2011. október 1 -jétől a tervek szerint az áruk (építési munkák, szolgáltatások) eladói a javító számlák tulajdonjogát kiállítják. Arról, hogy milyen esetekben használják őket, és hogyan készíti el azokat az eladó, és hogyan regisztrálja őket a vevő az "1C: Számvitel 8" -ban, mondja a közgazdász doktor, S.А. Kharitonov. Felhívjuk figyelmét, hogy a korrekciós számlák előállításának mechanizmusa az 1C: Számvitel 8 programban valósul meg, a 2011. szeptember 07-i 245-FZ szövetségi törvénynek és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011.08.09-i levelének ED-4 szerint. -3 / [e -mail védett] A helyesbítő számlák jóváhagyott formái azonban még nincsenek. Ezért ennek a mechanizmusnak a könyvelésben való alkalmazásáról a felhasználó dönt.
16., 17. o. Törvény 245-FZ 2. §
Számos oka van a számla módosítására (pontosításra, korrekcióra), és a 245-FZ törvény által létrehozott újítások (a 245-FZ törvény 2. cikkének 16., 17. pontja) csak a költségek változására vonatkoznak. szállított áruk (elvégzett munkák) nyújtott szolgáltatások), átruházott tulajdonjogok csökkenés vagy növekedés irányába a következő esetekben:
Ebben az esetben a korrekciós számla eladó általi elkészítésének és kiállításának előfeltétele egy megállapodás vagy más dokumentum, amely megerősíti a vevő hozzájárulását az érték vagy mennyiség megváltoztatásához.
A korrekciós számla nem az eredeti számla másolata, javított értékekkel, hanem egy teljesen független dokumentum, saját részletekkel. Sőt, több is van belőlük, mint egy egyszerű számlában.
A jogalkotók megállapították, hogy a kiigazítási számlának a következő információkat kell tartalmaznia (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikkének 5.2. Pontja):
1) a "javító számla" elnevezése, sorszáma és a javító számla dátuma;
2) a számla kiállításának sorszáma és dátuma, amely szerint a szállított áru (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatás), az átruházott tulajdonjogok költségei, beleértve az ár (tarifa) és (vagy ) a leszállított (leszállított) áruk mennyiségének (mennyiségének) (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások), átruházott tulajdonjogok tisztázása;
3) az adózó és a vevő neve, címe és azonosító száma;
4) az áru neve (az elvégzett munka, a nyújtott szolgáltatás leírása), a tulajdonjogok és a mértékegység (ha lehetséges, annak megjelölése), amelynek ára (tarifa) és (vagy) mennyisége (mennyisége) megváltozott;
5) az áruk (munkák, szolgáltatások) száma (térfogata) a számla szerint a számla alapján (ha lehetséges, feltüntetve) a leszállított (szállított) áruk számának (mennyiségének) megadása előtt és után ( elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások), átruházott tulajdonjogok;
6) a valuta neve;
7) a mértékegységre eső ár (tarifa) (ha lehetséges annak megadása) adó nélkül, valamint államilag szabályozott árak (tarifák) alkalmazása esetén, beleértve az adót is, figyelembe véve az adózás előtti és utáni adó összegét ár (tarifa) változás;
8) a számlán szereplő áruk (építési munkák, szolgáltatások), tulajdonjogok költsége adó nélkül, a módosítások előtt és után;
9) a jövedéki termékek jövedéki adójának összege;
10) adókulcs;
11) az adó mértéke, amelyet az alkalmazandó adókulcsok alapján határoztak meg a szállított áruk (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások), az átruházott tulajdonjogok változása előtt és után, beleértve az árváltozást is ( tarifa) és (vagy) a leszállított (szállított) áruk (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások), átruházott tulajdonjogok mennyiségének (mennyiségének) tisztázása;
12) a számla szerinti összes áru (munkák, szolgáltatások), tulajdonjogok költsége, figyelembe véve az adó összegét a szállított áruk (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások) értékének változása előtt és után tulajdonjogok, beleértve az árváltozás (tarifa) és (vagy) a leszállított (szállított) áruk (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások) mennyiségének (mennyiségének) tisztázását, átruházott tulajdonjogokat;
13) a számla mutatói közötti különbség, amely szerint a szállított áruk (elvégzett munkák, nyújtott szolgáltatások), az átruházott tulajdonjogok költsége megváltozik, beleértve az ár (tarifa) és (vagy) változását is a leszállított (leszállított)) áruk (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások), az átruházott tulajdonjogok és a kiszállított áruk (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások), az átruházott tulajdonjogok változása után kiszámított mutatók (mennyiség) tisztázása, beleértve a szállított (leszállított) áruk (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások) árának (tarifa) és (vagy) pontosításának mennyiségét (mennyiségét), az átruházott tulajdonjogokat.
Az eladónak legkésőbb öt naptári napon belül ki kell állítania a vevőnek a korrekciós számlát, azon dokumentumok elkészítésének napjától számítva, amelyek alapján a költséget a korábban kiállított számla szerint módosítják.
Jogosult elfogadni a javító számlán az eladónak fizetendő adó összegét levonásra a javító számla kézhezvételekor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikkének 13. pontja és 172. cikkének 10. pontja)
Az ár (tarifa) és / vagy mennyiség (mennyiség) csökkenése
Jogosult -e elfogadni a kiigazító számlán csökkentendő adó összegét levonásra, ha kiigazító számlát állítanak össze (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikkének 13. pontja és 172. cikkének 10. pontja)
Kötelezett visszaállítani az adó összegét a korábban levonásra elfogadott kiigazító számla szerint, ha a felek megállapodtak az értékváltozásban vagy a korrekciós számla beérkezésében (a szerződés 170. cikke (3) bekezdésének 4. albekezdése) Az Orosz Föderáció adótörvénye)
Felhívjuk figyelmét, hogy értéknövekedés esetén az eladó köteles növelni az áfa adóalapját a szállítás ideje alatt.
Így ha az adásvételi ügylet az előző negyedévben vagy korábban történt, akkor az eladónak:
1) regisztrálja a korrekciós számlát egy kiegészítő lapon a szállítási időszakra vonatkozó értékesítési főkönyvben;
2) frissített HÉA -bevallást nyújt be a szállítás időszakára vonatkozóan;
3) további adót fizetni és büntetést fizetni.
Értékcsökkenés esetén az eladó jogosult elfogadni a negatív különbözetet levonásra a korrekciós számla napján, a fennmaradó feltételek mellett.
A következő eljárás a vevőre vonatkozik.
Értéknövekedés esetén a vevőnek joga van a korrekciós számla mellett a fizetendő adó összegét levonni. Ez megtehető azzal a feltétellel, hogy a megvásárolt árukat (munkákat, szolgáltatásokat) áfa alá tartozó műveletekre szánják.
Értékcsökkenés esetén a vevő köteles visszaállítani az adóösszegeket a leszállított áru (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatás), azelőtt és ilyen csökkenés után. Ezt abban az adózási időszakban kell elvégezni, amelybe a következő időpontok közül a legkorábbi esik:
Az "1C: Számvitel 8" -ban (a 2.0.27.10 -es verziótól kezdve) egy dokumentum az eladó kiigazítási számla összeállítására szolgál ... A korrekciós számla regisztrálásához a vevő rendelkezik egy dokumentummal .
Tekintsük ezen dokumentumok használatát a következő példában:
|
A Belaya Akatsiya LLC (eladó) LLC TD Kompleksny (vevő) között létrejött megállapodás különböző áruk szállítását írja elő 2011 folyamán. 2011.09.28. A LLC "Belaya Akatsiya" (eladó) a következő termékeket szállította az LLC TD "Kompleksny" (vevő) részére: Farmer szoknya, 100 db. 2950 rubel áron, beleértve a 450 rubel áfát. (18%-os arányban); Női szoknya, 200 db. 3540 rubel áron, áfával együtt 540 rubel. (18%-os arányban). Az értékesítési művelethez az eladó 2011. szeptember 28 -án kelt 38. számlát állított ki és bocsátott ki a vevőnek a fizetendő adó összegével 153.000 rubel. A szerződés feltételei szerint az áruk költsége havonta változhat (csökkenhet vagy emelkedhet) a vásárolt áruk számától függően (halmozottan a szállítások kezdetétől). 2011. december 10 -én a felek megállapodást írtak alá, amely szerint a 2011. szeptember 28 -tól történő szállításból származó áruk a következők szerint változnak: Farmer szoknya: szállítási ár 2500 rubel, módosított ár 2600 rubel. egységnyi áfa nélkül; Női szoknya: szállítási ár 3000 rubel, megváltozott ár 2900 rubel. egységre vonatkozó áfa nélkül. |
Az eladó és a vevő közötti, az ár kiigazításáról szóló megállapodás alapján az eladó tükrözi az eladási művelet mutatóinak változását a számviteli és adózási célból, és kiigazító számlát állít ki egy dokumentum felhasználásával Korrekciós számla kiállítva.
A programban ez a dokumentum elérhető lesz az "1C: Számvitel 8" program menüpontjából Értékesítés -> Értékesítési főkönyv vezetése.
A dokumentumlap fejléce azt jelzi (1. ábra):
Rizs. egy
Miután kiválasztotta a számlát a megvalósítási művelethez, a program felajánlja a táblázatos rész kitöltését Termékek és szolgáltatások számla szerint.
A kiigazítási számla összeállítása céljából csak azokat a tételeket kell hagyni az eredeti számlában, amelyek táblázatos rovatában a felek megállapodtak az értékváltozásban. A többi pozíciót törölni kell. A példa feltételei szerint mindkét pozíció értéke változik.
A táblázatos rész automatikus kitöltésekor a változás utáni mennyiségre és árra vonatkozó oszlopok alapértelmezés szerint ugyanazokat az értékeket jelenítik meg, mint az eredeti számlában. Manuálisan kell tükröznie az elfogadott mennyiség- és / vagy árváltozásokat. A példa feltételei szerint a "Farmer szoknya" áru ára 2600 rubelre nő. egységenként a "Női szoknya" áruk költsége 2900 rubelre csökken. egységenként A pozitív vagy negatív különbségeket (áfa nélküli értékben, áfa összegében és áfás értékben) automatikusan kiszámítja.
Egy könyvjelzőn Számla részletei a korrekciós számla többi szükséges adata feltüntetésre kerül.
A dokumentuműrlapon megadott adatok mentése után kattintson a gombra ... Ennek eredményeként korrekciós számla készül, amelyet két példányban kell kinyomtatni (2. ábra):
Rizs. 2
Ha egy dokumentum által Korrekciós számla a kibocsátás csökkenést és értéknövekedést tükröz, akkor egy ilyen számla be A kiállított számlák naplója két sorban jelenik meg
Rizs. 3
A korrekciós számla regisztrálásához Értékesítési könyv(amikor az áruk költsége felfelé változik) és / vagy Bevásárló könyv(ha lefelé változik) a dokumentumot közzé kell tenni. Ebben az esetben egy bejegyzés keletkezik a vásárlási könyvben, ha dokumentum formájában van Korrekciós számla kiállítva jelölőnégyzet be van jelölve Tükrözze az áfa levonását(ez a négyzet alapértelmezés szerint be van jelölve).
Amikor az áruk (munkák, szolgáltatások) költsége felfelé változik, a korrekciós számlát az értékesítési főkönyv egy másik lapján regisztrálják arra az időszakra, amelyben az értékesítési művelet történt (a vizsgált példában - 2011. 3. negyedév), ezért az értékesítési főkönyv generálásakor a menüből lehívható azonos nevű jelentés használatával Értékesítés -> Értékesítési főkönyv vezetése, jelölje be az űrlapon található jelölőnégyzetet Alakítson ki további lapokat.
Az áru értékének csökkenése irányában bekövetkező változások esetén a korrekciós számlát regisztrálják Bevásárló könyv arra az időszakra, amelyben a kiigazításra sor került (ebben a példában 2011. IV. negyedév).
A megállapodás alapján a vevő tükrözi az akvizíció mutatóinak változását számviteli és adózási szempontból. A vevő regisztrálja az eladótól kapott javító számlát egy dokumentum segítségével Javító számla érkezett.
A dokumentumlap fejléce azt jelzi (4. ábra):
Rizs. 4
A dokumentumszám hozzárendeléséhez le kell írnia.
Egy könyvjelzőn Számla részletei jelezze:
A többi mezőt automatikusan kitölti az eredeti számla adatai szerint.
Ha a felek megállapodtak az érték csökkentéséről, akkor a lapon ÁFA -visszatérítés
ÁFA -visszatérítés rekordok számára Értékesítési könyvek arra az adózási időszakra, amelyben a költségek kiigazítását végzik (ebben a példában 2011. IV. negyedév).
Az eredmény az 5. ábrán látható.
Rizs. öt
Ha a felek megállapodtak abban, hogy az áruk (munkák, szolgáltatások) költségét felfelé módosítják, akkor a lapon ÁFA levonás a táblázatos szakasz oszlopai a következőket jelzik:
Amikor egy dokumentumot a fül adatai szerint tesz közzé ÁFA levonás rekordok számára Bevásárló könyvek arra az adóidőszakra, amelyben a költségek kiigazítását végzik (a példában - 2011. IV. negyedévben) 11.800 RUB összegben. (ÁFA -val 1800 rubel).
Dokumentum Javító számla érkezett regisztrálva van a beérkezett számlák naplójában.
Ha egy dokumentum által Javító számla érkezett az értékcsökkenés és -növekedés tükröződik, akkor az ilyen számlát két sorban írják be a naplóba - a csökkenés összegével mínusz előjellel ( - 23.600 rubel), a növekedés összegével pluszjellel (11.800) rubel).
A szerkesztőtől: az ÁFA egyéb változásainak támogatásáról, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvébe vezetett be a 2011.07.19-i 245-FZ szövetségi törvény, a magazin 10. számában (október) olvasható "1C: Számvitel 8" című műsorban "BUKH.1C", 2011, 11. o ...
AZON. Martynyuk, adószakértő
Ha a kezdeti számlában hiba történt az összegmutatókban (az egységek számát vagy az áruegységre (munkákra, szolgáltatásokra) vonatkozó árat helytelenül tüntették fel, a teljes költséget helytelenül számították ki), akkor ki kell javítania a számlát, azaz új példány helyes adatokkal, és kitöltve az 1a. A Szövetségi Adószolgálat 2013.02.01-i ED-4-3 / számú levelei [e -mail védett]; Pénzügyminisztérium 2012.08.23. 03-07-09 / 125.
Más kérdés, ha:
Ezután egy ilyen dokumentum alapján a szállítónak kiigazító számlát kell készítenie az áruk (építési munkák, szolgáltatások) mennyiségi, árbeli és költségbeli különbségeiről cikk 3. pontja. 168. § -a szerint.
De előfordul, hogy a korrekciós számla a szállítótól származik olyan helyzetben, amikor ki kellett volna állítania egy korrigált számlát. Vagy fordítva. És sajnos a szállító néha nem kívánja kijavítani a hibáját.
A vizsgált helyzetben Önnek, mint vásárlónak, csak egyetlen esetben nincs problémája: kisebb mennyiségű árut kapott, mint a szerződésben, valamint a „szállítási” elsődleges dokumentumokban és számlában (házasság vagy hiány) ). Ekkor azonnal regisztrálnia kellett volna az eredeti számlát csak a tétel elfogadott mennyiségére vonatkozóan és A Pénzügyminisztérium levele 2012.05.12. 03-07-09 / 48... Függetlenül attól, hogy a szállító később korrekciós számlát állított ki, vagy - tévedésből - kijavította, nem kell semmit szerkesztenie a könyvelésben.
Nézzük, mit kell tennie a vevőnek más esetekben.
Nem érdemes úgy eljárni, mintha a szállító nem tévedett volna, és pontosan azt a számlát adta volna meg, amit kellene. Hibás számlát állítottak ki Önnek. Ezért a felülvizsgálók valószínűleg nem fognak egyetérteni az ennek alapján elvégzett javításokkal vagy javításokkal.
Az is veszélyes, ha úgy teszünk, mintha nem kaptunk volna semmit. A felügyelőség ellenszolgáltatást végezhet a szállítónál, és megállapíthatja, hogy az eredeti számla kijavításra vagy javításra került. Ez azt jelenti, hogy vásárlóként korrigálnia vagy kiigazítania kell, és áfát kell fizetnie. Ezenkívül a korrekciónak vagy kiigazításnak nemcsak az áfa -elszámolásban, hanem a számvitelben és az adóelszámolásban is tükröződnie kell.
Először is, az egyszerűség kedvéért tegyük fel, hogy az eredeti számlában csak egy tétel volt (áruk, munkák, szolgáltatások megnevezése). Ha nem észlelt benne hibát azonnal, miután megkapta, és levonta rá az áfát levonásként, akkor most ezt az egész levonást vissza kell fordítania. És ha már beszámolt arról a negyedévről, amelyben a levonás esett, akkor szüksége van:
Ha a bevallást még nem nyújtották be, egyszerűen ne regisztrálja az eredeti számlát a vásárlási könyvben, és ne vonja le az áfát. Regisztrált már számlát? Csináld újra - mínussal.
Az a tény, hogy a levonás elismerésének alapja egy számla, amely nem tartalmaz jelentős hibákat nn. 1, 2 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke... És az eredeti számla tartalmaz ilyen hibát - ez hiba az áfa értékében és (vagy) összegében cikk 2. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke.
Hiányzik a hiba nélküli számla, vagyis a javított. A javító nem helyettesítheti, mivel illegálisan helyezték el. A korrekciós számla kiállításának alapja az áruk árának és / vagy mennyiségének a szerződésben meghatározott árhoz és / vagy mennyiséghez viszonyított változásáról szóló dokumentum. cikk 3. pontja. 168. cikk (1) bekezdése. 169. cikkének (10) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke, de nem változtak. Egyébként, ha hiba történt az Ön által vásárolt áruk (munkák, szolgáltatások) elsődleges dokumentumaiban, akkor a szállítónak is ki kell javítania azokat, hogy azok megfeleljenek a valóságnak.
Amíg a szállító nem állít ki Önnek felülvizsgált számlát cikk 1. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikkeÖn nem jogosult áfa levonására erről a vásárlásról.
A módosított számla kézhezvétele után levonást igényelhet:
Most arról, hogy mit kell tenni, ha az eredeti számla több tételt tartalmazott (áruk, munkák, szolgáltatások megnevezése), és a hiba csak az egyikben történt. Véleményünk szerint ehhez a pozícióhoz képest csak a visszavonást kell megfordítani, mivel a számla csak azzal kapcsolatban tartalmaz jelentős hibát. cikk 2. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke... Vagyis nem kell levonnia az ilyen számlában megadott teljes áfát. Ha a szállító később beleegyezik a felülvizsgált számla kiállításába, akkor minden tételre vonatkozóan kiállít egyet. De csak abban a helyzetben kell regisztrálni a vásárlási könyvben, amelyben a hibát elkövették.
De ebben a kérdésben más a vélemény.
DUMINSKAYA Olga Szergejevna
Az Orosz Föderáció Állami Közszolgálatának tanácsadója, 2. osztály
„Ha a„ szállítási ”számlát több tételről állítják össze, és miután ugyanazon időszakban regisztrálták a vásárlási könyvben, hibát találtak az egyik tételben, majd ugyanebben az időszakban az eladó javított számlát nyújt be, a vevőnek regisztrálnia kell a teljes összeget, és ezt a számlát - mínussal, majd korrigálva - plusszal. Valójában egy számlát regisztrálnak a vásárlási könyvben, anélkül, hogy a benne feltüntetett árutételek meg lennének jelölve. Ez a következő:
- a vásárlási könyv vezetésének szabályaiból, amelyek megkövetelik a 7. oszlopban a vásárlások összértékének feltüntetését a számlákon e alatti. "P" 6. oldal a vásárlási könyv vezetésére vonatkozó szabályok, jóváhagyva. 2011. december 26 -i kormányrendelet 1137. sz;
- a vásárlási könyv további lapjának kitöltésére vonatkozó szabályokból. Előírják az adatok átvitelét a főkönyvből arra az időszakra, amelyben hibás számlát regisztráltak a vásárlási könyv kiegészítő lapjának kitöltésére vonatkozó szabályok 2. o., jóváhagyva. 2011. december 26 -i kormányrendelet 1137. sz.
Ha a számla egy tétele hibás, akkor a szállítónak teljesen újra kell készítenie, mivel a teljes dokumentum érvénytelen. Lehetetlen korrigált számlát készíteni csak arról a pozícióról, amelyben hibát követtek el ”.
Mint látható, az adószolgálat a vásárlási könyv és annak kiegészítő lapjainak a Kormány által jóváhagyott eljárására támaszkodik.
Ebben a helyzetben az eredeti levonás nem tűnik el sehol. Azt állítják, hogy helyes, mivel az eredeti számla valójában hibamentes. Önmagában a tévesen kijavított számla kiállítása nem alapja ennek a levonásnak a törléséhez.
A számla típusával összetévesztve a szállító átadhatja Önnek a javított elsődleges (új példányokat) a szállítási időszakra. De ennek alapján nem kell bejegyzéseket tenni a számlán. Az elsődleges dokumentum az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékének számviteli és adózási elszámolásában való tükrözésére egy dokumentum az áruk árának a szerződésben meghatározotthoz képest történő változásáról.
De a válasz arra a kérdésre, hogy elismerik -e azt a különbözetet, amelyért kiigazító számlát kell kiállítani, a helyzettől függ.
HELYZET 1. A költség csökkent, illetve az Önt terhelő ÁFA összege csökkent. Az áruk (munkák, szolgáltatások) költségeinek csökkentése érdekében be kell írnia a különbözetet az értékesítési könyvbe (ez növeli a negyedévre számított adót) az elsődleges dokumentumok beszállítótól történő átvételének napján. alatti. 4. o. 3. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke... Ilyen dokumentum lehet például egy számítás, amelyben a felek megállapodtak az Ön által korábban elfogadott áru értékének változásáról, a megállapodásban meghatározott kedvezmény feltételeinek megfelelően, bizonyos vásárlási mennyiség elérésekor. Nem számít, hogy nincs korrekciós számlája: az Ön helyzetében nem szükséges, hogy legyen ilyen, hogy felismerje ezt a különbséget. alatti. 4. o. 3. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke.
2. HELYZET. Ennek megfelelően nőttek a költségek, és nőtt a felszámított áfa összege. Ne csinálj még semmit. Ennek a különbségnek a levonásához nem elegendő egy dokumentum az ár vagy a mennyiség növekedéséről. Korrekciós számla is szükséges, mert ő szolgál alapul egy további levonáshoz a cikk 13. pontja. 171. cikkének (10) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke... A javított számla erre nem alkalmas, mivel helytelenül készült.
Annak érdekében, hogy meggyőzze a szállítót a helyes számla kiállításáról, mutassa be a szállítóra gyakorolt kedvezőtlen következményeket. Először is ez bírság a számlák hiánya miatt - 10 000 rubel. minden negyedévre, amelyben legalább két számlát nem állítottak ki Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke... Az a tény, hogy a szállító ennek ellenére számlát készített, de rosszul, nem valószínű, hogy megmenti őt a bírságtól. Végül is a meglévő számlát helytelenül állították össze, de a szükséges még mindig nincs meg.
Az, hogy a szállítónak más baja is lesz, a helyzettől függ:
Számos más szükséges lépés van ezek javítására. Például, a számlák regisztrálása az értékesítési / vásárlási főkönyvekben kötelező(az eladótól, illetve a vevőtől).
FIGYELEM: Ezeket a dokumentumokat papír formában és speciális elektronikus programok segítségével is ki lehet tölteni (nem szabad megfeledkezni arról, hogy az ilyen könyvelési könyveknek meg kell felelniük az Oroszország kormányának 2011. évi 1137. számú rendeletében meghatározott általános követelményeknek).
Ezekben a könyvekben a korrekciós számla elkészítésének és nyilvántartásba vételének tényén kívül új információkat is be kell írni, amelyek tükrözik a bekövetkezett változásokat.
Arról, hogy mire van szükség, milyen esetekben és hogyan történik a korrekciós számla kiállítása, részletesebben elmondjuk.
Az eladónak helyesen és helyesen kell kiállítania egy számlát, feltüntetve benne az összes szükséges információt (ez a szabály az adófizetési kötelezettség alól mentes vállalatokra is vonatkozik - ebben az esetben a számlán fel kell tüntetni az "adó nélkül").
Ennek az információnak tartalmaznia kell a vevő és az eladó szervezeteire, a címekre és a TIN -re vonatkozó teljes adatokat az áruk mennyiségében vagy értékében bekövetkezett minden változást fel kell tüntetni.
Amikor ezt a dokumentumot elkészítik, feljegyzik az értékesítési könyvbe, majd ezt követően kiállítják a vevőnek.
Ennek legkésőbb öt napon belül meg kell történnie a változások időpontjától, amelyekről a megfelelő elsődleges dokumentumokat kell elkészíteni (beszéltünk arról, hogy milyen időtartamra van szükség a dokumentum benyújtásához). Meg kell jegyezni bennük, hogy a vevő tisztában van az elvégzett kiigazításokkal és egyetért velük.
Abban a helyzetben, amikor megérkezik, és ugyanakkor megváltozik az első szállításkor felszámított adó összege, akkor a számviteli korrekciókra is szükség lesz.
A számlák kiállításakor és fogadásakor a kitöltés mellett nagyon fontos a megfelelő könyvekben való nyilvántartásba vételük, mivel e regisztráció nélkül a regisztráció dátumától számított öt napon belül a korrekciós számla érvénytelennek minősül, és a társaság elveszíti a szükséges levonásokhoz való jogát.
TANÁCS: Amire feltétlenül figyelnie kell a regisztráció során (kivéve a fent tárgyalt pontokat), hogy amikor az ár felfelé változik, az eladó nem maga az értékesítési könyvbe, hanem egy speciális adatlapba helyezi a jelöléseket, és az eladó ezeket a vételi könyvben ...
Ha a költségek csökkentek, akkor az eladó számlát készít a vásárlási könyvben, a vevő pedig az értékesítési könyvben.
A számviteli elszámolás kiigazításának alapja az elsődleges dokumentum, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 10 172. cikke határoz meg, valamint az e dokumentum alapján készített számviteli nyilatkozat vagy számviteli tanács.
Nem érdemes kifejezetten mérlegelni az eladási összeg növelését, mivel ez egy meglehetősen egyszerű helyzet, amikor a korrekciós számla napján az eladó további bejegyzéseket tesz a felhalmozódott, a vevő pedig az áfát illetően, amelyet levonnak.
Érdemes alaposabban tanulmányozni a csökkentési számla tartásának lehetőségét. Ha a CFS -ben szereplő összes összeg kisebb, mint a kezdeti, akkor a korábban elszámolt könyveléseknek is helyesen kell változniuk.
Így kötelező a korrekciós számla helyes és időben történő regisztrálása az eladási / vásárlási könyvekben, mivel ez az adószolgálat szigorú követelménye. Enélkül nem csak az adólevonásokat veszítheti el, hanem nagy problémákat is okozhat az ellenőrzés során. Éppen ezért elsősorban a könyvekbe való regisztrációt kell kiemelt figyelmet fordítani.
Nézze meg a korrekciós számla létrehozásáról szóló videót:
Ahhoz, hogy a korrekciós számla tükröződjön a vásárlások és eladások könyvében, tekintse meg utasításainkat példákkal és mintákkal az eladó és a vevő számára. Az ellenőrzés során az ellenőr először is pontosan ezt ellenőrzi. És ha jogsértések vannak, visszavonhatja az áfa levonásokat.
A korrekciós számla (KAF) más alapon jelenik meg a vásárlási és értékesítési főkönyvekben, mint az előleg vagy a szállítási dokumentum. Ez annak a sajátosságnak köszönhető, hogy az eladó bemutatja ezt a dokumentumot. Nézzük meg ezeket a jellemzőket.
Az eladóknak korrekciós számlákat kell kiállítaniuk a vevőknek, ha egy korábbi szállítás értéke vagy mennyisége megváltozik. A dokumentum nyilvánosságra hozatalának számos oka van:
Mindezekben az esetekben az eladó két példányban állít ki korrekciós számlát. Az egyik példányt elküldi a vevőnek, a másikat megtartja magának.
Az eladó csak akkor készít dokumentumokat, ha a vevő egyetért a változtatásokkal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 168. cikkének 3. pontja). Ehhez elsődleges dokumentumot készítenek, például aktust. A javító számla formáját és a kitöltési szabályokat az Orosz Föderáció Kormányának december 26 -i, 11 -es rendelete 1177. számú, 2017. augusztus 19 -én módosított rendelettel hagyta jóvá.
Miután az eladó elkészítette az IFS -t, ezt a korrekciós számlát tükröznie kell a vásárlási könyvben vagy az értékesítési könyvben.
Fontos!
A Pénzügyminisztérium megnevezte azokat az eseteket, amikor nem lehet kiállítani a kiigazító számlát. Ezekben a helyzetekben az áfa alapját a semmiből kell meghatározni egy komplex algoritmus segítségével.
Ha az áruk (építési munkák, szolgáltatások) ára csökkent, vagyis az eladó elveszti a pénz egy részét, akkor azokat a vevőnek adja, vagyis vásárol. Akkor regisztráljon egy ilyen korrekciós számlát a vásárlási könyvben.
Más kérdés, ha a termék költsége vagy mennyisége megnőtt, ebben az esetben úgy tűnik, hogy az eladásai növekednek, és már regisztrál egy kiigazítási számlát az értékesítési könyvben.
A vevő, miután megkapta a KSF -et, tükrözi azt a vásárlási könyvben vagy az értékesítési könyvben is. De regisztrációs elve az ellenkezője lesz. Ennek megértéséhez nézzük meg a táblázatot.
|
Korrekciós számla kiállításának esetei |
Az eladó regisztrál |
A vevő regisztrál |
|---|---|---|
|
Az áruk, munkák, szolgáltatások költségeinek csökkentése |
A jelenlegi adózási időszak vásárlási könyvében (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat levelének 2.1. Pontja) |
Az aktuális adózási időszak értékesítési könyvében (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat levelének 2.4. Pontja) |
|
Az áruk, munkák, szolgáltatások költségeinek növekedése |
Az értékesítési könyv egy kiegészítő lapján arra az adóidőszakra, amelyben az eredeti számlát kiállították (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat levelének 2.3. Pontja) |
A jelenlegi adózási időszak vásárlási könyvében (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat levelének 2.2. Pontja) |
A korrekciós számla mind a vásárlási könyvben, mind az értékesítési könyvben megjelenhet. A dokumentum nyilvántartása abban a negyedévben történik, amikor a dokumentumokat kiadták.
Értékesítési főkönyv az eladótól és a vevőtől, tükrözve a korrekciós számlát
A 13b. Oszlopot a következőképpen kell kitölteni:
A 14. oszlopot így kell kitölteni:
A 17. oszlopot a következő sorrendben kell kitölteni:
A kormány megváltoztatta az értékesítési könyv formáját. Ezért 2019 második negyedévétől a 2019. január 19 -i 15. számú kormányrendelet által jóváhagyott formában hajtjuk végre őket (január 22 -én, közzétéve: publis.pravo.gov.ru). Eddig a pillanatig az Orosz Föderáció Kormányának 2017. augusztus 19 -i 981. számú rendelete alapján a könyvelésben a vásárlási könyv formáját használtuk.
Ebben az esetben töltse ki az űrlap mezőit az alábbiak szerint.
2. oszlop - A művelet típuskódja minden esetben 18 lesz;
3. oszlop - meg kell egyeznie a KSF 1b sorával;
5. oszlop - meg kell egyeznie a CSF 1. sorával;
A 15. oszlopot a következőképpen kell kitölteni:
A 16. oszlopot a következőképpen kell formázni:
Hogy könnyebben megértsünk mindent, nézzük meg a korrekciós számla kialakítását a vásárlási könyvben és az értékesítési könyvben konkrét példákkal.
Az LLC Limma 2019 szeptemberében 84 000 rubel értékű nyersanyagot adott el a Chance társaságnak, amelyből az áfa 14 000 rubel volt. (2019. szeptember 16 -án kelt 155. számla). A nyersanyagok egy része a vártnál gyengébb minőségűnek bizonyult, ezért már 2019 októberében. A Limma úgy döntött, hogy a szállított nyersanyagok árát 72 000 rubelre csökkenti, beleértve a 12 000 rubel áfát.
Így az eladási ár 12 000 rubellel csökkent. (beleértve az áfát), és maga az áfa 2000 rubelrel csökkent.
Az LLC Limma két azonos kiigazítási számlát állított ki 2019.10.23 -án a nyersanyagköltségek csökkentése érdekében. Az egyik KSF -t elküldte az „Esély” cégnek, a másodikat pedig megtartotta.
Ezt követően a Limma LLC eladója tükrözi a korrekciós számlát a vásárlási könyvben:
|
Oszlop neve |
A művelet típuskódja |
Az eladó KSF száma és dátuma |
Eladó neve |
|||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
Oszlop száma |
||||||
|
Oszlopadatok |
LLC "Esély" |
A vevő Shans LLC tükrözi a javító számlát az értékesítési könyvben:
|
Oszlop neve |
A művelet típuskódja |
Eladói számla száma és dátuma |
Az eladó KSF száma és dátuma |
Vevő neve |
Értékkülönbség a KSF esetében, beleértve a számla pénznemében szereplő áfát |
||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
Oszlop száma |
|||||||
|
Oszlopadatok |
LLC "Limma" |
Módosítsuk a fenti példát, például a Limma LLC a megállapodás szerint magasabb osztályú alapanyagokat szállított. A Chance -val egyetértésben az eladó 6000 rubellel növelte a termék árát. (beleértve az áfát), míg maga az adó 1000 rubelrel nőtt.
Lássuk, hogyan tükrözi az értékesítő a korrekciós számlát az értékesítési főkönyvben.
|
Oszlop neve |
A művelet típuskódja |
Eladói számla száma és dátuma |
Az eladó KSF száma és dátuma |
Vevő neve |
Értékkülönbség a KSF esetében, beleértve a számla pénznemében szereplő áfát |
A költségek különbsége a KSF szerint, az áfa nélkül rubelben és kopikában |
A KSF -re kivetett adó összegének különbsége rubelben és kopikában |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
Oszlop száma |
|||||||
|
Oszlopadatok |
LLC "Esély" |
És itt tükrözi a vevő a korrekciós számlát a vásárlási könyvében.
|
Oszlop neve |
A művelet típuskódja |
Eladói számla száma és dátuma |
Az eladó KSF száma és dátuma |
Eladó neve |
Értékkülönbség a KSF esetében, beleértve a számla pénznemében szereplő áfát |
A levonásra elfogadott KSF ÁFA összegének különbsége rubelben és kopikában |
|---|---|---|---|---|---|---|
|
Oszlop száma |
||||||
|
Oszlopadatok |
LLC "Limma" |
Az adójogszabályok fogalma " korrekciós számla"a 2011. július 19-i N 245-FZ törvénynek köszönhetően jelent meg. A vonatkozó szabályok 2011. október 1-jén léptek hatályba. Addigra azonban a korrekciós számla formáját a kormány nem hagyta jóvá a szükséges módon Az NK 169. cikk (8) bekezdése szerint a Szövetségi Adószolgálat megszüntette a keletkezett vákuumot. 2011. szeptember 28-i levelében N ЕД-4-3 / [e -mail védett] Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat megadta a korrekciós számla ajánlott formáját és a kitöltési eljárást.
A 2011. november 2-i levélben N ЕД-3-3 / [e -mail védett] az adóhatóság kifejtette, hogy ezt az űrlapot bármilyen kényelmes módon ki lehet tölteni. Nincs más korlátozás, különösen a papírméret tekintetében.
Kezdetben egyetértettek abban, hogy a Szövetségi Adószolgálat által kidolgozott nyomtatvány egyáltalán nem kötelező. Az adózók azonban mindenesetre csak a vonatkozó kormányrendelet hatálybalépéséig használhatják. Az viszont már megjelent. A 2011. december 26 -i N 1137 rendeletről beszélünk, amely többek között jóváhagyta a korrekciós számla formáját. Ezt kell alkalmazni az említett határozat hatálybalépésének pillanatától.
Mielőtt hozzákezdene a kiigazítási számla ajánlott és már állandó formájának összehasonlító elemzéséhez, érdemes megjegyezni a következő pontokat.
Először is, az Art. Az adótörvény 168. § -a szerinti kiigazító számla vonatkozik amikor a költség változik szállított áruk (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások), átruházott tulajdonjogok. Ilyen kiigazítások különösen akkor fordulnak elő, amikor a árak (tarifa)és / vagy a szállított áruk mennyiségének (mennyiségének) tisztázása.
Másodszor, a javító számla kiállítása előtt az eladónak kötelessége értesítse a vevőt a változásokról(árak, szállítási kör). Ezenkívül fontos biztosítani a vevő beleegyezését az ilyen kiigazításokhoz. És csak akkor, ha van szerződés, megállapodás, egyéb elsődleges dokumentum, amely megerősíti a vevő beleegyezését (értesítési tényét) a szállított áru értékének vagy mennyiségének (mennyiségének) megváltoztatásához, ezt követően az eladó vagy a vevő követelheti ÁFA levonás korrekciós számla alapján.
Harmadszor, az eladónak legkésőbb öt naptári napon belül ki kell állítania egy korrekciós számlát, amely a vásárló beleegyezését (értesítési tényét) megerősítő dokumentum kiállításának napjától számított, a szállított áru értékének változásáról.
Emlékeztünk tehát arra, hogy mikor és milyen időtartamon belül kell kiállítani a korrekciós számlát. Itt az ideje összehasonlítani az ajánlott formáját és a már állandó formáját, amely a helyére lépett, és amelyet az Orosz Föderáció kormányának N 1137 rendelete hagyott jóvá.
Először is jegyezzünk meg néhány „bólintó” változást, amelyek zajlanak. Tehát most a javító számla száma és dátuma (1. sor) mellett meg kell adnia a javítás sorszámát és dátumát (1a sor), ha van ilyen. És ha korábban, a Szövetségi Adóhivatal által ajánlott formában, csak az eredeti számla adatait kellett feltüntetni (1.1. Sor), akkor ezentúl ezen kívül további számok és a helyesbítés dátuma, ismét, ha beírták, és az 1b sor ezt az információt szolgálja.
Ezenkívül a korrekciós számla "fejében" megjelent a 4. sor, amely tartalmazza a pénznem nevét és számkódját. Ezeket az adatokat egyszerűen átviszik az eredeti számla 7. sorából.
Ami a "középsőt" illeti, akkor az ígéretek szerint a tisztviselők kényelmesebbé tették a kitöltést, mindenesetre a tányér most könnyen elfér egy oldalon. És ennek elérése, mint kiderült, nem olyan nehéz. Egyszerűen, ahelyett, hogy felhalmozná az oszlopokat, amelyek tükrözték az adatokat „A változás előtt”, „A változtatás után”, valamint a „Felár” és „Csökkentés” különbséget, a megfelelő adatokat a következő sorokban kell megadni a kifejezetten számukra kijelölt táblázat:
- A (a változás előtt) - az eredeti számla mutatói illeszkednek bele;
- B (változás után) - az áruk költségeinek megváltoztatása után mutat adatokat.
A B (növekedés) és G (csökkenés) sorok mutatóit a következőképpen kell kiszámítani: a B sor megfelelő mutatóját kivonjuk a B sor adataiból. Ha az eredmény negatív, akkor a áruk, ami azt jelenti, hogy a B sorba mínuszjel nélkül kell beírni Ellenkező esetben, azaz ha az eredmény pozitív, akkor a D sort kell kitölteni.
Itt még egy érdekességet említünk. Az Art. 5.2. Az adótörvény 169. cikke tartalmazza a kötelező adatok listáját, amelyeket tükrözni kell a korrekciós számlán. A pp. E rendelkezés 13. pontja különösen azt állapítja meg, hogy a szállított áruk értékének csökkenése esetén a változás előtt és után számított adóösszegek közötti megfelelő különbséget negatív előjellel jelzik. Eközben a korrekciós számla kitöltési eljárását követve nem lehetnek benne negatív értékek. Hasonló "esemény" volt a korrekciós számla ajánlott formájában. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat képviselői az ED-3-3 / 2011. november 2-i levelükben [e -mail védett] kifejtette, hogy a negatív előjel azt jelenti, hogy a különbség mutatójának tükröződése a szállított áruk (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások, átruházott tulajdonjogok) költségeinek csökkenésével a „Csökkenni” oszlopban történik. Sőt hangsúlyozták, hogy ebben az esetben az adatok pozitív előjellel történő bevitele lehetővé teszi az eladó számára a levonásra bejelentett adó összegének növelését (és nem csökkenti az adólevonások összegét). Más szóval, az eladó jogosult áfa -levonásra, a szállított áruk (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások, átruházott tulajdonjogok) értékének csökkenése miatt, az Art. 171 NK. A tisztviselők nyilvánvalóan úgy döntöttek, hogy megtartják ezt az elvet.
A kiigazítási számla legtöbb részletének kitöltésére vonatkozó szabályok hasonlóak a kezdeti, azaz rendes számla esetében meghatározott szabályokhoz. Különösen a korrekciós számla értékmutatóit (az A, B, C és D sor 4-6., 8., 9. oszlopában) rubelben és kopikában (amerikai dollár és cent, euró és euro cent, vagy más pénznemben) tüntetik fel ). És bizonyos esetekben a 6. és a 8. oszlopban "jövedéki adó nélkül" vagy "áfa nélkül" történik egy bejegyzés.
A javító számla kitöltése az alábbi mutatók összegzésével fejeződik be: a költség áfa nélkül (5. oszlop), az áfa összege (8. oszlop) és a költség áfával (9. oszlop). És ezek az adatok hasznosak lesznek, amikor kiigazítási számlát regisztrálnak a beérkezett és kibocsátott számlák naplójába, valamint a Vásárlási Könyvbe, az Értékesítési Könyvbe vagy ezekhez a könyvekhez.
Jegyzet! Minden papíron vagy elektronikus formában kiállított számlát, beleértve a javított és javított számlákat is, egységes nyilvántartásba kell venni időrendi sorrendben: a számlanapló 1. részében a kiírás időpontjáig, a 2. részben pedig a dátumig átvételéről.
A korrekciós számlák nyilvántartásba vételének eljárása elsősorban attól függ, hogy a szállítás költsége a kiigazítások következtében csökkent -e, vagy éppen ellenkezőleg, emelkedett -e.
A beérkezett és kibocsátott számlák naplójában általában a javító számla száma és dátuma, valamint az eredeti számla adatai szerepelnek. Ebben az esetben a folyóirat csak az elvégzett kiigazítások eredményeit veszi figyelembe (a szállítási ár csökkenése vagy emelkedése, valamint a héaösszegek megfelelő kiigazítása), és ezért olyan mutatókat, mint "Az áruk, (építési munkák, szolgáltatások) költségei" , a számlán lévő tulajdonjogok - összesen "és" Az áfát tartalmazza a számlán "nem szükséges kitölteni (14. és 15. oszlop).
Költség csökkentése... Vegye figyelembe, hogy ebben az esetben az eladónak joga van levonni a túlfizetett áfát, és a vevőnek vissza kell fizetnie a levonásra elfogadott "többlet" adót. Sőt, a bekezdéseknek megfelelően. 4. o. 3. cikk Az adótörvény 170. § -a szerint az adó behajtására abban az adóidőszakban kerül sor, amelybe a következő időpontok közül legkorábban esik:
- az az időpont, amikor az elsődleges dokumentumokat a vevő megkapta a megvásárolt áruk (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások), a kapott tulajdonjogok csökkentésének irányába történő változás érdekében;
- az az időpont, amikor a vevő megkapta az eladó által kiállított javító számlát, amikor a leszállított áru (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatás), az átruházott tulajdonjogok értéke csökkenő irányba változott.
Ez magyarázza a megfelelő kiigazító számlák nyilvántartásba vételének eljárását.
Tehát az eladó javító számlát állít ki, és regisztrálja a beérkezett és kibocsátott számlák könyvelési naplójának (a továbbiakban: Napló) 1. részében. Külön megállapodunk abban, hogy a 2. részben az eladó nem tükrözi ezt a dokumentumot.
Ezután a javító számlát regisztrálni kell a Vásárlási Könyvben. Hiszen az adatai szerint határozzák meg a levonásra (visszatérítésre) bemutatott ÁFA összegét. És a levonáshoz való jog az eladótól, az Art. 172. cikke, akkor merül fel, ha a következő feltételek teljesülnek: korrekciós számla és „elsődleges” kell, hogy legyen, amely megerősíti a vevő értesítését (beleegyezését) a tranzakciós ár kiigazítására.
Abban az adózási időszakban, amelyben azokat elvégezték, az eladó nyilvántartásba veszi a javító dokumentumot is.
A vevő viszont a Napló 2. részében regisztrálja a korrekciós számlát, mivel a költségvetésbe fizetendő áfa összege nő. Ezenkívül regisztrálnia kell az értékesítési könyvben vagy korrekciós számlát, vagy "elsődleges" számlát, amely megerősíti a szállítási feltételek változását, attól függően, hogy mit kapott korábban.
1. táblázat: A korrekciós számla adatainak átvitele a vételi és eladási főkönyvekbe a szállítási költség csökkenésével
Értéknövekedés... Amikor a szállítási költség nő, az eladó köteles további áfát fizetni a költségvetésbe, ezért a kibocsátott javító számlát a Napló 1. részében regisztrálja. Ezenkívül a dokumentumot be kell jegyezni az értékesítési könyvbe vagy az értékesítési könyv kiegészítő lapjába. Nem nehéz pontosan meghatározni, hogy hol kell tükröznie a korrekciós számlán szereplő adatokat. Ha a szállítás és a kiigazítás ugyanabban az adózási időszakban történt, regisztráljuk az értékesítési könyvben. Abban az esetben, ha ezek az események különböző negyedévekre esnek, akkor a korrekciós számlát tükrözni kell az értékesítési könyv kiegészítő listájában, amely a szállítás időpontjában készült.
Ami az eladót illeti, az ilyen kiigazítások eredményeként joga van levonni a változásuk előtt és után számított adóösszegek közötti különbséget. A vevő a folyóirat 2. részében regisztrál korrekciós számlát, amikor az áruk emelkednek. A Vásárlási Könyvben pedig "hozzá kell rendelni" ahhoz az adóidőszakhoz, amelyben a vevőnek korrekciós számla és a szállítási ár változását megerősítő elsődleges dokumentum is volt.
2. táblázat: Adatok átvitele a kiigazítási számláról a vételi és eladási főkönyvekbe a szállítási költségek növekedésével
2012. február
Számla, áfa levonás, áfa visszaigénylés
Korrekciós számla regisztrálása az eladó részéről, amikor a szállított áru értéke csökken
Az áru értékének csökkenése esetén az eladó korrekciós számlát regisztrál a vételi könyvben abban az adóidőszakban, amelyben az áfa levonásának joga keletkezett (a 171. cikk 13. pontjának (1) bekezdése, a 172. cikk 10. pontja) az Orosz Föderáció adótörvényének). A levonás korrekciós számla alapján lehetséges megállapodás, megállapodás vagy más elsődleges dokumentum jelenlétében, amely megerősíti a vevő hozzájárulását (értesítési tényét) a szállított áru értékének megváltoztatásához.
A 2011. szeptember 28-án kelt levélben N ED-4-3/ [e -mail védett] Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat felhívja a figyelmet a korrekciós számla vásárlási könyvbe történő regisztrálásának következő jellemzőire:
A szállított áruk költségeinek növekedését figyelembe veszik a szállítási időszak adóalapjának meghatározásakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 154. cikkének 10. pontja).
Ezért, ha az áru értéke növekedett annak az adóperiódusnak a lejárta után, amelyben azt szállították, az eladónak regisztrálnia kell a korrekciós számlát az értékesítési főkönyv további lapján. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat a következőkre hívja fel a figyelmet:
Ha az áruk értéknövekedése ugyanabban az adózási időszakban történt, mint az áruszállítás, akkor a kiigazítási számlát ugyanazon időszak értékesítési főkönyvébe kell bejegyezni.
Más szóval, az eredeti tranzakciós ár növekedése esetén az eladónak további adót kell fizetnie a költségvetésbe. Ezenkívül az ilyen kiegészítő díjat nem a kiigazítási időszakban, hanem abban a negyedévben számítják fel, amikor a végrehajtás tükröződött (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikkének 13. pontja). Ennek megfelelően ebben az esetben a korrekciós számla is annak az adóidőszaknak az eladási könyvében kerül nyilvántartásba, amelyben a szállítás történt (végrehajtás, biztosítás, átruházás). Ezenkívül, ha a kiigazítást egy másik adózási időszakban hajtják végre (nem a szállítási negyedévben), akkor felmerül a kötelezettség az eladási könyv további lapjának összeállítására.
Ebben az esetben az eredeti tranzakciós ár emelkedése esetén az eladó köteles frissített áfa -bevallást benyújtani az adóhatósághoz.
A vevő köteles visszaszerezni az áfát, amely megfelel a kiszállított áru értékére számított adóösszeg és ezen érték csökkentése után számított adóösszeg közötti különbségnek (az adótörvénykönyv 170. cikke (3) bekezdésének 4. albekezdése). Orosz Föderáció). A helyreállítást abban az adózási időszakban kell elvégezni, amelyben vagy a javító számla érkezett, vagy az elsődleges dokumentum a szállított áru értékének csökkenéséről (attól függően, hogy a megadott dokumentumok közül melyik érkezett először).
Az adó beszedéséhez a vevőnek regisztrálnia kell a korrekciós számlát vagy az eredeti dokumentumot az értékesítési főkönyvben. Ugyanakkor az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat véleménye szerint figyelni kell a következőkre:
A vevő korrekciós számlát regisztrál a vásárlási könyvben abban az adóidőszakban, amelyben az áfa levonásának joga keletkezett (a 171. cikk 13. pontjának (2) bekezdése, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikkének 10. pontja). Ebben az esetben a korrekciós számla vásárlási könyvbe történő regisztrálására vonatkozó eljárás jellemzői a következők:
A kezdeti tranzakciós ár növekedése esetén a vevőnek joga van levonni a hozzáadott áfa összeget. Az áfa különbözet levonásának joga a javító számla kézhezvételét követően, megállapodás (megállapodás, más elsődleges dokumentum, amely megerősíti a vevő hozzájárulását (értesítési tény)) jelenlétében keletkezik az érték megváltoztatásához, de legkésőbb három éven belül a korrekciós számla elkészítésének dátuma (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 10. cikke, 172. cikke).
Az adózóknak az egyik fő kérdésük a korrekciós számlák alkalmazásával kapcsolatban az ismételt korrekciós számla kiállításának és helyes végrehajtásának lehetősége. De ezt a kérdést nem írja le az adótörvénykönyv, ezért az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat megfelelő magyarázatokat adott az ED-4-3 / 2012.12.10-i levelében. [e -mail védett]
Először is az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat emlékeztet arra, hogy az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke tartalmazza azon adatok listáját, amelyeket az adózónak fel kell tüntetnie a korrekciós számlán. Ide tartoznak különösen az elsődleges számla sorszáma és az elkészítésének dátuma, valamint az elsődleges számla mutatói és az áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások értékének változása után számított adatok közötti különbség. valamint átruházott tulajdonjogok.
Az Orosz Föderáció Kormányának 2011. december 26 -i rendeletének 1137. sz. "A hozzáadottérték -adó kiszámításánál használt dokumentumok kitöltési és karbantartási formáiról és szabályairól" 2. számú függeléke tartalmazza a kiigazító számla kitöltésének szabályait. .
E függelék (1) és (2) bekezdése szerint a javító számla 1b. Sorában fel kell tüntetni a számla számát és dátumát, amelyhez a javító számlát kiállították. Ha az A sor oszlopai kitöltésre kerülnek a korrekciós számlában (azaz a változás előtti adatok), akkor azok a számla azon oszlopainak megfelelő mutatóit jelzik, amelyekhez a korrekciót készítik.
Mert a törvénynek megfelelően kiigazító számlát állítanak ki a kiindulási adatok és a mutatók közötti különbségre az áruk vagy építési beruházások, szolgáltatások értékének változása után, majd az eladó ismételt értékváltozása esetén kiadott. Ebben az esetben az első korrekciós számla összes adata átkerül a másodikba: azaz az ismételt korrekciós számla A sora az előző korrekciós számla B sorának adatait tükrözi.
Ebből kiindulva az Oroszországi Szövetségi Adóügyi Szolgálat véleménye szerint az ismételt kiigazító számla 1b sorában fel kell tüntetni az előző korrekciós számla számát és dátumát.
Abban az esetben, ha újraszámítási számla az 1b sor tartalmazza az elsődleges számláról származó információkat (javítás előtt), majd a
2 p. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke szerint az adóhatóságok számára ez nem lehet az oka annak, hogy megtagadják az áfa levonásának elfogadását, mivel ez a hiba nem akadályozza meg őket abban, hogy azonosítsák az eladót, a vevőt vagy az áruk, munkák vagy szolgáltatások, valamint az áfa mértéke és összege stb.
Ezek korántsem azok a kérdések, amelyek az adózóknak a korrekciós számlák használata során felmerülnek. Ezért az alkalmazásukban előforduló hibák elkerülése érdekében megpróbálhatja újra elkészíteni a fő számlát és a kapcsolódó dokumentumokat.
