Zagotavlja podjetnikom možnost uporabe različnih plačilnih shem z državo. Obstaja splošen mehanizem za izračun pristojbin v proračun, za katerega je značilna precej velika finančna obremenitev podjetja. Obstajajo različni posebni davčni režimi, katerih uporaba pomeni znatno zmanjšanje davčne obremenitve podjetij. Podjetniki, ki delujejo v najrazličnejših panogah, lahko izkoristijo ustrezne preference pri plačevanju davkov in pristojbin državi. Vsak izmed njih si lahko izbere poseben sistem obdavčitve, ki je najbolj skladen s posebnostmi poslovnega modela, višino prihodkov, pa tudi njegovo korelacijo s stroški. Kakšne posebne režime pobiranja davkov določa ruska zakonodaja? Kako izbrati najboljšega?
Posebna davčna ureditev je sistem pobiranja plačil od davkoplačevalcev v proračun, ki je vzpostavljen na način, ki ga predpisuje Davčni zakonik Ruske federacije in drugi pravni akti. Ti posebni režimi lahko predvidevajo postopek za izračun plačilnih obveznosti, ki se razlikuje od standardnega, in v nekaterih primerih - oprostitev določenih plačnikov iz njih.
Koncept posebnega davčnega režima je vključen v rusko zakonodajo. Tu je glavni pravni vir davčni zakonik. Ruski raziskovalci opredeljujejo poseben davčni režim kot mehanizem za zbiranje plačil v proračun za organizacije, ki se ukvarjajo s podjetniško dejavnostjo, ki velja za alternativo splošnemu davčnemu sistemu ali DTS. Pravzaprav so ustrezne formulacije določene na ravni glavnega, kot smo omenili zgoraj, vira davčnega prava v Rusiji - davčnega zakonika Ruske federacije. Torej, davčni zakonik pravi, da lahko posebni režimi plačnika oprostijo obveznosti iz členov 13-15 Davčnega zakonika Ruske federacije, torej tistih, ki so v glavnem značilni za OSN.
Posebni davčni režimi vključujejo, če upoštevate določbe davčnega zakonika Ruske federacije:
Podrobneje razmislimo o posebnostih navedenih vrst davkov.
Enotni kmetijski davek ali enotni kmetijski davek je posebna davčna ureditev, ki se vzpostavi za kmetijske podjetnike. Med zavezanci, ki imajo pravico do ugodnosti enotne kmetijske dajatve, sodijo tudi ribiške organizacije. Obravnavana posebna ureditev omogoča plačnikom, da davkov ne prenesejo v proračun:
Enotni kmetijski davek je davčni režim, na katerega lahko podjetniki prostovoljno preidejo. Za to mora podjetje poslati obvestilo Zvezni davčni službi - na kraju poslovanja. Vendar bo kmet lahko začel uporabljati ugodnosti, ki jih zagotavlja ta posebna davčna ureditev, šele od prihodnjega leta. Samo nove organizacije, ki so pravkar opravile državno registracijo - ali so uspele oddati ustrezno obvestilo Zvezni davčni službi v 30 dneh po prejemu lastninskih dokumentov - lahko takoj začnejo z delom na enotnem kmetijskem davku.
Enotni kmetijski davek lahko izkoristijo le tista podjetja, ki imajo dohodek iz kmetijske dejavnosti več kot 70 % celotnega dohodka. Ne morejo delati po enotni kmetijski obdavčitvi:
Predmet obdavčitve po enotni kmetijski davki je poslovni dobiček, to je razlika med prihodki in odhodki. Stopnja enotnega kmetijskega davka je 6 %. Ta davek se zato lahko šteje za enega najbolj donosnih v ruskem davčnem sistemu. Osnova za obračun davka od enotnega kmetijskega davka se lahko zmanjša tudi za znesek izgub, izkazanih v preteklem letu.
Mnoga ruska podjetja se raje odločijo za poenostavljen davčni režim ali davčni sistem. Za to mora podjetje izpolnjevati naslednja merila:
Poenostavljenega davčnega sistema ne morejo uporabljati podjetja, ki imajo podružnice ali predstavništva.
Poenostavljen davčni sistem omogoča podjetjem, da ne plačujejo:
Na STS, kot v primeru enotnega kmetijskega davka, lahko preklopite tako, da pošljete obvestilo Zvezni davčni službi v predpisani obliki. Podobno bodo podjetja lahko delala na »poenostavljeno« šele od prihodnjega leta. Izjema je, če je organizacija nova in so njeni lastniki uspeli poslati obvestilo Zvezni davčni službi v 30 dneh po državni registraciji. Prav tako je treba opozoriti, da je ob prehodu na poenostavljen davčni sistem z UTII možno delo na "poenostavitvi" od meseca, ko je organizacija prenehala delati na UTII.
STS je davčni sistem, ki ga lahko podjetnik uporablja v smislu obračunov s proračunom v dveh različicah. Prvič, podjetja lahko državi plačajo 6 % svojih prihodkov. Drugič, obstaja možnost prenosa 15% čistega dobička v proračun.
Izbira ene od dveh označenih shem je odvisna od samega podjetnika. Za podjetja, ki nimajo velikih odhodkov, je priporočljivo uporabiti poenostavljen davčni sistem, po katerem se državi plača 6% prihodkov. To so lahko na primer svetovalne organizacije, pa tudi vse druge, ki so specializirane za zagotavljanje storitev. Po drugi strani pa bodo industrijska podjetja, gradbena podjetja, trgovske organizacije verjetno imela nižjo donosnost zaradi višjih stroškov. Zato jim bo bolj donosno delati po poenostavljenem davčnem sistemu in v proračun dati 15% dobička. Hkrati lahko regije Ruske federacije vzpostavijo preferencialne davčne režime v okviru poenostavljenega davčnega sistema za ustrezno shemo, po kateri se lahko stopnja zniža na 5%.
Država oblikuje posebne davčne režime za urejanje določenih gospodarskih panog in za poenostavitev plačevanja davkov. Poleg tega pomagajo popraviti davčni sistem in razviti individualne pristope do različnih kategorij državljanov. Kakšni so posebni davčni režimi in kakšne funkcije opravljajo - bomo videli naprej.
Posebni davčni režim (SNR) je vrsta obdavčitve, ki ima posebne značilnosti od tistih, ki so na splošno določene v davčnem zakoniku Ruske federacije, z izjemo oddelka 8.1, ki vsebuje pravila, ki urejajo SNR.
Med posebnimi davčnimi režimi ločimo pet režimov:
Katera poglavja davčnega zakonika Ruske federacije urejajo posebne davčne režime, kdo in na kakšni podlagi, je predlagano, da iz tabele ugotovite, da lahko.
Poznavanje posebnih davčnih režimov je nujno ne le za ekonomista ali računovodjo, temveč tudi za poslovneža, saj je pomembno za kompetentno vodenje vašega podjetja in optimizacijo dela z denarjem v podjetju.
Posebni davčni režimi so poseben sklop pravil, določenih ločeno za določene družbene skupine, vrste dejavnosti itd. Med glavnimi značilnostmi posebnih davčnih režimov so naslednje:
Davčno obdobje se določi glede na poseben sistem. Torej se davčni obračun za enotni kmetijski davek in ONS predloži enkrat letno, za UTII - na četrtletje, za PSN - na leto ali v času veljavnosti plačila, PSA - odvisno od obdobja posameznega davka. Te in druge značilnosti najdete v tabeli.
Kateri pogoji obstajajo in veljajo danes za najbolj priljubljene posebne davčne režime, bomo nadalje obravnavali:
To je enotni davek na kmetijstvo. Za dohodek podjetja obstajajo posebne zahteve:
"Poenostavljeno" se lahko uporabi pod naslednjimi pogoji:
Uporablja se lahko kot samostojna davčna ureditev in kot dodatna, na primer v kombinaciji s poenostavljenim davčnim sistemom. Za prehod na UTII se podjetju ni treba nekako omejevati v smislu prihodkov, vendar je treba sprejeti naslednja pravila:
Pri prehodu na določen davčni režim je treba upoštevati tako zvezne kot regionalne značilnosti prehoda. Če želite razjasniti te funkcije, se boste morali obrniti na lokalno davčno službo.
Davčni zakonik ponuja posebne možnosti za mala podjetja. V tem primeru je opozorjen na najpomembnejši davčni režim - poenostavljen sistem obdavčitve ali "poenostavljeni". Uporabljale ga bodo lahko tako organizacije kot posamezna podjetja. Prednosti takšnega sistema so naslednje:
Upoštevajte, da enotni davek, ki ga uvaja poenostavljeni sistem, niso vse pristojbine, ki jih bo treba plačati v korist države. Prav tako boste morali plačati zavarovalne premije v pokojninski sklad; vodni davki; državne pristojbine; dohodnine; prometne in zemljiške davke; davki na minerale.
Upoštevajte, da vsa podjetja in samostojni podjetniki ne morejo izkoristiti poenostavljenega davčnega režima - za to je treba izpolnjevati določena merila. Ta merila so zapisana v poglavju 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pri splošnem študiju davkov in obdavčitve je posebna pozornost posvečena posebnim davčnim režimom. Podrobne informacije o njih z osupljivimi primeri - v naslednjem videoposnetku:
Oseba lahko popolnoma samostojno izbere kateri koli poseben davčni režim. Seveda je pomembno, da ste pozorni na to, katere vrste davčnih režimov so za vas primerne, torej katere vrste vam ustrezajo in katere ne. Kakorkoli že, to je odlična priložnost, da se izognete plačilu nekaterih ali vseh zveznih davkov.
Mala podjetja v Rusiji kljub nenehnemu pritisku države še vedno rastejo in se razvijajo. V veliki meri to olajšaki poenostavlja poročanje in zmanjšuje plačila samostojnim podjetnikom. V tem članku bomo razmislili, kaj označuje ta izraz, katere vrste načinov so in kako se razlikujejo.
Davčni režimi se imenujejo alternativne sheme in možnosti plačila v proračun. Ta izraz se je pojavil leta 1995 po sprejetju zveznega zakona o podpori malih podjetij.
Vrste posebnih načinov
Po tem zakonu so bila mala podjetja oproščena nekaterih formalnosti in so lahko obračunala z državo po najbolj preprostih in razumljivih shemah. Zaradi tega so nekatere od teh shem zastarele, nekatere so pokazale svojo neučinkovitost in leta 2013 se je vlada odločila za drastične spremembe in uvedla več novih režimov, ki so zasnovani tako, da poenostavijo delo običajnih IP. Naj spomnimo, plačujejo štiri vrste davkov:
Te davke ne plačujejo samo podjetniki, ampak tudi navadni državljani. Poleg zgoraj naštetih davkov se za poslovneže uporabljajo tudi posebni režimi, ki so odvisni od vrste dejavnosti, prometa, števila zaposlenih itd.
Pred študijemPoglejmo si, kdo točno je subjekt, ki sodi pod njihov vpliv. Skupno obstaja pet glavnih kategorij predmetov:
Včasih lahko podjetje deluje na več sistemih
Pozor:eno podjetje lahko spada v več kategorij, na primer ukvarja se s proizvodnjo kmetijskih pridelkov in naložbami (ob tem je pomembno upoštevati zahteve zakona, da ne bi izstopili iz enotne kmetijske obdavčitve).
Vsi davčni posebni režimi imajo določene nianse. Tukaj je njihov seznam:
Razmislimo podrobneje.
Poenostavljeni davčni sistem velja za enega najbolj uporabljenih, preprostih in učinkovitih za vodenje malega podjetja - na njem deluje velika večina ruskih samostojnih podjetnikov in LLC. Ta način je primeren za podjetnike, ki izpolnjujejo naslednje zahteve:
Hkrati je treba upoštevati druge zakonske zahteve. Torej podjetje ne more poslovati po poenostavljenem davčnem sistemu, če več kot ¼ njegovega premoženja pripada drugemu podjetju ali če dejavnost pravne osebe opravlja na račun sponzorstva občine ali države. STS se ne more uporabljati za naslednje dejavnosti:
Treba je upoštevati pogoje posebnega režima in jih ne presegati
Če glavna dejavnost LLC spada pod možnost uvedbe poenostavljenega sistema obdavčitve, hkrati pa se z navedenimi dejavnostmi ukvarja le delno, potem sistem zanj ne velja. Zato je nemogoča uporaba poenostavljenega davčnega sistema in druge oblike posebnega režima. Z delom v tem sistemu je podjetnik prikrajšan za obveznosti plačila davka na dodano vrednost, davka na dohodek in premoženja. Za prehod na poenostavljeni davčni sistem iz drugega sistema mora samostojni podjetnik oziroma DOO izpolnjevati določena merila skozi vse leto, vlogo za prehod pa na davčni urad oddati decembra. Če bo odobrena, bo podjetje s 1. januarjem prešlo na novo obliko obdavčitve.
Pozor:tak postopek je nujen le za tiste, ki so prej delali na skupnem sistemu ali drugih oblikah obdavčitve. Pri registraciji novega LLC ali samostojnega podjetnika lahko od prvega dne delate s poenostavljenim sistemom.
Če želite to narediti, morate vlogo oddati bodisi takoj ob registraciji bodisi v prvih 30 dneh po prejemu ustreznih dokumentov, saj se v nasprotnem primeru uporablja splošna stopnja. Izjava navaja, kaj točno se bo upoštevalo pri odbitkih: bodisi dohodek v višini 6 odstotkov ali razlika med prihodki in odhodki po stopnji 15 odstotkov. Tako v prvem kot v drugem primeru se davki obračunavajo za leto. Če družba presega meje, mora njen poslovodja oziroma odgovorna oseba podatke posredovati najbližjemu davčnemu organu najkasneje 15 dni pred iztekom tekočega davčnega obdobja. Če bo prijava oddana v določenem roku, bo podjetje preprosto prešlo na skupni sistem. Če ne bo predložena, bo podjetje kaznovano v obliki glob.
Upoštevajte, da posebni davčni režimi vključujejo in UTII. Deluje tam, kjer to določajo teritorialne norme zakona, zato se lahko pogoji za UTII v različnih regijah države razlikujejo. Razmislite, katere zahteve v skladu z zakonom so postavljene za podjetja, ki lahko delajo na UTII:
Če podjetje deluje na različnih območjih in zanj velja več režimov, se UTII zaračuna samo za posebne operacije, ki ustrezajo zahtevam zakona. Obdavčeni so po 15 %, vendar regionalne kvote lahko spremenijo to stopnjo.
Za kršitev pogojev posebnega režima je predvidena globa in prenos na splošno stopnjo
Pozor:LLC lahko kadar koli preklopi na način UTII, potem ko vloži vlogo pri davčnem organu. Konec plačil za UTII - ob koncu koledarskega leta, ne glede na to, kdaj je bila vloga vložena.
Omeniti velja, da če podjetnik davčnih organov ni obvestil, da je presegel meje tega sistema, ga prisilno prenesejo na splošno stopnjo in kaznujejo z globami.
Patentni sistem se uporablja samo za samostojne podjetnike - LLC je prepovedano delati na njem. Za izpolnjevanje zahtev PSN morate:
Podjetnik, ki dela na PSN, ne plača davka, ampak kupi poseben patent, katerega strošek znaša 6 odstotkov osnove. V davčnih obdobjih mu ni treba vlagati napovedi na davčno službo, mora pa voditi evidenco o prejetih dohodkih in za vsako vrsto dejavnosti.
Samostojni podjetniki in LLC, ki delajo v tem načinu, plačajo davek v višini 6 odstotkov razlike med prejetimi dohodki in obstoječimi odhodki podjetja. Za vstop v ta režim je potrebno, da delež prihodkov od prodaje kmetijskih pridelkov presega 70% celotnega prejetega zneska. Upoštevajte, da če podjetje ne prideluje kmetijskih pridelkov, temveč le svetuje ali prodaja opremo, potem nima pravice delati po enotnem kmetijskem davku. Koncept kmetijskih pridelkov ne vključuje samo žita, sadja, zelenjave, temveč tudi ribe, meso in druge izdelke.
Zgoraj smo preučili glavno koncepti in vrste posebne davčne ureditve, ki delujejo na ozemlju Rusije. Za nekatere od njih se lahko pogoji razlikujejo glede na regijo: stopnje določijo lokalni uradniki. Podjetnik mora zagotoviti, da ne preseže meja, določenih za režime, in če se to zgodi, potem pravočasno vložiti vlogo za prevod ali popraviti situacijo, da ne bi bil pod sankcijami inšpekcijskih in regulativnih organov.
V stiku z
Koncept posebnih režimov v davčnem pravu
Posebni davčni režimi v davčnem pravu so režimi, ki se razlikujejo od standardnih režimov in v nekaterih primerih pomenijo popolno oprostitev davkov in pristojbin.
V okviru Davčnega zakonika so vzpostavljeni posebni davčni režimi, ki jih tudi ureja, določa in nadzira. Ruski pravni znanstveniki menijo, da je mogoče dati posebno definicijo posebnim režimom.
Tako je po mnenju pravnikov poseben režim v davčnem pravu poseben mehanizem pobiranja sredstev iz državnega proračuna, ki se uporablja le v nekaterih primerih. Hkrati zakonodaja predvideva tudi mehanizem popolne neizterjave sredstev pod določenimi pogoji.
V Davčnem zakoniku je v 18. členu dovolj natančno naveden seznam posebnih režimov. Vsak od njih ima svoje mehanizme za zbiranje sredstev od plačnikov v državni proračun. Posebni davčni režimi vključujejo takšne vrste, kot so:
Vrste posebnih davčnih režimov in posebnosti obdavčitve za vsako kategorijo so navedene v ločenih členih davčnega zakonika.
Tako patentni sistem pomeni uporabo za samostojne podjetnike na enak način kot druge (razumeti jih je treba kot splošne) davčne sisteme. Hkrati so tisti podjetniki, za katere veljajo posebni davčni režimi izrecno po členu o obdavčitvi patentov, oproščeni plačila dveh vrst davkov: na premoženje posameznikov in dohodek posameznikov.
V členu 346.43 Davčnega zakonika je podrobno opisano, za katero vrsto podjetniške dejavnosti samostojni podjetniki spadajo v sistem obdavčitve patentov. To so zlasti: popravilo čevljev, lepotni tretmaji, popravilo pohištva in druge storitve.
Posebna davčna ureditev, ki temelji na patentu, podjetnikom omogoča prihranek pri plačilu pristojbin in davkov v začetni fazi razvoja poslovanja.
Obdavčitev po sistemu delitve proizvodnje pomeni, da je proizvod določen mineral, ki se pridobiva na ozemlju države ali na celinskem oblaku v morju (to je treba razumeti kot nafto).
Za uporabo predpisov davčnega prava v zvezi s posebnim režimom je potrebno, da se dejavnosti pridobivanja in delitve proizvodnje oblikujejo na ravni sporazuma. Hkrati to pogodbo na davčni organ prenesejo plačniki davkov in pristojbin, ne pa druga pogodbena stranka (vlagatelj, ki vlaga v razvoj podjetniške dejavnosti).
Sistem obdavčitve za uporabo davka na pripisani dobiček predvideva 15-odstotno davčno stopnjo, razen če s podzakonskim aktom ni drugače določeno. Hkrati so vrste dejavnosti precej obsežne.
Te na primer vključujejo: gospodinjske in veterinarske storitve, prevozne storitve (pod pogojem, da vozni park organizacije nima več kot 20 vozil), storitve za postavitev reklamnih plakatov in drugih predmetov na vozila. Popoln seznam vseh vrst dejavnosti, ki po davčnem sistemu spadajo v režim pripisanega dohodka, je določen v členu 346.26 Davčnega zakonika.
Poenostavljeni sistem plačila davka pomeni, da samostojni podjetniki ne plačujejo dohodnine, davka na premoženje pravnih oseb in dodane vrednosti, davka na dohodek posameznika in premoženja.
Najpogosteje se po poenostavljenem sistemu odprejo samostojni podjetniki, ki ne prejemajo zadostnega dobička ali imajo v svojem osebju največ enega zaposlenega. Na primer samostojni delavci, ki delajo na daljavo, ne da bi bili vezani na določeno lokacijo.
Hkrati so za podjetnike, ki plačujejo davke po poenostavljenem sistemu, kot tudi za vse druge, dodeljena pravila za vodenje poročanja in gotovinskih transakcij.
Enotni kmetijski davek je enoten kmetijski davek, ki se nanaša tudi na posebne davčne režime. Davčna zakonodaja predvideva prostovoljni prehod podjetnikov na ta davčni režim, če opravljajo kmetijsko dejavnost.
Organizacije ali samostojni podjetniki so po zakonu lahko oproščeni plačila davkov na dohodek posameznikov in organizacij, premoženje posameznikov in organizacij. Hkrati ostanejo v veljavi vsi drugi obvezni davki, razen v primerih, ko je z regulativnimi pravnimi akti določeno drugače.
Posebna davčna ureditev na podlagi patenta pomeni poseben predmet, ki je predmet obdavčitve. Torej priznava morebitni letni dohodek, ki ga podjetnik lahko prejme v okviru svoje dejavnosti. Davčna stopnja je v tem primeru določena le na 6%.
Omeniti velja, da posebna davčna ureditev, ki temelji na patentu, predvideva tudi 0-odstotno stopnjo, pod pogojem, da samostojni podjetniki, ki so svojo dejavnost pod tem režimom prvič registrirali po uveljavitvi ustreznih zakonov, ustanovljenih na ravni sestavnega subjekta, zveza. V tem primeru se lahko določijo posebni pogoji, brez katerih ni mogoče uporabiti ničelne obrestne mere. Zlasti so to:
Tudi davčni režim za delitev proizvodnje po dogovoru ima svoje temelje in značilnosti. Torej, v skladu s členom 346.41 Davčnega zakonika se plačniki ne registrirajo na svoji dejanski lokaciji, temveč na lokaciji nahajališča mineralov (to je treba razumeti kot nafto).
Vloga se odda po sklenjenem dogovoru z investitorjem. Zakonodaja določa rok 10 koledarskih dni za vložitev vloge, sicer pogodba postane neveljavna in jo je treba podaljšati.
Po izteku pogodbe je plačnik dolžan prenehati z dejavnostjo oziroma obnoviti pogoje pogodbe z vlagatelji.
V nasprotnem primeru se izgubi pravica do obdavčitve po postopku delitve proizvodnje in dejavnost spada v splošni davčni postopek.
Izboljšanje posebnih davčnih režimov je v teku. To še posebej velja za obdavčitev pripisanega dohodka. Torej, v skladu s členom 346.29 Davčnega zakonika je osnova za izračun davčne stopnje agregat osnovnega dohodka iz dejavnosti podjetnika, fizični kazalnik v enem davčnem obdobju (razumeti ga je treba kot eno koledarsko leto).
Če se je v obdobju spremenil fizični kazalnik plačnika, se ta vidik upošteva tudi pri izračunu osnove. Poleg tega se izračun izvede točno od meseca, v katerem je prišlo do spremembe. V tem primeru se davčna osnova izračuna pogojno iz dveh kazalnikov: pred in po spremembi.
V mestih zveznega pomena se lahko odstotek davka razlikuje od uveljavljenega standarda 15%. Niha v višini 7,5-15%, po presoji ustreznih regulativnih pravnih aktov, ki se uporabljajo za določeno vrsto dejavnosti podjetnika.
Obdavčitev po posebnih davčnih režimih po poenostavljeni shemi ni mogoče uporabiti za naslednje vrste dejavnosti:
Davčna stopnja v tem davčnem režimu je predpostavljena 6% (z izjemo nekaterih primerov, določenih v zveznih zakonih in zakonih subjektov federacije).
Enaka stopnja je predvidena za organizacije, ki so prešle na sistem obdavčitve v okviru enotnega kmetijskega davka. V tem primeru je posebna davčna ureditev priznana kot davčna ureditev, razvita posebej za podjetnike, ki opravljajo kmetijske dejavnosti v velikem in srednjem obsegu. Hkrati število zaposlenih nekaterih samostojnih podjetnikov (to je treba razumeti kot ribiške organizacije) ne sme presegati 300 ljudi, dejavnosti pa se izvajajo na ladjah v lasti in v lasti organizacije.
Vloga posebnih davčnih režimov v davčnem pravu je precej velika, saj posebni režimi omogočajo podjetnikom, da hitreje razvijajo svoje dejavnosti, prejemajo zadosten dohodek od tega, zagotavljajo zaposlitev prebivalstvu, zmanjšujejo brezposelnost, hkrati pa ne delajo z izgubo za organizacijo.
Izboljšanje posebnih davčnih režimov v ruski zakonodaji se nadaljuje, vsako leto se podjetnikom ponujajo vse ugodnejši pogoji, ki jim omogočajo uspešno opravljanje dejavnosti, hkrati pa polnijo državni proračun.
Ruska podjetja lahko poslujejo v različnih davčnih režimih. Med njimi so tako tiste, ki so najbolje prilagojene podjetjem z majhnimi prihodki, kot tiste sheme, ki podjetjem omogočajo razumno plačilno breme z visokimi maržami dobička. Kako izbrati najboljšo možnost obdavčitve za ruskega podjetnika?
Prva možna možnost za poravnave med podjetnikom in državo je splošni davčni režim. Velja za enega najbolj obremenjujočih za plačnika, saj gre za nakazilo v državni proračun: dohodnine, DDV, dohodnine, davka na premoženje. Obravnavani davčni režim podjetja predvideva računovodsko in davčno poročanje Zvezni davčni službi. V nekaterih primerih so obveznosti podjetij dopolnjene s potrebo po zagotavljanju informacij Rosstatu in FSS.
Glavna prednost dela po splošnem davčnem režimu je, da podjetje ne bo imelo omejitev pri interakciji s pravnimi osebami, ki plačujejo DDV. Drug očiten plus je, da ni treba plačati davka od dobička, če podjetje posluje z izgubo, ki se poleg tega lahko prenese v druga poročevalska obdobja in s tem zmanjša znesek plačil v proračun v prihodnosti.
Če podjetje posluje po splošnem režimu za obračunavanje in plačevanje davkov, se lahko v nekaterih primerih njegove obveznosti do države dopolni s potrebo po plačilu dodatnih pristojbin. Na primer, lahko je:
Druge plačilne obveznosti podjetij, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, so lahko povezane s plačilom regionalnih pristojbin. Med temi:
Glavna davčna ureditev vključuje tudi plačilo, v primerih, ki jih določa zakon, lokalnega zemljiškega davka. Urejajo ga določbe poglavja 31 Davčnega zakonika Ruske federacije in občinski pravni akti.
Veliko podjetij se odloči za poenostavljen davčni režim. Tako ime ima, prvič, zaradi dejstva, da se pod njim plačilne obveznosti podjetja do države zmanjšajo (ni treba plačati dohodnine, DDV in dohodnine), in drugič, zahteve za poročanje niso tako stroge.
Da bi lahko izbralo zadevni davčni režim, mora podjetje izpolnjevati številna merila. Prvič, število zaposlenih v podjetju ne sme presegati 100 ljudi. Drugič, stroški osnovnih sredstev podjetja ne smejo presegati 100 milijonov rubljev. Tretjič, za organizacije, ki se prijavijo za delo po poenostavljenem davčnem sistemu, obstaja omejitev letnega prihodka - ustrezen znesek je v letu 2015 68.820.000 rubljev.
Ne more delovati na poenostavljenem davčnem sistemu:
Glavna prednost poenostavljenega davčnega sistema so nizke davčne stopnje. Obstajata dva načina za poravnavo podjetja z državo:
Hkrati pa obstajajo tudi slabosti poenostavljenega davčnega sistema. Med njimi: v številnih primerih je problematično sklepanje pogodb s podjetji, ki so izbrala splošni davčni režim. Dejstvo je, da nasprotna stranka ne bo imela pravne podlage za prejemanje odbitkov DDV, katerih vrednost je lahko zanj zelo pomembna.
Kako preiti na poenostavljen davčni sistem za podjetnika? Obstajata dve glavni shemi za rešitev tega problema.
Prvič, če oseba že posluje in se je odločila za prehod na poenostavljeni davčni sistem, mora do 31. decembra leta pred časom, ko je zaželeno delo podjetja na poenostavljenem davčnem sistemu, poslati obvestilo v predpisan obrazec teritorialnemu oddelku Zvezne davčne službe. Ta dokument mora evidentirati preostalo vrednost osnovnih sredstev, kot tudi znesek iztržka na dan 1. oktobra.
Drugič, podjetnik lahko preide na poenostavljen davčni sistem takoj po registraciji podjetja pri Zvezni davčni službi. V tem primeru lahko pošlje obvestilo davčni službi hkrati z vložitvijo dokumentov za registracijo ali v 30 dneh po zaključku ustreznega postopka.
Opozoriti je treba, da se bo zavezanec, ki je prešel s poenostavljenega davčnega sistema na drugo davčno shemo, lahko vrnil v »poenostavljeni davčni sistem«, potem ko je vsaj 1 leto delal po drugi shemi.
Ločeno je treba omeniti, da imajo samostojni podjetniki, ki delajo po poenostavljenem davčnem sistemu, naslednje prednosti: ni vam treba plačati dohodnine, ne da bi upoštevali pristojbine, ki se prenesejo iz:
Hkrati samostojni podjetniki niso oproščeni obveznosti, ki jih določa status davčnega zastopnika.
Drug pogost sistem obdavčitve je UTII. Gre za plačilo enotnega pripisanega davka v fiksnem znesku, ki ga določi država. Njegova glavna prednost je, da velikost prihodkov podjetja ni pomembna. Podjetje lahko dela na UTII le, če se ukvarja z določenimi vrstami dejavnosti. Tej vključujejo:
Obstajajo tudi številne omejitve pri uporabi UTII. Torej tega davčnega režima ni mogoče uporabiti:
Prav tako podjetje izgubi pravico do uporabe UTII, če preneha opravljati dejavnosti, ki spadajo v ta davčni režim.
Podjetniki, ki upoštevajo preferencialne davčne režime v zvezi z DOS, pogosto izberejo UTII, saj je za to shemo značilne številne prednosti. Upoštevajmo jih.
Prvič, za UTII, pa tudi za STS, je bil vzpostavljen poenostavljen postopek poročanja Zvezni davčni službi - pod pogojem, da podjetje ne izvaja dejavnosti, ki spadajo v STS. Torej je struktura davčne izjave za UTII zelo preprosta - vsebuje le 5 strani. Njihovo izpolnjevanje za podjetja ne pomeni posebnih težav, saj je večina kazalnikov, ki so zabeleženi v dokumentu, določena z zakonom.
Drugič, v strukturi določanja davčne osnove za UTII se uporabljajo korekcijski faktorji. Njihova velikost vam omogoča, da upoštevate različne dejavnike, ki vplivajo na dohodek in višino davka. Tako na primer koeficient K2 upošteva sezonskost, način delovanja, pa tudi posebnosti geografije podjetnikovih dejavnosti.
Tretjič, UTII vključuje obračunavanje dela v dejanskem obdobju njegovega izvajanja. Na primer, koeficient K2 se lahko spremeni, če je plačnik posloval krajše obdobje v primerjavi s poročanjem. Ustrezni kazalnik se prilagodi, če podjetnik iz nekega objektivnega razloga ni opravljal dejavnosti.
Pomemben odtenek pri uporabi UTII je, da je ta davek od leta 2013 prostovoljen, v preteklih obdobjih pa je podjetje moralo na njem delati, če je vrsta dejavnosti izpolnjevala merila za to dajatev. Zdaj mora podjetje, ki izvaja dejavnosti, za katere se lahko uporabi UTII, obvestiti Zvezno davčno službo, če so ustrezne dejavnosti osnovne.
Zakonodaja Ruske federacije lahko določa posebne davčne režime za podjetnike, ki delujejo v določenih segmentih. Na primer za kmete, ki lahko izkoristijo možnost obračunavanja z državo s plačilom enotnega kmetijskega davka ali enotnega kmetijskega davka. Kmetijski proizvajalci, ki so izbrali to davčno shemo, so oproščeni plačila:
Če je kmet registriran kot samostojni podjetnik posameznik, mu tudi ni treba plačati dohodnine, davka na nepremičnine posameznikov. Tako kot v primeru poenostavljenega sistema obdavčitve morajo plačniki enotnega kmetijskega davka izpolnjevati obveznosti, ki jih zakon določa za davčne zastopnike.
Posebni davčni režimi davčnega zakonika Ruske federacije vključujejo tudi patentni sistem. Kakšna je njegova specifičnost?
Patentni sistem predvideva plačilo davka v višini, ki je določena kot potencialno možna za zadevno vrsto dejavnosti. Merila, po katerih se izračuna ta kazalnik, so določena z Davčnim zakonikom Ruske federacije in regionalnimi pravnimi akti. Opozoriti je treba, da lahko podjetje hkrati s patentnim sistemom uporablja druge davčne režime, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije.
Enako pomembno merilo za izbiro optimalne davčne sheme je tudi potencial rasti poslovanja. Dejstvo je, da podjetja zaradi posebnosti ruske zakonodaje nimajo vedno možnosti pogostih sprememb načinov poravnave z državo. Praviloma, če je podjetje začelo poslovati v koledarskem letu po določeni shemi, bo do naslednjega obdobja problematično preiti na druge vrste davčnih režimov. Zato je treba ob začetku podjetniške dejavnosti v koledarskem letu izračunati, kakšen je potencial rasti poslovanja.
Če se do konca leta pričakuje velik prihodek, je morda smiselno začeti z dejavnostmi že po shemi, ki vključuje plačilo fiksnih pristojbin (UTII). Obravnavano merilo je povezano tudi z dejavniki, kot je sezonskost. Dogaja se, da so na določenem področju podjetniških dejavnosti poleti prihodki višji kot pozimi. Ob poznavanju teh vzorcev lahko lastnik podjetja prilagodi veljavni davčni režim sezonskemu dejavniku.
Torej smo preučili glavne sheme, po katerih lahko ruski podjetniki izpolnijo svoje obveznosti do proračuna. Ruska zakonodaja predvideva zelo udobne davčne režime, ki ne pomenijo velikega plačilnega bremena. V tem smislu je Ruska federacija med najbolj privlačnimi državami za podjetnike, zlasti za poslovneže začetnike.
Obdavčitveni režimi, ki smo jih obravnavali v številnih primerih, olajšajo ne le plačilno breme poslovanja, temveč tudi postopke poročanja. Podjetniki sodelujejo z državo ne le v smislu finančnih obveznosti, ampak tudi v okviru izpolnjevanja potrebnih formalnosti. V tem smislu bo tudi poslovnežem začetnikom lažje začeti komunicirati z državnimi agencijami – ob uporabi posebnih davčnih režimov, za katere je značilna preprostost postopkov poročanja.
Obstajajo določene nianse pri določanju, kateri davčni režim je primeren za določeno dejavnost. Vendar smo upoštevali merila, ki so zelo uporabna pri izbiri ene od shem proračunske poravnave.
