Nekatere organizacije in samostojni podjetniki, ki so prešli na UTII, še naprej opravljajo tiste vrste dejavnosti, ki niso predmet tega davka, vendar so na drugem davčnem sistemu. Najpogosteje je to USN. Kombinacija poenostavljenega davčnega sistema in UTII zahteva poznavanje nekaterih odtenkov tako za pravilno izvedbo dokumentacije kot za pravilno plačilo davkov.
OSNO velja za vse podjetnike, pa tudi za vse vrste dejavnosti, ki niso zastopane na seznamih tistih, za katere se lahko uporablja poseben davčni režim.
Najpogosteje se poenostavljen davčni sistem in UTII kombinirata, ko je izbran eden od načinov, drugi pa ne more spadati pod njega.
Kombinirajo se predvsem za zmanjšanje zneska vplačanih davkov v proračun, saj je za nekatere podjetnike OSNO včasih prevelik. Toda če so izpolnjene vse zahteve posebnih režimov, zakaj ne bi izkoristili priložnosti za znižanje davkov na lastne stroške.
Na primer, podjetnik peče pekovske izdelke. Dela po sistemu USN. Pred tem je svoje izdelke prodajal v izobraževalni ustanovi. Kasneje sem lahko zase najela majhno trgovino.
Medtem ko se je izdelek prodajal v izobraževalni ustanovi, ta podjetnik ni imel veliko izbire in je moral plačati davke na OSNO. Ko pa je odprl svojo trgovino, katere območje je v okviru režima UTII, je imel možnost preiti na to vrsto obdavčitve in tako znižati svoj davek.
Toda s kombinacijo poenostavljenega davčnega sistema in UTII se bo ta podjetnik sprva zagotovo soočil z nekaterimi težavami.
Zakonodaja ne prepoveduje kombiniranja režimov za pravne osebe ali samostojne podjetnike. Toda v tem primeru jih zavezuje k izvajanju ločenega obračunavanja prihodkov, prejetih na podlagi različnih vrst opravljenih dejavnosti, pa tudi zneskov izdatkov, porabljenih za njihovo organizacijo.
Za objektivno razdelitev prejetega dohodka je treba vse zneske, prejete kot rezultat prodaje storitev ali izdelkov, ki so vključeni v poenostavljeni davčni sistem, evidentirati v eni knjigi, ki temelji na UTII - v drugi. Tako se izvaja ločeno obračunavanje UTII in USN.
Neposlovne prihodke je pogosto težko nedvoumno pripisati eni od vrst, in ker je dejavnost, za katero velja UTII, strogo omejena, jih je priporočljivo v celoti pripisati tisti, ki se nanaša na poenostavljen davčni sistem. Še posebej v primerih, ko se pojavijo dvomi in nimate 100% gotovosti.
Na primer, organizacija je prejela dohodek iz svojih dejavnosti skupaj za 700 tisoč rubljev.
Hkrati so dejavnosti na poenostavljenem davčnem sistemu prinesle dohodek v višini 460 tisoč, dejavnosti na UTII - 240 tisoč. Kako določiti delež dohodka?
to pomeni, da bo za UTII 1-0,66=0,34
V tem razmerju je treba izvesti razdelitev prihodkov in odhodkov organizacije, ki upošteva obe vrsti dejavnosti.
Oglejte si tudi videoposnetek o ločenem računovodstvu za UTII in USN:
Odhodki v primeru, ko predmet podjetniške dejavnosti hkrati uporabljata poenostavljen davčni sistem in UTII in ko jih ni mogoče nedvoumno pripisati eni od vrst dejavnosti, se razporedijo glede na deleže dohodka, ki smo jih opredelili zgoraj.
Ker imata oba davčna sistema različna davčna obdobja, se odhodki izračunajo za vsak mesec posebej in nato seštejejo v davčnem obdobju.
Z uporabo zgornjega primera razmislite, kako razporediti stroške. Skupni znesek mesečnih stroškov za oba sistema je 60 tisoč, to je vsota tistih stroškov, ki jih ni mogoče jasno pripisati eni od vrst dejavnosti. V tem primeru:
Tako je vredno razporediti stroške v spornih situacijah. Ta metoda je pravno utemeljena, saj davčni zakonik svetuje, da se odhodki razporedijo na podlagi dohodkovnega razmerja zneskov.
Kombinacija UTII in STS za samostojne podjetnike je precej zapleten proces, saj samostojni podjetnik izvaja tudi obvezna plačila skladom, pa tudi zaposlenim, če obstajajo.
V primeru, da samostojni podjetnik posameznik nima zaposlenih, lahko izplačila sredstev odbije od davkov na zakoniti podlagi. In to je mogoče storiti tako po poenostavljenem davčnem sistemu kot po UTII.
Tako je povsem mogoče združiti UTII in USN. Hkrati ostaja zelo pomembno pravilno vodenje ločenega računovodstva in določitev razmerja med prihodki in odhodki za eno od vrst dejavnosti, saj se bo izračun davka izvajal ločeno.
Za številne organizacije in podjetnike je priročno združiti dva davčna režima: USN in UTII. Tudi če davkoplačevalec posluje samo na UTII, je kombinacija režimov zanj primerna, ker. če je naveden na OSNO, bo moral za katero koli operacijo, ki ne spada v UTII, obračunati DDV, dohodnino in predložiti ustrezna poročila. Na USN bodo takšne operacije lažje izvajati.
Načine lahko kombinirate, če:
Skupno število zaposlenih ne presega 100 ljudi;
Preostala vrednost vseh osnovnih sredstev ne presega 150 milijonov rubljev;
Dohodek iz dejavnosti po poenostavljenem davčnem sistemu ne presega 150 milijonov rubljev. na leto (prihodki od UTII se ne upoštevajo za izpolnjevanje omejitve);
Organizirano bo ločeno računovodstvo, tako da bo mogoče natančno določiti davčno osnovo za obračun davka za vsak poseben režim.
Prihodki in odhodki pri združevanju poenostavljenega davčnega sistema in UTII
Postopek razdelitve prihodkov in odhodkov ni zakonsko predpisan, zato mora biti vrstni red jasno določen v računovodski usmeritvi. Politika naj razkriva načelo, po katerem se bodo delili prihodki in odhodki ter na podlagi katerih dokumentov. Uporabniki storitve My Business lahko uporabljajo vzorce, ki so postavljeni v osnovo predlog dokumentov.
Porazdelitev dohodka
Ob upoštevanju gotovinskih prejemkov ne bi smelo biti težav pri hkratni uporabi različnih načinov, ker podjetnik vedno ve, iz katere vrste dejavnosti je prejel dohodek.
Če je mogoče jasno določiti, da je dohodek iz dejavnosti UTII, se pri izračunu poenostavljenega davka ne upošteva. In če ni mogoče jasno določiti, kateremu načinu pripada dohodek ali pa sodi v oba načina, se v poenostavljenem davčnem sistemu upošteva v celotnem znesku. Takega dohodka je nemogoče sorazmerno porazdeliti med poenostavljeno obdavčitev in UTII po kateri koli metodi. Potrditev v dopisih Ministrstva za finance Rusije št. 03-11-06/2/36949 z dne 9. septembra 2013, št. 03-11-06/3/11 z dne 28. januarja 2010
Včasih so prejemki na tekoči račun ali na blagajno lahko posredno povezani s podjetniško dejavnostjo. Na primer prenos zneskov kazni, sodnih stroškov itd. A vseeno jih je treba upoštevati pri sistemu, po katerem je bil dohodek prvotno predviden.
Razporeditev stroškov
Stroški so težji. To je posledica dejstva, da ima podjetje stroške, ki so sprva skupni tako poenostavljenemu davčnemu sistemu kot UTII. Najpogosteje je to plača administrativnega osebja, ki je vključeno v delo v obeh načinih, najemnina in komunalna plačila itd. V takih primerih se odhodki porazdelijo sorazmerno s prihodki, prejetimi iz dejavnosti v različnih posebnih režimih.
Če se poleg UTII uporablja "Dohodek" USN, je treba razdeliti samo zavarovalne premije za zaposlene in ugodnosti na stroške delodajalca, ker se lahko na njihov račun zmanjšata tako UTII kot poenostavljeni davek. Vsi drugi stroški niso vključeni v izračun davka niti na poenostavljenem davčnem sistemu niti na UTII, zato jih ni treba razdeliti.
Kako določiti delež dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu?
Ves dohodek, prejet po poenostavljenem davčnem sistemu, je treba deliti z vsemi dohodki podjetja ali samostojnega podjetnika.
Kako določiti delež izdatkov po poenostavljenem davčnem sistemu?
Vse skupne stroške pomnožite z deležem dohodka.
Opomba! V tem primeru je treba vzeti ne pripisani dohodek, kot za izračun UTII, ampak dejanski. To je v primeru, ko je dejanski dohodek na UTII pomemben.
Lahko narediš lažje. Da bi razporedili del stroškov za zavarovanje zaposlenih, za katerega je mogoče zmanjšati UTII, morate od skupnega zneska teh stroškov preprosto odšteti delež, ki ga je mogoče pripisati poenostavljenemu davčnemu sistemu.
Kako sami razdeliti prispevke fiksnega IP?
Po istem algoritmu, kot je opisano zgoraj.
Za izračun dodatnega prispevka IP iz prihodkov, večjih od 300 tisoč rubljev, morate sešteti dejanski prihodek za leto iz poslovanja po poenostavljenem davčnem sistemu in pripisani dohodek (in ne dejanski) na UTII. Od zneska odštejte 300 tisoč in od razlike izračunajte 1%.
Računovodstvo LLC pri združevanju poenostavljenega davčnega sistema in UTII
Uporaba različnih režimov za organizacije je zapletena zaradi dejstva, da morajo voditi računovodske evidence. Predvideti je treba različne podračune za podrobnejše kazalnike za različne davčne režime.
Če lahko mala podjetja vodijo računovodstvo v poenostavljeni obliki in konsolidirajo kazalnike, potem kombinacija načinov, nasprotno, zahteva podrobnosti.
Kontni načrt in načela ločenega računovodstva morajo biti zapisana v računovodski usmeritvi LLC.
Davčno poročanje
Davčno poročanje se predloži IFTS za vsak davek posebej:
Izjava o UTII - četrtletno do 20. dne;
. Izjava USN - enkrat letno. Organizacije do 31. marca, samostojni podjetniki - do 30. aprila.
Če je davčni zavezanec v poenostavljenem davčnem sistemu opravljal dejavnosti samo na UTII, morate v vsakem primeru predložiti ničelno izjavo o poenostavljenem davčnem sistemu.
Poročanje delodajalca
Za oba načina so »splošna« poročila prenos informacij o zaposlenih regulativnim organom.
Enotni obračun zavarovalnih premij (predan IFTS pred 30. dnem po koncu četrtletja);
Obrazec SZV-M (pošlje se na FIU mesečno najkasneje do 15. dne);
4-FSS (predložen Skladu socialnega zavarovanja na papirju - pred 20. dnem po koncu četrtletja, v elektronski obliki - pred 25. dnem);
Poročilo o porabi zneskov za nezgodno zavarovanje (obrazec se predloži hkrati z izračunom 4-FSS);
6-NDFL (predan IFTS v enem mesecu po koncu četrtletja);
Storitev vam bo pomagala pri delu na različnih posebnih načinih in se ne boste zmedli pri izračunu davkov in sestavljanju poročil. Nastavitve storitve vključujejo možnost vodenja ločenega računovodstva. Preprosto označite, v kateri davčni režim pripada posamezna transakcija, sistem pa to upošteva pri izračunu davka in izdelavi poročil. Če se pojavijo težave, vam bodo pomagali naši strokovnjaki.
Prav tako je priročno voditi računovodstvo v različnih načinih v storitvi. Sistem bo knjižil transakcije na račune, generiral knjižbe in bilanco stanja.
Povežite se in prihranite čas in živce - še vedno jih boste potrebovali.
Za vsak poslovni subjekt je postopek izbire davčnega sistema povezan z možnostjo optimizacije stroškov. Do danes je najbolj zapleten davčni režim OSNO. Po kratkem času dela na tem davčnem sistemu, samostojni podjetniki in upravitelji LLC poskušajo najti boljšo možnost za sodelovanje z državo. Nekateri poslovni subjekti si zaradi optimizacije davkov prizadevajo za združevanje OSNO in poenostavljenega davčnega sistema. V tem članku bomo razmislili, ali je mogoče združiti OSNO in USN za LLC in samostojne podjetnike.
Vsi novoustanovljeni poslovni subjekti, ki med registracijo niso mogli sami izbrati ustreznega davčnega režima, se samodejno prenesejo v splošni davčni sistem. Prav tako se na OSNO vrnejo tiste družbe z omejeno odgovornostjo in samostojni podjetniki, ki v skladu s predpisi veljavne zvezne zakonodaje Rusije nimajo pravice nadaljevati z uporabo posebnih davčnih sistemov:
Prenos takšne kategorije poslovnih subjektov v splošni davčni sistem je posledica odsotnosti kakršnih koli omejitev v njem. V tem primeru govorimo o številu zaposlenih, o vrstah uporabljenih dejavnosti in o višini prejetega dohodka.
Splošni davčni sistem združuje veliko število davkov in obveznih plačil, ki jih mora poslovni subjekt prenesti v lokalni ali zvezni proračun na podlagi rezultatov vsakega poročevalskega obdobja. Prav tako splošni davčni režim predvideva vodenje popolnih davčnih in računovodskih evidenc, pripravo računovodskih izkazov, izpolnjevanje primarne dokumentacije in številne računovodske registre.
Če želi poslovni subjekt uporabiti splošni davčni sistem z drugačnim davčnim režimom, mora najprej preučiti tabelo združljivosti:
| davčni režim | Kateri sistem obdavčitve je možna (ni mogoča) kombinacija | Združljivo/Nezdružljivo (+/-) |
| USN | ESHN | – |
| USN | PSN | + |
| USN | UTII | + |
| OSNOVNO | UTII | + |
| USN | OSNOVNO | – |
| ESHN | OSNOVNO | – |
Zvezna zakonodaja poslovnim subjektom omogoča združevanje različnih davčnih sistemov, razen STS in OSNO. To prepoved potrjujejo obstoječa sodna praksa v Rusiji glede tega vprašanja, pa tudi obrazložitvena pisma Ministrstva za finance. Da bi razumeli razlog za nezdružljivost, je treba razumeti namen teh davčnih sistemov. Na primer, USN je bil ustvarjen posebej za olajšanje življenja poslovnih subjektov in zmanjšanje njihove davčne obremenitve. Samostojni podjetniki in nekatera majhna LLC podjetja, ki so prešla na poenostavljen davčni sistem, vzdržujejo poenostavljen potek dela in oddajo minimalno število poročil regulativnim organom.
Ko poskušate združiti več davčnih režimov, bi se morali poslovni subjekti ravnati po zvezni zakonodaji Rusije. V skladu s predpisi davčnega zakonika Ruske federacije ( členi 18, 346 Davčnega zakonika Ruske federacije) Samostojni podjetniki in družbe z omejeno odgovornostjo lahko uporabljajo poenostavljen davčni sistem vzporedno z drugimi davčnimi režimi. V tabeli so prikazane možnosti združevanja davčnih sistemov, ki veljajo tako za samostojne podjetnike kot za LLC.
| Vrsta kombiniranih davčnih režimov | Samostojni podjetniki | Družbe z omejeno odgovornostjo |
| BASIC+UTII+ESHN | + | – |
| OSNOVNI + UTII + USN | + | – |
| USN + BASIC | + | – |
| UTII+ESHN | + | + |
| OSNOVNI + UTII + USN | + | + |
| ESHN + BASIC | + | – |
| USHN+USN | – | – |
| UTII + OSNOVNI | + | + |
Zvezna zakonodaja o vprašanju kombiniranja davčnih režimov daje več privilegijev samostojnim podjetnikom. Kombinirajo lahko naslednje davčne sisteme:
Za velike pravne osebe bo bolj donosna uporaba režima OSNO, ki vam omogoča, da ste vzporedno plačnik davka na dodano vrednost. Za nove poslovne subjekte se bo ta sistem obdavčitve privzeto uporabljal, razen če se odločijo za optimizacijo.
Samostojni podjetniki in LLC si bodo morali v splošnem davčnem sistemu zapomniti naslednje nianse:
Z uporabo davčnega režima OSNO bo moral poslovni subjekt voditi vse primarne dokumente in računovodske registre v popolnem redu (glej →). Posebno pozornost je treba nameniti pravilnemu izpolnjevanju in hrambi računov, ki dajejo pravico do znižanja davčne osnove.
Ko se je poslovni subjekt odločil za prehod na poenostavljen sistem obdavčitve, se mora spomniti naslednjih točk:
Da bi razumeli, kakšne koristi bodo takšni davčni režimi, kot sta OSNO in STS, prinesli za poslovanje, je vredno razmisliti o spodnjih primerih.
Začetni podatki za primer:
Določimo stroške za leto: 1.500.000 x 12 \u003d 18.000.000 rubljev.
Izračunamo osnovo za dohodnino: 24.000.000 - 18.000.000 = 6.000.000 rubljev.
Obračunamo dohodnino (na leto): 6.000.000 x 20% = 1.200.000 rubljev.
Določimo DDV na količino prodanega blaga (na leto): 24.000.000 x 18% = 4.320.000 rubljev.
Določimo znesek DDV, plačanega pri nakupu blaga: 252.000 x 12 = 3.024.000 rubljev.
Izračunamo znesek DDV, ki ga je treba plačati v proračun: 4.320.000 - 3.024.000 = 1.296.000 rubljev.
Določimo letni dohodek: 2.000.000 x 12 \u003d 24.000.000 rubljev.
Zaračunamo davek (na leto): 24.000.000 x 6% = 1.440.000 rubljev.
Znesek zavarovalnih premij za zaposlene (na leto): 20.000 x 12 = 240.000 rubljev.
Znesek plačljivega davka se zmanjša za znesek zavarovalnih premij, plačanih zaposlenim: 1.440.000 - 240.000 = 1.200.000 rubljev.
Določimo dohodek za leto: 2.000.000 x 12 \u003d 24.000.000 rubljev.
Izračunamo osnovo za davek: 24.000.000 - 18.000.000 = 6.000.000 rubljev.
Zaračunamo davek (na leto): 6.000.000 x 15% = 900.000 rubljev.
Zaključek: Po preučevanju primerov lahko sklepamo, da bo najmanj LLC plačal davke, če bo prešel na davčni režim poenostavljenega davčnega sistema s predmetom "prihodki - odhodki".
Vprašanje številka 1. Kateri davčni režim je bolje izbrati, če so vsi poslovni partnerji na OSNO in so hkrati zavezanci DDV?
Če namerava poslovni subjekt sodelovati s nasprotnimi strankami, ki uporabljajo splošni davčni sistem vzporedno z DDV, mu bo v vseh pogledih koristno bodisi najprej izbrati OSNO bodisi preiti na ta režim.
Vprašanje številka 2.Če samostojni podjetnik ne namerava zaposliti računovodje za vodenje dokumentov in se želi čim manj obremenjevati s papirji, ali naj preide na poenostavljen davčni sistem?
V primeru, da samostojni podjetnik preide na poenostavljen davčni režim, bo moral izračunati dobiček po metodi "prihodek minus odhodek". Za pripravo poročil regulativnim organom bo dovolj, da zbere primarne dokumente o prejemkih in izdatkih, iz katerih bi morali biti podatki prikazani v posebni knjigi. Poenostavljen davčni sistem je ravno pravšnji za tiste samostojne podjetnike, ki ne želijo izgubljati časa s papirologijo.
Vprašanje številka 3. Ali lahko LLC s sedežem v poenostavljenem davčnem sistemu in specializirano za prevoz tovora opravlja dodatne dejavnosti na področju trgovine na OSNO?
Davčni režim USN vam omogoča optimizacijo velikega števila davkov, zato njegova kombinacija z OSNO ni legitimna.
Vprašanje številka 4. Poslovni subjekt deluje po poenostavljenem sistemu obdavčitve. Za plačilo blaga mora nasprotni stranki, zavezancu za DDV, izdati račun. Ali moram v tem dokumentu razporediti znesek DDV?
Če LLC ali samostojni podjetnik z računom dodeli ločeno vrstico DDV, ga bo samodejno dolžan nakazati v proračun in ob koncu poročevalskega obdobja predložiti ustrezno izjavo regulativnim organom ( urejajo členi 173, 174 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vprašanje številka 5. Družba z omejeno odgovornostjo, ki deluje na OSNO, želi zaradi optimizacije davkov preiti na drugačen davčni režim. Če izbere STS, kakšnim obveznim pristojbinam se je mogoče izogniti?
Če LLC izbere poenostavljen davčni režim, bo oproščen plačila davka na nepremičnine, dohodnine, DDV ( člen 346 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zaključek
Vsak poslovni subjekt mora k vprašanju izbire davčnega režima pristopiti z vso odgovornostjo. Ob tem je treba upoštevati tudi regionalne značilnosti razpoložljivih davčnih sistemov, na primer velikost diferencirane stopnje za poenostavljeni davčni sistem, ki jo določijo organi na lokalni ravni. Opravljeni izračuni, za katere se lahko uporabijo izmišljene številke in realne davčne stopnje, bodo vodstvu LLC in samostojnim podjetnikom omogočili pomembno odločitev, ali naj OSNO spremenijo v drugačen davčni režim.
Klic z enim klikom
Poenostavljeni davčni sistem je eden najbolj priljubljenih posebnih režimov. Uporabljajo ga mala podjetja - samostojni podjetniki in pravne osebe. Poenostavitev zagotavlja številne davčne ugodnosti. Na primer, DDV vam ni treba plačati. Izberete lahko eno od dveh možnosti za izračun davčne osnove. Poleg tega je davčno računovodstvo močno poenostavljeno.
Če pa se vaše podjetje ukvarja z več vrstami poslov hkrati, poenostavljen davčni režim morda ne bo koristen za nekatera področja. V tem primeru je dovoljeno kombinirati poenostavljeno obdavčitev z drugim posebnim režimom, po katerem se plača enotni davek na pripisani dohodek. Seznam možnih vrst dejavnosti na UTII je naveden v odstavku 2 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije. Glavni plus režima je odsotnost razmerja med davkom in realnimi prihodki. Znesek, ki se plača v proračun, se izračuna na podlagi pripisanega dohodka. To je ocenjeni znesek dohodka iz določene vrste dejavnosti. Pred kombiniranjem posebnih načinov ocenite, ali bo takšna kombinacija imela pozitiven učinek. Kako ugotoviti donosnost uporabe poenostavljenega davčnega sistema in UTII.
LLC "Ilion" proizvaja pisalne potrebščine (zvezki, zvezki itd.). Posebni davčni režim - STS "prihodki minus odhodki". Da bi povečali prihodke, je uprava v enakem načinu odprla maloprodajno trgovino. Odločeno je bilo, da se preuči izvedljivost združevanja poenostavitve z UTII od leta 2018. Izpolnjeni so vsi pogoji za uporabo načinov.
Za leto 2018 bo načrtovani prihodek v prvi smeri (prodaja na debelo v trgovinah) znašal 13.000.000, v drugi - 4.000.000 rubljev. Predvideni stroški - 9.500.000 in 400.000 rubljev. oz. Če Ilion LLC ostane na enem posebnem režimu, bo znesek davka:
((13.000.000 + 4.000.000) - (9.500.000 + 400.000)) * 10% = 710.000 rubljev
Predpostavimo, da bo prišlo do prehoda na maloprodajo. Površina trgovine je 70 kvadratnih metrov. m. Zavarovalne premije običajno znašajo 300.000 rubljev. 30 000 rubljev. od tega predstavljajo zaposleni v trgovini. UTII se lahko zmanjša za ta znesek, vendar ne več kot polovico. Potem bo skupno plačilo:
((13.000.000 - 9.500.000) * 10%) + (((1.800 * 70 * 1.868 * 1) * 15%)) / 2 = 367.652,6 rubljev
Zaključek: uporaba režima enotnega davka na pripisani dohodek je v tem primeru za podjetje koristna.
Za kombiniranje poenostavljenega davčnega sistema in UTII je treba upoštevati številne pogoje:
Obvestite davčni urad o prehodu na UTII za določeno vrsto dejavnosti. Najkasneje pet dni po začetku uporabe posebnega režima vložite ustrezno vlogo inšpekciji.
Predstavljajmo si obratno situacijo. Samostojni podjetnik ali podjetje deluje na imputaciji in želi razširiti svojo dejavnost. Za novo dejavnost je predvidena uporaba poenostavljenega davčnega sistema. V tej situaciji tak postopek ne bo deloval takoj. Poenostavljeno obdavčitev lahko začnete uporabljati šele v novem koledarskem letu. Pred tem je treba poslati tudi obvestilo na davčni urad. Druga možnost je zaprtje podjetja in ponovna registracija s kombinacijo poenostavljenega in pripisanega.
Večino stroškov je mogoče jasno razdeliti na vsak poseben režim. Vendar pa obstajajo situacije, ko stroškov ni mogoče pripisati zgolj poenostavitvi ali imputaciji. Na primer stroški upravljanja, najemnine, računi za komunalne storitve itd. Takšni stroški se delijo sorazmerno s prihodkom za vsako posebno ureditev. Za režim UTII znesek stroškov pri izračunu davčne osnove ni pomemben. Vendar pa je tudi nemogoče zmanjšati davčno osnovo za poenostavitev za njihov znesek.
Pri tem se pojavi problem določitve višine dohodka. Pri USN se prihodki in odhodki evidentirajo na podlagi gotovine in se odražajo v knjigi prihodkov in odhodkov. Za tak dokument ni določbe. Druga možnost je, da računovodja za računovodstvo uporablja posebej izdelane registre.
Stroški najema prostorov Ilion LLC za leto so znašali 700.000 rubljev. Dohodek od dejavnosti na UTII je 13.000.000 rubljev, na poenostavljenem davčnem sistemu - 4.000.000 rubljev. Nato se najemnina razdeli na naslednji način:
Ločeno vprašanje je, kako si razdeliti stroške v obliki zavarovalnih premij za zaposlene. Odvisno je od tega, v kateri dejavnosti so zaposleni zaposleni. Možne so tri situacije:
V davčnem obdobju se po rezultatih poročevalskega (davčnega) obdobja predložijo ločeni paketi poročanja za vsak poseben režim. Enotni davčni obračun od pripisanega dohodka se predloži četrtletno. Za USN se ob koncu leta odda samo ena izjava. Četrtletno pa se plačujejo tudi akontacije za poenostavljeno obdavčitev.
Poročanje zaposlenih ni razdeljeno glede na poseben režim. Poročila PFR in FSS se predložijo za vse zaposlene v podjetju kot celoti.
Kombinirate posebne načine? Storitev v oblaku Kontur.Računovodstvo vam bo prihranila čas in denar. Preprosto vodite ločene evidence, izračunajte plače, storitev bo obračunala davke, pripravila plačila in vas opomnila na datume plačil, samodejno ustvarila poročila za pošiljanje preko interneta. Prvi mesec dela je brezplačen.
«, november 2017
Ruska zakonodaja določa dve vrsti davčnih režimov: glavni in posebni režimi, ki vključujejo UTII, USN, ESHN, PSN. Pogosto podjetniki in organizacije, ki delujejo na področju malih in srednje velikih podjetij, preidejo na posebne režime, ki združujejo poenostavljen davčni sistem in UTII. V tem članku bomo govorili o tem, zakaj ga podjetje potrebuje, obravnavali pogoje in značilnosti združevanja poenostavljenega davčnega sistema in pripisanega davka, razmislili o tem, kako se v tem primeru vodi ločeno računovodstvo, ter se seznanili tudi s postopkom združevanja teh režimov in plačevanje obračunanih davkov.
STS - poenostavljen davčni sistem ali, kot mu pravijo ljudje, "poenostavljeni" je najbolj priljubljen davčni sistem. Ta poseben davčni režim ni privlačen samo za samostojne podjetnike samostojne podjetnike, ampak tudi za organizacije, saj je relativno enostavno voditi evidenco, minimizira plačila davkov in znatno zmanjša količino zagotovljenega poročanja. Davčni zavezanci, ki delajo na poenostavljenem davčnem sistemu, so oproščeni plačila davkov po splošnem davčnem sistemu.
Pri prehodu na poenostavljen davčni sistem morajo podjetja izbirati samostojno. Obstajata dve obliki poenostavljenega sistema, ki se razlikujeta po postopku obračuna davkov, davčni osnovi in davčni stopnji:
USN "Dohodek" (stopnja 6%);
USN "Prihodki minus odhodki" (stopnja 15%).
V skladu z veljavno zakonodajo imajo regionalne oblasti v prvem primeru pravico znižati opisane davčne stopnje na 1 %, v drugem pa na 5 %. Na primer, na ozemlju regije Rostov je za obrazec USN "Prihodki minus stroški" določena davčna stopnja 10%.
Podjetja z različnimi vrstami dejavnosti lahko preidejo na poenostavljen davčni sistem, vendar obstajajo izjeme: na primer banke, zavarovalnice, nedržavni pokojninski skladi. Vendar pa vrsta dejavnosti ni edina omejitev, pod katero ni mogoče uporabiti poenostavitve. V čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje popoln seznam organizacij, ki niso upravičene do uporabe poenostavljenega davčnega sistema. Na tem seznamu so na primer podjetja, kjer je delež udeležbe drugih organizacij večji od 25 %; podjetja s podružnicami itd.
Če podjetje deluje v okviru UTII, potem znesek prihodka ne vpliva na znesek davka. To je zato, ker se davek ne obračuna od realnega dohodka, temveč od ocenjenega (pripisanega) dohodka. Pri uporabi tega davčnega režima samostojni podjetniki in organizacije ne plačujejo davkov, kot so dohodnina, dohodnina, DDV, kar močno poenostavlja računovodstvo.
Tako kot v primeru poenostavljenega davčnega sistema je prehod na UTII prostovoljna izbira organizacije. Davčni zavezanec ima pravico plačati davek v skladu z UTII, če opravlja dejavnosti iz čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije. To so lahko na primer dejavnosti, povezane s trgovino na drobno, potniškim in tovornim prometom, opravljanjem osebnih storitev itd.
Številni računovodje menijo, da lahko združevanje več davčnih režimov zmanjša davčno breme in optimizira postopek plačevanja obveznih davkov.
Zasebno podjetje na primer deluje po poenostavljenem davčnem sistemu in v svoji pekarni proizvaja kruh in različne pekovske izdelke. Vendar se izdelki prodajajo v trgovini podjetja v načinu UTII. Glavni razlog za takšno kombinacijo davčnih režimov je zmanjšanje davčnih olajšav.
V skladu s 4. odstavkom čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije imajo pravna oseba in samostojni podjetniki za nekatere vrste dejavnosti pravico kombinirati poenostavljen davčni sistem s plačilom pripisanega davka. Za istočasno delo v več davčnih režimih pa morajo biti izpolnjeni določeni pogoji.
Prvič, pri združevanju poenostavljenega davčnega sistema in UTII mora zavezanec voditi ločeno evidenco dohodkov, premoženja in odhodkov. To je posledica različnih načinov obračunavanja in odmerjanja davka. Ločeno računovodsko metodologijo, ki jo boste uporabljali v podjetju, morate določiti v računovodski usmeritvi za namene davčnega računovodstva ali v vrstnem redu, če ste samostojni podjetnik posameznik.
Drugič, uporabljeni OS ne sme presegati 150 milijonov rubljev.
Tretjič, za poenostavljeni davčni sistem je določena meja dohodka, izračun pripisanega davka pa ni odvisen od njihove višine.
Opisani pogoji so na zakonodajni ravni zapisani v 3. in 4. odstavku čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 8 čl. 346.18, kot tudi v 7. odstavku čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Skupna uporaba dveh davčnih režimov vključuje predložitev ločenih sklopov obračunov. To pomeni, da na davčni urad oddamo dve izjavi: četrtletno za UTII in poročilo za poenostavljen davčni sistem ob koncu leta.
Ne glede na to, v kateri smeri so zaposleni zaposleni, poročila Pokojninske blagajne in Sklada za socialno zavarovanje o zaposlenih ne bodo zahtevala, da se organizacija razdeli. Pri kombiniranju načinov se poroča o obračunanih plačah kot celoti na običajen način.
Kar zadeva knjigovodstvo, razporeditev prihodkov in odhodkov med obema davčnim režimoma ne bo posebnega pomena. Ne glede na vrsto dejavnosti družbe, na katero so bili povezani prihodki in odhodki, morajo biti prikazani v računovodskih izkazih.
Številne organizacije in podjetniki, ki združujejo poenostavljeni davčni sistem tipa »dohodek« ali »dohodek minus odhodki« in pripisani davek za določene vrste dejavnosti, imajo stroške, povezane z obema davčnima režimoma. Takšni stroški vključujejo na primer plačo direktorja, bančno provizijo, najem pisarniškega prostora, plačilo vode, toplote in električne energije itd. Kot smo že omenili, v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije takšne stroške zahtevajo razlikovanje.
Vendar pa v odstavku 8 čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije opisuje le splošna pravila glede vodenja ločenega računovodstva v podjetju. Na podlagi izkušenj računovodskih strokovnjakov je mogoče določiti osnovna načela, ki bodo pomagala pri organizaciji ločenega računovodstva in odpisu stroškov.
Torej, poglejmo si to vprašanje podrobneje.
Pri vodenju ločenega računovodstva v podjetju je treba upoštevati naslednjo shemo: najprej je treba ves dohodek, ki ga prejme organizacija, razdeliti na dohodek po poenostavljenem režimu in pripisani dohodek, po katerem razdelimo svoje stroške. Spomnimo, da se morajo vsi prihodki iz dejavnosti po poenostavljenem sistemu odražati v knjigi prihodkov in odhodkov.
V praksi je precej enostavno ugotoviti, kateri od načinov je prejel dohodek. Vrnimo se k prej opisanemu primeru mini pekarne. Dohodkom STS bomo pripisali različne transakcije s pravnimi osebami - trgovci na debelo ali samostojnimi podjetniki, prihodke od trgovine na drobno v naši trgovini pa bomo pripisali dohodku UTII.
Z razporeditvijo stroškov pri uporabi dveh posebnih načinov je težje. Na tej stopnji je pomembno zapomniti naslednja pravila:
stroškov UTII ne moremo pripisati poenostavljenemu davčnemu sistemu;
stroške, ki jih ni mogoče razdeliti med oba režima, si delimo sorazmerno s prejetimi prihodki.
Za boljše razumevanje si oglejmo praktično, kako lahko razporedite stroške organizacije.
Predlagam, da se vrnemo k našemu primeru. Maloprodajo pekovskih izdelkov izvajamo na dveh mestih: v pekarni z dohodkom 40.000 rubljev in tudi v naši podjetniški trgovini s prihodkom 140.000 rubljev. Kot se spomnimo, trgovina deluje na UTII, pekarna pa uporablja poenostavljen davčni sistem.
Stroški najema prostorov so znašali 29.000 rubljev. Stroškov te narave ni mogoče pripisati določeni vrsti dejavnosti, nujni so za učinkovito delovanje podjetja kot celote. Kako naj potem razporedimo stroške najemnine? Najprej moramo izračunati odstotek prihodka trgovine in pekarne od celotnega dohodka podjetja.
Dohodek od poslovanja mini pekarne je 22% celotnega dohodka (40.000 ÷ (40.000 + 140.000)), prihodek od poslovanja s trgovino podjetja pa bo znašal 78% prihodka.
Zato bo znesek najemnine za trgovino 22.620 rubljev. (29.000 x 78%), in za pekarno - 6670 rubljev. Ko se izračuna enotni davek na poenostavljeno obdavčitev, znesek 6670 rubljev. se lahko upošteva.
Kaj mora organizacija storiti, da bi imela možnost sočasno delati na poenostavljenem davčnem sistemu in UTII? Postopek združevanja teh načinov je precej preprost.
Prvič, da bi upravičili uporabo enega ali drugega režima, je treba dokumentirati, kako bo organizacija porazdelila operacije, transakcije in različne transakcije med izbranimi davčnimi režimi.
Drugič, o svojih namerah morate obvestiti davčne organe.
V primeru, da je podjetje pred združevanjem davčnih režimov vodilo evidenco in plačalo davke po poenostavljenem davčnem sistemu, je treba v roku petih dni davčni službi na kraju registracije organizacije oddati vlogo, izpolnjeno na določenem obrazcu. dni od dneva začetka dejavnosti UTII. Enotni davek na pripisani dohodek se obračunava četrtletno.
Če je organizacija prej delovala v okviru UTII, potem ne bo mogoče preiti na "poenostavitev" do začetka naslednjega koledarskega leta. Tako kot v prvem primeru je treba teritorialnemu davčnemu uradu predložiti "Obvestilo o poenostavljenem sistemu obdavčitve". To je treba storiti do vključno 31. decembra tekočega leta. Lahko pa razmislite o možnosti, ko je organizacija zaprta in ponovno odprta, vendar z možnostjo dela v dveh načinih hkrati.
V skladu z zakonodajo je zavezanec, ki združuje poenostavljeni davčni sistem z UTII, dolžan plačati poenostavljeni davek v tekočem poročevalskem letu za preteklo na podlagi prijave, predložene davčnemu uradu, in pripisani davek (UTII) na začetek leta za tekoče poročevalsko leto.
Za poenostavitev plačila obračunanih davkov na poenostavljeno obdavčitev in UTII lahko med letom opravite tri akontacije, medtem ko poročanje o poenostavljenem davčnem sistemu ni potrebno. Ta plačila je treba nakazati pred 25. dnem (vključno) v mesecu, ki sledi potečenemu obdobju poročanja.
