Poglavje 1. Pojem, predmet in metoda davčnega prava
1.1 Pojem davčnega prava
1.2 Predmet davčnega prava
1.3 Metoda davčnega prava
Poglavje 2. Sistem, načela in viri davčnega prava
2.1 Sistem davčnega prava
2.2 Načela davčnega prava
2.3 Viri davčnega prava
Poglavje 3. Vprašanja mednarodnega davčnega prava
Poglavje 4. Davčno pravo kot sistem znanstvenih spoznanj in akademske discipline
Poglavje 5. Pojem, vsebina in značilnosti davčnih pravnih razmerij
5.1 Pojem davčnega pravnega razmerja
5.3 Značilnosti davčnih pravnih razmerij
Zaključek
Bibliografija
Poglavje 1. Pojem, predmet in metoda davčnega prava
1.1 Pojem davčnega prava
Upravljanje davčnega sistema se izvaja s pravno ureditvijo davčnih razmerij, ravnanje udeležencev pa je usklajeno z normami davčnega prava, katerih meje in obseg so jasno opredeljeni v zakonodaji Ruske federacije. . Posledično vsi subjekti davčnega prava ravnajo v skladu s pravili, ki vsebujejo državno voljo za dosego dogovora, uskladitev nasprotujočih si interesov in na splošno racionalizacijo varstva in razvoja davčnih razmerij.
Kot vsaka druga pravna država je tudi davčno pravo pravilo ravnanja, ki ga za udeležence v javnih razmerjih vzpostavi in varuje država, izraženo v njihovih zakonskih pravicah in obveznostih. Posebnosti davčnopravne norme določa ciljna usmeritev, ki jo določa predmet pravne ureditve.
Davčnopravna ureditev je sestavljena iz naslednjih elementov:
Hipoteza - označuje pogoje, pod katerimi mora delovati. Hipoteza norme davčnega prava je praviloma zapletena, to je, da vsebuje navedbo več pogojev za njeno delovanje;
Dispozicija - opredeljuje pravice in obveznosti udeležencev, ki jih ureja norma razmerij;
Sankcija - označuje škodljive posledice za njeno kršitev.
Pravna teorija določa dva kriterija za izbor panog prava: predmet in način pravne ureditve.
1.2 Predmet davčnega prava
Predmet pravne ureditve, razumljen kot skupek z zakonom urejenih javnih razmerij, je objektivno merilo, ki leži zunaj prava. Osnova za izpostavljanje predmeta pravne panoge je torej specifičnost objektivno obstoječih (neodvisno od diskrecijske presoje zakonodajalcev) povezav med družbenimi razmerji, katerih izvirnost je posledica njihove smiselnosti, vsebine in oblike.
Očitno so predmet davčnega prava javna davčna razmerja.
Predmet davčnega prava vključuje:
Utrditev strukture davčnega sistema;
Porazdelitev pristojnosti na tem področju med zvezo in njenimi sestavnimi subjekti, lokalno samoupravo, ki jo zastopajo pristojni organi;
Ureditev na podlagi teh izhodiščnih norm razmerij, ki nastanejo v postopku ugotavljanja in odmerjanja davkov in taks od organizacij in posameznikov v proračunskem področju ali v državnih zunajproračunskih skladih;
Izvajanje davčnega nadzora;
Uporaba ukrepov finančne in pravne odgovornosti za kršitev davčne zakonodaje;
Pritožba zoper dejanja davčnih organov, dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov.
Razmerja, ki jih urejajo norme davčnega prava, so specifična, vendar nimajo kvalitativne izvirnosti, saj so del predmeta finančnega prava, ki ureja javna razmerja, ki nastanejo v procesu oblikovanja, razdeljevanja in porabe sredstev sredstev, potrebnih za izvajanje nalog in funkcij države in občin.
1.3 Metoda davčnega prava
Pomožna podlaga za distribucijo pravnih norm po panogah je način pravne ureditve. Z njegovo pomočjo se izvaja medsebojno povezovanje pravic in obveznosti med udeleženci pravnih razmerij, ki jih ureja panoga.
Pravno razmerje, ki nastane med državnimi organi, davkoplačevalci in davčnimi zastopniki, je prevladujoče. Po čl. 2 Davčnega zakonika Ruske federacije zakonodaja o davkih in pristojbinah ureja razmerja moči za ugotavljanje, nalaganje in pobiranje davkov in pristojbin v Ruski federaciji, pa tudi razmerja, ki nastanejo v postopku izvajanja davčnega nadzora in približevanja. odgovornost za davčni prekršek.
Metoda davčnega prava torej temelji na metodi predpisov oblastno-lastninske narave, torej na uporabi nedvoumnih, neselekcijskih norm za oblikovanje državnih in lokalnih proračunov. Dejavnost vsakega od subjektov davčnega pravnega razmerja ni svobodna: javni organ deluje strogo v skladu s svojo pristojnostjo, druga stranka (zavezanec) pa je dolžan natančno izpolnjevati pravno voljo državnega organa oz. uradnik, ki deluje v okviru svojih pristojnosti. Davki se od drugih oblik gospodarske ureditve razlikujejo po tem, da njihova odobritev davčni upravi ne prepušča diskrecijske pravice. št. Diskrecija (iz lat. diskretno)- odločanje uradne osebe ali državnega organa o katerem koli vprašanju po lastni subjektivni presoji.
Pravice in obveznosti subjektov davčnega prava lahko izhajajo iz pravnih pravil ali iz sankcij in postopkov za njihovo uporabo. Iz teh sestavin se oblikuje davčnopravna metoda.
Drugačna kombinacija metod, načinov pravnega vpliva na družbena davčna razmerja določa lasten pravni režim načina, s katerim se ureja določeno področje družbenih razmerij. Hkrati je jasno vidna podobnost metod finančnega in davčnega prava.
Analiza predmeta in metode davčnega prava nam omogoča, da ga uvrstimo med podpano finančnega prava, ki združuje nabor homogenih finančnih in pravnih norm, ki urejajo blok javnofinančnih (davčnih) razmerij, ki je po obsegu pomemben. in vsebino.
Tako je davčno pravo kot podveja finančnega prava skupek finančnih in pravnih norm, ki urejajo javna razmerja, ki imajo oblastni značaj, ki nastanejo v procesu:
Določitev in pobiranje davkov in taks od organizacij in posameznikov v proračunski sferi ali v državnih zunajproračunskih skladih;
Izvajanje davčnega nadzora;
Uporaba ukrepov finančne in pravne odgovornosti za kršitev davčne zakonodaje;
Pritožbe zoper dejanja davčnih organov, dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov.
Poglavje 2. Sistem, načela in viri davčnega prava
2.1 Sistem davčnega prava
Ker se je davčna zakonodaja kot podveja finančnega prava pojavila v zadnjem času, je njen sistem premalo razvit in med avtorji glede tega ni soglasja.
Učbenik N.I. Khimicheva, v kateri se obravnavajo teorija davčnega prava (splošni del) in nekatere vrste davkov (posebni del).
Številni avtorji so za predmet raziskav izbrali dejanski in pomemben problem odgovornosti za kršitev zakonodaje o davkih in pristojbinah (A.P. Alekhin, I.I.Kucherov, S.G. Pepelyaev, G.V. Petrova, Yu.N. Starilov) ... Postavljajo vprašanje institucij odgovornosti za kršitev davčne zakonodaje in varstva lastninskih pravic davčnega zavezanca kot strukturnih sestavin davčnopravnega sistema.
Kolektivno delo pod uredništvom I.I. Kucherova "Davčni nadzor in odgovornost za kršitve zakonodaje o davkih in pristojbinah" (M., 2001), v kateri so poleg teh vprašanj analizirali še teoretični praktični vidiki davčnega nadzora.
Delo O.V. Staroverova "Davčno pravo" (M., 2001), ki vsebuje poglavje o problemih mednarodnega davčnega prava.
Na podlagi analize omenjenih del, mnenj drugih strokovnjakov je treba ugotoviti, da ima davčno pravo kot podpajo finančnega prava posebnosti zaradi narave urejenih davčnih razmerij. Norme davčnega prava so glede na značilnosti davčnih razmerij, ki jih urejajo, po generičnem načelu razvrščene v različne strukturne delitve, ki skupaj tvorijo splošni in posebni del.
Splošni del davčne zakonodaje zajema pravila, ki določajo temeljne določbe obdavčitve, ki so splošnega pomena za vse vrste davkov. Splošni del med drugim vključuje norme, ki določajo sistem davkov, ki se pobirajo v zvezni proračun; glavna načela določanja davkov in pristojbin za sestavne subjekte Ruske federacije ter lokalnih davkov (pristojbin). Te norme:
Ugotovi razloge za nastanek, spremembo in prenehanje obveznosti plačila davkov (taks) in postopek za njihovo izvrševanje;
ureja pravice in obveznosti davčnih zavezancev, davčnih organov in drugih udeležencev v davčnih razmerjih;
utrditi oblike in metode davčnega nadzora;
Vzpostaviti odgovornost za storitve davčnih prekrškov in postopek za pritožbo zoper dejanja (nedelovanje) davčnih organov in njihovih uradnikov.
Poleg tega je treba v splošnem delu davčnega prava razlikovati sklop norm, ki v medsebojnem delovanju tvorijo pravni institut "davčni nadzor in odgovornost za kršitve davčne zakonodaje".
Sestavni del davčnega prava so pravila, ki urejajo postopek in pogoje za pobiranje določenih vrst davkov in taks, ki jih lahko na generični podlagi združimo v institucije davčnega prava, ki združujejo pravne norme, ki urejajo obdavčitev organizacij, posamezniki itd.
Metoda davčnega prava se nanaša na metode in tehnike pravnega vpliva na voljo in naravo vedenja udeležencev v davčnih pravnih razmerjih, razmerje med njimi. Glavne metode davčnega prava so: 1) imperativna metoda, ki se izraža v tem, da razmerja v okviru davčnega prava temeljijo na podrejenosti nekaterih udeležencev pravnih razmerij drugim, ki delujejo v imenu države in občin. ;
2) dispozitivna metoda, vključno z metodami priporočil in dogovorov. Tako pridobijo priporočila enega udeleženca davčnih pravnih razmerij imperativni (imperativni) značaj, pod pogojem, da jih sprejme drugi udeleženec1, pri določenih vprašanjih pa lahko udeleženci v teh pravnih razmerjih določijo pogoje svojega razmerja na podlagi posebne pogodbe v okviru zakonodaje (na primer zagotavljanje odloga in obročnega načrta plačila davkov, sklepanje pogodb o zagotavljanju davčnega kredita in investicijskega davčnega dobropisa).
Razmerja, ki jih ureja davčno pravo, se v večji meri nanašajo na področje javnega prava, zato se pogosteje uporablja imperativna metoda pravnega urejanja kot dispozitivna. Ne smemo pozabiti, da se lahko te metode, odvisno od narave urejenega razmerja in drugih dejavnikov (na primer ekonomskih), pojavljajo v različnih kombinacijah in različicah.
Na prvi pogled je mogoče izraziti mnenje, da je metoda davčnega prava enaka metodi upravnega prava. Dejansko sta si precej podobna, kar je opazila in zaznala praksa kazenskega pregona.
Glavni in odločilni trenutek, ki določa razlike med navedenima načinoma pravne ureditve, pa je področje vpliva na subjekte. Če upravno pravo vpliva (na področju odgovornosti) predvsem na državljane in uradnike podjetij, potem davčno pravo vpliva tudi na pravne osebe in nekatere posebne kategorije subjektov (soodvisne osebe). Zato je nemogoče govoriti o identiteti načinov pravne ureditve teh panog prava.
Glavno bistvo metode pravne ureditve v davčnem pravu je vzpostaviti določen vrstni red dejanj, prepovedati dejanja ali omogočiti izbiro dejanj. Navodila za ukrepanje v določenih primerih ustrezno določa ustrezna norma davčne zakonodaje (na primer, postopek in roki za vložitev pritožbe pri višjem davčnem organu so strogo določeni). Element pravne ureditve je tudi prepoved določenih dejanj, za katera so predvideni ustrezni pravni ukrepi vpliva (odgovornosti). Hkrati omogočanje možnosti izbire dejanja daje udeležencem v pravnih razmerjih možnosti za ustrezno ravnanje, ki jih predvideva davčna pravna norma (npr. možnost sodelovanja v davčnih pravnih razmerjih tako osebno do davčnega zavezanca kot preko zakoniti ali pooblaščeni zastopnik).
Finančna podpora proračunov vseh ravni - zveznih, sestavnih subjektov federacije, lokalnih - se izvaja na račun različnih vrst državnih prihodkov.
Kot veste, so glavna vrsta državnih prihodkov davki, saj prav ti zagotavljajo največji del prejemkov sredstev v državno blagajno. V vseh državah s tržnim gospodarstvom bodo davki glavni vir proračunskih prihodkov. Pomembno je omeniti, da hkrati delujejo kot vzvodi vladnega vpliva na gospodarstvo.
Glavne določbe o davkih v Ruski federaciji so zapisane v njeni ustavi. Na podlagi čl. 57 Ustave Ruske federacije je "vsakdo dolžan plačati zakonsko določene davke in pristojbine. Zakoni, ki uvajajo nove davke ali poslabšajo položaj davkoplačevalcev, nimajo retroaktivnega učinka.«
Davek - ϶ᴛᴏ obvezno brezplačno plačilo (prispevek), ki ga določa zakon in ga plača plačnik v določenem znesku in ob določenem času. Davki se knjižijo v proračun trenutne ravni in so v njem razosebljeni. Na ta način se davki razlikujejo od vseh vrst dajatev, ki jih plačniki prav tako obvezno plačujejo v proračun sedanje ravni, a bi jih morali porabiti samo za namene, za katere so bili pobrani. Državna dajatev je v nasprotju z davkom plačilo za nekatere storitve, opravljene plačniku, zato je potrebna sorazmernost med stroški storitve in plačilom zanjo. Vsi davki, pristojbine, dajatve in druga plačila hranijo proračunski sistem Ruske federacije. Razen navedenega obstajajo državni zunajproračunski skladi, katerih dohodkovni del se oblikuje na račun namenskih odbitkov. Vir teh odbitkov bo proizvedeni bruto domači proizvod, zaradi katerega se v fazi oblikovanja primarnega dohodka večina vplačil v zunajproračunske socialne sklade oblikuje po stopnjah zavarovalnih premij, vezanih na plače in vključenih v stroški proizvodnje. Zneski prispevkov so: v pokojninsko blagajno - 2,8 % (poleg tega 1 % plača delavec od svoje plače); v sklad socialnega zavarovanja - 5,4 %; na zavod za zaposlovanje - 1,5 %; v sklade obveznega zdravstvenega zavarovanja - 3,6 % (0,2 % v zvezne in 3,4 % v regionalne sklade)
Omeniti velja, da zakon Ruske federacije "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" z dne 27. decembra 1991 ne določa jasne meje med davki in drugimi plačili (pristojbine, državne dajatve itd.) pod pogoji, določenimi z zakonskimi akti. V skladu s tem zakonom celota davkov, taks, dajatev in drugih plačil, pobranih na predpisan način, tvori davčni sistem, katerega osnove so bile v Rusiji zakonsko formalizirane leta 1991.
Danes je davčni sistem v Rusiji pretežno davčne narave, kar otežuje izvajanje spodbujevalnih in regulativnih načel, določenih v davku. Umik določenega dela bruto domačega proizvoda (BDP) s strani države v korist družbe v obliki obveznega prispevka, ki ga izvajajo glavni udeleženci v proizvodnji BDP, je bistvo davka. Ekonomsko vsebino davkov izraža odnos med poslovnimi subjekti in državljani glede oblikovanja javnih financ. Sprejeti podzakonski akti o obdavčitvi zajemajo vsa področja komercialne in nekomercialne dejavnosti pravnih in fizičnih oseb (davkoplačevalcev) v državi.
Davke delimo na neposredne in posredne davke. Med neposrednimi so: dohodnina, dohodnina, plačila sredstev, davki na premoženje, katerega lastništvo in uporaba so osnova za obdavčitev. Posredni davki izhajajo iz gospodarskih dejanj in prometov, finančnih transakcij (davek na dodano vrednost (DDV), carina, davek na transakcije z vrednostnimi papirji itd.)
Predmeti obdavčitve bodo:
dobiček (dohodek);
stroški določenega blaga;
dodana vrednost izdelkov, del, storitev;
lastnina pravnih in fizičnih oseb;
darovanje, dedovanje premoženja;
poslovanje z vrednostnimi papirji;
določene vrste dejavnosti;
druge predmete, določene z zakonom.
Obstoječa davčna plačila in dajatve lahko glede na predmet obdavčitve razdelimo v tri skupine:
davki na dohodek (prejemek, dobiček, plače);
davki na nepremičnine (podjetja in državljani);
davki na določene vrste poslov, transakcij in dejavnosti (davek na transakcije z vrednostnimi papirji, licenčnine itd.)
V skladu z veljavno zakonodajo so vsi davki in pristojbine razdeljeni na zvezne, regionalne (davki republik v Ruski federaciji, ozemlja, regije in avtonomne formacije) in lokalne.
Del zveznih davkov in en regionalni (na lastnino podjetij) imata status stalnih virov dohodka. Prihodki od teh davkov v celoti ali v fiksnem deležu (v odstotkih), trajno ali dolgoročno gredo v tekoči proračun, kamor so namenjeni. Na primer, zvezni prometni davek je v celoti dodeljen proračunu sestavnega subjekta federacije. Za tri zvezne davke - kolkovino, državno dajatev, davek na podedovano in podeljeno premoženje, ki imajo status stalnih virov dohodka, se vsi prejemki knjižijo v dobro lokalnega proračuna. Druga skupina zveznih davkov - davek na dodano vrednost, posebni davek, trošarine, davek od dohodkov pravnih oseb, dohodnina - bodo regulativni viri prihodkov. Prihodki od teh davkov se lahko uporabijo za urejanje prejemkov v proračune nižje ravni v obliki odbitkov obresti od davkov po stopnjah (standardih), odobrenih na predpisan način za naslednje proračunsko obdobje (praviloma eno leto, v praksi pa se standardi so odobreni tudi za četrtletje).regulacijski prihodki se knjižijo neposredno v regionalne proračune, stopnje (standardi) odbitkov pa se določijo ob odobritvi zveznega proračuna. Hkrati predstavni organ sestavnega subjekta Ruske federacije pri odobritvi svojega regionalnega proračuna določa stopnje (standarde) odbitkov za regulativne prihodke v lokalne proračune.
Od davkov sestavnih subjektov federacije se eden - davek na premoženje pravnih oseb - v enakih deležih knjiži v regionalni in lokalni proračun. Preostali davki se razdelijo na način, ki ga določi predstavniško telo subjekta federacije. In končno, prihodki od lokalnih davkov se kopičijo v lokalnih proračunih na lokaciji (registraciji) plačnika predmeta obdavčitve. Trije lokalni davki - na lastnino posameznikov, zemljiški davek, pristojbina za registracijo posameznikov, ki se ukvarjajo s podjetniško dejavnostjo, so določeni z zakonskimi akti Ruske federacije in se obračunavajo na celotnem njenem ozemlju.
Odnosi z javnostmi na področju obdavčitve so neposredno povezani z državnim davčnim nadzorom in upravljanjem gospodarskega in socialnega razvoja družbe preko mehanizma obdavčitve. Ta razmerja, ki zajemajo različna področja državnih, lastninskih, oblastnih in upravnih razmerij, so predmet davčnega prava.
Davčno pravo je veja pravnega sistema Ruske federacije, ki ureja javna razmerja na področju obdavčitve, to je razmerja v zvezi z pobiranjem davkov in drugih obveznih plačil, organizacijo in delovanjem sistema davčne ureditve. in organi davčnega nadzora na vseh ravneh oblasti in lokalne samouprave. Pretežno oblastna narava teh razmerij ne pomeni, da je davčno pravo indiferentno do urejanja premoženjskih razmerij, ki izhajajo iz razmerij moči.
Osnutek davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje veliko pravil, povezanih s posebnostmi državnega upravljanja proračunskih prihodkov. Velja povedati, da se za davčne namene z vidika ekonomskih temeljev obdavčitve norme tradicionalnega civilnega prava razlagajo široko (϶ᴛᴏ zadeva na primer deleže udeležbe enega podjetja v drugem). seveda nekatere težave pri usklajevanju norm civilnega in davčnega zakonika, vendar bodo o vprašanju uporabe tega ali onega akta v določenih pravnih razmerjih odločali sodni organi.
Glavna stvar, ki je značilna za regulativno vlogo davčnega prava in v čemer bodo njegove značilnosti najbolj prebudile, je ϶ᴛᴏ delovanje sistema davčnih organov. V skladu s tem davčno pravo dejansko deluje kot pravna oblika za izvajanje nalog, funkcij, metod in pooblastil, ki jih ustava in zakonodaja Ruske federacije nalaga subjektom izvršilne oblasti, ki delujejo v okviru delitve oblasti. Zato davčno pravo jasno izraža vse značilnosti upravljanja finančnih dejavnosti države, saj je po svojem pravnem namenu pravo upravljanja (ali - pravica davčne uprave).pravna razmerja.
Sedanja davčna zakonodaja ima številne značilnosti:
1. Obdavčitev poslovnih subjektov (pravnih oseb) kot prednostno področje davčnih oprostitev.
2. Precej visoka specifična teža (v primerjavi s tujino) deleža posrednih davkov in relativno nižji delež neposrednih davkov.
3. Obsežen sistem zvezne državne davčne službe Ruske federacije, neposredna podrejenost njenih podrejenih struktur višjim, katerih glavna naloga bo zagotoviti nadzor nad prejemom vseh davkov, vključno z regionalnimi in lokalnimi.
4. Širok seznam različnih ugodnosti, ki jih določa zakonodaja sestavnih subjektov federacije in so namenjene predvsem spodbujanju proizvodnje.
5. Vzpostavitev strogih sankcij za različne kršitve davčne zakonodaje, vključno z ukrepi finančne, upravne in kazenske odgovornosti.
6. Obveznost registracije vseh subjektov podjetniške in gospodarske dejavnosti pri davčnih organih s pravico do odprtja tekočega računa v bankah šele po registraciji pri davčnih organih.
7. Prednost usmerjanja razpoložljivih sredstev na računih podjetij za plačilo davkov v primerjavi s preostalimi stroški podjetja.
8. Možnost, da zavezanci na svojo zahtevo prejmejo odlog in obroke plačil v tekočem letu ter denarne sankcije, če lahko njihova uporaba vodi v stečaj in prenehanje nadaljnje proizvodne dejavnosti zavezanca.
Za pravilno razumevanje predmeta davčnega prava je treba upoštevati številne pomembne okoliščine, katerih celota določa njegovo pravo mesto v ruskem pravnem sistemu in njegovo uradno vlogo v finančnem pravu.
Davčna zakonodaja ima regulacijski učinek na davčna javna razmerja in jim s tem daje urejen, torej v interesu države in družbe, značaj. Poudarek davčnega prava je na družbenih razmerjih, ki nastajajo neposredno v zvezi s praktičnim izvajanjem nalog in funkcij obdavčitve.
Davčna zakonodaja ureja razmerja, ki se razvijejo v zvezi z izvrševanjem davčnih funkcij, ki so jim dodeljene s strani izvršilnih subjektov, to je praktično izvrševanje pripadajočih zakonskih in vladnih davčnih pooblastil. Brez teh pooblastil davčni organ ne more delovati kot subjekt izvršilne oblasti in opravljati poslovodne funkcije. Na podlagi vsega navedenega sklepamo, da je treba davčna razmerja upravljanja obravnavati kot uporabo pooblastil in izvajanje funkcij subjektov izvršilne oblasti.
Posebej je treba poudariti dvoumnost kategorij, kot sta »sfera državne ureditve obdavčitve« in »davčna razmerja«. Omeniti velja, da pokrivajo vse glavne manifestacije gospodarskega, družbeno-kulturnega in državno-političnega življenja, seveda pa jih najdemo tudi tam, kjer veljajo norme drugih vej ruskega prava. Z drugimi besedami, davek so v bistvu lahko javna razmerja, ki so predmet finančnega in civilnega prava, kar pa jih ne izključuje iz mehanizma davčnega urejanja.
Če se osredotočimo na veljavno davčno zakonodajo in koncept osnutka davčnega zakonika, obstaja več vrst razmerij, ki jih ureja davčna zakonodaja (z normami ustreznih oddelkov osnutka davčnega zakonika):
a) odnosi med državnimi subjekti na različnih ravneh in nastopajo kot nosilci pooblastil za izvajanje skupne pristojnosti federacije in njenih subjektov na področju obdavčitve (oddelek Davčnega zakonika "O splošnih načelih obdavčitve in pristojbin");
b) razmerja med državnimi organi davčnega urejanja in nadzora ter davčnimi zavezanci pri ugotavljanju ekonomske učinkovitosti davčne osnove za določeno vrsto davka (oddelek Davčnega zakonika "Gospodarske in druge dejavnosti");
c) razmerja med različnimi vrstami davčnih zavezancev ter davčnimi regulacijskimi in nadzornimi organi pri uresničevanju pravic in obveznosti teh udeležencev v davčnih pravnih razmerjih (oddelki Davčnega zakonika - "Davčni zavezanci", "Fizične osebe", "Konsolidirana skupina davčnih zavezancev" );
d) razmerja med davčnimi zavezanci in davčnimi predpisi ter nadzornimi organi v zvezi z določitvijo časa, kraja, vira dohodka (oddelki davčnega zakonika - "Predmeti obdavčitve", "Načela obračunavanja prihodkov in odhodkov");
e) razmerja med davčnimi zavezanci in organi davčnega urejanja in nadzora nad izpolnjevanjem davčnih obveznosti (oddelki davčnega zakonika o davčni obveznosti in njenem izvajanju);
f) razmerja med subjekti davčnega nadzora (izvršni organi) in davčnimi zavezanci pri izvajanju davčnega nadzora (oddelka davčnega zakonika - "davčni nadzor" in "davčni organi");
g) razmerja med davčnimi organi in njihovimi uradniki ter davčnimi zavezanci v skladu s postopkom za pritožbo zoper dejanja ali nedelovanje davčnih organov (oddelek Davčnega zakonika "Pritožba na dejanja ali nedelovanje davčnega organa in njegovih uradnikov");
i) razmerja na področju uporabe ukrepov odgovornosti davčnih, sodnih organov, državnih organov in organov lokalne samouprave za kršitev norm davčne zakonodaje (oddelek Davčnega zakonika "Splošne določbe o davčnih kršitvah in odgovornost za te kršitve");
j) razmerja med organi kazenskega in upravnega postopka in davčnimi zavezanci - kršitelji davčne zakonodaje v postopkih o primerih davčnih kršitev (oddelek Davčnega zakonika "Postopki v primerih davčnih kršitev")
Številna načela in norme davčnega prava, določene v zakonu Ruske federacije "O temeljih davčnega sistema v Ruski federaciji" in osnutku davčnega zakonika, bodo sistemsko pomembni. To pomeni, da jih je izjemno pomembno nadalje razvijati v drugih zakonodajnih aktih o obdavčitvi posameznih vrst subjektov.
Norme davčnega prava so različne po teži in s tem tudi po pravni vsebini.
Obstajajo različna merila za razvrstitev teh standardov. Delitev norm na materialne in procesne ima najbolj splošen značaj.
Za vsebinske norme davčnega prava je značilno, da pravno določajo nabor dolžnosti in pravic ter odgovornosti udeležencev v finančnih razmerjih, ki jih ureja davčno pravo. Materialne norme najdejo izraz za pravni režim, v katerem bi moral delovati davčni sistem.
Vsebinske norme davčnega prava določajo podlago za interakcijo med zavezanci in organi upravljanja na davčnem področju.
Procesna pravila davčnega prava urejajo javno upravo in z njo povezana poslovodna razmerja. Gre za pravilnik, ki določa postopek sprejemanja, obravnavanja, reševanja pritožb in vlog davčnih zavezancev, postopek ravnanja v primerih davčnih prekrškov ipd. Njihov namen je določiti postopek za izvrševanje zakonskih obveznosti in pravic, ki jih določa zakonodajalec. pravila materialnega davčnega prava v okviru urejenih davčnih razmerij.
Vsebina postopkovnih davčnih pravil bo pravna oblika ekonomskega bistva davkov in njihove fiskalne regulativne funkcije. Postopkovna pravila - ϶ᴛᴏ splošna pravila glede razvoja davčnih pravnih aktov, tako normativnih kot individualnih; enotna pravila za izvajanje različnih vrst upravnih dejanj za izvajanje prepovedi, dovoljenj, dovoljenj in neposrednih navodil, nadzora in nadzora, licenciranja, registracije, usklajevanja in drugih pooblastil, ki jih izvajajo subjekti izvršilne oblasti. Takšna pravila so oblikovana v zvezi s posebnimi vodstvenimi ukrepi davčnih organov (funkcionarjev), vendar ne v vseh primerih. Do zdaj je prisotna razdrobljenost, neusklajenost pravnih aktov različnih namenov in različno pravno veljavnost, čeprav bo prevladoval oddelčni pristop k oblikovanju takšnih pravil. Vse ϶ᴛᴏ priča o tem, da je davčna procesna zakonodaja še v fazi oblikovanja.
V praksi lahko govorimo o različnih davčnih postopkih in postopkovnih pravilih, ki jim sledijo.
Davčni (upravni) postopek se obravnava kot niz dejanj, ki jih izvajajo davčni organi (uradniki) za izvajanje nalog in funkcij, ki so jim dodeljene. Na podlagi vsega navedenega pridemo do zaključka, da se davčni proces razlaga kot državno-upravna dejavnost v vsej raznolikosti njegovih pojavnih oblik. Identifikacija dejavnosti upravljanja s postopkovnimi dejavnostmi se zdi v praksi upravičena. S pravnega vidika je situacija drugačna.
Sedanja ruska zakonodaja in podzakonski akti upravne ter finančne in pravne norme ne vsebujejo zadostne pravne podlage, da bi se lahko vodilo tako široko razumevanje davčnega procesa. Govorimo lahko le o delnih možnostih ureditve določenih udeležencev vsakodnevnih davčnih dejanj, različnih po namenu, pravni vsebini in posledicah.
Opravljanje davčnih dejavnosti države zahteva pravno ureditev pravic, dolžnosti in odgovornosti udeležencev v davčnih razmerjih.
Ekonomska in pravna vsebina davka v primerjavi z drugimi plačili in prispevki vključuje njegove posebnosti, kot so obveznost, predvidevanje določene ravni, stroga vezanost davka na predmet obdavčitve, pravočasnost in popolnost plačila davka.
Raziskovalci davčnopravnih problemov ugotavljajo različne regulativne in funkcionalne značilnosti davka: enostranska narava njegove ustanovitve, individualna neodplačnost, "pobiranje pod pogoji nepreklicnosti, uporaba prisile kot mehanizma, ki je nasproten načelom civilnega obtoka, osredotočenost na zagotavljanje plačilne sposobnosti javnih organov itd. *
* Oglejte si podrobnosti.
Opozoriti je treba, da so osnove davčnega prava / Ed. Z G. Pepelyaevom. M, 1995.
Glavno vprašanje pri opredelitvi katere koli panoge prava bo opredeliti obseg družbenih razmerij, ki sestavljajo predmet njenega urejanja. Kot je navedeno, so predmet ureditve davčnega prava voljni javni odnosi, ki nastanejo v postopku odmerjanja davkov, taks, dajatev in drugih plačil, ki so obvezni prispevek v proračun sedanje ravni ali v zunajproračunske sklade, ki plačujejo zavezanci na način in pod pogoji, določenimi z zakonskimi akti. ... Ta koncept davka je podan v čl. 2 zakona Ruske federacije "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji".
Davčno pravo kot ena največjih podpaj finančnega prava ureja posebno vrsto finančnih razmerij in uporablja tako način urejanja finančnega prava. in svojo metodo.
Davčno pravo, ki na splošno temelji na predmetu in metodi finančnega prava, ima ϲʙᴏin posebne značilnosti predmeta in metode, kar je priznano kot nujen pogoj za ločitev sklopa pravnih norm v podpanožo *.
* Pravna analiza finančnega prava kot veje v pravnem sistemu Ruske federacije je podana v razpisu knjige. avtorji: Finančno pravo / Ed. N.V. Himičeva. M., 1995.
Davčna razmerja se od finančnih razlikujejo po pravni in ekonomski vsebini, državnih oblikah njihovega izvajanja, funkcijah davčnih norm v državni upravi in nadzoru premoženjskih razmerij.
Vsebina, funkcije in oblike davčnih ukrepov določajo značilnosti načina pravnega urejanja.
Omeniti velja, da bodo glavna pravna metoda davčnega urejanja vladni predpisi zveznih in regionalnih oblasti ter uprave na področju obdavčitve. Ta metoda se uporablja za subjektno sestavo (udeležence) davčnih razmerij, ki so v upravnih davčnih razmerjih.
Hkrati je za predmete davčnih razmerij, ki zajemajo premoženje (premoženje in dohodke) pravnih in fizičnih oseb, državnih organov in lokalnih samouprav, mogoče uporabiti civilnopravno metodo ob upoštevanju enakosti vseh oblike lastnine in enako stopnjo zaščite za vsako od njih. Zato lahko v določeni meri govorimo o kompleksnosti metode davčnega prava. Pomembno je omeniti, da bo vendarle upravno-pravna metoda glavna, civilno-pravna metoda pa podrejena, saj so davčna razmerja pretežno finančne in administrativne narave.
Omeniti velja, da se bodo značilnosti prve (glavne) metode opazno prebudile v pooblastilih in funkcijah državnih davčnih organov, ki so dolžni dajati navodila organom udeležencem v davčnih razmerjih. Značilnosti druge (podrejene, civilne) metode bomo našli v normah davčnih zakonov o pravnem režimu obdavčitve premoženja in dohodka v procesu opravljanja podjetniške, trgovske, posredniške, investicijske in druge gospodarske dejavnosti. Gradivo je objavljeno na spletnem mestu http: //
Finančno pravo na splošno in zlasti davčno pravo v sodobnih razmerah razvoja svetovnega gospodarstva in nacionalnih tržnih odnosov ne moreta uporabljati samo metod moči, temveč morata upoštevati lastninske pravice udeležencev civilnega prometa, nedotakljivost zasebne lastnine, potrebo po zaščiti človekovih pravic in svoboščin.
Premoženjska razmerja nastanejo med udeleženci v davčnih razmerjih: pri izračunu davčne osnove in ugotavljanju vrst dohodka, od povzročitve škode, zaradi neskladja v načinih obračunavanja davkov z načeli podjetniške dejavnosti, od povračila nezakonito pobranih zneskov, od kršitev pravic davkoplačevalcev, zaradi nezakonitih ravnanj uradnih oseb, zaradi nezakonitega odtujitve premoženja, ki ni predmet obdavčitve.
Značilnosti davčnih razmerij so posledica vsestranskosti družbeno-ekonomskih funkcij davkov in pogojev za njihovo izvajanje v interesu države in državljanov. Funkcije davkov tvorijo strukturo davčnega prava kot panoge, določajo njegove osnovne institucije, načela in metode. Med družbeno-ekonomskimi funkcijami davkov ugotavljamo naslednje:
1) ustavni - izvajanje ustavnih temeljev davčnega federalizma z vzpostavitvijo skupne davčne pristojnosti federacije in njenih subjektov;
2) usklajevanje - oblikovanje splošnega davčnega režima v interesu oblikovanja enotnega trga;
3) fiskalni - zagotavljanje prihodkov proračunov različnih ravni;
4) stimulativno - regulacija s sistemom davčnih spodbud in davčnih sankcij industrijske in družbene dejavnosti;
5) nadzor - usklajevanje in nadzor finančnih dejavnosti z uporabo davčnih metod s strani državnih organov;
6) medsektorski - vpliv davčnih razmerij na nastanek pogojev za usklajevanje in interakcijo različnih finančnih in pravnih področij v interesu razvoja sodobnega prava na področju ekonomije in financ;
7) pravni - oblikovanje sistema norm davčne zakonodaje in njena kodifikacija;
8) zunanjegospodarska - zaščita nacionalnih gospodarskih interesov z urejanjem carinskih in deviznih obveznih plačil, vzpostavitvijo posebnega davčnega režima za tuje naložbe, zagotavljanjem zunanje ekonomske varnosti države.
Davčna zakonodaja: Avtor varalke ni znan
1. Pojem, predmet in metoda davčnega prava (NP)
NP- sistem finančnih in pravnih norm, ki urejajo davčna pravna razmerja.
Trije pristopi k naravi NP, njegovemu mestu v pravnem sistemu: 1. NP je pravni institut finančnega prava, ki ga ne bi smeli obravnavati ločeno od njega. 2. NP je samostojna veja prava, ki ima svoj predmet in metodo, pravna načela, terminologijo in druge atribute panoge. 3. NP - podveja finančnega prava, ki si prizadeva za osamitev v samostojno panogo.
NP predmet- to so razmerja moči za ugotavljanje, uvedbo in pobiranje davkov in pristojbin v Ruski federaciji, pa tudi razmerja, ki nastanejo v postopku izvajanja davčnega nadzora, pritožbe na akte davčnih organov, dejanja (nedelovanja) njihovih uradnikov in pregon za storitvi davčnega prekrška.
Davčno pravno razmerje razdeljen na lastnina, neposredno povezana s gibanjem sredstev v gotovini ali negotovinski obliki, in organizacijske (nepremoženjske). Prvi so glavni, drugi pa pomožni, ki zagotavljajo nastanek, spremembo ali prenehanje davčnih razmerij na nepremičnine. Vsa davčna razmerja so neposredno ali posredno povezana s premoženjem, materialnimi dobrinami, gospodarskimi koristmi, torej s povečanjem premoženja.
NP metoda- to je skupek metod, tehnik, sredstev pravnega vpliva na davčna razmerja zaradi posebnosti predmeta davčnega prava.
Znaki metode NP:
1. Prednost javnih interesov pred zasebnimi. Davčna plačila so brezpogojna lastnost države, brez katere ne more obstajati. NP ima fiskalni značaj, njegov glavni cilj- pri zagotavljanju finančnih sredstev državi in lokalni samoupravi za izvajanje javnih nalog in funkcij. Vse druge naloge so sekundarne, izpeljane narave.
2. Razširjenost zavezujočih in prepovedujočih norm. Davki in pristojbine se ne plačajo na pobudo plačnika, ne kot posojilo ali dobrodelni prispevek, ampak na podlagi ustavne in zakonske obveznosti. Zato je večina davčnih predpisov bodisi zavezujočih bodisi prepovedujočih, čeprav tu seveda obstajajo dovoljena pravila.
3. Imperativnost. Za davčno pravo je značilna podrobna regulativna ureditev in minimiziranje svobode subjektov, da samostojno urejajo svoje ravnanje v okviru davčnega pravnega razmerja.
4. Obvezna udeležba pristojnih državnih predstavnikov. Davčna pravna razmerja so vertikalna, zanje je značilna podrejenost strank.
5. Kombinacija permisivne in splošno dopustne pravne ureditve. Za permisivni tip ureditve je značilna formula "vse, kar ni neposredno dovoljeno z zakonom, je prepovedano" in velja za subjekte državne oblasti, za splošno vrsto ureditve - "dovoljeno je vse, kar ni neposredno prepovedano z zakonom" in velja za posameznike.
Iz knjige Gospodarsko pravo avtor Smagina IATema 1. Predmet, metoda in načela ruskega poslovnega prava 1.1. Predmet in metoda ruskega poslovnega prava Rusko poslovno pravo je mogoče obravnavati s treh vidikov: a) kot kompleksno vejo prava - skupek pravnih
Iz knjige Bančno pravo Avtor Kuznetsova Inna Aleksandrovna1.1. Predmet in metoda ruskega poslovnega prava Rusko poslovno pravo je mogoče obravnavati s treh vidikov:
Iz knjige Proračunsko pravo Avtor Dmitrij PaškevičTema 1. Predmet, metoda in načela ruskega poslovnega prava I. Testi. Med predlaganimi možnostmi izberite en pravilen odgovor. Rusko poslovno pravo je: A. Osnovna veja prava B. Kompleksna veja prava Posebna industrija
Iz knjige Gospodarsko pravo avtor Gorbukhov VA3. Predmet bančnega prava. Metoda bančnega prava Predmet bančnega prava so javna razmerja, ki nastanejo v zvezi z izvajanjem bančne dejavnosti. Koncept "bančništva" ni pravno določen, zato lahko
Iz knjige Davčno pravo avtor Mikidze SG1. Koncept proračunskega prava. Predmet proračunskega prava Proračunsko pravo Rusije je podveja ruskega prava, del finančnega prava, njegova vodilna institucija; niz splošno zavezujočih norm, ki jih je določila država, ki določajo temelje proračunske strukture
Iz knjige Davčno pravo. Zapiski predavanj Avtor Belousov Danila S.2. Predmet, metoda in načela gospodarskega prava Beseda "trgovina" izvira iz latinske besede "commercium" - "trgovina".
Iz knjige Davčno pravo: Cheat Sheet Avtor avtor neznan2. Pojem davčnega prava in njegovo mesto v sistemu ruskega prava Davčno pravo je skupek pravnih norm, ki urejajo družbena razmerja, ki izhajajo iz ustanovitve, uvedbe, pobiranja davkov in pristojbin ter transferjev v proračunski sistem.
Iz knjige Davčno pravo. Goljufije Avtor Smirnov Pavel Jurijevič4. Viri davčnega prava. Vrste virov davčnega prava Kategorijo »pravni viri« v znanosti običajno razlagamo v dveh medsebojno povezanih vidikih. Prvič, vključujejo objektivne dejavnike! generiranje prava kot družbeni fenomen. Kot takšni dejavniki
Iz avtorjeve knjige2.1. Pojem davčno pravo kot veja prava Izraz "davčno pravo" pomeni:> vejo zakonodaje;> podvejo znanosti finančnega prava;> akademsko disciplino. Davčno pravo je skupek finančnih in pravnih norme, ki urejajo javno
Iz avtorjeve knjige2.2. Predmet in način davčnega prava Vse panoge oziroma podpanije prava se razlikujejo predvsem po predmetu pravne ureditve. Obenem subjekt odgovarja na vprašanje - kaj ta panoga študira? Predmet davčnega prava je skupek homogenega premoženja in
Iz avtorjeve knjige3.1. Viri davčnega prava: pojem in klasifikacija Sestavo virov davčnega prava (kot podsektorja finančnega prava) določata načelo federalizma in delovanje lokalne samouprave v državi Viri davčnega prava so zunanje oblike njenega izražanja,
Iz avtorjeve knjige6.1. Pojem norm davčnega prava in njihove značilnosti Primarni element mehanizma davčne in pravne ureditve so norme davčnega prava Norme davčnega prava so pravila ravnanja države in občin, ki povzročajo
Iz avtorjeve knjige23.1. Pojem in predmet mednarodnega davčnega prava Izraz "mednarodno davčno pravo" se uporablja v zvezi s predpisi, ki urejajo davčna razmerja s sodelovanjem tujih organizacij in državljanov. Razvoj mednarodnih odnosov je pripeljal do zaključka
Iz avtorjeve knjige2. Norma davčnega prava. Učinek aktov davčne zakonodaje Norma davčnega prava je splošno zavezujoča, formalno opredeljena, ustanovljena ali sankcionirana s strani države in zaščitena z državno zaščito, pravilo splošne narave,
Iz avtorjeve knjige3. Predmet davčnega prava. Pojem in bistvo davčnih razmerij Predmet davčnega prava so z njimi tesno povezana premoženjska in organizacijska razmerja, katerih cilj je oblikovanje centraliziranih denarnih skladov države in občin.
Iz avtorjeve knjige9. Metoda davčnega prava Metoda davčnega prava je skupek metod, tehnik, sredstev pravnega vpliva na davčna razmerja, pogojenih s posebnostjo predmeta davčnega prava. Če predmet panoge pokaže, da jo urejajo davčni in pravni predpisi, potem
Metoda davčnega prava- niz metod, tehnik, sredstev pravnega vpliva na davčna razmerja. Tema panoge kaže, kaj »urejajo davčne in pravne norme, metoda - kako, s kakšnimi sredstvi in metodami se izvaja pravna ureditev.
Značilnosti načina davčne in pravne ureditve so posledica javnopravne narave davčnega prava in vključujejo naslednje značilnosti.
Javno pravo. Davčna plačila so brezpogojna lastnost države. Prav davki in pristojbine so tisti, ki predstavljajo pretežni del prihodkovnih virov države in občin. Njihov namen je finančno podpirati notranjo in zunanjo politiko, ki jo izvaja država, torej zagotavljati normalno življenje družbe. Plačilo davkov je namenjeno zagotavljanju stroškov javnih organov (Odločba Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 11. novembra 1997, št. 16-P).
Prednost javnih interesov pred zasebnimi. Davčno-pravna ureditev je fiskalne narave, torej njen glavni cilj ni uresničevanje interesov zasebnikov, temveč zagotavljanje finančnih sredstev državi za izvajanje javnih nalog in funkcij. Vse druge naloge so sekundarne, izpeljane narave. Sam obstoj davčnega prava, njegova osamitev, povečanje pomena v pravnem sistemu Rusije so posledica posebne vloge davčnih plačil kot glavnih virov ustvarjanja dohodka za proračune vseh ravni.
Prevlada zavezujočih in prepovednih pravil v davčnem pravu. Javnopravni cilj obdavčitve je zagotoviti oblikovanje centraliziranih denarnih skladov države. V vsebini davčnih pravnih razmerij je vedno obveznost plačila zakonsko določenih davkov in taks. Hkrati nekatera davčna pravna razmerja (glavna) neposredno izražajo to obveznost, druga (pomožna) zagotavljajo njeno izvajanje. Večina davčnih predpisov je bodisi zavezujočih bodisi prepovedujočih, čeprav tu seveda obstajajo dovoljena pravila.
Imperativnost davčne in pravne ureditve. Za davčno pravo je značilna podrobna regulativna ureditev in minimiziranje svobode subjektov, da samostojno urejajo svoje ravnanje v okviru davčnega pravnega razmerja. Zmanjšani so dispozitivni elementi, ki udeležencem dajejo pravico do samostojnega urejanja določenih vidikov pravnih interakcij. Kot taki elementi pogosto nakazujejo možnost, da zavezanec osebno ali preko zastopnika določa davčne in računovodske usmeritve, uporablja davčne spodbude in sodeluje v davčnih pravnih razmerjih. Primer dispozitivne ureditve je možnost, da zavezanec sam izbere predmet obdavčitve v okviru poenostavljenega davčnega sistema (člen 346.14 NKRF).
Številni dispozitivni elementi (na primer zastava ali zastopanje) nimajo svoje davčno-pravne narave, temveč so posledica uporabe civilnopravnih institucij za davčna pravna razmerja. To so zakonske izjeme od splošnega pravila, ko se civilna zakonodaja uporablja za veljavna davčna pravna razmerja (člen 2 Civilnega zakonika Ruske federacije).
