وفق الأعراف التشريعات الحاليةتلتزم الشركات والمواطنين في الوقت المحدد وفي كلياتحويل الضرائب والرسوم إلى بيت مال الدولة... في الممارسة العملية ، ليس من الممكن دائمًا تنفيذ هذه القاعدة. متأخرات الضرائب هي مبلغ الدفع الناقص والمتأخرات السلطة الماليةله الحق في المطالبة من كيان اقتصادي.
الديون الضريبية أو المتأخرات هي التزامات كيان تجاري أو فرد:
المتأخرات هي مقدار الضريبة أو الرسوم التي تُفرض عليها غرامات عن كل يوم تأخير. هذا نوع من التعويض الذي تتقاضاه الميزانية مقابل التأخير. إذا لم يسدد الكيان التجاري التزاماته في الوقت المحدد ، فسيتم تحصيل المبالغ بالقوة.
يمكن اكتشاف الدين في الميزانية من قبل دافع الضرائب نفسه أو من قبل موظفي مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية. في الحالة الأولى ، يلاحظ الكيان التجاري المتأخرات في الوقت الحالي:
المتأخرات هي مقدار الضريبة التي يجب دفعها في أقرب وقت ممكنبحيث لا يتم تحصيل أي فائدة عليها. إذا نشأ الدين بسبب أخطاء في الحسابات ، يتم تقديم إعلان محدث إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية.
تكتشف السلطات الضريبية متأخرات المواطنين والمنظمات في وقت عمليات التفتيش ، والتسويات مع دافعي الضرائب ، وتدابير الرقابة الأخرى.
يتم توثيق تحديد ديون دافعي الضرائب. إذا تم العثور على متأخرات أثناء المراجعة ، يتم اتخاذ قرار ، حيث يشار إلى المبلغ المحدد الذي يتعين دفعه. يتم إدخال المعلومات المتعلقة بالالتزامات التي لم يتم الوفاء بها في بطاقة التسويات مع الميزانية ، والتي يتم الاحتفاظ بها بواسطة IFTS لكل كيان اقتصادي.
خوارزمية لتحصيل متأخرات الضرائب من فرادىوالمنظمات هي نفسها. أولاً ، يرسل لهم موظفو مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية طلبًا يوضح المبلغ المحددوتفاصيل الدفع. يتم إعداد هذه الوثيقة في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ اكتشاف الدين ، وإذا كان مبلغ الالتزام أقل من 500 روبل. - في السنة.
يحق للكيان الاقتصادي الذي تلقى طلبًا تسوية الميزانية طواعية ضمن الأطر الزمنية المشار إليها فيها (إذا لم يتم الإشارة إليها ، يتم الاعتراف بالفترة على أنها ثمانية أيام). إذا تجاهل دافع الضرائب استئناف IFTS ، تتخذ السلطات المالية قرارًا بتحصيل الديون منه حسابات بنكية, المحافظ الإلكترونية... إذا كانت المبالغ الخاصة بهم غير كافية ، يتم إنهاء الالتزامات من خلال بيع ممتلكات الشركة أو صاحب المشروع الفردي أو المواطن.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفن. 6 من قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 21 مارس 1991 رقم 943-1 "بشأن السلطات الضريبية الاتحاد الروسي» مصلحة الضرائبممارسة الرقابة على مراعاة التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، بما في ذلك صحة الحساب ، واكتمال وتوقيت الدفع (التحويل) لموازنة الضرائب والرسوم ، والعقوبات المقابلة ، والغرامات ، والفوائد. المراقبون مسؤولون عن تنفيذ التدابير اللازمة لفرض الالتزام بدفع الضرائب.
بموجب الفقرة 1 من الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على دافع الضرائب الوفاء بشكل مستقل بالالتزام بدفع الضرائب (ما لم ينص التشريع الضريبي على خلاف ذلك) ، مما يعني النقل الطوعي مالعلى حساب دفع الضرائب ذات الصلة من تلقاء نفسها وبالمبلغ المحسوب بشكل مستقل. يجب الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة في الوقت المحدد المنشأة بموجب القانونحول الضرائب والرسوم. في حالة عدم وفاء دافع الضرائب بالالتزامات المذكورة أعلاه أو تنفيذها بشكل غير لائق ، ترسل إليه المفتشية طلبًا لدفع الضرائب. من هذه اللحظة تبدأ مرحلة الوفاء الإجباري بالالتزام بدفع الضرائب.
المتأخرات - مبلغ الضريبة التي لم تدفعها المنظمة خلال الفترة الزمنية التي يحددها القانون (البند 2 من المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). حق مصلحة الضرائب في تحصيل المتأخرات من دافعي الضرائب منصوص عليه في الفن. 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في حالة وجود متأخرات ووفقًا لقرار مصلحة الضرائب ، يُطلب من دافع الضرائب دفع الضريبة.
يتم الاعتراف بالمطلب على أنه إخطار دافع الضرائب بشأن مبلغ الضريبة غير المسدد ، وكذلك الالتزام بدفع مبلغ الضريبة غير المسدد خلال الفترة المحددة (المادة 69 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يحتوي المستند على معلومات حول مبلغ المتأخرات الضريبية (مقدار الفائدة المستحقة وقت إرسال المطالبة) ، والموعد النهائي للوفاء بالمطالبة ، بالإضافة إلى إجراءات تحصيل الضرائب وضمان الوفاء بالالتزام بدفعها ، والتي يتم تطبيقها في حالة عدم الوفاء.
كقاعدة عامة ، البند 2 من الفن. 70 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، شرط دفع الضريبة على أساس النتائج التدقيق الضريبييجب إرساله إلى دافع الضرائب في غضون 20 يومًا من تاريخ نفاذ القرار ذي الصلة.
لمعلوماتك: قرار الملاحقة (برفض الملاحقة) لارتكابه المخالفة الضريبيةتدخل حيز التنفيذ بعد انقضاء شهر واحد من تاريخ التسليم إلى الشخص الذي صدر بشأنه (البند 9 من المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بموجب الفقرة 4 من الفن. 69 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب الوفاء بمتطلبات دفع الضريبة في غضون ثمانية أيام من تاريخ استلامها ، إذا لم يتم تحديد فترة زمنية أطول لدفع الضريبة في هذا المطلب.
دعنا نذكرك أن الفترة المحددة بالأيام يتم حسابها بأيام العمل ، إذا لم يتم تعيينها أيام التقويم... في هذه الحالة ، يعتبر يوم العمل يومًا غير معترف به وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي باعتباره يومًا عطلة و (أو) عطلة غير عمل (البند 6 من المادة 6.1 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).
إذا لم يفي دافع الضرائب بالتزامه بدفع الضريبة خلال الفترة المحددة ، فعندئذٍ في نهايتها ، يتم تنفيذ أمر خارج نطاق القضاء (لا جدال فيه) ، ثم الحجز على الشيء المرهونالمتأخرات.
من أحكام الفن. 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يترتب على ذلك عدم الوفاء بالتزام دفع الضرائب تنفيذ إجباريمثل هذا الالتزام بفرض التنفيذ على أموال دافع الضرائب المودعة في الحسابات المصرفية.
أولاً ، تقرر مصلحة الضرائب عملية التحصيل. يتم قبوله بعد انتهاء الفترة المحددة في المطالبة بدفع الضريبة ، ولكن في موعد لا يتجاوز شهرين بعد انتهاء الفترة المحددة. وبعبارة أخرى ، فإن الفترة تساوي شهرين من لحظة انتهاء الوقت المخصص بموجب التشريع الضريبي للوفاء الطوعي من قبل دافع الضرائب بشرط دفع الضريبة.
يتم عرض قرار التحصيل على دافع الضرائب - منظمة أو رجل أعمال فردي في غضون ستة أيام بعد اعتماده. على أساس الفقرة 3 من الفن. 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إذا كان من المستحيل تسليمه إلى دافع الضرائب مقابل الاستلام أو التحويل بطريقة أخرى ، مع الإشارة إلى تاريخ استلامه ، يتم إرسال قرار التحصيل عن طريق البريد عن طريق البريد المسجلويعتبر مستلمًا بعد ستة أيام من تاريخ إرسال خطاب مصدق.
ثم على أساس من هذه الوثيقةترسل السلطات الضريبية إلى البنك الذي يتم فيه فتح حسابات دافع الضرائب ، أمرًا بتحويل مبالغ الضرائب إلى الميزانية. يجب أن يحتوي على إشارة إلى تلك الحسابات المصرفية التي يجب تحويل الضريبة منها والمبلغ المطلوب تحويله. في هذه الحالة ، يمكن تحصيل الضرائب من كل من تسوية الروبل (الحالية) ومن حسابات العملات(في حالة عدم كفاية الأموال للروبل).
بواسطة القواعد المعمول بهايجب على البنك تنفيذ أمر تحويل الضريبة في موعد لا يتجاوز واحد يوم التشغيلبعد اليوم الذي حصل فيه الترتيب المحدد(في موعد لا يتجاوز يومي عمل إذا تم تحصيل الضريبة من حسابات العملات الأجنبية).
إذا لم يكن هناك أموال كافية في الحساب في اليوم الذي يستلم فيه البنك الأمر أو كانت غائبة ، فسيتم تنفيذ الأمر حيث يتم استلام الأموال إلى هذه الحسابات في موعد لا يتجاوز يوم عمل واحد بعد يوم كل إيصال من هذا القبيل على الحساب.
لمعلوماتك: يخضع أمر مصلحة الضرائب للتنفيذ غير المشروط مؤسسة ائتمانيةبالترتيب المنشئ القانون المدنيالترددات اللاسلكية. من محتوى الفقرة 2 من الفن. 855 من القانون المدني للاتحاد الروسي: يعتمد تسلسل خصم الأموال في دفع الضرائب على ما إذا كان قد تم خصمها طواعية أو اجباري... لذلك ، فإن المدفوعات للميزانية التي تتم نيابة عن السلطات الضريبية (أي بطريقة إلزامية) تخضع للتنفيذ من قبل البنك في الأولوية الثالثة ، والمدفوعات في الالتزامات الضريبيةعلى أساس أوامر الدفع من دافع الضرائب (في طوعا، بمحض ارادتك) ، - في الخامس. يستند هذا الاستنتاج إلى الموقف القانوني للقوات المسلحة RF المنصوص عليها في تعريف 03/21/2016 رقم 307-KG16-960 ، وبدعم من السلطات التنظيمية - خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 07 / 11/2016 رقم GD-4-8 / 12408 ، وزارة المالية الروسية بتاريخ 17/05/2016 برقم 03-02-07 / 2/28207.
كما أوضحت الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا (البند 54 من القرار رقم 57 المؤرخ 30 يوليو 2013) ، لا يمكن لمصلحة الضرائب أن تتوصل إلى استنتاج حول عدم كفاية أو عدم وجود الأموال في الحسابات المصرفية إلا على أساس البيانات بشأن حالة جميع حسابات دافعي الضرائب المعروفة لديها.
لاستقبال المعلومات المحددةوالتأكد في المستقبل من إمكانية جمع الأموال من الحسابات ذات الصلة ، فإن التفتيش له الحق على أساس الفقرة 2 من الفن. 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لاتخاذ قرار بشأن تعليق العمليات على الحسابات المعروفة لها (ولكن ليس قبل اتخاذ قرار بشأن تحصيل الضرائب). بعد أن تلقى هذا القرار، البنك بموجب البند 5 من الفن. 76 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ملزم بإبلاغ مصلحة الضرائب في نموذج إلكترونيمعلومات حول رصيد الأموال في الحساب ، والعمليات المعلقة.
إذا تم تقديم تعليمات تحويل مبلغ الضريبة إلى الميزانية في وقت واحد إلى عدة حسابات ، إذن المبلغ التراكمييجب ألا تتجاوز الضريبة المشار إليها في هذه الأوامر مبلغ الضريبة المراد تحصيلها.
تم تنفيذ هذا القرار المحضرينعلى أساس قرار من مصلحة الضرائب بشأن تحصيل متأخرات الضرائب على حساب ممتلكات دافع الضرائب (الصادرة في غضون ثلاثة أيام من تاريخ قرار التحصيل) (الفقرة 2 ، البند 1 ، البند 4 ، المادة 47 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن فرض التنفيذ على أي منقول و العقاراتدافع الضرائب بالترتيب المنصوص عليه في البند 5 من الفن. 47 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لمعلوماتك: يحق لمصلحة الضرائب التبديل إلى تحصيل الضرائب القسري على حساب الممتلكات الأخرى لدافع الضرائب فقط بعد اتخاذ الإجراءات المناسبة لتحصيل الضرائب على حساب أمواله (البند 55 من قرار الجلسة المكتملة للهيئة العامة للضرائب). محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 57). وفي هذا الصدد ، فإن عدم اتخاذ هيئة التفتيش قرارا بتحصيل الضرائب على حساب الأموال النقدية في الوقت المحدد وعدم اتخاذ الإجراءات اللازمة لتنفيذها ، كقاعدة عامة ، يستبعد إمكانية اتخاذ قرار بتحصيل الضرائب من جهات أخرى. ممتلكات دافعي الضرائب.
يتم اتخاذ قرار تحصيل الضريبة على حساب الممتلكات في غضون عام واحد بعد انتهاء الموعد النهائي للوفاء بمطالبة دفع الضريبة. يعتبر القرار المتخذ بعد انتهاء المدة المحددة باطلاً ولا يخضع للتنفيذ.
يرجى ملاحظة: يمكن للمحكمة استعادة المصطلحات المذكورة إذا اعتبر المحكمون أن الأسباب التي من أجلها لم تكن موضوعية.
وهكذا ، في الإجراءات القضائيةيتم تحصيل المتأخرات إذا فات الموعد النهائي لاتخاذ قرار بشأن تحصيل الضرائب:
بناءً على ما سبق ، فإن إجراءات تحصيل المتأخرات من دافع الضرائب تنظمها القواعد التشريعات الضريبيةولها إطار زمني محدد ، وبعد ذلك مكتب الضرائبيفقد الحق في تحصيل متأخرات الضرائب.
وتشير المحاكم بدورها: إن إغفال مصلحة الضرائب للمواعيد النهائية لتحصيل المتأخرات يمنع دافع الضرائب من شطب مبالغ المتأخرات الضريبية المدرجة في بطاقات الحساب الشخصي ولا يعطي الحق في شطبها بموجب أحكام الفن. 59 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، فإن فقدان قدرة هيئة التفتيش على تحصيل الديون للميزانية لا يعني أن دافع الضرائب قد أوفى بالتزاماته بدفع المدفوعات للميزانية وفقًا للفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قرار التحكيم التاسع محكمة الاستئنافبتاريخ 09.02.2015 برقم 09AP-57139/2014 في القضية رقم A40-131455 / 14).
وفقا للفقرة 1 من الفن. 44 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، ينشأ الالتزام بدفع الضرائب ويتغير وينتهي إذا كانت هناك أسباب تحددها المادة. 59 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، ص. 4 الفقرة 1 من هذه المادة أن أحد هذه الأسباب هو التبني عمل قضائي.
لمعلوماتك: إذا تبنت المحكمة إجراءً ، تخسر بموجبه مصلحة الضرائب فرصة تحصيل المتأخرات المتعلقة بانتهاء الصلاحية الموعد النهائيالتحصيل ، بما في ذلك إصداره لحكم برفض إعادة الموعد النهائي الضائع لتقديم طلب إلى المحكمة لتحصيل المتأخرات ، الديون الضريبيةالمعترف بها على أنها ميؤوس منها في التحصيل (البند 2.4 من إجراءات شطب المتأخرات المعترف بها على أنها ميؤوس منها في التحصيل).
عمل قضائي بعد الدخول فيه قوة قانونيةهو أساس الفحص لاستبعاد الإدخالات ذات الصلة من الحساب الشخصي لدافع الضرائب ، والتي يتم بموجبها تسوية الحسابات مع الميزانية. الاستنتاج بشأن خسارة مصلحة الضرائب لإمكانية تحصيل الضرائب (وكذلك الجزاءات والغرامات) فيما يتعلق بانتهاء الفترة المحددة لتحصيلها قد يرد في قانون قضائي بشأن أي الأعمال الضريبية، بما في ذلك جزء التحفيز من الفعل. يجب حذف الإدخالات ذات الصلة من قبل مصلحة الضرائب من الحساب الشخصي لدافع الضرائب فور دخول مثل هذا الإجراء القضائي حيز التنفيذ.
في حالة عدم وجود قانون قضائي يؤكد أن مصلحة الضرائب فقدت إمكانية تحصيل الضرائب ، لا يتم الاعتراف بالمتأخرات على أنها ميؤوس منها في التحصيل ، حتى إذا فاتت مصلحة الضرائب المواعيد النهائية لتحصيل الضرائب التي حددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي .
الحقيقة هي أن بناء على تفسير الفقرات. 4 ص 1 من الفن. 59 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ليس فقط لمصلحة الضرائب ، ولكن أيضًا لدافع الضرائب الحق في بدء الإجراءات القانونية ذات الصلة ، بما في ذلك عن طريق تقديم طلب إلى المحكمة للاعتراف بالمبالغ ، وإمكانية تحصيلها القسري ضاع ، ميئوساً من جمعه. علاوة على ذلك ، لا يتم تقييد هذا الحق بأي فترة ، بما في ذلك الفترة فترة التقادم(قرار مجلس الاتحاد الأوروبي لكرة القدم بتاريخ 09.21.2016 رقم F03-4261 / 2016 في القضية رقم A59-684 / 2016).
قد يكون سبب تقديم طلب إلى السلطات القضائية حالة (شائعة جدًا) مرتبطة بإجراءات هيئة التفتيش ، والتي يتم التعبير عنها في إصدار شهادة الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب (بالإضافة إلى شهادة على وضع التسويات مع الميزانية) دون التفكير في المعلومات حول استحالة تحصيل المتأخرات بشكل إلزامي.
لمعلوماتك. الفقرة الفرعية 10 من البند 1 من الفن. 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن مصلحة الضرائب ملزمة بتزويد دافع الضرائب ، بناءً على طلبه ، بمعلومات عن حالة تسويات الشخص المحدد بشأن الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات والفوائد والشهادات على الوفاء بالتزام دفع الضرائب والرسوم والغرامات والغرامات والفوائد على أساس البيانات الضريبية.
كما يظهر التحليل ممارسة التحكيم، غالبًا ما يرفض المراقبون مطالبة دافع الضرائب بالإشارة إلى هذه الحقيقة في الشهادة. عند إنشاء شهادة ، تسترشد مصلحة الضرائب بأحكام أمر مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 يوليو 2014 رقم ММВ-7-8 / [بريد إلكتروني محمي]الذي وافق على شكله وإجراءات ملئه. لا تنص قواعد هذه الوثيقة على معلومات عن فقدان إمكانية تحصيل الديون المستحقة لدافع الضرائب للميزانية عن طريق الإجراء الإجباري ، منذ انتهاء فترة تحصيلها.
عند النظر في النزاعات ذات الطبيعة المماثلة ، تلاحظ المحاكم: الأمر المسمى ، الذي لا ينص على توافر معلومات عن فقدان إمكانية التحصيل الإجباري لديون دافع الضرائب إلى الميزانية ، لا يمكن أن يكون عقبة أمام الإصدار لشهادة مع انعكاس فيها عقاراتالمستوطنات ل مدفوعات الضرائب... خلاف ذلك ، فهذا يعني الإشارة إلى عدم اكتمال المعلومات حول الديون التي يحملها دافع الضرائب ، والتي تنتهك حقه في معلومات موثوقةاللازمة له لممارسة حقوقه في النشاط الريادي.
AC FEV في القرار رقم F03-5079 / 2016 بتاريخ 10 نوفمبر 2016 ، بالإشارة إلى الموقف القانوني المنصوص عليه في قرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 57 بتاريخ 30 يوليو 2013 ، لاحظ أيضا ما يلي. يعد وجود أو عدم وجود ديون في الميزانية أحد معايير نجاح نشاط ريادة الأعمال لدافع الضرائب ، وضميره وضميره. الاستقرار المالي. هذه الإشارةيمثل وثيقة رسميةالمنصوص عليها مباشرة في قانون الضرائب لإصدارها لدافع الضرائب.
بناءً على الحاجة إلى الحفاظ على توازن المصالح الخاصة والعامة وإظهار المعلومات الموضوعية في المستندات التي تقدمها دائرة التفتيش إلى دافع الضرائب بناءً على طلبه ، يجب ألا تحتوي الشهادات على معلومات حول الدين فحسب ، بل يجب أن تحتوي أيضًا على معلومات حول الخسارة بواسطة مصلحة الضرائب بإمكانية التحصيل الإجباري للمبالغ المقابلة فيما يتعلق بانتهاء الفترة المحددة لتحصيلها ...
تؤثر المعلومات غير الكاملة عن المتأخرات على حق المنظمة في الحصول على معلومات موثوقة ضرورية لها لممارسة حقوقها ومصالحها المشروعة ، بما في ذلك الأنشطة التجارية وغيرها من الأنشطة الاقتصادية.
يفي دافع الضرائب بالتزامه بدفع الضرائب إما بشكل مستقل أو إجباري. يتألف إجراء التحصيل الإجباري للمتأخرات من عدة مراحل ، أولها تقديم التفتيش إلى دافع الضرائب لمطالبة بدفع الضريبة. إذا لم يتم تنفيذ المستند في الوقت المحدد ، فيحق للسلطات الضريبية اتخاذ قرار بتحصيل المتأخرات على حساب الأموال في الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب. يمكن قبوله في موعد لا يتجاوز شهرين بعد انتهاء الفترة الزمنية المحددة في المطالبة بدفع الضريبة. إذا فات السلطات الضريبية الوقت المعطى، أي وقت التحصيل القضائي للمتأخرات: ستة أشهر بعد انتهاء الموعد النهائي للوفاء بالمطالبة الضريبية.
في حالة عدم وجود أموال كافية أو عدم وجود أموال في الحسابات أو في حالة عدم وجود معلومات حول هذه الحسابات ، يمكن تحصيل الضريبة من ممتلكات دافع الضرائب ضمن المبالغ المحددة في طلب دفع الضرائب ، في غضون عام بعد الموعد النهائي للوفاء بالمتطلب ، في حالة التغيب التي سيكون أمام التفتيش عامين لتقديمها إلى المحاكم.
ومع ذلك ، حتى بعد الأطر الزمنية المحددةسيكون على دافع الضرائب ديون ضريبية على حسابه الشخصي ، والتي لا يمكن الاعتراف بها إلا على أنها ميؤوس منها في المحكمة. وفقط بعد دخول القانون القضائي حيز التنفيذ ، يجب استبعاد السجلات ذات الصلة من قبل مصلحة الضرائب من الحساب الشخصي لدافع الضرائب. حتى تلك اللحظة ، يجب أن تشير مصلحة الضرائب في الشهادة المقدمة إلى دافع الضرائب بناءً على طلبه بشأن الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب (وكذلك في الشهادة الخاصة بحالة التسويات مع الميزانية) ليس فقط إلى المعلومات المتعلقة بالديون ، ولكن أيضًا معلومات عن فقدان إدارة التفتيش لإمكانية التحصيل الإجباري للمتأخرات فيما يتعلق بانتهاء الفترة المحددة لتحصيلها.
المتأخرات الضريبيةفي كلمة واحدة ، ديون. يتم تشكيلها في حالة عدم الدفع للميزانية خلال المدة التي يحددها القانون.
بدأت المتأخرات تظهر بين الفلاحين لأول مرة. تأخر دفع الضرائب كان بسبب أسباب مختلفة... أثناء العبودية ، كانت الرسوم مرتفعة جدًا في العادة. لم يكن دخل الفلاحين كافيا ليس فقط لدفع الضرائب ، ولكن أيضا حياة طبيعية... وكانت النتيجة متأخرات. يمكن أن يتشكل هذا الدين أيضًا في حالة ضعف الحصاد.
في الوقت الحالي ، لا تتعلق المتأخرات بالمبلغ فقط ضريبة غير مدفوعةفي الوقت المحدد.
قد تنشأ مثل هذه الديون بسبب السداد الزائدة عن الحاجةالكيان الاقتصادي للدفعة الإجبارية المخصومة. من الميزانية ، على سبيل المثال ، يمكنك العودة المبلغ المحولضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج.
عند حساب مبلغ الضريبة ، يتم تحديده فترة معينة، والتي من الضروري تحويلها إلى الميزانية. في اليوم التالي لنهاية هذه الفترة ، في حالة عدم السداد ، تنشأ متأخرات. وهذا يعني أنه يجوز توقيع عقوبات على المخالف للشروط القانونية. يتم تنفيذ استحقاقها حتى يسدد المدين الدين مع الغرامات.
إذا تم رد مبلغ الخصم دون داع للموضوع ، فسيتم فرض العقوبة حتى إعادة المبلغ المقابل.
مبلغ المتأخرات هوالديون التي يجب أن تدفعها المنشأة طواعية مع الفوائد المتراكمة. إذا تهرب الشخص من سداد الديون ، هيئات الرقابةله الحق في تحصيلها بالقوة.
في بعض الحالات مكتب الضرائبيعترف بأن الدين ميؤوس منه ويشطب المتأخرات. هذا نادر للغاية.
يمكن سداد المتأخرات قسراً على حساب أموال المدين أو ممتلكاته ، إذا لم تكن هناك أموال أو كانت غير كافية في حساباته المصرفية.
قبل البدء في التحصيل الإجباري للمتأخرات ، يتم إرسال إخطار إلى المخالف مع اقتراح لسداد الديون والغرامات طواعية.
يتم إرسال المطالبة إلى المدين في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ اكتشاف الدين من قبل مصلحة الضرائب. إذا تم الكشف عن المتأخرات عند فحص معاملات التسوية التي قام بها الشخص المسؤول عن خصم الاشتراكات ، يتم إرسال الإخطار في غضون 10 أيام.
يجب أن يشير الإشعار إلى:
إذا لم يتم تحديد الفترة في الإخطار ، ثم ، بواسطة قواعد عامة، يجب على الموضوع سداد الدين في غضون خمسة أيام.
في حالة عدم وجود إجراءات فعالة من جانب المدين تهدف إلى دفع المتأخرات والعقوبات ، تبدأ سلطات الرقابة في عملية الإنفاذ. يتم إرسال القرار المقابل إلى الشخص في غضون 6 أيام.
مقدار الغرامات يعتمد على مقدار المتأخرات. عند الحساب ، يتم تطبيق سعر إعادة التمويل للبنك المركزي. المؤشر المستخدم صالح في تاريخ تكوين الدين.
إذا كانت الشركة تستخدم النظام الضريبي المبسط ، فإن مبلغ الفائدة المتراكمة لا ينعكس في المصروفات. وفقًا لذلك ، لم يتم عرضها في دفتر المصاريف / الدخل أيضًا.
في حالات أخرى ، في المحاسبة لتعكس المبلغ ، يمكنك فتح حساب فرعي إضافي لحساب "الربح والخسارة".
عند خصم المتأخرات والغرامات ، يجب إعداد أمري دفع. هذا يرجع إلى حقيقة أن هذه المدفوعات لها رموز مختلفة في تصنيف الميزانية.
المتأخرات هو تعريف متعلق بالمجال الضريبي ، بكلمات بسيطةهو دين.
وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المتأخرات- هذه ضريبة لم يتم دفعها في الوقت المحدد أو دفعة إلزامية.
توفر مواد قانون الضرائب إجباريالديون بعد تسليم أمر التنفيذ.
لأول مرة ظهرت متأخرات بين الفلاحين بسبب تأخر دفع ضريبة الأرض. في كثير من الأحيان ثم تجاوزت مبالغ الضرائب أجورالفلاحين. سبب آخر يمكن أن يكون انخفاض الحصاد. على الرغم من أنه حتى مع الحصاد الجيد ، لا يستطيع كل فلاح دفع مبالغ عالية نسبيًا من الضرائب والرسوم. وهكذا كانت المتأخرات تزداد كل عام.
فقط في عام 1986 تم شطب جميع المتأخرات.
متأخرات الضرائب- هذا هو دفع الضرائب المتأخرة ، سواء المواطنين ورجال الأعمال لميزانية الدولة.
قد تظهر المتأخرات بسبب التأخر في دفع الضريبة ، الأمر الذي سيترتب عليه غرامات.
تشمل متأخرات الضرائب أيضًا مبالغ المدفوعات التي يتم ردها بشكل مفرط من قبل مصلحة الضرائب ، مثل ضريبة القيمة المضافة.
يمكن إرجاع ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج الزائدة من الميزانية. يمكن استرداد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة إذا كان مبلغ هذه الضريبة كمية أقلالخصومات. يمكن إرجاع مبلغ الضريبة الانتقائية المدفوعة إذا كانت الخصومات أعلى من مبلغ الضريبة نفسها.
عندما يتم تحصيل أي ضريبة ، يتم تعيينها وقت محدددفعها للميزانية. مع اليوم التاليبعد الموعد النهائي لدفع الضريبة ، تبدأ الغرامات في التراكم وحتى تحويل دافع الضرائب معطى الضريبةبالفعل جنبا إلى جنب مع العقوبات على الميزانية.
إذا كنت قد تلقيت مبلغًا ضريبيًا تم رده بشكل مفرط ، فسيتم احتساب الفائدة الجزائية من يوم تحويل هذا المبلغ إلى حسابك المصرفي.
يمكن ويجب أن يدفع المتأخرات من قبل شخص تحت بمفردهموبالفعل مع الفائدة المتراكمة. إذا تجاهل دافع الضرائب دفع الضرائب ، والسلطات منطقة الضرائبيمكن جمعها إجباريًا. لو هذا المبلغمن المستحيل شطب دافع الضرائب ، قد تعترف السلطات الضريبية بأنه ميؤوس منه وشطبها.
إذا تم الكشف عن حقيقة عدم دفع الضريبة من قبل مصلحة الضرائب ، يتم إرسال طلب إلى دافع الضرائب لدفع الضريبة ويتم تحديد موعد نهائي محدد. يلتزم دافع الضرائب بدفع الضريبة خلال الفترة الزمنية المحددة في المطالبة. عندها لن تكون هناك عواقب غير سارة لدافعي الضرائب.
إذا تجاهل دافع الضرائب الشرط المحدد، لمصلحة الضرائب الحق في شطب هذا المبلغ من حساباتها المصرفية دون موافقة المدين. إذا لم يكن لدى المدين حسابات بنكية ، أو كانت صفرًا ، يحق لمصلحة الضرائب رفع دعوى. بعد أن تتلقى مصلحة الضرائب ورقة الإنفاذ ، يحق لها استرداد ممتلكات المدين.
يمكن شطب المتأخرات إذا انتهت فترة التقادم ، أو تم الاعتراف بها على أنها ميؤوس منها من قبل مصلحة الضرائب.
المتأخرات على FSSيتم الاعتراف بديون حامل الوثيقة إلى FSS. يتم حسابه على أنه الفرق بين الاشتراكات المدفوعة بالفعل والمبلغ الإجمالي. عمل الصندوق التأمينات الاجتماعيةيهدف RF لجمع المساهمات الاجتماعيةوالدفع على نفقتهم بمختلف أنواعهاتعود بالفائدة على مواطني الاتحاد الروسي.
المتأخرات في صندوق التقاعديتم إثبات الدين على اشتراكات التقاعد الإلزامية.
المتأخرات في FFOMSيتم الاعتراف بالديون للمدفوعات الإجبارية للخدمات الطبية الإلزامية.
كما هو الحال مع المتأخرات الضريبية ، تنشأ المسؤولية عن عدم دفع أقساط التأمين ، كقاعدة عامة ، يتم التعبير عنها في استحقاق الغرامات. عندما ينشأ دين ، تقدم السلطات الإشرافية طلبًا بالسداد الإجباري للديون التي نشأت.
ستنشأ مثل هذه المتأخرات إذا لم يقم الدافع بتحويل الاشتراكات بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للتقرير. هذه المساهمات مطلوبة ليتم دفعها من قبل الأشخاص الذين يقومون بالتوظيف الأشخاص المستأجرين... على سبيل المثال، رجل أعمال فردياستأجر بائعًا في متجره ، ومنذ تلك اللحظة أصبح ملزمًا بدفع جميع الاشتراكات الإلزامية.
بالنسبة للأشخاص الذين ليس لديهم موظفين في تكوينهم ، يتم دفع الاشتراكات مرة واحدة في نهاية العام. تشمل المدفوعات الإلزامية والأساسية المدفوعات الطبية ومعاشات التقاعد. يتم دفع مدفوعات الضمان الاجتماعي على أساس طوعي.
في التأخر في السدادأو الغياب التامالتحويلات ، يتم جمع هذه الأموال وفقًا للقانون المعمول به.
يتم الجمع بالطرق التالية:
قبل أن تبدأ إجراءات السحب الإجباري للأموال من المدين ، يتم إرساله شرط الدفع الطوعي للاشتراكات من الفوائد المتراكمة... يحتوي الطلب بالضرورة على الموعد النهائي لسداد المتأخرات. مثل هذا الشرط النموذج القياسي: للتقاعد و المساهمات الطبية- 4 - PFR للمساهمات الاجتماعية - 5 - FOS. جميع أشكال الأشكال منصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.
يجب إرسال المطالبة إلى المدين في غضون ثلاثة أشهر من لحظة اكتشاف السلطة الإشرافية للمتأخرات.
إذا تم الكشف عن هذه المتأخرات أثناء التحقق من الشخص المسؤول عن تحويل الاشتراكات ، فسيتم إرسال الطلب إليه في غضون 10 أيام من تاريخ القرار.
يجب تسليم هذا الطلب إلى حامل الوثيقة إما شخصيًا ضد التوقيع أو بالبريد المسجل أو في نسخة إلكترونية... يجب أن يحتوي على البيانات التالية:
إذا كان الطلب لا يشير إلى الموعد النهائي لدفع المتأخرات ، فإن الدافع ملزم بسداد الدين في غضون عشرة أيام.
إذا لم يتفاعل المدين بأي شكل من الأشكال مع المطالبة المستلمة ، تبدأ السلطات الإشرافية في إجراءات السحب الإجباري للأموال. هذه المرحلةيستغرق حوالي شهرين. يتلقى المدين هذا القرار في غضون ستة أيام.
بعد ذلك ، قد يتم خصم هذه المبالغ من حسابك المصرفي دون موافقتك. إذا لم تكن الأموال كافية ، فيمكن خصمها عند تجديد بطاقتك. إذا لم تنفذ أي عمليات على البطاقة ولم يكن هناك أموال كافية عليها ، فقد تقرر السلطة الإشرافية مصادرة ممتلكاتك لصالح الأموال ، وهو ما ينظمه القانون أيضًا.
بعد استلام الطلب ، من الضروري توضيح الموعد النهائي لدفع المتأخرات.
يجب إنشاء أمر الدفع بشكل مستقل على أساس الطلب المستلم.
عند الكشف عن المتأخرات ، تفرض السلطات الإشرافية عقوبة. يعتمد مقدار الفائدة الجزائية على المبلغ المستحق. ومع ذلك ، من أجل عدم الدفع كمية زائدة، يجب أن تكون قادرًا على حسابه بشكل صحيح.
يتم احتسابها على أساس أن معدل إعادة التمويل مضروبًا في معدل إعادة التمويل مقسومًا على 300 ، وكل هذا مضروبًا في عدد أيام التأخير.
يتم أخذ معدل إعادة التمويل في اليوم الأول من المتأخرات. إذا تغير معدل إعادة التمويل خلال فترة المتأخرات ، فأنت بحاجة إلى حساب المبلغ لكل سعر على حدة. الخامس هذه السنةمعدل إعادة التمويل 11٪.
في ظل نظام الضرائب المبسط ، لم يتم النص على محاسبة الغرامات في المصروفات ، حيث يتم الاعتراف بهذه المصروفات على أنها غير معقولة. ولهذا لا داعي لذكرها في دفاتر الدخل أو المصاريف.
في المحاسبة ، تنعكس الغرامات في الإدخالات المقابلة. لتبسيط العمل وتتبع وجود عقوبات ، يمكنك فتح حسابات فرعية إضافية "عقوبة". يجب الإبلاغ عن الغرامات في حساب الربح والخسارة.
من المهم أن تتذكر أنه عند سداد المتأخرات والغرامات ، يجب عليك إعداد أمري دفع ، نظرًا لأن لهما أكواد مختلفة لتصنيف الميزانية. رموز تصنيف الميزانية تتكون من عشرين حرفًا.
في بعض الأحيان ، قد يتلقى دافع الضرائب مطالبة بسداد متأخرات نشأت منذ أكثر من خمس سنوات. السؤال الذي يطرح نفسه: هل مرت فترة التقادم لمثل هذا الدفع؟
بادئ ذي بدء ، لا ينظم قانون الضرائب بأي حال من الأحوال فترة التقادم للمتأخرات. مقالات القانون المدنيكما لا يمكن تطبيقه على المتأخرات.
ولكن في قانون الضرائبيتم التفاوض على مصطلح تحصيل المبلغ من خلال السلطات القضائية. مصطلح عامحوالي تسعة أشهر من تاريخ استئناف مصلحة الضرائب أمام المحكمة. إذا رفعت مصلحة الضرائب دعوى مصادرة على ممتلكات المدين ، فقد تكون هذه الفترة حوالي عامين.
يمكن أيضا الكشف عن المتأخرات من خلال عمليات التفتيش ؛ وتشمل هذه أساسا المتأخرات ضريبة النقل... قد يتم الكشف عن المتأخرات في هذه الحالة بسبب وجود تباين بين مبلغ الضريبة المشار إليه في فاتورة الدفع ومبلغ الضريبة الموضح في إقرار الدافع.
مما سبق ، يمكننا أن نستنتج أن المتأخرات لا تسقط بالتقادم ، ولكن لها قيود على العقوبات القضائية. إذا قررت المحكمة عدم شرعية استحقاق هذه المتأخرات ، أو إذا انتهكت السلطة الإشرافية الموعد النهائي لتقديم طلب إلى المحكمة ، فيمكن عندئذٍ الاعتراف بالمتأخرات على أنها ميؤوس منها وسيتم شطبها.
المتأخرات مصطلح يمكن العثور عليه مرة أخرى وثائق قانونيةالقرن ال 19. ثم تم جباية الضرائب على الفلاحين ، لكن الأغلبية لم يكن لديها القدرة على الدفع. تشكلت المتأخرات. واحد ثقيل ل الناس العاديين، انتهت الفترة ، لكن المصطلح لا يزال مستخدمًا حتى اليوم.
وفقًا لقانون الضرائب ، المتأخراتهي الضرائب أو المدفوعات الإلزاميةالتي لم يتم دفعها.
ببساطة ، إنه دين. يتم تحصيل المتأخرات من كل من الأفراد و الكيانات القانونية... يتم توجيه الأموال المدفوعة إلى ميزانية الدولة.
تنطوي التخفيضات الضريبية تاريخ الاستحقاقدفعهم. إذا لم تسدد الشركة مدفوعات ، فسيتم تحصيل المتأخرات. يتم تكوين المستحقات من اليوم التالي بعد التأخير. يتم احتساب الغرامة بشكل يومي حتى تاريخ سداد الدين والفائدة.
إذا لم يسدد المدين الدين بالكامل ، يتم تحصيل العقوبة إجباريًا. هذا هو ، من خلال المحاكم. يتم خصم المبلغ المستحق من الحسابات المصرفية. إذا لم يكن هناك أموال ، يتم الاستيلاء على الممتلكات.
إذا مر الكثير من الوقت ، ولم يتم تطبيق أي تدابير قسرية على المدين ، يتم الاعتراف بالدين على أنه ميؤوس منه. في هذه الحالة ، يتم شطبها.
الأهمية! يمكن أن تؤدي المبالغ المستردة من مصلحة الضرائب عن المدفوعات الزائدة للضرائب إلى تكوين متأخرات.
موجود الأنواع التاليةالمتأخرات على أقساط التأمين:
يعني وجود الديون استحقاق الفائدة بمعدل يتوافق مع السعر الحالي للبنك المركزي للاتحاد الروسي. مؤسسة لديها الأجراء، يجب دفع الاشتراكات بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي شهر التقرير.
يتم تحديد المتأخرات ، في معظم الحالات ، على النحو التالي:
يمكن اكتشاف المتأخرات نتيجة للتدقيق الضريبي.
اكتشف مع الالتزامات التالية:
يمكن لمالك المؤسسة بنفسه العثور على المتأخرات في عملية التحقق من المستندات. في هذه الحالة ، يجب أن يقوم بالدفع على الفور.
يحدث التحصيل القسري إذا رفض المدين دفعها طواعية.
لا يحق للدائن نفسه تنفيذ إجراءات الإنفاذ ضد المدين. يتم ذلك حصريًا من خلال المحاكم.
لا يمكنك الذهاب مباشرة إلى السلطة القضائية... يجب أن تحاول أولاً حل المشكلة في قبل المحاكمة... للقيام بذلك ، يتم أولاً إرسال مطالبة للمدين بمبلغ الدفع الطوعيالديون ، والتي تشمل الفائدة المستحقة. يتم وضع المتطلبات وفقًا لـ شكل المنشأة... يتم إرسالها خلال 3 أشهر من تاريخ ظهور الدين. يتم تسليم الطلب شخصيًا. كما يمكن إرسالها بالبريد المسجل. يجب أن يشير المستند إلى النقاط التالية:
قد يحذف الطلب أيضًا إطارًا زمنيًا. في هذه الحالة ، يحتاج المدين إلى سداد الدين في غضون 10 أيام.
إذا لم يسدد المدين أي مدفوعات ، فيحق للدائن أن يلجأ إلى المحكمة. بعد الاستلام وثيقة تنفيذيةيبدأ عملية التصنيع... في هذه العملية ، يتم تنفيذ تدابير الإنفاذ:
إذا لم يتم سداد الدين لفترة طويلة ، يتم الاعتراف به على أنه غير قابل للتحصيل ويتم إلغاؤه.
يتم احتساب الفائدة الجزائية يوميا. يتم تحديد حجمها في النسبة المئويةمن الديون. على سبيل المثال ، دين الشخص لمكتب الضرائب هو 1000 روبل. تم تحديد الفائدة الجزائية عند 0.1٪. كان التأخير 10 أيام. أي أن العقوبة ستكون 10 روبل. يتم تحديد المتأخرات على أساس المعدل الحاليإعادة تمويل البنك المركزي.
كيفية إصلاح عقوبة الفائدة في المحاسبة؟ لا يشترط مراعاة التنازل عن النفقات ، لأنه غير معقول. تُستخدم الترحيلات لتعكس الاهتمام بالمستندات. لتتبع عمليات المصادرة ، يمكنك إنشاء حسابات فرعية "عقوبة". يشار إلى مبلغ الخسائر في حساب "الخسائر".
عند دفع فائدة الغرامة ، يتم إصدار أمري دفع. يتم لصق المستندات رموز مختلفةتصنيف الميزانية. تتضمن هذه الرموز 12 حرفًا.
لا يوجد قانون للتقادم في قانون الضرائب. الشروط المحددة في القانون المدني لا تنطبق على المتأخرات. على أي أساس يتم تحديد وقت التحصيل؟ يحدد قانون الضرائب شروط تحصيل المبلغ من خلال المحكمة. يجب أن يتصل الهيكل مؤسسة قضائيةلثلاثة اعوام. هذا هو قانون التقادم. يتم الجمع في الوقت التالي:
الأهمية!يجب القول أن حبس الرهن عملية طويلة. من الأسهل للمُقرض إخراج الدين من المحكمة. ومع ذلك ، هذا ينطبق على ديون الكيانات القانونية أو الأفراد. إذا نشأت الديون من قبل وكالات الحكومة(سلطات الضرائب ، FIU ، شركات التأمين) ، فعادة ما يكون الجمع سريعًا. إذا كان مبلغ الديون لا يتجاوز 50000 روبل ، فيمكن للدائنين تقديم طلب إلى محكمة الصلح. يتم التعامل مع القضية بسرعة ودون حضور المدين. ومع ذلك ، يمكن للمدين الطعن في القرارات. للقيام بذلك ، يحتاج إلى إرسال المستند ذي الصلة إلى محكمة الصلح ، التي اتخذت القرار.
المتأخرات عبارة عن ديون ناتجة عن عدم سداد الشركة التخفيضات الضريبية، مساهمات فى صناديق التأمين، وحدة الاستخبارات المالية. تم العثور على المتأخرات في سياق الأخطاء التي تم تحديدها في مستندات الدفع من قبل رئيس الشركة نفسه. يمكن استردادها في المحكمة. أولاً ، يرسل البائع للعميل طلبًا للدفع. إذا لم يرد المدين بأي شكل من الأشكال على المطالبات ، يحق للدائن التقدم بطلب إلى السلطة القضائية. يتم التحصيل عن طريق سحب الأموال من الحسابات المصرفية ، والاستيلاء على الممتلكات.
