Prime de asigurare acumulate - înregistrare dintre aceste tranzacții în contabilitate confirmă existența cheltuielilor pentru reținerea contribuțiilor din salariile angajaților. Acest articol oferă informații despre înregistrările contabile la calcularea și plata primelor de asigurare.
Fondurile extrabugetare au fost create pentru a asigura colectarea și cheltuirea fondurilor în anumite domenii. Formarea și cheltuirea fondurilor prin fonduri este reglementată de documentele fundamentale:
Fondurile sociale extrabugetare (PFR, FSS, FFOMS) sunt formate în principal din contribuțiile la asigurări primite de la organizații. Acestea sunt create pentru a îndeplini anumite sarcini sociale (plăți de pensii, prestații de boală și altele).
Contribuțiile sunt calculate simultan cu calcularea salariilor și a altor plăți către angajați pe baza rezultatelor muncii lor. Acest lucru ia în considerare:
De asemenea, ar trebui să țineți cont de cerințele legislației fiscale privind penalitățile și amenzile care decurg din calcularea incorectă a contribuțiilor.
Conform ordinului Ministerului Muncii și Protecției Sociale din 10 decembrie 2012 nr. 580n, valoarea primelor de asigurare transferate către FSS poate fi redusă. Pentru a face acest lucru, trebuie să contactați FSS cu o declarație, unde indicați ce măsuri preventive necesită fonduri.
Angajatorii trebuie să țină evidența contribuțiilor pentru toate fondurile.
Pentru a obține informații despre contribuții, contul 69 „Calcule pentru asigurările sociale” este împărțit în trei subconturi, și anume:
Subcontul 69.1 este împărțit suplimentar în conturi de ordinul doi (69.1.1 - asigurări sociale; 69.1.2 - asigurări pentru vătămări) sau utilizați un subcont suplimentar din contul 69 (de exemplu, 69.11) pentru a contabiliza contribuțiile pentru vătămări.
Această grupare pe conturi vă permite să urmăriți toate mișcările de fonduri pentru fiecare dintre fonduri. După 2014, împărțirea subconturilor 69.2 și 69.3 în altele suplimentare nu mai este necesară din cauza modificărilor legislației.
Conform paragrafului 1 al art. 3 din Legea 212-FZ, conturile PFR primesc contribuții nu numai la PFR, ci și la FFOMS. UIF asigură controlul asupra corectitudinii calculului contribuțiilor în conformitate cu RSV-1 și primirea lor în timp util. FIU și FFOMS fac schimb de informații despre contribuții.
Vă rugăm să rețineți: în timpul inspecțiilor, autoritățile fiscale vor compara acreditările contului 69 cu indicatorii cardurilor pentru calcularea primelor de asigurare, registrul general, RSV-1 (ordinul consiliului PFR din 3 februarie 2011 nr. 34r).
Atunci când calculează contribuțiile, firmele fac o înregistrare pe acestea, referind sumele acumulate la aceleași conturi pe care se încadrează salariile aferente: Dt 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kt 70. Dacă organizația folosește mai multe conturi, atunci primele de asigurare vor fi distribuite între conturi în același mod ca și salariile.
Atunci când plătesc contribuții la Fondul de pensii al Federației Ruse, asigurații care nu au efectuat certificarea locurilor de muncă sau au făcut-o înainte de 2014 conform normelor actuale care nu sunt în vigoare, aplică o rată suplimentară de 9% dacă angajează lucrători în subteran la locul de muncă sau în ateliere cu condiții de producție periculoase și 6% dacă munca specificată la paragrafe. 2-18 h. 1 lingură. 30 din Legea federală din 28 decembrie 2013 nr. 400-FZ „Cu privire la pensiile de asigurare”.
Pe baza rezultatelor unei evaluări speciale a producției, rata suprataxei poate fi modificată. Valoarea limită a bazei pentru aplicarea tarifului suplimentar nu a fost stabilită, deci va fi percepută pentru întreaga perioadă de facturare.
La calcularea contribuțiilor la fonduri, se fac înregistrări în care contul de cheltuieli este indicat pe debit, iar pe credit - subconturile contului 69 pentru contribuțiile corespunzătoare la fiecare dintre fonduri. Deci, de exemplu, acumularea contribuțiilor la PFR este reflectată de intrarea: Dt 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kt 69.2. Înregistrările pentru alte fonduri sunt întocmite în același mod.
Contul 70 nu este utilizat în înregistrări, deoarece primele de asigurare nu sunt reținute din salariile angajaților.
Transferul primelor de asigurare se face lunar cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare lunii de acumulare (clauza 5 a articolului 15 din Legea nr. 212-FZ). Când transferați fonduri pentru a plăti contribuții prin debit, indicați numărul subcontului fondului corespunzător și pentru credit - contul 51, care reflectă conturile de decontare ale companiei. Înregistrarea pentru plata contribuțiilor (de exemplu, un fond de pensii) este după cum urmează: Dt 69,2 Kt 51. Înregistrările se fac în același mod pentru alte subconturi ale fiecăruia dintre fonduri.
Transferul primelor de asigurare pentru fiecare dintre fonduri trebuie efectuat prin ordine de plată separate (clauza 8 a articolului 15 din Legea nr. 212-FZ). Atunci când plătiți contribuții la fonduri, trebuie să acordați o atenție specială momentului plății acestora. Pentru transferul întârziat al primelor de asigurare către organizații, se percep penalități. Sancțiunile sunt calculate pentru fiecare zi de întârziere a plății din ziua următoare scadenței (clauza 3 a articolului 25 din Legea nr. 212-FZ) până în ziua plății inclusiv. Suma dobânzii se ia la rata de 1/300 a ratei de refinanțare a Băncii Centrale (clauza 6 a articolului 25 din Legea nr. 212-FZ). Din 2016, rata de refinanțare a fost echivalată cu rata cheie, iar valoarea sa a crescut.
Dacă organizația nu a furnizat și calculul contribuțiilor la fondul relevant, atunci se va emite o penalizare suplimentară. Se va ridica la 5% (clauza 1 a articolului 46 din Legea nr. 212-FZ) pentru fiecare lună de întârziere. Se calculează din suma contribuțiilor evaluate pentru ultimele 3 luni. Amenda maximă este de 30% din această sumă, minima este de 1.000 de ruble.
Intrarea pentru calcularea unei amenzi sau a unei penalități va fi Dt 91 Kt 69.1. Aici a fost utilizat contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Este adevărat, există o altă opinie conform căreia în acest caz este necesar să se utilizeze contul 99. Alegerea contului depinde de procedura contabilă adoptată în contabilitatea acestor cheltuieli, consacrată în politica contabilă a organizației.
Pentru a afla ce cont trebuie utilizat pentru calcularea penalităților la contribuții, materialul vă va ajuta
Dobânzile și amenzile acumulate nu reduc profitul impozabil (clauza 2 a articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Despre ce sancțiuni și amenzi sunt prevăzute pentru neplata contribuțiilor, consultați materialul
Când un contabil trebuie să calculeze o prestație de invaliditate temporară din fondul de asigurări sociale, utilizați următoarele cabluri: Dt 69.1.1 Kt 70 (pentru un concediu medical regulat) sau Dt 69.1.2 (69.11) Kt 70 (pentru prestații de accidentare a muncii) .
Din 2011, procedura de calcul al acestei prestații s-a schimbat. Organizația plătește pentru primele 3 zile, restul este plătit de FSS. Pentru calcul, se utilizează date privind câștigurile pentru 2 ani înainte de apariția evenimentului asigurat. Valoarea alocației pentru o lună calendaristică nu trebuie să fie mai mică decât salariul minim (6.204 ruble în 2016).
Sumele transferate către FSS de către companie pot fi reduse prin costurile de plată:
Voucherele sunt plătite pentru acești angajați pe cheltuiala FSS pe baza p. 5 p. 1 al art. 7 din Legea federală din 3 decembrie 2012 nr. 219-FZ. Organizația plătește voucherele, apoi reduce contribuțiile la FSS cu această sumă. În același timp, plățile nu trebuie să depășească 20% din valoarea contribuțiilor pentru anul trecut.
Luați în considerare toate calculele pentru plata salariilor în contul 70. Acumulați venituri pe creditul contului și efectuați deduceri pe debit. Veți găsi lese pe salarii și impozite 2018 - 2019 în articol.
Pentru contabilitatea salarizării utilizați contul 70 „Plăți cu personal pentru salarii”. Salarizarea este creditată în acest cont, iar deducerile se fac pe debit.
Ce conturi să utilizați în corespondență cu contul 70 depinde de ce tip de operațiune dorește să efectueze compania. Din acest motiv, înregistrările pentru salariu și impozite pot diferi de la o companie la alta. Mai jos în articol veți găsi cele mai frecvente tranzacții salariale și fiscale în 2018, aceleași tranzacții vor fi relevante în 2019.
În contabilitate, salariile angajaților sunt incluse în următoarele elemente de cost:
În funcție de ce surse sunt anulate costurile forței de muncă, sunt selectate una sau alta înregistrări pentru salarizare.
Tranzacțiile de salarizare și salarizare sunt mai jos.
Tranzacțiile de salarizare sunt creditate în contul 70 în corespondență cu conturile de contabilitate a costurilor. Ce cont să efectuați operațiuni, inclusiv, depinde de tipul de activitate al companiei. Veți găsi principalele tranzacții de salarizare mai jos.
Înregistrările privind plata salariilor în contabilitate se reflectă pe debitul contului 70 în corespondență cu conturile de active ale companiei. De regulă, se utilizează două conturi - 50 „Casier”, 51 „Cont curent”. Înregistrările contabile de salarizare sunt mai mici.
Angajatorii sunt obligați să calculeze și să rețină impozitul pe venit - impozitul pe venitul personal din salariile angajaților. Contabilii contează acest impozit pe contul 68 subacont „Plăți pentru impozitul pe venitul personal”. În ceea ce privește creditul, conturile reflectă reținerea impozitului pe venitul personal și plata debitului către buget.
Impozitul pe venit este reținut atunci când se plătesc salariile, prin urmare, intrările în cont trebuie făcute în ziua în care banii sunt transferați pe cardul bancar al angajatului sau când banii sunt emiși de la casierie. Afișarea pentru reținerea impozitului pe veniturile personale este următoarea.
Toți angajatorii plătesc pensii, sănătate și prime de asigurări sociale. O parte din contribuții (pensie, asigurări medicale și sociale în caz de boală și maternitate) este plătită prin plăți diferite către autoritățile fiscale. Și doar contribuțiile sociale la asigurările sociale împotriva accidentelor și bolilor profesionale sunt transferate în continuare către FSS. În acest articol, vă vom spune cum să calculați contribuțiile, ce tranzacții să formați și să le luați în considerare în contabilitatea fiscală.
Primele de asigurare din contabilitate sunt calculate lunar de către organizațiile angajatoare în luna la care se referă primele. Primele de asigurare din plata vacanței sunt calculate împreună cu acestea. Conform Codului muncii al Federației Ruse, plata concediilor trebuie să fie acordată unui angajat cu cel puțin trei zile înainte de începerea restului. Aceasta înseamnă că primele de asigurare pentru întreaga sumă a plății de concediu ar trebui calculate simultan cu plata de concediu, chiar dacă vacanța a început într-o perioadă de raportare (perioada contabilă) și s-a încheiat în alta.
Pentru a contabiliza primele de asigurare în planul de conturi, există 69 de conturi și subconturi la acesta. Pentru subconturile de ordinul I se deschid subconturile de ordinul II pentru a distinge separat contribuțiile pentru asigurările de pensie și de sănătate, precum și contribuțiile pentru boală și maternitate și contribuțiile de accidentele de muncă. Contribuțiile evaluate se reflectă pe creditul acestor subconturi în corespondență cu debitul conturilor de contabilitate a costurilor:
Debit 20 (25, 26, 44 ...) Credit 69 subcont "OPS" - contribuții acumulate la pensie;
Debit 20 (25, 26, 44 ...) Subcontul de credit 69 „Calculul contribuțiilor medicale” - contribuții evaluate pentru asigurarea medicală;
Debit 20 (25, 26, 44 ...) Subcontul de credit 69 „Calculul contribuțiilor în caz de invaliditate temporară și maternitate” - contribuții evaluate în caz de invaliditate temporară și maternitate;
Debit 20 (25, 26, 44 ...) Subcontul de credit 69 „Decontări cu FSS pentru contribuții din accidente și boli profesionale” - primele de asigurare au fost încasate la FSS din Federația Rusă din cauza accidentelor de muncă.
Contribuțiile plătite se reflectă în debitul subconturilor contului 69 „Decontări pentru asigurări sociale și securitate” și în creditul contului 51 „Cont de decontare”:
Debit 69 subcont "OPS" Credit 51 "Cont curent" - contribuții plătite la partea de asigurare a pensiei;
Debit 69 subcont "Calculul contribuțiilor medicale" Credit 51 "Cont curent" - contribuții medicale plătite;
Debit 69 subcont "Calcule pentru contribuții în caz de invaliditate temporară și maternitate" Credit 51 "Cont curent" - contribuții plătite în caz de invaliditate temporară și maternitate;
Debit 69 „Decontări cu FSS pentru contribuții din accidente și boli profesionale” Credit 51 „Cont curent” - contribuții de asigurare plătite la FSS ale Federației Ruse din accidente de muncă.
Dacă lucrați pentru OSNO, atunci cheltuielile sub formă de contribuții de asigurare pentru pensii obligatorii, asigurări sociale și de sănătate sunt incluse în alte cheltuieli. Același lucru se aplică contribuțiilor acumulate la plăți care nu sunt incluse în cheltuielile cu impozitul pe profit.
Dacă lucrați pentru STS sau UTII, primele de asigurare reduc baza de impozitare în următoarele cazuri:
50% din primele de asigurare a acceptat reducerea impozitului plătit în legătură cu utilizarea regimului special în următoarele cazuri:
Primele de asigurare nu reduc costul unui brevet.
Din 31 martie 2014, la transferul impozitelor și contribuțiilor curente, se introduce 0 în câmpul 22 al UIN-ului. Cu un câmp gol 22, ordinul de plată în bancă nu va fi executat.
În câmpul 101 al plăților pentru contribuții atât la FIU, cât și la FSS, se stabilește starea 08. În câmpurile 106, 107, 108, 110, la plata primelor de asigurare, se stabilește 0.
Comandă specială în câmpul 8 pentru IP, unde acum adresa IP este indicată prin //.
O atenție deosebită trebuie acordată completării câmpului „KBK”. Din cauza unei erori în această cerință, plata poate reveni la contul curent al expeditorului sau primele de asigurare pot fi creditate incorect sau pot apărea pe plăți inexplicabile. În aceste cazuri, este posibil ca termenele de plată a contribuțiilor să fie încălcate.
Conform art. 25 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, dacă plățile lunare pentru primele de asigurare au fost transferate mai târziu de termenele stabilite, departamentele de control pot percepe o organizație o penalitate pentru fiecare zi de întârziere, la o rată de 1/300 a ratei de refinanțare.
Penalizarea primelor de asigurare nu este stipulată legal, dar amenzile sunt foarte semnificative. Compania dvs. poate fi amendată pentru faptul că nu ați avut timp să vă înregistrați în fonduri extrabugetare sau ați furnizat rapoarte cu privire la primele de asigurare cu întârziere sau într-o formă nespecificată. Aceasta nu este o listă exhaustivă a amenzii companiei pe care o poate emite un fond extrabugetar.
Contribuțiile de asigurare la fonduri extrabugetare sunt plătite cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare lunii de acumulare. Dacă ziua plății cade într-o zi liberă sau într-o zi de sărbătoare legală, atunci termenul este amânat pentru următoarea zi lucrătoare următoare. De la 1 ianuarie 2015, acumularea și plata primelor de asigurare se face în ruble și copeici (clauzele 5 și 7 ale articolului 15 din Legea federală din 24.07.2009 nr. 212-FZ).
La efectuarea plăților către personal, angajatorul trebuie să plătească primele de asigurare. În general, acestea sunt contribuții pentru asigurări medicale obligatorii, pensii și asigurări sociale, precum și asigurări împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale.
În mod separat, merită menționate situațiile în care se fac plăți angajaților care lucrează în baza unui contract de drept civil. Ele sunt, de asemenea, supuse contribuțiilor, cu excepția părții care este supusă transferului către Asigurări Sociale (paragraful 2 al paragrafului 3 al articolului 9 din Legea din 24 iulie 2012 nr. 212-FZ).
Contabilitate
Primele de asigurare sunt recunoscute ca cheltuieli pentru activități obișnuite (clauza 8 din PBU 10/99 „Cheltuieli ale organizației”, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 6 mai 1999 nr. 33n). Este necesar să se reflecte sumele corespunzătoare în conturi în ultima zi a lunii pentru care sunt taxate.
Suma contribuțiilor este înregistrată în contul 69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate”. Pentru a face acest lucru, trebuie să deschideți conturi secundare în contul 69:
69-1 „Calcule pentru asigurările sociale”;
69-2 „Calcule pentru prestații de pensionare”;
69-3 "Calcule pentru asigurarea obligatorie de sănătate".
Subcontul 69-1 are sens să se împartă în două subconturi de ordinul doi:
69-1-1 „Decontări cu Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse privind primele de asigurare”;
69-1-2 "Decontări cu Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse privind contribuțiile la asigurările sociale împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale."
Pentru a contabiliza contribuțiile la subcontul 69-2 „Calcule pentru pensii”, trebuie să deschideți, de asemenea, subconturi de ordinul doi:
69-2-1 "Calcule pentru partea de asigurare a pensiei de muncă";
69-2-2 "Calcule pentru partea finanțată a pensiei de muncă".
Contabilitatea analitică a contribuțiilor la Fondul de pensii trebuie descifrată și încă un indicator. Faptul este că, începând din acest an, partea de asigurare a pensiei de muncă include partea comună și individuală.
Sumele contribuțiilor de asigurare acumulate la fonduri extrabugetare și contribuțiilor la asigurări împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale trebuie reflectate în debitul acelorași conturi, care reflectă calculul salariilor și altor venituri pentru angajați.
După calcularea salariilor, trebuie să reflectați imediat acumularea contribuțiilor de asigurare la fonduri extrabugetare și a contribuțiilor la asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale cu următoarele intrări:
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) CREDIT 69-1-1
- contribuțiile de asigurare la fonduri extrabugetare au fost calculate din salariile angajaților din partea care urmează să fie transferată la Fondul de asigurări sociale;
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) CREDIT 69-1-2
- contribuții evaluate pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale din salariile angajaților;
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) CREDIT 69-3
- primele de asigurare au fost încasate din fonduri extrabugetare din salariile angajaților din partea care urmează să fie transferată la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii. Acumularea contribuțiilor pentru asigurarea de pensie obligatorie în contabilitate este reflectată de următoarele intrări:
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) CREDIT 69-2-1
- contribuții acumulate la partea de asigurare a pensiei;
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96) CREDIT 69-2-2
- contribuții cotizate la partea finanțată a pensiei.
Transferul direct de fonduri către fonduri extrabugetare se reflectă în debitul contului 69:
DEBIT 69-1, 69-2, 69-3 CREDIT 51
- sunt enumerate contribuțiile la asigurări la fondurile extrabugetare.
Legislația actuală stabilește plăți de asigurare obligatorie către diferite fonduri - pensii, asigurări sociale și de sănătate. Aceasta este o responsabilitate imperativă pentru toate companiile și antreprenorii. Cu alte cuvinte, toată lumea plătește contribuții - antreprenori individuali fără personal angajat, SRL-uri cu venituri medii și o corporație imensă cu un personal considerabil. În plus, chiar și din anumite motive, organizațiile care nu funcționează, adică cele care nu primesc venituri, dar care nu au anunțat oficial încetarea activităților lor, efectuează și aceste plăți. Calculul cuantumului primelor de asigurare se efectuează în diferite întreprinderi în moduri diferite, totul depinde de multe motive: statutul întreprinderii, caracteristicile organizaționale și alte condiții. Să încercăm să înțelegem complexitatea taxelor pentru diferite categorii de organizații, angajați și să aflăm procedura de calcul al primelor de asigurare pentru întreprinderile cu diferite forme de proprietate.
În primul rând, să analizăm diferențele în ceea ce privește plata impozitelor de către personal și de către un angajator, deoarece acestea sunt adesea confuze, deși conceptele sunt polar opuse. Calculul primelor de asigurare se bazează pe valoarea salariilor. Nu puteți amesteca concepte la fel de diferite ca plățile angajatorului și ale angajaților. Angajatul plătește impozitul pe venitul personal din suma salariului care i-a fost acumulat personal, iar angajatorul plătește 30% din totalul fondului salarial al personalului la diverse fonduri. Apropo, acționând ca agent fiscal, o companie sau un antreprenor individual reține și transferă la buget suma totală a impozitului pe venitul personal de la angajații săi. Aceasta este diferența dintre impozitele plătite de angajați și liderii de afaceri.
Contribuțiile plătite de angajator la fondurile sociale se numesc asigurări sau contribuții de asigurări sociale. Toate plățile din acestea sunt calculate și transferate lunar în termenul stabilit de lege. Majoritatea covârșitoare a populației din Rusia este angajată lucrători din diferite întreprinderi. Pentru companiile care fac parte din sistemul fiscal tradițional, baza pentru calcularea primelor de asigurare se bazează exclusiv pe valoarea salariului acumulat și a plăților aferente, de exemplu, bonusuri sau plăți suplimentare pentru muncă în zilele de sărbători și weekend, clasă, coeficient teritorial etc. Plățile caracterizate ca sociale nu sunt incluse în baza de calcul. Acestea includ:
Deci, toate taxele se fac pentru valoarea salariului acumulat. Vom afla la ce fonduri sunt transferate contribuțiile întreprinderilor care aplică OSNO, dimensiunea și caracteristicile lor de calcul, precum și pentru ce companii și în ce cazuri se aplică tarife reduse.
Unul dintre cele mai importante fonduri sociale în care se scad contribuțiile de asigurare este FSS. Funcționează în două direcții: monitorizează și plătește prestații pentru invaliditate temporară și compensează daunele cauzate de accidentele de muncă. 
În acest sens, contribuțiile la FSS sunt calculate la următoarele rate:
▪ 1 - pentru invaliditate temporară și maternitate - 2,9% din salariile angajaților. Pentru 2015, nivelul maxim al remunerației, din care sunt calculate contribuțiile, este stabilit în valoare de 670 mii ruble. Tariful nu se percepe pe veniturile primite peste acest nivel.
▪ Al doilea - asigurare împotriva accidentelor de muncă. Cuantumul contribuției variază de la 0,2% la 8,5% și corespunde uneia dintre cele 32 de clase de risc profesional stabilite legal pentru companiile cu diferite grade de accidentare profesională. Nu există o bază limită pentru acest tip de asigurare, deducerile salariale se fac indiferent de suma veniturilor pentru clasa de risc stabilită pentru fiecare companie. Riscul profesional este limitat la prima clasă numai pentru întreprinderile bugetare.
În 2015, contribuțiile la asigurările de sănătate s-au ridicat la 5,1% din valoarea salariilor. Nivelul maxim al salariului, peste care nu se calculează contribuțiile, este de 624 mii ruble.
Pentru întreprinderile care operează în general, contribuțiile sunt de 22%. Venitul marginal pentru acumularea lor în anul curent este de 711 mii ruble. Spre deosebire de alte fonduri, în PFR pentru sume care depășesc standardul, se fac deduceri în valoare de 10%. Dar nu mai sunt distribuite într-un cont separat de angajat, ci într-un cont general consolidat. Tabelul de mai jos prezintă valoarea deducerilor și nivelurile marginale de venit pe care acestea sunt acumulate pentru întreprinderile care utilizează OSNO.
1. Un exemplu de calcul al primelor de asigurare
Un angajat al întreprinderii a primit un salariu în ianuarie - 68 de mii de ruble. Include plăți:
Total acumulat: 68.000 de ruble.
Plata certificatului de incapacitate de muncă nu este inclusă în baza de calcul, scăzând cuantumul veniturilor pentru evaluarea contribuțiilor.
68 - 13 = 55 de mii de ruble.
Contribuții evaluate pentru ianuarie:
în FIU:
55.000 * 22% = 12.100 ruble.
în FSS:
55.000 * 2,9% = 1.595 ruble.
În FSS (din cuvinte nenumărate):
55.000 * 0,2% = 110 ruble.
în FFOMS:
55.000 * 5,1% = 2805 ruble.
În total, au fost taxate ratele lunare - 16 610 ruble. 
Să continuăm cu exemplul:
Salariul acestui angajat timp de 10 luni ale anului s-a ridicat la 856.000 de ruble. Suma contribuțiilor acumulate în acest timp:
În FIU:
711.000 * 22% + (856.000 - 711.000) * 10% = 156.420 + 31.900 = 188.320 ruble.
în FSS:
670.000 * 2,9% = 19.430 ruble.
FSS (din unc. / Sl.):
856.000 * 0,2% = 1.712 ruble.
FFOMS:
624.000 * 5,1% = 31.824 ruble.
Încărcat pentru 10 luni - 241.286 ruble.
Adesea antreprenorii, care își organizează propria afacere, lucrează la singular, fără a recruta personal. Un antreprenor individual nu își plătește un salariu, primește venituri din activitatea antreprenorială. Această categorie include și așa-numita populație care desfășoară activități independente - avocați privați, medici și alți specialiști care și-au organizat propria afacere.
Pentru astfel de antreprenori, este aprobată legal o procedură specială pentru calcularea acestor plăți - prime fixe (obligatorii) de asigurare.
Calculul primelor de asigurare obligatorie se efectuează pe baza mărimii salariului minim, indexat anual. Prin urmare, suma contribuțiilor fixe crește în fiecare an, fără a lua în considerare experimentul legiuitorilor în 2013, când nu s-a luat un salariu minim, ci două au fost luate ca bază pentru calcularea contribuțiilor. 
Această sumă este clar definită și este calculată ca produs de 12 ori salariul minim de tarifele stabilite pentru PFR la 26% și FFOMS - 5,1%:
În anul curent, contribuția obligatorie sa ridicat la 18.610,80 ruble. și 3650,58 ruble. respectiv. În total, 22.261,38 ruble vor fi transferate pe an.
Antreprenorii individuali nu calculează contribuțiile de asigurare la FSS, deoarece nu li se asigură decontări cu fondul nici pentru plata certificatelor de concediu medical, nici pentru vătămări industriale.
A stabilit legal nivelul maxim de venit pentru posibilitatea de a plăti deduceri într-o sumă fixă - 300 de mii de ruble. Depășirea acestui nivel de venit va necesita o evaluare suplimentară a sumei contribuțiilor: se percepe 1% din suma primită care depășește acest standard. Această regulă se aplică numai calculului contribuțiilor la UIF. Nu se aplică contribuțiilor la FFOMS. Suma contribuției la acest fond nu este afectată de suma veniturilor, este stabilă.
Algoritmul de calcul cu fondul de pensii este după cum urmează:
Până la sfârșitul anului curent trebuie plătită o contribuție fixă. Aceasta este responsabilitatea tuturor antreprenorilor. După cum sa menționat deja, la plata acestei contribuții, nici rezultatul financiar al activității, nici regimul fiscal, nici suma veniturilor, nici absența sa completă nu joacă un rol. Această taxă se plătește, deoarece este obligatorie.
Până la 1 aprilie a anului următor se transferă partea contribuțiilor primite prin calcul - 1% din suma veniturilor care a depășit limita de trei sute de miimi.
3. Luați în considerare un exemplu de calcul al primelor de asigurare pentru un antreprenor individual care lucrează fără personal:
Venitul anual al unui practicant a fost de 278 de mii de ruble. Vom compune calculul primelor de asigurare:
în RPF = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 ruble.
în FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 ruble.
Plățile se fac în rate egale trimestrial sau integral, simultan. Principalul lucru este că sunt aduse înainte de sfârșitul anului.
4. Luați în considerare următorul exemplu:
Venitul antreprenorului individual pe an este de 2.560.000 de ruble.
Contribuția fondului de pensii = 18.610,80 + 1% * (2.560.000 - 300.000) = 18.610,80 + 22.600 = 41.210,80 ruble.
În FFOMS - 3650,58 ruble.
Important! Suma fixă 22.261,38 RUB trebuie transferat înainte de sfârșitul anului fiscal, contribuția din diferența de 18.949,42 ruble. de plătit înainte de 1 aprilie.
Suma maximă a contribuției în anul curent este de 148.886,40 ruble. Se calculează conform formulei: de 8 ori salariul minim pe an, înmulțit cu rata stabilită a Fondului de pensii din Rusia.
Calculul primelor de asigurare pentru antreprenorii individuali a fost modificat radical. Și dacă mai devreme toate calculele se bazau pe valoarea profitului, astăzi dimensiunea venitului primit este luată ca bază pentru calcularea acestora. Și ar trebui să faceți distincția între aceste concepte, deoarece o sumă de venit calculată incorect și, prin urmare, plata poate duce la impunerea de penalități.
Când mai multe regimuri fiscale sunt combinate, veniturile din activități din fiecare dintre ele trebuie să fie însumate. Dacă venitul antreprenorului pentru anul respectiv nu depășește 300 de mii de ruble sau este absent, atunci antreprenorul individual este obligat să transfere doar o contribuție fixă.
Legislația rusă reglementează posibilitatea de a aplica tarife reduse pentru unele categorii de angajatori. Valorile acestor tarife sunt diferite pentru diferite companii și depind de activitățile în care sunt angajate. Tarifele sunt enumerate în prima parte a art. 58 Z-na Nr. 212-FZ. Acesta este un registru foarte vast care conține un număr de plătitori care sunt eligibili pentru beneficii. Tabelul oferă o listă a întreprinderilor ale căror activități permit utilizarea ratelor preferențiale la calcularea contribuțiilor sociale.
| Companiile eligibile să aplice tarife preferențiale | FIU | FSS | FFOM |
| Întreprinderile care lucrează pentru impozitul agricol unificat, producătorii agricoli, reprezentanții publici ai persoanelor cu dizabilități | 21 | 2,4 | 3,7 |
| Parteneriate organizate de instituții bugetare, non-profit, companii IT etc. | 8 | 4 | 2 |
| Companii și antreprenori individuali care lucrează la un brevet și STS pentru tipurile de activități enumerate în lege, antreprenori-farmaciști pe UTII, organizații non-profit pe STS, întreprinderi care lucrează în domeniul securității sociale, cercetare și dezvoltare, asistență medicală, cultură, activități caritabile | 20 | 0 | 0 |
| Întreprinderile care participă la proiectul Skolkovo | 14 | 0 | 0 |
La punctul 8, partea 1 a art. 58 a publicat o listă a activităților pentru care este stabilită aplicarea tarifelor preferențiale. Organizațiile și antreprenorii individuali care lucrează cu oricare dintre aceștia au dreptul să nu numere contribuțiile de asigurări sociale și de sănătate și se stabilește o rată de 20% pentru contribuțiile la PFR. Venitul maxim pentru calcularea deducerilor este de 711 mii ruble. Contribuțiile nu sunt calculate pentru veniturile primite care depășesc această sumă. Legiuitorii au stabilit, de asemenea, anumite bariere restrictive care trebuie aplicate pentru ca întreprinderile să își exercite dreptul de a utiliza tarifele preferențiale.
Luați în considerare calculul primelor la tarife reduse folosind următoarele exemple.
1. Din venitul anual al unui angajat al unei întreprinderi - un producător agricol care are dreptul la o plată preferențială în valoare de 264.000 de ruble. deducerile au fost:
În FIU:
264.000 * 21% = 55.440 ruble.
în FSS:
264.000 * 2,4% = 6336 ruble.
În FFOMS:
264.000 * 3,7% = 9.768 ruble.
Total: 71.544 ruble.
2. Din salariul unui angajat al unei întreprinderi în domeniul asigurărilor sociale care desfășoară activități care intră sub incidența aplicării prestațiilor în valoare de 210.000 ruble, contribuțiile trebuie calculate:
În FIU:
210.000 * 20% = 40.500 ruble.
Total: 40.500 de ruble.
3. Din venitul anual al unui angajat al unei companii IT în valoare de 547.000 de ruble. deduceri efectuate:
În FIU:
547.000 * 8% = 43.760 ruble.
în FSS:
547.000 * 4% = 21.880 ruble.
În FFOMS:
547.000 * 2% = RUB 10.940
Total: 76.580 ruble.
O altă inovație de la începutul acestui an - suma contribuțiilor atunci când este plătită nu este rotunjită la ruble, așa cum a fost cazul anterior, ci sunt numărate și plătite în ruble și copeici, fără a crea plăți excesive în decontări cu fonduri.
Contribuțiile la asigurări sunt calculate de către întreprinderi angajatoare în aceeași lună pentru care se calculează salariul. Important! Calculul acumulării primelor de asigurare pentru plata vacanței se face imediat la calcularea plății de vacanță și pentru întreaga sumă, indiferent de durata perioadei de vacanță. De multe ori începe într-o lună și se termină în alta. Cu toate acestea, calculul primelor de asigurare acumulate se face pentru întreaga sumă simultan. 
Contabilitatea primelor de asigurare se efectuează în contul nr. 69 „Calcule pentru asigurările sociale” și subaconturile sale pentru alocarea separată a tipurilor de contribuții și fonduri. Este corelată cu conturile pentru contabilizarea costurilor de producție, valoarea contribuțiilor evaluate se reflectă în creditul contului 69:
D-t 20 (23, 26, 44 ...) K-t 69 - contribuțiile la Fondul de pensii ale Federației Ruse, FSS și FFOMS au fost evaluate pe conturile corespunzătoare aprobate de companie.
Contribuțiile plătite debită subconturile 69 și se reflectă în creditul contului 51 „Cont curent”, confirmând plata efectuată și calculul primelor de asigurare plătite.
Legea stabilește posibilitatea reducerii bazei impozabile a întreprinderilor care utilizează regimuri speciale. Primele de asigurare plătite în totalitate cu suma calculată reduc baza pentru impozitul acumulat prevăzut de regimul special în următoarele cazuri:
IE aplică sistemul fiscal simplificat și / sau UTII și funcționează fără personal angajat;
Compania operează în modul simplificat „Venit minus cheltuieli”.
1/2 din valoarea deducerii reduce baza de impozitare atunci când se aplică următoarele regimuri:
STS „Venit * 6%”;
Pentru deținătorii de brevete, primele nu își scad valoarea.
Trebuie remarcat faptul că dreptul de a aplica aceste beneficii este fezabil numai în perioada pentru care se percepe impozitul, iar baza poate fi redusă doar cu suma contribuțiilor plătite (care nu sunt acumulate!) În aceeași perioadă de raportare.
Primele de asigurare calculate pentru care s-au făcut trebuie plătite fondurilor în termenul stabilit. Conform legii, dacă plățile lunare nu sunt efectuate la timp, agențiile de control au dreptul de a impune penalități organizației pentru fiecare zi de întârziere.
Pierderile care nu sunt prevăzute de lege nu pot fi aplicate ca sancțiuni, dar amenzile pot fi destul de impresionante. Există multe motive care pot provoca neplăcere cu fondurile extrabugetare. Aceștia au dreptul să amendeze compania pentru înregistrarea prematură în fonduri sau pentru întârzierea la depunerea rapoartelor privind contribuțiile, precum și pentru utilizarea formularelor unui formular nespecificat. Aceasta nu este o listă completă de încălcări, fondul extrabugetar are o putere considerabilă și este mai bine să pregătiți și să trimiteți în prealabil toate formularele de raportare necesare pentru a putea schimba ceva și a raporta la timp.
