"Il residente fiscale della Federazione Russa è chi" - questo tipo di query viene spesso indirizzato ai motori di ricerca da coloro che hanno deciso di saperne di più sul sistema fiscale russo. Nel nostro articolo imparerai come determinare se una persona è residente fiscale e cosa conferisce a un cittadino questo status.
Quando si tratta di contribuenti specifici, può essere difficile per una persona comune capire se questi individui sono riconosciuti come residenti fiscali o meno. Non è facile affrontare le conseguenze che questo status comporta.
Innanzitutto, torniamo alla definizione data dal diritto tributario. Secondo il comma 2 dell'art. 207 Codice Fiscale, un residente fiscale della Federazione Russa è un individuo che trascorre in totale sul territorio russo almeno 183 giorni durante l'anno (calendario).
Va notato che questo numero di giorni è esattamente il tempo totale per un anno, cioè, anche se durante questo periodo un cittadino ha lasciato la Russia per qualche tempo, ma allo stesso tempo la somma dei giorni di permanenza sul territorio del La Federazione Russa corrisponde al limite di cui sopra, quindi una persona fisica è riconosciuta come residente fiscale della Federazione Russa. Poiché per determinare la presenza o meno dello status di residente viene impiegato un periodo pari a 1 anno solare, esso dovrebbe essere confermato annualmente (questo requisito si applica a ciascun contribuente).
IMPORTANTE! Secondo la lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa "Sulla procedura per determinare lo status di residente fiscale della Federazione Russa per un cittadino della Federazione Russa che svolge attività lavorative all'estero" dell'11.12.2015 n. ОА- 3-17 / [e-mail protetta], un russo può essere residente nel paese, anche se non vive in Russia per 183 giorni all'anno, ma allo stesso tempo ha un luogo di residenza permanente sul suo territorio.
In altre parole, l'assenza di un cittadino in Russia per più di 183 giorni entro 12 mesi di per sé non è un motivo incondizionato per la perdita del suo status di residente fiscale se ha una registrazione nel suo paese d'origine. Allo stesso tempo, non importa se l'alloggio è di proprietà o se il russo lo usa per altri motivi.
In casi speciali è richiesta la conferma dello status di residente fiscale della Federazione Russa. Viene effettuato su richiesta del contribuente, redatto in forma arbitraria e presentato all'Ispettorato interregionale del Servizio fiscale federale per l'elaborazione centralizzata dei dati. Tale conferma da parte di cittadini russi viene utilizzata per la presentazione in paesi stranieri al fine di evitare la doppia imposizione.
Se le persone fisiche sono residenti fiscali della Federazione Russa, ciò conferisce loro il diritto a una procedura fiscale speciale sul territorio del nostro paese. Qualsiasi persona che svolga le proprie attività all'interno dello stato, indipendentemente da altri fattori, deve pagare le tasse stabilite nel territorio della Federazione Russa. Ma le differenze di tassazione tra residenti e non residenti sono piuttosto significative.
Secondo l'art. 209 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'elenco degli oggetti di tassazione per l'imposta sul reddito delle persone fisiche - questi sono i residenti fiscali della Federazione Russa - include i redditi ricevuti sia da fonti situate sul territorio della Russia che all'estero.
È importante notare che in questo settore esistono una serie di regolamenti aggiuntivi e trattati internazionali volti a prevenire casi di doppia imposizione. Tuttavia, in ogni caso, un residente fiscale deve rendere conto del reddito che ha ricevuto al di fuori della Federazione Russa e dimostrare il pagamento dell'imposta a uno stato straniero secondo le modalità previste dal relativo trattato/accordo internazionale.
I non residenti sono obbligati a pagare le tasse solo per i redditi che hanno ricevuto da fonti situate nel territorio della Federazione Russa.
Anche l'aliquota fiscale stabilita per entrambi è diversa. Ad esempio, l'aliquota generale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per i residenti fiscali è solo del 13% del reddito e solo in alcune situazioni può raggiungere il 35%, sebbene il numero di tali casi sia molto limitato. Quindi, ai sensi dell'art. 224 Codice Fiscale, Irpef. le persone nell'importo specificato saranno addebitate quando ricevute a seguito di vincita a una lotteria, estrazione di premi, partecipazione a un gioco o altra attività simile. In questo caso, l'imposta viene addebitata solo per un importo superiore a 4.000 rubli.
Per i non residenti, l'aliquota d'imposta è fissata al 30%, indipendentemente da come è stato percepito il reddito.
L'articolo chiarisce il concetto di "non residente" dal punto di vista della normativa fiscale e valutaria. Sono stati determinati i criteri per l'attribuzione di un soggetto ai non residenti ai sensi del TUIR e sono elencati anche i segni di una valuta estera non residente.
Molto spesso, vi sono discrepanze sulle circostanze in cui il concetto di "non residente" può essere applicato al soggetto. Ad esempio, è sorprendente osservare quando viene aperto un conto corrente bancario non residente per un cittadino straniero, ma allo stesso tempo viene trattenuta l'imposta sul reddito all'aliquota residente.
O un altro esempio che introduce ambiguità: una persona che ha un passaporto di un cittadino della Federazione Russa viene improvvisamente registrata nella dichiarazione dei redditi come "non residente". Questa ambiguità sorge a causa della differenza nei criteri per la definizione di "non residente" nella legislazione fiscale e valutaria.
Nell'ambito del codice fiscale, un non residente è un'entità che è rimasta in Russia per meno di 183 giorni entro 12 mesi consecutivi. Come si vede, nello stabilire lo status di residente fiscale, la cittadinanza di un soggetto non è un criterio determinante.
Un cittadino della Federazione Russa può perdere il suo status di residente se è stato all'estero per più di sei mesi in totale per 12 mesi. Quindi pagherà le tasse solo sul reddito ricevuto in Russia, mentre in precedenza erano sorte passività fiscali sul reddito estero. Ad esempio, il bilancio russo subisce perdite significative quando gli oligarchi locali viaggiano per un lungo periodo all'estero, a causa del quale perdono il loro status di residenti e con esso parte del loro debito fiscale.
Resta inteso che i cittadini stranieri saranno considerati per difetto non residenti. Questo è svantaggioso per loro, poiché l'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche di un non residente è significativamente più alta (30%, non 13%). Per confermare lo status di residente, uno straniero deve fornire all'ispettorato la prova del fatto di essere nel paese da più di 183 giorni. Di norma, questa è una copia della pagina del passaporto, dove vengono apposti i segni alla dogana, e il modulo della carta di migrazione. Si scopre che è necessario monitorare con estrema attenzione lo stato di uno straniero, determinare ogni volta che viene calcolata l'imposta e verificare se il periodo di permanenza di una persona nel paese ha il numero di giorni richiesto o meno.
Come già notato, i requisiti fiscali per un non residente sono superiori a quelli per un residente. L'aliquota fiscale generalmente applicabile per il reddito non residente è del 30%. Tuttavia, come sempre, ci sono eccezioni a tutte le regole che consentono l'applicazione di un'aliquota ridotta del 13%. Queste eccezioni includono i seguenti casi:
Un'aliquota separata è prevista per il reddito di un non residente nel caso in cui sia il fondatore dell'impresa. Se un non residente riceve dividendi dagli utili della società, l'imposta per i non residenti sarà superiore all'aliquota abituale per i residenti del 13% e sarà del 15%.
Parallelamente al concetto di tassazione esistente, esiste un'altra definizione di non residente, che deriva dalle disposizioni della legislazione valutaria. Secondo i principi della regolamentazione valutaria, sono residenti i cittadini della Federazione Russa, ad eccezione di coloro che hanno la cittadinanza o un permesso di soggiorno in un altro Stato, o hanno soggiornato all'estero per almeno un anno, lavorando o studiando con un visto appropriato; cittadini stranieri con permesso di soggiorno. Di conseguenza, un non residente è un soggetto che non soddisfa i requisiti di cui sopra.
Non è il fatto della residenza permanente che sarà importante qui, ma piuttosto il tipo di documenti presentati. Ad esempio, quando apre un conto, un impiegato di banca considererà a priori una persona che ha presentato un passaporto russo come residente. Anche se questo cliente soddisfa i criteri di un non residente, ad esempio ha un permesso di soggiorno in un altro paese, sarà comunque difficile per la banca determinarlo senza fornire documenti aggiuntivi che il cliente potrebbe non mostrare.
I non residenti in valuta estera hanno privilegi significativi sui residenti quando effettuano operazioni in valuta estera.
Un indiscutibile vantaggio che possiede un non residente è l'assenza dell'obbligo di presentare denunce alle autorità fiscali sull'apertura di un conto estero e sul flusso di cassa su questo conto. Inoltre, i non residenti non hanno restrizioni sull'importo accreditato su conti esteri.
Inoltre, a differenza di un residente, un non residente in valuta estera può effettuare trasferimenti di valuta a un residente (oltre a un non residente) senza restrizioni sul territorio e al di fuori della Federazione Russa.
Devi solo ricordare i requisiti aggiuntivi per l'elenco dei documenti per l'apertura di un account. Se un individuo è straniero, oltre al passaporto, è necessario fornire, oltre al passaporto, la sua traduzione autenticata, un visto o un permesso di soggiorno temporaneo, una carta di migrazione, una dichiarazione che il conto non sarà adibito ad attività imprenditoriale. Se viene aperto un conto di un imprenditore non residente, sarà richiesto un ulteriore certificato di registrazione, un estratto del registro statale e un campione della firma del proprietario.
È opinione consolidata che un non residente sia una persona che ha un passaporto di un cittadino straniero e tutti i russi sono considerati residenti. Tuttavia, la legislazione russa, ovviamente, non ha trattato queste definizioni così alla leggera, ha stabilito criteri aggiuntivi e, inoltre, ha persino delimitato l'applicazione del concetto. Prima di decidere quale stato ha un individuo, dovresti capire per quale scopo hai bisogno di saperlo. Se per il calcolo delle tasse, la definizione è presa dal Codice Fiscale e la durata del periodo di soggiorno nel territorio della Federazione Russa sarà il fattore decisivo. Se è necessario determinare lo stato per aprire un conto bancario e regolare le transazioni in valuta estera, è necessario fare riferimento alla legislazione sui cambi, che stabilisce i propri requisiti per la residenza.
residenti fiscali della Federazione Russa
Ai fini del pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, le persone fisiche sono divise in residenti fiscali della Federazione Russa e persone che non lo sono. Al reddito di residenti e non residenti vengono applicate aliquote fiscali diverse: il 13% e il 30% (clausole 1 e 3 dell'articolo 224 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Precedente art. 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa ha stabilito che le persone che effettivamente soggiornano in Russia per almeno 183 giorni in un anno solare sono riconosciute come residenti fiscali della Federazione Russa. Dal 1 gennaio 2007, le persone sono riconosciute come residenti che si trovano sul territorio della Russia per almeno 183 giorni entro 12 mesi consecutivi (vale a dire, verranno presi in considerazione anche i mesi di residenza precedenti l'anno solare in corso) (clausola 2 dell'articolo 207 del Codice Fiscale della Federazione Russa) ... Si precisa che tale periodo non è interrotto dal tempo di viaggio al di fuori della Federazione Russa per cure o tirocini di breve durata (meno di sei mesi).
Per determinare lo stato di un individuo, dovrebbe essere preso in considerazione qualsiasi periodo continuativo di 12 mesi, compreso quello che inizia in un anno solare e continua in un altro. Pertanto, quando si paga un reddito a un dipendente, il suo status (residente o meno) dovrebbe essere determinato alle corrispondenti date di pagamento del reddito nel 2007, in base al periodo di permanenza nella Federazione Russa, iniziato nel 2006 (a condizione che il dipendente abbia trascorso più di 183 giorni in Russia durante questo periodo) ) (Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 19.03.2007 N 03-04-06-01 / 76).
In futuro, lo stato del dipendente potrebbe cambiare. Poiché l'imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito dei residenti e dei non residenti viene pagata con aliquote diverse (13 e 30 percento), quando un dipendente perde lo status di residente fiscale, l'imposta deve essere ricalcolata. Se il rapporto di lavoro viene risolto prima della modifica della posizione fiscale del dipendente, l'individuo deve pagare un'imposta sul reddito delle persone fisiche aggiuntiva. E se lo status fiscale di un dipendente cambia prima della cessazione dei rapporti di lavoro con lui, il datore di lavoro è obbligato a trattenere autonomamente gli importi fiscali aggiuntivi (Lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 19.03.2007 N 03-04-06 -01/74).
Lo status fiscale di un individuo è stabilito in base al tempo effettivo documentato del suo soggiorno in Russia. È illegale determinare lo status fiscale in base al tempo stimato di permanenza nella Federazione Russa (anche sulla base del contratto di lavoro concluso) (Lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 25 giugno 2007 N 03-04 -06-01 / 200). In altre parole, quando si assume un cittadino straniero e si stipula con lui un contratto di lavoro a tempo indeterminato, è impossibile considerare inizialmente un dipendente come residente fiscale della Federazione Russa (trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal suo reddito con un'aliquota di 13 per cento). L'eccezione sono i casi di assunzione di cittadini della Bielorussia, che sono riconosciuti come residenti fiscali della Federazione Russa dal momento della conclusione di un contratto di lavoro con un datore di lavoro - un'organizzazione russa per un periodo di almeno 183 giorni in un anno solare ( vedi Lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 29 marzo 2007 N 03-04-06-01/94, del 26.12.2005 N 03-05-01-04 / 396, del 15.08.2005
Un residente della Federazione Russa è una persona fisica o giuridica registrata in Russia ed è pienamente soggetta alla legislazione nazionale. Questo termine è utilizzato principalmente in ambito fiscale e
In alcuni stati, i cittadini o le organizzazioni stranieri sono accettati come residenti che hanno tutti i diritti e gli obblighi nel paese della loro operazione o residenza.
Un residente della Federazione Russa è:
Gli individui sono cittadini della Russia. Fanno eccezione i cittadini della Federazione Russa che sono riconosciuti come residenti permanentemente in un altro Stato estero ai sensi della legislazione vigente di quest'ultimo.
Cittadini stranieri o che vivono stabilmente in base al permesso di soggiorno, previsto dalla legislazione della Federazione Russa.
Persone giuridiche create in conformità con la legislazione della Federazione Russa.
Filiali create sulla base della legislazione della Federazione Russa, nonché uffici di rappresentanza di persone giuridiche, mentre si trovano al di fuori del territorio russo.
E le missioni diplomatiche della Federazione Russa, così come altre missioni ufficiali russe che si trovano al di fuori dei suoi confini. Ciò può includere anche le missioni permanenti della Federazione Russa presso organizzazioni intergovernative e interstatali.
Come accennato in precedenza, il concetto in esame è più comunemente utilizzato nei rapporti fiscali. Pertanto, cercheremo di capire chi è un residente della Federazione Russa, in che modo la procedura di tassazione del suo reddito differisce da quella per le persone che non hanno questo status.
Fondamentalmente, si ritiene che una persona con cittadinanza russa sia già residente. Tuttavia, non lo è. Lo status corrispondente viene assegnato solo sulla base del periodo di permanenza di questo cittadino sul territorio russo.
Quindi, un residente della Federazione Russa è un cittadino della Russia, o forse un cittadino di un altro stato, che si trova sul territorio russo per più di 183 giorni durante 12 mesi consecutivi (calendario). Va notato che il soggiorno russo non viene interrotto se i viaggi all'estero sono di breve durata (fino a sei mesi) per motivi di istruzione o cura. In caso contrario, questo cittadino è un non residente.
Come per ogni regola, ci sono alcune eccezioni. Indipendentemente dalla durata del soggiorno nel territorio, un residente della Federazione Russa può essere rappresentato dalle seguenti categorie di cittadini:
militari russi in servizio in paesi stranieri;
Quelli in viaggio d'affari al di fuori del territorio russo.
Ma per le persone che sono dipendenti di missioni commerciali o consolati, il loro status è determinato in modo generale.
Un residente della Federazione Russa è soggetto alla tassazione standard adottata in conformità alla legislazione vigente. La determinazione della base imponibile su cui vengono riscosse le imposte, nonché le aliquote fiscali stabilite, consentono al contribuente di beneficiare di alcune detrazioni sociali, standard e di alcune proprietà.
Tassazione delle persone fisiche non residenti nella Federazione Russa 1. Determinazione dello status di persona fisica
Ai fini del pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (PIT), le persone fisiche sono divise in residenti fiscali della Federazione Russa e non residenti. Al reddito di residenti e non residenti vengono applicate aliquote fiscali diverse: il 13% e il 30% (clausole 1 e 3 dell'articolo 224 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
I residenti fiscali sono persone fisiche che si trovano sul territorio del nostro paese per almeno 183 giorni di calendario entro 12 mesi consecutivi (clausola 2 dell'articolo 207 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Questo periodo non viene interrotto nemmeno quando un individuo lascia la Federazione Russa per un trattamento o una formazione a breve termine (meno di sei mesi). Puoi confermare il tuo soggiorno all'estero per cure o studio con i seguenti documenti:
- un accordo (o certificato) con un istituto di istruzione (medico);
- una copia del passaporto con i segni delle autorità di controllo delle frontiere all'attraversamento del confine (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 26 giugno 2008 n. 03-04-06-01 / 182).
Indipendentemente dal tempo effettivamente trascorso nella Federazione Russa, i residenti fiscali sono il personale militare russo in servizio all'estero, nonché i dipendenti delle autorità statali e delle autorità locali inviati a lavorare al di fuori della Federazione Russa.
2. Come contare 183 giorni?
L'articolo 6.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che il corso di un periodo, calcolato in giorni, inizia il giorno successivo alla data di calendario o al verificarsi di un evento (azione) che ne determina l'inizio.
A questo proposito, il corso del soggiorno effettivo del dipendente nel territorio della Federazione Russa inizia il giorno successivo alla data di calendario, che è il giorno del suo arrivo nel territorio della Federazione Russa. Il giorno della partenza all'estero è considerato il giorno del soggiorno nella Federazione Russa.
Quando si determina lo status fiscale, conta solo il tempo effettivo e documentato del soggiorno di un individuo nella Federazione Russa. Le intenzioni di un individuo riguardo al tempo trascorso nella Federazione Russa non vengono prese in considerazione nel determinare il suo status fiscale. La determinazione dello status fiscale in base al tempo stimato (anche in base al contratto di lavoro) trascorso nella Federazione Russa non è previsto dal Codice (Lettere del Ministero delle finanze della Russia del 07.11.2007 N 03-04-06-01 / 377, del 25.06.2007 N 03-04 -06-01 / 200, del 13.06.2007 N 03-04-06-01 / 185).
L'eccezione sono i casi di assunzione di cittadini della Bielorussia, che sono riconosciuti come residenti fiscali della Federazione Russa dal momento della conclusione di un contratto di lavoro con un datore di lavoro - un'organizzazione russa per un periodo di almeno 183 giorni in un anno solare ( vedi Lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 29 marzo 2007 N 03-04-06-01/94, del 26.12.2005 N 03-05-01-04 / 396, del 15.08.2005 N 03-05 -01-03 / 82).
3. Quali documenti possono essere utilizzati per confermare la tua presenza sul territorio della Federazione Russa?
Le date di arrivo nel territorio della Russia e di partenza dalla Russia sono fissate in base ai segni del controllo di frontiera nel passaporto.
Se una persona è un cittadino di uno stato straniero con il quale la Federazione Russa ha un accordo di esenzione dal visto valido, ai fini dell'ottenimento della conferma per il periodo specificato nella domanda, vengono presentati documenti aggiuntivi che confermano l'effettiva presenza di questa persona su territorio della Federazione Russa per almeno 183 giorni entro 12 mesi consecutivi. Tali documenti possono essere, ad esempio, un certificato del luogo di lavoro nella Federazione Russa, una copia del foglio presenze di altre organizzazioni, copie di contratti per la fornitura di servizi, copie di biglietti aerei e ferroviari, ecc. (Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 05.02.2008 N 03- 04-06-01 / 31).
Va tenuto presente che il permesso di soggiorno non è un documento che indica il tempo effettivo di permanenza di un cittadino nel paese, ma conferma solo il diritto di un individuo a viverci, nonché il suo diritto alla libera uscita e all'ingresso in il paese (clausola 1 dell'articolo 2 della legge federale del 25.07.2002 N 115-FZ "Sullo status giuridico dei cittadini stranieri nella Federazione Russa"). Il Codice Fiscale non prevede una procedura speciale per determinare lo status fiscale delle persone fisiche dipendenti dalla cittadinanza. La responsabilità per la correttezza della sua determinazione da parte di un individuo - il destinatario del reddito spetta all'organizzazione che è un agente fiscale (Lettera del Ministero delle finanze della Russia del 26.10.2007 N 03-04-06-01 / 362).
4. L'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (PIT)
Le aliquote fiscali vengono stabilite anche a seconda che un individuo sia residente:
- per i residenti - 13%, salvo quanto diversamente previsto dal presente articolo;
- per i non residenti - 30% (escluso il reddito percepito sotto forma di dividendi dalla partecipazione al capitale nelle attività delle organizzazioni russe, per le quali l'aliquota fiscale è del 15%).
In caso di variazione della posizione fiscale di un dipendente, il ricalcolo degli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche viene effettuato dal momento in cui la sua posizione per il periodo d'imposta non può più cambiare, ovvero alla fine del periodo d'imposta.
Se alla fine del periodo d'imposta il dipendente è residente ai fini fiscali, in base al suo reddito proveniente da fonti nella Federazione Russa, l'importo dell'imposta precedentemente calcolato all'aliquota del 30% deve essere ricalcolato all'aliquota del 13% per residente (Lettera del Ministero delle finanze della Russia del 22 novembre 2007 N 03-04 -06-01 / 406).
Se, alla fine di un periodo d'imposta, una persona fisica non sarà fiscalmente residente (ad esempio, in caso di partenza definitiva dalla Federazione Russa prima di aver raggiunto 183 giorni di soggiorno nella Federazione Russa in un determinato anno solare), e l'imposta sui redditi pagati prima della partenza è stata trattenuta in base alla disponibilità per ciascuna data di effettiva percezione del reddito (tenendo conto del periodo di 12 mesi precedente ciascuna di tali date) di status di residente fiscale con un'aliquota del 13%, quindi l'importo di l'imposta dovuta deve essere ricalcolata con un'aliquota del 30% (Lettera del Ministero delle finanze della Russia del 04.07.2007 N 03 -04-06-01 / 210).
Tale ricalcolo viene effettuato a partire dall'inizio del periodo d'imposta in cui è cambiata la situazione fiscale.
5. Eliminazione della doppia imposizione
In conformità con il paragrafo 3 dell'articolo 224 del Codice Fiscale della Federazione Russa, viene stabilita un'aliquota fiscale del 30 percento per tutti i redditi ricevuti da individui che non sono residenti fiscali della Federazione Russa.
Ai sensi dell'articolo 7 del Codice Fiscale della Federazione Russa, se un trattato internazionale della Federazione Russa contenente disposizioni in materia di imposte e tasse stabilisce norme diverse da quelle previste dal presente Codice e dagli atti normativi in materia di imposte e (o) tasse adottati in conformità con esso, si applicano le norme e i regolamenti trattati internazionali della Federazione Russa.
Ai sensi del paragrafo 2 dell'articolo 232 del Codice Fiscale della Federazione Russa, per ottenere i privilegi fiscali previsti da un trattato internazionale, un contribuente deve presentare alle autorità fiscali della Federazione Russa una conferma ufficiale che è residente dello stato con il quale la Federazione Russa ha stipulato un accordo (accordo) sul periodo fiscale (o parti) valido per evitare la doppia imposizione. La conferma può essere presentata sia prima del pagamento sia entro un anno dalla fine del periodo d'imposta, a seguito del quale il contribuente pretende di ricevere agevolazioni fiscali.
In assenza di tale conferma, la tassazione del reddito percepito da una persona che non è fiscalmente residente nella Federazione Russa viene effettuata all'aliquota del 30 percento.
6. Tassazione dell'imposta sociale unificata (UST)
Come regola generale, i pagamenti ai lavoratori stranieri sono soggetti all'UST allo stesso modo dei pagamenti ai lavoratori russi. L'imposta sociale unificata dovrebbe essere applicata sui pagamenti e sulle retribuzioni corrisposti agli stranieri nell'ambito di contratti di lavoro, di diritto civile, il cui oggetto è l'esecuzione di lavori (prestazioni di servizi) o contratti di diritto d'autore, ai sensi del paragrafo 1 dell'art. 236, comma 1 dell'art. 237 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Nonostante il fatto che, secondo la regola generale, i pagamenti agli stranieri siano soggetti all'UST allo stesso modo dei pagamenti ai russi, c'è ancora una particolarità qui. E sta nel fatto che la procedura per calcolare l'importo di UST pagabile al bilancio federale è influenzata dallo status di uno straniero in Russia. In particolare, uno straniero è un residente permanente, temporaneamente residente o temporaneamente residente nel territorio della Federazione Russa.
Ciò è dovuto al fatto che l'importo dell'UST è determinato separatamente in base al bilancio federale, all'FSS della Federazione Russa, al FFOMS e al TFOMS (clausola 1 dell'articolo 243 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, l'imposta calcolata per il pagamento al bilancio federale per ciascun individuo è soggetta a riduzione dell'importo dei premi assicurativi maturati per l'MPI (detrazione fiscale) calcolata per lo stesso periodo. Ciò è stabilito dal par. 2 p.2 art. 243 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
A loro volta, i contributi al MPI sono addebitati solo per i pagamenti a quegli stranieri che risiedono permanentemente o temporaneamente nella Federazione Russa (clausola 1 dell'articolo 7 della legge federale del 15 dicembre 2001 N 167-FZ "Sull'assicurazione pensionistica obbligatoria nel Federazione Russa", di seguito - Legge federale N 167-FZ), ad es. assicurato. Persone assicurate - persone che sono coperte da un'assicurazione pensionistica obbligatoria ai sensi della legge federale N 167-FZ. Gli assicurati sono cittadini della Federazione Russa, nonché cittadini stranieri e apolidi che risiedono permanentemente o temporaneamente nel territorio della Federazione Russa.
Pertanto, se un dipendente straniero si trova nel territorio della Federazione Russa nello stato di residente temporaneo, la detrazione fiscale per l'UST in relazione a questo dipendente non viene applicata.
7. Informazioni sulla notifica alle autorità fiscali
Ai sensi del comma 4 della clausola 8 dell'articolo 18 della legge federale del 25.07.2002 N 115-FZ "Sul status giuridico dei cittadini stranieri nella Federazione Russa", il datore di lavoro o il cliente del lavoro (servizi) che ha invitato uno straniero cittadino della Federazione Russa per svolgere attività lavorativa o che ha stipulato un nuovo contratto di lavoro con un lavoratore straniero nella Federazione Russa o un contratto di diritto civile per l'esecuzione di un lavoro (prestazione di servizi), deve informare l'autorità fiscale nel luogo della loro registrazione dell'attrazione e dell'uso di lavoratori stranieri entro dieci giorni dalla data di presentazione della domanda di invito a un cittadino straniero per svolgere attività lavorative, o dall'arrivo di un cittadino straniero sul luogo di lavoro o al luogo di soggiorno, o al ricevimento di un permesso di lavoro da parte di un cittadino straniero, o alla conclusione di un nuovo contratto di lavoro o di un contratto di diritto civile con un lavoratore straniero nella Federazione Russa per l'esecuzione di un lavoro (servizi di prestazione), o p sospensione o revoca del permesso per attrarre e utilizzare lavoratori stranieri, ovvero sospensione o revoca del permesso di lavoro per un cittadino straniero registrato come imprenditore individuale, o revoca del permesso di lavoro per lavoratore straniero.
Il datore di lavoro è tenuto a darne comunicazione all'autorità fiscale al verificarsi di almeno uno dei motivi elencati, ma in relazione a ciascuno dei cittadini stranieri coinvolti in attività lavorative.
Per la mancata notifica all'autorità fiscale dell'attrazione di un cittadino straniero o apolide a lavorare nella Federazione Russa sulla base dell'articolo 18.15, parte 3, del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, un datore di lavoro - una persona giuridica può essere portato alla responsabilità amministrativa sotto forma di sanzione pecuniaria da quattrocentomila a ottocentomila rubli o sotto forma di sospensione delle attività fino a novanta giorni. Per tale reato, i funzionari sono soggetti a una multa da trentacinquemila a cinquantamila rubli e ai cittadini da duemila a cinquemila rubli.
Ufficio fiscale individuale
Ufficio del servizio fiscale federale
attraverso il territorio della Kamchatka
