A szokásos adózási típusok mellett az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve számos szükséges rendszert kínál a jelentési dokumentumok egyszerűsítésére és az adókötelezettségek kiszámítására az egyes tevékenységi területeken. A gazdasági szféra termelőinek ösztönzésére az egységes agráradó konstrukció, vagyis az egységes agráradó, amely kedvezményes és egyéb előnyökkel jár.
Nézzük meg az ESHN-t, mi az egyszerű szavakkal.
A mezőgazdaság az egyik legkockázatosabb tevékenységi terület, mivel a veszteségek és a nyereség összesített mutatóit a gazdasági számok és a kiszámíthatatlan tényezők, például a katasztrofális időjárási viszonyok egyaránt befolyásolhatják. Az agráradó alkalmazása nemcsak a pénzbeli kötelezettségek összegének csökkentését teszi lehetővé, hanem azt is, hogy a tökéletes tevékenységből származó veszteségeket az elkövetkező időszakokra alacsonyabb adókulcsokra fordítsák.
Az egységes agráradó fizetési stratégiája lehetőséget ad az alanyoknak arra, hogy az önálló átutalási típusok listáját egyetlen adóval helyettesítsék. A mezőgazdasági adó megfizetése különösen azt jelenti, hogy nem kell megadóztatni az intézmények vagyonát, a nyereséget és az áfát.
Ilyen jog csak speciális feltételek betartása esetén jelenik meg, hiszen az UAT stratégia nem alkalmazható minden mezőgazdasági területen működő intézményre. Fontos megérteni, mi ez, egyszerű szavakkal. 
Az ország adótörvénykönyve 346. §-a szerint az egységes agráradó szerinti díjátutalásra való átállás lehetősége az alábbi feltételek megfelelő teljesítésével nyílik meg:
Fel kell hívni a figyelmet arra, hogy az UAT konstrukciót a mezőgazdasági termelők mellett gyakran olyan intézmény is igénybe veheti, amely a gazdaság agrárszektorának alanyai számára biztosítja a szükséges szolgáltatásokat. A mezőgazdasági termékek feldolgozásával kapcsolatos tevékenységek azonban nem eshetnek az Egységes Agráradó kedvezményes szerkezete alá.
Az erre az adónemre való áttérés befejeztével a mezőgazdasági termékek termelője továbbra is köteles biztosítási díj fizetésére a vállalkozás alkalmazottai után. Ez az, ami – egyszerű szavakkal ESHN.
Az UAT-rendszer törvényi ellenőrzése az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26. fejezetében előírt keretek között működik. Ez a rész ismerteti a konstrukció alkalmazásának szabályait, a kiadások és bevételek nyilvántartásának sajátosságait, valamint az előleg fizetési eljárást és az adó végső összegét. 
Ezen túlmenően számos további jogszabály határozza meg az UAT-nyilatkozat formai követelményeit és a megfelelő kitöltési eljárást. Különösen a jelenleg meglévő nyilatkozatminta, amelyet a Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-3 / 384 számú rendelete hagyott jóvá a 2016-ban hatályba lépett változásokkal.
Annak ellenére, hogy az UAT jogszabályi rendszere bizonyos tekintetben megegyezik a különféle adózási rendszerekkel, tagadhatatlan előnyei vannak.
Különösen az egységes mezőgazdasági adó befizetése kerül elszámolásra a teljes nyereség hat százalékával, amely az éves kiadások összegével csökken. Ennél hasonlóbb helyzetet csak az egyszerűsített adózás rendszere képzel el, bár eszerint a hat százalékos kulcsot a felmerülő kiadások figyelembevétele nélkül alkalmazzák.
Emellett külön előnye az egységes mezőgazdasági adórendszernek, hogy a veszteségek az év eredményein alapuló mutató segítségével átvihetők a következő beszámolási időszakokra. Ha egy mezőgazdasági termelő egy adott időszakban veszteségesen dolgozott, jogában áll az adófizetési kötelezettség összegét a következő években csökkenteni. E célból a veszteség összegét az egységes agráradó éves bevallása tartalmazza.
Az egységes agráradónál tehát szükségszerűen figyelembe kell venni a bevételeket és a kiadásokat. 
Az egységes mezőgazdasági adórendszer esetében az adóalap a beszámolási időszak bevételeinek az összes ráfordítás mennyiségével csökkentett értékét számolja el. A nyereség és a kiadás mutatóinak kialakítása olyan árnyalatok figyelembevételével történik, mint:
Kiderül, hogy az adózás tárgya a mezőgazdasági termékek termelője által kapott nyereség, csökkentve a felmerült kiadások összegével.
Ezek közé tartoznak a mezőgazdasági termékek előállításával foglalkozó vállalkozók és intézmények. Az UAT-rendszer előnyeinek kihasználása érdekében az alany köteles az általa egyetlen vagy kiegészítő tevékenysége keretében végzett termelést az Egységes Mezőgazdasági Nyilvántartásban és a Jogi Személyek Egységes Állami Nyilvántartásában feltüntetni. Milyen időkeretben kell megfizetni az egységes mezőgazdasági adót? Erről később.
Az ilyen átállás a mezőgazdasági termékek területén a gyártó önkéntes kívánsága alapján történik, amelyet az adóhatóságnak megküldött értesítésben kell rögzíteni. Az egységes mezőgazdasági adóra való áttérés szakaszai bizonyos jellemzőkkel járnak, nevezetesen:
Az egységes mezőgazdasági adózásra való átállást igazoló dokumentumot írásban vagy a Szövetségi Adószolgálat elektronikus szolgáltatásának használatával állítják ki az adófizető személyes számláján. A kérelem elfogadásának és az alanynak az általa választott egységes mezőgazdasági adózási rendbe való átkerülésének megerősítéseként az adóhatóság értesítést küld.
Hogyan kell helyesen kitölteni a nyilatkozatot az Egységes Mezőgazdasági Adóval. Találjuk ki. 
A mutatókat a mezőgazdaság területén a gyártó megbízásából függetlenül számítják ki. Ez figyelembe veszi a naptári év kiadási és bevételi tranzakcióira vonatkozó összes információt. Az első hat hónapos tevékenység eredménye alapján számítják ki az előleg összegét, ezt a számot tárgyév július 25-ig kell átvezetni a költségvetésbe.
Egy naptári év eredményei alapján az Egységes Mezőgazdasági Adó-nyilatkozat kitöltésre kerül, azt legkésőbb tárgyév március 31-ig be kell mutatni a Szövetségi Adószolgálatnak. Ezzel egyidejűleg megtörténik a végső adóösszeg megfizetése is, ennek érdekében a bevallásra számított összeget csökkenteni kell az előleg végösszegével. Abban az esetben, ha az éves bevallásban veszteség szerepel, akkor az elkövetkező időszakok adókötelezettségeinek kiszámításakor a korábban felsorolt előlegeket feltétlenül figyelembe kell venni.
Az egységes mezőgazdasági adórendszerre való áttérés befejezése után is a mezőgazdasági termelő továbbra is köteles személyi jövedelemadót (SZJA) kiszámítani és fizetni a bérelt alkalmazottak vonatkozásában, továbbá biztosítási hozzájárulást kell fizetnie az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába. . E célból a mezőgazdasági termelés tárgyát a Nyugdíjpénztár szervezeténél szabványos alapon kell regisztrálni.
Az UAT adóbevallást időben kell benyújtani.
A biztosítási díjak számítása és fizetése során figyelembe veszik a beszámolási időszakokra vonatkozó szabványos követelményeket, például év, negyedév, kilenc hónap és fél év, beleértve az előírt díjakat is. A biztosítási átutalások összegének csökkentésére vonatkozó kedvezményeket az egységes mezőgazdasági adórendszer nem biztosítja. 
Az adóteher összetettségéről érvelve nyugodtan kijelenthetjük, hogy az UAT-nak vannak előnyei mind az általános, mind az egyszerűsített adózási rendszerhez képest. Ha összevetjük az adóalapot a rendszer mértékével, akkor láthatjuk, hogy bár az egységes agráradó és az egyszerűsített adórendszer mutatója megegyezik, az egyszerűsített adórendszer szerinti adó magasabb lesz, mert nem veszi figyelembe a előállítási költségek elszámolása. Az egységes agráradót adóteher tekintetében csak egyszerűsített rendszerrel lehet korrelálni, feltéve, hogy a lehetséges legkisebb érték hat százalék, ami közel sem mindenhol alkalmazható. Az egységes agráradót az általános adórendszerrel összehasonlítani pedig általában nem éri meg, hiszen az OSNO hasonló adóalappal rendelkező adómutatója több mint háromszorosnak bizonyul, és ez még nem veszi figyelembe az adózás szükségességét. áfát fizetni.
Az Egységes Agráradónál fontos feltétel a bevételek és kiadások elszámolása.
Régóta nem titok, hogy a mezőgazdasági termelők állami támogatása jelenleg hazánk hazai gazdaságpolitikájának eredményes fejlesztésének egyik fő prioritása. Az egységes agráradó tulajdonképpen az államstratégia egyik kulcsfontosságú eszközének tekinthető. Összegezve megjegyzendő, hogy ezt az intézkedést mind a mezőgazdaság, mind a hazai gazdaság egészének fejlődését ösztönző funkcióként dolgozták ki. 
Az egységes agráradó különadó rezsimje jelenleg nem túl népszerű a mezőgazdasági termelők körében, de már kezd lendületet venni.
Így egyértelmű következtetés vonható le, mert kiderül, hogy az egységes gazdasági adózási rendszer több mint nagyon előnyös a kifizető számára, de csak akkor, ha megfelel az Orosz Föderáció jogszabályai összes szükséges követelményének.
Egyszerűen megvizsgáltuk az UCHN-t. Most már világos, hogy mi ez.
Az Orosz Föderáció különleges adórendszerei között van egy méltánytalanul alábecsült - az egységes mezőgazdasági adó. Az egységes agráradó nyilvánvaló előnyei ellenére az agrárszektorban dolgozó vállalkozók és szervezetek ritkán térnek át erre a rendszerre, inkább az egyszerűsített vagy akár általános rendszert részesítik előnyben, ami jelentős adótúlfizetéshez vezet. Ebben a cikkben a mezőgazdasági adó jellemzőiről fogunk beszélni: elmondjuk, hogyan számítják ki az UAT-t, ki alkalmazhatja, és milyen formában nyújtják be a jelentéseket a felügyelőségnek.
Az egységes agráradó egy speciális rendszer, amelyet kizárólag az agrárszektorban működő vállalkozások használhatnak. Ezen túlmenően, a fő üzletágnak (amely a bevételek 70%-át és még többet teszi ki) a mezőgazdasági termékek előállításának kell lennie. Az egységes agráradó alkalmazásának és az adófizetés kiszámításának rendjét a Kbt. 346 NC.
A Kódex az UAT mellett számos olyan rendszert kínál, amelyek alkalmasak a fent leírt vállalkozások adóztatására. Pénzügyi szempontból azonban a mezőgazdasági szakadó a legjövedelmezőbb számukra:
| Adórendszer | Adókulcs | Az adóalap |
| OSNO (általános) | 20% | Nyereség |
| STS (egyszerűsített) bevétel | 6% | Jövedelem |
| STS bevételek mínusz kiadások | 5-15% (régiótól függően) | Bevétel mínusz kiadások |
| ESHN (mezőgazdasági adó) | 6% | Bevétel mínusz kiadások |
Mint érthető, a befizetések tekintetében az agráradó „győzik” minden költséget figyelembe vevő rendszerrel szemben, még a vállalkozók körében nagyon népszerű „egyszerűsített” rendszerrel szemben is. Ugyanakkor az egységes mezőgazdasági adózók mentesülnek néhány más adónem, például az áfa alól.
Az egységes agráradó olyan adózási rend, amely mind az egyéni vállalkozóknak, mind az egyéb tulajdonformájú szervezeteknek megfelel - egyetlen követelmény a vállalkozás tevékenységi típusára vonatkozó követelmények betartása. Ez egy kedvezményes rendszer, amely az adóalany mentesülésével jár bizonyos költségvetési járulékfizetési kötelezettség alól.
Tehát az egyéni vállalkozók nem fizetik az egységes agráradót:
LLC esetében mentességet a:
Az egységes agráradózók ugyanakkor kötelesek a munkavállalók után biztosítási díjat fizetni - a rendszer nem tartalmazza.
Kezdetben a mezőgazdasági adót olyan rendszernek tervezték, amely a mezőgazdasági termelők járulékainak elszámolását és fizetését egyszerűvé és kényelmessé tette. Ezért az Orosz Föderáció adótörvénye számos olyan feltételt feltételez az ESHN számára, amelyek ezt a rendszert a lehető legszelídebbé teszik:
Mindezen nyilvánvaló előnyök mellett az egységes mezőgazdasági adórendszernek egyetlen hátránya van - a vállalkozási körrel szemben támasztott szigorú követelmények.
Tehát mely vállalkozások jogosultak áttérni az agráradó igénybevételére? Az adótörvény az Art. A 346.2 egyértelműen meghatározza ezt a listát:
A mezőgazdasági termelő szervezetek és egyéni vállalkozók az egységes agráradó adóalanyai.
Az adótörvény szerint csak azok a vállalkozások léphetnek át az egységes mezőgazdasági adóra, amelyek önállóan termelnek mezőgazdasági termékeket és azok értékesítéséből bevételhez jutnak (az összes bevétel legalább 70%-a), nevezetesen:
Ugyanakkor valamennyi ismertetett vállalkozás egyaránt értékesíthet mezőgazdasági nyersanyagot (fogott hal, termesztett növények, gyümölcsök, állatállomány), és a meglévő termelő létesítményekben saját termékeit feldolgozhatja utólagos értékesítés céljából.
Nem jogosultak agráradó alkalmazására:
Ha jogosult az UST fizetésére, a szakértők azt javasolják, hogy váltsanak erre a rendszerre – ez valódi megtakarítást és egyéb előnyöket jelent az adófizetőknek, miközben a nyilvántartást a lehető legegyszerűbben vezeti.
Mint fentebb említettük, a tárgyalt rendszer fő bevallási formája az egységes mezőgazdasági adó bevallása. A dokumentum hivatalos formáját a Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-3 / 384 számú rendelete hagyta jóvá.
A jogszabályok szerint az adózási időszak egy év, ami azt jelenti, hogy be kell nyújtani az UAT bevallást jövő év március 31-ig... Ha a szervezet beszüntette tevékenységét, akkor legkésőbb a következő hónap 25. napjáig be kell nyújtania a zárónyilatkozatot.
Emlékeztetni kell arra, hogy a bevallás benyújtásával ellentétben az egységes mezőgazdasági adó befizetése nem egy, hanem két szakaszban történik:
A hozzájárulás fizetési megbízással és az ügyfélbanknál is teljesíthető. Az adófizetési késedelem pénzbírságok és szankciók felhalmozódásához, valamint e rendszer megszüntetéséhez vezet.
Bevételek és kiadások elszámolásának könyve eeshn Mivel az agráradó megfizetésekor a számítás alapja a bevétel és a ráfordítás különbözete, az adófelügyeletnek hozzá kell férnie az ügyfél bejelentéséhez - így ellenőrizheti a nyilatkozatban szereplő adatokat, és kiszámíthatja az adó összegét. kifizetve lenni. Az ilyen hozzáférés karbantartást jelent:
Ugyanakkor ezeknek az iratoknak a felügyelőséghez történő benyújtása nem kötelező - elegendő az adóbevallás. De a szükséges jelentéstétel fenntartását (valamint a készpénzfegyelem betartását és a pénztárgépekkel végzett munkát) az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg, és kötelező. Ellenkező esetben a mezőgazdasági termelőt bírság sújtja.
Ha egy szervezet könyvelésének vezetésében általában szakembereket vonnak be, akkor a KUDiR kitöltése nem okoz nehézséget, és a vállalkozók önállóan végzik el. Az egységes mezőgazdasági adó bevételi és ráfordítási könyve az alábbiak szerint kerül vezetésre:
Így minden vállalkozó az egységes mezőgazdasági adó naprakész KUDiR-rel kell rendelkeznie bármilyen formában, a műveletet igazoló elsődleges dokumentációt, valamint a KUDiR-ből származó archívumot „papír” formátumban az előző adózási időszakokra vonatkozóan.
Az UAT-ra áttérő vállalkozókat elsősorban a kérdés érdekli - hogyan kell kiszámítani az UAT-t? Ennek jelentősége nyilvánvaló - elvégre az adó befizetése az adóbevallás benyújtása és a felügyelőség általi ellenőrzése előtt történik. Ez azt jelenti, hogy az agrártermelő számára fontos szerepet játszik, hogy milyen helyesen számolja ki a szükséges mennyiséget.
Mivel a fizetés két szakaszban történik, mindegyikhez meghatározzuk a számítási szakaszokat.
Gyakorlati példa... IE Ivanov zöldséget termeszt a saját telkén, és vásárokon értékesíti, és az egységes mezőgazdasági juttatások rendszerébe tartozik. 2015-ben 15 ezer rubel veszteséget szenvedett el. A 2016-os teljes bevétel a KUDiR szerint 480 ezer, a kiadások - 212 ezer, az első félévben pedig 165, illetve 132 ezer rubel.
Ezen adatok alapján 2016. első félévére az IE Ivanov köteles (165-132) * 6% = 1,98 ezer rubelt fizetni, amelyet legkésőbb július 1-ig kell átutalni. A második (utolsó) kifizetés kiszámítása a következőképpen történik:
- Kiadások mínusz bevétel: 480-212 = 268 ezer;
- 2015. évi veszteségösszeg csökkenése: 268-15 = 253 ezer;
- Az adó összegének kiszámítása: 253 * 6% = 15,18 ezer;
- Előleg elszámolása: 15,18-1,98 = 13,2 ezer rubel.
Így 2017. március 31-ig kell befizetni az adót 13 200 Ivanov egyéni vállalkozónak, ezzel egyidejűleg be kell nyújtani a 2016. évi egységes agráradóról szóló nyilatkozatot.
Az egységes mezőgazdasági adó egy nagyon jövedelmező és meglehetősen kényelmes rendszer a mezőgazdasági ágazat termelői számára. Bármely önállóan megtermelt árut és alapanyagot értékesítő vállalkozásnak lehetősége van a növénytermesztés, állattenyésztés, halászat, vadászat stb.
Az adózási időszak ebben a rendszerben 1 év, ezt követően a cégeknek járulékot kell fizetniük és bevallást kell benyújtaniuk. A beszámolási időszak 6 hónap, azaz a hat hónap eredménye alapján előleg fizetése szükséges.
Reméljük, hogy az oldalunkon közölt információk hasznosak lesznek olvasóink számára. Ha tetszett a cikk, ajánljon minket ismerőseinek, írja meg véleményét!
Az agrárszektor saját alapanyagból termék előállításával foglalkozó szervezeteit és vállalkozóit támogató intézkedések egyikeként egy olyan kedvezményes adózási rendszer kialakítása volt, mint az Egységes Agráradó. A rendszer egyszerűsített bejelentési eljárást és egyetlen mezőgazdasági adó megfizetését feltételezi.
Ennek a speciális módnak a használatának fő feltételeit az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg.
Az egységes agráradót csak a növénytermesztés, valamint az állattenyésztés termékeként értendő mezőgazdasági terméket termelők fizethetik. Ez a mentesség nem vonatkozik ezen áruk feldolgozóira.
A mezőgazdasági termelők végezhetnek feldolgozást, de a mezőgazdasági termelésből származó bevételük nem lehet kevesebb az összbevételük 70%-ánál. Ez magyarázza azt a jelentéktelen számot, mint más adózási rendszerek, amelyek a gazdálkodó egységek UES-én vannak.
Fontos! A mezőgazdasági termékek elsődleges és utólagos feldolgozásával foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók nem jogosultak egységes mezőgazdasági adó kivetésére.
Ezt a rendszert a települések várostervezésének elismert halászati ágazati társaságok és vállalkozók is igénybe vehetik, vagyis lakosságuk több mint fele náluk dolgozik. Ugyanakkor korlátozás vonatkozik rájuk a 300 főt nem meghaladó alkalmazotti létszám és a hozzájuk tartozó, illetve szerződés alapján bérelt hajók használatában.
Ezen kívül van egy lista azon entitásokról, amelyek nem jogosultak az ESNH használatára, ezek a következők:
Az ESNKh értelmében egyetlen kötelező adót számítanak ki helyette jövedelemadó(cégeknek) és személyi jövedelemadó (egyéni vállalkozóknak), ÁFA, ingatlanadó. A mezőgazdasági termelőknek azonban be kell fizetniük a költségvetésen kívüli alapokhoz. Igaz, bizonyos esetekben kedvezményes adót is alkalmazhatnak.
Az új gazdálkodó szervezetek, miután IFTS-jüket felvették a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába vagy az USRIP-be, a bejegyzéstől számított 30 napon belül áttérhetnek az egységes mezőgazdasági adóra. Joguk van a regisztrációhoz szükséges dokumentumokkal együtt bejelentést tenni e rendszer alkalmazásáról.
A dokumentumot a helyszínen lévő szervezetek, a vállalkozók pedig a lakóhelyükre küldik.
Fontos! Ha egy gazdálkodó szervezet elkezdte alkalmazni az ESNH-t, de erről nem értesítette az adóhatóságot, úgy tekintendő, hogy nem tért át erre az adózási rendszerre. Valamint, ha az átutalás iránti kérelmet nem nyújtották be a megállapított határidőn belül, akkor a fizető mindkét esetben automatikusan áttér a fizetőeszközre.
A kiválasztott, egységes mezőgazdasági adó megfizetésével járó speciális rendszert az adóidőszak végéig kell alkalmazni, egy éven belüli korai átállás egy másik rendszerre elfogadhatatlan.
Az USNH szerinti adózás alapját a felmerült kiadások összegével csökkentett bevételként számítják ki. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerinti költségek listája lezárult, és több mint négy tucat tételt tartalmaz. Az adót 6%-os átalánykulccsal számítják ki. Kivételt képez a Krími Köztársaság és Szevasztopol, ahol 2016-ban a mérete 0%, 2017 és 2021 között pedig nem több, mint 4%. Ezek a régiók jogosultak önállóan meghatározni az adókulcsot, de legfeljebb a kódexben meghatározottnál.
A bevételek és kiadások meghatározásához elengedhetetlen a könyvelés, és ez a követelmény a vállalkozókra is vonatkozik. Az év során a teljesítménymutatók eredményszemléletű számítása történik. Az adózási időszak egy év, a beszámolási időszak hat hónap.
Tekintsük egyetlen adó kiszámítását egy példa segítségével.
Az "Olaj" LLC az egységes mezőgazdasági adó fizetője. A 2015. januártól júniusig tartó időszakban 550 000 rubel bevétel érkezett. és 175 000 rubel összegű kiadások merültek fel. Így az előleg kiszámításakor ez lesz:
(550 000-175 000) * 6% = 22 500 rubel.
Ezt az összeget 2015.07.25-ig kell átutalni az adóhivatalnak.
A következő hat hónapban, 2015 júliusától decemberig, az OOO Maslo 780 000 rubel bevételt és 550 000 rubel kiadást kapott. Mivel a bevételeket és kiadásokat az év elején eredményszemléletű módon számítják ki, az adó egyenlő lesz:
((550 000 + 780 000) - (175 000 + 550 000)) * 6% = 36 300 rubel.
Ezt az adót a már befizetett előleggel csökkentjük:
36300-22500 = 13800 rubel.
Ezt az átutalást legkésőbb 2016.03.31-ig kell megtenni. Addig az egységes mezőgazdasági adóról szóló nyilatkozatot kell benyújtani.
A cégeknek és vállalkozóknak éves bevallást kell benyújtaniuk az egységes mezőgazdasági adó keretében. Ez történhet személyesen, megbízható képviselőn keresztül, postai úton vagy elektronikus úton.
Az egységes agráradóról évente egyszer, legkésőbb a beszámolási időszakot követő időszak március 31-ig kell bevallást benyújtani.
Ha a mezőgazdasági adótevékenység megszűnt, akkor ezt a jelentést a tevékenység befejezésének hónapját követő hónap 25. napjáig kell benyújtani.
Ezenkívül a vállalkozóknak ki kell tölteniük a bevételek és kiadások könyvét, hogy igazolják bevételeiket. Varrni és számozni kell. A könyv minden bejegyzése egymás után sorba rendeződik, és a ténylegesen beérkezett dokumentumok alapján kerül rögzítésre. A javításokat a vállalkozó aláírásával vagy a cég pecsétjével kell megerősíteni.
Az agráradó év közben két részletben fizetendő. Az előleget a félév végétől számított 25 napon belül kell teljesíteni. Ekkor az adóév végét követő március 31-ig adót kell fizetnie a korábban teljesített előleg figyelembevételével.
Az egységes agráradó megtagadásának okától függetlenül, legkésőbb a tevékenység befejezésétől számított 15 napon belül kötelező benyújtani a 26.1-7. Egységes Mezőgazdasági Adó".
Az egységes mezőgazdasági adózásról bármilyen más adószámítási rendszerre önkéntesen áttérni csak egy új naptári év kezdetétől lehet. Ehhez a 26.1-3 „Értesítés az UAT alkalmazásának megtagadásáról” nyomtatványon kell benyújtani az adószolgálathoz egy kitöltött kérelmet az elutasítás évének január 15-ig.
A cég ezzel a kérdéssel a helyszínen, a vállalkozó pedig a lakóhelyén foglalkozik.
A társaság elveszíti a mezőgazdasági adó alkalmazásának jogát, ha:
A társaság vagy vállalkozó a jogsértés feltárásának időszakától számítva elvesztette a mezőgazdasági adóra való jogosultságát. Adókérelem benyújtása szükséges a 26.1-2 „Értesítés az egységes agráradóra való jogosultság elvesztéséről” című nyomtatványon. Ez idő alatt ki kell számítani és be kell fizetni az általános rendszerre jellemző összes adót - áfát, jövedelemadót, személyi jövedelemadót, ingatlanadót.
Jelenleg két adózási rendszer létezik a mezőgazdasági termelők számára. Az általános rendszer nem különbözik attól, amelyet alapértelmezés szerint minden vállalkozás fizet. Nos, a különleges rendszer az egységes mezőgazdasági adó – az egységes mezőgazdasági adó. Kifejezetten arra a területre összpontosít, ahol a mezőgazdasági vállalkozások működnek. Végtére is, nagyon sok specifikus tényező befolyásolja az ilyen típusú vállalkozásokat (például szezonális viszonyok, éghajlat, légköri és természeti jelenségek).
Tekintsük ennek a rendszernek a legfontosabb jellemzőit és azokat a főbb változásokat, amelyek az UAT-t 2014-ben érintették.
Nem csak a mezőgazdasági termékek előállítói fizethetik az egységes agráradót. Az egységes mezőgazdasági adózásra jogszerűen áttérhet minden mezőgazdasági termékek értékesítésével foglalkozó vállalkozás, valamint a halászattal és halgazdálkodással foglalkozó szervezet, valamint a mezőgazdasági szövetkezet.
A legfontosabb követelmény, hogy a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétel a teljes bevétel legalább 70%-a legyen. Ha már horgászatról beszélünk, akkor az egységes mezőgazdasági adó megfizetéséhez saját vagy bérelt hajóval kell rendelkeznie.
Az általános adórendszertől eltérően az UAT-nak megvan a saját befizetési összetétele. A teljes adóösszeg a következő elemekből tevődik össze:
Természetesen a mezőgazdasági termelők megadóztatásának is megvannak a maga előnyei. Tehát az egységes mezőgazdasági adót fizető vállalkozások a következő sorrendben mentesülnek:
Minden egyéb adójárulékot az OSNO-val megegyező módon kell megfizetni.
Ha egy vállalkozás mezőgazdasági termékek gyártója és megfelel a jogszabályi követelményeknek, akkor az egységes mezőgazdasági adóra való átállás kétféleképpen lehetséges:
Mint látható, a szabályok még egyszerűbbek, mint korábban. Bár előtte nem voltak különösebben nehezek. Az egységes mezőgazdasági adó befizetését év közben nem tagadhatja meg. Amennyiben a cég már átállt az új rendszerre, akkor a változtatási kérelmet tárgyév február 15-ig lehet benyújtani.
Van azonban ezen felül az egységes agráradó eltörlésének kötelező eljárása. Olyan esetekben alkalmazzák, amikor a mezőgazdasági termelő megszűnik, és már más tevékenységet folytat. Ha egy vállalkozás már nem termel mezőgazdasági terméket, akkor egyetlen mezőgazdasági adót sem tud többé fizetni. Ez abban az esetben is megtörténik, ha a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétel részesedése a teljes bevételből a törvényben meghatározott 70%-nál kisebb lesz.
Ha egy egyéni vállalkozó vagy szervezet mezőgazdasági tevékenységet folytat és egységes agráradót fizet, akkor eléggé specializálódott. Az egységes agráradó kiadásai és bevételei is speciális módon kerülnek elszámolásra. A legyártott termékek értékesítéséből befolyt összeget az alkalmazottak bérére, illetve reklámra, alapvető termelési szükségletekre fordíthatják. Ezen adó megfizetésekor nincs szokásos „egyéb ráfordítás” tétel, ennek betartását az ellenőrző adószervezetek szigorúan ellenőrzik.
Nem szükséges bevételi és kiadási könyvet vezetni. Bevételként csak azokat a pénzeszközöket kell hivatalosan elszámolni, amelyek a vállalkozás pénztárába vagy folyószámlákra érkeztek.
Maga az egységes mezőgazdasági adó félévente fizetendő, de az adózási időszak egy naptári év. Az adóelőleget a tárgyév július 25-ig, a teljes összeget pedig a következő év március 31-ig kell megfizetni. Következésképpen az egységes mezőgazdasági adóra vonatkozó adóbevallást a kifizetőnek a bejelentést követő év március 31-ig kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz.
Ha a kifizető tevékenysége bármilyen okból megszűnik, akkor a tevékenység megszüntetését követő hónap 25. napjáig köteles bevallást benyújtani.
Az egységes mezőgazdasági adót az Orosz Föderáció adótörvényének 346.9. cikkében felsorolt szabályok szerint számítják ki. A szokásos adókulcs 6%. Ezért a számítás során az adóalap nagyságát meg kell szorozni 0,06-tal. Nos, az alap a bevételek teljes összegének mínusz a kiadások teljes összegének pénzbeli kifejeződése. Az adóalapot egyszerű módszerrel határozzák meg: az új naptári év kezdetétől a kifizető összes bevételét és kiadását lépésenként összegzik.
Ha a kiadások magasabbak, mint a bevételek, akkor a kifizető tevékenységét hivatalosan veszteségesnek ismerik el. Ebben az esetben jogosult lesz az adóalapot az előző évben elszenvedett veszteségnek megfelelő összeggel csökkenteni. Fontos figyelembe venni, hogy az adóalap legfeljebb 30%-kal csökkenthető. Ha a veszteség összege meghaladja a 30 százalékos határt, akkor a veszteség fennmaradó összege átvihető a következő adózási időszakra vagy akár több időszakra is. Az elévülés ebben az esetben tíz év. A veszteség összegét tíz évnél tovább nem viheti át.
Az Orosz Föderáció adótörvénye részletesen leírja nemcsak a mezőgazdasági vállalkozások adóztatásának szabályait, hanem a megállapított eljárás esetleges megsértése esetén kiszabott szankciókat is. A legfontosabb tudnivalók a következők:
Mint minden más rendszernek, az UAT-adónak is megvannak a maga előnyei és hátrányai. Nem minden vállalkozás ért egyet az előzetes számítások elvégzésével, hogy valóban kifizetődő ezt az adót fizetni. Így a 2006 óta folyamatosan növekvő jövedelemadót váltják fel. Tehát ha 2006 előtt 0%-os volt a nyereségadó, akkor 2007-től már 6%, 2009-től 12%, 2012-től 18%-ra, 2015-től pedig már 24%-ra nőtt. Így az egységes mezőgazdasági adó valóban sok pénzt takaríthat meg.
De van egy „az érem hátoldala is”. Hiszen a termelésből vagy egyéb tevékenységekből származó valódi haszon a pénzügyi politikán múlik, és a jövedelmezőséget befolyásoló tényezők száma igen nagy. Vagyonadó-kedvezmény hiányában tehát nagyon kifizetődő az egységes mezőgazdasági adóra áttérni, mert ebben az esetben valóban jóval kevesebb lesz az egyéni vállalkozók vagy szervezetek reáladója.
Pozitívumként a következőket lehet megjegyezni:
Természetesen van egy negatív pont. A magas termelési szinttel rendelkező nagyvállalkozások számára alapvetően veszteséges lesz az egységes agráradóra való átállás. Hiszen elveszik az általános forgalmi adó összegét, amit a költségvetés megtérít.
2014 óta olyan módosítások léptek életbe, amelyek lehetővé tették az egységes agráradóra való átállás iránti kérelem benyújtását nem ez év december 20-ig, hanem december 31-ig. A pályázat helyett most egy bejelentést is benyújtanak. Amennyiben egyéni vállalkozó vagy szervezet a regisztrációt követően azonnal ezt az adózási rendszert kívánja választani, akkor ezt nem a regisztrációtól számított öt, hanem 30 napon belül megteheti.
Ezen túlmenően az újonnan létrejövő szervezetek nem kapnak hivatalosan az egységes agráradó átutalási jogát elvesztett kifizető státuszt, ha fennállásuk első évében nem volt mezőgazdasági tevékenységből bevételük. A 70%-os szabályt ebben az esetben nem alkalmazzuk.
Néhány változás az adóalap számítását is érintette. A ráfordítások között például ma már az agráradón felül minden, a vállalkozás által fizetett díj is szerepel. Ezért az adóalap jelentősen csökkenthető.
