Az iparűzési adó olyan adó, amelyet szervezetekre és egyéni vállalkozókra vetnek ki közös rendszer adózás és az "egyszerűsített", amelyek vagyon (ingó vagy ingatlan) felhasználásával kereskednek. Az iparűzési adót azokon a településeken kell fizetni, ahol letelepedett (ma már csak Moszkva). Ez az anyag, amely a Dummies "Adókódex" ciklusának részét képezi, az RF adótörvény 33. fejezetének, a Kereskedelmi adónak szentelték. Ez a cikk elérhető, egyszerű nyelv ismerteti az iparűzési adó és az adókulcsok kiszámításának és megfizetésének rendjét. Figyelem: a sorozat cikkei csak adnak alapötlet az adókról; számára gyakorlati tevékenységek hivatkoznia kell az eredeti forrásra - az adótörvényre Orosz Föderáció
A kereskedési díj bevezetése a következő algoritmus szerint történik.
A városokban szövetségi jelentőségű Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol számára az iparűzési adó bevezetéséhez elegendő, ha ezek a városok elfogadják saját törvényeiket. Jelenleg ilyen törvényt csak Moszkvában fogadtak el (lásd "").
És Oroszország önkormányzataiban (városi és vidéki települések, városrészek, önkormányzati területek) az iparűzési adó bevezetéséhez két feltétel szükséges. Először is el kell fogadni egy megfelelő szövetségi törvényt, egyet minden településre vonatkozóan (4. cikk 4. pont). szövetségi törvény 2014. november 29-én kelt 382-FZ). Másodszor, képviselő testület az önkormányzatnak külön rendeletet (törvényt, határozatot vagy rendeletet) kell elfogadnia az iparűzési adóról. A fent említett szövetségi törvényt a mai napig még nem fogadták el. Következésképpen, kereskedelmi díj egyik településen sem vezették be.
Az iparűzési adó kiszámításának és megfizetésének szabályait az Adótörvénykönyv 33. fejezete tartalmazza. E fejezet rendelkezései azonosak az Orosz Föderáció minden alkotó egységére és önkormányzatára, ugyanakkor a helyi hatóságoknak joguk van bizonyos jellemzőket az általános szabályok keretein belül megállapítani.
Így egy régió vagy település saját adókulcsokat hagyhat jóvá. A „helyi” tarifák nem egységesek, hanem differenciáltak, azaz a fizető kategóriától, a területtől, a kereskedés típusától és a kereskedés tárgyától függően. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. fejezete megállapítja a maximumot megengedett méret mértékét, amelyet a helyi hatóságok nem léphetnek túl. De nincs alsó határ. Más szóval, az önkormányzatok jóváhagyhatják a nulla mértéket.
Ezen túlmenően a helyi hatóságok maguk határozhatják meg kedvezményeiket, valamint az alkalmazásuk indokait és eljárását.
Az iparűzési adó egy adott településen történő bevezetése után a méretre vonatkozó információk adókulcsokés az adóhivataltól kaphat kedvezményt.
Közös vagy egyszerűsített adózási rendszerben részt vevő szervezetek és egyéni vállalkozók bizonyos fajták kereskedelem segítségével ingó ill nem ingó vagyontárgyakat annak a településnek a területén, ahol az iparűzési adót bevezetik. Az ilyen cégeknek, vállalkozóknak nincs joguk önként lemondani az iparűzési adó státuszáról, mivel annak megfizetése kötelező.
Fizetésre áttért szervezetek és egyéni vállalkozók egységes mezőgazdasági adó... Ráadásul a kereskedési díjat a jelentkező vállalkozók nem fizetik meg szabadalmi rendszer adózás. Ha az adózó több adórendszerek, akkor az iparűzési adó alóli mentesség csak az Egységes Agráradózásba és a szabadalmi rendszerbe átkerült tevékenységekre vonatkozik. Egyéb tevékenységtípusok esetén a kereskedelmi díjat általánosan kell fizetni.
Ráadásul tilos az egyidejű UTII fizetéseés iparűzési adó. Ez azokra a tevékenységekre vonatkozik, amelyekre imputálást alkalmaztak, és amelyek iparűzési adókötelesek. Az ilyen típusú tevékenységek esetében az adóalany köteles abbahagyni az UTII fizetését és megkezdeni az iparűzési adó megfizetését.
A kereskedési díj az állóeszköz tárgyain keresztül történő kereskedelem esetén biztosított kereskedelmi hálózat(a benzinkutak kivételével), nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül, áru raktárból történő kiadásával történő kereskedelem és kiskereskedelmi piacok szervezésére irányuló tevékenység céljából.
A kereskedelem a kiskereskedelemmel, kiskereskedelmi kiskereskedelmi és nagykereskedelmi árubeszerzéssel és -értékesítéssel kapcsolatos tevékenységet jelenti kiskereskedelmi láncokon és raktárakon keresztül. A piacszervező tevékenység a piackezelő társaságok munkája. Az ilyen tevékenységet a 2006. december 30-án kelt 271-FZ szövetségi törvény szabályozza.
Figyelem: a fenti kereskedési formák csak akkor kötelesek iparűzési adót, ha a cég vagy egyéni vállalkozó ingatlant eladásra használ. Lehet mozgatható és mozdítható is; saját és bérelt is. Az ilyen tulajdont a kereskedelem tárgyának nevezik.
Fontos, hogy az eladók megértsék, hogy az a helyiség, ahonnan az árut szállítják, kereskedelmi tárgynak minősül-e. Az RF adótörvénykönyv 33. fejezete nem ad közvetlen választ. Az orosz pénzügyminisztérium szakemberei szerint minden attól függ, hogy meg lehet-e határozni egy bevásárló létesítmény területét. Vagyis szándékában áll-e ez a szobaáruk kirakására, bemutatására, vásárlók kiszolgálására, lebonyolítására készpénzes elszámolások velük és a vásárlók áthaladásával. Ha igen, akkor az ilyen helyiségeket a kereskedelem tárgyaként ismerik el, és ennek eredményeként az értékesítést iparűzési adó (levél) terheli.
A gyakorlatban sok kérdés merül fel, hogy milyen típusú kiskereskedelmi ill nagykereskedelem iparűzési adó hatálya alá tartoznak. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 33. fejezetének szövegéből nem lehet egyértelmű következtetéseket levonni, ezért a fizetőket a tisztviselők magyarázatai vezérlik (lásd a táblázatot).
Milyen típusú kereskedési tevékenységekre vonatkozik (nem vonatkozik) kereskedési adó
|
Változatos kereskedelmi tevékenység |
Adózott / nem adózott |
Az illetékesek kommentálják |
|---|---|---|
|
Zálogtárgyak zálogház általi realizálása |
nem adóalany |
|
|
Élelmiszer-értékesítés vendéglátó vállalkozások által |
adóköteles kiskereskedelmi egységeken keresztül történő értékesítés esetén vendéglátó egységen keresztül történő értékesítés esetén nem adóztatható |
|
|
Termékek értékesítése saját termelés |
adóköteles, ha az értékesítés kiskereskedelmi egységeken keresztül történik nem adóztatható, ha az értékesítés a kiskereskedelmi létesítmények megkerülésével történik |
|
|
Irodai felhasználás adásvételi szerződések megkötésére |
nem adóztatható, ha az iroda nincs felszerelve áruk bemutatására, bemutatására, vásárlók kiszolgálására és készpénzes elszámolásra |
|
|
Eladás Kapcsolódó termékek személyes szolgáltatások nyújtásában |
nem adóalany |
|
|
Internetes kereskedelem, amelyben az árut futárral szállítják ki |
adózott |
A kifizető az a társaság vagy vállalkozó, aki az iparűzési adó bevezetésének területén lévő kereskedelmi tárgy felhasználásával negyedévente legalább egyszer árut értékesített. Minden kifizető köteles ebben a minőségében bejelentkezni az adóhivatalnál. Ehhez értesítést kell benyújtania a Szövetségi Adófelügyelethez írás vagy távközlési csatornákon keresztül továbbfejlesztett minősítéssel Elektronikus aláírás(CEP). Ezt legkésőbb a beszedés tárgyát képező tevékenységek megkezdésétől számított öt munkanapon belül meg kell tenni. Az értesítésben fel kell tüntetni a tevékenység típusát és a kereskedési objektumra vonatkozó információkat. Az adóhatóságnak pedig regisztrációs igazolást kell küldenie a kifizetőnek. Kérjük, vegye figyelembe: Még az iparűzési adómentességre jogosult adóalanyoknak is regisztrálniuk kell.
Be kell jelenteni az ellenőrzést abban az esetben is, ha a munkafolyamat során a kereskedelmi tárgy mutatói megváltoznak, ha ez a díj mértékének változásához vezet. Az értesítés határideje a változás időpontjától számított öt munkanap.
Az iparűzési adó hatálya alá tartozó tevékenység befejezésekor a kifizetőnek bejelentést kell tennie a Szövetségi Adófelügyelőséghez is. Ekkor a díjfizetés megszűnésének időpontja az értesítésben megjelölt időpont lesz. Ha a kifizető elfelejti értesíteni az adóhatóságot, akkor annak ellenére is meg kell fizetni a díjat, hogy az adóalany már nincs meg.
Ez a kereskedelem tárgyától függ. Ha az eladó ingatlant használ (például boltot vagy kioszkot), akkor regisztrálnia kell az IFTS-nél a helyszínen ezt az ingatlant... Ha a kereskedelmet ingó vagyon felhasználásával végzik (például autóbolt vagy sátor), akkor regisztrálnia kell a cég telephelyén vagy a vállalkozó lakóhelyén.
Előfordulhat, hogy egy településen a fizető egyszerre több kereskedelmi tárgyat használ. Ráadásul a különböző felügyelőségek fennhatósága alá tartozó területeken találhatók. Ilyen helyzetben megengedett az összes objektum egy értesítésben való feltüntetése. Be kell nyújtani a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségéhez az elsőként megjelölt objektum helyén.
A szervezetek és egyéni vállalkozók negyedévente egyszer, az egyes kereskedelmi objektumok vonatkozásában önállóan határozzák meg a kereskedelmi díj mértékét. Ez az érték egyenlő a ráta szorzatával jelenlegi érték fizikai mennyiség a kereskedelem tárgya.
Az árfolyamot a helyi hatóságok hagyják jóvá rubelben negyedévente kereskedelmi objektumonként vagy területenként. Például Moszkvában a szállítási és kézbesítési arány kiskereskedelem 45 000 rubel. negyedévente egy kereskedelmi objektumra. A kiskereskedelmi piacok megszervezésének mértéke a fővárosban 50 rubel. 1 négyzetméterért m piaci terület negyedévente.
A fizikai mennyiség tényleges értéke az objektum területe négyzetméterben. Akkor használatos, ha az árfolyam a kereskedelmi objektum területe alapján van beállítva. A terület értéke az objektum leltári és tulajdonjogi bizonylataiból megtudható.
A mértékek jóváhagyásakor az önkormányzatoknak be kell tartaniuk a határértékeket. Különösen a kiskereskedelmi piacok szervezésének mértéke nem haladhatja meg az 550 rubelt. 1 nm-re. piac területére. Ezenkívül az 50 négyzetméternél nagyobb alapterületű helyhez kötött üzlet díja. m-t 1 négyzetméterre kell telepíteni. m, és nem haladhatja meg a három hónapra kibocsátott kiskereskedelmi szabadalom becsült költségét, osztva 50-zel.
Végezetül, a tevékenység mértéke nem haladhatja meg becsült költség három hónapra kiadott szabadalom.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. fejezete nem írja elő a kulcs minimálisan megengedhető értékét. E tekintetben az önkormányzatok nullára csökkenthetik a kulcsokat. Például Moszkvában nulla kulcsot hagynak jóvá az áruk raktárból történő kiadására.
Legkésőbb a lejárt negyedévet követő hónap 25. napjáig. Tehát az első negyedévi befizetést legkésőbb április 25-ig, a második negyedévi befizetést - legkésőbb július 25-ig, a harmadik negyedévi kifizetést - legkésőbb október 25-ig, a negyedik negyedévet pedig a kifizetést kell teljesíteni. - legkésőbb a következő év január 25-ig.
Kereskedelmi díjak jelentése nem biztosított.
Az általános adózási rendszer alá tartozó társaságok jogosultak a jövedelemadóból levonni ill előleg rajta az év elejétől átutalt kereskedelmi díj összege. De nem lehet a teljes jövedelemadót csökkenteni, hanem annak csak egy részét kell átvezetni a rend. költségvetésébe. Emellett teljesülni kell a feltételnek: az adott régióhoz tartozik az a település, ahol az iparűzési adót bevezetik.
A közös rendszerben vállalkozók az iparűzési adó összegével csökkenthetik a személyi jövedelemadót. Ez a szabály csak abban az esetben érvényes, ha az egyéni vállalkozó kereskedelmi díjat fizet abban a régióban, ahol bejegyezték. Ha a vállalkozó az Orosz Föderáció egyik alapító egységében van bejegyezve, és az iparűzési adót egy másikban fizeti, a jövedelemadót teljes mértékben meg kell fizetni.
Az egyszerűsített rendszerben „bevétel” tárgyú adóalanyok az egyszeri adóból vagy annak előlegéből levonhatják a megfelelő időszakban átutalt iparűzési adó összegét. Itt van egy feltétel: annak a településnek, ahol bevezették az iparűzési adót, annak a régiónak kell lennie, ahol az "egyszerűbbet" bejegyezték. Ráadásul a tisztviselők magyarázata szerint egységes adó megengedett az iparűzési adó 50 százalékot meghaladó csökkentése (az orosz pénzügyminisztérium levele).
Az egyszerűsített adórendszerben a „bevétel mínusz kiadás” tárgyú adóalanyoknak joguk van az iparűzési adót az adóalapot csökkentő költségek összetételébe bevonni.
Az IFTS alkalmazottai tájékoztatást kapnak a kereskedelmi műveletek nemcsak maguktól a fizetőktől, hanem tőlük is a helyi hatóságok... Ezért, ha a szervezet vagy egyéni vállalkozó nem küld értesítést az iparűzési adó befizetéséről, akkor is nyilvántartásba veszi. De ebben az esetben a kereskedelem a regisztráció nélküli tevékenységeknek minősül adóhatóság... Ez pedig adófizetési kötelezettséget von maga után az ilyen tevékenységek eredményeként kapott jövedelem 10 százalékának megfelelő, de legalább 40 000 rubel összegű bírság formájában.
A "felelőtlen" fizetők iparűzési adójának összegét az adóhatóság maga számítja ki. A számítások alapjául a kereskedelem tárgyára vonatkozó, a helyi hatóságoktól kapott adatokat veszik alapul. Az ellenőrök a beérkezett díj összegét a fizetési felszólításban jelzik, amelyet a kifizetőnek megküldenek.
Ezzel egyidejűleg azokat az iparűzési adóalanyokat, akik nem nyújtottak be bejelentést a TS-1 formanyomtatványon, megfosztják a jövedelemadó, a személyi jövedelemadó és az iparűzési adó összegének egységes „egyszerűsített” adócsökkentési jogától.
Tanácsok a moszkvai könyvelőknek, akik Oroszországban először voltak szerencsétlenek.
Moszkva városának 2014.12.17-i 62. számú, „A kereskedelmi díjakról” szóló törvénye meghatározza az adókulcsokat, a kedvezményeket és a fizetési határidőket. Azt is jelzi, hogy ki gyűjti, dolgozza fel, ellenőrzi és továbbítja az adóköteles tételekre vonatkozó információkat a Szövetségi Adószolgálatnak.
2018-ban az iparűzési adó csak Moszkvában érvényes. A vállalkozóknak ezt az adót negyedévente kötelesek kiszámítani és megfizetni.
Ha vállalkozása iparűzési adóköteles, akkor regisztrálnia kell az adóhivatalnál. Ehhez be kell nyújtania egy értesítést a TC-1 űrlapon. A dokumentumban tüntesse fel a tevékenység típusát és a pont jellemzőit.
A moszkvai kormány 2015. június 30-i 401-PP számú rendelete jóváhagyja a vásárlási lehetőségekre vonatkozó információk gyűjtésére, feldolgozására és az adóhatóságok felé történő továbbítására vonatkozó eljárást. Tisztázza, hogyan kell meghatározni az eladótér területét adózási szempontból.
2015-ben Szentpétervár és Szevasztopol hároméves moratóriumot rendelt el az iparűzési adó kivetésére. Elképzelhető, hogy 2019-ig meghosszabbítják.
2018.01.01-től telepítve új árfolyam kereskedelmi adó Moszkvában a város központi közigazgatási körzetében található nem helyhez kötött kereskedelmi objektumok után. Most 40 500, nem 81 000 rubel, mint korábban. Helyhez kötöttnél ugyanaz marad.
Ebben a cikkben olyan érdekes helyzeteket fogunk megvizsgálni, amelyek segítenek válaszolni, bár nem mindenre, de sokra aktuális kérdéseket az iparűzési adó fizetőitől eredő.
Kérdés: lehetséges-e a túlfizetés összegét az egyik IFTS-ből a másikba beszámítani az alulfizetésbe?
(1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 411. §-a szerint az iparűzési adót olyan szervezetek és egyéni vállalkozók fizetik, amelyek különböző típusú adókat folytatnak. vállalkozói tevékenységönkormányzat területén (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok), amellyel kapcsolatban a szabályozás jogi aktus ezen önkormányzat (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok törvényei szerint) díjat állapítanak meg a település területén lévő ingó és ingatlan vagyontárgyak felhasználásával.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. június 26-i, GD-4-3 számú levelének megfelelően / [e-mail védett](az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. szeptember 15-i, GD-4-3 / 16205 számú levelével módosított formában) az iparűzési adó összegét az adófizetőjeként bejegyzett szervezetek vagy egyéni vállalkozók fizetik be. iparűzési adó az adóhatósággal, az ingatlantárgy helyén - től a kedvezményezett adatainak és a kereskedési tevékenység helyén az OKTMO kód feltüntetésével.
Abban az esetben, ha több olyan vállalkozási tevékenység végzésének tárgya, amelyre az illetéket megállapítják, a különböző adóhatóságoknak alárendelt területeken található, az illeték kifizetőjének nyilvántartásba vételét az adóhatóság telephelye szerinti adóhatóság végzi. az az objektum, amelyről az illetékfizetőtől korábban érkezett információ, mint más tárgyakról.Így a kereskedési illetéket annak az adóhivatalnak kell megfizetni, ahol az első tárgyat nyilvántartásba vették. Ez azt jelenti, hogy a hibásan elhelyezett tárgyat törölni kell, és be kell jelentkezni abba az adóhivatalba, ahol az első tárgyat nyilvántartásba veszik.
Ebben az esetben a túlfizetés csak azt követően kerül visszafizetésre, hogy azt az adótartozással, kötbérrel vagy hasonló jellegű bírsággal beszámították. A Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége maga hajtja végre az ilyen beszámítást, adófizető kérelme nélkül. A beszámítás után fennmaradó összeg visszakerül a folyószámlára.
A jogszabály nem rendelkezik az iparűzési adó túlfizetésének egyik ellenőrzésről a másikra történő beszámítására. Ezért az egyik ellenőrzés során ki kell fizetnie a hátralékot, a másikon pedig kérelmet kell benyújtania a túlfizetés visszatérítésére.
A szervezet vagy egyéni vállalkozó adóalanykénti nyilvántartásba vétele, törlése az adózó által az adóhatósághoz benyújtott erre vonatkozó bejelentése, vagy a felhatalmazott szerv által az adóhatóságnak adott tájékoztatás alapján történik. A kereskedelem tárgyát igénybe vevő vállalkozási tevékenység megszüntetése esetén az illetéket kifizető köteles erről értesíteni az adóhatóságot.
A szervezet, egyéni vállalkozó díjfizetésre kötelezettként való törlésének időpontja a bejelentésben meghatározott tevékenységtípus megszűnésének napja.
Emiatt az iparűzési adó megfizetője köteles az iparűzési tevékenység tárgyát igénybe vevő vállalkozási tevékenység megszüntetése esetén ennek megfelelő bejelentést tenni az adóhatósághoz. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem határoz meg határidőt e kötelezettség teljesítésére.Amennyiben egy bizonyos időszak a kereskedés tárgyát igénybe vevő vállalkozási tevékenység megszüntetése esetén az adóhatósághoz történő megfelelő bejelentési kötelezettség teljesítése nem állapítható meg, nem állapítható meg, hogy az illetékfizetőt mely esetben terheli felelősség adjon értesítést, mivel nem világos, hogy melyik dátumtól számítson egy hasonló fizetőt, aki megsértette az Orosz Föderáció adótörvényét.
7. bekezdésében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 3. cikke megállapította, hogy az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok minden visszavonhatatlan kétségét, ellentmondását és kétértelműségét az adófizető (díjfizető) javára kell értelmezni.
Ebből arra lehet következtetni, hogy a szervezet nem kapcsolódhat be adókötelezettség 1. pontja szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. §-a szerint, ha a kereskedelem tárgyát használó vállalkozási tevékenység befejezése után nem nyújt be értesítést az adóhatóságnak.
A díj mértékét a kifizető adóalanyonként önállóan határozza meg, attól az adózási időszaktól kezdődően, amelyben az adóalanyiság keletkezett, az adott vállalkozási tevékenységre vonatkozó adókulcs és az adóalany tényleges értékének szorzataként. a megfelelő kereskedelmi tárgy fizikai jellemzői. A forgalmi adó megfizetése legkésőbb az adózási időszakot követő hónap 25. napjáig esedékes.
A kereskedelem tárgyát igénybe vevő vállalkozási tevékenység megszüntetése esetén az illetékfizető köteles bejelentést tenni az adóhatósághoz. A szervezet díjfizetésre kötelezettként való törlésének időpontja a bejelentésben meghatározott tevékenység megszűnésének napja.Ha egy szervezetet törölnek iparűzési adóalanyként, az ilyen adóalany a nyilvántartásból való törléstől számított öt napon belül kibocsátási értesítést kap. orosz szervezet az adóhatóságnál az 1-5-Számvitel nyomtatványon. Ilyen bejelentés hiányában a szervezet továbbra is az iparűzési adó befizetőjének minősül. Ha az ilyen szervezetek nem fizetik be a forgalmi adót, az adó- és illetékjog megsértésének minősül.
A fentiek alapján a szóban forgó helyzetben nem kell iparűzési adót fizetni, ha a szervezet az iparűzési adóalanyból való törléséről szóló értesítést nyújtott be az adóhatósághoz, amelyben megjelöli a kereskedés megszűnésének időpontját. tevékenység.
(2) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 413. cikke a kereskedelmi tevékenységek közé tartozik a következő típusok kereskedelmi:
1) kereskedni egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat olyan tárgyain keresztül, amelyek nem rendelkeznek kereskedési helyiséggel (kivéve a helyhez kötött kereskedelmi hálózat olyan tárgyait, amelyek nem rendelkeznek kereskedési helyiségekkel, benzinkutak);
2) nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül történő kereskedés;
3) kereskedni egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül, amelyek kereskedési padlóval rendelkeznek;
4) az áruk raktárból történő kiadásával folytatott kereskedelem.
Művészet. A 2009.12.28-i 381-FZ szövetségi törvény „Az alapokról” 2. cikke állami szabályozás kereskedelmi tevékenység az Orosz Föderációban "meghatározták, hogy kereskedelmi tevékenységáruk vásárlásához és eladásához kapcsolódó vállalkozási tevékenység. A regisztráció során megadott OKVED a kereskedési díjat nem befolyásolja. Ha az állami nyilvántartás főként a kereskedelmet tartalmazza, ill további nézet tevékenységeket, de valójában a szervezet mással foglalkozik, a díjat nem kell fizetni.
Moszkva városának 2014. december 17-én kelt, „A kereskedelmi díjakról” szóló 62. számú törvénye (a továbbiakban: 62. törvény) értelmében az iparűzési adó alóli mentesség vonatkozik az olyan helyhez kötött kiskereskedelmi hálózaton keresztül folytatott kereskedelemre, amely nem rendelkezik kereskedelmi padlóval, nem helyhez kötött elosztóhálózati létesítményekkel vagy 100 nm-nél kisebb csarnokkal rendelkező helyhez kötött kereskedelmi hálózattal. m, a következő feltételek betartása mellett:
pontjában meghatározott fő tevékenységtípus állami regisztráció jogalany vagy egyéni vállalkozó, fodrászok és szépségszalonok által nyújtott szolgáltatások, mosodai szolgáltatások, textil- és szőrmetermékek vegytisztítása és festése, ruházati és háztartási textíliák javítása, cipők és egyéb bőráruk javítása, órajavítás, valamint ékszerek, fém rövidáru és kulcsok gyártásához és javításához;
Az áruk bemutatására és bemutatására szolgáló berendezések által elfoglalt terület nem haladja meg a 10%-ot teljes terület a fent jelzett tevékenységek végzésére használt tárgy.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma viszont 2013.02.11.-i 03-11-06 / 3/3381 számú levelében jelezte, hogy a kiállítóterem (bemutatóterem) egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumai közé tartozik. A bíróságok is ezen a véleményen vannak (Az Észak-Kaukázusi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2013.10.24-i A25-347 / 2013. sz. és Volgo-Vjatszkij 2013.07.15.-i A79-8172.sz. / 2012. számú kerületi határozatai).
Megszerzése az áruk és szolgáltatások fizetésének módja fizetési kártyával. Ugyanakkor a kereskedés megszerzése az, amikor az ügyfél kiválaszt egy terméket, és fizetésre kártyát ad át az eladónak. A kereskedő elolvassa a kártyát szükséges felszerelést, amely után a vevő a kártyáról kapott PIN-kód megadásával visszaigazolja a tranzakciót.
Mivel abban a helyiségben, ahol a biztosított demó árumintákat kiállítják (bemutatóterem), a kereskedelem megszerzése, valamint a fizetés ezen keresztül történik (a vevőkkel adásvételi szerződéseket kötnek), ebben az esetben szükséges kereskedési díjat fizetni.
Fizetnie kell-e az egyéni vállalkozó iparűzési adót, ha kereskedelmi tevékenységet folytat, ugyanakkor alkalmazza a szabadalmi adózási rendszert (PSN) és fizeti az egységes mezőgazdasági adót (UAT)?
A PSN-t alkalmazó egyéni vállalkozók, valamint az egységes mezőgazdasági adózást alkalmazó egyéni vállalkozók és szervezetek nem iparűzési adóalanyok, és nem kötelesek megfelelő bejelentést tenni az adóhatóság felé.
A PSN-t egyéni vállalkozó alkalmazza más adózási rendszerekkel együtt, törvény rendelkezik RF adók és díjak.
Az iparűzési adó fizetésétől azon vállalkozói tevékenységtípusok után, amelyekre az önkormányzat szabályozási jogi aktusa (a szövetségi jelentőségű városok törvényei, Moszkva, Szentpétervár törvényei) állapít meg adót, az ilyen típusú üzleti tevékenységekkel kapcsolatban ingó vagy ingatlan vagyontárgyak felhasználásával.
Moszkva városának területén szervezetek és egyéni vállalkozók egyidejű végrehajtás következő feltételek:
1) kereskedési tevékenységnek minősülő kereskedést folytatnak;
2) ilyen kereskedelmi tevékenységet az Art. (4) bekezdésében felsorolt kereskedelmi célpontokon folytatnak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 413. Nem számít, hogy az adózó tulajdonjogának megléte vagy hiánya azon tárgyon, amelyen keresztül a kereskedelmet bonyolítják, mivel az adózás tárgya „egy ilyen tárgy kereskedelem megvalósítására való felhasználása”, azaz a díjat meg kell fizetni. az, aki közvetlenül kereskedik, és nem a tárgykereskedelem tulajdonosa. Vagyis a bérlők is lehetnek az illeték fizetői;
3) az ilyen szervezetekre és egyéni vállalkozókra nem vonatkoznak kedvezmények.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015.08.05.-i GD-4-3 számú levélben adott magyarázata szerint / [e-mail védett], a saját termelésű termékek kereskedelmi céllal nem rendelkező szervezetek általi értékesítése esetén az iparűzési adó nem állapítható meg.
Így az egyéni vállalkozó tevékenységét megvalósítani saját termékek kereskedelmi tárgy (épület, építmény, helyiség, álló vagy nem álló tárgy) igénybevétele esetén iparűzési adó köteles. Ha az egyéni vállalkozó nem kereskedési lehetőséget vesz igénybe saját termékei értékesítésére, akkor kereskedelmi díjat nem kell fizetni.
Kereskedelmi díj komoly kihívást jelent sok moszkvai vállalkozó számára. Néhányuknak árat kellett emelniük, le kellett csökkenteniük az alapterületet, vagy be kellett zárniuk vállalkozásukat. A terhelés elviseléséhez csökkentse üzemeltetési költségek, vásárlások tervezése, pénzügyek ellenőrzése.
2015. január 1-jén megkezdte működését az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének az új fajoknak szentelt vezetője. adóbeszedés- kereskedelem (). De az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint adott díjat csak 2015. július 1-től lehet. Nézzük meg, mi ez a kifizetés, kinek kell fizetnie, és milyen tárgyak adóznak vele.
Hol cselekszik
Az iparűzési adót önkormányzatok és szövetségi városok (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol) vezethetik be (). A mai napig azonban csak Moszkvában döntöttek az adó bevezetéséről - új kollekció 2015. július 1-től jelenik meg a fővárosban (Moszkva város törvénye, 2014. december 17-i 62. sz. ""; a továbbiakban - Moszkva város törvénye). Szevasztopol és Szentpétervár hatóságai még nem vezettek be kereskedelmi adót, de önkormányzatok az országok erre csak egy speciális szövetségi törvény elfogadása után lesznek képesek (jelenleg nincs információ ilyen törvénytervezet kidolgozásáról). Ezért a továbbiakban megvizsgáljuk a gyűjtemény jellemzőit Moszkva város törvénye alapján.
Az iparűzési adó, a személyi jövedelemadó, az áfa, az UTII és egyéb befizetések fizetési módjáról és feltételeiről - olvassa el "Határozatok enciklopédiái. Adózás"
... Használja ki az ingyenes hozzáférést 3 napig, találja meg a válaszokat az érdeklődőknek adózási kérdésekés spóroljon a bírságokon és az adósságokon!
REFERENCIÁNK
A kereskedelem az áruk kis-, kiskereskedelmi és nagykereskedelmi vételével és eladásával összefüggő vállalkozási tevékenység, amelyet helyhez kötött kereskedelmi hálózaton, nem helyhez kötött kereskedelmi hálózaton, valamint raktárak ().
A pályázati célú kereskedési tevékenységek a következő kereskedési típusokat foglalják magukban:
A kiskereskedelmi piacok szervezésének () tevékenysége is egyenértékű a kereskedelmi tevékenységgel.
A kereskedelem tárgya (az adózás tárgya is) az az ingó és ingatlan vagyon, amelyet az adófizető negyedévente legalább egyszer () kereskedelmi forgalomban vesz.
Vagyis a díjat nem a kereskedelemből származó bevételből kell fizetni, hanem a kereskedelemben használt tárgyakból (bódé, sátor, üzlet stb.) ().
Az iparűzési adó fizetésére kötelezett vállalkozóknak be kell jelentkezniük az ingatlantárgy bejegyzési helye szerinti adóhivatalba, illetve, ha az ingatlant nem kereskedelemben használják (,) a szervezet vagy egyéni vállalkozó bejegyzése helyén. Tehát, ha az ingatlan Moszkvában van bejegyezve, és a szervezet vagy az egyéni vállalkozó egy másik régióban található, akkor az értesítést be kell nyújtani a moszkvai ellenőrzéshez az ingatlan bejegyzésének helyén. Ez vonatkozik a másik régióban bejegyzett, de Moszkvában kereskedelmi tevékenységre használt ingóságokra is (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. június 16-i levele, GD-4-3 / [e-mail védett]""). Ha egy település (szövetségi jelentőségű város) területén több adóköteles objektum van nyilvántartva, de különböző járási felügyelőségeken, akkor az összes objektumot egy bejelentésben kell feltüntetni. Ebben az esetben minden objektumhoz külön oldal kerül kitöltésre az objektum információival. Ilyen bejelentést kell benyújtani az objektum helye szerinti adóhatósághoz, amelyre vonatkozó információkat először ().
Amennyiben a kifizetőnek már a díj bevezetése előtt (vagyis 2015. július 1. előtt) volt kereskedelmi létesítménye, akkor legkésőbb 2015. július 7-ig kell bejelentést tennie. Azokban az esetekben, amikor az ingatlan 2015. július 1. után kerül beszerzésre, a bejegyzési határidő az ingatlan megszerzésétől számított öt munkanap ().
Fizetőként való regisztrációhoz mindkét esetben be kell nyújtania külön értesítés az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. június 10-i, GD-4-3 számú levelével jóváhagyott ajánlott forma szerint / [e-mail védett]„A kereskedési illeték-értesítések javasolt formáiról” ().
Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó beszünteti az adóalany felhasználásával folytatott tevékenységét, akkor törölhető (). Ehhez megfelelő bejelentést kell benyújtania a bejegyzés helye szerinti területi adóhivatalhoz (). Ebben az esetben a kereskedési tevékenység megszüntetésének az értesítésben meghatározott időpontja minősül a törlés időpontjának.
Az értesítések bármelyike létrehozható és kitölthető elektronikus formátumban Oroszország Szövetségi Adószolgálatának honlapján az „Adófizető LE” program segítségével, és távközlési csatornákon keresztül küldje el. Vagy - bejelentést nyújtson be az ellenőrzésre papírforma.
ŰRLAPOK ÉS MINTÁK
Ezenkívül az adóhatóságot értesíteni kell, ha az adóköteles tárgy mutatói megváltoznak, ami befolyásolja annak méretét, például a kereskedési terület területét ().
Az adóhatóság a bejelentés benyújtását követő öt munkanapon belül megküldi a kérelmezőnek az iparűzési adóalanykénti regisztrációról szóló igazolást ().
Díjfizetőként való regisztráció hiányáért ben törvény által megállapított időzítés Adóhivatal 10 ezer rubel bírságot számíthat fel. (). A kereskedési tevékenységek ilyen beállítás nélkül történő lebonyolítása azonban többe fog "költeni" - a kereskedésből származó bevétel 10% -a jelentési időszak, de nem kevesebb, mint 40 ezer rubel. ().
Ha az illeték kifizetője nem adott időben értesítést a felügyelőségnek az adóköteles tárgy mutatóinak változásáról, akkor 200 rubel bírságot szabnak ki tőle. ().
Abban az esetben, ha a kifizető valótlan adatot tartalmazó felhívást tett, és ez az illeték hiányos megfizetésével járt, az adóhatóság felelősségre vonhatja - a norma megválasztása tulajdonképpen az ellenőr mérlegelésétől függ, mivel e két cikk összetétele nem tesz egyértelmű különbséget (). A kifizetőt mind az első, mind a második esetben a meg nem fizetett illeték összegének 20%-ának megfelelő bírság sújtja, ha pedig az adóhatóság az alap szándékos alábecsülését bizonyítja - a díj feláron felül ennek 40%-ának megfelelő bírságot maga. Ügyeljen arra, hogy mit javít minimális méret bírság (40 ezer rubel), de nem.
A díj kiszámításának és befizetésének rendje
Mindenekelőtt meg kell jegyezni, hogy a díj negyedéves, ami azt jelenti, hogy a kiszámításához használt összes mutatót negyedévre számítják ().
A kereskedési díjat legkésőbb a beszámolási időszak (negyedév) () végét követő hónap 25. napjáig kell megfizetni. Ily módon határidő 2015. harmadik negyedévi díj befizetése 2015. október 26-án történik (mivel 2015. október 25. szabadnap, ezért a díjfizetés esedékessége a legközelebbi munkanapra tolódik).
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 20%-os bírság formájában írja elő az adó elmulasztását vagy hiányos megfizetését, és ha bebizonyosodik, hogy a fizetés szándékos elmulasztása ( hiányos fizetés) - a meg nem fizetett díj összegének 40%-a, ezen felül magának a díj összegének felára ().
A fizetendő díj összegének kiszámításához szükség van a kereskedelmi tárgy fizikai jellemzőinek tényleges értékére (például az objektum területére, amely a regisztrációs dokumentumokat) szorozva az adókulccsal ().
Alatt fizikai tulajdonságok egy tárgy alatt (az elvégzett tevékenység típusától függően) vagy a kereskedés területe, vagy maga a kereskedés tárgya értendő.
Az Orosz Föderáció adótörvényében csak a maximum maximális értékeket begyűjtési arányokat, a végső mértéket pedig az önkormányzatoknak önállóan kell megállapítaniuk (,).
Mivel a kereskedési díjat 2015-ben csak a fővárosban alkalmazzák, elemezzük a moszkvai árfolyamokat (). Nemcsak a kereskedési tevékenységek típusaiban különböznek egymástól, hanem a kereskedelem tárgyának elhelyezkedésében is, ami teljesen igaz. Hiszen érdemes pl. újságos a Tverszkaja utcában vagy Moszkva külvárosában a tulajdonosának bevétele is függ.
Összesen három körzetcsoport van (ábra):
2015-re telepítve következő árakat(asztal).
Asztal. Ipari adókulcsok Moszkvában 2015-ben
Kereskedelmi tevékenység típusa | Ipari adó mértéke (rubel/negyedév) | Fizikai mutató |
||
|---|---|---|---|---|
Kereskedelem egy helyhez kötött kereskedelmi hálózaton (kivéve a benzinkutak) és egy nem helyhez kötött kereskedelmi hálózaton (kivéve az elosztási és elosztói kereskedelem) tárgyain keresztül | Kereskedelmi tárgy |
|||
Szállítás és kiszállítás kiskereskedelem | Kereskedelmi tárgy |
|||
Kereskedjen egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül kereskedelmi csarnokok: a) legfeljebb 50 négyzetméter m (beleértve) | Kereskedelmi tárgy |
|||
b) 50 négyzetméter felett méter | 1 négyzetméter m kereskedelmi alapterületű |
|||
Kiskereskedelmi piacok szervezése | 1 négyzetméter m kiskereskedelmi piac területe |
|||
Moszkva városának törvénye bizonyos típusú tevékenységek ellátására is rendelkezik. Tehát az adót nem terhelik tárgyakat követve használt ingó és ingatlan vagyon:
Így nem kell megadóztatni az ital- és harapnivalót árusító automatát, a mézvásár pavilonját, vagy a hivatalos kiskereskedelmi piac kioszkját vagy pultját.
Ezen túlmenően, a kereskedelem tárgyától és a végzett kereskedelmi tevékenységtől függetlenül a díjat a szövetségi szervezet nem fizeti meg. postai szolgáltatás, valamint autonóm, költségvetési és állami intézmények ().
Tekintsük egy példán keresztül a 2015. harmadik negyedévi kereskedési díj kiszámításának eljárását.
PÉLDA
A fővárosi vállalkozó három standdal rendelkezik (nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumai), amelyekben értékesít nyomtatványok... Az 1-es és 3-as sátor Maryino körzetében, a 2-es számú sátor a kiskereskedelmi piacon található. A 3. számú sátrat ugyanakkor júliusban, augusztusban és szeptemberben nem használták. Mivel a 2-es számú sátor a kiskereskedelmi piac területén található (ami azt jelenti, hogy kedvezmény jár), és a 3-as sátor a teljes negyedévben nem volt üzletileg használatban, ezért csak az 1-es sátorra vonatkozik a a 2015. harmadik negyedévi adó. Maryino régióban található (a 3. csoportra vonatkozó kulcsokat alkalmazzák (lásd a táblázatot), és egy nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgya, a harmadik negyedévben a vállalkozónak 40 500 forintot kell fizetnie rubelt a használatáért.
Kereskedelmi díj és egyéb adófizetés
A szövetségi jogalkotó lehetőséget biztosított az egyéb adók csökkentésére a befizetett iparűzési adó összegével. Így például az egyéni vállalkozó, aki a regisztráció helyén kereskedési tevékenységet folytatott, a befizetett kereskedési díj terhére csökkentheti személyi jövedelemadó az eredmények szerint adózási időszak(). Van azonban egy apró, de nagyon jelentős figyelmeztetés. Ez a kiváltság nem vehető igénybe, ha a vállalkozó nem nyújtott be iparűzési adóalanyként történő regisztrációról szóló értesítést.
Ugyanez a szabály vonatkozik a szervezetekre is - a befizetett díj összegével csökkenthető a jövedelemadó vagy az egyszerűsített adórendszer alkalmazása esetén az egységes adó (,). Ugyanakkor a szövetségi jelentőségű város költségvetésébe befizetett adó összege vagy a összevont költségvetés az önkormányzat székhelye szerinti régió, amely az iparűzési adó bevezetéséről döntött.
Az anyag elkészítése során a szerkesztőséghez számos kérdés érkezett portálunk olvasóitól a kereskedelmi díj számításának és befizetésének rendjével kapcsolatban, amelyeket eljuttattak a főosztályvezető-helyetteshez. gazdaságpolitikaés Moszkva városának fejlesztése Mária Bagreeva. Olvassa el a rájuk adott válaszokat következő cikkünkben.
Ha továbbra is kérdései vannak a kereskedési díj számításának és befizetésének szabályaival kapcsolatban, forduljon szakembereinkhez a címen .
Kereskedési díj - új adófizetés 2015-ben vezették be. Szabályait nemcsak Adószám, hanem az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei is. Nézzük meg, milyen jellemzői vannak ennek a díjnak a fizetésének.
NAK NEK iparűzési adó fizetői ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének e kifizetésre vonatkozó 33. cikke magában foglalja a kereskedelmi létesítményekben kereskedelmet folytató jogi személyeket és egyéni vállalkozókat, kivéve a szabadalom alapján dolgozó egyéni vállalkozókat, valamint az egységes mezőgazdasági adózást alkalmazó személyeket (2. szakasz, 411. cikk). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ha a régióban kereskedelmi adót vezettek be, akkor az UTII alkalmazása az iparűzési adó alá eső tevékenységekkel nem lehet kereskedni.
A kereskedelmi tevékenység a létesítményekben végzettnek minősül (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 413. cikke):
Az adó kiszámításának alapja a kereskedelmi tárgy típusa vagy területe. Az objektum jellegétől és méretétől függően az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg e díj mértékének jellemzőit (Az Orosz Föderáció adótörvényének 415. cikke).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében foglalt szabályok azonban csak meghatározzák közös vonásaiés konkrét sorrendben az alkalmazást (beleértve az adókulcsok nagyságát és az adókedvezmények körét) az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok állapítják meg, amelyben ezt a díjat a megfelelő jogalkotási aktus(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 410. cikke). Szóval kideríteni aki fizeti a kereskedési díjat v adott régióban, ki kell deríteni:
Kereskedelmi díj- adó helyi szinten(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 15. cikkének 3. szakasza), amelynek kiszámításának jellemzői döntő szerepet kiosztott a helyi hatóságok hatóság. Joguk van meghatározni:
Felelősek egy olyan szerv kijelöléséért is, amely információkat gyűjt az adózás tárgyairól, és átadja ezeket az információkat a Szövetségi Adóügyi Felügyelőségnek (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 418. cikke).
Ez azt jelenti, hogy az adó kiszámításának és megfizetésének helyességét ellenőrizni kell minden jogkört a helyi hatóságokra. És a válasz a kérdésre hol kell fizetni a kereskedési díjat, nyilvánvaló: a helyi költségvetésbe.
Az egyéni vállalkozónak jogában áll a felhalmozott személyi jövedelemadót a kereskedelmi díj összegével csökkenteni. De mi a teendő, ha a díj összege többnek bizonyult személyi jövedelemadó? Erről - a cikkben.
Bevezetés kereskedelmi adó 2015.07.01-től vált lehetővé (az Orosz Föderáció adótörvényének módosításáról szóló, 2014.11.29-i 382-FZ. törvény 4. cikkének 4. pontja). Előfeltétel ennek az adónak a megjelenése a régióban a megfelelő törvény elfogadása.
NAK NEK a megadott dátumot egy ilyen dokumentumot az Orosz Föderáció egyetlen alkotó egysége - Moszkva fogadott el (Moszkva városának "A kereskedelmi díjakról szóló törvénye", 2014. december 17., 62. sz.). Az Orosz Föderáció többi alanya tervezett belépést kereskedelmi adó legkorábban 2016. 2016-ban azonban az ország egyik régiója sem csatlakozott Moszkvához.
Moszkva város törvénye az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvében megadott részletekben határozta meg az adóalanyok körét és az adóköteles tételek listáját, anélkül, hogy meghatározta volna a közvetlenül a raktárból folytatott kereskedelem kulcsát (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. cikke). Moszkva városa), amely mentesítette ezt a tevékenységet az adó alól.
Moszkva város törvénye számos kedvezményt ír elő adómentesség formájában:
Moszkva város 2015. június 24-i, 29. sz., "Moszkva törvényeinek módosításáról" szóló törvénye, a 2014. december 17-i 62. számú törvény eredeti szövege kiegészült a 2021-ig tartó időszakra bevezetett kedvezményekkel. :
Ezen túlmenően a 2015. június 24-i 29. sz. törvénnyel az ellátások érvényességi idejének korlátozása nélkül az ellátást nyújtó jogi személyek és egyéni vállalkozók háztartási szolgáltatások(beleértve a fodrászszalonok, szépségszalonok, mosodák, vegytisztítók, ruhajavító műhelyek szolgáltatásait, fém kiegészítőket), feltéve, hogy a kereskedelmi objektum területe nem haladja meg a 100 négyzetmétert. m, és ennek a területnek legfeljebb 10%-a jut árubemutatásra.
Az adózók nyilvántartásba vétele, amikor önfellebbezés a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőségnél, vagy a Moszkva Gazdaságpolitikai és Fejlesztési Osztálya által szolgáltatott információk alapján, amely erre a célra felhatalmazott szervként szolgál (az RF Pénzügyminisztérium 2015. április 8-i levelei, 03-11. sz. -06 / 19790 és 2015.03.27. sz. 03-11-06/16906).
JEGYZET! Ha az adózó nincs regisztrálva, a bevásárlási lehetőségből származó bevétel 10% -ának megfelelő, de legalább 40 000 rubel pénzbírságot kell fizetni. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 116. cikkének 2. cikkelye). A tisztviselők szervezetek átfedhetik egymást közigazgatási bírság 2000-3000 rubel összegben. (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15.3. cikke).
O további előnyök 2017 óta Moszkvában vezették be, olvassa el az anyagot .
Kereskedési díj - negyedéves adót fizet az adózó legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 25. napjáig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 417. cikkének 2. szakasza). Ha az adózó nem regisztrált, és az adózás tárgya a Szövetségi Adófelügyelőséghez kapott információk szerint felhatalmazott szerv, rendelkezik, akkor az adóhatóság legkésőbb a tárgy elérhetőségére vonatkozó információ kézhezvételétől számított 30 napon belül fizetési felszólítást küld az adózónak, amelyben az adó összegét az adatok alapján számítja ki. a Szövetségi Adófelügyelőség rendelkezésére áll. Hasonló sorrend Figyelembe kell venni, ha az adózó által az IFTS-nek az IFTS-nek adott információ az adózás tárgyáról, amikor e díj fizetőjeként regisztrálta magát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 417. cikkének 3. szakasza).
Mi a teendő, ha nem kellett regisztrálnia, és értesítést nyújtott be a Szövetségi Adóhatósághoz, olvassa el a cikket .
A díj fizetési helyének megválasztása a regisztráció helyétől függ (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. június 26-i levele, GD-4-3 / [e-mail védett]):
Fizetési megbízás a kereskedelmi díj a szokásos adófizetések szabvány kellékkészlettel rendeljen. Jelölje KBK-ként:
Ezen adó fizetési bizonylatának kitöltési mintája az anyagban látható .
Fizetési dokumentumok regisztrációja fizetéshez kereskedelmi adó nem nehéz. A fizetési feltételeket be kell tartani, és a díjat megbízható adatok alapján kell kiszámítani.
2015. július 1-je óta bevezették az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. fejezetét, a „Kereskedelmi adót”. A kereskedési díjat először 2015. III. negyedévre kell megfizetni, legkésőbb október 26-ig. ez a cikk segíti a szervezeteket és egyéni vállalkozók annak megállapítása, hogy fizető-e a kereskedelmi illeték, kiszámítja a díj összegét, megérti az adófizetői nyilvántartásba vétel kérdéseit és egyéb nehéz helyzeteket.
2015. július 1-től a 2014. december 17-i 62. törvény (a moszkvai iparűzési adóról szóló törvény) bevezette az ipari adót Moszkva területén. Felhívjuk figyelmét, hogy Szentpétervár és Szevasztopol területén nem vezettek be kereskedelmi adót.
A szabadalommal rendelkező egyéni vállalkozók és az egységes mezőgazdasági adó adófizetői mentesülnek az iparűzési adó megfizetése alól (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 411. cikkének 2. szakasza). Az UTII pedig nem alkalmazható azokra a tevékenységekre, amelyekre vonatkozóan az iparűzési adó megfizetését megállapították.
Az újságosstandok és bizonyos mozik is mentesülnek az iparűzési adó fizetése alól.
Mit értünk a törvény értelmében vett kereskedelem alatt? A kereskedelem az áruk kis-, kiskereskedelmi és nagykereskedelmi vételével és eladásával összefüggő vállalkozási tevékenység, amelyet helyhez kötött kereskedelmi hálózaton, nem helyhez kötött kereskedelmi hálózaton, valamint raktárakon keresztül végeznek (2. albekezdés). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 413. cikkének (4) bekezdése).
Így a kereskedési díjat be kell fizetni kötelező ha igen (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 413. cikkének 2. pontja):
Mint mondtuk, a kereskedési díjat a kereskedést végzők fizetik. De maga a kereskedelem tárgyának használatának ténye adózik, például:
Ha negyedévente legalább egyszer kereskedésre használta a fenti lehetőséget, Ön a díj megfizetője. A kifizető a díj összegét önállóan számítja ki. Az illetéket negyedévente, legkésőbb az adózási időszakot követő hónap 25. napjáig kell megfizetni.
Emellett kötelező az adóhatóságnál iparűzési adóalanyként regisztrálni. Ehhez megfelelő értesítést kell benyújtania a Szövetségi Adóhivatalhoz. Ha ez nem történik meg, akkor az iparűzési adót nem lehet figyelembe venni a jövedelemadó, a személyi jövedelemadó vagy az egyszerűsített adórendszer szerinti adó csökkentésekor. Így a kereskedési illetéket és például az adót is fizetnie kell az egyszerűsített adórendszerben.
Natalya Sergeevna Gorbova, oktatási vezető nyilatkozik adó számvitelés jelentéskészítés, Kontur.School, a kereskedelmi gyűjtésről szóló webinárium házigazdája:
„Most az egyéni vállalkozóknak „meg kell próbálniuk” profitot termelni, hogy a díjfizetés ne csak veszteséggé váljon. Mivel a díjat ettől függetlenül fizetik pénzügyi eredmény tevékenység mind nyereség, mind veszteség esetén”.
Moszkva városának 2014. december 17-én kelt 62. számú, „A kereskedési díjakról” szóló törvénye megállapította a moszkvai kereskedelmi díjak mértékét:
2015. július 1-től július 7-ig az iparűzési adóalanyokat a címre kell küldeni nyilatkozat az olyan ellenőrzéshez való regisztrációhoz, amelynek területén üzlet vagy egyéb létesítmény található.
Az iparűzési adó befizetőjének regisztrációjáról (törléséről) szóló értesítés TS1 és TS2 nyomtatványai (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015. június 22-i rendelete N ММВ-7-14 / [e-mail védett]).
Kérdés: Az egyéni vállalkozó Moszkvában van bejegyezve, kereskedelmi tevékenységét pedig a moszkvai régióban végzik. Kell-e kereskedési díjat fizetnie és hol?
29 352 megtekintés
