Se consideriamo le funzioni della tassazione come una manifestazione della sua essenza e proprietà, allora prima di tutto va notato che le tasse realizzano direttamente il loro scopo sociale come strumento di distribuzione del valore e ridistribuzione delle entrate statali. ”Allo stesso tempo, è va notato che su livello pratico la tassazione svolge diverse funzioni, ciascuna delle quali attua l'uno o l'altro scopo delle imposte. Queste funzioni interagiscono per formare un sistema.
Considerando il moderno sistema di tassazione, possiamo concludere che su questa fase le tasse svolgono le seguenti funzioni principali: fiscale, distributivo (sociale), regolamentare, di controllo, incentivante.
1. Funzione fiscale della tassazione
Fiscus (dal latino fiscus, lett. - cesto) in Antica Roma era il nome della tesoreria militare, dove veniva custodito il denaro destinato all'estradizione. Dalla fine del I sec. AVANTI CRISTO. fiscale cominciò ad essere chiamato il tesoro privato dell'imperatore, che era sotto la giurisdizione dei funzionari e rifornito con le entrate delle province imperiali. Dal IV sec. ANNO DOMINI fiscale - un unico centro nazionale dell'Impero Romano, dove affluivano tutti i tipi di reddito, tasse e commissioni, venivano fatte le spese governative, ecc. (da qui il termine "fiscale" del tesoro dello stato).
La funzione fiscale è la funzione principale della tassazione. Attraverso questa funzione, si realizza lo scopo principale delle imposte: la formazione e la mobilitazione delle risorse finanziarie dello stato, nonché l'accumulo di fondi nel bilancio per l'attuazione di misure nazionali o mirate programmi governativi... Tutte le altre funzioni della tassazione possono essere chiamate derivate di quella fiscale. In ogni caso, oltre a finalità prettamente finanziarie e fiscali, le imposte possono essere perseguite anche da altre, ad esempio, economiche o sociali. In altre parole, obiettivi finanziari essendo i più significativi, non sono eccezionali.
2. Funzione distributiva (sociale) della tassazione
La funzione distributiva (sociale) delle tasse è quella di ridistribuire entrate pubbliche tra diverse categorie popolazione. Come notato dal professor L. Khodov, attraverso la tassazione si ottiene "il mantenimento dell'equilibrio sociale modificando il rapporto tra i redditi dei singoli gruppi sociali al fine di appianare la disuguaglianza tra loro "
In altre parole, c'è un trasferimento di fondi a favore delle categorie di cittadini più deboli e vulnerabili, imponendo il carico fiscale sulle categorie più forti della popolazione.
Secondo l'economista svedese K. Eklund: “ La maggior parte la produzione e i servizi pubblici sono finanziati da tasse riscosse e poi distribuito più o meno gratuitamente ai cittadini. Questo vale per l'istruzione, l'assistenza medica, la genitorialità e una serie di altre aree. L'obiettivo è rendere più uniforme la distribuzione delle risorse vitali.
Di conseguenza, parte del reddito viene prelevato da alcuni e trasferito ad altri. Un esempio lampante dell'attuazione della funzione di distribuzione fiscale sono le accise, che di solito sono impostate su alcuni tipi beni e soprattutto beni di lusso, nonché meccanismi tassazione progressiva... In alcuni paesi socialmente orientati (Svezia, Norvegia, Svizzera), è quasi ufficialmente riconosciuto che le tasse sono il pagamento di una parte della popolazione ad alto reddito meno redditizia per la stabilità sociale.
3. Funzione di regolamentazione della tassazione
Secondo il distinto economista inglese John Keynes (1883-1946), le tasse esistono nella società esclusivamente per regolare i rapporti economici
La funzione regolatoria è finalizzata principalmente al raggiungimento attraverso meccanismi fiscali alcuni compiti della politica fiscale statale. Nell'analizzare questo aspetto dei rapporti fiscali, sembra necessario evidenziare le sottofunzioni stimolanti, destimolanti e riproduttive della tassazione.
La sottofunzione stimolante è finalizzata a supportare lo sviluppo di alcuni processi economici. Viene attuato attraverso un sistema di benefici ed esenzioni. L'attuale sistema di tassazione prevede un'ampia gamma di incentivi fiscali piccole imprese, imprese con disabilità, produttori agricoli, organizzazioni che investono capitali in attività produttive e di beneficenza, ecc.
La sottofunzione scoraggiante, invece, è volta a stabilire, attraverso il carico fiscale, ostacoli allo sviluppo di qualsiasi processo economico, ad esempio attraverso l'attuazione da parte dello Stato della sua politica economica protezionistica. Ciò si manifesta attraverso l'introduzione di aliquote fiscali più elevate (ad esempio, per i casinò è fissata un'aliquota dell'imposta sugli utili del 90%), l'istituzione di una tassa sull'esportazione di capitali, un aumento dei dazi doganali, dell'imposta sulla proprietà, delle accise, ecc.
Puoi anche nominare riproduttivo sottofunzione, che è progettata per accumulare fondi per il ripristino delle risorse utilizzate. Questa sottofunzione viene eseguita da detrazioni per la riproduzione della base della risorsa minerale, pagamento per l'acqua, ecc.
Secondo I. Gorsky, le funzioni fiscali e regolamentari non sono solo contraddittorie in sé stesse, ma si contraddicono anche a vicenda. In particolare, la componente fiscale acquista un grande valore stabilizzante quando comporta una riduzione del carico fiscale complessivo. Ciò è possibile solo ridistribuendo il carico fiscale tra i contribuenti, il che richiede direttamente di tener conto dei meccanismi regolatori della tassazione. Tuttavia, in ogni caso, l'imposta non ha lo scopo di minare la propria base: l'imposta non esiste per ottenere fondi e non dovrebbe limitare, opprimere la fonte di questi fondi, non ha lo scopo di limitare, vietare, confiscare, punire. Pertanto, un aumento dei dazi doganali all'importazione è causato principalmente da considerazioni di ordine politico-protezionistico e l'aumento della tassazione del gioco d'azzardo e del commercio di alcolici è dovuto alla capacità di pagare e non a misure proibitive".
Appare evidente che l'importanza dei meccanismi fiscali nella regolazione e nella gestione dell'economia statale è ancora esagerata. Secondo alcuni personaggi pubblici, le tasse sono quasi l'unico regolatore di tutti i processi finanziari ed economici della società. Tuttavia, lo sviluppo di alcuni processi economici nella società è soggetto alle sue stesse leggi, in cui le tasse hanno un posto piuttosto modesto.
A questo proposito, possiamo essere d'accordo con S. Pepelyaev, nel cui parere l'imposta in condizioni moderne impostato per ricevere reddito di bilancio pertanto, l'impatto sul contribuente per ottenere un qualsiasi risultato non può essere lo scopo principale dell'imposta. Ma se i pagamenti delle tasse iniziano a svolgere funzioni di regolamentazione senza perseguire un obiettivo finanziario, cessano di agire come tasse nel senso stretto del termine.
Così, la funzione incentivante delle imposte incide comportamento economico soggetti più che indirettamente, indirettamente, attraverso alcuni aspetti della motivazione. L'imposta non stimola affatto il guadagno di denaro e di per sé non induce a guadagnare, pretende solo di far parte del guadagnato. Se un qualsiasi tipo di attività è inizialmente non redditizia e inefficace, nessun incentivo fiscale aiuterà il suo sviluppo.
Ad esempio, l'agricoltura russa ha sempre goduto di benefici colossali in quasi tutte le tasse, ma questo regime "super preferenziale" non è diventato la base per il progresso e la prosperità dei settore agricolo... Incentivi fiscali per investimenti isolati dagli altri fattori economici inoltre non porta risultati, poiché i processi di investimento non sono condizionati da incentivi fiscali, ma dalle esigenze di sviluppo produttivo e di espansione aziendale. A questo proposito, l'affermazione di V. Potapov secondo cui gli stimolanti fiscali sono secondari
Tuttavia, in alcuni casi, la presenza di incentivi fiscali può fungere da argomento aggiuntivo (ma non ancora principale) a favore di una determinata attività o attività economica.
Allo stesso tempo, la funzione regolatoria delle imposte agisce immediatamente e direttamente con un approccio fiscale scoraggiante. La verità dello slogan "tutto ciò che viene tassato diminuisce" è fuori dubbio. La creazione di un carico fiscale esorbitante comporta quasi sempre un calo della produzione a causa della perdita della sua efficienza. Pertanto, l'esorbitante oppressione fiscale dei contadini russi negli anni '30 ha portato alla sua liquidazione in pochi anni. E già ai nostri tempi, dopo l'introduzione di una tassa del 70% sui profitti delle attività legate alla proiezione di video, l'era dei video salon è sprofondata nel dimenticatoio. Inoltre, scoraggiare le importazioni imponendo dazi maggiori (politica protezionistica) comporta anche una forte riduzione dell'importazione di determinate merci.
Paul Godme nel suo libro "Financial Law" cita come esempio della funzione di regolamentazione della tassazione quando l'introduzione di una nuova tassa aveva lo scopo di ridurre l'eccesso di potere d'acquisto e combattere l'inflazione. Così, nel 1948 in Francia fu istituita "una tassa esclusiva per combattere l'inflazione". Il suo obiettivo economico riflesso nel nome stesso
Con l'aiuto delle tasse, infatti, lo Stato è in grado di creare condizioni più o meno favorevoli e competitive per alcuni settori di attività. Ma non dobbiamo dimenticare che si tratta di una soppressione fiscale di altre aree. Al riguardo, la sottovalutazione, come la sopravvalutazione, da parte dello stato del significato sociale di alcune industrie è inaccettabile, poiché altrimenti la libertà di concorrenza e il principio di giustizia vengono inevitabilmente violati.
4. Funzione di controllo della tassazione
Attraverso le tasse, lo Stato esercita il controllo sulle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni e dei cittadini, nonché sulle fonti di reddito e di spesa. Grazie alla valutazione monetaria degli importi delle imposte, è possibile confrontare quantitativamente gli indicatori di reddito con il fabbisogno di risorse finanziarie dello Stato. Grazie a funzione di controllo viene valutata l'efficacia del sistema fiscale e assicurato il controllo sulle tipologie di attività e sulle misure finanziarie. Secondo A. Dadashev, attraverso la funzione di controllo della tassazione, si rivela la necessità di modificare il sistema fiscale e la politica di bilancio.
5. Funzione di tassazione degli incentivi
Come osserva E. Pokachalova, la procedura di tassazione può riflettere il riconoscimento da parte dello stato di meriti speciali di determinate categorie di cittadini per la società (fornitura di benefici fiscali ai partecipanti alla Grande Guerra Patriottica, Eroi Unione Sovietica, Eroi della Russia, ecc.). ma questa funzioneè un semplice adeguamento dei meccanismi fiscali per l'attuazione della politica sociale dello Stato.
Funzione fiscale la tassazione è la funzione principale della tassazione. Storicamente, la più antica e allo stesso tempo basilare: le tasse sono la componente predominante del reddito budget statale... L'attuazione della funzione è effettuata a spese di controllo fiscale e sanzioni fiscali che garantiscono la massima raccolta imposte stabilite e creare barriere all'evasione fiscale. In poche parole, è la riscossione delle tasse a beneficio dello Stato. Grazie a questa funzione si realizza lo scopo principale delle tasse: la formazione e la mobilitazione risorse finanziarie lo stato. Tutte le altre funzioni della tassazione derivano da quella fiscale. In ogni caso, insieme a puramente finanziari obiettivi fiscali le tasse possono essere seguite da altre, come quelle economiche o sociali. In altre parole, gli obiettivi finanziari, sebbene i più significativi, non sono esclusivi.
· Funzione di distribuzione (sociale) tassazione - consiste nella redistribuzione del reddito sociale (si ha un trasferimento di fondi a favore delle categorie di cittadini più deboli e non tutelate imponendo il carico fiscale sulle categorie più forti della popolazione).
· Funzione di regolamentazione tassazione - finalizzata al raggiungimento di determinati obiettivi attraverso meccanismi fiscali politica economica lo stato. Secondo l'eminente economista inglese John Keynes, le tasse esistono nella società esclusivamente per regolare le relazioni economiche.
· Funzione di controllo tassazione: consente allo stato di monitorare la tempestività e la completezza delle entrate di bilancio e confrontare la loro quantità di risorse finanziarie.
· Funzione stimolante fiscalità - finalizzata a sostenere lo sviluppo di alcuni processi economici. Viene attuato attraverso un sistema di benefici ed esenzioni. L'attuale sistema di tassazione prevede un'ampia gamma di incentivi fiscali per le piccole imprese, le imprese con disabilità, i produttori agricoli, le organizzazioni che effettuano investimenti di capitale in attività produttive e di beneficenza, ecc.
· Funzione destimolante fiscalità - finalizzata a stabilire ostacoli attraverso il carico fiscale per lo sviluppo di eventuali processi economici.
Puoi anche nominare sottofunzione riproduttiva, che è progettato per accumulare fondi per il ripristino delle risorse utilizzate. Questa sottofunzione viene eseguita da detrazioni per la riproduzione della base della risorsa minerale, pagamento per l'acqua, ecc.
PAGAMENTO DELLE TASSE
-
la forma di mobilitazione di una parte del profitto (reddito) dei contribuenti (legale e individui), disciplinato dalla normativa fiscale. Modulo N. p. nella Federazione Russa è in continua evoluzione, a causa della formazione e dello sviluppo del sistema fiscale in Russia. Dal 1992, l'ordinanza di N.p. dall'utile al bilancio è determinato dalla Legge della Federazione Russa sull'imposta sugli utili delle imprese e delle organizzazioni del 27 dicembre 1991, con successive modifiche. La legge prevede la determinazione delle aliquote dell'imposta sul reddito per diverse categorie di imprese (banche, organizzazioni assicurative,
scambio, ecc.), la procedura per determinare reddito imponibile, agevolazioni fiscali, nonché la procedura di versamento, prevedendo l'introduzione di contributi anticipati trimestrali dell'imposta sui redditi con successiva sistemazione finale Poiché l'utile (o la perdita) è il risultato finanziario finale delle attività della società, da questo profitto vengono pagate altre voci senza scopo di lucro:
tassa di proprietà, tasse locali, ecc. Perché il profitto è la fonte di molti articoli senza scopo di lucro, l'ordine del loro pagamento è importante. Tutti sono pagati all'inizio tasse di proprietà, dazi e altri N.p. N. p. sono nominate anche alcune tasse, che, di regola, sono finalizzate al risarcimento e al ripristino del disturbato stato naturale e canoni d'uso di proprietà statale risorse naturali (pagamenti per l'uso di risorse naturali, detrazioni per la riproduzione della base della risorsa mineraria, pagamento per l'acqua, ecc.)
Sistema di tassazione include vari tipi di pagamenti fiscali (di seguito - tasse).
La loro classificazione si basa su segni diversi.
I più essenziali nella moderna teoria e pratica della tassazione sono i seguenti motivi per classificare le tasse:
1. dal modo in cui vengono riscosse le tasse;
2. per il soggetto contribuente;
3. dall'organismo che stabilisce e precisa i tributi;
4. secondo l'ordine di introduzione dell'imposta;
5. In base al livello del budget a cui è accreditato pagamento delle tasse;
6. sull'orientamento obiettivo dell'introduzione dell'imposta.
Dal modo in cui vengono riscosse le imposte, si distinguono imposte dirette e indirette. Le imposte dirette sono imposte direttamente sul reddito e sulla proprietà (imposte dirette). A imposte indirette includere le imposte sui beni e servizi pagati nel prezzo dei beni o inclusi nella tariffa. Il proprietario dei beni e servizi, al momento della vendita, riceve importi delle tasse, che sono elencati dallo Stato (imposte indirette). V questo caso il collegamento tra il pagatore (consumatore) e lo Stato è mediato attraverso l'oggetto imponibile.
Imposte dirette, a differenza delle imposte indirette, sono direttamente indirizzate al contribuente - il suo reddito, proprietà e altri oggetti di tassazione.
Per soggetto-contribuente differire:
Imposte individuali (imposta sul reddito delle persone fisiche, imposta sulla proprietà personale, imposta sulla proprietà trasferita per successione e donazione, tassa di soggiorno e così via.).
Imposte societarie e organizzative (imposta sul reddito, imposta sul valore aggiunto, accise, imposta sugli utenti autostrade, imposta sulla proprietà di imprese e organizzazioni, ecc.). Questa varietà non è un caso che si chiami "imposte sulle imprese e organizzazioni" e non "imposte sulle persone giuridiche". Ciò è dovuto al fatto che alcune organizzazioni agiscono come contribuenti di qualsiasi imposta, senza essere una persona giuridica, in particolare filiali, uffici di rappresentanza, divisioni strutturali separate.
Imposte miste, che sono pagati sia da individui che da imprese e organizzazioni (dazi statali, alcuni dazi doganali, tasse dai proprietari Veicolo e così via.).
sull'organismo che fissa e specifica i tributi (classificazione giuridica), distinguere:
Tasse federali (statali). Va notato che la dimensione delle aliquote, la definizione degli oggetti di tassazione, i contribuenti e i metodi di calcolo delle imposte federali (nazionali), nonché la procedura per l'accredito dei loro importi ai bilanci diversi livelli sono determinati dalla legislazione della Russia e sono uniformi in tutto il suo territorio.
Tasse regionali (tasse delle repubbliche all'interno della Federazione Russa e tasse di territori, regioni, Regione autonoma regioni autonome). Caratteristica distintiva la tassa regionale è quella dimensioni specifiche le aliquote, la determinazione degli oggetti di tassazione, i contribuenti e i metodi di calcolo delle imposte sono stabiliti in conformità con la legislazione della Russia legislature soggetti della Federazione: repubbliche della Federazione Russa o decisioni di organi potere statale territori, regioni, regioni autonome, regioni autonome.
Tasse locali. Le tasse locali, il meccanismo per il loro calcolo e riscossione sono introdotti dalle autorità regionali e cittadine in conformità con la legislazione della Russia e delle repubbliche all'interno della Federazione Russa.
Secondo l'ordine di introduzione delle tasse distinguere tra tasse obbligatorio e opzionale.
Tasse obbligatorie sono stabiliti da atti legislativi della Federazione Russa e sono riscossi in tutto il suo territorio, indipendentemente dal budget a cui sono percepiti. Le tasse obbligatorie includono tutto tasse federali, imposta sulla proprietà delle imprese, imposta sul reddito forestale, pagamento dell'acqua, imposta sulla proprietà delle persone fisiche, terreni a sud, imposta di registro da persone fisiche impegnate in attività imprenditoriali.
Tasse facoltative sono previsti dalle basi del sistema fiscale, ma possono essere introdotti direttamente da atti legislativi delle repubbliche all'interno della Federazione Russa e decisioni delle autorità statali - territori, regioni, regioni autonome, distretti autonomi, distretti, città e altri organi amministrativi -enti territoriali. La riscossione di tali imposte su un determinato territorio è di competenza degli enti locali.
Dal livello del budget a cui è accreditato il pagamento dell'imposta i pagamenti delle tasse possono essere suddivisi in fisso e regolazione.
Imposte fisse si riceve direttamente e integralmente uno specifico fondo preventivo o fuori bilancio. Tra le tasse assegnate, ci sono tasse che vanno a Bilancio federale, v bilancio regionale, al bilancio locale, fondo fuori bilancio.
Tasse regolamentari sono ricevuti contemporaneamente nei bilanci dei vari livelli in proporzione secondo la legislazione di bilancio. Oggi ci sono due di queste tasse nel sistema fiscale della Russia: l'imposta sugli utili delle imprese e delle organizzazioni e l'imposta sul reddito delle persone fisiche. L'importo delle detrazioni per tali imposte, accreditato direttamente a bilancio repubblicano repubbliche all'interno della Federazione Russa, al krai, i bilanci oblast di krai e oblast, il budget oblast di un oblast autonomo, i budget distrettuali di okrug autonomi e i budget di altri livelli, sono determinati al momento dell'approvazione del bilancio di ciascuna delle entità costituenti della federazione.
Con l'orientamento mirato dell'introduzione della tassa si possono distinguere le tasse astratto e obbiettivo.
Imposte astratte (generali) sono introdotte dallo Stato per formare il bilancio nel suo insieme, mentre le tasse target (speciali) sono introdotte per finanziare una specifica direzione della spesa pubblica, ad esempio un singolo imposta sociale, commissioni mirate per il mantenimento della polizia, per il miglioramento dei territori e per altri scopi.
In genere, per pagamenti fiscali mirati, a fondo speciale(fuori bilancio) o nel bilancio stesso viene introdotto un articolo apposito per questo tipo di imposte.
Il sistema delle tasse e delle tasse nella Federazione Russa è un sistema in evoluzione.
48 . Pagamenti fiscali federali: concetto, tipologie, caratteristiche.
Imposta- obbligatorio, individualmente pagamento gratuito riscossi dalle autorità pubbliche di vario livello da organizzazioni e individui al fine di sicurezza finanziaria attività dello Stato e (o) comuni... La riscossione dei tributi è regolata dalle leggi tributarie. La totalità delle imposte stabilite, nonché i principi, le forme e le modalità della loro costituzione, modifica, cancellazione, riscossione e controllo, costituiscono il sistema tributario dello Stato. L'imposta è intesa come il prelievo obbligatorio da parte delle strutture fiscali statali da persone fisiche e giuridiche, necessario allo stato per svolgere le sue funzioni.
PAGAMENTO DELLE TASSE - una forma di mobilitazione di una parte del profitto (reddito) dei contribuenti (persone giuridiche e persone fisiche) nel fondo accentrato dello Stato, regolato dalla normativa fiscale.
In conformità con l'articolo 13 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le tasse e le tasse federali includono:
1) imposta sul valore aggiunto;
2) accise;
3) imposta sul reddito delle persone fisiche;
4) imposta sul reddito delle società;
5) imposta sull'estrazione dei minerali;
6) tassa sull'acqua;
7) tasse per l'uso di oggetti del mondo animale e per l'uso di oggetti acquatici risorse biologiche;
8) dovere statale.
49 . Tasse regionali e comunali: concetto, tipologie.
Nella Federazione Russa sono stabiliti i seguenti tipi di tasse e commissioni:
tasse e tasse federali, tasse e tasse delle entità costituenti della Federazione Russa (di seguito denominate tasse e tasse regionali), tasse e tasse locali.
Non possono essere stabilite imposte e tasse regionali e locali non previste dal Codice Fiscale (Articolo 12 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Le tasse e le tasse locali nelle città di importanza federale Mosca e San Pietroburgo sono stabilite e applicate dalle leggi di queste entità costituenti della Federazione Russa.
Così, il Codice Fiscale definisce lista chiusa imposte e tasse regionali e locali.
A nessuno può essere addebitato l'obbligo di pagare imposte e tasse, nonché altre tasse e pagamenti che hanno stabilito Codice Fiscale segni di imposte o tasse che non sono previste dal Codice Fiscale o stabilite in un ordine diverso da quello determinato dal Codice Fiscale (Articoli 3, 12 del Codice Fiscale).
Le tasse regionali comprendono:
1) imposta sulla proprietà delle organizzazioni;
2) imposta sul gioco d'azzardo;
3) tassa di trasporto.
A tasse locali relazionare:
2) imposta sui beni delle persone fisiche.
50 . Tassa nazionale nel sistema fiscale della Federazione Russa.
In conformità con il Codice Fiscale della Russia (Cap. 25.3. "Imposta statale"), l'imposta statale è una tassa riscossa su organizzazioni e fisico persone quando si applicano a organi statali, organi di autogoverno locale, altri organismi e (o) a funzionari, che sono autorizzati in conformità con gli atti legislativi della Russia, gli atti legislativi delle entità costituenti della Russia e regolamentari atti legali organi di autogoverno locale, per la commissione nei confronti di queste persone di azioni giuridicamente significative previste dal Codice Fiscale, ad eccezione delle azioni eseguite dagli uffici consolari della Russia, vale a dire:
atti notarili;
azioni relative alla registrazione degli atti stato civile;
azioni relative all'acquisizione della cittadinanza russa o alla rinuncia alla cittadinanza russa, nonché all'ingresso o all'uscita dalla Russia;
azione su registrazione ufficiale programmi per computer elettronici, banche dati e topologia di circuiti integrati;
azioni delle istituzioni statali autorizzate nell'attuazione della supervisione del saggio federale;
registrazione statale entità legale persone, partiti, fondi mass media, problemi documenti di valore, diritti di proprietà, veicoli, ecc.
Tra le altre cose, il Codice Fiscale della Federazione Russa prevede i doveri statali per:
il diritto di usare i nomi "Russia", " Federazione Russa"E parole e frasi formate sulla loro base nei nomi entità legale
il diritto di esportare beni culturali, oggetti da collezione per la paleontologia e la mineralogia;
rilascio di autorizzazione alla circolazione transfrontaliera di rifiuti pericolosi;
il rilascio di permessi per l'esportazione dal territorio della Russia, nonché per l'importazione nel territorio della Russia di specie animali e vegetali, loro parti o derivati, che rientrano nella Convenzione sulla vendita internazionale specie in via di estinzione della fauna e della flora selvatiche.
La tassa statale è addebitata: da quelle presentate al tribunale dichiarazioni di reclamo, da dichiarazioni su controversie precontrattuali, da dichiarazioni (reclami) su casi di procedimenti speciali, da ricorsi di cassazione, nonché per il rilascio di copie (duplicati) di atti di ricorsi presentati al tribunale arbitrale e di dichiarazioni precontrattuali controversie, nonché dichiarazioni di revisione delle decisioni tribunale arbitrale; per l'esecuzione di eventuali atti notarili negli istituti autorizzati, nonché per il rilascio di copie (duplicati) di atti notarili; per la registrazione degli atti di stato civile, nonché per il rilascio prove ripetute sulla registrazione degli atti di stato civile e sui certificati in relazione alla modifica, aggiunta, correzione e ripristino degli atti di stato civile; per la registrazione dei documenti per il diritto di viaggiare all'estero e su invito alla RF di persone provenienti da altri stati, per aver apportato modifiche a tali documenti; per il rilascio o la proroga del permesso di soggiorno; per il rilascio di un visto per passaporti cittadini stranieri o documenti sostitutivi del diritto di lasciare la Federazione Russa ed entrare nella Federazione Russa; dalle domande di ammissione alla cittadinanza della Federazione Russa e di revoca della cittadinanza; per la registrazione di un luogo di residenza; per il rilascio di permessi per il diritto di caccia e per altri oggetti determinati da atti legislativi.
Praticamente nessuno stato, quando formuli il tuo budget, non puoi fare a meno di usarlo nel tuo sistema di tassazione, tasse e dazi. E sebbene l'importo delle tasse riscosse in bilancio gli stati, di regola, non occupano un posto significativo, tuttavia, ricevono un importante significato finanziario indipendente.
I dazi, a differenza delle tasse, servono solo a coprire i costi istituzione statale piuttosto che realizzare un profitto. Non ci sono dazi e commissioni valore finanziario inerente le tasse... Quando si paga un dazio o una tassa, c'è sempre uno scopo speciale (per cosa esattamente il dazio viene pagato) e interessi speciali (il pagatore, in un modo o nell'altro, sente direttamente la ricompensa del pagamento). Imposta potrebbe anche avere scopo speciale (tasse mirate), tuttavia, non sono mai (direttamente) compensati individualmente. In questo senso, le tasse e le spese sono pagamenti individuali. Ma poiché lo stato è obbligato a fornire la maggior parte dei suoi servizi, indipendentemente dalla capacità del destinatario di pagarli, la copertura governativa costi non può essere effettuato a spese pagamenti individuali concedere alcun diritto. "Principio lo stato di diritto rifiuta la commercializzazione controllato dal governo e limiti spese relative alla fornitura di servizi da parte dello Stato in risposta a domanda effettiva
Lo scopo della riscossione di un dazio o di una riscossione (principio del dazio) è solo quello di coprire senza perdite, ma anche senza rete benefici, le spese dell'ente in relazione alle attività di cui è addebitato il corrispettivo. Ma questo principio non è sempre rispettato nella pratica. Molto spesso, le spese di servizio superano i costi associati. Inoltre, in alcuni casi, il pagamento non è stabilito per coprire i costi, ma l'azione stessa è riconosciuta come obbligatoria ai fini della riscossione del pagamento. Questa affermazione è vera, ad esempio, in relazione all'introduzione di varie registrazioni, ecc.
Questa circostanza indica che i dazi e le tasse, sebbene siano riscossi in relazione alla fornitura di servizi individuali, non possono essere considerati pagamenti di debiti, pagamenti contrattuali. Questi sono dazi monetari riscossi in individualmente in relazione ad un servizio di natura di diritto pubblico.
Va sottolineato che un tributo o corrispettivo è corrisposto non per un servizio, ma in connessione con un servizio, inoltre, con quello che è fornito da un'autorità pubblica, che agisce in interessi comuni, realizzando le loro funzioni di stato e di potere. Quindi, il pagamento di una tassa quando si deposita una dichiarazione di reclamo in tribunale è associato al diritto di una persona specifica a protezione giudiziaria, per quanto pubblicamente determinato funzione utile tribunali - mantenendo lo stato di diritto.
Il dovere non garantisce l'esistenza di un ente statale, in quanto può essere finanziato da altre fonti. Al contrario, la riscossione del dazio è subordinata all'attuazione di qualsiasi agenzia governativa le loro funzioni.
L'importo del dazio o della tassa, in primo luogo, deve essere giustificato. Nel determinare i loro importi, non si può partire solo da considerazioni finanziarie: l'entità degli importi deve essere confrontata con le finalità per le quali i pagamenti sono stati stabiliti
I tipi di commissioni sono diversi. Assegnare i corrispettivi addebitati in relazione alla prestazione di servizi amministrativi (ad esempio, per l'esame di una domanda per l'ottenimento o la cessazione della cittadinanza); corrispettivi addebitati per la concessione di qualsiasi diritto (ad esempio, per il rilascio di permessi per il diritto di caccia); dazi riscossi come compensazione di alcune spese del sindacato nell'interesse di individui specifici(ad esempio, dazi sui proprietari di veicoli di grande capacità, che hanno un maggiore effetto distruttivo sulle strade). Ci sono anche tasse addebitate in alcune aree. attività statali: giudiziario, doganale, notarile, ecc.
V legislazione russa ci sono tre tipi di dazi: statale, di registrazione, doganale.
Il dovere statale è riscosso per una serie di servizi a favore del pagatore: l'accettazione di dichiarazioni di reclamo e altri documenti da parte del tribunale, l'esecuzione di atti notarili, la registrazione di atti di stato civile, il rilascio di documenti, ecc. , nonché per la concessione di un diritto speciale (ad esempio il diritto di caccia.
Le tasse di registrazione vengono addebitate quando una persona richiede la concessione di brevetti per un'invenzione, un disegno industriale, un modello di utilità, ecc.
Tasse doganali riscossa quando si eseguono operazioni di esportazione-importazione.
Il valore appena creato è soggetto a distribuzione principalmente al fine di garantire la continuità della riproduzione..
Se utilizziamo la rappresentazione generalmente accettata del valore dei beni materiali creati (PIL - lordo prodotto domestico) come somma del valore dei mezzi di produzione consumati (c) pagati salari(v) e profitti (T), allora si può sostenere che la tassazione dovrebbe interessare solo il valore appena creato (v + T), il cui aggregato rappresenta per un certo periodo il reddito nazionale. La ripartizione dei costi è l'allocazione primaria del lordo prodotto sociale... Il processo di tassazione è una relazione redistributiva che interessa il valore appena creato o il reddito nazionale.
Se consideriamo le funzioni delle tasse come una categoria nel pubblico sistema economico, allora le loro funzioni devono essere considerate come funzioni Finanza pubblica... Luogo e scopo delle imposte e dei pagamenti delle imposte in Finanza pubblica questo è lo svolgimento della funzione di formazione delle entrate statali (centralizzate).
Specificità delle imposte come categoria finanziaria risiede nel fatto che esistono solo al momento del trasferimento della proprietà delle corrispondenti risorse finanziarie. Le funzioni delle imposte sono inerenti alla loro essenza, manifestate nel modo di agire o direttamente attraverso le loro proprietà. Le tasse come categoria di finanza hanno due funzioni principali:
- distribuzione;
- controllo.
Funzione di distribuzione - con l'aiuto delle tasse viene distribuito e ridistribuito Costo del PIL tra i percettori di reddito (produttori) e lo Stato ed è reso noto dai tributi attraverso l'espletamento di specifiche funzioni inerenti ai soli tributi:
- funzione fiscale(fiscus - fiscus- tesoreria di stato dal latino) - presuppone che le tasse siano il reddito dello stato e costituiscano la principale parte delle entrate dei bilanci dei vari livelli di governo. La funzione fiscale delle imposte è la principale, fondamentale, poiché è lei che costituisce la maggior parte del bilancio.
Poiché la formazione delle finanze pubbliche a scapito delle entrate fiscali avviene attraverso l'alienazione di parte del reddito dei proprietari, questo processo non può che influenzare il comportamento delle entità economiche la cui proprietà viene alienata. Si adopereranno per organizzare le loro attività in modo da ridurre al minimo il livello delle esenzioni fiscali. Funzione di regolamentazione le tasse si manifestano nel fatto che incidono inevitabilmente sull'economia del Paese, indipendentemente dal fatto che lo voglia o meno il legislatore che progetta il sistema tributario.
Questa funzione riequilibra la proprietà fiscale della tassazione, come se la neutralizzasse parzialmente in funzione del nuovo ruolo socialmente stimolante e dei nuovi compiti del sistema tributario nel contesto della globalizzazione dei moderni processi economici. Nelle economie sviluppate e in via di sviluppo, l'attuazione della proprietà regolatoria (funzione regolatoria) del sistema fiscale è significativamente diversa, pertanto sono diversi i "controbilanciamenti" alla sua manifestazione fiscale.
Sotto funzione di regolamentazione le imposte in senso lato vanno intese come un organico insito in esse e derivante dalla loro stessa natura di influenza sul comportamento dei soggetti attività economica... Questa funzione può essere utilizzata per influenzare intenzionalmente lo stato sull'economia del paese, ma si manifesterà spontaneamente indipendentemente da tale desiderio.
Ecco come ho capito funzione di regolamentazione tassa uno dei massimi esperti russi nel campo della teoria fiscale, AA Sokolov, che scrisse: “Anche se l'imposta viene introdotta per ragioni puramente fiscali, è ancora quel nuovo fattore artificiale che invade i precedenti rapporti economici e porta alla loro ristrutturazioni, influenzando prezzi e profitti, produzione e consumo sia di beni imponibili che, in parte, di beni non tassabili”.
Oltre alle funzioni fiscali e regolamentari, si possono distinguere funzione sociale.
La ragione per attribuire alle imposte una specifica funzione sociale separata è che esse, per loro stessa natura, influenzano direttamente non solo le relazioni economiche, ma anche sociali nella società, indipendentemente dai processi di successiva ridistribuzione delle imposte riscosse.
Funzione sociale Il tributo, inteso in senso lato come la sua influenza sulle condizioni sociali della vita sociale, è anche organicamente inerente al tributo, oltre che funzione di regolamentazione.
Se intendiamo per funzione sociale delle imposte esclusivamente redistributiva reddito nazionale tra vari gruppi popolazione, allora non avremo motivo di separarla come indipendente, viene sull'assorbimento completo funzione sociale tasse a consumo.
Funzione di controllo - mediante tale funzione si valuta l'efficacia dell'intero meccanismo fiscale e si assicura il controllo sulla circolazione delle risorse finanziarie. L'attuazione della funzione di controllo dipende dalla disciplina fiscale; diventa possibile tracciare quantitativamente le entrate fiscali e confrontarle con il fabbisogno di risorse finanziarie dello Stato.
Sono le tasse che influenzano la domanda effettiva, l'offerta e l'offerta di risorse. Creano o distruggono condizioni economiche, cioè. regolare l'impatto mirato dello Stato sui processi economici.
Tutte le funzioni delle tasse sono così interconnesse che non è possibile individuarne nessuna come principale. Nessuna funzione può esistere isolata dalle altre e, se ciò accade, l'equilibrio fiscale viene sconvolto. Tuttavia, dal punto di vista della motivazione economica e degli interessi dello Stato, la posizione dominante è occupata dalla funzione fiscale, e tutte le altre svolgono un ruolo subordinato.
Le funzioni delle imposte, che ne determinano l'essenza, derivano dalle funzioni della finanza e svolgono gli stessi compiti, ma in un quadro relativamente più ristretto.
Basato su questo funzione le tasse possono essere raggruppate in due blocchi: di base e aggiuntivo.
Gruppo funzioni principali comprende la funzione essenziale di imposta (fiscale) e due finanziarie generali (normative e di controllo). È sulla base di queste funzioni che si costruisce il meccanismo fiscale e, agendo insieme, costituiscono un complesso integrale.
Funzioni aggiuntive dettagliare gli obiettivi principali attuati attraverso il sottosistema delle funzioni principali. Inoltre, se le funzioni di base sono obbligatorie per tutti i tipi di tasse, quelle aggiuntive hanno una sfumatura di facoltatività e non sono necessariamente rappresentate in tutte le tasse.
1. La funzione più importante le tasse sono fiscale(Latino fiscus - tesoreria dello stato). In conformità con questa funzione, le tasse soddisfano il loro scopo principale: la saturazione del lato delle entrate del bilancio, le entrate statali per soddisfare i bisogni della società.
2. Normativa la funzione serve come una sorta di aggiunta alla precedente e interessa sia la regolazione della produzione che la regolazione dei consumi (ad esempio, imposte indirette). Allo stesso tempo, il meccanismo normativo esiste oggettivamente e l'influenza sui contribuenti si esercita indipendentemente dalla volontà dello stato.
3. Controllo la funzione è attuata nel corso della tassazione quando lo Stato regola le attività finanziarie ed economiche delle imprese e delle organizzazioni, la ricezione del reddito da parte dei cittadini e l'uso dei beni da parte degli stessi. Con l'aiuto di questa funzione, viene valutata la razionalità, l'equilibrio del sistema fiscale, ciascuna leva separatamente, si verifica come le imposte corrispondano all'attuazione dell'obiettivo nelle condizioni attuali.
Funzioni fiscali aggiuntive formano un sottosistema che copre i seguenti tipi di funzioni:
1. Distribuzione la funzione è una sorta di riflesso di quella fiscale: riempire la tesoreria per poi distribuire i fondi ricevuti. Ma nella fase della distribuzione, questa funzione è strettamente intrecciata con quella regolatrice, ed entrambe le funzioni possono manifestarsi in un'unica azione.
2. stimolante(scoraggiando) crea linee guida per lo sviluppo o la riduzione della produzione e delle attività. Come quello regolamentare, può essere associato all'applicazione del meccanismo dei benefici, alla modifica dell'oggetto della tassazione e alla diminuzione della base imponibile. A volte questa funzione è considerata una sottospecie di quella regolatrice.
3. Cumulativo la funzione è una sorta di generalizzazione di tutte le funzioni precedenti e quella principale - dal punto di vista della realizzazione degli obiettivi dello stato nel sistema fiscale. La funzione più generalizzante delle imposte, che è associata alla loro nascita e al loro sviluppo, è quella fiscale. Ma questo è solo a prima vista. È di natura temporanea, funge da pietra miliare, realizzando la saturazione del budget per un certo periodo.
La legislazione di molti stati non distingue tra queste categorie e il sistema fiscale è caratterizzato come un insieme di tasse e commissioni. Naturalmente, tasse, imposte, riscossione hanno una serie di caratteristiche comuni.
Questi includono:
1. Obbligo di pagare imposte e tasse ai rispettivi budget e fondi.
2. La loro chiara ricezione in bilanci e fondi, a cui sono assegnati.
3. Il loro ritiro sulla base di un modulo legalmente sancito e l'ordine di ammissione.
4. Sequestro obbligatorio.
5. Controllo dell'esercizio organi unificati dell'Agenzia delle Entrate dello Stato.
6. Carattere non equivalente pagamenti.
Tuttavia, nonostante la somiglianza di questi meccanismi, hanno chiare differenze.
Dazio e riscossione differire dalle tasse:
UN. Per valore. I pagamenti delle tasse forniscono fino all'80% delle entrate alle entrate del bilancio, altri tipi di detrazioni, rispettivamente, sono inferiori.
B. Scopo. Lo scopo delle tasse è soddisfare i bisogni dello stato, lo scopo dei dazi e delle tasse è soddisfare determinati bisogni o costi delle istituzioni.
v. Secondo le circostanze. Le tasse sono pagamenti incondizionati; dazio, la riscossione è corrisposta in relazione al servizio fornito al pagatore da un ente statale che esercita il potere statale.
G. Dalla natura del dovere. Il pagamento dell'imposta è associato ad un obbligo chiaramente espresso del debitore; dovere, la riscossione sono caratterizzati da una certa volontarietà delle sue azioni e talvolta non sono regolate da rapporti di natura perentoria.
D. Per frequenza. Tasse, pagamenti, dazi sono spesso una tantum e vengono pagati senza un sistema specifico; le tasse sono caratterizzate da una certa frequenza.
Le differenze di frequenza includono due approcci:
Frequenza di pagamento (tasse, dazio - un pagamento una tantum, tasse - un determinato pagamento periodico);
La frequenza delle azioni (tasse, dazi dipendono direttamente dal numero di azioni che danno luogo a un obbligo di pagamento, le tasse non sono chiaramente collegate alla frequenza delle azioni, ad esempio, la frequenza di pagamento delle tasse da parte dei proprietari di veicoli non è associata con la natura dell'uso del veicolo).
e. Relazioni di retribuzione tipico per dazi, tasse (al contrario delle tasse).
Non esiste alcuna distinzione legislativa tra dazio e riscossione in Ucraina. In precedenza, il criterio principale era la ricezione dei fondi: se il budget - la quota, se a favore dell'organizzazione - la raccolta. In condizioni moderne, l'enfasi si è leggermente spostata:
riscossione - pagamento per il possesso di un diritto speciale;
dovere - pagamento per l'esecuzione di azioni giuridicamente significative a favore dei debitori.
Sotto tassato s'intende come pagamento obbligatorio, individualmente gratuito, riscosso da enti e persone nella forma di alienazione della loro proprietà, gestione economica o gestione operativa fondi monetari allo scopo di sostenere finanziariamente le attività dello stato e (o) dei comuni (articolo 8, clausola 1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Se consideriamo le funzioni delle imposte nella società, allora, in primo luogo, va notato che le imposte realizzano direttamente il loro scopo sociale come strumento di distribuzione del valore e redistribuzione delle entrate statali. Allo stesso tempo, va notato che a livello pratico, la tassazione svolge diverse funzioni, ognuna delle quali implementa uno scopo particolare delle imposte. Queste funzioni interagiscono per formare un sistema.
Considerando sistema moderno fiscalità, si può concludere che in questa fase i tributi svolgono le seguenti principali funzioni: fiscale, regolamentare e redistributiva.
Le funzioni delle tasse esprimono l'essenza socio-economica delle tasse, consentono di comprenderle e mostrano la relazione con altre categorie.
Diamo un'occhiata più da vicino a ciascuna di queste funzioni.
1. Funzione fiscale (tesoreria fiscale dello Stato). Le tasse forniscono allo Stato le risorse finanziarie necessarie. Questa è la funzione principale della caratteristica originale di tutti gli stati, attraverso la quale si realizza lo scopo principale delle tasse: la formazione e la mobilitazione delle risorse finanziarie dello stato, nonché l'accumulo di fondi nel bilancio per l'attuazione delle imposte nazionali o programmi statali mirati. Significa dare forma entrate del governo accumulando nel budget e fondi fuori bilancio denaro contante per finanziare i bisogni socialmente necessari dello Stato. Ha bisogno di soldi per la manutenzione dell'apparato, l'esercito, lo sviluppo di aree fondamentali della scienza e della tecnologia, e il sostegno ai disabili. Con i fondi raccolti con l'aiuto delle tasse, lo stato copre i costi dell'istruzione, della cultura, dell'assistenza sanitaria, nonché della costruzione di grandi strutture, imprese, strade, protezione ambiente, produzione di beni e servizi pubblici. Distribuzione delle tasse per budget diversi livelli(federali, sudditi di federazioni, autorità locali) consente di finanziare le proprie attività.
Ci sono tre modi principali per aumentare entrate fiscali al bilancio:
un. Allargare la cerchia dei contribuenti;
B. Un aumento del numero di quegli oggetti da cui vengono prelevate le tasse;
C. Aumento delle aliquote fiscali.
Il desiderio dello stato di aumentare le entrate del bilancio non dovrebbe ridurre l'interesse per attività economica dai contribuenti.
Attraverso la funzione fiscale, lo Stato provvede:
1.1. raggiungimento dell'equilibrio tra entrate e uscite del bilancio dello Stato;
1.2. distribuzione uniforme entrate fiscali dai collegamenti del sistema di bilancio;
1.3. impostare un livello alto infrastruttura sociale nello stato, in una regione separata.
Tutte le altre funzioni della tassazione possono essere chiamate derivati in relazione a questo. In ogni caso, oltre a finalità prettamente fiscali, le imposte possono perseguire altre finalità, ad esempio economiche o sociali. Cioè, gli obiettivi finanziari, sebbene i più significativi, non sono esclusivi.
2. Pere funzione di distribuzione l'imposta è la ridistribuzione del reddito sociale tra le diverse categorie della popolazione. Le tasse raccolte in bilancio vanno a finanziare necessario alla società programmi. Con il suo aiuto, è assicurata una garanzia di stabilità sociale della società. Come notato dal professor L. Khodov, attraverso la tassazione si ottiene "mantenendo l'equilibrio sociale modificando il rapporto tra i redditi dei singoli gruppi sociali al fine di appianare le disuguaglianze tra loro".
In altre parole, c'è un trasferimento di fondi a favore di categorie di cittadini più deboli e non tutelate, imponendo il carico fiscale sulle categorie più forti di contribuenti.
Nell'analizzare la funzione redistributiva delle imposte, è importante comprendere la relazione tra due questioni: equità ed efficienza. Prelevare il reddito sotto forma di imposte da un gruppo della popolazione e trasferirlo sotto forma di varie pagamenti sociali(trasferimenti) ad altri gruppi, lo stato cerca idealmente di appianare le disuguaglianze troppo forti nella distribuzione del reddito. Ma una ridistribuzione dettagliata può modificare gli incentivi per il comportamento economico delle persone in modo che la società si trovi di fronte a un'allocazione inefficiente. risorse limitate durante questa ridistribuzione.
Per misurare la disuguaglianza nella distribuzione del reddito e sviluppare una politica per la loro perequazione, il governo deve disporre di determinati indicatori quantitativi. V teoria economica Gli strumenti più comunemente usati per misurare la disuguaglianza nella distribuzione del reddito sono la curva di Lorenz, il coefficiente di Gini e il coefficiente di decile.
Curva di Lorentzè costruito come segue. Se dividiamo l'intera popolazione del paese in cinque parti (quintili), ad es. 20% ciascuno, e anche il reddito totale della società è del 20% ciascuno, quindi puoi vedere che la linea proveniente dall'origine degli assi delle coordinate (bisettrice) ci dà un'idea dell'equa distribuzione del reddito (Fig. 1 ).
La curva di Lorentz si basa sul calcolo delle quote cumulate (accumulate) e, di conseguenza, sulla costruzione di una curva cumulativa. In ascissa riportiamo il primo 20% della popolazione; poi, sommando il secondo gruppo, otteniamo il 40% della popolazione, poi il 60% e così via. Sull'asse delle ordinate, rimandiamo i valori cumulativi del reddito: il primo 20%, poi il 40%, poi il 60%, ecc. Se il 20% della popolazione ricevesse il 20% del totale guadagno personale, 40% della popolazione - 40% del reddito, ecc., allora costruiremmo una bisettrice chiamata la linea dell'uguaglianza assoluta. Ma in realtà la distribuzione non è assolutamente uguale. Ad esempio, il primo 20% della popolazione percepisce il 5% di tutto il reddito personale (al lordo di imposte e trasferimenti), 40% della popolazione - 15% del reddito, 60% della popolazione - 35% del reddito, 80% della popolazione - 60% del reddito, e infine 100% della popolazione - 100% di tutti i redditi personali della società. In accordo con questi valori, costruiamo la curva di Lorentz, che devia dalla linea di uguaglianza assoluta. La curva di Lorentz (nel nostro grafico, la curva OABCDE) sarà tanto più concava rispetto alla bisettrice quanto più irregolare sarà la distribuzione del reddito. In Fig. 1, possiamo vedere la linea di disuguaglianza assoluta che corre ad angolo retto (OFE). La curva di Lorenz, costruita sulla base dei dati sul reddito disponibile (al netto delle imposte e dei trasferimenti ricevuti), sarà meno concava, poiché per effetto dei processi redistributivi è diminuita la disuguaglianza iniziale nel livello di reddito. Ovviamente, più la curva di Lorentz si discosta dalla bisettrice, più forte è la disuguaglianza nella distribuzione del reddito, e più attiva politica sociale stato per pareggiare il reddito, tanto meno concava è questa curva.
Esistono altri modi per misurare la disuguaglianza nella distribuzione del reddito, in particolare, fattore decile: l'intera popolazione viene suddivisa in 10 gruppi del 10% e si confrontano i redditi del 10% della popolazione del gruppo superiore con il reddito del 10% della popolazione del gruppo inferiore. In Russia nel 2003, secondo i dati ufficiali, il coefficiente di decile era 14, ad es. i redditi del 10% superiore degli strati più ricchi della popolazione erano 14 volte superiori ai redditi del 10% del gruppo di reddito più basso. Di stime alternative il coefficiente del decile in Russia è molto più alto - 30 o più volte. L'elevata concentrazione di reddito in Russia è testimoniata anche dai dati della rivista Forbes, che nell'aprile 2004 ha cominciato ad apparire anche in Russia. Quindi, secondo i calcoli della rivista Forbes, la capitale delle 36 persone più ricche della Russia ($ 110 miliardi) è del 24% PIL nazionale... È interessante notare che, secondo lo stesso elenco di Forbes, la fortuna combinata dei capitalisti americani (651 miliardi di dollari) raggiunge a malapena il 6% del PIL degli Stati Uniti.
Un altro indicatore utilizzato per determinare il grado di differenziazione del reddito e lo sviluppo della politica di redistribuzione del reddito è Coefficiente di Gini(G). Questo coefficiente è strettamente correlato alla curva di Lorentz. Usando la Fig. 1, può essere calcolato come il rapporto tra l'area ombreggiata della figura situata tra la linea di uguaglianza assoluta e la curva di Lorentz (indicata dalla lettera T) e l'area del triangolo ОFE formata tra le linee di assoluta uguaglianza e assoluta disuguaglianza:
Dove il valore di G varia da zero a uno, cioè
Di norma, nei paesi con sviluppo economia di mercato e politica sociale attiva dello Stato più basso coefficiente Gini, che oscilla tra 0,3 e 0,35 rispetto ai paesi poveri, in cui stratificazione sociale(coefficiente G - 0,5 e superiore). La dinamica del coefficiente di Gini in Russia è degna di nota. Quindi, in URSS nel 1991, era 0,260, e nel 1993, dopo un anno di radicali trasformazione economica, già 0,496. Alla fine del 2003 - all'inizio del 2004. secondo i dati ufficiali in Russia, il coefficiente di Gini era 0,4.
Secondo l'economista svedese K. Eklund: “Most produzione statale e i servizi sono finanziati con le tasse riscosse e poi distribuiti più o meno gratuitamente ai cittadini. Questo vale per l'istruzione, assistenza sanitaria, genitorialità e una serie di altre aree. L'obiettivo è rendere più uniforme la distribuzione dei rifornimenti vitali”.
Di conseguenza, una parte del reddito di alcuni viene prelevata e trasferita ad altri. Un esempio lampante attuazione della funzione fiscale-redistributiva sono le accise, stabilite, di norma, su alcune tipologie di beni e, in primis, il lusso, nonché meccanismi di tassazione progressiva. In alcuni paesi socialmente orientati (Svezia, Norvegia, Svizzera), è quasi ufficialmente riconosciuto che le tasse sono il pagamento di una parte della popolazione ad alto reddito meno redditizia per la stabilità sociale.
3. Funzione regolatrice. Ha lo scopo di risolvere vari problemi della politica fiscale statale con l'aiuto di meccanismi fiscali. La riduzione o l'aumento delle tasse stimola o ostacola lo sviluppo di alcune aree dell'economia. Assume l'impatto delle tasse sul processo di investimento, la recessione o la crescita della produzione sulla sua struttura. La sua essenza è che le tasse sono imposte sulle risorse destinate al consumo e le risorse destinate all'accumulazione sono esentate dalle tasse. asset di produzione... Questa funzione ha 3 sottofunzioni:
3.1. La stimolazione è finalizzata a sostenere lo sviluppo di certe fenomeni economici... Si manifesta attraverso il sistema di agevolazioni ed esenzioni L'attuale sistema fiscale russo prevede un'ampia gamma di agevolazioni fiscali a piccole imprese con disabilità, produttori agricoli, organizzazioni che investono capitali in attività produttive e di beneficenza, ecc.
In particolare, al fine di stimolare lo sviluppo dell'edilizia abitativa, ai sensi dell'art. 2 della legge della Federazione Russa "Sui fondamenti del federale politica abitativa»Cittadini a cui non viene fornito un alloggio per standard stabiliti, lo Stato fornisce assistenza, compreso l'utilizzo del sistema di incentivi fiscali per il pagamento della costruzione, della manutenzione e della riparazione degli alloggi. Secondo l'art. 2 della legge federale "On regolamento governativo produzione agroindustriale»Le principali direzioni dello stato in questo settore sono riconosciute tassazione preferenziale... Le stesse disposizioni sono previste in Legge federale"Sul sostegno statale alle piccole imprese nella Federazione Russa" e in altri atti legislativi.
La storia conosce anche esempi dell'introduzione di tasse speciali per raggiungere determinati certi risultati economici... Così, nel 1948 in Francia fu istituita "una tassa esclusiva per combattere l'inflazione". Il suo obiettivo economico è ridurre l'eccesso potere d'acquisto e si rifletteva nel nome stesso.
3.2. destimolante mira a stabilire, attraverso il carico fiscale, ostacoli allo sviluppo di qualsiasi processo economico, ad esempio attraverso l'attuazione da parte dello Stato della sua politica economica protezionistica. Ciò si manifesta attraverso un aumento delle aliquote fiscali, l'istituzione di una tassa sull'esportazione di capitali, imposta patrimoniale, accise, dazi doganali, al fine di limitare affari di gioco d'azzardo, per sostenere i produttori russi, la sospensione dell'esportazione di capitali dalla Russia.
3.3. Riproduttivo.È progettato per accumulare fondi per il ripristino delle risorse utilizzate. Questa sottofunzione viene eseguita da detrazioni per la riproduzione della base di risorse minerarie, pagamenti per l'acqua, ecc.
Le funzioni delle imposte sono correlate: attuazione funzione fiscale crea una base materiale per l'attuazione della funzione di regolamentazione dello Stato. Al contrario, successo politica fiscale portando a una maggiore efficacia, funzionamento efficace, permette di garantire il riempimento di budget di diverso livello i fondi necessari... L'unità interna delle funzioni non esclude contraddizioni tra di esse: la crescita delle pretese fiscali dello Stato si riduce attività economica nella società.
Allo stesso tempo, secondo e. Gorsky, le funzioni fiscali e di regolamentazione non sono solo contraddittorie in se stesse, ma si contraddicono anche a vicenda. In particolare, la componente fiscale acquista un grande valore stabilizzante quando comporta una riduzione del carico fiscale complessivo. Ciò è possibile solo ridistribuendo il carico fiscale tra i contribuenti, che richiede direttamente di tener conto dei meccanismi regolatori della tassazione. Tuttavia, in ogni caso, la tassa non ha lo scopo di minare la propria base: la tassa esiste per ricevere fondi e non dovrebbe limitare, opprimere la fonte di questi fondi. Non è destinato a essere limitato, proibito, confiscato o punito. Pertanto, l'aumento dei dazi doganali all'importazione è principalmente causato da considerazioni protezionistiche e politiche, e l'aumento della tassazione del gioco d'azzardo e dell'attività alcolica è dovuto alla solvibilità e non a misure proibitive.
Tuttavia, sembra che l'importanza dei meccanismi fiscali nella regolazione e nella gestione dell'economia statale sia ancora piuttosto esagerata. Secondo alcuni personaggi pubblici, le tasse sono quasi l'unico regolatore di tutti i processi finanziari ed economici della società. Tuttavia, lo sviluppo di alcuni processi economici nella società è soggetto alle sue stesse leggi, in cui le tasse non sono ancora decisive.
A questo proposito, possiamo essere d'accordo con S. Pepelyaev, secondo il quale l'imposta in condizioni moderne è stabilita al fine di ottenere entrate di bilancio, pertanto, l'impatto sul comportamento del contribuente al fine di ottenere qualsiasi risultato non può essere lo scopo principale dell'imposta. Tuttavia, se i pagamenti delle tasse iniziano a svolgere funzioni di regolamentazione senza perseguire obiettivi finanziari, cessano di agire come tasse nel senso stretto del termine.
Pertanto, la sottofunzione stimolante delle imposte incide sul comportamento economico dei soggetti più che indirettamente, indirettamente, attraverso alcuni aspetti della motivazione. L'imposta non stimola affatto il guadagno di denaro e di per sé non induce a guadagnare, pretende solo di far parte del guadagnato. Se qualsiasi tipo di attività è inizialmente non redditizia e inefficace, nessuna agevolazione ed esenzione fiscale aiuterà il suo sviluppo.
Ad esempio, l'agricoltura russa ha sempre goduto di benefici colossali in quasi tutte le tasse, ma questo regime "super preferenziale" non è diventato la base per il progresso e la prosperità del settore agricolo nazionale. Anche gli incentivi fiscali per gli investimenti isolati da altri fattori economici non portano risultati, poiché i processi di investimento non sono guidati da incentivi fiscali, ma dalle esigenze di sviluppo produttivo e di espansione del business. A questo proposito, l'affermazione di V. Potapov secondo cui gli incentivi fiscali sono stimolanti secondari sembra essere corretta.
Tuttavia, in alcuni casi, la disponibilità di incentivi fiscali può servire come argomento aggiuntivo (ma non ancora principale) a favore di una particolare attività o attività commerciale.
È anche impossibile sopravvalutare la tesi attualmente "nuova" "più basse sono le tasse, più alta è l'economia". Questa situazione iniziò a camminare tra gli economisti quasi politici con la mano leggera del presidente degli Stati Uniti Ronald Reagan, che attuò una riforma fiscale globale nei primi anni '80. Il suo controverso esperimento fiscale in questo momento negli stessi Stati Uniti indica che da riforme fiscali L'atteggiamento "reigonomico" è duplice, e nella teoria della tassazione il postulato "tasse basse - alta economia"Non è stato ancora dimostrato e comprovato.
Al contrario, molti economisti stranieri sono convinti che un taglio netto e sconsiderato delle tasse possa causare gravi danni all'economia. Pertanto, nonostante la diffusa riduzione delle aliquote fiscali negli anni '80, il disavanzo del bilancio statale stava crescendo rapidamente in America e il tasso di risparmio nel 1986, all'apice della "reigonimica" fiscale, era solo del 3,9% - questo è il più basso livello questo indicatore tra tutti paesi industriali quel periodo.
Va notato che, secondo la teoria, la riduzione delle aliquote fiscali può contribuire alla crescita economica. in diversi modi... Ad esempio, la riduzione delle aliquote fiscali marginali può incoraggiare le persone a lavorare di più. Questo porterà sicuramente ad un aumento dell'offerta. forza lavoro e un aumento della produttività del lavoro.
Inoltre, per tasse basse i risparmi crescono e c'è un incentivo a investire. Ma questa è solo una teoria, la cui conferma è più che relativa. Ad esempio, i sostenitori dei tagli alle tasse amano riferirsi ai "picchi di crescita" che, in molti casi, si sono verificati dietro ogni significativo taglio delle tasse. Dopo il loro declino sotto R. Reagan nei primi anni '80, dicono, sette anni di accelerazione crescita economica(dal 1983 al 19889). Ma questo è un equivoco: in periodi relativamente brevi, la crescita è influenzata da molti fattori, e qui la prima cosa da notare è la cronologia del ciclo economico. Su questa base, è difficile trarre conclusioni univoche sulla misura in cui i tagli fiscali possono contribuire alla crescita economica.
Secondo gli esperti, la crescita economica del reddito negli Stati Uniti è dovuta anche al fatto che nelle condizioni bassa tassazione i ricchi americani hanno indebolito l'incentivo a nascondere il loro reddito, che dichiarano e cadono nella nazionale reportistica statistica... Pertanto, non è affatto facile calcolare se il taglio del tasso è valido. tassa sul reddito contribuito all'accelerazione della crescita economica.
Allo stesso tempo, pochi sanno che, nonostante i tagli fiscali, gli Stati Uniti hanno contestualmente effettuato aumenti parziali delle imposte sul capitale e delle imposte sul reddito delle società. Così, come la pratica di sviluppato Paesi esteriÈ improbabile che i tagli fiscali da soli cambino qualcosa nel tasso di crescita economica a lungo termine.
Va tenuto presente che la curva di Laffer è generalmente riconosciuta nella teoria della tassazione, mostrando la relazione tra aliquote fiscali e l'ammontare delle entrate fiscali al bilancio. Secondo questa curva, una diminuzione delle aliquote fino al punto marginale della tassazione provoca una diminuzione diretta delle entrate di bilancio. Allo stesso tempo, un aumento delle aliquote dopo il punto di rottura comporta una riduzione delle entrate fiscali. Sembra che sia questo aspetto che deve essere preso in considerazione in primo luogo, quando si considera la questione dell'effetto dell'entità delle imposte sull'aliquota sviluppo economico piuttosto che dare priorità riforma fiscale disposizioni non verificate e controverse.
Tuttavia, la funzione di regolazione delle imposte si manifesta più chiaramente nell'approccio fiscale scoraggiante, quando alcune misure dello stato per rafforzare l'oppressione fiscale agiscono immediatamente e direttamente.
La verità espressione alata"Tutto ciò che viene tassato - diminuisce" è fuori dubbio. La creazione di un carico fiscale esorbitante comporta quasi sempre un calo della produzione a causa della perdita della sua efficienza. Quindi, esorbitante oppressione fiscale I contadini russi negli anni '30 hanno portato alla sua liquidazione in diversi anni. E già ai nostri giorni, dopo l'introduzione di una tassa del 70% sui profitti delle attività legate alla proiezione di video, l'era dei video salon è sprofondata nell'estate. Inoltre, scoraggiare le importazioni imponendo dazi maggiori (politica protezionistica) comporta anche una riduzione dell'importazione di determinate merci.
Con l'aiuto delle tasse, lo Stato è davvero in grado di creare condizioni più o meno favorevoli e competitive per alcuni settori di attività. Allo stesso tempo, non dobbiamo dimenticare che si tratta di una soppressione fiscale di altri settori. Al riguardo, è inaccettabile la sottovalutazione, oltre che la sopravvalutazione, da parte dello stato della rilevanza sociale di alcune industrie, poiché altrimenti si violano inevitabilmente la libertà di concorrenza e il principio di giustizia.
