Aplicarea sistemului simplificat de impozitare presupune principiul anticipat al decontării cu bugetul. Aceasta înseamnă că plătitorul unui singur impozit „simplificat” - o companie sau un antreprenor individual - transferă trimestrial anumite sume către Serviciul Fiscal Federal, pe baza propriilor calcule și numai în funcție de rezultate. perioada fiscala are loc determinarea definitivă a bazei de impozitare și se depune declarația anuală. Din aceasta, inspectorii înșiși vor afla cât impozit trebuia să plătească un anumit reprezentant al unei mici afaceri în cursul anului și cât ar trebui să plătească în plus la sfârșitul acestuia.
Indiferent de obiectul utilizat în sistemul fiscal simplificat - „venit” sau „venit minus cheltuieli” – plătitorii impozitului „simplificat” sunt obligați să calculeze trimestrial avansul. Dar însăși determinarea sumei plăților în avans în cadrul sistemului simplificat de impozitare se face pe bază de angajamente. De fapt, asta înseamnă acel individ avansuri trimestriale fara taxa. Legislația prevede plata în avans pentru 1 trimestru, jumătate de an și 9 luni. Data scadentă pentru plățile în avans în cadrul sistemului simplificat de impozitare este a 25-a zi a lunii următoare unei astfel de perioade de încheiere. Trebuie remarcat mai ales că plata separata la sfârșitul trimestrului 4 nu este prevăzut, firmele cu sistem simplificat de impozitare sunt obligate să efectueze calculul final al impozitului până la 31 martie a anului următor, iar antreprenorii individuali - până la 30 aprilie a anului următor, adică în termenul același interval de timp în care sunt obligați să prezinte un raport anual asupra acestui regim special. Este interesant că întreprinzătorii individuali aflați în sistemul de impozitare simplificat până la termenul limită pentru decontările bazate pe rezultatele anului trecut, adică până pe 30 aprilie, sunt deja (până pe 25 aprilie) obligați să transfere un avans pentru trimestrul I al anului trecut. anul urmator. O astfel de discrepanță în termeni poate să nu fie întotdeauna convenabilă, prin urmare, desigur, pentru a nu fi confundat în deduceri fiscale si calculele acestora, se recomanda efectuarea platilor secvential si eventual putin in avans.
Și în mod tradițional, dacă ultima zi a perioadei de decontare a bugetului cade într-un weekend, atunci data de încheiere este amânată pentru următoarea zi lucrătoare după aceea.
După cum am aflat, calculul plăților în avans pe sistemul simplificat de impozitare se face pe bază de angajamente. Aceasta înseamnă că la determinarea sumei avansului, de exemplu, pentru o jumătate de an, sunt luate în considerare toate veniturile pentru STS-6% și toate veniturile și cheltuielile pentru STS-15% de la începutul anului. Se plătește un avans pentru jumătate de an minus mai devreme avans transferat, adică în exemplul luat în considerare - minus suma plătită pentru trimestrul I. Pe baza rezultatelor a 9 luni se determină și baza de impozitare de la începutul anului, iar avansurile plătite pentru trimestrul I și jumătate de an se scad din suma plății impozitului primit. După un principiu similar, are loc decontarea definitivă a impozitului pe sistemul simplificat de impozitare la sfârşitul anului, adică la determinarea cuantumului plăţii finale se scad din avansurile transferate anterior pe sistemul simplificat de impozitare. 6% sau 15% din baza de impozitare a anului.
O astfel de procedură pentru decontările cu bugetul, pe de o parte, nu duce la dublare plăți de impozite, iar pe de altă parte, sugerează două puncte care pot fi utile în cadrul desfășurării afacerilor pentru firme și antreprenori care utilizează impozitarea simplificată. În primul rând, dacă din anumite motive baza de impozitare trimestrul anterior o anumită sumă de venit sau cheltuială nu a fost reflectată, apoi după ce eroarea este detectată și corectată, această discrepanță va fi luată în considerare automat în calculul avansului pentru trimestrul următor, deoarece baza se calculează întotdeauna la începutul lunii ianuarie . Astfel, la sfârșitul anului, impozitul va fi în orice caz calculat corect, cu excepția cazului în care, bineînțeles, se fac corecții înainte ca rezultatele finale ale anului să fie însumate.
Al doilea punct este legat de principiul impunerii de sancțiuni pentru întârzierile decontărilor bugetare. Nu există penalități pentru plata cu întârziere a plăților în avans. Blocarea conturilor bancare, la care controlorilor le place să recurgă atunci când întârzie în îndeplinirea obligațiilor pentru decontările cu bugetul de către contribuabili, precum și amenzile, sunt posibile abia la sfârșitul anului. Dacă vorbim despre întârzierea doar a unei plăți în avans pe baza rezultatelor trimestrului I, jumătate de an sau 9 luni, apoi singura pedeapsă, care amenință pentru asta, este o penalizare. Acestea sunt calculate ca 1\300 din rata cheie curentă a sumei datorate pentru fiecare zi de întârziere a plății. Anterior se aplica rata de refinanțare, însă, începând cu acest an, Banca Centrală a schimbat principiul de calcul, iar acum se aplică rata cheie. Apropo, ca urmare, cuantumul penalităților a crescut, întrucât rata de refinanțare a fost mai mică decât rata cheie (de la 1 ianuarie 2016 a fost de 11%, din 14 iunie - 10,5%). Astfel, dacă vorbim de o uşoară întârziere a termenului de plată sau de orice eroare în calculul bazei de impozitare, care a dus la o uşoară subestimare a plăţii în avans, atunci sumele dobânzilor în majoritatea cazurilor vor fi minime.
Nu este recomandat să calculați pe cont propriu penalitățile, deoarece există o mare probabilitate de a face o greșeală din cauza unei discrepanțe de 1-2 zile. Valoarea sancțiunilor în acest caz se va determina singur oficiu fiscal, dar numai după ce a primit declarație anuală, adică va putea compara sumele de avans acumulate și plătite în funcție de rezultatele fiecărui trimestru.
Acest articol vă va ajuta să o faceți corect. calculul unui avans folosind un sistem simplificat. USN este cel mai popular și sistem convenabil fiscalitate, este folosit de multe organizații și antreprenori individuali. Potrivit legii că calculele fiscaleși se depun la fisc o dată pe an. Și, prin urmare, mulți contribuabili uită de procedura de calcul a impozitului și de plată a plăților în avans, deoarece ei cred că, din moment ce depunem o declarație o dată pe an, atunci plățile în avans nu trebuie calculate și plătite.
Uneori, dacă cuantumul impozitului simplificat este mic, atunci unii contribuabili nu plătesc impozit pe venitul STS, deoarece consideră că procesul de calcul este lung și dificil. Dar nu este așa, mai jos vom arăta pe simplu exemple tipice Cum se calculează impozitul pe venit sistemul fiscal simplificat.
Dorim să remarcăm că încălcarea termenelor de plată a amenzilor. Deci, articolul va arăta regulile de calcul și plată a plăților anticipate și a impozitului anual pe venit din sistemul fiscal simplificat.
Sistemului simplificat de impozitare este dedicat.
Perioade de raportare pentru plătitorii USN primul trimestru, jumătate de an și 9 luni sunt recunoscute an calendaristic, impozit - an calendaristic.
Este necesară transferarea avansului în cadrul sistemului simplificat de impozitare la buget cel târziu 25 a lunii Cel care urmează sfertului (). Pe parcursul anului, contribuabilii cu venituri din activitate comercială trebuie să plătească trei plăți în avans:
La sfârșitul anului se plătește taxa STS minus avansurile plătite anterior. Impozitul se calculează pe bază de angajamente. Termenul limită de plată a impozitului anual corespunde termenelor de depunere a declarației în regimul fiscal simplificat:
Plăți în avansși taxa USN sunt transferate în ruble întregi fără copeici.
Exemplu simplificat de calcul al impozitului
Impozitul pe sistemul fiscal simplificat pentru anul s-a ridicat la 200.000 de ruble. În primul trimestru nu s-au înregistrat venituri, nu s-au plătit avansuri. Timp de jumătate de an, avansul s-a ridicat la 30.000 de ruble, timp de 9 luni - 40.000 de ruble. La sfârșitul anului, trebuie să plătiți 130.000 de ruble (200.000 - 30.000 - 40.000).
la meniu
Pe parcursul unui an prime de asigurare v marime fixa poate fi transferat la buget sau imediat suma totală, sau treptat în mai multe plăți. În același timp, este posibilă reducerea impozitului unic (plată în avans) numai pe valoarea contribuțiilor plătite în perioada pentru care se calculează impozitul (plată în avans). Așa se precizează în scrisorile Ministerului Finanțelor din 4 septembrie 2013 Nr. 03-11-11 / 36393, din 23 august 2013 Nr. 03-11-09 / 34637, din 3 aprilie 2013 Nr. 03- 11-11 / 135, Serviciul Federal de Impozite din 25 februarie 2013 Nr. ED-3-3/643.
Pe contribuții suplimentare(1%) din venituri de peste 300.000 de ruble. puteți reduce și impozitul unic. Procedura este aceeași ca și pentru cele principale - puteți reduce impozitul în acele perioade de raportare când contribuțiile au fost efectiv virate la buget. Aceleași precizări sunt în scrisorile Ministerului Finanțelor din 22 martie 2016 Nr. 03-11-11 / 15822 și din 26 mai 2014 Nr. 03-11-11 / 24969.
În cazul în care întreprinzătorul își încetează activitatea, deduceți doar acele contribuții pe care antreprenorul individual le-a plătit înainte de data excluderii din USRIP. Aceasta este ziua în care inspector fiscal a înregistrat faptul încetării activității antreprenorului în USRIP.
De exemplu, dacă un antreprenor a fost exmatriculat din USRIP pe 26 mai, iar pe 27 mai a plătit prime de asigurare, acestea nu pot fi luate în considerare.
Notă: Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 27.08.2015 Nr.03-11-11 / 49540.
la meniu
Cota de impozitare: 6%., Baza de impozitare: venituri enumerate în .
„Simplificatorii” pot reduce valoarea impozitului din motivele enumerate în.
Conform legii, impozitul simplificat poate fi redus cu:
Organizații și antreprenori individuali cu angajați poate reduce cuantumul impozitului în cadrul sistemului simplificat de impozitare cu cel mult 50% din motivele de mai sus.
Antreprenori individuali fără angajati care nu efectuează plăți și alte remunerații indivizii, are dreptul de a reduce cuantumul impozitului pe contribuțiile fixe de asigurări către PFR și FFOMS în dimensiune completă. Dar numai dacă aceste contribuții sunt transferate în fondurile specificate. Dacă valoarea impozitului la sfârșitul anului este mai mică contribuțiile transferate, nu trebuie să plătiți impozit la buget.
Dacă un antreprenor individual fără angajați a transferat întreaga sumă a plăților fixe de asigurare pt anul acestaîn primul trimestru, este posibilă reducerea plății în avans a impozitului pe sistemul simplificat de impozitare pentru primul trimestru cu întregul cuantum al contribuțiilor. Dacă impozitul este mai mic decât plata fixă, atunci puteți utiliza „deducerea” în următoarea perioadă de raportare (la calcularea impozitului pe șase luni, 9 luni, un an).
Sfaturi pentru IP
Este mai convenabil și mai profitabil să plătiți trimestrial plăți fixe către Fondul de pensii al Federației Ruse și FFOMS pentru a reduce plata în avans a impozitului pe sistemul fiscal simplificat.
la meniu
Este necesar să se înmulțească venitul sistemului simplificat de impozitare cu 6% minus primele de asigurare și/sau plățile fixe pentru întreprinzătorii individuali minus avansurile plătite anterior. Procedura de determinare a venitului este explicată în.
Un exemplu de calcul al impozitului pe sistemul fiscal simplificat.
În primul trimestru al anului 2015, un antreprenor individual s-a transferat pentru el însuși contributii fixe toate suma anuala imediat în valoare de 22.261,38 ruble. Luați în considerare calculul plăților în avans.
| Perioadă | Sursa de venit (total cumulat) | Impozit excluzând plățile în avans | impozit de plătit |
|---|---|---|---|
| eu sfert | 300 000 | 18.000 (300.000 x 6%) | 0
Notă: (întrucât contribuțiile au depășit impozitul, 18.000 |
| eu jumătate de an | 400 000 | 24.000 (400.000 x 6%) | 1739
(24 000 – 22 261) |
| 9 luni | 400 000 | 24.000 (400.000 x 6%) | 0
(24 000 – 22 261 – 1739). Notă: Deoarece suma veniturilor nu s-a modificat și a fost efectuată o plată în avans pentru prima jumătate a anului, nu trebuie să fie transferat nimic la buget pentru 9 luni. |
| An | 500 000 | 30.000 (500.000 x 6%) | 6 000
(30 000 – 22 261 – 1739) |
la meniu
A reduce baza de impozitare, salvați toate documentele care . În plus, costurile trebuie să fie justificate economic și plătite (). Numai acele cheltuieli care sunt menționate la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Scădea baza de impozitare este posibil pentru valoarea pierderii primite în urma rezultatelor perioadelor fiscale anterioare ().
Atenţie! . Când plătiți plăți în avans mai târziu termenele limităîn modul prescris (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 24 februarie 2015 nr. 03-11-06/2/9012).
Perioade de raportare:
Notă: art. 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse
Plățile în avans se plătesc cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirate.
Impozitul la sfârșitul perioadei fiscale se plătește de către:
Notă: art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse
Dacă suma unui singur impozit este mai mică de 1 la sută din venitul primit, este necesar să se plătească la buget. impozitul minim. Cuantumul impozitului minim este determinat de formula:
Taxa minima= Venitul primit pentru perioada fiscală × 1%
Notă: P. 6, art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse
Organizațiile depun declarațiile până la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.
Impozitul pe sistemul de impozitare simplificat pentru anul 2018 este plătit de toate companiile și antreprenorii simplificați. Mai mult, procedura de calcul a plății este diferită pentru obiectul de venit și obiectul de venit minus cheltuieli. Mai întâi, calculați plata folosind exemplele și formulele noastre. Apoi introduceți indicatorii în ordinele de plată conform mostrelor noastre.
In articol:
Tabelul termenelor de raportare în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru anul 2018
Companiile și antreprenorii plătesc sistemul de impozitare simplificat pentru 2018 în momente diferite.
Puteți calcula taxa simplificată și puteți completa gratuit o declarație online în programul nostru. Vă permite să păstrați înregistrări fiscale și contabile și să vă pregătiți documente sursăși raportare cu un singur clic. Luați un acces de probă la program. Sfaturi sunt disponibile utilizatorilor cu privire la toate probleme de contabilitate 24 de ore pe zi, 7 zile pe săptămână.
Calculul plății în regim de impozitare simplificat la veniturile facilitatii minus cheltuielile se face astfel.
Pentru început calculează baza de impozitare: din veniturile primite trebuie să se scadă cheltuielile înregistrate. Calculați ambii indicatori pentru trimestrele 1-2-3-4 din 2018.
Zvezda SRL aplică sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării veniturilor minus cheltuieli (cota de impozitare - 15%). Veniturile din vânzări pentru trimestrele 1-2-3-4 s-au ridicat la 700.000 de ruble, iar cheltuielile contabile pentru trimestrele 1-2-34 - 300.000 de ruble. Nu au existat venituri neexploatare. Plată în avans conform USN pentru primul trimestru este de 10.000 de ruble, pentru al doilea trimestru - 10.000 de ruble, pentru al treilea trimestru - 2000 de ruble.
Determinați baza de impozitare pentru anul. Este egal cu 400.000 de ruble. (700.000 de ruble - 300.000 de ruble). Înmulțiți-o cu rata de impozitare. Va fi 60.000 de ruble. (400.000 de ruble x 15%). În continuare, deducem din impozit avansurile plătite anterior pentru trimestrele 1-2-3. Total: 38.000 de ruble. (60.000 de ruble - 10.000 de ruble - 10.000 de ruble - 2000 de ruble).
Plata în avans s-a ridicat la 38.000 de ruble.
Organizațiile și antreprenorii din sistemul simplificat de impozitare cu obiect de impozitare, venituri minus cheltuieli, trebuie să calculeze cuantumul impozitului minim pe baza rezultatelor perioadei fiscale.
Calculați impozitul minim folosind formula:
Impozitul minim ar trebui plătit la buget dacă la sfârșitul perioadei fiscale s-a dovedit a fi mai mare decât cel „simplificat”, calculat conform tarif normal. La pierderi, adică atunci când impozitul „simplificat”. zero impozitul minim trebuie plătit. Termenul limită de plată a impozitului minim este același ca și pentru impozitul anual obișnuit.
Totodată, nu se plătește întregul impozit, ci minus avansurile plătite în 2018 pentru trimestrele 1-2-3.
În 2018, LLC a primit venituri în valoare de 28.502.000 de ruble. Cheltuielile s-au ridicat la 28.662.300 de ruble.
Cheltuieli venituri mai mari, ceea ce înseamnă că la sfârșitul anului va exista o pierdere în valoare de 160.300 de ruble. (28.502.000 de ruble - 28.662.300 de ruble).
Dar trebuie să calculați impozitul minim. Se va ridica la 285.020 de ruble. (28.502.000 de ruble x 1%). Impozitul minim este mai mare decât cel unic, prin urmare, la sfârșitul anului 2018, impozitul minim va trebui plătit la buget (minus avansuri pentru trimestrele 1-2-3).
Calculul avansului la sistemul simplificat de impozitare pe anul 2018 la obiect de venit se face astfel:
Mai întâi determinați baza de impozitare. Pentru a face acest lucru, însumați veniturile pentru anul. Indicatorul trebuie preluat din secțiunea 1 din Registrul Contabilității Venituri și Cheltuieli (coloana 4). Aceasta va fi valoarea finală pentru perioada de raportare (de impozitare) în coloana 4.
Înmulțiți valoarea venitului impozabil cu rata de impozitare. Pentru obiectul de impozitare „venit” este de 6%. V În 2018, autoritățile au scăzut rata în intervalul 1-6%.
Calculați plata în regimul fiscal simplificat pentru anul 2018 folosind formula:
„Simplificatorii” cu obiect de venit au dreptul la reducerea impozitului pe deducerea impozitului. Include prestații de invaliditate temporară emise pe cheltuiala angajatorului, precum și primele de asigurare acumulate și plătite în perioada de raportare (clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse):
De asemenea, cuantumul impozitului simplificat poate fi redus prin plăți în cadrul contractelor de asigurare voluntară a persoanelor în favoarea angajaților în caz de invaliditate temporară a acestora (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale).
Cuantumul impozitului „simplificat” (plata în avans) poate fi redus cu cel mult 50% din toate motivele (clauza 3.1 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). dar această limitare nu se aplică întreprinzătorilor individuali care nu au angajați, nu plătesc remunerație altor persoane și plătesc prime de asigurare numai pentru ei înșiși în cuantumul determinat pe baza costului anul de asigurare. Ei pot reduce impozitul simplificat cu întreaga sumă prime de asigurare auto-plătite .
SRL „Zvezda” aplică sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării veniturilor. Cota de impozitare este de 6%.
Datele inițiale sunt următoarele:
Nu s-a încasat niciun venit neexploatare în această perioadă, beneficii sociale nu au fost emise.
Calculăm avansul după formula dată în articol.
În primul rând, am calculat impozitul pentru anul: 700.000 x 6% = 42.000 de ruble. Să scădem contribuțiile pentru anul din valoarea impozitului.: 42.000 de ruble. - 10.000 de ruble. = 32.000 de ruble.
Din plata primită deducem plățile în avans pentru 1-2-3 trimestre: 32.000 de ruble. - 6000 de ruble. - 6000 de ruble. - 2000 de ruble. = 18.000 de ruble.
Plata în avans s-a ridicat la 18.000 de ruble.
CCA pentru sistemul simplificat de impozitare la facilitate de venit - 182 1 05 01011 01 1000 110
CCA pentru sistemul simplificat de impozitare la facilitate venituri minus cheltuieli - 182 1 05 01021 01 1000 110
CBC pentru impozitul minim - 182 1 05 01021 01 1000 110
Verificați stările din câmpul 101 și BCC din câmpul 104 - unele dintre ele s-au schimbat. Răspunsuri
O taxă unică pe „simplificat” este indisolubil legată de concept „plată în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat”. Să plătească statului impozit unic, trebuie să calculați și să plătiți de trei ori avans plata simplificata a impozitelor si odata, in anul urmator, a plati suma finală impozit...
AP \u003d VENIT x RATA - DEDUCERE
cota de impozit pentru Venituri USN este de 6%. Cu toate acestea, prin decizie a autorităților regionale, acesta poate fi redus. Acest lucru a fost deja făcut de 33 de regiuni. Deci, de exemplu, în regiunea Bryansk pentru anumite tipuri activitate, rata este stabilită la 3%. Regiunea Saratov- 1%, iar în Chukotka - dimensiune maximă ratele sunt luate la 4%.
DERIVAREA este suma fondurilor plătite de angajator în perioada de raportare în fonduri de asigurare, precum și cei plecați să plătească angajații spitalului.
Impozitul unic (VENIT *RATA) poate fi redus: cu maximum 50% pentru organizatii si intreprinzatorii individuali cu angajati, si cu 100% pentru intreprinzatorii individuali fara salariati.
Raduga SRL aplica sistemul impozitarea sistemului fiscal simplificat„Venit” cu o cotă de 6%. În primul trimestru, compania a reușit să vândă produse în valoare de 300.000 de ruble. În plus, ea a primit venituri din închirierea spațiilor în valoare de 60.000 de ruble. În primul trimestru, au fost plătite prime de asigurare de 10.000 de ruble. Doi angajați sunt plătiți concediu medicalîn valoare de 4000 de ruble.
Să cheltuim calcularea avansului conform sistemului de impozitare simplificat Venituri pentru Raduga SRL.
- RATA = 6%
- Impozit unic = 160000 * 6% = 21600
- DEPOZIT = 10000 + 4000 = 14000
- Raduga SRL are dreptul de a reduce impozitul unic cu maximum 50%, adică 21600: 2 = 10800 ruble.
Deși deducerea este o cantitate mai mare, plata în avans pentru primul trimestru va fi de 10.800 de ruble.
Calculul plăților în avans pentru întreprinzătorii individuali fără angajați
Un antreprenor individual fără angajați are dreptul să reducă avansul cu întreaga sumă a primelor de asigurare plătite în perioada de raportare. Adică, spre deosebire de exemplul de mai sus, nu trebuie să comparați DEDUCEREA cu 50% din impozitul calculat.
IP Fedorov pe „Venitul” USN a câștigat 100.000 de ruble în primul trimestru. și a plătit 2000 de ruble. prime de asigurare. În trimestrul 2 și 3, veniturile au fost de 120.000 și 130.000 de ruble, primele de asigurare au fost plătite cu 5.000 de ruble. și 1000 de ruble. respectiv. Ce sume de plăți în avans ar trebui să plătească antreprenorul?
- Până pe 25 aprilie, IP Fedorov plătește AP1 = 100.000 x 6% - 2.000 de ruble. = 4000 de ruble.
- Până pe 25 iulie (timp de jumătate de an), antreprenorul plătește AP2 \u003d (100.000 + 120.000) x 6% - (2000 + 5000) - AP1 \u003d 2200 ruble.
- Până pe 25 octombrie (pentru 9 luni) avans AP3 = (100.000 + 120.000 + 130.000) x 6% - (2000 + 5000 + 10.000) - AP1 - AP2 = -2200. O valoare negativă indică faptul că nu este necesar să transferați o plată în avans pentru al treilea trimestru.
Calculul avansului pe sistemul fiscal simplificat „Venituri minus Cheltuieli”
AP \u003d (VENIT - CHELTUIELI) x RATA
VENITUL este suma veniturilor primite de la începutul anului. În Registrul de venituri și cheltuieli, acest indicator este reflectat în coloana 4 a secțiunii 1. În registrul „simplificat” veniturile includ veniturile din vânzări și venituri neexploatare, specificat în articolele 249 și 250 din Codul fiscal al Federației Ruse,
CHELTUIELI este suma cheltuielilor efectuate de la începutul anului. Numai acele costuri care sunt specificate la paragraful 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea trebuie să fie justificate economic, efectiv plătite și susținute de documente. În Registrul de venituri și cheltuieli, acest indicator este reflectat în coloana 5 a secțiunii 1.
Cota de impozitare pentru USN „Venituri minus Cheltuieli” este de 15%. Autoritățile regionale poate scădea rata. in Rusia tarife preferenţiale operează în 71 de regiuni. De exemplu, în Daghestan pentru toate tipurile de activitate rata este stabilită la 10%, în Karelia - în funcție de tipul de activitate, rata este de 5, 10 sau 12,5%.
Reduceti impozitul unic cu suma deduceri fiscale pe acest mod este imposibil, dar în același timp, primele de asigurare plătite și concediile medicale plătite pot fi luate în considerare în cheltuieli.
SRL Raduga aplica sistemul de impozitare USN „Venituri minus Cheltuieli” cu o cota de 15%. În primul trimestru, compania a reușit să vândă produse în valoare de 300.000 de ruble. În plus, ea a putut primi venituri din închirierea spațiilor în valoare de 60 000. În același timp, costurile asociate cu vânzarea produselor s-au ridicat la 80 000 de ruble și cheltuieli nefuncționale- 20.000 de ruble.
calculati plata în avans pe USN pentru Raduga SRL dupa formula:
- VENIT = 300000 + 60000 = 360000
- CONSUM = 80000 + 20000 = 100000
- Baza de impozitare pentru trimestrul va fi 360.000 - 100.000 = 260.000
- La această sumă trebuie aplicată cota de impozitare de 15%.
- În cele din urmă plata în avans pe USN Venituri minus Cheltuieli AP \u003d 260.000 x 15% \u003d 39.000 de ruble.
Calculul plăților în avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat pentru 9 luni
Plăți în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat sunt considerate cumulative. Să dăm un exemplu de calcul.
SRL cu obiectul impozitării „Venituri” a câștigat 400.000 de ruble în primul trimestru, 350.000 de ruble în al doilea trimestru și 250.000 de ruble în al treilea trimestru. În același timp, au fost plătite prime de asigurare în valoare de 12.000 de ruble în primul trimestru, 10.000 de ruble în al doilea trimestru și 18.000 de ruble în al treilea trimestru. Cum se calculează plățile în avans pentru un singur impozit pentru un trimestru, jumătate de an și 9 luni?
- Pentru primul trimestru, AP1 = 400 000 x 6% - 12 000 = 12 000. Compania a putut reduce impozitul unic (24 000 de ruble) pentru întreaga sumă a contribuțiilor plătite, deoarece DERIVAREA nu depășește 50% din valoarea impozit calculat.
- Timp de jumătate de an AP2 \u003d 750.000x 6% - 22.000 - AP1 \u003d 11.000 de ruble. Aici, deducerea pentru jumătate de an (22000) s-a dovedit a fi mai mică de 50% din valoarea impozitului calculat (45000: 2 = 22500). Prin urmare, putem reduce din nou impozitul pe întreaga sumă a contribuțiilor plătite. În plus, deducem avansul deja plătit pentru trimestrul I.
- Timp de 9 luni, au fost plătite contribuții pentru 40.000. În același timp, un singur impozit este de 1.0000.000 x 6% \u003d 60.000. Deoarece DEDUCEREA este mai mare de 50% din suma impozitului unic, întreaga sumă a contribuțiilor nu pot fi deduse. Maximul care poate fi dedus este de 30 000. Prin urmare, calculul pentru 9 luni AP3 = 1 000 000 x 6% - 30 000 - AP1 - AP2 = 7 000 de ruble.
Astfel, în al treilea trimestru este necesar să plătiți 7.000 de ruble la buget. valoare totală plățile în avans pentru 9 luni se vor ridica la 30.000 de ruble.
Întrebări despre plățile în avans pe sistemul fiscal simplificat
Penalitățile sunt calculate pe baza a 1/300 din rata de refinanțare pentru fiecare zi de întârziere. În decembrie 2016, rata este de 10%. Calculați conform formulei: Penalizare \u003d Avans x Zile x 1/300 x 10%. De exemplu, ați întârziat 6 zile la plata unui avans de 20 000. Penalizarea va fi = 20 000 x 6 x 1/300 x 0,1 = 40 de ruble.
— Dacă există o pierdere în trimestrul de raportare, ce ar trebui făcut cu plățile în avans?
Pe sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli” în cazul unei pierderi, plățile în avans nu sunt plătite. Pe sistemul de impozitare simplificat „Venituri”, plățile în avans nu depind de cheltuieli, ele sunt calculate numai din venituri. Dacă nu au existat venituri, atunci nu vor fi plăți în avans. Dacă a existat venituri, atunci trebuie să calculați impozitul, să îl reduceți cu valoarea deducerilor și să determinați suma plății în avans.
- Cum se plătesc plățile anticipate obligatorii dacă cota de impozitare a companiei în cadrul sistemului fiscal simplificat s-a modificat în cursul anului?
Avansul trebuie calculat tarif nou din perioada de raportare în care s-a produs modificarea. Recalculați plățile din trecut perioade de raportare nu este necesar. În cazul unei plăți în plus, acesta poate fi returnat de la buget după depunerea declarației.
— Este necesar să se plătească un impozit minim de 1% dacă plata avansului nu poate fi calculată în trimestrul de raportare (societatea funcționa în pierdere)?
Impozitul minim nu are nicio legătură cu plățile în avans. Se plătește numai la sfârșitul anului dacă impozitul unic calculat este mai mic de 1% din venit anual.
- Dacă activitatea IP se încadrează în concedii fiscale Ce să faci cu plățile în avans?
Fără taxe - fără plăți în avans. Notificați IFTS despre aplicarea zero cota de impozitare nu este necesar.
— Compania nu a plătit avans de la începutul anului 2016. În acest timp s-a schimbat rata cheie Banca Rusiei. Ce cotă trebuie aplicată la calcularea penalităților - la începutul anului sau la momentul plății?
Nu poți simplifica aici. Trebuie să aplicați tarifele în vigoare în zilele de întârziere. Deci, din ianuarie până în 13 iunie, rata a fost de 11%, din 14 iunie până în 18 septembrie - 10,5%, din 19 septembrie - 10%. Este necesar să numărați zilele de întârziere pentru fiecare tarif și să rezumați. De exemplu, o penalizare pentru un avans restante pentru primul trimestru poate fi de 50 de zile. x 11% + 90 de zile. x 10,5% + 80 de zile. x 10%.
Antreprenorii și companiile care utilizează, în perioada de raportare, trebuie să efectueze plăți în avans, iar la finalul acesteia să plătească suma rămasă a impozitului.
Calculul tuturor tipurilor de contribuții și plăți se efectuează în ruble întregi, fără copeici.
USN este un sistem de impozitare cu contabilitate simplificată și contabilitate fiscală. Atunci când lucrează cu acest regim, companiile pot să nu plătească impozitul pe proprietate, TVA și contribuții la venituri. Se plătesc doar prime de asigurare cu un singur impozit.
Organizațiile și antreprenorii individuali pot trece la sistemul fiscal simplificat la începutul perioadei fiscale după trimiterea unei notificări către structura fiscală.
Pentru a plăti un singur impozit, plătitorul alege obiectul impozitării. Acestea includ:
Secvenţă angajamente fiscale iar plăţile în regimul fiscal simplificat se stabilesc prin articolul codului fiscal nr. 346.21. Antreprenorii individuali trebuie să plătească plăți în avans și impozite la locul de reședință, iar companiile - la locul de ședere.
În art. 122 din Codul fiscal prevede răspunderea pentru plata incompletă sau neplata impozitului. Ar trebui plătită după încheierea perioadei fiscale (an). După încheierea perioadelor de raportare (trimestre) se efectuează plăți în avans, iar autoritățile de control nu pot impune amenzi pentru plăți defectuoase sau absența acestora.
Companiei i se poate aplica doar o penalizare, a cărei valoare este de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale pentru perioada de întârziere. Această sumă se calculează zilnic.
Din cauza încălcării condițiilor de plată a plăților în avans executiv, antreprenor sau societate nu este trasă la răspundere și nu este supusă amenzilor.
În cazul în care plătitorul nu respectă termenele de depunere a declarației privind sistemul fiscal simplificat la organele fiscale, atunci i se aplică lunar o amendă de 5% din sumele neachitate. Cu toate acestea, valoarea amenzii nu trebuie să fie mai mică de 1000 de ruble și nu mai mult de 30% din valoarea contribuției.
Puteți afla mai multe despre astfel de plăți din următorul videoclip:
Antreprenorii și companiile trebuie să plătească taxe în avans cel târziu în data de 25 a lunii care începe după perioada de raportare, care este recunoscut ca un sfert. Impozitul se calculează progresiv de la începutul anului.
Pentru cu drepturi depline plăți de impozite ar trebui făcută în trei ani plăți în avans s. La sfârșitul anului, impozitul se plătește cu deducerea plăților efectuate anterior.
Majoritatea companiilor și antreprenorilor nu se asumă calcule independente contributii. Pentru aceasta, există servicii și programe online specializate.
Pentru a calcula plata avansului obiect fiscal trebuie sa suma venitului pentru termen limită specific inmultiti cu 6%. Un antreprenor care nu are specialiști și lucrează într-o singură persoană poate reduce plata cu suma plăților fixe pe care le-a plătit pentru el însuși. Se admite o reducere de cel mult jumătate din suma pentru 6 luni, 25% din volumul anual al primelor de asigurare sau trei sferturi pentru 9 luni.
Întreprinzătorii înșiși aleg momentul plății primelor de asigurare, dar sunt obligați să ramburseze întreaga sumă într-un an calendaristic. De obicei cu o plată trimestrială (¼ din sumă) nu există dificultăți la calcule, care sunt numărate în ordine crescătoare. Dar la plata întregii sume la începutul anului, la deducerea din acest trimestru se adaugă ¼ parte. Iar ¾ rămase din sumă sunt transferate în alte perioade de raportare.
Companiile și antreprenorii cu angajați pot reduce impozitul cu până la 50% din valoarea primelor de asigurare plătite pentru specialiști și plăți fixe pentru ei înșiși.
Dacă antreprenorul a lucrat singur (s-ar putea reduce taxa de avans 100%), iar apoi a angajat un specialist, apoi de la începutul până la sfârșitul anului poate reduce avansul la jumătate. Adică, dacă înainte de a angaja un specialist, plățile au fost reduse cu 100%, atunci acestea vor trebui plătite în plus și trebuie plătită dobânda pentru contribuțiile neachitate. În declarație sunt indicate și fondurile recalculate cu angajare.
Potrivit paragrafului 3 al art. 346.1 din Codul fiscal, plata avansului poate fi redusă prin prime de asigurare obligatorie, plăți de invaliditate temporară, asigurări sociale împotriva accidentelor de muncă, asigurare de sanatate, boli profesionale și asigurări sociale de maternitate.
Sincronizare plăți fixe poate fi după cum urmează:
Adica plata in avans se calculeaza in functie de următoarea formulă: se înmulțește baza de impozitare (profit în creștere) cu 6%, se scad asigurările și plățile anticipate anterioare.
Aici este necesar să se scadă suma cheltuielilor efectuate în același timp din toate profiturile primite. Puteți reduce rezultatele obținute dacă anul trecut costurile au fost mai mari decât veniturile, iar impozitul minim de 1% a fost plătit. În acest caz, pierderea cu impozitul minim poate fi reflectată ca o cheltuială în anul calculat.
În cazul fixării pe termen lung a pierderilor pe mai mulți ani, acestea sunt transferate în ordinea în care au fost primite. Rezultat finalînmulțit cu 15%, se scad taxele în avans plătite anterior.
.jpg)
