فاتورة- هذه وثيقة الضرائب، حيث يشير البائع إلى التكلفة البضائع المباعة، الأعمال المنجزة ، الخدمات المقدمة أو المنقولة حقوق الملكية... يجب أن يتم إعداده من قبل جميع المؤسسات - دافعي ضريبة القيمة المضافة. يتم إنشاء كتب المبيعات والشراء على أساس الفواتير.
كيف تملأ فاتورة؟ سارٍ اعتبارًا من 24.01.2012 صيغة جديدةالفواتير المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 برقم 1137. تمت إضافة الفاتورة الجديدة المعلومات التالية: الاسم ورمز العملة ، رمز الوحدة ، كود رقميبلد منشأ البضاعة.
في الحقل (1) نشير إلى رقم وتاريخ إصدار الفاتورة.
في السطر (1 أ) ، نضع رقم وتاريخ التصحيح الذي تم إجراؤه في الإصدار الأصلي للفاتورة أو شرطة في حالة عدم وجود تصحيحات.
في الحقل (2) نكتب الاسم الكامل أو المختصر للبائع - كيان قانونيأو الاسم الكامل رجل أعمال فردي.
في السطر (2 أ) نشير العنوان القانونيالبائع وفقا ل الوثائق التأسيسية.
في الحقل (2 ب) نكتب رقم تعريفورمز سبب تسجيل دافع ضرائب البائع.
في السطر (3) نكتب الاسم الكامل أو المختصر للمرسل - كيان قانوني أو الاسم الكامل لرائد أعمال فردي و عنوان المراسلات... إذا كان الشاحن هو نفس شخص البائع ، نكتب "هو" في هذا السطر. إذا تم إصدار الفاتورة ليس للبضائع ، ولكن للعمل المنجز ، والخدمات المقدمة ، وحقوق الملكية ، ضع شرطة في هذا السطر.
في الحقل (4) نكتب الاسم الكامل أو المختصر للمرسل إليه - كيان قانوني أو الاسم الكامل لرائد أعمال فردي وعنوانه البريدي. كما هو الحال مع الشاحن ، في السطر (3) ، إذا تم إصدار الفاتورة ليس للبضائع ، ولكن للعمل المنجز ، والخدمات المقدمة ، وحقوق الملكية ، ضع شرطة في هذا الحقل.
في السطر (5) نضع تاريخ ورقم مستند الدفع والتسوية ، أو شيك مصرفي... في حالة تحرير فاتورة عند استلام الدفع ، الدفع المسبق للتسليم القادم للبضائع ، أداء العمل ، توفير الخدمات ، نقل حقوق الملكية باستخدام طريقة دفع غير نقدية ، ضع شرطة في هذا السطر.
في الحقل (6) نشير إلى الاسم الكامل أو المختصر للمشتري - كيان قانوني أو الاسم الكامل لرائد أعمال فردي.
في السطر (6 أ) ، نشير إلى العنوان القانوني للمشتري وفقًا للوثائق التأسيسية.
في الحقل (6 ب) نسجل رقم التعريف وكود سبب تسجيل دافع الضرائب للمشتري.
في السطر (7) نضع الاسم ورمز العملة وفقًا لـ مصنف عموم روسياالعملات.
ننتقل إلى ملء الجدول.
في العمود 1 ، نشير إلى اسم البضائع الموردة والعمل المنجز والخدمات المقدمة وحقوق الملكية المنقولة.
في العمودين 2 و 2 أ نضع الكود و رمزوحدات القياس للسلع الموردة ، والعمل المنجز ، والخدمات المقدمة ، وحقوق الملكية المنقولة وفقًا لمصنف وحدات القياس لعموم روسيا ، أو شرطة في حالة عدم وجود مؤشرات.
في العمود 3 ، وضعنا عدد (حجم) البضائع الموردة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) ، حقوق الملكية المنقولة أو شرطة في حالة عدم وجود مؤشرات.
في العمود 4 ، نشير إلى سعر (تعريفة) البضائع والعمل المنجز والخدمات المقدمة وحقوق الملكية المنقولة لكل وحدة قياس بموجب العقد ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، وفي حالة الدولة الأسعار المنظمة(التعريفات) ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، مع مراعاة مبلغ ضريبة القيمة المضافة أو شرطة في حالة عدم وجود مؤشر.
في العمود 5 نكتب تكلفة العدد الإجمالي للسلع الموردة ، والعمل المنجز ، والخدمات المقدمة ، وحقوق الملكية المنقولة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة.
في العمود 6 نشير إلى مقدار الضريبة الانتقائية على البضائع الخاضعة للسيطرة، وإلا فإننا نكتب "لا ضريبة المكوس".
في العمود 7 نشير إلى حجم معدل الضريبة. للعمليات المحددة في البند 5 من الفن. 168 قانون الضرائب RF ، نكتب "بدون ضريبة القيمة المضافة".
في العمود 8 ، نحدد مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، بناءً على معدلات الضرائب المطبقة.
في العمود 9 ، نشير إلى تكلفة المبلغ الإجمالي للسلع الموردة ، والعمل المنجز ، والخدمات المقدمة ، وحقوق الملكية المنقولة ، مع مراعاة مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، وفي حالة استلام مبلغ الدفع ، دفع جزء من المالعلى حساب التوريد المرتقب للسلع ، وأداء العمل ، وتقديم الخدمات ، ونقل حقوق الملكية - مبلغ الدفع المستلم ، والسداد الجزئي.
في العمودين 10 و 10 أ ، نضع الكود الرقمي والاسم المختصر لبلد منشأ البضائع وفقًا لمصنف All-Russian Classifier في العالم (إذا كان بلد المنشأ هو الاتحاد الروسي، لم يتم ملء هذه الحقول).
في العمود 11 نضع الرقم اعلان جمركيإذا لم يكن بلد منشأ البضاعة هو الاتحاد الروسي.
ملحوظة. في فاتورة السلفة الصادرة عند استلام الدفع ، الدفع الجزئي لتوريد السلع القادم ، توفير الخدمات ، أداء العمل ، نقل حقوق الملكية ، في الحقول (3) و (4) والأعمدة 2-6 ، 10 - 11 من الجدول وضعنا شرطات.
يتم التوقيع على الفاتورة من قبل رئيس المنظمة أو شخص مخول آخر ، رئيس الحساباتأو شخص مخول آخر / رجل أعمال فردي يوضح تفاصيل شهادة تسجيل الدولةويوضع ختم المؤسسة المباعة (المقاول).
يتم إصدار الفاتورة على ورقة بتنسيق A-4 ، ويتم طباعة المستند من نسختين: واحدة تبقى مع البائع (المقاول) ، والثانية تُعطى للمشتري (العميل).
مؤخرا مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 مايو 2017 رقم 625في رأس الفاتورة ، سطر "المعرف عقد حكوميلتوريد السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ، العقود (الاتفاقيات) ".
لكنها تفتقر إلى عبارة "إذا توفرت" ، رغم أن ذلك مطلوب nn. 6.2 ، البند 5 من الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... لكن القائمة التفاصيل المطلوبةالفاتورة واردة في هذه المقالةمن قانون الضرائب ، يجب على الحكومة الموافقة على شكل الفاتورة وتعديله فقط ، مع مراعاة متطلبات قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لكن فيما يتعلق بهذا الخط ، فقد فشل في إجراء التصحيح الصحيح في المرة الأولى ، وسيتم تصحيحه الآن.
بالإضافة إلى ذلك ، في الواقع ، يتم تطبيق المعرف المسمى في كمية محدودةالمعاملات وفقط فيما يتعلق بالعقود الحكومية. وفي حالات أخرى يكون الخط غائباً ولا يحتاج هذا الخط لملء.
في الفقرة 5 من الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيتم تقديمه أيضًا حتى الآن القانون الاتحاديبتاريخ 30.05.2016 رقم 150-FZمتطلب آخر: رمز نوع المنتج وفقًا للزي الرسمي تسميات السلع النشاط الاقتصادي الأجنبيأوراسيا اتحاد اقتصادي... تم التزويد بالمعلومات nn. خمسة عشر، فيما يتعلق بالسلع المصدرة خارج أراضي الاتحاد الروسي إلى أراضي دولة عضو في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.
الحقيقة هي أنه على الرغم من أن nn. 1 ص .3 م. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسييلتزم دافع الضرائب بإعداد الفواتير والاحتفاظ بدفاتر المشتريات والمبيعات عند إجراء المعاملات المعترف بها كموضوع لضريبة القيمة المضافة ، ويتم إعفاؤه من هذا الالتزام فيما يتعلق بالمعاملات التي لا تخضع للضريبة وفقًا لـ فن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ومع ذلك ، لا ينطبق هذا الإعفاء على عمليات بيع البضائع المصدرة خارج أراضي الاتحاد الروسي إلى أراضي دولة عضو في EurAsEC ( nn. 1.1 الفقرة 3 من الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، قدم أيضًا القانون الاتحادي رقم 150-FZ).
عند إعداد الفواتير المقابلة ، من الضروري فقط الإشارة إلى الرمز المحدد لنوع البضائع. لهذا الغرض ، في الجزء الجدولي من الفاتورة ، ظهر العمود "رمز نوع المنتج" بالرقم 1 أ. إذا لم تكن هناك معلومات حول هذا الرمز ، فسيتم إدراج شرطة في الخلية.
اتضح أنه يجب وضع هذا العمود مباشرة بعد العمود 1 ، والذي يشير إلى اسم البضائع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية. في السابق ، ترك المسؤولون الأمر لتقدير دافع الضرائب بشأن وضع معلومات حول رمز المنتج في الفاتورة (انظر. خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 نوفمبر 2016 رقم 03-07-09 / 66475, بتاريخ 14.10.2016 رقم 03-07-13 / 1/59916, FTS لروسيا بتاريخ 17.08.2016 برقم SD-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي] ).
كلاهما هذه التغيراتبالطبع المدرجة في شكل فاتورة التصحيح. يحتوي العمود الخاص برمز نوع المنتج فقط على الرقم 1 ب.
وتم إجراء تغيير آخر على نموذج الفاتورة ، ولكن الآن لم يحدث ذلك بسبب تعديلات على قانون الضرائب للاتحاد الروسي. نتيجة لهذا التغيير ، سيختلف العمود 11 بشكل عام قليلاً عما هو مطلوب بموجب قانون الضرائب.
في الواقع ، في nn. 14 ص .5 م. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيتقول أن الفاتورة تشير إلى رقم البيان الجمركي. وسيسمى العمود 11 الآن " رقم التسجيلاعلان جمركي ".
سابقًا ، كانت دائرة الضرائب الفيدرالية في كتاب بتاريخ 30.08.2013 رقم AS-4-3 / 15798أشار إلى أنه عند ملء هذا العمود ، يجب أن تنعكس قيمتان فيه ، ويفصل بينهما بعلامة كسور (/):
في الوقت نفسه ، أشارت السلطات الضريبية إلى البند 1 من الأمر الصادر عن لجنة الجمارك الحكومية في روسيا رقم 543 ، وزارة الضرائب والرسوم في روسيا رقم BG-3-11 / 240 بتاريخ 23.06.2000 "في تشكيل رقم البيان الجمركي للبضائع بعد الافراج عن البضائع ".
ومع ذلك ، على سبيل المثال ، في حكم محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 22.03.2010 برقم VAS-3272/10 في القضية رقم A-32-26629 / 2008-29 / 465-34 / 197 ، اعترف بموقف مختلف على أنه صحيح: أحكام الفقرات. 14 ص .5 م. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص على إشارة إلزاميةأرقام CCD مع الرقم التسلسلي للبضائع من العمود 32 من ورقة CCD الرئيسية أو الإضافية ، يشار إليها بعلامة كسر بعد رقم CCD. وخلصت المحكمة إلى أن عدم وجود الرقم التسلسلي المذكور في الفاتورة لا يمكن أن يكون سببًا لرفض قبول خصم ضريبة القيمة المضافة.
الفقرة الفرعية 14 من الفقرة 5 من الفن. لا يتطلب 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الإشارة إلى الرقم التسلسلي حتى الآن. ولكن الآن ثبت في الفاتورة نفسها أنه من الضروري الإشارة فقط إلى رقم تسجيل البيان الجمركي ، وتعني الفقرة الفرعية المسماة ذلك.
من الواضح أن التعديل الأقل أهمية تم إجراؤه قرار حكومة الاتحاد الروسي رقم 981في شكل فاتورة (بما في ذلك تصحيح واحد) تتعلق بإمكانية توقيع هذا المستند بدلاً من رائد أعمال فردي من قبل شخص آخر مخول من قبله.
يتم توفير هذه الفرصة لدافعي الضرائب البند 6 من الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... لكن شكل الفاتورة لم يسمح بذلك ، فهو يوفر مكانًا فقط لتوقيع رجل الأعمال الفردي. ولكن الآن سيتم القضاء على هذا التناقض مع قانون الضرائب.
بالإضافة إلى ذلك ، تم تقديم توضيح آخر لشكل فاتورة التصحيح. بالنسبة الى البند 9 من قواعد ملء الفاتورة المستخدمة في حساب ضريبة القيمة المضافة(من الآن فصاعدًا -) ، يحق للمكلف الإشارة في سطور وأعمدة إضافية للفاتورة التي تم إعدادها في الأصل معلومة اضافية، بما في ذلك تفاصيل المستند الأساسي ، بشرط حفظ نموذج الفاتورة.
ولكن قواعد لملء فاتورة التعديل المستخدمة في حسابات ضريبة القيمة المضافة، لم يتم السماح بمثل هذا الاحتمال. أي ، رسميًا ، كان من المستحيل الإشارة في فاتورة التعديل مؤشرات إضافيةغير متوقع مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 1137.
ومع ذلك ، فقد تم وضع هذه القواعد الآن ص .8، وفقًا للمؤشرات الإضافية التي يمكن الإشارة إليها في فاتورة التعديل.
بالنسبة لجميع دافعي الضرائب ، تم الآن تحديد كيفية ملء السطر 2 أ و 6 أ من الفاتورة ، والتي تشير إلى عناوين البائع والمشتري ، على التوالي ( nn. "G"و البند "K" 1 من قواعد ملء الفاتورة). من الواضح الآن أن هذا ليس مكان دافع الضرائب ، كما كان حتى الآن ، ولكن العنوان (للكيانات القانونية) المشار إليه في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ، داخل موقع الكيان القانوني ، مكان الإقامة (لأصحاب المشاريع الفردية) المشار إليها في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.
تم إجراء تعديل مماثل للوكلاء بالعمولة (الوكلاء) الذين يشترون البضائع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية نيابة عنهم. يجب أن تشير إلى عنوان البائع ، الوارد في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ، داخل موقع الكيان القانوني ، ومكان إقامة رجل الأعمال الفردي المشار إليه في USRIP (وليس موقعه).
يجب الآن على اللجان (المدراء) التي تضع الفواتير وتصدرها للوكيل بالعمولة (الوكيل) الذي يبيع السلع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية نيابة عنهم ، الإشارة إلى عنوان المشتري الوارد في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ، داخل موقع الكيان القانوني ، مكان الإقامة ، رجل الأعمال الفردي المحدد في USRIP.
وجد أنه بطريقة خاصة تشير إلى العنوان وكلاء الضرائبالمدرج في ص .2و 3 ملاعق كبيرة. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، - كموقع البائع (وفقًا للاتفاقية مع الوكيل الضريبي) ، حيث يفي وكيل الضرائب بالتزامه بدفع الضريبة.
ولكن الآن تم الحفاظ على هذا الإجراء بالضبط فقط لوكلاء الضرائب المنصوص عليهم البند 2 من الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي عند شراء السلع (الأشغال والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي من أجانبغير المسجلين لدى السلطات الضريبية كدافعي ضرائب.
في الفقرة 3 من الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يأتيحول الإيجار والشراء أملاك الدولة... حيث الوعاء الضريبييتم تحديده من قبل وكيل الضرائب بشكل منفصل لكل عقار مؤجر. يُعترف بمستأجري هذا العقار كوكلاء ضرائب. هؤلاء الأشخاص ملزمون بحساب ، واقتطاع من الدخل المدفوع للمؤجر ودفع المبلغ المقابل للضريبة إلى الميزانية.
في هذه الحالة ، يجب أن يشير الوكيل الضريبي (المستأجر أو المشتري للممتلكات المحددة) إلى العنوان الوارد في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية داخل موقع الكيان القانوني (وفقًا للاتفاقية مع الوكيل الضريبي) الذي يفي وكيل الضرائب بالتزامه بدفع الضريبة.
تم تعديل إجراء تخزين الفواتير وبعض المستندات الأخرى المتعلقة بحسابات ضريبة القيمة المضافة. تحقيقا لهذه الغاية قواعد لملء الفاتورةمكمل ص .10و 11 .
الفواتير الأولية المصححة والمنقحة ، تأكيدات المشغل إدارة المستندات الإلكترونية، يتم تخزين إخطارات المشترين حول استلام الفاتورة (بما في ذلك التصحيحية والمصححة) ترتيب زمنيحسب التاريخ:
الفواتير العامة
تجميعها ، بما في ذلك التصحيحات ، إذا لم تكن خاضعة للإرسال إلى المشتري أو إذا أرسلها البائع ، ولكن لم يستلمها المشتري ؛
استلام تأكيد المشغل المذكور أعلاه وإشعارات العميل.
من خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 19.07.2017 برقم SD-4-3 / 14079ويترتب على ذلك أن الفواتير الصادرة في في شكل إلكتروني، لم يتم طباعتها (لم يتم توفير هذا الالتزام لدافع الضرائب) ، وبالتالي ، فإن الترتيب الزمني المذكور لا ينطبق عليهم ولا يلزم التسجيل في خياطة الفواتير الصادرة في نسخة ورقيةالثغرات المقابلة في التسلسل الزمني (انظر أيضا كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يناير 2016 رقم 03-03-06 / 1/259).
المسؤولين هنا ، ومع ذلك ، المشار إليها البند 14 من قواعد الاحتفاظ بسجل محاسبة للفواتير المستلمة والصادرة المستخدمة في حسابات ضريبة القيمة المضافة(إضافة إلى ذلك - قواعد مجلة المحاسبة). في ذلك نسخة قديمة قرارات حكومة الاتحاد الروسي رقم 1137تحدث عن إجراء تخزين الفواتير. لكن هذا التفسير للسلطات الضريبية و طبعة جديدةلم يفقد أهميته. جديد البند 10 من قواعد ملء الفاتورةيتوافق تماما تقريبا البند 14 من قواعد الاحتفاظ بدفتر السجلكما كان من قبل.
في الوقت نفسه ، أصبح البند المحدد غير صالح ، وكذلك البند 15 ، الذي تحدث عن فترات التخزين للفواتير المستلمة والمستندات الأخرى المتعلقة بحسابات ضريبة القيمة المضافة. البند 15 قواعد المحاسبةمباريات الآن ص .11 قواعد لملء الفاتورة ،ولكن هناك اختلافات ملحوظة بينهما (أولاً وقبل كل شيء ، لوكلاء الشحن والمطورين). في معيار جديديقال عن فترات تخزين المستندات ، والتي على أساسها لا يتم فقط ملء سجل الفواتير المستلمة والصادرة (المشار إليها فيما يلي باسم المجلة) ، ولكن أيضًا دفاتر المشتريات والمبيعات.
في الفقرة 13قواعد المحاسبة,البند 24 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات المستخدم في حسابات ضريبة القيمة المضافة, البند 22 من قواعد الاحتفاظ بدفتر أستاذ المبيعات المستخدم في حسابات ضريبة القيمة المضافةيشار إلى أن المجلة وشراء الكتب وبيعها ، أوراق إضافيةيتم تخزينها لمدة أربع سنوات على الأقل من التاريخ آخر دخول(في شكل ورقي وإلكتروني).
خلال نفس الفترة ، يجب الاحتفاظ بالمستندات المدرجة في البند 11 من قواعد ملء الفاتورة:
المستندات المستلمة |
معتمد في النظام المعمول بهبواسطة الوكيل بالعمولة (الوكيل) نسخ من الفواتير (بما في ذلك الفواتير المصححة والمصححة) التي تلقاها الملتزمون (المديرون) على الورق ، الصادرة عن بائع السلع (الأعمال ، الخدمات) ، حقوق الملكية (المشار إليها فيما يلي باسم TRU) إلى الوكيل بالعمولة (الوكيل) عند الشراء للالتزام (الرئيسي) TRU وتحويله من قبل الوكيل بالعمولة (الوكيل) إلى الموكل (الرئيسي). في حالة قيام البائع بإصدار فواتير في شكل إلكتروني ، يجب على المرسل (الرئيسي) الاحتفاظ بالفواتير الصادرة عن بائع GWS إلى الوكيل بالعمولة (الوكيل) ، والتي يتلقاها الوكيل بالعمولة (الوكيل) وتحويلها من قبل الوكيل بالعمولة (الوكيل) إلى المرسل (الرئيسي) |
مصدقًا وفقًا للإجراءات المعمول بها من قبل المطور (العميل الذي يؤدي وظائف المطور) نسخ الفواتير (بما في ذلك التصحيح ، المصححة) التي يتلقاها المشترون (المستثمرون) في نسخة ورقية ، صادرة عن بائع GWS للمطور عند الشراء GWS للمشتري (المستثمر) وتحويلها من قبل المطور إلى المشتري (إلى المستثمر). في حالة قيام البائع بإصدار فواتير في شكل إلكتروني ، يجب على المشتري (المستثمر) الاحتفاظ بالفواتير الصادرة عن بائع GWS المحدد للمطور ، والتي تسلمها المطور وقام بتحويلها إلى المشتري (المستثمر) |
نسخ الفواتير (بما في ذلك التصحيح ، المصححة) ، مصدقة من وكيل الشحن وفقًا للإجراءات المعمول بها ، والتي يتلقاها العملاء في نسخة ورقية ، ويصدرها بائع GWS إلى وكيل الشحن عند شراء GWS للعميل وتحويلها من قبل وكيل الشحن للعميل في حالة قيام البائع بإصدار فواتير في شكل إلكتروني ، يجب على العميل الاحتفاظ بالفواتير الصادرة عن بائع GWS المحدد إلى وكيل الشحن ، والتي يتلقاها وكيل الشحن وتحويلها من قبل وكيل الشحن إلى العميل |
الإقرارات الجمركية أو نسخها مصدقة من رئيس وكبير المحاسبين في المنظمة (رجل أعمال فردي) والدفع والمستندات الأخرى التي تؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة - فيما يتعلق بالسلع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي |
إقرارات استيراد البضائع والدفع الضرائب غير المباشرةأو نسخها ، مصدقة من رئيس وكبير المحاسبين في المنظمة (رجل أعمال فردي) ، ونسخ من المدفوعات وغيرها من الوثائق التي تؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة - فيما يتعلق بالسلع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي دولة عضو من EurAsEC |
استكملت النماذج وفقًا للإجراءات المعمول بها مساءلة صارمة(نسخهم) مع تمييز على سطر منفصلمبلغ ضريبة القيمة المضافة - عند شراء خدمات التوظيف أماكن المعيشةأثناء رحلة عملعمال وخدمات لنقل العمال إلى مكان العمل والسفر والعودة ، بما في ذلك الخدمات في القطارات لتوفير الفراش للاستخدام |
المستندات المستخدمة لإضفاء الطابع الرسمي على نقل الملكية ، الأصول غير الملموسة، حقوق الملكية والتي تشير إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستعادة من قبل المساهم (المشارك ، المساهم) بالطريقة المنصوص عليها البند 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أو نسخهم الموثقة |
المستندات الأساسية للتغييرات في اتجاه خفض تكلفة البضائع المشتراة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) ، حقوق الملكية من أجل استعادة مبلغ ضريبة القيمة المضافة بالطريقة المنصوص عليها nn. 4 ص .3 م. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
المستندات المحولة |
نسخ موثقة من المستندات التي تضفي الطابع الرسمي على نقل الملكية والأصول غير الملموسة وحقوق الملكية والتي تشير إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستعادة من قبل المساهم (المشارك ، المساهم) بالطريقة المنصوص عليها البند 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
وثائق أخرى |
خبرات مستندات المحاسبة، مستندات أخرى تحتوي على بيانات موجزة (موجزة) عن المعاملات المنجزة أثناء تقويم الشهر(ربع سنوي) خاضع للتسجيل في دفتر أستاذ المبيعات ، بما في ذلك تلك التي جمعها دافع الضرائب ، - حساب البيان المحاسبي لاسترداد مبلغ ضريبة القيمة المضافة وفقًا لـ فن. 171.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي فيما يتعلق ببنود الممتلكات والآلات والمعدات المقتناة أو المبنية |
تقدم ناتاليا جوربوفا ، رئيسة قسم التدريب ، إجابة مفصلة عن سؤال ما إذا كانت الفاتورة وثيقة أساسية أم لا. محاسبة الضرائبومقرراً ، عضو غرفة المستشارين الضريبيين.
الفاتورة تنتمي إلى الفئة وثائق مهمةلعدة أسباب. عندما نحتاج إلى تحميل مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الميزانية ، فإننا نتصرف وفقًا لنظام معين. أولاً ، يجب تحصيل ضريبة القيمة المضافة ، ثم يجب خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، وبعد ذلك ، في حالة ظهور بعض الظروف ، يجب استعادة مبلغ ضريبة القيمة المضافة. وفي كل هذه المراحل ، تظهر الفاتورة كأول مستند. تعتمد كيفية تكوينه على كل مؤشر في معادلتنا ، لأنه في النهاية ينعكس في الإقرار الضريبي.
أولاً ، يتم تسجيل الفاتورة (عندما يتعلق الأمر بضريبة القيمة المضافة المفروضة) في دفتر الأستاذ المبيعات ثم يتم تحويلها إلى القسم 9 من الإعلان. خطأ واحد في الفاتورة - وأنت تحسب ضريبة القيمة المضافة بشكل غير صحيح. بعد ذلك ، تحتاج إلى خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم ، مرة أخرى على الفاتورة. علاوة على ذلك ، يتم تسجيل الفاتورة ، كقاعدة عامة ، في دفتر المشتريات ، ثم يتم نقل البيانات إلى القسم 8 من الإعلان. هذا يعني أنك إذا ارتكبت أي خطأ في الفاتورة ، فلن تقوم بتطبيق الخصم بشكل صحيح. إذا قمت بزيادة مبلغ الخصم ، فمن الممكن فرض عقوبات.
المؤشر الثالث هو أن مبلغ ضريبة القيمة المضافة للميزانية يزداد بمقدار ضريبة القيمة المضافة المستعادة. حالة شائعة: نقوم بالاستعادة بشكل أساسي عن طريق الفاتورة ، والتي نسجلها في دفتر الأستاذ المبيعات ، ثم نعكس هذا المؤشر في القسم 9 من الإعلان.
يلزم ما يلي لإعداد فاتورة:
في فئة منفصلةيمكن أن يعزى إلى الأشخاص الذين يقومون بعمليات وسيطة - حسب التطبيق النظام العامالضرائب والنظام الضريبي المبسط أو أي نظام خاص آخر. يمكن أن يكونوا في الفئات المسماة.
لا تحرر فاتورة:
لذلك ، في بعض الحالات ، لا يتطلب القانون إعداد فاتورة ، ولكن في بعض الأحيان يأخذ المتخلف زمام المبادرة ويصدر فاتورة بالمبلغ المخصص لضريبة القيمة المضافة. السؤال الذي يطرح نفسه: هل يحق للدافع (أي الطرف الثاني للمعاملة) قبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة للخصم إذا لم يكن البائع دافعًا لضريبة القيمة المضافة ، ولكنه أصدر فاتورة بالضريبة المخصصة؟
الخصم ممكن في الحالات التي:
الموعد النهائي - في موعد لا يتجاوز خمسة أيام التقويممن يوم المجيء الأحداث التالية(): إيصال الدفع ، الدفع الجزئي لعمليات التسليم القادمة من GWS ، نقل حقوق الملكية ؛ شحنة TRU ؛ نقل حقوق الملكية.
يتم تحرير فاتورة التصحيح حالات خاصة- في الحالات التي حدثت فيها تغييرات بسيطة في القيمة في الفاتورة الأساسية. على سبيل المثال ، فيما يتعلق بـ ظروف معينةزادت التكلفة.
يتم إعداد فاتورة التصحيح في غضون خمسة أيام تقويمية من تاريخ إعداد المستند الأساسي الذي يؤكد موافقة المشتري (حقيقة الإخطار) على تغيير قيمة البضائع المشحونة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) ، حقوق الملكية المنقولة.
نقطة مهمة هي أن أطراف العقد قد وافقوا على تغيير المبلغ. لذلك ، قبل تحرير فاتورة التصحيح ، من الضروري الاتفاق عليها سعر جديد... لا يمكنك إصدار فاتورة تصحيحية أولاً ثم الموافقة على المبلغ المقابل.
المستندات التي تؤكد موافقة المشتري على تغيير تكلفة GWS هي: عقد ، اتفاقية ، اتفاقية اضافيةأو وثيقة أساسية أخرى ؛ في حالة التسليم الناقص للبضائع ، قد يكون المستند الأساسي عبارة عن إجراء يتعلق بإثبات وجود تناقض في الكمية والنوعية عند قبول عناصر المخزون (نموذج رقم TORG-2) أو إشعار شحن (نموذج رقم TORG-12).
بسبب بعض الأخطاء ، يجوز لمكتب الضرائب إزالة الخصم. وبالتالي ، فإن مبلغ الضريبة التي سيتم دفعها سيزداد.
ما هي الأخطاء غير المقبولة؟
قواعد لملء الفاتورة (it شكل ورقي) بموجب المرسوم الحكومي الصادر في 26 ديسمبر 2011 رقم 1137. تمت الموافقة على إجراءات تعبئة الفواتير ، واستمارة المستند ، وشكل الفواتير المصححة والمصححة ، وشكل دفتر اليومية المحاسبي ودفاتر المشتريات والمبيعات.
يتم توقيع الفاتورة إما من قبل الرئيس وكبير المحاسبين ، أو من قبل أشخاص آخرين مخولون بالتوقيع على الفواتير بتوكيل رسمي أو بأمر من المنظمة (يشار إلى الاسم الكامل في فك تشفير التوقيع).
فاتورة - وثيقة إلزاميةللتسويات مع ميزانية ضريبة القيمة المضافة (VAT). في هذه المقالة ، ستتعرف على كيفية ملء الفاتورة ، ووقت إصدار الفاتورة التصحيحية ، ووقت إصدار الفاتورة "المسبقة". تحتوي المادة على نماذج من النماذج: في نهاية المقالة ستجد الأقسام "نموذج الفاتورة للدفع 2019 تنزيل مجانًا في كلمة" ، "نموذج الفاتورة للدفع 2019 تنزيل مجانًا في Excel" ، بالإضافة إلى مثال على فاتورة التعديل .
فاتورة - ما هي؟ يتم إعطاء إجابة مفصلة على السؤال في المادة 169 من قانون الضرائب ، والذي يعرفه بأنه مستند يعمل كأساس لقبول المشتري للبضائع (الأعمال ، الخدمات) التي يقدمها البائع ، حقوق الملكية (بما في ذلك الوكيل بالعمولة ، الوكيل الذي يبيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، الممتلكات الحقوق نيابة عنهم) مبالغ معفاة من الضرائب.
غالبًا ما يستخدم مصطلح "الفاتورة" لتعريف مستند الدفع المقدم من البائع إلى المشتري. التعريف الثابت رسميًا لـ "الحساب" بتنسيق الوثائق التنظيميةرقم. يمكن إصدار الفاتورة للبضائع المشحونة بالفعل (العمل المنجز والخدمات المقدمة) والدفع المسبق (الدفع المسبق). فاتورة الدفع ليست وثيقة يتم على أساسها إصدار الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة.
فاتورة الدفع هي شكل من أشكال الوثيقة التي تحددها المنظمة. تمت الموافقة على نموذج الفاتورة 2019 بموجب المرسوم الحكومي الصادر في 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 ، ولا يمكن إجراء التسويات مع ميزانية ضريبة القيمة المضافة إلا باستخدام هذا النموذج من المستند. يمكنك تنزيل نموذج فاتورة 2019 مجانًا أسفل المادة.
2017 ، تم تغيير نموذج الفاتورة.
يُظهر نموذج فاتورة من 01.01.2018 ما يلي:
يرد الإجراء التفصيلي لملء الفاتورة في القرار رقم 1137 و المادة 169 من قانون الضرائب ... أحد التفاصيل الإلزامية هو الرقم التسلسلي (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 5 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، بينما لا توجد قواعد خاصة لترقيم الفواتير.
يجب توقيع الفاتورة (نموذج 2019) من قبل رئيس المنظمة وكبير المحاسبين أو غيرهم من الأشخاص المصرح لهم بمثل هذه الإجراءات بأمر أو توكيل رسمي من المنظمة. نيابة عن رائد الأعمال الفردي ، يمكن أن يوقعها شخص آخر على أساس التوكيل الرسمي لرائد الأعمال ، مع الإشارة إلى تفاصيل شهادة تسجيل الدولة لرائد الأعمال الفردي.
الفواتير لا تصل إلى:
بواسطة قاعدة عامةيتم إعداد نموذج فاتورة 2019 في غضون 5 أيام عمل من تاريخ شحن البضائع وأداء العمل (توفير الخدمات) ونقل حقوق الملكية (البند 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن في الحالات التي تتلقى فيها المنظمة دفعة مقدمة ، فإنها تكون ملزمة أيضًا بإعداد فاتورة - "دفعة مقدمة". يتم إصدار فاتورة مسبقة بنفس شكل فاتورة "الشحن" العادية.
قائمة المتطلبات التي يتعين ملؤها عند وضع فاتورة مسبقةالمنصوص عليها في البند 5.1 من المادة 169 من قانون الضرائب.
يجب أن يكون ترقيم كل من الفواتير "المقدمة" و "الشحن" هو نفسه (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10.08.2012 رقم 03-07-11 / 284).
إذا كانت هناك فاتورة "مقدمة" ، يحق للمشتري خصم ضريبة القيمة المضافة. يشكل الحصول على سلفة من البائع أساس ضريبة القيمة المضافة.
فاتورة الدفعة المقدمة ، عند إصدارها ، دعونا ننظر في الأمثلة.
مثال 1. تلقت المؤسسة بتاريخ 05/04/2017 دفعة مقدمة لتسليم البضائع في المستقبل. تم عمل الشحنة للمشتري بتاريخ 2017/05/31.
عظم موعد مبكر- تاريخ استلام الدفعة المقدمة ، لذلك في شهر مايو ، ستعد المنظمة وثيقتين:
يجب أن تعكس المؤسسة المباعة هذه المستندات في دفتر المبيعات لشهر مايو 2019. في هذه الحالة ، سيتم تسجيل الفاتورة "المقدمة" رقم 1 بتاريخ 05/04/2018 في دفتر الشراء بحلول التاريخ الذي يتم فيه الشحن الفعلي للبضائع تم إجراؤه ، أي 31/05/2018. نتيجة لذلك ، سيتم دفع مبلغ ضريبة القيمة المضافة فقط الوارد في مستند "الشحن" إلى الميزانية لشهر مايو.
مثال 2. تم شحن البضائع في 31/05/2018. تم استلام الدفعة بتاريخ 10.06.2018.
نظرًا لأن أقرب التواريخ هو تاريخ شحن البضائع ، يتم إعداد فاتورة "الشحن".
فاتورة الدفعة المقدمة - تعبئة العينة 2019 - يمكنك تنزيلها مجانًا في نهاية المقالة.
في حالات التغيير في سعر (تعريفة) البضائع و (أو) توضيح حجم (كمية) الشحنة ، يتم إعداد مستند تعديل (البند 3 من المادة 168 ، المادة 169 ، البند 10 فن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
يمكنك تنزيل نموذج فاتورة 2019 (تصحيح) أدناه.
الأسباب الأكثر شيوعًا لإصدار فاتورة التعديل هي:
لا يتم إعداد فواتير التصحيح إلا إذا كان هناك عقد أو اتفاق أو مستند أساسي آخر يؤكد موافقة المشتري (حقيقة الإخطار) على تغيير قيمة البضائع المشحونة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة).
إذا كانت عينة فاتورة 2019 تحتوي على خطأ كبير، يتم وضع وثيقة تصحيحية.
الأخطاء الجسيمة في إعداد الفاتورة هي تلك الأخطاء التي تمنع دافع الضرائب من تطبيق الحق في خصم الضرائبلضريبة القيمة المضافة. بمعنى آخر ، عندما لا يستوفي المستند المتطلبات المنصوص عليها في المادة 169 من قانون الضرائب. تتضمن هذه الأخطاء أخطاء حسابية وأخطاء في العنوان و (أو) اسم المشتري أو البائع وما إلى ذلك.
لا يمكن أن يكون الانتهاك في ترقيم الفواتير سببًا لرفض خصم مبالغ الضريبة من الطرف المقابل ، نظرًا لأن أرقام الفواتير المخصصة غير مرتبة ترتيبًا زمنيًا لا تمنع "السلطات الضريبية من إجراء التدقيق الضريبيتحديد البائع ومشتري البضائع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية واسم البضائع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية وقيمتها و معدل الضريبةولا يعتبر مبلغ الضريبة المقدم للمشتري سببًا لرفض قبول مبالغ الضريبة للخصم "(الفقرة 2 ، البند 2 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا اكتشف المحاسب خللاً في ترقيم الفواتير ، فمن أجل تجنب المطالبات المحتملة من الخارج مصلحة الضرائبيوصى بوضعه بيان المحاسبةوبيان أسباب انتهاك التسلسل الزمني في تخصيص الأرقام للفواتير. هذا يساعديجب إرفاقها بدفتر الأستاذ المبيعات. وعلى الرغم من أن القانون لا يحدد المسؤولية عن انتهاك ترقيم الفواتير ، فإن هذه الشهادة ستسمح لك بعدم نسيان سبب تعيين هذا الترقيم بالضبط في هذا الشهر (ربع سنوي).
تحتوي بعض المتطلبات على مثل هذه المؤشرات ، عند الملء الذي يكون فيه من الضروري تطبيق الرموز المقابلة لوحدات القياس. وتشمل هذه:
