A költségvetési intézmény minden év október 1-jétől (a beszámolási időszak negyedik negyedévének kezdetétől) kötelező éves ellenőrzést végez. A fenti újraszámítási lehetőségeken túlmenően az éves leltár lehetővé teszi az állami vállalkozás gazdasági tulajdonának következő összetevőinek ellenőrzését:
Az éves leltározás során a bizottság a következő munkákat végzi:
A költségvetési intézmény leltározása során feltárt hiány elemzésre szorul. Önmagában a hiány meghatározása az ellenőrzés során azonosított készlethiány és azok közvetlen újraszámítása. Ha a hiányt a természetes veszteség mértékének keretein belül számították ki, akkor az anyagilag felelős személyre nem alkalmaznak szankciókat. Ebben az esetben a hiányzó vagy elrontott készletek összegét meghatározott költséggel írják le a számviteli számláról, amely tartalmazza a szerződéses árat és az ezen készletekre költött szállítási költségek egy részét. Ha a hiány meghaladja a természetes veszteség mértékét, akkor azonosítják a bűnös személyt, és bírságot szednek be tőle a hiány ellenőrzése során kapott összeg összegében.
A költségvetési intézményben a leltározás során feltárt többlet feladásra kerül. A befektetett eszközök, készletek, készpénz és egyéb eszközök tételeinek ellenőrzése eredményeként kapott többletösszegeket a mérlegbe kell vonni. Ezt a műveletet úgy hajtják végre, hogy a többletet elfogadják a jelenlegi piaci értéken történő elszámoláshoz (ha nem monetáris alapokról beszélünk, akkor azokat abban a címletben kell elszámolni, amelyben többletük van, és a rájuk vonatkozó adatokat rögzítik a készpénzeszközök leltározása). A tapasztalatlan kezdő könyvelők vagy egyetemi hallgatók, akik költségvetési szervezetben dolgoznak, és elkezdenek leltározni, tévesen úgy vélik, hogy a többlet nem hiány, nincs bennük semmi szörnyű. De ez nem így van. Különösen, ha a pénztárról van szó.
Abban az esetben, ha az állami ellenőrzés képviselőivel egy előre nem tervezett hirtelen ellenőrzés razziázott a vállalkozáson, az általuk a pénztárgépben talált többletet, akár egy szerencsétlen kopeck összegben is, bírsággal sújtják a vállalkozásra. Szigorúan tilos a pénztárban a saját pénzeszközöket vagy a be nem fizetett váltót tartani. A pénztári készpénz szintjének egyértelműen meg kell egyeznie a megfelelő készpénzes dokumentációban megadott számokkal. Ha például állóeszközökről beszélünk, akkor azok szerepelnek a vállalkozás mérlegében, de az intézményvezető továbbra is felteszi a vonatkozó kérdéseket azoknak az anyagi felelősséggel rendelkező személyeknek, akik nem tették fel a tárgyi eszközök többletét. a cég számláját kellő időben.
Az oktatási szervezet éves pénzügyi kimutatásaiban tükröződő mutatókat az eszközök és kötelezettségek leltárának eredményeivel kell megerősíteni.
Az ingatlanok, eszközök és kötelezettségek leltározását az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban elfogadott szabályozási jogi aktusok által előírt módon végzik. Oroszország 2010. december 1 -én kelt 157n.
A készletek lebonyolítására és időzítésére vonatkozó általános követelményeket a 2011. december 6-i 402-FZ „A számvitelről” című szövetségi törvény 11. cikke határozza meg. A követelményeket az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1995. június 13 -i 49. A 157n. Utasítás 6. bekezdésével összhangban az ingatlanok és kötelezettségek leltározásának eljárását egy számviteli intézményben kell rögzíteni.
Az intézmények minden eszköze és kötelezettsége (beleértve a mérlegen kívüli számlákon nyilvántartottakat is) leltár alá tartozik. Ezek legnagyobb csoportja a leltár, amelyet a számlákon szereplő összegek érvényességének, valamint az egyes gazdasági műveletek eredményeinek elszámolásában való tükrözés teljességének és időszerűségének dokumentált ellenőrzésével végeznek.
Az intézmény alkalmazottaival történő elszámolások leltározásakor ellenőrizni kell a képzés és a követelések jogszerűségét a beszámolási év végére, az intézményeknek okozott károk megtérítésére vonatkozó elszámolások állapotát, valamint a beszámolási időpontban vissza nem fizetett elszámoltatható összegekre vonatkozó követelések keletkezésének jogszerűsége.
Célszerű továbbá alaposan ellenőrizni a kollektív és munkaszerződésekben, a munkaügyi kapcsolatokat szabályozó intézmények helyi szabályaiban végrehajtott változtatások teljességét, jogszerűségét és időszerűségét (például a javadalmazásra vonatkozó szabályok, a bónuszokra vonatkozó szabályok stb.), összefüggésben az oktatásról szóló új törvény hatálybalépésével.
A különböző típusú intézmények településeinek leltárának jellemzőit azok jogállása, törvényi és szabályozási szabályozása határozza meg az egyes üzleti tranzakciók végrehajtásának sajátosságairól. A költségvetési és autonóm intézmények jogi státusza (az egyes elszámolási ügyletek elszámolásának tükröződési jellemzői tekintetében) alapvetően nem különbözik. Ezért az alábbiakban csak az állami és költségvetési intézmények egyes településcsoportjainak szervezésében és leltározásában mutatkozó különbségeknél fogunk részletesen foglalkozni.
A fő különbségeket az egyik cél határozza meg, amelyet az állami és önkormányzati intézmények településeinek leltározásakor el kell érni - az elkülönített költségvetési források felhasználásának teljessége és legitimitása, valamint az intézmény által hozzájuk kapott pénzeszközök felhasználása. jövedelemtermelő tevékenységekről. Így az állami intézmények településeinek leltározásakor meg kell állapítani:
Mivel az állami intézmények részt vesznek a költségvetési folyamatban, a számítások leltározásakor alapos elemzést kell készíteni a jelentési évben végrehajtott összes tranzakcióról, hogy azonosítani lehessen a költségvetési forrásokkal való visszaélés tényeit és egyéb költségvetési jogsértéseket. Az ellenőrzés irányait össze kell kapcsolni az Orosz Föderáció Költségvetési Kódexének új 30. fejezetében található, ezen jogsértések típusainak listájával.
A költségvetési intézmények településeinek leltározásakor figyelni kell a következő jellemzőkre.
1. Az állami intézményekkel ellentétben a költségvetési intézmények nem vesznek részt a költségvetési folyamatban, és támogatásban részesülnek az állami megbízás végrehajtására, más célokra, valamint tőkebefektetésekre. Ugyanakkor a feladat végrehajtásához nyújtott támogatások egyenlege átkerülhet a következő évre, az egyéb célú támogatások egyenlege visszatérhet a megfelelő költségvetésbe, és meghatározhatók a tőkebefektetésekhez nyújtott támogatások feltételei egy naptári évet meghaladó időszakok. Ezért célszerű minden számítást leltározni a finanszírozási költségek és kiadások forrásai összefüggésében - minden támogatástípus esetében.
2. A költségvetési intézmények számításainak egy másik jellemzője a pénzügyi eszközök mérlegben fennálló állapotával (az operatív irányításban) kapcsolatos. A készlet tételeit az ingatlan állapotától függően is érdemes megkülönböztetni - ingatlan, különösen értékes, egyéb és bérelt. Ebben az esetben nem lesz felesleges ellenőrizni a tulajdon hozzárendelésének helyességét a különböző csoportokhoz - különösen az egyéb ingatlanok kategóriájához (amelyekről az intézmény önállóan rendelkezhet). A készlettárgyak meghatározott csoportosítása történhet mind a szállítói kötelezettségek leltározása során (nem pénzügyi eszközök beszerzésekor vagy létrehozásakor), mind az adósokkal való elszámolások leltározása során (ingatlanok értékesítésekor vagy egyéb értékesítésekor).
3. Különös figyelmet kell fordítani a nem pénzügyi eszközök mozgásával kapcsolatos ügyletek összegére és feltételeire, amelyek eredményeként követelés vagy tartozás keletkezik. Az ilyen ellenőrzés célja, hogy azonosítsa az esetleges nagy ügyleteket vagy kapcsolt felek közötti ügyleteket az alapító hozzájárulása nélkül.
4. Az állami intézményekkel ellentétben a költségvetési és autonóm intézményeket törvény nem tiltja a kölcsönvett pénzeszközök kibocsátásáról és vonzásáról. Ezért külön kell ellenőrizni a hitelintézetekkel (kölcsönöket kibocsátó), más hitelezőkkel történő elszámolásokat a kapott kölcsönök összegéről, valamint a jogi személyekkel és magánszemélyekkel való elszámolásokat, akik hitelt kaptak egy intézménytől. Ugyanakkor nemcsak a számviteli adatok megfelelőségét kell ellenőrizni az adósság tényleges egyenlegeivel, hanem a kölcsönzött pénzeszközök kibocsátásának és vonzásának törvényességét (beleértve az okmányos nyilvántartásba vételt is), valamint az elszámolások esetleges megsértésének eseteit egyaránt. azonosítani kell a kibocsátott és vonzott kölcsönöket és hiteleket. Ha ilyen jogsértéseket észlelnek, további ellenőrzést kell végezni a hitelek törlesztésével késedelmes személyekkel szemben hozott intézkedések időszerűségéről és teljességéről, valamint meg kell találni a kölcsönzött pénzeszközök adósságának késedelmének okait és a jogszerűséget. az intézményre alkalmazott pénzügyi szankciók megtérítéséről.
5. A fizetett oktatási szolgáltatások fogyasztóival történő elszámolások ellenőrzésekor célszerű ellenőrizni a szolgáltatások árainak kialakításának jogszerűségét és a szolgáltatások költségeiben szereplő költségek szerkezetét.
6. Az intézmény operatív irányítása alá tartozó ideiglenesen üres épületek és helyiségek bérbeadása formájában nyújtott szolgáltatások végrehajtásakor ellenőrzik a bérleti díj összegének meghatározásának helyességét, a beszedés teljességét és időszerűségét. Ezenkívül ellenőrizni kell a bérelt ingatlan fenntartásával kapcsolatos költségek leírásának jogszerűségét (annak érdekében, hogy azonosítani lehessen e költségek megtérítésének eseteit az állami megbízás teljesítéséhez nyújtott támogatások terhére).
V. Zakharyin,
költségvetési számviteli szakértő
.jpg)