Acordul de agenție se încheie între principalul și agentul care obligă remunerația și în numele celeilalte părți sau pe cont propriu pentru a face acțiuni semnificative din punct de vedere juridic. Contractul are o perioadă urgentă sau făptuitor. Acordul intermediar se eliberează sub forma unui acord al instrucțiunii sau al Comisiei. Pentru formularea corectă și punerea în aplicare a operațiunilor, este necesar să se cunoască temeiul juridic al tratatelor intermediare. În articolul de mai jos, vom analiza modul în care se efectuează impozitul și contabilizarea contractelor de agenție (reprezentând remunerația Comisiei).
Contractul este în scris cu includerea unor condiții obligatorii care determină principalele puncte ale contabilității. Documentul indică:
În versiunea standard, este prezentată o listă de cheltuieli produse de agentul de cheltuieli. Termenii condițiilor suplimentare indică termenii de reziliere și posibilitatea de a transfera drepturile sub forma unui acord subventual.
Sosirile intermediarului de la parteneri și proprietăți obținute pentru îndeplinirea obligațiilor nu sunt venituri ale agentului. În calculele cu privire la principalele cantități ale contractului, agentul poate participa sau calculele se fac direct de la terți. Procedura de menținere a calculelor este stabilită prin tratat.
Contabilitatea operațiunilor la agenție se efectuează la care sunt deschise subconectări cu alocarea nominală în ordine convenabilă pentru păstrarea contabilității:
În cazul în care intermediarii din cadrul contractelor de agenție ar trebui să țină seama de operațiunile de furnizare a TMC, să se țină seama de valorile materialelor, se utilizează Contul 002 "TMC, adoptat pentru depozitarea responsabilă". Valorile primite de agenție nu devin proprietatea mediatorului și continuă să aparțină directorului. În unele cazuri, primirea de depozit este emisă de un contract separat cu asigurarea și numirea consiliului.
Luați în considerare o serie de cabluri care însoțesc achiziția de bunuri pe contractul de mediere.
Corespondența facturilor | Reflecția operațiunilor |
| DT 51 CT 76 | A primit fonduri pentru plata anticipată din partea principală |
| DT 002. | Au primit mărfuri și decorate pentru depozitare la agent |
| DT 60 KT 51 | Plata efectuată furnizor |
| DT 76 KT 90/1 | Recompensa acumulată după aprobarea raportului |
| Dt 90/3 kt 68 | TVA acumulată pe remunerație |
| DT 90/2 CT 26 | Costuri specificate |
| DT 51 CT 76 | Remunerația primită |
| CT 002. | Mărfuri achiziționate cu transmitere |
Remunerația nu poate fi listată ca o misiune separată, ci este deținută de un agent din valoarea plății în avans a directorului. Dreptul este fixat în contract (vezi →)
Luați în considerare un exemplu de primire a recompensei. Intreprindere LLC "Knitnik" este un director în legătură cu "tehnicianul" LLC. În cadrul acordului încheiat, remunerația pentru achiziționarea de mediere a mărfurilor este deținută de la plata în avans a agentului. În contabilitatea "tehnicianului" LLC utilizează subaccount 76/1 pentru calcule cu principalul și 76/2 pentru remunerare. În condițiile contractului, compania agentului a primit un avans în valoare de 100.000 de ruble. Valoarea remunerației privind îndeplinirea obligațiilor este determinată în valoare de 15%.
În contabilizarea postărilor reflectate "tehnician" LLC:
Cu cantitatea de remunerație, TVA este acumulată și rezultatul financiar este determinat.
Funcționarea principalei depinde de datele raportului agentului. Venitul principal este întregul venit primit de la tranzacție. Partea consumatoare constă în sume plătite pentru primirea de bunuri și remunerare agentului. Întreprinderile folosesc un cont 76 și subaccount, similar cu un agent deschis. Numerotarea subaccounts este specificată aproximativ, atribuirea numărului este efectuată de lucrătorul contabil.
Spre deosebire de agentul din contabilitatea de la principiul de primire de la agenți sunt venituri din menținerea activităților obișnuite. Conturile contabile aplicabile depind de numirea Acordului de mediere, participarea agentului la calcule.
Inclusivă din principiul acordului de mediere pentru vânzarea de bunuri cu calcule directe cu cumpărătorul, cablarea este utilizată:
În plus, TVA este înregistrată pentru a deduce factura de la furnizor și agent.
Tratatul Comisiei este un fel de acord de agenție, în care comisia instruiește comisarul să efectueze tranzacții în nume propriu. În contractul Comisiei, proprietatea asupra TMC utilizată în cadrul tranzacției nu transmite agentului (comisarului) și rămâne la comisie. Contabilitatea mărfurilor se face folosind contul 004 "Produse adoptate la Comisie".
Agentul Comisiei este responsabil pentru tranzacțiile efectuate cu terțe părți în nume propriu, cu excepția cazurilor de vinovăție de parteneri. Documentele emise în cadrul tranzacției sunt emise în numele comisarului. Sursele legate de implementarea serviciilor de mediere sunt plătite de Comitet ca parte a costurilor definite de tratat. În absența trimiterilor la acord, costurile costurilor de compensare sunt acoperite de un comisar din fondurile primite de la director.
Luați în considerare un exemplu de înregistrare a operațiunilor în temeiul acordului Comisiei. Conținutul companiei LLC a comandat companiei TRANSIT LLC în cadrul acordului agenției de a vinde bunuri în valoare de 125.000 de ruble cu o remunerație de 10% din cifra de afaceri. Costurile tranzacției sunt acoperite de un comitet din valoarea remunerației obținute în baza contractului. Pentru a ușura reflectarea operațiunilor în exemplul, nu este produsă o defalcare asupra subconectării contului 76. Inclusiv comisarul, operațiunile sunt înregistrate:
În urma operațiunii, rezultatul financiar este determinat. Compensația pentru Comisie este obiectul impozitării TVA.
Comitetul și comisarul utilizează diferite baze pentru impozitul pe venit și TVA. La calcularea impozitului pe venit, cheltuielile sunt coerente și documentate.
Indicator | Comittor. | Comision |
| Venituri pentru calcularea impozitului pe venit | Veniturile primite la efectuarea unei tranzacții | Cantitatea de remunerație primită |
| Costurile luate în considerare în impozitare | Cheltuielile legate de implementarea tranzacției, inclusiv remunerația agentului | Cheltuielile suportate de o persoană care nu este compensată de un comitet |
| Data contabilității veniturilor și a cheltuielilor atunci când metoda de angajamente | Ziua de încetare a obligațiilor stabilite prin rambursarea datoriei, recunoscând raportul | Data aprobării raportului, sfârșitul perioadei de raportare sau executarea obligației |
| Data contabilității veniturilor și a cheltuielilor la metoda de numerar | Încasările de fonduri de la cumpărător la contul agentului, indiferent de transferul principalului | Încasările de fonduri de la cumpărător la contul curent al agentului sau al principalului la eliminarea calculelor agentului |
| Venituri pentru a determina TVA | Veniturile primite de la tranzacție | Remunerația primită în cadrul contractului |
| Data definiției veniturilor | Cel mai devreme dintre datele - plata de la cumpărător sau expediere produs de agenție | Data de acumulare a remunerației sau primirea plății de la cumpărător |
| Deducere | Suma primită de către mediator în cazul în care este un plătitor de TVA pentru livrare și remunerație | Valoarea TVA privind costurile primite de la furnizori de a menține obligațiile (de exemplu, achiziționarea de papetărie) |
Este deosebit de dificilă în impozitarea tranzacțiilor în temeiul contractelor Comisiei este de a emite o factură pentru deducerea TVA-ului. Comitetul primește o factură scrisă separat de la comisarul din suma primită de la Furnizor și de remunerația acumulată în temeiul contractului. În plus, Comitetul este transferat la depozitare o copie a facturii expuse de furnizor către comisar.
Întrebarea nr. 1. Sunt puterea de avocat necesită operațiuni de mediere?
Menținerea contractelor de agenție în numele principalului necesită executarea unui procuror. Pentru contractele Comisiei, la efectuarea de operațiuni în numele comisarului, nu este nevoie de proxy-uri.
Întrebarea nr. 2. Cât de importante sunt rapoartele agentului pentru obligațiile împlinite și indicarea acestora în contract?
Prezența în acordul de agenție a articolului privind necesitatea de a prezenta raportarea este o prevedere importantă a documentului. Cu absența sa, inspectorii IFN-urilor pot prezenta o înțelegere în cadrul Acordului de cumpărare și vânzare, ceea ce implică o impozitare mai substanțială.
Întrebarea numărul 3. Este posibil să se utilizeze agentul pentru impozitare orice cheltuieli care apar în îndeplinirea obligațiilor?
Nu, numai costurile sunt acceptate ca parte a costurilor. 25 NK RF și sunt direct legate de tranzacție. Dacă o întreprindere desfășoară alte activități decât intermediarul, este necesară o analiză separată a cheltuielilor.
Întrebarea numărul 4. Cum să evitați plata agentului de TVA în cazul unei plăți în avans de la directorul pentru activitățile de așezare, iar remunerația din tranzacție nu este primită?
Datorită faptului că fondurile principalului nu sunt proprietatea agentului, este posibilă evitarea obligațiilor privind TVA, atunci când facem condiția de plată a serviciilor după expedierea mărfurilor (îndeplinirea obligațiilor cu declarația raportului ).
Întrebarea numărul 5. Cum se distribuie funcțiile la contractele de subvenționare?
La încheierea acordului subventual, agentul pentru primul acord devine principal în raport cu subactul. Responsabilitatea pentru acțiunile subactului transportă agentul.
Apelați într-un singur clic
Organizația noastră este situată pe USN 201 5, în 2016 trece pe bază. În 2015 (noiembrie), a fost încheiat un acord de agenție cu organizația "A", care se află pe bază. În conformitate cu termenii contractului, noi operăm în numele nostru, dar în detrimentul "A", comedia noastră este de 10% din venitul bunurilor vândute. În același timp, putem atrage terțe părți pentru a îndeplini sarcina, costurile de atragere a terților iau "A". Am vândut o parte din bunuri prin cea de-a treia față "și" cu care a fost încheiat acordul agenției. Potrivit căruia Kom SIA este de 5%. În 2015, au vândut mărfurile pentru 130 mii, V.C. TVA. Am plătit bani pentru un minus 5% -123 500 de ruble. Ce documente ar trebui să dau "și" (lucrează cu TVA)? Ce documente ar trebui să dau? În 2016 (ianuarie), bunurile vor fi vândute pentru 100 mii, inclusiv. TVA. Ce băieți Ar trebui să fac în 2015 și 2016?
Ca și în mod clar din întrebarea dvs., subagent "și" a implementat bunuri din propriul său nume. Luați în considerare o procedură separată pentru emiterea de facturi și documente pe care trebuie să le țineți cont de remunerația subiectivă a cheltuielilor.
Facturi
1. Subaltul a implementat bunurile principiului dvs. în nume propriu, așa că a trebuit să pună o factură cu TVA și să transfere o copie a acestui document (punctul 3 din art. 168 din Codul fiscal al Federației Ruse).
2. Dacă expuneți din propriul dvs. factură în două exemplare. O copie pe care o dai subagent "și", al doilea concediu. Iar copia transmite principalul "A".
3. "A" prezintă aceeași factură pentru dvs.
Jurnal de contabilitate factură
În revista de cont, veți înregistra factura în numele dvs. pe numele cumpărătorului de bunuri. Și factura obținută din principalul "A" (clauza 3.1 din art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Reamintim că, din 2015, lucrați la USN, nu sunteți o declarație privind TVA 2015 și Jurnalul Afacerilor Contabili în formularul electronic. Este necesar să se facă acest lucru nu mai târziu de 20 ianuarie 2016 (punctul 5.2 din art. 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În primul trimestru al anului 2016, lucrați în mod general și sunteți plătitori de TVA. Prin urmare, în primul trimestru, nu veți mai fi nevoie să depuneți o factură pentru factura la Inspectoratul Fiscal. Veți trimite o declarație de TVA în format electronic. Și în secțiunile 10 și 11 din Declarație veți reflecta datele din jurnalul contabil (clauza 5.1 din art. 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În 2016, veți avea, de asemenea, o factură pentru suma remunerației și să o înregistrați în Cartea de vânzări și cu TVA de acumulare. Și factura pentru suma de remunerare a subactului pe care o înregistrați în cartea de achiziții și puneți TVA la deducerea (articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Documente care ar trebui să fie în stoc pentru a ține seama de remunerația subiectivă a cheltuielilor.
1. Acordul de agent cu "A", conform căruia aveți dreptul de a atrage subagent.
2. Agentul în care specificați ce bunuri pe care le-ați implementat, care subiectul a atras. Precum și costul bunurilor implementate și cuantumul cheltuielilor pe care principiul "A" ar trebui să compenseze. În plus, raportul trebuie să conțină suma remunerației. Documentul este întocmit de două părți - organizația și principalul dvs. (ferm "A")
3. Acordul abutat cu "și" conform căruia "și" vă promovează în vânzarea de bunuri
4. Curentul subactului, care indică costul bunurilor vândute și cantitatea de remunerare subiectivă (documentul este întocmit de două părți - organizația și subagerul dvs.)
5. Factura pentru valoarea remunerației subiective (aceste documente prezintă un subiectiv).
Contabilitate în vânzarea principală a mărfurilor prin subvent
În 2015 (organizația dvs. nu este un plătitor de TVA)
Debit 76 Credit 51
Credit 004.
Scrise costul bunurilor;
Remunerația agenției reflectate.
În 2016 (organizația dvs. este plătitor de TVA)
Produsele primite de la director;
Debit 76 subaccount "Calcule cu un subacgent" Credit 76 subaccount "Calcule cu principal"
Bunuri implementate cumpărătorului;
Debit 51 Credit 76 subaccount "Calcule cu subagent"
O taxă primită de la subventorul remunerației subiective minus;
Debit 44 Credit 76 subaccount "Calcule cu subagent"
Remunerația subiectă este reflectată;
Debit 19 Credit 76 subaccount "Calcule cu subagent"
TVA se reflectă din suma remunerației subvengente;
Debit 68 Subaccount "Calcule pe TVA" Credit 19
Deducerea fiscală reflectată asupra TVA;
Debit 76 Credit 51
Enumerate comisionul principal pentru dezavantajarea remunerației agenției și a remunerației subiective;
Credit 004.
Scrise costul bunurilor;
Debit 76 Credit 90 subaccount "Venituri"
Remunerația agenției reflectate;
Debit 90 subaccount "TVA" Credit 68 "Calcule TVA"
TVA acumulată cu suma remunerației agenției "
Debit 90 Subaccount "Costul vânzărilor" Credit 44
Cheltuieli cheltuieli pentru suma remunerației subiective.
Deduceri fiscale prevăzute la art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt fabricate pe baza facturilor vânzătorilor în achiziționarea contribuabilului de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate.
Astăzi, problema legalității deducerii TVA asupra utilităților sub închirierea de proprietăți într-o situație în care chiriașul rambursează costurile comunale ale proprietarului, iar cel de-al doilea rând, se roagă factura chiriașilor pentru aceste costuri.
Potrivit explicațiilor Ministerului Finanțelor al Rusiei și a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, proprietarul nu are dreptul să prezinte factura chiriașului pentru costul serviciilor rambursabile, deoarece Implementarea acestor servicii nu este produsă. În consecință, chiriașul nu are dreptul să deducă cantitatea de TVA în ceea ce privește cheltuielile recuperabile (a se vedea scrisorile federale fiscale din Rusia din Rusia din 23.04.2007 N PC-6-03 / [E-mail protejat], Ministerul Finanțelor din Rusia din 24.03.2007 nr. 03-07-15 / 39, de la 06.09.2005 nr. 03-05-06 / 234, de la 03.03.2006 nr. 03-04-15 / 52 și altele) .
Practica judiciară arată că, în cazul unei dispute judecătorești cu Inspectoratul Fiscal, șansele de a-și apăra dreptul de deducere, având facturi sub presiune în mâinile lor, contribuabilul (chiriaș) încă mai are. Dar ele sunt foarte greu de evaluat, deoarece practica se dezvoltă foarte ambiguu.
De exemplu, FAS din districtul central sprijină autoritățile fiscale și consideră că operațiunile de furnizare a energiei electrice efectuate în temeiul contractului de leasing nu pot fi atribuite operațiunilor de vânzare a mărfurilor în scopul impozitării TVA-ului. Prin urmare, nu ar trebui expuse facturi pentru plata energiei electrice de către proprietarul chiriașului (a se vedea decretele din 10.10.2007 N A36-2553 / 2006, din data de 25.04.2007 nr. A14-15645-2006586 / 25). În plus, legitimitatea deciziei din 10.10.2007 a fost confirmată de Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse, care nu a găsit motivele revizuirii sale (determinarea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 29 ianuarie 2008 Nr. 18186/07).
Decizia de sprijinire a autorităților fiscale a fost adoptată de FAS al districtului West Siberian (a se vedea
Rezoluția din 21.01.2008 N F04-163 / 2008 (568-A46-41)).
Dar Fasul Moscovei, Volga-Vyatsky și districtele nord-vestice sunt considerate altfel. În opinia lor, chiriașul care plătește costul electricității proprietarului, are dreptul de a aplica deducerea pe baza facturilor emise de proprietar (a se vedea Decretul din districtul Moscova din 24 septembrie 2007 N KA-A40 / 9813-07, districtul Volga-Vyatka de la 10.12.2007 N A28-4636 / 2007-149 / 23, din 12/22/2005 / 2004-15, Districtul Nord-Vest din 22 decembrie 2005 N A56 -37483 / 04).
Pentru a evita o dispută cu autoritățile fiscale, puteți utiliza una dintre următoarele opțiuni.
Primul este încheierea contractelor pentru utilități direct cu furnizorii acestor servicii.
Al doilea este de a include costul utilităților în chirie. De regulă, acest lucru se face prin stabilirea chiriei constând din două părți - constante și variabile. În acest caz, partea variabilă a chiriei este echivalentă cu suma plăților de utilitate consumate de chiriaș. Cu această opțiune, proprietarul prezintă un chiriaș de închiriere pentru întreaga cantitate de chirie (atât constantă, cât și o parte variabilă), iar chiriașul pune la deducerea întregii cantități de TVA specificate în factura proprietarului (inclusiv în partea per parte variabilă). Legalitatea acestor acțiuni a fost confirmată de scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 19.09.2006 nr. 03-06-01-04 / 175.
În al treilea rând - în plus față de contractul de închiriere, chiriașul și proprietarul pot fi încheiate acordul agenției. În acest caz, proprietarul acționează ca intermediar între o organizație și chiriaș specializat. Iar acest lucru oferă proprietarului dreptul formal de a reintra pe chiriașul facturii, primit de la vânzătorii de utilități și chiriașul - pentru a stabili cantitatea de TVA specificată în aceste facturi.
Agentul (LLC pe OSN) efectuează instrucțiuni ale principalului care îndeplinește costul plății pentru munca angajaților săi, costul transportului și plata subiecților (LLC pe OSN). Va fi agentul un venit al agentului pe care îl primește din principal, inclusiv remunerarea agenției și compensarea tuturor costurilor sau doar o parte? La venituri pentru a stabili o factură și act, și restul? Suma primită de subagent va fi veniturile sale, cu care va stabili factura? Agent sau director?
1. Veniturile mediatorului recunosc valoarea remunerației de mediere și a beneficiilor suplimentare obținute în executarea contractului de mediere. La primirea de fonduri de la Client în detrimentul costurilor contractului de mediere, venitul nu este format în contabilitate.
(2) Pentru restul după furnizarea de servicii în contractul stabilit de contract, termenul mediator transmite clientului: Raportul intermediarului și originalelor documentelor primare care confirmă cheltuielile intermediarului asociate cu executarea Atribuirea (costurile de transport, costurile de depozitare etc.), care, în conformitate cu tratatul, aceste costuri sunt supuse rambursării de către client.
3. Pe baza clarificării primite, am ajuns la concluzia că subagerul este o organizație pe care clientul este atras de serviciul de livrare pentru serviciile de livrare.
Procedura de emitere a unei facturi acestei organizații depinde de termenii contractului.
Dacă clientul devine servicii prin intermediul mediatorului care acționează în numele său, clientul acceptă TVA pentru a deduce pe factura expusă de către vânzător în numele clientului.
Dacă clientul achiziționează servicii printr-un intermediar care acționează în nume propriu, procedura de emitere a facturilor are unele caracteristici. Vânzătorul stabilește o factură la numele mediatorului. Pe baza acestei facturi, intermediarul emite o factură pentru numele clientului.
Oleg Good.
În calitate de intermediar să emită și să reflecteze în contabilitate și în impozitare vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) ale clientului
După vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) în contractul stabilit prin contract, termenul mediator prezintă clientului: *
- Raportul intermediarului. * Această regulă este valabilă pentru contractele Agenției și ale Comisiei (art. Și Codul civil al Federației Ruse). Raportul mediatorului în cadrul Acordului de instrucțiuni este prezentat clientului, dacă este prevăzut direct de contract (). Formularul de raportare a mediatorului poate fi arbitrar sau stabilit în contract. În același timp, ar trebui să conțină detalii obligatorii enumerate în partea 2 din articolul 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ;
- copii ale tuturor documentelor primare care confirmă vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) (o scrisoare a MNS din Rusia din 17 septembrie 2004 nr. 21-09 / 60455);
- Oritații ale documentelor primare care confirmă cheltuielile de cheltuieli asociate cu executarea atribuției (costurile de transport, costurile de depozitare etc.), dacă, în conformitate cu tratatul, aceste cheltuieli sunt supuse rambursării de către client * (art. Codul Federației Ruse).
Venituri și cheltuieli intermediare
Numerar primit de la cumpărători pentru bunuri vândute (lucrări, servicii), veniturile mediatorului nu sunt (paragraful 3 p. 3 PBU 9/99). Venitul mediatorului recunoaște valoarea remunerației de mediere și a beneficiilor suplimentare obținute în executarea contractului de mediere * (). Pentru mai multe informații despre contabilitatea veniturilor primite de un intermediar, a se vedea ca intermediar pentru a reflecta în contabilitate și atunci când impozitează o remunerație de mediere.
Costurile intermediare asociate cu executarea contractului de mediere sunt costurile care nu sunt supuse restituirii clientului (). În caz contrar, mediatorul nu dispune de active, ceea ce ar reduce beneficiile economice (punctul 2 din PBU 10/99). În consecință, atunci când primește fonduri de la client pentru a rambursa costurile contractului de mediere în contabilitate, un venit intermediar nu este format * (alineatul (2) din PBU 9/99).
Mediatorul recunoaște veniturile la data adoptării de către Client (punctul 12 din PBU 9/99), iar costurile includ costul vânzărilor de venituri (p. 19 PBU 10/99).
Deschis
La executarea ordinului mediatorului clientului: *
- venituri - venituri din furnizarea de servicii de mediere (remunerație cu beneficii suplimentare) (alineatul (1) din articolul 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- transportă costurile asociate cu executarea contractului de mediere, care, în conformitate cu contractul, nu este rambursată de el (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 26 septembrie 2012 nr. 03-03-06 / 1 / 501).
Fondurile primite de la cumpărători pentru bunuri realizate (muncă, servicii), precum și de la client în rambursarea cheltuielilor legate de execuția contractului de mediere, nu includ * (). Mai multe informații despre contabilizarea fiscală a veniturilor și cheltuielilor legate de implementarea contractului de mediere pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), a se vedea cum să se ia în considerare la calcularea veniturilor și cheltuielilor din impozitul pe venit de la operațiunile intermediare pentru vânzare ( Achiziționarea de bunuri.
Pentru suma remunerației sale, intermediarul trebuie să stabilească o factură () către client. Pentru mai multe informații despre înregistrarea facturilor la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru acorduri de mediere, a se vedea cum să facem o factură, o contabilitate de facturare, carte de vânzări și achiziții carte cu operațiuni de mediere.
Un exemplu de reflecție în contabilitate și impozitarea operațiunilor legate de implementarea mărfurilor prin contractul de mediere. Mediatorul este un plătitor de TVA și calculează impozitul pe venit lunar prin metoda de angajament
LLC "Firma comercială" Hermes "" (comisar) a primit la 2 septembrie de la produsele Alpha LLC (Comitetul) pentru punerea în aplicare în temeiul acordului Comisiei. Agentul Comisiei participă la calcule. Prețul de vânzare specificat în contract este de 1.534.000 de ruble. (inclusiv TVA - 234.000 de ruble.). Comisia este deținută de comisar de la sumele primite de la cumpărători și este de 5% din prețul contractului. Cantitatea de remunerație este de 76 700 de ruble. (inclusiv TVA - 11 700 de ruble). Conform termenilor Tratatului ALFA, "Hermes" rambursează costul de stocare a bunurilor de către o organizație terță parte în suma specificată în raportul agentului Comisiei.
"Hermes" a vândut produse alfa pe 12 septembrie. În aceeași zi, Alpha a aprobat raportul comisarului, care a reflectat costurile de stocare a bunurilor în valoare de 2360 de ruble. (inclusiv TVA - 360 de ruble.).
Plata de la cumpărător a introdus Hermes pe 4 octombrie. În aceeași zi, "Hermes" enumeră veniturile "Alfa" (minus remunerația comisiei) și "Alpha" recomandat "Hermes" costuri pentru depozitarea mărfurilor.
- "calcule cu clientul pentru rambursarea cheltuielilor";
Operațiunile legate de implementarea mărfurilor în cadrul acordului Comisiei se reflectă în înregistrările contabile "Hermes".
Debit 004.
- 1 534 000 RUB. - primită în temeiul contractului Comisiei pentru vânzarea de bunuri.
- 1 534 000 RUB. - a reflectat vânzarea de bunuri către cumpărător;
Credit 004.
- 1 534 000 RUB. - scrisă de la bunurile off-echilibrate ale bunurilor Comitetului;
- 76 700 de ruble. - Comisia este creditată;
- 11 700 de ruble. - TVA acumulată din valoarea comisiei;
Debit 76 subaccount "Calcule cu clientul pentru rambursarea cheltuielilor" Credit 60
- 2360 de ruble. - Calculele sunt atribuite comitetului, costul stocării mărfurilor.
Debit 51 Credit 62
- 1 534 000 RUB. - primite de la plata cumpărătorului pentru bunuri;
- 76 700 de ruble. - valoarea remunerației este studiată în detrimentul calculelor cu Comitetul pentru mărfurile vândute;
- 1 457 300 de ruble. (1 534.000 de ruble. - 76 700 de ruble) - transferate fondurilor comitetului primite de la cumpărători (minus cantitatea de remunerație retardantă);
Debit 51 Credit 76 subaccount "Calcule cu clientul pentru rambursare"
- 2360 de ruble. - primite de la fondurile comitetului la rambursarea costurilor de depozitare.
La calcularea impozitului pe venit pentru luna septembrie, contabilul "Hermes" a luat în considerare veniturile cu privire la valoarea remunerației în valoare de 65.000 de ruble. (76 700 RUB. - 11 700 de ruble.).
Oleg Good.Șeful Departamentului de Impozitare a organizațiilor de profit din cadrul Departamentului de Politică Taff Fiscal și Vamal a Ministerului Finanțelor din Rusia
Ca intermediar pentru a reflecta în contabilitate și atunci când impozitează o remunerație de mediere
Mediator de remunerare
Indiferent de natura instrucțiunilor date de client, se face o remunerație pentru execuția sa. În ceea ce privește acordurile Agenției și ale Comisiei, plata remunerației este obligatorie (art., Codul civil al Federației Ruse). În conformitate cu instrucțiunile de atribuire, remunerația nu poate fi plătită numai dacă acest lucru este prevăzut direct de contract (alineatul (1) din art. 972 din Codul civil al Federației Ruse).
În practică, remunerația mediatorului poate fi determinată:
- ca o sumă solidă fixată în contract;
- ca procent din suma tranzacției;
- ca diferența dintre prețul mărfurilor (lucrări, servicii), conform căruia au fost implementate de cumpărători și prețul de bunuri (lucrări, servicii), potrivit căruia au fost transferate Comisiei (în cazul în care implementarea clientului bunurile (lucrările) clientului au fost comandate în temeiul contractului);
- ca diferența dintre suma primită de la Client pentru executarea ordinului și suma plătită de furnizor (dacă, în temeiul acordului, mediatorul este însărcinată cu achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru client).
Contabilitate
Pentru mediator, remunerația plătită de Client este un venit din implementarea serviciilor intermediare * (). Remunerația este recunoscută ca venit din activități obișnuite, care este înregistrată în contabilitate la data de aprobare de către client a raportului mediator (paragraful., PBU 9/99).
Pentru organizațiile care au dreptul de a efectua contabilitate într-o formă simplificată, se furnizează o procedură specială pentru contabilitatea veniturilor (partea 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).
Deschis
Cu privire la valoarea remunerației, intermediarul trebuie să stabilească factura clientului * ().
Un exemplu de reflecție în contabilitate și în impozitarea remunerației de mediere în temeiul acordului Comisiei. Mediatorul participă la calcule, aplică sistemul fiscal general și implementează bunurile aparținând clientului. Remunerarea Comisiei este deținută din sumele primite de la cumpărători pentru mărfurile vândute
LLC "Firmă de tranzacționare" Hermes "" (comisar) 2 februarie a implementat cumpărătorul Bunurile de Alpha LLC (comitet), a transmis "Hermes" la data de 31 ianuarie în temeiul acordului Comisiei. Prețul vânzării de bunuri specificate în contract este de 236.000 de ruble. (inclusiv TVA - 36.000 de ruble.). Remunerarea Comisiei este deținută de comisarul de la sumele primite de la cumpărători și este de 5% din prețul de vânzare (11.800 de ruble, inclusiv TVA - 1800 ruble). Plata de la cumpărător a fost primită de către intermediar pe 4 februarie. În aceeași zi, raportul comisarului a fost aprobat de către Comitant. Hermes calculează impozitul pe venit lunar prin metoda de angajament.
Contabilul clientului Clienți "Hermes" reflectă pe cont 76 "Calcule cu debitori și creditori diferiți" pe subconecții:
- "calcule cu clientul pentru bunurile implementate";
- "Calcule cu clientul privind remunerația."
Debit 004.
- 236 000 de frecare. - produsele au fost obținute pentru punerea în aplicare în temeiul acordului Comisiei.
Debit 62 Credit 76 subaccount "Calcule cu clientul pentru bunuri implementate"
- 236 000 de frecare. - a reflectat vânzarea de bunuri către cumpărător;
Credit 004.
- 236 000 de frecare. - Scrisă de la bunurile off-echilibrate ale comitetului.
Debit 51 Credit 62
- 236 000 de ruble. - plățile primite pentru bunurile puse în aplicare în temeiul Tratatului Comisiei;
Debit 76 subaccount "Calcule cu client pentru remunerare" Credit 90-1
- 11.800 de ruble. - a reflectat valoarea comisiei;
Debit 90-3 Credit 68 subaccount "Calcule pe TVA"
- 1800 RUB. - TVA acumulată din valoarea comisiei;
Debit 76 Subaccount "Locuri cu clientul pentru bunuri realizate" Credit 51
- 224 200 de ruble. (236.000 de ruble. - 11.800 de ruble) - transferate fondurilor comitetului primite de la cumpărători (minus remunerația comisiei);
Debit 76 subaccount "Calcule cu clientul pentru bunurile implementate" Credit 76 subaccount "Calcule cu client pentru remuneration"
- 11.800 de ruble. - Reflectivă de către comisar de taxa comisarului.
La calcularea impozitului pe venit pentru februarie, contabilul "Hermes" a luat în considerare valoarea veniturilor Comisiei de Comisie în valoare de 10.000 de ruble. (11 800 RUB. - 1800 RUB.).
Un exemplu de reflecție în contabilitate și în impozitarea remunerației de mediere în temeiul acordului Comisiei. Mediatorul aplică sistemul fiscal general și în numele clientului achiziționează bunurile necesare pentru el. Remunerația vine la comisar după executarea termenilor contractului
LLC "Firma de tranzacționare" Hermes "" (comisar) achiziționează bunuri pentru Alpha LLC (comitet). În conformitate cu Contractul Comisiei, remunerația este transferată comisarului după executarea tranzacției și este de 5% din prețul tranzacției. 31 ianuarie, pentru executarea instrucțiunii "Hermes" primite de la alfa 1 180.000 de ruble. 2 februarie pentru această sumă comisar a achiziționat bunuri pentru comitet în valoare de 1.180.000 de ruble. (inclusiv TVA - 180.000 de ruble.). În aceeași zi, mărfurile au fost transferate către ALFA, iar Comitetul a aprobat raportul Comisiei. 4 februarie "Alpha" enumerat "Hermes" remunerația Comisiei pentru executarea unei tranzacții în valoare de 59.000 de ruble. (1 180 000 de ruble. 5%), inclusiv TVA - 9000 de ruble. "Hermes" calculează impozitul pe venit prin metoda de angajament.
Contabilul clientului Clienți "Hermes" reflectă pe cont 76 "Calcule cu debitori și creditori diferiți" pe subconecții:
- "calcule cu clientul pentru bunurile achiziționate";
- "Calcule cu clientul privind remunerația."
În contabilitatea "Hermes", au fost făcute următoarele intrări.
Debit 51 Credit 76 subaccount "Calcule cu clientul pentru bunurile achizitionate"
- 1 180 000 RUB. - a primit de la banii Comitetului pentru achiziționarea de bunuri.
Debit 002.
- 1 180 000 RUB. - acceptată în afara bunurilor contabile achiziționate pentru comitet;
Debit 76 Subaccount "Decontări cu clientul pentru bunurile achiziționate" Credit 60
- 1 180 000 RUB. - reflectă vânzătorul datoria pentru bunurile achiziționate;
Debit 60 Credit 51
- 1 180 000 RUB. - a enumerat banii vânzătorului pentru bunuri;
Credit 002.
- 1 180 000 de ruble. - retras din off-echilibru mărfuri de contorizare transferate comitetului;
Debit 76 subaccount "Calcule cu client pentru remunerare" Credit 90-1
- 59 000 de ruble. - a reflectat valoarea remunerației pentru executarea contractului Comisiei;
Debit 90-3 Credit 68 subaccount "Calcule pe TVA"
- 9000 de ruble. - TVA acumulată cu suma comisiei.
Debit 51 Credit 76 subaccount "Calcule cu clientul pentru remunerare"
- 59 000 de ruble. - a primit de la comitet suma taxei Comisiei pentru executarea contractului Comisiei.
La calcularea impozitului pe venit pentru februarie, contabilul "Hermes" a luat în considerare veniturile cu privire la valoarea comisiei de 50.000 de ruble. (59 000 RUB. - 9000 de ruble.).
Olga Cybizova,director adjunct al Departamentului de Politică Taxă Taxă și Vamală a Ministerului Finanțelor din Rusia
Cum de a organiza facturi, reviste de contabilitate pentru facturi, carte de vânzări de carte și carte de cumpărături cu operațiuni de mediere
Achiziționați prin intermediul intermediarului
În cazul în care clientul - plătitorul TVA achiziționează bunuri (muncă, servicii, drepturi de proprietate) prin intermediul mediatorului care acționează în numele său (agent, avocat), clientul acceptă TVA pentru a deduce pe factura expusă de către vânzător în numele de Clientul. * Sistemul de impozitare pe care sistemul de impozitare aplică un intermediar, nu afectează gestionarea documentelor vânzătorului și a clientului. Adică, vânzătorul stabilește factura direct la numele clientului, ocolind mediatorul. Această factură se înregistrează în cartea de cumpărături. Acest lucru este menționat la punctul 11 \u200b\u200bdin secțiunea II din anexele 4 K.
Într-o ordine similară, clientul poate fi luat pentru a deduce TVA de la avansul listat de către ei vânzătorului printr-un intermediar. Pentru aceasta, clientul trebuie să fie:
O astfel de ordine rezultă din prevederile art. 171 din articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse, paragraful "S" din clauza 1 din anexa 1 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137 și confirmată de scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 martie 2013 nr. 03-07-11 / 7651.
În cazul în care clientul achiziționează bunuri (muncă, servicii, drepturi de proprietate) printr-un intermediar care acționează în nume propriu (agent de comision, agent), procedura de emitere a facturilor are unele caracteristici. *
1. Vânzătorul stabilește o factură la numele mediatorului.
2. Pe baza acestei facturi, intermediarul emite o factură pentru numele clientului. În același timp, intermediarul numerelor de factură stabilește în conformitate cu cronologia facturii emise. Data trebuie să corespundă datei facturii primite de la vânzător. În liniile 2, 2a și 2b facturi, intermediarul indică numele și adresa vânzătorului, Han și PPC. În liniile 6, 6a și 6b, sunt date informații despre cumpărător (client). Toți ceilalți indicatori trebuie să corespundă indicatorilor specificați în factură că vânzătorul de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) a stabilit ca mediator. Inclusiv codul valutar. De exemplu, atunci când bunurile (lucrările, serviciile) sunt achiziționate pentru un comitet străin (principal). În cazul în care vânzătorul (performer) a pus o factură intermediară în ruble, atunci factura este de asemenea necesară pentru a fi facturată în ruble (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 16 martie 2015 nr. 03-07-09 / 13804).
Intermediarul va atașa o copie a facturii primite de la vânzător. În cazul în care factura de la vânzător a primit un intermediar în formă electronică, acesta poate transfera copia certificată de hârtie clientului. În același timp, copiile trebuie să facă o marcă faptul că factura originală este semnată de o semnătură electronică calificată. Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 5 martie 2015 nr. 03-07-09 / 11604.
În cazul în care mediatorul a cumpărat bunuri (muncă, servicii, drepturi de proprietate) în mai multe vânzători, acesta are dreptul de a specifica datele din factură imediat de la mai multe facturi primite de un intermediar de la vânzători. Dar acest lucru este posibil dacă toate facturile sunt scrise de o dată. La efectuarea unei facturi consolidate, luați în considerare procedura specifică pentru completarea unor linii (grafic):
| Șir (grafic) | Ce să specificați un intermediar |
| Rândul 1. | Data declarației de facturi de către vânzătorii intermediar. Și Intermediarul numerelor de factură indică în conformitate cu cronologia sa |
| Rândul 2. | Numele complet sau abreviate ale vânzătorilor (F. I. O. antreprenori), care au pus intermediarul facturii prin semnul ";" |
| Rândul 2a. | Adrese de vânzători care au pus factura intermediară prin semnul ";" |
| Rândul 2b. | Inn și vanzatori de viteze care au pus intermediarul de facturare prin semnul "; |
| Rândul 3. | Numele complet sau abreviat al expeditorilor și adresele acestora prin semnul ";" |
| Rândul 4. | Numele complet sau abreviat al destinatarului |
| Rândul 5. | Camerele și datele de plată privind transferul de bani de către intermediar către vânzători și intermediarul clientului prin semnul "; |
| Rândul 6. | Numele cumpărătorului complet sau scurtat |
| Rândul 6a. | Adresa cumpărătorului |
| Rândul 6b. | Inn și cumpărător CPP |
| Numărătoarea 1. | Numele de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) pentru fiecare vânzător. Acești indicatori ar trebui să fie luați din facturile vânzătorilor către intermediar. Ei trebuie să se reflecte de poziții individuale. |
| Grafice 2-11. | Datele de la facturile emise de vânzătorii intermediarului. Datele reflectă pentru fiecare vânzător cu o poziție separată. |
| Restul graficelor | Indicatori relevanți (unități. Măsurători, cost, TVA etc.) pentru fiecare nume al bunurilor (muncă, servicii, drepturi de proprietate) |
La înregistrarea unei facturi în partea 1, jurnalul de contabilitate factură, intermediarul indică în plus:
3. Factura primită de la vânzător, registrele mediator din partea 2 a revistei contabile de cont. Această cerință se aplică intermediarilor care nu sunt plătitori de TVA (părți ale revistei contabile de cont (- Han / CAT și în secțiunea II din anexa 5 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137.
5. Clientul la primirea unei facturi de la un intermediar pentru suma de remunerare se înregistrează în Cartea Achizițiilor (punctul 11 \u200b\u200bdin secțiunea II din anexele 4 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137 ).
Un algoritm similar de acțiuni este utilizat în pregătirea și transferul facturii pentru valoarea plății (plata parțială):
Clientul ia pentru deducerea TVA-ului de intrare pe baza facturii facturate de intermediar (în numele vânzătorului) în numele clientului. Această factură trebuie înregistrată în Cartea de achiziții a clientului (punctul 11 \u200b\u200bdin secțiunea II din anexa 4 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137). De regulă, în plus față de documentul specificat pentru deducerile fiscale legitime din costul bunurilor achiziționate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), clientul trebuie să fie:
Dacă mediatorul achiziționează bunuri pentru mai mulți clienți de la un furnizor, suma TVA, pe care a prezentat-o \u200b\u200bFurnizorul, distribuie mai multe facturi. Ca urmare, cantitatea de TVA în facturile care vor primi de la mediator fiecare client nu va coincide cu cea care este în copii ale facturii furnizorului. Cu toate acestea, o astfel de discrepanță nu poate provoca refuzul clienților în deducerea TVA-ului. Ei au dreptul să declare impozitul de intrare în suma specificată în factura de factură. Explicații similare sunt incluse în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 14 martie 2014 nr. 03-07-15 / 11221 și serviciul fiscal federal din Rusia din 18 aprilie 2014 nr. GD-4-3 / 7473.
Pentru a confirma dreptul de a deduce din valoarea avansului avansat, în plus față de factura emisă un intermediar, clientul trebuie să fie:
Citiți mai multe despre contabilizarea TVA la achiziționarea de bunuri (performanță, service, transfer de drepturi de proprietate) pentru acorduri de mediere, a se vedea cum să perceapă TVA cu operațiunile de mediere.
Un exemplu de înregistrare a facturilor la cumpărarea de bunuri printr-un intermediar
ALFA SA (client) a intrat într-o comisie a Comisiei din 5 octombrie 2015 nr. 12 cu LLC "Firmă de tranzacționare" Hermes "(mediator, care este un plătitor de TVA). Conform Tratatului Hermes, achiziționează bunuri către proprietatea "ALFA". Valoarea remunerației plătite de intermediar pentru serviciile prestate este de 17.700 de ruble. (inclusiv TVA - 2700 de ruble.).
La 20 octombrie, "Hermes" a încheiat de la SA "Master" Compania de producție "Contractul de vânzări al lui Tostor. Prețul contractului este de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA - 18.000 de ruble).
La 23 octombrie, mărfurile au fost expediate la "Hermes". Factura din 23 octombrie 2015 nr. 200 de contabilitate "Master" a fost evacuată în numele "Hermes".
La primirea unei facturi de la "maestru", contabilul "Hermes" a înregistrat-o în termeni de 2 reviste de facturare. În plus, în partea 1 a revistei din grafice 10-11, un contabil a subliniat recuzita vânzătorului ("master"), iar în coloana 12 - detaliile facturii primite de la "maestru". În cartea de cumpărături, factura nu a înregistrat contabilul. În aceeași zi, contabilul "Hermes" a pus alfa:
Conform acordului de agenție, un partid (agent) se angajează să facă o remunerație cu privire la instrucțiunile celeilalte părți și alte acțiuni juridice și alte acțiuni în numele lor, dar datorită principalului sau în numele principalului (alineatul (1) din Articolul 1005 din Codul civil (GK)). Potrivit tranzacției, efectuată de agentul cu o terță parte din propriul său nume și în detrimentul principalului, dobândește dreptul și devine agentul obligat, cel puțin principi și a fost numit în tranzacție sau a aderat la cea de-a treia persoană de a direcționa Relațiile privind executarea tranzacției. În acest caz, regulile capitolului 51 "Comisia" GC se aplică relațiilor care decurg din acord, adică normele contractului Comisiei.
Potrivit tranzacției, efectuată de un agent cu o terță parte în numele și datorită principalelor, drepturilor și obligațiilor apar direct din director. În acest caz, se aplică regulile capitolului 49 "alocarea GC. Adică, acordul de agenție este forma unui contract de mediere, care include elemente ale unui contract de instrucțiuni și contract ale Comisiei.
Contract de agenție
În conformitate cu articolul 1006 din Codul civil, principalul este obligat să plătească un agent de remunerare în suma și în modul prevăzut în Acordul Agenției. În cazul în care acordul de agenție nu este furnizat pentru agenția de remunerare a agenției și nu poate fi determinată pe baza condițiilor contractului, remunerația trebuie plătită la un preț, care, în condiții comparabile, este de obicei percepută pentru bunuri similare , lucrări sau servicii.
În absența condițiilor în contractul privind procedura de plată a remunerației agenției, principalul este obligat să plătească o remunerație în termen de o săptămână de la depunerea unui raport al raportului pentru perioada anterioară, în cazul în care amploarea contractului sau a vamalelor din cifra de afaceri de afaceri nu respectă procedura de plată a remunerației.
În conformitate cu articolul 1007, partea din Acordul Agenției se poate limita reciproc în drepturile individuale. Dar acest lucru ar trebui să fie indicat în contract. Astfel, acordul de agenție poate prevedea obligația principalului de a nu încheia agenți similari cu alți agenți sau angajamentul agentului nu este de a încheia cu alte principii de contracte similare a agenților, care ar trebui să fie executate pe teritoriu, care coincide integral sau parțial cu teritoriul specificat în contract.
În cursul executării acordului de agent, agentul este obligat să prezinte rapoarte în conformitate cu principalul în conformitate cu procedura și calendarul prevăzut de tratat. În cazul în care acordul agenției nu prevede altceva, raportul agentului ar trebui să se anexeze la dovezile necesare privind costurile produse de agenție datorită principalului.
Principalul având o obiecție asupra raportului agentului ar trebui să informeze agentul cu privire la acestea în termen de 30 de zile de la data primirii raportului în cazul în care acordul părților nu a fost încă stabilit. În caz contrar, raportul este considerat a fi acceptat de director.
În conformitate cu articolul 1009 din Codul civil, cu excepția cazului în care Acordul Agenției este prevăzut altfel, agentul are dreptul să încheie un acord subiectiv pentru a pune în aplicare contractul cu o altă persoană. În același timp, agentul rămâne responsabil pentru acțiunile subactului în fața principalului. În plus, în acordul de agenție poate fi acordat responsabilității agentului de a încheia un acord subventual cu o indicație sau fără a specifica condiții specifice pentru un astfel de contract.
Subaltul nu are dreptul să intre într-o înțelegere cu terțe părți în numele unei persoane care este principală pentru acordul de agenție. Excepțiile sunt cazuri în conformitate cu articolul 187 alineatul (1), subagerul poate acționa pe baza predării. Persoana care primește o împuternicire trebuie să facă personal acțiunile pentru care este autorizată. Le poate îndeplini o altă persoană, dacă este autorizată de procura sau forțată să forțeze circumstanțele pentru a proteja interesele procurii
Acordul Agenției este reziliat în următoarele trei cazuri (articolul 1010 din Codul civil):
Contabilitate și contabilitate fiscală în Agent
În contabilitatea agentului, valoarea veniturilor din furnizarea serviciilor de mediere se reflectă în contul 90 "Vânzări" subaccount 90.1 "Venituri" în corespondență cu un scor de 76,5 "Calcule cu debitori și creditori diferiți".
În același timp, la contul 76.5 "Calcule cu debitori și creditori diferiți" este recomandabil să descopere calculele subaccount "cu principalul".
Costurile agentului asociate cu furnizarea de servicii intermediare sunt luate în considerare în contul 26 "Cheltuieli generale". Sumele acumulate în cont 26 "Cheltuieli generale" sunt scrise în debitul contului 90 "Vânzări" subaccount 90.2 "Costul vânzărilor".
Potrivit PP. 1 p. 1 articolele 146 din Codul fiscal (NK) Furnizarea de servicii pe teritoriul Federației Ruse este obiectul impozitării taxei pe valoarea adăugată (TVA).
În conformitate cu alineatul (1) articolele 156 NK. Contribuabili în exercitarea activității antreprenoriale în interesul unei alte persoane pe baza contractelor de agenție determină baza fiscală ca valoare a veniturilor primite de acestea sub formă de remunerare (orice alt venit) în executarea oricăruia dintre aceste tratate.
În funcție de subiectul acordului agenției, se distinge procedura de efectuare a operațiunilor intermediare contabile. Tranzacțiile cu agenții condiționate pot fi împărțite în două grupe:
Exemple de reflecție a operațiunilor în contabilitate la agenție
Exemplul 1.
(1) Agentul a primit mărfurile din principalul de implementare:
Exemplul 2.
1. Reflectarea veniturilor la contul curent al fondurilor pentru îndeplinirea contractului:
Impozitarea profiturilor
În conformitate cu alineatul (2) articolele 249 din Codul fiscal (NK) Veniturile din implementarea serviciilor, determinate pe baza tuturor veniturilor asociate calculelor pentru serviciile furnizate pe baza tuturor veniturilor asociate calculelor serviciilor prestate pe baza serviciilor de venituri, care este determinată de profit.
Pentru agenții care definesc veniturile și cheltuielile prin metoda impozitului de impozitare a veniturilor, data primirii veniturilor este recunoscută ca dată de punere în aplicare a serviciilor stabilite în conformitate cu alineatul (1) articolele 39 NK., indiferent de primirea efectivă a fondurilor în plata lor (clauza 3 articolele 271 NK.).
Pentru agenții care determină veniturile și cheltuielile din metoda de numerar, data primirii veniturilor este ziua primirii fondurilor la conturile băncilor și (Or) la casierie.
Conform articolul 252 NK. Contribuabilul reduce veniturile primite cu privire la valoarea costurilor. În același timp, cheltuielile sunt recunoscute ca costuri rezonabile și documentate efectuate de contribuabil, cu condiția ca acestea să se desfășoare activități care vizează obținerea de venituri.
Aceasta înseamnă că veniturile primite de agent în cadrul executării Acordului de agenție sub formă de remunerare a agenției sunt luate în considerare în formarea profitului impozabil al agentului.
În conformitate cu PP. 9 p. 1 articolele 251 NK. Fondurile primite de către agenție sub formă de cheltuieli suplimentare suportate în cadrul contractului de agenție nu sunt luate în considerare pentru impozitare, cu condiția ca aceste costuri pentru care s-au produs compensații nu sunt incluse în costul agentului.
