Sursele de formare a proprietății organizației sunt fondurile proprii (capital propriu) și fondurile împrumutate (capital împrumutat).
Valoarea fondurilor proprii (capital propriu) caracterizează măsura în care activitățile organizației sunt finanțate indiferent de creditorii săi (creditori), caracterizează suma fondurilor cu care organizația își începe activitățile.
Daca vrei sa stabilesti bilantul, trebuie sa te uiti la conturile actionarilor. În articolul următor, veți afla despre modele cu două, trei și patru carduri. Regulile relevante nu sunt disponibile companiilor private. Această prevedere reglementează prezentarea capitalului unei societăți care este tratată ca o corporație.
În lipsa unor reguli relevante în §§ 238 și următoarele. Prin urmare, regulile la nivel de companie care se abat de la aceasta la intervale regulate trebuie respectate. Soldul dintre active și pasive care urmează să fie prezentat în bilanț depinde de diferența dintre capitaluri proprii și datorii. cerințele acționarilor.
Elementul inițial al capitalului propriu este capitalul autorizat, fixat în actele constitutive, care este suma contribuțiilor investite de proprietar pentru realizarea activităților statutare ale organizației care se înființează.
Capitalurile proprii, formate în cursul funcționării organizației, includ elemente precum rezultatul reportat, capitalul de rezervă, capitalul suplimentar.
Conform obligațiilor societății față de acționar, acest sold scade pe măsură ce datoriile și cerințele societății față de acționar îl cresc. Prin urmare, natura juridică a conturilor acționarilor este de o importanță deosebită pentru cuantumul capitalului societății. Ca regulă generală, conturile acționarilor sunt contabilizate dacă pierderile curente sunt amortizate în cont. Cu toate acestea, este suficient să se evidențieze pierderea în cazul pensionării sau lichidării.
Cu toate acestea, în cazul unei hotărâri judecătorești, plățile de dobânzi și impozite legate de participare au fost deduse din contul de împrumut, ceea ce a fost în concordanță cu clasificarea ca cont de capitaluri proprii. Percepția de sine: Simbolul justiției nu poate fi afectat de o limită de retragere. Neretragerea nu este, în principiu, un criteriu pentru natura juridică a contului unui acționar.
O întreprindere care operează pe piața actuală are nevoie de numerar gratuit din cauza lichidității insuficiente, precum și pentru a crește eficiența economică a activităților sale.
Atragerea de fonduri împrumutate este posibilă prin atragerea de credite, împrumuturi, emiterea de cambii, obligațiuni etc.
Necesitatea de a atrage fonduri împrumutate poate apărea de la orice entitate comercială. Practic, fondurile împrumutate completează capitalul de lucru al organizației în cazul lipsei acestora sau asigură procesul de implementare. În plus, practica atragerii de fonduri împrumutate pentru finanțarea investițiilor în active imobilizate (achiziție sau creare de active fixe, active necorporale etc.) este foarte frecventă.
De asemenea, declasificarea unui cont de rezervă într-un model de firmă în două etape nu exclude acest lucru. Această cerință este clar recunoscută în conturile de capital ale asociatului comanditar prin acordarea pentru retrageri din capitalul acționarului. Desemnarea drept împrumut este irelevantă pentru clasificarea drept capitaluri proprii sau ca cerere de despăgubire.
Acesta constă din depozite, cotele de profit ulterioare minus pierderi și retrageri. Dacă asociatul comanditar a contribuit prin depunerea sau retragerea de profituri, alte profituri, depuneri sau retrageri vor fi creditate sau debitate în al doilea cont.
În ciuda deznaționalizării economiei, un număr mare de întreprinderi și organizații, inclusiv comerciale, sunt încă finanțate de la buget într-un grad sau altul și există tranzacții care corespund caracteristicilor finanțării vizate.
Finanțarea țintă în sistemul contabil sunt fonduri din surse bugetare, extrabugetare și din alte surse furnizate organizației pentru finanțarea anumitor programe (lucrări) vizate pe bază irevocabilă sau pe bază de returnare parțială.
Creditul pentru acest cont poate fi obținut în orice moment. Pierderea cotei comanditarului reduce cota sa la capital. În lipsa unui cont de pierderi, al doilea cont de acționar nu este capital, ci o creanță a comanditatului, care trebuie să fie în orice moment, împotriva societății și este un cont de răspundere.
Acest lucru se aplică indiferent dacă derogările sunt sau nu limitate. Prevederile statutare ale conturilor actionarilor descrise mai sus sunt nepotrivite, prin urmare, in practica contractelor corporative au fost implementate diferite modele de conturi si anume asa-numitele modele cu doua, trei si patru conturi.
Aceasta, în special, include contribuțiile, plățile de către diferite persoane juridice și persoane fizice în rambursarea cheltuielilor efectuate de organizație în interesul acestor persoane. Astfel de încasări includ: taxe de școlarizare, contribuții ale părinților pentru întreținerea copiilor lor în instituțiile de îngrijire a copiilor, contribuții de la organizații terțe sub formă de participare la capital la construcția de locuințe, încasări de la filiale (dependente) companii și așa mai departe.
În modelul pe două niveluri, două conturi ale acționarilor sunt ținute în conformitate cu legea. În plus, este acceptat un cont variabil. În acest caz, se înregistrează profiturile, pierderile și retragerile de profituri. Această înregistrare a pierderilor este furnizată direct în al doilea cont, în conformitate cu politicile compatibile cu compania.
În esență, fiecare acționar are o singură acțiune din capital, care este afișată în contul său de capital. Deoarece acest cont de pierdere este explicat prin conceptul de răspundere limitată a unui asociat comanditar, modelul Dracon este adesea folosit în practică.
Acest ghid de studiu este dedicat luării în considerare a problemelor contabile ale obiectelor enumerate mai sus.
Fiecare organizație, indiferent de forma organizatorică și juridică de proprietate, trebuie să dispună de resurse economice pentru realizarea activităților financiare și economice.
Față de modelul pe două niveluri, se păstrează și contul de credit. Ambele conturi au un semn de capitaluri proprii din motivele prezentate pentru modelul pe două niveluri. Acțiunile deductibile ale venitului și alte depozite și retrageri sunt creditate. Un cont pasiv astfel definit ar trebui calificat drept cont de împrumut de acționar, deoarece dezvăluie o cerere inevitabilă din partea unui comanditar pentru o societate de persoane; Un cont de cont există dacă acest cont este inclus în definiția creditului de ieșire în cazul unei lichidări sau retrageri.
Principala resursă economică este capitalul organizației, care este o combinație de capital propriu și împrumutat necesar pentru implementarea activităților financiare și economice. În principiu, capitalul reprezintă diferența dintre activele unei organizații și pasivele acesteia față de creditori, investitori etc. În Codul civil al Federației Ruse, această categorie este numită activele nete ale organizației. Termenul „capital” este dezvăluit în Conceptul de contabilitate și raportare pe termen mediu (aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 iulie 2004 nr. 180), conform căruia capitalul este soldul economic al organizației. active după deducerea conturilor de plătit din acestea.
În acest caz, recuperarea capitalurilor proprii după o pierdere are loc numai după reinvestirea în viitor. Acest lucru este contrar nevoilor companiei și ale acționarilor săi, care sunt interesați de recuperarea rapidă a capitalului existent cu ajutorul resurselor companiei.
În consecință, singurul cont de capital pe care îl am este contul de capital din cauza cheltuielilor directe și a contului de descoperit de cont din cauza ajustării pierderilor directe. Contul de actionar este obligatoriu.
Atunci când se analizează capitalul propriu, trebuie remarcat faptul că structura acesteia este supusă unor interpretări diferite.
În literatura economică, capitalurile proprii sunt de obicei împărțite în două categorii: capitalul investit și profitul reportat. Totodată, în componența profitului investit se include și profitul care vizează extinderea activității economice.
Pentru comanditarii se mențin patru conturi și anume: contul de capital, întregul cont de rezervă, contul privat și, după caz, contul de reportare a pierderilor. Depozitele menționate la articolul 3 alineatul (3) se creditează în contul de capital al asociaților comanditari. Contul de capital social este fără dobândă și rămâne neschimbat, cu excepția cazului în care se convine altfel în adunarea acționarilor. Retragerile nu reduc valoarea contului de capital.
Întregul depozit de rezervă este utilizat pentru a acumula împrumuturi ale acționarilor din aporturi suplimentare de capital sau din profituri curente pentru consolidarea fondurilor proprii ale companiei. Soldurile contului de rezervă nu sunt împrumuturi, ci mai degrabă fac parte din capitalul propriu al companiei. Plățile în contul de rezervă pot fi efectuate numai cu o majoritate de 75% din voturile exprimate într-un vot în baza unei decizii a acționarilor. Acestea sunt permise numai în așa fel încât toți comanditații să fie contabilizați proporțional cu conturile lor de capital.
O altă structură este luată în considerare de diverse reglementări care guvernează contabilitatea în Federația Rusă. Astfel, Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34n) include capitalul autorizat (social), suplimentar și de rezervă, rezultatul reportat și alte rezerve.
În plus, soldurile contului de rezervă pot fi furnizate numai împreună cu partenerii comanditari. Transferurile de bani între companie și acționari sunt permise prin conturile de împrumut ale acționarilor. Aceste conturi sunt deduse din plăți și posibile rate ale dobânzii creditate acționarilor, posibile acțiuni ale acționarilor și venituri reziduale.
Societatea are dreptul de a plăti active în orice moment în contul de împrumut al acționarului, dar poate folosi această opțiune în mod egal pentru toți acționarii ca procent din activele lor. Descoperirile de cont de împrumut ale acționarilor sunt permise numai în ceea ce privește impozitele personale pe venit și capital, împreună cu impozitarea asigurărilor, care trebuie plătite ca plată în avans, precum și pentru a compensa veniturile următoare.
În caz contrar, structura capitalului social este determinată în secțiunea a șaptea „Capital” a Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizației (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000). nr. 94n). În conformitate cu acesta, ca parte a capitalului organizației, se ia în considerare capitalul social (social); venituri reținute; acțiunile răscumpărate de societatea pe acțiuni de la acționari pentru revânzarea sau anularea ulterioară a acestora; capital suplimentar și de rezervă; finanţare cu scop special.
Cota partenerului din orice pierdere este înregistrată la pierdere. Totuși, este importantă și clauza de alocare. Ulterior, decontarea conturilor de mai sus ale actionarilor. Retragere de fonduri, compensare, lichidare. Pe lângă indemnizația de concediere, acționarul care pleacă poate plăti imediat soldul creditabil din contul de împrumut. cerere; dimpotrivă, Societatea poate cere rambursarea imediată a oricăror pierderi din contul de împrumut al acționarului.
Nu mai există pretenții de la acționarul ieșit. Nu are dreptul să pretindă eliberarea sau garanția companiei, dar firma aflată în posesia sa nu își asumă datoriile companiei. Acesta este contul de capital, dacă.
În ceea ce privește formele situațiilor financiare, „Raportul privind modificările capitalurilor proprii” din lista componentelor capitalului, pe lângă indicatorii de mai sus, include rezerve de evaluare și rezerve pentru cheltuieli viitoare.
Atunci când se analizează sursele de formare a capitalului propriu, este posibil să se evidențieze contribuțiile proprietarilor (acționarilor) în numerar sau altă formă de proprietate, profitul capitalizat al organizației în sine, precum și încasările gratuite de proprietăți și fonduri de la stat, public. sau surse private sub formă de subvenții, donații, finanțări direcționate, asistență prin sponsorizare sau transfer efectiv al anumitor obiecte de proprietate.
Dacă este inclus ca de obicei în calculul indemnizației de concediere, este disponibil cel puțin în cazul retragerii sau lichidării acoperirii pierderilor, ceea ce este, de asemenea, suficient pentru a fi calificat ca cont de capital. Îl puteți încărca sau crește doar într-o cotă. . Contribuțiile suplimentare ale acționarilor individuali sunt apoi creditate într-un cont suplimentar, adesea denumit rezervă specială. Aceste depozite sunt folosite, în special, pentru a preveni pierderile care pot fi compensate.
Rezervele speciale ar trebui reglementate printr-un acord de companie, sau cel puțin printr-o decizie a acționarilor. Acestea trebuie definite ca parte a pasivelor și, prin urmare, a cotei acționarului în capitalul social și sunt disponibile în scopul alocării pierderilor pentru a le conferi caracterul unui cont de capital.
În economia rusă modernă, capitalul unei organizații este un obiect independent al contabilității. Baza capitalului social al unei persoane juridice este capitalul autorizat fixat în actele constitutive.
Contabilitatea capitalului autorizat
Capitalul autorizat este un capital de pornire care se plătește atunci când o organizație este creată de către fondatorii (participanții) săi pentru a asigura activitățile inițiale de producție ale organizației pentru a obține profit suplimentar din această activitate, în timp ce fondatorii (participanții) organizația poate fi persoane juridice și (sau) persoane fizice.
Aceste rezerve speciale ale acționarilor individuali sunt prezentate ca parte a cotei de capital a companiei, deoarece acestea nu sunt incluse în rezerva de rezervă. De exemplu, formularea dreptului corporativ ar putea fi inclusă la punctul 4 din § 4 din Contul acționarilor cu următorul text.
În acest sens, împrumutul din contul special de rezervă nu poate fi rambursat. Ceea ce este indicat în contul special de rezervă este o parte dependentă din punct de vedere juridic a răspunderii acționarului, care nu este disponibilă unui act juridic independent. Compensarea acțiunilor proprii.
În conformitate cu Codul civil al Federației Ruse și în funcție de forma organizatorică și juridică de proprietate, capitalul autorizat poate fi format sub forma:
Capitalul autorizat al societăților economice (pe acțiuni, cu răspundere limitată și suplimentară) - un set de contribuții ale fondatorilor (participanților) la proprietatea organizației în timpul creării acesteia pentru a asigura activități în sumele determinate de documentele constitutive;
De natură comercială este cazul în cazul în care, în cazul unei persoane care acționează ca societate principală de administrare a activelor, doar una sau mai multe corporații sunt parteneri personal responsabili și numai aceștia „au dreptul de a administra”. În acest sens, nu se poate pune problema dacă a fost acordată o împuternicire comanditarilor.
Scopul contului este de a asigura menținerea răspunderii limitate a comanditarilor. În opinia mea, cererea a fost acceptată în principiu. Declarația se aplică numai consecințelor rezervării pe acest cont de acționar. Întrebarea este dacă faptele care urmează să fie creditate sunt capitalul acționarului sau creanța companiei împotriva acționarului.
Capitalul social al parteneriatelor de afaceri (general, pe credință) - un set de acțiuni (contribuții) ale participanților făcute la parteneriat pentru a-și asigura activitățile financiare și economice. Valoarea capitalului social este reflectată în statutul organizației și poate fi modificată prin decizie a fondatorilor (participanților) acesteia cu introducerea unor modificări corespunzătoare în actele constitutive;
Numai în acest din urmă caz contul va fi aplicat în contul contului de împrumut. Pierdere, deoarece nu există diferite tipuri de relații contractuale între întreprinderi, reducerea capitalului. Același lucru este valabil și pentru modelul cu trei niveluri și pentru contul de pierdere cu report de pierdere pentru modelul cu patru conturi.
În cazul retragerii, postarea depinde de dacă retragerea este permisă sau nu. În acest caz, admisibilitatea retragerii este acceptabilă. Această retragere este un avans pe care Compania îl plătește pentru profiturile viitoare și nu o pretenție a Companiei împotriva acționarului, care ar trebui să fie în orice moment.
Acțiuni sau fond indivizibil al cooperativelor de producție (artels) - un set de contribuții de acțiuni sub formă de numerar și alte proprietăți pentru activități comerciale comune;
Fondul statutar al întreprinderilor unitare și municipale de stat este un ansamblu de capital fix și de rulment alocat unei organizații în mod gratuit de către stat sau un organism municipal.
Capitalul autorizat include sumele contribuțiilor investite inițial de către proprietari (fondatori, participanți) în proprietatea organizației, iar în scopuri contabile în conformitate cu PBU 9/99 acestea nu sunt recunoscute ca venituri ale organizației, iar pentru în scopurile contabilității fiscale nu sunt, de asemenea, supuse impozitului pe venit și taxei pe valoarea adăugată. Codul civil al Federației Ruse definește: suma, compoziția, termenii, procedura de efectuare a contribuțiilor de către participanți, principiul evaluării contribuțiilor la contribuție și retragere, procedura de schimbare a acțiunilor participanților, răspunderea acestora pentru încălcarea obligațiilor privind depozitele. . Cu alte cuvinte, principiul evaluării activelor stă la baza formării capitalului autorizat și a modificărilor acestuia în procesul activității financiare și economice.
Pentru a contabiliza și a rezuma informații despre starea și mișcarea capitalului autorizat al organizației, este furnizat un cont pasiv cu același nume 80 „Capital autorizat”, al cărui sold creditor trebuie să corespundă cu valoarea capitalului autorizat înregistrat în documentele constitutive ale organizației. Astfel, la formarea capitalului, înregistrările în cont se fac pe baza actelor constitutive, iar în cazul modificărilor (creșterii, diminuării) capitalului - pe baza reînregistrării acestor documente.
O modificare a capitalului autorizat al unei organizații în direcția creșterii acesteia poate fi asociată cu atragerea de fonduri suplimentare de la fondatori, o emisiune suplimentară de acțiuni, direcționarea unei părți din profitul reportat, capital de rezervă etc. Majorarea capitalului autorizat se reflectă în creditul contului 80.
În debitul contului 80 se constată o scădere a capitalului autorizat cu suma: aporturilor restituite fondatorilor la retragerea acestora din organizație, acțiuni răscumpărate de societatea pe acțiuni (cu anulare ulterioară sau revânzare), aducând cuantumul capitalul autorizat la valoarea activelor nete ale organizației, răscumpărarea pe cheltuiala capitalului autorizat a pierderii neacoperite etc.
O majorare sau micsorare a capitalului autorizat se face prin decizie a fondatorilor (participantilor) sau a organelor de stat.
Contabilitatea analitică în contul 80 ar trebui să ofere formarea informațiilor despre fondatorii organizației, etapele formării capitalului și tipurile de acțiuni. Procedura de păstrare a unor astfel de înregistrări este determinată de organizația însăși. La baza implementării sale se află documentele constitutive, actele de acceptare și transfer al articolelor de inventar, chitanțele de numerar, ordinele de plată etc.
Contul 80 este, de asemenea, utilizat pentru a rezuma informații despre statutul și mișcarea contribuțiilor la proprietatea comună în cadrul unui contract de parteneriat simplu. În acest caz, contul 80 se numește „Contribuții ale camarazilor”.
În conformitate cu articolul 1041 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui simplu acord de parteneriat (acord privind activitățile comune), două sau mai multe persoane (parteneri) se angajează să-și pună în comun contribuțiile și să acționeze în comun, fără a forma o entitate juridică pentru profit sau altele. scop care nu este contrar legii. Atunci când organizează contabilitatea, un partener care desfășoară afaceri comune în conformitate cu un acord ține evidența operațiunilor într-un bilanţ separat (separat). Datele unui bilanţ separat nu sunt incluse în bilanţul unui partener care desfăşoară afaceri comune.
Regulile și procedura de dezvăluire a informațiilor privind participarea la activități comune ale organizațiilor comerciale sunt reglementate de Regulamentul contabil „Informații privind participarea la activități comune” RAS 20/2003 (aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 24 noiembrie, 2003 Nr. 105n).
Aporturile partenerilor în contabilitate se reflectă în evaluarea prevăzută de convenția privind contul 58, la care se deschide subcontul 4 „Contribuții în cadrul unui contract de parteneriat simplu” corespunzător.
Se presupune că contribuțiile sunt egale ca valoare. Activele aduse ca contribuție în cadrul unui acord de activitate comună sunt incluse de organizația parteneră în investiții financiare la valoarea reflectată în bilanțul contabil de la data intrării în vigoare a acordului.
La încetarea contractului de parteneriat simplu, proprietatea va fi restituită. Activele primite de o organizație parteneră după încetarea activității în comun sunt reflectate ca o rambursare a contribuțiilor contabilizate ca investiții financiare și sunt acceptate pentru contabilitate în evaluarea înregistrată într-un bilanț separat de la data deciziei de încetare a activității comune. activitate.
Veniturile de primit (distribuit), operațiunile de achiziție de proprietăți, producția, producția și vânzarea produselor finite, impozitele, determinarea rezultatelor financiare se reflectă în ordinea general stabilită.
Pentru contabilizarea decontărilor cu fondatorii (participanții) organizației este prevăzut un cont activ-pasiv 75 „Decontări cu fondatori”, la care se pot deschide două subconturi: 1 „Decontări privind contribuțiile la capitalul (social) autorizat. ”, menite să reflecte formarea capitalului autorizat și 2 „Calcule pentru plata veniturilor”, care ia în considerare veniturile acumulate și plătite fondatorilor care nu fac parte din personalul organizației.
Contabilitatea analitica la contul 75 se tine pentru fiecare fondator (participant). Forma recomandată a registrului este o declarație de contabilitate analitică, utilizată în primul rând în scopuri de control.
În diferite cazuri, pot apărea situații când organizațiile răscumpără de la acționari (participanți) propriile acțiuni (participări) în capitalul (social) autorizat.
Pentru a rezuma informații despre prezența și mișcarea acțiunilor proprii, răscumpărate de societatea pe acțiuni de la acționari pentru revânzarea sau anularea ulterioară a acestora, se urmărește un cont activ 81 „Acțiuni proprii (acțiuni)”. Alte companii comerciale și parteneriate utilizează acest cont pentru a contabiliza cota unui participant achiziționată de către companie sau parteneriat în sine pentru a fi transferată către alți participanți sau terți.
Răscumpărarea de către o societate pe acțiuni a propriilor acțiuni se efectuează la prețurile de piață ale acestora. În acest sens, la contul 81 există o diferență între costurile efective de răscumpărare de acțiuni (acțiuni) și valoarea nominală a acestora, care este inclusă în alte venituri sau cheltuieli.
În sensul contabilității fiscale, diferențele rezultate nu sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor, adică nu reduc baza de impozitare la calculul impozitului pe venit.
Rezumatul înregistrărilor contabile pentru contabilizarea capitalului autorizat este prezentat mai jos (tab. 1).
Tabelul 1-Inregistrari contabile pentru contabilizarea capitalului autorizat
|
Corespondența de cont |
|||
|
Capitalul autorizat se reflectă după înregistrarea de stat a organizației în cuantumul contribuțiilor fondatorilor (participanților) | |||
|
Primirea depozitelor (proprietății) de la fondatori (participanți) se reflectă în forma: |
|||
|
a) imobilizari imobilizate si imobilizari necorporale | |||
|
b) materiale, bunuri | |||
|
c) fonduri (numerar, fără numerar, în valută) | |||
|
A reflectat majorarea capitalului autorizat din cauza capitalului suplimentar | |||
|
Creșterea reflectată a capitalului autorizat din cauza rezultatului reportat | |||
|
Scăderea capitalului autorizat se reflectă în valoarea contribuțiilor returnate fondatorilor (participanților) | |||
|
Scăderea capitalului autorizat se reflectă la aducerea acestuia la activul net al organizației | |||
|
Scăderea capitalului autorizat se reflectă în valoarea acțiunilor răscumpărate (anulate) de la fondatori (participanți) | |||
|
Se reflectă răscumpărarea (anularea) de la fondatorii (participanții) acțiunilor | |||
|
Diferența dintre costul real de răscumpărare a acțiunilor și valoarea lor nominală se reflectă: |
|||
|
a) pozitiv | |||
|
b) negativ | |||
Un rezumat al înregistrărilor contabile pentru contabilizarea operațiunilor în baza unui contract de parteneriat simplu este prezentat mai jos (tab. 2).
Tabelul 2 - Înregistrări contabile pentru contabilizarea tranzacțiilor în cadrul unui contract de parteneriat simplu
|
A reflectat transferul de fonduri către o activitate comună | ||||
|
A reflectat transferul de proprietate într-o activitate comună: |
||||
|
a) transferul proprietății în evaluare în temeiul contractului | ||||
|
b) valoarea proprietatii transferate (pentru mijloace fixe - valoare reziduala) | ||||
|
Rezultatele activităților comune sunt reflectate: |
||||
|
un profit | ||||
|
b) pierdere | ||||
|
Primirea fondurilor de către participanți (profit datorat) | ||||
|
Rambursarea pierderilor de către participanți | ||||
|
Returnarea proprietății și a fondurilor la încetarea activităților comune | ||||
|
Contabilitatea unui participant care desfășoară afaceri comune (într-un bilanţ separat) |
||||
|
A reflectat primirea fondurilor de la participanți | ||||
|
A reflectat primirea proprietății de la participanți | ||||
|
Acumularea remunerației către participant pentru proprietatea furnizată este reflectată (dacă este prevăzut de acord) | ||||
|
Rezultatele activităților comune sunt reflectate (reformarea bilanţului): |
||||
|
un profit | ||||
|
b) pierdere | ||||
Continuarea tabelului 2
|
c) repartizarea profiturilor între participanții la activități comune | |||
|
d) repartizarea pierderilor între participanții la activități comune | |||
|
A reflectat transferul de profituri către participanți | |||
|
A reflectat primirea de fonduri de la participanți pentru a acoperi pierderea | |||
|
Se reflectă returnarea activelor de către participanți la finalizarea activităților prevăzute în contract |
|||
|
a) numerar | |||
|
b) mijloace fixe și alte bunuri | |||
Introducere
Capitalul social: esența economică și procedura de formare
1 Conceptul, compoziția și structura capitalului propriu
2 Principii de organizare și sarcini de contabilitate a capitalurilor proprii
3 Scurte caracteristici economice ale Gallop LLC
Contabilitatea capitalurilor proprii
1 Procedura de constituire a capitalului social
2 Contabilitatea sintetică și analitică a capitalurilor proprii
3 Dezvăluirea informațiilor despre capitalul propriu în situațiile financiare
Automatizarea contabilității capitalurilor proprii (pe exemplul unui produs software specific)
Concluzie
REFERINȚE
Introducere
În prezent, în condiţiile existenţei diverselor forme de proprietate, devine deosebit de relevant studiul formării, funcţionării şi reproducerii capitalului antreprenorial. Oportunitățile de formare a activității antreprenoriale și dezvoltarea ulterioară a acesteia pot fi realizate numai dacă proprietarul gestionează în mod rezonabil capitalul investit în întreprindere.
Adesea, în practică, capitalul unei întreprinderi este considerat ca ceva derivat, ca un indicator care joacă un rol secundar, în timp ce primul loc, de regulă, este plasat direct în procesul activității întreprinderii. În acest sens, rolul capitalului este slăbit, deși capitalul este baza obiectivă pentru apariția și activitatea ulterioară a întreprinderii. Deoarece utilizarea capitalului este cea care aduce venituri, profit și nu activitatea întreprinderii ca atare. Toate acestea determină semnificația deosebită a procesului de gestionare competentă a capitalului unei întreprinderi în diferite etape ale existenței sale.
Relevanța subiectului constă în faptul că principala problemă pentru fiecare întreprindere este suficiența capitalului monetar pentru activități financiare, deservirea fluxului de numerar, crearea condițiilor pentru creșterea economică, prin urmare, este nevoie de un studiu cuprinzător, analiză și îmbunătățire. a metodologiei și organizării contabilității pentru entitățile comerciale de capitaluri proprii.
Capitalul propriu reflectă componența și statutul drepturilor de proprietate care decurg în cursul activității economice de la proprietarii organizației, în timp ce obligațiile față de proprietari constau în capitalul primit de la proprietari (acționari, deținători de capital, acționari) și reprezentând capitalul autorizat și capitalul. create în activităţile procesului.
În contabilitatea unei singure organizații se formează informații cu privire la modificarea capitalului ca urmare a activității economice. Astfel, problema contabilității și formării capitalului autorizat, de rezervă, suplimentar, a profiturilor întreprinderii și a organizării decontărilor cu fondatorii devine relevantă.
Pentru aceasta, au fost stabilite următoarele sarcini:
Să studieze conceptul, compoziția și procedura de formare a capitalului propriu.
Luați în considerare caracteristicile contabilității capitalului autorizat la întreprinderile cu diferite forme de proprietate.
Obiectul de studiu este capitalul social al întreprinderilor.
Sursele pentru redactarea lucrării de termen au fost: literatură educațională pentru partea teoretică și rapoarte anuale pentru partea practică, precum și resurse de internet.
1. Capitalul propriu: esența economică și procedura de formare
1.1 Conceptul, componența și structura capitalului propriu
Capitalul propriu este un ansamblu de active materiale si numerar, investitii financiare si costuri pentru dobandirea drepturilor si privilegiilor necesare desfasurarii activitatilor sale economice.
Având în vedere esența economică a capitalului întreprinderii, trebuie remarcate astfel de caracteristici precum:
Capitalul întreprinderii este principalul factor de producție. În sistemul factorilor de producţie (capital, pământ, muncă), capitalul are un rol prioritar, deoarece combină toți factorii într-un singur complex de producție.
Capitalul caracterizează resursele financiare ale întreprinderii care generează venituri. În acest caz, poate acţiona izolat de factorul de producţie sub formă de capital investit.
Capitalul este principala sursă de formare a bogăției pentru proprietarii săi. O parte din capital în perioada curentă părăsește compoziția și cade în „buzunarul” proprietarului, iar partea acumulată a capitalului asigură satisfacerea nevoilor proprietarilor în viitor.
Capitalul unei întreprinderi este principala măsură a valorii sale de piață. În această calitate, acționează în primul rând capitalul social al întreprinderii, care determină volumul activelor sale nete. Alături de aceasta, cantitatea de capitaluri proprii utilizate în întreprindere caracterizează în același timp și potențialul de atragere a fondurilor împrumutate, care oferă profit suplimentar. Împreună cu alți factori, formează baza pentru evaluarea valorii de piață a întreprinderii.
Dinamica capitalului întreprinderii este cel mai important indicator al nivelului de eficiență al activității sale economice. Capacitatea capitalului propriu de a se auto-crește într-un ritm ridicat caracterizează nivelul ridicat de formare și distribuție eficientă a profitului întreprinderii, capacitatea acesteia de a menține echilibrul financiar prin surse interne. În același timp, scăderea capitalului propriu este, de regulă, rezultatul activităților ineficiente, neprofitabile ale întreprinderii.
Capitalul este una dintre cele mai utilizate categorii economice în managementul financiar. Ea stă la baza creării și dezvoltării unei întreprinderi și, în procesul de funcționare, asigură interesele statului, proprietarilor și personalului. Orice organizație care desfășoară activități de producție sau alte activități comerciale trebuie să aibă un anumit capital, care este o combinație de active materiale și numerar, investiții financiare și costuri pentru dobândirea drepturilor și privilegiilor necesare implementării activităților sale economice.
Nivelul de eficiență al activității economice a întreprinderii este determinat în mare măsură de formarea intenționată a capitalului acesteia. Din pozitia managementului financiar, scopul principal al formarii de capital este satisfacerea nevoii de achizitionare a activelor necesare si optimizarea structurii acestuia din punctul de vedere al asigurarii conditiilor de utilizare eficienta a acestuia. Pe baza celor de mai sus, pot fi propuse următoarele principii pentru formarea capitalului întreprinderii:
Contabilizarea perspectivelor de dezvoltare a activității economice a întreprinderii. Procesul de formare a volumului și structurii capitalului este supus sarcinilor de asigurare a activității sale economice nu numai în stadiul inițial al activității, ci și la continuarea și extinderea acestei activități în viitor. Asigurarea perspectivelor se realizează prin includerea tuturor calculelor legate de formarea capitalului în planul de afaceri pentru crearea unei noi întreprinderi.
Asigurarea că volumul capitalului atras corespunde cu volumul activelor constituite ale întreprinderii. Cerința totală de capital se bazează pe nevoia de active curente și imobilizate. Pentru o întreprindere nouă, necesarul de capital la momentul creării include două componente:
A) Costurile de pornire sunt sume relativ mici de resurse financiare necesare pentru a dezvolta un plan de afaceri și pentru a finanța cercetarea aferentă. Aceste cheltuieli sunt de natură unică și ocupă o parte nesemnificativă din necesarul total.
B) Capitalul de pornire este destinat formării directe a activelor societăţii.
Acumularea ulterioară de capital este considerată ca o formă de expansiune a întreprinderii și este asociată cu formarea de resurse financiare suplimentare.
Asigurarea structurii optime a capitalului din punctul de vedere al funcționării efective a acestuia. Structura capitalului este raportul dintre fondurile proprii și cele împrumutate utilizate în activitățile financiare ale întreprinderii. Structura capitalului are impact asupra multor aspecte ale întreprinderii: activități financiare, de investiții și de exploatare, afectează rezultatele finale.
O întreprindere care utilizează doar capitalul propriu are cea mai mare stabilitate financiară (coeficientul de autonomie este egal cu unu), dar limitează ritmul dezvoltării sale (deoarece nu poate asigura formarea volumului suplimentar necesar de active în perioadele de condiții favorabile de piață). ) și nu folosește oportunitățile financiare pentru a crește profiturile din capitalul investit.
Utilizarea capitalului împrumutat ridică potențialul financiar de dezvoltare a întreprinderii și oferă o oportunitate de creștere a rentabilității financiare a activității. Cu toate acestea, generează risc financiar și amenințare de faliment într-o măsură mai mare.
Asigurarea minimizării costurilor pentru formarea capitalului din diverse surse. O astfel de minimizare se realizează în procesul de gestionare a costului capitalului, care este înțeles ca prețul pe care compania îl plătește pentru atragerea sa din diverse surse.
Asigurarea utilizării foarte eficiente a capitalului în procesul activității sale economice. Implementarea principiului este asigurată prin maximizarea randamentului capitalului propriu la un nivel acceptabil de risc financiar pentru întreprindere.
Faceți distincția între capitalul propriu și capitalul atras (împrumutat)
Capitalul propriu poate lua forma:
Numerar (numerar, împrumuturi acordate debitorilor etc.);
Investiții în valori mobiliare ale oricăror emitenți;
Investiții în imobiliare și alte obiecte de inventar.
Scopul managementului capitalului este de a asigura dezvoltarea durabilă și eficientă a afacerii organizației.
Sarcini de gestionare a banilor:
Determinarea necesarului total de capital pentru finanțarea activităților organizației și asigurarea ritmului necesar de dezvoltare economică a acesteia.
Determinarea celor mai eficiente surse de atragere a capitalului.
Optimizarea structurii de capital a organizaţiei este adecvată scopurilor şi obiectivelor dezvoltării acesteia.
Capitalul propriu este una dintre principalele surse de formare a proprietatii intreprinderii. Fondurile proprii (capitalul) se calculează în conformitate cu procedura determinată de instrucțiunile întreprinderii și regulile contabile actuale.
Ca parte a capitalului propriu al organizației sunt luate în considerare:
Capitalul autorizat
· Capital suplimentar
· Capital de rezervă
· Profituri nedistribuite
· Alte rezerve.
Capitalul propriu al organizației este o formă specială de resurse.
Ea, spre deosebire de alte surse, este de natură permanentă irevocabilă, are un temei juridic clar definit și o certitudine funcțională, este o condiție prealabilă pentru formarea și funcționarea oricărei întreprinderi comerciale, i.e. servește drept nucleu pe care se bazează toate activitățile unei întreprinderi comerciale încă din prima zi de existență.
Capitalul propriu este valoarea netă a proprietății, definită ca diferența dintre valoarea activelor (proprietatea) unei organizații și a pasivelor acesteia.
Capitalul autorizat, stabilit în actele sale constitutive statutare, formează baza capitalului propriu al organizației. Este o condiție necesară pentru formarea și funcționarea unei persoane juridice.
Capitalul autorizat este suma fondurilor fondatorilor pentru asigurarea activităților statutare. La întreprinderile de stat, aceasta este valoarea proprietății atribuite de stat întreprinderii pe baza managementului economic deplin; la societatile pe actiuni - valoarea nominala a actiunilor; pentru o societate cu răspundere limitată - suma acțiunilor proprietarilor; pentru o întreprindere de închiriere - valoarea contribuțiilor angajaților săi etc.
Capitalul autorizat este capitalul de pornire necesar întreprinderii pentru a desfășura activități financiare și economice în vederea realizării de profit. Capitalul autorizat se formează în procesul de investire inițială a fondurilor. Aporturile fondatorilor la capitalul autorizat pot fi sub formă de numerar, proprietăți și active necorporale. Valoarea capitalului autorizat este anunțată în timpul înregistrării întreprinderii, iar la ajustarea valorii acesteia este necesară reînregistrarea actelor constitutive.
În prezent, pentru a caracteriza acea parte a capitalurilor proprii, a cărei valoare este indicată în actele constitutive, se folosesc conceptele de „capital autorizat”, „capital social” și „fond autorizat”, „fond de acțiuni”.
Capitalul autorizat - un set în termeni monetari de contribuții (acțiuni, acțiuni la valoarea nominală) ale fondatorilor (participanților) la proprietatea organizației în timpul creării acesteia pentru a asigura activități în sumele determinate de documentele constitutive. Se formează în societăți comerciale: societăți pe acțiuni, societăți cu răspundere limitată.
Capitalul autorizat este proprietatea cesionată întreprinderii de către proprietar pentru realizarea activităților antreprenoriale. Fondul statutar are organizații unitare de stat și municipale în locul capitalului autorizat sau social.
Fond de acțiuni - un set de contribuții de acțiuni ale membrilor unei cooperative de producție pentru activități comerciale comune, precum și dobândite și create în cursul activității. Există trei funcții principale pe care le îndeplinește capitalul autorizat al unei entități comerciale:
) este baza de proprietate a activităților companiei, i.e. capital inițial (de pornire);
) vă permite să determinați cota (procentul) de participare a fondatorului (acționar, participant) în societate, deoarece aceasta corespunde numărului de voturi ale participantului la adunarea generală și cuantumul venitului acestuia (dividend);
) garantează îndeplinirea obligațiilor societății față de terți, prin urmare, legea stabilește dimensiunea minimă a acesteia.
Capitalul suplimentar se formează din majorarea valorii activelor imobilizate, identificată prin rezultatele reevaluării acestora, și suma diferenței dintre vânzarea și valoarea nominală a acțiunilor, primite în procesul de formare a capitalului autorizat al societatea pe acțiuni, ca urmare a vânzării de acțiuni la un preț care depășește valoarea nominală.
Formarea de fonduri suplimentare are loc prin:
Creșterea valorii activelor imobilizate (imobilizări, active necorporale, investiții financiare pe termen lung și alte investiții de capital) ale întreprinderii ca urmare a reevaluării;
Proprietăți și fonduri primite gratuit de la persoane juridice și persoane fizice;
O emisiune suplimentară de acțiuni sau o creștere a valorii nominale a acțiunilor, datorată cuantumului diferenței dintre vânzarea și valoarea nominală a acțiunilor, primite din vânzarea acestora la un preț care depășește valoarea nominală;
Creșterea valorii activelor imobilizate create în detrimentul profiturilor sau fondurilor întreprinderii;
Reflecții ale diferențelor pozitive de curs valutar asupra contribuțiilor investitorilor străini la capitalul autorizat al organizațiilor rusești.
Capitalul suplimentar poate fi format nu numai din motivele enumerate mai sus. Ce să includă în componența capitalului suplimentar și modul de utilizare al acestuia este decis de proprietarii întreprinderii, care dezvoltă prevederile relevante. Aceste prevederi trebuie aprobate prin procesul-verbal al adunării generale a fondatorilor, după care se stabilesc printr-un ordin privind politicile contabile. Capitalul suplimentar, spre deosebire de capitalul autorizat, nu este împărțit în acțiuni aduse de participanți anumiți. Arată proprietatea comună a tuturor membrilor.
Capitalul de rezervă este capitalul de asigurare al întreprinderii, destinat să compenseze pierderile din activități economice, precum și să plătească venituri investitorilor și creditorilor dacă nu există profit suficient pentru acest caz. Capitalul de rezervă nu poate fi utilizat în alte scopuri. Formarea capitalului de rezervă poate fi obligatorie și voluntară. În primul caz, este creat în conformitate cu legislația Rusiei, iar în al doilea - în conformitate cu procedura stabilită în documentele constitutive ale întreprinderii sau cu politica contabilă a acesteia. În prezent, constituirea de capital de rezervă este obligatorie doar pentru societățile pe acțiuni și întreprinderile cu investiții străine. Dacă organizația are sucursale și reprezentanțe înregistrate ca contribuabili, atunci aceștia pot forma și fonduri de rezervă. Dacă actele constitutive nu prevăd crearea unui fond de rezervă, atunci întreprinderea nu are dreptul să-l creeze. Cuantumul deducerilor la capitalul de rezervă se stabilește de adunarea acționarilor și se consemnează în actele constitutive ale organizației. În același timp, societățile pe acțiuni și societățile în participațiune sunt, de asemenea, obligate să adere la limita minimă. Mărimea fondului de rezervă trebuie să fie de cel puțin 15% din capitalul autorizat al întreprinderii, iar pentru întreprinderile cu investiții străine, nu mai mult de 25% din capitalul autorizat.
Rezultatul financiar al unei întreprinderi angajate în activitate antreprenorială este profit sau pierdere. Profitul acționează ca o sursă folosită după plățile obligatorii către buget în scopuri determinate de documentele statutare sau deciziile relevante ale conducerii organizației și ale fondatorilor (acționarilor). Când apare o pierdere, devine necesar să găsiți surse pentru acoperirea acesteia.
Profitul care rămâne la dispoziția întreprinderii după achitarea impozitului pe venit la buget este denumit în mod obișnuit „profitul reportat” în contabilitate. Rezultatul reportat este suma profitului net care nu a fost distribuit sub formă de dividende între acționarii organizației.
Rezultatul reportat al anului de raportare este utilizat pentru plata dividendelor fondatorilor și pentru deduceri la fondul de rezervă (dacă există). În conformitate cu politica sa contabilă, organizația poate decide să folosească profitul rămas la dispoziția întreprinderii pentru a-și finanța activitățile planificate.
Aceste activități pot fi de natură de producție în cazul direcționării fondurilor pentru dezvoltarea și extinderea producției, modernizarea echipamentelor utilizate, iar neproducția în cazul utilizării fondurilor pentru evenimente sociale și sprijin material pentru angajații organizației, și alte scopuri care nu au legătură cu producția de produse, sau investițiile pe termen lung sau financiare ale organizației.
Finanțare direcționată - acestea sunt fonduri destinate să sintetizeze informații despre mișcarea fondurilor destinate implementării activităților cu scop special, fonduri primite de la alte organizații și persoane fizice, fonduri bugetare.
raportarea capitalului propriu de automatizare
1.2 Principii de organizare și sarcini de contabilitate a capitalurilor proprii
Capitalul propriu este valoarea netă a proprietății, definită ca diferența dintre valoarea activelor (proprietatea) unei organizații și a pasivelor acesteia. Capitalul propriu este reflectat în a treia secțiune a bilanțului. Este un set de fonduri aparținând proprietarului întreprinderii pe baza proprietății, participând la procesul de producție și obținând profit.
Capitalurile proprii ale unei întreprinderi includ surse de resurse financiare ale unei întreprinderi care diferă prin conținutul lor economic, principiile de formare și utilizare: capital autorizat, capital nevărsat, capital retras, capital vărsat suplimentar, capital suplimentar nevărsat, capital de rezervă, capital nedistribuit. venit (pierdere neacoperită). O astfel de împărțire este necesară pentru utilizatorii situațiilor financiare, în analiza activității economice. O pondere mai mare a capitalului propriu în structura pasivelor din bilanţ indică o poziţie financiară stabilă a întreprinderii.
Dezvoltarea antreprenoriatului este însoțită de o creștere a rolului informațiilor contabile în domeniile managementului, controlului și analizei activității antreprenoriale. Persoanele juridice, indiferent de forma de proprietate și de tipurile de activitate, în conformitate cu cerințele legii, trebuie să întocmească situații financiare, utilizatorii cărora trebuie să primească informații complete și de încredere despre activele întreprinderii și sursele și educația.
Contabilitatea capitalurilor proprii trebuie să asigure reflectarea în timp util și corectă asupra conturilor corespunzătoare a operațiunilor de formare a capitalului autorizat, a capitalului de rezervă, reflectarea profitului (pierderii) finală, a operațiunilor de reevaluare a activelor etc.
Managementul capitalului întreprinderii are ca scop rezolvarea următoarelor sarcini principale:
formarea unui capital suficient pentru a asigura ritmul necesar de dezvoltare economică a întreprinderii;
optimizarea repartizării capitalului format pe tipuri de activitate și domenii de utilizare;
asigurarea conditiilor de realizare a randamentului maxim al capitalului cu nivelul de risc financiar preconizat;
asigurarea minimizării riscului financiar asociat utilizării capitalului, la nivelul așteptat al rentabilității acestuia;
asigurarea unui echilibru financiar constant al întreprinderii în procesul de dezvoltare a acesteia;
asigurarea unui nivel suficient de control financiar asupra întreprinderii de către fondatorii acesteia;
asigurarea unei flexibilități financiare suficiente a întreprinderii;
optimizarea cifrei de afaceri a capitalului;
asigurarea reinvestirii la timp a capitalului.
1.3 Scurte caracteristici economice ale Gallop LLC
Denumirea completă a societății, în conformitate cu actele de înființare: Societate cu răspundere limitată „Gallop”. SRL "Gallop" este angajată în comerțul cu ridicata al iluminatului, instalațiilor sanitare, bunurilor de uz casnic.
Societatea este o entitate juridică și deține proprietăți separate înregistrate în bilanțul său independent, poate dobândi și exercita drepturi de proprietate și drepturi personale non-proprietate și poate suporta obligații în nume propriu. Societatea are un sigiliu rotund care conține denumirea sa completă în limba rusă și o indicație a locației sale. Compania are ștampile și antete cu numele, emblema sau logo-ul propriu, precum și o marcă înregistrată corespunzător și alte mijloace de identificare vizuală.
Capitalul autorizat al companiei este de 10 mii de ruble. Fondatorii companiei sunt persoane fizice.
Organizația are o infrastructură suficientă pentru a-și desfășura activitățile: un birou deținut de organizație cu o suprafață totală de 120 mp. Conform listei de personal, numărul de angajați este de 29 de persoane. O parte dintre angajați este implicat în efectuarea de muncă unică și comenzi în baza unor contracte de muncă temporare sau contracte de muncă.
Structura organizatorică a serviciului de contabilitate include un contabil șef și un casier.
Organizația folosește o formă computerizată de contabilitate folosind programul 1C Enterprise 7.7.
Pentru a menține contabilitatea activităților financiare și economice ale organizației, se utilizează Planul de conturi, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 N 94n „Cu privire la aprobarea Planului de Conturi pentru Contabilitatea Activitățile financiare și economice ale organizațiilor și instrucțiunile de aplicare a acesteia.”
Contabilitatea la întreprindere se efectuează în ruble și copeici.
Organizația utilizează forme unificate de contabilitate pentru documentele contabile primare aprobate de Comitetul de Stat de Statistică al Rusiei. La înregistrarea tranzacțiilor financiare și economice pentru care nu sunt furnizate formulare unificate se utilizează formulare de documente contabile primare elaborate independent (certificat contabil, factură de plată în avans, act de muncă efectuată).
Situațiile financiare ale Gallop LLC sunt întocmite în modul și în termenele prevăzute de Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”, Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie, 1998 N 34n „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind contabilitatea și contabilitatea în Federația Rusă „și Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06.10.2008 N 106n” La aprobarea regulamentului contabil „Politica contabilă a organizației” PBU 1/2008 și alte acte normative ale Federației Ruse care reglementează contabilitatea.
Ordinea contabilității și raportării se reflectă în ordinea privind politica contabilă a întreprinderii, aprobată de directorul general al Gallop SRL.
Situațiile financiare sunt întocmite de contabilul întreprinderii pe baza informațiilor generalizate despre proprietate, datorii și performanță.
La întocmirea situațiilor financiare, se utilizează formularele elaborate de organizație, ținând cont de recomandările cuprinse în ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 iulie 2003 nr. 67n „Cu privire la formularele situațiilor contabile ale organizațiilor”, luând în considerare: modificări ale contului din 18 septembrie 2006.
Conform datelor contabile, veniturile Gallop LLC pentru 9 luni din 2009 s-au ridicat la 2.014.920 de ruble. Profitul net pentru această perioadă este de 12984 de ruble. 16 copeici. Conform bilantului, societatea are pierderi din anii anteriori, care sunt rambursate prin decizia fondatorilor in detrimentul profiturilor.
2. Contabilitatea capitalurilor proprii
1 Procedura de constituire a capitalului social
Fondatorii companiei sunt persoane fizice, în număr de 24 de persoane. Când compania a fost fondată în 1992, capitalul autorizat era de 15.500 de ruble. În timpul nominalizării, mărimea capitalului autorizat a fost determinată în valoare de 15 ruble 50 de copeici. Ponderea fiecărui participant a fost de 4,1666%, adică 0 ruble 65 copeici. La reînregistrarea unui LLP într-o societate cu răspundere limitată, schimbarea capitalului societăților înființate înainte de 2000 a fost opțională, așa că Gallop LLC a lăsat capitalul autorizat neschimbat.
Odată cu introducerea modificărilor la legea „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” de la 1 iulie 2009, a devenit necesară creșterea valorii capitalului autorizat la 10.800 de ruble. Valoarea nominală a acțiunii fiecărui participant este acum de 450 de ruble, respectiv, mărimea acțiunii este stabilită de documentele fondatoare la 4,1666%. Această decizie a fost luată de adunarea generală a fondatorilor Gallop SRL din 20 iulie 2009.
În baza deciziei fondatorilor, au fost aduse modificări statutului societății și a fost efectuată o procedură de înregistrare de stat a acestor modificări. În acest sens, a devenit necesară reflectarea operațiunii de modificare a statutului în contabilitate.
Documentul pentru efectuarea unei astfel de operațiuni este un certificat contabil. În certificat, se face o postare pentru fiecare fondator
K-t 80 "Capital autorizat"
Suma de înregistrare este determinată ca diferență între noua valoare nominală și vechea valoare a acțiunii (450 ruble - 0,65 ruble).
După finalizarea acestui document, capitalul autorizat a început să respecte statutul companiei și datele registrului unificat de stat al persoanelor juridice și sa ridicat la 10.800 de ruble. Dar contul 75-1 „Decontări privind contribuțiile la capitalul (social) autorizat” are acum un sold debitor în valoare de 10.784 de ruble 50 de copeici, aceasta arată datoria fondatorilor.
Contabilitatea analitică a contului 75-1 „Decontări privind contribuțiile la capitalul social (social)” se efectuează în contextul fondatorilor, ceea ce face posibilă determinarea datoriei fiecărui fondator față de societate.
În cursul lunii iulie, fondatorii au făcut diferența stabilită la casieria întreprinderii. Documentul era o comandă în numerar (KO-1). Pe baza acestor documente s-a făcut o postare pentru fiecare contribuție a fondatorului:
Dt 50-1 "Casiera"
Kt 75-1 „Calculele privind contribuțiile la capitalul social (social)”
Pentru suma de 449 de ruble 35 de copeici.
Începând cu 1 august 2009, capitalul autorizat a fost vărsat integral de către fondatori, ceea ce este confirmat de absența unui sold în contul 75-1 „Decontări privind contribuțiile la capitalul (social) autorizat”.
Fondurile primite de la fondatori au fost virate în contul curent al companiei, pentru care s-a întocmit un ordin de cheltuială în numerar (KO-2) și s-a făcut un anunț pentru o contribuție în numerar. Această tranzacție a fost reflectată în înregistrarea contabilă:
Dt 51 "Cont de decontare"
Kt 50 "Casiera"
Toate tranzacțiile comerciale sunt reflectate în situațiile financiare (bilanţ) pentru 9 luni ale anului 2009 (Anexa nr. 2)
Capitalul autorizat este reflectat în pasivul bilanţului Gallop SRL la rubrica „Capital autorizat” rândul 410. Comparând indicatorii pentru acest articol la începutul anului şi la sfârşitul perioadei de raportare, puteţi vedea schimbarile intervenite in activitatile firmei.
La întocmirea situațiilor financiare, este necesar să se controleze dimensiunea activelor nete ale companiei. Întrucât, în conformitate cu art. 20 alin. 3 din Legea societăților cu răspundere limitată, „Dacă la sfârșitul celui de-al doilea exercițiu financiar și al fiecărui exercițiu financiar ulterior valoarea activului net al societății se dovedește a fi mai mică decât capitalul minim autorizat stabilit de această lege federală de la data înregistrării de stat a companiei, societatea este supusă lichidării.
Valoarea activelor nete ale companiei este determinată în conformitate cu procedura stabilită de legea federală și reglementările emise în conformitate cu aceasta.
Momentan, nu există o procedură de calculare a activelor nete ale societăților cu răspundere limitată, dar există o „Procedură de estimare a valorii activelor nete ale societăților pe acțiuni” aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei și al Comisia Federală pentru Piața Valorilor Mobiliare din Rusia din 29 ianuarie 2003. Nr. 10n/03-6/pz. În conformitate cu explicațiile Ministerului de Finanțe, această procedură poate fi utilizată și de către societățile cu răspundere limitată.
„Sub valoarea activului net al unei societăți pe acțiuni se înțelege valoarea determinată prin scăderea din suma activelor societății pe acțiuni acceptate la calcul, cuantumul pasivului acesteia acceptat la calcul.
Evaluarea proprietății, fondurilor din decontări și a altor active și pasive ale unei societăți pe acțiuni se efectuează ținând cont de cerințele reglementărilor contabile și ale altor acte juridice de reglementare în materie de contabilitate. Pentru aprecierea valorii activelor nete ale unei societati pe actiuni se face un calcul conform situatiilor financiare.
Compoziția activelor acceptate pentru calcul include:
active imobilizate reflectate in prima sectiune a bilantului (imobilizari necorporale, imobilizari, constructii in curs, investitii profitabile in imobilizari corporale, investitii financiare pe termen lung, alte active imobilizate);
active circulante reflectate în a doua secțiune a bilanțului (stocuri, taxa pe valoarea adăugată a valorilor dobândite, creanțe, investiții financiare pe termen scurt, numerar, alte active circulante) acționari pentru revânzarea sau anularea ulterioară a acestora și datoriile participanților (fondatorilor) privind aporturile la capitalul autorizat.
Datoriile incluse în calcul includ:
datorii pe termen lung pentru împrumuturi și credite și alte datorii pe termen lung;
pasive pe termen scurt pentru împrumuturi și credite;
creanțe;
datorii către participanți (fondatori) pentru plata veniturilor;
rezerve pentru cheltuieli viitoare;
alte datorii pe termen scurt.
Valoarea activelor nete este evaluată de societatea pe acțiuni trimestrial și la sfârșitul anului la datele de raportare relevante.”
Valoarea activului net al SRL Gallop a crescut de la 273 mii de ruble la începutul anului la 297 mii de ruble la 30 septembrie 2009, ceea ce este un indicator al stabilității companiei.
Formarea capitalului de rezervă nu este prevăzută de actele constitutive ale Gallop SRL, prin urmare, vom analiza mai detaliat formarea și contabilizarea capitalului suplimentar al companiei. Valoarea capitalului suplimentar al Gallop LLC este de 363.127 de ruble 85 de copeici.
În conformitate cu „Regulamentele privind contabilitatea și raportarea financiară din Federația Rusă, sursele de formare a capitalului suplimentar al unei organizații pot fi:
valoarea reevaluării activelor fixe în cursul reevaluării acestora;
cuantumul diferenței dintre vânzarea și valoarea nominală a acțiunilor, primite în procesul de constituire a capitalului social al unei societăți pe acțiuni (la înființare a societății, cu majorarea ulterioară a capitalului social) prin vânzarea de acțiuni la un preț care depășește valoarea nominală.
O societate cu răspundere limitată nu emite propriile acțiuni, astfel încât singura sursă de capital suplimentar este valoarea reevaluării mijloacelor fixe. Desi politica contabila a societatii, daca este cazul, prevede posibilitatea reevaluarii mijloacelor fixe, ultima reevaluare a fost efectuata in anul 1998 si a fost obligatorie. După această reevaluare s-a determinat în cele din urmă valoarea capitalului suplimentar. Din 1992 până în 1998, o parte a clădirii deținute de companie a fost supusă reevaluării; costul total de înlocuire se ridică acum la 395.299 de ruble 16 copeici.
Clarificarea ulterioară a costului inițial și alinierea costului clădirii cu nivelul actual al prețurilor pieței nu a fost efectuată.
Capitalul suplimentar este reflectat în pasivele bilanțului SRL „Gallop” la postul „Capital suplimentar” rândul 420. Indicatorii pentru acest post la începutul anului și la sfârșitul perioadei de raportare au rămas neschimbați.
O altă sursă de fonduri proprii ale întreprinderii este profitul. SRL „Gallop” a suferit pierderi pe baza rezultatelor activității economice pentru anii 2000, 2001, 2002, 2003, 2004, 2005, 2006. Din 2007, organizația realizează profit din activități economice. Suma profitului primit prin decizia fondatorilor este direcționată către rambursarea pierderilor efectuate anterior. Începând cu 1 ianuarie 2009, pierderea neacoperită s-a ridicat la 90.401 de ruble 80 de copeici. Timp de 9 luni din 2009, SRL „Gallop” a primit un profit de 12984 ruble 16 copeici. Rezultatul financiar al activităților organizației este reflectat în bilanțul și contul de profit și pierdere la 30 septembrie 2009.
2.2 Contabilitatea sintetică și analitică a capitalurilor proprii
Contabilitatea capitalului autorizat se tine pe contul pasiv 80 „Capital autorizat”. Soldul creditor din contul 80 arată cuantumul capitalului autorizat fixat în actele constitutive ale organizației. După înregistrarea de stat a organizației, capitalul său autorizat în cuantumul contribuțiilor fondatorilor, prevăzut de actele constitutive, este reflectat la K-tu 80 „Capital autorizat” și conform D-tu 75-1 „Decontări cu fondatorii”. O astfel de afișare se face pentru mărimea contribuției fiecărui fondator, ceea ce permite contabilității să urmărească valoarea datoriei fiecărui fondator pentru aportul la capitalul autorizat pentru orice dată. Documentul va fi o declarație contabilă, deoarece nu există o formă unificată a unui document care să reflecte această operațiune în contabilitate.
Fondatorii pot contribui cu fonduri la capitalul autorizat atât în contul de decontare, sau în contul valutar al organizației, cât și la casieria întreprinderii. În același timp, pe baza documentelor bănești (ordin de plată, anunț pentru o contribuție în numerar, ordin de numerar primit KO-1), se face o înregistrare în contabilitate.
Dt 51 "Cont de decontare"
Pentru suma contribuției fondatorului la contul de decontare al organizației
Dt 52 „Cont valutar”
Pentru suma contribuției fondatorului în contul valutar curent al organizației
Dt 50 "Casiera"
Kt 75-1 "Calcule privind aporturile la capitalul autorizat"
Pentru suma contribuției fondatorului la casieria organizației
Statutul organizației poate prevedea o contribuție la capitalul autorizat în formă nemoneară, poate fi titluri de valoare, active fixe, active necorporale, materii prime, materiale, bunuri. În conformitate cu PBU 6/01, clauza 9 „Costul inițial al activelor fixe contribuite la capitalul autorizat (social) al unei organizații este valoarea sa monetară agreată de fondatorii (participanții) organizației, cu excepția cazului în care legislația din Federația Rusă." (1) Legile „Cu privire la” și „Companiile cu răspundere limitată” prevăd că, dacă valoarea contribuției la capitalul autorizat în formă nemoneară depășește 20.000 de ruble, evaluarea proprietății aduse trebuie efectuată de un evaluator independent. Iar cuantumul contribuției în formă nemoneară nu poate depăși această estimare.
La primirea unei contribuții la capitalul social (social) autorizat al organizației sub formă de active fixe, se face următoarea înregistrare:
Dt 08-4 „Investiții în active imobilizate”
Kt 75-1 "Calcule privind aporturile la capitalul autorizat"
La valoarea de piata a mijloacelor fixe aduse
La primirea unui depozit sub formă de valori mobiliare:
Dt 58 „Investiții financiare”
Kt 75-1 "Calcule privind aporturile la capitalul autorizat"
Rezultatul reportat poate fi folosit și pentru majorarea capitalului autorizat pe baza deciziei acționarilor. O astfel de decizie poate fi luată numai după aprobarea situațiilor financiare anuale în prezența sumei profitului.
K-t 80 "Capital autorizat"
Pentru suma profitului alocată majorării capitalului autorizat.
Reducerea capitalului autorizat in societate se realizeaza in cazurile stabilite de lege, sau din initiativa.
„Contabilitatea analitică în contul 80 „Capital autorizat” este organizată astfel încât să asigure formarea de informații despre fondatorii organizației, etapele formării capitalului și tipurile de acțiuni.”
Reevaluarea unui element de imobilizări se realizează prin recalcularea costului său inițial sau a costului curent (de înlocuire), dacă acest element a fost reevaluat anterior, și a sumei deprecierii acumulate pentru întreaga perioadă de utilizare a elementului. O creștere a capitalului suplimentar este reprezentată de următoarea corespondență:
Dr. 01 „Mije fixe”
Kt 83 "Capitală suplimentară"
Creșterea costului inițial al unui mijloc fix pe baza rezultatelor reevaluării acestora
Dr. 02 „Amortizarea mijloacelor fixe”
Kt 83 "Capitală suplimentară"
Reducerea valorii deprecierii mijloacelor fixe pe baza rezultatelor deprecierii acestora.
Sumele creditate în contul 83 „Capital suplimentar” nu sunt anulate de regulă. Reducerea capitalului suplimentar se efectuează în următoarele cazuri:
Dt 83 „Capital suplimentar”
K-t 80 "Capital autorizat"
Dirijarea fondurilor de capital suplimentar sub formă de primă de emisiune pentru majorarea capitalului autorizat.
Dt 83 „Capital suplimentar”
Kt 01 „Mije fixe”
Scăderea valorii activelor fixe ca urmare a reducerii
Dt 83 „Capital suplimentar”
K-t 02 „Amortizarea mijloacelor fixe”
Creșterea amortizarii pe baza rezultatelor reevaluării mijloacelor fixe.
Kt 75-1 "Calcule privind aporturile la capitalul autorizat"
Repartizarea sumei de capital suplimentar între fondatori.
Formarea de capital suplimentar poate avea loc în detrimentul sumelor diferențelor de schimb valutar. În conformitate cu paragraful 14 din PBU 3/2006 „Contabilitatea activelor și pasivelor a căror valoare este exprimată în valută”, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 noiembrie 2006 N 154-n, diferența de curs valutar asociată cu decontări cu fondatorii asupra depozitelor, inclusiv în capitalul autorizat (social) al organizației, este supusă transferului la capitalul suplimentar al acestei organizații. (1) Formarea de capital suplimentar din sumele diferențelor de schimb valutar se contabilizează astfel:
Dt 75-1 „Calculele privind aporturile la capitalul social (social)”
K-t 80 "Capital autorizat"
Se reflectă datoria fondatorului la aportul la capitalul social de la data înregistrării de stat a societății;
Dt 52 „Conturi valutare”
Kt 75-1 „Decontări privind aporturile la capitalul social (social) autorizat” Primirea unui aport de la fondator;
Debit 75-1 „Calculele privind contribuțiile la capitalul social (social)”
Kt 83 "Capitală suplimentară"
Se reflectă valoarea diferenței pozitive de curs valutar care a apărut în timpul formării capitalului autorizat.
Profitul acestei surse este fundamental diferit de cele discutate mai sus. Cert este că toate sursele citate mai devreme sunt incluse în grupul așa-numitelor fonduri și rezerve nedistribuibile, adică. nu pot fi folosite pentru acumularea de dividende, în timp ce profiturile sunt disponibile pentru o astfel de operațiune. Formal, profitul este considerat principala sursă de fonduri pentru o întreprindere în dezvoltare dinamică. În bilanț, acesta este prezent în mod explicit ca rezultat reportat și, de asemenea, acoperit - sub formă de fonduri și rezerve create din profit.
Pentru a contabiliza profiturile și pierderile, Planul de conturi prevede două conturi: 99 „Profituri și pierderi” și 84 „Profituri reportate (pierdere neacoperită)”. Ambele conturi sunt activ-pasive, adică pot avea sold, atât debitor, cât și creditor, în funcție de rezultatul financiar. Contul 99 „Profit și pierdere” are scopul de a rezuma informații privind formarea rezultatului financiar final al activităților organizației în anul de raportare.
Pe parcursul anului, Debitul contului 99 „Profit și pierdere” înregistrează pierderi și pierderi, iar Creditul înregistrează profituri și venituri. Rezultatul financiar este soldul contului 99 „Profit și pierdere”, profit credit și pierdere debit.
Cea mai mare parte a profitului (pierderii) pe care organizația îl primește din activități obișnuite este, cel mai probabil, profitul din vânzarea de bunuri, produse finite, lucrări și servicii.
Lunar după determinarea rezultatului financiar din tipul obișnuit de activitate se face următoarea înregistrare:
Dt 90-9 „Profit/pierdere din vânzări”
Kt 99 "Profit și pierdere"
Pentru suma profitului
Dr. 99 „Profit și pierdere”
Kt 90-9 „Profit/pierdere din vânzări”
Pentru valoarea pierderii
În plus, organizația în cursul activității economice suportă alte venituri și cheltuieli, acestea sunt:
rezulta din vanzarea de active fixe, imobilizari necorporale, valori materiale etc.
venituri aferente participării la capitalul autorizat al altor organizații;
venituri și cheltuieli din închirierea proprietății;
profitul primit ca urmare a activității comune;
amenzi, penalități, confiscări pentru încălcarea contractelor de afaceri plătite și primite;
activele primite gratuit, inclusiv în baza unui acord de donație;
profiturile și pierderile din anii anteriori dezvăluite în acest an;
sumele de creanțe și datorii pentru care termenul de prescripție a expirat;
diferențe de curs valutar pozitive și negative;
alte venituri si cheltuieli.
Pentru contabilizarea acestor venituri și cheltuieli este prevăzut contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” La sfârșitul fiecărei luni, după ce a determinat rezultatul financiar, facem înregistrarea:
Dt 91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli”
Kt 99 "Profit și pierdere"
profit din alte activități
Dr. 99 „Profit și pierdere”
Kt 91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli”
pierderi din alte activități.
La sfarsitul anului de raportare, la reformarea bilantului, soldul contului 99 „Profit si Pierdere” se inchide prin inregistrarea:
Dr. 99 „Profit și pierdere”
Kt 84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)”
Cu privire la valoarea profitului primit pentru anul de raportare.
Sau cablare:
Dt 84 „Profilul reportat (pierderea neacoperită)”
Kt 99 "Profit și pierdere"
Capitalul este profitul nedistribuit al întreprinderii, care este contabilizat în contul 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)”.
Rezultatul reportat este suma cumulativă a profitului net pe care o organizație a primit-o de la începutul operațiunilor, minus suma acumulată a dividendelor plătite. (unu)
La contul 84 „Profit reportat (pierdere neacoperită)”, este recomandabil să se deschidă subconturile 84-1 „Profit de distribuit”, 84-2 „Pierderi de acoperit”, 84-3 „Profit reportat în circulație”, 84-4 „Câștigurile reportate utilizate” .
Acest subcont 84-1 „Profit de distribuit” este creditat cu suma profitului net până la cifra de afaceri finală din decembrie a anului de raportare. În anul următor celui de raportare, în baza deciziei autorității competente (adunarea generală a acționarilor, adunarea participanților etc.), se realizează repartizarea profitului. Implică o contribuție la capitalul de rezervă
Kt 82 "Capitală de rezervă"
Pentru valoarea contribuțiilor la capitalul de rezervă,
acumularea dividendelor
Kt 75-2 "Calcule pentru plata veniturilor"
Pentru valoarea dividendelor acumulate,
acoperirea pierderilor din anii anteriori
Dr. 84-1 „Profit de distribuit”.
După reflectarea acestor operațiuni, soldul acestui subcont este transferat în creditul subcontului 84-3 „Rezultatul reportat în circulație”.
Subcontul 84-2 „Pierderi de acoperit” va fi creditat cu valoarea pierderii până la cifra de afaceri finală din decembrie a anului de raportare. În baza hotărârii adunării generale a acționarilor sau a adunării participanților, pierderea poate fi acoperită din rezultatul reportat în circulație
Dr. 84-3 „Câștiguri reportate în circulație”
Pentru valoarea pierderii care trebuie acoperită,
sau capital de rezervă
Dt 82 „Capital de rezervă”
Kt 84-2 "Pierderi de acoperit"
Precum și capital suplimentar
Dt 83 „Capital suplimentar”
Kt 84-2 "Pierderi de acoperit"
Valoarea pierderii care trebuie acoperită.
Subcontul 84-3 „Rezultatul reportat în circulație” colectează suma totală a rezultatului reportat în rândul acționarilor (participanților). Acest subcont poate corespunde cu contul 84-4 „Venituri reportate utilizate” în utilizarea efectivă a fondurilor relevante pentru crearea de noi proprietăți.
Subcontul 84-4 „Rezultatul reportat utilizat” rezumă informații despre cât de mult din rezultatul reportat a fost convertit din numerar în mărfuri, de ex. Cât a costat noua proprietate?
Contabilitatea analitică în contul 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” este organizată în așa fel încât să asigure formarea de informații privind domeniile de utilizare a fondurilor. Totodată, în contabilitatea analitică, profiturile reportate utilizate ca suport financiar pentru dezvoltarea producției organizației și alte măsuri similare pentru achiziția (crearea) de noi proprietăți și care nu au fost încă utilizate pot fi separate.
2.3 Dezvăluirea informațiilor despre capitalul propriu în situațiile financiare
În bilanţ, capitalul autorizat este reflectat în rândul de pasiv 410 articolul „Capital autorizat”, mărimea acestuia trebuie să corespundă documentelor constitutive şi informaţiilor înscrise în Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice.
„Contabilitatea analitică în contul 83 „Capital suplimentar” este organizată astfel încât să se asigure formarea de informații privind sursele de educație și direcțiile de utilizare a fondurilor”. În bilanţ, capitalul suplimentar este reflectat în pasive la rândul 420 al articolului „Capital suplimentar”.
În bilanţ, capitalul de rezervă se reflectă la rândul 430 al articolului „Capital de rezervă”. Acest articol este supus decodării la rândul 431 „Rezerve constituite conform legislației” și rândul 432 „Rezerve formate conform actelor constitutive”. Societățile pe acțiuni arată cuantumul capitalului de rezervă în limita a 5% din capitalul autorizat prevăzut la art. 35 din Legea societăților pe acțiuni la rândul 431. În cazul în care capitalul de rezervă al unei societăți pe acțiuni depășește suma stabilită de lege, excedentul suma este reflectată în rândul 432 din bilanţ. Rândul 432 este completat și de societățile cu răspundere limitată, întrucât capitalul lor de rezervă este format numai în conformitate cu statutul și nu este prevăzut de lege.
În bilanţ, datele contului 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” sunt reflectate în rândul 470. Dacă organizaţia a înregistrat o pierdere (sold debitor al contului 84), indicatorul din rândul 470 din bilanţ este prezentat în bilanţ. paranteze și scăderea la calculul totalului.
3. Automatizarea contabilității capitalurilor proprii (pe exemplul unui produs software specific)
În practica rusă, sistemul de contabilitate ocupă unul dintre cele mai importante locuri în sistemul informațional al unei întreprinderi și este destinat colectării, înregistrării, transferului, acumularii, stocării și procesării datelor contabile, precum și pentru raportarea către utilizatori interni și externi. În procesul informațional al contabilității se generează și se prelucrează informații contabile, care reflectă informații despre starea reală și modificările stării de proprietate a unei entități economice, producția acesteia, activitățile economico-financiare ale acesteia, precum și rezultatele financiare obținute și sunt necesare. pentru ca utilizatorii interesați să controleze, să analizeze și să accepte diferite tipuri de decizii economice.
De menționat că unul dintre avantajele automatizării contabile într-o întreprindere este analiticitatea nelimitată a contabilității, care este asigurată de posibilitatea prelucrării și stocării automate a informațiilor din toate perioadele de raportare într-o singură bază de date de informații. Acest avantaj constă în posibilitatea de a obține informații analitice în orice context cu gradul de generalizare necesar pentru orice perioadă de timp în care se acumulează date contabile.
La întreprinderea studiată SRL „Gallop” în prezent există automatizarea contabilității. Contabilitatea capitalurilor proprii este implementată în programul 1C: Enterprise 7.7. Una dintre metodele de îmbunătățire a contabilității la Gallop LLC este introducerea contabilității automate la întreprindere folosind programul 1C: Enterprise 8.2
Programul este o succesiune de documente, fiecare dintre acestea fiind completată pe baza celui precedent. Aceasta generează postările și rapoartele necesare.
Obiectele principale ale programului sunt:
· Directoare care stochează date despre obiecte contabile analitice, cum ar fi materiale, gama de produse, angajați, precum și informații de referință privind ratele de impozitare și ratele de schimb · Planul de conturi conține o listă a conturilor companiei; · Jurnalele sunt un analog al formei de ordine jurnal de contabilitate, tranzacțiile și documentele primare sunt înregistrate în ele. · Rapoartele reflectă informații rezumative. Putem sugera următoarea secvență de lucru cu programul. Puteți deschide orice director din meniul Directoare. În primul rând, sunt completate directoare simple cu un singur nivel, cum ar fi locații de stocare a stocurilor, rate de TVA, unități de măsură, articole de cost de producție. Apoi mergem la directoarele Materiale, Bănci, Contrapărți, Angajați, Nomenclator. După completarea directoarelor, introduceți informații despre organizație. Pentru a face acest lucru, completați câmpurile din ferestre cu informații despre organizație, Politică contabilă, Setări generale și Setări individuale. Avantajul programului 1C: Enterprise este capacitatea de a întocmi un număr mare de documente primare, cum ar fi un ordin de plată, o procură, o factură, o factură. Documentele din program sunt întocmite ca de obicei, ca și cum ar fi fost emise manual. Pentru a crea un document, selectați numele acestuia și completați câmpurile formularului care se deschide. Odată completat, documentul trebuie salvat. Documentul salvat va fi reflectat în jurnalul de operațiuni în jurnalul de documente corespunzător. Jurnalele înregistrează toate documentele în ordine. Contabilitatea capitalurilor proprii în programul „1C: Întreprindere” se efectuează în următoarea secțiune: · Configurarea planului de conturi · Introduceți tranzacții și înregistrări · Mod de introducere manuală a tranzacțiilor și a înregistrărilor · Completarea cărții de referință „Contractanți” · Introducerea manuală a unei operațiuni de contabilizare a capitalului autorizat · Vizualizați tranzacțiile și tranzacțiile · Bilanțul cifrei de afaceri · Bilanțul contului Documentele contabile de capitaluri proprii sunt generate prin introducerea tranzactiilor manuale la inceputul perioadei. Întrucât capitalul autorizat este format din primirea de fonduri și active circulante de la fondatori (persoane fizice și juridice), la intrarea inițială se utilizează cartea de referință Contrapărți și materiale, Nomenclatură. Aceste tranzacții sunt apoi înregistrate în jurnalul general. Generarea automată a înregistrărilor pentru contabilitate și contabilitate fiscală pentru operațiuni cu capital propriu pentru fiecare Fondator. De asemenea, acestea intră automat în Jurnalul de operațiuni, iar tranzacțiile - în Jurnalul de postări. Puteți genera oricând rapoarte privind tranzacțiile. Astfel, se poate observa că Gallop LLC, ca întreprindere în dezvoltare dinamică, ar trebui să ia în considerare cu seriozitate procedura de trecere la o formă automată de prelucrare a datelor în 1C: Contabilitate 8.2, care este în prezent cel mai modern mijloc de automatizare a managementului și contabilității. Concluzie În condițiile formării și dezvoltării relațiilor de piață, întreprinderile își pot forma în mod independent resursele financiare, ale căror principale surse sunt profitul, contribuțiile de la acționari, persoane juridice și persoane fizice, precum și împrumuturi și alte încasări care nu contravin legii. . Orice entitate comercială pentru desfășurarea de activități antreprenoriale este creată la inițiativa anumitor persoane - fondatori (participanți) Fondatorii organizației, care pot fi atât persoane fizice, cât și persoane juridice, încheie un act de asociere, aprobă statutul și formează inițial ( de pornire) capitalul organizaţiei. Capitalul de pornire, sursa principală și inițială de active la crearea unei organizații, necesar pentru a-și asigura principalele activități și pentru a realiza profit în viitor, este capitalul autorizat (social), fondul (acționar) autorizat. Capitalul autorizat este unul dintre principalii indicatori care caracterizează dimensiunea și situația financiară a organizației. Capitalul autorizat reflectă dualitatea raporturilor de proprietate: pe de o parte, acestea sunt fondurile proprii ale organizației ca persoană juridică, pe de altă parte, contribuțiile fondatorilor (participanților). În acest sens, conceptul de capital autorizat trebuie avut în vedere sub două aspecte: juridic și contabil (financiar). Sub aspect juridic, capitalul autorizat este reflectat in actele constitutive, iar actiunile fondatorilor (participantilor) investite in capitalul autorizat predetermina mecanismul de repartizare a profitului. Sub aspect contabil si contabil, capitalul autorizat si varietatile acestuia se reflecta in bilant in suma inscrisa in actele constitutive. Excepție fac fondurile de investiții, în care capitalul autorizat în contabilitate și raportare se reflectă pe măsură ce se efectuează plata și în sume efective la o anumită dată. Pe de altă parte, capitalul autorizat (social) determină gradul de responsabilitate al unei organizații comerciale față de creditorii săi, prin urmare dimensiunea acestora este strict reglementată de Codul civil al Federației Ruse și de legile specifice privind întreprinderile comerciale. În conformitate cu aceste documente de reglementare, capitalul autorizat pentru diferite tipuri de organizații comerciale trebuie plătit integral sau parțial deja la momentul înregistrării lor de stat. Pe lângă capitalul autorizat în organizațiile comerciale, capitalul de rezervă poate fi creat ca măsură de responsabilitate suplimentară a proprietarilor față de creditorii organizației. Necesitatea creării acestuia se datorează posibilelor pierderi din riscul antreprenorial, acoperirea pierderilor din anul curent, răscumpărarea obligațiunilor etc. Procedura de formare, dimensiunea și caracteristicile utilizării capitalului de rezervă depind de forma organizatorică și juridică de proprietate a unei entități economice și sunt stabilite de legile federale care reglementează activitățile organizațiilor comerciale. Indiferent de forma organizatorică și juridică de proprietate, capitalul de rezervă se formează pe cheltuiala rezultatului reportat al organizației. Întrucât capitalul de rezervă este derivat din profitul rămas după plata impozitului pe venit, relevanța formării acestui tip de capital a scăzut acum. Fondul de rezervă obligatoriu trebuie creat în societățile pe acțiuni, întreprinderile unitare și cooperativele agricole de producție. Capitalul suplimentar al organizației face parte din capitalul propriu și este proprietatea comună a tuturor participanților la organizație, nedivizat în acțiuni. Capitalul propriu al organizației este reflectat în a treia secțiune „Capital și rezerve” din bilanţ (formularul 1). Mișcarea capitalului propriu al organizației și a componentelor acestuia este reflectată în „Raportul privind modificările capitalului” (formularul 3). Situația modificărilor capitalurilor proprii prezintă, de asemenea, activele nete ale entității. Cuantumul fondului de rezervă obligatorie, constituit în condițiile legii și creat numai în conformitate cu actele constitutive, se dezvăluie și se reflectă în situațiile financiare separat. REFERINȚE 1.Codul civil al Federației Ruse. Cap. 1, 2, 3. 2.Codul Fiscal al Federației Ruse Partea 1, 2. .Codul Muncii al Federației Ruse din 31 decembrie 2001 Nr. 197-FZ (modificat la 30 iunie 2006). .Legea federală „Cu privire la contabilitate” din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ. .Legea federală a Federației Ruse „Cu privire la societățile pe acțiuni” din 25 decembrie 1995 nr. 208-FZ (modificată la 27 iulie 2006). .Legea federală a Federației Ruse „Cu privire la insolvență (faliment)” din 27 septembrie 2002 nr. 127-FZ (modificată la 18 iulie 2006). .Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă: Aprobat. Prin ordinul Ministerului Finanţelor din 29 iulie 1998 nr.34n. .PBU 1/2008 „Politica contabilă a organizației”: Aprobat. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06.10.2008, nr. 106n. .PBU 4/99 „Declarațiile contabile ale organizației”: Aprobat. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 iulie 1999, nr. 43n. .PBU „Cu privire la formele situațiilor financiare ale organizațiilor”: Aprobat. Prin ordinul Ministerului Finanţelor din 22 iulie 2003, nr.67n. .PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”: Aprobat. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 09.06.2001, nr. 44n. .PBU 9/99 „Venituri ale organizației”: Aprobat. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06.05.1999, nr. 32n. .PBU 10/99 „Cheltuielile organizației”: Aprobat. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06.05.1999, nr. 33n. .PBU 18/2002 „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit”: Aprobat. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19 noiembrie 2002, nr. 114n. .Conceptul dezvoltării contabilității și raportării în Federația Rusă pe termen mediu: Aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 iulie 2004 nr. 180. .Orientări privind procedura de formare a indicatorilor situațiilor financiare ale organizației: Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 iulie 2003 nr. 67-n. .Orientări pentru inventarierea proprietății și obligațiilor financiare: Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 21 decembrie 1998, nr. 64n. .Cu privire la aprobarea liniilor directoare pentru întocmirea situațiilor financiare în cursul reorganizării organizațiilor: Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20.05.2003, nr. 44n. .Contabilitate contabilitate financiara / Ed. Yu.A. Babaev. - M.: Manual Vuzovsky, 2005 .Kamyshanov P.I., Kamyshanov A.P. Contabilitate contabilitate financiara. - M.: Omega-L, 2006. .Klimova M.A. Raportare contabilă (financiară). - M.: Rior, 2005. .Puchkova S.I. Situații contabile (financiare): organizații și grupuri consolidate: Proc. indemnizație pentru universități. - Ed. a II-a. perer. si suplimentare M.: FBK-PRESS, 2004. .Belikova T.N. Contabilitate si raportare de la zero la sold. - M.: Peter, 2005. .Bogachenko V.M., Kirilova N.A., Khakhonova N.N. Contabilitate. - Rostov n/a: Phoenix, 2005. .Contabilitate / Ed. Yu.A. Babaev. - M.: Velby: Prospect, 2005. .Veshunova N.A., Fomina L.F. Contabilitate: manual. - M.: Finanțe și statistică, 2003. Contabilitatea capitalurilor proprii Indicatori importanți care caracterizează starea financiară a întreprinderii. Evaluarea capitalului propriu servește drept bază pentru calcularea majorității acestora. Contabilitatea capitalului propriu este un domeniu important în sistemul contabil.
Abonați-vă la știri
Capitalul propriu al organizației include capitalul autorizat (social), suplimentar și de rezervă, rezultatul reportat și alte rezerve.
Capitalul autorizat (social) înscris în actele constitutive se înțelege ca totalitatea aporturilor (acțiuni, acțiuni la valoarea nominală, aporturi sociale) ale fondatorilor organizației. Procedura de formare a capitalului autorizat este reglementată de legislația Federației Ruse și documentele constitutive.
Contabilitatea capitalului autorizat se tine pe contul 80 „Capital autorizat”. După înregistrarea de stat a organizației, capitalul său autorizat în cuantumul contribuțiilor fondatorilor (participanților) prevăzut de actele constitutive se reflectă în creditul contului 80 „Capital autorizat” în corespondență cu contul 75 „Decontări cu fondatorii” . Încasarea depozitelor fondatorilor se reflectă în creditul contului 75 „Decontări cu fondatori” în corespondență cu conturile de contabilizare a numerarului și a altor valori.
Soldul contului 80 „Capital autorizat” trebuie să corespundă cuantumului capitalului autorizat, stabilit în actele constitutive ale organizației. Înregistrările în contul 80 „Capital autorizat” se efectuează numai în cazurile de majorare sau micșorare a capitalului autorizat, efectuate în modul prescris, și numai după efectuarea modificărilor corespunzătoare la actele constitutive.
Capitalul de rezervă creat în conformitate cu legislația pentru acoperirea pierderilor organizației, precum și plățile de venituri (dividend) către participanți în absența sau insuficiența profitului din anul de raportare în aceste scopuri, se contabilizează în contul 82. „Capital de rezervă”.
Deducerile la capitalul de rezervă din profit sunt reflectate în creditul contului 82 „Capital de rezervă” în corespondență cu contul 84 „Rezultatul reportat (pierdere neacoperită)”.
Utilizarea capitalului de rezervă se contabilizează în debitul contului 82 în corespondență cu conturile:
84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” - în ceea ce privește sumele fondului de rezervă alocate pentru acoperirea pierderii organizației pentru anul de raportare;
66 „Decontări la credite și împrumuturi pe termen scurt” sau 67 „Decontări la credite și împrumuturi pe termen lung” - în ceea ce privește sumele alocate pentru răscumpărarea obligațiunilor unei societăți pe acțiuni.
Valoarea reevaluării activelor imobilizate ale organizației, efectuată în modul prescris, valoarea diferenței dintre vânzare și
valoarea nominală a acțiunilor primite în procesul de constituire a capitalului autorizat al societății pe acțiuni, precum și alte sume similare se contabilizează ca capital suplimentar în contul 83 „Capital suplimentar”.
Contabilitatea sumelor profitului nedistribuit sau pierderii neacoperite ale organizației se ține în contul 84 „Profit nedistribuit (pierdere neacoperită)”.
Cuantumul profitului net al anului de raportare se debitează cu cifrele de afaceri de închidere a lunii decembrie la creditul contului 84 „Rezultatul reportat (pierdere neacoperită)” în corespondență cu contul 99 „Profituri și pierderi”. Cuantumul pierderii nete a anului de raportare se anulează prin cifrele de afaceri de închidere din decembrie la debitul contului 84 în corespondență cu contul 99.
Direcția unei părți din rezultatul reportat pentru plata veniturilor către fondatorii (participanții) organizației în urma aprobării situațiilor financiare anuale se reflectă în debitul contului 84 și creditul conturilor 75 „Decontări cu fondatorii” și 70 „Decontări cu personal pentru salarii”.
Stergerea din bilanţ a pierderii neacoperite a anului de raportare se reflectă în creditul contului 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” în corespondenţă cu conturile: 80 „Capital autorizat” - când valoarea capitalului autorizat. capitalul este adus la valoarea activelor nete ale organizației; 82 „Capital de rezervă” - când direcționează mijloacele de capital de rezervă pentru achitarea pierderii; 75 „Decontări cu fondatorii” - atunci când achitați pierderea unui parteneriat simplu în detrimentul contribuțiilor vizate din partea participanților săi etc.
Fondurile cu destinație specială primite ca surse de finanțare pentru anumite activități sunt reflectate folosind contul 86 „Finanțare țintă”.
Corespondența conturilor de capitaluri proprii
|
Operațiune |
Documente sursă | |||
|
Contabilitatea capitalului autorizat |
||||
|
Reflectarea sumei contribuțiilor fondatorilor la capitalul autorizat la crearea unei organizații |
Acte fondatoare | |||
|
O parte din profit este direcționată spre majorarea capitalului autorizat |
Stabilește, documentează | |||
|
Capitalul suplimentar are ca scop majorarea capitalului autorizat |
proces-verbal adunării fondatorilor | |||
|
Contabilitatea capitalului de rezervă |
||||
|
Profit distribuit capitalului de rezervă |
va întocmi, se va întocmi actele, procesul-verbal al ședinței. | |||
|
Acoperirea pierderii în detrimentul capitalului de rezervă |
stabilirea procesului-verbal al ședinței. | |||
|
Răscumpărarea obligațiunilor unei societăți pe acțiuni |
partajați procesele-verbale ale ședinței. |
66/CB, 67/CB |
||
|
Contabilitatea capitalului suplimentar |
||||
|
Creșterea valorii activelor imobilizate (imobilizate) la reevaluare |
materiale de reevaluare | |||
|
Cuantumul diferenței dintre vânzarea și valoarea nominală a acțiunilor primite în procesul de formare a capitalului autorizat | ||||
|
Rambursarea sumelor de amortizare ale activelor imobilizate relevate ca urmare a reevaluării |
materiale de reevaluare | |||
|
Capitalul autorizat majorat |
stabili, documente | |||
|
Repartizarea capitalului suplimentar între fondatori |
stabilirea procesului-verbal al ședinței. | |||
|
Contabilizarea profitului reportat (pierdere neacoperită) |
||||
|
Reforma bilanţului (cifra de afaceri finală din decembrie): | ||||
|
Profit net anulat | ||||
|
Pierderea netă anulată | ||||
|
Utilizarea profitului net: | ||||
|
Pentru plata veniturilor către fondatori |
proces-verbal adunării fondatorilor | |||
|
Pentru a majora capitalul autorizat |
stabili, documente | |||
|
Să plătească bonusuri angajaților |
comandă, conosament | |||
|
Pentru a mări capitalul de rezervă |
stabili, documente | |||
|
Pierdere netă acoperită de: |
Procesul-verbal al reuniunii documentelor fondatorilor | |||
|
Capital de rezervă | ||||
|
Capital suplimentar | ||||
|
Contribuțiile țintă ale fondatorilor | ||||
|
Aducerea capitalului autorizat la valoarea activelor nete ale organizației | ||||
A fost creată o organizație cu un capital autorizat de 10.000-00 de ruble.
a) contribuțiile la capitalul autorizat se efectuează sub formă de active fixe 2000-00 ruble, în numerar prin casa de casă 3000-00 ruble, prin transfer din contul de decontare al unuia dintre fondatori 5000-00 ruble;
|
Operațiune | ||||
|
Organizație stabilită | ||||
|
Aport de active fixe ca aport la capitalul autorizat | ||||
|
Comandat | ||||
|
Aport în numerar ca aport la capitalul autorizat | ||||
|
Transferat în contul curent | ||||
|
Creșterea valorii mijloacelor fixe | ||||
|
reformarea echilibrului | ||||
|
Rambursarea pierderilor | ||||
b) ca urmare a reevaluării, costul mijloacelor fixe a crescut cu 1100-00 ruble;
c) conform rezultatelor anului, a fost primită o pierdere de 600-00 ruble, este rambursată pe cheltuiala capitalului de rezervă.
Kholodenko Evgenia Mihailovna
Rostovtsev Alexey Vladimirovici
Contabilitatea in comert
ediție de producție
Semnat spre publicare la 30.03.2004.
Hârtie de ziar. Format 60/88x16. Tipare Alfabetică.
Imprimare offset. Conv. p. l. 10. Tiraj 3000 exemplare. Comanda #S$4.
SRL „Editura „Economics Press”
127486, Moscova, bd. Beskudnikovskiy, 57, bloc 1
Tipărit în tipografia Podolsk a ChPK.
142110 Podolsk, regiunea Moscova, st. Kirova, 25 de ani
Introducere
Capitalul social: esența economică și procedura de formare
1 Conceptul, compoziția și structura capitalului propriu
2 Principii de organizare și sarcini de contabilitate a capitalurilor proprii
3 Scurte caracteristici economice ale Gallop LLC
Contabilitatea capitalurilor proprii
1 Procedura de constituire a capitalului social
2 Contabilitatea sintetică și analitică a capitalurilor proprii
3 Dezvăluirea informațiilor despre capitalul propriu în situațiile financiare
Automatizarea contabilității capitalurilor proprii (pe exemplul unui produs software specific)
Concluzie
REFERINȚE
Introducere
În prezent, în condiţiile existenţei diverselor forme de proprietate, devine deosebit de relevant studiul formării, funcţionării şi reproducerii capitalului antreprenorial. Oportunitățile de formare a activității antreprenoriale și dezvoltarea ulterioară a acesteia pot fi realizate numai dacă proprietarul gestionează în mod rezonabil capitalul investit în întreprindere.
Adesea, în practică, capitalul unei întreprinderi este considerat ca ceva derivat, ca un indicator care joacă un rol secundar, în timp ce primul loc, de regulă, este plasat direct în procesul activității întreprinderii. În acest sens, rolul capitalului este slăbit, deși capitalul este baza obiectivă pentru apariția și activitatea ulterioară a întreprinderii. Deoarece utilizarea capitalului este cea care aduce venituri, profit și nu activitatea întreprinderii ca atare. Toate acestea determină semnificația deosebită a procesului de gestionare competentă a capitalului unei întreprinderi în diferite etape ale existenței sale.
Relevanța subiectului constă în faptul că principala problemă pentru fiecare întreprindere este suficiența capitalului monetar pentru activități financiare, deservirea fluxului de numerar, crearea condițiilor pentru creșterea economică, prin urmare, este nevoie de un studiu cuprinzător, analiză și îmbunătățire. a metodologiei și organizării contabilității pentru entitățile comerciale de capitaluri proprii.
Capitalul propriu reflectă componența și statutul drepturilor de proprietate care decurg în cursul activității economice de la proprietarii organizației, în timp ce obligațiile față de proprietari constau în capitalul primit de la proprietari (acționari, deținători de capital, acționari) și reprezentând capitalul autorizat și capitalul. create în activităţile procesului.
În contabilitatea unei singure organizații se formează informații cu privire la modificarea capitalului ca urmare a activității economice. Astfel, problema contabilității și formării capitalului autorizat, de rezervă, suplimentar, a profiturilor întreprinderii și a organizării decontărilor cu fondatorii devine relevantă.
Pentru aceasta, au fost stabilite următoarele sarcini:
Să studieze conceptul, compoziția și procedura de formare a capitalului propriu.
Luați în considerare caracteristicile contabilității capitalului autorizat la întreprinderile cu diferite forme de proprietate.
Obiectul de studiu este capitalul social al întreprinderilor.
Sursele pentru redactarea lucrării de termen au fost: literatură educațională pentru partea teoretică și rapoarte anuale pentru partea practică, precum și resurse de internet.
1. Capitalul propriu: esența economică și procedura de formare
1.1 Conceptul, componența și structura capitalului propriu
Capitalul propriu este un ansamblu de active materiale si numerar, investitii financiare si costuri pentru dobandirea drepturilor si privilegiilor necesare desfasurarii activitatilor sale economice.
Având în vedere esența economică a capitalului întreprinderii, trebuie remarcate astfel de caracteristici precum:
Capitalul întreprinderii este principalul factor de producție. În sistemul factorilor de producţie (capital, pământ, muncă), capitalul are un rol prioritar, deoarece combină toți factorii într-un singur complex de producție.
Capitalul caracterizează resursele financiare ale întreprinderii care generează venituri. În acest caz, poate acţiona izolat de factorul de producţie sub formă de capital investit.
Capitalul este principala sursă de formare a bogăției pentru proprietarii săi. O parte din capital în perioada curentă părăsește compoziția și cade în „buzunarul” proprietarului, iar partea acumulată a capitalului asigură satisfacerea nevoilor proprietarilor în viitor.
Capitalul unei întreprinderi este principala măsură a valorii sale de piață. În această calitate, acționează în primul rând capitalul social al întreprinderii, care determină volumul activelor sale nete. Alături de aceasta, cantitatea de capitaluri proprii utilizate în întreprindere caracterizează în același timp și potențialul de atragere a fondurilor împrumutate, care oferă profit suplimentar. Împreună cu alți factori, formează baza pentru evaluarea valorii de piață a întreprinderii.
Dinamica capitalului întreprinderii este cel mai important indicator al nivelului de eficiență al activității sale economice. Capacitatea capitalului propriu de a se auto-crește într-un ritm ridicat caracterizează nivelul ridicat de formare și distribuție eficientă a profitului întreprinderii, capacitatea acesteia de a menține echilibrul financiar prin surse interne. În același timp, scăderea capitalului propriu este, de regulă, rezultatul activităților ineficiente, neprofitabile ale întreprinderii.
Capitalul este una dintre cele mai utilizate categorii economice în managementul financiar. Ea stă la baza creării și dezvoltării unei întreprinderi și, în procesul de funcționare, asigură interesele statului, proprietarilor și personalului. Orice organizație care desfășoară activități de producție sau alte activități comerciale trebuie să aibă un anumit capital, care este o combinație de active materiale și numerar, investiții financiare și costuri pentru dobândirea drepturilor și privilegiilor necesare implementării activităților sale economice.
Nivelul de eficiență al activității economice a întreprinderii este determinat în mare măsură de formarea intenționată a capitalului acesteia. Din pozitia managementului financiar, scopul principal al formarii de capital este satisfacerea nevoii de achizitionare a activelor necesare si optimizarea structurii acestuia din punctul de vedere al asigurarii conditiilor de utilizare eficienta a acestuia. Pe baza celor de mai sus, pot fi propuse următoarele principii pentru formarea capitalului întreprinderii:
Contabilizarea perspectivelor de dezvoltare a activității economice a întreprinderii. Procesul de formare a volumului și structurii capitalului este supus sarcinilor de asigurare a activității sale economice nu numai în stadiul inițial al activității, ci și la continuarea și extinderea acestei activități în viitor. Asigurarea perspectivelor se realizează prin includerea tuturor calculelor legate de formarea capitalului în planul de afaceri pentru crearea unei noi întreprinderi.
Asigurarea că volumul capitalului atras corespunde cu volumul activelor constituite ale întreprinderii. Cerința totală de capital se bazează pe nevoia de active curente și imobilizate. Pentru o întreprindere nouă, necesarul de capital la momentul creării include două componente:
A) Costurile de pornire sunt sume relativ mici de resurse financiare necesare pentru a dezvolta un plan de afaceri și pentru a finanța cercetarea aferentă. Aceste cheltuieli sunt de natură unică și ocupă o parte nesemnificativă din necesarul total.
B) Capitalul de pornire este destinat formării directe a activelor societăţii.
Acumularea ulterioară de capital este considerată ca o formă de expansiune a întreprinderii și este asociată cu formarea de resurse financiare suplimentare.
Asigurarea structurii optime a capitalului din punctul de vedere al funcționării efective a acestuia. Structura capitalului este raportul dintre fondurile proprii și cele împrumutate utilizate în activitățile financiare ale întreprinderii. Structura capitalului are impact asupra multor aspecte ale întreprinderii: activități financiare, de investiții și de exploatare, afectează rezultatele finale.
O întreprindere care utilizează doar capitalul propriu are cea mai mare stabilitate financiară (coeficientul de autonomie este egal cu unu), dar limitează ritmul dezvoltării sale (deoarece nu poate asigura formarea volumului suplimentar necesar de active în perioadele de condiții favorabile de piață). ) și nu folosește oportunitățile financiare pentru a crește profiturile din capitalul investit.
Utilizarea capitalului împrumutat ridică potențialul financiar de dezvoltare a întreprinderii și oferă o oportunitate de creștere a rentabilității financiare a activității. Cu toate acestea, generează risc financiar și amenințare de faliment într-o măsură mai mare.
Asigurarea minimizării costurilor pentru formarea capitalului din diverse surse. O astfel de minimizare se realizează în procesul de gestionare a costului capitalului, care este înțeles ca prețul pe care compania îl plătește pentru atragerea sa din diverse surse.
Asigurarea utilizării foarte eficiente a capitalului în procesul activității sale economice. Implementarea principiului este asigurată prin maximizarea randamentului capitalului propriu la un nivel acceptabil de risc financiar pentru întreprindere.
Faceți distincția între capitalul propriu și capitalul atras (împrumutat)
Capitalul propriu poate lua forma:
Numerar (numerar, împrumuturi acordate debitorilor etc.);
Investiții în valori mobiliare ale oricăror emitenți;
Investiții în imobiliare și alte obiecte de inventar.
Scopul managementului capitalului este de a asigura dezvoltarea durabilă și eficientă a afacerii organizației.
Sarcini de gestionare a banilor:
Determinarea necesarului total de capital pentru finanțarea activităților organizației și asigurarea ritmului necesar de dezvoltare economică a acesteia.
Determinarea celor mai eficiente surse de atragere a capitalului.
Optimizarea structurii de capital a organizaţiei este adecvată scopurilor şi obiectivelor dezvoltării acesteia.
Capitalul propriu este una dintre principalele surse de formare a proprietatii intreprinderii. Fondurile proprii (capitalul) se calculează în conformitate cu procedura determinată de instrucțiunile întreprinderii și regulile contabile actuale.
Ca parte a capitalului propriu al organizației sunt luate în considerare:
Capitalul autorizat
· Capital suplimentar
· Capital de rezervă
· Profituri nedistribuite
· Alte rezerve.
Capitalul propriu al organizației este o formă specială de resurse.
Ea, spre deosebire de alte surse, este de natură permanentă irevocabilă, are un temei juridic clar definit și o certitudine funcțională, este o condiție prealabilă pentru formarea și funcționarea oricărei întreprinderi comerciale, i.e. servește drept nucleu pe care se bazează toate activitățile unei întreprinderi comerciale încă din prima zi de existență.
Capitalul propriu este valoarea netă a proprietății, definită ca diferența dintre valoarea activelor (proprietatea) unei organizații și a pasivelor acesteia.
Capitalul autorizat, stabilit în actele sale constitutive statutare, formează baza capitalului propriu al organizației. Este o condiție necesară pentru formarea și funcționarea unei persoane juridice.
Capitalul autorizat este suma fondurilor fondatorilor pentru asigurarea activităților statutare. La întreprinderile de stat, aceasta este valoarea proprietății atribuite de stat întreprinderii pe baza managementului economic deplin; la societatile pe actiuni - valoarea nominala a actiunilor; pentru o societate cu răspundere limitată - suma acțiunilor proprietarilor; pentru o întreprindere de închiriere - valoarea contribuțiilor angajaților săi etc.
Capitalul autorizat este capitalul de pornire necesar întreprinderii pentru a desfășura activități financiare și economice în vederea realizării de profit. Capitalul autorizat se formează în procesul de investire inițială a fondurilor. Aporturile fondatorilor la capitalul autorizat pot fi sub formă de numerar, proprietăți și active necorporale. Valoarea capitalului autorizat este anunțată în timpul înregistrării întreprinderii, iar la ajustarea valorii acesteia este necesară reînregistrarea actelor constitutive.
În prezent, pentru a caracteriza acea parte a capitalurilor proprii, a cărei valoare este indicată în actele constitutive, se folosesc conceptele de „capital autorizat”, „capital social” și „fond autorizat”, „fond de acțiuni”.
Capitalul autorizat - un set în termeni monetari de contribuții (acțiuni, acțiuni la valoarea nominală) ale fondatorilor (participanților) la proprietatea organizației în timpul creării acesteia pentru a asigura activități în sumele determinate de documentele constitutive. Se formează în societăți comerciale: societăți pe acțiuni, societăți cu răspundere limitată.
Capitalul autorizat este proprietatea cesionată întreprinderii de către proprietar pentru realizarea activităților antreprenoriale. Fondul statutar are organizații unitare de stat și municipale în locul capitalului autorizat sau social.
Fond de acțiuni - un set de contribuții de acțiuni ale membrilor unei cooperative de producție pentru activități comerciale comune, precum și dobândite și create în cursul activității. Există trei funcții principale pe care le îndeplinește capitalul autorizat al unei entități comerciale:
) este baza de proprietate a activităților companiei, i.e. capital inițial (de pornire);
) vă permite să determinați cota (procentul) de participare a fondatorului (acționar, participant) în societate, deoarece aceasta corespunde numărului de voturi ale participantului la adunarea generală și cuantumul venitului acestuia (dividend);
) garantează îndeplinirea obligațiilor societății față de terți, prin urmare, legea stabilește dimensiunea minimă a acesteia.
Capitalul suplimentar se formează din majorarea valorii activelor imobilizate, identificată prin rezultatele reevaluării acestora, și suma diferenței dintre vânzarea și valoarea nominală a acțiunilor, primite în procesul de formare a capitalului autorizat al societatea pe acțiuni, ca urmare a vânzării de acțiuni la un preț care depășește valoarea nominală.
Formarea de fonduri suplimentare are loc prin:
Creșterea valorii activelor imobilizate (imobilizări, active necorporale, investiții financiare pe termen lung și alte investiții de capital) ale întreprinderii ca urmare a reevaluării;
Proprietăți și fonduri primite gratuit de la persoane juridice și persoane fizice;
O emisiune suplimentară de acțiuni sau o creștere a valorii nominale a acțiunilor, datorată cuantumului diferenței dintre vânzarea și valoarea nominală a acțiunilor, primite din vânzarea acestora la un preț care depășește valoarea nominală;
Creșterea valorii activelor imobilizate create în detrimentul profiturilor sau fondurilor întreprinderii;
Reflecții ale diferențelor pozitive de curs valutar asupra contribuțiilor investitorilor străini la capitalul autorizat al organizațiilor rusești.
Capitalul suplimentar poate fi format nu numai din motivele enumerate mai sus. Ce să includă în componența capitalului suplimentar și modul de utilizare al acestuia este decis de proprietarii întreprinderii, care dezvoltă prevederile relevante. Aceste prevederi trebuie aprobate prin procesul-verbal al adunării generale a fondatorilor, după care se stabilesc printr-un ordin privind politicile contabile. Capitalul suplimentar, spre deosebire de capitalul autorizat, nu este împărțit în acțiuni aduse de participanți anumiți. Arată proprietatea comună a tuturor membrilor.
Capitalul de rezervă este capitalul de asigurare al întreprinderii, destinat să compenseze pierderile din activități economice, precum și să plătească venituri investitorilor și creditorilor dacă nu există profit suficient pentru acest caz. Capitalul de rezervă nu poate fi utilizat în alte scopuri. Formarea capitalului de rezervă poate fi obligatorie și voluntară. În primul caz, este creat în conformitate cu legislația Rusiei, iar în al doilea - în conformitate cu procedura stabilită în documentele constitutive ale întreprinderii sau cu politica contabilă a acesteia. În prezent, constituirea de capital de rezervă este obligatorie doar pentru societățile pe acțiuni și întreprinderile cu investiții străine. Dacă organizația are sucursale și reprezentanțe înregistrate ca contribuabili, atunci aceștia pot forma și fonduri de rezervă. Dacă actele constitutive nu prevăd crearea unui fond de rezervă, atunci întreprinderea nu are dreptul să-l creeze. Cuantumul deducerilor la capitalul de rezervă se stabilește de adunarea acționarilor și se consemnează în actele constitutive ale organizației. În același timp, societățile pe acțiuni și societățile în participațiune sunt, de asemenea, obligate să adere la limita minimă. Mărimea fondului de rezervă trebuie să fie de cel puțin 15% din capitalul autorizat al întreprinderii, iar pentru întreprinderile cu investiții străine, nu mai mult de 25% din capitalul autorizat.
Rezultatul financiar al unei întreprinderi angajate în activitate antreprenorială este profit sau pierdere. Profitul acționează ca o sursă folosită după plățile obligatorii către buget în scopuri determinate de documentele statutare sau deciziile relevante ale conducerii organizației și ale fondatorilor (acționarilor). Când apare o pierdere, devine necesar să găsiți surse pentru acoperirea acesteia.
Profitul care rămâne la dispoziția întreprinderii după achitarea impozitului pe venit la buget este denumit în mod obișnuit „profitul reportat” în contabilitate. Rezultatul reportat este suma profitului net care nu a fost distribuit sub formă de dividende între acționarii organizației.
Rezultatul reportat al anului de raportare este utilizat pentru plata dividendelor fondatorilor și pentru deduceri la fondul de rezervă (dacă există). În conformitate cu politica sa contabilă, organizația poate decide să folosească profitul rămas la dispoziția întreprinderii pentru a-și finanța activitățile planificate.
Aceste activități pot fi de natură de producție în cazul direcționării fondurilor pentru dezvoltarea și extinderea producției, modernizarea echipamentelor utilizate, iar neproducția în cazul utilizării fondurilor pentru evenimente sociale și sprijin material pentru angajații organizației, și alte scopuri care nu au legătură cu producția de produse, sau investițiile pe termen lung sau financiare ale organizației.
Finanțare direcționată - acestea sunt fonduri destinate să sintetizeze informații despre mișcarea fondurilor destinate implementării activităților cu scop special, fonduri primite de la alte organizații și persoane fizice, fonduri bugetare.
raportarea capitalului propriu de automatizare
1.2 Principii de organizare și sarcini de contabilitate a capitalurilor proprii
Capitalul propriu este valoarea netă a proprietății, definită ca diferența dintre valoarea activelor (proprietatea) unei organizații și a pasivelor acesteia. Capitalul propriu este reflectat în a treia secțiune a bilanțului. Este un set de fonduri aparținând proprietarului întreprinderii pe baza proprietății, participând la procesul de producție și obținând profit.
Capitalurile proprii ale unei întreprinderi includ surse de resurse financiare ale unei întreprinderi care diferă prin conținutul lor economic, principiile de formare și utilizare: capital autorizat, capital nevărsat, capital retras, capital vărsat suplimentar, capital suplimentar nevărsat, capital de rezervă, capital nedistribuit. venit (pierdere neacoperită). O astfel de împărțire este necesară pentru utilizatorii situațiilor financiare, în analiza activității economice. O pondere mai mare a capitalului propriu în structura pasivelor din bilanţ indică o poziţie financiară stabilă a întreprinderii.
Dezvoltarea antreprenoriatului este însoțită de o creștere a rolului informațiilor contabile în domeniile managementului, controlului și analizei activității antreprenoriale. Persoanele juridice, indiferent de forma de proprietate și de tipurile de activitate, în conformitate cu cerințele legii, trebuie să întocmească situații financiare, utilizatorii cărora trebuie să primească informații complete și de încredere despre activele întreprinderii și sursele și educația.
Contabilitatea capitalurilor proprii trebuie să asigure reflectarea în timp util și corectă asupra conturilor corespunzătoare a operațiunilor de formare a capitalului autorizat, a capitalului de rezervă, reflectarea profitului (pierderii) finală, a operațiunilor de reevaluare a activelor etc.
Managementul capitalului întreprinderii are ca scop rezolvarea următoarelor sarcini principale:
formarea unui capital suficient pentru a asigura ritmul necesar de dezvoltare economică a întreprinderii;
optimizarea repartizării capitalului format pe tipuri de activitate și domenii de utilizare;
asigurarea conditiilor de realizare a randamentului maxim al capitalului cu nivelul de risc financiar preconizat;
asigurarea minimizării riscului financiar asociat utilizării capitalului, la nivelul așteptat al rentabilității acestuia;
asigurarea unui echilibru financiar constant al întreprinderii în procesul de dezvoltare a acesteia;
asigurarea unui nivel suficient de control financiar asupra întreprinderii de către fondatorii acesteia;
asigurarea unei flexibilități financiare suficiente a întreprinderii;
optimizarea cifrei de afaceri a capitalului;
asigurarea reinvestirii la timp a capitalului.
1.3 Scurte caracteristici economice ale Gallop LLC
Denumirea completă a societății, în conformitate cu actele de înființare: Societate cu răspundere limitată „Gallop”. SRL "Gallop" este angajată în comerțul cu ridicata al iluminatului, instalațiilor sanitare, bunurilor de uz casnic.
Societatea este o entitate juridică și deține proprietăți separate înregistrate în bilanțul său independent, poate dobândi și exercita drepturi de proprietate și drepturi personale non-proprietate și poate suporta obligații în nume propriu. Societatea are un sigiliu rotund care conține denumirea sa completă în limba rusă și o indicație a locației sale. Compania are ștampile și antete cu numele, emblema sau logo-ul propriu, precum și o marcă înregistrată corespunzător și alte mijloace de identificare vizuală.
Capitalul autorizat al companiei este de 10 mii de ruble. Fondatorii companiei sunt persoane fizice.
Organizația are o infrastructură suficientă pentru a-și desfășura activitățile: un birou deținut de organizație cu o suprafață totală de 120 mp. Conform listei de personal, numărul de angajați este de 29 de persoane. O parte dintre angajați este implicat în efectuarea de muncă unică și comenzi în baza unor contracte de muncă temporare sau contracte de muncă.
Structura organizatorică a serviciului de contabilitate include un contabil șef și un casier.
Organizația folosește o formă computerizată de contabilitate folosind programul 1C Enterprise 7.7.
Pentru a menține contabilitatea activităților financiare și economice ale organizației, se utilizează Planul de conturi, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 N 94n „Cu privire la aprobarea Planului de Conturi pentru Contabilitatea Activitățile financiare și economice ale organizațiilor și instrucțiunile de aplicare a acesteia.”
Contabilitatea la întreprindere se efectuează în ruble și copeici.
Organizația utilizează forme unificate de contabilitate pentru documentele contabile primare aprobate de Comitetul de Stat de Statistică al Rusiei. La înregistrarea tranzacțiilor financiare și economice pentru care nu sunt furnizate formulare unificate se utilizează formulare de documente contabile primare elaborate independent (certificat contabil, factură de plată în avans, act de muncă efectuată).
Situațiile financiare ale Gallop LLC sunt întocmite în modul și în termenele prevăzute de Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”, Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie, 1998 N 34n „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind contabilitatea și contabilitatea în Federația Rusă” și Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06.10.2008 N 106n „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind contabilitatea „Politica contabilă a organizației” PBU 1/2008 și alte acte de reglementare ale Federației Ruse care reglementează contabilitatea.
Ordinea contabilității și raportării se reflectă în ordinea privind politica contabilă a întreprinderii, aprobată de directorul general al Gallop SRL.
Situațiile financiare sunt întocmite de contabilul întreprinderii pe baza informațiilor generalizate despre proprietate, datorii și performanță.
La întocmirea situațiilor financiare, se utilizează formularele elaborate de organizație, ținând cont de recomandările cuprinse în ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 iulie 2003 nr. 67n „Cu privire la formularele situațiilor contabile ale organizațiilor”, luând în considerare: modificări ale contului din 18 septembrie 2006.
Conform datelor contabile, veniturile Gallop LLC pentru 9 luni din 2009 s-au ridicat la 2.014.920 de ruble. Profitul net pentru această perioadă este de 12984 de ruble. 16 copeici. Conform bilantului, societatea are pierderi din anii anteriori, care sunt rambursate prin decizia fondatorilor in detrimentul profiturilor.
2. Contabilitatea capitalurilor proprii
1 Procedura de constituire a capitalului social
Fondatorii companiei sunt persoane fizice, în număr de 24 de persoane. Când compania a fost fondată în 1992, capitalul autorizat era de 15.500 de ruble. În timpul nominalizării, mărimea capitalului autorizat a fost determinată în valoare de 15 ruble 50 de copeici. Ponderea fiecărui participant a fost de 4,1666%, adică 0 ruble 65 copeici. La reînregistrarea unui LLP într-o societate cu răspundere limitată, schimbarea capitalului societăților înființate înainte de 2000 a fost opțională, așa că Gallop LLC a lăsat capitalul autorizat neschimbat.
Odată cu introducerea modificărilor la legea „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” de la 1 iulie 2009, a devenit necesară creșterea valorii capitalului autorizat la 10.800 de ruble. Valoarea nominală a acțiunii fiecărui participant este acum de 450 de ruble, respectiv, mărimea acțiunii este stabilită de documentele fondatoare la 4,1666%. Această decizie a fost luată de adunarea generală a fondatorilor Gallop SRL din 20 iulie 2009.
În baza deciziei fondatorilor, au fost aduse modificări statutului societății și a fost efectuată o procedură de înregistrare de stat a acestor modificări. În acest sens, a devenit necesară reflectarea operațiunii de modificare a statutului în contabilitate.
Documentul pentru efectuarea unei astfel de operațiuni este un certificat contabil. În certificat, se face o postare pentru fiecare fondator
K-t 80 "Capital autorizat"
Suma de înregistrare este determinată ca diferență între noua valoare nominală și vechea valoare a acțiunii (450 ruble - 0,65 ruble).
După finalizarea acestui document, capitalul autorizat a început să respecte statutul companiei și datele registrului unificat de stat al persoanelor juridice și sa ridicat la 10.800 de ruble. Dar contul 75-1 „Decontări privind contribuțiile la capitalul (social) autorizat” are acum un sold debitor în valoare de 10.784 de ruble 50 de copeici, aceasta arată datoria fondatorilor.
Contabilitatea analitică a contului 75-1 „Decontări privind contribuțiile la capitalul social (social)” se efectuează în contextul fondatorilor, ceea ce face posibilă determinarea datoriei fiecărui fondator față de societate.
În cursul lunii iulie, fondatorii au făcut diferența stabilită la casieria întreprinderii. Documentul era o comandă în numerar (KO-1). Pe baza acestor documente s-a făcut o postare pentru fiecare contribuție a fondatorului:
Dt 50-1 "Casiera"
Kt 75-1 „Calculele privind contribuțiile la capitalul social (social)”
Pentru suma de 449 de ruble 35 de copeici.
Începând cu 1 august 2009, capitalul autorizat a fost vărsat integral de către fondatori, ceea ce este confirmat de absența unui sold în contul 75-1 „Decontări privind contribuțiile la capitalul (social) autorizat”.
Fondurile primite de la fondatori au fost virate în contul curent al companiei, pentru care s-a întocmit un ordin de cheltuială în numerar (KO-2) și s-a făcut un anunț pentru o contribuție în numerar. Această tranzacție a fost reflectată în înregistrarea contabilă:
Dt 51 "Cont de decontare"
Kt 50 "Casiera"
Toate tranzacțiile comerciale sunt reflectate în situațiile financiare (bilanţ) pentru 9 luni ale anului 2009 (Anexa nr. 2)
Capitalul autorizat este reflectat în pasivul bilanţului Gallop SRL la rubrica „Capital autorizat” rândul 410. Comparând indicatorii pentru acest articol la începutul anului şi la sfârşitul perioadei de raportare, puteţi vedea schimbarile intervenite in activitatile firmei.
La întocmirea situațiilor financiare, este necesar să se controleze dimensiunea activelor nete ale companiei. Întrucât, în conformitate cu art. 20 alin. 3 din Legea societăților cu răspundere limitată, „Dacă la sfârșitul celui de-al doilea exercițiu financiar și al fiecărui exercițiu financiar ulterior valoarea activului net al societății se dovedește a fi mai mică decât capitalul minim autorizat stabilit de această lege federală de la data înregistrării de stat a companiei, societatea este supusă lichidării.
Valoarea activelor nete ale companiei este determinată în conformitate cu procedura stabilită de legea federală și reglementările emise în conformitate cu aceasta.
Momentan, nu există o procedură de calculare a activelor nete ale societăților cu răspundere limitată, dar există o „Procedură de estimare a valorii activelor nete ale societăților pe acțiuni” aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei și al Comisia Federală pentru Piața Valorilor Mobiliare din Rusia din 29 ianuarie 2003. Nr. 10n/03-6/pz. În conformitate cu explicațiile Ministerului de Finanțe, această procedură poate fi utilizată și de către societățile cu răspundere limitată.
„Sub valoarea activului net al unei societăți pe acțiuni se înțelege valoarea determinată prin scăderea din suma activelor societății pe acțiuni acceptate la calcul, cuantumul pasivului acesteia acceptat la calcul.
Evaluarea proprietății, fondurilor din decontări și a altor active și pasive ale unei societăți pe acțiuni se efectuează ținând cont de cerințele reglementărilor contabile și ale altor acte juridice de reglementare în materie de contabilitate. Pentru a evalua valoarea activului net al unei societăți pe acțiuni se face un calcul
Compoziția activelor acceptate pentru calcul include:
active imobilizate reflectate in prima sectiune a bilantului (imobilizari necorporale, imobilizari, constructii in curs, investitii profitabile in imobilizari corporale, investitii financiare pe termen lung, alte active imobilizate);
active circulante reflectate în a doua secțiune a bilanțului (stocuri, taxa pe valoarea adăugată a valorilor dobândite, creanțe, investiții financiare pe termen scurt, numerar, alte active circulante) acționari pentru revânzarea sau anularea ulterioară a acestora și datoriile participanților (fondatorilor) privind aporturile la capitalul autorizat.
Datoriile incluse în calcul includ:
datorii pe termen lung pentru împrumuturi și credite și alte datorii pe termen lung;
pasive pe termen scurt pentru împrumuturi și credite;
creanțe;
datorii către participanți (fondatori) pentru plata veniturilor;
rezerve pentru cheltuieli viitoare;
alte datorii pe termen scurt.
Valoarea activelor nete este evaluată de societatea pe acțiuni trimestrial și la sfârșitul anului la datele de raportare relevante.”
Valoarea activului net al SRL Gallop a crescut de la 273 mii de ruble la începutul anului la 297 mii de ruble la 30 septembrie 2009, ceea ce este un indicator al stabilității companiei.
Formarea capitalului de rezervă nu este prevăzută de actele constitutive ale Gallop SRL, prin urmare, vom analiza mai detaliat formarea și contabilizarea capitalului suplimentar al companiei. Valoarea capitalului suplimentar al Gallop LLC este de 363.127 de ruble 85 de copeici.
În conformitate cu „Regulamentele privind contabilitatea și raportarea financiară din Federația Rusă, sursele de formare a capitalului suplimentar al unei organizații pot fi:
valoarea reevaluării activelor fixe în cursul reevaluării acestora;
cuantumul diferenței dintre vânzarea și valoarea nominală a acțiunilor, primite în procesul de constituire a capitalului social al unei societăți pe acțiuni (la înființare a societății, cu majorarea ulterioară a capitalului social) prin vânzarea de acțiuni la un preț care depășește valoarea nominală.
O societate cu răspundere limitată nu emite propriile acțiuni, astfel încât singura sursă de capital suplimentar este valoarea reevaluării mijloacelor fixe. Desi politica contabila a societatii, daca este cazul, prevede posibilitatea reevaluarii mijloacelor fixe, ultima reevaluare a fost efectuata in anul 1998 si a fost obligatorie. După această reevaluare s-a determinat în cele din urmă valoarea capitalului suplimentar. Din 1992 până în 1998, o parte a clădirii deținute de companie a fost supusă reevaluării; costul total de înlocuire se ridică acum la 395.299 de ruble 16 copeici.
Clarificarea ulterioară a costului inițial și alinierea costului clădirii cu nivelul actual al prețurilor pieței nu a fost efectuată.
Capitalul suplimentar este reflectat în pasivele bilanțului SRL „Gallop” la postul „Capital suplimentar” rândul 420. Indicatorii pentru acest post la începutul anului și la sfârșitul perioadei de raportare au rămas neschimbați.
O altă sursă de fonduri proprii ale întreprinderii este profitul. SRL „Gallop” a suferit pierderi pe baza rezultatelor activității economice pentru anii 2000, 2001, 2002, 2003, 2004, 2005, 2006. Din 2007, organizația realizează profit din activități economice. Suma profitului primit prin decizia fondatorilor este direcționată către rambursarea pierderilor efectuate anterior. Începând cu 1 ianuarie 2009, pierderea neacoperită s-a ridicat la 90.401 de ruble 80 de copeici. Timp de 9 luni din 2009, SRL „Gallop” a primit un profit de 12984 ruble 16 copeici. Rezultatul financiar al activităților organizației este reflectat în bilanțul și contul de profit și pierdere la 30 septembrie 2009.
2.2 Contabilitatea sintetică și analitică a capitalurilor proprii
Contabilitatea capitalului autorizat se tine pe contul pasiv 80 „Capital autorizat”. Soldul creditor din contul 80 arată cuantumul capitalului autorizat fixat în actele constitutive ale organizației. După înregistrarea de stat a organizației, capitalul său autorizat în cuantumul contribuțiilor fondatorilor, prevăzut de actele constitutive, este reflectat la K-tu 80 „Capital autorizat” și conform D-tu 75-1 „Decontări cu fondatorii”. O astfel de afișare se face pentru mărimea contribuției fiecărui fondator, ceea ce permite contabilității să urmărească valoarea datoriei fiecărui fondator pentru aportul la capitalul autorizat pentru orice dată. Documentul va fi o declarație contabilă, deoarece nu există o formă unificată a unui document care să reflecte această operațiune în contabilitate.
Fondatorii pot contribui cu fonduri la capitalul autorizat atât în contul de decontare, sau în contul valutar al organizației, cât și la casieria întreprinderii. În același timp, pe baza documentelor bănești (ordin de plată, anunț pentru o contribuție în numerar, ordin de numerar primit KO-1), se face o înregistrare în contabilitate.
Dt 51 "Cont de decontare"
Pentru suma contribuției fondatorului la contul de decontare al organizației
Dt 52 „Cont valutar”
Kt 75-1 "Calcule privind aporturile la capitalul autorizat"
Pentru suma contribuției fondatorului în contul valutar curent al organizației
Dt 50 "Casiera"
Kt 75-1 "Calcule privind aporturile la capitalul autorizat"
Pentru suma contribuției fondatorului la casieria organizației
Statutul organizației poate prevedea o contribuție la capitalul autorizat în formă nemoneară, poate fi titluri de valoare, active fixe, active necorporale, materii prime, materiale, bunuri. În conformitate cu PBU 6/01, clauza 9 „Costul inițial al activelor fixe contribuite la capitalul autorizat (social) al unei organizații este valoarea sa monetară agreată de fondatorii (participanții) organizației, cu excepția cazului în care legislația din Federația Rusă." (1) Legile „Cu privire la societățile pe acțiuni” și „societățile cu răspundere limitată” prevăd că, dacă valoarea aportului la capitalul autorizat în formă nemoneară depășește 20.000 de ruble, evaluarea proprietății aduse trebuie efectuată de către un evaluator independent. Iar cuantumul contribuției în formă nemoneară nu poate depăși această estimare.
La primirea unei contribuții la capitalul social (social) autorizat al organizației sub formă de active fixe, se face următoarea înregistrare:
Dt 08-4 „Investiții în active imobilizate”
Kt 75-1 "Calcule privind aporturile la capitalul autorizat"
La valoarea de piata a mijloacelor fixe aduse
La primirea unui depozit sub formă de valori mobiliare:
Dt 58 „Investiții financiare”
Kt 75-1 "Calcule privind aporturile la capitalul autorizat"
Rezultatul reportat poate fi folosit și pentru majorarea capitalului autorizat pe baza deciziei acționarilor. O astfel de decizie poate fi luată numai după aprobarea situațiilor financiare anuale în prezența sumei profitului.
K-t 80 "Capital autorizat"
Pentru suma profitului alocată majorării capitalului autorizat.
Reducerea capitalului autorizat in societate se realizeaza in cazurile stabilite de lege, sau din initiativa.
„Contabilitatea analitică în contul 80 „Capital autorizat” este organizată astfel încât să asigure formarea de informații despre fondatorii organizației, etapele formării capitalului și tipurile de acțiuni.”
Reevaluarea unui element de imobilizări se realizează prin recalcularea costului său inițial sau a costului curent (de înlocuire), dacă acest element a fost reevaluat anterior, și a sumei deprecierii acumulate pentru întreaga perioadă de utilizare a elementului. O creștere a capitalului suplimentar este reprezentată de următoarea corespondență:
Dr. 01 „Mije fixe”
Kt 83 "Capitală suplimentară"
Creșterea costului inițial al unui mijloc fix pe baza rezultatelor reevaluării acestora
Dr. 02 „Amortizarea mijloacelor fixe”
Kt 83 "Capitală suplimentară"
Reducerea valorii deprecierii mijloacelor fixe pe baza rezultatelor deprecierii acestora.
Sumele creditate în contul 83 „Capital suplimentar” nu sunt anulate de regulă. Reducerea capitalului suplimentar se efectuează în următoarele cazuri:
Dt 83 „Capital suplimentar”
K-t 80 "Capital autorizat"
Dirijarea fondurilor de capital suplimentar sub formă de primă de emisiune pentru majorarea capitalului autorizat.
Dt 83 „Capital suplimentar”
Kt 01 „Mije fixe”
Scăderea valorii activelor fixe ca urmare a reducerii
Dt 83 „Capital suplimentar”
K-t 02 „Amortizarea mijloacelor fixe”
Creșterea amortizarii pe baza rezultatelor reevaluării mijloacelor fixe.
Kt 75-1 "Calcule privind aporturile la capitalul autorizat"
Repartizarea sumei de capital suplimentar între fondatori.
Formarea de capital suplimentar poate avea loc în detrimentul sumelor diferențelor de schimb valutar. În conformitate cu paragraful 14 din PBU 3/2006 „Contabilitatea activelor și pasivelor a căror valoare este exprimată în valută”, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 noiembrie 2006 N 154-n, diferența de curs valutar asociată cu decontări cu fondatorii asupra depozitelor, inclusiv în capitalul autorizat (social) al organizației, este supusă transferului la capitalul suplimentar al acestei organizații. (1) Formarea de capital suplimentar din sumele diferențelor de schimb valutar se contabilizează astfel:
Dt 75-1 „Calculele privind aporturile la capitalul social (social)”
K-t 80 "Capital autorizat"
Se reflectă datoria fondatorului la aportul la capitalul social de la data înregistrării de stat a societății;
Dt 52 „Conturi valutare”
Kt 75-1 „Decontări privind aporturile la capitalul social (social) autorizat” Primirea unui aport de la fondator;
Debit 75-1 „Calculele privind contribuțiile la capitalul social (social)”
Kt 83 "Capitală suplimentară"
Se reflectă valoarea diferenței pozitive de curs valutar care a apărut în timpul formării capitalului autorizat.
Profitul acestei surse este fundamental diferit de cele discutate mai sus. Cert este că toate sursele citate mai devreme sunt incluse în grupul așa-numitelor fonduri și rezerve nedistribuibile, adică. nu pot fi folosite pentru acumularea de dividende, în timp ce profiturile sunt disponibile pentru o astfel de operațiune. Formal, profitul este considerat principala sursă de fonduri pentru o întreprindere în dezvoltare dinamică. În bilanț, acesta este prezent în mod explicit ca rezultat reportat și, de asemenea, acoperit - sub formă de fonduri și rezerve create din profit.
Pentru a contabiliza profiturile și pierderile, Planul de conturi prevede două conturi: 99 „Profituri și pierderi” și 84 „Profituri reportate (pierdere neacoperită)”. Ambele conturi sunt activ-pasive, adică pot avea sold, atât debitor, cât și creditor, în funcție de rezultatul financiar. Contul 99 „Profit și pierdere” are scopul de a rezuma informații privind formarea rezultatului financiar final al activităților organizației în anul de raportare.
Pe parcursul anului, Debitul contului 99 „Profit și pierdere” înregistrează pierderi și pierderi, iar Creditul înregistrează profituri și venituri. Rezultatul financiar este soldul contului 99 „Profit și pierdere”, profit credit și pierdere debit.
Cea mai mare parte a profitului (pierderii) pe care organizația îl primește din activități obișnuite este, cel mai probabil, profitul din vânzarea de bunuri, produse finite, lucrări și servicii.
Lunar după determinarea rezultatului financiar din tipul obișnuit de activitate se face următoarea înregistrare:
Dt 90-9 „Profit/pierdere din vânzări”
Kt 99 "Profit și pierdere"
Pentru suma profitului
Dr. 99 „Profit și pierdere”
Kt 90-9 „Profit/pierdere din vânzări”
Pentru valoarea pierderii
În plus, organizația în cursul activității economice suportă alte venituri și cheltuieli, acestea sunt:
rezulta din vanzarea de active fixe, imobilizari necorporale, valori materiale etc.
venituri aferente participării la capitalul autorizat al altor organizații;
venituri și cheltuieli din închirierea proprietății;
profitul primit ca urmare a activității comune;
amenzi, penalități, confiscări pentru încălcarea contractelor de afaceri plătite și primite;
activele primite gratuit, inclusiv în baza unui acord de donație;
profiturile și pierderile din anii anteriori dezvăluite în acest an;
sumele de creanțe și datorii pentru care termenul de prescripție a expirat;
diferențe de curs valutar pozitive și negative;
alte venituri si cheltuieli.
Pentru contabilizarea acestor venituri și cheltuieli este prevăzut contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” La sfârșitul fiecărei luni, după ce a determinat rezultatul financiar, facem înregistrarea:
Dt 91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli”
Kt 99 "Profit și pierdere"
profit din alte activități
Dr. 99 „Profit și pierdere”
Kt 91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli”
pierderi din alte activități.
La sfarsitul anului de raportare, la reformarea bilantului, soldul contului 99 „Profit si Pierdere” se inchide prin inregistrarea:
Dr. 99 „Profit și pierdere”
Kt 84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)”
Cu privire la valoarea profitului primit pentru anul de raportare.
Sau cablare:
Dt 84 „Profilul reportat (pierderea neacoperită)”
Kt 99 "Profit și pierdere"
Capitalul este profitul nedistribuit al întreprinderii, care este contabilizat în contul 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)”.
Rezultatul reportat este suma cumulativă a profitului net pe care o organizație a primit-o de la începutul operațiunilor, minus suma acumulată a dividendelor plătite. (unu)
La contul 84 „Profit reportat (pierdere neacoperită)”, este recomandabil să se deschidă subconturile 84-1 „Profit de distribuit”, 84-2 „Pierderi de acoperit”, 84-3 „Profit reportat în circulație”, 84-4 „Câștigurile reportate utilizate” .
Acest subcont 84-1 „Profit de distribuit” este creditat cu suma profitului net până la cifra de afaceri finală din decembrie a anului de raportare. În anul următor celui de raportare, în baza deciziei autorității competente (adunarea generală a acționarilor, adunarea participanților etc.), se realizează repartizarea profitului. Implică o contribuție la capitalul de rezervă
Kt 82 "Capitală de rezervă"
Pentru valoarea contribuțiilor la capitalul de rezervă,
acumularea dividendelor
Dr. 84-1 „Profit de distribuit”.
Kt 75-2 "Calcule pentru plata veniturilor"
Pentru valoarea dividendelor acumulate,
acoperirea pierderilor din anii anteriori
Dr. 84-1 „Profit de distribuit”.
După reflectarea acestor operațiuni, soldul acestui subcont este transferat în creditul subcontului 84-3 „Rezultatul reportat în circulație”.
Subcontul 84-2 „Pierderi de acoperit” va fi creditat cu valoarea pierderii până la cifra de afaceri finală din decembrie a anului de raportare. În baza hotărârii adunării generale a acționarilor sau a adunării participanților, pierderea poate fi acoperită din rezultatul reportat în circulație
Dr. 84-3 „Câștiguri reportate în circulație”
Kt 84-2 "Pierderi de acoperit"
Pentru valoarea pierderii care trebuie acoperită,
sau capital de rezervă
Dt 82 „Capital de rezervă”
Kt 84-2 "Pierderi de acoperit"
Precum și capital suplimentar
Dt 83 „Capital suplimentar”
Kt 84-2 "Pierderi de acoperit"
Valoarea pierderii care trebuie acoperită.
Subcontul 84-3 „Rezultatul reportat în circulație” colectează suma totală a rezultatului reportat în rândul acționarilor (participanților). Acest subcont poate corespunde cu contul 84-4 „Venituri reportate utilizate” în utilizarea efectivă a fondurilor relevante pentru crearea de noi proprietăți.
Subcontul 84-4 „Rezultatul reportat utilizat” rezumă informații despre cât de mult din rezultatul reportat a fost convertit din numerar în mărfuri, de ex. Cât a costat noua proprietate?
Contabilitatea analitică în contul 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” este organizată în așa fel încât să asigure formarea de informații privind domeniile de utilizare a fondurilor. Totodată, în contabilitatea analitică, profiturile reportate utilizate ca suport financiar pentru dezvoltarea producției organizației și alte măsuri similare pentru achiziția (crearea) de noi proprietăți și care nu au fost încă utilizate pot fi separate.
2.3 Dezvăluirea informațiilor despre capitalul propriu în situațiile financiare
În bilanţ, capitalul autorizat este reflectat în rândul de pasiv 410 articolul „Capital autorizat”, mărimea acestuia trebuie să corespundă documentelor constitutive şi informaţiilor înscrise în Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice.
„Contabilitatea analitică în contul 83 „Capital suplimentar” este organizată astfel încât să se asigure formarea de informații privind sursele de educație și direcțiile de utilizare a fondurilor”. În bilanţ, capitalul suplimentar este reflectat în pasive la rândul 420 al articolului „Capital suplimentar”.
În bilanţ, capitalul de rezervă se reflectă la rândul 430 al articolului „Capital de rezervă”. Acest articol este supus decodării la rândul 431 „Rezerve constituite conform legislației” și rândul 432 „Rezerve formate conform actelor constitutive”. Societățile pe acțiuni arată cuantumul capitalului de rezervă în limita a 5% din capitalul autorizat prevăzut la art. 35 din Legea societăților pe acțiuni la rândul 431. În cazul în care capitalul de rezervă al unei societăți pe acțiuni depășește suma stabilită de lege, excedentul suma este reflectată în rândul 432 din bilanţ. Rândul 432 este completat și de societățile cu răspundere limitată, întrucât capitalul lor de rezervă este format numai în conformitate cu statutul și nu este prevăzut de lege.
În bilanţ, datele contului 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” sunt reflectate în rândul 470. Dacă organizaţia a înregistrat o pierdere (sold debitor al contului 84), indicatorul din rândul 470 din bilanţ este prezentat în bilanţ. paranteze și scăderea la calculul totalului.
3. Automatizarea contabilității capitalurilor proprii (pe exemplul unui produs software specific)
În practica rusă, sistemul de contabilitate ocupă unul dintre cele mai importante locuri în sistemul informațional al unei întreprinderi și este destinat colectării, înregistrării, transferului, acumularii, stocării și procesării datelor contabile, precum și pentru raportarea către utilizatori interni și externi. În procesul informațional al contabilității se generează și se prelucrează informații contabile, care reflectă informații despre starea reală și modificările stării de proprietate a unei entități economice, producția acesteia, activitățile economico-financiare ale acesteia, precum și rezultatele financiare obținute și sunt necesare. pentru ca utilizatorii interesați să controleze, să analizeze și să accepte diferite tipuri de decizii economice.
De menționat că unul dintre avantajele automatizării contabile într-o întreprindere este analiticitatea nelimitată a contabilității, care este asigurată de posibilitatea prelucrării și stocării automate a informațiilor din toate perioadele de raportare într-o singură bază de date de informații. Acest avantaj constă în posibilitatea de a obține informații analitice în orice context cu gradul de generalizare necesar pentru orice perioadă de timp în care se acumulează date contabile.
La întreprinderea studiată SRL „Gallop” în prezent există automatizarea contabilității. Contabilitatea capitalurilor proprii este implementată în programul 1C: Enterprise 7.7. Una dintre metodele de îmbunătățire a contabilității la Gallop LLC este introducerea contabilității automate la întreprindere folosind programul 1C: Enterprise 8.2
Programul este o succesiune de documente, fiecare dintre acestea fiind completată pe baza celui precedent. Aceasta generează postările și rapoartele necesare.
Obiectele principale ale programului sunt:
· Directoare care stochează date despre obiecte contabile analitice, cum ar fi materiale, gama de produse, angajați, precum și informații de referință privind ratele de impozitare și ratele de schimb · Planul de conturi conține o listă a conturilor companiei; · Jurnalele sunt un analog al formei de ordine jurnal de contabilitate, tranzacțiile și documentele primare sunt înregistrate în ele. · Rapoartele reflectă informații rezumative. Putem sugera următoarea secvență de lucru cu programul. Puteți deschide orice director din meniul Directoare. În primul rând, sunt completate directoare simple cu un singur nivel, cum ar fi locații de stocare a stocurilor, rate de TVA, unități de măsură, articole de cost de producție. Apoi mergem la directoarele Materiale, Bănci, Contrapărți, Angajați, Nomenclator. După completarea directoarelor, introduceți informații despre organizație. Pentru a face acest lucru, completați câmpurile din ferestre cu informații despre organizație, Politică contabilă, Setări generale și Setări individuale. Avantajul programului 1C: Enterprise este capacitatea de a întocmi un număr mare de documente primare, cum ar fi un ordin de plată, o procură, o factură, o factură. Documentele din program sunt întocmite ca de obicei, ca și cum ar fi fost emise manual. Pentru a crea un document, selectați numele acestuia și completați câmpurile formularului care se deschide. Odată completat, documentul trebuie salvat. Documentul salvat va fi reflectat în jurnalul de operațiuni în jurnalul de documente corespunzător. Jurnalele înregistrează toate documentele în ordine. Contabilitatea capitalurilor proprii în programul „1C: Întreprindere” se efectuează în următoarea secțiune: · Configurarea planului de conturi · Introduceți tranzacții și înregistrări · Mod de introducere manuală a tranzacțiilor și a înregistrărilor · Completarea cărții de referință „Contractanți” · Introducerea manuală a unei operațiuni de contabilizare a capitalului autorizat · Vizualizați tranzacțiile și tranzacțiile · Bilanțul cifrei de afaceri · Bilanțul contului Documentele contabile de capitaluri proprii sunt generate prin introducerea tranzactiilor manuale la inceputul perioadei. Întrucât capitalul autorizat este format din primirea de fonduri și active circulante de la fondatori (persoane fizice și juridice), la intrarea inițială se utilizează cartea de referință Contrapărți și materiale, Nomenclatură. Aceste tranzacții sunt apoi înregistrate în jurnalul general. Generarea automată a înregistrărilor pentru contabilitate și contabilitate fiscală pentru operațiuni cu capital propriu pentru fiecare Fondator. De asemenea, acestea intră automat în Jurnalul de operațiuni, iar tranzacțiile - în Jurnalul de postări. Puteți genera oricând rapoarte privind tranzacțiile. Astfel, se poate observa că Gallop LLC, ca întreprindere în dezvoltare dinamică, ar trebui să ia în considerare cu seriozitate procedura de trecere la o formă automată de prelucrare a datelor în 1C: Contabilitate 8.2, care este în prezent cel mai modern mijloc de automatizare a managementului și contabilității. Concluzie În condițiile formării și dezvoltării relațiilor de piață, întreprinderile își pot forma în mod independent resursele financiare, ale căror principale surse sunt profitul, contribuțiile de la acționari, persoane juridice și persoane fizice, precum și împrumuturi și alte încasări care nu contravin legii. . Orice entitate comercială pentru desfășurarea de activități antreprenoriale este creată la inițiativa anumitor persoane - fondatori (participanți) Fondatorii organizației, care pot fi atât persoane fizice, cât și persoane juridice, încheie un act de asociere, aprobă statutul și formează inițial ( de pornire) capitalul organizaţiei. Capitalul de pornire, sursa principală și inițială de active la crearea unei organizații, necesar pentru a-și asigura principalele activități și pentru a realiza profit în viitor, este capitalul autorizat (social), fondul (acționar) autorizat. Capitalul autorizat este unul dintre principalii indicatori care caracterizează dimensiunea și situația financiară a organizației. Capitalul autorizat reflectă dualitatea raporturilor de proprietate: pe de o parte, acestea sunt fondurile proprii ale organizației ca persoană juridică, pe de altă parte, contribuțiile fondatorilor (participanților). În acest sens, conceptul de capital autorizat trebuie avut în vedere sub două aspecte: juridic și contabil (financiar). Sub aspect juridic, capitalul autorizat este reflectat in actele constitutive, iar actiunile fondatorilor (participantilor) investite in capitalul autorizat predetermina mecanismul de repartizare a profitului. Sub aspect contabil si contabil, capitalul autorizat si varietatile acestuia se reflecta in bilant in suma inscrisa in actele constitutive. Excepție fac fondurile de investiții, în care capitalul autorizat în contabilitate și raportare se reflectă pe măsură ce se efectuează plata și în sume efective la o anumită dată. Pe de altă parte, capitalul autorizat (social) determină gradul de responsabilitate al unei organizații comerciale față de creditorii săi, prin urmare dimensiunea acestora este strict reglementată de Codul civil al Federației Ruse și de legile specifice privind întreprinderile comerciale. În conformitate cu aceste documente de reglementare, capitalul autorizat pentru diferite tipuri de organizații comerciale trebuie plătit integral sau parțial deja la momentul înregistrării lor de stat. Pe lângă capitalul autorizat în organizațiile comerciale, capitalul de rezervă poate fi creat ca măsură de responsabilitate suplimentară a proprietarilor față de creditorii organizației. Necesitatea creării acestuia se datorează posibilelor pierderi din riscul antreprenorial, acoperirea pierderilor din anul curent, răscumpărarea obligațiunilor etc. Procedura de formare, dimensiunea și caracteristicile utilizării capitalului de rezervă depind de forma organizatorică și juridică de proprietate a unei entități economice și sunt stabilite de legile federale care reglementează activitățile organizațiilor comerciale. Indiferent de forma organizatorică și juridică de proprietate, capitalul de rezervă se formează pe cheltuiala rezultatului reportat al organizației. Întrucât capitalul de rezervă este derivat din profitul rămas după plata impozitului pe venit, relevanța formării acestui tip de capital a scăzut acum. Fondul de rezervă obligatoriu trebuie creat în societățile pe acțiuni, întreprinderile unitare și cooperativele agricole de producție. Capitalul suplimentar al organizației face parte din capitalul propriu și este proprietatea comună a tuturor participanților la organizație, nedivizat în acțiuni. Capitalul propriu al organizației este reflectat în a treia secțiune „Capital și rezerve” din bilanţ (formularul 1). Mișcarea capitalului propriu al organizației și a componentelor acestuia este reflectată în „Raportul privind modificările capitalului” (formularul 3). Situația modificărilor capitalurilor proprii prezintă, de asemenea, activele nete ale entității. Cuantumul fondului de rezervă obligatorie, constituit în condițiile legii și creat numai în conformitate cu actele constitutive, se dezvăluie și se reflectă în situațiile financiare separat. REFERINȚE 1.Codul civil al Federației Ruse. Cap. 1, 2, 3. 2.Codul Fiscal al Federației Ruse Partea 1, 2. .Codul Muncii al Federației Ruse din 31 decembrie 2001 Nr. 197-FZ (modificat la 30 iunie 2006). .Legea federală „Cu privire la contabilitate” din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ. .Legea federală a Federației Ruse „Cu privire la societățile pe acțiuni” din 25 decembrie 1995 nr. 208-FZ (modificată la 27 iulie 2006). .Legea federală a Federației Ruse „Cu privire la insolvență (faliment)” din 27 septembrie 2002 nr. 127-FZ (modificată la 18 iulie 2006). .Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă: Aprobat. Prin ordinul Ministerului Finanţelor din 29 iulie 1998 nr.34n. .PBU 1/2008 „Politica contabilă a organizației”: Aprobat. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06.10.2008, nr. 106n. .PBU 4/99 „Declarațiile contabile ale organizației”: Aprobat. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 iulie 1999, nr. 43n. .PBU „Cu privire la formele situațiilor financiare ale organizațiilor”: Aprobat. Prin ordinul Ministerului Finanţelor din 22 iulie 2003, nr.67n. .PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”: Aprobat. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 09.06.2001, nr. 44n. .PBU 9/99 „Venituri ale organizației”: Aprobat. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06.05.1999, nr. 32n. .PBU 10/99 „Cheltuielile organizației”: Aprobat. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06.05.1999, nr. 33n. .PBU 18/2002 „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit”: Aprobat. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19 noiembrie 2002, nr. 114n. .Conceptul dezvoltării contabilității și raportării în Federația Rusă pe termen mediu: Aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 iulie 2004 nr. 180. .Orientări privind procedura de formare a indicatorilor situațiilor financiare ale organizației: Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 iulie 2003 nr. 67-n. .Orientări pentru inventarierea proprietății și obligațiilor financiare: Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 21 decembrie 1998, nr. 64n. .Cu privire la aprobarea liniilor directoare pentru întocmirea situațiilor financiare în cursul reorganizării organizațiilor: Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20.05.2003, nr. 44n. .Contabilitate contabilitate financiara / Ed. Yu.A. Babaev. - M.: Manual Vuzovsky, 2005 .Kamyshanov P.I., Kamyshanov A.P. Contabilitate contabilitate financiara. - M.: Omega-L, 2006. .Klimova M.A. Raportare contabilă (financiară). - M.: Rior, 2005. .Puchkova S.I. Situații contabile (financiare): organizații și grupuri consolidate: Proc. indemnizație pentru universități. - Ed. a II-a. perer. si suplimentare M.: FBK-PRESS, 2004. .Belikova T.N. Contabilitate si raportare de la zero la sold. - M.: Peter, 2005. .Bogachenko V.M., Kirilova N.A., Khakhonova N.N. Contabilitate. - Rostov n/a: Phoenix, 2005. .Contabilitate / Ed. Yu.A. Babaev. - M.: Velby: Prospect, 2005. .Veshunova N.A., Fomina L.F. Contabilitate: manual. - M.: Finanțe și statistică, 2003.
Contabilitatea capitalurilor proprii - un set de proceduri care sunt obligatorii pentru persoanele juridice din cauza cerințelor legislației contabile. Care sunt principalele sale nuanțe, vom spune în acest articol.
Există și alte interpretări ale conceptului de capital propriu. Dar din punct de vedere al contabilității, conceptul prezentat de noi poate fi caracterizat ca fiind cel mai holistic și adaptat practicii. Mai mult, dreptul formal de a adera la acesta ne este acordat de legiuitor. Clauza 66 din Ordinul nr. 34n al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 iulie 1998 prevede că structura CI ia în considerare capitalul de rezervă autorizat, suplimentar, rezultatul reportat, precum și alte rezerve, care, în principiu, pot include sume corespunzătoare celor transferate pentru acțiuni.
Luați în considerare caracteristicile contabilității contabilizarea capitalului propriu al organizaţiei putem, prin urmare, studiind succesiv nuanțele contabilității pentru componentele sale individuale.
Să începem cu capitalul autorizat.
Componenta considerată a IC este una dintre principalele surse de formare a activelor imobiliare ale companiei.
Capitalul autorizat și categoriile economice similare îndeplinesc 3 funcții principale:
Contabilitatea capitalului autorizat se efectuează folosind contul sintetic 80, care este inclus în planul de conturi, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n.
Acest cont sintetic aparține categoriei de pasiv: o scădere a capitalului autorizat se înregistrează la debitul contului, o creștere a creditului. Adesea este folosit în corespondență cu un alt cont sintetic - 75, de asemenea aprobat prin lege.
În curs contabilitatea capitalurilor proprii poate fi necesar să se utilizeze un număr de subconturi suplimentare pentru conturile 75 și 80.
Acestea includ:
Pentru a reflecta pe deplin operațiunile de creștere a capitalului autorizat, se recomandă utilizarea unui subcont suplimentar 75.01. De exemplu, în corespondență cu subcontul 80.01.
Capitalul autorizat poate fi format nu numai prin creditarea fondurilor, ci și prin diverse proprietăți, în privința cărora fondatorii au făcut o evaluare.
Dacă vorbim despre completarea capitalului autorizat cu ajutorul proprietății, atunci pentru a reflecta astfel de operațiuni în registre, înregistrările de debit ale unor astfel de conturi sintetice, cum ar fi 08, 10, 41, pot fi utilizate în corespondență cu creditul subordonatului. -contul 75.01 notat mai sus.
Capitalul autorizat poate fi completat pe cheltuiala resurselor externe. Achiziția acestora poate fi facilitată de emisiunea de acțiuni (pentru SA) sau de lucru pentru atragerea de investiții suplimentare de portofoliu (pentru SRL). Totodată, din punct de vedere contabil, toate operațiunile de acest fel sunt aproape identice și se înregistrează cu ajutorul postării: Dt 75,01 Kt 80.
Capitalul autorizat al companiei poate fi completat și în detrimentul rezultatului reportat. Pentru aceasta este implicat cablare: Dt 84 Kt 80.
Capitalul autorizat al societatii poate fi redus, de exemplu, ca urmare a tranzactiilor de vanzare de actiuni incheiate de fondatori. Contabilitatea acestor proceduri poate fi ținută folosind o astfel de înregistrare ca: Dt 80 Kt 75, dacă vorbim de reducerea valorii acțiunilor din capitalul autorizat (de exemplu, dacă unul dintre fondatori iese din activitate). Debitul contului 75 poate corespunde, de asemenea, cu creditul unor astfel de conturi ca 51 sau 91, dacă se preconizează cedarea proprietății care formează capitalul autorizat.
Să ne gândim acum cum contabilitatea capitalurilor proprii firme în contextul următoarei componente - capital suplimentar.
Această componentă a SC reflectă o creștere a valorii activelor imobilizate din cauza reevaluării activelor imobilizate, a procedurilor de emitere sau, de exemplu, datorită faptului că activele s-au scumpit din motive de piață (în special, dacă activele sunt reprezentate de bunuri imobiliare, care au crescut în preţ). Se poate observa că organizațiile non-profit pot lua în considerare diferite alocații de la buget ca capital suplimentar.
O creștere a costului capitalului autorizat ca urmare a modificărilor cursului de schimb poate fi considerată capital suplimentar. De exemplu, dacă capitalul autorizat este exprimat în dolari și prețul a crescut, atunci reevaluarea sa poate fi însoțită de alocarea ulterioară a sumei majorate în ruble ca capital suplimentar.
Principalul cont sintetic în care se înregistrează capitalul suplimentar este 83.
Pentru el pot fi deschise un număr de subconturi suplimentare:
Este de remarcat faptul că în structura formei bilanţului, aprobată în Federaţia Rusă prin lege (ordinul Ministerului Finanţelor al Rusiei din 02.07.2010 Nr. componentele utilizării capitalului companiei 1 şi acelaşi cont sintetic - 83. Vom lua în considerare acest aspect mai în detaliu puțin mai târziu.
Iată exemple de înregistrări care pot fi utilizate atunci când se contabilizează capitalul suplimentar.
Deci, una dintre opțiunile de creștere a capitalului suplimentar este reevaluarea mijloacelor fixe. Această procedură se efectuează folosind cablaj: Dt 01 Kt 83.
O altă opțiune pentru completarea capitalului suplimentar este emisiunea de acțiuni. Aceasta implică utilizarea următorului set de postări:
Acum luați în considerare o serie de înregistrări pe debitul contului 83:
Capitalul de rezerva este folosit ca sursa pentru acoperirea pierderilor societatii, precum si pentru indeplinirea obligatiilor societatii in cazurile in care activele principale nu sunt suficiente. Chartele organizațiilor comerciale de obicei nu prevăd alte scenarii de utilizare a capitalului de rezervă. Capitalul de rezervă se formează, de regulă, pe cheltuiala profitului reportat, precum și a contribuțiilor personale ale fondatorilor companiei.
Principalul cont sintetic, care ia în considerare componenta considerată a SC, este 82, care aparține categoriei pasive.
Reîntregirea capitalului de rezervă în detrimentul rezultatului reportat se documentează prin detașarea: Dt 84 Kt 82. La rândul său, dacă această resursă este completată din contribuții personale ale fondatorilor companiei, se utilizează afișarea: Dt 75 Kt 82.
Luați în considerare și afișările corespunzătoare uneia sau alteia modalități de cheltuire a capitalului de rezervă. De exemplu, dacă rezervele sunt folosite pentru a compensa pierderile companiei, atunci se utilizează următoarea înregistrare: Dt 82 Kt 84. Dacă sunt cheltuite pentru achitarea obligațiilor, se folosește altă corespondență: Dt 82 Kt 66.
Următoarea componentă a IC este profitul reportat. Această resursă reflectă de fapt cât de succes are compania din punct de vedere comercial. În același timp, poate lua și valori negative - în acest caz, acest indicator va fi numit pierdere neacoperită.
Pentru a reflecta suma veniturilor reportate, trebuie să utilizați contul sintetic principal 84.
Caracteristica cheie a acestui cont este că nu se fac înregistrări în el în cursul anului de raportare. De fapt, contabilul lucrează cu el imediat înainte de a raporta, de exemplu, bilanţul, în timp ce foloseşte un alt cont sintetic - 99, care înregistrează profituri şi pierderi. Profitul inregistrat pe acesta la sfarsitul anului trebuie virat in contul 84 prin afisare: Dt 99 Kt 84.
Să luăm în considerare modul în care se efectuează contabilitatea pentru tranzacțiile care reflectă utilizarea practică a unei astfel de componente a IC ca rezultatul reportat.
Această resursă financiară poate fi folosită, de exemplu, pentru a plăti dividende. Această operație corespunde cablajului: Dt 84 Kt 75.
O altă opțiune de utilizare a câștigurilor reportate este remunerarea angajaților companiei. La efectuarea tranzacțiilor relevante, este necesar să utilizați cablarea: Dt 84 Kt 70.
Rezultatul reportat poate fi folosit ca resursă pentru a acoperi pierderile înregistrate în anii anteriori de activitate. În acest caz, tranzacția se efectuează în cadrul aceluiași cont - 84 și, prin urmare, pentru a reflecta corect această operațiune, contabilul trebuie să deschidă o serie de subconturi suplimentare. De exemplu, 84.01, care înregistrează rezultatul reportat sau pierderile din anii anteriori și 84.02, care reflectă rezultatul reportat curent. Postarea care fixează acoperirea pierderilor poate arăta astfel: Dt 84.02 Kt 84.01.
De asemenea, conducerea companiei poate decide să compenseze pierderile neacoperite suferite în anul de raportare curent. Sursa de fonduri pentru această operațiune poate fi capitalul de rezervă sau, de exemplu, contribuțiile proprietarilor de afaceri. În primul caz, se folosește cablarea: Dt 82 Kt 84. În al 2-lea scenariu - un alt cablaj: Dt 75 Kt 84.
O altă componentă a capitalurilor proprii o reprezintă sumele corespunzătoare tranzacțiilor de răscumpărare de acțiuni de către societate de la alți proprietari. Tranzacțiile corespunzătoare trebuie înregistrate în debitul contului 81 (în valoare de costuri efective) în corespondență cu creditul conturilor care țin evidența tranzacțiilor corespunzătoare tipului de tranzacție (de exemplu, 50 - dacă fondurile pentru acțiunile au fost plătite prin casă, 51 - dacă acțiunile au fost plătite prin contul curent ).
La rândul său, poate fi necesară reflectarea operațiunilor asupra creditului contului 81. Acest lucru este posibil dacă, de exemplu, capitalul autorizat al societății este redus cu o sumă corespunzătoare valorii nominale a acțiunilor. Această operațiune este documentată prin postare: Dt 80 Kt 81.
Contabilitate contabilitatea capitalurilor proprii ar trebui efectuate și în ceea ce privește procedurile de raportare, cum ar fi formarea unui bilanţ.
La începutul articolului, am observat că, pe baza conceptului adoptat în mediul expert și juridic rus, capitalul social este format din 5 componente principale: autorizat, rezervă, capital suplimentar, rezultat reportat și costul răscumpărării acțiunilor. .
Această abordare se reflectă aproape complet în structura formularului de bilanţ, care este aprobat prin lege în Federaţia Rusă (prin ordin al Ministerului Finanţelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n). În conformitate cu această sursă, valoarea capitalului propriu poate fi determinată ca suma indicatorilor pentru următoarele linii:
1310 este capitalul autorizat și resurse similare;
1320 - indicatori corespunzători răscumpărării acțiunilor;
1340 și 1350 - indicatori care reflectă structura capitalului suplimentar;
1360 - capital de rezervă;
1370 - profit reportat.
Pentru a completa linii de sold precum 1310, 1320, 1360 și 1370, ar trebui să utilizați indicatorii de sold ai conturilor sintetice, respectiv: 80 (credit), 81 (debit), 82 (credit) și 84 (credit - în prezența profit, debit - în prezența pierderilor neacoperite).
Separat, merită menționate rândurile 1340 și 1350 din bilanţ. Acestea reflectă indicatorii, respectiv, pentru reevaluarea activelor imobilizate și valoarea capitalului suplimentar, fără a ține cont de această reevaluare. În ciuda faptului că din punct de vedere al afacerilor, activele imobilizate sunt considerate în mod tradițional parte integrantă a capitalului suplimentar, legiuitorul, probabil pentru a optimiza statisticile, instruiește companiile să le contabilizeze separat în bilanţ.
Dar nu ar trebui să existe dificultăți deosebite cu o astfel de contabilitate, deoarece un subcont separat 83.01 este utilizat pentru a fixa reevaluarea activelor. Pentru a determina indicatorul pentru linia 1350, trebuie să scădeți din soldul contului sintetic 83 soldul din subcontul 83.01.
Capitalul propriu total este determinat ca fiind corespunzător liniei 1300 din bilanţ.
Citiți mai multe despre alte nuanțe demne de remarcat ale lucrului cu capital propriu în afaceri în articole:
Capitalul propriu stă la baza investiției în activitățile oricărei companii. Elementele constitutive ale unui astfel de capital sunt capitalul suplimentar, autorizat, de rezervă și rezultatul reportat. Puteți afla cum are loc contabilitatea analitică și sintetică a capitalurilor proprii în articolul următor.
Contabilitatea capitalului autorizat se face pe contul nr.80. Acesta rezumă informații despre dimensiunea, precum și despre circulația Codului penal. Soldul creditor al acestui cont trebuie să respecte în totalitate valoarea capitalului specificat în statutul companiei. Până când fondatorii decid să modifice mărimea capitalului lor autorizat, soldul acestui cont nu se va modifica.
Înregistrarea mărimii capitalului autorizat este însoțită de o înregistrare: D75 - K80.
Debitul 75 al contului este destinat să reflecte datoria pentru plata Codului Penal de către fondatorii companiei.
Datele analitice ale contului 80 sunt informații despre componența fondatorilor și posibilele modificări ale Codului penal.
Pentru a contabiliza societatea de administrare, poate fi necesar să se deschidă un subconsum suplimentar. conturi:
Contabilitatea capitalului propriu al organizației din punct de vedere al capitalului de rezervă se face pe contul nr. 82. Acest tip de capital este folosit pentru rambursarea cheltuielilor companiei, precum și pentru cumpărarea de acțiuni și răscumpărarea obligațiunilor.
Un astfel de capital se formează datorită profitului net. În acest caz, se realizează următoarele cablaje: D84 - K82.
Când se utilizează fonduri din acest capital, se face o înregistrare inversă: D82 - K84.
Datele analitice 82 conturile sunt informații despre metodele de primire a fondurilor, precum și direcțiile în care sunt aplicate.
Contabilitatea analitică și sintetică a capitalurilor proprii în termeni de capital suplimentar are loc pe contul nr. 83. Când suma capitalului crește, intrarea se creditează în acest cont, iar când scade, se debitează.
Acest cont include:
Conturi de bază. Înregistrările contabile DC vor fi după cum urmează:
Contabilitatea analitică a contului nr. 83 se efectuează conform modalităților de primire și a instrucțiunilor de utilizare a fondurilor.
Informațiile despre valoarea profitului reportat, precum și despre mișcarea acestuia, se realizează în contul 84. Acest element al SC determină succesul firmei din punct de vedere comercial.
Principalele intrări contabile pentru capitalurile proprii în termeni de rezultat reportat vor fi următoarele:
Contabilitatea analitică a 84 de conturi se realizează în funcție de domeniile de aplicare a fondurilor.
