يتم تقسيم جميع الأشخاص فيما يتعلق بالإقرار الضريبي إلى فئتين - أولئك الذين ليسوا مقدر لهم مواجهته في حياتهم ، وكذلك أولئك الذين واجهوه بالفعل أو الذين سيتعين عليهم مواجهة ملئه. وقبل أن تتعرف على قواعد ملء الإقرار وتقديمه ، عليك تحديد الفئة التي تنتمي إليها ، ثم التصرف وفقًا للموقف.
من يحتاج لتقديم عودة؟
تقليديًا ، هناك سببان رئيسيان لتقديم الإقرار:
على الرغم من أنه يحدث أيضًا أن تتطابق هذه الأسباب. لكن أول الأشياء أولاً.
دعنا نفكر في هذه الأسباب بمزيد من التفصيل.
1. لقد تلقيت دخلاً معفيًا من الضرائب. وفقًا للمادتين 227 و 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يندرج الأشخاص التالية أسماؤهم في هذه الفئة من الأشخاص:
لذلك ، إذا وجدت نفسك في واحد أو أكثر من الأوصاف أعلاه ، فأنت بحاجة إلى تقديم إقرار ضريبي في مكان التسجيل بحلول 30 أبريل من العام التالي لسنة استلام الدخل المشار إليه. على سبيل المثال ، لقد استأجرت شقة طوال عام 2010 ، مما يعني أنه بحلول 30 أبريل 2011 ، ستحتاج إلى تقديم إقرار ، وإدخال دخل الإيجار فيه ، وحساب الضريبة المستحقة.
السؤال الذي يطرح نفسه على الفور - ماذا سيحدث إذا لم يتم تقديم الإعلان بحلول 30 أبريل؟ تصف المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالتفصيل عواقب مثل هذه الخطوة:
1. إذا تأخرت في تقديم إقرار لمدة تصل إلى 180 يومًا ، فستُفرض عليك غرامة قدرها 5٪ من مبلغ الضريبة المستحقة على أساس الإعلان عن كل شهر كامل أو غير مكتمل اعتبارًا من 30 أبريل ، ولكن ليس أكثر من 30 في المائة من المبلغ المحدد ، ولا تقل عن 100 روبل. هذا يعني أنك إذا استأجرت شقة طوال عام 2009 ، وحصلت كل شهر على 10 آلاف روبل ، فإنك تحصل على دخل 120 ألف روبل في العام. وكان عليك الإبلاغ عن هذا الدخل بحلول 30 أبريل 2010 ، وكذلك حساب الضريبة للدفع - 15600 روبل. (13٪ من 120 الف). لنفترض أنك تأخرت في الإعلان وقمت بإرساله في 21 أيار (مايو) 2010. هذا يعني أنه سيتم تحميلك غرامة لمدة شهر تأخير بمبلغ 5 ٪ من 15600 روبل ، أي 780 روبل.
2. إذا تأخرت أكثر من 180 يومًا في تقديم الإقرار ، فستُفرض عليك غرامة قدرها 30٪ من مبلغ الضريبة الذي كان عليك دفعه وفقًا للإقرار ، بالإضافة إلى 10٪ أخرى من مبلغ الضريبة عن كل شهر تأخير كامل وغير كامل ، ابتداءً من اليوم 181 من التأخير. نفس المثال - لقد استأجرت شقة طوال عام 2008 بأكمله ، 10 آلاف روبل لكل منها. كل شهر. والإعلان بدلاً من 30 نيسان (أبريل) 2009 ، الذي قدمته فقط في 30 نيسان (أبريل) 2010. هذا يعني أنك ، بالإضافة إلى الضريبة ، 15600 روبل. لعام 2008 ، سيتعين عليك دفع غرامة قدرها 4680 روبل. (30٪ 15600 روبل) بالإضافة إلى 7800 روبل أخرى. (5 أشهر ، بدءًا من اليوم 181 من التأخير ، كل 10 ٪ من 15600 روبل).
2. تحتاج إلى الحصول على خصم ضريبي. وفي هذه الحالة ، للأسف ، لا يمكن للمرء الاستغناء عن تصريح. ضع في اعتبارك فئات الأشخاص التي تقع ضمن هذه المجموعة:
1. أنت تتقدم بطلب للحصول على الخصومات القياسية. يتم توفيرها في الحالات المحددة في الفن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - لفئات معينة من المواطنين (قدامى المحاربين ، والمعوقين ، وأبطال الاتحاد الروسي ، وما إلى ذلك) ، كل من يقل دخله عن 40 ألف روبل. شهريًا ، بالإضافة إلى كل من لديه أطفال.
2. أنت تتقدم بطلب للحصول على خصومات ضريبية اجتماعية بسبب تكبدت نفقات من الطبيعة التالية: للأعمال الخيرية ، والتعليم ، والعلاج والأدوية ، والمعاشات الحكومية وغير الحكومية. يشار إلى كل هذه الخصومات في الفن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكنك التعرف عليها بمزيد من التفصيل.
3. أنت تتقدم بطلب للحصول على خصومات مهنية. مزيد من التفاصيل في الفن. 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
4. أنت تطالب بخصم الممتلكات. من المهم أن تكون خصومات الممتلكات (انظر المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) من نوعين: عند بيع أي عقار (عقارات وليس فقط) ، وأيضًا عند شراء أو بناء عقارات.
يمكن تخصيص كل استقطاعات لمقال منفصل ، ولن نتطرق إلى هذا في هذا المقال. دعنا نقول فقط أنه إذا كنت تقدم إقرارًا ضريبيًا لسبب أنك بحاجة إلى الحصول على خصم ضريبي ، فلن يكون لديك مثل هذا الحد الزمني الصارم - حتى 30 أبريل. يمكنك تقديم إقرار في أي وقت بعد السنة التي حدثت فيها الأحداث (التي تكبدت فيها نفقات أو تلقيت دخلاً) التي تطالب بالخصم من أجلها. التخفيضات الضريبية ليس لها "تاريخ انتهاء الصلاحية".
يجب عليك تقديم إعلان بصرامة قبل 30 أبريل فقط في الحالة الوحيدة - إذا كنت قد بعت العقار في العقار لمدة تقل عن 3 سنوات ، وتطالب بخصم الممتلكات في هذا الصدد. هذه هي الحالة الوحيدة عندما يتطلب الحصول على خصم ضريبي تقديم إعلان بصرامة قبل 30 أبريل. في حالات أخرى ، لا يتم تقييدك بالوقت ، ولن يتم محاسبتك على الغرامات.
تحتاج فقط إلى تذكر دقة واحدة ، مذكورة في الفن. 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، أنه إذا قدمت إعلانًا عن الخصومات الضريبية بعد 3 سنوات من الأحداث التي من أجلها تقدمت بطلب للحصول على خصم ، فستتمكن من استخدام دخلك فقط لآخر 3 سنوات سنوات للخصم ، وليس أكثر.
على سبيل المثال ، لقد أدركت الآن أنه يمكنك المطالبة بخصم مليون روبل عندما اشتريت شقة مرة أخرى في عام 2005. الآن 2010 - 5 سنوات مرت. هذا يعني أنه لا يمكنك استخدام الدخل للفترة 2007-2009 إلا للخصم إذا كنت تريد تقديم إقرار ضريبي في عام 2010. لنفترض أنك تحصل على 15 ألف روبل. كل شهر هذا يعني أنه بالنسبة للفترة 2007-2009. سيترك دخلك 540 ألف روبل. وفقًا لذلك ، في عام 2010 ، ستكون قادرًا على الحصول على خصم الممتلكات فقط بمبلغ 540 ألفًا ، وسيتعين ترحيل المبلغ المتبقي البالغ 460 ألفًا إلى السنوات القادمة.
والآن بعد أن نظرنا في من يحتاج إلى تقديم الإعلان ومتى ، دعنا ننتقل إلى مسألة كيفية ملئه.
كيف تملأ الإقرار؟
غالبًا ما أقول إنه من السهل ملء التصريح ، ويمكن للجميع القيام بذلك ، فقط إذا كانوا يعرفون مكان إدخال الرقم. لذا ، دعنا ننتقل نقطة بنقطة - من أين نبدأ.
أول شيء يجب أن تبدأ به- هذا تنزيل مجاني للبرنامج من شأنه أن يبسط إلى حد كبير عملية ملء التصريح. يمكن تنزيله من الموقع "مركز حوسبة الأبحاث الرئيسي التابع لدائرة الضرائب الفيدرالية": http://www.gnivc.ru/Default.aspx؟id=243 تختار السنة التي تريد فيها تقديم إقرار وتنزيل البرنامج المقابل.
ثانيا- افتح البرنامج. على سبيل المثال ، دعنا نحلل العمل في برنامج "إعلان 2009".
لنبدأ من الورقة الأولى- من زر "ضبط الشروط" على اليسار. في هذه الورقة ، تحتاج إلى إدخال البيانات الأولى. على الأرجح ، أنت مقيم ضريبي في الاتحاد الروسي ، لذا حدد "3-NDFL" في أعلى الصفحة. بعد ذلك ، تحتاج إلى تحديد رقم الفحص الخاص بك. من السهل القيام بذلك إذا كنت تعرف مكان التسجيل. قم بزيارة موقع الويب http://www.ifns.su/ADRESA/regions.html هنا يمكنك العثور على مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية (مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية) على عنوانك. بعد معرفة رقمه ، حدد نفس رقم مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في حقل "رقم التفتيش". علاوة على ذلك ، إذا كانت هذه هي المرة الأولى التي تقوم فيها بإعداد إقرار للسنة المحددة ، فضع "رقم التصحيح" - "0". إذا قمت لاحقًا بإعادة الإعلان للمراجعة ، فسوف تقوم بتغيير الرقم وفقًا لإصداره الجديد للسنة المحددة. في حقل "تحديد هوية دافع الضرائب" ، يتعين عليك اختيار الشخص الذي تنتمي إليه. بعد ذلك ، في مربع "هناك دخل" ، حدد المربعات كيف تنوي تأكيد دخلك لهذا العام. وفي النهاية - اختر ما إذا كنت ستقدم الإعلان شخصيًا (تعني كلمة "شخصيًا" إما أنك ستأتي شخصيًا إلى مكتب الضرائب ، أو ترسله هناك بالبريد المسجل مع إشعار) ، أو من خلال ممثل.
الورقة الثانية- هنا تقوم بإدخال معلومات عن نفسك. هذا هو زر "معلومات عن المصرح" على اليسار. كل شيء هنا بديهي ، فقط بكل الوسائل لا تملأ فقط الورقة التي يشار إليها باسمك الكامل وبيانات جواز السفر ، ولكن أيضًا الورقة التي يُشار فيها إلى مكان الإقامة (يتم فتح هذه الورقة من خلال النقر على أيقونة المنزل في الأعلى ). قد يكون لديك سؤال - من أين تحصل على كود OKATO (مصنف عموم روسيا لكائنات التقسيم الإداري الإقليمي)? خذ OKATO في نفس المكان مثل رقم IFTS - http://www.ifns.su/ADRESA/regions.html تكتب العنوان خارج الاتحاد الروسي إذا كان لديك دخل خارج الاتحاد الروسي.
الآن الورقة الثالثة- زر "الدخل الوارد في الاتحاد الروسي". هنا سيتم فتح نموذج أمامك ، حيث ستكون هناك خيارات مختلفة لمعدلات الضرائب - 13٪ و 9٪ و 35٪. إذا لم تحصل على أرباح الأسهم (يتم فرض ضرائب عليها بنسبة 9٪) ، أو الأرباح (35٪) ، فستحتاج فقط إلى ملء علامة التبويب بـ 13٪. سيتم فتحه افتراضيًا عند النقر فوق الزر "الدخل المستلم في الاتحاد الروسي". بعد ذلك ، يمكنك الحصول على شهادة 2-NDFL من العمل ، بالإضافة إلى العقود والمستندات الأخرى التي حصلت بموجبها على الدخل للسنة المحددة. يتم إدخال كل دخل العام في الإقرار ، بما في ذلك تلك التي تم دفع الضريبة عليها منك. بمعنى ، يجب أن يتضمن الإعلان الراتب والإتاوات ومعلومات حول الدخل الآخر. في النافذة العلوية ، حيث معدلات الضرائب ، تقوم بإضافة جميع مصادر الدخل للعام باستخدام علامة "+" ، وإدخال معلومات عنها. سيكون هذا هو صاحب العمل الخاص بك ، ويمكن أن يكون الأفراد الذين بعت لهم ممتلكاتك ، وما إلى ذلك.
في الحقل السفلي ، عند إدخال مصدر دخل جديد للسنة ، يمكنك أيضًا استخدام علامة "+" لإدخال الدخل الذي تلقيته من هذا المصدر ، مما يشير ليس فقط إلى مقدار الدخل ، ولكن أيضًا إلى الشهر عندما تم استلامها. عند إدخال معلومات دخلك ، تقوم أيضًا بإدخال معلومات خصم الدخل. على سبيل المثال ، إذا قدم لك صاحب العمل خصومات قياسية (لطفل ، أو فيما يتعلق بدخل منخفض - لمزيد من التفاصيل في المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، فستحتاج إلى إدخال رمز الخصم المناسب عندما تقوم بإدخال راتبك الشهري.
إذا كنت تقدم إقرارًا فيما يتعلق بالدخل الناتج عن بيع عقار أقل من 3 سنوات في الملكية ، فعند إدخال مبلغ الدخل ، قم أيضًا بوضع رمز لنوع خصم الممتلكات الذي تتقدم بطلب للحصول عليه.
عندما يتم إدخال جميع مصادر الدخل ، وتكون جميع المداخيل متاحة أيضًا ، سترى في أسفل الورقة "الإجماليات حسب مصدر المدفوعات". من خلال تحريك الماوس فوق مصدر الدفع المناسب ، ستتم مطالبتك بملء المبلغ الإجمالي للدخل من هذا المصدر ، ثم مبلغ الدخل الخاضع للضريبة. على سبيل المثال ، إذا كان دخلك من بيع سيارة 120 ألف روبل ، لكنك تطالب بخصم بمبلغ 120 ألف روبل ، فإن المبلغ الإجمالي للدخل سيكون 120 ألفًا ، والمبلغ الخاضع للضريبة سيكون 0 روبل. الدخل الخاضع للضريبة ، إذًا يجب حساب الضريبة المستحقة عليه. إذا كنا نتحدث عن معدل 13٪ ، فاضرب مبلغ الضريبة بنسبة 13٪ ، وأدخل النتيجة في خلية "مبلغ الضريبة المحسوب". بعد ذلك ، أجب على سؤالك - هل تم دفع هذه الضريبة بالفعل أم لا؟ إذا كان الأمر كذلك ، ضع نفس المبلغ في مربع الضريبة المقتطعة. إذا لم يقم أحد بدفع الضريبة على هذا الدخل نيابةً عنك حتى الآن ، فحينئذٍ في الخلية "مبلغ الضريبة المقتطعة" ، عليك أن تضع صفرًا.
عندما تنتهي من الدخل في الاتحاد الروسي ، يمكنك الذهاب إلى الدخل من خارج الاتحاد الروسي (زر "الدخل خارج الاتحاد الروسي") والدخل من ريادة الأعمال (زر "رواد الأعمال"). نظرًا لحقيقة أن الدخل من مصادر خارج الاتحاد الروسي ليس شائعًا جدًا ، وأن ضرائب رواد الأعمال عنصر خاص ، سنترك هذه الأزرار خارج نطاق هذا المقال ، ونخصصها حصريًا للأفراد الذين يتلقون كل الدخل في الاتحاد الروسي.
التالي ، أصعب ورقة هي "الخصومات".هذا هو المكان الذي يتم فيه إدخال معلومات حول الخصومات. علامة التبويب الأولى التي تفتح افتراضيًا هي الخصومات القياسية. إذا كنت تقدم طلبًا للحصول عليها ، فحدد المربع الموجود أعلى الإشارة المرجعية. بعد ذلك ، اختر الخصم الذي تقدمه - 400 روبل. في الشهر ، 500 روبل أو 300 روبل. للقيام بذلك ، قم بدراسة الفن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ومعرفة فئة الأشخاص التي تنتمي إليها. على سبيل المثال ، إذا كنت لا تنتمي إلى الفئات المميزة من المواطنين ، وكان دخلك أقل من 40 ألف روبل. شهريًا ، فإن اختيارك هو الرمز 103 ، خصم 400 روبل. املأ أدناه إذا كنت تتقدم أيضًا بطلب للحصول على خصومات الأطفال ، أدخل المعلومات الخاصة بعدد الأطفال. إذا تغير خلال العام ، أدخل عدد الأطفال شهريًا.
بعد ذلك ، انتقل إلى علامة تبويب الخصومات الاجتماعية ، والتي تحتاج إلى النقر فوق الرمز بعلامة تحديد حمراء في الأعلى. مرة أخرى ، حدد المربع إذا كنت تطالب بهذه الخصومات. بعد ذلك ، ادرس الخلايا بعناية مع أنواع النفقات. ستحتاج إلى إدخال مبلغ نفقاتك للأعمال الخيرية ، والتعليم الخاص بك ، والعلاج الطبي ، والعلاج الباهظ ، والتأمين الطوعي (VMI) ، بالإضافة إلى مساهمات التقاعد الإضافية (بمعنى برنامج التمويل المشترك للمعاشات التقاعدية). في الخلايا المقابلة لأنواع النفقات ، أدخل مقدار المصاريف التي تكبدتها لهذا العام. من المهم أن يتم تضمين تكاليف تعليم الأطفال في كتلة منفصلة ، وكذلك تكاليف توفير معاشات التقاعد غير الحكومية. لذلك ، إذا كنت قد دفعت مقابل تعليم الأطفال ، فيجب إدخال هذه المبالغ عن طريق النقر فوق علامة "+" في الحقل "المبالغ المدفوعة لتعليم الأطفال". إذا قدمت مساهمات للعام في إطار برامج تأمين المعاشات التقاعدية لشركات التأمين ، أو خطط التقاعد الطوعية لصناديق التقاعد غير الحكومية (NPF) ، فستحتاج إلى إدخال بيانات عن شركة التأمين أو NPF ، بالإضافة إلى البيانات على المبالغ باستخدام المساهمات "+" ورقم العقد والتاريخ وما إلى ذلك. في مجال "اتفاقيات تأمين التقاعد الطوعي وتقديم المعاشات غير الحكومية". عند إدخال بيانات عن شركة التأمين و NPF ، وكذلك في العقد ، ستحتاج أيضًا إلى إدخال البيانات في نهاية النموذج سواء تم إبرام العقد لصالحك أم لا ، وكذلك نوع العقد هو. إذا كنا نتحدث عن تأمين المعاش التقاعدي في شركة تأمين ، فأنت بحاجة إلى اختيار "تأمين المعاش التطوعي" ، وإذا كنا نتحدث عن اتفاقية مع NPF ، فحينئذٍ "توفير معاش غير حكومي".
والأخير - خصومات الممتلكات. نحن هنا نتحدث فقط عن خصومات الممتلكات فيما يتعلق بشراء أو بناء العقارات ، لأن قدمنا الخصم لبيع العقارات عندما قمنا بملء بيانات الدخل في الاتحاد الروسي. لمتابعة ملء استقطاعات الملكية ، انقر فوق رمز المنزل في الأعلى ، ثم حدد المربع بجوار "منح خصم الملكية" إذا كنت تقدم طلبًا للحصول عليه. أولاً ، عليك تحديد كيفية شرائك للعقار - من خلال اتفاقية بيع وشراء أو استثمار ، ولاحظ طريقة الشراء التي استخدمتها. بعد ذلك ، تقوم بإدخال معلومات حول موقع العقار ، وإدخال تاريخ توقيع القانون ، وتاريخ شهادة الملكية. أدخل أيضًا البيانات المتعلقة بما إذا كنت تمتلك العقار بنسبة 100٪ أو أقل ، وفي حقل "المشاركة" أدخل رقمًا من 0 إلى 1 وفقًا لحصتك. ثم تقوم بتدوين السنة التي يبدأ فيها خصم الممتلكات لك. إذا كنت تقدم إقرارًا ضريبيًا للحصول على خصم ، فقم بوضعه في العام الذي تقدم فيه الإقرار الضريبي. بعد ذلك ، تقوم بإدخال قيمة العقار ومقدار الفائدة على القرض (الرهن العقاري) للسنة المشمولة بالتقرير ، إذا استخدمت قرضًا لشرائه.
والآن - دعنا ننتقل إلى التفاصيل. في حقل "نفقات شراء (بناء) الإسكان" ، تقوم بإدخال معلومات حول الخصم فيما يتعلق بنفقات شراء أو بناء العقارات ، باستثناء مدفوعات الفائدة على القروض:
واللمسة الأخيرة- انتقل إلى زر "الدفع عن طريق الإشعار" وأدخل بمساعدة علامة "+" البيانات الخاصة بسداد الضرائب التي أجريتها خلال العام بناءً على الإشعارات الواردة من مكتب الضرائب. ينطبق هذا على ضريبة الدخل الشخصي ، وليس بشكل عام على جميع الإخطارات من مكتب الضرائب للضرائب الأخرى ، وما إلى ذلك.
الإعلان جاهز الآن. تحقق من جميع البيانات المدخلة مرة أخرى. تحقق من صحتها بالنقر فوق الزر "فحص" في الجزء العلوي من البرنامج. يمكنك مشاهدة ما قمت به من خلال النقر على الزر "عرض" في الجزء العلوي أيضًا. إذا كان كل شيء على ما يرام ، فانقر على "حفظ" واحفظ الملف في المجلد المطلوب. ثم اضغط على "طباعة" ، وسيتم طباعة التصريح الخاص بك.
ما عليك سوى كتابة اسمك بالكامل على الورقة الأولى يدويًا ، وكتابة عدد الأوراق من المستندات الداعمة التي ترفقها بالإعلان ، وكذلك وضع التاريخ والتوقيع على كل ورقة في النهاية.
) الفواتير التي تسلمتها الشركة. بمعنى آخر ، هذا المستند هو الذي يؤكد مبلغ الإدخال الذي تم دفعه لفترة زمنية معينة. لا يولي مفتشو الضرائب اهتمامًا خاصًا ، لأن انعكاس المعاملات في هذا السجل ، بالإضافة إلى العبء الضريبي ، يسمح بذلك.
يجب تشكيل الأوراق التكميلية لسجل اقتناء المؤسسة (المنتجات النهائية ، والسلع ، والخدمات ، والمواد الاستهلاكية) في كل حالة من حالات إجراء التغييرات. اتضح أن التطبيقات في مجلة العمليات تسمح بإجراء تعديلات وتأكيد وجودها.
في الوقت نفسه ، تم إجراء تعديلات بالفعل على الفترات الضريبية السابقة.
ستجد الكثير من المعلومات حول الموضوع في هذا الفيديو:
يتم تشكيل الأوراق الإضافية ، المرفقة ، في الفترة الحالية ، عندما تم اكتشاف عيب. لكن الفترة التي تم تصحيحها بواسطة الورقة قد ولت. وفقًا للوثيقة ، من الممكن استبعاد الفواتير التي تم ترحيلها بالفعل من المحاسبة كليًا أو جزئيًا ، والتي تم حساب خصم ضريبة القيمة المضافة عليها بشكل غير صحيح. أيضًا ، على أساس الأوراق الإضافية في دفتر الشراء ، يتم إجراء تغييرات على الفواتير الموجودة بالفعل (جزء نصي ، ومعلومات أخرى).
يتم تقليل جوهر الورقة التكميلية لكتاب الشراء إلى المسار الطبيعي لحياة المؤسسة. وفقًا لآخر التغييرات في التشريعات الحالية ، تنعكس كل فاتورة صادرة في قاعدة بيانات واحدة لخدمة الضرائب. لهذا السبب ، لا يمكن إجراء تصحيحات على المستندات التي تؤكد استحقاق الضريبة الفيدرالية على هذا النحو. يتم تسجيل كل تغيير أو مجموعة بورقة إضافية.
الوثيقة الرئيسية التي تحكم المشتريات والأوراق الإضافية هي المرسوم الحكومي 1137-20011. تم تعديل الوثيقة المعيارية مرارًا وتكرارًا بشأن القضايا المثيرة للجدل.
لذلك ، لفترة طويلة ، أصر مفتشو الضرائب على ضرورة إجراء التصحيحات في دفتر الشراء في فترة التعديل الفعلي. وهكذا فقد دافعو الضرائب حقهم في الخصم. أكدت المحاكم بشكل منهجي جانب الكيانات الاقتصادية حتى إجراء التعديلات المناسبة على القرار.
وفقًا للتعريف ، يمكن أن يكون هناك ورقة إضافية واحدة من دفتر الشراء. تقتصر الكمية على الفترات الضريبية التي تعد تقارير المنظمة عنها. لذلك ، إذا تم تقديم التقرير الخاص بضريبة القيمة المضافة على أساس ربع سنوي ، وبناءً عليه ، يمكن أن يكون هناك أربع أوراق من هذا القبيل في العام الحالي (واحدة للعام الماضي وثلاثة للعام الحالي).
* في الممارسة العملية ، قد يكون هناك العديد من هذه الأوراق. هذا ما سمح به المشرع ، مشيرًا إلى ضرورة إنشاء معلومات في حقل "إجمالي" من العمود 16 من آخر الأوراق الإضافية المسجلة في الفترة الضريبية إلى دفتر المشتريات.
في ممارسة كيانات الأعمال ، فإن الحالات الأكثر شيوعًا لإصدار أوراق إضافية هي التالية:
أوراق إضافية في Excel 2007 - موضوع الفيديو أدناه:
في عام 2017 ، لم يطرأ أي تغييرات مهمة على الشكل. كما تم تعديله بالقرار الحكومي 1137 لعام 2011 ، يشار إلى أنه يجب ملء حقول التسجيل التالية:
يتم تصحيح الإدخالات الخاطئة في الكتاب نفسه بطرق مختلفة ، اعتمادًا على ما إذا كان ربع السنة قد انتهى أم لا. خلال الفترة الضريبية ، يجب وضع الإدخالات في دفتر الأستاذ الرئيسي مع عكس البيانات السلبية.
انعكاس أوراق إضافية من كتاب التسوق بتنسيق
من وقت لآخر في حياتنا تأتي أوقات نحتاج فيها إلى إعلان 3-NDFL. لا يعرف كل دافعي الضرائب كيفية ملئه. والخوف من إرباك شيء ما يثبط عزيمتي عن القيام بهذا العمل. ومع ذلك ، كل شيء ليس مخيفًا جدًا. الشيء الرئيسي هو توخي الحذر عند الملء وعدم الشعور بالتوتر. وفي إطار هذه المقالة ، سنحاول أن نوضح بالتفصيل متى يلزم إعلان 3-NDFL ، وكيفية ملئه وكيفية تبسيط هذه العملية.
الدخل الرئيسي لمواطني بلدنا هو الأجور. تفرض عليها ضريبة 13٪. ينقلها صاحب العمل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. لذلك ، لا يحتاج الناس العاديون إلى ملء وتقديم أي شيء في أي مكان. ولكن هناك عدد من الحالات التي تكون فيها 3-NDFL ضرورية:
في الوقت الحالي ، هناك عدة خيارات لملء المستند. يمكن القيام بذلك يدويًا على أشكال خاصة. يمكن شراؤها من مصلحة الضرائب الفيدرالية أو طباعتها على طابعة. يمكنك "كتابة" بنفسك على جهاز كمبيوتر ، ثم الطباعة. بالإضافة إلى ذلك ، هناك برنامج متخصص لمساعدتك على ملء البيانات. في هذه الحالة ، تحتاج إلى إدخال البيانات الأولية ، وسيقوم البرنامج بإجراء جميع الحسابات بنفسه ، وسيكون لديك إعلان 3-NDFL جاهز في يديك. كيفية ملئه هي مسألة ذوق ومهارة. يمكنك تقديم المستند خلال زيارة شخصية لمصلحة الضرائب في مكان الإقامة (التسجيل) ، عن طريق البريد أو إلكترونيًا عبر TCS (عبر الإنترنت). لكن يجب ألا يغيب عن البال أن كل حالة فردية ، وأي طريقة قد تكون غير مقبولة. على سبيل المثال ، من المستحيل إرسال المستندات الداعمة لإقرار خصم العقار عبر قنوات الاتصالات.
3-NDFL يحتوي على صفحة عنوان ، 6 أقسام ، بالإضافة إلى الأوراق A ، B ، C ، D (1 ، 2 ، 3) ، D ، E ، F (1 ، 2 ، 3) ، Z ، I. للوهلة الأولى ، الكثير منهم. لكن في الواقع ، ليست هناك حاجة إليها جميعًا. يعتمد عدد الصفحات المراد ملؤها على كل حالة محددة. يجب ملء صفحة العنوان والقسم 6. باقي الصفحات اختيارية. لن نصف الحالات التي تحتاج فيها هذه الورقة أو تلك ، منذ ذلك الحين يحق لكل صفحة من النموذج الإشارة إلى موعد تقديمها.
دعنا نفكر بالترتيب في جميع حقول صفحة العنوان ، والتي تتكون من صفحتين. كلاهما مطلوب.
1. كما هو مكتوب أعلاه ، من الضروري وضع رقم التعريف الضريبي (TIN) في الجزء العلوي.
2. بعد ذلك يأتي رقم التصحيح. إذا تم تقديم التصريح عن هذه الفترة لأول مرة ، يتم تعيين هذا الحقل على صفر. إذا تم العثور على بعض الأخطاء أثناء الفحص ، فمن الضروري إعادة ملء المستند. رقم التصحيح في هذه الحالة هو الرقم التسلسلي للإقرار التوضيحي. على سبيل المثال ، إذا تم إجراء التغييرات مرة واحدة فقط ، فإننا نضع الرقم "1" ، إذا كان مرتين - على التوالي ، نضع الرقمين ، إلخ.
3. الحقل التالي هو "فترة الضريبة (رمز)". 3-NDFL يتم تقديمه دائمًا في نهاية العام ، لذلك سيحتوي هذا الحقل دائمًا على الرمز "34".
4. "الإبلاغ عن الفترة الضريبية". يتم هنا ختم السنة التي تم فيها تقديم الإعلان. وتجدر الإشارة إلى أنه عند استلام أي شيء ، من الضروري إصداره في موعد أقصاه 30 أبريل من العام المقبل. على سبيل المثال ، إذا قمت ببيع سيارة في عام 2014 ، فحينئذٍ بحلول نهاية أبريل 2015 ، يجب عليك تقديم إعلان 3-NDFL. كيف تملأ هذا الحقل في هذه الحالة؟ هنا يتم وضع عام 2014. إذا كنت تقوم بتحصيل مستندات للحصول على خصم ضريبي ، فيمكنك تقديم إقرار في أي وقت خلال العام ، وليس لإعلان واحد فقط ، ولكن أيضًا للفترات الثلاث السابقة. وفقًا لذلك ، في عام 2014 ، يمكنك تزويد FTS بـ 3-NDFL في ثلاث نسخ - واحدة لكل فترة ضريبية للتقارير: 2011 ، 2012 ، 2013.
5. "مصلحة الضرائب" - الرمز المكون من أربعة أرقام لخدمة الضرائب الفيدرالية في منطقتك. يمكن العثور عليها في أي قسم في أكشاك المعلومات أو من خلال الخدمات المرجعية.
6. "رمز فئة دافع الضرائب". في الأساس ، يتم وضع الرقم "760" هنا ، للإشارة إلى شخص آخر يعلن دخله أو يطالب بخصم ضريبي. ولكن قد تكون هناك خيارات أخرى:
7. "كود أوكاتو". لقد تحدثنا بالفعل عن ذلك أعلاه. التعرف عليه سهل جدًا أيضًا. يتم عرضه أيضًا على لوحات المعلومات في مكتب الضرائب.
9. يتم بعد ذلك تقسيم الصفحة الأولى من ورقة الغلاف إلى عمودين. ما عليك سوى ملء الجانب الأيسر. إذا تم تقديم المستندات شخصيًا من قبل دافع الضرائب ، فضع الرقم "1" في العمود. إذا كان الأمر كذلك ، فأنت بحاجة أدناه إلى كتابة الاسم الكامل للممثل واسم مستند التفويض.
10. انتقل الآن إلى الصفحة 2 من صفحة العنوان. يتم إدخال البيانات الشخصية هنا أيضًا: العنوان ، السلسلة ومتى تم إصدارها ومن الذي أصدرها. هناك عدة رموز تستحق الاهتمام بها:
في عصر تكنولوجيا المعلومات ، أصبح استخدام البرامج المتخصصة أسهل بكثير. هناك العديد من البرامج في الوقت الحالي ، ولكن أكثرها سهولة في الوصول إليها واستخدامها هو PP "إعلان 20__". يجب تثبيت إصدار منفصل لكل عام. رسميًا ومجانيًا ، يتم توزيعه من خلال الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية ، بحيث لا يكون إعلان 3-NDFL صعبًا على المواطنين. كيف تملأ برنامج "إعلان 2013" ، سنقوم الآن بتحليله كمثال. عندما نفتح البرنامج ، نرى نافذة "تحديد الشروط". هنا تحتاج إلى وضع كل القيم المذكورة أعلاه.
لإدخال البيانات الشخصية لدافع الضرائب ، تحتاج إلى الضغط على الزر "معلومات عن المصرح". يرجى ملاحظة أن هذه النافذة بها علامتا تبويب: ومعلومات حول مكان الإقامة. توجد أيقوناتهم فوق كتلة "الاسم الكامل". تحتاج إلى ملء كليهما.
في هذه المرحلة ، تعتبر صفحة العنوان كاملة. ثم يمكنك الذهاب إلى الأقسام الرئيسية. من المستحيل النظر في جميع حالات ملء الإعلان في إطار مادة واحدة ، لذلك سنركز على أكثرها شيوعًا.
بعد إدخال البيانات الشخصية ، انتقل إلى الزر "الدخل المستلم في الاتحاد الروسي". هنا نرى ثلاث علامات تبويب: "13" ، "9" ، "35". نحن مهتمون بالأول منذ ذلك الحين يجب أن يدفع الدخل من بيع العقار 13٪. يجب أن ينعكس هذا في إعلان 3-NDFL. كيف تملأ عند بيع السيارة؟ للقيام بذلك ، في علامة التبويب المفتوحة "13" ، تحتاج إلى النقر فوق علامة الجمع. سيتم فتح نافذة "مصدر الدفع". في حقل "اسم مصدر الدفع" يمكنك كتابة ما يلي: "بيع سيارة". اترك باقي الحقول خالية. سيصدر النظام تحذيرًا بشأن رمز OKTMO المفقود. في هذه الحالة ، يمكنك تخطيها. بعد ذلك ، نذهب لأسفل إلى الحقل السفلي ونضغط على علامة الجمع الموجودة بالفعل. ستفتح نافذة "تفاصيل الدخل المستلم". تحتاج أولاً إلى تحديد رمز الدخل. لبيع السيارة هو "1520". بعد ذلك ، ندخل مبلغ البيع. وانتبه إلى بند "كود الاستقطاع". هناك حاجة لتقليل مبلغ الضريبة. لذلك ، إذا كانت السيارة مملوكة لأقل من ثلاث سنوات ، فيمكنك تقليل القاعدة الخاضعة للضريبة بمقدار 250000 روبل أو بتكلفة السيارة عند الشراء. يجب إدخال المبلغ المقابل في حقل "مبلغ الخصم (المصاريف)" ، بالطبع ، يجب ألا يتجاوز الدخل من البيع. بعد ذلك ، تحتاج إلى حساب الوعاء الضريبي والضريبة نفسها وإدخال البيانات في قسم الإجماليات. وبالتالي ، يتم ملء إعلان 3-NDFL. كيف تملأ عند بيع شقة؟ في الواقع ، بالضبط نفس الشيء. سيكون رمز الدخل فقط "1510" أو "1511" ، اعتمادًا على ما إذا كنت تملك الشقة بأكملها أو جزء منها فقط. وسيكون الخصم بالطبع مختلفًا. وتجدر الإشارة إلى أنه من الضروري في هذا القسم إدخال جميع الدخل المتلقاة في السنة المشمولة بالتقرير ، باستثناء الرواتب ، إذا كان الغرض من الإعلان ليس الحصول على خصم اجتماعي أو ملكية.
غالبًا ما نواجه حقيقة أننا بحاجة إلى استرداد الضريبة المدفوعة في حالة التدريب أو تأمين المعاش أو العلاج الطبي. في هذه الحالة ، ستحتاج أيضًا إلى تصريح 3-NDFL. كيف تملأ عام 2013 لتلقي العلاج أو التدريب؟ هنا نحتاج إلى شهادة 2-NDFL التي تم الحصول عليها في العمل. تحتاج إلى ملء بيانات الدخل. المبدأ هو نفسه كما هو موضح أعلاه. لكن جميع الرموز والمبالغ مأخوذة من المرجع. يتم تسجيل الدخل في هذا البرنامج عن كل شهر على حدة. إذا قام صاحب العمل بتطبيق الخصومات القياسية ، فأنت بحاجة إلى تحديد المربع المناسب. بعد ذلك ، انتقل إلى زر "الخصومات". يتم فتح علامة تبويب الخصومات القياسية. يتم إدخال البيانات هنا أيضًا من شهادة 2-NDFL. نحتاج الآن إلى علامة تبويب الخصومات الاجتماعية للحصول على إعلان 3-NDFL. كيف تملأ عام 2013 لعلاج الأسنان ، على سبيل المثال؟ يكفي إدخال المبلغ الإجمالي في حقل "العلاج" أو "العلاج المكلف" ، اعتمادًا على الفئة التي تنتمي إليها الخدمات المقدمة لك. وبالمثل ، يتم ملء الإعلان في حالة الرسوم الدراسية على أساس مدفوع.
عند شراء منزل ، فإن إعلان 3-NDFL مفيد أيضًا. كيف تملأ خصم الممتلكات لعام 2013 ، فلنرى الآن. كل شيء يتعلق بصفحة العنوان والدخل والخصومات القياسية يظل دون تغيير. لكننا الآن بحاجة إلى علامة تبويب إضافية - "خصم الممتلكات". يتم إدخال جميع البيانات هنا من المستندات المتاحة: اتفاقية الشراء والبيع ، وشهادة التسجيل ، واتفاقية القرض. عندما يتم ملء المعلومات حول العقار الذي تم شراؤه ، يجب النقر فوق الزر "متابعة إدخال المبالغ". إذا لم يتم تقديم هذا النوع من الإقرار للمرة الأولى ، فقد تكون هناك حاجة إلى بيانات من السنوات السابقة. يمكن العثور عليها إما من أو من 3-NDFL السابقة.
عندما يتم إدخال جميع البيانات في البرنامج ، تحتاج إلى النقر فوق الزر "حفظ" وتحديد موقع التخزين. بعد ذلك يمكنك معاينة ما حدث من خلال الضغط على الزر المناسب. ثم اطبعها. إذا وجدت خطأً ، يمكنك تصحيح البيانات في أي وقت. سيقوم البرنامج نفسه بحساب مبلغ الضريبة المستحقة أو القابلة للاسترداد وملء أقسام الملخص. ستتم طباعة الأوراق المطلوبة فقط. كل ما عليك فعله هو التوقيع والتاريخ وتقديم المستندات إلى مصلحة الضرائب.
في الختام ، أود أن أنصحك بألا تخاف من وثيقة مثل إعلان 3-NDFL. لقد نظرنا في كيفية ملء عام 2013 كمثال. فترات التقارير الأخرى ليست مختلفة جدا. في أي حال ، من السهل جدًا التعامل مع هذا البرنامج ، والشيء الرئيسي هو التفكير بعناية في هذه الحالة. ثم سيتم ملء المستندات الخاصة بك بشكل صحيح.
في أي ترتيب يتم ملء تقرير الصفر؟ هل يعني عدم الإبلاغ دائمًا شرطات في الإقرارات الضريبية وتقارير "التأمين"؟
على الرغم من اسمها ، تحتوي التقارير الصفرية على أرقام أخرى غير الصفر.
تعتمد مجموعة البيانات المالية المقدمة على فئة دافع الضرائب. ولكن ، على أي حال (سواء كان كيانًا تجاريًا صغيرًا أو مشروعًا عاديًا) ، يجب إكمال الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية.
عند ملء الميزانية العمومية ، لا تقوم المؤسسة المنشأة حديثًا بملء عمودين "اعتبارًا من 31 ديسمبر ، 20 _". وتقوم الشركة المشغلة بنقل البيانات من الكشوف المحاسبية للسنوات السابقة.
في حالة الغياب التام للمعاملات التجارية ، تعكس التزامات الميزانية العمومية حجم رأس المال المصرح به (رمز السطر 1310 من القسم III) والأصل المقابل.
على سبيل المثال ، إذا تم المساهمة برأس المال المصرح به من خلال الأصول الثابتة ، فإن البيانات تنعكس في أصل الميزانية العمومية (رمز السطر 1150 من القسم I).
دعونا نتذكر أن مبلغ رأس المال المصرح به الوارد في البيانات يجب أن يتوافق مع الوثائق التأسيسية. وهذا يعني أنه إذا لم يتم دفع رأس المال المصرح به وقت تكوين الميزانية العمومية ، فسيتم ملء السطر 1230 "الحسابات المدينة" في الميزانية العمومية في الجزء غير المدفوع.
في حالة عدم وجود نشاط مالي واقتصادي ، سيكون بيان النتائج المالية صفرًا تمامًا ، حيث لا يتم احتساب الرواتب ، ولا يتم سداد المدفوعات الأخرى. ومع ذلك ، إذا كان دافع الضرائب ملزمًا بحساب ضرائب الموارد ، فسيتم عرض المصاريف الأخرى في بيان النتائج المالية (رمز سطر التقرير 2350) ، وبناءً عليه ، ستنعكس الخسارة (رمز سطر التقرير 2400).
يعني تقديم الإقرارات الضريبية الصفرية أنه في فترة الإبلاغ (الضريبة) لم يقم دافع الضرائب بتنفيذ أنشطة ، وبالتالي ، لا توجد التزامات ضريبية على الميزانية. عند إنشاء تقارير ضريبية صفرية ، يجب أن يؤخذ نظام الضرائب المطبق في الاعتبار. في الممارسة العملية ، قد تنشأ حالة عندما تم تنفيذ النشاط في إحدى فترات إعداد التقارير. على سبيل المثال ، يتم إعداد التقارير عن ضريبة الدخل على أساس الاستحقاق وإذا توقف النشاط خلال الفترة الضريبية ، فلن تكون المؤشرات صفرًا. في نهاية الفترة الضريبية (السنة) ، سيعكس الإقرار نفس المؤشرات كما في نهاية ربع العمل.
بالنسبة للمؤسسات المسجلة حديثًا ، وكذلك لدافعي الضرائب الذين لم يكن لديهم أي نشاط خلال الفترة الضريبية ، في بيان ضريبة الأرباح (المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]) يجب إكماله: صفحة العنوان ، القسم 1 (1.1 ، 1.2) والصحيفة 02. في هذه الحالة ، سيكون مبلغ ضريبة الدخل المستحقة صفرًا.
الأهمية!
في حالة عدم وجود حركة للأموال في مكتب النقد والحسابات المصرفية ، يحق لدافعي الضرائب تقديم إقرار ضريبي واحد (مبسط) معتمد. بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 يوليو 2007 رقم 62 ن.
قد ينشأ وضع مماثل عند ملء إعلان للضريبة "المبسطة" (تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 04.07.2014 ، رقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]). بالإضافة إلى ذلك ، قد يُظهر الإعلان الصفري (في حالة الغياب التام للنشاط في الفترة الضريبية) الخسارة (التي تم استلامها في العام الماضي وتم ترحيلها إلى السنوات التالية).
إذا كانت المؤسسة أو رجل الأعمال الفردي دافعًا لضريبة القيمة المضافة ، فمن الضروري تقديم إقرار ضريبي صفري (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 أكتوبر 2014 ، رقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]) مع ملء صفحة العنوان ، القسم 1.
علاوة على ذلك ، اعتبارًا من 1 يناير 2014 ، يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى مكتب الضرائب عن طريق الإرسال عبر TCS. يحق لوكلاء الضرائب الذين ليسوا من دافعي ضريبة القيمة المضافة أو دافعي ضريبة القيمة المضافة ، ولكنهم معفون من واجبات دافعي الضرائب ، تقديم إعلان على الورق (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي رقم А-4- 17 / بتاريخ 30.01.2015 [بريد إلكتروني محمي]).
في حالة امتلاك دافع الضرائب أصولًا ثابتة (بما في ذلك المركبات) ، وقطع أراضي في الميزانية العمومية ، يصبح من الضروري عندئذٍ إعداد تقارير ضريبية عن النقل ، وضريبة الأراضي ، وكذلك ضريبة الأملاك.
اعتبارًا من 1 يناير 2016 ، يجب عليك أيضًا ملء نموذج صفري 6-NDFL. في هذه الحالة ، في الخلية حيث يشار إلى مبالغ الدخل والضرائب المستحقة ، يتم إدخال الصفر ، في الباقي - الشرطات.
في حالة عدم تنفيذ النشاط ، لم يتم فرض رسوم على أقساط التأمين للموظفين ، يجب إعداد تقرير في نموذج RSV-1 (تمت الموافقة عليه بموجب قرار مجلس إدارة PFR بتاريخ 04.06.2015 رقم 194p) مع صفحة العنوان الكاملة والأقسام 1 ، 2 (خطاب وزارة العمل في الاتحاد الروسي بتاريخ 09.29.2014 ، رقم 17-4 / OOG-817).
يتم إعداد تقرير صفري إلى FSS للاتحاد الروسي وفقًا للنموذج 4-FSS (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة العمل في الاتحاد الروسي بتاريخ 03.19.2013 ، رقم 107 ن). وفقًا لإجراءات ملء نموذج 4-FSS ، يتكون الإبلاغ الصفري من صفحة العنوان ، والجداول 1 ، 3 ، 6 ، 7 ، 10 (الملحق رقم 2 لأمر وزارة العمل في الاتحاد الروسي رقم. 107 ن). في هذه الحالة ، يتم وضع الشرطات في أعمدة فارغة.
في الوقت نفسه ، منذ عام 2015 ، يجب على المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية التي يبلغ متوسط عدد موظفيها أكثر من 25 شخصًا تقديم تقرير RSV-1 و 4-FSS في شكل إلكتروني.
نلفت انتباهك إلى حقيقة أنه في حالة عدم تقديم تقرير صفري عن المنظمة ورجل الأعمال الفردي ، قد يتم فرض غرامة قدرها 1000 روبل (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 21 أبريل 2014 ، رقم A41 -34916 / 13).
من أجل تجنب سوء التفسير من قبل السلطات التنظيمية والعرض اللاحق من قبل السلطات التنظيمية لأحد المتطلبات مع توفير التفسيرات ، يمكن تقديم خطاب تغطية مع الإبلاغ الصفري. يجب أن يشير الخطاب إلى سبب تقديم تقرير صفري (لم يتم تنفيذ أي نشاط ، ولم يتم تحصيل أي أجور).
إيرينا ستارودوبتسيفا ،
بعد التدقيق ، سيقول أي مدقق إن عدم وجود مذكرة شحنة (TTN) يترتب عليه عواقب ضريبية غير سارة على المنظمة. وسيكون محقًا ، لأنه وفقًا للفقرة 1 من المادة 9 من قانون 11/21/1996 ، رقم 129-"بشأن المحاسبة" (المشار إليه فيما يلي - القانون رقم 129-ФЗ) ، تم إجراء جميع المعاملات التجارية يجب أن يتم إضفاء الطابع الرسمي عليها من قبل المنظمة كوثائق نفي. وهي بمثابة مستندات محاسبة أولية يتم على أساسها الاحتفاظ بالمحاسبة. دعنا نفكر في هذه المشكلة بمزيد من التفصيل.
TTN (عينة من التعبئة ، انظر المثال 1) هي وثيقة مصاحبة لنقل البضائع عن طريق البر (البند 2.1.2 من التوصيات المنهجية للمحاسبة وتسجيل العمليات لاستلام البضائع وتخزينها وإصدارها في المنظمات التجارية (تمت الموافقة عليها برسالة من Roskomtorg بتاريخ 10.07.1996) رقم 1-794 / 32-5).
عند نقل البضائع عن طريق البر ، يتم قبول المواد الواردة على أساس مذكرة الشحن المستلمة من الشاحن (البند 49 من التعليمات المنهجية لحساب قوائم الجرد ، المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي. 28 ديسمبر 2001 ، رقم 119 ن).
تم التأكيد أيضًا على الحاجة إلى إعداد سند الشحن من قبل المرسل بموجب المادة 47 من ميثاق النقل البري في روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب قرار مجلس وزراء روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 01/08/1969 رقم 12 (فيما يلي - الميثاق) . وفقًا لهذا المستند ، يجب على المرسل أن يقدم إلى شركة أو مؤسسة النقل بالشاحنات مذكرة شحنة ، وهي وثيقة الشحن الرئيسية والتي بموجبها يتم شطب هذه الشحنة من قبل المرسل وإرسالها من قبل المرسل إليه ، للبضائع المقدمة للنقل .
لا يتم نقل البضائع عن طريق البر في الاتصالات الحضرية والضواحي وبين المدن إلا في وجود TTN رسميًا (البند 2 من تعليمات وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية رقم 156 ، بنك اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية رقم 30 ، مكتب الإحصاء المركزي لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية رقم 354/7 ، وزارة النقل في جمهورية روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية رقم 10/998 بتاريخ 30 نوفمبر 1983). "بشأن إجراءات التسويات الخاصة بنقل البضائع عن طريق البر" (فيما يلي - التعليمات رقم 156)).
|
لارينا س.ن. ، محامية ، مستشارة ضرائب يمكن اعتبار حجة أخرى لصالح صياغة TTN البند 2.1.1 من قواعد المرور على الطرق ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 23.10.1993 ، رقم 1090. وفقًا لهذه القاعدة ، يجب على السائق أن يكون معه ، وبناءً على طلب ضباط الشرطة ، قم بتسليمها للتفتيش ، بما في ذلك مستندات نقل البضائع. يعد عدم وجود المستندات المصاحبة المحددة في البند 2.1.1 من لوائح المرور سببًا كافيًا لتوقيف المخزون المنقول. TTN هي الوثيقة الوحيدة التي تعمل على شطب بنود المخزون من الشاحنين وإرسالها إلى المرسل إليهم ، وكذلك للمستودعات والتشغيل والمحاسبة (البند 6 من التعليمات رقم 156). يجب أن يحرر المرسل إشعار الشحن الخاص بنقل البضائع عن طريق البر لكل رحلة بالسيارة لكل مرسل على حدة مع الملء الإجباري لجميع التفاصيل (البند 10 من التعليمات رقم 156). يجب إرفاق TTN بسندات الشحن (البند 17 من التعليمات رقم 156). ومع ذلك ، هناك استثناءات (البند 5 من التعليمات رقم 156). لا حاجة إلى TTN:
نظرًا لأن جميع المنظمات التي لديها مركبات خاصة بها أو مؤجرة ، يتم إعداد سندات الشحن ، عند تحرير السيارة على الخط (البند 15 من التعليمات رقم 156) ، يجب إعداد TTN إذا تم تسليم البضائع من قبل المرسل. وهكذا ، TTN صاغها الشاحن في حالتين:
إذا كان المشتري (المرسل إليه) يخرج البضائع من تلقاء نفسه ، تسجيل TTN غير مطلوب. |
لارينا س.ن. ، محامية ومستشارة ضرائب تجيب على السؤال
ليس من الواضح من السؤال من يقوم بتسليم البضائع: المورد بشكل مستقل أو بمشاركة الناقل. دعنا نفكر في كلا الخيارين.
تقوم المنظمة بتسليم البضائع عن طريق جذب الناقل.
بوليصة الشحن (نموذج رقم TORG-12) (للحصول على عينة من الملء ، انظر المثال رقم 2) ، وفقًا لألبوم النماذج الموحدة لتسجيل المعاملات التجارية ، المعتمدة بموجب قرار لجنة الإحصاء الحكومية الصادر في 25 ديسمبر ، 1998 رقم 132 ، لتسجيل بيع (إصدار) السلع - القيم المادية لمنظمة خارجية. وبالتالي ، فإن TORG-12 هو المستند الأساسي الذي يشهد على نقل ملكية البضائع من البائع إلى المشتري.
بالنسبة لسند الشحن ، وفقًا للفقرة 2 من المادة 785 من القانون المدني ، يتم تأكيد إبرام عقد لنقل البضائع من خلال إعداد سند الشحن وتسليمه إلى المرسل. بالإضافة إلى ذلك ، كما هو مذكور أعلاه ، فإن TTN هي مستند شحن وعلى أساسها يتم شطب الشحنة من قبل المرسل ويتم نشر المرسل إليه عليها.
وبالتالي ، يؤكد كل من TORG-12 و TTN إتمام نفس المعاملة التجارية - نقل البضائع من قبل البائع إلى المشتري. ومع ذلك ، يجب إضفاء الطابع الرسمي على حقيقة نقل البضائع من خلال إشعار الشحن ، ويعمل TORG-12 كملحق لـ TTN. الحقيقة هي أنه ، وفقًا للفقرة 6 من المادة 9 من القانون رقم 129-FZ ، من أجل التحكم في معالجة البيانات المتعلقة بالمعاملات التجارية وتبسيطها ، يتم إعداد المستندات المسجلة الموحدة على أساس المستندات الأولية. لذلك ، ستكون إحدى المستندات أساسية ، والثانية - موحدة.
في رأينا ، ستكون بوليصة الشحن أولية في الحالة قيد النظر ، لأنها تؤكد حقيقة الشحن وتسليم البضائع إلى المشتري. لذلك ، في الصفحة الأولى من TORG-12 يوجد قسم "بوليصة الشحن" ، حيث يتم إدخال معلومات حول إشعار الشحن.
لكن ضع في اعتبارك أنه لا يمكنك الاستغناء عن TORG-12 في هذه الحالة أيضًا. لاحظ أنه ، بخلاف فاتورة المبيعات ، لا يوجد عمود في TTN ، حيث يلزم إدخال معلومات عن ضريبة القيمة المضافة في سطر منفصل. ولكن وفقًا للفقرة 4 من المادة 168 من قانون الضرائب في مستندات التسوية ووثائق المحاسبة الأولية والفواتير ، يجب إبراز مبلغ ضريبة القيمة المضافة في سطر منفصل. على هذا الأساس الرسمي يمكن لمسؤولي الضرائب رفض خصم ضريبة القيمة المضافة.
أما بالنسبة لمخاطر عدم وجود TTN ، فقد تنشأ من المشتري أو من الشاحن. في الحالة الأولى ، بسبب عدم تأكيد حقيقة نقل البضائع ، في الحالة الثانية - بسبب نقص مستندات الشحن. على أي حال ، حتى في حالة وجود مذكرة شحن منفذة حسب الأصول وعلى الرغم من الممارسة القضائية الإيجابية ، من أجل تجنب الخلافات مع السلطات الضريبية ، نوصيك بإصدار TTN أيضًا.
يقوم المورد بتسليم البضائع بشكل مستقل.
في هذه الحالة ، سيكون إشعار الشحن هو مستند المحاسبة الأساسي. تظل النسخة الأولى من TORG-12 مع البائع ، الذي يسلم الأصول المادية وهو أساس الإلغاء. تسلم النسخة الثانية للمشتري ، وعلى أساسها يستلم البضاعة. يتم تقديم النسخة الثانية في وقت نقل البضائع من قبل وكيل شحن البائع المصاحب لنقل البضائع. وبالتالي ، رسميًا ، في الحالة قيد النظر ، يكفي إعداد TORG-12.
ومع ذلك ، لا ينبغي لأحد أن ينسى متطلبات البند 2.1.1 من قواعد المرور على الطرق ، والتي بموجبها يلتزم السائق بالحضور معه ، وبناءً على طلب ضباط الشرطة ، نقلهم للتفتيش ، بما في ذلك مستندات الشحن . لكن في حالة غيابهم ، يمكن القبض على الشحنة.
TORG-12 ، باعتباره مستند محاسبة أساسي ، له غرض محدد بدقة - تسجيل بيع أصناف المخزون إلى منظمة خارجية وليس مستند نقل مصاحبًا. لكن TTN لا تعمل فقط كوثيقة أساسية ، على أساسها يقوم البائع بشطب عناصر المخزون ، ويصل المستلم ، ولكن أيضًا مستند شحن مرفق.
لذلك ، في هذه الحالة ، على غرار الموقف السابق ، نوصي بإصدار كل من TTN و TORG-12.
عواقب غياب TTN أو وضع TTN بشكل غير صحيح
وفقًا للفقرة 2 من المادة 9 من القانون رقم 129-FZ ، يتم قبول مستندات المحاسبة الأولية للمحاسبة إذا تم إعدادها بالشكل الوارد في ألبومات النماذج الموحدة لوثائق ووثائق المحاسبة الأولية ، والتي يكون شكلها لم يتم توفيرها في هذه الألبومات ، يجب أن تحتوي على تفاصيل إلزامية. تمت الموافقة على نموذج سند الشحن (النموذج رقم 1-T) بموجب قرار لجنة إحصاءات الدولة في روسيا بتاريخ 28 نوفمبر 1997 رقم 78 "بشأن الموافقة على النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية للمحاسبة عن تشغيل آلات وآليات البناء ، تعمل في النقل البري "(يشار إليه فيما بعد بالقرار رقم 78).
غالبًا ما ترفض السلطات الضريبية خصم ضريبة القيمة المضافة في حالة عدم وجود إشعار الشحن. غالبًا ما تتخذ المحاكم جانب دافع الضرائب وتشير إلى أنه لخصم ضريبة القيمة المضافة ، يكفي أن يكون لديك فاتورة ومذكرة شحن منفذة بشكل صحيح. ضع في اعتبارك المواقف المعاكسة ، عندما يؤدي الغياب أو الملء غير الصحيح لـ TTN إلى عواقب سلبية على المنظمة.
ممارسة التقاضي والتحكيم
ممارسة التقاضي والتحكيم
ممارسة التقاضي والتحكيم
ممارسة التقاضي والتحكيم
ممارسة التقاضي والتحكيم
وفقًا للقرار رقم 78 ، يتم إصدار TTN في أربع نسخ. يبقى الأول مع الشاحن ويهدف إلى شطب عناصر المخزون. يتم تسليم النسخ الثانية والثالثة والرابعة ، مصدقة بتوقيعات وأختام المرسل وتوقيع السائق ، إلى السائق.
الثاني يتم تسليمه من قبل السائق إلى المرسل إليه ويهدف إلى ترحيل عناصر المخزون من المرسل إليه.
يتم تسليم النسختين الثالثة والرابعة ، مصدقة بالتوقيعات وأختام المرسل إليه ، إلى المنظمة - مالك السيارة.
يتم إرفاق النسخة الثالثة ، التي تُستخدم كأساس للحسابات ، بواسطة منظمة النقل بفاتورة النقل وإرسالها إلى دافع - عميل السيارة ، والرابعة مرفقة ببوليصة الشحن وتعمل كأساس لتسجيل أعمال النقل وحساب أجور السائق.
لا توجد تعليمات أكثر تفصيلاً حول كيفية ملء هذا النموذج في المستندات التنظيمية. تم تقديم التوضيحات في القسم 2 من التعليمات رقم 156 ، لكنها تشير إلى النموذج رقم 1-T ، والذي كان الملحق رقم 1 لهذه التعليمات وتم إلغاؤه بموجب القرار رقم 78.
