V letu 2017 je poenostavljen sistem obdavčitve postal dostopen več podjetjem, saj so se spremenile omejitve dohodkov in osnovnih sredstev. O vseh spremembah USN v letu 2017 in pogojih za uporabo posebnega režima si preberite spodaj.
USN 2017 je poseben poenostavljen davčni režim, ki ga lahko uporabljajo organizacije (LLC) in samostojni podjetniki, ki izpolnjujejo številna merila.
S 1. januarjem 2017 so začele veljati pomembne spremembe poenostavljenega davčnega sistema, ki jih je treba upoštevati: nove omejitve dohodkov in osnovnih sredstev, več odhodkov in enotna CCC za minimalni in redni davek. Več o tem si preberite v okviru spodnjih predmetov.
V obrazcu izjave sta dve spremembi:
V letu 2017 organizacije oddajo poročila najkasneje do 31. marca(pododstavek 1, člen 1, člen 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije), samostojni podjetniki - najkasneje 2. maja.
Podjetje na poenostavljenem sistemu mora inšpekciji preko interneta oddati le dva izračuna. Prva je izjava o DDV (člen 5, člen 174 Davčnega zakonika Ruske federacije). Drugi je izračun 6 dohodnine, če podjetje zaposluje več kot 25 ljudi (člen 2, člen 230 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ničelno izjavo v poenostavljenem sistemu je mogoče predložiti na enega od treh načinov - prek interneta, prek osebnega računa na spletnem mestu Zvezne davčne službe ali priporočeno po pošti (člen 4, člen 80 Davčnega zakonika Ruske federacije ).
Poenostavljena podjetja v letu 2017 opravijo obvezno revizijo, če je bilančna vsota na dan 31. decembra 2016 presegla 60 milijonov rubljev (1. del, 5. člen Zveznega zakona št. 307-FZ z dne 30. decembra 2008).
Družba predloži revizijsko poročilo skupaj z računovodskimi izkazi službi za statistiko najkasneje do 31.3.2017. Če opravi revizijo po 31. marcu, mora sklep posredovati v 10 delovnih dneh. Rok se šteje od dneva, ki sledi dnevu sklenitve. Rok je 31. december 2017 (člen 2, člen 18 zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ). Če dokument ne bo predložen pravočasno, bo statistika podjetju kaznovala 5.000 rubljev, upravitelja pa 500 rubljev (člen 19.7 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije).
Kako se je od leta 2017 spremenil poenostavljeni davčni sistem? Ali so se meje prihodkov in odhodkov med »poenostavitvijo« spremenile? Ali je prišlo do kakšne spremembe seznama odhodkov, ki se lahko upoštevajo pri obračunu davka s predmetom »prihodki minus odhodki«? Kakšne so CBC v letu 2017 za "poenostavljene"? Kako znižati »poenostavljeni« davek na zavarovalne premije? Članek ponuja popoln pregled sprememb poenostavljenega davčnega sistema od leta 2017.
Vendar je bilo prej predvideno, da če želi organizacija od novega leta preiti na poenostavljen davčni sistem, potem njen dohodek za 9 mesecev prejšnjega leta ne sme presegati 45 milijonov rubljev brez DDV, povečan za deflatorni koeficient (člen 1). člena 248, točka 2 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za leto 2016 je bil koeficient deflatorja določen kot 1,329 (Odredba Ministrstva za gospodarski razvoj z dne 20. 10. 2015 št. 772). V skladu s tem, če bi organizacija želela preiti na poenostavljen davčni sistem od leta 2017, potem njen dohodek za januar - september 2016 ne sme presegati 59.805.000 rubljev. (45.000.000 × 1.329).
V letu 2017 se stanje spreminja. Navedene omejitve so zvišane. Odstavek 2 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije določa fiksno vrednost - 112,5 milijona rubljev. Zato bodo organizacije lahko od leta 2018 prešle na "poenostavitev", če prihodki za 9 mesecev prejšnjega leta ne bodo presegli 112,5 milijona rubljev. Poleg tega bo koeficient deflatorja ukinjen do 1. januarja 2020. V skladu s tem deflatorja ni treba uporabiti za 112 milijonov rubljev.
Nova omejitev (112,5 milijona rubljev) se lahko uporablja od leta 2017. V skladu s tem, če želi organizacija od leta 2018 preiti na poenostavljen davčni sistem, njen dohodek za obdobje januar-september 2017 ne sme presegati 112,5 milijona rubljev. Izkazalo se je, da bo več organizacij od leta 2018 lahko prešlo na poenostavljen sistem. Hkrati ne pozabite, da imajo samostojni podjetniki pravico, da ne upoštevajo omejitev omejitev, da bi prešli na poenostavljen davčni sistem. Povečanje zgornje meje je predvideno z zveznim zakonom št. 401-FZ z dne 30. novembra 2016 "O spremembah prvega in drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije".
Kot smo že povedali, organizacije in samostojni podjetniki praviloma preidejo na poenostavljeni davčni sistem od začetka koledarskega leta (odstavek 1 člena 346.13, člen 1 člena 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar pa so predvidena posebna pravila za davkoplačevalce, ki preidejo na "poenostavitev" iz drugega posebnega režima - UTII. V poenostavljenem davčnem sistemu lahko delajo od začetka meseca, v katerem je prenehala obveznost plačila "pripisanega" davka (2. odstavek 2. člena, člen 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za prehod na poenostavljeni davčni sistem morajo organizacije in samostojni podjetniki davčnemu organu predložiti obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem, katerega oblika je odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 2. 2012 št. ММВ-7-3/829.
Rok za oddajo navedenega obvestila o prehodu na poenostavljen davčni sistem davčna zakonodaja prej ni določala. Zato je zakonodajalec spremenil odstavek 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije in predpisal, da je treba od leta 2017 obvestilo predložiti najpozneje v 30 koledarskih dneh od dneva prenehanja obveznosti plačila UTII. Prej je bilo vprašanje roka za vložitev obvestila urejeno le na ravni pojasnil financerjev (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 12. septembra 2012 št. 03-11-06 / 2/123). Sprememba je predvidena z zveznim zakonom št. 401-FZ z dne 30. novembra 2016.
Davčni zakonik Ruske federacije določa, da če po koncu poročevalnega (davčnega) obdobja dohodek organizacije ali podjetnika preseže določen znesek, potem ni mogoče nadaljevati z uporabo poenostavljenega davčnega sistema (pismo Ministrstvo za finance Rusije z dne 01.07.2013 št. 03-11-06/2/24984).
Omejitev najvišjega dohodka v letu 2016 je bila predhodno določena v odstavku 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije v višini 60 milijonov rubljev. Ta znesek je bilo treba letno povečati za deflator. Za leto 2016 je bil koeficient določen kot 1,329 (Odredba Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 20. oktobra 2015 št. 772). Z uporabo koeficienta je bila najvišja meja dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2016 79.740.000 rubljev. (60.000.000 rubljev × 1.329).
Od leta 2017 se je najvišji znesek dohodka za ohranitev pravice do "poenostavljenega" povečal na 150 milijonov rubljev. Od leta 2017 je nemogoče prejeti več kot ta znesek od podjetja in ostati v poenostavljenem davčnem sistemu. Zato morajo podjetja ali samostojni podjetniki zagotoviti, da njihov dohodek za prvo četrtletje, šest mesecev, 9 mesecev, pa tudi leto 2017 ne presega 150 milijonov rubljev. V nasprotnem primeru bodo od začetka četrtletja, v katerem dohodki presežejo 150 milijonov rubljev, prikrajšani za pravico do poenostavljenega davčnega sistema. To določa zvezni zakon z dne 30. novembra 2016 št. 401-FZ.
Upoštevajte, da so deflatorji iz leta 2017 začasno ustavljeni do 1. januarja 2020. Zato 150 milijonov rubljev ne bi smeli indeksirati s koeficienti iz leta 2017.
Če dohodek v letu 2017 ne preseže 150 milijonov rubljev, bo v letu 2018 mogoče še naprej uporabljati poenostavljen davčni sistem brez predložitve kakršnih koli obvestil davčnemu uradu (člen 4.1 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Najprej (leta 2016) so zakonodajalci zvišali mejo dohodka za 9 mesecev s 45 na 90 milijonov rubljev in mejo dohodka za ohranitev pravice do poenostavljenega davčnega sistema s 60 na 120 milijonov rubljev. O tem smo poročali v tem članku "". Potem pa so si premislili. In še bolj so dvignili meje: do 112,5 oziroma 150 milijonov rubljev.
Za USN je bil z odredbo Ministrstva za gospodarski razvoj z dne 3. novembra 2016 št. 698 odobren deflatorni koeficient 1,425. Vendar ta koeficient samo zavaja "poenostavljalce". V letu 2017 ga ni treba uporabiti. Dejstvo je, da je bila indeksacija meje dohodka za poenostavljeni davčni sistem začasno prekinjena od leta 2017 do 2020 (člen 4, člen 5 zveznega zakona z dne 3. julija 2016 št. 243-FZ). Zato v letu 2017 omejitve dohodka, ki vam omogoča, da ostanete v poenostavljenem davčnem sistemu, ne bi smeli pomnožiti s koeficientom. Od leta 2017 bo ta omejitev enaka 150 milijonom rubljev.
Organizacije morajo spremljati mejo preostale vrednosti, ki načrtujejo uporabo poenostavljenega davčnega sistema od začetka novega leta in že uporabljajo »poenostavitev«.
Od leta 2017 se je najvišja vrednost sredstev povečala s 100 na 150 milijonov rubljev. V skladu s tem se imajo podjetja in samostojni podjetniki od 1. januarja 2017 pravico sklicevati na novo najvišjo mejo preostale vrednosti svojih osnovnih sredstev.
Upoštevajte, da samostojni podjetniki ob prehodu na poenostavljeni davčni sistem nimajo obveznosti nadzora preostale vrednosti svojega premoženja. Če pa samostojni podjetnik že posluje po poenostavljenem sistemu, je dolžan te kazalnike spremljati enako kot organizacije (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 20. 1. 2016 št. 03-11-11 / 1656).
Organizacije in samostojni podjetniki na poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom obdavčitve "prihodki minus odhodki" imajo pri ugotavljanju davčne osnove pravico zmanjšati dohodek za določene odhodke. Do leta 2017 je bilo predvideno, da se stroški, nastali za plačilo davkov, pristojbin in odplačila dolgov do njih, lahko odpišejo kot odhodki (člen 3, člen 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). Torej je mogoče upoštevati zlasti stroške:
Od leta 2017 so zavarovalne premije pod nadzorom Zvezne davčne službe in njenih inšpekcij. cm." ".
V letu 2017 se lahko pri izračunu poenostavljenega davčnega sistema pri odhodkih upoštevajo zavarovalne premije (na primer prispevki za pokojnino, zdravstveno ali začasno invalidnost in materinstvo). V pododstavku 3 odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije so zakonodajalci predpisali postopek za priznavanje stroškov za plačilo zavarovalnih premij in dolgov do njih. Od leta 2017 je treba odhodke za davke, takse in prispevke pripoznati po naslednjem vrstnem redu:
Možno je, da bo v letu 2017 tretja organizacija, samostojni podjetnik ali posameznik plačal za "poenostavljeno" svoje davke, pristojbine ali zavarovalne premije. Ali bo mogoče pri izračunu "poenostavljenega" davka taka plačila upoštevati kot odhodke? Ne, od leta 2017 plačil tretjih oseb za davke, pristojbine in prispevke ni mogoče preprosto pripisati odhodkom. Vendar pa je zakonodajalec v pododstavku 3 odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije določil, da se stroški lahko priznajo po poplačilu nastalega dolga tretji osebi. V tabeli pojasnimo postopek pripoznanja tovrstnih odhodkov.
| Vrsta stroškov | Postopek priznavanja odhodkov |
| Plačila tretjih oseb v korist "poenostavljalca" za davke, pristojbine in zavarovalne premije. | Upoštevajo se v znesku, ki je dejansko plačan pri poplačilu "poenostavljenega" dolga tretji osebi, ki je nastal v zvezi s plačilom davkov, taks ali zavarovalnih premij s strani te osebe. |
| Plačila tretje osebe v korist »poenostavljalca« za poplačilo dolgov iz naslova davkov, taks in zavarovalnih premij. | Upoštevajo se v mejah dejansko odplačanega dolga v tistih poročevalskih (davčnih) obdobjih, ko je »poenostavljalec« odplačal dolg tretji osebi, ki je nastal v zvezi s plačilom dolgov od davkov, prispevkov in prispevkov. |
Tako bo treba zaradi upoštevanja plačil tretjih oseb v odhodkih iz leta 2017 tem osebam vrniti zneske, ki so jih porabili za plačilo davkov, taks in zavarovalnih premij (oz. dolgov do njih). To določa zvezni zakon z dne 30. novembra 2016 št. 401-FZ.
Od leta 2017 je začel veljati zvezni zakon z dne 3. julija 2016 št. 238-FZ "O neodvisnem ocenjevanju kvalifikacij". cm." ".
Do leta 2017 je bilo predvideno, da je treba pri združevanju poenostavljenega davčnega sistema in UTII voditi ločeno evidenco prihodkov in odhodkov za vsak veljavni davčni režim. Če takšnega računovodstva ni mogoče organizirati, je treba pri izračunu davčne osnove stroške razdeliti sorazmerno z deleži dohodka za različne režime (člen 8 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Od leta 2017 bo popolnoma enak postopek uporabljen ne samo za UTII, temveč tudi v primeru združevanja poenostavljenega davčnega sistema in sistema obdavčitve patentov, ki ga lahko uporabljajo samostojni podjetniki. Hkrati je pojasnjeno, da prihodkov in odhodkov za UTII in patentni sistem ni treba upoštevati pri izračunu davčne osnove za poenostavljen davčni sistem. To določa novo besedilo odstavka 8 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije. Tako se izkupiček od patenta oziroma "imputacije" enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu ne bo povečal. Te spremembe davčnega zakonika Ruske federacije od leta 2017 predvideva zvezni zakon z dne 30. novembra 2016 št. 401-FZ.
Do leta 2017 so bili samostojni podjetniki brez zaposlenih, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve s predmetom »dohodek«, upravičeni do znižanja zneska »poenostavljenega« davka (akontacije) na zavarovalne premije, plačane »zase« PFR in FFOMS v fiksni znesek (člen 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar je bilo besedilo "v fiksnem znesku" pogosto sporno med računovodsko skupnostjo. Dejstvo je, da se zavarovalne premije samostojnih podjetnikov "zase" oblikujejo iz dveh vrednosti:
Nekateri računovodje so menili, da je znesek prispevkov iz dohodka, večji od 300.000 rubljev, spremenljiv in ga ni mogoče imenovati "fiksni prispevki". Zato so se pojavili spori o tem, ali je mogoče »poenostavljeni« davek zmanjšati za takšne zneske prispevkov.
Od leta 2017 morajo organizacije in samostojni podjetniki v "poenostavljenem" sistemu voditi posodobljeno knjigo prihodkov in odhodkov, ki je bila odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. oktobra 2012 št. 135n. Prenovljena knjiga ima nov razdelek V, v katerem morajo zavezanci na poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom »dohodek« prikazati prometni davek, ki znižuje davek na poenostavljeni davčni sistem. Prej v knjigi za trgovsko zbirko ni bilo posebnih vrstic. Poleg tega bo treba žigosati knjigo računovodstva in izdatkov iz leta 2017, če ima organizacija načeloma tak pečat. To pomeni, da bo prisotnost pečata postala neobvezna. Prav tako v stolpcu 4 »Prihodki« oddelka I knjige ni treba navesti dobička odvisnih tujih podjetij. To bo pojasnjeno v vrstnem redu izpolnjevanja knjige. Z osnutkom nove knjige računovodstva in odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu se lahko seznanite na povezavi.
Od leta 2017 je bila ločena BCC ukinjena za minimalni davek, ki ga plačajo podjetja po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "prihodki minus odhodki" (Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 20. junija 2016 št. 90n).
CBC, ki je bila v letu 2016 uporabljena za plačilo enotnega davka, zamudnih plačil in kazni po poenostavljenem davčnem sistemu, se bo od leta 2017 uporabljala tudi za plačilo minimalnega davka. V zvezi s to spremembo bo treba minimalni davek za leto 2016 prenesti na CBC za običajni "poenostavljen" davek - 18210501021011000110. Glej "".
Upoštevajte, da sta prej za podjetja v poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "prihodki minus odhodki" obstajali dve ločeni kodi. To je povzročilo zmedo. Če je podjetje pomotoma nakazalo predujme na CBC minimalnega davka, so inšpektorji zaračunavali kazni. To je bilo seveda nepošteno. cm." ".
Omejitev prihodkov za poenostavljeni davčni sistem za leto 2017 je bila spremenjena in zdaj znaša 150 milijonov rubljev. Če prej končni znesek dohodka je bil izračunan kot zmnožek omejitve, ki je enaka 60 milijonom rubljev, s koeficientom deflatorja, nato pa je od leta 2017 do 2020 ta vrednost konstantna, saj je bil koeficient začasno ukinjen. Povečana je tudi najvišja preostala vrednost osnovnih sredstev za uporabo tega posebnega režima, ki znaša 150 milijonov rubljev, namesto prej dovoljenih 100 milijonov rubljev. Veliko več podjetij bo lahko uporabilo poenostavitev, novo Omejitve prihodkov STS 2017 dovoli.
Če želite od leta 2018 postati poenostavljena organizacija, morate izpolnjevati naslednje pogoje:
Na primer: Organizacija Tranzit LLC se ukvarja s tovornim in potniškim prometom ter izvaja podjetniške dejavnosti po dveh davčnih režimih hkrati. Za prevoz potnikov v osebnih vozilih Tranzit LLC uporablja UTII, za prevoz blaga - skupni sistem. Vodstvo družbe se je za doseganje pozitivnega gospodarskega rezultata odločilo za prehod iz leta 2018 v smislu tovornega prometa na poenostavljen sistem s predmetom obdavčitve »Prihodki minus odhodki«.
Hkrati je število zaposlenih v podjetju Tranzit LLC, ki se ukvarjajo s prevozom tovora, 46 ljudi. Preostala vrednost tovornjakov ob koncu leta bo 50 milijonov rubljev. Če v devetih mesecih leta 2017 prihodek podjetja od prevoza tovora ne preseže 112,5 milijona rubljev in bo obvestilo o prehodu predloženo pravočasno, bo podjetje lahko uporabilo poenostavljeni davčni sistem. Pomembno je omeniti, da se v tem primeru upoštevajo le dohodki iz tovornega prometa, saj je dejavnost taksija pri prevozu potnikov predmet pripisanega davka.
Poenostavljeni prihodki se ne štejejo le za prihodke od prodaje lastnega blaga ali opravljenih storitev, temveč tudi za neposlovne prihodke.
Prihodki vključujejo prejeta plačila v gotovini in v naravi.
Na primer: Tranzit LLC je izvajal prevoz tovora za kmetijo, znesek po pogodbi je bil 40 tisoč rubljev. S soglasjem zaposlenih je del plačila za storitve v višini 15 tisoč rubljev LLC prejelo kmetijske proizvode, ki so bili zaposlenim nakazani na račun plač, znesek 25 tisoč rubljev je bil knjižen na račun podjetja. Vseh 40 tisoč rubljev je treba upoštevati pri dohodku Transit LLC.
Neposlovni prihodki so:
Ni tako težko preiti na poenostavljen davčni sistem, kako ne bi izgubili pravice do njegove uporabe v prihodnosti. Navsezadnje se z zmanjšanjem davčne obremenitve poveča tudi dohodek podjetja. Pomembno je zagotoviti, da ne presegajo določene meje. Če se to zgodi, je organizacija dolžna poročati davčnim organom o izgubi pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema v obrazcu 26.2-2 in preiti na splošni davčni režim od začetka leta, ko je letni presežena dohodkovna meja ali kršeni drugi pogoji. Hkrati je treba vse davke preračunati in plačati po OSNO od začetka leta.
Če je vaša organizacija blizu čemu mejni prihodek po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2017 lahko presežete, potem je vredno sprejeti potrebne ukrepe, da ostanete v posebnem načinu.
Eden od načinov za zmanjšanje letnih prihodkov je dogovor z nasprotno stranko o prenosu plačila za blago ali storitve na začetek naslednjega leta.
Na primer: Metallist LLC ima obveznosti do Mirage LLC za dobavo do konca leta 2017 kovanih ograjnih odsekov v višini 13 milijonov rubljev. Naročilo je veliko in od septembra dalje je Metallist LLC začel izdelovati izdelke.
Toda ekonomist podjetja je pravočasno opazil, da je letni prihodek od 1. septembra znašal 142 milijonov rubljev, prejem celotnega zneska po pogodbi z Mirage LLC pa bi presegel omejevanje prihodkov po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2017.
Direktor Metallist LLC se je obrnil na vodjo Mirage LLC s prošnjo za spremembo pogojev pogodbe, tako da bi bilo delno plačilo naročila izvedeno letos. Upravljavci so sestavili dodatno pogodbo, da bo januarja 2018 na poravnalni račun Metallist LLC nakazalo 6 milijonov rubljev.
V to smer, omejitve na Prihodki iz leta 2017 ne bodo preseženi, Metallist LLC pa bo lahko v prihodnje uporabljal poenostavljen davčni sistem.
Včasih podjetja za zmanjšanje zneska dohodka za leto uporabljajo shemo posojil. V ta namen se z nasprotno stranko-kupcem skleneta dve pogodbi. Pogodba o prodaji blaga ali storitev in posojilna pogodba za enak znesek. Ker posojilo ni dohodek, se plačilo od kupca, prejeto kot posojilo, ne bo upoštevalo pri izračunu dohodka, in Omejitve prihodkov STS 2017 ne bo presežena. Toda ta shema je namerno zmanjšanje davčne osnove s strani davkoplačevalca in izkrivlja informacije o dejanskem finančnem in gospodarskem poslovanju podjetja ter je kršitev člena 54.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
S kupcem je bolje skleniti pogodbo z obročnim plačilom. Dan prej izračunate znesek, katerega prejem ne bo presegel določenih omejitev poenostavljenega davčnega sistema, in ga navedete v načrtu plačil za tekoče leto, preostanek zneska bo nasprotna stranka plačala naslednje leto. .
Na primer: Optovaya Torgovaya LLC sklene letne pogodbe s kupci za dobavo gradbenih izdelkov za maloprodajne trgovine. Znesek po vseh pogodbah ne presega Omejitev prihodkov STS v letu 2017, in je enak 149,5 milijona rubljev. Toda vodja Craftsman LLC stopi v stik s podjetjem. Odpre samo trgovino in zahteva, da v kratkem času dostavi blago v vrednosti 1 milijon rubljev. Direktor Veleprodaje LLC razume, da lahko podjetje po prejemu plačila po pogodbi prečka mejo dohodkovne meje za leto.
Upravljavci se strinjajo, da sklenejo pogodbo o dobavi blaga z obročnim plačilom. V razporedu plačil je naveden znesek 0,45 milijona rubljev, ki ga je treba nakazati na račun prodajalca do 31. decembra 2017, preostali del 0,55 milijona rubljev pa je vpisan v urnik za januar 2018. To bo omogočilo Wholesale Trade LLC, da še naprej uporablja poenostavljen sistem obdavčitve.
Obstaja še en način, da ne presežete omejitev letni prihodek. Namesto kupoprodajne pogodbe lahko sestavite komisijsko pogodbo. V tem primeru dobavitelj blaga nastopa kot posrednik. Blago kupuje na stroške kupca, dobiček od posla pa je provizija.
Na primer: Sekretar LLC se zavezuje, da bo v četrtem četrtletju 2017 oblikovalski organizaciji dobavil drage risalnike za tiskanje risb velikih formatov in drugo pisarniško opremo v vrednosti 1,2 milijona rubljev. Toda situacija je taka, da je LLC "Sekretar" v letu 2017 že prejela 149 milijonov rubljev dohodka.
Vodje podjetij se odločijo za sklenitev komisijske pogodbe. V skladu s pogodbo je predvidena provizija v višini 400 tisoč rubljev, preostanek zneska pa so sredstva stranke za nakup opreme od tretje osebe.
Tako bo v znesek dohodka LLC "Sekretar" vključenih le 400 tisoč rubljev in ne 1,2 milijona rubljev, prejetih na poravnalni račun podjetja.
Če je vaše podjetje uspešno in lahko presežete mejni dohodek, je pomembno, da izračunate vsako sklenjeno pogodbo, še posebej ob koncu leta.
Od leta 2017 povišana dohodkovna meja za poenostavljeni davčni sistem bo podjetjem, ki se vanj prej niso vključila, omogočila uporabo poenostavljenega davčnega sistema. Z nadzorom svojih dohodkov in po potrebi pravočasnim ukrepanjem za njihovo omejevanje lahko ostanete na posebnem režimu dlje časa.
Zvezni zakon št. 243-FZ z dne 3. julija 2016 je v letu 2017 podvojil prag, pri katerem je mogoče preiti na poenostavljeno obdavčitev in nadaljevati dejavnosti na poenostavljenem davčnem sistemu.
Zakonodajalec zvezni zakon št. 243-FZ z dne 3. julija 2016 je odobril več sprememb davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerimi se meje dohodka na poenostavljenem davčnem sistemu od 1. januarja 2017 podvojijo.
Za udobje dela s poenostavljenim davčnim posebnim režimom predlagamo, da prenesete program USN iz Bukhsofta, ki ima vse potrebne funkcionalnosti za popolno knjigovodstvo.
Prehod podjetij in samostojnih podjetnikov na poenostavljen sistem obdavčitve je možen, če po rezultatih devetih mesecev prejšnjega obdobja njihov dohodek ni znašal več kot 45 milijonov rubljev. Hkrati je treba izračun izvesti brez upoštevanja indeksacije s koeficienti deflatorja. Za leto 2016 je bil koeficient deflatorja določen na 1,329 (Odredba Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 20. oktobra 2015 št. 772). Takšne zahteve so določene v določbah odstavka 2 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če organizacija ali trgovec ustreza tem omejitvam, ima za uporabo tega posebnega režima pravico, da davčnemu uradu (na kraju registracije podjetja ali v kraju stalnega prebivališča samostojnega podjetnika) predloži obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem.
Zvezni zakon št. 243-FZ z dne 3. julija 2016 je podvojil prag, pri katerem je možen prehod na poenostavljeno obdavčitev. Zdaj je: ne več kot 90 milijonov rubljev.
Kako biti? Ali je s 1. januarjem 2017 ta prag mogoče uporabiti za prehod na poenostavljeni davčni sistem? Za začetek uporabe posebnega davčnega režima od leta 2017 prihodki podjetja za devet mesecev tekočega leta 2016 ne smejo preseči 59,805 milijona rubljev (omejitev je 45 milijonov rubljev, pomnožena s koeficientom deflatorja 1,329).
Toda za prehod na poenostavljen sistem od leta 2018 znesek dohodka podjetja za devet mesecev 2017 ne sme biti večji od 90 milijonov rubljev, je treba omeniti, da ta prag ne bo indeksiran s koeficientom deflatorja do leta 2020. .
Da bi podjetje lahko še naprej uporabljalo poenostavljen sistem obdavčitve, njegova letna meja dohodka ne sme presegati 79,74 milijona rubljev (60 milijonov rubljev, pomnoženo s koeficientom deflatorja 1,329).
Če je v letu 2016 dohodek podjetja, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, presegel prag, ki je enak 79,74 milijona rubljev, se izgubi pravica do posebnega davčnega režima in od začetka četrtletja, v katerem je bil presežek ugotovljen. Ta zahteva je določena v odstavku 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Omeniti velja, da je bil ta prag, ki trenutno znaša 60 milijonov rubljev, podvojen tudi z zveznim zakonom z dne 3. julija 2016 št. 243-FZ in je znašal 120 milijonov rubljev.
Torej, če je bil dohodek podjetja ali podjetnika v letu 2017 znotraj te meje, bodo lahko v letu 2018 nadaljevali z uporabo poenostavljenega davčnega sistema. Pomembno je dodati, da 4. odstavek 5. člena zveznega zakona z dne 3. julija 2016 št. 243-FZ pravi, da od 1. januarja 2017 do 1. januarja 2020 omejitve dohodka ne bodo indeksirane s koeficientom deflatorja.
Če so bile meje kljub temu presežene, se podjetja in samostojni podjetniki prisilno prenesejo v splošni davčni režim, kot je navedeno zgoraj, iz četrtletja, kjer so bili presežki storjeni. Hkrati mora davčni zavezanec sam obvestiti davčni organ o prenehanju uporabe posebnega režima najkasneje v 15 dneh od dneva prenehanja uporabe poenostavljene obdavčitve.
Povedali vam bomo, katera podjetja lahko uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve ob upoštevanju novih omejitev USN 2018.
Za organizacije in samostojne podjetnike, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu (poenostavljeni davčni sistem), je pomembno, da upoštevajo zakonsko določene dohodkovne meje in vrednost osnovnih sredstev. V nasprotnem primeru se lahko izgubi pravica do uporabe posebnega režima.
Merila (mejne vrednosti) za uporabo poenostavljenega davčnega sistema so zapisana v poglavju 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije v različnih členih. Vse številke najdete v spodnji tabeli.
Prihodki organizacij in podjetnikov, ki so od leta 2018 lahko prešli na poenostavljeni davčni sistem (STS), za 9 mesecev 2017 (januar-september) ne bi smeli preseči 112,5 milijona rubljev(Člen 2, člen 346.12, člen 4, člen 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Od leta 2017 je ukinjena norma o indeksiranju najvišjega zneska dohodka s koeficientom deflatorja. Nastavljene so fiksne številke. Spremembe sta uvedla zvezna zakona št. 401-FZ z dne 30. novembra 2016 in št. 243-FZ z dne 3. julija 2016.
Organizacija ima pravico uporabiti poenostavljeno obdavčitev v letu 2018, če od 1. oktobra vrednost sredstev ni presegla 150 milijonov rubljev (podčlen 16, člen 3, člen 346.12).
Če dohodek preseže mejo, potem organizacija izgubi pravico do uporabe posebnega režima (člen 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije). Izgubo pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema je treba prijaviti davčnemu uradu na kraju registracije v 15 koledarskih dneh po koncu poročevalnega (davčnega) obdobja, v katerem je znesek dohodka presegel dovoljeno mejo ali druge pogoje. za uporabo poenostavljenega davčnega sistema (5. člen 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zdaj navajamo splošna merila-mejne vrednosti:
3. Omejitev USN glede na število zaposlenih. Število zaposlenih v podjetju, ki uporablja poenostavljeno obdavčitev, ne sme presegati 100 ljudi (podčlen 15, člen 3, člen 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije).
4. Omejitev deleža podjetij v odobrenem kapitalu. Za uporabo poenostavljene obdavčitve delež drugih podjetij v odobrenem kapitalu poenostavljenega davčnega zavezanca ne sme presegati 25% (podčlen 14, člen 3, člen 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije).
5. Omejitev prisotnosti podružnic organizacije na poenostavljenem davčnem sistemu. V poenostavljenem sistemu podjetje ne bi smelo imeti podružnic (pododstavek 1, člen 3, člen 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije).
