Unele organizații și antreprenori individuali care au trecut la UTII continuă să desfășoare acele tipuri de activități care nu sunt supuse acestei taxe, dar se află pe un alt sistem de impozitare. Cel mai adesea este USN. Combinarea sistemului fiscal simplificat cu UTII necesită cunoașterea unora dintre nuanțe atât pentru executarea corectă a documentației, cât și pentru plata corectă a impozitelor.
OSNO se aplică tuturor antreprenorilor, precum și tuturor tipurilor de activități care nu sunt reprezentate în listele celor cărora li se poate aplica un regim special de impozitare.
Cel mai adesea, sistemul de impozitare simplificat și UTII sunt combinate atunci când unul dintre moduri este selectat, iar cel de-al doilea nu poate intra sub acesta.
Acestea sunt combinate în principal pentru a reduce valoarea impozitelor plătite la buget, deoarece pentru unii antreprenori OSNO este uneori copleșitor. Dar dacă toate cerințele regimurilor speciale sunt îndeplinite, atunci de ce să nu profitați de ocazie pentru a reduce impozitele pe propriile cheltuieli.
De exemplu, un antreprenor coace produse de panificație. O face conform sistemului USN. Anterior, își vindea produsele într-o instituție de învățământ. Mai târziu am putut să închiriez un mic punct de vânzare cu amănuntul pentru mine.
În timp ce produsul era vândut într-o instituție de învățământ, acest antreprenor nu a avut prea multe de ales și a fost nevoit să plătească taxe pe OSNO. Însă când și-a deschis propriul magazin, zona care se află în cadrul regimului UTII, a avut ocazia să treacă la acest tip de impozitare și astfel să-și reducă impozitul.
Dar, combinând sistemul fiscal simplificat și UTII, acest antreprenor se va confrunta cu siguranță la început cu unele probleme.
Legislația nu interzice combinarea regimurilor nici pentru persoanele juridice, nici pentru antreprenorii individuali. Dar în acest caz îi obligă să efectueze operațiunea de contabilizare separată a veniturilor primite pe baza diferitelor tipuri de activități desfășurate, precum și a sumelor cheltuielilor cheltuite pentru organizarea lor.
Pentru o repartizare obiectivă a veniturilor primite, toate sumele primite ca urmare a vânzării de servicii sau produse care intră sub regimul fiscal simplificat trebuie înregistrate într-o carte, iar care se bazează pe UTII - în alta. Acesta este modul în care se realizează contabilizarea separată pentru UTII și USN.
Veniturile neexploatare sunt adesea dificil de atribuit fără ambiguitate unuia dintre tipuri, iar întrucât activitatea supusă UTII este strict limitată, este indicat să le atribuim în întregime celei care se referă la sistemul simplificat de impozitare. Mai ales in cazurile in care apar indoieli si nu ai certitudine 100%.
De exemplu, o organizație a primit venituri din activitățile sale în total pentru 700 de mii de ruble.
Totodată, activitățile din sistemul de impozitare simplificat au adus venituri de 460 mii, iar activitățile pe UTII - 240 mii. Cum se determină ponderea veniturilor?
înseamnă că pentru UTII va fi 1-0,66=0,34
În acest raport ar trebui făcută distribuția veniturilor și cheltuielilor organizației, ținând cont de ambele tipuri de activități.
Vedeți și un videoclip despre contabilizarea separată pentru UTII și USN:
Cheltuielile în cazul în care sistemul de impozitare simplificat și UTII sunt aplicate concomitent de obiectul activității de întreprinzător și când nu pot fi atribuite fără ambiguitate unuia dintre tipurile de activitate se repartizează conform cotelor de venit pe care le-am definit mai sus.
Deoarece aceste două sisteme de impozitare au perioade fiscale diferite, cheltuielile sunt calculate pentru fiecare lună separat și apoi însumate în perioada fiscală.
Folosind exemplul de mai sus, luați în considerare modul de alocare a costurilor. Suma totală a cheltuielilor lunare pentru ambele sisteme este de 60 mii, adică aceasta este suma acelor cheltuieli care nu pot fi atribuite fără ambiguitate unuia dintre tipurile de activitate. În acest caz:
Așa merită alocarea costurilor în situații discutabile. Această metodă este justificată din punct de vedere legal, întrucât Codul Fiscal recomandă alocarea cheltuielilor folosind raportul veniturilor sumelor.
Combinarea UTII și STS pentru antreprenorii individuali este un proces destul de complicat, deoarece antreprenorul individual efectuează și plăți obligatorii către fonduri, precum și către angajați, dacă este cazul.
În cazul în care un antreprenor individual nu are angajați, acesta poate deduce legal plățile pentru fonduri din impozite. Și asta se poate face atât conform sistemului simplificat de impozitare, cât și conform UTII.
Astfel, este foarte posibil să combinați UTII și USN. În același timp, menținerea corectă a contabilității separate și determinarea raportului dintre venituri și cheltuieli la unul dintre tipurile de activitate rămâne foarte importantă, întrucât calculul impozitului, respectiv, se va efectua separat.
Pentru multe organizații și antreprenori, este convenabil să combine două regimuri fiscale: USN și UTII. Chiar dacă contribuabilul desfășoară afaceri doar pe UTII, o combinație de regimuri îi este convenabilă, deoarece. dacă este listat pe OSNO, pentru orice operațiune care nu intră sub incidența UTII, va trebui să încaseze TVA, impozit pe venit și să depună rapoarte relevante. Pe USN, astfel de operațiuni vor fi mai ușor de efectuat.
Puteți combina moduri dacă:
Numărul total al personalului angajat nu depășește 100 de persoane;
Valoarea reziduală a tuturor activelor fixe nu depășește 150 de milioane de ruble;
Venitul din activitățile din sistemul fiscal simplificat nu depășește 150 de milioane de ruble. pe an (veniturile din UTII nu sunt luate în calcul pentru a respecta limita);
Contabilitatea separată va fi organizată astfel încât să fie posibilă determinarea cu exactitate a bazei de impozitare pentru calculul impozitului pentru fiecare regim special.
Venituri și cheltuieli la combinarea sistemului fiscal simplificat și UTII
Procedura de repartizare a veniturilor și cheltuielilor nu este prevăzută de lege, așa că ordinea trebuie menționată clar în politica contabilă. Politica ar trebui să dezvăluie principiul după care veniturile și cheltuielile vor fi distribuite și pe baza ce documente. Utilizatorii serviciului „Afacerea mea” pot folosi mostrele plasate în baza de date de șabloane de documente.
Distribuția venitului
Luând în considerare încasările de numerar, nu ar trebui să existe probleme cu utilizarea simultană a diferitelor moduri, deoarece antreprenorul știe mereu din ce tip de activitate a primit venituri.
Daca se poate defini clar ca venitul din activitati este UTII, atunci nu se ia in calcul la calcularea impozitului simplificat. Și dacă nu este posibil să se stabilească în mod clar cărui mod aparține venitul sau aparține ambelor moduri, atunci se ia în considerare în întreaga sumă pe sistemul fiscal simplificat. Este imposibil să se distribuie astfel de venituri proporțional între impozitarea simplificată și UTII după orice metodă. Confirmare prin scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 03-11-06/2/36949 din 9 septembrie 2013, nr. 03-11-06/3/11 din 28 ianuarie 2010
Uneori, încasările în contul curent sau la casierie pot fi indirect legate de activitatea antreprenorială. De exemplu, transferul sumelor penalităților, cheltuielilor de judecată etc. Dar totuși, ele trebuie luate în considerare în sistemul prin care venitul a fost asumat inițial.
Alocarea costurilor
Costurile sunt mai dificile. Acest lucru se datorează faptului că societatea are costuri care sunt inițial comune atât sistemului simplificat de impozitare, cât și UTII. Cel mai adesea, acesta este salariul personalului administrativ care este implicat în muncă în ambele moduri, plăți de chirie și utilități etc. În astfel de cazuri, cheltuielile se repartizează proporțional cu veniturile primite din activități în diferite regimuri speciale.
Dacă, împreună cu UTII, se utilizează sistemul de impozitare simplificat „Venituri”, atunci trebuie distribuite doar primele de asigurare pentru angajați și beneficiile pe cheltuiala angajatorului, deoarece atât UTII, cât și impozitul simplificat pot fi reduse pe cheltuiala acestora. Toate celelalte cheltuieli nu sunt incluse în calculul impozitului nici pe sistemul simplificat de impozitare, nici pe UTII, deci nu este nevoie să le distribuiți.
Cum se determină ponderea venitului în sistemul fiscal simplificat?
Toate veniturile primite în cadrul sistemului de impozitare simplificat trebuie împărțite la toate veniturile companiei sau ale antreprenorului individual.
Cum se determină ponderea cheltuielilor pentru sistemul fiscal simplificat?
Înmulțiți toate cheltuielile totale cu ponderea venitului.
Notă!În acest caz, este necesar să se ia nu venitul imputat, ca la calculul UTII, ci efectiv. Acesta este cazul când contează venitul real din UTII.
O poți face mai ușor. Pentru a aloca o parte din cheltuielile pentru asigurarea angajaților, prin care se poate reduce UTII, trebuie doar să scazi din suma totală a acestor cheltuieli cota aferentă sistemului simplificat de impozitare.
Cum să distribuiți contribuțiile IP fixe pentru dvs.?
Conform aceluiași algoritm descris mai sus.
Pentru a calcula o contribuție suplimentară IP din venituri de peste 300 de mii de ruble, trebuie să adunați veniturile reale pentru anul din afacere în sistemul fiscal simplificat și venitul imputat (și nu real) pe UTII. Scădeți 300 de mii din sumă și calculați 1% din diferență.
Contabilitatea SRL la combinarea sistemului fiscal simplificat cu UTII
Aplicarea diferitelor regimuri pentru organizații este complicată de faptul că acestea trebuie să țină evidența contabilă. Este necesar să se prevadă diferite subconturi pentru detalierea indicatorilor pentru diferite regimuri de impozitare.
Dacă întreprinderile mici pot ține contabilitatea într-o formă simplificată și pot consolida indicatorii, atunci combinația de moduri, dimpotrivă, necesită detalii.
Planul de conturi și principiile contabilității separate trebuie să fie înscrise în politica contabilă a SRL.
Raportarea fiscală
Raportarea fiscală este transmisă la IFTS pentru fiecare impozit separat:
Declaratie privind UTII - trimestrial pana in ziua a 20-a;
. Declarație USN - o dată pe an. Organizații până pe 31 martie, antreprenori individuali - până pe 30 aprilie.
Dacă, în timpul sistemului de impozitare simplificat, contribuabilul a desfășurat activități numai pe UTII, în orice caz, trebuie să depuneți o declarație zero privind sistemul de impozitare simplificat.
Raportarea angajatorului
Pentru ambele moduri, rapoartele „generale” sunt transferul de informații despre angajați către autoritățile de reglementare.
Calculul unitar al primelor de asigurare (predate IFTS înainte de a 30-a zi după încheierea trimestrului);
Formularul SZV-M (trimis la FIU lunar cel târziu în a 15-a zi);
4-FSS (depus la Fondul de Asigurări Sociale pe hârtie - înainte de a 20-a zi după încheierea trimestrului, în format electronic - înainte de a 25-a zi);
Raport privind utilizarea sumelor pentru asigurarea de accidente (formularul se depune concomitent cu calculul 4-FSS);
6-NDFL (predat IFTS în termen de o lună de la sfârșitul trimestrului);
Serviciul vă va ajuta să lucrați pe diferite moduri speciale și să nu vă confundați atunci când calculați impozitele și întocmiți rapoarte. Setările serviciului includ posibilitatea de a menține o contabilitate separată. Pur și simplu marcați din ce regim fiscal aparține fiecare tranzacție, iar sistemul însuși ține cont de acest lucru atunci când calculează impozitul și generează rapoarte. Dacă există dificultăți, experții noștri vă vor ajuta.
De asemenea, este convenabil să mențineți contabilitatea în diferite moduri în serviciu. Sistemul va înregistra tranzacții în conturi, va genera înregistrări și un bilanţ.
Conectați-vă și economisiți timp și nervi - veți avea în continuare nevoie de ele.
Pentru fiecare entitate de afaceri, procesul de alegere a unui sistem de impozitare este asociat cu posibilitatea de optimizare a costurilor. Până în prezent, cel mai complex regim fiscal este OSNO. După ce au lucrat pentru o perioadă scurtă de timp la acest sistem de impozitare, Antreprenorii Individuali și managerii SRL încearcă să găsească o opțiune mai bună de cooperare cu statul. Unele entități de afaceri, pentru a optimiza impozitele, caută să combine OSNO și sistemul simplificat de impozitare. În acest articol, vom lua în considerare dacă este posibil să combinați OSNO și USN pentru SRL-uri și antreprenori individuali.
Toate entitățile comerciale nou create care, în timpul activităților de înregistrare, nu au putut alege în mod independent regimul fiscal adecvat pentru ele însele, sunt transferate automat în sistemul general de impozitare. De asemenea, acele societăți cu răspundere limitată și antreprenori individuali care, în conformitate cu reglementările legislației federale în vigoare în Rusia, nu au dreptul de a continua să utilizeze sisteme speciale de impozitare revin la OSNO:
Trecerea unei astfel de categorii de entități comerciale în sistemul general de impozitare se datorează absenței oricăror restricții în acesta. În acest caz, vorbim despre numărul de angajați, tipurile de activități utilizate și suma veniturilor primite.
Sistemul general de impozitare combină un număr mare de taxe și plăți obligatorii pe care o entitate comercială trebuie să le transfere la bugetul local sau federal pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare. De asemenea, regimul fiscal general prevede ținerea evidenței fiscale și contabile complete, întocmirea situațiilor financiare, completarea documentației primare și a numeroase registre contabile.
Dacă o entitate comercială dorește să utilizeze sistemul general de impozitare cu un regim fiscal diferit, trebuie să studieze mai întâi tabelul de compatibilitate:
| regimul fiscal | Ce sistem de impozitare este combinație posibilă (nu posibilă). | Compatibil/Incompatibil (+/-) |
| USN | ESHN | – |
| USN | PSN | + |
| USN | UTII | + |
| DE BAZĂ | UTII | + |
| USN | DE BAZĂ | – |
| ESHN | DE BAZĂ | – |
Legislația federală permite entităților comerciale să combine diferite sisteme de impozitare, cu excepția STS și OSNO. Această interdicție este confirmată de practica judiciară existentă în Rusia în această problemă, precum și de scrisorile explicative ale Ministerului de Finanțe. Pentru a înțelege motivul incompatibilității, trebuie să înțelegem scopul acestor sisteme fiscale. De exemplu, USN a fost creat special pentru a face viața mai ușoară entităților de afaceri și pentru a le reduce povara fiscală. Antreprenorii individuali și unele mici SRL care au trecut la sistemul simplificat de impozitare mențin un flux de lucru simplificat și transmit un număr minim de rapoarte către autoritățile de reglementare.
Atunci când încearcă să combine mai multe regimuri fiscale, entitățile comerciale ar trebui să fie ghidate de legislația federală a Rusiei. În conformitate cu reglementările Codului Fiscal al Federației Ruse ( articolele 18, 346 din Codul fiscal al Federației Ruse) Antreprenorii persoane fizice și Societățile cu răspundere limitată pot aplica sistemul simplificat de impozitare în paralel cu alte regimuri fiscale. Tabelul prezintă opțiunile de combinare a sistemelor de impozitare aplicabile atât antreprenorilor individuali, cât și SRL-urilor.
| Tipul regimurilor fiscale combinate | Antreprenori individuali | Societăți cu răspundere limitată |
| BASIC+UTII+ESHN | + | – |
| BASIC + UTII + USN | + | – |
| USN + BASIC | + | – |
| UTII+ESHN | + | + |
| BASIC + UTII + USN | + | + |
| ESHN + BASIC | + | – |
| USHN+USN | – | – |
| UTII + BASIC | + | + |
Legislația federală cu privire la problema combinării regimurilor fiscale oferă mai multe privilegii antreprenorilor individuali. Acestea pot combina următoarele sisteme de impozitare:
Pentru persoanele juridice mari, va fi mai profitabil să folosești regimul OSNO, care îți permite să fii plătitor de taxă pe valoarea adăugată în paralel. Pentru entitățile comerciale noi, acest sistem de impozitare va fi aplicat implicit, cu excepția cazului în care optează pentru optimizare.
Fiind în sistemul general de impozitare, antreprenorii individuali și SRL-urile vor trebui să-și amintească următoarele nuanțe:
Folosind regimul fiscal OSNO, o entitate comercială va fi obligată să țină în perfectă ordine toate documentele primare și registrele contabile (vezi →). O atenție deosebită trebuie acordată completării și stocării corecte a facturilor, care dau dreptul la reducerea bazei de impozitare.
După ce a decis să treacă la un sistem de impozitare simplificat, o entitate comercială trebuie să rețină următoarele puncte:
Pentru a înțelege ce beneficii vor aduce afacerilor astfel de regimuri fiscale precum OSNO și STS, merită să luăm în considerare exemplele de mai jos.
Date inițiale pentru exemplu:
Determinăm costurile pentru anul: 1.500.000 x 12 \u003d 18.000.000 de ruble.
Calculăm baza impozitului pe venit: 24.000.000 - 18.000.000 = 6.000.000 de ruble.
Acumulăm impozit pe venit (pe an): 6.000.000 x 20% = 1.200.000 de ruble.
Determinăm TVA pentru cantitatea de mărfuri vândute (pe an): 24.000.000 x 18% = 4.320.000 de ruble.
Determinăm valoarea TVA plătită la achiziționarea de bunuri: 252.000 x 12 = 3.024.000 de ruble.
Calculăm suma TVA de plătit la buget: 4.320.000 - 3.024.000 = 1.296.000 de ruble.
Determinăm venitul anual: 2.000.000 x 12 \u003d 24.000.000 de ruble.
Perciem impozit (pe an): 24.000.000 x 6% = 1.440.000 de ruble.
Valoarea primelor de asigurare pentru angajați (pe an): 20.000 x 12 = 240.000 de ruble.
Suma impozitului de plătit este redusă cu valoarea primelor de asigurare plătite angajaților: 1.440.000 - 240.000 = 1.200.000 de ruble.
Determinăm venitul pentru anul: 2.000.000 x 12 \u003d 24.000.000 de ruble.
Calculăm baza impozitului: 24.000.000 - 18.000.000 = 6.000.000 de ruble.
Noi percepem impozit (pe an): 6.000.000 x 15% = 900.000 de ruble.
Concluzie: Studiind exemplele, putem concluziona că cel mai mic SRL va plăti impozite dacă va trece la regimul fiscal al sistemului simplificat de impozitare cu obiectul „venituri – cheltuieli”.
Întrebarea numărul 1. Ce regim fiscal este mai bine să alegeți dacă toți partenerii de afaceri sunt pe OSNO și sunt plătitori de TVA în același timp?
Dacă o entitate comercială intenționează să coopereze cu contrapărți care utilizează sistemul general de impozitare în paralel cu TVA-ul, atunci din toate punctele de vedere va fi benefic pentru el fie să aleagă inițial OSNO, fie să treacă la acest regim.
Întrebarea numărul 2. Dacă un Antreprenor Individual nu plănuiește să angajeze un contabil pentru managementul documentelor și dorește să se încurce cât mai puțin cu hârtiile, ar trebui să treacă la sistemul fiscal simplificat?
În cazul în care un antreprenor individual trece la un regim fiscal simplificat, va trebui să calculeze profitul folosind metoda „venituri minus cheltuieli”. Pentru a pregăti rapoarte către autoritățile de reglementare, va fi suficient pentru el să colecteze documente primare de încasări și cheltuieli, ale căror date ar trebui să fie reflectate într-o carte specială. Sistemul de impozitare simplificat este potrivit pentru acei antreprenori individuali care nu doresc să piardă timpul cu documentele.
Întrebarea numărul 3. Poate un SRL situat pe sistemul simplificat de impozitare si specializat in transport marfa sa desfasoare activitati suplimentare in domeniul comertului pe OSNO?
Regimul fiscal al USN vă permite să optimizați un număr mare de taxe, ca urmare, combinarea acestuia cu OSNO nu este legitimă.
Întrebarea numărul 4. O entitate comercială lucrează pe un sistem de impozitare simplificat. El trebuie să emită o factură către contrapartida, plătitorul de TVA, pentru a plăti marfa. Trebuie să aloc suma TVA în acest document?
Dacă un SRL sau un Antreprenor Individual alocă o linie separată de TVA împreună cu factura, atunci va fi obligat automat să o vireze la buget și, la sfârșitul perioadei de raportare, să depună o declarație corespunzătoare autorităților de reglementare ( reglementate de articolele 173, 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Întrebarea numărul 5. O societate cu răspundere limitată care operează pe OSNO dorește să treacă la un alt regim fiscal pentru a optimiza impozitele. Dacă alege STS, atunci ce taxe obligatorii pot fi evitate?
Dacă un SRL alege un regim fiscal simplificat, acesta va fi scutit de impozit pe proprietate, impozit pe venit, TVA ( articolul 346 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Concluzie
Fiecare entitate comercială trebuie să abordeze problema alegerii unui regim fiscal cu toată responsabilitatea. În același timp, trebuie luate în considerare și caracteristicile regionale ale sistemelor de impozitare disponibile, de exemplu, mărimea cotei diferențiate pentru sistemul de impozitare simplificat, care este determinată de autoritățile la nivel local. Calculele efectuate, pentru care cifrele fictive și cotele reale de impozitare pot fi folosite ca exemple, vor permite conducerii SRL-urilor și Proprietarilor Unici să ia o decizie importantă dacă ar trebui să schimbe OSNO la un alt regim fiscal.
Apel cu un singur clic
Sistemul simplificat de impozitare este unul dintre cele mai populare regimuri speciale. Este folosit de întreprinderile mici - antreprenori individuali și persoane juridice. Simplificarea oferă o serie de avantaje fiscale. De exemplu, nu trebuie să plătiți TVA. Puteți alege una dintre cele două opțiuni pentru calcularea bazei de impozitare. În plus, contabilitatea fiscală este mult simplificată.
Dar dacă compania dumneavoastră este angajată în mai multe tipuri de afaceri în același timp, regimul fiscal simplificat poate să nu fie benefic pentru anumite domenii. În acest caz, este permisă combinarea impozitării simplificate cu un alt regim special, conform căruia se plătește un singur impozit pe venitul imputat. Lista posibilelor tipuri de activități pe UTII este dată în paragraful 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse. Principalul plus al regimului este absența relației dintre impozit și venitul real. Suma de plătit la buget se calculează pe baza veniturilor imputate. Aceasta este suma estimată a venitului dintr-un anumit tip de activitate. Înainte de a combina moduri speciale, evaluați dacă va exista un efect pozitiv de la o astfel de combinație. Cum să aflați rentabilitatea utilizării sistemului simplificat de impozitare și UTII,.
SRL „Ilion” produce articole de papetărie (caiete, caiete etc.). Regim special de impozitare - STS „venituri minus cheltuieli”. Pentru a crește veniturile, conducerea a deschis un magazin cu amănuntul în același mod. S-a decis să se ia în considerare fezabilitatea combinării simplificării cu UTII din 2018. Toate condițiile pentru aplicarea modurilor sunt îndeplinite.
Pentru 2018, venitul proiectat în prima direcție (vânzări cu ridicata către magazine) se va ridica la 13.000.000, în a doua - 4.000.000 de ruble. Cheltuieli proiectate - 9.500.000 și 400.000 de ruble. respectiv. Dacă Ilion SRL rămâne într-un singur regim special, atunci valoarea impozitului va fi:
((13.000.000 + 4.000.000) - (9.500.000 + 400.000)) * 10% = 710.000 ruble
Să presupunem că va avea loc tranziția către comerțul cu amănuntul. Suprafata magazinului este de 70 mp. m. Primele de asigurare se ridică de obicei la 300.000 de ruble. 30 000 de ruble. dintre care sunt contabilizate de angajații magazinului. UTII poate fi redus cu această sumă, dar nu mai mult de jumătate. Atunci plata totală va fi:
((13.000.000 - 9.500.000) * 10%) + ((((1.800 * 70 * 1,868 * 1) * 15%)) / 2 = 367.652,6 ruble
Concluzie: aplicarea regimului unic de impozitare pe venitul imputat in aceasta situatie este benefica pentru societate.
Pentru a combina sistemul simplificat de impozitare și UTII, trebuie respectate o serie de condiții:
Anunțați fiscului trecerea la UTII pentru un anumit tip de activitate. Nu mai târziu de cinci zile de la începerea aplicării regimului special, depuneți o cerere relevantă la inspecție.
Să ne imaginăm situația inversă. Un antreprenor individual sau o companie lucrează pe imputare și dorește să-și extindă activitățile. Pentru o nouă linie de activitate, este planificată aplicarea sistemului fiscal simplificat. În această situație, o astfel de procedură nu va funcționa imediat. Puteți începe să utilizați impozitarea simplificată numai din noul an calendaristic. Înainte de aceasta, este, de asemenea, necesar să trimiteți o notificare la biroul fiscal. A doua opțiune este închiderea întreprinderii și reînregistrarea cu o combinație de simplificat și imputat.
Majoritatea costurilor pot fi împărțite clar în fiecare regim special. Cu toate acestea, există situații în care cheltuielile nu pot fi atribuite doar simplificării sau imputării. De exemplu, cheltuieli de management, chirie, facturi de utilități etc. Astfel de costuri sunt împărțite proporțional cu veniturile pentru fiecare regim special. Pentru regimul UTII, cuantumul cheltuielilor nu contează la calcularea bazei de impozitare. Cu toate acestea, este imposibil să se reducă baza de impozitare pentru simplificare cu valoarea acestora.
Aceasta ridică problema determinării cuantumului venitului. Pentru USN, veniturile și cheltuielile sunt înregistrate pe bază de numerar și sunt reflectate în Registrul de venituri și cheltuieli. Nu există nicio prevedere pentru un astfel de document. Alternativ, un contabil poate folosi registre special concepute pentru contabilitate.
Costul închirierii sediului Ilion LLC pentru anul a fost de 700.000 de ruble. Venitul din activitățile pe UTII este de 13.000.000 de ruble, pe sistemul fiscal simplificat - 4.000.000 de ruble. Atunci chiria se împarte astfel:
O întrebare separată este cum să împărțim costurile sub formă de prime de asigurare pentru angajați. Depinde de linia de activitate în care sunt angajați angajații. Sunt posibile trei situații:
În perioada fiscală, în urma rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, se depun pachete de raportare separate pentru fiecare regim special. Trimestrial se depune o singură declarație de impozit pe venitul imputat. Pentru USN se depune o singură declarație la sfârșitul anului. Cu toate acestea, plățile în avans pentru impozitarea simplificată sunt plătite și trimestrial.
Raportarea angajaților nu este împărțită în funcție de regimul special. Rapoartele către PFR și FSS sunt transmise pentru toți angajații întreprinderii în ansamblu.
Combini moduri speciale? Serviciul cloud Kontur.Accounting vă va economisi timp și bani. Păstrați cu ușurință evidențe separate, calculați salariile, serviciul va calcula taxe, va pregăti plăți și vă va reaminti datele de plată, va genera automat rapoarte pentru trimitere prin Internet. Prima lună de muncă este gratuită.
”, noiembrie 2017
Legislația rusă stabilește două tipuri de regimuri fiscale: regimul principal și regimul special, care includ UTII, USN, ESHN, PSN. Adesea, antreprenorii și organizațiile care activează în domeniul întreprinderilor mici și mijlocii trec la regimuri speciale, combinând sistemul simplificat de impozitare și UTII. În acest articol, vom vorbi despre motivul pentru care o companie are nevoie, vom aborda condițiile și caracteristicile combinării sistemului fiscal simplificat și impozitul imputat, vom analiza modul în care se ține contabilitatea separată în acest caz și, de asemenea, vom face cunoștință cu procedura de combinare a acestora. regimuri si plata impozitelor acumulate.
STS - sistem de impozitare simplificat sau, cum îl numesc oamenii, „simplificat” este cel mai popular sistem de impozitare. Acest regim fiscal special este atractiv nu numai pentru întreprinzătorii individuali începători, ci și pentru organizații, deoarece este relativ ușor să ținem evidența, minimizează plățile de impozite și reduce semnificativ volumul de raportare furnizat. Contribuabilii care lucrează la sistemul de impozitare simplificat sunt scutiți de impozitele plătite în cadrul sistemului general de impozitare.
La trecerea la sistemul fiscal simplificat, firmele trebuie să aleagă în mod independent. Există două forme ale sistemului simplificat, care diferă în procedura de calcul a impozitelor, a bazei de impozitare și a cotei de impozitare:
USN „Venit” (rata 6%);
USN „Venituri minus cheltuieli” (rata 15%).
Conform legislației actuale, autoritățile regionale au dreptul de a reduce cotele de impozitare descrise la 1% în primul caz, iar la 5% în al doilea. De exemplu, pe teritoriul regiunii Rostov, pentru formularul USN „Venituri minus cheltuieli”, este stabilită o cotă de impozitare de 10%.
Companiile cu diferite tipuri de activități pot trece la sistemul simplificat de impozitare, dar există și excepții: de exemplu, bănci, organizații de asigurări, fonduri de pensii nestatale. Cu toate acestea, tipul de activitate nu este singura restricție în temeiul căreia simplificarea nu poate fi aplicată. În art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse oferă o listă completă a organizațiilor care nu au dreptul să utilizeze sistemul fiscal simplificat. Această listă, de exemplu, include companiile în care cota de participare a altor organizații este mai mare de 25%; companii cu sucursale și așa mai departe.
Dacă compania operează în cadrul UTII, atunci valoarea veniturilor nu afectează valoarea impozitului. Acest lucru se datorează faptului că impozitul nu se percepe pe venitul real, ci pe venitul estimat (imputat). La utilizarea acestui regim fiscal, antreprenorii individuali și organizațiile nu plătesc impozite precum impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe venit, TVA, ceea ce simplifică foarte mult contabilitatea.
Ca și în cazul sistemului de impozitare simplificat, trecerea la UTII este o alegere voluntară a unei organizații. Contribuabilul are dreptul la plata impozitului în conformitate cu UTII dacă desfășoară activitățile prevăzute la art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea, de exemplu, pot fi activități legate de comerțul cu amănuntul, transportul de pasageri și mărfuri, furnizarea de servicii personale etc.
Mulți contabili consideră că combinarea mai multor regimuri de impozitare poate reduce povara fiscală, precum și poate optimiza procesul de plată a impozitelor obligatorii.
De exemplu, o întreprindere privată operează într-un sistem simplificat de impozitare și produce pâine și diverse produse de panificație în brutăria sa. Cu toate acestea, produsele sunt vândute într-un magazin al companiei în modul UTII. Principalul motiv pentru o astfel de combinație de regimuri fiscale este reducerea deducerilor fiscale.
În conformitate cu paragraful 4 al art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, o entitate juridică, precum și întreprinzătorii individuali pentru anumite tipuri de activități, au dreptul de a combina sistemul fiscal simplificat cu plata unui impozit imputat. Totuși, pentru a funcționa simultan în mai multe regimuri fiscale trebuie îndeplinite anumite condiții.
În primul rând, atunci când combină sistemul fiscal simplificat și UTII, contribuabilul trebuie să țină evidențe separate ale veniturilor, proprietăților și cheltuielilor. Acest lucru se datorează modalităților diferite de calculare și percepere a impozitului. Metodologia contabilă separată pe care o veți aplica la întreprindere trebuie să fie fixată în politica contabilă în scopuri contabile fiscale, sau în ordinea dacă sunteți antreprenor individual.
În al doilea rând, sistemul de operare utilizat nu trebuie să depășească 150 de milioane de ruble.
În al treilea rând, pentru sistemul de impozitare simplificat se stabilește o limită de venit, iar calculul impozitului imputat nu depinde de cuantumul acestora.
Condițiile descrise sunt consacrate la nivel legislativ în alineatele 3 și 4 ale art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 8 al art. 346.18, precum și în paragraful 7 al art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Utilizarea în comun a două regimuri fiscale presupune depunerea de seturi separate de declarații. Aceasta înseamnă că depunem două declarații la fisc: trimestrial pentru UTII și un raport pentru sistemul simplificat de impozitare la sfârșitul anului.
Indiferent de direcția în care sunt angajați angajații, rapoartele către Fondul de pensii și Fondul de asigurări sociale cu privire la angajați nu vor cere organizației să se divizeze. La combinarea modurilor, raportarea este transmisă pe angajamentele salariale în ansamblu în modul obișnuit.
În ceea ce privește evidența contabilă, distribuția veniturilor și cheltuielilor între cele două regimuri de impozitare nu va avea o importanță deosebită. Indiferent de tipul de activitate al companiei, veniturile și cheltuielile au fost legate, acestea trebuie reflectate în situațiile financiare.
Multe organizații și antreprenori care combină sistemul de impozitare simplificat de tip „venituri” sau „venituri minus cheltuieli” și un impozit imputat pentru anumite tipuri de activități au costuri legate de ambele regimuri fiscale. Astfel de costuri includ, de exemplu, salariul directorului, comisionul bancar, chiria unui spațiu de birou, plata pentru apă, căldură și electricitate etc. După cum sa menționat mai devreme, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, astfel de costuri necesită o distincție.
Cu toate acestea, în paragraful 8 al art. 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse descrie doar regulile generale privind menținerea contabilității separate la întreprindere. Pe baza experienței specialiștilor în contabilitate, este posibil să se identifice principiile de bază care vor ajuta la organizarea contabilității separate și la anularea costurilor.
Deci, să aruncăm o privire mai atentă la această problemă.
Atunci când se menține o contabilitate separată la o întreprindere, trebuie urmată următoarea schemă: în primul rând, este necesar să se împartă toate veniturile primite de organizație în venituri în regim simplificat și venituri imputate, după care ne împărțim cheltuielile. Reamintim că toate veniturile din activitățile din sistemul simplificat trebuie să fie reflectate în registrul de venituri și cheltuieli.
În practică, este destul de ușor de determinat care dintre modurile a primit venituri. Să revenim la exemplul de mini-brutărie descris mai devreme. Vom atribui diverse tranzacții cu persoane juridice - angrosisti sau antreprenori individuali veniturilor STS, iar veniturile din comerțul cu amănuntul din magazinul nostru le vom atribui veniturilor UTII.
Odată cu distribuirea costurilor atunci când utilizați două moduri speciale, este mai dificil. În această etapă, este important să rețineți următoarele reguli:
nu putem atribui costurile UTII sistemului simplificat de impozitare;
cheltuieli care nu pot fi repartizate între cele două regimuri, le împărțim proporțional cu veniturile primite.
Pentru o mai bună înțelegere, haideți să aruncăm o privire practică asupra modului în care puteți aloca costurile unei organizații.
Îmi propun să revenim la exemplul nostru. Desfășurăm comerț cu amănuntul cu produse de panificație în două locuri: într-o brutărie cu un venit de 40.000 de ruble și, de asemenea, în magazinul companiei noastre, cu un venit de 140.000 de ruble. După cum ne amintim, magazinul funcționează pe UTII, iar brutăria folosește sistemul simplificat de impozitare.
Costul închirierii spațiilor a fost de 29.000 de ruble. Costurile de această natură nu pot fi atribuite unui anumit tip de activitate, ele sunt necesare pentru funcționarea eficientă a companiei în ansamblu. Cum ar trebui, atunci, să alocăm costul chiriei? În primul rând, trebuie să calculăm procentul din venitul magazinului și al brutăriei din venitul total al întreprinderii.
Veniturile din exploatarea unei mini-brutarii reprezinta 22% din veniturile totale (40.000 ÷ (40.000 + 140.000)), iar veniturile din exploatarea unui magazin de companie, respectiv, se vor ridica la 78% din venituri.
Prin urmare, valoarea chiriei pentru magazin va fi de 22.620 de ruble. (29.000 x 78%), iar pentru o brutărie - 6670 de ruble. Când va fi calculat impozitul unic pentru impozitarea simplificată, suma de 6670 de ruble. poate fi luată în considerare.
Ce trebuie făcut de organizație pentru a avea posibilitatea de a lucra simultan la sistemul simplificat de impozitare și UTII? Procedura de combinare a acestor moduri este destul de simplă.
În primul rând, pentru a justifica utilizarea unuia sau altuia, este necesar să se documenteze modul în care organizația va distribui operațiunile, tranzacțiile și diferitele tranzacții între regimurile de impozitare selectate.
În al doilea rând, trebuie să anunțați autoritățile fiscale despre intențiile dvs.
În cazul în care o companie, înainte de a combina regimurile fiscale, a ținut evidența și a plătit impozite în cadrul sistemului simplificat de impozitare, este necesar să se depună o cerere completată într-un anumit formular la serviciul fiscal de la locul de înregistrare a organizației în termen de cinci zile de la data începerii activităților UTII. Impozitul unificat pe venitul imputat se calculează trimestrial.
Dacă organizația a lucrat anterior în cadrul UTII, atunci nu va fi posibilă trecerea la „simplificare” până la începutul următorului an calendaristic. Ca și în primul caz, este necesar să se depună la fisc teritorial „Sesizarea sistemului simplificat de impozitare”. Acest lucru trebuie făcut până la 31 decembrie a anului curent inclusiv. Cu toate acestea, puteți lua în considerare opțiunea atunci când organizația este închisă și redeschisă, dar cu capacitatea de a lucra în două moduri în același timp.
Conform legislației, un contribuabil care combină sistemul de impozitare simplificat cu UTII este obligat să plătească impozitul simplificat în anul de raportare curent pentru anul precedent în baza declarației depuse la fisc, iar impozitul imputat (UTII) la începutul anului pentru anul de raportare curent.
Pentru a simplifica plata impozitelor acumulate la impozitarea simplificată și UTII, puteți efectua trei plăți în avans în cursul anului, în timp ce raportarea asupra sistemului simplificat de impozitare nu este necesară. Aceste plăți trebuie să fie transferate înainte de a 25-a zi (inclusiv) a lunii următoare perioadei de raportare expirate.
