Az UTII vagy „imputáció” egy olyan adózási rendszer, amely az egyszerűsített adórendszerrel együtt nagy népszerűségre tett szert a kisvállalkozói szervezetek és az egyéni vállalkozók körében. Sok cég a regisztráció után azonnal elkészíti az UTII-t, néhányan tevékenységük során áttérnek az „imputációra”, és a törvény lehetővé teszi mindkét rendszer kombinálását. Ma az egyszerűsített adórendszerről az UTII-re való áttérés jellemzőiről fogunk beszélni. Megválaszoljuk a sok adófizetőt foglalkoztató kérdéseket is: hogyan kell kiszámítani az UTII-t, mikor kell bevallást benyújtani és adót fizetni, hogyan lehet kombinálni az UTII-t és az "egyszerűsítést".
Csak azok a vállalkozók és szervezetek, amelyek az adótörvény jegyzéke (346.26. cikk) szerint működnek, alkalmazhatják az "imputálást". Akkor válthat UTII-re, ha:
A fenti tevékenységek mindegyikéhez használhatja az "imputációt". Az Orosz Föderáció adótörvényében található azon tevékenységek teljes listája, amelyek lehetővé teszik a fizető számára az UTII használatát.
Az „imputálásra” áttérni vágyók számára a tevékenységtípusokon kívül egyéb megszorítások is vonatkoznak. Tehát a szervezet átlagos éves létszáma nem haladhatja meg a 100 főt. A nagy adófizető (ha a Szövetségi Adószolgálatnál regisztrálva van) nem lehet „csaló”. Ezek a feltételek azt jelzik, hogy az UTII elsősorban egyéni vállalkozóknak és kisvállalkozásoknak szól, amelyek háztartási szolgáltatásokat nyújtanak a lakosságnak, vagy a kereskedelem és a szolgáltatások területén dolgoznak.
Az UTII-re váltani kívánóknak figyelembe kell venniük a következőket is:
Az UTII önkormányzati adó, alkalmazása attól függ, hogy született-e döntés az „imputált” rezsim működéséről egy adott régióban. Ezért, mielőtt az UTII-re való váltás mellett döntene, tekintse át a helyi szabályozást, és győződjön meg arról, hogy ez a rendszer érvényes az Ön régiójában.
Az „imputált” adó kiszámításának alapja egy adott tevékenységtípus jövedelmezőségének mutatója. Más szóval, minél jövedelmezőbb az Ön által végzett tevékenység (szállítás, szállodai szolgáltatások, kávézók stb.), annál nagyobb adót kell fizetnie a költségvetésbe.
Ezenkívül az adó összegét befolyásolja az úgynevezett „fizikai mutató”, amelyet a tevékenység típusától függően egyedileg határoznak meg. A fizikai mutató lehet az alkalmazottak száma, a kereskedési terület mérete (négyzetméterben), az ülőhelyek száma a szállításban, stb.
Az UTII számítási képletében a következő együtthatók is részt vesznek:
Ami az adókulcsot illeti, azt 15%-ban rögzítették (alapvonal). 2016-ban a helyi önkormányzatok jogosultságot kaptak arra, hogy 7,5%-os kedvezményes kulcsot alkalmazzanak a kiváltságos vállalkozói kategóriákra. Hogy ki kapja meg a kedvezményes adófizetési jogot, azt a regionális hatóságok határozzák meg. Például Nyizsnyij Novgorodban 7,5%-os adófizetési lehetőséget kaptak a kezdő egyéni vállalkozók és szervezetek, nevezetesen azok, akik először regisztráltak 2016. 01. 01. után.
A végső adószámítási képlet a következő:
H \u003d Dox * FizP * Coeff-1 * Coeff-2 * St
ahol Doh - jövedelmezőség egy bizonyos típusú tevékenység esetében;
FizP - fizikai indikátor;
Coeff-1 és Coeff-2 a K1 és K2 deflátorok;
St - adókulcs (15% vagy 7,5%).
1. példa.
A szentpétervári STO "Mechanic" szolgáltatásokat nyújt az autók karbantartásához és javításához. A "Mechanic" töltőállomás 12 főt foglalkoztat (10 szerelő, 1 igazgató, 1 könyvelő). Az ilyen típusú tevékenységek jövedelmezősége 12 000 rubel, K1 - 1,798 (állandó érték), K2 Szentpétervár esetében - 1 (nem befolyásolja az adó teljes összegét). A "szerelőnek" nincs juttatása, és 15%-os adót fizet.
Az UTII kiszámítása a "szerelő" általi fizetéshez az év végén így néz ki:
12.000 dörzsölje. * 12 fő * 1798 * 1 * 15% = 38.837 rubel.
Ha Ön az egyszerűsített adórendszert használja, és az „imputálásra” kíván áttérni, akkor ez az eljárás kétféleképpen hajtható végre: az általános sorrendben történő átállás és az „egyszerűsítési” feltételek nem teljesítése miatti átállás. Tekintsük mindkét lehetőséget részletesen.
Ebben az esetben azt feltételezzük, hogy az év során Ön az egyszerűsített adórendszert alkalmazta, és szervezete tevékenysége megfelelt az „egyszerűsítés” követelményeinek. Akkor az induláshoz szüksége lesz:
Az "egyszerűsített"-ről UTII-re csak az év elejétől lehet váltani. Az értesítések benyújtásakor be kell tartani mindkettő megadásának határidejét, azaz törölni kell a szervezetet az USN-nyilvántartásból, és legkésőbb az év vége előtt 5 munkanappal kérelmezni kell az UTII-re való átállást.
2. példa .
IP Sidorchuk G.D. 17. 01. 01-től átmegy az egyszerűsített adórendszerből az UTII-be. Következésképpen Sidorchuknak két bejelentést kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak (az egyszerűsített adórendszer elutasításáról és az UTII-re való átállásról) legkésőbb 2016. 12. 23-ig.
Az egyszerűsített adórendszer megtagadása esetén a nyomtatványon fel kell tüntetni a szervezet nevét / az egyéni vállalkozó teljes nevét, az értesítést küldő adóhatóság kódját, valamint a regisztrációs kódot, valamint az átmeneti időszakot (pl. , 01/01/17-től).
Az „imputáció” felvitelénél a szervezetre vonatkozó alapvető információkat (IP) és az átállás dátumát is meg kell adni. Ezen túlmenően, az alkalmazás ki van egészítve adatokkal azon tevékenységek típusairól, amelyekhez az UTII-t kívánja használni. Az IFTS munkatársa az űrlapon feltünteti a dokumentum elfogadásának dátumát, valamint a regisztráció okát (kód).
Lehetséges, hogy az "egyszerűsítés" használatakor megsértette az üzemmód használatának feltételeit (például túllépte a megengedhető jövedelem összegét). Ebben az esetben ezt a tényt be kell jelentenie az adóhatóságnak. Ha a feltételeket 2016. 2. negyedévében megsértik, akkor 2016. 07. 15-ig értesítést kell küldeni a Szövetségi Adószolgálatnak. Ebben az esetben a 2. negyedévtől elveszíti az egyszerűsített adórendszerre való jogosultságát, és az általános rendszer szerint kell adót számítania és fizetnie. Az „imputálásra” csak az év elejétől (17. 01. 01-től) lehet áttérni, és csak akkor, ha a rezsim használatának minden feltétele teljesül. Az átutaláshoz a fent leírt módon kell jelentkezni (év kezdete előtt 5 munkanappal).
3. példa.
A Service Plus LLC 2016-ban az egyszerűsített adórendszert alkalmazza. 2016 augusztusában a Service Plus havi átlagos létszáma 103 fő volt. Mivel az "egyszerűsített" rendszer alkalmazásának feltételei megsérültek (a megengedett szám 100), a 3. negyedévben a "Szolgáltatás Plusz" elvesztette az egyszerűsített adórendszerhez való jogát, és az OSNO szerinti adót megfizette. 2016 decemberében a foglalkoztatottak létszáma 88 fő volt, amellyel kapcsolatban a Service Plus 2016.12.20-án „imputálásra” való átállás iránti kérelmet nyújtott be.
A papírokat a fiskális szolgálathoz bármely módon átadhatja - személyesen, postai úton, képviselőn keresztül, interneten keresztül -, az Ön számára legkényelmesebb megoldást választva.
| Átviteli módszer | Feltételek |
| Személyes ellátás | · Személyes jelenlét a Szövetségi Adószolgálatnál a lakóhely/regisztráció helyén; A dokumentumok átadása közvetlenül a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottjának; |
| Orosz postával küldjük | · A mellékletek leltárának elkészítése (a küldendő dokumentumok listája); Levél küldése értesítéssel a postán; A Szövetségi Adószolgálathoz intézett levél kézhezvétele után - értesítési csonk kézhezvétele (a dokumentumok adóhivatal általi elfogadásának megerősítése) |
| Átvitel meghatalmazott útján | · Képviselő részére közjegyző által hitelesített meghatalmazás regisztrációja; · A „2” oszlop kitöltése az UTII-re történő regisztrációról szóló értesítésben (a meghatalmazott teljes neve, telefonszáma); Az iratok átadása a képviselő által személyesen az adótisztviselőnek; Az értesítések 2. példányának átvétele elfogadó jelzéssel |
| Beküldés e-mailben | Regisztráció a Szövetségi Adószolgálat honlapján; Az űrlap kitöltése és elküldése a „Személyes fiókon” keresztül; Papír vagy elektronikus formátumú dokumentumok elfogadásáról szóló értesítés átvétele |
Kérdés: A Znamya LLC az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, 2016 márciusa óta kisléptékű szolgáltatásokat nyújt, amelyeken belül lehetséges az UTII használata. A Znamya kombinálhatja a két módot?
Válasz: Igen, ugyanakkor a szervezetnek külön nyilvántartást kell vezetnie az egyszerűsített adórendszer és az UTII szerinti tevékenységekről.
Kérdés : IP Golovanov átállt az egyszerűsített adórendszerről az UTII-re 16. 01. 01-től. 2015. november 12-én Golovanovék kifizették azokat az árukat és anyagokat, amelyeket 2016. január 20-án kaptak meg a szállítótól. Az adó kiszámításakor melyik módban - STS vagy UTII - kell figyelembe venni az áruk költségeit?
Válasz: Ezeket a kiadásokat az „imputált” adó kiszámításakor figyelembe kell venni, mivel az „egyszerűsített” adóra kiadott előlegeket nem vesszük figyelembe.
Az UTII fő előnye, hogy az adó összege nem függ sem a tényleges bevételtől, sem a felmerült kiadásoktól. Az adó fix összegű, és az imputált jövedelem alapján kerül kiszámításra.
Az imputált jövedelmet az alapjövedelem, a fizikai mutatók és a szorzók szorzataként számítják ki. Így a cég előre ki tudja számítani, mennyi adót kell fizetnie jövőre.
Cikkünkben arról lesz szó, mely szervezetek, egyéni vállalkozók térhetnek át imputálásra 2019-ben, és milyen eljárási rend van az átálláshoz.
Egy szervezet vagy egyéni vállalkozó 2019-ben válthat át az UTII-re, ha a következő feltételek egyidejűleg teljesülnek:
azon tevékenységekkel kapcsolatban, amelyekben a társaság részt vesz, az UTII használata megengedett;
a vállalat az UTII hatálya alá tartozó tárgyban van bejegyezve;
a tevékenységet nem egyszerű partnerségi vagy vagyonkezelői megállapodás keretében végzik;
a szervezet nem a legnagyobb adófizető;
más szervezetek részesedése a társaság alaptőkéjében nem haladja meg a 25% -ot;
az elmúlt év átlagos foglalkoztatotti létszáma nem haladja meg a 100 főt.
Az UTII használatához lehetséges tevékenységek típusai 2019-ben:
|
Indikátor |
Magyarázat |
|---|---|
|
Tevékenységek |
Az UTII-t csak olyan tevékenységekre alkalmazhatja, amelyekre a helyi hatóságok különleges rendszert vezettek be (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének 1. és 2. szakasza). |
|
Alkalmazottak száma |
Az alkalmazottak átlagos száma 2017-ben nem haladja meg a 100 főt (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 2.2. pont, 346.26. cikk) |
|
Harmadik felek részvételének aránya* |
Más jogi személyek jegyzett tőkében való részesedése nem haladja meg a 25% -ot (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. alpontja, 2.2. pont, 346.26. cikk) |
|
Egyfajta tevékenység |
A beszámítás feltételei |
|---|---|
|
Belföldi szolgáltatások |
Az UTII-t háztartási szolgáltatásokból fizetheti az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 24-i, 2496-r számú rendelete alapján. |
|
Állatorvosi szolgáltatások |
Fizethet UTII-t, ha vállalkozása szerepel a fizetős állat-egészségügyi szolgáltatások listáján (az Orosz Föderáció kormányának 98/08/06/898 számú rendeletével jóváhagyott szabályok 2. pontja) |
|
Utasok és teherszállítás |
Utasokat és rakományt imputált alapon legfeljebb 20 járművel lehet szállítani, beleértve a bérelt járműveket is (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015.07.21.-i levele, 03-11-11 / 41907) |
|
Kiskereskedelem |
A vmenenka-i üzlet kereskedelmi padlójának területe nem haladja meg a 150 négyzetmétert. m |
|
Vendéglátás |
Az étteremben található kiszolgáló csarnok területe nem haladja meg a 150 négyzetmétert. m |
|
Ideiglenes elhelyezéssel és magánszemélyek tartózkodásával kapcsolatos szolgáltatások |
A szálloda szobáinak területe nem haladja meg az 500 négyzetmétert. m. Részletek az UTII kiszámításáról a szállodákban - a cikkben " Hogyan számítják ki a szállodák az UTII-t a szezonban és más hónapokban" |
Az UTII-re való átállásra vonatkozó kérelem benyújtásának határideje attól függ, hogy a szervezet vagy az egyéni vállalkozó melyik adózási rendszert alkalmazza:
a fő adózási rendszerről az UTII-re való áttéréskor - az új rendszer alkalmazásának megkezdését követő öt munkanapon belül kérelmet kell benyújtani;
csak az új év elejétől válthat át az egyszerűsített adóról az UTII-re - ehhez az új rendszer alkalmazásának kezdetétől számított öt munkanapon belül kérelmet kell benyújtania az adóhivatalhoz;
szabadalomról bármikor áttérhet az UTII-re - ehhez öt munkanapon belül kérelmet kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz is.
Weboldalunkon letöltheti az UTII-fizetőként való regisztrációhoz szükséges kérelmet szervezésértÉs az IP-hez.
Ezenkívül az Ön kényelme érdekében elkészítettünk egy mintát az UTII-re való átállásra vonatkozó kérelem kitöltésére szervezésértÉs az IP-hez.
Az újonnan alapított cég vagy egyéni vállalkozó átállása a regisztráció pillanatától történhet.
Az új cégeknek és üzletembereknek joguk van áttérni az UTII-re a munka első napjától - az IFTS-be történő regisztráció napjától.
A beszámítás csak azokra a tevékenységekre alkalmazható, amelyekre a helyi hatóságok bevezették az UTII-t (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének 1. szakasza). Ezért tanulmányozza a helyi hatóságok határozatát vagy egyéb dokumentumát az UTII-ről.
Az imputálásra való átálláshoz az újonnan létrehozott cégeknek még egy feltételnek kell megfelelniük. A társaság beszámított tőkéjében más jogi személyek részesedése nem haladja meg a 25% -ot (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. alpontja, 2.2. pont, 346.26. cikk).
Miután elkezdte fizetni az UTII-t, ellenőrizze az alkalmazottak átlagos számát is.
Még akkor is, ha az első naptól fizeti az UTII-t, a regisztráció időpontjától lépjen át az egyszerűsített adórendszerre is. Így csökkentheti az adózási kockázatokat, amelyek az imputálás során felmerülhetnek. Például, ha később olyan tranzakciói vannak, amelyek nem tartoznak az UTII hatálya alá, akkor nem kell jövedelemadót és áfát fizetnie, és nem kell számlákat kiállítania.
Az UTII-re való váltáshoz csak egy dokumentumot nyújtson be az IFTS-hez a regisztráció helyén:
(szervezeteknek)
(IP-hez)
Ha az általános adórendszert vagy az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, akkor a teljes vállalkozást vagy egyes tevékenységeket beszámíthatja. A vállalkozóknak joguk van átadni az UTII-nek azt a vállalkozást, amely után szabadalmi adót fizetnek. A közös rendszerről, az egyszerűsített rendszerről és a szabadalomról való imputálásra való átállás szabályai eltérőek.
Átállás az UTII-re az általános rendszerből. Ebben az esetben Önnek jogában áll elkezdeni az UTII fizetését az imputált üzlettípusok után - nem feltétlenül a hónap vagy negyedév elejétől (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 3. és 6. pontja, valamint a Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2013. november 11-i ED-4-3 / 20133) sz. A jogszabály nem tiltja, hogy az év közepén a közös rendszerről más rendszerre váltsanak.
Átállás az UTII-re az egyszerűsített adórendszerről. Az egyszerűsítők csak az év elejétől váltanak UTII-re. Ezért azokra a tevékenységekre, amelyek után egyszerűsített adót fizet, csak 2019. január 1-től van joga az imputálásra.
Ha azonban egy éven belül elveszíti az egyszerűsített adózáshoz való jogát, automatikusan áttér az általános rendszerre - annak a negyedévnek az elejétől, amelyben megsértette az egyszerűsített adórendszer feltételeit (az adótörvénykönyv 346.13. cikkének 4. pontja). az Orosz Föderáció). Ez azt jelenti, hogy ettől az időponttól kezdve elkezdheti alkalmazni az imputálást az UTII hatálya alá tartozó tevékenységekre.
Átállás az UTII-re a szabadalmi rendszerről.Önnek joga van a szabadalmi üzletágat az UTII-re bármikor átruházni, még akkor is, ha a szabadalom még nem ért véget. A kódex nem tiltja a szabadalomról az UTII-re való átállást az év közepén.
Ha korábban kérte az egyszerűsített adózást, de a szabadalom lejárta után szeretne áttérni az UTII-re, akkor a szabadalom lejárta után haladéktalanul nyilatkoznia kell az imputálásra való átállásról. Ellenkező esetben a szabadalom lejárta után automatikusan egyszerűsített adó fizetője lesz, és az egyszerűsített adózási rendszert csak január 1-től változtathatja UTII-re.
Az áthelyezési kérelmet ugyanúgy kell benyújtani, mint az újonnan alapított cég és egyéni vállalkozó átruházásakor.
Nyújtsa be az UTII-re való átállás iránti kérelmet az adóhivatalhoz attól a naptól számított 5 munkanapon belül, amikor alkalmazni kívánja a beszámítást a vállalkozásra (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.28 cikkének 3. cikke és a Pénzügyminisztérium levele Oroszország, 2014. szeptember 22., 03-11-06 / 3 / 47310). Ha egyáltalán nem nyújt be kérelmet, és elkezdi fizetni az UTII-t, az ellenőrök az általános rendszer vagy az egyszerűsített adórendszer szerint újraszámolják az adókat (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. december 27-i levele, 03.02.07. / 2-183). Ha az adott településen már más típusú vállalkozással foglalkozik, kérelmezheti, de nem kötelező.
A szervezetek az UTII-1, az egyéni vállalkozók pedig az UTII-2 űrlapon nyújtanak be kérelmet. Mindkét formanyomtatványt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012.12.11.-i, ММВ-7-6 / számú rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett] Az imputált adórendszerhez való jogot igazoló dokumentumokat nem kell csatolni a kérelemhez (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. december 28-i levele, GD-18-14 / 1644).
Az imputált adórendszerre való átállás iránti kérelmet személyesen, postai úton vagy interneten keresztül nyújtsa be az IFTS-hez. Az adóhatóság nyilvántartásba veszi a céget vagy egyéni vállalkozót, és erről értesítést ad ki.
UTII-1 számú nyomtatvány. Egy szervezet adóalanyként történő nyilvántartásba vételére irányuló kérelem bizonyos típusú tevékenységekre vonatkozó imputált jövedelem után (szervezeteknek)
UTII-2 számú nyomtatvány. Egyéni vállalkozó adóalanyként történő nyilvántartásba vétele bizonyos típusú tevékenységek után (egyéni vállalkozók esetében)
Az UTII-re való átállásra vonatkozó kérelmet nyújtson be annak a helynek az adóhivatalához, ahol imputált üzleti tevékenységet folytat (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.28. cikkének 2. szakasza). A kivétel háromféle tevékenység:
Ha az ilyen típusú üzleti tevékenységet folytatja, küldjön kérelmet a cég fő címére vagy az egyéni vállalkozó lakóhelyére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.28 cikkének 2. szakasza).
Ha több városban szeretne dolgozni az UTII-nél, akkor mindegyikben bekerüljön egy imputált fiókba. Ha több IFTS van egy városban, akkor regisztráljon bármelyik helyi adóhivatalnál.
Egy másik árnyalat - ha egyes tárgyakat áthelyez az UTII-be (üzletek, kiskereskedelmi egységek, kávézók), akkor az ugyanazon a helyen lévő összes ilyen objektumra is alkalmazni kell az imputációt (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017. február 17-i levele, sz. 03-11-11 /9389). Ha az Ön tárgyai különböző helyeken találhatók, akkor Önnek jogában áll áttérni az imputálásra az egyik településen, és egy másik településen adót fizetni az általános rendszer, az egyszerűsített adórendszer vagy a szabadalom alapján.
Az UTII adót az imputált jövedelem összegéből számítják ki, figyelembe véve a következő együtthatókat:
A K1 az ország inflációs szintjétől függ, és célja, hogy az imputált jövedelem összegét a fogyasztói árak szintjére hozza. 2019-ben a K1 értéke 1,915.
A K2-t a helyi hatóságok határozzák meg. Ezért az Orosz Föderáció minden alanyának megvan a maga korrekciós együtthatója.
Az UTII adó kiszámításához négy mutatót kell ismernie:
alaphozam;
fizikai mutató tevékenység típusa szerint;
K1 és K2 együtthatók.
Az UTII aránya 15%.
Az UTII kiszámításához a következő képletet kell használni:
Az alapjövedelmezőség egy bizonyos típusú tevékenység feltételes havi jövedelme a fizikai mutató egységére vetítve.
Az alaphozam értékét, valamint a fizikai mutatókat az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg. Itt van néhány közülük:
|
Egyfajta tevékenység |
Fizikai mutató |
Alaphozam (RUB) |
|---|---|---|
|
Háztartási szolgáltatások a lakosságnak |
A szolgáltatást nyújtó alkalmazottak száma |
|
|
Szállítási szolgáltatások áruszállításhoz |
Használt járművek száma |
|
|
Bérleti szolgáltatások |
Kiadó lakás teljes területe |
|
|
Kiskereskedelem |
Eladó alapterület (nm) |
Az UTII egyéni vállalkozói csökkenthetik a kiszámított adót az alapoknak fizetett fix biztosítási hozzájárulás összegével. Az adót legfeljebb 50%-kal csökkentheti.
Az Orion egy cipőjavító cég. A szalonban ketten dolgoznak. Földrajzilag a szervezet Szocsi város központi kerületében található.
A cipőjavítás háztartási szolgáltatás. Ezért a fizikai mutató az alkalmazottak száma (azaz 2), és az alapvető jövedelmezőség értéke havi 7500 rubel lesz.
A K1 2019-ben 1,915. A K2 Szocsi város központi területén 2019-ben 0,77.
Így az UTII havi 3317,74 rubel lesz (7500 x 2 x 1,915 x 0,77 x 15%). A negyedévre a társaságnak 9953,21 rubel adót kell fizetnie.
Az UTII-t minden negyedév végén kell fizetni (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.30. cikke). A határidő legkésőbb az adóidőszakot követő hónap 25. napja. Ha nem a negyedév elejétől váltott át az imputálásra, akkor az UTII-t csak azokra a hónapokra számítsa ki, amelyeket az új rendszerben dolgozott.
Tegyük fel, hogy augusztus 1-jén regisztráltak. Ekkor először ki kell számítania az adót a III. negyedév két hónapjára - augusztusra és szeptemberre. Ha nem az 1. naptól kezdte meg az imputált elszámolást, akkor az első munkahónapra vonatkozó UTII csökken.
Számítsa ki a teljes hónapos munka adóalapját a következő képlet segítségével:
NB = BD × K1 × K2 × FP,
ahol NB az adóalap;
DB - alapvető jövedelmezőség az Ön tevékenységének típusához;
K1 - deflátor együttható egy évre;
K2 - korrekciós tényező;
Az FP egy fizikai mutató értéke egy imputációs munka hónapjában.
A K1 2019-ben 1,915. A K2-t a helyi hatóságok 0,005 és 1 közötti tartományban határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29 cikkének 7. szakasza).
Számítsa ki az adót egy hiányos hónapra, figyelembe véve a ténylegesen ledolgozott napok számát (az Orosz Föderáció adótörvényének 10. szakasza, 346.29. cikk). Használja a képletet:
NB = BD × K1 × K2 × FP × Kdn: Km,
ahol Kdn a töltéssel ledolgozott napok száma;
Km a napok teljes száma egy hónapban.
Szorozzuk meg a teljes adóalapot a negyedév összes hónapjára az UTII-kulccsal. A normál mérték 15%. A helyi hatóságok 7,5%-ra csökkenthetik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.31. cikkének 2. pontja). A befizetett összegek adóját csökkentheti:
kórházi juttatások a társaság költségére;
biztosítási díjak;
járulékok a munkavállalók önkéntes biztosításához.
Az alkalmazottakkal rendelkező szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak joguk van az UTII-t legfeljebb 50% -kal csökkenteni. Az egyedülálló üzletemberek korlátlanul csökkentik a személyi biztosítási járulékok adóját (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.32. cikkének 2.1. pontja).
Az UTII kiszámítása az imputálási munka I. negyedévére. Üzletember A.V. Pokryshkin autókat javít a moszkvai régióbeli Lytkarino városában. Az IP úgy döntött, hogy 2019. július 26-tól áttér az imputálásra.
A kereskedő 2019 harmadik negyedévére számított UTII-t. Az autójavítás alapvető jövedelmezősége 12 000 rubel. Fizikai mutató - az alkalmazottak száma minden hónapban 3 fő. A K2 együttható 1 (Lytkarino Képviselőtestületének 2012. november 1-i határozata, 308/35. sz.).
Az egyéni vállalkozó július hónapban 6 napig dolgozott (26-tól 31-ig). Ezért az IP júliusra számította ki az adót, figyelembe véve a ténylegesen ledolgozott napokat, és teljes egészében augusztusra és szeptemberre.
A harmadik negyedév adóalapja 151 223,23 rubel. [(12 000 rubel: 31 nap × 6 nap + 12 000 rubel + 12 000 rubel) × 3 fő × 1,915 × 1]. A helyi hatóságok nem csökkentették az UTII arányát. Ezért a harmadik negyedévi adó 22 683,48 rubel. (151 223,23 rubel × 15%).
Ha egy cég vagy egyéni vállalkozó az UTII-t további tevékenységei során kívánja használni, és megfelel az adójogszabályok követelményeinek, beszámítási kérelmet kell benyújtani az adóhatósághoz. Az UTII-re való átálláshoz regisztráció szükséges.
Olvassa el, ki használhatja az imputációt az anyagban. "Ki alkalmazhatja az UTII-t (eljárás, feltételek, árnyalatok)?" .
Az ilyen műveletekre az Art. (6) bekezdésében meghatározott feltételek vonatkoznak. 6.1, bek. 1 o. 3 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.28. E cikkek normáival összhangban a kérelmet 5 napon belül kell benyújtani attól a pillanattól számítva, amikor az adózó elkezd dolgozni az UTII-n.
Az átmenet pillanata nem feltétlenül esik egybe az UTII-n végzett tevékenységek tényleges kezdetével. Nincs ezzel semmi gond, hiszen az adózó maga jelzi a kérelemben e különleges rendszer alkalmazásának kezdő időpontját. Ez lesz az UTII-fizetőként való regisztráció dátuma is (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.28. cikke 2. bekezdésének 3. pontja).
Mi történik, ha az adózó kérelme 5 napon belül nem érkezik meg az ellenőrzéshez, olvasható a cikkben „Az UTII-re való átálláshoz regisztráció szükséges” .
Példa
A Sigma LLC 2019.02.11-től megkezdte az autómosási szolgáltatások nyújtását. A meghatározott időpontig a szervezet tevékenysége során az egyszerűsített adórendszert alkalmazta a „bevétel mínusz kiadások” tárgyával. Az autómosás azonban abban a régióban, ahol ez a szervezet adófizetőként van bejegyezve, az UTII hatálya alá tartozik. Március 14-től döntöttek úgy, hogy erre a speciális üzemmódra váltanak – ez a dátum jelent meg a közleményben.
Annak érdekében, hogy a szervezetet a megadott időponttól bejegyezhessék, az UTII-re való átállás iránti kérelmet 5 munkanapon belül kell benyújtani az adóhatósághoz. Ezt az időszakot a kezdetét meghatározó dátumot követő naptól számítjuk. Ilyen szabályokat az Art. (2) bekezdése állapít meg. 6.1. NK RF.
Ilyen körülmények között a regisztrációra kijelölt időszak március 15-én kezdődik és március 22-én ér véget.
Az UTII-re való áttérés kérelme szigorúan szabályozott. Formáját külön körlevélben hagyták jóvá - Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. december 11-i MMV-7-6 számú rendelete / [e-mail védett](a továbbiakban - ММВ-7-6/ sz. [e-mail védett]).
Az UTII - 2019 pályázat elkészítéséhez az adószolgálat fent említett megrendelésének 1. és 2. számú mellékletéből lehet mintát venni. Ez a lehetőség ma is fennáll.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a regisztrációs űrlap a szervezetek számára - UTII-1, az egyéni vállalkozók pedig egy másik - UTII-2. Az alábbiakban linkek találhatók ezen űrlapok letöltéséhez.
További dokumentumokat nem kell csatolni a pályázathoz. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2009. szeptember 21-én kelt levelében MN-22-6 / [e-mail védett] felhívta erre az adófizetők figyelmét. De ez csak azokra az esetekre vonatkozik, amikor a nyomtatványt maga az adózó nyújtja be.
UTII-2019 - az átállás iránti kérelmet maga az adózó és képviselője is benyújthatja. A képviselő bevonásának lehetőségét az Art. (1) bekezdése biztosítja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26. cikke.
Ahhoz azonban, hogy az adóhatóság elfogadja a kérelmet, ebben az esetben csatolni kell az e személy jogosultságát igazoló okirat másolatát. Ezt a feltételt a ММВ-7-6/ sz. [e-mail védett], az UTII-1 és UTII-2 űrlapok megjegyzéseiben.
Az adófelügyelőségnek 5 munkanap áll rendelkezésére az adózó nyilvántartásba vételére az okmányok benyújtásának napjától számítva (az adótörvénykönyv 6. cikkelye, 6.1. cikk (1) bekezdés, 2. pont, 84. cikk (2) bekezdés, 3. pont, 346.28. az Orosz Föderáció).
Az UTII-re való váltáshoz saját maga vagy képviselőn keresztül jelentkezzen az INFS-re. Az adóhatóság 5 munkanapon belül értesítést küld arról, hogy Ön ezt a különleges rendszert alkalmazta.
Nem olyan ritkák az olyan helyzetek, amikor az egyéni vállalkozók és szervezetek úgy döntenek, hogy az egyik adózási rendszerről a másikra váltanak. Az átállás oka általában az adófizetés optimalizálásának vágya, néha pedig az, hogy az alkalmazás feltételeinek megsértése miatt nem lehet használni egyik vagy másik adórendszert. Így vagy úgy, de néha sürgősen, az új év megvárása nélkül át kell váltani egy másik adórendszerre, beleértve elég gyakran - az OSNO-ról és az „egyszerűsített”-ről az UTII-re.
Az imputált jövedelem egységes adója azt jelenti, hogy az adófizetés itt nem egy konkrét, már befolyt bevételből történik, hanem a jövőben várható nyereségből. Ezen túlmenően az adó csak bizonyos, az OKUN-ban és az OKVED-ben bejegyzett tevékenységekre alkalmazható. Minden régió önállóan választja ki az általános listáról azokat a tevékenységi területeket, amelyekre az UTII használható a területén. Így az UTII hatálya alá tartozó munkák vagy szolgáltatások elvégzése egy közigazgatási körzetben előfordulhat, hogy egy vállalkozás vagy egyéni vállalkozó nem mindig tudja ezeket ugyanolyan feltételekkel elvégezni egy másik közigazgatási körzetben.
Általánosságban elmondható, hogy 2013-ig bizonyos tevékenységtípusoknál kötelező volt az egységes adó alkalmazása. 2013 óta ezt a szabályt eltörölték, és az „imputációra” való áttérés tisztán önkéntes dolga lett. Ugyanakkor az egyéni vállalkozók és szervezetek áttérhetnek az UTII-re mind az új naptári év elejétől, mind (a körülményektől függően nem mindig) máskor is. Fontos, hogy csak egy alapvető feltételt tartsunk be, nevezetesen annak biztosítását, hogy az UTII használata egy adott tevékenységi területen lehetséges legyen a szervezet vagy egyéni vállalkozó területén.
Az egységes adóra való áttérés az OSNO-val nem igényel különösebb erőfeszítést a jelentkezni kívánóktól – elegendő egy megfelelő kérelmet benyújtani a helyi adószolgálathoz. Igaz, legkésőbb a szolgáltatásnyújtás, illetve az „imputáció” alá tartozó munkavégzés megkezdésétől számított öt napon belül kell benyújtani. Ez az év során bármikor megtehető – a jogszabály itt nem ír elő korlátozást.
Mivel az UTII beszámolási időszaka egy negyedév, ezért először kell adót fizetni az imputált jövedelem után azon három negyedéves hónap eredményei alapján, amely során a vállalat áttért az UTII-re.
Fontos! Az általános rendszerről az UTII-re való év közepén történő átálláskor az adóalapot a tényleges munkaidő eredményei alapján kell figyelembe venni abban a hónapban, amikor a szervezet vagy egyéni vállalkozó az adószolgálatnál nyilvántartásba vették. „imputációs” fizető.
Az általános módról a "vmeneka" üzemmódra váltásakor fontos betartani a következő szabályokat:
Februárban a Shelkopryad LLC berendezéseket vásárolt 130 ezer rubel értékben (23 400 rubel áfával együtt). A megvásárolt berendezések előzetesen felszámított áfáját időben sikeresen levonták, és július óta a Shelkopryad LLC úgy döntött, hogy átáll az UTII-re. Ennek megfelelően szükségessé vált a visszaigényelendő áfa összegének kiszámítása.
A berendezések maradványértéke az adószámviteli adatok alapján júniusban 103 ezer rubel volt. Egyszerű számítások eredményeként kiderül, hogy a visszaigényelhető áfa összege:
23 400 rubel. x 103 ezer rubel : (130 ezer rubel - 23 400 rubel) \u003d 22 609 rubel.
Az egyszerűsített adórendszert fő adórendszerként alkalmazó üzletembereknek nincs joguk más adórendszerre áttérni az adózási időszak közepén, ami számukra egy év. Kivételt képeznek azok az esetek, amikor az adózó bevétele a jelentési időszak végén meghaladja a 60 millió rubelt. Ilyen helyzetekben az „egyszerűsített” automatikus átállása az OSNO-ra közvetlenül azt a negyedévet követően történik, amelyben ezt a többletet rögzítették. Ami az UTII-t illeti, ebben az esetben az adófizetők csak a következő naptári év elejétől válthatnak rá, semmi másra.
Függetlenül attól, hogy az év melyik szakaszában jegyezték be az egyéni vállalkozót vagy szervezetet az államnál, a munka megkezdésétől és az „imputáció” alá tartozó szolgáltatások nyújtásától számított öt napon belül bejelentést tehetnek az UTII használatáról. Az értesítés elmulasztása esetén az adózóra automatikusan az általános adózási rend kerül alkalmazásra.
Az UTII-hez való továbblépéshez az érdekelt félnek számos dokumentumot kell benyújtania az adóhatóságnak.
Ha ez IP, akkor szüksége lesz:
Alapítók OOO Az UTII-re való átvitelhez meg kell adnia:
Egyes esetekben az egyéni vállalkozók vagy szervezetek két adórendszert kombinálnak egyszerre - ez a törvény szerint teljesen elfogadható. Az egységes adót az „egyszerűsített” és az OSNO-val kombinálják, vagyis a kereskedelmi társaság tevékenységeinek egy része valamelyik fő adózási rendszerben történik, egy része pedig (a tevékenység típusától függően) az „imputáció” alá tartozik. ”. Ebben az esetben a fő szabály, amelyet be kell tartani, a betartás külön könyvelés bevételek és kiadások. Ugyanígy külön elszámolást kell alkalmazni, ha az adózó egyszerre több tevékenységtípusra alkalmazza az UTII-t.
Semmilyen időszakban és semmilyen körülmények között nem lehet „beszámításra” átvinni, ha a szervezet vagy egyéni vállalkozó megsérti a következő feltételeket:
Ezenkívül számos korlátozás vonatkozik az UTII használatára közvetlenül a tevékenységi körön belüli üzletemberek számára. Íme néhány példa:
Ez nem az ilyen korlátozások teljes listája. Részletesebb lista az Orosz Föderáció adótörvényében található. Tehát, mielőtt az „imputációra” váltana, feltétlenül meg kell győződnie arról, hogy mind a tevékenység típusa, sem annak feltételei nem mondanak ellent az UTII egy adott régióban történő alkalmazására vonatkozó szabályoknak.
Így az év közepén az imputálásra való áttérés csak akkor lehetséges, ha a szervezet vagy egyéni vállalkozó az általános adórendszert alkalmazza. Az egyszerűsített adórendszerről év közben nem lehet áttérni a „beszámításra”, ezért bármennyire is szeretne, meg kell várni az új naptári évet.
Sok vállalkozót foglalkoztat az a kérdés, hogy az egyéni vállalkozó hogyan válthat át az UTII-re. Végül is ez a rendszer jól megérdemelt hírnévvel rendelkezik, mint a legjövedelmezőbb a meglévő preferenciális rendszerek között. Foglalkozzunk részletesebben a műveletek algoritmusával.
Az imputált jövedelemre egységes adó alkalmazásának joga bizonyos feltételeknek megfelelő jogi személyek és egyéni vállalkozók. Ez az adózási rendszer abból áll, hogy nem a tényleges jövedelmet, hanem egy speciálisan számított becsült értéket vetnek ki, amelyet speciális fizikai mutatók (eladási terület, gépjárművek száma, alkalmazottak száma stb.) alapján határoznak meg. Mivel az "imputálás" nem megengedett minden típusú tevékenység esetében, az arra való áttérés a követelményeknek megfelelően Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.28önkéntes. Az adóalany ezt a módot közvetlenül a Szövetségi Adószolgálatnál történő regisztráció után és már a tevékenységek végrehajtása során is választhatja.
Az imputált adózás alá vonható tevékenységek listája a következő helyen található: Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.26. Különösen akkor válthat erre az üzemmódra, ha az IP be van kapcsolva:
Ugyanakkor a helyi hatóságok minden régióban jóváhagyják a konkrét munkákat és szolgáltatásokat. Az egyéni vállalkozónak joga van az egységes adót más rendszerekkel kombinálni: általános és egyszerűsített. Ebben az esetben az UTII-re való 2019-es átállás feltételei az, hogy az Orosz Föderációt alkotó szervezetben jóváhagyott listáról válasszák ki az engedélyezetteket.
Az UTII adózási rendszerként történő megválasztásához az új vállalkozónak adófizetőként kell regisztrálnia a vállalkozás helyén vagy az objektumok helyén. Ezt követően a munka megkezdésének napjától számított 5 munkanapon belül nyilatkoznia kell a Szövetségi Adószolgálatnak arról, hogy kívánja alkalmazni ezt az adórendszert. Ehhez ki kell töltenie egy jelentkezési lapot. Az egyéni vállalkozók számára az UTII 2019-re való átállási űrlapot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012.12.11.-i, ММВ-7-6 számú rendelete hagyta jóvá, és 2. számú UTII űrlapnak nevezik (a KND 1112012 szerinti űrlap). Egy szervezet befizetőjeként történő regisztrációhoz egy másik űrlapot használnak, amelyet ugyanazzal a megbízással hagynak jóvá.
Ennek a dokumentumnak a kitöltése egyáltalán nem nehéz. A fő nehézség az adózás tárgyai kódjainak helyes feltüntetésében rejlik. Végül is az adóhatóság nem az OKVED2-t akarja látni a kérelemben, hanem az adóbevallás mellékletében szereplő értékeket egyetlen adóra vonatkozóan. Ebben a listában például a 01 jelentése "Személyes szolgáltatások nyújtása", a 05 pedig - "Gépjárműszállítási szolgáltatások áruszállításhoz". További részletek az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. július 4-i, MMV-7-3 / (módosítva 2016. október 19-i) végzésének 5. számú mellékletében találhatók.
A címlapon fel kell tüntetni az egyéni vállalkozó adatait és az UTII alkalmazásának megkezdésének dátumát:
A második oldalon a tevékenységek adatai találhatók. Több is lehet belőlük:
A Szövetségi Adószolgálat öt napon belül megvizsgálja a kérelmet, majd értesítést küld a kifizetőként való regisztrációról az "imputálásról". Ez egy nagyon fontos dokumentum, mert ő az, aki bizonyítja az egységes adó alkalmazásának jogát, nem pedig az OSNO vagy az STS. Az adózás megkezdésének időpontja a kérelemben megjelölt időpont.
Minden egyéni vállalkozónak joga van áttérni az UTII-re az adózási időszak (naptári év) közepén, ennek az adónak a kezdeti megválasztásától vagy az „imputálásnál” megengedett új vállalkozás indításától függően, például amikor állatorvosi rendelő vagy üzlet megnyitása. Az átállási algoritmus és az űrlap kitöltésének módja nem tér el az új vállalkozók számára biztosítottaktól. Ha azonban az egyéni vállalkozó új adózási tárgyat (például üzletet) nyitott, és nem kezdett új típusú tevékenységet (például kereskedelmet) az év közepén, akkor nem jogosult az adózásra. év közepén vált át az egyszerűsített adórendszerről az UTII-re. Az általános adórendszerhez való közeledés esetén ez a jog megmarad.
