2018. január 1-től pp. 25 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikkének 2. szakasza hatályát vesztette. Ez azt jelenti, hogy a hulladék, a hulladék vas- és színesfém értékesítése már nem mentes az általános forgalmi adó alól. A változások a hatálybalépéshez kapcsolódnak Szövetségi törvény 2017. november 27-én kelt 335-FZ.
Mi a változtatások lényege
Vas-/nemvasfém-hulladék és hulladék vásárlásakor a vevő ÁFA-adóvá válik. Nem mindegy, hogy ő ennek az adónak a fizetője vagy sem. Az áfa kiszámításának és befizetésének felelőssége mostantól őt terheli. A jogszabályi változások nem vonatkoznak azokra a magánszemélyekre, akik egyéni vállalkozóként nem regisztráltak a Szövetségi Adószolgálatnál.
Hogyan kerülheti el a vásárló az áfa fizetését?
2018 óta Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 161. cikke új nyolcadik bekezdéssel egészül ki, amely szerint az adóügynökök listája bővül.
A fémhulladék felvásárlói adóügynökként elkerülhetik az áfa megfizetését, amennyiben azt áfaelkerülőktől vagy adómentességtől vásárolják meg, mivel a Ptk. 8. pontja szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 161. §-a szerint az adóügynök kötelezettsége csak a hozzáadottérték-adó-fizetőkkel kapcsolatban merül fel.
1. példa
Egy magánszemély a fémhulladékot egy újrahasznosító gyűjtőhelyen értékesíti. A vevő nem fizet áfát adóügynökként, mivel a magánszemély nem áfafizető.
2. példa
Egy egyéni vállalkozó egyszerűsített adózási rendszerben ad el fémhulladékot egy cégnek. A vevő nem számít fel és nem fizet áfát a költségvetésbe.
ÁFA a vevőtől
Az adó összegének kiszámításának adóalapját az áru beszerzési ára, azaz az adót is tartalmazó szerződéses érték alapján határozzák meg. Az Art. (4) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvényének 164. cikke szerint a 18/118-as kulcs vonatkozik az adóalapra, amely tartalmazza az áfát. Ez azt jelenti, hogy ha a termék költsége 118 rubel, 18 rubel. – ez az ÁFA.
Ha a szerződésben a szállító 100 000 rubel költséget jelölt meg. (ÁFA nélkül), akkor az adóalap 118 000 rubel lesz, beleértve az áfát, ami 18 000 rubel.
Az adóügynök az általános forgalmi adót levonja Pénz, a beszállítónak átutalva a közelgő szállítások miatt, még akkor is, ha előlegről van szó.
Az adóügynökök esetében az adóalap megállapításának pillanata az egyik legkésőbb korai időpontok:
Jelenleg az Art. 8. pontjában meghatározott adóügynökök ÁFA számítási rendje. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 161. cikke nem szerepel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében. E tekintetben csak azt lehet feltételezni, hogy az megegyezik a Ptk. (5) bekezdésében meghatározott adóügynökökre megállapított eljárással. 161 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Így ha az adóalap megállapításának pillanata az adóügynök számára a soron következő termékértékesítések kifizetésének/részfizetésének napja, akkor a fizetési/részfizetési feladás napján az adóalap megállapításának pillanata is felmerül.
Nézzünk egy példát.
Az adóügynök előleget utal át a fémhulladék-beszállítónak, és áfát számít felaz előleg összegére. A kiszállítás napján az adóügynök újraszámítja az áfát, de ezúttal a kiszállított selejt költségére. Az előleg áfája levonható.
Előleg hiányában az ÁFA adóalap megállapításának pillanata csak a feladás napján merül fel.
Ha a vevő a fémet áfaköteles tevékenységben használja fel, akkor az adóügynökként megfizetett adó levonásként érvényesíthető. Amennyiben a vásárolt fémhulladék ára vagy mennyisége változik, az ÁFA összege módosul.
A fizetendő áfa összegét az adóügynök határozza meg az egyes adózási időszakok eredménye alapján. Az adóügynökök legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 25. napjáig kötelesek bevallást benyújtani a regisztrációs helyükön.
Az adóügynökök bevallási határideje 2018
ÁFA az eladótól
paragrafusok alapján áfamentes volt az újítások előtti törmelék, hulladék vas- és színesfém értékesítése. 25. cikk 2. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke, feltéve, hogy az eladó rendelkezik engedéllyel, és az értékesítést az Orosz Föderáció területén végzik.
Ha a fémhulladék eladó áfa-köteles, vagy mentesül az adó megfizetése alól, akkor ezt az adásvételi szerződésben jelezni kell. A fémhulladék ára „Adó (ÁFA) nélkül” jelzéssel van feltüntetve. Az elsődleges dokumentációnak ezt is meg kell ismételnie.
A fémhulladék-kereskedő köteles számlát kiállítani. Mint fentebb említettük, nincs szükség áfa beszámítására, de be kell helyeznie a „Az áfát az adóügynök számítja ki” bélyeget.
Példa a számla kitöltésére
Az Orosz Föderáció jogszabályai négy olyan esetet írnak elő, amikor a fémhulladék eladója áfát számít fel és fizet.
Először is, ha megtévesztette a vevőt (az elsődleges dokumentumokban és a megállapodásban feltüntették, hogy nincs áfa, miközben ennek nem volt oka). Ebben az esetben az eladónak kell befizetnie a költségvetésbe (az Orosz Föderáció 2018. január 1-jén módosított adótörvénykönyvének (7) bekezdés (8) bekezdés, 161. cikk, 3.1 bekezdés, 166. cikk).
Másodszor, fémhulladék eladásakor magánszemélyek.
Harmadszor, fémhulladék exportra történő értékesítésekor.
Negyedszer, ha az eladó elvesztette a különleges adórendszer vagy az áfamentesség alkalmazásának jogát.
Elvira Mityukova, Ph.D., ügyvezető partner válaszol kérdéseire könyvvizsgáló cég Akadémia LLC Sikeres üzlet", okleveles könyvvizsgáló.
Elmondjuk az összes adót és jogi kockázatok, munkaerő és pénzkiadások, amely adómegtakarítási programokat von maga után.
Közelgő szemináriumok:
2018-ban új jogszabály lépett hatályba, mely szerint sorrend megváltozott vas- és színesfémhulladék értékesítése utáni áfa elhatárolása. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogyan kell dokumentálni a fémhulladék értékesítését, melyek a könyvelés jellemzői és adó számvitel fémhulladék feldolgozásra vagy ártalmatlanításra történő szállítására irányuló műveletek.
A minisztérium rendelete alapján természetes erőforrások A vas- és színesfém-hulladék az V. veszélyességi osztályba tartozik. Az ebbe a csoportba tartozó hulladékok gyakorlatilag nem minősülnek veszélyesnek, hatásuk a környezet minimális vagy hiányzik.
Ugyanakkor a vasfémpor IV (magasabb) veszélyességi fokú hulladéknak minősül. Az ebbe a csoportba tartozó hulladékok környezetre gyakorolt hatásának mértéke minimális (a szennyezés utáni helyreállítási időszak legfeljebb 3 év).
A Természeti Erőforrás Minisztérium 2011. szeptember 1-jén kelt 721. sz. okmányos könyvelés Ez vonatkozik minden típusú hulladékra, az I. osztálytól a IV. osztályig, beleértve a vas- és színesfémhulladékot is.
A termelési és fogyasztási hulladék nyilvántartásának módját minden vállalkozás egyedileg határozza meg. Helyben ajánlott jelentkezni normatív aktus, amelyben a következő rendelkezéseket hagyják jóvá:
A fémhulladék elszámolásához egy szervezet mindkettőt használhatja egységes formák, illetve a szervezet által önállóan, tevékenységének sajátosságait figyelembe véve kidolgozott dokumentum nyomtatványok. Ahol jelentési űrlapok a következő információkat kell tartalmaznia:
A bejelentőlapokon szereplő adatok helyességét és teljességét a felelős személy aláírásával igazolja.
A 2011. május 4-i 99. szövetségi törvény előírja kötelező engedélyezés hulladékártalmatlanítással és -feldolgozással kapcsolatos tevékenységek. Különösen a 30. pont 1. része alapján, az Art. 12 FZ-99, az I-IV veszélyességi osztályú hulladékok gyűjtése, felhasználása, ártalmatlanítása és ártalmatlanítása engedélyköteles.
Tekintettel arra, hogy a vas- és színesfémhulladék V. veszélyességi osztályba sorolható, a fémhulladék-újrahasznosítási tevékenység nem engedélyköteles. Így azok a szervezetek, amelyek tevékenysége során termelési vagy fogyasztási hulladékként fémhulladék keletkezik, saját raktáraikban tárolhatják a fémhulladékot, illetve feldolgozhatják a fémhulladékot engedély beszerzése nélkül.
Más a helyzet a vasfémporral, amelyet a kohászati és fémfeldolgozó vállalkozások hulladékként termelnek. Ez a típus A hulladék a IV. veszélyességi osztályba tartozik, ami azt jelenti, hogy a tárolására és feldolgozására irányuló tevékenység engedélyköteles.
A jogalkotók azonban itt is adtak kisebb engedményeket a gazdálkodó szervezetek számára. A 99-es szövetségi törvény rendelkezései alapján a vasfémpor termelési vagy fogyasztási hulladékként tárolható speciálisan felszerelt területeken, és csak azzal a feltétellel, hogy a tárolás időtartama nem haladja meg a 6 hónapot.
BAN BEN általános eljárás A fémhulladék és a színesfém értékesítése a fémhulladék szállítója és a hulladékot feldolgozó vállalkozás között létrejött megállapodás alapján történik.
A szerződés formanyomtatványát jogszabály nem írja elő, az okirat ben készült szabad forma, figyelembe véve az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének követelményeit.
A megállapodás szövegének a következő információkat kell tartalmaznia:
A vas- és színesfémhulladékot értékesítő szervezetek 2018-ig e művelet során áfamentességet kaptak a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke.
2018.01.01-én lépett hatályba új kiadás Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, amelyben ezt a záradékot eltörlik. Ez azt jelenti, hogy a fémhulladék értékesítésére irányuló műveletek általános forgalmi adókötelesek.
A törmelékértékesítési műveletek felvétele a listára adóköteles ügyletek előírja, hogy a fémhulladék eladója a hulladék elszállításakor nemcsak átvételi igazolást köteles kiállítani az átadásról, hanem számlát is.
Ami a jövedelemadót illeti, a jogalkotók álláspontja változatlan. Az OSNO vállalatai jogosultak beleszámítani a számításba adó alap a fémhulladék tárolásával, valamint ártalmatlanításra vagy feldolgozásra történő átadásával kapcsolatos költségek teljes összegét. Az „egyszerűsítők” és az „egyszerűbbek” a hulladékfeldolgozás és -tárolás költségeit is csökkenthetik.
A fémhulladék értékesítési műveletek elszámolási eljárásának megértése érdekében nézzünk meg néhány példát.
A MetalGrand LLC és a Pogruzchik LLC között megállapodás jött létre, amely szerint a MetalGrand 1200 rubel értékben ad el vasfémhulladékot a Pogruzchiknak. ÁFA nélkül. A szerződés feltételei alapján a szállító önállóan számítja ki az áfát és fizeti be az adót a költségvetésbe.
A fémhulladék értékesítésével kapcsolatos műveletek a MetalGrand számviteli nyilvántartásában a következő bejegyzésekkel jelennek meg:
| CT | Összeg | Leírás | Egy dokumentumalap | |
| 90.1 | 1200 dörzsölje. | A fémhulladék vevőnek történő értékesítését figyelembe veszik | ||
| 90.2 | 41 | 920 dörzsölje. | Az eladott fémhulladék költsége leírásra került | Költségszámítás |
| 62 | 1200 dörzsölje. | A kiszállított fémhulladék kifizetése beérkezett a MetalGrand számlára | bankszámlakivonat |
A fenti példa alapján megvizsgáljuk az ÁFA-t fizető eladótól származó selejt értékesítésével kapcsolatos tranzakciók elszámolási eljárását.
A Pogruzchik LLC 1200 RUB értékben vasfémhulladékot vásárolt a MetalGrand LLC-től. ÁFA nélkül. Szállításkor Pogruzkik számlát kapott a szállítótól, amelyen az „ÁFA-t az adóügynök számítja ki” megjegyzéssel.
A Pogruzchik LLC könyvelésében a következő bejegyzések történtek:
| CT | Összeg | Leírás | Egy dokumentumalap | |
| 60 | 1200 dörzsölje. | Megállapodás, átvételi igazolás, számla | ||
| 19 | 68 ÁFA | 183,05 dörzsölje. | Az adóügynök (Loader LLC) által felhalmozott áfa | Számla |
| 51 | 1200 dörzsölje. | Fizetési felszólítás | ||
| 68 | 51 | 183,05 dörzsölje. | Az ÁFA átkerül a költségvetésbe | Fizetési felszólítás |
| 19 | 183,05 dörzsölje. | Az áfa levonható | Számla |
Tegyük fel, hogy a Loader LLC nem áfafizető. Ebben az esetben számviteli nyilvántartások a vásárló a következő űrlapot kapja:
| CT | Összeg | Leírás | Egy dokumentumalap | |
| 10 (41) | 60 | 1200 dörzsölje. | A MetalGrand LLC-től vásárolt fémhulladékot vették figyelembe | Megállapodás, átvételi igazolás, számla |
| 68 ÁFA | 183,05 dörzsölje. | Az adóügynök (Loader LLC) által felhalmozott áfa | Számla | |
| 60 | 51 | 1200 dörzsölje. | A fém kifizetését a MetalGrand LLC elszámolási számlájára utaltuk | Fizetési felszólítás |
2018-as törmelék értékesítése: számlák, elsődleges dokumentumok és költség a szerződésben
Mindenekelőtt emlékeztetünk arra, hogy 2018. január 1-től a vas- és színesfémhulladékok, -hulladékok értékesítése általános forgalmi adóköteles. De ilyen műveletekre, valamint másodlagos alumínium és nyers állatbőr értékesítésére Az áfát a vásárlók számítják ki és fizetik meg- adóügynökök (egyéni vállalkozók és szervezetek) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 161. cikkének 8. szakasza).
Példaként a törmeléket használva elmondjuk, hogy az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata szerint hogyan kell elkészíteni a dokumentumokat és kiszámítani az áfát, de a Szövetségi Adószolgálat keltezésű levelében meghatározott eljárást. 2018. január 16-a vonatkozik az állatbőrök és a másodlagos alumínium értékesítésére is.
Ha a törmelék eladója nem áfafizető (hulladékot értékesít rendes polgár, „egyszerűsített”, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 145. cikke értelmében áfamentes adóalany stb.), a törmelék vásárlóját nem terheli adóügynöki kötelezettség a héa tekintetében (az Orosz Föderáció adótörvényének 161. cikkének 8. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Például, szakosodott szervezet a magánszemélyektől (nem egyéni vállalkozóktól) származó törmelék vásárlása nem látja el az áfa adóügynöki feladatait (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017. december 29-i levele N 03-07-11/88235). Ennek megfelelően a selejt értékesítését az ilyen eladók az eddigiekhez hasonlóan általános forgalmi adó nélkül bonyolítják le. Az egyetlen dolog, amit az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normái megkövetelnek ilyen helyzetben tegyen egy bejegyzést vagy jelölést „Adó (ÁFA) nélkül” a szerződésben és az elsődleges számviteli bizonylat(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 161. cikkének 8. szakasza).
A törmelék eladó nem számít fel áfát a vevőre. Ez alól kivételt képeznek a törmelék exportra és magánszemélyek (nem egyéni vállalkozók) részére történő értékesítése (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkének 1. szakasza). De ennek ellenére az eladók - Az áfafizetőknek számlát kell kiállítaniuk a vevőnek(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkének 3. és 5. szakasza):
Számlák, korrekciós számlák adóösszegek figyelembevétele nélkül állítják össze. Ugyanakkor megfelelő feliratot készítenek rajtuk, vagy bélyeget helyeznek el: „Az áfát az adóügynök számítja ki” (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkének 5. szakasza).
A Szövetségi Adószolgálat 2018. január 16-án kelt levele példákat ad a számlák kitöltésére.
Az Adószolgálat pontosította, hogy a 7. oszlopba az eladónak kell beírnia az „ÁFA-t az adóügynök számítja ki” Adókulcs» a számla táblázatos része. Ezzel egyidejűleg a 8. „Adó összege...” és a 9. „Áruköltség...összesen” oszlopban kötőjelek kerülnek elhelyezésre. Ha számlát állítanak ki elektronikus formában az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 24-i N ММВ-7-15/155@ végzésével jóváhagyott formátum szerint a 8–9. oszlopban a „0” számot kell feltüntetni.
És ez érthető is, mert ahogy már említettük, a selejt felvásárlóját nem terheli áfa, ami azt jelenti tüntesse fel a selejt ÁFA-t is tartalmazó költségét, amelyet a vevőnek hibásan kell megfizetnie.
A számla 5. oszlopában az eladó feltünteti az áruk áfa nélküli árát (például 100 rubel) vagy a kapott előleg összegét (az „előleg” számlán)
1. táblázat A törmelék szállításáról szóló számla töredéke.
|
Az áru megnevezése (az elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások leírása), tulajdonjogok |
Terméktípus kódja |
Mértékegység |
Mennyiség (térfogat) |
Ár (tarifa) mértékegységenként |
Az áruk költsége (munkák, szolgáltatások), tulajdonjogok nincs adó – összesen |
Beleértve a jövedéki adó összegét is |
Adókulcs |
A vevőt terhelő adó összege |
Áruk (építési munkák, szolgáltatások), tulajdonjogok ára adóval együtt - összesen |
Az áruk származási országa |
A vámáru-nyilatkozat nyilvántartási száma |
||
|
szimbólum (nemzeti) |
digitális kód |
rövid cím |
|||||||||||
|
Fémhulladék |
jövedéki adó nélkül |
Az áfát az adóügynök számítja ki |
|||||||||||
A kiállított számlákat úgy kell bejegyezni az értékesítési könyvbe, mintha magának az eladónak kellene kiszámolnia az áfát (de nem számítja ki az áfát) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 166. cikkének 3.1. pontja).
Kiállítva a számlákat az értékesítési főkönyvben rögzítjük mintha magának az eladónak kellene kiszámolnia az áfát (de nem számítja ki az áfát) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 166. cikkének 3.1. pontja).
A számlák regisztrálásakor az adófizető-eladó eladási könyvében az értékesítési könyv 2. oszlopában az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata javasolja, hogy tüntesse fel. következő kódokat műveletek típusa:
A selejt költségét (ÁFA nélkül pl. 100 rubel) vagy a kapott előleg összegét a 14. „Adóköteles értékesítés költsége...” oszlop tartalmazza. Ugyanakkor a 13b „Értékesítési költség a számla szerint...” oszlopban és a 17. „Számla szerinti áfa összege...” oszlopban kötőjelet kell tenni. Eladói könyv elektronikus formában történő készítésekor, valamint információk feltöltésekor a 9. szakaszba adóvisszatérítésÁFA esetében a 13b. és 17. oszlopban a „0” számot kell feltüntetni.
Az értékesítési könyv adatai az ÁFA bevallás 9. rovatában jelennek meg. A nyilatkozat 3. rovata nem tartalmazza a selejt értékesítésére irányuló ügyleteket (az eladó nem rendelkezik áfa-alappal).
A selejt értékesítése adóköteles művelet. A vevő egyszerűen kiszámolja rá az áfát. Ezért az ilyen ügyletek nem jelennek meg az áfabevallás „nem adóköteles” 7. rovatában. Ráadásul, előzetesen felszámított áfa selejt értékesítéséhez kapcsolódóan az adózót levonási jog illeti meg mint általában(Oroszország Pénzügyminisztériumának 2018. január 19-i levele N 03-07-11/2791).
BAN BEN hasonló módon előállított bizományosok (ügynökök) általi számlák kiállítása nyers bőr és törmelék értékesítése (vásárlása) jutaléki szerződés alapján ( ügynöki szerződés, amely ezeknek az áruknak az ügynök nevében történő eladását és (vagy) megvásárlását írja elő). A beérkezett és kiállított számlák számlanaplóban történő rögzítésekor a közvetítőknek ugyanazokat a tranzakciós kódokat kell feltüntetniük, mint a selejtértékesítőknek:
Ha a felek megállapodása alapján a selejt értéke megváltozik (van további megállapodás a szerződéshez vagy a vevőnek az áru árváltozásához való hozzájárulását vagy az árváltozásról a vevő értesítését igazoló elsődleges dokumentumhoz) az eladó köteles helyesbítő számlát kiállítani(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkének 3. szakasza és 172. cikkének 10. pontja).
Ha a szállítási költség felfelé változik, a roncsértékesítőnek korrekciós számlát kell rögzítenie az értékesítési könyvbe a „34” kód feltüntetésével, ha pedig a selejt költsége csökken, akkor az eladó a beszerzési könyvben korrekciós számlát rögzít, amelyen feltünteti a tranzakció kódja „34”. Ezzel egyidejűleg a beszerzési könyv 15. „Vásárlási költség a számla szerint...” rovatában kell feltüntetni, hogy mekkora összeggel csökkent a selejt költsége, a 16. oszlopban pedig az „ÁFA összege.. .” tegyen egy kötőjelet (elektronikus számla kitöltésekor - a „0” szám).
A Szövetségi Adószolgálat és Oroszország Pénzügyminisztériuma még nem adott magyarázatot arra vonatkozóan, hogy a selejt eladásakor az adófizető-eladónak hogyan kell elkészítenie az elsődleges dokumentumokat, és rögzítenie kell a selejt költségét a szerződésben.
A szerző szerint a selejt értékesítését kísérő elsődleges dokumentumokat a számlákhoz hasonlóan kell kitölteni, azaz tüntesse fel a selejt áfa nélküli költségét, és tegye fel megjegyzést: „Az áfát az adóügynök számítja ki”.
Példa:
Ha a hulladék szállítása során a TORG-12 űrlapon fuvarlevelet használnak, akkor a 12. oszlopban „Áfa nélkül összeg” a 13. oszlopban (ÁFA kulcs) kell feltüntetni a selejt ÁFA nélküli költségét (például 100 rubel). ) jegyezze be, hogy „az áfát adóügynök számítja ki”, a 14. (ÁFA összege) és 15. „ÁFA összege” oszlopba pedig kötőjelet tehet.
A selejtértékesítő könyvelési nyilvántartásában a selejt költsége az áfa nélküli bevételben jelenik meg.(csak az a bevétel, amelyet az eladónak joga van a vevőtől megkapni).
Figyelembe véve, hogy a törmelék eladója nem köteles bemutatni az áfát a vevőnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkének 1. szakasza), és nem is számíthatja ki ezt az adót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 166. cikkének 3.1. pontja), , a szerzõ véleménye szerint a szerzõdésben nem kell rögzíteni a selejt költségét ÁFA-val (az eladó ne „fáradjon” az „áfamentes” selejtár kiszámításával). Ezért a szerződésben rögzíteni kell, hogy a selejt ára ne tartalmazza az áfa összegét, és az áfát a vevő fizeti, aki az áfa adóügynökeként jár el.
Például, ezt az állapotot A szerződés a következőképpen fogalmazható meg: „Egy kilogramm vasfémhulladék ára 1 rubel. A törmelék ára az ÁFA-t nem tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 161. cikkének 8. szakasza értelmében az áfát az adóügynök - a vevő - számítja ki."
A Szövetségi Adószolgálat felhívta a figyelmet arra, hogy a törmeléket vásárló adóügynökök ne állítsanak számlát. Az áfa adóügynökként történő kiszámításához az eladóktól kapott értékesítési és beszerzési főkönyvi számlákat rögzítik.
Az ilyen adóügynökök úgy határozzák meg a HÉA adóalapját, mintha ők maguk lennének eladók (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 167. cikkének 15. cikke), vagyis a legkorábbi időpontok egyikén:
Ha az adóalapot az előleg átutalásának napján határozták meg, akkor a selejt kiszállításának napján a vevőnek ismét meg kell határoznia az „eladó” adóalapot, és le kell vonni az előleg után számított áfát (8. pont). Az RF adótörvénykönyv 171. cikke, 173. cikkének 4.1. pontja).
A vevő az eladótól kapott számlákat az értékesítési könyvbe rögzíti. A regisztráció során:
Annak ellenére, hogy az adóügynök ÁFA kulcsa 18/118, és azt a selejt áfa összegével növelt értékére kell alkalmazni, valójában az adóügynökök 18%-os áfát számítanak fel a a számlán - számla - feltüntetett selejt értéke (előlegösszeg).
Példa:
A vevő előleget fizetett a törmelék szállításáért - 100 rubelt. Az eladótól kapott számla kézhezvétele és az értékesítési könyvbe történő bejegyzés után a vevő 18%-os áfát számít ki, azaz. a 14. oszlopban az „ÁFA-köteles értékesítési költség...” oszlopban 100 rubel jelenik meg, 18%-os mértékű áfát számítson ki (ez 18 rubel lesz) és ezt az összeget a 17. oszlopban „Áfa a számlán...18% » -18 dörzsölje. És csak ezt követően, a 13b „Értékesítési költség a számla szerint..” oszlopban az adóügynök adóalapja (a törmelék költsége + ÁFA) - 118 rubel.
Az adásvételi könyvet a selejtszállításról szóló számla regisztrációjakor ugyanúgy kitöltjük. Az egyetlen különbség:
A vásárlási könyvben az előlegből számított áfa levonásakor az adóügynök „előleg” számlát rögzít, a 2. oszlopban a „43” ügyletkód feltüntetésével, a beszerzési könyv 15. oszlopában „Vásárlási költség a számla szerint” ..” - 118 rub., és a 16. oszlopban „ÁFA összege” - a levonásra elfogadott adó összege, példánkban -18 rubel.
Ezenkívül, függetlenül az adóügynökök által alkalmazott adózási rendszertől, rendelkeznek rájuk vonatkozó rendelkezések ÁFA levonás a korrekciós számla a korábban elszállított hulladék értékének csökkenése esetén (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 171. cikkének 13. cikkelye), valamint további áfa felszámításának kötelezettsége esetén, ha a selejt költsége megnőtt (az adó 154. cikkének 10. pontja). Az Orosz Föderáció kódexe).
Amikor korrekciós számlát rögzít az értékesítési könyvben a selejt költségének növekedéséről (az eladó számára), az adóügynöknek fel kell tüntetnie a tranzakciós kódot - „42” (mint a hulladék szállításakor). A selejt értékének csökkenése esetén pedig az adóügynök „44” kóddal korrekciós számlát rögzít a beszerzési könyvbe.
Így az áfa adóügynökként történő kiszámításakor a selejtfelvásárlók úgy regisztrálják az eladótól kapott számlákat, mintha ők maguk lennének a selejtértékesítők.
De az ilyen adóügynököknek van még egy jellemzője az áfa kiszámításában. Ha ők ennek az adónak és az adóköteles ügyletek beszerzési törmelékének fizetői, akkor vevőként áfa levonási joguk van, pl. mind az átutalt előleg után, mind a vásárolt selejt után áfalevonást igényelhetnek, mintha áfával együtt vásárolták volna a selejt eladótól. Ekkor a vevőnek nem kell ténylegesen áfát fizetnie a költségvetésbe adóügynökként.
A helyzet az, hogy a költségvetésbe fizetendő adó összegének kiszámítását az adóügynökök együttesen végzik el az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 161. cikkének 8. szakaszában meghatározott összes áru tekintetében (azaz az összes ügyletre vonatkozóan). hulladék, bőr és alumínium vásárlása). Ennek megfelelően az adóügynökök hulladékot és bőrt vásárolnak meghatározzák az ÁFA összegét, amelyet a negyedév végén be kell fizetniük a költségvetésbe mint adóügynökök, figyelembe véve az időbeli elhatárolásokat és lehetséges levonások„az eladó számára”, valamint a levonások és visszatérítések figyelembevételével „a vevő számára”.
Példa:
Ha a vevő - egy ÁFA-fizető vásárolt törmelék 100 rubel. adóköteles ügyletekre, 18 rubelt számítva. adóügynökként, majd 18 rubelt. a kiszámított áfa levonási joga van vevőként. Ezután az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 161. cikkének 8. szakaszában meghatározott tranzakciók esetén a negyedév végén fizetendő áfa összege 0 rubel lesz. (18 rubelt jóváírva és 18 rubelt levonva).
Ha a hulladékot vásárló NEM ÁFA-fizető, akkor vevőként nem vonhatja le az áfát. Ezért ha 100 rubelért selejtet vásárol, 18 rubelt számít fel. Az ÁFA mint adóügynök ezt az összeget a negyedév végén fizeti be a költségvetésbe.
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata ezt tisztázta teljes adóösszeg, amennyiben a hulladékot, bőrt és alumíniumot vásárló adóügynökök befizetik a költségvetésbe, szerepelnie kell az áfabevallás 2. szakaszának 060. sorában, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i rendelete hagyott jóvá N ММВ- 7-3/558@.
Az áfa levonása során a törmelék vásárlására irányuló tranzakciók lebonyolítása során vevőként az adóügynök jelzi:
A korábban levonásra elfogadott áfa visszaállításakor a selejt szállítása után (a vevőtől) az adóügynöknek meg kell adnia a „43” kódot. Ha pedig korrekciós számlát rögzít az értékesítési könyvben az áfa visszaállításakor a szállítási költség lefelé történő változása esetén ("vevőnél"), a "44" kódot kell feltüntetni.
Amint látjuk, az 1137. számú határozat, amely meghatározza a számlák, az értékesítési könyv, a beszerzési könyv és a beérkezett és kiállított számlák naplójának kitöltési módját, valamint a Szövetségi Adószolgálat ügyleti kódokat megállapító rendelkezéseit, az áfabevallás űrlapját és kitöltési szabályait, módosítani kell. Egyelőre a hulladékeladóknak és -vevőknek az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatától származó leveleket kell használniuk.
A törmelékvásárlók áfa-fizetési kötelezettségével kapcsolatos változások kapcsán 2018-tól következő példa: Az üzem (általános adózási rendszer) hulladékot vásárol az LLC 1-től (általános adózási rendszer). Az LLC 1 viszont egy másik eladótól vásárolta meg ezt a törmeléket (egyéni cégtől vagy LLC-től nem számít). Hogyan történik a számla kiállítása az üzemnek: az LLC 1 olyan árat tüntet fel a számlán, amely már tartalmazza az általa (LLC1) az első eladótól fizetett áfát, vagy csak a selejt „csupasz” árát, ÁFA nélkül? Azok. Az LLC 1 maga is adóügynök az első eladóval folytatott tranzakciókhoz? És egy üzemmel folytatott tranzakció során maga az LLC 1 lesz az eladó. Mit kell rögzíteni a láncban ilyen eladóval a végső vevő (üzem) selejt szállítására vonatkozó szerződésben az ezen változásokkal kapcsolatos számlakibocsátással kapcsolatban?
Az LLC1-nek számlát kell kiállítania, az 5. oszlopban feltüntetve az áfa nélküli összeget, vagyis azt az összeget, amelyet az üzemtől kap. Az oszlopban tüntesse fel, hogy az áfát az adóügynök számítja ki, a 8. és 9. oszlopba tegyen kötőjelet.
Az LLC 1 ügynök az első eladóval folytatott tranzakcióban, ha az első eladó ÁFA-fizető.
Az üzemmel kötött tranzakcióban az adóügynök az Üzem.
A szerződésben rögzíteni kell, hogy a törmelék ára 100 rubel, az áfát az adóügynök - a vevő - számítja ki az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 161. cikkének (8) bekezdésével összhangban.
Érvényes 2018 óta új rend fémhulladék, újrahasznosított alumínium és nyers állatbőr értékesítése utáni áfa megfizetése. Most nem az eladóknak kell az adót felszámítaniuk, hanem a vevőknek, akikre az adóügynöki feladatokat bízzák.
Az adótörvénykönyv új normáinak gyakorlati alkalmazása érdekében a kormánynak kiegészítenie kell, a Szövetségi Adószolgálatnak pedig módosítania kell az áfabevallás űrlapját és kitöltési eljárását. Előzetes pontosítások az új szabályokkal kapcsolatban adószolgáltatás feladta . Vezesse őket a fémhulladék, az újrahasznosított alumínium és a nyers állatbőr kezelésében.
A fémhulladék beszerzésekor (átvételekor) minden szervezetnek és vállalkozónak eleget kell tennie az adóügynöki kötelezettségeknek. Ez alól a különleges szabályozást (egyszerűsített adózás, egységes mezőgazdasági adó, UTII, szabadalom) alkalmazó vagy áfamentességet alkalmazó fémhulladék-vásárlók sem kivételek.
Az adóügynök köteles áfát számítani, ha fémhulladékot eladóktól vásárol - olyan áfa-fizetőktől, akik nem alkalmaznak mentességet az adó alól. Az áfát fizető eladók nem vetnek ki adót a vásárlókra. Az előleg- és a szállítási számlákon feltüntetik, hogy „az áfát az adóügynök számítja ki”. Ezen dokumentumok alapján a vevők maguk határozzák meg az adóalapot (az áfa összegével növelik), és a költségvetésbe történő befizetéskor áfát számítanak fel. Ezt az eljárást az adótörvénykönyv 161. és 168. cikke határozza meg.
Nem kell adóügynöki feladatokat ellátni (azaz az eladó helyett az áfát felszámítani), ha a fémhulladék eladók:
Leegyszerűsítve, ha a fémhulladék értékesítése nem tartozik az eladó áfa alá, akkor a vevőnek nem kell adóügynökként fellépnie. Ehhez azonban a vevőnek igazoló dokumentumokkal kell rendelkeznie. Amennyiben az eladó él az áfamentességgel, köteles „ÁFA nélkül” megjelöléssel számlát kiállítani a vevő részére. Ha az eladó speciális rendszert alkalmaz, a vevő nem kap tőle számlát. De ebben az esetben az „ÁFA nélkül” bejegyzésnek szerepelnie kell a szerződésben és az elsődleges dokumentumban (számla, vásárlási aktus stb.). Ugyanezen bejegyzésnek szerepelnie kell a fémhulladék vásárlását igazoló dokumentumban is, aki nem vállalkozó magánszemélytől. Ez az adótörvény 161. cikkéből következik, és megerősítést nyer.
Öt kivétel van, amikor a fémhulladék értékesítése utáni áfát maga az eladó számítja ki és fizeti meg.
Az áfát adóügynökként kell kiszámolnia minden olyan fémhulladék vásárlása után, amelynek értékesítése az eladót terheli. Az adó számításának alapja az „ÁFA-t az adóügynök számítja ki” feliratú számlák, amelyeket a fémhulladék-értékesítőknek kell kiállítaniuk.
Adóügynökként ugyanúgy számítsa ki az adót, mint az eladók, amikor árukat értékesítenek. Az adóalap megállapításának pillanatai megegyeznek:
Előlegre vonatkozó adóalap - összeg átutalt előleget, amelyet az adóügynök az áfa összegével növel. Határozza meg az adó összegét a számítási módszerrel:
2. ÁFA levonás az áru visszaküldésekor az eladónak vagy előre a vevőnek. A fémhulladékot felvásárló adóügynökök jogosultak ilyen levonásra, ha áfafizetők ( ). Ahol:
- ha a vevő visszaküldte a tőle kapott árut az eladónak, akkor az eladó helyett levonja azt az áfát, amelyet korábban az eladó helyett az áru kiszállításakor halmozott fel;
- ha az eladó visszaadta az előleget a vevőnek, akkor az eladó helyett a vevő veszi levonásra azt az áfát, amelyet korábban az eladó helyett halmozott fel azon a napon, amikor az eladó ezt az előleget megkapta.
3. ÁFA levonása az adóügynök által átutalt előlegből. Amikor biztosított előzetes űrlap számítások alapján az adóügynökök az eladónak átutalt előleg után áfát számítanak ki, és ezt az áfát levonják ( ). A levonási joggal minden adóügynök élhet: az áfa-fizetők, a speciális rendszert alkalmazók és az áfa-mentességre jogosultak.
4. ÁFA levonása az eladó előlegéből. Az adóügynökök az eladók helyett először áfát számítanak fel az előleg után, majd ezt az áfát levonásként fogadják el. Az adólevonási jog abban a pillanatban keletkezik, amikor az eladó kiszállította azt az árut, amelyért előzetesen előleget kapott ( ).
5. ÁFA levonás érték vagy mennyiség csökkentésekoráruk. A fémhulladékot felvásárló adóügynökök az eladók helyett jogosultak ilyen levonásra. Először is áfát számítanak fel a küldemény után. Ezután, ha az áruk bekerülési költségét vagy mennyiségét csökkentették, az eladók helyett ők fogadják el levonásként a túlterhelt adót. Ez az adótörvény 171. cikkéből következik.
Számlák, vásárlási és eladási könyvek
A fémhulladék értékesítése során a számlák feldolgozására és nyilvántartására nincs különösebb szabály. Amíg a módosításokat nem hajtják végre, tartsa szem előtt. A számlák értékesítési főkönyvben, beszerzési főkönyvben és számlakönyvben történő rögzítéséhez új tranzakciós kódok is megjelentek.
A táblázatban látható az általános dokumentumfolyam, amely az adóügynök által az áfa kiszámítását kíséri fémhulladék előleggel történő vásárlásakor:
Az eladótól kapott előlegről számlát rögzít az értékesítési könyvben. A képlet alapján számított áfa összegét jelzi. Az előlegről saját számlát nem készít.
A vásárlási könyvbe bejegyzi az eladó előlegének számláját a számított áfa összegével. Az előlegről saját számlát nem készít.
Számítsa ki a szállítmányok áfáját a következő képlet segítségével:
| ÁFA összeg a szállításkor | = | + | A szállított áruk költsége | × | ÁFA kulcs (18%) | × | Elszámolási arány (18/118) |
Az eladótól kapott szállítási számlát rögzíti az értékesítési főkönyvben. A képlet alapján számított áfa összegét jelzi. Szállításról nem készít saját számlát.
Az előlegre számított ÁFA levonást elfogadja.
Az eladótól kapott előlegről számlát rögzít a vásárlási könyvben. A képlet alapján számított áfa összegét jelzi. Nem készít saját számlát.
A javított és módosító számlákat ugyanilyen módon rögzítse a könyvekben. A fémhulladék értékesítése során a számlák kiállításának módja attól függ, hogy ki az eladó: ÁFA-fizető vagy különleges rendszert vagy áfamentességet alkalmazó szervezet. Olyan helyzetekben, amikor a vevő nem adóügynök, a dokumentumokat az általános módon töltse ki.
Az eladó ÁFA-fizető
Számlák. Az ÁFA-t fizető fémhulladék-értékesítők előlegfizetésről és szállításról számlát állítanak ki a vásárlóknak „az áfát az adóügynök számítja ki”. Ez alól kivételt képez a fémhulladék exportra és magánszemélyek részére történő értékesítése. A vevők - adóügynökök nem állítanak ki önállóan számlát az előlegfizetésről és a fémhulladék szállításáról. Ez az eljárás az adótörvény 161., 166. és 168. cikkéből következik.
Az eladó az „Adókulcs” számlára ráírja az „ÁFA-t az adóügynök számítja ki” feliratot. „A vevőnek bemutatott adó összege” mezőben az eladó kötőjelet tesz. Alkalmazza ezt az eljárást a szállítási számlákra és az előlegszámlákra is. Hiszen a fémhulladék eladó nem számítja ki az áfát és nem mutatja be a vevőnek.
A fémhulladék szállításakor az adóügynöknek kiállított számlákon az eladó feltünteti az áru ÁFA nélküli bekerülési értékét. Vagyis az áruk költségét csak -ban adja meg. Az eladó kötőjelet tesz az (áruköltség áfával) a szállítási számlába.
Az adóügynöknek előlegfizetésről kiállított számlákon az eladó kötőjelet tesz az és oszlopokba (áru mennyisége és ára), valamint az és oszlopokba (adóösszeg és költség áfával együtt). Az eladó feltünteti a vevőtől kapott előleg összegét (áfa nélkül).
Javítva és korrekciós számlák hasonló sorrendben összeállítani. Az ilyen magyarázatokat a levél tartalmazza.
Eladási könyv az eladótól. Az áfa-köteles fémhulladék eladó az értékesítési könyvében rögzíti az előlegfizetésről és a szállításról szóló számlákat, amelyeket az adóügynöknek állít ki. Az értékesítési könyvekben tüntesse fel a levélben megadott tranzakciós kódokat. Például, ha elsődleges számlát regisztrál előleghez, írja be a 33-as kódot, ha pedig elsődleges számlát regisztrál a szállításhoz, írja be a 34-es kódot. Az egyéb helyzetekre vonatkozó tranzakciós kódokért lásd az „ÁFA-típusok kódjai” című táblázatot. tranzakciók.”
Példa arra, hogy egy áfa-köteles fémhulladék-értékesítő hogyan állíthatja ki és regisztrálhatja az értékesítési könyvben az előlegfizetésről és a szállításról szóló számlákat
Alpha LLC (eladó) és LLC Kereskedelmi társaság A "Hermes" (vevő) fémhulladék szállítására vonatkozó szerződést kötött. A szerződés egyik feltétele részleges előtörlesztés. Az "Alfa" ÁFA-fizető. Ezért a Hermes a fémhulladék értékesítésével kapcsolatos ügyletek adóügynöke. Nem számít, hogy Hermes áfafizető-e vagy sem.
Januárban Hermes átutalta az eladónak a közelgő szállításért előleget - 100 000 rubelt. (ÁFA nélkül). Az Alpha könyvelője az előlegről számlát állított ki Hermesnek, és bejegyezte az értékesítési könyvbe. A 2. oszlopban a 33-as tranzakciótípus kódot jelölte meg. A 14. oszlopba az előleg áfa nélküli összegét - 100 000 rubelt -, a 13b. és 17. oszlopba kötőjeleket írt be.
Februárban az Alpha 300 000 RUB értékű fémhulladék-szállítmányt szállított. (ÁFA nélkül). Az Alpha könyvelője számlát állított ki Hermesnek a szállítmányról, és bejegyezte az értékesítési könyvébe. Az oszlopban a 34-es tranzakciótípus kódot jelölte meg. A 14. oszlopba az áruk áfa nélküli bekerülési értékét írta be - 300 000 rubelt, a 13b. és 17. oszlopba pedig kötőjeleket tett.
Az eladó vásárlási könyve. Fémhulladék ügyleteknél az eladó akkor tölti ki a vételi főkönyvet, ha korrekciós számlát rögzít a szállítási költség csökkentése érdekében. Ebben az esetben a 34-es tranzakciótípus kódot írjuk be a könyvelésbe. Ha papíralapú vásárlási könyvet állít össze, tegyünk egy gondolatjelet (a levonandó áfa összege). Ha vásárlási könyvet hoz létre elektronikus formában vagy töltsön fel információkat az áfabevallásban, a számba írja be a „0”-t. Az ilyen pontosításokat a levél tartalmazza.
Adóügynök értékesítési könyv. A fémhulladék vásárlója - az adóügynök - az értékesítési könyvbe rögzíti az eladótól kapott előleg- és szállítási számlákat. Az adóügynöknek egyetlen értékesítési könyve van. Annak ellenére, hogy az eladó helyett és vevőként is eljár, az adóügynök egy könyvben rögzíti az áfa kiszámítására (visszaigénylésére) vonatkozó összes műveletet.
Adóügynök vásárlási könyv. A fémhulladék vásárlója - az adóügynök a vásárlási könyvben rögzíti az eladótól kapott előleg- és szállítási számlákat. Az adóügynöknek egyetlen vásárlási könyve van. Annak ellenére, hogy eladóként és vevőként is tevékenykedik, az adóügynök minden áfalevonást egy könyvben rögzít.
Példa arra, hogy a fémhulladék vásárlója – adóügynök – hogyan rögzítheti az előlegfizetésről és a szállításról szóló számlákat az értékesítési könyvben és a beszerzési könyvben. Ügynök - ÁFA fizető
Az Alpha LLC (eladó) és a Hermes Trading Company LLC (vevő) fémhulladék szállításáról kötött megállapodást. Mindkét szervezet áfa-fizető, a fémhulladékot áfa-köteles tevékenységekre szánják. A szerződés egyik feltétele a részleges előleg.
Februárban az Alpha 300 000 RUB értékű fémhulladék-szállítmányt szállított. (ÁFA nélkül). Az Alpha könyvelője számlát állított ki Hermesnek a szállítmányról. A Hermes könyvelő regisztrálta a beérkezett számlát:
Példa arra, hogy a fémhulladék vásárlója – adóügynök – hogyan rögzítheti az előlegfizetésről és a szállításról szóló számlákat az értékesítési könyvben és a beszerzési könyvben. Az ügynök áfa mentességet alkalmaz
Az Alpha LLC (eladó) és a Hermes Trading Company LLC (vevő) fémhulladék szállításáról kötött megállapodást. Az „Alpha” áfafizető, a „Hermes” pedig az adótörvény értelmében áfamentességet alkalmaz. A szerződés egyik feltétele a részleges előleg.
Januárban a Hermes előleget utalt át az eladónak a fémhulladék közelgő szállításáért - 100 000 rubelt. (ÁFA nélkül). Az Alpha könyvelője számlát állított ki Hermesnek az előlegről. A Hermes könyvelő regisztrálta a beérkezett számlát:
Februárban az Alpha 300 000 RUB értékű fémhulladék-szállítmányt szállított. (ÁFA nélkül). Az Alpha könyvelője számlát állított ki Hermesnek a szállítmányról. A Hermes könyvelő a küldeményről beérkezett számlát az értékesítési könyvbe 42-es kóddal a 2. oszlopban regisztrálta (az eladó helyett a küldemény ÁFA felszámítására). A szállítási számla nem kerül rögzítésre a vásárlási könyvben, mivel a Hermesnek nincs joga a küldemény ÁFA levonására.
Ugyanezen a napon a Hermes könyvelő regisztrálta az előlegről szóló januári számlát:
Amennyiben az eladó az áfamentességet érvényesíti, akkor „ÁFA nélkül” ( ) megjelölésű számlát kell kiállítania a vevőnek. Erről további információ: Kell-e számlát készítenie az áfamentességet igénybevevő szervezeteknek? Ebben az esetben fémhulladék értékesítésénél speciális szabályok Nincs számlák, értékesítési könyvek és vásárlási könyvek nyilvántartása. Ez következik től ig.
Példa arra, hogyan állíthat ki áfamentes fémhulladék-értékesítő számlát előlegről
A Hermes LLC Trading Company (vevő) és az LLC Alpha (eladó) fémhulladék szállításáról kötött megállapodást. Az "Alpha" áfamentességet alkalmaz a következőre: . A szerződés egyik feltétele a részleges előleg. Januárban Hermes átutalta az eladónak a közelgő szállításért előleget - 100 000 rubelt. (ÁFA nélkül). Az Alpha könyvelője számlát állított ki Hermesnek az előlegről.
Példa arra, hogy egy áfamentes fémhulladék eladó hogyan készíthet számlát a szállításról
Az Alpha LLC (vevő) és a Hermes Trading Company LLC (eladó) fémhulladék szállításáról kötött megállapodást. A Hermes áfamentességet alkalmaz a következőre. Februárban a Hermes 300 000 RUB értékű fémhulladék-szállítmányt szállított. (ÁFA nélkül). A Hermes könyvelő számlát állított ki az Alfának a szállítmányról.
Ha az eladó a különleges szabályozást alkalmazza, akkor nem köteles számlát kiállítani a vevőnek. De ebben az esetben az „ÁFA nélkül” bejegyzésnek szerepelnie kell a szerződésben és az elsődleges dokumentumban (számla, vásárlási aktus stb.). Ugyanezen bejegyzésnek szerepelnie kell a fémhulladék megvásárlását igazoló dokumentumban is, aki nem vállalkozóként regisztrált állampolgártól származik (például a vásárlási aktusban). Ez az eljárás az adótörvény 161. cikkéből következik.
A harmadik fél nevében fémhulladékot értékesítő vagy vásárló közvetítők (bizományosok, ügynökök) nyilvántartásba veszik a kiállított és fogadott számlákat naplókönyv. A naplóban (művelettípus kódja) a közvetítők feltüntetik:
- 33-as kód, ha adóügynöktől kapott előlegről számlát regisztrál;
- 34-es kód, ha adóügyintéző részére fémhulladék-szállításról számlát regisztrál.
Ha papíron készít számviteli naplót, tegyen kötőjelet az (áruköltség) és (ÁFA összege) oszlopokba. BAN BEN elektronikus folyóirat számvitel, írja be a „0” számokat. Tegye ugyanezt, amikor információkat tölt fel az információs naplóból a szakaszokba és az ÁFA-bevallásokba. Ez a sorrend től a levélig következik.
Azok az áfaösszegek, amelyeket adóügynökként felszámít a közelgő fémhulladék-vásárlások előlegeire, külön alszámlán kell feltüntetni. Például megnyithat alszámlákat „ÁFA-ügynök – eladó” és „ÁFA-adóügynök – vevő” címmel.
A vásárolt áruk kiszállításának napján felhalmozott áfa összegét a 19-es számla külön alszámláján kell megjeleníteni. Például megnyithat egy „Fémhulladék ÁFA-adóügynöke” alszámlát. Javítsa ki a kiválasztott opciót a számviteli politikájában.
A fémhulladék vásárlására (átvételére) vonatkozó tranzakciók számviteli megjelenítése az adóügynök státuszától függ. Két lehetőség van:
Adóügynök - az áfa-fizetőnek nem csak saját maga (mint vevő), hanem az eladó (mint adóügynök) számára is rögzítenie kell az áfával kapcsolatos tranzakciókat.
1. lehetőség. Az eladó és az ügynök ÁFA-fizetők
Előrefizetési kiadás.
1. Az eladó helyett az adóügynök jár el
2. Az adóügynök vevőként jár el
Szállítás.
1. Az eladó helyett az adóügynök jár el
2. Az adóügynök vevőként jár el. Elsődleges bizonylatok és szállítói számlák alapján az előlegfizetésről és a szállításról „az ÁFA-t az adóügynök számítja ki” megjegyzéssel:
- az eladó által fémhulladék szállításakor felhalmozott áfa levonására elfogadta az adóügynök által (azon az alapon, ha a vásárlást ÁFA-köteles tevékenységre szánják);
Számítások befejezése.
- a korábban átutalt előleg összegét a fémhulladék beszerzésébe beszámították;
- a fémhulladék vásárlásával kapcsolatos tartozás egyenlege átutalásra kerül az eladóra (ha az áru ára meghaladja az előleget).
ÁFA befizetése a költségvetésbe. Ha a fémhulladék vevő - áfaköteles - fémhulladékot nem áfaköteles tevékenységhez vásárolt, akkor nem jogosult levonni azt az adót, amelyet adóügynökként az eladó által a fémhulladék elszállításakor felhalmozott. ( ). Ezután a negyedév végén át kell utalnia az áfát a költségvetésbe - figyelembe véve a fizetendő adó kiszámításának szabályait, amelyeket az adótörvénykönyv 174. cikke állapít meg:
- az áfa összege átkerül a költségvetésbe.
Példa arra, hogy az adóügynök – az áfafizető – hogyan tudja az adó elhatárolását elszámolni, amikor fémhulladékot vásárol egy áfafizetőtől
Az Alpha LLC (vevő) és a Hermes Trading Company LLC (eladó) fémhulladék szállításáról kötött megállapodást. Mindkét szervezet áfafizető, a fémhulladékot áfaköteles tevékenységekre szánják. A szerződés egyik feltétele a részleges előleg. Januárban az Alpha előleget utalt át az eladónak a közelgő szállításért - 100 000 rubelt. (ÁFA nélkül). Februárban a Hermes fémhulladékot szállított, az Alpha pedig megkapta. Az áruk ára 300 000 rubel volt. (ÁFA nélkül). Ugyanebben a hónapban az Alpha a szerződés szerinti fennmaradó összeget átutalta az eladónak. Az Alfának az első negyedévben nem volt egyéb fémhulladékkal kapcsolatos tevékenysége. Az Alpha könyvelője a következő bejegyzéseket tette a könyvelésbe.
Januárban:
76. alszámla terhelése „Az adóügynök – eladó áfája” 68. alszámla jóváírása „ÁFA számítások”
2. Az adóügynök vevőként jár el. Alapján bankszámlakivonatés az eladótól kapott számla „az áfát az adóügynök számítja ki” megjegyzéssel:
60 terhelési alszámla „Fémhulladékra kiadott előleg elszámolásai” 51. jóváírás
68-as alszámla „ÁFA számítások” 76-os alszámla terhelése „Adóügynök - vevő áfája”
Februárban:
19. alszámla terhelése „Fémhulladék ÁFA adóügynöke” 68. jóváírás „ÁFA számítások”
68-as alszámla terhelése „ÁFA számítások” 76-os jóváírás „Adóügynök - eladó áfája”
10. (41) alszámla „Fémhulladék” 60. számú alszámla „Fémhulladék befizetései”
68-as terhelési alszámla „ÁFA számítások” 19-es alszámla „Fémhulladék ÁFA-adóügynöke”
- 54 000 dörzsölje. - az adóügynök által az eladó által fémhulladék-szállításkor felhalmozott áfát levonják;
76-os alszámla terhelése „az adóügynök áfája – vevő” Jóváírás 68-as alszámla „ÁFA számítások”
A Hermesszel való elszámolások elkészültek:
60-as terhelési alszámla „Fémhulladék befizetései” 60-as jóváírási alszámla „Fémhulladékra kiadott előlegek elszámolásai”
60 terhelési alszámla „Fémhulladék befizetései” 51. jóváírás
Az első negyedévi eredmények alapján az Alfánál a fémhulladékkal kapcsolatos ügyletek költségvetésbe fizetendő áfája egyenlő nullával (18 000 - 18 000 + 54 000 - 54 000 + 18 000 - 18 000).
2. lehetőség. Az eladó áfa fizető, az ügynök ÁFA nem fizető
Előrefizetési kiadás. Amikor a vevő előleget utal át az eladónak fémhulladék vásárlására, akkor nem csak saját maga (mint vevő), hanem az eladó (mint adóügynök) számára is elszámolja az áfás tranzakciókat.
1. Az eladó helyett az adóügynök jár el. Az eladótól kapott „ÁFA-t az adóügynök számítja ki” megjegyzéssel ellátott számla alapján a következő bejegyzést teszi:
76. alszámla terhelése „Az adóügynök – eladó áfája” 68. alszámla jóváírása „ÁFA számítások”
- Az eladó által fémhulladék vásárlására kapott előleg után ÁFA kerül felszámításra (számítási módszerrel az áfa összegével növelt előlegösszegből).
2. Az adóügynök vevőként jár el. A bankszámlakivonat és az eladótól kapott „ÁFA-t az adóügynök számítja ki” megjegyzéssel ellátott számla alapján bejegyzést tesz:
- előleget fizettek a közelgő fémhulladék-vásárlásra (áfa nélkül);
68-as alszámla „ÁFA számítások” 76-os alszámla terhelése „Adóügynök-vevő áfája”
- a fémhulladék beszerzésére átutalt előleg után az adóügynök által számított áfa levonásra elfogadott (a alapján).
Szállítás. Amikor az eladó az árut a szerződés alapján kiszállította, az adóügynök nemcsak saját maga (mint vevő), hanem az eladó (mint adóügynök) számára is elszámolja az áfa-tranzakciókat.
1. Az eladó helyett az adóügynök jár el. Elsődleges bizonylatok és szállítói számlák alapján az előlegfizetésről és a szállításról „az ÁFA-t az adóügynök számítja ki” megjegyzéssel:
19. alszámla terhelése „Fémhulladék ÁFA adóügynöke” 68. jóváírás „ÁFA számítások”
- ÁFA-t az adóügynök számít fel a fémhulladék eladó általi elszállításakor (számítási módszerrel, amely az ÁFA-t tartalmazó költségen alapul);
68-as alszámla terhelése „ÁFA számítások” 76-os jóváírás „Adóügynök - eladó áfája”
- Az eladó által fémhulladék vásárlására kapott előleg után az adóügynök által felhalmozott áfa (az adótörvény alapján) levonható.
2. Az adóügynök vevőként jár el. Elsődleges bizonylatok és szállítói számlák alapján az előlegfizetésről és a szállításról „az ÁFA-t az adóügynök számítja ki” megjegyzéssel:
10. (41) alszámla „Fémhulladék” 60. számú alszámla „Fémhulladék befizetései”
- fémhulladék aktiválásra került (ÁFA nélküli bekerülési értéken);
76-os alszámla terhelése „az adóügynök áfája – vevő” Jóváírás 68-as alszámla „ÁFA számítások”
- A fémhulladék felvásárlására utalt előlegből levonható áfa visszaállt.
Az áfaköteles fémhulladék-vevő nem jogosult levonni azt az adót, amelyet adóügynökként az eladó által a fémhulladék elszállításakor halmozott fel ( ). Az adóügynök a 19. számlán megjelenő ÁFA összeget a fémhulladék költségébe beszámítja:
Ha a jövőben az ÁFA-t nem fizető adóügynök továbbértékesíti az általa vásárolt fémhulladékot, akkor „ÁFA nélkül” feliratú számlát állít ki a vevőnek.
Számítások befejezése. Végső elszámolások az eladóval ezt tükrözze:
- a korábban átutalt előleg összege a fémhulladék felvásárlásával szemben beszámításra kerül.
ÁFA befizetése a költségvetésbe. Az adóügynöknek a negyedév végén át kell utalnia a fémhulladék-ügyletből felhalmozott áfát a költségvetésbe, figyelembe véve a fizetendő adó kiszámítására vonatkozó szabályokat, amelyeket az Adótörvénykönyv 174. cikke állapít meg:
68. alszámla terhelése „ÁFA számítások” 51. jóváírás
- átutalásra kerül a költségvetésbe fizetendő áfa összege.
Példa arra, hogy egy áfa nem fizető adóügynök hogyan tudja az adó elhatárolását elszámolni, amikor fémhulladékot vásárol egy áfafizetőtől
Az Alpha LLC (vevő) és a Hermes Trading Company LLC (eladó) fémhulladék szállításáról kötött megállapodást. A Hermes áfafizető, az Alpha pedig egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz. A szerződés egyik feltétele a részleges előleg. Januárban az Alpha előleget utalt át az eladónak a közelgő szállításért - 100 000 rubelt. (ÁFA nélkül). Februárban a Hermes fémhulladékot szállított, az Alpha pedig megkapta. Az áruk ára 300 000 rubel volt. (ÁFA nélkül). Ugyanebben a hónapban az Alpha a szerződés szerinti fennmaradó összeget átutalta az eladónak. Az Alpha nem végzett más fémhulladékkal kapcsolatos műveleteket az első negyedévben. Az Alpha könyvelője a következő könyvelési bejegyzéseket végezte el.
Januárban:
1. Az "Alfa" az eladó helyett jár el. A Hermestől kapott „ÁFA-t az adóügynök számítja ki” megjegyzéssel ellátott számla alapján:
76. alszámla terhelése „Az adóügynök – eladó áfája” 68. alszámla jóváírása „ÁFA számítások”
- 18 000 dörzsölje. ((100 000 RUB + 100 000 RUB × 18%) × 18/118) - Az adóügynök által felszámított áfa az eladó által fémhulladék vásárlására kapott előleg után.
2. Az Alpha vevőként viselkedik. A Hermestől kapott banki kivonat és számla alapján „az ÁFA-t az adóügynök számítja ki” megjegyzéssel:
60. alszámla „Fémhulladékra kiadott előleg elszámolásai” 51. jóváírás
- 100 000 dörzsölje. - előleget fizettek a közelgő fémhulladék-vásárlásra (áfa nélkül);
68-as alszámla „ÁFA számítások” 76-os alszámla terhelése „Adóügynök - vevő áfája”
- 18 000 dörzsölje. - a fémhulladék felvásárlására átutalt előleg után az adóügynök által számított áfa levonására elfogadott.
Februárban:
1. Az "Alfa" az eladó helyett jár el. Elsődleges bizonylatok és Hermes számlák alapján az előlegfizetésről és a szállításról „Az áfát az adóügynök számítja ki” megjegyzéssel:
19. alszámla terhelése „Fémhulladék ÁFA adóügynöke” 68. jóváírás „ÁFA számítások”
- 54 000 dörzsölje. ((300 000 RUB + 300 000 RUB × 18%) × 18/118) - az adóügynök által felszámított áfa, ha az eladó fémhulladékot szállít;
68-as alszámla terhelése „ÁFA számítások” 76-os jóváírás „Adóügynök - eladó áfája”
- 18 000 dörzsölje. - Az eladó által fémhulladék vásárlására kapott előleg után az adóügynök által felhalmozott áfát levonják.
2. Az Alpha vevőként viselkedik. Elsődleges bizonylatok és Hermes számlák alapján az előlegfizetésről és a szállításról „Az áfát az adóügynök számítja ki” megjegyzéssel:
10. (41) alszámla „Fémhulladék” 60. számú alszámla „Fémhulladék befizetései”
- 300 000 dörzsölje. - a beszállítótól átvett fémhulladék aktiválásra került;
76-os alszámla terhelése „az adóügynök áfája – vevő” Jóváírás 68-as alszámla „ÁFA számítások”
- 18 000 dörzsölje. - A fémhulladék felvásárlására utalt előlegből levonható áfa visszaállt.
Az eladóval történő fizetés megtörtént:
60-as terhelési alszámla „Fémhulladék befizetései” 60-as jóváírási alszámla „Fémhulladékra kiadott előlegek elszámolásai”
- 100 000 dörzsölje. - a korábban átutalt előleg összegét a fémhulladék beszerzésébe beszámították;
60 terhelési alszámla „Fémhulladék befizetései” 51. jóváírás
- 200 000 dörzsölje. (300 000 - 100 000) - a fémhulladék vásárlásával kapcsolatos tartozás egyenlege átkerül az eladóra.
Az áfaköteles fémhulladék-vevő nem jogosult 54 000 rubel adólevonásra, amelyet adóügynökként akkor halmozott fel, amikor a fémhulladékot az eladó elszállította. A negyedév végén az Alfának át kell utalnia ezt az adót a költségvetésbe.
Az első negyedév eredményei alapján az Alfa fémhulladékkal kapcsolatos tevékenységeiből a költségvetésbe fizetendő áfa összege 54 000 rubel. (18 000 - 18 000 + 54 000 + 18 000 - 18 000). Április 25-én az Alpha könyvelője 18 000 rubelt utalt át a költségvetésbe. - az első negyedévi adó első harmada:
68. alszámla terhelése „ÁFA számítások” 51. jóváírás
- 18 000 dörzsölje. (54 000 RUB: 3 hónap) - a költségvetésbe fizetendő áfa összegét átutalják.
A 19. számlán megjelenő áfa összegét az Alfa könyvelő beszámította a fémhulladék költségébe:
10 (41) alszámla „Fémhulladék” 19. alszámla „Fémhulladék ÁFA-adóügynöke”
- 54 000 dörzsölje. - a fémhulladék bekerülési értéke megemelkedett az áfa összegével, amely nem vonható le.
A fémhulladékot felvásárló adóügynök legkésőbb a lejárt negyedévet követő hónap 25. napjáig köteles áfabevallást benyújtani. A bevallás benyújtása TKS szerint elektronikusan, létszámtól ( ) függetlenül.
Az áfa összegét, amelyet az adóügynök - a fémhulladék vásárlója a negyedévre a költségvetésbe történő befizetésre számított, azt a jóváhagyott nyilatkozat 2. pontjában kell feltüntetni.
Az adóügynöknek havonta át kell utalnia a költségvetésbe a bevallásban szereplő ÁFA összeget egyenlő arányban. Határidők - legkésőbb ezt a negyedévet követő három hónap mindegyikének 25. napjáig (, NK). Például 2018 első negyedévére az első kifizetést legkésőbb 2018. április 25-ig kell átutalni.
Az eladók az áfabevallásukban nem tüntetik fel a fémhulladék értékesítését. Kivételt képeznek az eladók, akiknek önállóan kell adót felszámítaniuk az ilyen ügyletek után. Adó alapés az áfa összegét kell feltüntetniük a -ban.
Fizetési felszólítás
ÁFA-befizetések jóváhagyott dokumentumokkal.
Különösen a HÉA költségvetésbe történő átutalására vonatkozó fizetési megbízásban tüntesse fel:
További információkért lásd: Kitöltés fizetési felszólítás adókról és biztosítási díjakról.
Gondosan töltse ki a 101-es „A dokumentumot kiállító személy állapota” mezőt. Ha a 02 kód helyett 01 kódot ad meg, akkor az adóhivatal rögzíti a nyilvántartásban, hogy az összeg nem az adóügynöktől, hanem az adózó szervezettől érkezett. A hiba kijavításának megismeréséhez lásd: Milyen jogai és kötelezettségei vannak az adóügynököknek.
Példa arra, hogyan kell fizetési megbízást kitölteni egy adóügynök - fémhulladék vásárlója számára
Az Alpha LLC (vevő) és a Hermes Trading Company LLC (eladó) fémhulladék szállításáról kötött megállapodást. A „Hermes” áfafizető, az „Alpha” pedig egyszerűsített adórendszert alkalmaz. Az előtörlesztést a szerződés nem írja elő. Februárban a Hermes 300 000 RUB értékű fémhulladék-szállítmányt szállított. (ÁFA nélkül), és számlát állított ki az Alfának, amelyen az „ÁFA-t az adóügynök számítja ki”. Alfa könyvelője átvette a fémhulladékot a raktárba.
Az "Alpha" köteles ellátni az adóügynöki feladatokat a fémhulladékkal (TC) történő tranzakcióknál.
Öt kivétel van, amikor a fémhulladék értékesítése után ki kell számítani és be kell fizetni az áfát saját tőke maga az eladó:1
1. Adóhivatal feltárta, hogy az áfafizető a szerződésben és az elsődleges dokumentumokban (például a számlán) jogellenesen feltüntette az „ÁFA nélkül” jelölést.
2. Az eladó elvesztette a különleges bánásmódhoz való jogát.
3. Az eladó elvesztette az áfamentesség jogát.
4. Az ÁFA-alany az árut egyéni nem vállalkozónak értékesítette.
5. Az áfa-alany fémhulladékot értékesített exportra.
Az első esetben minden olyan szállítás után fel kell számítani az áfát, amelynél az ellenőrzés szabálysértést tárt fel. Ha az eladó törvénytelenül helyezi el a „Nincs áfa” jelzést az iratokon, akkor az adóügynök nem hibás, ha nem állapította meg az adót. Ebben az esetben a szabálysértő - az eladó () - köteles a költségvetést megfizetni.
A második esetben az általános adózási rendszerre való áttérés pillanatától a különleges rendszerhez való jog elvesztésének napjáig ( ) minden értékesítés után áfát kell felszámítani. Egy egyszerűsített adórendszerű fémhulladék-értékesítő például december 14-én túllépte a jövedelemhatárt. A fémhulladék szállítása után áfát kell felszámítania az október 1-től december 13-ig tartó időszakra. December 14-től a fémhulladék értékesítése során eladóként - ÁFA fizetőként - jár el. Vagyis számlákat állít ki a vásárlóknak „az áfát az adóügynök számítja ki”.
A harmadik esetben az adómentességre való jogosultság elvesztésének hónapjának 1. napjától e jog elvesztésének napjáig ( ) tartó összes értékesítés után áfát kell felszámítani. Például egy fémhulladék-kereskedő december 14-én túllépte a bevételi határt. A fémhulladék szállítása után áfát kell felszámítania a december 1-től december 13-ig terjedő időszakra. December 14-től a fémhulladék értékesítése során eladóként - ÁFA fizetőként - jár el. Vagyis számlákat állít ki a vásárlóknak „az áfát az adóügynök számítja ki”.
A negyedik esetben áfát kell felszámítani, egy példányban számlát készíteni és az értékesítési könyvbe bejegyezni. ÁFA befizetése az általános eljárás szerint (,).
Amikor a fémhulladék-kereskedő előleget kapott, a következő bejegyzést teszi:
- előleg érkezett a közelgő fémhulladék szállításra.
Jelenítse meg a fémhulladék ügynöknek történő értékesítését áruként a következő bejegyzésekkel:
Terhelés 62 Credit 90 alszámla „Fémhulladék értékesítéséből származó bevétel”
- az áruk értékesítése megjelenik (áfa nélkül);
Terhelés 90-2 Jóváírás 41
- az eladott áruk költsége leírásra kerül.
Tüntesse fel a fémhulladék ügynöknek történő értékesítését anyagként a következő bejegyzésekkel:
62-es terhelési alszámla „Fémhulladék elszámolásai” Credit 91 „Fémhulladék értékesítéséből származó bevétel”
- az anyagok értékesítését tükrözik (áfa nélkül);
Terhelés 91-2 Jóváírás 10
Példa arra, hogyan tudja az áfafizető az adó elhatárolását elszámolni, amikor fémhulladékot ad el egy ügynöknek
Az Alpha LLC (vevő) és a Hermes Trading Company LLC (eladó) fémhulladék szállításáról kötött megállapodást. Mindkét szervezet áfafizető, a Hermes fémhulladékot áruként értékesít. A szerződés egyik feltétele az részleges előtörlesztés. Januárban az Alpha előleget utalt át az eladónak a közelgő szállításért - 100 000 rubelt. (ÁFA nélkül). Februárban a Hermes elszállította a fémhulladékot, az Alpha pedig átutalta a fennmaradó összeget. A szerződés szerinti áruk ára 300 000 rubel. (ÁFA nélkül), költség - 200 000 rubel. A Hermesnek nem volt egyéb fémhulladék-tranzakciója az első negyedévben. A Hermes könyvelő a következő könyvelési bejegyzéseket tette.
Januárban (elsődleges bizonylatok és előlegszámla alapján, amelyet a Hermes állított ki az Alfának, „az áfát az adóügynök számítja ki”):
Terhelés 51 Jóváírás 62 alszámla „Fémhulladékra kapott előlegek elszámolásai”
- 100 000 dörzsölje. - előleg érkezett a közelgő fémhulladék szállításra.
Februárban (az elsődleges dokumentumok és a Hermes által az Alfának kiállított szállítási számla alapján, „az áfát az adóügynök számítja ki”):
62. terhelési alszámla „Fémhulladék befizetései” 90. jóváírási alszámla „Fémhulladék értékesítéséből származó bevétel”
- 300 000 dörzsölje. - a fémhulladék értékesítése megjelenik (áfa nélkül);
Terhelés 90-2 Jóváírás 41
- 200 000 dörzsölje. - az eladott fémhulladék bekerülési értéke leírásra kerül;
62-es terhelési alszámla „Fémhulladékra kapott előlegek elszámolásai” 62-es jóváírási alszámla „Fémhulladék elszámolásai”
- 100 000 dörzsölje. - az előleget jóváírják az eladott fémhulladék ellenértékében;
Credit 51 Debit 62 alszámla „Fémhulladék befizetései”
- 200 000 dörzsölje. - eladott fémhulladékért kapott pótlék.
Az első negyedévben a Hermes nem számított fel áfát a fémhulladékkal kapcsolatos ügyletekre. A negyedév végén a szervezet ne utalja át a fémhulladék értékesítése utáni adót a költségvetésbe.
Ha az áfa-alany eladó fémhulladékot adott el nem vállalkozóként bejegyzett magánszemélynek, az értékesítést kiskereskedelmi értékesítésként jelenítse meg az általános módon. Az értékesítések utáni áfa felszámítása és megfizetése ugyanazon szabályok szerint, mint a hagyományos kiskereskedelem esetében (az adótörvénykönyv 168. cikkének 3. bekezdése, 1. pont).
Tüntesse fel a fémhulladék magánszemélyeknek áruként történő értékesítését a következő bejegyzésekkel:
62. terhelés Jóváírás 90-1
- az áruk értékesítése megjelenik (ÁFA-val);
- ÁFA kerül felszámításra az áruk értékesítése után;
Terhelés 90-2 Jóváírás 41
- az eladott áruk költsége leírásra kerül.
Az ezzel kapcsolatos további információkért lásd: Hogyan jelenítsük meg az áruk kiskereskedelmi értékesítését a könyvelésben.
Tüntesse fel a fémhulladék magánszemélyeknek történő értékesítését anyagként a következő bejegyzésekkel:
62. terhelés Jóváírás 91-1
- az anyagok értékesítését tükrözik (ÁFA-val);
Terhelés 90-3 Credit 68 alszámla „ÁFA számítások”
- az anyagok értékesítése után áfát kell fizetni;
Terhelés 91-2 Jóváírás 10
- az eladott anyagok költsége leírásra kerül.
Az ezzel kapcsolatos további információkért lásd: Az anyagok értékesítésének nyilvántartása és megjelenítése a könyvelésben.
Fémhulladék-értékesítő, aki elvesztette a különleges rendszerre vagy az áfamentességre való jogát, visszadátumozásÁFA-alany lesz. Ebben az esetben neki magának kell felszámítania és be kell fizetnie a fémhulladék értékesítéséhez kapcsolódó előlegek és szállítmányok áfáját ( ).
Ha elvesztette a különleges rendszerhez való jogát, számítsa ki az összes fémhulladék értékesítéséhez kapcsolódó előlegre és szállítmányra az áfát, amely ezen időszak 1. napjától a különleges rendszerre való jogosultságának elvesztésének napjáig rendelkezett. Tükrözze a tranzakciókat a könyvelésben az OSNO-ra vonatkozó általános sorrendben:
Hogyan jelenítsük meg az áruk ömlesztett értékesítését a könyvelésben;
Az anyagok értékesítésének nyilvántartása és megjelenítése a könyvelésben.
Attól a naptól kezdve, hogy elvesztette a különleges rendszerhez való jogát, járjon el eladóként - ÁFA-fizetőként. A tranzakciók számviteli nyilvántartása attól függ, hogy kinek ad el fémhulladékot:
Ha elvesztette áfamentességi jogát, számítsa ki az áfát minden olyan fémhulladék értékesítéshez kapcsolódó előlegre és szállítmányra, amely a hónap 1. napjától a mentesség elvesztésének napjáig rendelkezett. Fontolja meg a műveleteket az OSNO-ra vonatkozó általános sorrendben:
Attól a naptól kezdve, hogy elveszíti az áfamentességhez való jogát, járjon el eladóként – áfafizetőként. A tranzakciók számviteli nyilvántartása attól függ, hogy kinek ad el fémhulladékot:
12.145769 (6,8,9,24,92)
Helyzet: Levonható-e a fémhulladék eladó által felhalmozott áfa, miután elveszítette a különleges rendszerhez vagy az áfamentességhez való jogát?
Nem, te nem tudod. Ilyen levonás Adószám nem biztosított.
Csak az adóügynökök jogosultak levonni a fémhulladék értékesítésével kapcsolatos ügyletek után felhalmozott áfát. Vagyis a szervezetek és a vállalkozók a fémhulladék felvásárlói. Ezen túlmenően csak az adóügynököknek - az áfafizetőknek, akik a vásárolt fémhulladékot adóköteles tevékenységre használják fel - van joguk a felhalmozott áfa levonására. Ez az adótörvény 161., 171. és 173. cikkéből következik.
Az a fémhulladék-értékesítő, aki elvesztette a különleges szabályozásra vagy az áfamentességre való jogosultságát, önállóan köteles felszámítani a fémhulladék-ügyletekre az áfát arra az időszakra, amikor az adómentességet elveszítette. Ugyanakkor aszerint cselekszik Általános szabályok. Erről bővebben a Hogyan lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerről az általános adózási rendszerre és az ÁFA kiszámítása, ha elveszíti az áfamentesség jogát.
Minden típus adólevonások pontjában szerepel az áfa, alkalmazásuk feltételeit pedig a
Tekintse meg, hogy a bíróságok milyen körülményeket értékelnek leggyakrabban eltérően. Az ilyen feltételek biztonságos megfogalmazását foglalja bele a szerződésbe. Használjon pozitív gyakorlatot, hogy rávegye a szerződő felet egy feltétel szerződésbe való belefoglalására, a negatív gyakorlattal pedig a feltétel elutasítására.
A bírósági végrehajtó határozatainak, intézkedéseinek és mulasztásainak megtámadása. Szabadítsa fel a tulajdont a lefoglalás alól. Kártérítést követel. Ez az ajánlás mindent tartalmaz, amire szüksége van: világos algoritmust, kijelölést bírói gyakorlatÉs kész minták panaszok.
Olvass el nyolcat kimondatlan szabályok bejegyzés. Ellenőrök és anyakönyvvezetők vallomása alapján. Alkalmas azon vállalatok számára, amelyeket a Szövetségi Adószolgálat megbízhatatlannak minősített.
A bíróságok friss álláspontjai a behajtás vitatott kérdéseiről ügyvédi kiadások egy felülvizsgálatban. A probléma az, hogy sok részletet még mindig nem írnak le a törvényben. Ezért be vitatott esetek a bírói gyakorlatra kell összpontosítani.
Küldjön értesítést mobiltelefonjára, e-mailben vagy postai úton.
2018-ban a fémhulladék áfája drámai változásokon megy keresztül. Január elejétől kellemetlen „meglepetéssel” kell megküzdeniük a hulladékot vásárlóknak: adót kell fizetniük. sikeres üzlet. Az oroszországi elnök 2017. november 27-én írta alá az adózásról szóló törvény elfogadásáról szóló rendeletet, amely módosítja az NKRF 161. cikkét. Ez a dolog fizetésre kötelezi bizonyos típusú termékek fogyasztóit meghatározott százalékügynök ÁFA.
A törvényjavaslat megállapítja, hogy fémhulladék értékesítése során 2018-tól a területen Orosz Föderáció A termékek fogyasztóinak a hulladékon kívül adót is kell fizetniük utána. NAK NEK adóügynökök tartalmazza az összes vásárlót, kivéve azokat a személyeket, akik nem egyéni vállalkozók.
Pontosítás! Ha az egyéni vállalkozó nincs is bejegyezve adóalanyként, akkor is köteles lesz áfát fizetni a selejt beszerzése után.
Amint azt korábban említettük, a fémhulladék beszerzése során be kell fizetni az áfát szövetségi törvényhozás, különösen a 335-F3 sz., november 27-én, 17-én aláírva. Ez a törvény az NKRF 161. cikkének helyesbítőjeként működik, amelyhez most a 8. bekezdés formájában van kiegészítve. Pontosan ez a projekt jogi személyeket adóügynöki státuszba helyez át.
Annak ellenére, hogy 2017-ben aláírták a fémhulladék áfa bevezetését, a törvény 2018. január 1-jén lép hatályba. Ettől az időponttól kezdve minden jogi személynek és egyéni vállalkozónak adót kell fizetnie az alábbi selejt megvásárlásakor:
Fémek vásárlásakor az adóügynököknek önállóan kell kiszámítaniuk az összeget, és be kell írniuk az áfabevallásba és a költségvetésbe. Ez a törvényjavaslat minden egyéni vállalkozóra és jogi személyre vonatkozik, még azokra is, akik még 2017-ben kaptak adómentességet.
Például ha egy egyéni vállalkozó speciális adózási helyzet, amelyben a társaság tevékenysége nem áfaköteles, a vállalkozó továbbra is köteles önállóan kiszámítani az általános forgalmi adót a selejt vásárlásakor, és a kapott összeget befizetni a kincstárba.
A 335-F3 számú törvényjavaslat 2. cikkének (5) bekezdésében meghatározott információk alapján az adózó státusától függetlenül jogosult az áfa levonására. De ezzel az egyszerűsítéssel együtt jogalanyúj kötelezettség jelenik meg - nyilatkozat benyújtása címre elektronikus formátumban a lezárt ügylettel a negyedéves időszakot követő hónap 25. napjáig.
A fémhulladékot értékesítő cégeket is új törvényi változások érintik. 2018-tól a másodlagos alumíniumötvözetek vagy -hulladék értékesítésekor az eladó köteles az adásvételi szerződésben és az elsődleges dokumentációban feltüntetni, hogy az árut áfa nélkül értékesítik. Ez a tényező bekezdéseket megerősíti. A 335F3. sz. törvény 2. cikkének 6. §-ának (5) bekezdése. De ez a pont csak azokra a cégekre és szervezetekre vonatkozik, amelyek teljesen adómentesek.
A fémhulladék adózó eladók kötelesek korábbi számlákat kiállítani a levonás mellett adó összeg. Az értékesítés áfakedvezményének törlése ebben az esetben nem releváns.
Ez a hír sok kérdést vetett fel az üzleti fórumokon.
Például az egyik fő vitatéma az volt, hogy az eladónak kell-e számlát kiállítania, ha nem számít adófizetőnek? Alapján legfrissebb hírek, erre nehéz pontos választ adni ez a kérdés, de az NKRF 161. §-a 8. pontjának értelmezése segít kilábalni abból a helyzetből, amikor olyan információk vannak, amelyek arra utalnak, hogy egy fémhulladékot értékesítő cég a fogyasztónak bármilyen elsődleges dokumentáció számú törvényjavaslatban előírt 335F3.
Kiderült, hogy van egy kategória az embereknek, akiktől a fémhulladék vásárlásakor teljes összeg nem lesz ÁFA-köteles. A módosított adótörvény nem vonatkozik az ügyletben részt vevőkre, akik nem egyéni vállalkozók vagy jogi személyek, főszabály szerint magánfogyasztók.
De ha a vevő az önző célokra végrehajtásáról dönt vállalkozói tevékenység nélkül állami regisztráció Egyéni vállalkozóként fennáll annak a veszélye, hogy az Orosz Föderáció törvényei szerint felelősségre vonják. Ezért, mielőtt feltenné a kérdést, hogy kell-e áfát fizetni fémhulladék eladásakor vagy vásárlásakor, és hogyan lehet ezt elkerülni az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyve keretében, alaposan tanulmányozza a jogszabályi újításokat.
A vashulladék hazai piaca Ebben a pillanatban A mennyiséget körülbelül évi 42 millió tonnára becsülik. Ezek a mutatók még globálisabbnak tűnnek, ha figyelembe vesszük, hogy a színesfém-hulladék mennyiségét csak 1,5 millió tonnára becsülik a meghatározott időszakban.
45%-a teljes szám a vashulladék újrahasznosítására szállított termék a kohászati hulladékok közé kerül, 35%-a szerszámokból, ill. Kellékek, 20% - fémmegmunkálás során keletkező hulladék. Ennek ellenére a legnagyobb mennyiségű vashulladék a hajógyártásból, az autóiparból és a szerszámgépiparból származik.
Az Orosz Föderációban a fémhulladék-beszerzéseket több mint 5000 hivatalos képviseleti irodának szállítják. Újrahasznosított vagy bányászott anyagok része elsődleges anyag exportra küldték. Általánosságban elmondható, hogy a külföldre értékesített hulladék mennyisége évi 4,5-6 millió tonna között mozog.
Ez a szám közel 6%-a a kohászati piacra kerülő hazai fémhulladék teljes mennyiségének. Az orosz gazdasági statisztikák szerint ez a norma.
Az országban termelt fémhulladék nagy részét allokálják orosz fogyasztók. Az anyagot az acélgyártási folyamatban oxigénátalakító módszerrel vagy speciális elektromos kemencék alkalmazásával használják fel.
Ezek jelentős számok, amelyeket egyszerűen nem lehet figyelmen kívül hagyni. Ezért a gazdasági és Pénzügyi helyzet az ország hatóságai bevezették az áfát a fémhulladékra.
Az eredmények szerint előző év megállapították, hogy a hulladék legnagyobb fogyasztói a következő csoportok vállalkozások:
Ezek azok a vállalkozások, amelyeket elsősorban az érdekel majd, hogy a selejt áfaköteles-e, és mikor lép életbe a törvény.
Ezenkívül a fémhulladék ÁFA-visszatérítésének problémája nagy hatással lesz ipari üzemek kohászati tevékenységi kör, hajógyártás, autóipar és szerszámgépipar.
Megjegyzendő, hogy a hazai elektrokohászat 2017-ben már a grafitelektródák hiánya miatt nyomás alá került. De 2018-ban az adó visszatérésével együtt a fém költsége jelentősen, több mint 10%-kal emelkedhet. És ez a fémdarabok számának csökkenéséhez vezet hivatalos képviselői kohászati ipar.
Ennek eredményeként a fő értékesítési létszámot az exporttermékek felé irányítják át, ami csökkenni fog beruházási terveket hazai kohászok.
