مقابلة المحررين الذين قابلوا المحافظون الذين يعرفونهم عن الفواتير المسبقة. اتضح أن زملائك لديهم خمسة مفاهيم مفاهيمية متكررة على هذا. اقرأ مقالة حول الفواتير المسبقة ولا تكرر نفس الأخطاء.
عندما لا يكون هناك أكثر من خمسة أيام بين التقدم والشحن، يحق للشركة إجراء فاتورة واحدة. لا تمانع وزارة المالية في ذلك (الحروف من 01/18/2017 رقم 03-07-09/1695، من 10.11.2016 رقم 03-07-14 / 65759). لكن هذه القاعدة تتصرف بحجز واحد - لا يمكن عرض فاتورة مسبقة، شريطة أن تحدث الدفع المسبق والشحن لمدة ربع واحد.
ضمان الوثيقة في اليوم الأخير من الشهر على المبالغ غير المغلقة شحنة، غير آمنة. يواجه البائع غرامة لانتهاك جسيم للمحاسبة، مستحقة من قبل ضريبة القيمة المضافة مع تقدم وعقوبة لعدم دفع الضرائب والعقوبات. بالإضافة إلى ذلك، لن يتمكن البائع من قبول المتقدمة المتقدمة المتقدمة إلى الخصم.
عند إصدار الفواتير المسبقة
يجب أن يكون البائع أو الأداء، تلقي مقدما من المشتري، فاتورة. تعمل هذه القاعدة فيما يتعلق بأي تقدم (بما في ذلك التقدم في النموذج غير النقدية) التي تلقت توريد البضائع، مما أدى إلى العمل، وتوفير الخدمات، ونقل حقوق الملكية. لا حاجة لإصدار الفواتير المسبقة فقط في ثلاث حالات.
يجادل بعض المحاسبين بأن الترقيم على الفواتير المسبقة يجب أن تكون منفصلة، \u200b\u200bلا يمكن أن يكون أي حال من الأحوال من خلال الانضمام إلى الفاتورة للشحن. يحاول خبراء آخرون إجبار البائعين على إعادة الوثيقة إذا لم يكن هناك بادئة "A" في عددها.
منصوص عليها قواعد ملء الوثائق التي تعكس ضريبة القيمة المضافة في مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 26 ديسمبر 2011 رقم 1137. لم يقل ذلك، بما في ذلك ترقيم الغزاة المسبقين. حق الشركة الحق في اختيار أي طريقة مريحة لها وتسجيلها في السياسات المحاسبية. يمكنك اختيار طريقة محاسبة عينة مناسبة بسرعة من خلال خدمة خاصة. أنه يحتوي على عينات للضريبة والمحاسبة.
لا تحتوي قواعد ملء الفواتير بمثل هذا الشرط. في العمود 1، يكفي الإشارة إلى اسم البضائع (الأعمال والخدمات) التي يتم دفعها من قبل البائع تلقى الدفع المسبق. عينة ملء عدد 1 -. ولكن إذا طلب المشتري، في المستند، يمكنك كتابة مسبقة الدفع "أو" مقدما بموجب العقد من ... № ... ". تتيح لك وزارة المالية تحديد المعلومات الباردة في الفاتورة (رسالة من 10/30/2012 رقم 03-07-09/146).
إذا لم يكن المستند كلمة حول الدفع المسبق، فمن السهل التمييز بين الفاتورة المسبقة من المعتاد ببساطة: انظر فقط إلى السعر المحدد فيه. المعدل المقدر هو 20/120 أو 10/110 - العلامة الصحيحة للفاتورة للدفع السابق. ويحتوي وثيقة الشحنة على معدل ضريبة يساوي 20٪ أو 10٪. ما يتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة يعتمد على حقيقة أن الشركة تنفذ. اختيار الجدول بشكل صحيح سوف يساعد الجدول.
الدعائم الإلزامية لأي فاتورة مسبقة هي تاريخ وعدد وثيقة الدفع. يجب أن يحدد مورد البيانات هذا في خط 5 فواتير. إذا لم يملأ البائع هذه السلسلة، فإن المشتري لإعلان الخصم لا يحق له.
إذا كان رقم مستند الدفع هذا يتكون من أكثر من ثلاثة أرقام، ثم في الممارسة في الفاتورة المسبقة، تتم الإشارة إلى ثلاثة أرقام أخيرة فقط. رسميا، هذا لا يمتثل مع متطلبات المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك، فإن وزارة المالية لا تعتبرها الأساس لرفض خصم ضريبة القيمة المضافة (خطابا من 19.09.14 رقم 03-07-09 / 46986). الشيء الرئيسي هو أن هذه الأرقام الثلاثة تختلف عن 000.
في الفقرة 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يقال إن الفاتورة عرضت في غضون خمسة أيام من تاريخ شحن السلع (الأداء، تقديم الخدمات) أو من تاريخ نقل حقوق الملكية وبعد على النحو التالي من الصياغة، تتعلق هذه القاعدة فقط الفواتير التي تم إجراؤها في وقت الشحن.
على الفواتير المسبقة، لا تنطبق هذه القاعدة. وفقا للمؤلف، يمكن اتخاذها مباشرة في تاريخ استلام مبلغ الدفع المسبق من المشتري.
السؤال رقم 1.
تلقت المنظمة دفعة مقدمة من المشتري وفي نفس الفترة الضريبية التي يتم شحنها السلع. بالنسبة لمقدار المسبق المستلم، من الضروري أن تشكل فاتورة بغض النظر عن وقت حدوث شحنة البضائع - في نفس الفترة الضريبة أو القادمة
هل من الضروري في هذه الحالة إنشاء فاتورة لدفع مقدما؟ هل من الممكن كتابة فاتورة واحدة فقط في تاريخ شحن البضائع؟
في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تقرر أن دافع الضرائب ملزم بتحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة في أقرب وقت: سواء في وقت شحن البضائع (تنفيذ العمل، توفير الخدمة)، أو في وقت الدفع، الدفع الجزئي للوازم القادمة للبضائع (العمل، تقديم الخدمات)، نقل حقوق الملكية. وبالتالي، عند تلقي الدفع مقدما من المشتري، يشحن المورد ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية.
يرافق حساب ضريبة القيمة المضافة دائما من تجميع الفاتورة.
السؤال 2.
كم عدد النسخ الفواتيرية على تقدم يجب أن تكون دافع الضرائب؟
القرار رقم 1137 لا تنظم هذه المسألة. من قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتبع أن البائع لا يضع فاتورا للمشتري في مقدار الدفع المسبق. لذلك، يتم تفريغ هذه الفاتورة في حالة واحدة.
أذكر أنه وفقا للفقرتين 1 و 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم عرض الفواتير فقط المزخرفة في شحنة البضائع. يعني نقل الفاتورة للمشتري أن البائع يخطط لدفع كمية ضريبة القيمة المضافة، المستحقة على قيمة البضائع المباعة (الأعمال والخدمات).
السؤال 3.
تتلقى المنظمة خلال الفترة الضريبية العديد من التقدم من المشترين، ولكن تم إغلاق جزء كبير من ديونهم عن طريق الشحن في نفس الفترة الضريبية.
هل من الممكن وضع الفواتير المسبقة فقط بمبالغ الدفع المسبق الذي لم يحدث شحنة حتى الآن في نهاية الفترة الضريبية؟
لسوء الحظ، من المستحيل القيام بذلك. قواعد الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمرسوم رقم 1137 يصف بوضوح الحاجة إلى ضريبة القيمة المضافة واستحقاق الفواتير لكل مبلغ المسبق المستلم. علاوة على ذلك، لا يهم أن تكون الفترة الضريبية (في هذا أو بعد ذلك) شحنة من البضائع ستعقد (تنفيذ الأعمال، وتوفير الخدمات)، والتي تم الحصول عليها مسبقا.
أجريت مؤخرا نزاعا مع الخدمة المالية لأرضاه. لم نضع النتيجة - غزاء فاتورة، حيث تم شحن السلع في نفس الربع. لكنهم أكدوا أنه على قانون الضرائب ملزمنا في كتابة المستند. بعد كل شيء، مرت أكثر من خمسة أيام بين الشحن والدفع المسبق. قررت معرفة ذلك في هذه المسألة ووجدت أن بعض المحاسبين يحددون الفواتير لكل تقدم. وغيرها، مثلي، وتفريغ المستند فقط إذا سقطت الشحنة والتقدم لفترات مختلفة مختلفة. ما نوع الخيارات الصحيحة؟
يتم تفريغ الفاتورة فقط إذا مرت التقدم والشحن في فترات ضريبية مختلفة.
من ناحية، يقول قانون الضرائب أن الفاتورة معروضة في الوقت المناسب في موعد لا يتجاوز خمسة أيام من تاريخ استلام المسبق. هذه هي الفقرة 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولكن من ناحية أخرى، يتم احتساب مقدار ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية وفقا لنتائج كل فترة ضريبية. وينص على ذلك في الفقرة 1 من المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك، لن يتم تشويه القاعدة الضريبية إذا لم تقم بوضع فاتورة للحصول على دفعة مقدمة تم الحصول عليها في فترة واحدة من الشحن. لاحظ قضاة محكمة التحكيم العليا في مرسوم 10 مارس 2009 رقم 10022-08 أنه إذا تم الدفع المسبق والشحن في كتلة واحدة، فلن تعتبر المدفوعات مقدما والوثيقة ليست ضرورية للكتابة.
لذلك، أظهرت الفواتير، فقط إذا شقطت الشحن والدفع المسبق على فترات ضريبية مختلفة. وحتى لو كان هناك أقل من خمسة أيام بينهما. على سبيل المثال، وصل الطلب في 30 يونيو، والبضائع التي يتم شحنها في 1 يوليو. للراحة، يمكنك التسجيل في السياسات المحاسبية التي في الحساب 62.2 تأخذ الشركة في الاعتبار فقط التقدم الذي يمر بحلول شهر آخر.
إياب
في هذه الحالة، سيكون المشتري قادرا على إجراء ضريبة القيمة المضافة على التقدم المدرج وإغلاق الربع. ومع التدقيق الضريبي، نحن لا نفرض غرامات وعقوبات على الدفع الضريبي غير الكامل.
وبالتالي، في نهاية كل ربع أجريت جرد حساب 62 "تقدم تلقي". بعد ذلك، قمت بإجراء تفريغ الفواتير إلى التقدم الذي لم يحدث فيه الشحنة بعد. وبما أن لدينا الكثير من المدفوعات المقدمة، أحفظ ساعات العمل وقوتي، وليس تعريض قضايا الفاتورة مرة أخرى.
ناقص
صحيح، في هذه الحالة، تفتيش الضرائب في بعض الأحيان تنشأ. يحدث أن السلطات الضريبية مناسبة رسميا للغاية بالنسبة للحسابات المتقدمة - الفواتير.
على وجه الخصوص، مشيرا في الفاتورة للحصول على تفاصيل الشحن لطلب الدفع مع تاريخ التقدم، قد يسألون أين السلف نفسه هو نسيج. وإذا لم يكن الأمر ضريبة القيمة المضافة المنفصلة، \u200b\u200bوالعقوبات والغرامات. لكن محاكم التحكيم مثل هذه المفرقة معترف بها غير معقولة.
بعد كل شيء، تعتبر الدفعة المقدمة في دفع البضائع لأغراض ضريبة القيمة المضافة طالما يحدث التنفيذ الفعلي. جاء مثل هذا الاستنتاج قضاة منطقة فاس من منطقة موسكو في حكم 5 مايو 2008، رقم KA - A41 / 3467 - 08. بالإضافة إلى ذلك، لا يمكن اعتبار الدفع المسبق من المشترين في فترة ضريبة واحدة مع شحنة مسبقا مسبقا وبعد هذا هو مكتوب في دقة فاس ويست - منطقة سيبيريا في 13 فبراير 2006 رقم F04 - 233/2006 (19490 - A03 - 31).
أخيرا، إذا تم استلام التقدم في فترة الشحن، فإن الشركات لا تملك واجب حساب ضريبة تقدمية ودفعها. نظرا لأن النقد يفقد طبيعة المدفوعات المقدمة. لذلك قرر قضاة فاس من مقاطعة شمال القوقاز في قرار 8 مايو 2009 في القضية رقم A63 - 13178/2008 - C4 - 33.
لذلك، في حالة وجود نزاع مع السلطات الضريبية، يمكنك محاولة حل المشكلة في أمر المحاكمة. وفي الشكوى، أشير إلى قرارات المحكمة الإيجابية، خطاب وزارة المالية في روسيا في 6 مارس 2009 رقم 03 - 07 - 07 - 15/39 ومرسوم الاتحاد الروسي المؤرخ 10 مارس 2009 رقم 10022/08 وبعد
الحساب - يتم عرض الفاتورة من قبل كل تقدم.
تعرض العديد من زملائي حسابات متقدمة - الفواتير لكل مقدمة في برنامجها المحاسبي. ولكن اطبعها فقط بناء على طلب المشتري. هم أكثر هدوءا جدا. بعد كل شيء، ثم يتوافقون بالضبط مع جميع متطلبات قانون الضرائب.
إياب
هذا الخيار هو المعاملة الأكثر خالية من المخاطر لكلا الجانبين. بعد كل شيء، لن تنشأ المراجعة الضريبية شكاوى من المفتشين. والمشترين سيكونون دائما قادرين على إجراء خصم ضريبة القيمة المضافة.
ناقص
على الرغم من ذلك، فمن ناحية أخرى، ستضيف الأوراق للشركة لإظهار دعوى مقدمة و "إفساد" كتاب المبيعات.
المزيد من المشورة.
عند تلقي تقدم، من المهم أن نتذكر مصالح المشترين
آنا كوزنتوفا، رئيسة المحاسبين لشركة الإدارة ذ.م.م "SMC" Stroytekh ":
شخصيا، أنا دائما تظهر الفواتير لجميع كميات المسبقة المستقبلة.
أولا، للقيام بذلك يلزمنا إلى قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتم تهجئة أن الفواتير من الفواتير على دفعة مقدمة هي واجب، وليس حق دافع الضرائب (الفقرة 1 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، عند تلقي تقدم، غالبا ما لا تعرف الشركة ما إذا كان الأمر كذلك أو لا في هذه الفترة الضريبية. وإذا كنت لا تكتب فاتورة - فاتورة، فقد يؤدي ذلك إلى ميل المبالغ الضريبية.
ثانيا، من الضروري التفكير في المشترين الخاصة بهم. بعد كل شيء، إذا لم تقم بتعيين فاتورة، فلن يتمكنوا من تطبيق خصم في فترة نقل الدفع المسبق. وعلى الرغم من أن الكود لا يلزم المشترين بتطبيق خصم ضريبة القيمة المضافة مسبقا، إلا أن العديد من المقابلات لدينا تأخذ خصم الضرائب. لتفقد عملائها بسبب الفاتورة غير المرغوب فيها، نحن غير مربين.
بالطبع، هناك توضيح لوزارة المالية وحل محاكم التحكيم الفيدرالية أنه من الممكن عدم إظهار الفواتير المسبقة - الفاتورة عند الشحن والدفع المسبق في فترة واحدة. بعد كل شيء، لا يتغير مقدار ضريبة القيمة المضافة إلى الدفع. لكن ما زلت ألزم بقواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي لتجنب النزاعات مع السلطات الضريبية. خاصة وأن الحروف هي توضيح خاص. وأنا لا أريد إجراءات محكمة صعبة. سوف أقضي المزيد من الوقت في المحاكم أكثر من إبطال. بالإضافة إلى ذلك، ينص برنامج المحاسبة لدينا على هذا الخيار ك "حسابات التسجيل - الفواتير دائما عند استلام مقدما".
Naila Akhmetgaliyeva، كبير المحاسبين Bazis - Metal + LLC:
عادة ما نعرض فواتير لجميع التقدم.
وعلى الرغم من أن الفاتورة يجب أن تترجم في موعد لا يتجاوز خمسة أيام تقويمية من تاريخ استلام التقدم، إلا أننا نفعل ذلك عادة في اليوم التالي لاستلام الدفع المسبق. ثم يقرر المشتري نفسه، خذ مشروع القانون له - الفاتورة أم لا. وبالتالي، فإننا تقلل من مخاطر النزاعات مع المفتشين الضريبيين.
بالإضافة إلى ذلك، في كثير من الأحيان الشركة، في إشارة إلى الفترة التي استمرت خمسة أيام المنشأة في القانون لوضع الفاتورة، لا تحدد وثيقة في تقاطع فترتي الضرائب. على سبيل المثال، تم إرسال التقدم الذي تم إرساله في 28 يونيو، وشحنة 1 يوليو. في هذه الحالة، بدون فاتورة، لن يتمكن المشتري من منع ضريبة القيمة المضافة على الدفع المسبق إلى خصم. لذلك، إذا كان مبلغ ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد أمر ضروري للمشتري، فإننا نقوم أولا بتبادل الفواتير عن طريق الفواتير من قبل الفاكس. وأعطي المستند الأصلي عند الشحن.
تم نشر المقالة في مجلة "حلقة دراسية محاسب" № 6، 2010وفقا لقانون الضرائب، فإن الفاتورة هي أساس قانوني لاعتماد مبالغ ضريبة القيمة المضافة المعلنة للمشتري بخصمها. إن النموذج لبيان الفواتير كما هو الحال حول حقيقة التنفيذ وفي وقت استلام الدفعة الأولية على حساب عمليات التسليم المستقبلية هو نفسه تماما. تمت الموافقة عليه من قبل المرسوم الحكومي رقم 1137 المؤرخ 26 ديسمبر 2011.
يجب إصدار الفاتورة من قبل البائع في غضون خمسة أيام بعد حدوث أحد الأحداث: شحنة البضائع (نقل حقوق الملكية أو الخدمات أو الأعمال) أو نقل تقدم من قبل المشتري. يتم توفير هذا الشرط في المادة 168 (الفقرة 3) من NK.
في الوقت نفسه، ينبغي ملء جميع التفاصيل الإلزامية المحددة في الفقرات 5 و 5.1 من المادة 169 في الفاتورة. من المهم بشكل خاص الانتباه إلى ملء الخط الصحيح في شكل وثيقة ضريبية. وفقا للقواعد المعتمدة بمرسوم 1137، وكذلك على أساس الفقرة الفرعية الثالثة، الفقرة 5.1 من المادة 169 من قانون الضرائب لروسيا، يجب تثبيت رقم وتاريخ وثيقة الدفع في هذا الصف.
في الحالة عندما تم إنتاج عدة تدفير جزئي في يوم واحد، يجب عليك سردها جميعا فاتورة الفاتورةوبعد إذا تم تفريغ الفاتورة على حقيقة الشحنة، فمن الضروري سرد \u200b\u200bتفاصيل جميع وثائق الدفع والتسوية لكل دفعة مصنوعة في هذه الشحنة.
هناك استثناء واحد فقط، عندما يتم وضع Downt في خط 5 من نموذج الفاتورة: يتم ذلك عند إجراء الدفع المسبق (إما جزئيا بالكامل) في شكل حسابات مالية. على سبيل المثال، عندما تم دفع البضاعة في الأسبوع.
هناك مثل هذه الحالات عندما تتلقى الشركة مدفوعات مسبقة للإمدادات المستمرة. هذه الشركات تشمل أي مؤسسة اتصالات تعمل على الدفع المسبق. في هذه الحالة، يسمح له بالكتابة في نهاية الفترة المقدرة بمقدار جميع المدفوعات الواردة من العميل أقل تكلفة الخدمات المقدمة بالفعل. تم إعطاء هذا التفسير من قبل وزارة المالية في الخطابات رقم 03-07-15 / 39 من 06.03.2009 وعدد رقم 03-07-09 / 13 من 27 مارس 2009.
هناك أيضا شرح للوزارة نفسها أنه في غضون خمسة أيام بعد إجراء استلام الدفع، يمكن أن تتكون الفاتورة مرة واحدة - على حقيقة تسليم البضائع. أعطيت هذا التوضيح مرتين في خطابات وزارة المالية رقم 03-07-15 / 39 من 06.03.2009 وعدد الرقم 03-07-14 / 99 من 12.10.2011. ولكن هنا هو مكتب الضرائب الفيدرالي في رسالته رقم KE-4-3 / 3790 مؤرخة 10.03.2011 أوضح أنه من المستحيل القيام بذلك. وفقا للمؤسسات المالية، فاتورة التوظيفيجب تفريغها في أي حال، حتى لو حدثت في هذه الفترة لمدة خمسة أيام بعد استلام الدفع المسبق.
ينصح بدافع الضرائب بالالتزام بتوصيات الخدمة الضريبية لتجنب عملية الاستئناف لاحقا. بعد كل شيء، ليس فقط تكاليف إضافية للتقاضي، ولكن أيضا قضاء وقتا مفرطا للتحدي، والتي يمكن تجنبها.
عند استلام الدفع من المشتري من المشتري، يصدق البائع في خمسة أيام وينقل فاتورة إلى الطرف المقابل على الدفع المسبق. حول هذه المادة 168 NK (الفقرة 3). يتلقى المشتري، بدوره، الحق في خصمه بمبلغ ضريبة القيمة المضافة المحددة في الفاتورة، من الدفعة المقدمة. هذا الحق مقدما له على أساس الفن. 171 NK (الفقرة 12).
تجدر الإشارة إلى أن قانون الضرائب لا يوفر استثناءات من القواعد في شكل إذن بعدم شطب الفواتير عند استلام الدفعة أو التقدم الجزئي. لذلك، يجب الاحتفال بفترة استمرت خمسة أيام لتصريف وثيقة الضرائب هذه.
يتم توفير الاستثناءات المحتملة في قواعد ملء مبيعات الكتب. وافق هذا القواعد من قبل المرسوم الحكومي 1137. لذلك، في الفقرة 17 من الفقرة 17 من هذه الوثيقة التنظيمية، يشار إلى أن الفواتير المقدمة للتقدم المحتمل قد لا يتم عرضها إذا:
على الرغم من القواعد المتعلقة بالالتزامات وشروط البيان المنصوص عليها بوضوح في القانون. فاتورة مسبقةدافعي الضرائب يتجاهلونها في بعض الأحيان. لذلك، عدد كبير جدا من المحاسبين لا يعتبرون ذلك ضروريا للكتابة استثمار الفواتير لكل دفعة أويلة من المشتري.
يزعج البعض المبلغ الإجمالي المسبق المستلم، خصم كمية الشحن وإذا تم ترك التقدم بعد ذلك، ثم يتم تفريغ الفاتورة. عادة ما يتم بمجرد الربع، حسنا، بالإضافة إلى الفاتورة مكتوب إلى الشحن. والبعض الآخر لا يكتب على الإطلاق تقدم الفواتيرإذا كانت البضاعة قد حدثت في نفس الفترة الضريبية أو توفير الخدمات (نقل الأعمال أو حقوق الملكية).
ولكن هذه الخيارات المحاسبية غير آمنة للغاية. بعد كل شيء، والتحقق من التدقيق، أولا وقبل كل شيء، وتحقق مما إذا كانت المستندات الضريبية المتعلقة بالتقدم.
إذا تم اكتشاف مثل هذا الانتهاك أثناء التفتيش، إلا أنه لم يعد قادرا على تحسين الإعلان وكتابة فاتورة ثابتة، فإن دافعي الضرائب لا يزال يظلون المرفقين فقط. بعد كل شيء، يبدو أن التقدم لا يزال يتم استبداله بالشحن في الفترة الضريبية - ولكن ليس بسيطا للغاية.
المفتش عند اكتشاف حقيقة أن الفاتورة تلقت فاتورة تم تفريغها، ما عليك سوى تفاصيل ضريبة القيمة المضافة. وهكذا - لجميع التقدم لفترة الضرائب. ولكن الآن لا يستطيع دافع الضرائب أن يأخذ الحق في خصمها، لأنها لم تمنعها من (لم يتم ذكر هذه الخصومات على ضريبة القيمة المضافة في الإعلان).
بالإضافة إلى ذلك، ستنتهي الضريبة أيضا دافعي الضرائب بسبب انتهاك جسيم للقواعد المحاسبية الضريبية. ويتم توفير ذلك من خلال المادة 120 NK. لمثل هذا الشعور سوء السلوك، يتم فرض عقوبة من 10 آلاف روبل إذا حدثت الجريمة في فترة إشارة واحدة. وإذا حدثت هذه الانتهاكات في كثير من الأحيان، تزداد العقوبة إلى 30 ألف روبل.
القرار رقم 23/11 من رئاسة رئاسة محكمة التحكيم الأعلى في روسيا مؤرخ في 26 أبريل 2011، ويقال إن دافع الضرائب يجب أن يعلن في إعلان جميع الحقوق في استخدام خصم ضريبة القيمة المضافة. في الوقت نفسه، فإن وجود جميع مؤكدا الحق في خصم كمية مستندات ضريبة القيمة المضافة لا يحل محل إعلانهم.
في عام 2005، أشارت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في تعريفه رقم 93-o إلى أنه من الضروري سد جميع التفاصيل الإلزامية المحددة في الفقرات 5 و 6 من المادة 169 من قانون الضرائب. في نفس التعريف، يشار أيضا إلى أن دافع الضرائب يجب أن يقدم فقط فاتورة متكاملة تحتوي على جميع المعلومات اللازمة. يعتمد موقف المحكمة الدستورية على الرغبة في إيقاف الوضع المرتبط باسترداد الأموال غير القانوني (الائتمان أو العودة) من ضريبة القيمة المضافة من الميزانية.
لكن محكمة استئناف تحكيم 17 مؤرخة 23.08.2012 أشار إلى أن هذا الافتقار إلى صف واحد من 5 أشكال من الفاتورة (تفاصيل وثيقة الدفع) لا يمكن أن يكون بمثابة أساس لحرمان المشتري الحق في خصم. وقدم قرار مماثل في ديسمبر 2011 في منطقة موسكو من قبل محكمة التحكيم الفيدرالية.
فاتورة مسبقة مليئة بنفس الطريقة التي شحنتها المعتادة. يتم سرد جميع التفاصيل الإلزامية في قانون الضرائب في المادة 169 (خاصة في الفقرة 5.1). لذلك، تأكد من ملء:
في خطوط 3 و 4، يتم تثبيت دمية، في الجزء الجدول من المستند في العمود الأول، تتم الإشارة إلى أسماء البضائع (الخدمات أو الأعمال أو حقوق الملكية)، والانتقال اللاحق الذي تم الدفعه مسبقا. يجب أن تتزامن الأسماء مع تلك المحددة في العقد. إذا تم تشكيل تطبيق التوريد بعد الدفع المسبق، فعندئذ في الفاتورة، يمكنك تحديد اسم معمم - على سبيل المثال، "قطع الغيار". من أجل الوضوح، من أجل الواضح على الفور أن هذه وثيقة مقدمة، يمكنك تحديد كلمة "تقدم" بين الأقواس بين قوسين.
من الممكن أيضا الإشارة إلى الاسم المعمم لمراكز السلع الأساسية - على سبيل المثال، "تقدم لتوفير خدمات التدقيق". حول مثل هذا الاحتمال موضح مباشرة في خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي في 26 يوليو 2011 مقابل رقم 03-07-09 / 22. من المرغوب فيه في الرسم البياني باسم البضائع (الخدمات، Works)، كما تشير إلى عدد العقد بين المشتري والبائع، وفقا لما كان هناك دفعة أولية.
بعد ذلك، في الجزء الجداول من نموذج الفاتورة، يجب عليك تحديد رهان (رسم بياني 7) ومقدار الضريبة المستحقة (الرسم البياني 8)، بالإضافة إلى مجموع الدفعة المقدمة (الرسم البياني 9). يتم الإشارة إلى المبالغ دون التقريب، في فلسا واحدا والروبل. في صفوف أخرى وأعمدة الوثيقة المدرجة في الفقرة 4 من قواعد الملء الفواتير (مرفق المرسوم رقم 1137)، من الضروري وضع FIWERS.
فاتورة مسبقة وقع من قبل نفس المسؤولين كوثيقة الضرائب المعتادة - رئيس المحاسب الرئيسي (أو المصرح به من قبل وكيل أو أوامر).
يمكن تحقيق الوثيقة في نموذج الورق بالكامل على الكمبيوتر أو مليئة باليد؛ في الوقت نفسه، يمكن طباعة النموذج على حد سواء على الطابعة والطريقة المطبعية (بما في ذلك إدخال بعض البيانات).
من 1 يناير 2009، دخل القانون الاتحادي في 26 نوفمبر 2008 حيز التنفيذ رقم 224-FZ. إحدى التغييرات التي اتخذها هذا القانون هي أن المشتري يمكن أن يأخذ الآن "مدخل" ضريبة القيمة المضافة مسبقا خصم من الميزانية. وفقا لذلك، يجب على البائع وضع فاتورة على دفعة مقدمة. لاحظ أن الممولين في هذه المناسبة أعطوا التوضيح ذي الصلة. التفاصيل - في مقالتنا.فاتورة الفاتورة من قبل البائع
يتم تحديد ضريبة الدفع المسبق في المعدل المقدر (الفقرة 1).
عند الشحن البضائع (نقل حقوق الملكية، أداء العمل، توفير الخدمات)، يحدد البائع فاتورة بالطريقة النشطة سابقا واتهم ضريبة القيمة المضافة لدفعها للميزانية (المادة 154، الفقرة 14). في الوقت نفسه، المستحقة مسبقا من الدفع المسبق من ضريبة القيمة المضافة قابلة للخصم.
ينعكس الفاتورة عند الدفع المسبق في دفتر البيع. في وقت استحقاقات الإيرادات، يقوم البائع على الفاتورة بإدخال آخر في دفتر البيع. في الوقت نفسه، في كتاب التسوق، يتم تسجيل بيانات الفاتورة الصادرة عن الدفع المسبق.
مثال 1.
وكيل السفر يكتسب تذكرة من مشغل الجولات السياحية. تكلفة القسائم - 45 000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 6864،41 فرك.). بموجب شروط العقد، يسرد وكيل السفر الدفع المسبق بنسبة 50 في المائة - 22500 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 3432،21 \u200b\u200bروبل.).
مشغل الجولات السياحية بعد تلقي تدفق مقدمة تدفق فاتورة، يتم إرسال نسخة واحدة منها إلى وكيل السفر، والسجلات في دفتر البيع.
في محاسبة المشغل السياحي، يتم إدخال هذه الإدخالات:
الخصم 51.
الائتمان 62 الفرعية "السلف الواردة"
- 22 500 روبل. - أعدت الدفع المسبق للحصول على تذكرة من وكيل السفر؛
الخصم 76 الفرعية "ضريبة القيمة المضافة مع السلف المستلمة"
- 3432،21 \u200b\u200bروبل. - accrued ضريبة الدفع المسبق.
عند تنفيذ الرحلات، يقوم مشغل الجولات السياحية بتصريف الفاتورة والسجلات في كتاب البيع. في الفاتورة المكتوبة مسبقا مقابل الدفع المسبق مسبق الدفع المسبق في كتاب المشتريات.
في محاسبة مشغل الجولات السياحية، سيقدم المحاسب ما يلي:
Debit 62 الفرعية "حسابات مع المشترين"
الائتمان 90 الفرعية "الإيرادات"
- 45 000 روبل. - عائدات عكس من بيع القسائم؛
Debit 90 الفرعي "ضريبة القيمة المضافة"
الائتمان 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة"
- 6864،41 فرك. - ضريبة القيمة المضافة المستحقة من التنفيذ؛
الخصم 62 الفرعية "السلف الواردة"
الائتمان 62 الفرعية "حسابات مع المشترين"
- 22 500 روبل. - الفضل في الدفع المسبق الذي تم الحصول عليه مسبقا؛
الائتمان 76 الفرعية "ضريبة القيمة المضافة مع التقدم المستلمة"
- 3432،20 فرك. - اعتمدت خصم ضريبة القيمة المضافة، المستحقة في وقت سابق مع الدفع المعدة.
وكيف يكون إذا كان خلال هذه الأيام الخمسة يتم شحن المنتج؟ في رسالة مؤرخة 6 مارس 2009 رقم 03-07-15 / 39، أعطى المتخصصين في الإدارة المالية المالية التفسيرات التالية. في هذه الحالة، ليست هناك حاجة لكتابة فاتورة للتقدم. ليس من الضروري الكتابة في حالة الحصول على الدفع المسبق على حساب عمليات التسليم القادمة للبضائع التي يتعين فرضها في معدل الصفر، وكذلك الضريبة غير الخاضعة للضريبة.
تلقي فاتورة المشتري
بعد تلقي فاتورة من البائع، يحق للمشتري قبول ضريبة القيمة المضافة "المدخل" على خصمها من الميزانية في الفترة الضريبية الحالية (الفقرة 12 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). صحيح، يجب إجراء الشروط التالية:
- يحدد البائع فاتورة مقابل مقدار الدفع المسبق الذي تم الحصول عليه؛
- المؤسسة لديها وثائق الدفع تؤكد بالفعل نقل الدفع المسبق؛
- بين المشتري والبائع، يتم إبرام اتفاق ينص على نقل الدفع المسبق.
إذا كان العقد لا ينص على نقل الدفع المسبق
يلتزم البائع بتعيين فاتورة لدفع مقدما، حتى لو لم يتم الانتهاء من العقد مع المشتري أو إذا لم يكن للعقد شرط نقل الدفع المسبق. وبعبارة أخرى، مع أي استلام الأموال المتعلقة بالإمدادات القادمة للبضائع (العمل، توفير الخدمات)، فإن البائع ملزم بإجراء فاتورة وجعلها للمشتري. خلاف ذلك، يمكن أن ينجذب البائع إلى المسؤولية الضريبية عن انتهاك جسيم لقواعد محاسبة الدخل ومرافق الضرائب التي أدت إلى إدراج القاعدة الضريبية (الفقرة 1، 3).
لكن المشتري في غياب الشروط لنقل الدفع المسبق إلى البائع سيتعين عليه إثبات حقه في خصم الضرائب في ضريبة القيمة المضافة في المحكمة.
بعد تلقي الفاتورة للبضائع التي يتم شحنها بالفعل (يؤديها العمل المقدمة، يقبل المشتري ضريبة القيمة المضافة لخصمها من الميزانية. في نفس الفترة الضريبية، ينبغي استعادتها بخصم الدفع المسبق ضريبة القيمة المضافة (الفرعية 3 من الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يجب استعادة الضريبة إلى الميزانية أيضا في حالة إنهاء العقد (أو التغييرات في ظروفها) وعودة المسبق من قبل البائع.
المشتري في كتاب التسوق يعكس الفاتورة من البائع في دفعة مقدمة. بعد تلقي الفواتير من البائع لشحن البضائع (الأعمال التي أجريتها، يتم تقديم الخدمات المقدمة)، يتم تسجيل سجل في كتاب المشتريات وفي الوقت نفسه يتم إدخال الفاتورة على دفعة مقدمة في دفتر البيع.
مثال 2.
دعونا نواصل المثال 1. لكن النظر في الوضع من وجهة نظر وكيل السفر.
لذلك، يسرد وكيل السفر على أساس شروط العقد التقدم بنسبة 50 في المائة لمشغل الجولات السياحية. بعد تلقي الفاتورة من مشغل الجولات السياحية، يتم تسجيلها في كتاب المشتريات، ويتم إجراء الأسلاك التالية في المحاسبة:
Debit 60 الفرعية "التقدم الصادر"
الائتمان 51.
- 22 500 روبل. - نقل الدفع المسبق إلى مشغل الجولات السياحية؛
Debit 68 الفرعية "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
الائتمان 76 الفرعية "ضريبة القيمة المضافة مع التقدم الصادر"
- 3432،21 \u200b\u200bروبل. - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة من تقدم.
بعد تلقي السفر، يتم تسجيل المستندات المرفقة من مشغل الجولات السياحية، وتسجيل الفاتورة في كتاب التسوق، مما يعطي الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة من الميزانية. في الوقت نفسه، يتم تسجيل سجل في دفتر البيع على دفعة مقدمة. وفي المحاسبة يعكس ما يلي:
الخصم 41.
- 38 135،59 روبل. (45 000 - 6864،41) - التحية بالمثل؛
الخصم 19.
الائتمان 60 الفرعية "حسابات مع مشغل سياحي"
- 6864،41 فرك. - ضريبة القيمة المضافة المنعكس على التذكرة الواردة من مشغل الجولات السياحية؛
Debit 68 الفرعية "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
الائتمان 19.
- 6864،41 فرك. - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة من القسيمة المستلمة؛
الائتمان 60 الفرعية "السلف الأصدر"
- 22 500 روبل. - الدفعة المقدمة في السابق المدرجة من قبل مشغل الجولات السياحية؛
الخصم 76 الفرعية "ضريبة القيمة المضافة مع تقدم تصدر"
الائتمان 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة"
- 3432،21 \u200b\u200bروبل. - تم استعادة ضريبة القيمة المضافة، اعتمدت لخصمها بعد قائمة الدفع المسبق؛
Debit 60 SubaCcount "حسابات مع مشغل سياحي"
الائتمان 51.
- 22 500 روبل. - تم إجراء الحساب النهائي مع مشغل سياحي للحصول على تذكرة.
الانتباه إلى اللحظة التالية. في خطاب وزارة المالية في روسيا رقم 03-07-15 / 39، يصر المسؤولون على أنه إذا لم يتم تقديم العقد للمدفوعات الأولية أو العقد المقابل غائب، لرفض ضريبة القيمة المضافة مع الطرف المقابل المذكور بشكل غير قانوني (حتى في وجود فاتورة).
بالإضافة إلى ذلك، أوضح المتخصصون في المديرين الماليين أنه إذا تم دفع الدفعة المقدمة نقدا أو في شكل مناسب، لا يمكن اتخاذ خصم ضريبة "الدخول" على مثل هذه الدفعة. الأساس - في هذه الحالات من مشتري البضائع (الأعمال والخدمات وحقوق الملكية) لا يوجد طلب دفع.
ومع ذلك، يجب أن نتذكر أن الحسابات الم الماليةال نفسها (المقايضة والترابط) من الالتزام بكتابة فاتورة وضريبة الشحن ودفع الضريبة لا تعفي كلا الطرفين.
والوقت الذي دفعه المسؤولون إلى. إن اعتماد ضريبة القيمة المضافة "المدخل" من السلف هو الحق في المنظمة، وليس واجبه. لاحظت وزارة المالية لروسيا أنه إذا كانت الشركة تضع ضريبة على انخفاض البضائع المستلمة (العمل والخدمات)، وليس عن طريق الدفع السابق (الدفع الجزئي)، فإن هذا لا يؤدي إلى إدراج القاعدة الضريبية.
يتسابقون في الدفع المسبق إذا كان وكيل السفر صالحا لاتفاقية الوكالة
عادة ما يبيع وكيل السفر تذكرة إلى وجه مادي، لذلك لا يكتب الفاتورة منه الدفع المسبق. تتم كتابة الفاتورة مع الدفع المسبق المستلم في مثيل واحد ويتم إدخالها في دفتر البيع. بعد بيع القسيمة السياحية، يقوم وكيل السفر في تفريغ الفاتورة، مما يجعل سجل في كتاب المبيعات، وعلى Avans Avans التي تم الحصول عليها مسبقا سجل كتاب الشراء.
