Oroszországnak háromszintű adó- és illetékrendszere van. Az adók és díjak lehetnek szövetségi, regionális és helyi jellegűek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 12. cikkének 1. pontja). És mit jelent különleges rezsim? Konzultációnkon megadjuk a speciális adózási rendek fogalmát, fajtáit, valamint pontosítjuk a 2017. évi különleges adózási rendek jogi szabályozását.
A különleges rendszer az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított szövetségi adó, amely nem szerepel az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 13. cikke (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 12. cikkének 7. szakasza). A speciális adórendszerek alkalmazása mentesítheti az adóalanyokat bizonyos szövetségi, regionális és helyi adók és illetékek fizetése alól.
Annak ellenére, hogy a különleges adózási rendszer szövetségi szintű adózási rendszer, az Orosz Föderációt alkotó testületek és önkormányzatok hatóságai az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve által meghatározott rendszerre meghatározott kereteken belül különleges adózási szabályok szerinti megállapítás joga:
Például azoknak a tevékenységeknek a listáját, amelyekre különleges szabályozás alkalmazható, a regionális és helyi hatóságok az UTII-vel kapcsolatban állapítják meg, és az adófizetők kategóriáitól függően differenciált adókulcsokat állapíthatnak meg az orosz államot alkotó jogalanyok törvényei. Föderáció az egyszerűsített adórendszerrel kapcsolatban.
A különleges adózási rendek jegyzékét az Art. 2. pontja nevesíti. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 18. cikke.
A speciális adórendszerek közé tartoznak az adórendszerek:
De különleges adózási szabályokat is - az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve külön VIII.1. szakaszban különbözteti meg őket. Arról, hogy mik ezek a módok, mik a különbségek és jellemzőik, anyagunkban elmondjuk.
Bármely adórendszer egy bizonyos eljárást jelent az adófizetőktől származó adók beszedésére. Általában minden rendszer két típusra osztható: általános és speciális.
A speciális adórendszer olyan adórendszer, amely az általánosan elfogadotttól eltérő speciális adószámítási és -fizetési eljárást ír elő: több, az általános rendszer szerint kötelező adót egyetlen adó vált fel. Ennek az adónak minden különleges rendszerre jellemző sajátosságai vannak.
Az egyes iparágak számára kedvezőbb feltételek megteremtése, valamint a kis- és középvállalkozások ösztönzése érdekében speciális adórendszereket vezetnek be, amelyek jelentősen csökkentik az adóterhet.
(2) bekezdésének felsorolása szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 18. cikke szerint a különleges adózási szabályok a következők:
Ne feltételezze, hogy a speciális zóna mód egy speciális mód. A különleges gazdasági övezet további kedvezmények alkalmazását biztosíthatja a különleges adózási rendet alkalmazó lakosai számára, de ez nem egyfajta adózási rendszer.
Bár a különleges adórendszerek magukban foglalják a szövetségi törvény által meghatározott adózási rendszereket is, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok, ahol ezek a rendszerek működnek, differenciált vagy csökkentett adókulcsok megállapításával, a különadók kiváltságainak bevezetésével és annak meghatározásával, hogy milyen adófajtákra vonatkoznak, befolyásolhatják alkalmazásuk feltételeit. tevékenységek közül lehetőség van a régióban speciális szabályozás alkalmazására.
Ha az általános adózási rendszer (OSNO) kivétel nélkül mindenki számára elérhető, akkor a speciális rendszerek igénybevételéhez az adózónak meg kell felelnie bizonyos feltételeknek. Ezek a kritériumok minden rezsim esetében eltérőek, magukban foglalhatják: a személy tevékenységének típusát, jövedelmének összegét, alkalmazottak számát, más jogi személyek szervezetében való részvétel arányát stb.
A speciális adózási rendeket ismertetve röviden említsük meg néhány különbségüket és közös pontjukat.
Minden különleges rendszer önkéntes az adófizetők számára. A kisvállalkozások bármelyiken dolgozhatnak, kivéve a rendszert a termelésmegosztási megállapodások (PSA) végrehajtása során – ez a mód kisvállalkozások számára nem érhető el. Csak vállalkozók igényelhetnek szabadalmat, csak szervezetek alkalmazzák a PSA-t, és minden egyéb speciális adózási rendszer elérhető mind a szervezetek, mind az egyéni vállalkozók számára.
A tevékenység típusa szerint csak az "egyszerűsített" esetében nincs korlátozás (bár vannak kivételek), míg a többi speciális rezsim csak a törvényben meghatározott vállalkozási típusokra alkalmazható.
Az egyszerűsített adórendszerrel, az UTII-vel, az egységes mezőgazdasági adóval és a szabadalommal, a kataszteri értékből meghatározott adó kivételével különadó váltja fel a jövedelemadót (vagy egyéni vállalkozók személyi jövedelemadóját), az áfát és az ingatlanadót. A PSA értelmében nincs egyetlen különadó, de számos egyéb adó esetében kedvezményt biztosítanak, egyes adók (bányászat, szállítás, ingatlan stb.) teljes eltörléséig.
Attól függően, hogy egy adott adórendszer milyen speciális rendszerről van szó, az OSNO-val és más speciális rendszerekkel való kombinálásának lehetősége függ. Nem kombinálható más PSA módokkal. Az OSNO, ESHN és az "egyszerűsített" nem kompatibilis egymással, de mindegyik móddal együtt szabadalom vagy UTII alkalmazható, és ez a két mód együtt is alkalmazható.
Minden különleges rendszer nem csupán egyetlen különadó megfizetését jelenti. Azok a közlekedési, vízügyi, földterületi, bányászati és egyéb adók, amelyek alól a különleges rendszer nem ad mentességet, a szokásos módon utalják át a költségvetésbe, függetlenül az alkalmazott adórendszertől. A helyi adók, állami illetékek, illetékek és egyéb szükséges befizetések fizetése is a szokásos módon történik.
Ezenkívül minden speciális adózási rendszert alkalmazó munkáltatónak biztosítási díjat kell fizetnie alkalmazottai után, és adóügynökként személyi jövedelemadót kell átutalnia. A vállalkozók nem mentesülnek a fix önbiztosítási díj fizetése alól. Aki az "egyszerűsített adót" "jövedelem", vagy UTII tárggyal alkalmazza, az az adóidőszakban befizetett biztosítási díjak miatt csökkentheti egységes különadója összegét.
A különleges rendszerek fogalma az adójogban
Az adójogban a speciális adórendszerek olyan rendszerek, amelyek eltérnek a szokásos rendszerektől, és bizonyos esetekben teljes adó- és díjmentességet is jelentenek.
Speciális adózási rendeket az Adótörvénykönyv keretein belül alakítanak ki, azokat szintén az szabályozza, határozza meg és ellenőrzi. Az orosz jogtudósok úgy vélik, hogy különleges definíciót lehet adni a különleges rezsimeknek.
Így a jogászok szerint az adójogban egy speciális rendszer az állami költségvetésből származó pénzeszközök beszedésének speciális mechanizmusa, amelyet csak bizonyos esetekben alkalmaznak. A jogszabály ugyanakkor rendelkezik egy olyan mechanizmusról is, amely bizonyos feltételek mellett teljes mértékben megtagadja a beszedést.
Az adótörvény 18. cikkében a különleges szabályozások listája kellő részletességgel szerepel. Mindegyiküknek megvannak a saját mechanizmusai a pénzeszközök beszedésére a fizetőktől az állami költségvetésbe. A különleges adózási rendszerek közé tartoznak a következők:
A speciális adózási rend fajtáit és az egyes kategóriákra vonatkozó adózási sajátosságokat az Adótörvénykönyv külön cikkelyei ismertetik.
Tehát a szabadalmi rendszer az egyéni vállalkozókra való alkalmazást ugyanúgy magában foglalja, mint a többi (általánosnak kell tekinteni) adózási rendszert. Ugyanakkor azok a vállalkozók, akik kifejezetten a szabadalmi adózásról szóló cikkely alapján különleges adózási rendek hatálya alá tartoznak, kétféle adó fizetése alól mentesülnek: a magánszemély vagyon és a magánszemélyek jövedelme után.
Az Adótörvénykönyv 346.43 cikkelye részletesen leírja, hogy az egyéni vállalkozók milyen vállalkozási tevékenységre tartoznak a szabadalmi adózási rendszer alá. Ezek különösen a következők: cipőjavítás, szépségápolási kezelések, bútorjavítás és egyéb szolgáltatások.
A szabadalomon alapuló speciális adórendszer lehetővé teszi a vállalkozók számára, hogy vállalkozásuk fejlesztésének kezdeti szakaszában pénzt takarítsanak meg a díjak és adók fizetésén.
A termelésmegosztási rendszer szerinti adóztatás azt jelenti, hogy a termék egy bizonyos ásvány, amelyet az ország területén vagy a tengerben a kontinentális csóvaban termelnek ki (olajként kell érteni).
Az adójog speciális rendszerre vonatkozó szabályainak alkalmazásához szükséges, hogy a kitermelési és termelésmegosztási tevékenységeket a megállapodás szintjén rögzítsék. Ugyanakkor ezt a megállapodást az adó- és illetékfizetők, nem pedig a megállapodás második fél (vállalkozási tevékenység fejlesztésébe befektető befektető) hárítják át az adóhatósághoz.
Az adózási rendszer az imputált jövedelem adójának alkalmazásakor 15%-os adókulcsot tartalmaz, hacsak jogszabály eltérően nem rendelkezik. Ugyanakkor a tevékenységek típusai meglehetősen kiterjedtek.
Ide tartoznak például: háztartási és állategészségügyi szolgáltatások, szállítási szolgáltatások (feltéve, hogy a szervezet flottája legfeljebb 20 járműből áll), reklámplakátok és egyéb tárgyak járműveken történő elhelyezésére vonatkozó szolgáltatások. Az adótörvény 346.26 cikkelye tartalmazza az adózási rendszer szerint az imputált jövedelem rendszerébe tartozó tevékenységek összes típusának teljes listáját.
Az egyszerűsített adófizetési rendszer azt jelenti, hogy az egyéni vállalkozók nem fizetnek jövedelemadót, társasági vagyon- és általános forgalmi adót, valamint személyi jövedelemadót és ingatlanadót.
Leggyakrabban egyszerűsített rendszer szerint olyan egyéni vállalkozókat nyitnak meg, akik nem kapnak elegendő nyereséget, vagy akiknél legfeljebb egy alkalmazott dolgozik. Például szabadúszók, akik távolról dolgoznak anélkül, hogy egy adott helyhez lennének kötve.
Ugyanakkor az egyszerűsített rendszerben adózó vállalkozók, valamint az összes többi esetében hozzárendelődnek a nyilvántartások és a készpénzes tranzakciók szabályai.
Az egységes agráradó egységes agráradó, amely egyben speciális adózási rendekre is vonatkozik. Az adójogszabályok előírják a vállalkozók önkéntes átállását erre az adózási rendszerre, feltéve, hogy mezőgazdasági tevékenységet folytatnak.
A törvény értelmében a szervezetek vagy egyéni vállalkozók mentesülhetnek a magánszemélyek és szervezetek jövedelme, a magánszemélyek és szervezetek vagyona utáni adófizetés alól. Ezzel egyidejűleg minden egyéb kötelező adó érvényben marad, kivéve azokat az eseteket, amikor a jogszabály eltérően rendelkezik.
A szabadalomon alapuló különleges adózási rendszer egy speciális adózási tárgyat von maga után. Tehát azt a lehetséges éves bevételt ismeri el, amelyet a vállalkozó tevékenysége során kaphat. Az adó mértéke ebben az esetben mindössze 6%.
Figyelemre méltó, hogy a szabadalomra alapozott speciális adózási rend is 0%-os kulcsot ír elő, feltéve, hogy azon egyéni vállalkozók, akik először e rendszer alapján jegyezték be tevékenységüket a vonatkozó törvények hatálybalépése után, 2006. évi XXV. a szövetség. Ebben az esetben speciális feltételeket lehet szabni, amelyek nélkül a nulla kamatláb nem alkalmazható. Ezek különösen a következők:
A termelés megállapodás alapján történő megosztásának adózási rendszerének is megvannak a maga alapjai és sajátosságai. Tehát az adótörvény 346.41 cikkelye szerint a fizetők nem a tényleges helyükön, hanem az ásványlelőhelyen (értendő olajként) regisztrálnak.
A pályázat benyújtására a beruházóval kötött megállapodást követően kerül sor. A jogszabály 10 naptári napos határidőt ír elő a kérelem benyújtására, ellenkező esetben a megállapodás érvénytelenné válik, megújításra szorul.
A szerződés lejártával a megbízó köteles tevékenységét megszüntetni, vagy a befektetőkkel kötött szerződés feltételeit megújítani.
Ellenkező esetben a termelésmegosztási eljárással történő adóztatás joga elvész, és a tevékenység az általános adózási eljárás alá esik.
A speciális adórendszerek fejlesztése folyamatban van. És ez különösen vonatkozik az imputált jövedelem adóztatására. Tehát az Adótörvénykönyv 346.29. cikke szerint az adókulcs kiszámításának alapja a vállalkozói tevékenységből származó alapjövedelem összesítése, egy adózási időszak (egy naptári év alatt értendő) fizikai mutató.
Ha az időszak alatt a fizető személy fizikai mutatója megváltozott, akkor ezt a szempontot is figyelembe veszik a bázis számításánál. Ezenkívül a számítást pontosan attól a hónaptól kezdve végzik el, amelyben a változás bekövetkezett. Ebben az esetben az adóalapot feltételesen két mutatóból számítják ki: a változás előtt és után.
A szövetségi jelentőségű városokban az adószázalék eltérhet a szokásos 15%-tól. 7,5-15% között ingadozik, a vállalkozó egy-egy tevékenységi típusára vonatkozó vonatkozó szabályozási jogszabályok belátása szerint.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti különleges adózási rend szerinti adózás nem alkalmazható az alábbi tevékenységekre:
Ebben az adózási rendszerben az adókulcsot 6%-nak kell tekinteni (egyes szövetségi törvényekben és a szövetség alanyai törvényeiben meghatározott esetek kivételével).
Ugyanilyen mértéket biztosítanak azoknak a szervezeteknek, amelyek áttértek az egységes agráradó szerinti adózás rendszerére. Ebben az esetben a különleges adózási rendszert olyan adórendszerként ismerik el, amelyet kifejezetten a nagy és közepes méretű mezőgazdasági tevékenységet folytató vállalkozók számára fejlesztettek ki. Ugyanakkor egyes egyéni vállalkozók (halászati szervezetek alatt) alkalmazotti létszáma nem haladhatja meg a 300 főt, a tevékenységet a szervezet tulajdonában és tulajdonában lévő hajókon végzik.
A speciális adórendszerek szerepe az adójogban meglehetősen nagy, mivel a speciális rendszerek lehetővé teszik a vállalkozók számára, hogy gyorsabban fejlesszék tevékenységüket, elegendő bevételhez jussanak ebből, munkahelyeket biztosítsanak a lakosságnak, csökkentsék a munkanélküliséget, miközben nem dolgoznak veszteségesen a szervezet számára.
Folytatódik a speciális adórendszerek javítása az orosz jogszabályokban, évről évre egyre kedvezőbb feltételeket kínálnak a vállalkozóknak, amelyek lehetővé teszik számukra, hogy sikeresen végezzék tevékenységüket, ugyanakkor feltöltik az állami költségvetést.
A különleges adórendszerek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott speciális adórendszerek, elsősorban bizonyos típusú tevékenységekre. Csak egy közülük (STS) függ a jövedelem összegétől. Hasonlítsuk össze tulajdonságaikat 2018-2019 viszonylatában.
A különleges adózási rendek speciális adómegállapítási rendszereket alkotnak, amelyek eltérnek az általánosan elfogadott eljárástól, amelynek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve teljes egészében foglalkozik, kivéve a VIII.1. szakaszt, amely az egyes adószabályok alapelveinek leírására van fenntartva. speciális adórendszerek.
Különleges szabályozások kialakításának lehetőségét az Art. 7. pontja biztosítja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 12. cikke. Meghatározza az alkalmazásukra vonatkozó szabályok főbb megközelítéseit is:
2018-ban nem történt változás a különleges adózási rendek listáján. Teljes mértékben az Art. (2) bekezdésében szerepel. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 18. cikke. Ezek a rendszerek:
Annak ellenére, hogy 2015 eleje óta e rendszerek mindegyikét számos, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében bevezetett újítás érintette, alapvető rendelkezéseik változatlanok maradtak. Az egyszerűsített adórendszer és az UTII speciális adózási rendjei kapcsán a fő változás az ingatlanadó-fizetési kötelezettség bevezetése volt a kataszteri értékben meghatározott tárgyak után.
A különleges adózási rendszerek létező típusai, amelyek között nagyszámú alapvető különbség van, számos közös jellemzővel bírnak. Ezen túlmenően a következő csoportokba sorolhatók:
Olvasson többet a módok kombinálásának lehetőségéről a cikkekben:
Ugyanakkor mindegyik speciális adórendszernek megvannak a saját egyedi jellemzői. Közülük a legfontosabbakat az 1. táblázat tartalmazza.
A különleges adózási rendek jelentősen eltérnek a különadó mértékét érintő adóalapok tekintetében. Az alap lehet:
Az egyes speciális rendszerekben az adózás főbb jellemzőit jellemző mutatószámokat a 2. táblázat tartalmazza.
