Ima več posebnih davčnih režimov, UTII pa se pogosto uporablja za samostojne podjetnike. Zakonodajalci ga poskušajo odpraviti že od leta 2012, od leta 2014, od leta 2018. Vendar popolna zamenjava za ta davčni režim še ni bila najdena. Zato je rok veljavnosti UTII podaljšan do 1. januarja 2021 (dopis Ministrstva za finance št. 03-11-11 / 25529 z dne 29. aprila 2016). Uporaba pripisanega davka je od leta 2013 postala prostovoljna, ni nič nenavadnega.
Izraz " enotni davek na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti” označuje posebnosti: poslovneži s posebnimi vrstami dejavnosti lahko delajo na UTII.
Popoln seznam vrst podjetništva je naveden v 2. členu člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije in zajema:
Torej bo UTII v letu 2017 za samostojnega podjetnika sprejemljiv, če:
V primeru kršitve pogojev s seznama o imputaciji podjetnik izgubi pravico do nje in se šteje za prenesenega v splošni davčni sistem od začetka četrtletja, v katerem je bila storjena kršitev. Davke boste morali izračunati in plačati po splošnem sistemu.
Imputacija nadomesti 3 plačila:
Drugi dokumenti, razen vloge, niso predvideni za registracijo davčnega zavezanca UTII. Kasneje bo inšpektor inšpektorata Zvezne davčne službe med revizijo predvidoma zahteval dokumente, ki potrjujejo fizični indikator (tehnični potni list za prostore itd.). Če nameravate delati v občinah, se morate v vsaki od njih registrirati za UTII. Lahko obiščete našo spletno stran.
Datum začetka dela na imputaciji ni pomemben, možen pa je prehod na drug sistem obdavčitve od prihodnjega leta. Ob zaključku dejavnosti se predloži davčnemu organu najkasneje v petih dneh po njenem zaključku. Samostojni podjetnik v letu 2017 ima pravico do prehoda na poenostavljeni davčni sistem v enem letu, če konča dejavnosti, za katere velja UTII.
Kaj najprej naredimo?
Za samostojne podjetnike v letu 2017 računovodstvo ni obvezno, vendar je potrebno voditi evidenco kazalnikov za izračun plačil, upoštevati postopek za opravljanje gotovinskega prometa. Priporočljivo je voditi evidenco bančnega poslovanja (če je odprt tekoči račun), obračun plače (za izračun dohodnine), kadrovsko evidenco (za določitev povprečnega števila zaposlenih). Če pri imputaciji uporabljate več vrst dejavnosti, se računovodstvo za vsako od njih vodi ločeno.
Uporaba KKM za UTII za samostojne podjetnike ni potrebna, vendar namesto čekov izdajate stroge obrazce za poročanje na zahtevo kupcev. S 1. julijem 2018 bo ta določba ukinjena in podjetniki bodo morali uporabljati spletne blagajne.
Plačila obračunavamo po sistemu pripisanega davka
Stopnja UTII je omejena na 15% (člen 346.30 Davčnega zakonika Ruske federacije). Toda občina, mestno okrožje, mesto Moskva, Sankt Peterburg, Sevastopol ima po zakonu pravico znižati na 7,5%. Takšna sprememba stopenj lahko ugodno vpliva na razvoj poslovanja v regiji.
Znesek plačila UTII za samostojne podjetnike se izračuna kot zmnožek davčne osnove in obrestne mere. Po drugi strani pa je davčna osnova osnovni donos, prilagojen s koeficientoma deflatorja K1 in K2, pomnožen s fizičnim kazalnikom. Osnovna donosnost je določena v členu 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije kot ocenjeni znesek prihodka od opravljanja storitev na mesečni ravni za en fizični kazalnik (en zaposleni, 1 m2 parkirnega prostora ali trgovskega prostora). ).
Kaj je treba upoštevati pri izračunu:
Za izračun plačil lahko uporabite storitve na internetu. Na primer za IP v nekaj minutah.
Kako poteka postopek plačila
Izjava UTII v letu 2017 za samostojne podjetnike je doživela nekaj sprememb. Poročevsko in davčno obdobje je še četrtina. Prijaviti se morate pred 20. dnem naslednjega meseca po koncu četrtletja, plačati pa - pred 25. dnem istega meseca. Izjavo predloži IFTS na kraju registracije kot plačnik UTII.
Enotni davek na pripisani dohodek za samostojne podjetnike se zmanjša za zavarovalne premije. Če se uporablja delo zaposlenih, se znižanje izvede na račun plačanih prispevkov in nadomestil. Plačilo lahko znižate do 50%. Toda fiksnih plačil ni mogoče upoštevati. Če pa ni plačil v korist zaposlenih, potem podjetnik zniža davke za znesek fiksnih prispevkov, plačanih "zase".
Pri UTII ni koncepta deklaracije »nič«, saj se izračun ne nanaša na dejanski dohodek, temveč na pripisani dohodek. Tudi brez dela je samostojni podjetnik dolžan v izračunu navesti predloženi fizični kazalnik in nakazati plačilo.
Kakšne kazni bi lahko moral plačati davkoplačevalec
Za kršitve zakona za samostojne podjetnike v letu 2017 veljajo naslednje kazni:
UTII za samostojne podjetnike je ugoden v primeru neprekinjene dejavnosti, visokih dohodkov samostojnega podjetnika, ki zaradi ustreznih omejitev ne more pridobiti patenta.
Hvala za vašo pozornost! Zastavite svoja vprašanja in delite svoje izkušnje v komentarjih.
Uporaba UTII v letu 2017 s strani samostojnih podjetnikov posodobil: 30. november 2018 avtor: Vse za IP
Najnovejša novica: v letu 2017 se načrtuje ne le ohranitev obstoječega brezosebnega sistema obdavčitve, ki je koristen za številna mala in srednje velika podjetja z manj kot 100 zaposlenimi, temveč tudi zmanjšanje zneska plačil, ki jih je podjetnik izplačal osebno. Od zdaj naprej to niso govorice, ampak odločitev, formalizirana na ravni Državne dume maja 2016.
Samostojni podjetniki bodo lahko uporabljali obstoječi sistem UTII, če ne bodo presegli omejitev:
Poleg tega prihodnje leto ne bo zadnje, v katerem bodo samostojni podjetniki lahko uporabljali ta poseben režim. Enotni davek na pripisani dohodek je bil podaljšan do leta 2021. Res je, za leto 2017 je že načrtovana njegova skupna rast za kar 16 %. V tem ozadju je vrnitev v sistem zniževanja plačil (davčnih odtegljajev) iz enotne davčne stopnje (zavarovalne premije), ki jih je samostojni podjetnik plačal sam, videti kot šibka tolažba. Čeprav se znesek teh davčnih olajšav ne more zmanjšati za več kot 50%. Ni pomembno, ali ima samostojni podjetnik zaposlene v državi ali ne.
Trenutno je bilo mogoče znižati zavarovalne premije samo za zaposlene v naslednjih primerih:
Leta 2017 bo mogoče uveljavljati davčno olajšavo od plačil OPS od dohodkov, ki presegajo 300.000 rubljev, brez strahu pred terjatvami Zvezne davčne službe. V letu 2017 bodo prešli tudi v kategorijo fiksnih prispevkov.
Druga novost pri davčnih olajšavah v letu 2017 je možnost znižanja davčnih plačil za tisto kategorijo samostojnih podjetnikov, ki delajo v maloprodajnem sektorju, ki bodo do 1. julija 2017 prešli na blagajne (KKM) nove vrste, ki vam bodo omogočile prenos podatkov davčnim organom na spletu. Za samostojne podjetnike je lahko znesek davčne olajšave strošek nove vrste blagajne, vendar ne več kot 18.000 rubljev.
Za izračun zneska, ki ga je treba plačati kot UTII, lahko uporabite formulo:
Ne smemo pozabiti, da te vrednosti določa davčni zakonik Ruske federacije za vsako vrsto dejavnosti. Če samostojni podjetnik opravlja več vrst dejavnosti, se za vsako od njih davčne stopnje izračunajo posebej in nato seštejejo.
Po pridobitvi teh vrednosti VD se pomnoži s koeficientoma-diflatorji K1 in K2.
K1 - je določen z zveznim zakonom, v letu 2017 bo ostal na ravni tekočega leta 1,798, čeprav bo (morda) enak 2,083.
Ta koeficient upošteva rast inflacije in na splošno ustreza indeksaciji cen življenjskih potrebščin za blago in storitve.
K2 - Določa osnovno donosnost in je odvisna od regije, v kateri se izvaja podjetniška dejavnost, saj jo ustanovijo regionalne oblasti. Lahko se giblje od 0,01 do 1.
Tako: končna formula za izračun UTII bo:
UTII \u003d VD x K1 x K2 x 15%
Če podjetnik preneha s svojo dejavnostjo in je izbrisan iz davčnega registra pred koncem poročevalskega četrtletja, se UTII izračuna po formuli:
UTII (nepopoln) \u003d DB x FP: N (kalendi dni v mesecu) x N (dejanski opravljeni dnevi)
Po tem se ponovno prilagodi od na koeficienta diflatorja K1 in K2
Od leta 2013 do danes se lahko samostojni podjetniki in pravne osebe prostovoljno odločijo za prehod na enotni davek na pripisani dohodek. Hkrati obstajajo omejitve pri uporabi UTII, ki jih predlagamo, da upoštevamo v tem gradivu.
Samostojni podjetniki lahko uporabljajo UTII, če zanje ne veljajo naslednje omejitve:
1. Če se dejavnost samostojnega podjetnika ali LLC opravlja v okviru pogodbe o skupni dejavnosti.
2. Če se dejavnosti samostojnega podjetnika ali LLC izvajajo na podlagi pogodbe o skrbniškem upravljanju premoženja. Vendar Ministrstvo za finance Ruske federacije ne prepoveduje združevanja UTII z dejavnostmi, ki se izvajajo na podlagi pogodbe o zaupanju v premoženje (dopis Ministrstva za finance št. 03-11-06 / 3/286 z dne 8. 12. 2009).
3. Največji davkoplačevalci niso upravičeni do uporabe UTII.
Pozorno spremljamo spremembe zakonodaje Ruske federacije in se nanje nemudoma odzovemo s spremembami na našem spletnem mestu.
Članek je bil 28.01.2019 urejen v skladu z veljavno zakonodajo
Dragi bralci! Gradivo spletnega mesta je posvečeno tipičnim načinom reševanja davčnih in pravnih vprašanj, vendar je vsak primer edinstven.
Če želite vedeti, kako rešiti vašo določeno težavo, nas kontaktirajte. Hitro in brezplačno! Posvetujete se lahko tudi po telefonu: MSK - 74999385226. Sankt Peterburg - 78124673429. Regije - 78003502369 lok. 257
Samostojni podjetnik lahko prostovoljno preide na poseben davčni režim v obliki plačila pripisanega davka, če so lokalne oblasti na ozemlju njihove regije poslovanja odobrile UTII za vrsto dejavnosti, ki jo opravlja samostojni podjetnik (26. Davčni zakonik Ruske federacije, odstavek 1 člena 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kakšne prednosti bo imputacija prinesla samostojnim podjetnikom v letu 2019, bomo povedali v tem posvetu.
Vloga za registracijo samostojnega podjetnika kot pripisanega davčnega zavezanca se pošlje IFTS na obrazcu št. UTII-2 (Ukaz Zvezne davčne službe Rusije z dne 11. decembra 2012 N MMV-7-6 / [email zaščiten] ).
Plačilo pripisanega davka bo podjetniku omogočilo, da zmanjša svoje davčno breme ob velikih prometih. Uporaba imputacije samostojnega podjetnika oprosti plačila (člen 4 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Namesto vseh teh davkov bo podjetnik plačal le en sam davek na pripisani dohodek. Poleg tega mora podjetnik sam plačati zavarovalne premije na splošen način.
Pripis za samostojne podjetnike v letu 2019 bo podjetniku (brez zaposlenih) omogočil, da zmanjša znesek enkratnega davka za znesek stroškov za pridobitev CCP v znesku, ki ne presega 18.000 rubljev (za eno napravo). To je mogoče storiti ob hkratnem izpolnjevanju naslednjih pogojev (odstavek 2.2 člena 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Pripisani davek za samostojne podjetnike bo v letu 2019 treba izračunati s koeficientom deflatorja K1, ki je enak 1,915. V primerjavi z letom 2018 se je koeficient povečal za 2,5 % (
UTII je posebna davčna shema. Ta poseben režim lahko uporabljajo tako samostojni podjetniki kot LLC. V času svojega obstoja je davčni režim doživel nekaj sprememb: sprva so bili vanj nujno preneseni tisti, ki so se ukvarjali z določenimi vrstami dejavnosti, zdaj je UTII prostovoljni režim - nanj lahko preklopite in kadar koli umaknete.
Pomembno! Ukrep iz poglavja 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije je bil podaljšan še za tri leta, tako da bodo lahko samostojni podjetniki in LLC lahko nadalje uporabljali imputacijo. Veljal bo do 1. januarja 2021.
To lahko močno olajša vzdrževanje UTII in drugih nians knjigovodstva. storitev zmanjšati tveganje in prihraniti čas.
Glede tega, kdo lahko plača davek v skladu z UTII, v letu 2018 ni bilo posebnih sprememb. Samostojni podjetniki in LLC, ki se ukvarjajo z vrstami dejavnosti, ki jih določa zakon, so upravičeni do plačila UTII. Celoten seznam je določen v davčnem zakoniku (člen 346.26), vendar seznam, ki velja v določeni regiji, odobrijo regionalne oblasti v obliki zakona.
Uporaba UTII ni potrebna, to je prostovoljna odločitev samostojnega podjetnika - ta poseben režim lahko uporabite na lastno željo, če je vaša dejavnost na odobrenem seznamu. Možna je tudi uporaba UTII skupaj z drugimi davčnimi shemami, kot je poenostavljen davčni sistem.
UTII se lahko uporablja, če zagotovite ali izvedete:
V skladu s 4. in 5. odstavkom obstaja omejitev: to dejavnost je treba izvajati brez dvorane (trgovske ali za strežbo obiskovalcev) ali z dvorano do 150 m 2.
Za samostojne podjetnike, ki želijo preiti na UTII, je priporočljivo preučiti celoten seznam dejavnosti v davčnem zakoniku in lokalne zakone subjekta, kjer bo podjetnik posameznik opravljal svoje dejavnosti. Obstajajo primeri, ko so nekatere vrste dejavnosti primerne za UTII v enem subjektu Ruske federacije in ne spadajo na njihov seznam v drugem.
Za prehod na UTII mora samostojni podjetnik oceniti svoje poslovanje glede skladnosti z omejitvami za uporabo posebnega režima. Torej, katere parametre bi moral IP in njegove dejavnosti izpolnjevati:
Za LLC-e, ki želijo uporabljati UTII, je pomembno, da se ne štejejo za največje davkoplačevalce, delež drugih pravnih oseb v njihovem odobrenem kapitalu pa ne sme presegati 25%.
Pomembno! Vsi se spomnimo, da je bil leta 2015 uveden prometni davek, ki pa zaenkrat ne velja za vse. V zvezi s tem UTII ni več mogoče uporabljati za tiste vrste dejavnosti, za katere je v občini uveden prometni davek.
O tem, da bodo od leta 2015 podjetja in samostojni podjetniki na UTII morali plačati davek na nepremičnine, če je osnova za izračun davka od njih določena kot katastrska vrednost, smo pisali že zdavnaj. To velja za zgradbe, na primer poslovne centre ali pisarniške prostore, ki se neposredno uporabljajo za dejavnosti, katerih dohodek je obdavčen po UTII. Povečalo se je število regij, ki so v zadnjih dveh letih sprejele ustrezne predpise, v prihodnjem letu pa se bo povečalo tudi število plačnikov tega davka. Spomnimo, da posebni režimi samostojnih podjetnikov in pravnih oseb ne oprostijo plačila davka na nepremičnine, izračunanega na podlagi katastrske vrednosti.
Tudi tu v letu 2018 ni bilo bistvenih sprememb. Da uradno postane pripisani plačnik, mora samostojni podjetnik vložiti vlogo pri davčnem uradu. Sestavljen je v skladu s posebnim odobrenim obrazcem št. ENVD-2 (za LLC - št. ENVD-1). To je treba storiti v petih dneh od dneva začetka izvajanja dejavnosti, ki daje pravico do uporabe tega posebnega režima.
Dodatni dokumenti običajno niso potrebni. Davčni urad lahko od samostojnega podjetnika posameznika zahteva predložitev kopij potrdil o registraciji in registraciji kot samostojnega podjetnika (potrjenega) ter potnega lista.
Če pravkar odpirate IP, se vloga za uporabo UTII odda skupaj z naborom dokumentov, ko vas registrirate kot IP.
V petih dneh vam mora inšpektorat izdati obvestilo. Datum registracije ustreza datumu začetka dejavnosti, kar je možno v skladu z zahtevami UTII (to je treba navesti pri izpolnjevanju vloge).
Samostojni podjetnik se mora registrirati za UTII, tudi če je že registriran v istem davku, vendar iz drugih razlogov. Vloga se odda na kraju dejanskega poslovanja. Izjeme so: distribucijska trgovina, oglaševanje na vozilih, potniški in tovorni promet. Pomembno si je zapomniti, da če se dejavnost samostojnega podjetnika razširi na več občin, se je treba registrirati v vsaki od njih.
Kakšna je nevarnost neupoštevanja tega odstavka? Če samostojni podjetnik posameznik v predpisanem roku ni vložil vloge za uporabo UTII, ima davčni organ pravico, da ga odgovarja in pobere globo v obliki 10% dohodka za to obdobje (vendar ne manj kot 40 tisoč rubljev).
Ker je režim UTII prostovoljen, ga je mogoče opustiti. Za to je samostojni podjetnik dolžan v roku petih delovnih dni od dneva prenehanja dejavnosti, ki daje pravico, oddati vlogo, sestavljeno na obrazcu št. UTII-4 (za LLC - št. UTII-3). za uporabo UTII ali prehod na drugo davčno shemo.
Pomembno! Pripisani davek se obračunava po stopnji 15 % davčne osnove – ta stopnja je po zakonu standardna. Toda od leta 2016 imajo organi občin, mestnih okrožij in mest zveznega pomena pravico do zmanjšanja. Davčno stopnjo je mogoče nastaviti od 7,5 % do 15 %.
Za nekatere davkoplačevalce je to lahko velik plus. Zakaj točno? UTII je koristno uporabiti, kadar je dejanski dohodek večji od pripisanega, saj se davek izračuna od slednjega. Poleg tega obstaja tudi možnost uporabe znižane stopnje – za nekatere se bo znižala davčna obremenitev.
Pripisani davek se obračunava po stopnji 15 % davčne osnove. Za UTII je osnova pripisani dohodek - tisti, ki ga lahko prejme samostojni podjetnik, katerega poslovanje ima določene fizične značilnosti. Šteje se kot produkt osnovnega donosa in dejanskega izraza določene fizikalne lastnosti in se prilagaja s posebnimi koeficienti.
Za enostavnejše in bolj priročno računovodsko in davčno računovodstvo za UTII priporočamo uporabo storitev "Moj posel".
Algoritem izgleda takole:
VD (osnova) \u003d DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2, kjer
IA - pripisani dohodek,
DB - osnovna dobičkonosnost,
Ф - fizični kazalnik poslovanja za določen mesec (3 vrednosti \u003d 3 mesece v četrtletju),
K1 - deflator, nameščen za UTII;
K2 - koeficient za prilagajanje baze podatkov.
Razmislite o vsakem elementu formule.
Osnovni donos- to je potencialni znesek dohodka, torej znesek, ki ga lahko posameznik podjetnik posameznik prejme kot rezultat dela ob koncu meseca. V davčnem zakoniku je navedena kot vrednost na enoto fizičnega kazalnika. Obe vrednosti sta odobreni z davčnim zakonikom za vse vrste dejavnosti, ki ustrezajo UTII (člen 346.29).
Primer: pripisani dohodek samostojnega podjetnika, ki opravlja osebne storitve, brez popravkov za mesec, bo zmnožek števila zaposlenih in osnovnega dohodka 7.500 rubljev. Recimo, da dela le 5 ljudi, njihovo število se v prvem četrtletju ni spremenilo.
VD (mesec) \u003d 7.500 * 5 \u003d 37.500 rubljev
IA (1. četrtletje) = 7.500 * (5+5+5) = 112.500 rubljev
Deflator (2018) = 1,868, K2 pa naj bo 0,8. Izračunajte prilagojeno vrednost pripisanega dohodka IP za četrtletje:
Fizični kazalniki. To je nekaj značilnosti poslovanja IP. Vsaka dejavnost ima svoj indikator.
Primer: za prevoz tovora se upošteva število vozil, za prevoz potnikov število pristajalnih mest.
Samostojni podjetnik je dolžan organizirati obračunavanje takšnih kazalnikov, dovolj je revija v prosti obliki, ki bo odražala spremembo njegove vrednosti po mesecih. Za LLC-e na UTII je takšno računovodstvo urejeno, saj jim je zaupana odgovornost za vodenje računovodskih evidenc.
Koeficienti. To so možnosti prilagajanja. K1 določa Ministrstvo za gospodarski razvoj, pravzaprav je deflator. Njegova veljavnost je eno leto. V letu 2017 je bila vrednost K1 1,798, od 1. januarja 2018 pa. - 1.868.
K2 odobrijo organi subjekta Ruske federacije ob upoštevanju posebnosti poslovanja na ozemlju regije / ozemlja / republike. Ne samo koeficienti med sestavnimi enotami Ruske federacije, ampak tudi koeficienti med okrožnimi ozemlji znotraj iste regije se lahko razlikujejo.
K2 je mogoče nastaviti v mejah - od 0,005 do 1.
Možno je tudi, da ni nastavljen sam koeficient, temveč njegovi deli - podkoeficienti.
Primer: na ozemlju določenega mesta je bilo ugotovljeno, da je vrednost K2 izračunana kot zmnožek koeficientov K2.1 in K2.2. Za vašo dejavnost K2,1 = 0,4, K2,2 = 0,9.
Pri izračunu UTII morate uporabiti vrednost K2:
K2 = 0,4 * 0,9 \u003d 0,36
K2 je določen za eno leto, če na ozemlju sestavnega subjekta Ruske federacije ni bil sprejet nov zakon, bodo v novem letu veljale vrednosti K2 iz prejšnjega leta. Če takšnega normativnega akta na ozemlju subjekta Ruske federacije ni, se privzeto uporablja K2 = 1.
Pri izračunu plačljivega davka UTII je pomembno upoštevati zavarovalne premije. Torej, kateri prispevki se običajno plačajo:
Pri uporabi UTII se lahko zavarovalne premije odbijejo ob obračunu davka. Ker je pri imputaciji davčno obdobje četrtletje, se lahko od zneska davka, ki se prenese v določenem četrtletju, odštejejo samo prispevki, preneseni za isto obdobje.
Samostojni podjetniki so dolžni sami nakazati prispevke v fiksnem znesku pred 31. decembrom poročevalskega leta. Znesek teh prispevkov za leto 2018 je 32.385 rubljev (26.545 rubljev za pokojninsko zavarovanje in 5.840 rubljev za zdravstveno zavarovanje).
Plačate lahko kot prej: ta znesek lahko razdelite na štiri dele in plačate četrtletno, lahko pa ga plačate enkrat.
Če je letni dohodek samostojnega podjetnika presegel 300 tisoč rubljev, je treba razliko v presežku še vedno plačati 1% v PF. Rok za vplačilo 1% v pokojninsko blagajno je 1. april naslednjega leta, v tekočem letu pa prenos denarja ni prepovedan.
Pomembno! V letu 2018 skupni znesek prispevkov za pokojninsko zavarovanje (26.545 rubljev + 1% presežka) ne sme presegati 212.360 rubljev.
SP lahko odbije:
Predstavljajte si, da ste v letu 2018 samostojni podjetnik na UTII. Nimate zaposlenih. Pripisani dohodek na letni ravni, ob upoštevanju vseh prilagoditvenih faktorjev, je 270.000 rubljev. Kako izračunati davek, ki ga je treba plačati za leto?
UTII = 270.000 * 15% = 40.500 rubljev
Zase ste plačali fiksne zavarovalne premije v obliki 32.385 rubljev.
UTII (plačljivo) = 40.500 - 27.990 = 8.115 rubljev
Če je pripisani dohodek za leto 600 tisoč rubljev, bo izračun videti tako:
UTII = 600.000 * 15% = 90 tisoč rubljev
Denar ste nakazali v zavarovalne sklade, nato:
UTII (plačljivo) = 90.000 - 32.385 = 57.615 rubljev
Toda: dohodek je presegel 300 tisoč rubljev, zato morate pred 1. aprilom naslednjega leta plačati dodaten prispevek za pokojninsko zavarovanje v višini 1% razlike med dohodkom in 300 tisoč:
(600.000 - 300.000) * 1% = 3.000 rubljev
Če je pripisani letni dohodek bistveno večji, na primer 16.000.000 rubljev, bo izračun videti tako:
UTII = 16.000.000 * 15% = 2.400.000 rubljev
Sami ste vplačali v zavarovalne sklade, nato:
UTII (plačljivo) = 2.400.000 - 32.385 = 2.367.615 rubljev
Ker je dohodek presegel 300 tisoč rubljev, morate v pokojninski sklad do 1. aprila naslednjega leta plačati še 1% presežka:
(16.000.000 - 300.000) * 1% = 157.000 rubljev, vendar:
Najvišji možni znesek za pokojninske prispevke v letu 2018 je 212.360 rubljev, od tega ste že plačali 32.385 rubljev. V preostanku te omejitve imamo 212.360 - 32.385 = 179.975 rubljev. Izračunanih 157 tisoč rubljev. dodatni prispevek ne presega tega zneska, zato je treba vseh 157 tisoč rubljev plačati dodatno.
Predstavljajte si, da ste samostojni podjetnik posameznik, vrsta dejavnosti je trgovina na drobno, površina hale je 30 m2. Nimate zaposlenih. Osnovni mesečni donos v tem primeru znaša 1.800 rubljev. Deflator za leto 2018 je 1,868, prilagoditveni koeficient pa bo 0,8. Kako izračunati davek za vsako četrtletje 2018?
VD \u003d 1.800 * (30 + 30 + 30) * 1.868 * 0,8 \u003d 242.092,8 rubljev
Recimo, da ste v prvem četrtletju že plačali vse zavarovalne premije, potem bo znesek za plačilo:
36.313,92 - 32.385 = 3.928,92 rubljev
VD \u003d 242.092,8 rubljev
UTII = 242.092,8 * 15% = 36.313,92 rubljev
Upoštevali smo že vse zavarovalne premije v 1. četrtletju, oziroma je treba plačati davek 36.313,92 rubljev
Poleg tega, ker je letni dohodek že več kot 300 tisoč rubljev, lahko začnete plačevati 1% presežka:
Doplačilo v PF = (242.092,8 + 242.092,8 - 300.000) * 1% = 1.841,86 rubljev
Ker ta dodaten prispevek plačate že v 3. četrtletju, ga nato odštejte pri obračunu davka na podlagi rezultatov 3. četrtletja.
Izračuni v 3. četrtletju:
VD = 242.092,8 rubljev, UTII = 36.313,92 rubljev
Davek plačan:
36.313,92 - 1.841,86 = 34.472,06 rubljev
Doplačilo v PF = (3 * 242.092,8 - 300.000) * 1% - 1.841,86 = 2.420,92 rubljev
VD = 233.020,8, UTII = 36.313,92 rubljev
Davek plačan:
36.313,92 - 2.420,92 = 33.893 rubljev
Dodatno plačilo v PF = (4 * 242.092,8 - 300.000) * 1% - 1.841,86 - 2.420,92 = 2.420,93 rubljev (ta znesek imate pravico odbiti pri izračunu davka za 1. četrtletje naslednjega leta)
na koncu:
IA (za leto) je znašala 968.371,2 rubljev
Prispevki v sklade 32.385 rubljev - fiksno plačilo, 6.683,71 rubljev - 1% presežka (4.262,78 rubljev plačanih v tekočem letu, 2.420,93 rubljev - že v naslednjem).
Skupni UTII (plačljivo) = 145.255,68 rubljev
V primeru, ko se plačila zavarovalnih premij zase opravijo v enakih delih četrtletno (8.096,25 rubljev na vsako), bodo izračuni videti tako:
UTII (Q1) = 36.313,92 - 8.096,25 = 28.217,67 rubljev
UTII (Q2) = 36.313,92 - 8.096,25 = 28.217,67 rubljev
UTII (Q3) = 36.313,92 - 8.096,25 - 1.841,86 = 26.375,81 rubljev
UTII (Q4) = 36.313,92 - 8.096,25 - 2.420,92 = 25.796,75 rubljev
V tem primeru ne bo nobene razlike od tega, kako plačate prispevke zase – v enem plačilu ali v enakih obrokih četrtletno.
Zdaj spremenimo pogoje primera, tako da zmanjšamo površino dvorane na 15 m2.
Izračunajmo pripisani dohodek za 1. četrtletje:
VD \u003d 1.800 * (15 + 15 + 15) * 1.868 * 0,8 \u003d 121.046,4 rubljev
Recimo, da ste v prvem četrtletju že plačali vse zavarovalne premije, potem bo znesek davka enak nič, ker:
18.156,96 - 32.385 = - 14.228,04 rubljev
VD = 121.046,4 rubljev
UTII = 121.046,4 * 15% = 18.156,96 rubljev
Upoštevali smo že vse zavarovalne premije v 1. četrtletju, oziroma je treba plačati davek 18.156,96 rubljev
Izračuni v 3. četrtletju:
Davek, ki ga je treba plačati, bo enak 18.156,96 rubljev, saj nimamo česa odbiti.
Doplačilo v PF = (3 * 121.046,4 - 300.000) * 1% = 631,39 rubljev
Izračuni za leto (4. četrtletje):
VD = 121.046,4 rubljev, UTII = 18.156,96 rubljev
Davek plačan:
18.156,96 - 631,39 = 17.525,57 rubljev
Dodatno plačilo v PF = (4 * 121046,4 - 300.000) * 1% - 631,39 = 1.210,47 rubljev (ta znesek imate pravico odbiti pri izračunu davka za 1. četrtletje naslednjega leta)
na koncu:
IA (za leto) je znašala 484.185,6 rubljev
Prispevki v sklade 32.385 rubljev - fiksno plačilo, 1.841,86 rubljev - 1% presežka (631,39 rubljev plačanih v tekočem letu, 1.210,47 rubljev - že v naslednjem).
Skupni UTII (plačljivo) = 53.839,49 rubljev
V primeru, ko se plačila zavarovalnih premij zase izvedejo v enakih delih četrtletno, bodo izračuni videti tako:
UTII (1 četrtina) \u003d 18.156,96 - 8.096,25 \u003d 10.060,71 rubljev
UTII (Q2) = 18.156,96 - 8.096,25 = 10.060,71 rubljev
UTII (Q3) = 18.156,96 - 8.096,25 = 10.060,71 rubljev
UTII (Q4) = 18.156,96 - 8.096,25 - 631,39 = 9.425,32 rubljev
Skupni davek za leto bo znašal 39.607,45 rubljev, kar je manj kot pri plačilu zavarovalnih premij zase v enem plačilu. Razlika nastane zaradi dejstva, da moramo pri plačilu vseh prispevkov v 1. četrtletju naenkrat odšteti celoten plačani znesek, čeprav je znesek obračunanega davka manjši. Posledično se izkaže, da možnosti odbitka ne izkoriščamo v celoti, 14.228,04 rubljev preprosto izgori, namesto da bi jih pozneje upoštevali.
Predstavljajte si, da ste samostojni podjetnik, ki opravlja storitve pranja avtomobilov. Zaposlili ste 6 delavcev. Izračunajmo davek za 1. četrtletje 2018. Osnovni dohodek na osebo je 12.000 rubljev. Fizični kazalnik - število zaposlenih skupaj s samostojnimi podjetniki je 7. K1 \u003d 1,868, K2 \u003d 0,8. Za svoje zaposlene ste plačali zavarovalne premije v višini 60.000 rubljev in del prispevkov zase v višini 8.096,25 rubljev.
VD \u003d 12.000 * (7 + 7 + 7) * 1.868 * 0,8 \u003d 376.588,8 rubljev
UTII = 376.588,8 * 15% = 56.488,32 rubljev
Davek imate pravico znižati za višino zavarovalnih premij za zaposlene in zase, vendar ne več kot 50%. Skupni znesek prispevkov je znašal 68.096,25 rubljev, kar je več od zneska obračunanega davka.
To pomeni, da ga lahko zmanjšamo le za 56.488,32 * 50% = 28.244,16 rubljev.
UTII (plačljivo) = 56.488,32 - 28.244,16 = 28.244,16 rubljev
Doplačilo v PF = (376.588,8 - 300.000) * 1% = 765,89 rubljev.
Za pripravo in oddajo poročil o UTII priporočamo tudi uporabo storitev "Moj posel". To je hitro in enostavno.
Samostojni podjetnik posameznik na UTII mora državnim organom predložiti poročila, ki ustrezajo izbranemu davčnemu režimu:
Organizacije na UTII predložijo tudi računovodske izkaze.
Kar zadeva izjavo, obstaja eno opozorilo: davčni organi nameravajo spremeniti to. Pojavi se nov razdelek 4, v katerem boste morali odražati stroške nakupa spletne blagajne, ustrezna vrstica se bo pojavila tudi v 3. razdelku. Manjše spremembe bodo narejene tudi na naslovni strani.
Sicer pa so zahteve za izpolnjevanje deklaracije ostale enake: prijavo je treba izpolniti brez madežev in napak, ki bi lahko spremenile znesek davka, ki ga je treba plačati. Odda se lahko v papirni in elektronski obliki inšpekciji na kraju registracije kot plačnik UTII.
