A 128-FZ sz. „Egyes tevékenységi típusok engedélyezéséről” szóló szövetségi törvény és a 119-FZ számú „Könyvvizsgálói tevékenységekről” szóló szövetségi törvény megállapította, hogy a független könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek csak akkor hajthatnak végre könyvvizsgálati tevékenységet, ha engedélyt szereztek a végrehajtására. Az Orosz Föderációban végzett ellenőrzési tevékenységek engedélyezésére vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció kormányának 2002. március 29 -i 190. számú rendelete hagyta jóvá (lásd a 2.1. Táblázatot).
Az ellenőrzési tevékenységek engedélyezését az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma végzi.
Az ellenőrzési engedélyt a kérelmező kérésére 5 évre adják ki. A kérelmező kérésére az engedély érvényességi ideje korlátlan számú alkalommal meghosszabbítható 5 évvel.
Az engedély kérelmezői lehetnek egyéni vállalkozóként és könyvvizsgáló cégekként bejegyzett minősített könyvvizsgálók.
A könyvvizsgáló benyújtja az engedélyező hatósághoz (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma) engedélykérelmet, képesítési bizonyítványt, egyéni vállalkozói igazolást, adóhatóságnál történő nyilvántartásba vételi igazolást (e dokumentumok hiteles másolatai), fizetési nyugtát, tartózkodási igazolást.
A könyvvizsgáló cég benyújtja az engedélyező hatósághoz a kérelmet, az alapító okiratokat, az állami nyilvántartásba vételről és az adóbejegyzésről szóló igazolást (hiteles másolatok), a fizetési bizonylatot, a banki igazolást vagy a jegyzett tőke befizetéséről szóló ellenőrzési jelentést, a a könyvvizsgáló cég vezetői, helyetteseik a könyvvizsgáló cégben dolgoznak, minősített könyvvizsgálók (legalább öten) a tanúsítványaik vagy a tanúsítványok hiteles másolatainak csatolásával, a társaság személyzetéről. Ugyanakkor a könyvvizsgáló cég alapító okiratainak meg kell felelniük a következő követelményeknek:
Szervezeti és jogi formáját tekintve nem lehet nyílt részvénytársaság vagy nonprofit szervezet;
Legalább 100 minimálbér alaptőkéje (a könyvvizsgáló cég állami nyilvántartásba vételének időpontjában);
Az Orosz Föderáció állandóan az Orosz Föderációban lakó állampolgárainak aránya a társaság személyzetének legalább 50% -a (és ha a vezető külföldi - legalább 75%);
A charta által előírt tevékenységek típusai - csak ellenőrzési tevékenységek és könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatások.
A kérelem elbírálásának díja 300 rubel.
Az engedélyező hatóság megvizsgálja a benyújtott dokumentumokat, és a kérelem kézhezvételétől számított 60 napon belül dönt az engedély kiadásáról vagy elutasításáról. Az elutasítás oka lehet az, hogy a dokumentumok nem felelnek meg az engedélyezési követelményeknek (lejárt tanúsítvány érvényességi idő, nem hitelesített másolatok stb.), Vagy pontatlan információk jelenléte a benyújtott dokumentumokban. Az engedélykiadási döntés meghozatalakor az engedélyező hatóság köteles erről 3 napon belül értesíteni a kérelmezőt, és a kérelmező vagy a meghatalmazás alapján eljáró meghatalmazottja után az engedély díját (1 ezer rubel).
Az engedélyes-könyvvizsgáló vezetéknevének vagy lakóhelyének megváltozása, valamint átszervezés, az engedélyes-könyvvizsgáló cég nevének, helyének megváltozása esetén az engedélyesnek haladéktalanul kérelmet kell benyújtania az engedélyező hatósághoz. az engedélyről.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, mint engedélyező szerv, jogosult gyakorolni a 2001. augusztus 8-i 128-FZ sz. "Egyes tevékenységi típusok engedélyezéséről" szóló szövetségi törvényben előírt hatásköröket:
Ellenőrizze az engedélyes tevékenységét az engedélyezési követelményeknek és feltételeknek való megfelelés érdekében (önállóan vagy egy állami ellenőrző szervezeten keresztül, amelynek az engedélyes tagja);
Az ellenőrzések során kérje az engedélyestől a szükséges magyarázatokat és dokumentumokat; ,
Az ellenőrzések alapján szabálysértési aktusokat kell készíteni;
"az előírt határidőn belül döntéseket hoz az engedélyes által észlelt jogsértések megszüntetéséről;
■ figyelmeztesse az engedélyest;
Függessze fel az engedélyt, ha a licenckövetelményeket és -feltételeket ismételten vagy súlyosan megsértik (legfeljebb 6 hónapra);
Törölje az engedélyt, ha az engedélyes 3 hónapon belül nem fizeti meg a licencdíjat;
Nyújtsa be a bírósághoz az engedély visszavonására irányuló kérelmet abban az esetben, ha az engedélyes, akinek engedélyét felfüggesztették, az előírt határidőn belül nem szüntette meg az engedélyező hatóság által azonosított jogsértéseket.
Az engedélyezési követelmények és feltételek ilyen megsértése például a következőket foglalhatja magában:
Könyvvizsgálói jelentés biztosítása ellenőrzés elvégzése nélkül;
A jogszabályok, szabályozási aktusok, szövetségi szabványok követelményeinek szisztematikus megsértése;
Az engedélyező hatóság általi ellenőrzés elkerülése;
Ötnél kevesebb minősített könyvvizsgáló jelenléte a személyzetben;
Az ellenőrzések minősítés nélküli lefolytatása és a kapcsolódó szolgáltatások nyújtása;
A titoktartás elvének megsértése;
Ellenőrzések lefolytatása olyan esetekben, amelyek kizárják ezt a lehetőséget;
Az auditáláshoz és a kapcsolódó szolgáltatások nyújtásához nem kapcsolódó vállalkozói tevékenységek végzése.
Az auditálás engedélyezési követelménye csak az auditokra vonatkozik.
A legtöbb kapcsolódó szolgáltatás (tanácsadás, tájékoztatás, színpadra állítás, helyreállítás és könyvelés stb.) Nem igényel engedélyt.
De egyes szolgáltatások (a kapcsolódó számokból) könyvvizsgáló cégek csak az ilyen típusú szolgáltatásokhoz nyújthatják a megfelelő engedélyt. Ilyen szolgáltatások közé tartozik különösen az eszközök értékelése.
Ha egy könyvvizsgáló cég engedély nélkül végez tevékenységet, 400–500 minimálbért kell fizetnie egy jogi személytől, 40–50 minimálbért pedig egy tisztviselőtől.
Az engedély nélküli tevékenységek, amelyeket könyvvizsgáló - egyéni vállalkozó - végez, 20–25 minimálbér bírságot von maga után.
Pénzügyi igazgató magazin
www.fd.ru
link az eredeti cikkhez az fd.ru weboldalon
Annak ellenére, hogy a szolgáltatási piac viszonylag fiatal Oroszországban, gyorsan fejlődik. Ma ez az üzletág önálló szegmense, nagy éves árbevétellel, és sok szakembert foglalkoztat benne (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának TsALAK szerint körülbelül 30 000 ember).
Az oroszországi fejlődés három szakaszra osztható:
Az első szakasz a XX. Század 90-es éveinek elejétől a 2001. augusztus 7-i szövetségi törvény 119-FZ „Az ellenőrzésről” elfogadásáig tartott;
- a második szakasz a 119-FZ törvény 2001. szeptemberi hatálybalépésével kezdődött; - a harmadik szakasz a "Könyvvizsgálati tevékenységről szóló szövetségi törvény módosításáról" szóló szövetségi törvény tervezetének megvitatásával és megvitatásával kezdődött.
1. szakasz. Első lépések a piacgazdaságban
Az ellenőrzés megjelenése és fejlődése annak köszönhető, hogy Oroszország új gazdasági kapcsolatokra, piacgazdaságra váltott át, amelynek egyik összetevője az ellenőrzési tevékenység.
A nyolcvanas évek végén, a peresztrojka időszakában kezdtek megjelenni a befektetésekkel rendelkező vállalkozások a Szovjetunióban, amelyek különböztek a vezetői döntések meghozatalának függetlenségétől, és megkövetelték, hogy figyelembe vegyék a vállalkozók érdekeit az ellenőrzés és az ellenőrzés területén. Ekkor jelentek meg az előfeltételek mind a könyvvizsgálati szolgáltatási piac egészének, mind a piac 2 - külső és belső - szegmensre történő felosztásának.
1994-ig a szervezeteket főként közönséges kereskedelmi struktúrákként hozták létre, és az RSFSR 1990. december 25-i N 445-1 "A vállalkozásokról és vállalkozói tevékenységről" című törvénye alapján működtek. Nem volt külön jogszabály az ellenőrzési tevékenységek engedélyezésére vonatkozóan, mint minden piacgazdasággal rendelkező országban, Oroszországban. Az ügyfelek azonban elkezdték követelni a könyvvizsgálóktól és a könyvvizsgáló szervezetektől a könyvvizsgálat területén szerzett kompetenciájukat igazoló dokumentumokat. Ekkor alakultak ki a könyvvizsgálók képzésére és a megfelelő tanúsítványok, tanúsítványok és engedélyek önálló kiadására jogosult szervezetek: Oroszország, a FÁK könyvvizsgálói kamarái, valamint a könyvelők és könyvvizsgálók szövetségei. Az engedélyeket a helyi tanácsok, a moszkvai kormány és a pétervári polgármesteri hivatal bizottsága adta ki, stb. Mindezek a bizonyítványok és engedélyek azonban törvénytelenek voltak. Ezek az "engedélyek" (a Közép -Oroszországból származó engedélyek kivételével) valójában csak tanácsadó jellegűek voltak, mivel a jogalkotó egyik testületnek sem adta meg a kiadatás jogát.
Az ellenőrzés normatív jellege az Orosz Föderáció elnökének 1993. december 22 -i rendelete N 2263 "A könyvvizsgálatról az Orosz Föderációban" volt, amely jóváhagyta a könyvvizsgálat ideiglenes szabályait, és megtiltotta a könyvvizsgálatot tanúsítás és engedély megszerzése nélkül.
Az Orosz Föderáció Kormányának Minisztertanácsát 1994. február 1 -je előtt utasították, hogy hagyja jóvá az ellenőrzési bizottság (az igazolási eljáráson kívül) engedélyezésére vonatkozó eljárást (a tanúsítási eljáráson kívül), amelyet az Ellenőrző Bizottság vezetett be az Orosz Föderáció. A jogi személyeknek (könyvvizsgáló szervezetek) és magánszemélyeknek (könyvvizsgálóknak), akik egyénileg vesznek részt könyvvizsgálati tevékenységekben, 1995. január 1 -jéig meg kellett szerezniük a megfelelő engedélyeket az ellenőrzési tevékenységek elvégzéséhez. Az átmeneti időszak nagyon nehéz volt, és gyakorlatilag lehetetlen végrehajtani. Ebből a célból az Orosz Föderáció kormánya 1995 óta kibővítette a kötelező könyvvizsgálat gazdasági alanyainak összetételét, ezáltal hivatalosan későbbre halasztva az engedélyek beszerzésének határidejét.
A kilencvenes évek második felében az ellenőrzési mozgalom fő problémája az volt, hogy jelentős mértékű volt az ellenőrzési tevékenységek elvégzésére vonatkozó engedély megszerzéséért járó licencdíj. A licencdíjat a minimálbér alapján állapították meg, és - 30 minimálbértől, az ellenőrző szervezetek esetében - 150 minimálbért fizetnek évente. Ugyanakkor egy évnél hosszabb időtartamra szóló engedély kiadásakor a díj összegét arányosan és csak egy engedélytípussal növelték. Ha az ellenőrző szervezet adminisztrációja úgy döntött, hogy minden típusú ellenőrzési szolgáltatást 5 évig végez, akkor nemcsak nagyon jelentős költségei merültek fel a különböző területeken dolgozó szakemberek tanúsításával kapcsolatban, hanem az engedélyezési díj megfizetésének költségei is. 3000 minimálbér.
Ezen túlmenően, az engedély nélküli ellenőrzési tevékenységek végrehajtására irányuló kísérlet miatt (beleértve annak törlését is) nagy szankciókat alkalmaztak, amelyeket a 2001. augusztus 7 -i "Könyvvizsgálati tevékenységekről" szóló szövetségi törvény is megtartott (11. cikk , 14, 16, 17, 20 és 21).
A 90 -es évek második felében az ilyen mértékű engedélyezési díjak és szankciók miatt a jogalkotó jelentősen deformálta az ellenőrzési szolgáltatások piacát. Főként nagy szervezetek maradhattak fenn a piacon, és gyakran nem hazai, hanem külföldi könyvvizsgálók.
Ebben az időszakban az engedélyezést a központi hitelesítési és engedélyezési ellenőrző bizottságok végezték, amelyek sajátos feltételeket állapítottak meg az engedélyek kiadására. Az ilyen feltételek csak az általánosan elfogadott sorrend szigorításának irányában különböztek.
2. szakasz. Engedélyezés
A könyvvizsgálók tevékenységének szabályozását az Orosz Föderáció könyvvizsgálati tevékenységének ideiglenes szabályaival összhangban több mint 7 és fél éve végzik. Az ellenőrzési tevékenység jogalkotási támogatása azonban javítást igényelt, mivel az ideiglenes szabályok, amelyek fontos szerepet játszottak az oroszországi könyvvizsgálat kialakításában, már nem tükrözték teljes mértékben a piac jelenlegi állapotát, nem feleltek meg a valóságnak, és reformra szorultak.
A "Könyvvizsgálatról" szóló szövetségi törvénytervezet négy korábban kidolgozott projekt alapján készült. Az ideiglenes szabályok pozitív álláspontjait is felhasználta, és figyelembe vette az orosz piacgazdaságra való áttérés sajátosságait, az orosz könyvvizsgáló cégek gyakorlatát és bizonyos mértékig a könyvvizsgálatban szerzett külföldi tapasztalatokat is. Az előkészített törvénytervezet, figyelembe véve az első olvasatbeli módosításokat, egyes szakmai döntésekben kibővítette a szakmai könyvvizsgáló egyesületek hatáskörét, meghatározva az ellenőrzés alapfogalmait, valamint a könyvvizsgálat egész orosz szabályait (szabványait).
A 119-FZ számú „Könyvvizsgálói tevékenységről” szóló törvény 2001. szeptember 9-én lépett hatályba, ami új szakaszt jelent az ellenőrzési tevékenységben az Orosz Föderációban. A könyvvizsgálat feltételei és szabályai, a könyvvizsgálókra és az ellenőrzött személyekre vonatkozó követelmények a törvény erejét szerezték meg.
Az ellenőrzési tevékenységek engedélyezését (e záradék 2006. január 1-jétől való kizárása előtt) a 2001. augusztus 8-i szövetségi törvény N 128-FZ "Az egyes típusú tevékenységek engedélyezéséről" is szabályozta, amely a felhatalmazott szövetségi testület számára az ellenőrzési tevékenységek állami szabályozása nagy hatáskörrel az engedélyezési ellenőrzési tevékenység területén.
Ezen hatáskörök közé tartozik:
Engedélyek biztosítása;
- az engedélyek rendelkezésre állását igazoló dokumentumok újbóli kiadása;
- az engedélyek felfüggesztése; engedélyek megújítása;
- az engedélyek törlése bíróság nélkül anélkül, hogy az engedélyes nem fizeti be a licencdíjat követő három hónapon belül; az engedélyek nyilvántartásának vezetése;
-annak ellenőrzése, hogy az engedélyesek az engedélyezett tevékenységek végrehajtása során betartják -e a vonatkozó engedélyezési követelményeket és feltételeket.
Az egyes tevékenységi típusok engedélyezéséről szóló törvény megállapítja a szükséges dokumentumok szabványát (amikor bármilyen típusú tevékenység engedélyezéséhez dokumentumokat nyújt be):
Pályázat bármilyen formában (a jogi személy nevének és szervezeti és jogi formájának feltüntetésével, vagy az egyéni vállalkozó vezetéknevével, keresztnevével, patronímájával)
- a jogi személy helye (a kérelemben meg kell adni a postacímet vagy a jogi személy által az épületek és helyiségek könyvvizsgálati tevékenységeihez használt címeket) vagy a vállalkozói nyilvántartásba vétel helyén található lakcímet útlevél és a vállalkozó személyazonosító okmányának adatai);
-hitelesített másolat (alapító okirat és alapszabály);
- a jogi személy állami bejegyzéséről szóló igazolás (állampolgár egyéni vállalkozóként történő nyilvántartásba vételéről szóló igazolás) közjegyzői hiteles másolata;
- az adóbejegyzési igazolás közjegyző által hitelesített másolata; egy dokumentum, amely megerősíti a kérelem elbírálásáért fizetett licencdíj megfizetését (fizetési meghagyás a kérelmező bankjának jelzésével a végrehajtáskor, Oroszország eredeti nyugta a fióktelep pecsétjével, amelyben a fizetés történt).
Ezenkívül a jogi személyeknek - az engedélykérelmezőknek be kell nyújtaniuk az engedélyező hatósághoz a szervezet összetételére vonatkozó dokumentumok egyikét, amely az Art. 4. § -a szerinti tevékenységi törvény és al. Az ellenőrzési tevékenységek engedélyezéséről szóló szabályzat "g", "z" 5. pontja
Ugyanakkor az ellenőrző szervezet személyzete alatt a szervezet teljes személyzetét értjük, kivéve a gazdasági és a kiszolgáló személyzetet.
Az engedély megadásáról vagy elutasításáról szóló határozatot az engedélyezett szövetségi testület hozza meg az összes szükséges dokumentumot tartalmazó engedélykérelem beérkezésétől számított legfeljebb 60 napon belül. Az engedélyezési hatóság által az engedély iránti kérelem elbírálásáért 300 rubel összegű licencdíjat kell felszámítani, az engedély megadásáért pedig 1000 rubelt.
Az ellenőrzési tevékenységek engedély nélküli elvégzése az orosz jogszabályoknak megfelelően büntető, közigazgatási és polgári jogot von maga után.
3. szakasz. forduló az auditálás fejlesztésében
Ez az engedélykiadási eljárás 2008. július 1 -jéig lesz érvényben, amikor hatályba lépnek a "Könyvvizsgálói tevékenységről szóló szövetségi törvény módosításáról szóló szövetségi törvény" rendelkezései.
A „Könyvvizsgálatról” szóló szövetségi törvény módosításáról szóló szövetségi törvénytervezet szigorította az önszabályozó ellenőrző szövetségekre (CAO) vonatkozó követelményeket. A CAO státusz megszerzéséhez legalább 3000 auditorra van szükség (a 119-FZ törvény szerinti 1000 helyett), beleértve az egyéni könyvvizsgálókat, vagy legalább 1500 könyvvizsgáló szervezetre (1000 helyett). Az ilyen követelmények lehetővé teszik 4-5 önszabályozó auditszövetség létrehozását Oroszországban, sokéves gyakorlati tapasztalattal ezen a területen, ami optimálisnak tűnik.
Ez a szövetségi törvénytervezet jelentősen kibővíti az önszabályozó ellenőrző szövetségek funkcióit. Az Art. A CAO 21 projektje felhatalmazást kap arra, hogy kidolgozzon és meghatározzon egy ilyen egyesülethez való csatlakozást, valamint az abból való kizárást, az önszabályozó ellenőrző egyesület tagjainak felelősségre vonását az egyesület alapszabályának, valamint a szövetségi szabványoknak a megsértése miatt. az auditálásról.
A projekt magában foglalja az ellenőrzési tevékenységek szabályozásának legtöbb funkciójának átruházását az ellenőrző közösségre, amely megfelel az ellenőrzési tevékenységek szabályozásának nemzetközi gyakorlatára való áttérés feladatának. Az általa képviselt állam csak állami jogi szabályozást dolgoz ki a könyvvizsgálat területén, elemzi az önszabályozó ellenőrző egyesületek jelentéseit az Orosz Föderáció ellenőrzési tevékenységekre vonatkozó jogszabályai általuk és tagjaik végrehajtásáról, és nyilvántartást vezet ezekről. egyesületeket, és felügyelik tevékenységüket.
Az ellenőrzési tevékenység önszabályozásának megszervezése Oroszországban eltérő, és eltér a nemzetközi tapasztalatoktól. Napjainkban Oroszországban, ellentétben a világhálózat legtöbb országával, ahol nagy múltra tekint vissza az ellenőrzés, 5 önszabályozó szövetség működik, és nem egy, mint gyakran ajánlott. Bár ma megfigyelhető a könyvvizsgálói egyesületek egyesülése és felvásárlása, Oroszországban valószínűleg több önszabályozó ellenőrző egyesület lesz, az Orosz Föderációban működő szakmai könyvvizsgáló egyesületek tevékenységének megszervezésére vonatkozó programjavaslatok következtetései szerint 2006 -ban a TACIS projekt „Az ellenőrzési reform végrehajtása az orosz szövetségben” keretében).
Jelenleg 5 szakmai könyvvizsgáló egyesület működik az Orosz Föderációban:
A 2000-ben létrehozott, Oroszország Pénzügyminisztériuma által kétszer akkreditált nonprofit "Oroszország Ellenőrző Kamarája" ma már több mint 2000 tagot számlál;
-nonprofit partnerség, a „Moszkvai Ellenőrző Kamara” 1992-ben jött létre, ma több mint 1600 tagja van;
-A nonprofit partnerség "Professzionális Könyvvizsgálói Intézet", amelyet 2000-ben 36 társaság hozott létre, ma 942 teljes jogú taggal, valamint 24 társult és 9 leányvállalattal rendelkezik;
-A 2002-ben létrehozott nonprofit partnerség, az „Orosz Könyvvizsgálói Kollégium”, amelyet 2002-ben hoztak létre, és 2004-ben „felszívta” a Nemzeti Szövetséget és a könyvvizsgálókat, jelenleg 1864 könyvvizsgálóval és 497 ellenőrző szervezettel rendelkezik;
- nonprofit partnerség, az „Oroszországi Hivatalos Könyvelők és Könyvvizsgálók Intézete”, 1997-ben jött létre, és mintegy 1000 tagot számlál könyvvizsgáló cégek személyében.
Az önszabályozó szervezetekről szóló szövetségi törvény csak 2007. december 7-én lépett hatályba. Ez a törvény végül megteremtette az önszabályozó szervezetek működésének jogalkotási alapját, de hatékonyságát de facto csak több év elteltével lehet értékelni. Ebben a törvényben az önszabályozó szervezetek számának korlátozását jogilag nem határozták meg, aminek az uralkodó vélemény szerint nem szabad megtörténnie, mivel ez a piac jelentős koncentrációjához és több szereplő uralmához vezet.
Az önszabályozás külföldi tapasztalatait ma gyakran pozitívnak ítélik, de a mai önszabályozó szervezetek nem rendelkeznek kellő súllyal, és nem eléggé függetlenek tevékenységükben. Jelenleg egyik szervezet sem felel meg a szövetségi törvénytervezet követelményeinek, amelynek a hatálybalépés 2 évre történő elhalasztása után 2008. július 1 -jén kell hatályba lépnie. A szakmai szövetségek még nagyon fiatalok és gyengék, és csak az első lépéseket teszik meg az ellenőrzés minőségének ellenőrzésében. Ezenkívül bizonyos típusú ellenőrzési tevékenységek végrehajtása (szervezetek ellenőrzése) gyakran egy bizonyos "tapasztalat" jelenlétével jár, amelyet az engedély megszerzésekor ellenőriztek. Az önszabályozó ellenőrző szövetségek még nem tudják elvégezni az ehhez szükséges jogi eljárásokat.
A könyvvizsgálati tevékenységek szabályozására vonatkozó új eljárás bevezetése mindenekelőtt a könyvvizsgálói szolgáltatások áremelkedéséhez vezet, mivel a CAO -ra való áttéréssel a vállalatok költségei növekedni fognak (szükség lesz tagdíjak és járulékok befizetésére a kompenzációs alapba), és kiváltja a kisvállalkozások, elsősorban a regionális cégek piacáról való kivonulását is.
Változik az auditszolgáltatások piacán részt vevők minőségi összetétele: bővülés és vállalati koncentráció következik be, új piaci szereplők jelennek meg egyesek szétesése és más cégek egyesülése miatt.
Lehetséges, hogy rövid távon növekedni fog azoknak a cégeknek a száma, akik hajlandóak könyvvizsgálattal foglalkozni, azonban valószínűleg gyorsan eltűnnek.
A változások pozitív hatással lesznek a fekete könyvvizsgálati piacra - fokozatosan kezdenek eltűnni. A dömping cégeknek nem lesz meghatározott számú alkalmazottjuk, a CAO követelményeinek megfelelően, alacsony áron.
Az engedély még ma sem terhelő, hiszen ez a könyvvizsgáló minimális szakmai felkészültsége. Mindazonáltal, ha Oroszországban több erős szakmai könyvvizsgáló egyesület jelen van Oroszországban az önszabályozás keretében, ez alapot teremt a köztük folyó versenyhez, és általában hozzájárul tevékenységük hatékonyságának növeléséhez és a könyvvizsgálói szakma. Ezenkívül a CAO kötelező tagságának bevezetésére figyelemmel minden ellenőrző szervezet bekerül az Oroszországi Pénzügyminisztérium egységes nyilvántartásába, tehát az ellenőrzési zónájába. Ez azt jelenti, hogy nem csak az önszabályozó szervezetek döntően meghatározzák az ellenőrzési szolgáltatások piacának további fejlődését.
A könyvvizsgálói szolgáltatások piacának szakemberei általában egy új eljárást támogatnak, amelynek 2008. július 1 -jén kell hatályba lépnie, de ismét, bizonyos fenntartásokkal.
David Levin, együttműködve az Oroszországi Hivatásos Könyvelői Intézet könyvvizsgálóival:
Az, hogy a szakszervezeti szövetségek milyen helyet foglalnak el a rendszerben a törvénymódosítások elfogadása után, attól függ, hogy melyik lehetőség fog megfelelni. Ha a Pénzügyminisztérium (1500 szervezet és / vagy 3000 könyvvizsgáló) javaslatait elfogadják, akkor nagy valószínűséggel 3 kellően erős és független szakmai szövetségünk lesz, amelyek elegendő erőforrással rendelkeznek az önszabályozáshoz (szabványosítás, minőség-ellenőrzés, képzés és továbbképzés) kiképzés)
Ha az Állami Duma Vagyonbizottságának verziója (100 szervezet és / vagy 300 könyvvizsgáló) elfogadásra kerül, akkor tucatnyi (és talán száz) "családi" szakszervezeti szövetség lesz, amelyek utánozzák az önszabályozást.
Az engedélyezési eljárás megváltoztatása után alapvetően új lesz, hogy minden könyvvizsgálónak csatlakoznia kell a szakszervezeti szövetségekhez, és hogy ez a könyvvizsgálók valódi ellenőrzése vagy utánzása lesz -e, lásd fent.
Az új engedélyezési eljárás bevezetése után nem lesz alapvető változás az orosz IPB tevékenységében, mert intézetünk ma már ténylegesen ellátja az önszabályozás összes funkcióját: egyesíti Oroszországban a legtöbb szakembert - könyvelőket (több mint 100 000), könyvvizsgáló szervezeteket (körülbelül 1000), könyvvizsgálókat (több mint 5000); teljes jogú tagja a Nemzetközi Könyvelői Szövetségnek (IFAC); nyilvántartást vezet tagjairól; vállalati szabványokat és etikai kódexet dolgoz ki tagjai számára; lefordítja a nemzetközi könyvvizsgálati standardokat orosz nyelvre, és elkészíti a nemzetközi szabványoknak megfelelő nemzeti tervezeteket; számos intézkedést hajt végre az ellenőrző szervezetek munkájának minőségellenőrzésének megszervezésére; képzést és szakmai fejlődést folytat (eddig csak könyvelőknek). Valószínűleg a munka mennyisége jelentősen megnő (többször!).
Véleményem szerint változások fognak bekövetkezni a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek munkájában, mivel a kötelező tagság miatt mindegyikük köteles csatlakozni az önszabályozó szervezetekhez, és ezért munkájuk minőségét ellenőrizni fogják Valakitől.
Szergej Shapiguzov, Az FBK könyvvizsgáló és tanácsadó cég elnöke:
Ez majdnem axióma: az engedélyezést nem vonják vissza, amíg nem fogadják el az "Ellenőrzési tevékenységről" szóló törvény módosításait. Ha ezeket a módosításokat nem fogadják el a nyár előtt, akkor július 1 -je után úgy fogunk élni, mint korábban.
Nehéz megmondani, mik lesznek ezek a módosítások. Ha az ismert duma-álmodozó, Viktor Pleskachevsky továbbra is felügyeli ezt a törvényjavaslatot, remélem, hogy a módosítások elfogadásával kialakult helyzet patthelyzetben marad.
Enyhén szólva sok ellentmondásos pont van a törvénytervezetben.
Hadd emlékeztessem önöket, hogy a tervek szerint a könyvvizsgálók engedélyezését felváltják az önszabályozó szervezetek - SRO -k - kötelező tagságával, amelyekre át kell ruházni az ellenőrzési funkciókat, ami önmagában nem rossz. De a törvénytervezet olyan normákat állapít meg, amelyek valószínűleg több mint 30 SRO -t hoznak létre. Véleményünk szerint minél kevesebb ilyen szervezet van, annál jobb. A gyakorlat azt mutatja: minél kisebb a szakmai szövetség, annál inkább ideológiájában hasonlít egy szervezett bűnözői csoporthoz.
Ellenezzük a könyvvizsgálók közötti kölcsönös felelősségvállalás intézményének létrehozását - és valójában most ezt kell elvégezni. A kis SRO -knak alapot kell létrehozniuk, amelyből - ha a könyvvizsgáló bűnös - a kárt fedezik. A bűnös könyvvizsgáló az őt elfogadó SRO mögé bújik. És a kollégák megvédik őt, hogy ne fizessenek! Más szóval arra ösztönzi a könyvvizsgálókat, hogy ne a közérdeket, hanem saját zsebük érdekeit védjék. Nem helyes. Nem ezt az eredményt szeretnénk elérni - szeretnénk, ha a szakmai közösség alapvetően értékelné a könyvvizsgáló munkáját.
Egy másik szempont az, ahogyan az auditorok kapcsolatba lépnek az ügyfelekkel. Pleskachevsky azt javasolja, hogy a könyvvizsgálók lényegében egyéni felelősséget vállaljanak munkájukért. És ez elvileg szükséges dolog. De ... Ez a gyakorlat jó volt száz évvel ezelőtt. Mára az egész világ elment ettől! Csak ez nem esik a nagyvállalatok könyvvizsgálatára. És ez nem is arról szól, hogy mit írnak, például a "Gazprom" könyvvizsgálója - Ivan Ivanov. Csak annyi, hogy az ilyen nagyvállalatokat technikailag egyetlen személy sem tudja „auditálni”. Ezeket általában nagy könyvvizsgáló cégek "ellenőrzik".
Az az érzés, hogy a Duma valamilyen kísérletet próbál végrehajtani a professzionális tanácsadók piacán. Pleskachevsky úr egyébként már kreatívan megközelítette az „Értékelési tevékenységekről” szóló törvényt. Most van egy törvényünk, amelyet mindenki meg akar változtatni. Valóban nem szeretném, ha a könyvvizsgálók az értékelők sorsával szembesülnének. Ebben az értelemben csak dicsérni lehet a Pénzügyminisztériumot, amely makacsul nem ért egyet azokkal az elképzelésekkel, amelyeket a duma gondolkodói generálnak a könyvvizsgálókkal kapcsolatban.
Gennagyij Nikolajevics Ivanov, A CJSC SV Audit igazgatótanácsának elnöke:
A könyvvizsgálói tevékenységek engedélyezése 2007. július 1-jén megszűnt a 2006. december 29-i szövetségi törvény N 252-FZ elfogadásával összefüggésben, és 2007. július 25-én megújították a 2007. július 19-i szövetségi törvénnyel N 135-FZ.
Azt kell mondanunk, hogy nem először fordul elő ilyen eljárás az engedélyek visszavonására és megújítására nemcsak az ellenőrzés, hanem az értékelési tevékenységek során is. És hogy őszinte legyek, némi felkészületlenség és kapkodás az auditálás engedélyezésének visszavonásának kérdésének megoldásában kétértelmű reakciót vált ki az ellenőrző közösségben.
Ismeretes, hogy az engedélyezés eltörlésével a Pénzügyminisztérium az ellenőrző szervezetek ellenőrzési jogait átruházza az önszabályozó szervezetekre (SRO). Ma már többen vannak, köztük a moszkvai ellenőrző kamara, az oroszországi ellenőrzési kamara és más szervezetek. Már évek óta tagjai vagyunk a fő specializált önszabályozó szervezeteknek, ezért az ellenőrzési funkciók SRO-kra történő átruházásának új eljárása véleményünk szerint alapvetően nem fogja megváltoztatni a mi és sok más könyvvizsgáló társaság tevékenységét. Létrejön a kommunikáció a szakmai szövetségekkel, betartjuk az auditálás belső szabályait és az SRO -k szakmai etikáját. Több mint 10 éve dolgozunk a könyvvizsgálati piacon, az évek során valóban hatékony lett az együttműködés az önszabályozó szervezetekkel.
Világos, hogy ma az államnak nehéz több mint 7000 ellenőrző szervezet felett ellenőrzést gyakorolni, ezért ennek a felelősségnek az SRO -ra való átruházását a probléma hatékony megoldásának tekintik. Valóban, ebben az esetben az állam csak az SRO tevékenységét szabályozza. Az utóbbi időben azonban félévente új instabilitási kör következett - a törvényhozók újra és újra megváltoztatják az engedélyezési eljárást, ami sem az SRO -khoz, sem az ellenőrző szervezetekhez nem ad optimizmust. A legérdekesebb az, hogy az engedélyezési ellenőrzési tevékenységek kérdésének megoldásának jelenlegi gyakorlata nem ad bizalmat abban, hogy hat hónap múlva ismét nem lesz változás. Talán a jogalkotók tétovázása annak tudható be, hogy az SRO -kat az állami szervek még nem látják kellően felkészülten a rájuk bízott igazán komoly módszertani és ellenőrzési feladatok megoldására.
Álláspontunk szerint az oroszországi könyvvizsgáló cégek egész közösségének világos és egyértelmű állam álláspontja van az engedélyezés eltörléséről az ellenőrzés területén. Biztosak akarunk lenni abban, hogy a kijelölt időpontig az SRO -k megfelelnek az állam összes szükséges követelményének, és minden bizonnyal képesek lesznek teljes hatalmat és felelősséget vállalni az ellenőrző szervezetekkel való interakció tekintetében. Kiállunk a probléma előkészített, minőségi és pontos megoldása mellett.
Iván Grigorovics, A CJSC "RUFAUDIT" főigazgatója:
Ma a piacot az ügyfelek és a könyvvizsgálati szolgáltatásokat nyújtó vállalatok "rétegződése" jellemzi. Kiemelném az ügyfelek 3 rétegét (szintjét), és ennek megfelelően az auditorokat:
A világ óriásainak fióktelepei és az Orosz Föderáción kívül üzleti tevékenységet folytató legnagyobb orosz vállalatok a Nagy Négyes ügyfelei (Deloitte & Touche, Ernst & Young, KPMG és PricewaterhouseCoopers). Megfelelő várakozásokkal és árakkal. A nagy és közepes orosz vállalatok, a pénzt számláló külföldi szervezetek nem hajlandóak túl sokat fizetni a könyvvizsgáló nevéért, akik pontosan tudják, miért van szükségük ellenőrzésre, bár kötelező. Ezeket az ügyfeleket vezető orosz könyvvizsgálók ellenőrzik. A szolgáltatások árai alacsonyabbak, mint az első csoportban, de megfelelnek a professzionális szolgáltatások piacán szereplő valós áraknak. Kis- és középvállalkozások, amelyek skálája "kényszeríti" a társaság vezetését a pénzügyi kimutatások kötelező könyvvizsgálatára, valamint az állami és önkormányzati részvételű szervezetek a fővárosban. Ez gyakran nem a szolgáltatások, hanem a könyvvizsgáló pecsétjével és aláírásával ellátott dokumentum ügyfele. Ez a dömping, és következésképpen a minősítés nélküli szolgáltatások területe.A könyvvizsgáló cégek valódi üzlete csak az első és a második ügyfélcsoportnál lehetséges. Ez a valódi professzionális könyvvizsgálati szolgáltatások piaca, és egészséges verseny van benne. De a dömpingnek, a "szürke" vagy a "fekete" ellenőrzésnek semmi köze a valódi könyvvizsgálathoz, a véleménynyilvánításhoz az ellenőrzött szervezetek pénzügyi (számviteli) kimutatásainak megbízhatóságáról és a számviteli eljárás megfelelőségéről az Orosz Föderáció.
Vállalatunk célja, hogy segítse ügyfeleinket az üzleti fejlődésben azáltal, hogy mély tapasztalatokon és alapvető ismereteken alapuló minőségi szolgáltatásokat nyújt.
Nagy jelentőséget tulajdonítunk a szervezeten belül nyújtott szolgáltatások minőségellenőrzésének. A Társaság kifejlesztett, bevezetett és sikeresen működtet egy minőség -ellenőrzési rendszert, amely lefedi tevékenységeinek minden aspektusát. A JPA International legdinamikusabban fejlődő nemzetközi hálózatának nemzeti vállalataként a CJSC "RUFAUDIT" a hálózat szolgáltatásainak minőségellenőrzésén megy keresztül. 2003-2005 -ben sikeresen teljesítettük az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, valamint a Tanácsadók és Könyvvizsgálók Országos Szövetsége (ma - az Orosz Könyvvizsgálói Kollégium) által a jelenlegi orosz jogszabályoknak nyújtott szolgáltatások megfelelőségének ellenőrzését. ).
Cégünk jelenleg tanúsított könyvvizsgálókat alkalmaz, akik az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által akkreditált önszabályozó ellenőrző egyesületek tagjai. Ebben az értelemben a törvény elfogadása, amely kötelezi a könyvvizsgálót, hogy tagja legyen valamelyik SRO -nak, nem sokat változtat munkatársainkon.
Cégünkben sikeresen működik a szakmai képzés, a továbbképzés, a mentorálás rendszere, és elmondhatom, hogy felelős szakemberek csapatában dolgozom.
Minden évben önkéntesen biztosítjuk szakmai felelősségünket Oroszország vezető biztosítótársaságaiban olyan összegre, amely fedezi a szolgáltatási szerződések szerinti kockázatainkat. Ha az SRO kompenzációs alapok javasolt rendszere ugyanazt a világos, érthető mechanizmust kínálja a könyvvizsgáló szakmai kockázataira, csak örülni fogok.
Az ellenőrzési tevékenységek szabályozására vonatkozó új eljárás mérlegelésekor felmerülő fő kérdés az, hogy ki lesz a főszereplő az orosz könyvvizsgálói piacon? Egyéni könyvvizsgáló, jóllehet kiemelkedő szakmai készségekkel rendelkező személy vagy hasonló gondolkodású csapat, olyan társaság, amely képes megszervezni az ellenőrzési szolgáltatások nyújtásának folyamatát, a know-how létrehozását, az ügyfelek védelmét stb. A teljes intézkedéskomplexum végrehajtása nem valószínű, hogy az egyéni könyvvizsgáló hatáskörébe tartozik. Ezenkívül megnő annak a valószínűsége, hogy "zsebbe" kerülnek az egyéni könyvvizsgálók és a megbízható ügyfelek szűk körét kiszolgáló könyvvizsgáló szervezetek.
Külföldi tapasztalatok
Az oroszországi ellenőrzési tevékenység javítása az elmúlt években meglehetősen aktívan zajlott. És nyilvánvaló, hogy a tevékenységek jogalkotási támogatásának követnie kell a piac fejlődésének ütemét. A jogi keret megreformálásának fő feladata elsősorban az egységes követelmények kialakítása kell, hogy legyen a könyvvizsgálók munkájának minőségére nézve, kötelező könyvvizsgálati standardok formájában, és azok közelítése a nemzetközi szabványokhoz.
Ma a hatóságok részt vesznek a vonatkozó szabályozási dokumentumok közzétételében, az ellenőrző személyzet tanúsításában, az ellenőrzési tevékenységek engedélyezésében, a munka minőségellenőrzésében, az egyes könyvvizsgálók és ellenőrző szervezetek speciális jelentéseinek összegyűjtésében és elemzésében. A fejlett országokban ezeket a hatásköröket szakmai szövetségekre ruházzák át.
Az Orosz Föderáció könyvvizsgálói tevékenységének szabályozásának módosítása célja, hogy elhagyja az ilyen típusú tevékenységeket állami szabályozástól és engedélyezéstől, és ezeket a hatásköröket átruházza a nem állami önszabályozó ellenőrzési szakmai szövetségekre, mint a világ legtöbb fejlett országában .
A legtöbb fejlett országban az ellenőrzési tevékenység önszabályozását akkor ismerik el hatékonynak, ha ezeket a funkciókat egy könyvvizsgáló cégre ruházzák át. Tehát Németországban, Franciaországban, az USA-ban és Japánban csak egy önszabályozó szervezet működik, az Egyesült Királyságban három ilyen ellenőrző egyesület jelenléte csak e szervezetek eltérő területi hovatartozásának köszönhető.
Az Egyesült Királyságban a könyvvizsgálatot három vezető szakmai testület szabályozza: az angliai és walesi okleveles könyvelők intézete (TCAEW), a skóciai mérlegképes könyvelők intézete (ICAS) és az írországi mérlegképes könyvelők intézete (ICAI). A skóciai mérlegképes könyvelők intézete a világ legrégebbi könyvelői szakmai szövetsége: 1854 óta az intézet minden végzőse okleveles könyvelőnek minősül, ami feljogosítja őket könyvvizsgálói jelentések aláírására, ha jelen vannak az adott könyvvizsgálói szakma más összetevői, és következetes. Ez a 3 szervezet létrehozta a Közös Monitoring Irodát (JMO), amely 48 szakembert foglalkoztat.
Németországban a Könyvvizsgálói Kamara minden könyvvizsgáló, okleveles számviteli könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég és számviteli felülvizsgálati társaság szakmai érdekeit képviseli. Ez a szakmai könyvvizsgálói szervezet felügyeli szakmai feladataik ellátását is.
A franciaországi könyvvizsgálói tevékenységnek az 1969.8.12 -i rendelettel és a kormány 1994. 01. 24 -i rendelettel összhangban történő szabályozásának feladatait a francia számlabiztosok nemzeti társaságára (CNCC) bízzák. A szervezet tevékenységének fő célja, hogy ellenőrizze szakmai tevékenységének könyvvizsgálók általi helyes végrehajtását, megvédje tagjainak becsületét és függetlenségét.
Az American Institute of Certified Public Accountants könyvvizsgálói szolgáltatásokat nyújt az Egyesült Államokban, amely szakmai követelményeket támaszt, kutatásokat végez, és könyveket, könyvelést, adminisztratív tanácsadási szolgáltatásokat és adókat tartalmaz.
Az Orosz Föderációban a könyvvizsgálói szolgáltatások piacán jelenleg növekszik azoknak az önszabályozó szervezeteknek a szerepe, amelyek tagjaik jogos érdekeit képviselik a szövetségi kormányzati szervekkel, az Orosz Föderáció alkotóelemeinek kormányzati szerveivel és a helyi önkormányzattal . Kidolgozzák és megállapítják tagjaik számára kötelező szakmai tevékenységi szabályokat, belső szabályokat és tevékenységi normákat és szakmai etikát. Emellett figyelemmel kísérik tagjaik tevékenységét a jogszabályoknak és a megállapított szabályoknak való megfelelés érdekében, és megvizsgálják a tetteikkel kapcsolatos panaszokat.
A külföldi tapasztalatok felhasználását az ellenőrzés alapjainak kialakításában és az önszabályozás intézményének kialakításában pozitívan értékelik, de nyilvánvalóan átgondoltabbnak és felkészültebbnek kell lenniük. Oroszországban a fejlett országokban jelenlévő ellenőrzési minőségbiztosítási tényezők még nem működnek. A fogyasztók nem állnak készen arra, hogy a "hírnévmechanizmust" használják a könyvvizsgáló kiválasztásakor. Az önszabályozó szervezetek még nem állnak készen arra, hogy teljes felelősséget vállaljanak az ellenőrzési szolgáltatások minőségének biztosításáért. Az átmeneti időszak minden lehetséges ellentmondásos következménnyel elkerülhetetlen. Ráadásul nincs garancia arra, hogy ez a törvény 2008. július 1 -jén lép hatályba, és nem ragad a hatalom folyosóin, mint két évvel ezelőtt.
Annak ellenére, hogy az ellenőrzési szolgáltatások piaca viszonylag fiatal Oroszországban, gyorsan fejlődik. Ma ez az üzletág önálló szegmense, nagy éves árbevétellel, és sok szakembert foglalkoztat benne (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának TsALAK szerint körülbelül 30 000 ember).Az oroszországi ellenőrzési tevékenység fejlesztése három szakaszra osztható:
Az első szakasz a XX. Század 90-es éveinek elejétől a 2001. augusztus 7-i szövetségi törvény 119-FZ „Az ellenőrzésről” elfogadásáig tartott;
- a második szakasz a 119-FZ törvény 2001. szeptemberi hatálybalépésével kezdődött; - a harmadik szakasz a "Könyvvizsgálati tevékenységről szóló szövetségi törvény módosításáról" szóló szövetségi törvény tervezetének megvitatásával és megvitatásával kezdődött.
1. szakasz. Első lépések a piacgazdaságban
Az ellenőrzés megjelenése és fejlődése annak köszönhető, hogy Oroszország új gazdasági kapcsolatokra, piacgazdaságra váltott át, amelynek egyik összetevője az ellenőrzési tevékenység.
A nyolcvanas évek végén, a peresztrojka időszakában kezdtek megjelenni a külföldi befektetésekkel rendelkező vállalkozások a Szovjetunióban, amelyeket a vezetői döntések meghozatalának függetlensége jellemez, és amelyek megkövetelik a vállalkozók érdekeinek figyelembevételét az ellenőrzés és az ellenőrzés területén. Ekkor jelentek meg az előfeltételek mind a könyvvizsgálati szolgáltatási piac egészének, mind a piac 2 - külső és belső - szegmensre történő felosztásának.
1994-ig az orosz ellenőrző szervezeteket főként közönséges kereskedelmi struktúrákként hozták létre, és az RSFSR 1990. december 25-i N 445-1 "A vállalkozásokról és vállalkozói tevékenységről" című törvénye alapján működtek. Nem volt külön jogszabály az ellenőrzési tevékenységek engedélyezésére vonatkozóan, mint minden piacgazdasággal rendelkező országban, Oroszországban. Az ügyfelek azonban elkezdték követelni a könyvvizsgálóktól és a könyvvizsgáló szervezetektől a könyvvizsgálat területén szerzett kompetenciájukat igazoló dokumentumokat. Ekkor alakultak ki a könyvvizsgálók képzésére és a megfelelő tanúsítványok, tanúsítványok, tanúsítványok és engedélyek önálló kiadására szolgáló szervezetek: Moszkva és Szentpétervár könyvvizsgálói kamarái, Oroszország és a FÁK könyvelői és könyvvizsgálói szövetségei. . Az engedélyeket a helyi tanácsok, a moszkvai kormány és a szentpétervári polgármesteri hivatal pénzügyi bizottsága adta ki, stb. Mindezek a bizonyítványok és engedélyek azonban törvénytelenek voltak. Ezek az "engedélyek" (az Orosz Központi Bank engedélye kivételével) valójában csak tanácsadó jellegűek voltak, mivel a jogalkotó egyik testületnek sem adta meg a kiadatás jogát.
Az ellenőrzés normatív jellegét az Orosz Föderáció elnökének 1993. december 22 -i rendelete N 2263 "Az ellenőrzésről az Orosz Föderációban" határozta meg, amely jóváhagyta az ellenőrzés ideiglenes szabályait, és megtiltotta a könyvvizsgálatot tanúsítás és engedély megszerzése nélkül.
Az Orosz Föderáció Kormányának Minisztertanácsát 1994. február 1 -je előtt utasították, hogy hagyja jóvá az ellenőrzési bizottság (az igazolási eljáráson kívül) engedélyezésére vonatkozó eljárást (a tanúsítási eljáráson kívül), amelyet az Ellenőrző Bizottság vezetett be az Orosz Föderáció. A jogi személyeknek (könyvvizsgáló szervezetek) és magánszemélyeknek (könyvvizsgálóknak), akik egyénileg vesznek részt könyvvizsgálati tevékenységekben, 1995. január 1 -jéig meg kellett szerezniük a megfelelő engedélyeket az ellenőrzési tevékenységek elvégzéséhez. Az átmeneti időszak nagyon nehéz volt, és gyakorlatilag lehetetlen végrehajtani. Ebből a célból az Orosz Föderáció kormánya 1995 óta kibővítette a kötelező könyvvizsgálat gazdasági alanyainak összetételét, ezáltal hivatalosan későbbre halasztva az engedélyek beszerzésének határidejét.
A kilencvenes évek második felében az ellenőrzési mozgalom fő problémája az volt, hogy jelentős mértékű volt az ellenőrzési tevékenységek elvégzésére vonatkozó engedély megszerzéséért járó licencdíj. A licencdíjat a minimálbér alapján állapították meg, és a könyvvizsgálónak megfelelő mértékű - 30 minimálbér, a könyvvizsgáló szervezetek - 150 minimálbér után, amelyet évente fizetnek. Ugyanakkor egy évnél hosszabb időtartamra szóló engedély kiadásakor a díj összegét arányosan és csak egy engedélytípussal növelték. Ha az ellenőrző szervezet adminisztrációja úgy döntött, hogy minden típusú ellenőrzési szolgáltatást 5 évig végez, akkor nemcsak nagyon jelentős költségei merültek fel a különböző területeken dolgozó szakemberek tanúsításával kapcsolatban, hanem az engedélyezési díj megfizetésének költségei is. 3000 minimálbér.
Ezen túlmenően, az engedély nélküli ellenőrzési tevékenységek végrehajtására irányuló kísérlet miatt (beleértve annak törlését is) nagy szankciókat alkalmaztak, amelyeket a 2001. augusztus 7 -i "Könyvvizsgálati tevékenységekről" szóló szövetségi törvény is megtartott (11. cikk , 14, 16, 17, 20 és 21).
A 90 -es évek második felében az ilyen mértékű engedélyezési díjak és szankciók miatt a jogalkotó jelentősen deformálta az ellenőrzési szolgáltatások piacát. Főként nagy szervezetek maradhattak fenn a piacon, és gyakran nem hazai, hanem külföldi könyvvizsgálók.
Ebben az időszakban az engedélyezést a központi tanúsítási és engedélyezési ellenőrző bizottságok végezték. Ezek a szervek saját, különleges feltételeket állapítottak meg az engedélyek kiadására. Az ilyen feltételek csak az általánosan elfogadott sorrend szigorításának irányában különböztek.
2. szakasz. Engedélyezés
A könyvvizsgálók tevékenységének szabályozását az Orosz Föderáció könyvvizsgálati tevékenységének ideiglenes szabályaival összhangban több mint 7 és fél éve végzik. Az ellenőrzési tevékenység jogalkotási támogatása azonban javítást igényelt, mivel az ideiglenes szabályok, amelyek fontos szerepet játszottak az oroszországi könyvvizsgálat kialakításában, már nem tükrözték teljes mértékben a piac jelenlegi állapotát, nem feleltek meg a valóságnak, és reformra szorultak.
A "Könyvvizsgálatról" szóló szövetségi törvénytervezet négy korábban kidolgozott projekt alapján készült. Az ideiglenes szabályok pozitív álláspontjait is felhasználta, és figyelembe vette az orosz piacgazdaságra való áttérés sajátosságait, az orosz könyvvizsgáló cégek gyakorlatát és bizonyos mértékig a könyvvizsgálatban szerzett külföldi tapasztalatokat is. Az elkészített törvénytervezet, figyelembe véve az első olvasatbeli módosításokat, kibővítette a szakmai könyvvizsgáló egyesületek hatáskörét bizonyos kérdések megoldásában, meghatározta az ellenőrzés alapfogalmait, valamint az ellenőrzés egész orosz szabályait (szabványait).
A 119-FZ számú „Könyvvizsgálói tevékenységről” szóló törvény 2001. szeptember 9-én lépett hatályba, ami új szakaszt jelent az ellenőrzési tevékenységben az Orosz Föderációban. A könyvvizsgálat feltételei és szabályai, a könyvvizsgálókra és az ellenőrzött személyekre vonatkozó követelmények a törvény erejét szerezték meg.
Az ellenőrzési tevékenységek engedélyezését (e záradék 2006. január 1-jétől való kizárása előtt) a 2001. augusztus 8-i szövetségi törvény N 128-FZ "Az egyes típusú tevékenységek engedélyezéséről" is szabályozta, amely a felhatalmazott szövetségi testület számára az ellenőrzési tevékenységek állami szabályozása nagy hatáskörrel az engedélyezési ellenőrzési tevékenység területén.
Ezen hatáskörök közé tartozik:
Engedélyek biztosítása;
- az engedélyek rendelkezésre állását igazoló dokumentumok újbóli kiadása;
- az engedélyek felfüggesztése; engedélyek megújítása;
- az engedélyek törlése bíróság nélkül anélkül, hogy az engedélyes nem fizeti be a licencdíjat követő három hónapon belül; az engedélyek nyilvántartásának vezetése;
-annak ellenőrzése, hogy az engedélyesek az engedélyezett tevékenységek végrehajtása során betartják -e a vonatkozó engedélyezési követelményeket és feltételeket. Az egyes tevékenységi típusok engedélyezéséről szóló törvény megállapítja a szükséges dokumentumok szabványát (amikor bármilyen típusú tevékenység engedélyezéséhez dokumentumokat nyújt be):
Jelentkezés bármilyen formában (a jogi személy nevének és szervezeti-jogi formájának feltüntetése vagy az egyéni vállalkozó vezetékneve, keresztneve, patronimája);
- a jogi személy helye (a kérelemben meg kell adni a postacímet vagy a jogi személy által az épületek és helyiségek könyvvizsgálati tevékenységeihez használt címeket) vagy a vállalkozói nyilvántartásba vétel helyén található lakcímet útlevél és a vállalkozó személyazonosító okmányának adatai);
-az alapító okiratok (alapító okirat és alapító megállapodás) közjegyzői hiteles másolata;
- a jogi személy állami bejegyzéséről szóló igazolás (állampolgár egyéni vállalkozóként történő nyilvántartásba vételéről szóló igazolás) közjegyzői hiteles másolata;
- az adóbejegyzési igazolás közjegyző által hitelesített másolata; egy dokumentum, amely megerősíti a kérelem elbírálásáért fizetett licencdíjat (fizetési megbízás a kérelmező bankjának jelzésével a végrehajtáskor, az orosz Sberbank eredeti nyugtája a fiók kifizetésével, amelyben a fizetés történt). Ezenkívül a jogi személyeknek - az engedélyt kérelmezőknek be kell nyújtaniuk az engedélyező hatósághoz a szervezet személyzetére vonatkozó dokumentumok egyikét, amely az Art. A könyvvizsgálói tevékenységről szóló törvény 4. § -a és al. Az ellenőrzési tevékenységek engedélyezéséről szóló szabályzat "g", "z" 5. pontja
Ugyanakkor az ellenőrző szervezet személyzete alatt a szervezet teljes személyzetét értjük, kivéve a gazdasági és a kiszolgáló személyzetet.
Az engedély megadásáról vagy elutasításáról szóló határozatot az engedélyezett szövetségi testület hozza meg az összes szükséges dokumentumot tartalmazó engedélykérelem beérkezésétől számított legfeljebb 60 napon belül. Az engedélyezési hatóság által az engedély iránti kérelem elbírálásáért 300 rubel összegű licencdíjat kell felszámítani, az engedély megadásáért pedig 1000 rubelt.
Az ellenőrzési tevékenységek engedély nélküli elvégzése az orosz jogszabályoknak megfelelően büntető, közigazgatási és polgári jogi felelősséget von maga után.
3. szakasz. Új forduló az ellenőrzési tevékenységek fejlesztésében
Ez az engedélykiadási eljárás 2008. július 1 -jéig lesz érvényben, amikor hatályba lépnek a "Könyvvizsgálói tevékenységről szóló szövetségi törvény módosításáról szóló szövetségi törvény" rendelkezései.
A „Könyvvizsgálatról” szóló szövetségi törvény módosításáról szóló szövetségi törvénytervezet szigorította az önszabályozó ellenőrző szövetségekre (CAO) vonatkozó követelményeket. A CAO státusz megszerzéséhez legalább 3000 auditorra van szükség (a 119-FZ törvény szerinti 1000 helyett), beleértve az egyéni könyvvizsgálókat, vagy legalább 1500 könyvvizsgáló szervezetre (1000 helyett). Az ilyen követelmények lehetővé teszik 4-5 önszabályozó auditszövetség létrehozását Oroszországban, sokéves gyakorlati tapasztalattal ezen a területen, ami optimálisnak tűnik.
Ez a szövetségi törvénytervezet jelentősen kibővíti az önszabályozó ellenőrző szövetségek funkcióit. Az Art. A CAO 21 projektje felhatalmazást kap arra, hogy kidolgozzon és meghatározzon egy ilyen egyesülethez való csatlakozást, valamint az abból való kizárást, az önszabályozó ellenőrző egyesület tagjainak felelősségre vonását az egyesület alapszabályának, valamint a szövetségi szabványoknak a megsértése miatt. az auditálásról.
A projekt magában foglalja az ellenőrzési tevékenységek szabályozásának legtöbb funkciójának átruházását az ellenőrző közösségre, amely megfelel az ellenőrzési tevékenységek szabályozásának nemzetközi gyakorlatára való áttérés feladatának. Az Oroszország Pénzügyminisztériuma által képviselt állam csak állami politikát, jogi szabályozást dolgoz ki az ellenőrzési tevékenységek területén, elemzi az önszabályozó ellenőrző egyesületek jelentéseit az Orosz Föderáció jogszabályainak általi és azok tagjainak végrehajtásáról. az ellenőrzési tevékenységekről, állami nyilvántartást vezetnek az ilyen egyesületekről, és felügyelik tevékenységüket.
Az ellenőrzési tevékenység önszabályozásának megszervezése Oroszországban eltérő, és eltér a nemzetközi tapasztalatoktól. Napjainkban Oroszországban, ellentétben a világhálózat legtöbb országával, ahol nagy múltra tekint vissza az ellenőrzés, 5 önszabályozó szövetség működik, és nem egy, mint gyakran ajánlott. Bár ma megfigyelhető a könyvvizsgálói egyesületek egyesülése és felvásárlása, Oroszországban valószínűleg több önszabályozó ellenőrző egyesület lesz, az Orosz Föderációban működő szakmai könyvvizsgáló egyesületek tevékenységének megszervezésére vonatkozó programjavaslatok következtetései szerint 2006 -ban a TACIS projekt „Az ellenőrzési reform végrehajtása az orosz szövetségben” keretében).
Jelenleg 5 szakmai könyvvizsgáló egyesület van akkreditálva az Orosz Föderációban:
A 2000-ben létrehozott és az Oroszország Pénzügyminisztériuma által kétszer akkreditált nonprofit partnerség, az "Oroszországi Audit Kamara" mára több mint 2000 tagot számlál;
-nonprofit partnerség, a „Moszkvai Ellenőrző Kamara” 1992-ben jött létre, ma több mint 1600 tagja van;
-A nonprofit partnerség "Professzionális Könyvvizsgálói Intézet", amelyet 2000-ben 36 társaság hozott létre, ma 942 teljes jogú taggal, valamint 24 társult és 9 leányvállalattal rendelkezik;
-A nonprofit partnerség "Orosz Könyvvizsgálói Kollégium", amelyet 2002-ben alapítottak, és 2004-ben "felszívták" a Tanácsadók és Könyvvizsgálók Országos Szövetségét, ma 1864 könyvvizsgálóval és 497 ellenőrző szervezettel rendelkezik;
- nonprofit partnerség, az „Oroszországi Hivatalos Könyvelők és Könyvvizsgálók Intézete”, 1997-ben jött létre, és mintegy 1000 tagot számlál könyvvizsgáló cégek személyében. Az önszabályozó szervezetekről szóló szövetségi törvény csak 2007. december 7-én lépett hatályba. Ez a törvény végül megteremtette az önszabályozó szervezetek működésének jogalkotási alapját, de hatékonyságát de facto csak több év elteltével lehet értékelni. Ebben a törvényben az önszabályozó szervezetek számának korlátozását jogilag nem határozták meg, aminek az uralkodó vélemény szerint nem szabad megtörténnie, mivel ez a piac jelentős koncentrációjához és több szereplő uralmához vezet.
Az önszabályozás külföldi tapasztalatait ma gyakran pozitívnak ítélik, de a mai önszabályozó szervezetek nem rendelkeznek kellő súllyal, és nem eléggé függetlenek tevékenységükben. Jelenleg egyik szervezet sem felel meg a szövetségi törvénytervezet követelményeinek, amelynek a hatálybalépés 2 évre történő elhalasztása után 2008. július 1 -jén kell hatályba lépnie. A szakmai szövetségek még nagyon fiatalok és gyengék, és csak az első lépéseket teszik meg az ellenőrzés minőségének ellenőrzésében. Ezenkívül bizonyos típusú ellenőrzési tevékenységek végrehajtása (hitelintézetek ellenőrzése) gyakran egy bizonyos "tapasztalat" jelenlétével jár, amelyet az engedély megszerzésekor ellenőriztek. Az önszabályozó ellenőrző szövetségek még nem tudják elvégezni az ehhez szükséges jogi eljárásokat.
A könyvvizsgálati tevékenységek szabályozására vonatkozó új eljárás bevezetése mindenekelőtt a könyvvizsgálói szolgáltatások áremelkedéséhez vezet, mivel a CAO -ra való áttéréssel a vállalatok költségei növekedni fognak (szükség lesz tagdíjak és járulékok befizetésére a kompenzációs alapba), és kiváltja a kisvállalkozások, elsősorban a regionális cégek piacáról való kivonulását is.
Változik az auditszolgáltatások piacán részt vevők minőségi összetétele: bővülés és vállalati koncentráció következik be, új piaci szereplők jelennek meg egyesek szétesése és más cégek egyesülése miatt.
Lehetséges, hogy rövid távon növekedni fog azoknak a cégeknek a száma, akik hajlandóak könyvvizsgálattal foglalkozni, azonban valószínűleg gyorsan eltűnnek.
A változások pozitív hatással lesznek a fekete könyvvizsgálati piacra - fokozatosan kezdenek eltűnni. A veszteségessé válik a dömping cégek számára, hogy bizonyos számú alkalmazottat tartsanak fenn, a CAO követelményeinek megfelelően, alacsony áron.
Az engedély még ma sem jelent megterhelést, mivel ez a könyvvizsgáló professzionalizmusának minimális garanciája. Mindazonáltal, ha Oroszországban több erős szakmai könyvvizsgáló egyesület jelen van Oroszországban az önszabályozás keretében, ez alapot teremt a köztük folyó versenyhez, és általában hozzájárul tevékenységük hatékonyságának növeléséhez és a könyvvizsgálói szakma. Ezenkívül a CAO kötelező tagságának bevezetésére figyelemmel minden ellenőrző szervezet bekerül az Oroszországi Pénzügyminisztérium egységes nyilvántartásába, tehát az ellenőrzési zónájába. Ez azt jelenti, hogy nem csak az önszabályozó szervezetek döntően meghatározzák az ellenőrzési szolgáltatások piacának további fejlődését.
A könyvvizsgálói szolgáltatások piacának szakemberei általában egy új eljárást támogatnak, amelynek 2008. július 1 -jén kell hatályba lépnie, de ismét, bizonyos fenntartásokkal.
David Levin, Az Oroszországi Hivatásos Könyvelői Intézet könyvvizsgálóival való együttműködés igazgatója:
Az, hogy a szakszervezeti szövetségek milyen helyet foglalnak el a rendszerben a törvénymódosítások elfogadása után, attól függ, hogy melyik lehetőség fog megfelelni. Ha a Pénzügyminisztérium (1500 szervezet és / vagy 3000 könyvvizsgáló) javaslatait elfogadják, akkor nagy valószínűséggel 3 kellően erős és független szakmai szövetségünk lesz, amelyek elegendő erőforrással rendelkeznek az önszabályozáshoz (szabványosítás, minőség-ellenőrzés, képzés és továbbképzés) kiképzés)
Ha az Állami Duma Vagyonbizottságának verziója (100 szervezet és / vagy 300 könyvvizsgáló) elfogadásra kerül, akkor tucatnyi (és talán száz) "családi" szakszervezeti szövetség lesz, amelyek utánozzák az önszabályozást.
Az engedélyezési eljárás megváltoztatása után alapvetően új lesz, hogy minden könyvvizsgálónak csatlakoznia kell a szakszervezeti szövetségekhez, és hogy ez a könyvvizsgálók valódi ellenőrzése vagy utánzása lesz -e, lásd fent.
Az új engedélyezési eljárás bevezetése után nem lesz alapvető változás az orosz IPB tevékenységében, mert intézetünk ma már ténylegesen ellátja az önszabályozás összes funkcióját: egyesíti Oroszországban a legtöbb szakembert - könyvelőket (több mint 100 000), könyvvizsgáló szervezeteket (körülbelül 1000), könyvvizsgálókat (több mint 5000); teljes jogú tagja a Nemzetközi Könyvelői Szövetségnek (IFAC); nyilvántartást vezet tagjairól; vállalati szabványokat és etikai kódexet dolgoz ki tagjai számára; lefordítja a nemzetközi könyvvizsgálati standardokat orosz nyelvre, és elkészíti a nemzetközi szabványoknak megfelelő nemzeti tervezeteket; számos intézkedést hajt végre az ellenőrző szervezetek munkájának minőségellenőrzésének megszervezésére; képzést és szakmai fejlődést folytat (eddig csak könyvelőknek). Valószínűleg a munka mennyisége jelentősen megnő (többször!).
Véleményem szerint változások fognak bekövetkezni a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek munkájában, mivel a kötelező tagság miatt mindegyikük köteles csatlakozni az önszabályozó szervezetekhez, és ezért munkájuk minőségét ellenőrizni fogják Valakitől.
Szergej Shapiguzov, Az FBK könyvvizsgáló és tanácsadó cég elnöke:
Ez majdnem axióma: az engedélyezést nem vonják vissza, amíg nem fogadják el az "Ellenőrzési tevékenységről" szóló törvény módosításait. Ha ezeket a módosításokat nem fogadják el a nyár előtt, akkor július 1 -je után úgy fogunk élni, mint korábban.
Nehéz megmondani, mik lesznek ezek a módosítások. Ha az ismert duma-álmodozó, Viktor Pleskachevsky továbbra is felügyeli ezt a törvényjavaslatot, remélem, hogy a módosítások elfogadásával kialakult helyzet patthelyzetben marad.
Enyhén szólva sok ellentmondásos pont van a törvénytervezetben.
Hadd emlékeztessem önöket, hogy a tervek szerint a könyvvizsgálók engedélyezését felváltják az önszabályozó szervezetek - SRO -k - kötelező tagságával, amelyekre át kell ruházni az ellenőrzési funkciókat, ami önmagában nem rossz. De a törvénytervezet olyan normákat állapít meg, amelyek valószínűleg több mint 30 SRO -t hoznak létre. Véleményünk szerint minél kevesebb ilyen szervezet van, annál jobb. A gyakorlat azt mutatja: minél kisebb a szakmai szövetség, annál inkább ideológiájában hasonlít egy szervezett bűnözői csoporthoz.
Ellenezzük a könyvvizsgálók közötti kölcsönös felelősségvállalás intézményének létrehozását - és valójában most ezt kell elvégezni. A kis SRO -knak alapot kell létrehozniuk, amelyből - ha a könyvvizsgáló bűnös - a kárt fedezik. A bűnös könyvvizsgáló az őt elfogadó SRO mögé bújik. És a kollégák megvédik őt, hogy ne fizessenek! Más szóval arra ösztönzi a könyvvizsgálókat, hogy ne a közérdeket, hanem saját zsebük érdekeit védjék. Nem helyes. Nem ezt az eredményt szeretnénk elérni - szeretnénk, ha a szakmai közösség alapvetően értékelné a könyvvizsgáló munkáját.
Egy másik szempont az, ahogyan az auditorok kapcsolatba lépnek az ügyfelekkel. Pleskachevsky azt javasolja, hogy a könyvvizsgálók lényegében egyéni felelősséget vállaljanak munkájukért. És ez elvileg szükséges dolog. De ... Ez a gyakorlat jó volt száz évvel ezelőtt. Mára az egész világ elment ettől! Csak ez nem esik a nagyvállalatok könyvvizsgálatára. És ez nem is arról szól, hogy mit írnak, például a "Gazprom" könyvvizsgálója - Ivan Ivanov. Csak annyi, hogy az ilyen nagyvállalatokat technikailag egyetlen személy sem tudja „auditálni”. Ezeket általában nagy könyvvizsgáló cégek "ellenőrzik".
Az az érzés, hogy a Duma valamilyen kísérletet próbál végrehajtani a professzionális tanácsadók piacán. Pleskachevsky úr egyébként már kreatívan megközelítette az „Értékelési tevékenységekről” szóló törvényt. Most van egy törvényünk, amelyet mindenki meg akar változtatni. Valóban nem szeretném, ha a könyvvizsgálók az értékelők sorsával szembesülnének. Ebben az értelemben csak dicsérni lehet a Pénzügyminisztériumot, amely makacsul nem ért egyet azokkal az elképzelésekkel, amelyeket a duma gondolkodói generálnak a könyvvizsgálókkal kapcsolatban.
Gennagyij Nikolajevics Ivanov, A CJSC SV Audit igazgatótanácsának elnöke:
A könyvvizsgálói tevékenységek engedélyezése 2007. július 1-jén megszűnt a 2006. december 29-i szövetségi törvény N 252-FZ elfogadásával összefüggésben, és 2007. július 25-én megújították a 2007. július 19-i szövetségi törvénnyel N 135-FZ.
Azt kell mondanunk, hogy nem először fordul elő ilyen eljárás az engedélyek visszavonására és megújítására nemcsak az ellenőrzés, hanem az értékelési tevékenységek során is. És hogy őszinte legyek, némi felkészületlenség és kapkodás az auditálás engedélyezésének visszavonásának kérdésének megoldásában kétértelmű reakciót vált ki az ellenőrző közösségben.
Ismeretes, hogy az engedélyezés eltörlésével a Pénzügyminisztérium az ellenőrző szervezetek ellenőrzési jogait átruházza az önszabályozó szervezetekre (SRO). Ma már többen vannak, köztük a moszkvai ellenőrző kamara, az oroszországi ellenőrzési kamara és más szervezetek. Már évek óta tagjai vagyunk a fő specializált önszabályozó szervezeteknek, ezért az ellenőrzési funkciók SRO-kra történő átruházásának új eljárása véleményünk szerint alapvetően nem fogja megváltoztatni a mi és sok más könyvvizsgáló társaság tevékenységét. Létrejön a kommunikáció a szakmai szövetségekkel, betartjuk az auditálás belső szabályait és az SRO -k szakmai etikáját. Több mint 10 éve dolgozunk a könyvvizsgálati piacon, az évek során valóban hatékony lett az együttműködés az önszabályozó szervezetekkel.
Világos, hogy ma az államnak nehéz több mint 7000 ellenőrző szervezet felett ellenőrzést gyakorolni, ezért ennek a felelősségnek az SRO -ra való átruházását a probléma hatékony megoldásának tekintik. Valóban, ebben az esetben az állam csak az SRO tevékenységét szabályozza. Az utóbbi időben azonban félévente új instabilitási kör következett - a törvényhozók újra és újra megváltoztatják az engedélyezési eljárást, ami sem az SRO -khoz, sem az ellenőrző szervezetekhez nem ad optimizmust. A legérdekesebb az, hogy az engedélyezési ellenőrzési tevékenységek kérdésének megoldásának jelenlegi gyakorlata nem ad bizalmat abban, hogy hat hónap múlva ismét nem lesz változás. Talán a jogalkotók tétovázása annak tudható be, hogy az SRO -kat az állami szervek még nem látják kellően felkészülten a rájuk bízott igazán komoly módszertani és ellenőrzési feladatok megoldására.
Álláspontunk szerint az oroszországi könyvvizsgáló cégek egész közösségének világos és egyértelmű állam álláspontja van az engedélyezés eltörléséről az ellenőrzés területén. Biztosak akarunk lenni abban, hogy a kijelölt időpontig az SRO -k megfelelnek az állam összes szükséges követelményének, és minden bizonnyal képesek lesznek teljes hatalmat és felelősséget vállalni az ellenőrző szervezetekkel való interakció tekintetében. Kiállunk a probléma előkészített, minőségi és pontos megoldása mellett.
Iván Grigorovics, A CJSC "RUFAUDIT" főigazgatója:
Ma a piacot az ügyfelek és a könyvvizsgálati szolgáltatásokat nyújtó vállalatok "rétegződése" jellemzi. Kiemelném az ügyfelek 3 rétegét (szintjét), és ennek megfelelően az auditorokat:
A világ óriásainak fióktelepei és az Orosz Föderáción kívül üzleti tevékenységet folytató legnagyobb orosz vállalatok a Nagy Négyes ügyfelei (Deloitte & Touche, Ernst & Young, KPMG és PricewaterhouseCoopers). Megfelelő várakozásokkal és árakkal. A nagy és közepes orosz vállalatok, a külföldi szervezetek pénzt számláló fióktelepei nem állnak készen arra, hogy túl sokat fizessenek a könyvvizsgáló nevéért, akik pontosan tudják, miért van szükségük ellenőrzésre, bár kötelező. Ezeket az ügyfeleket vezető orosz könyvvizsgálók ellenőrzik. A szolgáltatások árai alacsonyabbak, mint az első csoportban, de megfelelnek a professzionális szolgáltatások piacán szereplő valós áraknak. Kis- és középvállalkozások, amelyek skálája "kényszeríti" a társaság vezetését a pénzügyi kimutatások kötelező könyvvizsgálatára, valamint az állami és önkormányzati részvételű szervezetek a fővárosban. Ez gyakran nem a szolgáltatások, hanem a könyvvizsgáló pecsétjével és aláírásával ellátott dokumentum ügyfele. Ez a dömping, és következésképpen a minősítés nélküli szolgáltatások területe. A könyvvizsgáló cégek valódi üzlete csak az első és a második ügyfélcsoportnál lehetséges. Ez a valódi professzionális könyvvizsgálati szolgáltatások piaca, és egészséges verseny van benne. De a dömpingnek, a "szürke" vagy a "fekete" ellenőrzésnek semmi köze a valódi könyvvizsgálathoz, a véleménynyilvánításhoz az ellenőrzött szervezetek pénzügyi (számviteli) kimutatásainak megbízhatóságáról és a számviteli eljárás megfelelőségéről az Orosz Föderáció.
Vállalatunk célja, hogy segítse ügyfeleinket az üzleti fejlődésben azáltal, hogy mély tapasztalatokon és alapvető ismereteken alapuló minőségi szolgáltatásokat nyújt.
Nagy jelentőséget tulajdonítunk a szervezeten belül nyújtott szolgáltatások minőségellenőrzésének. A Társaság kifejlesztett, bevezetett és sikeresen működtet egy minőség -ellenőrzési rendszert, amely lefedi tevékenységeinek minden aspektusát. A JPA International legdinamikusabban fejlődő nemzetközi hálózatának nemzeti vállalataként a CJSC "RUFAUDIT" a hálózat szolgáltatásainak minőségellenőrzésén megy keresztül. 2003-2005 -ben sikeresen teljesítettük az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, valamint a Tanácsadók és Könyvvizsgálók Országos Szövetsége (ma - az Orosz Könyvvizsgálói Kollégium) által a jelenlegi orosz jogszabályoknak nyújtott szolgáltatások megfelelőségének ellenőrzését. ).
Cégünk jelenleg tanúsított könyvvizsgálókat alkalmaz, akik az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által akkreditált önszabályozó ellenőrző egyesületek tagjai. Ebben az értelemben a törvény elfogadása, amely kötelezi a könyvvizsgálót, hogy tagja legyen valamelyik SRO -nak, nem sokat változtat munkatársainkon.
Cégünkben sikeresen működik a szakmai képzés, a továbbképzés, a mentorálás rendszere, és elmondhatom, hogy felelős szakemberek csapatában dolgozom.
Minden évben önkéntesen biztosítjuk szakmai felelősségünket Oroszország vezető biztosítótársaságaiban olyan összegre, amely fedezi a szolgáltatási szerződések szerinti kockázatainkat. Ha az SRO kompenzációs alapok javasolt rendszere ugyanazt a világos, érthető mechanizmust kínálja a könyvvizsgáló szakmai kockázatainak biztosítására, csak örülni fogok.
Az ellenőrzési tevékenységek szabályozására vonatkozó új eljárás mérlegelésekor felmerülő fő kérdés az, hogy ki lesz a főszereplő az orosz könyvvizsgálói piacon? Egyéni könyvvizsgáló, jóllehet kiemelkedő szakmai készségekkel rendelkező vagy hasonló gondolkodású csapat, olyan társaság, amely képes megszervezni az ellenőrzési szolgáltatások nyújtásának folyamatát, know-how-t létrehozni, az ügyfelekkel kapcsolatos bizalmas információkat védeni stb. A teljes intézkedéskomplexum végrehajtása nem valószínű, hogy az egyéni könyvvizsgáló hatáskörébe tartozik. Ezenkívül megnő annak a valószínűsége, hogy "zsebbe" kerülnek az egyéni könyvvizsgálók és a megbízható ügyfelek szűk körét kiszolgáló könyvvizsgáló szervezetek.
Külföldi tapasztalatok
Az oroszországi ellenőrzési tevékenység javítása az elmúlt években meglehetősen aktívan zajlott. És nyilvánvaló, hogy a tevékenységek jogalkotási támogatásának követnie kell a piac fejlődésének ütemét. A jogi keret megreformálásának fő feladata elsősorban az egységes követelmények kialakítása kell, hogy legyen a könyvvizsgálók munkájának minőségére nézve, kötelező könyvvizsgálati standardok formájában, és azok közelítése a nemzetközi szabványokhoz.
Ma a hatóságok részt vesznek a vonatkozó szabályozási dokumentumok közzétételében, az ellenőrző személyzet tanúsításában, az ellenőrzési tevékenységek engedélyezésében, a munka minőségellenőrzésében, az egyes könyvvizsgálók és ellenőrző szervezetek speciális jelentéseinek összegyűjtésében és elemzésében. A fejlett országokban ezeket a hatásköröket szakmai szövetségekre ruházzák át.
Az Orosz Föderáció könyvvizsgálói tevékenységének szabályozásának módosítása célja, hogy elhagyja az ilyen típusú tevékenységeket állami szabályozástól és engedélyezéstől, és ezeket a hatásköröket átruházza a nem állami önszabályozó ellenőrzési szakmai szövetségekre, mint a világ legtöbb fejlett országában .
A legtöbb fejlett országban az ellenőrzési tevékenység önszabályozását akkor ismerik el hatékonynak, ha ezeket a funkciókat egy könyvvizsgáló cégre ruházzák át. Tehát Németországban, Franciaországban, az USA-ban és Japánban csak egy önszabályozó szervezet működik, az Egyesült Királyságban három ilyen ellenőrző egyesület jelenléte csak e szervezetek eltérő területi hovatartozásának köszönhető.
Az Egyesült Királyságban a könyvvizsgálatot három vezető szakmai testület szabályozza: az angliai és walesi okleveles könyvelők intézete (TCAEW), a skóciai mérlegképes könyvelők intézete (ICAS) és az írországi mérlegképes könyvelők intézete (ICAI). A skóciai mérlegképes könyvelők intézete a világ legrégebbi könyvelői szakmai szövetsége: 1854 óta az intézet minden végzőse okleveles könyvelőnek minősül, ami feljogosítja őket könyvvizsgálói jelentések aláírására, ha jelen vannak az adott könyvvizsgálói szakma más összetevői, és következetes. Ez a 3 szervezet létrehozta a Közös Monitoring Irodát (JMO), amely 48 szakembert foglalkoztat.
Németországban a Könyvvizsgálói Kamara minden könyvvizsgáló, okleveles számviteli könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég és számviteli felülvizsgálati társaság szakmai érdekeit képviseli. Ez a szakmai könyvvizsgálói szervezet felügyeli szakmai feladataik ellátását is.
A franciaországi könyvvizsgálói tevékenységnek az 1969.8.12 -i rendelettel és a kormány 1994. 01. 24 -i rendelettel összhangban történő szabályozásának feladatait a francia számlabiztosok nemzeti társaságára (CNCC) bízzák. A szervezet tevékenységének fő célja, hogy ellenőrizze szakmai tevékenységének könyvvizsgálók általi helyes végrehajtását, megvédje tagjainak becsületét és függetlenségét.
Az American Institute of Certified Public Accountants könyvvizsgálói szolgáltatásokat nyújt az Egyesült Államokban, amely szakmai követelményeket támaszt, kutatásokat végez, és könyveket, könyvelést, adminisztratív tanácsadási szolgáltatásokat és adókat tartalmaz.
Japánban az ellenőrzési feltételek piacát az 1966 -ban alapított Könyvvizsgálói Intézet működteti. Ez az önszabályozó egyesület az egyetlen szervezet a tanúsított könyvelő számára: ennek az Intézetnek tagjai kell, hogy legyenek azoknak a szakképzett szakembereknek, akik gyakorlati tevékenységet kívánnak folytatni, minősített könyvelő címmel. Ezenkívül egy következtetést tartalmazó jelentést nyújtanak be az Intézethez az egyes ellenőrzések eredményei alapján.
Az Orosz Föderációban a könyvvizsgálói szolgáltatások piacán jelenleg növekszik azoknak az önszabályozó szervezeteknek a szerepe, amelyek tagjaik jogos érdekeit képviselik a szövetségi kormányzati szervekkel, az Orosz Föderáció alkotóelemeinek kormányzati szerveivel és a helyi önkormányzattal . Kidolgozzák és megállapítják tagjaik számára kötelező szakmai tevékenységi szabályokat, belső szabályokat és tevékenységi normákat és szakmai etikát. Emellett figyelemmel kísérik tagjaik tevékenységét a jogszabályoknak és a megállapított szabályoknak való megfelelés érdekében, és megvizsgálják a tetteikkel kapcsolatos panaszokat.
A külföldi tapasztalatok felhasználását az ellenőrzés alapjainak kialakításában és az önszabályozás intézményének kialakításában pozitívan értékelik, de nyilvánvalóan átgondoltabbnak és felkészültebbnek kell lenniük. Oroszországban a fejlett országokban jelenlévő ellenőrzési minőségbiztosítási tényezők még nem működnek. A fogyasztók nem állnak készen arra, hogy a "hírnévmechanizmust" használják a könyvvizsgáló kiválasztásakor. Az önszabályozó szervezetek még nem állnak készen arra, hogy teljes felelősséget vállaljanak az ellenőrzési szolgáltatások minőségének biztosításáért. Az átmeneti időszak minden lehetséges ellentmondásos következménnyel elkerülhetetlen. Ráadásul nincs garancia arra, hogy ez a törvény 2008. július 1 -jén lép hatályba, és nem ragad a hatalom folyosóin, mint két évvel ezelőtt.
4.1. Az ellenőrzési tevékenység engedélyezése, mint az ellenőrzés területére vonatkozó jogszabályok betartása feletti állami ellenőrzés módszere.
4.2. Az ellenőrzési tevékenységek folytatására való jogosultság kiadására vonatkozó eljárás.
4.3. A könyvvizsgálói tevékenység folytatására vonatkozó engedélyek visszavonásának okai és eljárása.
Az ellenőrzési tevékenység engedélyezése, mint az ellenőrzés területére vonatkozó jogszabályok betartása feletti állami ellenőrzés módszere.
Az Art. A 2001. augusztus 8-i 128-FZ számú szövetségi törvény 17. cikke. „A tevékenységek bizonyos típusainak engedélyezéséről” (a Szövetségi Törvényekkel módosítva, 2002. március 13-án, 28-FZ, 2002. március 21-én, 31-FZ) az ellenőrzési tevékenység azokra a tevékenységekre vonatkozik, amelyekhez engedély szükséges.
Az Art. A könyvvizsgálói tevékenységekről szóló szövetségi törvény 17. cikke szerint a könyvvizsgálói tevékenységek engedélyezése, beleértve az engedélyek kiadási eljárását, az engedélyek felfüggesztését és visszavonását, az Orosz Föderáció bizonyos típusú tevékenységek engedélyezésére vonatkozó jogszabályainak megfelelően történik.
Az a nap, amikor az ellenőrző szervezet vagy az egyéni könyvvizsgáló megkapta az ellenőrzési tevékenységek végzésére vonatkozó engedélyt, az adott engedély kiadásáról szóló határozat dátuma.
Ha az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban bizonyos típusú könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatások nyújtásához megfelelő engedély szükséges, az ellenőrző szervezetek és az egyéni könyvvizsgálók nem jogosultak ilyen szolgáltatások nyújtására ilyen engedély megszerzése nélkül.
Az ellenőrzési tevékenységek engedélyezését az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma végzi.
Az ellenőrzési tevékenységek végzésére vonatkozó engedélyt öt évre adják ki, amely az engedélyes kérelmére szintén korlátlan számú alkalommal meghosszabbítható öt évre.
Az ellenőrzési tevékenységek végrehajtására vonatkozó engedélyezési követelmények és feltételek:
a) a könyvvizsgáló szervezet egyéni könyvvizsgálója vagy könyvvizsgálói rendelkeznek -e az ellenőrzési profilnak megfelelő típusú könyvvizsgálói képesítésekkel;
b) a könyvvizsgáló szervezet személyzetében legalább 5 olyan könyvvizsgáló jelenléte, akik rendelkeznek könyvvizsgálói képesítéssel;
c) vállalkozói tevékenységet csak könyvvizsgálat formájában végezhet, és könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatásokat nyújthat az Orosz Föderáció szabályozási jogi aktusainak megfelelően, beleértve az ellenőrzés szövetségi szabályait (szabványait) és az ellenőrzött szervezetek tevékenységét szabályozó szerveket;
d) az engedélyesek által végzett ellenőrzések belső minőségellenőrzési szabályainak betartása és tevékenységeik külső minőségellenőrzésének lehetőségének biztosítása az összes szükséges dokumentáció és információ rendelkezésre bocsátásával az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően megállapított eljárásnak megfelelően ;
e) az ellenőrzési titkot képező információk biztonságának biztosítása, kivéve az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt eseteket;
f) az ellenőrzött személyek tájékoztatása a körülményekről, amelyek kizárják az ellenőrzés elvégzésének lehetőségét;
g) részvétel a hitelintézetek, bankcsoportok és a banki részesedések kötelező könyvvizsgálatában legalább két olyan könyvvizsgálónál, akik rendelkeznek könyvvizsgálói képesítéssel a hitelintézetek könyvvizsgálatához való joggal (a 2002 -es kimutatásoktól kezdve);
h) a könyvvizsgáló szervezet legalább kétéves tapasztalattal rendelkezik a hitelintézetek könyvvizsgálatában a hitelintézetek, bankcsoportok és banki részesedések kötelező könyvvizsgálata során (a 2002. évi kimutatásoktól kezdve);
Az ellenőrzési tevékenységek folytatására való jogosultság kiadására vonatkozó eljárás
Az engedély megszerzéséhez a kérelmező benyújtja az engedélyező hatóságnak:
a) engedélykérelem, amely feltünteti:
Vezetéknév, név, utónév, lakóhely, személyazonosító okmány adatai - egyéni vállalkozó számára;
Jogi személy neve, szervezeti és jogi formája és helye;
b) az engedélykérelmező adóhatósági nyilvántartási igazolásának másolata, feltüntetve az adózó azonosító számát;
c) dokumentum, amely megerősíti az engedélyezési díj megfizetését az engedélyező hatóság által az engedély iránti kérelem elbírálásáért;
d) az állampolgár egyéni vállalkozói nyilvántartásba vételéről szóló igazolás másolata;
e) az alapító okiratok másolata és az engedélykérelmező jogi személyként történő állami bejegyzésének igazolása;
f) az engedélykérő birtokában lévő összes könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány másolata;
g) információk a szervezet vezetőinek, helyetteseinek és a szervezet személyzetében tanúsított könyvvizsgálóinak vezetéknevéről, nevéről, családnevéről - ha csak az Orosz Föderáció állampolgárai tartózkodnak állandóan az Orosz Föderáció területén a szervezetről;
h) a szervezet vezetőinek, helyetteseinek, okleveles könyvvizsgálóinak és a szervezet más főállású alkalmazottainak vezetéknevére, nevére, családnevére, betöltött tisztségére, állampolgárságára és állandó lakóhelye szerinti országra vonatkozó információk - ha a szervezet külföldi állampolgárai vannak olyan személyzet és (vagy), aki nem állandó tartózkodási hellyel rendelkezik az Orosz Föderáció területén.
Ha az e pontban meghatározott dokumentumok másolatait közjegyző nem hitelesíti, azokat az eredeti bemutatásával együtt kell benyújtani.
Az engedélyező hatóság a kérelem és az összes szükséges dokumentum kézhezvételétől számított legfeljebb 60 napon belül dönt az engedély kiadásáról vagy megtagadásáról.
Annak ellenőrzése érdekében, hogy az engedélyesek betartják -e az engedélyekkel kapcsolatos követelményeket és feltételeket, az engedélyező hatóság ellenőrzi tevékenységüket.
Az ellenőrzés indokai a következők:
a) az engedélyező hatóság felhatalmazott tisztviselőjének utasítása;
b) az engedélyező hatóság által jóváhagyott ellenőrzési terv;
c) az engedélyes megsértette az Orosz Föderációban végzett könyvvizsgálati tevékenységet szabályozó jogszabályokat;
d) fellebbezések és panaszok az ellenőrzési szolgáltatások ügyfeleitől a bűnüldöző szervekhez az Orosz Föderációban végzett ellenőrzési tevékenységeket szabályozó jogszabályok megsértése miatt, amelyeket az engedélyes követett el ellenőrzési tevékenysége során.
Az ellenőrzés eredményei alapján 2 példányban készül egy aktus, amelyből az egyiket átadják az engedélyesnek.
Ha az ellenőrzés során kiderül, hogy az engedélyes megsértette az engedély követelményeit és feltételeit, az engedélyező hatóság köteles az ellenőrzés befejezését követő egy hónapon belül figyelmeztetést küldeni az engedélyesnek, feltüntetve a feltárt jogsértéseket és azok megszüntetésének határidejét.
Az engedélyes köteles 15 napon belül (írásban) tájékoztatni az engedélyező hatóságot postai címének és (vagy) általa az épületek és helyiségek ellenőrzésére használt címek megváltozásáról, valamint biztosítania kell az ellenőrzések lefolytatásának feltételeit.
Az engedélyező hatóság nyilvántartást vezet az engedélyekről
Az egyes könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek kötelesek 15 napon belül értesíteni az engedélyező hatóságot az engedélynyilvántartásba bevitt adatok változásáról.
A könyvvizsgálói tevékenység folytatására vonatkozó engedélyek visszavonásának okai és eljárása
A "Könyvvizsgálatról" szóló szövetségi törvénnyel összhangban az egyes könyvvizsgálók vagy könyvvizsgáló szervezetek felelősségét a könyvvizsgálati tevékenységek elvégzésére vonatkozó engedély visszavonása formájában írják elő a következő esetekben.
1. Tudatosan hamis könyvvizsgálói jelentés elkészítéséhez (11. cikk). Azon személy esetében, aki aláírta az ilyen következtetést, a felelősség a könyvvizsgáló képesítési bizonyítványának törlése és büntetőjogi felelősségre vonása formájában is biztosított az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően.
2. A munkavégzés minőségének külső ellenőrzésének elkerülése vagy az ellenőröknek az összes szükséges dokumentáció vagy egyéb szükséges információ megadása elmulasztása miatt (14. cikk, 3. pont).
3. A szabályozó jogszabályok vagy a szövetségi ellenőrzési szabályok (szabványok) követelményeinek szisztematikus megsértéséért (14. cikk, 4. pont).
Az Art. A „Könyvvizsgálatról” szóló szövetségi törvény 20. cikke értelmében az akkreditált szakmai könyvvizsgáló egyesületeknek jogukban áll felkérniük a felhatalmazott szövetségi testületet, hogy függesszék fel és vonják vissza az engedélyeket tagjaik tekintetében.
Ha egy könyvvizsgáló szervezet vagy egyéni könyvvizsgáló tevékenységének elvégzésére vonatkozó engedélyt megszüntetik, akkor ezt az ellenőrző szervezetet vagy egyéni könyvvizsgálót kizárják minden akkreditált szakmai könyvvizsgáló egyesületből, amelynek tagjai, anélkül, hogy mindkét akkreditált személy újra beléphetne. szakmai könyvvizsgáló egyesületek és más akkreditált szövetségek a felhatalmazott szövetségi testület által meghatározott időtartamra, de legfeljebb három évig attól az időponttól számítva, amikor az engedélyt ezen ellenőrző szervezettől vagy az egyéni könyvvizsgálótól visszavonták.
