Fiecare structura comerciala. Antreprenori individuali, mici, mijlocii sau companii mari- fiecare plateste impozite catre stat dupa regimul ales sau atribuit implicit. Toate acestea implică crearea unui criteriu de ordonare a datelor, a unei anumite baze de calcul a deducerilor la buget și contabilitatea proprie. Luați în considerare care este politica contabilă a unui antreprenor individual pe UTII și în ce cazuri este necesară.
Un antreprenor din țara noastră descoperă treptat totul mai multe posibilitati economisiți timp de umplere diverse hârtii(raportare simplificată) și bani - cu privire la plata impozitelor pe tratament preferențial(care include UTII). Unul dintre privilegii este introdus paragraful 2 al art. 6 din Legea federală nr. 402-FZ refuzul de a conduce contabilitate. Acest lucru înseamnă, de asemenea, că antreprenorii de pe „imputare” nu trebuie să formeze o politică contabilă.
În ceea ce privește impozitele, statul acordă și întreprinzătorilor individuali dreptul de a nu introduce o politică contabilă în regimul special imputat. Acest lucru se datorează faptului că plăți de impozite cu UTII absolut nu depind de venitul efectiv, adică nu este nevoie să ținem evidența acestora în scopul impozitării, dar pentru ordine și control acest lucru trebuie făcut. Formarea unei politici contabile ar trebui să aibă loc dacă:
Plățile de impozite pentru UTII sunt absolut independente de veniturile reale, adică nu este nevoie să ținem evidența acestora în scopuri fiscale, dar acest lucru trebuie făcut pentru ordine și control.
Politica contabilă este un set de metode prin care veniturile și cheltuielile unei întreprinderi sunt determinate și luate în considerare în scopuri fiscale (clauza 2, articolul 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse), - fiecare companie o dezvoltă independent. Dacă totuși decideți să formați un document de reglementare pentru a lucra la UTII, trebuie să emiteți un ordin sau o instrucțiune, a cărui anexă va fi o politică contabilă detaliată cu link-uri către reguli sub fiecare clauză sau articol.
Eșantionul include următoarele informații:
În articolul de astăzi vreau să vorbesc puțin despre politica contabilă a IP. Mulți nu numai că nu o compun, dar nici măcar nu știu ce este.
De fapt, politică contabilă (AP) - un document, chiar și un set de prevederi care descriu procesul de contabilizare a operațiunilor activitate economică. Adică toate metodele, metodele și regulile de contabilizare a veniturilor/cheltuielilor, înregistrarea documentelor primare, ținerea registrelor, întocmirea contabilității și raportare fiscală, calculul indicatorilor.
Acesta reflectă următoarele puncte cheie:
Pentru început, orice antreprenor individual trebuie să aibă o politică contabilă. Dar acolo este punct important. UE poate fi întocmit pentru contabilitate și pentru fiscalitate. Deci, pentru contabilitate nu este necesară compilarea acestuia. De ce? Deoarece antreprenorul individual are dreptul să nu o desfășoare, cu condiția ca, în conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, să completeze KUDIR. Și dacă un antreprenor individual folosește acest drept pentru a nu ține evidențe, atunci, desigur, nu este necesar să se întocmească un plan de management pentru aceasta.
Pe de altă parte, există antreprenori individuali care țin contabilitatea - de exemplu, dacă afacerea este destul de mare, atunci acest lucru este destul de justificat, deoarece contabilitatea permite multe Informatii utile colectează pentru tine. Apoi trebuie elaborată politica contabilă pentru contabilitate.
Dar toată lumea ar trebui să aibă un UE fiscal, pentru antreprenorii individuali nu există nicio excepție aici. Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, o politică contabilă este un set de metode de determinare a veniturilor / cheltuielilor alese de un contribuabil, procedura de recunoaștere, evaluare, distribuire a acestora, precum și contabilizarea altor indicatori de performanță care sunt importanți în calculul impozitului.
Obiectivele politicii contabile sunt:
Orice întreprinzător individual ține evidența în funcție de regimul de plată a impozitului pe care l-a ales. Momente separateîn Codul Fiscal al Federației Ruse sunt precizate fără ambiguitate, adică un antreprenor individual poate aplica unul singura cale contabilitate, iar în unele variații sunt permise - un antreprenor individual poate alege dintre mai multe opțiuni pe cea care i se potrivește cel mai bine. Aceasta este ceea ce se reflectă în OP.
Nu indicăm metodele care sunt clar descrise în ea; oricum avem dreptul să le folosim numai pe acestea. Dar acolo unde poate alege, trebuie să aleagă și să indice în documentul întocmit. Există, de asemenea, puncte care nu sunt deloc precizate în legislație, de exemplu, despre asta. În articolul precedent, am dat exemple de registre care pot fi folosite pentru aceasta și un exemplu de împărțire a cheltuielilor între moduri - toate acestea trebuie să fie scrise și în PM.
Mai simplu spus, un POS este un document care reflectă modul în care ține evidența veniturilor/cheltuielilor, pe care apoi calculezi impozitul.
Și acest document, întocmit corect și aprobat în timp util, vă poate ajuta foarte mult în viitor, de exemplu, atunci când controale fiscale. Daca nu exista legislatie ordinea stabilită calcul, tu, destul de logic, îl folosești pe cel care îți este benefic. Dar dacă nu este fixat în politica ta contabilă, atunci autoritățile fiscale au drept deplin calculați indicatorii în felul dvs. - bine, apoi percepeți taxe și penalități suplimentare. Dacă, atunci când combinați moduri, împărțiți cheltuielile într-un tabel, dar nu ați atașat formularul acesteia la UE, atunci taxa din nou poate să nu accepte aceste sume ca cheltuieli care reduc baza de impozitare. Ei bine, și așa mai departe.
Desigur, mulți vor spune acum că nimeni nu are nevoie de acest lucru, nimeni nu a verificat vreodată acest lucru cu noi și așa mai departe. Iată doar două argumente:
Nu există o politică contabilă standard; fiecare o face ținând cont de particularitățile afacerii lor. Este doar lista generala prevederi care trebuie scrise în ea. Care sunt principalele informații care trebuie reflectate?
Dispoziții generale pentru toate IP:
În plus pentru IP pe UTII:
În plus pentru IP combinație de USNși UTII:
În plus, PO ar trebui să includă:
De altfel, politica contabila se intocmeste o singura data, de preferat de catre un specialist competent. Este întocmit înainte de 1 ianuarie și aprobat prin ordin al IP. Nu este nevoie să specificați data de expirare în comandă, deoarece o puteți folosi de la an la an. Doar înainte de fiecare an nou va fi necesar să-l revizuiască pentru conformitatea cu legea. Puteți face ajustări din cauza modificărilor aduse legilor sau din cauza schimbărilor în afacerea dvs. prin comenzi separate.
Societatea cu Răspundere limitată„XXXXXX”
Comandă nu. ___
La aprobarea politicii contabile în scopuri fiscale
___________ 31.12.20____
Pentru a organiza contabilitatea fiscală în SRL "ХХХХХ"
EU COMAND:
1. Aprobați politica contabilă elaborată în scopuri fiscale în conformitate cu Anexa 1 la acest ordin.
2. Aplicati politica contabila in scopuri de impozitare, incepand cu 1 ianuarie 20 __ al anului.
3. Controlul asupra executării prezentului ordin este atribuit Contabilului-Șef Ivanova I.I.
Director General P.P. Petrov
Politica contabila in scopuri fiscale
1. Contabilitatea fiscală se realizează de către departamentul de contabilitate al XXXXXX SRL, condus de Contabil-Șef.
Opțiuni posibile:
2. Obiectul impozitării este diferența dintre veniturile și cheltuielile organizației.
Motiv: articolul 346.14 Codul fiscal RF.
3. Cu privire la cu amănuntul, realizat prin magazine si pavilioane cu suprafata podeaua comercială mai putin de 150 metri patrati, aplicat modul special ENVD.
Motiv: paragraful 1 al articolului 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse.
4. Contabilitatea tranzactiilor pentru diverse speciale regimurilor fiscale se efectuează pe baza datelor contabile ale organizației în ansamblu.
Veniturile și cheltuielile din activitățile supuse sistemului simplificat de impozitare sunt reflectate în registrul de venituri și cheltuieli.
Tranzacțiile comerciale pentru activitățile supuse UTII sunt luate în considerare în ordine generală.
Motiv: clauza 8 din articolul 346.18, articolul 346.24, clauza 7 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 1 articolul 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr.402-FZ.
5. Proprietate, pasive și tranzacții de afaceri pentru activitățile supuse UTII, sunt reflectate în contabilitate folosind subconturi și caracteristici analitice suplimentare separat.
Motiv: partea 1 a articolului 6 din Legea nr. 402-FZ, paragraful 7 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.
8. În scopul aplicării sistemului simplificat de impozitare, mijloacele fixe sunt recunoscute proprietate folosită pentru a efectua activitati comerciale (efectuarea muncii, prestarea serviciilor) si pentru managementul organizatiei, costul initial peste 40.000 de ruble. si termen utilizare benefică peste 12 luni.
Motiv: clauza 4 din articolul 346.16, clauza 1 din articolul 257, clauza 1 din articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse.
9. A determina costul inițial sunt utilizate date privind mijloacele fixe contabilitate în contul 01 „Active fixe”.
Motiv: paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 1 a articolului 2 și partea 1 articolul 6 din Legea nr.402-FZ.
10. Sub rezerva plății, costul inițial al mijlocului fix și costurile acestuia echipamente suplimentare (reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică) se reflectă în cartea de venituri si cheltuieli cote egaleîncepând din trimestrul în care a plătit instalația principală a fost pusă în funcțiune, iar înainte de sfârșitul anului.
La calcularea cotei, costul a mijloacelor fixe plătite parțial se ia în considerare în cuantumul plății parțiale.
11. Ponderea valorii mijlocului fix ( activ necorporal) dobândite în perioada aplicarea sistemului fiscal simplificat de recunoscut în perioada de raportare se determină prin împărțire costul inițial după numărul de trimestre rămase până la sfârșitul anului, inclusiv trimestrul în care sunt îndeplinite toate condițiile de anulare a costului obiectului la cheltuieli.
Dacă un mijloc fix plătit parțial este pus în funcțiune, atunci cota sa costul recunoscut în trimestrul curent și în trimestrul rămas până la sfârșitul anului se determină prin împărțire sume de plată parțială pe trimestru pentru numărul de trimestre rămase până la sfârșitul anului, inclusiv trimestru în care cel plata parțială obiect pus în funcţiune.
Motiv: paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 346.16, paragraful 4 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.
12. Pentru a contabilitate separată cheltuieli pe tip de activitate direcţia de utilizare activele fixe în perioada de raportare se reflectă în documente primare, organizatoric- acte administrative (comenzi) si in registrele contabile fiscale.
Costul dobândirii mijloacelor fixe este luat în considerare la calcularea impozitului în regimul fiscal simplificat doar pentru timpul de utilizare a obiectului în această activitate în conformitate cu graficul aprobat şeful organizaţiei.
Valoarea cheltuielilor cu astfel de mijloace fixe, înregistrate în registrul de venituri și cheltuieli, se determină proporțional cu numărul de zile în care obiectul este utilizat în activități impozitate în regimul fiscal simplificat, în total zile lucrătoare din perioada de raportare.
Dacă parte spatii comerciale imobilul este folosit in activitati supuse UTII, atunci se determină costurile unui astfel de mijloc fix recunoscut în perioada de raportare prin calcul.
In cartea de venituri si cheltuieli pt perioadă de raportare costurile sunt înregistrate proporţional cu ponderea suprafeţei utilizate în activităţile impozitate în cadrul sistemului de impozitare simplificat în total zona clădirii indicată în fișe tehnice BTI.
Motiv: clauza 8 din articolul 346.18, clauza 7 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse,
Contabilitatea articolelor de inventar
13. Compoziție cheltuieli materiale include:
Sume de taxă pe valoarea adăugată plătite furnizorilor la achiziție inventarele sunt reflectate în registrul de venituri și cheltuieli pe o linie separatăîn momentul în care materialele sunt recunoscute ca cost.
Motiv: paragraful 5 al paragrafului 1, paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.16, paragraful 2 al articolului 254, paragraful 8 paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
14. Cheltuielile materiale sunt luate în considerare ca parte a costurilor pe măsură ce sunt plătite.
material cheltuielile sunt ajustate pentru costul materialelor utilizate în activitățile supuse UTII.
Ajustarea este reflectată ca o înregistrare negativă în registrul de venituri și cheltuieli în momentul transferului materialelor pentru utilizare în activități supuse UTII.
Pentru pentru determinarea cuantumului ajustării se utilizează metoda de evaluare a materialelor la un cost mediu.
Motiv: paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.17, paragraful 8 al articolului 346.18, paragraful 7 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.
15. Cheltuielile pentru combustibil și lubrifianți sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor materiale, deoarece sunt acceptate pentru contabilitate și plată.
Motiv: paragraful 5 al paragrafului 1 al articolului 346.16, paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.
16. Standardele de recunoaștere a cheltuielilor pentru combustibil și lubrifianți ca parte a costurilor sunt calculate ca efectuarea deplasărilor pe baza de borderouri.
Înregistrarea se face în registrul de venituri și cheltuieli în valoare de sume care nu depăşesc standardul.
Motiv: paragraful 2 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
17. Costul mărfurilor achiziționate pentru vânzare ulterioară este determinat pe baza prețului achiziționarea acestora în baza contractului (redusă cu valoarea TVA prezentată de furnizor bunuri). Costurile de transport și achiziție sunt incluse în costuri ca cheltuieli, legate de achiziționarea de bunuri, în mod independent separat de costul mărfurilor.
Motiv: paragrafele 8, 23 ale paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
18. Costul mărfurilor vândute în cadrul activităților impozitate în cadrul sistemului de impozitare simplificat se ia în considerare în compoziția costurilor pe măsură ce mărfurile sunt vândute.
Punct toate bunuri vândute efectuate folosind metoda costului mediu.
Motiv: paragraful 23 al paragrafului 1 al articolului 346.16, paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.
19. Sumele taxei pe valoarea adăugată prezentate pentru bunurile vândute ca parte a activităților impozitate în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt incluse în costuri pe măsură ce aceste bunuri sunt vândute.
Sumele de TVA sunt reflectate în registrul de venituri și cheltuieli pe un rând separat.
Motiv: paragrafele 8 și 23 ale paragrafului 1 al articolului 346.16, paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.
20. Costuri asociate cu achiziționarea de bunuri, incl. costurile de întreţinere şi transportul mărfurilor sunt luate în considerare ca parte a costurilor, deoarece acestea sunt efectiv plătite.
21. Înregistrarea în evidența veniturilor și cheltuielilor la recunoașterea materialelor ca parte a costurilor se efectuează pe baza unui ordin de plată sau a altui document care confirmă o înscriere în evidența veniturilor și cheltuielilor privind recunoașterea bunurilor ca parte a costurilor se efectuează la pe baza unei facturi de eliberare a mărfurilor către cumpărător.
Motiv: clauza 2 din articolul 346.17, articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 1.1 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 decembrie 2008 nr. 154n.
Contabilitate a costurilor
22. Cheltuielile pentru vânzarea bunurilor achiziționate în vederea revânzării includ cheltuielile pentru depozitarea și transportul mărfurilor către cumpărător și costul deservirii mărfurilor, în inclusiv costurile de închiriere și întreținere clădiri comerciale si spatii, costuri de publicitate si remunerarea intermediarilor care vând bunuri.
Cheltuielile pentru vânzarea de bunuri aferente activităților impozitate în regimul fiscal simplificat sunt luate în considerare în ca parte a costurilor după ce acestea sunt efectiv plătite.
Motiv: paragraful 23 al paragrafului 1 al articolului 346.16, paragraful 6 al paragrafului 2 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.
23. Valoarea cheltuielilor (excluzând cheltuielile cu combustibilul și lubrifianții) luate în considerare la calcularea impozitului în regimul fiscal simplificat în în limitele acestora, se calculează trimestrial cumulat pe baza sumei plătite cheltuielile perioadei de raportare (de impozitare).
Se face o intrare privind ajustarea costurilor normalizate în registrul de venituri si cheltuieli dupa calculul corespunzator la sfarsitul perioadei de raportare.
Motiv: clauza 2 din articolul 346.16, clauza 5 din articolul 346.18, articolul 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse.
24. Dobânda pe fonduri împrumutate incluse în cheltuieli în cadrul ratei de refinanțare Banca Centrală a Federației Ruse, a crescut de 1,1 ori pentru obligațiile în ruble și cu 15 la sută pe an pentru obligațiile în valută.
Motiv: clauza 2 a articolului 346.16, clauza 1 a articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse.
25. Venituri și cheltuieli din reevaluarea proprietății în formă valorile valutareși cerințe (pasive), a căror valoare este exprimată în moneda straina, nu sunt luate în considerare.
Motiv: paragraful 5 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.
26. Venituri si cheltuieli primite din activitati pentru care se aplica sistemul simplificat impozitarea se contabilizeaza separat de veniturile primite din activitati transferate catre UTII.
27. Participarea fiecărui angajat la implementare diferite feluri se ia in considerare activitatea pe baza foii de pontaj.
Valoarea costurilor cu forța de muncă pe lună aferentă fiecare tip de activitate, se determină proporțional cu timpul de participare a salariatului la activitate relevantă pentru luna curentă.
Motiv: clauza 8 din articolul 346.18, clauza 7 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.
28. Cheltuieli ale organizației pentru care este imposibil să se organizeze o contabilitate separată după tip activități în conformitate cu aceasta politica contabila, distribuit proporţional cote-parte din venitul din activitati in volum total veniturile organizației.
Motiv: paragraful 8 al articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse.
29. Repartizarea cheltuielilor care nu pot fi împărțite pe tip de activitate, se efectuează lunar pe baza indicatorilor de venituri (venituri) și cheltuieli aferente lunii.
Motiv: alineatele 5 și 8 ale articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Contabilitatea primelor de asigurare obligatorie
30. Contributii pentru asigurarea obligatorie de pensie (medicala, sociala), precum si asigurare obligatorie din accidente de muncă sunt repartizate pe tip activitati supuse diferitelor regimuri fiscale, pe baza datelor de distributie costurile forței de muncă.
Contribuțiile acumulate la beneficiile angajaților alocate către conform fișei de pontaj, la această activitate se aplică și activitățile care fac obiectul UTII.
Motiv: clauza 8 din articolul 346.18, clauza 7 din articolul 346.26, clauza 2 din articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Contabilitatea pierderilor
31. Organizarea se reduce baza de impozitare conform sistemului de impozitare simplificat pentru anul curent pentru valoarea pierderii, primite în 10 anterioare perioade de impozitare la implementarea acestui tip Activități. În acest caz, pierderea nu este transferată în acea parte a profitului anul curent, cu care cuantumul impozitului unic nu depăşeşte suma impozitul minim.
Motiv: paragraful 7 al articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse.
32. Organizația include în cheltuieli diferența dintre cuantumul impozitului minim plătit și suma impozitului calculată în mod general. Inclusiv crește valoarea pierderilor, reportat în viitor.
Motiv: paragraful 4 al clauzei 6 din articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Contabil șef I.I. Ivanova
