إذا قمت بتقديم شهادات الدخل المدفوعة للموظفين نسخة ورقية، بعد ذلك ، يجب على السلطات الضريبية ، بعد التحقق من هذه الشهادات ، وضع "بروتوكول لاستلام معلومات عن دخل الأفراد لـ 20__ في شكل ورقي."
تم وضع هذا البروتوكول في نسختين ويجب توقيعه من قبل كل من السلطات الضريبية وأنت (إذا قمت بتقديم 2-NDFL إلى IFTS شخصيًا ، وليس عن طريق البريد). علاوة على ذلك ، ليس من الضروري أخذ ختم المنظمة معك - سيتم اعتبار البروتوكول صالحًا حتى في حالة وجود توقيع الشخص المرخص له فقط (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10.22.14 رقم BS-4- 11 / [بريد إلكتروني محمي]).
هذا المستندمهم جدًا - هو الذي يؤكد حقيقة أن الشهادات قد تم تقديمها وفقًا لنموذج 2-NDFL ، فضلاً عن حقيقة أنها اجتازت سيطرة التعبئة. لذلك ، لا تنس أن تأخذ نسختك من البروتوكول من مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية.
على الورق ، يمكن تمرير 2-NDFL من قبل تلك المنظمات (IP) التي يكون عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل منها في العام الذي تم تقديم هذه الشهادات فيه أقل 25 شخصا(البند 2).
ملحوظة: أين يوجد جدول الإبلاغ بالإعلانات عندما يتم تسليمها فقط في شكل إلكترونيعلى شبكة الانترنت.
يجب عليك تقديم معلومات حول الدخل المدفوع إلى IFTS حتى لو لم تتمكن من حجب ضريبة الدخل الشخصي.
إلى القائمة
يجب تقديم الشهادات في نموذج 2-NDFL إلى مفتشيات الضرائب في مكان تسجيل وكلاء الضرائب (). كقاعدة عامة ، تقدم المنظمات مثل هذه الشهادات إلى هيئة التفتيش ، حيث يتم تسجيلها في مواقعها ، ورجال الأعمال - في مكان إقامتهم. وهذا يتبع من المادة 83 ، الفقرة 1 ، والمادة 11 قانون الضرائبالترددات اللاسلكية. ومع ذلك ، اعتمادًا على حالة المنظمة (رائد الأعمال) ومصدر دفع الدخل ، قد يختلف إجراء تقديم شهادتي NDFL. سيساعدك الجدول التالي على التنقل في جميع مواقف اجتياز 2-ndfl.
1. يتلقى موظفو المركز الرئيسي الدخل من المركز الرئيسي.
2. يتلقى الموظفون الدخل في وقت واحد في كل من المكتب الرئيسي وفي قسم فرعي منفصل. يجب أن يقدم التفتيش في موقع الشركة شهادات الدخل المستلمة من المكتب الرئيسي (تشير إلى نقطة التفتيش ورمز OKTMO للشركة).
3. صاحب العمل - أكبر دافع ضرائب... بالنسبة للدخل من المكتب الرئيسي ، يتم تسليم الشهادات في مكان تسجيل الشركة ، والدخل المستلم من قسم منفصل، يحق للشركة اختيار مكان الإبلاغ: إما من خلال موقعها أو حسب الموقع مكتب إضافي.
4. موظفو المكتب الرئيسي في رحلة عمل طويلة في قسم فرعي منفصل. مثل رحلة عمللم يتغير مكان دائمالشغل.
إلى القائمة
1. موظفو التقسيمات الفرعية المنفصلة يحصلون على دخل فقط من نفس التقسيمات الفرعية المنفصلة.
2. يتلقى الموظفون الدخل في وقت واحد في كل من المكتب الرئيسي وفي قسم فرعي منفصل. يجب أن تقدم إدارة التفتيش في موقع الوحدة شهادات على الدخل المستلم من هذا المكتب الإضافي (مع الإشارة إلى PPC والرمز).
3. يتلقى موظفو الأقسام الفرعية المنفصلة دخلًا من الأقسام الفرعية المختلفة الموجودة في نفس الأقسام البلدية، ولكن على أراضي عمليات التفتيش المختلفة. يمكنك التسجيل وتقديم الشهادات لأي من هؤلاء.
4. قررت الشركة ، أكبر دافعي الضرائب ، أنها ستقدم تقريرًا عن دخل موظفي التقسيم الفرعي المنفصل التابع لها في موقعها.
إلى القائمة
في الفقرة 28 اللوائح الإداريةتقدم دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.07.12 برقم 99n ، قائمة شاملة بأسباب رفض القبول إقرار ضريبي... أي عيوب أخرى وبالأخص الحشو غير الصحيح التفاصيل الفرديةلا يمكن أن تكون إقرارات ضريبة الدخل الشخصية أسبابًا لرفض قبولها. على سبيل المثال ، ل الحشوة الصحيحةمعين ، حيث يتم عرض ملء شهادة 2-NDFL. يتم توفير أوصاف حقول المساعدة. يتم توفير الرابط لتنزيل نموذج الشهادة 2-ndfl.
ملاحظة: خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18 أبريل 2014 رقم PA-4-6 / 7440
لا توجد أسباب كثيرة لرفض قبول الإقرار الضريبي. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص:
إلى القائمة
النموذج 2-NDFL ، وفقًا لأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ليس إعلانًا أو حسابًا. هذا يعني أن قواعد التوضيح المنصوص عليها في قانون الضرائب لا تنطبق عليه. ما هو الشيء الصحيح الذي يجب فعله إذا وجدت أخطاء في الشهادة على نموذج 2-NDFL؟
يتم تقديم الإجابة في القسم الأول من الإجراء لملء 2-NDFL (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2015 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]) ، والذي يوفر آليتين منفصلتين للتحرير: 1) الإلغاء و 2) التصحيح. في الوقت نفسه ، لا يحتوي الإجراء على تفسيرات واضحة وفي هذه الحالة يجب إلغاء التقرير ، وفي أي حالة يجب تصحيحه.
يتم تقديمه عندما تم تقديم الشهادة الأولية في نموذج 2-NDFL إلى مصلحة الضرائب عن طريق الخطأ ، أي عندما لم يكن من الضروري تقديمها على الإطلاق.
في ذلك ، في حقل "رقم التصحيح" الخاص بالعنوان ، يتم وضع الرمز 99. في هذه الحالة ، في الحقل "رقم ______" من عنوان الشهادة ، يجب أيضًا الإشارة إلى رقم الإرسال الأصلي ( أي ، الشهادة التي يجب إلغاؤها). علاوة على ذلك ، في شهادة الإلغاء نفسها ، يتم ملء العنوان وجميع مؤشرات القسمين 1 و 2 فقط كما هو موضح في الشهادة الأصلية (الملغاة). لم يتم ملء الأقسام 3-5 (القسم الأول من إجراءات إكمال 2-NDFL).
ملاحظة: إجراء تعبئة الشهادة لا ينص على إلغاء الشهادة أو تصحيحها الفترات السابقةيجب أن يتم تجميعها وفقًا للنموذج الذي كان في فترة تقديم الشهادة الابتدائية. لذلك ، يمكن تقديم الشهادة عن طريق النموذج الحالي، بغض النظر عن الفترة التي يتم تعديلها.
خدم في الحالات حيث المستند الأصليتم تقديمه بشكل قانوني ، ولكنه يحتوي على معلومات غير صحيحة أو غير كاملة. مثل هذه الوثيقة ، وفقًا للقسم الثاني من الإجراء ، تحل تمامًا محل المستند الذي تم تقديمه مسبقًا. لذلك ، عند إعداد شهادة تصحيحية ، من الضروري إعادة ملء كل شيء الأقسام المطلوبة، وليس فقط المعلومات التي تحتوي على معلومات غير صحيحة.
تأكد من التحقق من أنه في الحقل "رقم ______" في عنوان الشهادة التصحيحية ، تم الإشارة إلى نفس رقم المستند الأصلي. لكن الحقل "من __.__.__" في عنوان المرجع التصحيحي لم يعد مكررًا. يشير إلى التاريخ الجديد لإصدار الشهادة (أي تاريخ إصدار شهادة التصحيح). وبالطبع ، في حقل "رقم التصحيح" ، تحتاج إلى وضع الكود 01 (if يأتيفي التعديل الأول).
لذلك ، إذا تم العثور على خطأ في إقرار ضريبة الدخل الشخصي المقدم مسبقًا ، مما أدى إلى تقليل الضريبة ، فمن الضروري تقديم شهادة محدثة. إذا لم يتم التقليل من قيمة الضريبة ، بسبب عدم الدقة التي تم العثور عليها ، فليس من الضروري تقديم الضريبة المعدلة ، ولكن هذا ممكن.
في الحالة الأولى ، يجب أن يكون لديك وقت للتسليم قبل الموعد النهائي لتقديم الإعلان الأولي. يعتبر هذا الإعلان مقدمًا في الوقت المحدد ، ولن يطبق التفتيش أي عقوبات على أي شخص.
في الحالة الثانية ، يمكن تقديم الإعلان المنقح في أي وقت دون أي عواقب (الفقرة 2 من البند 1 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الإقرار الضريبي على الدخل الشخصي المحدث ، يجب أن تعكس جميع التغييرات المتعلقة بإعادة حساب الضريبة. للقيام بذلك ، أدخل البيانات الصحيحة ، ليس الفرق بين المؤشرات الأولية والمعدلة.
قم بإعداد الإعلان المنقح بنفس طريقة الإعلان الأساسي. للقيام بذلك ، استخدم تلك التي تخدم التقارير الأولية... لكن هناك اختلاف واحد في التصميم. صفحة عنوان الكتاب... في ذلك ، تحتاج إلى تحديد رقم التعديل بالترتيب. إذا كان هذا هو المؤهل الأول - حدد "1 -" ، إذا كان المؤهل الثاني - "2 -" ، إلخ.
إلى القائمة
احصل على 2-NDFL مجانًا من خلال "Kontur.Extern"
إذا كنتيجة لإعادة الحساب صاحب عمل ضريبة الدخل الشخصييجد أنه احتفظ بها العام الماضي المبالغ الزائدةضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظف ، يجب على وكيل الضرائب رسمها هذا الموظفوتعكس فيه المؤشرات التي تم الحصول عليها بعد إعادة حساب الضريبة. هذا يتبع من القسم الأول من التوصيات لاستكمال استمارة 2-NDFL. تحدثت دائرة الضرائب الفيدرالية عن كيفية إصدار مثل هذه الشهادة في خطاب بتاريخ 13/8/2014 رقم PA-4-11 / 15988.
نظرت دائرة الضرائب الفيدرالية في الرسالة المتعلقة بمسألة إرجاع ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة بشكل مفرط وتقارير ما يلي. لأن، المسؤولية الضريبيةلكل التقديم المبكرتم إنشاء المعلومات الواردة في نموذج 2-NDFL بموجب الفقرة 1 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، من التفسير الحرفي لهذه القاعدة القانونية ، يترتب على ذلك أن الغرامة يتم تقديمها فقط في حالة عدم تقديم المعلومات في نموذج 2-NDFL. لذلك ، إذا تم تقديم المعلومات في الوقت المحدد ، على الرغم من أنها تم ملؤها بشكل غير صحيح (مع وجود أخطاء) ، لا يحق لمفتشية الضرائب فرض غرامة على المنظمة لعدم تقديم المعلومات. يؤكد وجهة النظر هذه و ممارسة التحكيم(قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 9 أبريل 2013 رقم A19-16467 / 2012 ، المقاطعة المركزيةبتاريخ 28 أغسطس 2006 رقم A35-9977 / 05-C18 ، منطقة الأورالبتاريخ 11 يوليو 2005 رقم F09-2873 / 05-C2). إذا قدمت المنظمة شهادة بها أخطاء ، فقد لا يقبل التفتيش هذه المعلومات. في الوقت نفسه ، فهي ملزمة بإرسال بروتوكول لتلقي المعلومات. في هذه الحالة ، تعتبر الشهادة غير مقدمة. تم تأكيد وجهة النظر هذه أيضًا من خلال ممارسة التحكيم (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 6 مايو 2013 رقم A27-16221 / 2012). لذلك ، من الضروري إرسال معلومات حول دخل الأفراد مسبقًا من أجل تصحيح الأخطاء في الوقت المناسب. إلى القائمة هل تحتاج إلى إصدار شهادة للموظف في نموذج 2-NDFL ، إذا لم يكن لديه دخل خاضع للضريبة في الفترة الضريبية تم احتساب ضريبة الدخل الشخصية منه وحجبها؟لا. المنظمة غير ملزمة بإصدار شهادات للموظفين في نموذج 2-NDFL إذا لم يتلقوا الدخل خلال الفترة الضريبية (خلال العام). وتنشأ هذه الحالة ، على سبيل المثال ، عندما تكون الموظفات في إجازة والدية لرعاية طفل يقل عمره عن 1.5 سنة. فيما يتعلق بهؤلاء الموظفين ، لا يتم الاعتراف بالمنظمة كوكيل ضرائب (البند 1). ويجب على وكلاء الضرائب إصدار شهادات في شكل 2-NDFL (بند 3). في الحالة قيد النظر ، بناءً على طلب الموظف ، يمكن للمنظمة:
إلى القائمة مواقف مختلفة عند ملء بيان دخل الموظفكيفية عكس مبلغ أجر الإجازة في شهادة على نموذج 2-NDFL إذا بدأت الإجازة في شهر واحد وتنتهي في شهر آخرفي الشهادة على استمارة 2-NDFL ، تعكس مبلغ أجر الإجازة في الشهر الذي تم دفعه فيه للموظف. أثناء الإجازة ، الموظف غير قابل للتنفيذ مسؤوليات العمللذلك ، فإن مبلغ الإجازة لا ينطبق على الدخل في شكل أجور. ل حساب ضريبة الدخل الشخصيتاريخ الاستلام الفعليالدخل على شكل أجر الإجازة هو يوم دفعهم (يوم التحويل إلى الحساب الجاري للموظف في البنك) (). لذلك ، في الشهادة على استمارة 2-NDFL ، تعكس مبلغ أجر الإجازة في الشهر الذي تم دفعه فيه للموظف. يجب أن يتم ذلك أيضًا في الحالات التي تبدأ فيها إجازة الموظف في شهر واحد (سنة) وتنتهي في شهر آخر. على سبيل المثال ، يجب أن ينعكس المبلغ الكامل لمقابل الإجازة المدفوع في ديسمبر 2015 لقضاء إجازة تنتهي في يناير 2016 في شهادة بالصيغة 2-NDFL لعام 2015. إلى القائمة كيفية ملء شهادة 2-NDFL إذا كان الراتب مستحقًا في الفترة المشمولة بالتقرير ، ولكن لم يتم دفعهتعكس هذا الراتب في شهادة 2-NFDL لـ قواعد عامة... يجب إكمال القسم 5 فقط بطريقة خاصة. سواء تم دفع الراتب أم لا ، كمرجع ، 2-NDFL لا يهم. في أي حال ، تصبح أجر العمل دخلاً في اليوم الأخير من الشهر الذي تم تحصيله من أجله (). لذلك ، في شكل 2-NDFL ، تعكس:
في القسم 5 ، يجب أن يظهر الراتب المستحق ولكن غير المدفوع فقط في السطور " المبلغ الإجماليالإيرادات"،" الوعاء الضريبي "،" مبلغ الضريبة المحسوب". ويتم ملء سطور "مبلغ الضريبة المقتطع" و "مبلغ الضريبة المحول" اعتمادًا على ما إذا كنت قد تمكنت من دفع راتبك قبل تقديم الشهادة أم لا. هذا يرجع إلى حقيقة أن مبالغ الضريبة المقتطعة تنعكس في الفترة الضريبية التي تم حساب الضريبة من أجلها. وترد هذه الإيضاحات في خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 مارس 2015 برقم BS-4-11 / 3283 بتاريخ 12 يناير 2012 برقم ED-4-3 / 74. إلى القائمة صرف الراتب قبل تقديم الشهاداتإذا تم إصدار الراتب قبل تقديم شهادة 2-NDFL ، فيجب تضمين مبلغ الضريبة المحولة إلى الميزانية بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير في السطور " مبلغ الضريبة المقتطعو "مبلغ الضريبة المحولة" لشهادة 2-NDFL لهذا العام. على سبيل المثال ، دفعت شركة رواتب شهر ديسمبر فقط في 10 يناير من العام التالي. تم تحويل ضريبة الاستقطاع إلى الميزانية في اليوم التالي - 11 يناير. في المراجع 2- محاسب ضريبة الدخل الشخصيأشار إلى هذا المبلغ في القسم 5 ، بما في ذلك في البندين "مبلغ الضريبة المقتطعة" و "مبلغ الضريبة المحولة". على الرغم من أنه في الواقع ، تم دفع الضريبة بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير. تم دفع الراتب بعد تقديم الشهاداتإذا تم دفع الراتب بعد تقديم المنظمة للتفتيش على شهادة 2-NDFL لـ السنة المشمولة بالتقرير، سيتعين عليك إعداد وتقديم شهادات محدثة. على سبيل المثال ، في تاريخ تقديم 2-NFDL ، لم تكن الشركة قد دفعت رواتب شهر نوفمبر من السنة المشمولة بالتقرير. لذلك ، في القسم 5 من الشهادة ، أظهر المحاسب مبلغ الدخل والضريبة المحسوبة منه. ولكن في سطور "مبلغ الضريبة المستقطعة" و "مبلغ الضريبة المحولة" لم يتم تضمين هذه الضريبة. تم دفع الراتب في يونيو. قدم المحاسب في مكتب الضرائبتوضيح الشهادات ، مضيفا مبلغ المحجوزة و الضريبة المدرجةإلى الأسطر المناسبة. إلى القائمة تم استحقاق الراتب في السنة المشمولة بالتقرير ودفع في العام التاليضع في اعتبارك التفاصيل المرتبطة بدفع ضريبة الرواتب لـ الشهر الماضيالسنة المشمولة بالتقرير. إذا تم استحقاق الراتب لشهر ديسمبر في ديسمبر ، ولكن تم دفعه في العام القادم(على سبيل المثال ، في يناير) ، يجب أن يتم تضمين مبلغ الضريبة المحولة إلى الميزانية في مؤشر السطر "مبلغ الضريبة المحولة" لشهادة 2-NDFL للسنة المشمولة بالتقرير. إذا تم حساب الراتب لشهر ديسمبر ودفعه بعد أن قدمت المنظمة شهادات 2-NDFL للسنة المشمولة بالتقرير ، فسيتعين عليك إعداد وتقديم شهادات منقحة. وترد هذه الإيضاحات في خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 مارس 2015 برقم BS-4-11 / 3283 بتاريخ 12 يناير 2012 برقم ED-4-3 / 74. إلى القائمة تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي بشكل صحيح ، ولكن تم إدراجها دون داعهناك موقف تم فيه فرض الضريبة واحتجازها بشكل صحيح ، ولكن تم تحويل مبلغ ضريبي مبالغ فيه عن طريق الخطأ إلى الميزانية. من المهم أن تتذكر أن المبلغ الزائد ليس ضريبة ، لذلك لا ينبغي أن ينعكس في بيان الدخل. وبالتالي ، في القسم 5 ، يجب ملء الحقول "مبلغ الضريبة المحسوب" و "مبلغ الضريبة المقتطع" و "مبلغ الضريبة المحول" كما لو لم يكن هناك دفع زائد. يمكن تسوية أو إرجاع المدفوعات الزائدة لضريبة الدخل الشخصي. للقيام بذلك ، تحتاج إلى التوفيق بين الميزانية ، وبعد ذلك. قام الموظف بتغيير لقبه: هل سيسلم 2-NDFL المعدلة وحساب الاشتراكاتإذا تغيرت البيانات الشخصية للموظف (على سبيل المثال ، الاسم الأخير أو العنوان) بعد أن قدم صاحب العمل 2-NDFL وحساب أقساط التأمين إلى IFTS ، فلا داعي لتصحيح التقارير وإعادة تقديمها. حيث يتم إدخال المعلومات الواردة في شهادة 2-NDFL على أساس بيانات وثيقة هوية المواطن. بطبيعة الحال ، يجب أن تكون الوثيقة صالحة والبيانات محدثة. إذا تم استيفاء هذه الشروط وقت تقديم الشهادة ، فلا داعي لتقديم الشهادة المحدثة. إلى القائمة لماذا عليك قبول شهادة بدون رقم تعريف دافع الضرائب (TIN)!غالبًا ما يحدث أن بعض الموظفين ليس لديهم رقم تعريف دافع الضرائب (TIN). ومع ذلك ، في هذه الحالة ، في إجراء ملء شهادة 2-NDFL ، يُذكر مباشرة أنه "في حالة عدم وجود رقم تعريف دافع الضرائب لدافعي الضرائب الدعائم المعطاةلا تملأ ". بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا للتنسيق المعتمد لشهادة 2-NDFL (وفقًا لهذا التنسيق ، يتم إنشاء الشهادة لنقلها إلكترونيًا عبر الإنترنت) ، مثل TIN في 2-NDFL اختياري (الإجراء المحدد و تمت الموافقة على التنسيق بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2015 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]). على الرغم من ذلك ، فإن خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 23.11.15 برقم 11-2-06 / [بريد إلكتروني محمي]أُوصي المفتشون الضريبيون "من أجل ضمان اكتمال تكوين وموثوقية البيانات" بإعداد برامج قبول 2-NDFL بطريقة الشهادات الإلكترونيةبدون تحديد رقم التعريف الضريبي (TIN) المواطنين الروسلم يتم قبولها من وكلاء الضرائب. ويترتب على هذه الرسالة أن شرطًا مثل رقم التعريف الضريبي يجب اعتباره إلزاميًا. في هذا الصدد ، يمكن افتراض أنه لن يتم قبول وكلاء الضرائب الذين يرسلون شهادات 2-NDFL إلى IFTS عبر الإنترنت دون تحديد رقم التعريف الضريبي. يتعين على المنظمات ورجال الأعمال تقديم شهادة إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية في شكل 2-NDFL. يحتوي هذا المستند على معلومات حول الدخل الذي يتلقاه الموظفون وضريبة الاستقطاع. ضع في اعتبارك في هذه المقالة ، في أي إطار زمني من الضروري تقديم مجموعة قياسية من تقارير ضريبة الدخل الشخصية وكيفية المضي قدمًا في حالة تصفية مؤسسة أو رجل أعمال فردي. العلامات المشار إليها في 2-NDFLبشكل عام ، عملية ملء الوثائق بسيطة للغاية ، ومع ذلك ، في بعض الأحيان يكون لدى دافعي الضرائب أسئلة تتعلق بتوقيت تقديم 2-NDFL ، والتي تعتمد بشكل مباشر على العلامة المحددة في النموذج المكتمل. هذا التأشير ضروري من أجل تحديد الموعد النهائي لتقديم التقارير إلى مصلحة الضرائب. هناك نوعان من العلامات المشار إليها في الشهادة لنموذج 2-NDFL:
احصل على 267 1C مقاطع فيديو تعليمية مجانًا: يتجاهل بعض أصحاب العمل هذا المطلب ولا يشيرون إلى السمة المطلوبة في التقرير الموجود في نموذج 2-NDFL. نتيجة لذلك ، يؤدي هذا إلى تأجيل الموعد النهائي لتقديم التقارير. ولهذا السبب ، من الضروري أولاً تحديد علامة الشهادة ، وعلى أساسها - الفترة المشمولة بالتقرير: متى تقدم تقريرادعونا نفكر بالتفصيل في التواريخ المحددة لتسليم 2-NDFL ، مع مراعاة العلامات المذكورة أعلاه في عام 2017. للمزيد من صورة كاملةدعنا نضع جدولًا لتقديم تقرير 2-NDFL للسنة: يتم توفير هذا النوع من التقارير من قبل صاحب العمل لمدة عام ، وبالتالي فإن ملء الشهادات وإعدادها لمدة 1 ، 2 ، 3 ، 4 أرباع هو خطأ. تظهر بعض الفروق الدقيقة عند إعادة تنظيم الشركة أو تصفيتها قبل الموعد النهائي لتقديم التقارير. يتم تقديم شهادة في نموذج 2-NDFL للفترة من بداية العام إلى تاريخ التصفية أو إعادة التنظيم ، ولكن في موعد لا يتجاوز 5 أيام من تاريخ انتهاء الشركة. المسؤولية عن عدم تقديم 2-NDFL في عام 2017منذ بداية عام 2017 ، دخلت التغييرات حيز التنفيذ التي أثرت على الشركات ذات الأقسام المنفصلة. الآن مطلوب منهم تقديم تقارير إلى فرع مصلحة الضرائب حيث تم تسجيل الفرع ، أي أنه لن يكون من الممكن بعد ذلك تقديم شهادة 2-NDFL في موقع المؤسسة الرئيسية. وفقًا لأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، قد يتعرض صاحب العمل لغرامات قدرها 200 روبل. لكل شهادة لم تقدم. في حالة عدم التسليم في الوقت المناسبالتقارير ، مفتش الضرائبيمكن أن يتقدم إلى المحكمة لتطبيق العقوبات الإدارية على الأشخاص المسؤولين عن تقديم الوثيقة. يمكن أن تكون العقوبات على النحو التالي:
إذا تم تقديم معلومات خاطئة إلى 2-NDFL ، فسيخضع وكيل الضرائب لعقوبات قدرها 500 روبل روسي. لكل مستند به خطأ. إذا حدد صاحب العمل بشكل مستقل خطأ إملائيًا أو خطأ وقدم شهادة تصحيحية ، فلن يتم فرض العقوبة. في هذه الحالة ، من الضروري تقديم تقرير تصحيحي قبل أن يكتشف مفتش الضرائب خطأ مطبعي أو خطأ. حتى 1 أبريل 2014 ضمناً ، جميع وكلاء الضرائب مستحقون لعام 2013. ظل النموذج كما هو - تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 17 نوفمبر 2010 برقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي] ملحوظة! لكل شهادة لم يتم تقديمها ، يحق لمفتشي 2-NDFL إصدار غرامة قدرها 200 روبل. (المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لمعرفة أن الشركة لم تبلغ ، يمكن للسلطات الضريبية متوسط عدد الموظفينو . ومع ذلك ، فإن المساعدة تحتوي على صغيرة ، ولكن تغييرات مهمة... علاوة على ذلك ، خلال العام الماضي ، أصدر المسؤولون عدة توضيحات بشأن ملء وتقديم شهادتي NDFL. ستساعدك عينة توضيحية من المساعدة على التنقل عند الملء ، ولا تفوت أي شيء مهم (انظر أدناه). ومن الجدول (انظر أدناه) سوف تعرف متى لا تحتاج إلى تقديم شهادات 2-NDFL على الإطلاق. لا تتحمل الشركة أي خطأ في ملء الشهادة. يمكن لسلطات الضرائب تغريم المنظمة فقط إذا لم يتم تقديم الشهادات - 200 روبل لكل منها. لكل مستند مفقود (البند 1 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يحق للمفتشين طلب توضيحات إذا رأوا تناقضات وتناقضات. عندما لا تحتاج إلى الحصول على شهادتي NDFL
مساعدة التوقيعفي جميع شهادات 2-NDFL التي ترسلها بحلول 1 أبريل ، يجب أن تكون هناك علامة 1. يتم توفير العلامة 2 فقط لتلك الشهادات التي كان على الشركة تقديمها بحلول 31 يناير 2014 للإبلاغ عن استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي في 2013. إذا تم الخلط بين هذه العلامة ، فقد يقرر المفتشون أن الشركة أبلغت في وقت متأخر عن استحالة الضريبة المقتطعة ، ولم تقدم شهادة 2-NDFL لعام 2013 على الإطلاق. ملحوظة! في شهادات 2-NDFL ، التي يجب تقديمها بحلول 1 أبريل ، يجب أن تكون هناك علامة 1 ، وليس 2. وإلا ، فقد يعتبر المفتشون أن الشهادات لم يتم تقديمها. علاوة على ذلك ، إذا قدمت شهادات بالسمة 2 ، فسيكون من الآمن الإبلاغ عن نفس الدخل بحلول الأول من أبريل ، من خلال تقديم شهادة بالسمة 1. وهذا ما يطلبه المسؤولون (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 أكتوبر ، 2011 رقم 03-04-06 / 8-290). خلاف ذلك ، يحق للسلطات الضريبية فرض غرامة قدرها 200 روبل على الشركة. لكل وثيقة. على الرغم من أن القضاة يعتقدون أنه في مثل هذه الحالة ليس من الضروري تقديم تقرير مرة أخرى (قرار FAS لمنطقة الأورال في 24 سبتمبر 2013 رقم F09-9209 / 13). طريقتان لتقديم الشهادات 2-NDFL
OKTMO بدلاً من OKATO (الفقرة 1.3)في الشهادات لعام 2013 من الضروري وضع رمز جديد OKTMO. في البند 1.3 ، تعكس رمز البلدية حيث تلقى الشخص المال الذي يتم ملء الشهادة من أجله. أي رمز OKTMO في العنوان الذي توجد فيه الشركة نفسها أو قسمها المنفصل. يمكنك العثور بسرعة على OKTMO الخاص بك على عنوان الشركة على موقع الويب nalog.ru في القسم " الخدمات الإلكترونية">" نظام عنوان المعلومات الفيدرالي ". ربما يتكون كود OKTMO لشركتك أو قسمك من ثمانية أرقام. ولكن في المساعدة تحت هذا المؤشرتخصيص 11 حرفًا. لذا ، ضع شرطات في آخر ثلاثة حقول مجانية. على سبيل المثال ، يجب ملء كود OKTMO 12445698 في الفقرة 1.3 على النحو التالي: 12445698 - - -. لقب الموظف (البند 2.2)إذا غيرت الموظفة لقبها في عام 2013 ، فيجب الإشارة إلى اسم جديد في الشهادة. هناك حالتان ممكنتان. الحالة الأولى: امرأة لديها رقم تعريف دافع ضريبي وقد أبلغت بالفعل عن تغيير لقبها إلى مكتب الضرائب الخاص بها. ثم لن يكون لدى سلطات الضرائب أي أسئلة حول الشهادة. الحالة الثانية: عدم وجود معلومات عن اللقب الجديد للموظف في قاعدة بيانات مصلحة الضرائب. ثم سيجد المفتشون التناقض. في هذه الحالة ، قد يطلبون نسخة من جواز سفر المرأة. كقاعدة عامة ، في الممارسة العملية ، يحدث الموقف الثاني في كثير من الأحيان. لذلك ، قم بإعداد نسخة من جواز سفر الموظف مسبقًا. حالة دافع الضرائب (البند 2.3)المقيم الضريبي هو الموظف الذي قضى 183 على مدار الـ 12 شهرًا المتتالية التالية أيام التقويمو اكثر. في هذه الحالة ، في الفقرة 2.3 من نموذج 2-NDFL ، يجب وضع الحالة 1. وفي عنوان القسم 3 - معدل 13 بالمائة. وفقًا لذلك ، فإن الشخص غير المقيم هو الموظف الذي كان في روسيا لمدة تقل عن 183 يومًا. ثم في الفقرة 2.3 ، حدد الحالة 2 ، في عنوان القسم 3 - بمعدل 30 بالمائة. كود الوثيقة (بند 2.6)في البند 2.6 ، من الضروري ملء رمز وثيقة الهوية. بالنسبة لجوازات السفر الروسية ، هذا هو الرمز 21. لكن ممثلي مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا أوضحوا العام الماضي أن هذا لا ينطبق على جميع جوازات السفر. من الضروري وضع الرمز 91 "مستندات أخرى" إذا كان الموظف لديه جواز سفر اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ساري المفعول. جميع جوازات السفر السوفيتية صالحة حتى يتم استبدالها فعليًا ، إذا تم ، بالطبع ، استيفاء شروط لصق صورة بها عند بلوغ سن 45 عامًا (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 3 يونيو 2013 رقم ED- 3-3 / 1951). عنوان الموظف (الفقرتان 2.8 و 2.9)في البند 2.8 ، يجب عليك كتابة عنوان الموظف في مكانه التسجيل الدائمعلى أساس جواز السفر أو وثيقة داعمة أخرى. لم يتم وضع عنوان التسجيل المؤقت في شهادة 2-NDFL. عند إكمال القسم 2 فيما يتعلق بدخل غير المقيمين (بما في ذلك مواطني روسيا) والأجانب ، يكفي ملء البند 2.9 فقط "العنوان في بلد الإقامة". الخامس هذه الفقرةكتابة عنوان محل إقامة المواطن في الدولة إقامة دائمةمع رمز البلد. البند 2.8 "عنوان الإقامة في الاتحاد الروسي»يمكن تركه فارغا. الدخل الخاضع للضريبة وضريبة الدخل الشخصي (القسمان 3 و 5)إذا تم فرض ضريبة على دخل الموظف خلال العام معدلات مختلفة، يجب أن تكون هناك مساعدة واحدة فقط. دعونا نشرح بمثال كيفية ملء الشهادة. لنفترض أن الشركة دفعت لشخص خلال العام ضريبة دخل بنسب 13٪ و 9٪. ثم املأ الأقسام 3-5 بالتتابع من المرجع بنسبة 13٪. ثم املأ القسمين 3 و 5 بمعدل 9٪. إذا كان نموذج 2-NDFL لا يتناسب مع صفحة واحدة ، فقم بملء العدد المطلوب من الأوراق. في رأس التعليمات ، قم بترقيم الثانية وكل صفحة التالية. في هذه الحالة ، يجب ملء الحقل "وكيل الضرائب" في كل صفحة من صفحات المساعدة. انتبه! إذا كانت شهادة 2-NDFL لا تتناسب مع صفحة واحدة ، فيمكن إعداد المستند على عدة أوراق ، ولكن يجب ترقيمها. الراتب... يعكس القسم 3 الأجور المتراكمة في عام 2013. سواء تم إصداره لموظف أم لا ، ليس مهمًا. تعتبر ضريبة الرواتب محتجزة في وقت الاستحقاق. لذلك ، في الفقرة 5.3 من شهادة 2-NDFL ، تعكس مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة لعام 2013 ، وفي الفقرة 5.4 - مبلغ الضريبة المقتطعة. لنفترض أن الراتب المستحق للشركة في نهاية ديسمبر 2013 ، ودفعه في 10 يناير 2014. قام المحاسب بحساب ضريبة الدخل الشخصي في ديسمبر. من الضروري اقتطاع الضريبة في الوقت الذي يتلقى فيه الموظف أموالًا في يديه (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، يجب تضمين مبلغ ضريبة الرواتب ليس فقط في الفقرة 5.3 ، ولكن أيضًا في الفقرة 5.4 من شهادة 2-NDFL. صحيح ، هناك استثناء واحد - عندما تم استحقاق الراتب في عام 2013 ، ولكن الشركة بحلول 1 أبريل (بحلول تاريخ الاستحقاق الشهادات السنوية) لم يدفعها. في هذه الحالة ، يجب تضمين الراتب بالفعل في شهادة 2-NDFL لعام 2014 (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 7 أكتوبر 2013 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]). الإجازة وغيرها من الدخل غير المرتب... لنفترض أن موظفًا كان في إجازة بدأت في ديسمبر 2013 وانتهت في يناير 2014. يتم استلام بدل الإجازة بالفعل في يوم إصداره ، لأنه ليس دخلًا لأداء واجبات العمل (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا يعني أنه يجب تضمين المبلغ الكامل لمخصص الإجازة الذي تم إصداره للموظف في شهر ديسمبر في دخل شهر ديسمبر. ليس من الضروري توزيع المبلغ بين ديسمبر ويناير عند ملء شهادة 2-NDFL. إذا تم استحقاق بدل الإجازة في عام 2013 ، ولكن تم دفعه فقط في عام 2014 ، فليس من الضروري تضمينه في تقرير ضريبة الدخل الشخصي لعام 2013. ومع ذلك ، مثل الدخل غير المرتبط بالأجور (المكافآت غير الإنتاجية ، توزيعات الأرباح ، المدفوعات على العقود المدنيةإلخ) ، والتي تم استحقاقها في عام 2013 وسيتم دفعها في عام 2014. اي مثل الدخل النقدييعتبر قد تم استلامه في يوم الدفع. أيضًا ، لا تحتاج إلى تضمين أجر إجازة 2-NDFL في الشهادة ، والذي تمت إعادة حسابه وحجبه عن الموظف بسبب حقيقة أنه تم استدعاؤه من الإجازة (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 أكتوبر 2013 لا . BS-4-11 / 19079). رموز الدخل... لكل نوع من أنواع الدخل ، تحتاج إلى وضع الرمز الخاص بك. على سبيل المثال ، بالنسبة للراتب - 2000 ، مقابل الإجازة - 2012 ، إلخ. ولكن بالنسبة لبعض الدخل كود منفصلغير مزود. على سبيل المثال ، للحصول على تعويض عن إجازة غير مستخدمة، سواء كانت مرتبطة أو غير مرتبطة بالفصل. لذلك ، يجب عليك استخدام الرمز 4800 "الدخل الآخر". في هذه الحالة ، سيكون خطأ فادحًا إذا أشرت إلى الرمز 2000. بعد كل شيء ، بعد تضمين تعويض "الإجازة" في الراتب ، سيدفع المحاسب ضريبة الدخل الشخصي منه في موعد لا يتجاوز نهاية الشهر. أما بالنسبة لمكافآت العطلات واحتفالات الذكرى السنوية ، فيجب أن تنعكس في القسم 3 من الإشارة على أنها "دخل آخر". ليس من السهل دائمًا تحديد رمز الدخل الذي سيتم تخصيصه لمكافأة معينة تُمنح للموظف. هنا من الضروري التقديم المبدأ التالي... إذا تم احتساب القسط مقابل نتائج الإنتاج، فهو يشير إلى الأجر مقابل أداء العمل أو الواجبات الأخرى (رمز 2000). وإذا تم إصدار الجائزة ، على سبيل المثال ، في عطلة أو ذكرى سنوية ، فهي "دخل آخر" (رمز 4800). 2-يتم تسليم شهادات NDFL للمعاينة في مقر المكتب الرئيسي عندما:
الخصومات (القسمان 3 و 4)يوفر القسم 3 من المساعدة أعمدة لعكس الرموز ومبالغ الخصومات. يجب عدم الخلط بينها وبين الخصومات الواردة في القسم 4. ملحوظة! لا تخلط بين الخصومات الواردة في القسمين 3 و 4. إنهما مختلفتان ، إذا قمت بتكرارهما ، فسيتم احتسابها بشكل غير صحيح الوعاء الضريبيفي الفقرة 5.2 من المرجع. القسم 3 يعكس المهنية التخفيضات الضريبيةوالمبالغ المعفاة جزئيًا من ضريبة الدخل الشخصي على أساس المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، المساعدة المالية في حدود 4000 روبل. أو هدية ليست أكثر تكلفة نفس المبلغ... وفي القسم 4 ، لا يُشار إلا إلى الخصومات المعيارية والضرائب الاجتماعية وضريبة الملكية المقدمة. إذا انعكست هذه الخصومات أيضًا في القسم 3 ، فسيظهر تكرار وسيتم احتساب القاعدة الضريبية في الفقرة 5.2 من الشهادة بشكل غير صحيح. 2-يتم تسليم شهادات NDFL للمعاينة في مكان الوحدة عندما:
مبلغ ضريبة الدخل الشخصي (البنود 5.3-5.7)من الناحية المثالية ، يجب أن يكون مبلغ الضريبة المحسوب (البند 5.3) والمقتطع (البند 5.4) والمحول (البند 5.5) هو نفسه. في الواقع ، قد تختلف هذه المبالغ تمامًا أسباب مبررة... يمكن احتسابها أكثر من الاستقطاع والتحويل (على سبيل المثال ، في حالة تأخر الأجور). يمكن أيضًا حجبها أكثر من المستحقة ، على سبيل المثال ، عند أخذ فائض من الموظف ، ثم إعادة حسابه. إذا لم يكن لدى الشركة الوقت الكافي لمقاصة (إعادة) مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة بشكل مفرط للموظف قبل تقديم الشهادات لعام 2013 ، ففي البند 5.6 مبلغ ضريبة الدخل الشخصي التي لم يتم تقييدها (لم يتم إرجاعها إلى موظف) بحلول وقت تقديم الشهادة يجب أن تنعكس. بعد الحسابات النهائية مع الموظف ، يجب تقديم نموذج 2-NDFL المنقح إلى هيئة التفتيش. ملحوظة!
شباط 2014 كل شىء الكيانات القانونيةوجود في دولتهم الموظفينملزمون بتقديم معلومات حول المستلمة أجوركل من الموظفين ، بالإضافة إلى بيانات عن المبلغ المحسوب ، والمُدرج في ميزانية ضريبة الدخل الشخصي... هذا النوع من الإبلاغ هو شهادة 2-NDFL. كيف يتم تقديم شهادة 2-NDFL على الورق أو في شكل إلكتروني؟ ضع في اعتبارك الفروق الدقيقة هذه المسألةفي مقالتنا. وفقًا لنتائج الفترة المشمولة بالتقرير ، يتعين على المؤسسات إبلاغ سلطة المالية العامة بالأجور المستلمة ومدفوعات الدخل الأخرى لكل موظف. وكذلك حول مبالغ الضرائب المحسوبة والمقتطعة والمحولة على الدخل الشخصي. يتم تقديم التقرير بالترتيب التالي:
كما تنص القواعد التشريعية على خيارين لتقديم التقرير:
يتأثر خيار إرسال المعلومات بعدد الموظفين:
عند تقديم معلومات عن ضريبة الدخل الشخصية في السلطة الماليةتلتزم جميع الكيانات القانونية التي لديها موظفين في موظفيها باتباع الإجراء الخاص بتقديم المعلومات إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية حول الأرباح التي يتلقاها الأفراد و مبالغ ضريبة الدخل الشخصي... ترتيب تمت الموافقة عليها بأمر FTS MMV-7-11 / 19 بتاريخ 01.17.18. هذه الوثيقة لا تؤسس فقط صيغة جديدة تقرير الضرائب، ولكنه ينص أيضًا على شروط تقديم المعلومات من قبل المنظمات في نسخة ورقيةأو على الوسائط الإلكترونية. وفقًا لهذا الإجراء ، فإن تقديم بيانات 2-NDFL لعام 2017 على الورق يعني ضمناً إدخال المعلومات المقدمة في النموذج ، والتي تم وضعها في النموذج المحدد في الملحق 1 للإجراء. ستحتاج أيضًا إلى إنشاء سجل للوثائق في عينتين ، إحداهما تبقى لدى المفتش خدمة الضرائب، والثاني يُعاد إلى صاحب العمل. خيار عرض المعلوماتصاحب العمل لديه الفرصة لاختيار خيار تقديم تقرير إلى دائرة الضرائب:
لكل خيار عوامله الخاصة التي يحتاج كل صاحب عمل إلى معرفتها. إذا تم تقديم المستندات إلى مكتب الضرائب شخصيًا (من خلال ممثل) ، فحينئذٍ في يوم الاستلام الفعلي للمعلومات مصلحة الضرائبيعتبر اليوم الذي تم فيه إرسال تقرير 2-NDFL لعام 2017 من قبل الأشخاص المصرح لهم. إذا تم إرسال التقرير عن طريق البريد ، فيجب ملاحظة أنه عند الإرسال يجب على الشخص المخول استلام إيصال يؤكد الإرسال. يوم تقديم المعلومات هو اليوم الذي تم إرسال الخطاب فيه ، أي التاريخ المشار إليه في الإيصال البريدي. الموعد النهائي لـ 2-NDFL في 2018وفق اللوائح القانونية الموعد النهائييتم تعيين تسليم التقرير في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي لآخر الفترة الضريبية... إذا وقع الموعد النهائي على المسؤول المنشأة بموجب القانون RF هو يوم إجازة أو عطلة عامة ، ويتم تأجيل التاريخ إلى يوم العمل التالي بعد عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة. لذلك في عام 2018 ، سيُطلب من وكلاء الضرائب تقديم تقرير 2-NDFL لعام 2017 في موعد أقصاه 2 أبريل 2018. منذ 1 أبريل يصادف يوم عطلة (الأحد). إجراء فحص شهادة 2-NDFL بواسطة مفتش ضرائبالتحقق من المعلومات الموجودة على شهادة 2-NDFL من قبل موظفي خدمة الضرائب له خاصته النظام المعمول به، والتي يجب أن يستشارها كل دافع ضرائب يعمل كوكيل ضرائب. إذا تم تقديم تقرير 2-NDFL لعام 2017 شخصيًا (من خلال ممثل قانوني) ، فإن المفتشين ملزمون ، في وجود شخص مخول ، بالتحقق من صحة ملء المستند ، وكذلك وجود تصحيحات فيه . تتم إزالة المستندات التي لا تتوافق مع "مراقبة التعبئة" من السجل وتحويلها إلى الممثل. على سبيل المثال ، إذا قدمت منظمة معلومات عن 8 موظفين ، 5 منهم لم يجتازوا "مراقبة الإكمال" ، يقبل المفتشون 3 شهادات فقط من 2-NDFL. الباقي يعتبر غير مصنف. عند الانتهاء من إجراءات التحقق من صحة الملء ، يضع المفتش بروتوكولًا لتلقي معلومات حول ضريبة الدخل الشخصي ، بينما يُشار إلى أن تقرير ضريبة الدخل الشخصي 2 لعام 2017 قد تم تقديمه على الورق. يحرر المحضر من نسختين موقعتين من قبل المفتش وممثل المنظمة. واحد يبقى مع دائرة المالية ، والثاني يتم تحويله إلى وكيل الضرائب. تعتبر هذه الوثيقة بمثابة تأكيد لحقيقة تقديم التقارير في الوقت المناسب. |
