Poenostavljeni davčni sistem (STS) je namenjen malim podjetjem in samostojnim podjetnikom. Postopek za prehod na poenostavljeni davčni sistem in pravila za delo v tem davčnem režimu so določeni v poglavju 26.2 Davčnega zakonika. Če podjetje prejema nizke dohodke, potem "poenostavljeno" - zakoniti način davčna optimizacija. Konec koncev enotni davek nadomešča glavna plačila v proračun: DDV, dohodnino, dohodnino in davek na nepremičnine, ob upoštevanju določenih omejitev. Toda preden preidete na »poenostavitev«, razmislite, kako donosno je, da ne plačate DDV. Navsezadnje oprostitev plačila DDV ni vedno prednost. Kdo lahko uporablja poenostavljen davčni sistem in ali se splača preiti na ta poseben režim, bo povedal članek, ki so ga pripravili strokovnjaki beratorja.
Prehod na poenostavljen sistem je enostaven. Vendar tega ne zmorejo vsi. V členu 346.12 Davčnega zakonika so navedeni tisti, ki jim je po zakonu prepovedano delati za poenostavljen davčni sistem.
Torej nimajo pravice postati "poenostavljeni":
Omejitev deleža udeležbe drugih organizacij v odobreni kapital podjetja morajo upoštevati:
Ministrstvo za finance Rusije je v dopisu z dne 25. decembra 2015 št. 03-11-06 / 2 / 76441 pojasnilo, da če delež udeležbe matične družbe ni postal večji od 25%, potem lahko taka organizacija s 1. januarjem prešli na poenostavljeni davčni sistem naslednje leto. Z drugimi besedami, za uporaba poenostavljenega davčnega sistema od 1. januarja so bile uvedene spremembe ustanovitvene listine podjetja, po katerih se delež drugih organizacij zmanjša na vrednost, ki ne presega 25%, morajo biti vpisane v Enotni državni register pravnih oseb pred 1. januarjem istega leta.
Poleg tega ni upravičen do uporabe poenostavljenega davčnega sistema:
Upoštevajte, da če agencija za zaposlovanje na poenostavljenem davčnem sistemu opravlja storitve zaposlovanja in hkrati ne sklepa pogodb o zaposlitvi s prosilci, ima pravico nadaljevati z uporabo »poenostavitve«. Dejstvo je, da če je uslužbenec napoten na delo s prejemnico po kadrovski pogodbi, potem delovna razmerja med njim in zasebnim zavodom za zaposlovanje ne prenehajo. Hkrati ne nastanejo delovna razmerja med tem zaposlenim in gostiteljem (člen 341.2 delovnega zakonika Ruske federacije).
In obratno. Če zasebna agencija zagotavlja storitve zaposlovanja organizacijam brez pogodbe pogodbe o zaposlitvi z zaposlenimi ti zaposleni formalizirajo delovna razmerja s temi organizacijami.
To pomeni, da če agencija za zaposlovanje ne sklene pogodb o zaposlitvi z osebami, poslanimi na delo v stranko, ne zagotavlja dela za zaposlene in ima s tem pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema (dopis Ministrstva za finance z Rusija z dne 11. marca 2016 št. 03-11 -06/13564).
Ostali, ki želijo začeti delati na poenostavljenem davčnem sistemu, morajo izpolnjevati določena merila:
Upoštevajte, da je seznam subjektov, ki niso upravičeni do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, zaprt. Tako na primer ne omenja samostojnih podjetnikov - davčni nerezidenti RF. Zato imajo takšni samostojni podjetniki pravico do uporabe poenostavljenega sistema za skupnih razlogov(Pisma Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 1. julija 2013 št. 03-11-11/24963 in z dne 28. januarja 2013 št. 03-11-11/35).
Če podjetje prejema nizke dohodke, je "poenostavitev" legitimen način davčne optimizacije. Konec koncev enotni davek nadomesti štiri glavna plačila v proračun (člen 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Vse druge davke, pristojbine in nedavčna plačila "poenostavljalce" je treba prenesti na splošni red. Zlasti so to:
V številnih primerih "poenostavljalci" delujejo kot davčni zastopniki, torej plačujejo davke za druge. To je približno o plačilih kot so:
Po našem mnenju morate pred prehodom na »poenostavljen sistem« pretehtati, kako donosno je, da vaše podjetje ne plača DDV. Navsezadnje to ni vedno prednost. Na primer, podjetja, ki plačujejo DDV, so zainteresirana za pobot vstopnina iz proračuna. Toda z nakupom blaga (delov, storitev) od "poenostavljenega" so prikrajšani za to priložnost. Navsezadnje "poenostavljalci" kupcem izdajajo račune "brez DDV". Zato taka podjetja verjetno ne bodo med vašimi potencialnimi kupci.
Za tiste, ki prodajajo na drobno, je najbolj ugodno uporabiti poenostavljen sistem. Za njihove stranke ta problem ni pomemben. Pa tudi za tiste, ki so bili tudi pri delu po »poenostavljenem« sistemu prisiljeni preiti na »imputacijo« ali pa so bili oproščeni plačila DDV.
Po seznanitvi s "poenostavljenim" lahko sklepamo: to davčni režim ima svoje prednosti in slabosti.
Prednosti "poenostavitve" vključujejo:
Med pomanjkljivostmi "poenostavitve" opažamo naslednje:
Torej, preden preklopite na "poenostavljeno", sestavite poslovni načrt ob upoštevanju določb poglavja 26.2 davčnega zakonika in ob upoštevanju plačila davkov na običajen način. Po prejemu rezultatov in njihovi primerjavi lahko ugotovimo, koliko je poenostavljeni davčni sistem za vaše podjetje »bolj zanimiv« kot skupni način.
Pred pisanjem vloge za prehod na "poenostavitev" je računovodja Aktiv LLC izračunal, kaj bi bilo za podjetje bolj donosno: plačati redne davke ali enotni davek.
Izkupiček "Sredstva" za 9 mesecev tekočega leta je znašal 3.540.000 rubljev. (vključno z DDV - 540.000 rubljev). Nakupna cena blago - 3.009.000 rubljev. (vključno z DDV - 459.000 rubljev). Plačni sklad za isto obdobje znaša 214.500 rubljev.
Za poenostavitev primera se ne upoštevajo drugi stroški podjetja.
Najprej je računovodja Aktiva izračunala višino navadnih davkov.
V tem obdobju mora podjetje v proračun plačati:
Prispevki v izvenproračunske sklade - 64.350 rubljev;
Davek na nepremičnine - 117.500 rubljev;
Prispevki za obvezno zavarovanje od nesreč pri delu in poklicnih bolezni - 660 rubljev;
DDV - 81.000 rubljev. (540.000 - 459.000).
Dobiček podjetja za 9 mesecev tekočega leta je bil: (3.540.000 - 540.000) - (3.009.000 - 459.000) - 214.500 - 64.350 - 117.500 - 660 = 52.990 rubljev.
Izračunajte dohodnino - 10.598 rubljev. (52.990 rubljev × 20%).
Skupno bo podjetje v proračun plačalo:
64.350 + 117.500 + 660 + 81.000 + 10.598 = 274.108 rubljev.
Nato je računovodja Aktiv LLC znesek enotnega davka izračunal na dva načina:
Od prejetih dohodkov;
Razlika med prihodki in odhodki.
Prvi način
Znesek enotnega davka, izračunan iz prejetega dohodka, je znašal 212.400 rubljev. (3.540.000 rubljev × 6%).
Ta znesek se lahko zmanjša za znesek prispevkov na obvezne socialno zavarovanje vendar ne več kot 50%. Tako je mogoče upoštevati zavarovalne premije znotraj 106.200 rubljev. (212.400 rubljev × 50%).
Poleg zavarovalnih premij bo moralo podjetje plačati prispevke za obvezno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni - 660 rubljev.
Skupni znesek zavarovalnih premij, vključno s premijami za poškodbe, ne presega omejitve 106.200 rubljev:
(64.350 rubljev + 660 rubljev)
Zato ima družba pravico znižati enotni davek za celoten znesek zavarovalnih premij:
212.400 - 64.350 - 660 \u003d 147.390 rubljev.
Skupaj skupni znesek davki:
147.390 + 64.350 + 660 = 212.400 rubljev
Izračun je pokazal, da je Aktivu bolj donosno plačati enotni davek od vseh prejetih dohodkov kot navadne davke. Vendar se je znesek plačil za "poenostavitev" računovodji še vedno zdel pomemben. Nato je enotni davek izračunal na drugi način.
Drugi način
Znesek enotnega davka, izračunan iz dohodkov, zmanjšanih za odhodke, bo:
(3.540.000 - 3.009.000 - 214.500 - 64.350 - 660) × 15% = 37.724 rubljev.
Podjetje bo skupaj plačalo:
37.724 + 64.350 + 660 = 102.734 rubljev.
Kot vidimo, v ta primer za podjetje je koristno preiti na »poenostavljen« sistem in plačati enotni davek na dohodek minus odhodek. V tem primeru bo sredstvo prihranilo 171.374 rubljev pri davkih:
274 108 - 102 734 \u003d 171 374 rubljev.
Poenostavljen sistem obdavčitve za LLC je ena od možnosti obdavčitve za mala podjetja, ki omogoča zmanjšanje davčno breme in poenostaviti računovodstvo. Kdo ima pravico uporabljati poseben režim? Kakšne omejitve obstajajo? Kaj so značilnosti poenostavljenega davčnega sistema s predmetom obdavčitve »dohodki« in »dohodki minus odhodki«? Kdaj lahko preklopim na USN? Te in druge značilnosti poenostavljenega davčnega sistema za LLC so obravnavane v tem članku.
Možnost uporabe poenostavljenega davčnega sistema je omejena s številnimi pogoji:
Preberite več o omejitvah za ta poseben način.
Poenostavljen davčni sistem lahko uporabite bodisi od dneva registracije LLC v trenutno leto, ali od začetka katerega koli koledarsko leto. Namen dela na poenostavljenem sistemu je treba sporočiti davčni urad. V prvem primeru - v 30 koledarskih dni od dneva davčne registracije, v drugem - najkasneje do 31. decembra preteklega leta. Kršitev roka za vložitev obvestila o uporabi poenostavljenega davčnega sistema bo povzročila nezmožnost njegove uporabe (pododstavek 19, člen 3, člen 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Spremeniti sistem obdavčitve bo mogoče šele od naslednjega koledarskega leta. Izjema bo situacija, če bo LLC v tekočem letu presegel meje, določene za uporabo poenostavljenega davčnega sistema.
Računovodsko in davčno računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu se izvaja po metodah, ki jih izbere LLC, določenih v računovodski politiki. Računovodske metode so določene z zakonom o računovodstvu in veljavnimi RAS, in davčne metode- pogl. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. To neizogibno vodi do razlike v vodenju obeh vrst računovodstva. Pri razvoju računovodska politika LLC ima pravico izbrati tiste računovodske metode, ki izravnajo te razlike.
LLC na poenostavljenem davčnem sistemu lahko vodi računovodstvo na enak način kot pri OSNO. Ker pa so podjetja, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem, najpogosteje mala podjetja, imajo pravico do uporabe poenostavljenih računovodskih metod:
Družba LLC, ki je mali gospodarski subjekt, mora izbrati tudi možnost sestavljanja računovodskih izkazov – popolnih ali skrajšanih.
Kaj storiti, če morate spremeniti predmet obdavčitve, je opisano v gradivu "Kako spremeniti predmet obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu" .
Obdavčljivo obdobje s poenostavljenim davčnim sistemom - eno leto, LLC pa odda davčno poročanje (izjavo) enkrat (na leto) do 31. marca leta, ki sledi poročevalskemu. Hkrati je med letom četrtletno obračunano predplačila, ki se izplačajo pred 25. dnem v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju.
Končni obračun davka po podatkih iz napovedi, ki upošteva vplačane akontacije, se izvede pred 31. marcem naslednjega leta, ki sledi poročevalnemu. Izračun akontacije in izpolnjevanje napovedi po poenostavljenem davčnem sistemu se izvajata na podlagi podatkov knjige prihodkov in odhodkov, ki služi davčni register z USN.
Pri predmetu »prihodki minus odhodki« se davek obračunava od osnove, ki je razlika med dejansko prejetimi dohodki in plačanimi (dokumentiranimi in ekonomsko utemeljenimi) odhodki. Hkrati je seznam stroškov, ki se upoštevajo pri izračunu davčna osnova, metode njihovega obračunavanja za davčne namene pa so strogo urejene (člena 346.16 in 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Davek, plačan po poenostavljenem davčnem sistemu "prihodki minus odhodki", ne sme biti manjši od 1 % prejetih prihodkov. Tudi če zaradi dela prejme izgubo, mora podjetje to plačati minimalni davek. Vendar se lahko takšna izguba upošteva v prihodnjih obdobjih.
Pri predmetu »dohodek« se na dejansko prejete dohodke uporablja stopnja 6 %. Odhodki se pri obračunu davka nikakor ne upoštevajo, na zahtevo zavezanca se odražajo v knjigi prihodkov in odhodkov. S poenostavljenim davčnim sistemom 6-odstotne omejitve na minimalni znesek ni davka, v odsotnosti prihodkov pa se davek ne plača.
Znesek davka, izračunanega po STS "dohodek", se lahko zmanjša za dejansko vplačan znesek obdobje poročanja plačila v sklade, stroške bolniške odsotnosti na stroške delodajalca, davek od prodaje vendar ne več kot 50%.
Če podjetje izpolnjuje pogoje za uporabo poenostavljenega davčnega sistema, lahko zaprosi za prehod na ta sistem obdavčitve z navedbo predmeta obdavčitve: »prihodki minus odhodki« oziroma prihodki. V primeru kršitve roka za vložitev obvestila o prehodu na poenostavljeni davčni sistem bo uporaba tega sistema nemogoča. Davčne stopnje so urejene z zakonodajo subjektov, v vsakem primeru pa bi morale biti znotraj 5-15% za predmet "prihodki minus odhodki" in 1-6% za objekt "dohodek". USN plačniki enkrat letno predložiti izjavo in plačati četrtletne akontacije.
Uporaba poenostavljenega davčnega sistema ne izključuje računovodstva in predstavljanja računovodskih izkazov za pravne osebe. V kateri obliki, popolni ali poenostavljeni, bo vodeno računovodstvo in oddaja poročil, LLC določi samostojno v svoji računovodski usmeritvi.
Zakonodaja poleg splošnega davčnega režima predvideva posebne davčne režime. Ti posebni režimi davkoplačevalcem omogočajo lažji način obračunavanja in plačila davkov davčno poročanje. Eden izmed najbolj priljubljenih posebnih režimov je poenostavljen sistem obdavčitve (STS, USNO ali USO). Poenostavljeno v Davčna številka leta 2017 je posvečen Ch. 26.2. USN. Kaj je preprosto povedano, in kakšne so značilnosti tega davčnega režima, vam bomo povedali v našem posvetovanju.
Vse organizacije in samostojni podjetniki ne morejo uporabljati poenostavljenega davčnega sistema. V letu 2017 nimajo pravice do uporabe poenostavljene obdavčitve, zlasti:
Popoln seznam oseb, ki so navedene v odstavku 3 čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Uporaba poenostavljene oblike obdavčitve za LLC je oproščena splošni primer od dohodnine, davka na nepremičnine in DDV. Samostojni podjetniki od svojih poslovnih dohodkov ne plačujejo dohodnine, kot tudi davka na premoženje od poslovne nepremičnine in DDV. Hkrati poenostavljeni ljudje plačujejo prispevke v izvenproračunske sklade. Organizacije na poenostavljenem davčnem sistemu se lahko priznajo ali dohodnine, plačajo in v posameznih primerih in . Naloge mora opravljati tudi samostojni podjetnik posameznik po poenostavljenem sistemu davčni zastopnik(Člen 5, člen 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer, če zaposluje zaposlene, potem od njihovih osebnih prejemkov na način, določen v poglavju 2. 23 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pomembno je tudi ločiti podjetniško dejavnost samostojnega podjetnika in njegovo dejavnost kot navaden državljan. na primer podjetniški dohodek Samostojni podjetniki na poenostavljenem davčnem sistemu niso zavezanci dohodnine, temveč dohodek posameznika, nepovezano z podjetniške dejavnosti, so zavezanci dohodnine v na običajen način. Davek na nepremičnine, prevoz in zemljiške davke podjetnik plača kot navadna fizična oseba po obvestilih IFTS. Poleg tega podjetniki in organizacije plačujejo po poenostavljenem sistemu (člen 3 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije). To je poenostavljena obdavčitev USN.
Glavni davek za organizacije in samostojne podjetnike na poenostavljenem davčnem sistemu je pravzaprav »poenostavljen« davek.
Največji dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu za organizacije in samostojne podjetnike v letu 2017 ne sme presegati 150 milijonov rubljev. (Člen 4, člen 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije). V nasprotnem primeru pravica do uporabe sistema obdavčitve poenostavljenega davčnega sistema je izgubljen.
Ob koncu vsakega poročevalskega (četrtletnega) in davčnega (letnega) obdobja v letu 2017 mora izplačevalec na poenostavljenem davčnem sistemu primerjati svoj dohodek z mejnim dohodkom.
Če želite to narediti, morate sešteti dohodek od prodaje (člen 249 Davčnega zakonika Ruske federacije) in neposlovni prihodki(člen 250 Davčnega zakonika Ruske federacije), priznan po "gotovinski" metodi in prikazan v knjigi prihodkov in odhodkov.
Hkrati, če je organizacija v prejšnjih letih plačala davek od dohodka in uporabila metodo obračunavanja, je treba znesku dodati znesek dohodka za tekoče leto denar, ki so bili prejeti pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem, vendar so bile pogodbe, za katere je bila prejeta predplačila, izvedene šele v tekočem letu.
Zavezanec poenostavljenega davka, katerega dohodkovna meja je bila v letu 2017 presežena, preneha biti zavezanec poenostavljenega davka s 1. dnevom četrtletja, v katerem je bil ta presežek dovoljen. Plačuje davke na DOS ali UTII, če pogoji dejavnosti dovoljujejo uporabo tega posebnega režima. Hkrati je za prehod na UTII potrebno predložiti vlogo pri davčnem uradu (odobreno z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 11. decembra 2012 št. ММВ-7-6 / [email protected]) v petih delovnih dneh od dneva začetka pripisane dejavnosti. Če je presežek postal znan pozneje kot pet dni po koncu četrtletja, potem organizacija ali samostojni podjetnik postane davčni zavezanec na OSN pred oddajo vloge.
Poenostavljeni davek je opredeljen kot produkt in davčna stopnja.
Pri poenostavljenem davčnem sistemu je davčna osnova v denarju.
Če je predmet obdavčitve, bo davčna osnova za poenostavljeni davčni sistem v tem primeru denarna vrednost dohodka, zmanjšana za znesek odhodkov (2. člen 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Sestava stroškov, ki jih ima poenostavljena oseba pravico upoštevati v tem posebnem režimu, je navedena v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta seznam je zaprt.
Pomembna lastnost Pripoznavanje prihodkov in odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu je dejstvo, da se uporablja »gotovinska« metoda. Metoda "denarnega" obračunavanja dohodkov poenostavljene osebe pomeni, da se njen dohodek pripozna na dan prejema sredstev in drugega premoženja ali poplačila dolga na drug način (člen 1 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). federacije). V skladu s tem se stroški pripoznajo po njihovem dejanskem plačilu (člen 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Z USN obrestne mere davek je odvisen tudi od (člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije) in se razlikujeta za poenostavljeni davčni sistem "dohodek" in poenostavljen davčni sistem "dohodek minus odhodki":
Zgornje stopnje so najvišje. Zakoni subjektov Ruske federacije USN cene"prihodki" in "prihodki minus odhodki":
Pri plačilu minimalnega davka lahko poenostavljeni davek ta znesek zmanjša z akontacijami po poenostavljenem davčnem sistemu, ki so bile že prenesene v tekočem letu na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij.
Plačniki USN četrtletno obračunajo in prenesejo akontacijo davka v proračun najpozneje do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju, pa tudi davek za leto najpozneje do 31. marca (za organizacije) in 30. aprila (za samostojne podjetnike). Pri prenosu davka v plačilu na brez napak koda je navedena proračunska klasifikacija(KBK) davek na poenostavljeni davčni sistem.
BCC za poenostavljen davčni sistem najdete v Navodilih o postopku za uporabo proračunske klasifikacije Ruske federacije (Odlok Ministrstva za finance z dne 1. julija 2013 št. 65n). Torej, za poenostavljen davčni sistem s predmetom obdavčitve "dohodek" skupni BCF za 2017 182 1 05 01011 01 0000 110.
Pri plačilu v proračun pa je treba navesti določeno BCC poenostavljenega davčnega sistema, odvisno od tega, ali se plača sam davek, davčne kazni ali globe po poenostavljenem davčnem sistemu. Torej, BCC USN "6 odstotkov" v letu 2017 je naslednji:
Hkrati je "prihodek" BCC USN v letu 2017 za samostojne podjetnike in organizacije enak.
Če je poenostavljena oseba za predmet obdavčitve izbrala dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, potem je BCC USN "prihodki minus stroški" za samostojne podjetnike in organizacije v letu 2017 naslednji:
Zavezanec po poenostavljenem davka od leta 2017 plačuje minimalni davek na poenostavljeni davčni sistem po stopnji 1 % svojega dohodka na isti CCC kot navaden davek po poenostavljenem davčnem sistemu "dohodki minus odhodki".
Rok za vložitev poenostavljene davčne napovedi za organizacije je najkasneje do 31. marca naslednjega leta. Za samostojne podjetnike je to obdobje podaljšano: izjavo za leto je treba predložiti najkasneje do 30. aprila naslednjega leta (člen 1 člena 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega, če je zadnji dan za predložitev izjave konec tedna, se rok prenese na naslednji delovni dan (člen 6.1 7. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Da, za IP Davčna napoved po poenostavljenem davčnem sistemu za leto 2016 se lahko odda najkasneje do 2.5.2017.
Ob prenehanju opravljanja dejavnosti po poenostavljenem davčnem sistemu organizacija in podjetnik posameznik v 15 delovnih dneh po dnevu prenehanja predložita svojemu davčnemu uradu obvestilo z navedbo datuma prenehanja dejavnosti (8. člen 346.13. Ruske federacije). V tem primeru se izjava o poenostavljenem davčnem sistemu predloži najkasneje do 25 naslednji mesec(Člen 2, člen 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če v obdobju uporabe poenostavljen davčni sistem prenehajo izpolnjevati pogoje za uporabo tega posebnega režima, se davčni obračun po poenostavljenem davčnem sistemu predloži najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju, v katerem je bila izgubljena pravica do uporabe poenostavljenega obdavčitve.
Za vodenje računovodskih evidenc je potrebna poenostavljena organizacija. Poenostavljeni podjetnik se sam odloči, ali bo vodil evidenco ali ne, ker takšne obveznosti nima (6. člen Zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ).
LLC na USN vodi računovodske evidence na splošen način v skladu z zveznim zakonom št. 402-FZ z dne 6. decembra 2011, računovodskimi predpisi (PBU) in drugimi pravni akti.
Spomnimo, da davčno obračunavanje vodijo poenostavljeni zavezanci v knjigi obračunavanja dohodkov in odhodkov organizacij in samostojnih podjetnikov po poenostavljenem davčnem sistemu (KUDiR) (Odredba Ministrstva za finance z dne 22. 10. 2012 št. 135n), po na "gotovinsko" metodo.
V tem temeljna razlika pristop k računovodstvu in davčno računovodstvo z USN. Konec koncev, glede na splošno pravilo v računovodstvu je treba dejstva gospodarske dejavnosti organizacije odražati v obdobju poročanja, v katerem so se zgodila, ne glede na prejem ali plačilo sredstev (metoda nastanka poslovnega dogodka).
Tisti poenostavljeni ljudje, ki so dodeljeni in jim ni treba opraviti obvezna revizija lahko uporabljajo poenostavljene računovodske metode.
Z uporabo poenostavljenega računovodstva lahko LLC zbliža računovodsko in davčno računovodstvo, saj poenostavljeni postopek omogoča uporabo »gotovinske« metode pri refleksiji poslovne transakcije. Značilnosti računovodstva po metodi "gotovina" najdete v Standardnih priporočilih za organizacijo računovodstva za mala podjetja (Uredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 21. decembra 1998 št. 64n).
Letni računovodski izkazi poenostavljalca so sestavljeni iz bilance stanja, izkaza finančni rezultati in priloge k temu (izkaz gibanja kapitala, izkaz denarnih tokov, izkaz predvidena uporaba sredstva) (člen 1, člen 14 zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ).
Tiste organizacije in samostojni podjetniki na poenostavljenem davčnem sistemu, ki uporabljajo poenostavljene računovodske metode, lahko sestavijo tudi poenostavljeno finančne izjave. To pomeni, da bilanca stanja, izkaz poslovnega izida, poročilo o namenski porabi sredstev vključujejo kazalnike samo za skupine artiklov (brez podrobnih kazalnikov za artikle), v prilogah k bilanca stanja, izkaz finančnega izida, poročilo o namenski porabi sredstev, podani so le najpomembnejši podatki, po mnenju poenostavljenih (
Poenostavljeni davčni sistem (USN, USNO, poenostavljena obdavčitev) je eden od šestih davčnih režimov, ki se lahko uporabljajo na ozemlju Ruske federacije. USN se nanaša na tako imenovane posebne davčne režime, ki predvidevajo znižano davčno stopnjo in poenostavljen postopek vodenja davčnih in računovodskih evidenc.
USNO je poseben način obdavčitev, ki se prostovoljno uporablja na ozemlju Rusije, kot pravne osebe, in samostojni podjetniki. Značilnost tega davčnega sistema (v nadaljnjem besedilu n/o) je poenostavljeno davčno in računovodstvo ter zamenjava osnovnih davkov tradicionalni sistem n/o ena - ena.
Hkrati se lahko na poenostavljenem davčnem sistemu pri izračunu akontacije upoštevajo prispevki, plačani v prejšnjih četrtletjih, saj se akontacije in davek štejejo za časovno razmejitev od začetka leta. Pri UTII je mogoče upoštevati zavarovalne premije, plačane samo v četrtletju, za katero se obračuna davek, pri n / o patentnem sistemu pa se prispevki pri izračunu stroškov patenta sploh ne upoštevajo.
Poleg splošnega režima n/o se poenostavljena obdavčitev uporablja za vse vrste dejavnosti davkoplačevalcev in ne za posamezne, kot je imputacija ali patent. Prav tako uporaba poenostavljenega davčnega sistema ni teritorialno omejena, v nasprotju z UTII, ki je prepovedana za uporabo v številnih regijah (na primer v Moskvi) in PSN, ki prav tako ni vzpostavljen v vseh regijah in ne za vse vrste dejavnosti.
Davek se plača od dejanskega dobička in v skladu s tem, če dohodka sploh ni, ga ni treba plačati, za razliko od UTII, kjer se davek plača na pripisani dohodek ali patent, ki je prav tako pridobljen na osnovi pripisanega dohodka, in ne dejanski dohodek.
Uporabljajo se lahko poenostavljalci in IP na patentu davčne počitnice v prvih dveh letih po registraciji za določene dejavnosti. Za pripisane in tradicionalne podjetnike takšnih ugodnosti za davkoplačevalce ni.
V nasprotju s splošnim in pripisanim režimom, kjer se poročanje predloži enkrat na četrtletje ali mesec (DDV, davek na UTII dobiček), poenostavljeno izjavo je treba predložiti enkrat letno. Toda pri patentu poročanje sploh ni podano.
Regionalne oblasti lahko znižajo stopnjo za predmet »prihodki« s 6 % na 1 % in stopnjo za predmet »prihodki minus stroški« s 15 % na 5 %. Pri imputaciji se lahko stopnja tudi zniža, vendar le na 7,5 %.
Pri UTII in PSN se koeficienti deflatorja za izračun davka vsako leto spreminjajo, zato se njihova velikost vsako leto spreminja, čeprav ne bistveno.
Pomanjkljivosti poenostavitve so veliko manjše od drugih načinov, vendar še vedno obstajajo:
Poenostavljeno, tako kot vsak poseben način, izgubi skupni sistem v limitu zaposlenih in mejni dohodek, kar omogoča uporabo ta način.
Poenostavljeni davčni sistem (STS) v letu 2019
Povprečna ocena 5 (100%), ocena 1
USN, po odk. VIII.1 Davčnega zakonika, se nanaša na posebne davčne režime. Vrstni red uporabe tega sistema ureja Ch. 26,2 NK.
Kaj daje podjetju prehod na poenostavljen davčni sistem? O tem - v našem gradivu "Kakšne so možnosti za optimizacijo davkov po poenostavljenem davčnem sistemu?" .
Preberite o tistih primerih, ko podjetje na poenostavljenem davčnem sistemu odda obračun dohodnine.
Za uporabo Podjetje USN mora izpolnjevati pogoje za uporabo tega posebnega režima. Informacije o vseh pogojih, pod katerimi lahko podjetje uporabi poenostavljen davčni sistem, najdete v člankih:
Eno od meril za uporabo poenostavljenega davčnega sistema je višina dohodka podjetja. Članki so namenjeni določanju vrednosti tega kazalnika:
Od leta 2017 je za obdobje do leta 2020 uporaba koeficienta deflatorja ustavljena, vendar se je vrednost obeh mejnih vrednosti povečala:
Povečala se je tudi (do 150 milijonov rubljev) vrednost stroškov osnovnih sredstev, kar je omejilo pravico do prenosa na poenostavljeni davčni sistem.
Od leta 2017 je treba preiti na poenostavljen davčni sistem po starih mejah dohodka (več o tem v gradivu "Pozor! Prehajamo na poenostavljen davčni sistem-2017 po starih mejah!"), vendar se osredotočamo na nova omejitev stroškov osnovnih sredstev (več o tem v gradivu "Pri prehodu na USN od leta 2017 se lahko osredotočite na novo omejitev stroškov OS").
O značilnostih prenosa organizacije v obliki CJSC na poenostavljeni davčni sistem boste izvedeli iz tega članka.
Prehod na USN je prostovoljen. To pomeni, da tudi če vse Pogoji USN organizacija (ali samostojni podjetnik) lahko ostane na OSNO. Odločite se o prednostih in slabostih vsakega od davčnih sistemov in naredite prava izbira pomoč naslednje materiale:
Poleg poenostavljenega davčnega sistema davčni zakonik ureja tudi tako poseben davčni režim, kot je patentni sistem. Hkrati NC dovoljuje kombinacija USN s PSN. Kako pravilno določiti znesek dohodka v tem primeru, preberite gradivo
Pogoje za prehod na poenostavljeni davčni sistem, ki deluje v tem načinu, potreba po opustitvi njegove uporabe so urejeni z davčnim zakonikom Ruske federacije in so enaki za vse, ki delajo na poenostavljenem davčnem sistemu. Vendar pa imajo regije pravico vplivati na vrednost davčne stopnje uporablja v določene vrste dejavnosti ali določene kategorije davkoplačevalcev. Možnosti za tak vpliv so kljub zakonodaji precej široke nastavite mejo zgornje meje stopenj za vsako vrsto davčne osnove.
Za več informacij o možnostih regij glede davčnih stopenj STS glejte gradivo "Davčne stopnje za STS v letih 2015-2016".
Ko uspešnost podjetja presega postavljena merila za poenostavljen davčni sistem, organizacija preide na OSNO. Zato morajo vsi, ki so na poenostavljeni obdavčitvi, nenehno spremljati spremembe pogojev za uporabo te posebne ureditve. Naša rubrika "Pogoji za uporabo USN" vsebuje najnovejše informacije in vam omogoča, da ste na tekočem z najnovejšimi spremembami.
